Verfügbarkeit: Buchführungstechnik und Bilanzsteuerrecht

Buchführungstechnik und Bilanzsteuerrecht:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Fanck, Bernfried (VerfasserIn), Guschl, Harald (VerfasserIn), Kirschbaum, Jürgen (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag Juni 2022
Ausgabe:	20., aktualisierte Auflage
Schriftenreihe:	Grundkurs des Steuerrechts Band 3
Schlagworte:	Steuerbilanz Bilanzsteuerrecht Doppelte Buchführung Buchführung Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XVIII, 318 Seiten
ISBN:	9783791053547 379105354X

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 20. AUFLAGE .......................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .......................................................................................................... XVII TEIL A EINFUEHRUNG 1 BEDEUTUNG DER BUCHFUEHRUNG ............................................................................................... 1 2 DER GEWINNBEGRIFF DES § 4 ABS. 1 ESTG ................................................................................. 1 2.1 DER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ........................................................................................... 1 2.2 BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGENS .............................................................................................. 2 2.3 PRIVATE EINFLUESSE ...................................................................................................................... 2 2.4 WIRTSCHAFTSJAHR ........................................................................................................................ 2 2.5 UEBUNGSAUFGABEN ZUM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH UND ZUR ENTWICKLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS .......................................................................................................... 3 3 INVENTUR-INVENTAR-BILANZ ................................................................................................. 4 3.1 INVENTUR .................................................................................................................................. 4 3.2 INVENTAR .................................................................................................................................... 4 3.2.1 GLIEDERUNG DES INVENTARS ....................................................................................................... 4 3.2.2 ORDNUNGSMAESSIGKEIT DES INVENTARS ......................................................................................... 6 3.3 BILANZ ........................................................................................................................................ 6 3.3.1 FORM UND INHALT DER BILANZ ...................................................................................................... 6 3.3.2 GLIEDERUNG DER BILANZ ............................................................................................................. 7 3.3.3 BILANZENZUSAMMENHANG ....................................................................................................... 8 4 AENDERUNG VON BILANZPOSTEN DURCH GESCHAEFTSVORFAELLE ....................................................... 8 4.1 BETRIEBSVERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN ..................................................................................... 8 4.1.1 DER AKTIV-TAUSCH ...................................................................................................................... 8 4.1.2 DER PASSIV-TAUSCH .................................................................................................................... 8 4.1.3 DER AKTIV-PASSIV-TAUSCH ........................................................................................................... 9 4.2 BETRIEBSVERMOEGENSVERAENDERUNGEN ....................................................................................... 9 4.2.1 BETRIEBSVERMOEGENSVERAENDERUNGEN AUS BETRIEBLICHEM ANLASS .............................................. 9 4.2.1.1 BETRIEBSVERMOEGENSERHOEHUNGEN DURCH ERTRAG ....................................................................... 9 4.2.1.2 BETRIEBSVERMOEGENSMINDERUNGEN DURCH AUFWAND ................................................................ 10 4.2.2 BETRIEBSVERMOEGENSVERAENDERUNGEN AUS PRIVATEM ANLASS ..................................................... 10 4.2.2.1 BETRIEBSVERMOEGENSERHOEHUNGEN DURCH EINLAGEN .................................................................... 10 4.2.2.2 BETRIEBSVERMOEGENSMINDERUNGEN DURCH ENTNAHMEN ............................................................ 10 4.3 SONDERFAELLE ............................................................................................................................... 11 4.4 ZUSAMMENFASSUNG .................................................................................................................. 12 TEIL B DIE FUNKTION DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG 1 DAS KONTO ............................................................................................................................... 15 1.1 ZERLEGUNG DER BILANZ IN KONTEN ........................................................................................... 15 1.2 KONTENARTEN ............................................................................................................................. 16 1.2.1 SACHKONTEN ............................................................................................................................. 16 1.2.2 PERSONENKONTEN ...................................................................................................................... 17 1.3 DIE SEITEN DES KONTOS (SOLL UND HABEN) ................................................................................ 17 1.4 BUCHUNGSREGELN ..................................................................................................................... 17 2 DER BUCHUNGSSATZ ................................................................................................................... 20 2.1 DER EINFACHE BUCHUNGSSATZ .................................................................................................... 20 VIII INHALTSVERZEICHNIS 2.2 DER ZUSAMMENGESETZTE BUCHUNGSSATZ .................................................................................. 21 2.3 DEUTEN VON BUCHUNGSSAETZEN ................................................................................................... 22 3 DAS KAPITALKONTO UND SEINE UNTERKONTEN ............................................................................ 23 3.1 ERFOLGSKONTEN .......................................................................................................................... 23 3.2 DAS ............................................................................................................................................ 25 3.3 PRIVATKONTEN ............................................................................................................................ 26 3.3.1 EINHEITLICHES PRIVATKONTO ........................................................................................................ 26 3.3.2 GETRENNTE PRIVATKONTEN ............................................................................................................ 27 3.4 UEBERSICHT ZU DEN UNTERKONTEN DES KAPITALKONTOS ................................................................ 27 4 KONTENABSCHLUSS .................................................................................................................... 28 4.1 ABSCHLUSS DER BESTANDSKONTEN ............................................................................................... 28 4.2 ABSCHLUSS DER ERFOLGSKONTEN .................................................................................................. 29 4.3 ABSCHLUSS DES GEWINN-UND-VERLUST-KONTOS ........................................................................... 29 4.4 ABSCHLUSS DES PRIVATKONTOS .................................................................................................... 29 4.5 BEISPIEL FUER EIN ABGESCHLOSSENES KONTO ................................................................................. 30 4.6 UEBERSICHT ZU DEN SACHKONTEN UND DEREN ABSCHLUSS ............................................................... 