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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Kurz, Dieter (VerfasserIn), Meissner, Gabi (VerfasserIn), Peter, Katharina (VerfasserIn), Rittig, Manuela (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag [2022]
Ausgabe:	20., völlig überarbeitete und aktualisierte Auflage, Rechtsstand: 01.01.2022
Schriftenreihe:	Finanz und Steuern Band 2
Schlagworte:	Umsatzsteuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Aus dem Vorwort: "Rechtsstand ist der 01.01.2022."
Beschreibung:	XXVI, 706 Seiten Diagramme
ISBN:	9783791053509 3791053507

Internformat

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Datensatz im Suchindex

_version_	1816065360388947968
adam_text	VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 20. AUFLAGE . V TEIL A EINFUEHRUNG IN DAS UMSATZSTEUERRECHT 1 FUNKTIONSWEISE DES UMSATZSTEUERSYSTEMS . 1 2 AUFBAU DES UMSATZSTEUERGESETZES . 2 3 DIE ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES UEBER DIE AUSGANGS UMSATZSTEUER (§§ 1 BIS 13B USTG) . 3 3.1 §LUSTG . 3 3.2 §§4 UND 4B USTG . 3 3.3 §§10 UND 12 USTG . 3 3.4 §§13 BIS 13B USTG . 5 4 UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZARTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES . 5 5 UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) . 6 TEIL B DIE STEUERBARKEIT NACH DEM HAUPTTATBESTAND LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT (§1 ABS. 1 NR. 1 USTG) 1 ALLGEMEINES . 7 2 STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN . 7 2.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR LIEFERUNG . 7 2.2 SONDERREGELUNG NACH § 1 ABS. LA USTG FUER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN IM GANZEN . 12 2.2.1 UNTERNEHMEN IM GANZEN . 13 2.2.2 IN DER GLIEDERUNG DES UNTERNEHMENS GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB . 14 2.2.3 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN ALS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG I.S.V. §1 ABS. LA USTG . 14 3 LIEFERORT BEI LIEFERUNG MIT WARENBEWEGUNG (BEFOERDERUNGS UND VERSENDUNGSLIEFERUNG) . 15 3.1 ALLGEMEINES . 15 3.2 PROBLEMFAELLE DER BEFOERDERUNGS-UND VERSENDUNGSLIEFERUNG . 16 3.2.1 RECHTSGESCHAEFTSLOSES VERBRINGEN . 16 3.2.2 PROBLEMKREIS GEBROCHENE VERSENDUNGSLIEFERUNG, GEBROCHENE BEFOERDERUNGS ODER VERSENDUNGSLIEFERUNG . 17 3.2.3 PROBLEMKREIS SAMMELLADUNG (BZW. BEIPACKSENDUNG) . 19 3.2.4 PROBLEMKREIS UMKARTIERUNG (UMDISPONIERUNG) . 19 3.2.5 PROBLEMKREIS LIEFERUNG IN LEITUNGEN . 21 3.2.6 PROBLEMKREIS VERLUST DER WARE AUF DEM TRANSPORT . 21 3.2.7 SACHGESAMTHEIT . 22 3.3 MEHRERE LIEFERUNGEN BEI NUR EINER BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG (REIHENGESCHAEFT) . 22 3.4 SONDERREGELUNG DES §3 ABS. 8 USTG . 24 3.5 SONDERREGELUNG NACH § 3C USTG . 27 4 LIEFERORT BEI LIEFERUNGEN OHNE WARENBEWEGUNG . 27 5 SONDERREGELUNG FUER DEN LIEFERORT NACH § 3C USTG . 28 5.1 ALLGEMEINES . 28 5.2 KEINE ERWERBSBESTEUERUNG . 29 5.3 FALLVARIANTEN DES § 3C USTG . 31 5.3.1 GRUNDFALL . 31 VIII INHALTSVERZEICHNIS 5.3.2 FERNVERKAUF MIT AUS DEM DRITTLANDSGEBIET UEBER EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT EINGEFUEHRTEN GEGENSTAENDEN (§ 3C ABS. 2 SATZ 1 USTG) . 33 5.3.3 FERNVERKAUF AUS DEM DRITTLAND BIS 150 YY(§ 3C ABS. 3 SATZ 1 USTG) . 34 5.3.4 VEREINFACHUNGSREGELDES§3CABS.4I.V.M.§3AABS.5SATZ3USTG . 34 5.3.5 AUSSCHLUSS DES FERNVERKAUFS FUER BESTIMMTE WARENGRUPPEN . 35 5.3.6 PRUEFUNGSSCHEMA FUER DIE BESTIMMUNG DES LIEFERORTS NACH § 3C USTG: . 35 5.4 EINZELHEITEN ZUR GERINGFUEGIGKEITSSCHWELLE NACH § 3C ABS. 4 USTG . 36 5.5 BEISPIELE ZU § 3C USTG . 37 6 STEUERBARKEIT VON SONSTIGEN LEISTUNGEN . 40 6.1 ALLGEMEINES . 40 6.2 BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG . 40 6.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 40 6.3.1 ALLGEMEINES . 40 6.3.2 GRUNDSAETZE . 41 6.3.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN . 43 6.3.4 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT MESSEN UND AUSSTELLUNGEN . 44 6.3.5 ORT DER VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN . 45 6.3.6 ORT DER ARBEITEN AN GEGENSTAENDEN UND DEREN BEGUTACHTUNG . 47 6.3.7 LEISTUNGSORT BEI KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN, UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN LEISTUNGEN (LEISTUNGEN I.S.D. § 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, A USTG) . 49 6.3.8 EINRAEUMUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN . 50 6.3.9 RESTAURATIONSLEISTUNGEN . 51 6.3.10 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 51 6.3.11 ORT DER BESORGUNGSLEISTUNGEN . 52 6.4 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN I.S.V. § 3A ABS. 4 USTG . 54 6.4.1 ORT DER TELEKOMMUNIKATIONS SOWIE DER RUNDFUNK UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN . 54 6.4.2 ORT DER AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTEN SONSTIGEN LEISTUNGEN . 56 6.5 ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN UND DER DAMIT ZUSAMMENHAENGENDEN SONSTIGEN LEISTUNGEN . 57 6.5.1 ALLGEMEINES . 57 6.5.2 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN (KEINE INNERGEMEINSCHAFTLICHE BEFOERDERUNG EINES GEGENSTANDES) . 58 6.5.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE BEFOERDERUNG EINES GEGENSTANDES . 59 6.5.4 SONDERREGELUNGEN NACH DEN §§2 BIS 7 USTDV . 60 6.5.5 ORT DER MIT BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN ZUSAMMENHAENGENDEN LEISTUNGEN . 61 6.6 ORT DER SPEDITIONSLEISTUNG . 62 6.7 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 1 USTG . 62 6.8 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 2 USTG . 63 7 WERKLIEFERUNG . 64 7.1 ALLGEMEINES . 64 7.2 ABGRENZUNGWERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG . 65 7.2.1 VERWENDUNG VON STOFFEN . 65 7.2.2 ZUTATEN ODER SONSTIGE NEBENSACHEN . 65 7.2.3 BESCHAFFUNG DER STOFFE DURCH DEN WERKUNTERNEHMER . 66 7.3 ABGRENZUNG DER WERKLIEFERUNG ZUR REINEN LIEFERUNG . 66 7.4 ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG . 67 7.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER WERKLIEFERUNG . 68 8 UEBUNGSFAELLE ZU LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 68 8.1 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS LIEFERUNG-SONSTIGE LEISTUNG . 68 INHALTSVERZEICHNIS IX 8.2 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS LIEFERORT . 69 8.3 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS §3 ABS. 8 USTG . 70 8.4 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS REIHENGESCHAEFT . 70 8.5 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS §3 ABS. 8 USTG IM REIHENGESCHAEFT . 70 8.6 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 71 8.7 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREISWERKLIEFERUNG-WERKLEISTUNG . 74 TEIL C INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, AUSLAND 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 77 2 AUSLAND . 78 3 BESONDERHEITEN . 79 4 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS INLAND, AUSLAND, UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET . 80 TEILD EXPORTGESCHAEFTE 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 81 2 AUSFUHRLIEFERUNG NACH §6 ABS. 1 NR. 1 USTG . 82 3 AUSFUHRLIEFERUNG NACH §6 ABS. INR. 2 USTG . 84 4 AUSFUHRLIEFERUNG NACH §6 ABS. INR. 3 USTG . 89 5 AUSNAHMEREGELUNG DES §6 ABS. 3 USTG . 90 6 SONDERREGELUNG FUER DEN REISEVERKEHR . 91 7 LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . 93 7.1 FALLGRUPPE EINFUHR VON GEGENSTAENDEN ZWECKS LOHNVEREDELUNG IN DAS GEMEINSCHAFTSGEBIET . 94 7.2 FALLGRUPPE ERWERB EINES GEGENSTANDES ZWECKS LOHNVEREDELUNG . 96 8 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 98 8.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 98 8.1.1 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 101 8.1.2 STEUERBEFREIUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 102 8.1.3 BERECHNUNG DER STEUER . 102 8.2 NACH § 6A USTG STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG . 103 8.3 NACH § 6B USTG STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IN EIN KONSIGNATIONSLAGER . 103 8.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE . 105 8.5 BEISPIELE ZU INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN UND ERWERBEN . 108 8.6 STEUERLICHE ERFASSUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 110 9 WEITERE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM EXPORT . 110 10 UEBUNGSFAELLE . 111 10.1 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS STEUERFREIE AUSFUHRLIEFERUNGEN . 111 10.2 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS AUSFUHRLIEFERUNGEN IM REISEVERKEHR . 112 10.3 UEBUNGSFAELLE ZUR LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . 113 10.4 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN . 114 10.5 UEBUNGSFAELLE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN REIHENGESCHAEFT . 114 TEIL E LEISTUNGSAUSTAUSCH 1 ALLGEMEINES . 117 1.1 ZWEI BETEILIGTE . 117 X INHALTSVERZEICHNIS 1.2 LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG . 118 1.3 WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG . 118 2 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH . 120 3 ERBSCHAFT . 120 3.1 ALLGEMEINES . 120 3.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBEN . 120 3.3 WEITERE NACHWIRKUNGEN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBLASSERS . 121 4 SCHENKUNG . 121 5 SCHADENSERSATZ . 122 5.1 ALLGEMEINES . 122 5.2 ENTSCHAEDIGUNG FUER EINE LEISTUNG AUFGRUND GESETZLICHER ODER BEHOERDLICHER ANORDNUNG . 122 5.3 ENTSCHAEDIGUNGEN AUFGRUND VON VERTRAGSVERLETZUNGEN . 123 5.4 ENTSCHAEDIGUNG AUFGRUND UNERLAUBTER HANDLUNG . 125 5.5 ENTSCHAEDIGUNG BZW. ENTGELTMINDERUNG AUFGRUND MANGELHAFTER BZW. VERSPAETETER BZW. NUR TEILWEISER VERTRAGSERFUELLUNG . 125 5.6 ZAHLUNGEN BEI FORTBESTEHENDER LEISTUNGSBEREITSCHAFT . 127 5.7 VERSICHERUNGSZAHLUNGEN . 128 5.8 ABFINDUNGEN . 129 5.9 MISCHFAELLE VON LEISTUNGSAUSTAUSCH UND SCHADENSERSATZ . 130 5.10 MISCHFAELLE VON SCHADENSERSATZ UND FIKTIVEN ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN GERN. §3 ABS. 1B UND ABS. 9A USTG . 132 6 UEBUNGSFAELLE ZUM FEHLENDEN LEISTUNGSAUSTAUSCH . 133 TEIL F BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNGEN NACH § 1 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 USTG 1 ALLGEMEINES . 137 2 ABGEKUERZTER ZAHLUNGSWEG . 