Die einkommensteuerliche Behandlung börsengehandelter Optionsgeschäfte im Rahmen privater Vermögensverwaltung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Elektronisch E-Book |
| Sprache: | English |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos Verlagsgesellschaft
2022
|
| Ausgabe: | 1st ed |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
v.79 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | HWR01 |
| Beschreibung: | 1 Online-Ressource (234 Seiten) |
| ISBN: | 9783748930808 |
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| 505 | 8 | |a Cover -- Vorwort -- A. Einleitung -- I. Problemstellung -- II. Ziel der Untersuchung -- III. Gang der Untersuchung -- IV. Umfang der Untersuchung -- B. Grundlagen -- I. Begriffsbestimmungen sowie rechtliche und wirtschaftliche Grundlagen -- 1. Optionen -- a) Kaufoption (Call) -- b) Verkaufsoption (Put) -- c) Basiswerte -- d) Optionsstile -- e) Abwicklung -- f) Börsengehandelte Optionen und außerbörsliche Optionen (OTC) -- g) Abgrenzung zu verbrieften Optionen (Optionsscheine) -- h) Abgrenzung zur Optionsanleihe -- 2. Grundzüge der zivilrechtlichen Einordnung des Optionsgeschäfts -- 3. Vier Grundpositionen -- 4. Beendigung eines Optionsgeschäfts -- 5. Motivation/Ziele der Marktteilnehmer -- a) Absicherungsgeschäfte -- b) Spekulationsgeschäfte -- c) Arbitragegeschäfte -- 6. Bildung des Optionspreises -- 7. Optionsstrategien und Kombinationsgeschäfte -- a) Optionsstrategien -- i) Spreads -- ii) Straddle -- iii) Strangle -- b) Kombination zwischen Optionsgeschäft und einer bereits im Depot gehaltenen Position zur Generierung von zusätzlichem Cashflow -- i) Covered Call Writing -- ii) Cash Secured Put -- iii) Poor Man's Covered Call (PMCC) -- II. Rechtshistorische Entwicklung und Grundlagen der Besteuerung -- 1. Entwicklung bis zur Abgeltungsteuer -- a) Rechtslage bis zum 31.12.1998 -- b) Rechtslage bis zum 31.12.2008 -- 2. Einführung der sogenannte Abgeltungsteuer zum 01.01.2009 -- a) Zweck der Abgeltungsteuer -- b) Normenkomplexe der Abgeltungsteuer -- i) Aufzählung der Einkünfte aus Kapitalvermögen - 20 EStG -- ii) Gesonderter Steuertarif - 32d EStG -- iii) Kapitalertragsteuer - 43 ff. EStG -- 3. Abgrenzung gewerblichen Optionshandels von privater Vermögensverwaltung -- a) Abgrenzung nach den Kriterien des 15 Abs. 2 Satz 1 EStG unter besonderer Berücksichtigung der Rechtsprechung zum Handel mit Wertpapieren -- i) Selbstständigkeit | |
| 505 | 8 | |a ii) Nachhaltigkeit -- iii) Gewinnerzielungsabsicht -- iv) Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr -- v) Überschreiten rein privater Vermögensverwaltung -- (1) Übergreifende Aspekte -- (2) Wertpapierhandel im Allgemeinen -- (3) Kriterien der älteren Rechtsprechung -- (4) Kriterien der neueren Rechtsprechung -- (5) Optionsgeschäfte -- b) Zwischenergebnis -- C. Einkommensteuerliche Behandlung de lege lata -- I. Stillhalter -- 1. Schreiben einer Option -- a) Besteuerungstatbestand - 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 1 EStG -- b) In Fremdwährung eingenommene Stillhalterprämie -- c) Besteuerungszeitpunkt -- 2. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Glattstellung -- a) Begriffsdefinition -- i) Rechtliche (beendende) Glattstellung -- ii) Wirtschaftliche (einfache) Glattstellung -- iii) Finanzverwaltung -- iv) Rechtsprechung -- v) Stellungnahme und eigene Ansicht -- b) Abziehbarkeit von Glattstellungsprämien -- i) Qualifikation der Glattstellungsprämien als Werbungskosten oder negative Einnahmen? -- ii) Zwischenergebnis: Durchbrechung des Werbungskostenabzugsverbots nach 20 Abs. 9 Satz 1 Hs. 2 EStG -- iii) Verstoß gegen Prinzip der Bruttobesteuerung? -- iv) Verstoß gegen allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)? -- v) Verstoß gegen Prinzip der Folgerichtigkeit? -- vi) Rechtfertigung des Verstoßes gegen das Prinzip der Folgerichtigkeit -- c) Abziehbarkeit von sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit der Stillhaltertätigkeit -- i) Berücksichtigung von sonstigen Aufwendungen bei der Minderung der eingenommenen Stillhalterprämie -- ii) Keine Berücksichtigung sonstiger Aufwendungen bei der Minderung der eingenommenen Stillhalterprämie -- iii) Stellungnahme -- iv) Verstoß gegen allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)? -- d) Höhe der Abziehbarkeit -- e) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Stillhalterpositionen | |
| 505 | 8 | |a f) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- g) Besteuerungszeitpunkt -- i) Strikte Berücksichtigung im Abflusszeitpunkt -- ii) Berücksichtigung im Veranlagungszeitraum der vereinnahmten Stillhalterprämie -- iii) Stellungnahme -- h) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung -- i) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Umfang der Einnahmen aus der Veräußerung des Basiswerts -- (aa) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (bb) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (cc) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (b) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (c) Besteuerungszeitpunkt -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt - Sonderregel für inländische Broker in 43a Abs. 2 Satz 7 EStG -- ii) Ausübung einer Verkaufsoption -- (1) Steuerliche Behandlung der Stillhalterprämie als Anschaffungskosten des Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) Umrechnung in Euro bei Stillhalterprämien in Fremdwährung, 20 Abs. 4 Satz 1 Hs. 2 EStG -- (3) Besteuerungszeitpunkt -- iii) Zwischenergebnis zur Ausübung einer Option mit physischer Lieferung des Basiswerts -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Grundsätze der Besteuerung beim Differenzausgleich aus rechtshistorischer Sicht -- ii) Steuerliche Behandlung nach Einführung des UntStReformG 2008 -- (1) Differenzausgleichszahlung steuerlich unbeachtlich | |