30 4.7 UEBERSICHT ZU DEN ABSCHLUSSBUCHUNGEN ................................................................................... 31 5 BILANZKONTEN ............................................................................................................................ 34 5.1 SCHLUSSBILANZKONTO ................................................................................................................. 34 5.2 EROEFFNUNGSBILANZKONTO ............................................................................................................ 34 6 GEMISCHTE KONTEN .................................................................................................................. 35 6.1 BEGRIFF DES GEMISCHTEN KONTOS ............................................................................................... 35 6.2 BESONDERHEITEN BEI KONTEN DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS ......................................... 36 6.3 GEMISCHTES WARENKONTO .......................................................................................................... 36 6.3.1 INHALT DES WARENKONTOS .......................................................................................................... 36 6.3.2 KONTENMAESSIGE DARSTELLUNG ..................................................................................................... 37 6.3.3 ABSCHLUSS DES WARENKONTOS .................................................................................................... 37 7 KENNZAHLEN FUER DAS WARENGESCHAEFT ...................................................................................... 39 7.1 WARENEINSATZ ............................................................................................................................ 39 7.2 SOLLUMSATZ ................................................................................................................................ 39 7.3 ROHGEWINN ............................................................................................................................... 39 7.4 ROHGEWINNSATZ ........................................................................................................................ 39 7.5 ROHGEWINNAUFSCHLAGSATZ ........................................................................................................ 39 7.6 REINGEWINN UND REINGEWINNSATZ ............................................................................................ 39 8 DIE GETRENNTEN WARENKONTEN ................................................................................................ 41 8.1 WARENEINKAUFSKONTO ............................................................................................................... 41 8.2 WARENVERKAUFSKONTO ............................................................................................................... 42 8.3 ABSCHLUSS DER GETRENNTEN WARENKONTEN ................................................................................. 42 8.3.1 NETTOABSCHLUSS ........................................................................................................................ 42 8.3.2 BRUTTOABSCHLUSS ....................................................................................................................... 42 8.4 WARENBESTANDSKONTO ............................................................................................................... 45 9 KONTENRAHMEN, KONTENPLAN .................................................................................................. 46 9.1 PLANMAESSIGE BUCHFUEHRUNG ........................................................................................................ 46 9.2 KONTENKLASSEN .......................................................................................................................... 47 9.3 KONTENNUMMER ......................................................................................................................... 48 10 JOURNAL .................................................................................................................................... 48 INHALTSVERZEICHNIS IX TEILE WEITERFUEHRENDE BUCHUNGEN 1 BUCHUNG DER UMSATZSTEUER ................................................................................................. 51 1.1 DAS UMSATZSTEUERKONTO ......................................................................................................... 51 1.1.1 NETTOBUCHUNG DER UMSATZSTEUER ........................................................................................... 52 1.1.2 BRUTTOBUCHUNG DER UMSATZSTEUER ......................................................................................... 52 1.2 DAS VORSTEUERKONTO ................................................................................................................ 53 1.3 ABSCHLUSS DER UMSATZSTEUERKONTEN ....................................................................................... 54 1.4 BESONDERHEITEN BEIM ABSCHLUSS DER UMSATZSTEUERKONTEN .................................................. 56 2 BUCHUNG VON LOHNAUFWAND ................................................................................................. 56 3 VERKAUF VON ANLAGEGUETERN ................................................................................................... 58 4 BUCHUNG VON ERWERBSNEBENKOSTEN UND PREISNACHLAESSEN ............................................... 60 4.1 ERWERBSNEBENKOSTEN .............................................................................................................. 60 4.2 RABATTE UND SKONTI .................................................................................................................. 61 4.2.1 FUNKTIONSRABATTE .................................................................................................................... 61 4.2.2 MENGENRABATTE (BONI) ............................................................................................................ 61 4.2.3 SKONTI ..................................................................................................................................... 63 4.2.3.1 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER BUCHUNG VON LIEFERERSKONTI ................................................. 64 4.2.3.2 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER BUCHUNG VON KUNDENSKONTI ................................................. 65 4.2.3.3 BRUTTOBUCHUNG ....................................................................................................................... 66 4.2.4 ABSCHLUSS DER BONI UND SKONTIKONTEN ................................................................................. 67 4.2.5 BONI UND SKONTI BEI DEN KENNZAHLEN ..................................................................................... 67 4.3 ANDERE PREISNACHLAESSE .......................................................................................................... 67 4.3.1 WARENRUECKSENDUNGEN AN LIEFERER .......................................................................................... 67 4.3.2 GUTSCHRIFTEN DURCH LIEFERER ..................................................................................................... 68 4.3.3 WARENRUECKSENDUNGEN DURCH KUNDEN ................................................................................... 68 4.3.4 GUTSCHRIFTEN AN KUNDEN ......................................................................................................... 69 4.3.5 NATURALRABATTE ......................................................................................................................... 71 5 WARENENTNAHMEN ................................................................................................................ 71 5.1 GEWINNAUSWIRKUNG VON WARENENTNAHMEN .......................................................................... 71 5.2 BEWERTUNG DER WARENENTNAHMEN ......................................................................................... 72 5.3 BUCHUNG VON WARENENTNAHMEN ............................................................................................ 72 5.3.1 BUCHUNG UEBER DAS WARENEINKAUFSKONTO ................................................................................ 72 5.3.2 BUCHUNG UEBER DAS WARENVERKAUFSKONTO ................................................................................ 73 5.3.3 BUCHUNG UEBER DAS KONTO WARENENTNAHMEN ..................................................................... 73 5.3.4 VERGLEICH DER BUCHUNGSMETHODEN ........................................................................................ 