139 3 ZUSCHUESSE . 141 3.1 ZUSCHUSS ALS ENTGELT FUER EINE LEISTUNG DES ZUSCHUSSEMPFAENGERS AN DEN ZUSCHUSSGEBER 141 3.2 ZUSCHUSS ALS ENTGELT I.S.D. § 10 ABS. 1 SATZ 3 USTG . 143 3.3 ECHTE NICHT STEUERBARE ZUSCHUESSE . 144 4 DURCHLAUFENDE POSTEN . 144 5 ENTGELTMINDERUNGEN . 146 5.1 ALLGEMEINES . 146 5.2 ENTGELTMINDERUNGEN BEI VERGUETUNGEN AN NICHT UNMITTELBAR NACHFOLGENDE LEISTUNGSEMPFAENGER . 148 5.3 ENTGELTMINDERUNG WEGEN UNEINBRINGLICHKEIT DES ENTGELTS . 149 6 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 150 7 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH §10 ABS. 1 USTG . 153 TEILG STEUERSAETZE 1 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERSAETZE . 155 2 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 156 2.1 NEBENLEISTUNGEN . 156 2.2 WERKLIEFERUNGEN . 157 2.3 SACHGESAMTHEITEN . 158 3 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN NACH §12 ABS. 2 NR. 1 USTG . 158 3.1 LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE . 158 INHALTSVERZEICHNIS XI 3.2 FUTTERMITTEL . 158 3.3 LEBENSMITTEL . 158 3.4 VERLAGSERZEUGNISSE UND ERZEUGNISSE DES GRAFISCHEN GEWERBES . 159 3.5 FAHRZEUGE FUER BEHINDERTE, KOERPERERSATZSTUECKE UND AEHNLICHE GEGENSTAENDE (NR. 51 UND 52 DER ANLAGE 2) . 159 3.6 KUNSTGEGENSTAENDE UND SAMMLUNGSSTUECKE (NR. 53 UND 54 DER ANLAGE 2) . 159 4 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE . 160 5 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 2 USTG BEI DER VERMIETUNG VON GEGENSTAENDEN DER ANLAGE 2 . 163 6 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 6 USTG . 163 7 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 7 USTG . 163 8 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 USTG . 166 9 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 9 USTG . 166 10 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER PERSONENBEFOERDERUNGEN . 166 11 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER BEHERBERGUNGSUMSAETZE . 168 11.1 ALLGEMEINES . 168 11.2 LEISTUNGEN, DIE NICHT UNMITTELBAR DER VERMIETUNG DIENEN . 168 11.3 RECHNUNGSSTELLUNG . 169 11.4 E-BOOKS UND ANDERE ERZEUGNISSE IN ELEKTRONISCHER FORM . 170 12 STEUERSATZAENDERUNGEN . 172 12.1 ALLGEMEINES . 172 12.2 TEILLEISTUNGEN . 172 12.2.1 ZERLEGBARKEIT DER LEISTUNG IN WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLE TEILE . 173 12.2.2 GESONDERTE ENTGELTSVEREINBARUNG . 173 12.2.3 EINZELHEITEN ZU TEILLEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT . 173 12.3 STEUERSATZAENDERUNGEN BEI DER ISTBESTEUERUNG UND DER MINDESTISTBESTEUERUNG . 173 13 FAELLE ZU DEN STEUERSAETZEN . 175 TEIL H SONDERFAELLE ZU DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1 TAUSCH, TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ . 177 1.1 ALLGEMEINES . 177 1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 178 1.3 FORMELN ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 179 1.3.1 FORMEL ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ . 179 1.3.2 FORMEL ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ MIT BARAUFGABE . 180 1.4 BEISPIELE ZUM TAUSCH UND ZUM TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ . 180 1.5 GRUNDSAETZE ZUM VERDECKTEN PREISNACHLASS IM KFZ-HANDEL . 181 1.6 BEISPIELE ZUM VERDECKTEN PREISNACHLASS IM KFZ-HANDEL . 182 1.7 ABGRENZUNG DES TAUSCHS BZW. DES TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZES VON ANDEREN SACHVERHALTEN . 184 1.7.1 ALLGEMEINES . 184 1.7.2 ABGRENZUNG ZUM DOPPELKAUF . 184 1.7.3 ABGRENZUNG ZUM UMTAUSCH . 185 1.8 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH . 185 2 RUECKGABE, RUECKNAHME, RUECKLIEFERUNG, UMTAUSCH . 185 2.1 RUECKGABE . 185 2.2 RUECKNAHME . 186 XII INHALTSVERZEICHNIS 2.3 RUECKLIEFERUNG . 186 2.4 UMTAUSCH . 187 3 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS AN SEINE ARBEITNEHMER . 188 3.1 ALLGEMEINES . 188 3.2 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN AN ARBEITNEHMER . 190 3.2.1 AUFMERKSAMKEITEN . 192 3.2.2 LEISTUNGEN IM UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE . 192 3.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 193 3.3 LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 194 3.4 TYPISCHE EINZELFAELLE . 194 3.4.1 GEWAEHRUNG FREIER VERPFLEGUNG UND UNTERKUNFT VOM ARBEITGEBER AN DEN ARBEITNEHMER . 194 3.4.2 WERKSWOHNUNG, DIENSTWOHNUNG . 194 3.4.3 KOSTENLOSE ABGABE VON MAHLZEITEN AN DIE ARBEITNEHMER . 194 3.4.4 VERBILLIGTE ABGABE VON MAHLZEITEN AN ARBEITNEHMER . 195 3.4.5 DEPUTATE . 195 3.4.6 KOSTENLOSE WARENABGABE (Z. B. ERZEUGNISSE DES EIGENEN UNTERNEHMENS) . 195 3.4.7 VERBILLIGTE WARENABGABE . 195 3.4.8 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN AN ARBEITNEHMER . 196 3.4.8.1 PAUSCHALE ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 196 3.4.8.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG NACH DER FAHRTENBUCHMETHODE . 198 3.4.9 SAMMELFAHRTEN . 198 3.4.10 FREIFAHRTBERECHTIGUNGEN, VERBILLIGTE FAHRTEN, FREIFLUEGE UND VERBILLIGTE FLUEGE DURCH VERKEHRSUNTERNEHMEN . 199 3.4.11 VERSCHAFFUNG VON VERSICHERUNGSSCHUTZ . 199 3.5 UEBUNGSFAELLE ZU DEN LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS AN DEN ARBEITNEHMER . 200 4 GUTSCHEINE . 201 4.1 EINZWECKGUTSCHEINE (§3 ABS. 14 SATZ 1 USTG) . 202 4.2 MEHRZWECK-GUTSCHEINE (§ 3 ABS. 15 SATZ 1 USTG) . 204 TEIL I UMSAETZE BEI EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN 1 ALLGEMEINES . 207 2 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 207 2.1 ALLGEMEINES . 207 2.2 HANDELN FUER FREMDE RECHNUNG . 208 2.3 HANDELN IM FREMDEN NAMEN . 209 2.4 LEISTUNGSWEGE BEIM AGENTURGESCHAEFT . 210 2.5 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 210 2.5.1 ALLGEMEINES . 210 2.5.2 LEISTUNGSORT NACH § 3A ABS. 3NR. 4 USTG ODER § 3A ABS. 2 USTG . 211 2.6 STEUERBEFREIUNGEN BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 211 2.6.1 ALLGEMEINES . 211 2.6.2 STEUERBEFREIUNG NACH §4 NR. 5 USTG . 212 2.6.2.1 VERMITTLUNG VON UMSAETZEN, DIE NACH §4 NR. 1 BUCHST, A UND NR. 2 BIS 4 BUCHST, B, NR. 6 UND 7 USTG STEUERFREI SIND . 212 2.6.2.2 VERMITTLUNG GRENZUEBERSCHREITENDER BEFOERDERUNGEN VON PERSONEN MIT LUFTFAHRZEUGEN ODER SEESCHIFFEN . 212 2.6.2.3 VERMITTLUNG DER UMSAETZE, DIE AUSSCHLIESSLICH IM DRITTLANDSGEBIET BEWIRKT WERDEN . 213 2.6.2.4 AUSNAHMEREGELUNG NACH §4 NR. 5 SATZ 2 USTG . 213 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.6.3 STEUERBEFREIUNG NACH §4 NR. 11 USTG . 214 2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 215 2.8 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN DER HANDELSVERTRETER UND HANDELSMAKLER . 215 2.9 TANKSTELLENAGENTEN . 218 3 KOMMISSION . 219 3.1 ALLGEMEINES . 219 3.2 ZEITPUNKT UND ORT DER LIEFERUNGEN IM KOMMISSIONSGESCHAEFT . 221 3.2.1 VERKAUFSKOMMISSION . 222 3.2.2 EINKAUFSKOMMISSION . 223 3.3 UNTERGANG DER VOM KOMMISSIONAER VERSICHERTEN KOMMISSIONSWARE . 224 3.4 BEISPIELE ZUR KOMMISSION . 224 4 BESORGUNGSLEISTUNGEN (DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION) . 226 4.1 ALLGEMEINES . 226 4.2 BESORGUNG DES LEISTUNGSEINKAUFS . 227 4.3 BESORGUNG DES LEISTUNGSVERKAUFS (LEISTUNGSVERKAUFSKOMMISSION) . 229 5 REGELUNGEN FUER DEN E-COMMERCE . 231 5.1 ALLGEMEINES . 231 5.2 LIEFERKOMMISSION FUER WARENLIEFERUNGEN MITTELS EINER ELEKTRONISCHEN SCHNITTSTELLE . 232 5.2.1 DEFINITION DER ELEKTRONISCHEN SCHNITTSTELLE . 234 5.2.2 DEFINITION DES FERNVERKAUFS . 235 5.2.3 DEFINITION DES ERWERBERKREISES BEIM FERNVERKAUF . 235 5.2.4 AUSSCHLUSS VON NEUEN FAHRZEUGEN UND MONTIERTEN ODER INSTALLIERTEN GEGENSTAENDEN . 236 5.2.5 REIHENGESCHAEFT UND ZUORDNUNG DER (UN)BEWEGTEN LIEFERUNG . 236 5.2.6 STEUERBEFREIUNG . 236 5.2.7 STEUERENTSTEHUNG . 237 5.3 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION FUER ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN . 237 6 UEBUNGSFAELLE ZUR EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN . 238 TEIL J GRUNDSTUECKSUMSAETZE 1 ALLGEMEINES . 243 2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN . 243 2.1 REINE GRUNDSTUECKSMIETVERTRAEGE . 245 2.2 GEMISCHTE VERTRAEGE . 245 2.3 VERTRAEGE BESONDERER ART . 246 2.4 AUSNAHMEN VON DER BEFREIUNG NACH §4 NR. 12 SATZ 2 USTG . 247 2.4.1 VERMIETUNGFUERDAS ABSTELLEN VON FAHRZEUGEN . 249 2.4.2 KURZFRISTIGE VERMIETUNG AUF CAMPINGPLAETZEN . 249 2.4.3 VERMIETUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN . 249 2.5 OPTION GEMAESS §9 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 250 2.6 ZWISCHENVERMIETUNG . 251 2.6.1 ZWISCHENVERMIETUNG IM RAHMEN EINER BESORGUNGSLEISTUNG . 252 2.6.2 ZWISCHENVERMIETERAIS STROHMANN . 253 2.7 OPTIONSVERBOT NACH §9 ABS. 2 USTG . 253 2.8 ABGRENZUNG ALTGEBAEUDE - NEUGEBAEUDE . 255 2.8.1 NUTZUNG FUER WOHNZWECKE . 256 2.8.2 NUTZUNGFUER ANDERE NICHT UNTERNEHMERISCHE ZWECKE (ALS WOHNZWECKE) . 257 2.8.3 NUTZUNGFUER UNTERNEHMERISCHE ZWECKE . 258 2.8.4 BAUBEGINN UND FERTIGSTELLUNG DES GEBAEUDES BZW. DER BAUMASSNAHME . 259 2.8.5 BEISPIELE ZUM OPTIONSVERBOT NACH § 9 ABS. 2 USTG . 259 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3 VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN . 261 4 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN . 262 4.1 STEUERBEFREIUNG NACH §4 NR. 9 BUCHST, A USTG . 264 4.2 STEUERBEFREIUNG NACH §4 NR. 9A USTG I.R.V. BAUHERRENMODELLEN . 264 4.3 OPTION GEMAESS §9 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 265 4.3.1 ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER BEI OPTION ZUR STEUERPFLICHT . 266 4.3.2 TEILOPTION BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 267 4.4 ZWANGSVERSTEIGERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 268 5 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG AN GRUNDSTUECKEN . 269 6 EIGENVERBRAUCH BEI GRUNDSTUECKEN . 270 6.1 ENTNAHME DES GRUNDSTUECKS . 270 6.2 ENTNAHME DER NUTZUNG EINES GRUNDSTUECKS . 271 7 LEISTUNGEN VON WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN . 272 8 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 273 9 UEBERTRAGUNG EINES MITEIGENTUMSANTEILS AN EINEM GRUNDSTUECK . 273 10 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSUMSAETZEN . 275 10.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN . 275 10.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 275 10.3 UEBUNGSFAELLE ZUR ZWISCHENVERMIETUNG . 276 10.4 UEBUNGSFAELLE ZU ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM BODEN . 