| 505 | 8 | |a (2) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG analog zu berücksichtigen -- (3) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG zu berücksichtigen -- (4) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG zu berücksichtigen -- iii) Stellungnahme -- (1) Analoge Anwendung von 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG -- (2) Zur Anwendung von 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (3) Kritik an einer Anwendung des 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG auf den Differenzausgleich -- iv) Bewertung und Fazit -- v) Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 Satz 5 EStG, insbesondere im Hinblick auf die Stillhalterprämie -- (1) BFH geht auf Thematik nicht ein -- (2) Eigene Auffassung -- (3) Zwischenergebnis -- vi) Sonstige abzugsfähige Aufwendungen -- vii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- viii) Besteuerungszeitpunkt -- ix) Zwischenergebnis zum Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- d) Zwischenergebnis zur Ausübung -- 4. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Verfall -- 5. Zwischenergebnis zur steuerlichen Behandlung des Stillhalters -- II. Optionsinhaber -- 1. Erwerb der Option -- 2. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Glattstellung -- a) Rechtliche Glattstellung -- i) Kaufoption (Call) - keine Anwartschaft i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 EStG -- ii) Steuerliche Erfassung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (1) Option - ein als Termingeschäft ausgestaltetes Finanzinstrument -- (2) Glattstellung als "Veräußerung" -- b) Besteuerungsumfang - Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 EStG -- c) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Optionspositionen -- d) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- e) Besteuerungszeitpunkt -- f) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung | |
| 505 | 8 | |a g) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Steuerliche Beachtlichkeit der Optionsprämie auf Ebene des angeschafften Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) "Vorteil" wegen günstigen Kaufs des Basiswerts -- (a) Separate Vorabbesteuerung des "Erfolgs" einer Kaufoption -- (b) Keine separate steuerliche Behandlung des "Erfolgs" einer Kaufoption -- (c) Stellungnahme -- (3) Zwischenergebnis -- (4) Aufgewandte Optionsprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (5) Besteuerungszeitpunkt -- ii) Verkaufsoptionen -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Verbuchung der gezahlten Optionsprämien -- (b) Problem: "Vorteil" aufgrund besseren Verkaufspreises -- (c) Problem: Umrechnung in Euro bei in Fremdwährung aufgewandten Optionsprämien bei Verkaufsoptionen -- (d) Besteuerungszeitpunkt -- (e) Zwischenergebnis gedeckte Position -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Aufgewandte Optionsprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt -- (c) Zwischenergebnis ungedeckte Position -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Besteuerungstatbestand -- ii) Gewinnermittlung -- iii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- iv) Besteuerungszeitpunkt -- v) Zwischenergebnis Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- 4. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Verfall -- a) Problem: Berücksichtigung der Optionsprämien und weiterer Nebenkosten -- i) Rechtliche Entwicklung seit 1999 -- ii) Verfall als Veräußerung in Form der Rückzahlung i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 2, Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG. | |
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Abgrenzung gewerblichen Optionshandels von privater Vermögensverwaltung -- a) Abgrenzung nach den Kriterien des 15 Abs. 2 Satz 1 EStG unter besonderer Berücksichtigung der Rechtsprechung zum Handel mit Wertpapieren -- i) Selbstständigkeit ii) Nachhaltigkeit -- iii) Gewinnerzielungsabsicht -- iv) Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr -- v) Überschreiten rein privater Vermögensverwaltung -- (1) Übergreifende Aspekte -- (2) Wertpapierhandel im Allgemeinen -- (3) Kriterien der älteren Rechtsprechung -- (4) Kriterien der neueren Rechtsprechung -- (5) Optionsgeschäfte -- b) Zwischenergebnis -- C. Einkommensteuerliche Behandlung de lege lata -- I. Stillhalter -- 1. Schreiben einer Option -- a) Besteuerungstatbestand - 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 1 EStG -- b) In Fremdwährung eingenommene Stillhalterprämie -- c) Besteuerungszeitpunkt -- 2. 