73 5.4 UMSATZSTEUER BEI WARENENTNAHMEN ..................................................................................... 74 6 STORNO UND BERICHTIGUNGSBUCHUNGEN ............................................................................... 81 6.1 STORNOBUCHUNG ....................................................................................................................... 81 6.2 BERICHTIGUNGSBUCHUNGEN ....................................................................................................... 82 TEIL D BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 1 DIE STEUERBILANZ ALS GRUNDLAGE DER GEWINNERMITTLUNG ................................................... 85 1.1 GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 1 UND §5 ESTG ..................................................................... 85 1.2 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG ................................................................................. 86 2 DAS BETRIEBSVERMOEGEN (BV) ................................................................................................. 86 2.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................ 87 2.1.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG ....................................................................................................... 87 2.2 NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN (PV) ........................................................................................ 88 X INHALTSVERZEICHNIS 2.2.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG ....................................................................................................... 88 2.3 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................ 88 2.3.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG ....................................................................................................... 89 2.4 VERBINDLICHKEITEN ALS BETRIEBS-ODER PRIVATSCHULDEN ............................................................ 89 2.5 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ..................................................................................... 90 2.6 GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE ....................................................................................... 90 2.6.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................ 91 2.6.2 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................ 92 2.6.3 NOTWENDIGESPRIVATVERMOEGEN ................................................................................................ 93 3 DIE BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS ............................................................................. 94 3.1 BEWERTUNGSMASSSTAEBE ............................................................................................................. 94 3.1.1 DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN ......................................................................................................... 94 3.1.1.1 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN ..................................................................................................... 95 3.1.1.2 UMSATZSTEUER, VORSTEUER ......................................................................................................... 97 3.1.1.3 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN ................................................................ 98 3.1.1.4 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEIM TAUSCH .......................................................................................... 99 3.1.2 DIE HERSTELLUNGSKOSTEN ........................................................................................................... 103 3.1.3 DER TEILWERT ............................................................................................................................. 104 3.1.3.1 GRENZWERTE ............................................................................................................................... 105 3.1.3.2 TEILWERTVERMUTUNGEN ............................................................................................................. 105 3.2 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE DES §6 ESTG ..................................................................................... 105 3.3 DIE EINZELNEN BEWERTUNGSREGELN DES § 6 ESTG ....................................................................... 106 3.3.1 ABNUTZBAREWIRTSCHAFTSGUETERDESANLAGEVERMOEGENS(§6ABS.LNR.LESTG) ........................ 107 3.3.1.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER TEILWERTABSCHREIBUNG ............................................................ 107 3.3.2 NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS UND WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS (§ 6 ABS. 1 NR. 2 ESTG) 108 3.3.2.1 NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS ................................................... 108 3.3.2.2 WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS ................................................................................ 110 3.3.2.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER TEILWERTABSCHREIBUNG ............................................................ 111 3.3.3 VERBINDLICHKEITEN (§6 ABS. 1 NR. 3 ESTG) ................................................................................ 111 3.3.3.1 VERBINDLICHKEITEN DES ANLAGEVERMOEGENS .............................................................................. 111 3.3.3.2 VERBINDLICHKEITEN DES UMLAUFVERMOEGENS .............................................................................. 112 3.3.3.3 BEWERTUNG LANGFRISTIGER UNVERZINSLICHER SCHULDEN ................................................................ 112 3.4 MASSGEBLICHKEIT HANDELSRECHTLICHER GOB ................................................................................ 113 3.4.1 STEUERBILANZ UND HANDELSBILANZ ............................................................................................. 113 3.4.2 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN ........................................................................... 113 3.4.3 DERMASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ(§5ABS.LSATZLESTG) ......................................................... 114 3.4.3.1 MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ BEI DER BILANZIERUNG .................................................................... 114 3.4.3.2 MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ BEI DER BEWERTUNG ...................................................................... 115 3.4.4 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG ............................................................................................. 116 3.5 WERTAUFHOLUNG ........................................................................................................................ 117 3.6 ABSETZUNGFUERABNUTZUNGNACH§7 ESTG ................................................................................ 118 3.6.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................. 118 3.6.2 DIE LINEARE AFA (§ 7 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) .................................................................................... 119 3.6.3 DIE LEISTUNGS-AFA (5 7 ABS. 1 SATZ 6 ESTG) ............................................................................... 119 3.6.4 DIE DEGRESSIVE AFA (§ 7 ABS. 2 ESTG) ......................................................................................... 119 3.6.5 AFA BEI GEBAEUDEN (§7 ABS. 4 UND 5 ESTG) .............................................................................. 121 3.6.5.1 DAS GEBAEUDE ALS SELBSTAENDIGES ABNUTZBARES WIRTSCHAFTSGUT ................................................ 121 3.6.5.2 AFAFUERWIRTSCHAFTSGEBAEUDE(§7ABS.4NR.LUNDABS.5NR.LESTG) ....................................... 121 3.6.5.3 AFA FUER SONSTIGE GEBAEUDE (§7 ABS. 4 NR. 2 UND ABS. 5 NR. 2 UND 3 ESTG) ................................ 121 INHALTSVERZEICHNIS XI 3.6.5.4 AFA BEI SELBSTAENDIGEN GEBAEUDETEILEN (§7 ABS. 5A ESTG) ....................................................... 122 3.6.6 BEGINN UND ENDE DER AFA ........................................................................................................ 