277 10.5 UEBUNGSFAELLE ZU GRUNDSTUECKEN . 278 TEILK FINANZUMSAETZE 1 ALLGEMEINES . 279 2 KREDITGEWAEHRUNG . 280 2.1 GELDKAPITALKREDIT . 280 2.2 WARENKREDIT . 282 2.3 WECHSELKREDIT . 282 3 KREDITVERMITTLUNG, KREDITVERWALTUNG . 283 4 UMSAETZE VON GESETZLICHEN ZAHLUNGSMITTELN . 283 5 UMSAETZE VON FORDERUNGEN . 285 5.1 ALLGEMEINES . 285 5.2 FACTORING . 287 5.3 UEBUNGSFAELLE ZUM ECHTEN UND UNECHTEN FACTORING . 289 6 BANKUMSAETZE NACH §4 NR. 8 BUCHST, D USTG . 290 7 UMSAETZE VON GESELLSCHAFTSANTEILEN . 291 TEIL L SONSTIGE BRANCHENSPEZIFISCHE UMSAETZE 1 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN DER FRACHTFUEHRER . 293 2 SPEDITEURE . 297 3 LEASINGUNTERNEHMEN . 298 3.1 MIETLEASING . 298 3.2 KAUFLEASING . 300 4 FRANCHISINGUNTERNEHMEN . 301 5 KREDITKARTENGESCHAEFT . 302 INHALTSVERZEICHNIS XV TEIL M UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 1 ALLGEMEINES . 303 1.1 RAHMEN DES UNTERNEHMENS . 305 1.2 AUFNAHME EINER WEITEREN UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT . 307 2 NATUERLICHE PERSONEN ALS UNTERNEHMER . 307 3 JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS ALS UNTERNEHMER . 309 4 ORGANSCHAFT . 310 4.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 311 4.1.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 313 4.1.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG . 315 4.1.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 315 4.1.4 GESAMTBILD DER VERHAELTNISSE . 317 4.1.5 BEISPIELE ZUR ORGANSCHAFT . 317 4.1.6 SONDERFALL GMBH & CO. KG . 322 4.1.7 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT . 322 5 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS UNTERNEHMER NACH ALTER RECHTSLAGE . 323 5.1 ALLGEMEINES ZU §2 ABS. 3 USTG . 323 5.2 BETRIEBE GEWERBLICHER ART . 324 5.2.1 ABGRENZUNG DES HOHEITLICHEN BEREICHS ZUM WIRTSCHAFTLICHEN BEREICH . 324 5.2.2 EINRICHTUNG MIT DEM AEUSSEREN BILD EINES GEWERBEBETRIEBS . 325 5.2.3 MEHRERE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN EINER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 326 5.2.4 VERPACHTUNG EINES BETRIEBS GEWERBLICHER ART . 326 5.3 LAND-ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE . 326 5.4 IN § 2 ABS. 3 SATZ 2 NR. 2 BIS 5 USTG AUFGEZAEHLTE TAETIGKEITEN . 327 6 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS UNTERNEHMER NACH NEUER RECHTSLAGE . 327 6.1 ALLGEMEINES ZU § 2B USTG . 327 6.2 UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEITEN BEI GROESSEREN WETTBEWERBSVERZERRUNGEN . 328 6.2.1 VORLIEGEN EINER WETTBEWERBSSITUATION . 329 6.2.2 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG BEI HILFSGESCHAEFTEN . 330 6.2.3 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG BEI KOOPERATIONEN MIT ANDEREN JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 330 6.3 UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEITEN BEI PRIVATRECHTLICHEN VERTRAEGEN . 330 6.4 AUFGRUND EINER FIKTION UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEITEN . 331 6.5 WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG DER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS IN DER FORM PRIVATRECHTLICHER GESELLSCHAFTEN . 331 6.6 FOLGEN DER UNTERNEHMERISCHEN BETAETIGUNG VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 332 6.7 BEISPIELE ZUR UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 333 7 NICHT RECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN ALS UNTERNEHMER . 334 7.1 AUFTRETEN DER PERSONENVEREINIGUNG NACH AUSSEN . 335 7.2 SELBSTSTAENDIGKEIT . 335 7.3 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT . 336 8 DIE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER MITGLIEDER VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 336 9 UEBUNGSFAELLE ZU UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN . 338 9.1 UEBUNGSFAELLE ZUR UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 338 XVI INHALTSVERZEICHNIS 9.2 UEBUNGSFAELLE ZUR ORGANSCHAFT . 339 9.2.1 UEBUNGSFAELLE ZUR FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG . 339 9.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUR GRENZUEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT . 339 9.2.3 UEBUNGSFAELLE ZUR GMBH & CO. KG . 340 TEIL N UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 341 2 DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN . 341 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 341 2.2 GEGENSTAND, DER DEM UNTERNEHMEN ZUGEHOERT (UNTERNEHMENSVERMOEGEN) . 342 2.2.1 BEWEGLICHE GEGENSTAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS . 344 2.2.2 GEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS . 346 2.2.3 FREIZEITGEGENSTAENDE . 346 2.2.4 MIT MITTELN DES UNTERNEHMENS ERWORBENE GEGENSTAENDE . 347 2.2.5 GRUNDSTUECKE . 347 2.3 VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG BEZUEGLICH DES GEGENSTANDS ODER SEINER BESTANDTEILE . 348 2.4 ENTNAHME FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE ZWECKE NACH §3 ABS. 1B NR. 1 USTG . 349 2.4.1 UMFANG UND ZEITPUNKT DER ENTNAHME . 351 2.4.2 STEUERSAETZE BEI ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN . 351 2.5 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN VON GEGENSTAENDEN FUER DEN PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS NACH § 3 ABS. 1B NR. 2 USTG . 352 2.6 ANDERE UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN VON GEGENSTAENDEN FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS NACH § 3 ABS. LB NR. 3 USTG . 352 2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN I.S.D. §3 ABS. LB USTG . 353 2.8 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN . 355 2.9 BEISPIELE ZU DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLTEN WERTABGABEN . 355 3 DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN . 356 3.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A NR. 1 USTG FUER DIE STEUERBARKEIT . 356 3.1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 356 3.1.2 BEISPIELE . 357 3.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A NR. 2 USTG . 359 3.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A NR. 2 USTG . 360 3.2.2 BEISPIELE ZU DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTEN WERTABGABEN . 360 4 UEBUNGSFAELLE ZU DEN UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 361 4.1 UEBUNGSFAELLE ZU WERTABGABEN, DIE DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLT SIND . 361 4.1.1 UEBUNGSFAELLE ZUR ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN ZUM UNTERNEHMEN . 361 4.1.2 UEBUNGSFAELLE ZUR ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN AUS DEM UNTERNEHMEN . 361 4.1.3 UEBUNGSFAELLE ZUM ORT DER LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 362 4.1.4 UEBUNGSFAELLE ZUM UMFANG DER LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 362 4.1.5 UEBUNGSFAELLE ZUM STEUERSATZ BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 363 4.1.6 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 363 4.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 363 4.2.1 UEBUNGSFAELLE ZUR ABGABE EINER SONSTIGEN LEISTUNG ZU UNTERNEHMENSFREMDEN ZWECKEN . 363 4.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUM ORT DER LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 364 4.2.3 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DEN LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 364 INHALTSVERZEICHNIS XVII TEIL O INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 1 ALLGEMEINES . 367 2 ALLGEMEINE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 367 3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 370 3.1 FIKTIVER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB BEIM RECHTSGESCHAEFTSLOSEN VERBRINGEN . 371 3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE . 371 4 STEUERBEFREIUNGEN FUERDEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 372 5 BERECHNUNG DER STEUER . 372 TEILP OPTION NACH $9 USTG 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 373 2 VORAUSSETZUNGEN FUERDIE OPTION NACH §9 USTG . 374 3 UMFANG DER OPTION . 374 4 VORNAHME DER OPTION . 375 5 FRIST FUER DIE OPTION . 375 6 EINSCHRAENKUNG DER OPTION DURCH §9 ABS. 2 USTG . 376 7 HYPOTHETISCHE OPTION . 376 TEIL Q VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG 1 ALLGEMEINES . 379 2 ABZIEHBARKEIT DER VORSTEUER NACH §15 ABS. INR. 1 USTG . 382 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN NACH §15 ABS. INR. 1 USTG . 382 2.2 LEISTUNGEN AN DEN, DER DIE VORSTEUER GELTEND MACHT . 383 2.2.1 ALLGEMEINES . 383 2.2.2 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN GEMAESS §40 USTDV . 384 2.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI GEMEINSCHAFTSOBJEKTEN . 384 2.3 LEISTUNGEN AN DAS UNTERNEHMEN . 385 2.3.1 VERHAELTNISSE IM ZEITPUNKT DER LEISTUNG . 385 2.3.2 UNTERNEHMENSTYPISCHE GEGENSTAENDE . 386 2.3.3 AUFTEILBARE SACHEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 386 2.3.4 EINHEITLICHE GEGENSTAENDE . 387 2.3.5 GESAMTDARSTELLUNG DER GEGENSTAENDE BEZUEGLICH IHRER ZUGEHOERIGKEIT ZUM UNTERNEHMEN . 388 2.3.6 VERMIETUNG NICHTAUFTEILBARER GEGENSTAENDE . 389 2.3.7 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN (ALS DIE IN 2.3.6 GENANNTEN) . 390 2.3.8 GEGENSTAENDE, DIE SOWOHL EINEM GEWERBEBETRIEB ALS AUCH EINEM LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB DIENEN . 391 2.4 STEUERPFLICHTIGE EINGANGSLEISTUNG . 391 2.5 AUSWEIS DER GESCHULDETEN UMSATZSTEUER IN EINER NACH §§ 14, 14A USTG AUSGESTELLTEN RECHNUNG . 392 2.5.1 ALLGEMEINES . 392 2.5.2 EINZELHEITEN ZU DEN IN §14 ABS. 4 USTG VORGESCHRIEBENEN ANGABEN . 393 2.5.2.1 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS UND DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 395 2.5.2.2 MENGE UND ART DER GELIEFERTEN GEGENSTAENDE ODER UMFANG UND ART DER SONSTIGEN LEISTUNG . 395 2.5.2.3 ZEITPUNKT DER LEISTUNG UND VEREINNAHMUNG DES ENTGELTS . 395 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 2.5.2.4 STEUERNUMMER ODER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS . 396 2.5.2.5 FORTLAUFENDE NUMMER (RECHNUNGSNUMMER) . 396 2.5.2.6 ANGABE DES ENTGELTS . 397 2.5.2.7 IM VORAUS VEREINBARTE MINDERUNG DES ENTGELTS . 397 2.5.2.8 ANGABE VON STEUERSATZ UND STEUERBETRAG . 397 2.5.2.9 FEHLENDE ODER UNRICHTIGE ANGABEN IN DER RECHNUNG . 397 2.5.3 WEITERE VORAUSSETZUNGEN NACH § 14A USTG . 