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Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Umfang der Einnahmen aus der Veräußerung des Basiswerts -- (aa) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (bb) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (cc) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (b) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (c) Besteuerungszeitpunkt -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt - Sonderregel für inländische Broker in 43a Abs. 2 Satz 7 EStG -- ii) Ausübung einer Verkaufsoption -- (1) Steuerliche Behandlung der Stillhalterprämie als Anschaffungskosten des Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) Umrechnung in Euro bei Stillhalterprämien in Fremdwährung, 20 Abs. 4 Satz 1 Hs. 2 EStG -- (3) Besteuerungszeitpunkt -- iii) Zwischenergebnis zur Ausübung einer Option mit physischer Lieferung des Basiswerts -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Grundsätze der Besteuerung beim Differenzausgleich aus rechtshistorischer Sicht -- ii) Steuerliche Behandlung nach Einführung des UntStReformG 2008 -- (1) Differenzausgleichszahlung steuerlich unbeachtlich (2) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG analog zu berücksichtigen -- (3) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG zu berücksichtigen -- (4) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG zu berücksichtigen -- iii) Stellungnahme -- (1) Analoge Anwendung von 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG -- (2) Zur Anwendung von 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (3) Kritik an einer Anwendung des 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG auf den Differenzausgleich -- iv) Bewertung und Fazit -- v) Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 Satz 5 EStG, insbesondere im Hinblick auf die Stillhalterprämie -- (1) BFH geht auf Thematik nicht ein -- (2) Eigene Auffassung -- (3) Zwischenergebnis -- vi) Sonstige abzugsfähige Aufwendungen -- vii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- viii) Besteuerungszeitpunkt -- ix) Zwischenergebnis zum Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- d) Zwischenergebnis zur Ausübung -- 4. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Verfall -- 5. Zwischenergebnis zur steuerlichen Behandlung des Stillhalters -- II. Optionsinhaber -- 1. Erwerb der Option -- 2. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Glattstellung -- a) Rechtliche Glattstellung -- i) Kaufoption (Call) - keine Anwartschaft i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 EStG -- ii) Steuerliche Erfassung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (1) Option - ein als Termingeschäft ausgestaltetes Finanzinstrument -- (2) Glattstellung als "Veräußerung" -- b) Besteuerungsumfang - Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 EStG -- c) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Optionspositionen -- d) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- e) Besteuerungszeitpunkt -- f) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung g) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. 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Einleitung -- I. Problemstellung -- II. Ziel der Untersuchung -- III. Gang der Untersuchung -- IV. Umfang der Untersuchung -- B. Grundlagen -- I. Begriffsbestimmungen sowie rechtliche und wirtschaftliche Grundlagen -- 1. Optionen -- a) Kaufoption (Call) -- b) Verkaufsoption (Put) -- c) Basiswerte -- d) Optionsstile -- e) Abwicklung -- f) Börsengehandelte Optionen und außerbörsliche Optionen (OTC) -- g) Abgrenzung zu verbrieften Optionen (Optionsscheine) -- h) Abgrenzung zur Optionsanleihe -- 2. Grundzüge der zivilrechtlichen Einordnung des Optionsgeschäfts -- 3. Vier Grundpositionen -- 4. Beendigung eines Optionsgeschäfts -- 5. Motivation/Ziele der Marktteilnehmer -- a) Absicherungsgeschäfte -- b) Spekulationsgeschäfte -- c) Arbitragegeschäfte -- 6. Bildung des Optionspreises -- 7. Optionsstrategien und Kombinationsgeschäfte -- a) Optionsstrategien -- i) Spreads -- ii) Straddle -- iii) Strangle -- b) Kombination zwischen Optionsgeschäft und einer bereits im Depot gehaltenen Position zur Generierung von zusätzlichem Cashflow -- i) Covered Call Writing -- ii) Cash Secured Put -- iii) Poor Man's Covered Call (PMCC) -- II. Rechtshistorische Entwicklung und Grundlagen der Besteuerung -- 1. Entwicklung bis zur Abgeltungsteuer -- a) Rechtslage bis zum 31.12.1998 -- b) Rechtslage bis zum 31.12.2008 -- 2. Einführung der sogenannte Abgeltungsteuer zum 01.01.2009 -- a) Zweck der Abgeltungsteuer -- b) Normenkomplexe der Abgeltungsteuer -- i) Aufzählung der Einkünfte aus Kapitalvermögen - 20 EStG -- ii) Gesonderter Steuertarif - 32d EStG -- iii) Kapitalertragsteuer - 43 ff. EStG -- 3. Abgrenzung gewerblichen Optionshandels von privater Vermögensverwaltung -- a) Abgrenzung nach den Kriterien des 15 Abs. 2 Satz 1 EStG unter besonderer Berücksichtigung der Rechtsprechung zum Handel mit Wertpapieren -- i) Selbstständigkeit</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">ii) Nachhaltigkeit -- iii) Gewinnerzielungsabsicht -- iv) Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr -- v) Überschreiten rein privater Vermögensverwaltung -- (1) Übergreifende Aspekte -- (2) Wertpapierhandel im Allgemeinen -- (3) Kriterien der älteren Rechtsprechung -- (4) Kriterien der neueren Rechtsprechung -- (5) Optionsgeschäfte -- b) Zwischenergebnis -- C. Einkommensteuerliche Behandlung de lege lata -- I. Stillhalter -- 1. Schreiben einer Option -- a) Besteuerungstatbestand - 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 1 EStG -- b) In Fremdwährung eingenommene Stillhalterprämie -- c) Besteuerungszeitpunkt -- 2. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Glattstellung -- a) Begriffsdefinition -- i) Rechtliche (beendende) Glattstellung -- ii) Wirtschaftliche (einfache) Glattstellung -- iii) Finanzverwaltung -- iv) Rechtsprechung -- v) Stellungnahme und eigene Ansicht -- b) Abziehbarkeit von Glattstellungsprämien -- i) Qualifikation der Glattstellungsprämien als Werbungskosten oder negative Einnahmen? -- ii) Zwischenergebnis: Durchbrechung des Werbungskostenabzugsverbots nach 20 Abs. 9 Satz 1 Hs. 2 EStG -- iii) Verstoß gegen Prinzip der Bruttobesteuerung? -- iv) Verstoß gegen allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)? -- v) Verstoß gegen Prinzip der Folgerichtigkeit? -- vi) Rechtfertigung des Verstoßes gegen das Prinzip der Folgerichtigkeit -- c) Abziehbarkeit von sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit der Stillhaltertätigkeit -- i) Berücksichtigung von sonstigen Aufwendungen bei der Minderung der eingenommenen Stillhalterprämie -- ii) Keine Berücksichtigung sonstiger Aufwendungen bei der Minderung der eingenommenen Stillhalterprämie -- iii) Stellungnahme -- iv) Verstoß gegen allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)? -- d) Höhe der Abziehbarkeit -- e) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Stillhalterpositionen</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">f) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- g) Besteuerungszeitpunkt -- i) Strikte Berücksichtigung im Abflusszeitpunkt -- ii) Berücksichtigung im Veranlagungszeitraum der vereinnahmten Stillhalterprämie -- iii) Stellungnahme -- h) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung -- i) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Umfang der Einnahmen aus der Veräußerung des Basiswerts -- (aa) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (bb) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (cc) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (b) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (c) Besteuerungszeitpunkt -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt - Sonderregel für inländische Broker in 43a Abs. 2 Satz 7 EStG -- ii) Ausübung einer Verkaufsoption -- (1) Steuerliche Behandlung der Stillhalterprämie als Anschaffungskosten des Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) Umrechnung in Euro bei Stillhalterprämien in Fremdwährung, 20 Abs. 4 Satz 1 Hs. 2 EStG -- (3) Besteuerungszeitpunkt -- iii) Zwischenergebnis zur Ausübung einer Option mit physischer Lieferung des Basiswerts -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Grundsätze der Besteuerung beim Differenzausgleich aus rechtshistorischer Sicht -- ii) Steuerliche Behandlung nach Einführung des UntStReformG 2008 -- (1) Differenzausgleichszahlung steuerlich unbeachtlich</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">(2) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG analog zu berücksichtigen -- (3) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG zu berücksichtigen -- (4) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG zu berücksichtigen -- iii) Stellungnahme -- (1) Analoge Anwendung von 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG -- (2) Zur Anwendung von 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (3) Kritik an einer Anwendung des 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG auf den Differenzausgleich -- iv) Bewertung und Fazit -- v) Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 Satz 5 EStG, insbesondere im Hinblick auf die Stillhalterprämie -- (1) BFH geht auf Thematik nicht ein -- (2) Eigene Auffassung -- (3) Zwischenergebnis -- vi) Sonstige abzugsfähige Aufwendungen -- vii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- viii) Besteuerungszeitpunkt -- ix) Zwischenergebnis zum Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- d) Zwischenergebnis zur Ausübung -- 4. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Verfall -- 5. Zwischenergebnis zur steuerlichen Behandlung des Stillhalters -- II. Optionsinhaber -- 1. Erwerb der Option -- 2. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Glattstellung -- a) Rechtliche Glattstellung -- i) Kaufoption (Call) - keine Anwartschaft i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 EStG -- ii) Steuerliche Erfassung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (1) Option - ein als Termingeschäft ausgestaltetes Finanzinstrument -- (2) Glattstellung als "Veräußerung" -- b) Besteuerungsumfang - Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 EStG -- c) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Optionspositionen -- d) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- e) Besteuerungszeitpunkt -- f) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">g) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Steuerliche Beachtlichkeit der Optionsprämie auf Ebene des