123 3.6.7 BUCHUNG DER AFA ...................................................................................................................... 124 3.6.8 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN ............................................................... 124 3.6.8.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................. 124 3.6.8.2 SONDERABSCHREIBUNGEN NACH §7G ESTG ................................................................................ 124 3.6.8.3 DER INVESTITIONSABZUGSBETRAG (IAB) GEM. §7 G ESTG ............................................................... 126 3.6.8.4 SONDERABSCHREIBUNG NACH §7B ESTG ...................................................................................... 129 3.7 ABSCHREIBUNG VON GERINGWERTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN/SAMMELPOSTEN ................................ 130 3.7.1 WAHLRECHTSAUSUEBUNG ............................................................................................................... 131 3.7.1.1 KEINE ANWENDUNG DER §§ 6 ABS. 2 UND ABS. 2 A ESTG ............................................................... 131 3.7.1.2 ANWENDUNG DES §6 ABS. 2 ESTG ............................................................................................... 131 3.7.1.3 ANWENDUNG DES §6 ABS. 2 A ESTG ........................................................................................... 131 3.7.2 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG ........................................................................................................ 131 3.7.3 RECHTSLAGE BIS 2017 ................................................................................................................. 133 TEIL E EINZELNE BILANZIERUNGS UND BUCHUNGSFRAGEN 1 FORDERUNGEN ........................................................................................................................... 135 1.1 BEGRIFF ...................................................................................................................................... 135 1.2 ZEITPUNKT DER BUCHUNG BZW. BILANZIERUNG VON KUNDENFORDERUNGEN .................................... 135 1.3 BEWERTUNG VON KUNDENFORDERUNGEN ...................................................................................... 135 1.3.1 ANSCHAFFUNGS-ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ................................................................................ 136 1.3.2 TEILWERT .................................................................................................................................... 136 1.3.2.1 VOLLWERTIGE KUNDENFORDERUNGEN ............................................................................................. 137 1.3.2.2 ZWEIFELHAFTE (DUBIOSE) KUNDENFORDERUNGEN ......................................................................... 137 1.3.2.3 UNEINBRINGLICHE KUNDENFORDERUNGEN .................................................................................... 137 1.3.3 WERTAUFHELLUNG ....................................................................................................................... 138 1.3.4 BEWERTUNGSVERFAHREN ............................................................................................................. 139 1.3.5 BUCHTECHNISCHE DURCHFUEHRUNG DER BEWERTUNG ...................................................................... 140 1.3.5.1 EINZELBEWERTUNG UNEINBRINGLICHER FORDERUNGEN .................................................................. 140 1.3.5.2 PAUSCHALBEWERTUNG VON FORDERUNGEN UNTER IHREM NENNWERT .............................................. 140 1.3.5.3 EINZELBEWERTUNG VON ZWEIFELHAFTEN FORDERUNGEN ................................................................ 142 1.3.5.4 BUCHTECHNISCHE FORTFUEHRUNG DES IM VORJAHR GEBILDETEN DELKREDERE .................................... 143 1.3.5.5 AKTIVISCHE ABSETZUNG DER WERTBERICHTIGUNG .......................................................................... 145 1.3.6 UNVERZINSLICHE DARLEHENSFORDERUNGEN .................................................................................. 146 1.4 ANZAHLUNGEN ........................................................................................................................... 146 2 RECHNUNGSABGRENZUNG ......................................................................................................... 148 2.1 BEGRIFF UND ZWECK DER RECHNUNGSABGRENZUNG ..................................................................... 148 2.1.1 PERIODENGERECHTE ERFOLGSABGRENZUNG -§252 ABS. 1 NR. 4,5 HGB ......................................... 149 2.2 ABGRENZUNG TRANSITORISCHER VORGAENGE ................................................................................... 149 2.2.1 BUCHTECHNISCHE DURCHFUEHRUNG DER ABGRENZUNG .................................................................... 150 2.2.1.1 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (§5 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG) ..................................... 150 2.2.1.2 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (§5 ABS. 5 SATZ 1 NR. 2 ESTG) ..................................... 151 2.2.1.3 BILDUNG DER RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN BEIM JAHRESABSCHLUSS ..................................... 151 2.3 ABGRENZUNG ANTIZIPATIVER VORGAENGE UND BUCHTECHNISCHE DURCHFUEHRUNG DER ABGRENZUNG .. 153 3 RUECKSTELLUNGEN ....................................................................................................................... 156 3.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................ 156 3.2 VORAUSSETZUNG DER RUECKSTELLUNGSBILDUNG .............................................................................. 156 3.3 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN .............................................................................................. 156 XII INHALTSVERZEICHNIS 3.4 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG VON RUECKSTELLUNGEN ...................................................................... 157 3.5 RUECKSTELLUNGSARTEN ................................................................................................................. 158 3.5.1 ABSCHLUSSKOSTENRUECKSTELLUNG ................................................................................................. 159 3.5.2 GARANTIERUECKSTELLUNG ............................................................................................................... 160 3.5.3 ANSAMMLUNGSRUECKSTELLUNG ...................................................................................................... 161 3.5.4 GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG .................................................................................................... 163 3.5.5 DROHVERLUST-RUECKSTELLUNG ........................................................................................................ 163 4 STEUERFREIE RUECKLAGEN ............................................................................................................ 165 4.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................. 165 4.2 RUECKLAGEGEM.§6BESTG ........................................................................................................ 165 4.2.1 ERSTER HAUPTFALL: VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN ................................................................ 165 4.2.2 ZWEITER HAUPTFALL: VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN .............................. 168 4.2.2.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................. 168 4.2.2.2 DIE REINVESTITIONSOBJEKTE, DIE UEBERTRAGUNGSFRISTEN UND DIE UEBERTRAGUNGSMODALITAETEN ... 168 4.2.2.3 AUFLOESUNG DER RUECKLAGE OHNE UEBERTRAGUNG/VERZINSUNG ....................................................... 170 4.3 RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (R 6.6 ESTR) .......................................................................... 170 4.3.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................. 170 4.3.2 DIE EINZELNEN TATBESTANDSMERKMALE ...................................................................................... 171 4.3.3 DIE UEBERTRAGUNGSFRISTEN .......................................................................................................... 174 4.3.4 ENTSCHAEDIGUNG BEI BESCHAEDIGUNG ............................................................................................ 