398 2.5.4 BESONDERHEITEN BEI GUTSCHRIFTEN . 399 2.5.5 RECHNUNGEN IN DEN FAELLEN DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 399 2.5.6 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG . 400 2.5.6.1 QUALIFIZIERTE ELEKTRONISCHE SIGNATUR . 401 2.5.6.2 ELEKTRONISCHER DATENAUSTAUSCH (EDI-RECHNUNGEN) . 401 2.5.7 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG . 402 2.5.8 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN . 402 2.5.9 FAHRAUSWEISE . 403 2.5.10 SONDERFAELLE VON RECHNUNGEN . 404 2.5.10.1 RECHNUNGEN MIT VERSCHIEDENEN STEUERSAETZEN . 404 2.5.10.2 RECHNUNGEN MIT MEHREREN LEISTENDEN . 404 2.5.10.3 RECHNUNGEN, DIE AUF DEN NAMEN DRITTER AUSGESTELLT SIND . 405 2.5.10.4 VORAUSRECHNUNGEN UND RECHNUNGEN UEBER ANZAHLUNGEN . 405 2.5.10.5 ENDRECHNUNGEN . 406 2.6 RECHNUNGEN MIT MEHREREN LEISTUNGSEMPFAENGERN . 407 3 ABZIEHBARKEIT DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH §15 ABS. INR. 2 USTG . 407 3.1 ALLGEMEINES . 407 3.2 ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DES VORSTEUERANSPRUCHS BEZUEGLICH DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 408 3.3 NACHWEIS DER ENTRICHTUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 409 3.4 BEISPIELE ZUR EINFUHRUMSATZSTEUER . 409 4 VORSTEUERABZUG DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB UND DER STEUER NACH § 13B USTG . 410 4.1 ABZUG DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 410 4.1.1 ANFALL DER ERWERBSTEUER BEIM UNTERNEHMER . 410 4.1.2 ERWERB DES GEGENSTANDS FUER DAS UNTERNEHMEN . 411 4.2 VORSTEUERABZUGDER STEUER FUER LEISTUNGEN IM SINNE DES § 13B USTG . 411 5 VORSTEUERABZUGSVERBOTE . 412 5.1 ALLGEMEINES . 412 5.2 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH §15 ABS. LA USTG . 412 5.2.1 ALLGEMEINES . 412 5.2.2 GESCHENKE AN GESCHAEFTSFREUNDE NACH §4 ABS. 5 NR. 1 ESTG . 412 5.2.3 BEWIRTUNG VON GESCHAEFTSFREUNDEN . 413 5.2.4 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER . 413 5.2.5 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEB UND FAMILIENHEIMFAHRTEN . 413 5.2.6 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN . 414 5.3 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH §15 ABS. LB USTG . 415 5.4 ABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG . 416 5.4.1 ALLGEMEINES . 416 5.4.2 STEUERFREIE UMSAETZE NACH §4 NR. 8 BIS 29 USTG . 417 INHALTSVERZEICHNIS XIX 5.4.3 NICHT STEUERBARE UMSAETZE IM AUSLAND, DIE IM INLAND NACH §4 NR. 8 BIS 29 USTG STEUERFREI WAEREN . 417 5.4.4 NICHT STEUERBARE LEISTUNGEN, DIE IM FALLE DER ENTGELTLICHKEIT NACH § 4 NR. 8 BIS 29 USTG STEUERFREI WAEREN . 417 5.4.5 AUSNAHME NACH §15 ABS. 3 NR. 1 BUCHST, B UND NR. 2 BUCHST, B USTG . 418 5.5 ZUSAMMENHANG DER VORSTEUERN MIT VORSTEUERSCHAEDLICHEN AUSGANGSUMSAETZEN . 418 5.5.1 ALLGEMEINES . 418 5.5.2 ZUSAMMENHANG MIT INNENUMSAETZEN . 419 5.5.3 ZUSAMMENHANG MIT EINFUHREN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB (§ 1 ABS. 1 NR. 4 UND 5 USTG) . 419 5.5.4 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG . 420 5.5.5 FEHLENDER AUSGANGSUMSATZ . 420 5.5.6 KONKURRIERENDE AUSGANGSUMSAETZE . 421 6 VORSTEUERAUFTEILUNG . 422 6.1 ALLGEMEINES . 422 6.2 FUNKTIONSWEISE DER WIRTSCHAFTLICHEN ZURECHNUNGSMETHODE . 423 6.3 FUNKTIONSWEISE DER UMSATZVERHAELTNISMETHODE . 426 6.4 INGEBRAUCHNAHME ENTSPRECHEND DEM BAUFORTSCHRITT . 427 6.5 GEBRAUCH MIT ANSCHLIESSENDER VERAEUSSERUNG . 428 6.6 VORSTEUERABZUG AUS DEN VERAEUSSERUNGSKOSTEN BEI EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG NACH § 1 ABS. LA USTG . 428 7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG . 429 7.1 ALLGEMEINES . 429 7.2 BERICHTIGUNGSOBJEKTE . 431 7.3 VORSTEUERN NACH § 15 ABS. 1 USTG VON MEHR ALS 1000 YY FUER DIE ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG . 431 7.4 VORSTEUERRELEVANTE NUTZUNGSAENDERUNG INNERHALB DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 433 7.4.1 ALLGEMEINES . 433 7.4.2 TYPISIERTER BERICHTIGUNGSZEITRAUM . 434 7.4.3 BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 435 7.4.4 TEILWEISE INGEBRAUCHNAHME EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 436 7.4.5 KALENDERMONATSPRINZIP NACH §45 USTDV . 436 7.5 GEWICHTIGKEIT DER AENDERUNG DER NUTZUNGSVERHAELTNISSE . 437 7.6 ERRECHNUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGES . 438 7.7 BERICHTIGUNGSVERFAHREN . 441 7.7.1 ALLGEMEINES . 441 7.7.2 BERICHTIGUNGSVERFAHREN NACH §44 ABS. 3 SATZ 2 USTDV . 443 7.7.3 BERICHTIGUNGSVERFAHREN BEI AUS DER SICHT DES § 15 ABS. 2 UND 3 USTG SACHLICH UNRICHTIGEM VORSTEUERABZUG NACH § 15 USTG . 445 7.7.4 DIE VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 6A USTG . 447 7.7.5 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG NACH ERFOLGTER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG BEIM ERWERBER GEMAESS § 15A ABS. 10 USTG . 448 7.7.6 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG BEI UEBERTRAGUNG EINES MITEIGENTUMS ANTEILS AN EINEM GRUNDSTUECK . 450 8 UEBUNGSFAELLE . 451 8.1 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUG NACH §15 ABS. 1 USTG . 451 8.1.1 UEBUNGSFAELLE ZUM NOTWENDIGEN INHALT EINER RECHNUNG NACH § 14 USTG . 451 8.1.2 UEBUNGSFAELLE ZUM NOTWENDIGEN INHALT EINER GUTSCHRIFT . 453 8.1.3 UEBUNGSFAELLE ZU DEN FAHRAUSWEISEN . 454 8.1.4 UEBUNGSFAELLE ZUR UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTENDEN . 454 XX INHALTSVERZEICHNIS 8.1.5 UEBUNGSFAELLE ZUR LEISTUNG AN DAS UNTERNEHMEN . 455 8.1.6 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUG AUS VORAUSRECHNUNGEN . 455 8.1.7 UEBUNGSFAELLE ZUM ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 455 8.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN VORSTEUERABZUGSVERBOTEN . 456 8.2.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN VORSTEUERABZUGSVERBOTEN NACH § 15 ABS. LA UND ABS. LB USTG . 456 8.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG . 457 8.3 UEBUNGSFAELLE ZU § 15A USTG . 459 8.3.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN BERICHTIGUNGSOBJEKTEN I.S.D. § 15A USTG . 459 8.3.2 UEBUNGSFAELLE ZU LEISTUNGEN AN WIRTSCHAFTSGUETERN . 459 8.3.3 UEBUNGSFAELLE ZU VORSTEUERN I.S.D. § 15A USTG . 459 8.3.4 UEBUNGSFAELLEZURGEWICHTIGKEITDERVORSTEUERNI.S.D.§44ABS.LUSTDV . 460 8.3.5 UEBUNGSFAELLE ZUR DAUER DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 460 8.3.6 UEBUNGSFAELLE ZU BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 461 8.3.7 UEBUNGSFAELLE ZUR GEWICHTIGKEIT DER NUTZUNGSAENDERUNG I. S.D. §44 ABS. 2 USTDV . ' . 461 8.3.8 UEBUNGSFAELLE ZUR ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DER NUTZUNGSAENDERUNG I.S.D. §44 ABS. 2 USTDV . 462 8.3.9 UEBUNGSFALL ZUR ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS . 462 8.3.10 UEBUNGSFAELLE ZUM ZEITPUNKT DER VORSTEUERBERICHTIGUNG . 462 8.3.11 UEBUNGSFAELLE ZUR ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS BEI VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS . 462 8.3.12 UEBUNGSFALL ZUR VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI ZWISCHENZEITLICHER NICHTNUTZUNG . 463 8.3.13 UEBUNGSFAELLE ZUR VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG, BEI SACHLICH UNRICHTIGER ENTSCHEI DUNG IN BEZUG AUF DEN VORSTEUERABZUG . 463 9 VORSTEUERABZUG DES FAHRZEUGLIEFERERS BEI LIEFERUNG EINES NEUEN FAHRZEUGS IN DAS UEBRIGE GEMEINSCHAFTSGEBIET . 463 TEIL R UMSATZSTEUER NACH § 14C USTG 1 ALLGEMEINES . 465 2 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG . 466 2.1 ALLGEMEINES . 466 2.2 SONDERREGELUNG . 466 2.3 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG BEI GUTSCHRIFTEN . 466 3 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG . 467 3.1 ALLGEMEINES . 467 3.2 EINZELHEITEN ZUM UMSATZSTEUERAUSWEIS NACH § 14C ABS. 2 USTG . 468 3.3 STEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG BEI KLEINBETRAGSRECHNUNGEN UND FAHRAUSWEISEN . 468 4 STEUER NACH § 14C USTG IM ZUSAMMENHANG MIT VORAUSRECHNUNGEN BZW. RECHNUNGEN UEBER ABSCHLAGSZAHLUNGEN . 469 4.1 ALLGEMEINES . 469 4.2 STEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG BEI ENDRECHNUNGEN . 470 5 UEBUNGSFAELLE ZUR STEUER NACH $ 14C ABS. 1 UND 2 USTG . 470 TEIL S AUSGEWAEHLTE PROBLEME BEI PERSONENVEREINIGUNGEN 1 GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 473 1.1 ALLGEMEINES . 473 1.2 ERWEITERUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS DURCH AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS . 475 2 ERWEITERUNG EINER PERSONENVEREINIGUNG UM WEITERE MITGLIEDER . 475 3 VERAEUSSERUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS DURCH EINEN GESELLSCHAFTER . 475 INHALTSVERZEICHNIS XXI 4 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS AUS EINER GESELLSCHAFT DURCH ABFINDUNG SEITENS DER GESELLSCHAFT . 477 5 AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT DURCH LIQUIDATION . 478 6 VERAENDERUNGEN IN DER UNTERNEHMENSFORM . 478 7 VERSCHMELZUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 479 8 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN PERSONENVEREINIGUNG UND MITGLIED OHNE VERAENDERUNG DES GESELLSCHAFTS BZW. GESELLSCHAFTERSTATUS . 479 8.1 LEISTUNGEN DER PERSONENVEREINIGUNG AN DAS MITGLIED . 479 8.2 LEISTUNGEN DES MITGLIEDS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 480 8.3 LEISTUNGEN UEBER DIE GEMEINSCHAFT AN DAS MITGLIED . 482 9 GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG VON VEREINEN . 484 9.1 LEISTUNGEN, DIE NUR DEN SONDERBELANGEN DER MITGLIEDER DIENEN KOENNEN . 485 9.2 NICHT EINDEUTIG ZUORDENBARE LEISTUNGEN . 485 9.3 GESELLIGE VERANSTALTUNGEN VON GEMEINNUETZIGEN VEREINEN . 488 9.4 VORSTEUERPAUSCHALIERUNG BEI VEREINEN . 488 10 UEBUNGSFAELLE ZU GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN . 489 10.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN IHRE GESELLSCHAFTER . 489 10.2 ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE VON DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER (BZW. AN DIESEM NAHESTEHENDE PERSONEN) . 490 10.3 LEISTUNGEN DES MITGLIEDSAN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 491 10.4 UEBUNGSFAELLE ZUR GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 492 TEIL T KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 USTG 1 ALLGEMEINES . 493 2 KLEINUNTERNEHMER NACH §19 ABS. 1 USTG . 493 3 VERZICHT AUF DIE ANWENDUNG DES §19 ABS. 1 USTG . 