angeschafften Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) "Vorteil" wegen günstigen Kaufs des Basiswerts -- (a) Separate Vorabbesteuerung des "Erfolgs" einer Kaufoption -- (b) Keine separate steuerliche Behandlung des "Erfolgs" einer Kaufoption -- (c) Stellungnahme -- (3) Zwischenergebnis -- (4) Aufgewandte Optionsprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (5) Besteuerungszeitpunkt -- ii) Verkaufsoptionen -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Verbuchung der gezahlten Optionsprämien -- (b) Problem: "Vorteil" aufgrund besseren Verkaufspreises -- (c) Problem: Umrechnung in Euro bei in Fremdwährung aufgewandten Optionsprämien bei Verkaufsoptionen -- (d) Besteuerungszeitpunkt -- (e) Zwischenergebnis gedeckte Position -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Aufgewandte Optionsprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt -- (c) Zwischenergebnis ungedeckte Position -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Besteuerungstatbestand -- ii) Gewinnermittlung -- iii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- iv) Besteuerungszeitpunkt -- v) Zwischenergebnis Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- 4. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Verfall -- a) Problem: Berücksichtigung der Optionsprämien und weiterer Nebenkosten -- i) Rechtliche Entwicklung seit 1999 -- ii) Verfall als Veräußerung in Form der Rückzahlung i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 2, Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG.</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">iii) Steuerliche Erfassung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG.</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Einkommensteuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4070699-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Natürliche Person</subfield><subfield code="0">(DE-588)4332185-9</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Privatvermögen</subfield><subfield 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| spelling | Kissling, Bernd Verfasser aut Die einkommensteuerliche Behandlung börsengehandelter Optionsgeschäfte im Rahmen privater Vermögensverwaltung 1st ed Baden-Baden Nomos Verlagsgesellschaft 2022 ©2022 1 Online-Ressource (234 Seiten) txt rdacontent c rdamedia cr rdacarrier Steuerwissenschaftliche Schriften v.79 Cover -- Vorwort -- A. Einleitung -- I. Problemstellung -- II. Ziel der Untersuchung -- III. Gang der Untersuchung -- IV. Umfang der Untersuchung -- B. Grundlagen -- I. Begriffsbestimmungen sowie rechtliche und wirtschaftliche Grundlagen -- 1. Optionen -- a) Kaufoption (Call) -- b) Verkaufsoption (Put) -- c) Basiswerte -- d) Optionsstile -- e) Abwicklung -- f) Börsengehandelte Optionen und außerbörsliche Optionen (OTC) -- g) Abgrenzung zu verbrieften Optionen (Optionsscheine) -- h) Abgrenzung zur Optionsanleihe -- 2. Grundzüge der zivilrechtlichen Einordnung des Optionsgeschäfts -- 3. Vier Grundpositionen -- 4. Beendigung eines Optionsgeschäfts -- 5. 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Abgrenzung gewerblichen Optionshandels von privater Vermögensverwaltung -- a) Abgrenzung nach den Kriterien des 15 Abs. 2 Satz 1 EStG unter besonderer Berücksichtigung der Rechtsprechung zum Handel mit Wertpapieren -- i) Selbstständigkeit ii) Nachhaltigkeit -- iii) Gewinnerzielungsabsicht -- iv) Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr -- v) Überschreiten rein privater Vermögensverwaltung -- (1) Übergreifende Aspekte -- (2) Wertpapierhandel im Allgemeinen -- (3) Kriterien der älteren Rechtsprechung -- (4) Kriterien der neueren Rechtsprechung -- (5) Optionsgeschäfte -- b) Zwischenergebnis -- C. Einkommensteuerliche Behandlung de lege lata -- I. Stillhalter -- 1. Schreiben einer Option -- a) Besteuerungstatbestand - 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 1 EStG -- b) In Fremdwährung eingenommene Stillhalterprämie -- c) Besteuerungszeitpunkt -- 2. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Glattstellung -- a) Begriffsdefinition -- i) Rechtliche (beendende) Glattstellung -- ii) Wirtschaftliche (einfache) Glattstellung -- iii) Finanzverwaltung -- iv) Rechtsprechung -- v) Stellungnahme und eigene Ansicht -- b) Abziehbarkeit von Glattstellungsprämien -- i) Qualifikation der Glattstellungsprämien als Werbungskosten oder negative Einnahmen? -- ii) Zwischenergebnis: Durchbrechung des Werbungskostenabzugsverbots nach 20 Abs. 9 Satz 1 Hs. 2 EStG -- iii) Verstoß gegen Prinzip der Bruttobesteuerung? -- iv) Verstoß gegen allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)? -- v) Verstoß gegen Prinzip der Folgerichtigkeit? -- vi) Rechtfertigung des Verstoßes gegen das Prinzip der Folgerichtigkeit -- c) Abziehbarkeit von sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit der Stillhaltertätigkeit -- i) Berücksichtigung von sonstigen Aufwendungen bei der Minderung der eingenommenen Stillhalterprämie -- ii) Keine Berücksichtigung sonstiger Aufwendungen bei der Minderung der eingenommenen Stillhalterprämie -- iii) Stellungnahme -- iv) Verstoß gegen allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)? -- d) Höhe der Abziehbarkeit -- e) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Stillhalterpositionen f) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- g) Besteuerungszeitpunkt -- i) Strikte Berücksichtigung im Abflusszeitpunkt -- ii) Berücksichtigung im Veranlagungszeitraum der vereinnahmten Stillhalterprämie -- iii) Stellungnahme -- h) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung -- i) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Umfang der Einnahmen aus der Veräußerung des Basiswerts -- (aa) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (bb) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (cc) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (b) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (c) Besteuerungszeitpunkt -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt - Sonderregel für inländische Broker in 43a Abs. 2 Satz 7 EStG -- ii) Ausübung einer Verkaufsoption -- (1) Steuerliche Behandlung der Stillhalterprämie als Anschaffungskosten des Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) Umrechnung in Euro bei Stillhalterprämien in Fremdwährung, 20 Abs. 4 Satz 1 Hs. 2 EStG -- (3) Besteuerungszeitpunkt -- iii) Zwischenergebnis zur Ausübung einer Option mit physischer Lieferung des Basiswerts -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Grundsätze der Besteuerung beim Differenzausgleich aus rechtshistorischer Sicht -- ii) Steuerliche Behandlung nach Einführung des UntStReformG 2008 -- (1) Differenzausgleichszahlung steuerlich unbeachtlich (2) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG analog zu berücksichtigen -- (3) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG zu berücksichtigen -- (4) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG zu berücksichtigen -- iii) Stellungnahme -- (1) Analoge Anwendung von 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG -- (2) Zur Anwendung von 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (3) Kritik an einer Anwendung des 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG auf den Differenzausgleich -- iv) Bewertung und Fazit -- v) Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 Satz 5 EStG, insbesondere im Hinblick auf die Stillhalterprämie -- (1) BFH geht auf Thematik nicht ein -- (2) Eigene Auffassung -- (3) Zwischenergebnis -- vi) Sonstige abzugsfähige Aufwendungen -- vii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- viii) Besteuerungszeitpunkt -- ix) Zwischenergebnis zum Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- d) Zwischenergebnis zur Ausübung -- 4. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Verfall -- 5. Zwischenergebnis zur steuerlichen Behandlung des Stillhalters -- II. Optionsinhaber -- 1. Erwerb der Option -- 2. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Glattstellung -- a) Rechtliche Glattstellung -- i) Kaufoption (Call) - keine Anwartschaft i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 EStG -- ii) Steuerliche Erfassung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (1) Option - ein als Termingeschäft ausgestaltetes Finanzinstrument -- (2) Glattstellung als "Veräußerung" -- b) Besteuerungsumfang - Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 EStG -- c) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Optionspositionen -- d) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- e) Besteuerungszeitpunkt -- f) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung g) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Steuerliche Beachtlichkeit der Optionsprämie auf Ebene des angeschafften Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) "Vorteil" wegen günstigen Kaufs des Basiswerts -- (a) Separate Vorabbesteuerung des "Erfolgs" einer Kaufoption -- (b) Keine separate steuerliche Behandlung des "Erfolgs" einer Kaufoption -- (c) Stellungnahme -- (3) Zwischenergebnis -- (4) Aufgewandte Optionsprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (5) Besteuerungszeitpunkt -- ii) Verkaufsoptionen -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Verbuchung der gezahlten Optionsprämien -- (b) Problem: "Vorteil" aufgrund besseren Verkaufspreises -- (c) Problem: Umrechnung in Euro bei in Fremdwährung aufgewandten Optionsprämien bei Verkaufsoptionen -- (d) Besteuerungszeitpunkt -- (e) Zwischenergebnis gedeckte Position -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Aufgewandte Optionsprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt -- (c) Zwischenergebnis ungedeckte Position -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Besteuerungstatbestand -- ii) Gewinnermittlung -- iii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- iv) Besteuerungszeitpunkt -- v) Zwischenergebnis Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- 4. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Verfall -- a) Problem: Berücksichtigung der Optionsprämien und weiterer Nebenkosten -- i) Rechtliche Entwicklung seit 1999 -- ii) Verfall als Veräußerung in Form der Rückzahlung i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 2, Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG. iii) Steuerliche Erfassung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG. Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd rswk-swf Natürliche Person (DE-588)4332185-9 gnd rswk-swf Privatvermögen (DE-588)4175757-9 gnd rswk-swf Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 gnd rswk-swf Börsengeschäft (DE-588)4126735-7 gnd rswk-swf Optionsgeschäft (DE-588)4043670-6 gnd rswk-swf Vermögensverwaltung (DE-588)4063089-4 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Electronic books (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Privatvermögen (DE-588)4175757-9 s Vermögensverwaltung (DE-588)4063089-4 s Optionsgeschäft (DE-588)4043670-6 s Börsengeschäft (DE-588)4126735-7 s Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 s DE-604 Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 s Natürliche Person (DE-588)4332185-9 s Erscheint auch als Druck-Ausgabe Kissling, Bernd Die einkommensteuerliche Behandlung börsengehandelter Optionsgeschäfte im Rahmen privater Vermögensverwaltung Baden-Baden : Nomos Verlagsgesellschaft,c2022 9783848786862 |
| spellingShingle | Kissling, Bernd Die einkommensteuerliche Behandlung börsengehandelter Optionsgeschäfte im Rahmen privater Vermögensverwaltung Cover -- Vorwort -- A. Einleitung -- I. Problemstellung -- II. Ziel der Untersuchung -- III. Gang der Untersuchung -- IV. Umfang der Untersuchung -- B. Grundlagen -- I. Begriffsbestimmungen sowie rechtliche und wirtschaftliche Grundlagen -- 1. Optionen -- a) Kaufoption (Call) -- b) Verkaufsoption (Put) -- c) Basiswerte -- d) Optionsstile -- e) Abwicklung -- f) Börsengehandelte Optionen und außerbörsliche Optionen (OTC) -- g) Abgrenzung zu verbrieften Optionen (Optionsscheine) -- h) Abgrenzung zur Optionsanleihe -- 2. Grundzüge der zivilrechtlichen Einordnung des Optionsgeschäfts -- 3. Vier Grundpositionen -- 4. Beendigung eines Optionsgeschäfts -- 5. Motivation/Ziele der Marktteilnehmer -- a) Absicherungsgeschäfte -- b) Spekulationsgeschäfte -- c) Arbitragegeschäfte -- 6. Bildung des Optionspreises -- 7. Optionsstrategien und Kombinationsgeschäfte -- a) Optionsstrategien -- i) Spreads -- ii) Straddle -- iii) Strangle -- b) Kombination zwischen Optionsgeschäft und einer bereits im Depot gehaltenen Position zur Generierung von zusätzlichem Cashflow -- i) Covered Call Writing -- ii) Cash Secured Put -- iii) Poor Man's Covered Call (PMCC) -- II. Rechtshistorische Entwicklung und Grundlagen der Besteuerung -- 1. Entwicklung bis zur Abgeltungsteuer -- a) Rechtslage bis zum 31.12.1998 -- b) Rechtslage bis zum 31.12.2008 -- 2. Einführung der sogenannte Abgeltungsteuer zum 01.01.2009 -- a) Zweck der Abgeltungsteuer -- b) Normenkomplexe der Abgeltungsteuer -- i) Aufzählung der Einkünfte aus Kapitalvermögen - 20 EStG -- ii) Gesonderter Steuertarif - 32d EStG -- iii) Kapitalertragsteuer - 43 ff. EStG -- 3. Abgrenzung gewerblichen Optionshandels von privater Vermögensverwaltung -- a) Abgrenzung nach den Kriterien des 15 Abs. 2 Satz 1 EStG unter besonderer Berücksichtigung der Rechtsprechung zum Handel mit Wertpapieren -- i) Selbstständigkeit ii) Nachhaltigkeit -- iii) Gewinnerzielungsabsicht -- iv) Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr -- v) Überschreiten rein privater Vermögensverwaltung -- (1) Übergreifende Aspekte -- (2) Wertpapierhandel im Allgemeinen -- (3) Kriterien der älteren Rechtsprechung -- (4) Kriterien der neueren Rechtsprechung -- (5) Optionsgeschäfte -- b) Zwischenergebnis -- C. Einkommensteuerliche Behandlung de lege lata -- I. Stillhalter -- 1. Schreiben einer Option -- a) Besteuerungstatbestand - 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 1 EStG -- b) In Fremdwährung eingenommene Stillhalterprämie -- c) Besteuerungszeitpunkt -- 2. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Glattstellung -- a) Begriffsdefinition -- i) Rechtliche (beendende) Glattstellung -- ii) Wirtschaftliche (einfache) Glattstellung -- iii) Finanzverwaltung -- iv) Rechtsprechung -- v) Stellungnahme und eigene Ansicht -- b) Abziehbarkeit von Glattstellungsprämien -- i) Qualifikation der Glattstellungsprämien als Werbungskosten oder negative Einnahmen? -- ii) Zwischenergebnis: Durchbrechung des Werbungskostenabzugsverbots nach 20 Abs. 9 Satz 1 Hs. 2 EStG -- iii) Verstoß gegen Prinzip der Bruttobesteuerung? -- iv) Verstoß gegen allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)? -- v) Verstoß gegen Prinzip der Folgerichtigkeit? -- vi) Rechtfertigung des Verstoßes gegen das Prinzip der Folgerichtigkeit -- c) Abziehbarkeit von sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit der Stillhaltertätigkeit -- i) Berücksichtigung von sonstigen Aufwendungen bei der Minderung der eingenommenen Stillhalterprämie -- ii) Keine Berücksichtigung sonstiger Aufwendungen bei der Minderung der eingenommenen Stillhalterprämie -- iii) Stellungnahme -- iv) Verstoß gegen allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)? -- d) Höhe der Abziehbarkeit -- e) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Stillhalterpositionen f) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- g) Besteuerungszeitpunkt -- i) Strikte Berücksichtigung im Abflusszeitpunkt -- ii) Berücksichtigung im Veranlagungszeitraum der vereinnahmten Stillhalterprämie -- iii) Stellungnahme -- h) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung -- i) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Umfang der Einnahmen aus der Veräußerung des Basiswerts -- (aa) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (bb) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (cc) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (b) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (c) Besteuerungszeitpunkt -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Stillhalterprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt - Sonderregel für inländische Broker in 43a Abs. 2 Satz 7 EStG -- ii) Ausübung einer Verkaufsoption -- (1) Steuerliche Behandlung der Stillhalterprämie als Anschaffungskosten des Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) Umrechnung in Euro bei Stillhalterprämien in Fremdwährung, 20 Abs. 4 Satz 1 Hs. 2 EStG -- (3) Besteuerungszeitpunkt -- iii) Zwischenergebnis zur Ausübung einer Option mit physischer Lieferung des Basiswerts -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Grundsätze der Besteuerung beim Differenzausgleich aus rechtshistorischer Sicht -- ii) Steuerliche Behandlung nach Einführung des UntStReformG 2008 -- (1) Differenzausgleichszahlung steuerlich unbeachtlich (2) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG analog zu berücksichtigen -- (3) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG zu berücksichtigen -- (4) Differenzausgleichszahlung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG zu berücksichtigen -- iii) Stellungnahme -- (1) Analoge Anwendung von 20 Abs. 1 Nr. 11 Hs. 2 EStG -- (2) Zur Anwendung von 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (3) Kritik an einer Anwendung des 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG auf den Differenzausgleich -- iv) Bewertung und Fazit -- v) Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 Satz 5 EStG, insbesondere im Hinblick auf die Stillhalterprämie -- (1) BFH geht auf Thematik nicht ein -- (2) Eigene Auffassung -- (3) Zwischenergebnis -- vi) Sonstige abzugsfähige Aufwendungen -- vii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- viii) Besteuerungszeitpunkt -- ix) Zwischenergebnis zum Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- d) Zwischenergebnis zur Ausübung -- 4. Beendigung eines Stillhaltergeschäfts durch Verfall -- 5. Zwischenergebnis zur steuerlichen Behandlung des Stillhalters -- II. Optionsinhaber -- 1. Erwerb der Option -- 2. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Glattstellung -- a) Rechtliche Glattstellung -- i) Kaufoption (Call) - keine Anwartschaft i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 EStG -- ii) Steuerliche Erfassung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG -- (1) Option - ein als Termingeschäft ausgestaltetes Finanzinstrument -- (2) Glattstellung als "Veräußerung" -- b) Besteuerungsumfang - Gewinnermittlung nach 20 Abs. 4 EStG -- c) Gewinnermittlung bei mehreren gleichartigen Optionspositionen -- d) Glattstellungsprämien in Fremdwährungen -- e) Besteuerungszeitpunkt -- f) Steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Glattstellung g) Zwischenergebnis zur Glattstellung -- 3. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Ausübungsentscheidung -- a) Physische Lieferung des Basiswerts -- i) Ausübung einer Kaufoption -- (1) Steuerliche Beachtlichkeit der Optionsprämie auf Ebene des angeschafften Basiswerts? -- (a) Getrennte Betrachtung von Options- und Basisgeschäft -- (b) Einheitliche Betrachtung -- (c) Stellungnahme: Berücksichtigung beim Basisgeschäft -- (2) "Vorteil" wegen günstigen Kaufs des Basiswerts -- (a) Separate Vorabbesteuerung des "Erfolgs" einer Kaufoption -- (b) Keine separate steuerliche Behandlung des "Erfolgs" einer Kaufoption -- (c) Stellungnahme -- (3) Zwischenergebnis -- (4) Aufgewandte Optionsprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (5) Besteuerungszeitpunkt -- ii) Verkaufsoptionen -- (1) Gedeckte Position -- (a) Problem: Verbuchung der gezahlten Optionsprämien -- (b) Problem: "Vorteil" aufgrund besseren Verkaufspreises -- (c) Problem: Umrechnung in Euro bei in Fremdwährung aufgewandten Optionsprämien bei Verkaufsoptionen -- (d) Besteuerungszeitpunkt -- (e) Zwischenergebnis gedeckte Position -- (2) Ungedeckte Position (Leerverkauf) -- (a) Aufgewandte Optionsprämien in Fremdwährung: Umrechnung in Euro -- (b) Besteuerungszeitpunkt -- (c) Zwischenergebnis ungedeckte Position -- b) Zahlung eines Differenzausgleichs -- i) Besteuerungstatbestand -- ii) Gewinnermittlung -- iii) Fremdwährungen im Rahmen von 20 Abs. 4 Satz 5 EStG -- iv) Besteuerungszeitpunkt -- v) Zwischenergebnis Differenzausgleich -- c) Differenzausgleich zusätzlich zur Lieferung der Basiswerte -- 4. Beendigung eines Optionsgeschäfts durch Verfall -- a) Problem: Berücksichtigung der Optionsprämien und weiterer Nebenkosten -- i) Rechtliche Entwicklung seit 1999 -- ii) Verfall als Veräußerung in Form der Rückzahlung i.S.d. 20 Abs. 2 Satz 2, Satz 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG. iii) Steuerliche Erfassung nach 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG. Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd Natürliche Person (DE-588)4332185-9 gnd Privatvermögen (DE-588)4175757-9 gnd Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 gnd Börsengeschäft (DE-588)4126735-7 gnd Optionsgeschäft (DE-588)4043670-6 gnd Vermögensverwaltung (DE-588)4063089-4 gnd |
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