175 4.3.5 VERHAELTNIS R 6.6 ESTR ZU §6 B ESTG .......................................................................................... 175 TEIL F ENTNAHMEN UND EINLAGEN 1 BEDEUTUNG ................................................................................................................................ 177 2 ENTNAHMEN .............................................................................................................................. 177 2.1 AUFWANDSENTNAHME ................................................................................................................. 178 2.2 ENTNAHMEHANDLUNG ................................................................................................................. 179 2.3 ENTNAHME UND UMSATZSTEUER ................................................................................................. 180 2.4 BEWERTUNG DER ENTNAHMEN ..................................................................................................... 180 2.5 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG VON ENTNAHMEN ............................................................................. 181 2.6 PRIVATE NUTZUNG BETRIEBLICHER PKW ........................................................................................ 182 2.6.1 ERTRAGSSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG ...................................................................................... 182 2.6.1.1 VEREINFACHUNGSREGELUNG .......................................................................................................... 183 2.6.1.2 BESCHRAENKUNG DER 1 %-REGELUNG AUF FAHRZEUGE DES NOTWENDIGEN BV .................................. 184 2.6.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG ...................................................................................... 185 2.6.2.1 PRIVATNUTZUNGUND 1 %-METHODE ............................................................................................. 187 2.6.3 ENTNAHME EINES AUCH PRIVAT GENUTZTEN PKW .......................................................................... 189 3 EINLAGEN .................................................................................................................................... 190 4 EXKURS: NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN ...................................................................... 196 4.1 ALLGEMEINES .............................................................................................................................. 196 4.2 BESCHRAENKTER SCHULDZINSENABZUG GEM. §4ABS.4A ESTG ...................................................... 196 TEIL G HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT 1 VORBEMERKUNGEN ................................................................................................................... 199 2 DIE HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT IM EINZELNEN ....................................................................... 199 2.1 SUMMENBILANZ ........................................................................................................................ 199 2.2 SALDENBILANZ ........................................................................................................................... 199 2.3 UMBUCHUNGEN .......................................................................................................................... 200 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.4 SALDENBILANZ II ......................................................................................................................... 200 2.5 VERMOEGENSBILANZ UND ERFOLGSBILANZ ...................................................................................... 200 3 BESONDERHEITEN ..................................................................................................................... 201 4 BEISPIEL ZUR HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT (VGL. LOESUNG ZU FALL 41) ....................................... 202 TEIL H BILANZBERICHTIGUNG 1 VORAUSSETZUNGEN DER BILANZBERICHTIGUNG ........................................................................... 207 2 TECHNIK DER BILANZBERICHTIGUNG ........................................................................................... 207 2.1 GEWINNAUSWIRKUNG NACH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ....................................................... 210 2.2 GEWINNAUSWIRKUNG NACH GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG ..................................................... 212 TEILT EDV-BUCHFUEHRUNG 1 EINFUEHRUNG ............................................................................................................................. 215 2 DER BUCHUNGSSATZ ................................................................................................................... 215 2.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................ 215 2.2 DIE KONTONUMMER .................................................................................................................. 215 2.3 BUCHUNGSKREISE ....................................................................................................................... 216 2.4 FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN ..................................................................................... 216 2.5 ZUSAMMENGESETZTE BUCHUNGSSAETZE ....................................................................................... 216 2.6 VERRECHNUNGSKONTEN .............................................................................................................. 216 2.7 UMSATZSTEUER UND VORSTEUERKONTEN ..................................................................................... 217 2.8 SKONTI ..................................................................................................................................... 217 3 DATENERFASSUNG UND DATENVERARBEITUNG ........................................................................... 218 3.1 DATENERFASSUNG ....................................................................................................................... 218 3.2 DATENVERARBEITUNG .................................................................................................................. 218 4 BEISPIELE ZUR EDV-BUCHFUEHRUNG ........................................................................................... 218 4.1 ZUGRUNDE LIEGENDE SACHVERHALTE .......................................................................................... 218 4.2 AUSZUG AUS DEM KONTENPLAN ................................................................................................. 219 4.3 PRIMANOTA (ERFASSUNGSPROTOKOLL) .......................................................................................... 220 4.4 JOURNAL ................................................................................................................................... 221 4.5 SACH UND PERSONENKONTEN ................................................................................................... 222 4.6 SUMMEN UND SALDENLISTE ..................................................................................................... 223 5 STORNOBUCHUNGEN ................................................................................................................ 224 6 AUFHEBEN DER AUTOMATIK ...................................................................................................... 226 TEIL J LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN LOESUNG ZU FALL 1 ...................................................................................................................................... 231 LOESUNG ZU FALL 2 ...................................................................................................................................... 231 LOESUNG ZU FALL 3 ...................................................................................................................................... 231 LOESUNG ZU FALL 4 ...................................................................................................................................... 232 LOESUNG ZU FALL 5 ...................................................................................................................................... 232 LOESUNG ZU FALL 6 ...................................................................................................................................... 