495 4 WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM . 497 TEIL U BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN 1 SONDERREGELUNGEN FUER DIE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 499 1.1 ALLGEMEINES . 499 1.2 BEGRIFF LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB . 500 1.3 UEBERSICHT UEBER DIE DURCHSCHNITTSSAETZE, KUERZUNGSBETRAEGE UND DIE STEUERZAHLLAST . 501 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.4 1.5 1.6 1.7 2 2.1 2.2 2.2.1 TYPISCHE LANDWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE . LIEFERUNGEN VON GETRAENKEN, AUSGENOMMEN MILCH . LIEFERUNGEN VON FORSTWIRTSCHAFTLICHEN ERZEUGNISSEN AUSFUHRLIEFERUNGEN UND AUSLANDSLIEFERUNGEN . OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG . BESONDERHEITEN BEI DER RECHNUNGSSTELLUNG FUER UMSAETZE NACH §24 USTG UND FUER DEN VORSTEUERABZUGAUS RECHNUNGEN NACH §24 USTG . UNTERNEHMER, DIE SOWOHL DER BESTEUERUNG NACH §24 USTG ALS AUCH DER BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES UNTERLIEGEN . UEBUNGSFAELLE . 501 501 501 502 503 504 505 507 SONDERREGELUNGEN FUER REISELEISTUNGEN NACH §25 USTG . 507 ALLGEMEINES . 507 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 509 REISELEISTUNGEN . 509 XXII INHALTSVERZEICHNIS 2.2.2 REISEVORLEISTUNGEN . 510 2.3 RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN VON REISELEISTUNGEN NACH §25 ABS. 1 SATZ 1 USTG . 510 2.4 STEUERFREIHEIT VON REISELEISTUNGEN I.S.V. §25 USTG . 512 2.5 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 513 2.6 INCENTIVE-REISEN . 514 2.7 ZUWENDUNG VON REISEN AN GESCHAEFTSFREUNDE . 515 3 DIFFERENZBESTEUERUNG NACH §25A USTG . 516 3.1 ALLGEMEINES . 516 3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE DIFFERENZBESTEUERUNG . 516 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 518 3.4 STEUERSATZ UND VORSTEUERABZUG . 519 3.5 OPTION ZUR BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES GEMAESS §25A ABS. 8 USTG . 519 3.6 VERBOT DES GESONDERTEN STEUERAUSWEISES IN EINER RECHNUNG . 520 3.7 BESONDERHEITEN NACH §25A ABS. 7 USTG . 520 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND KLEINUNTERNEHMERREGELUNG . 521 3.9 ERGAENZENDE BEISPIELE . 521 4 DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG NACH §23 USTG . 523 TEIL V SONDERREGELUNGEN FUER UMSAETZE IN BESTIMMTEN GEBIETEN BZW. MIT BESTIMMTEN PERSONEN 1 UMSAETZE IN FREIHAEFEN . 525 1.1 UMSAETZE FUER DEN ENDVERBRAUCH . 525 1.2 UMSAETZE IM RAHMEN EINES ZOLLAMTLICH BEWILLIGTEN FREIHAFENVEREDELUNGS VERKEHRS BZW. EINER ZOLLAMTLICH BESONDERS ZUGELASSENEN FREIHAFENLAGERUNG (§1 ABS. 3 NR. 4 BUCHST, A UND 5 USTG) . 526 1.3 UMSAETZE VON GEGENSTAENDEN, DIE SICH EINFUHRUMSATZSTEUERRECHTLICH IM FREIEN VERKEHR BEFINDEN . 527 2 UMSAETZE IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM UMSATZSTEUERLAGER . 527 2.1 UMSATZSTEUERLAGER . 527 2.2 VERSTEUERUNG BEI AUSLAGERUNG . 528 2.3 BEISPIELE ZUM UMSATZSTEUERLAGER . 528 3 UMSAETZE IN BEZUG AUF IM INLAND STATIONIERTE AUSLAENDISCHE TRUPPEN . 529 3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 530 3.2 BEZAHLUNG . 530 3.3 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN . 531 3.4 BEISPIELSFAELLE . 531 4 UMSAETZE AN EU-TRUPPEN . 532 TEIL W ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER 1 ALLGEMEINES . 533 2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN BEI DER SOLLBESTEUERUNG . 533 2.1 ZEITPUNKT DER LEISTUNG BEI LIEFERUNGEN UND TEILLIEFERUNGEN . 534 2.2 ZEITPUNKT DER LEISTUNG BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN . 534 2.3 TEILLEISTUNGEN . 534 2.3.1 ALLGEMEINES . 534 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 2.3.2 ZERLEGBARKEIT DER LEISTUNG IN WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLE TEILE . 535 2.3.3 GESONDERTE ENTGELTVEREINBARUNG . 535 3 MINDESTISTBESTEUERUNG . 536 4 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER BEI DER ISTBESTEUERUNG NACH §20 USTG . 537 4.1 ALLGEMEINES . 537 4.2 VORAUSSETZUNG FUER DIE ANWENDUNG DER ISTBESTEUERUNG . 537 4.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE GESTATTUNG DER ISTBESTEUERUNG . 537 4.4 BEISPIELSFAELLE ZUR ISTBESTEUERUNG . 538 5 WECHSEL VON DER ISTBESTEUERUNG ZUR SOLLBESTEUERUNG BZW. VON DER SOLLBESTEUERUNG ZUR ISTBESTEUERUNG . 543 5.1 ALLGEMEINES . 543 5.2 BEISPIELSFAELLE . 543 6 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 544 7 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT FUER DIE VOM LEISTUNGSEMPFAENGER GESCHULDETE STEUER NACH § 13B USTG . 545 TEILX BESTEUERUNGSVERFAHREN 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 547 2 UMSATZSTEUERVORANMELDUNGSVERFAHREN . 548 3 DAUERFRISTVERLAENGERUNG FUER DIE UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN . 549 4 UEBERGANG DER STEUERSCHULD NACH § 13B USTG AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER (REVERSE-CHARGE-VERFAHREN) . 550 4.1 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN VON IM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET ANSAESSIGEN UNTERNEHMERN . 551 4.2 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI WERKLIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER . 552 4.2.1 LEISTUNGSGEBER IST EIN NICHT IM INLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER . 552 4.2.2 WERKLIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG . 552 4.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER BZW. EINE JURISTISCHE PERSON . 553 4.2.4 AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 554 4.3 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE DURCH DEN SICHERUNGSGEBER AN DEN SICHERUNGSNEHMER AUSSERHALB DES INSOLVENZ VERFAHRENS . 555 4.4 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI UMSAETZEN, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUER GESETZ FALLEN . 556 4.5 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI BAULEISTUNGEN NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG . 557 4.6 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNGEN VON GAS, ELEKTRIZITAET, WAERME UND KAELTE . 558 4.7 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI DER LIEFERUNG VON INDUSTRIESCHROTT, ALTMETALLEN UND SONSTIGEN ABFALLSTOFFEN . 559 4.8 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN . 560 4.9 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI GOLDLIEFERUNGEN . 560 4.10 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNGEN VON MOBILFUNKGERAETEN, TABLET-COMPUTERN, SPIELEKONSOLEN UND INTEGRIERTEN SCHALTKREISEN . 561 4.11 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNGEN VON EDELMETALLEN UND UNEDLEN METALLEN . 561 4.12 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN AUF DEM GEBIET DER TELEKOMMUNIKATION . 562 4.13 BERECHNUNG, ENTSTEHUNG UND ABFUEHRUNG DER IM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN ANFALLENDEN UMSATZSTEUER . 562 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 4.14 UEBUNGSFAELLE ZUM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 563 4.14.1 TATBESTANDSMERKMALE FUER DAS REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 563 4.14.2 AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 564 4.14.3 ERMITTLUNG, ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER STEUER . 564 4.14.4 UEBUNGSFAELLE ZUR LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE UND ZUR LIEFERUNG VON GRUNDSTUECKEN . 564 5 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN . 565 5.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN . 566 5.2 DURCHFUEHRUNG DES VERGUETUNGSVERFAHRENS . 568 6 ONE-STOP-SHOP / IMPORT-ONE-STOP-SHOP-VERFAHREN . 569 6.1 §18I USTG (NICHT-EU-REGEL) . 570 6.2 §18J USTG (EU-REGEL) . 571 6.3 § 18K USTG (LOSS-VERFAHREN) . 573 6.4 §21A USTG (SONDERREGELUNGEN BEI DER EINFUHR VON SENDUNGEN MIT EINEM SACHWERT VON HOECHSTENS 150 EUR) . 575 TEIL Y ANLEITUNG ZUR LOESUNG VON PRUEFUNGSAUFGABEN IM FACH UMSATZSTEUER 1 VORBEMERKUNG . 577 2 REGELN . 579 TEIL Z LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 1 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8 - LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 585 1.1 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.1 - PROBLEMKREIS LIEFERUNG-SONSTIGE LEISTUNG . 585 1.2 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.2 - PROBLEMKREIS LIEFERORT . 585 1.3 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.3 - PROBLEMKREIS §3 ABS. 8 USTG . 586 1.4 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.4 -PROBLEMKREIS REIHENGESCHAEFT . 586 1.5 LOESUNGSHINWEISE ZU B8.5 - PROBLEMKREIS §3 ABS. 8 USTG IM REIHENGESCHAEFT . 588 1.6 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.6 - PROBLEMKREIS ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 589 1.7 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.7 - PROBLEMKREIS WERKLIEFERUNG - WERKLEISTUNG . 595 2 LOESUNGSHINWEISE ZU C 4 - PROBLEMKREIS INLAND - AUSLAND . 596 3 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10 . 597 3.1 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.1 - PROBLEMKREIS STEUERFREIE AUSFUHRLIEFERUNGEN . 597 3.2 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.2 - PROBLEMKREIS AUSFUHRLIEFERUNGEN IM REISEVERKEHR . 603 3.3 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.3 - PROBLEMKREIS LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . .' . 605 3.4 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.4 PROBLEMKREIS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN . 607 3.5 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.5 -INNERGEMEINSCHAFTLICHES REIHENGESCHAEFT . 611 4 LOESUNGSHINWEISE ZU E 6 - FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH . 614 5 LOESUNGSHINWEISE ZU F 7 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH §10 ABS. 1 USTG . 618 6 LOESUNGSHINWEISE ZU G 13 - STEUERSAETZE . 619 7 LOESUNGSHINWEISE ZU H . 624 7.1 LOESUNGSHINWEISE ZU H 1.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH . 624 7.2 LOESUNGSHINWEISE ZU H 3.5 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS AN DEN ARBEITNEHMER . 625 8 LOESUNGSHINWEISE ZU 1 6 - EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN . 629 9 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10 - GRUNDSTUECKSUMSAETZE . 635 9.1 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.1 - GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN . 635 9.2 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.2 - GRUNDSTUECKSVPRMIETUNGEN . 636 9.3 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.3 -ZWISCHENVERMIETUNG . 638 INHALTSVERZEICHNIS XXV 9.4 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.4 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM BODEN . 640 9.5 LOESUNGSHINWEISEZUJ 10.5 -GRUNDSTUECKE . 642 10 LOESUNGSHINWEISE ZU K 5.3 - ECHTES UND UNECHTES FACTORING . 643 11 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9 - UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN . 644 11.1 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.1 - UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 644 11.2 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.2 - ORGANSCHAFT . 646 11.2.1 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.2.1 - FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 646 11.2.2 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.2.2 -GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT . 647 11.2.3 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.2.3 GMBH & CO. KG . 648 12 LOESUNGSHINWEISE ZU N4-UNENTGELTLICHE WERTABGABEN . 649 12.1 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1 -WERTABGABEN, DIE DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLT SIND . 649 12.1.1 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.1-ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN ZUM UNTERNEHMEN . 649 12.1.2 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.2 - ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN AUS DEM UNTERNEHMEN . 650 12.1.3 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.3 -ORT DER LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 651 12.1.4 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.4 -UMFANG DER LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 651 12.1.5 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.5 - STEUERSATZ BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 652 12.1.6 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.6 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. LB USTG . 653 12.2 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.2 -SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 653 12.2.1 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.2.1 -ABGABE EINER SONSTIGEN LEISTUNG ZU UNTERNEHMENS FREMDEN ZWECKEN . 653 12.2.2 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.2.2 -ORT DER LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 654 12.2.3 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.2.3 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DEN LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 654 13 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8 . 655 13.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1 -VORSTEUERABZUG NACH §15 ABS. 1 USTG . 655 13.1.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.1 - NOTWENDIGER INHALT EINER RECHNUNG NACH § 14 USTG . 655 13.1.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.2 -NOTWENDIGER INHALT EINER GUTSCHRIFT . 658 13.1.3 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.3 -FAHRAUSWEISE . 658 13.1.4 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.4-UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSGEBERS . 659 13.1.5 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.5 -LEISTUNG AN DAS UNTERNEHMEN . 659 13.1.6 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.6 -VORSTEUERABZUGAUS VORAUSRECHNUNGEN . 660 13.1.7 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.7 - ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 661 13.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.2 - VORSTEUERABZUGSVERBOTE . 662 13.2.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.2.1 - VORSTEUERABZUGSVERBOTE NACH § 15 ABS. LA UND ABS. LB USTG . 662 13.2.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.2.2 -VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH §15 ABS. 2 USTG . 664 13.3 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3-§ 15A USTG . 667 13.3.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.1 BERICHTIGUNGSOBJEKT I.S.D. § 15A USTG . 667 13.3.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.2 - LEISTUNGEN AN WIRTSCHAFTSGUETERN . 668 13.3.3 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.3 - VORSTEUERN I. S. D. § 15A USTG . 668 13.3.4 LOESUNGSHINWEISEZUQ8.3.4-GEWICHTIGKEITDERVORSTEUERNI.S.D.§44ABS.LUSTDV . 669 13.3.5 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.5 -DAUER DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 670 13.3.6 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.6 - BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 670 13.3.7 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.7 - GEWICHTIGKEIT DER NUTZUNGSAENDERUNG I.S.D. §44ABS,2 USTDV . 672 13.3.8 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.8 - ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DERNUTZUNGSAENDERUNGI.S.D.§44ABS.2USTDV . 672 13.3.9 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.9 -ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS . 674 13.3.10 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.10 -ZEITPUNKT DER VORSTEUERBERICHTIGUNG . 675 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 13.3.11 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.11 - ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS BEI VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS . 675 13.3.12 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.12 - VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI ZWISCHENZEITLICHER NICHTNUTZUNG . 676 13.3.13 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.13 - VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG, WENN DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN VORSTEUERABZUG SACHLICH UNRICHTIG WAR . 676 14 LOESUNGSHINWEISE ZU R 5 - STEUER NACH $ 14C ABS. 1 UND 2 USTG . 677 15 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10 - GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN . 679 15.1 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.1 - UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN IHRE GESELLSCHAFTER . 679 15.2 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.2 - ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE VON DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER . 681 15.3 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.3 - LEISTUNGEN DES MITGLIEDS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 683 15.4 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.4 - GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 686 16 LOESUNGSHINWEISE ZU U 1.7 -BESTEUERUNG NACH §24 USTG . 687 17 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13 - FRAGEN UND FAELLE ZUM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 687 17.1 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13.1 - TATBESTANDSMERKMALE FUER DAS REVERSE-CHARGE VERFAHREN . 687 17.2 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13.2 - AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 689 17.3 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13.3 - ERMITTLUNG, ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER STEUER . 689 17.4 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13.4 - LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE UND LIEFERUNG VON GRUNDSTUECKEN . 690 STICHWORTVERZEICHNIS . 693
adam_txt	VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 20. AUFLAGE . V TEIL A EINFUEHRUNG IN DAS UMSATZSTEUERRECHT 1 FUNKTIONSWEISE DES UMSATZSTEUERSYSTEMS . 1 2 AUFBAU DES UMSATZSTEUERGESETZES . 2 3 DIE ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES UEBER DIE AUSGANGS UMSATZSTEUER (§§ 1 BIS 13B USTG) . 3 3.1 §LUSTG . 3 3.2 §§4 UND 4B USTG . 3 3.3 §§10 UND 12 USTG . 3 3.4 §§13 BIS 13B USTG . 5 4 UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZARTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES . 5 5 UEBERSICHT UEBER DIE UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT (§ 1 ABS. 1 NR. 1 USTG) . 6 TEIL B DIE STEUERBARKEIT NACH DEM HAUPTTATBESTAND LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT (§1 ABS. 1 NR. 1 USTG) 1 ALLGEMEINES . 7 2 STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN . 7 2.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR LIEFERUNG . 7 2.2 SONDERREGELUNG NACH § 1 ABS. LA USTG FUER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN IM GANZEN . 12 2.2.1 UNTERNEHMEN IM GANZEN . 13 2.2.2 IN DER GLIEDERUNG DES UNTERNEHMENS GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB . 14 2.2.3 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN ALS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG I.S.V. §1 ABS. LA USTG . 14 3 LIEFERORT BEI LIEFERUNG MIT WARENBEWEGUNG (BEFOERDERUNGS UND VERSENDUNGSLIEFERUNG) . 15 3.1 ALLGEMEINES . 15 3.2 PROBLEMFAELLE DER BEFOERDERUNGS-UND VERSENDUNGSLIEFERUNG . 16 3.2.1 RECHTSGESCHAEFTSLOSES VERBRINGEN . 16 3.2.2 PROBLEMKREIS GEBROCHENE VERSENDUNGSLIEFERUNG, GEBROCHENE BEFOERDERUNGS ODER VERSENDUNGSLIEFERUNG . 17 3.2.3 PROBLEMKREIS SAMMELLADUNG (BZW. BEIPACKSENDUNG) . 19 3.2.4 PROBLEMKREIS UMKARTIERUNG (UMDISPONIERUNG) . 19 3.2.5 PROBLEMKREIS LIEFERUNG IN LEITUNGEN . 21 3.2.6 PROBLEMKREIS VERLUST DER WARE AUF DEM TRANSPORT . 21 3.2.7 SACHGESAMTHEIT . 22 3.3 MEHRERE LIEFERUNGEN BEI NUR EINER BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG (REIHENGESCHAEFT) . 22 3.4 SONDERREGELUNG DES §3 ABS. 8 USTG . 24 3.5 SONDERREGELUNG NACH § 3C USTG . 27 4 LIEFERORT BEI LIEFERUNGEN OHNE WARENBEWEGUNG . 27 5 SONDERREGELUNG FUER DEN LIEFERORT NACH § 3C USTG . 28 5.1 ALLGEMEINES . 28 5.2 KEINE ERWERBSBESTEUERUNG . 29 5.3 FALLVARIANTEN DES § 3C USTG . 31 5.3.1 GRUNDFALL . 31 VIII INHALTSVERZEICHNIS 5.3.2 FERNVERKAUF MIT AUS DEM DRITTLANDSGEBIET UEBER EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT EINGEFUEHRTEN GEGENSTAENDEN (§ 3C ABS. 2 SATZ 1 USTG) . 33 5.3.3 FERNVERKAUF AUS DEM DRITTLAND BIS 150 YY(§ 3C ABS. 3 SATZ 1 USTG) . 34 5.3.4 VEREINFACHUNGSREGELDES§3CABS.4I.V.M.§3AABS.5SATZ3USTG . 34 5.3.5 AUSSCHLUSS DES FERNVERKAUFS FUER BESTIMMTE WARENGRUPPEN . 35 5.3.6 PRUEFUNGSSCHEMA FUER DIE BESTIMMUNG DES LIEFERORTS NACH § 3C USTG: . 