232 LOESUNG ZU FALL 7 ...................................................................................................................................... 233 LOESUNG ZU FALL 8 ...................................................................................................................................... 233 LOESUNG ZU FALL 9 ...................................................................................................................................... 233 LOESUNG ZU FALL 10 .................................................................................................................................... 234 LOESUNG ZU FALL 11 .................................................................................................................................... 234 XIV INHALTSVERZEICHNIS LOESUNG ZU FALL 12 ..................................................................................................................................... 235 LOESUNG ZU FALL 13 ..................................................................................................................................... 235 LOESUNG ZU FALL 14 ..................................................................................................................................... 236 LOESUNG ZU FALL 15 ..................................................................................................................................... 236 LOESUNG ZU FALL 16 ..................................................................................................................................... 237 LOESUNG ZU FALL 17 ..................................................................................................................................... 237 LOESUNG ZU FALL 18 ..................................................................................................................................... 237 LOESUNG ZU FALL 19 ..................................................................................................................................... 237 LOESUNG ZU FALL 20 ..................................................................................................................................... 238 LOESUNG ZU FALL 21 ..................................................................................................................................... 240 LOESUNG ZU FALL 22 ..................................................................................................................................... 242 LOESUNG ZU FALL 23 ..................................................................................................................................... 242 LOESUNG ZU FALL 24 ..................................................................................................................................... 243 LOESUNG ZU FALL 25 ..................................................................................................................................... 243 LOESUNG ZU FALL 26 ..................................................................................................................................... 243 LOESUNG ZU FALL 27 ..................................................................................................................................... 244 LOESUNG ZU FALL 28 ..................................................................................................................................... 244 LOESUNG ZU FALL 29 ..................................................................................................................................... 245 LOESUNG ZU FALL 30 ..................................................................................................................................... 246 LOESUNG ZU FALL 31 ..................................................................................................................................... 248 LOESUNG ZU FALL 32 ..................................................................................................................................... 248 LOESUNG ZU FALT 33 ..................................................................................................................................... 249 LOESUNG ZU FALL 34 ..................................................................................................................................... 249 LOESUNG ZU FALL 35 ..................................................................................................................................... 250 LOESUNG ZU FALL 36 ..................................................................................................................................... 250 LOESUNG ZU FALL 37 ..................................................................................................................................... 252 LOESUNG ZU FALL 38 ..................................................................................................................................... 252 LOESUNG ZU FALL 39 ..................................................................................................................................... 253 LOESUNG ZU FALL 40 ..................................................................................................................................... 255 LOESUNG ZU FALL 41 ..................................................................................................................................... 255 LOESUNG ZU FALL 42 ..................................................................................................................................... 258 LOESUNG ZU FALL 43 ..................................................................................................................................... 260 LOESUNG ZU FALL 44 ..................................................................................................................................... 262 LOESUNG ZU FALL 45 ..................................................................................................................................... 263 LOESUNG ZU FALL 46 ..................................................................................................................................... 264 LOESUNG ZU FALL 47 ..................................................................................................................................... 267 LOESUNG ZU FALL 48 ..................................................................................................................................... 268 LOESUNG ZU FALL 49 ..................................................................................................................................... 272 LOESUNG ZU FALL 50 ..................................................................................................................................... 273 LOESUNG ZU FALL 51 ..................................................................................................................................... 275 LOESUNG ZU FALL 52 ..................................................................................................................................... 276 LOESUNG ZU FALL 53 ..................................................................................................................................... 277 LOESUNG ZU FALL 54 ..................................................................................................................................... 280 LOESUNG ZU FALL 55 ..................................................................................................................................... 282 LOESUNG ZU FALL 56 ..................................................................................................................................... 285 LOESUNG ZU FALL 57 ..................................................................................................................................... 286 LOESUNG ZU FALL 58 ..................................................................................................................................... 286 LOESUNG ZU FALL 59 ..................................................................................................................................... 286 INHALTSVERZEICHNIS XV TEIL K KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE 1 UEBUNGSFALL 1 ........................................................................................................................... 289 2 UEBUNGSFALL 2 ........................................................................................................................... 294 TEIL L LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN 1 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1 ......................................................................................................... 301 2 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2 ......................................................................................................... 307 STICHWORTVERZEICHNIS ............................................................................................................................. 315