35 5.4 EINZELHEITEN ZUR GERINGFUEGIGKEITSSCHWELLE NACH § 3C ABS. 4 USTG . 36 5.5 BEISPIELE ZU § 3C USTG . 37 6 STEUERBARKEIT VON SONSTIGEN LEISTUNGEN . 40 6.1 ALLGEMEINES . 40 6.2 BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG . 40 6.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 40 6.3.1 ALLGEMEINES . 40 6.3.2 GRUNDSAETZE . 41 6.3.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN . 43 6.3.4 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT MESSEN UND AUSSTELLUNGEN . 44 6.3.5 ORT DER VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN . 45 6.3.6 ORT DER ARBEITEN AN GEGENSTAENDEN UND DEREN BEGUTACHTUNG . 47 6.3.7 LEISTUNGSORT BEI KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN, UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN LEISTUNGEN (LEISTUNGEN I.S.D. § 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, A USTG) . 49 6.3.8 EINRAEUMUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN . 50 6.3.9 RESTAURATIONSLEISTUNGEN . 51 6.3.10 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 51 6.3.11 ORT DER BESORGUNGSLEISTUNGEN . 52 6.4 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN I.S.V. § 3A ABS. 4 USTG . 54 6.4.1 ORT DER TELEKOMMUNIKATIONS SOWIE DER RUNDFUNK UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN . 54 6.4.2 ORT DER AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTEN SONSTIGEN LEISTUNGEN . 56 6.5 ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN UND DER DAMIT ZUSAMMENHAENGENDEN SONSTIGEN LEISTUNGEN . 57 6.5.1 ALLGEMEINES . 57 6.5.2 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN (KEINE INNERGEMEINSCHAFTLICHE BEFOERDERUNG EINES GEGENSTANDES) . 58 6.5.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE BEFOERDERUNG EINES GEGENSTANDES . 59 6.5.4 SONDERREGELUNGEN NACH DEN §§2 BIS 7 USTDV . 60 6.5.5 ORT DER MIT BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN ZUSAMMENHAENGENDEN LEISTUNGEN . 61 6.6 ORT DER SPEDITIONSLEISTUNG . 62 6.7 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 1 USTG . 62 6.8 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 2 USTG . 63 7 WERKLIEFERUNG . 64 7.1 ALLGEMEINES . 64 7.2 ABGRENZUNGWERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG . 65 7.2.1 VERWENDUNG VON STOFFEN . 65 7.2.2 ZUTATEN ODER SONSTIGE NEBENSACHEN . 65 7.2.3 BESCHAFFUNG DER STOFFE DURCH DEN WERKUNTERNEHMER . 66 7.3 ABGRENZUNG DER WERKLIEFERUNG ZUR REINEN LIEFERUNG . 66 7.4 ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG . 67 7.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER WERKLIEFERUNG . 68 8 UEBUNGSFAELLE ZU LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 68 8.1 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS LIEFERUNG-SONSTIGE LEISTUNG . 68 INHALTSVERZEICHNIS IX 8.2 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS LIEFERORT . 69 8.3 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS §3 ABS. 8 USTG . 70 8.4 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS REIHENGESCHAEFT . 70 8.5 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS §3 ABS. 8 USTG IM REIHENGESCHAEFT . 70 8.6 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 71 8.7 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREISWERKLIEFERUNG-WERKLEISTUNG . 74 TEIL C INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, AUSLAND 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 77 2 AUSLAND . 78 3 BESONDERHEITEN . 79 4 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS INLAND, AUSLAND, UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET . 80 TEILD EXPORTGESCHAEFTE 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 81 2 AUSFUHRLIEFERUNG NACH §6 ABS. 1 NR. 1 USTG . 82 3 AUSFUHRLIEFERUNG NACH §6 ABS. INR. 2 USTG . 84 4 AUSFUHRLIEFERUNG NACH §6 ABS. INR. 3 USTG . 89 5 AUSNAHMEREGELUNG DES §6 ABS. 3 USTG . 90 6 SONDERREGELUNG FUER DEN REISEVERKEHR . 91 7 LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . 93 7.1 FALLGRUPPE EINFUHR VON GEGENSTAENDEN ZWECKS LOHNVEREDELUNG IN DAS GEMEINSCHAFTSGEBIET . 94 7.2 FALLGRUPPE ERWERB EINES GEGENSTANDES ZWECKS LOHNVEREDELUNG . 96 8 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 98 8.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 98 8.1.1 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 101 8.1.2 STEUERBEFREIUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 102 8.1.3 BERECHNUNG DER STEUER . 102 8.2 NACH § 6A USTG STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG . 103 8.3 NACH § 6B USTG STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IN EIN KONSIGNATIONSLAGER . 103 8.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE . 105 8.5 BEISPIELE ZU INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN UND ERWERBEN . 108 8.6 STEUERLICHE ERFASSUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 110 9 WEITERE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM EXPORT . 110 10 UEBUNGSFAELLE . 111 10.1 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS STEUERFREIE AUSFUHRLIEFERUNGEN . 111 10.2 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS AUSFUHRLIEFERUNGEN IM REISEVERKEHR . 112 10.3 UEBUNGSFAELLE ZUR LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . 113 10.4 UEBUNGSFAELLE ZUM PROBLEMKREIS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN . 114 10.5 UEBUNGSFAELLE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN REIHENGESCHAEFT . 114 TEIL E LEISTUNGSAUSTAUSCH 1 ALLGEMEINES . 117 1.1 ZWEI BETEILIGTE . 117 X INHALTSVERZEICHNIS 1.2 LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG . 118 1.3 WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG . 118 2 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH . 120 3 ERBSCHAFT . 120 3.1 ALLGEMEINES . 120 3.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBEN . 120 3.3 WEITERE NACHWIRKUNGEN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBLASSERS . 121 4 SCHENKUNG . 121 5 SCHADENSERSATZ . 122 5.1 ALLGEMEINES . 122 5.2 ENTSCHAEDIGUNG FUER EINE LEISTUNG AUFGRUND GESETZLICHER ODER BEHOERDLICHER ANORDNUNG . 122 5.3 ENTSCHAEDIGUNGEN AUFGRUND VON VERTRAGSVERLETZUNGEN . 123 5.4 ENTSCHAEDIGUNG AUFGRUND UNERLAUBTER HANDLUNG . 125 5.5 ENTSCHAEDIGUNG BZW. ENTGELTMINDERUNG AUFGRUND MANGELHAFTER BZW. VERSPAETETER BZW. NUR TEILWEISER VERTRAGSERFUELLUNG . 125 5.6 ZAHLUNGEN BEI FORTBESTEHENDER LEISTUNGSBEREITSCHAFT . 127 5.7 VERSICHERUNGSZAHLUNGEN . 128 5.8 ABFINDUNGEN . 129 5.9 MISCHFAELLE VON LEISTUNGSAUSTAUSCH UND SCHADENSERSATZ . 130 5.10 MISCHFAELLE VON SCHADENSERSATZ UND FIKTIVEN ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN GERN. §3 ABS. 1B UND ABS. 9A USTG . 132 6 UEBUNGSFAELLE ZUM FEHLENDEN LEISTUNGSAUSTAUSCH . 133 TEIL F BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNGEN NACH § 1 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 USTG 1 ALLGEMEINES . 137 2 ABGEKUERZTER ZAHLUNGSWEG . 139 3 ZUSCHUESSE . 141 3.1 ZUSCHUSS ALS ENTGELT FUER EINE LEISTUNG DES ZUSCHUSSEMPFAENGERS AN DEN ZUSCHUSSGEBER 141 3.2 ZUSCHUSS ALS ENTGELT I.S.D. § 10 ABS. 1 SATZ 3 USTG . 143 3.3 ECHTE NICHT STEUERBARE ZUSCHUESSE . 144 4 DURCHLAUFENDE POSTEN . 144 5 ENTGELTMINDERUNGEN . 146 5.1 ALLGEMEINES . 146 5.2 ENTGELTMINDERUNGEN BEI VERGUETUNGEN AN NICHT UNMITTELBAR NACHFOLGENDE LEISTUNGSEMPFAENGER . 148 5.3 ENTGELTMINDERUNG WEGEN UNEINBRINGLICHKEIT DES ENTGELTS . 149 6 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 150 7 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH §10 ABS. 1 USTG . 153 TEILG STEUERSAETZE 1 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERSAETZE . 155 2 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 156 2.1 NEBENLEISTUNGEN . 156 2.2 WERKLIEFERUNGEN . 157 2.3 SACHGESAMTHEITEN . 158 3 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN NACH §12 ABS. 2 NR. 1 USTG . 158 3.1 LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE . 158 INHALTSVERZEICHNIS XI 3.2 FUTTERMITTEL . 158 3.3 LEBENSMITTEL . 158 3.4 VERLAGSERZEUGNISSE UND ERZEUGNISSE DES GRAFISCHEN GEWERBES . 159 3.5 FAHRZEUGE FUER BEHINDERTE, KOERPERERSATZSTUECKE UND AEHNLICHE GEGENSTAENDE (NR. 51 UND 52 DER ANLAGE 2) . 159 3.6 KUNSTGEGENSTAENDE UND SAMMLUNGSSTUECKE (NR. 53 UND 54 DER ANLAGE 2) . 159 4 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE . 160 5 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 2 USTG BEI DER VERMIETUNG VON GEGENSTAENDEN DER ANLAGE 2 . 163 6 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 6 USTG . 163 7 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 7 USTG . 163 8 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 USTG . 166 9 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 9 USTG . 166 10 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER PERSONENBEFOERDERUNGEN . 166 11 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER BEHERBERGUNGSUMSAETZE . 168 11.1 ALLGEMEINES . 168 11.2 LEISTUNGEN, DIE NICHT UNMITTELBAR DER VERMIETUNG DIENEN . 168 11.3 RECHNUNGSSTELLUNG . 169 11.4 E-BOOKS UND ANDERE ERZEUGNISSE IN ELEKTRONISCHER FORM . 170 12 STEUERSATZAENDERUNGEN . 172 12.1 ALLGEMEINES . 172 12.2 TEILLEISTUNGEN . 172 12.2.1 ZERLEGBARKEIT DER LEISTUNG IN WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLE TEILE . 173 12.2.2 GESONDERTE ENTGELTSVEREINBARUNG . 173 12.2.3 EINZELHEITEN ZU TEILLEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT . 173 12.3 STEUERSATZAENDERUNGEN BEI DER ISTBESTEUERUNG UND DER MINDESTISTBESTEUERUNG . 173 13 FAELLE ZU DEN STEUERSAETZEN . 175 TEIL H SONDERFAELLE ZU DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1 TAUSCH, TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ . 177 1.1 ALLGEMEINES . 177 1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 178 1.3 FORMELN ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 179 1.3.1 FORMEL ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ . 179 1.3.2 FORMEL ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ MIT BARAUFGABE . 180 1.4 BEISPIELE ZUM TAUSCH UND ZUM TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ . 180 1.5 GRUNDSAETZE ZUM VERDECKTEN PREISNACHLASS IM KFZ-HANDEL . 181 1.6 BEISPIELE ZUM VERDECKTEN PREISNACHLASS IM KFZ-HANDEL . 182 1.7 ABGRENZUNG DES TAUSCHS BZW. DES TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZES VON ANDEREN SACHVERHALTEN . 184 1.7.1 ALLGEMEINES . 184 1.7.2 ABGRENZUNG ZUM DOPPELKAUF . 