adam_txt	VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 20. AUFLAGE . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII TEIL A EINFUEHRUNG 1 BEDEUTUNG DER BUCHFUEHRUNG . 1 2 DER GEWINNBEGRIFF DES § 4 ABS. 1 ESTG . 1 2.1 DER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 1 2.2 BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGENS . 2 2.3 PRIVATE EINFLUESSE . 2 2.4 WIRTSCHAFTSJAHR . 2 2.5 UEBUNGSAUFGABEN ZUM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH UND ZUR ENTWICKLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 3 3 INVENTUR-INVENTAR-BILANZ . 4 3.1 INVENTUR . 4 3.2 INVENTAR . 4 3.2.1 GLIEDERUNG DES INVENTARS . 4 3.2.2 ORDNUNGSMAESSIGKEIT DES INVENTARS . 6 3.3 BILANZ . 6 3.3.1 FORM UND INHALT DER BILANZ . 6 3.3.2 GLIEDERUNG DER BILANZ . 7 3.3.3 BILANZENZUSAMMENHANG . 8 4 AENDERUNG VON BILANZPOSTEN DURCH GESCHAEFTSVORFAELLE . 8 4.1 BETRIEBSVERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN . 8 4.1.1 DER AKTIV-TAUSCH . 8 4.1.2 DER PASSIV-TAUSCH . 8 4.1.3 DER AKTIV-PASSIV-TAUSCH . 9 4.2 BETRIEBSVERMOEGENSVERAENDERUNGEN . 9 4.2.1 BETRIEBSVERMOEGENSVERAENDERUNGEN AUS BETRIEBLICHEM ANLASS . 9 4.2.1.1 BETRIEBSVERMOEGENSERHOEHUNGEN DURCH ERTRAG . 9 4.2.1.2 BETRIEBSVERMOEGENSMINDERUNGEN DURCH AUFWAND . 10 4.2.2 BETRIEBSVERMOEGENSVERAENDERUNGEN AUS PRIVATEM ANLASS . 10 4.2.2.1 BETRIEBSVERMOEGENSERHOEHUNGEN DURCH EINLAGEN . 10 4.2.2.2 BETRIEBSVERMOEGENSMINDERUNGEN DURCH ENTNAHMEN . 10 4.3 SONDERFAELLE . 11 4.4 ZUSAMMENFASSUNG . 12 TEIL B DIE FUNKTION DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG 1 DAS KONTO . 15 1.1 ZERLEGUNG DER BILANZ IN KONTEN . 15 1.2 KONTENARTEN . 16 1.2.1 SACHKONTEN . 16 1.2.2 PERSONENKONTEN . 17 1.3 DIE SEITEN DES KONTOS (SOLL UND HABEN) . 17 1.4 BUCHUNGSREGELN . 17 2 DER BUCHUNGSSATZ . 20 2.1 DER EINFACHE BUCHUNGSSATZ . 20 VIII INHALTSVERZEICHNIS 2.2 DER ZUSAMMENGESETZTE BUCHUNGSSATZ . 21 2.3 DEUTEN VON BUCHUNGSSAETZEN . 22 3 DAS KAPITALKONTO UND SEINE UNTERKONTEN . 23 3.1 ERFOLGSKONTEN . 23 3.2 DAS . 25 3.3 PRIVATKONTEN . 26 3.3.1 EINHEITLICHES PRIVATKONTO . 26 3.3.2 GETRENNTE PRIVATKONTEN . 27 3.4 UEBERSICHT ZU DEN UNTERKONTEN DES KAPITALKONTOS . 27 4 KONTENABSCHLUSS . 28 4.1 ABSCHLUSS DER BESTANDSKONTEN . 28 4.2 ABSCHLUSS DER ERFOLGSKONTEN . 29 4.3 ABSCHLUSS DES GEWINN-UND-VERLUST-KONTOS . 29 4.4 ABSCHLUSS DES PRIVATKONTOS . 29 4.5 BEISPIEL FUER EIN ABGESCHLOSSENES KONTO . 30 4.6 UEBERSICHT ZU DEN SACHKONTEN UND DEREN ABSCHLUSS . 30 4.7 UEBERSICHT ZU DEN ABSCHLUSSBUCHUNGEN . 31 5 BILANZKONTEN . 34 5.1 SCHLUSSBILANZKONTO . 34 5.2 EROEFFNUNGSBILANZKONTO . 34 6 GEMISCHTE KONTEN . 35 6.1 BEGRIFF DES GEMISCHTEN KONTOS . 35 6.2 BESONDERHEITEN BEI KONTEN DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS . 36 6.3 GEMISCHTES WARENKONTO . 36 6.3.1 INHALT DES WARENKONTOS . 36 6.3.2 KONTENMAESSIGE DARSTELLUNG . 37 6.3.3 ABSCHLUSS DES WARENKONTOS . 37 7 KENNZAHLEN FUER DAS WARENGESCHAEFT . 39 7.1 WARENEINSATZ . 39 7.2 SOLLUMSATZ . 39 7.3 ROHGEWINN . 39 7.4 ROHGEWINNSATZ . 39 7.5 ROHGEWINNAUFSCHLAGSATZ . 39 7.6 REINGEWINN UND REINGEWINNSATZ . 39 8 DIE GETRENNTEN WARENKONTEN . 41 8.1 WARENEINKAUFSKONTO . 41 8.2 WARENVERKAUFSKONTO . 42 8.3 ABSCHLUSS DER GETRENNTEN WARENKONTEN . 42 8.3.1 NETTOABSCHLUSS . 42 8.3.2 BRUTTOABSCHLUSS . 42 8.4 WARENBESTANDSKONTO . 45 9 KONTENRAHMEN, KONTENPLAN . 46 9.1 PLANMAESSIGE BUCHFUEHRUNG . 46 9.2 KONTENKLASSEN . 47 9.3 KONTENNUMMER . 48 10 JOURNAL . 48 INHALTSVERZEICHNIS IX TEILE WEITERFUEHRENDE BUCHUNGEN 1 BUCHUNG DER UMSATZSTEUER . 51 1.1 DAS UMSATZSTEUERKONTO . 51 1.1.1 NETTOBUCHUNG DER UMSATZSTEUER . 52 1.1.2 BRUTTOBUCHUNG DER UMSATZSTEUER . 52 1.2 DAS VORSTEUERKONTO . 53 1.3 ABSCHLUSS DER UMSATZSTEUERKONTEN . 54 1.4 BESONDERHEITEN BEIM ABSCHLUSS DER UMSATZSTEUERKONTEN . 56 2 BUCHUNG VON LOHNAUFWAND . 56 3 VERKAUF VON ANLAGEGUETERN . 58 4 BUCHUNG VON ERWERBSNEBENKOSTEN UND PREISNACHLAESSEN . 60 4.1 ERWERBSNEBENKOSTEN . 60 4.2 RABATTE UND SKONTI . 61 4.2.1 FUNKTIONSRABATTE . 61 4.2.2 MENGENRABATTE (BONI) . 61 4.2.3 SKONTI . 63 4.2.3.1 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER BUCHUNG VON LIEFERERSKONTI . 64 4.2.3.2 SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER BUCHUNG VON KUNDENSKONTI . 65 4.2.3.3 BRUTTOBUCHUNG . 66 4.2.4 ABSCHLUSS DER BONI UND SKONTIKONTEN . 67 4.2.5 BONI UND SKONTI BEI DEN KENNZAHLEN . 67 4.3 ANDERE PREISNACHLAESSE . 67 4.3.1 WARENRUECKSENDUNGEN AN LIEFERER . 67 4.3.2 GUTSCHRIFTEN DURCH LIEFERER . 68 4.3.3 WARENRUECKSENDUNGEN DURCH KUNDEN . 68 4.3.4 GUTSCHRIFTEN AN KUNDEN . 69 4.3.5 NATURALRABATTE . 71 5 WARENENTNAHMEN . 71 5.1 GEWINNAUSWIRKUNG VON WARENENTNAHMEN . 71 5.2 BEWERTUNG DER WARENENTNAHMEN . 72 5.3 BUCHUNG VON WARENENTNAHMEN . 72 5.3.1 BUCHUNG UEBER DAS WARENEINKAUFSKONTO . 72 5.3.2 BUCHUNG UEBER DAS WARENVERKAUFSKONTO . 73 5.3.3 BUCHUNG UEBER DAS KONTO WARENENTNAHMEN . 73 5.3.4 VERGLEICH DER BUCHUNGSMETHODEN . 73 5.4 UMSATZSTEUER BEI WARENENTNAHMEN . 74 6 STORNO UND BERICHTIGUNGSBUCHUNGEN . 81 6.1 STORNOBUCHUNG . 81 6.2 BERICHTIGUNGSBUCHUNGEN . 82 TEIL D BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 1 DIE STEUERBILANZ ALS GRUNDLAGE DER GEWINNERMITTLUNG . 85 1.1 GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 1 UND §5 ESTG . 85 1.2 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 86 2 DAS BETRIEBSVERMOEGEN (BV) . 86 2.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 87 2.1.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 87 2.2 NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN (PV) . 88 X INHALTSVERZEICHNIS 2.2.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 88 2.3 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 88 2.3.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 89 2.4 VERBINDLICHKEITEN ALS BETRIEBS-ODER PRIVATSCHULDEN . 89 2.5 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER . 90 2.6 GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE . 90 2.6.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 91 2.6.2 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 92 2.6.3 NOTWENDIGESPRIVATVERMOEGEN . 93 3 DIE BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 94 3.1 BEWERTUNGSMASSSTAEBE . 94 3.1.1 DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 94 3.1.1.1 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN . 95 3.1.1.2 UMSATZSTEUER, VORSTEUER . 97 3.1.1.3 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 98 3.1.1.4 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEIM TAUSCH . 99 3.1.2 DIE HERSTELLUNGSKOSTEN . 103 3.1.3 DER TEILWERT . 104 3.1.3.1 GRENZWERTE . 105 3.1.3.2 TEILWERTVERMUTUNGEN . 105 3.2 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE DES §6 ESTG . 105 3.3 DIE EINZELNEN BEWERTUNGSREGELN DES § 6 ESTG . 106 3.3.1 ABNUTZBAREWIRTSCHAFTSGUETERDESANLAGEVERMOEGENS(§6ABS.LNR.LESTG) . 107 3.3.1.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER TEILWERTABSCHREIBUNG . 107 3.3.2 NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS UND WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS (§ 6 ABS. 1 NR. 2 ESTG) 108 3.3.2.1 NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS . 108 3.3.2.2 WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS . 110 3.3.2.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER TEILWERTABSCHREIBUNG . 111 3.3.3 VERBINDLICHKEITEN (§6 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 111 3.3.3.1 VERBINDLICHKEITEN DES ANLAGEVERMOEGENS . 111 3.3.3.2 VERBINDLICHKEITEN DES UMLAUFVERMOEGENS . 112 3.3.3.3 BEWERTUNG LANGFRISTIGER UNVERZINSLICHER SCHULDEN . 112 3.4 MASSGEBLICHKEIT HANDELSRECHTLICHER GOB . 113 3.4.1 STEUERBILANZ UND HANDELSBILANZ . 113 3.4.2 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN . 113 3.4.3 DERMASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ(§5ABS.LSATZLESTG) . 114 3.4.3.1 MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ BEI DER BILANZIERUNG . 114 3.4.3.2 MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ BEI DER BEWERTUNG . 115 3.4.4 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG . 116 3.5 WERTAUFHOLUNG . 117 3.6 ABSETZUNGFUERABNUTZUNGNACH§7 ESTG . 118 3.6.1 ALLGEMEINES . 118 3.6.2 DIE LINEARE AFA (§ 7 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) . 119 3.6.3 DIE LEISTUNGS-AFA (5 7 ABS. 1 SATZ 6 ESTG) . 119 3.6.4 DIE DEGRESSIVE AFA (§ 7 ABS. 2 ESTG) . 119 3.6.5 AFA BEI GEBAEUDEN (§7 ABS. 4 UND 5 ESTG) . 121 3.6.5.1 DAS GEBAEUDE ALS SELBSTAENDIGES ABNUTZBARES WIRTSCHAFTSGUT . 121 3.6.5.2 AFAFUERWIRTSCHAFTSGEBAEUDE(§7ABS.4NR.LUNDABS.5NR.LESTG) . 121 3.6.5.3 AFA FUER SONSTIGE GEBAEUDE (§7 ABS. 4 NR. 2 UND ABS. 5 NR. 2 UND 3 ESTG) . 121 INHALTSVERZEICHNIS XI 3.6.5.4 AFA BEI SELBSTAENDIGEN GEBAEUDETEILEN (§7 ABS. 5A ESTG) . 122 3.6.6 BEGINN UND ENDE DER AFA . 123 3.6.7 BUCHUNG DER AFA . 124 3.6.8 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 124 3.6.8.1 ALLGEMEINES . 124 3.6.8.2 SONDERABSCHREIBUNGEN NACH §7G ESTG . 124 3.6.8.3 DER INVESTITIONSABZUGSBETRAG (IAB) GEM. §7 G ESTG . 126 3.6.8.4 SONDERABSCHREIBUNG NACH §7B ESTG . 129 3.7 ABSCHREIBUNG VON GERINGWERTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN/SAMMELPOSTEN . 130 3.7.1 WAHLRECHTSAUSUEBUNG . 131 3.7.1.1 KEINE ANWENDUNG DER §§ 6 ABS. 2 UND ABS. 2 A ESTG . 131 3.7.1.2 ANWENDUNG DES §6 ABS. 2 ESTG . 131 3.7.1.3 ANWENDUNG DES §6 ABS. 2 A ESTG . 131 3.7.2 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 131 3.7.3 RECHTSLAGE BIS 2017 . 133 TEIL E EINZELNE BILANZIERUNGS UND BUCHUNGSFRAGEN 1 FORDERUNGEN . 135 1.1 BEGRIFF . 135 1.2 ZEITPUNKT DER BUCHUNG BZW. BILANZIERUNG VON KUNDENFORDERUNGEN . 135 1.3 BEWERTUNG VON KUNDENFORDERUNGEN . 135 1.3.1 ANSCHAFFUNGS-ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 136 1.3.2 TEILWERT . 136 1.3.2.1 VOLLWERTIGE KUNDENFORDERUNGEN . 137 1.3.2.2 ZWEIFELHAFTE (DUBIOSE) KUNDENFORDERUNGEN . 137 1.3.2.3 UNEINBRINGLICHE KUNDENFORDERUNGEN . 137 1.3.3 WERTAUFHELLUNG . 138 1.3.4 BEWERTUNGSVERFAHREN . 139 1.3.5 BUCHTECHNISCHE DURCHFUEHRUNG DER BEWERTUNG . 140 1.3.5.1 EINZELBEWERTUNG UNEINBRINGLICHER FORDERUNGEN . 140 1.3.5.2 PAUSCHALBEWERTUNG VON FORDERUNGEN UNTER IHREM NENNWERT . 140 1.3.5.3 EINZELBEWERTUNG VON ZWEIFELHAFTEN FORDERUNGEN . 142 1.3.5.4 BUCHTECHNISCHE FORTFUEHRUNG DES IM VORJAHR GEBILDETEN DELKREDERE . 143 1.3.5.5 AKTIVISCHE ABSETZUNG DER WERTBERICHTIGUNG . 145 1.3.6 UNVERZINSLICHE DARLEHENSFORDERUNGEN . 146 1.4 ANZAHLUNGEN . 146 2 RECHNUNGSABGRENZUNG . 148 2.1 BEGRIFF UND ZWECK DER RECHNUNGSABGRENZUNG . 148 2.1.1 PERIODENGERECHTE ERFOLGSABGRENZUNG -§252 ABS. 1 NR. 4,5 HGB . 149 2.2 ABGRENZUNG TRANSITORISCHER VORGAENGE . 149 2.2.1 BUCHTECHNISCHE DURCHFUEHRUNG DER ABGRENZUNG . 150 2.2.1.1 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (§5 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG) . 150 2.2.1.2 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (§5 ABS. 5 SATZ 1 NR. 2 ESTG) . 151 2.2.1.3 BILDUNG DER RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN BEIM JAHRESABSCHLUSS . 151 2.3 ABGRENZUNG ANTIZIPATIVER VORGAENGE UND BUCHTECHNISCHE DURCHFUEHRUNG DER ABGRENZUNG . 153 3 RUECKSTELLUNGEN . 156 3.1 ALLGEMEINES . 156 3.2 VORAUSSETZUNG DER RUECKSTELLUNGSBILDUNG . 156 3.3 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 156 XII INHALTSVERZEICHNIS 3.4 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 157 3.5 RUECKSTELLUNGSARTEN . 158 3.5.1 ABSCHLUSSKOSTENRUECKSTELLUNG . 159 3.5.2 GARANTIERUECKSTELLUNG . 160 3.5.3 ANSAMMLUNGSRUECKSTELLUNG . 161 3.5.4 GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG . 163 3.5.5 DROHVERLUST-RUECKSTELLUNG . 163 4 STEUERFREIE RUECKLAGEN . 165 4.1 ALLGEMEINES . 165 4.2 RUECKLAGEGEM.§6BESTG . 165 4.2.1 ERSTER HAUPTFALL: VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN . 165 4.2.2 ZWEITER HAUPTFALL: VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 168 4.2.2.1 ALLGEMEINES . 168 4.2.2.2 DIE REINVESTITIONSOBJEKTE, DIE UEBERTRAGUNGSFRISTEN UND DIE UEBERTRAGUNGSMODALITAETEN . 168 4.2.2.3 AUFLOESUNG DER RUECKLAGE OHNE UEBERTRAGUNG/VERZINSUNG . 170 4.3 RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (R 6.6 ESTR) . 170 4.3.1 ALLGEMEINES . 170 4.3.2 DIE EINZELNEN TATBESTANDSMERKMALE . 171 4.3.3 DIE UEBERTRAGUNGSFRISTEN . 174 4.3.4 ENTSCHAEDIGUNG BEI BESCHAEDIGUNG . 175 4.3.5 VERHAELTNIS R 6.6 ESTR ZU §6 B ESTG . 175 TEIL F ENTNAHMEN UND EINLAGEN 1 BEDEUTUNG . 177 2 ENTNAHMEN . 177 2.1 AUFWANDSENTNAHME . 178 2.2 ENTNAHMEHANDLUNG . 179 2.3 ENTNAHME UND UMSATZSTEUER . 180 2.4 BEWERTUNG DER ENTNAHMEN . 180 2.5 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG VON ENTNAHMEN . 181 2.6 PRIVATE NUTZUNG BETRIEBLICHER PKW . 182 2.6.1 ERTRAGSSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG . 182 2.6.1.1 VEREINFACHUNGSREGELUNG . 183 2.6.1.2 BESCHRAENKUNG DER 1 %-REGELUNG AUF FAHRZEUGE DES NOTWENDIGEN BV . 184 2.6.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG . 185 2.6.2.1 PRIVATNUTZUNGUND 1 %-METHODE . 187 2.6.3 ENTNAHME EINES AUCH PRIVAT GENUTZTEN PKW . 189 3 EINLAGEN . 190 4 EXKURS: NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN . 196 4.1 ALLGEMEINES . 196 4.2 BESCHRAENKTER SCHULDZINSENABZUG GEM. §4ABS.4A ESTG . 196 TEIL G HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT 1 VORBEMERKUNGEN . 199 2 DIE HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT IM EINZELNEN . 199 2.1 SUMMENBILANZ . 199 2.2 SALDENBILANZ . 199 2.3 UMBUCHUNGEN . 200 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.4 SALDENBILANZ II . 200 2.5 VERMOEGENSBILANZ UND ERFOLGSBILANZ . 200 3 BESONDERHEITEN . 201 4 BEISPIEL ZUR HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT (VGL. LOESUNG ZU FALL 41) . 202 TEIL H BILANZBERICHTIGUNG 1 VORAUSSETZUNGEN DER BILANZBERICHTIGUNG . 207 2 TECHNIK DER BILANZBERICHTIGUNG . 207 2.1 GEWINNAUSWIRKUNG NACH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 210 2.2 GEWINNAUSWIRKUNG NACH GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG . 212 TEILT EDV-BUCHFUEHRUNG 1 EINFUEHRUNG . 215 2 DER BUCHUNGSSATZ . 215 2.1 ALLGEMEINES . 215 2.2 DIE KONTONUMMER . 215 2.3 BUCHUNGSKREISE . 216 2.4 FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN . 216 2.5 ZUSAMMENGESETZTE BUCHUNGSSAETZE . 216 2.6 VERRECHNUNGSKONTEN . 216 2.7 UMSATZSTEUER UND VORSTEUERKONTEN . 217 2.8 SKONTI . 217 3 DATENERFASSUNG UND DATENVERARBEITUNG . 218 3.1 DATENERFASSUNG . 218 3.2 DATENVERARBEITUNG . 218 4 BEISPIELE ZUR EDV-BUCHFUEHRUNG . 218 4.1 ZUGRUNDE LIEGENDE SACHVERHALTE . 218 4.2 AUSZUG AUS DEM KONTENPLAN . 219 4.3 PRIMANOTA (ERFASSUNGSPROTOKOLL) . 220 4.4 JOURNAL . 221 4.5 SACH UND PERSONENKONTEN . 222 4.6 SUMMEN UND SALDENLISTE . 223 5 STORNOBUCHUNGEN . 224 6 AUFHEBEN DER AUTOMATIK . 226 TEIL J LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN LOESUNG ZU FALL 1 . 231 LOESUNG ZU FALL 2 . 231 LOESUNG ZU FALL 3 . 231 LOESUNG ZU FALL 4 . 232 LOESUNG ZU FALL 5 . 232 LOESUNG ZU FALL 6 . 232 LOESUNG ZU FALL 7 . 233 LOESUNG ZU FALL 8 . 233 LOESUNG ZU FALL 9 . 233 LOESUNG ZU FALL 10 . 234 LOESUNG ZU FALL 11 . 234 XIV INHALTSVERZEICHNIS LOESUNG ZU FALL 12 . 235 LOESUNG ZU FALL 13 . 235 LOESUNG ZU FALL 14 . 236 LOESUNG ZU FALL 15 . 236 LOESUNG ZU FALL 16 . 237 LOESUNG ZU FALL 17 . 237 LOESUNG ZU FALL 18 . 237 LOESUNG ZU FALL 19 . 237 LOESUNG ZU FALL 20 . 238 LOESUNG ZU FALL 21 . 240 LOESUNG ZU FALL 22 . 242 LOESUNG ZU FALL 23 . 242 LOESUNG ZU FALL 24 . 243 LOESUNG ZU FALL 25 . 243 LOESUNG ZU FALL 26 . 243 LOESUNG ZU FALL 27 . 244 LOESUNG ZU FALL 28 . 244 LOESUNG ZU FALL 29 . 245 LOESUNG ZU FALL 30 . 246 LOESUNG ZU FALL 31 . 248 LOESUNG ZU FALL 32 . 248 LOESUNG ZU FALT 33 . 249 LOESUNG ZU FALL 34 . 249 LOESUNG ZU FALL 35 . 250 LOESUNG ZU FALL 36 . 250 LOESUNG ZU FALL 37 . 252 LOESUNG ZU FALL 38 . 252 LOESUNG ZU FALL 39 . 253 LOESUNG ZU FALL 40 . 255 LOESUNG ZU FALL 41 . 255 LOESUNG ZU FALL 42 . 258 LOESUNG ZU FALL 43 . 260 LOESUNG ZU FALL 44 . 262 LOESUNG ZU FALL 45 . 263 LOESUNG ZU FALL 46 . 264 LOESUNG ZU FALL 47 . 267 LOESUNG ZU FALL 48 . 268 LOESUNG ZU FALL 49 . 272 LOESUNG ZU FALL 50 . 273 LOESUNG ZU FALL 51 . 275 LOESUNG ZU FALL 52 . 276 LOESUNG ZU FALL 53 . 277 LOESUNG ZU FALL 54 . 280 LOESUNG ZU FALL 55 . 282 LOESUNG ZU FALL 56 . 285 LOESUNG ZU FALL 57 . 286 LOESUNG ZU FALL 58 . 286 LOESUNG ZU FALL 59 . 286 INHALTSVERZEICHNIS XV TEIL K KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE 1 UEBUNGSFALL 1 . 289 2 UEBUNGSFALL 2 . 294 TEIL L LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN 1 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1 . 301 2 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2 . 307 STICHWORTVERZEICHNIS . 315
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