184 1.7.3 ABGRENZUNG ZUM UMTAUSCH . 185 1.8 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH . 185 2 RUECKGABE, RUECKNAHME, RUECKLIEFERUNG, UMTAUSCH . 185 2.1 RUECKGABE . 185 2.2 RUECKNAHME . 186 XII INHALTSVERZEICHNIS 2.3 RUECKLIEFERUNG . 186 2.4 UMTAUSCH . 187 3 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS AN SEINE ARBEITNEHMER . 188 3.1 ALLGEMEINES . 188 3.2 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN AN ARBEITNEHMER . 190 3.2.1 AUFMERKSAMKEITEN . 192 3.2.2 LEISTUNGEN IM UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE . 192 3.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 193 3.3 LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 194 3.4 TYPISCHE EINZELFAELLE . 194 3.4.1 GEWAEHRUNG FREIER VERPFLEGUNG UND UNTERKUNFT VOM ARBEITGEBER AN DEN ARBEITNEHMER . 194 3.4.2 WERKSWOHNUNG, DIENSTWOHNUNG . 194 3.4.3 KOSTENLOSE ABGABE VON MAHLZEITEN AN DIE ARBEITNEHMER . 194 3.4.4 VERBILLIGTE ABGABE VON MAHLZEITEN AN ARBEITNEHMER . 195 3.4.5 DEPUTATE . 195 3.4.6 KOSTENLOSE WARENABGABE (Z. B. ERZEUGNISSE DES EIGENEN UNTERNEHMENS) . 195 3.4.7 VERBILLIGTE WARENABGABE . 195 3.4.8 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN AN ARBEITNEHMER . 196 3.4.8.1 PAUSCHALE ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 196 3.4.8.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG NACH DER FAHRTENBUCHMETHODE . 198 3.4.9 SAMMELFAHRTEN . 198 3.4.10 FREIFAHRTBERECHTIGUNGEN, VERBILLIGTE FAHRTEN, FREIFLUEGE UND VERBILLIGTE FLUEGE DURCH VERKEHRSUNTERNEHMEN . 199 3.4.11 VERSCHAFFUNG VON VERSICHERUNGSSCHUTZ . 199 3.5 UEBUNGSFAELLE ZU DEN LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS AN DEN ARBEITNEHMER . 200 4 GUTSCHEINE . 201 4.1 EINZWECKGUTSCHEINE (§3 ABS. 14 SATZ 1 USTG) . 202 4.2 MEHRZWECK-GUTSCHEINE (§ 3 ABS. 15 SATZ 1 USTG) . 204 TEIL I UMSAETZE BEI EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN 1 ALLGEMEINES . 207 2 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 207 2.1 ALLGEMEINES . 207 2.2 HANDELN FUER FREMDE RECHNUNG . 208 2.3 HANDELN IM FREMDEN NAMEN . 209 2.4 LEISTUNGSWEGE BEIM AGENTURGESCHAEFT . 210 2.5 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 210 2.5.1 ALLGEMEINES . 210 2.5.2 LEISTUNGSORT NACH § 3A ABS. 3NR. 4 USTG ODER § 3A ABS. 2 USTG . 211 2.6 STEUERBEFREIUNGEN BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 211 2.6.1 ALLGEMEINES . 211 2.6.2 STEUERBEFREIUNG NACH §4 NR. 5 USTG . 212 2.6.2.1 VERMITTLUNG VON UMSAETZEN, DIE NACH §4 NR. 1 BUCHST, A UND NR. 2 BIS 4 BUCHST, B, NR. 6 UND 7 USTG STEUERFREI SIND . 212 2.6.2.2 VERMITTLUNG GRENZUEBERSCHREITENDER BEFOERDERUNGEN VON PERSONEN MIT LUFTFAHRZEUGEN ODER SEESCHIFFEN . 212 2.6.2.3 VERMITTLUNG DER UMSAETZE, DIE AUSSCHLIESSLICH IM DRITTLANDSGEBIET BEWIRKT WERDEN . 213 2.6.2.4 AUSNAHMEREGELUNG NACH §4 NR. 5 SATZ 2 USTG . 213 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.6.3 STEUERBEFREIUNG NACH §4 NR. 11 USTG . 214 2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 215 2.8 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN DER HANDELSVERTRETER UND HANDELSMAKLER . 215 2.9 TANKSTELLENAGENTEN . 218 3 KOMMISSION . 219 3.1 ALLGEMEINES . 219 3.2 ZEITPUNKT UND ORT DER LIEFERUNGEN IM KOMMISSIONSGESCHAEFT . 221 3.2.1 VERKAUFSKOMMISSION . 222 3.2.2 EINKAUFSKOMMISSION . 223 3.3 UNTERGANG DER VOM KOMMISSIONAER VERSICHERTEN KOMMISSIONSWARE . 224 3.4 BEISPIELE ZUR KOMMISSION . 224 4 BESORGUNGSLEISTUNGEN (DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION) . 226 4.1 ALLGEMEINES . 226 4.2 BESORGUNG DES LEISTUNGSEINKAUFS . 227 4.3 BESORGUNG DES LEISTUNGSVERKAUFS (LEISTUNGSVERKAUFSKOMMISSION) . 229 5 REGELUNGEN FUER DEN E-COMMERCE . 231 5.1 ALLGEMEINES . 231 5.2 LIEFERKOMMISSION FUER WARENLIEFERUNGEN MITTELS EINER ELEKTRONISCHEN SCHNITTSTELLE . 232 5.2.1 DEFINITION DER ELEKTRONISCHEN SCHNITTSTELLE . 234 5.2.2 DEFINITION DES FERNVERKAUFS . 235 5.2.3 DEFINITION DES ERWERBERKREISES BEIM FERNVERKAUF . 235 5.2.4 AUSSCHLUSS VON NEUEN FAHRZEUGEN UND MONTIERTEN ODER INSTALLIERTEN GEGENSTAENDEN . 236 5.2.5 REIHENGESCHAEFT UND ZUORDNUNG DER (UN)BEWEGTEN LIEFERUNG . 236 5.2.6 STEUERBEFREIUNG . 236 5.2.7 STEUERENTSTEHUNG . 237 5.3 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION FUER ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN . 237 6 UEBUNGSFAELLE ZUR EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN . 238 TEIL J GRUNDSTUECKSUMSAETZE 1 ALLGEMEINES . 243 2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN . 243 2.1 REINE GRUNDSTUECKSMIETVERTRAEGE . 245 2.2 GEMISCHTE VERTRAEGE . 245 2.3 VERTRAEGE BESONDERER ART . 246 2.4 AUSNAHMEN VON DER BEFREIUNG NACH §4 NR. 12 SATZ 2 USTG . 247 2.4.1 VERMIETUNGFUERDAS ABSTELLEN VON FAHRZEUGEN . 249 2.4.2 KURZFRISTIGE VERMIETUNG AUF CAMPINGPLAETZEN . 249 2.4.3 VERMIETUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN . 249 2.5 OPTION GEMAESS §9 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 250 2.6 ZWISCHENVERMIETUNG . 251 2.6.1 ZWISCHENVERMIETUNG IM RAHMEN EINER BESORGUNGSLEISTUNG . 252 2.6.2 ZWISCHENVERMIETERAIS STROHMANN . 253 2.7 OPTIONSVERBOT NACH §9 ABS. 2 USTG . 253 2.8 ABGRENZUNG ALTGEBAEUDE - NEUGEBAEUDE . 255 2.8.1 NUTZUNG FUER WOHNZWECKE . 256 2.8.2 NUTZUNGFUER ANDERE NICHT UNTERNEHMERISCHE ZWECKE (ALS WOHNZWECKE) . 257 2.8.3 NUTZUNGFUER UNTERNEHMERISCHE ZWECKE . 258 2.8.4 BAUBEGINN UND FERTIGSTELLUNG DES GEBAEUDES BZW. DER BAUMASSNAHME . 259 2.8.5 BEISPIELE ZUM OPTIONSVERBOT NACH § 9 ABS. 2 USTG . 259 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3 VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN . 261 4 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN . 262 4.1 STEUERBEFREIUNG NACH §4 NR. 9 BUCHST, A USTG . 264 4.2 STEUERBEFREIUNG NACH §4 NR. 9A USTG I.R.V. BAUHERRENMODELLEN . 264 4.3 OPTION GEMAESS §9 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 265 4.3.1 ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER BEI OPTION ZUR STEUERPFLICHT . 266 4.3.2 TEILOPTION BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 267 4.4 ZWANGSVERSTEIGERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 268 5 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG AN GRUNDSTUECKEN . 269 6 EIGENVERBRAUCH BEI GRUNDSTUECKEN . 270 6.1 ENTNAHME DES GRUNDSTUECKS . 270 6.2 ENTNAHME DER NUTZUNG EINES GRUNDSTUECKS . 271 7 LEISTUNGEN VON WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN . 272 8 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 273 9 UEBERTRAGUNG EINES MITEIGENTUMSANTEILS AN EINEM GRUNDSTUECK . 273 10 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSUMSAETZEN . 275 10.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN . 275 10.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 275 10.3 UEBUNGSFAELLE ZUR ZWISCHENVERMIETUNG . 276 10.4 UEBUNGSFAELLE ZU ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM BODEN . 277 10.5 UEBUNGSFAELLE ZU GRUNDSTUECKEN . 278 TEILK FINANZUMSAETZE 1 ALLGEMEINES . 279 2 KREDITGEWAEHRUNG . 280 2.1 GELDKAPITALKREDIT . 280 2.2 WARENKREDIT . 282 2.3 WECHSELKREDIT . 282 3 KREDITVERMITTLUNG, KREDITVERWALTUNG . 283 4 UMSAETZE VON GESETZLICHEN ZAHLUNGSMITTELN . 283 5 UMSAETZE VON FORDERUNGEN . 285 5.1 ALLGEMEINES . 285 5.2 FACTORING . 287 5.3 UEBUNGSFAELLE ZUM ECHTEN UND UNECHTEN FACTORING . 289 6 BANKUMSAETZE NACH §4 NR. 8 BUCHST, D USTG . 290 7 UMSAETZE VON GESELLSCHAFTSANTEILEN . 291 TEIL L SONSTIGE BRANCHENSPEZIFISCHE UMSAETZE 1 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN DER FRACHTFUEHRER . 293 2 SPEDITEURE . 297 3 LEASINGUNTERNEHMEN . 298 3.1 MIETLEASING . 298 3.2 KAUFLEASING . 300 4 FRANCHISINGUNTERNEHMEN . 301 5 KREDITKARTENGESCHAEFT . 302 INHALTSVERZEICHNIS XV TEIL M UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 1 ALLGEMEINES . 303 1.1 RAHMEN DES UNTERNEHMENS . 305 1.2 AUFNAHME EINER WEITEREN UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT . 307 2 NATUERLICHE PERSONEN ALS UNTERNEHMER . 307 3 JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS ALS UNTERNEHMER . 309 4 ORGANSCHAFT . 310 4.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 311 4.1.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 313 4.1.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG . 315 4.1.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 315 4.1.4 GESAMTBILD DER VERHAELTNISSE . 317 4.1.5 BEISPIELE ZUR ORGANSCHAFT . 317 4.1.6 SONDERFALL GMBH & CO. KG . 322 4.1.7 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT . 322 5 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS UNTERNEHMER NACH ALTER RECHTSLAGE . 323 5.1 ALLGEMEINES ZU §2 ABS. 3 USTG . 323 5.2 BETRIEBE GEWERBLICHER ART . 324 5.2.1 ABGRENZUNG DES HOHEITLICHEN BEREICHS ZUM WIRTSCHAFTLICHEN BEREICH . 324 5.2.2 EINRICHTUNG MIT DEM AEUSSEREN BILD EINES GEWERBEBETRIEBS . 325 5.2.3 MEHRERE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN EINER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 326 5.2.4 VERPACHTUNG EINES BETRIEBS GEWERBLICHER ART . 326 5.3 LAND-ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE . 326 5.4 IN § 2 ABS. 3 SATZ 2 NR. 2 BIS 5 USTG AUFGEZAEHLTE TAETIGKEITEN . 327 6 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS UNTERNEHMER NACH NEUER RECHTSLAGE . 327 6.1 ALLGEMEINES ZU § 2B USTG . 327 6.2 UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEITEN BEI GROESSEREN WETTBEWERBSVERZERRUNGEN . 328 6.2.1 VORLIEGEN EINER WETTBEWERBSSITUATION . 329 6.2.2 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG BEI HILFSGESCHAEFTEN . 330 6.2.3 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG BEI KOOPERATIONEN MIT ANDEREN JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 330 6.3 UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEITEN BEI PRIVATRECHTLICHEN VERTRAEGEN . 330 6.4 AUFGRUND EINER FIKTION UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEITEN . 331 6.5 WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG DER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS IN DER FORM PRIVATRECHTLICHER GESELLSCHAFTEN . 331 6.6 FOLGEN DER UNTERNEHMERISCHEN BETAETIGUNG VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 332 6.7 BEISPIELE ZUR UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 333 7 NICHT RECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN ALS UNTERNEHMER . 334 7.1 AUFTRETEN DER PERSONENVEREINIGUNG NACH AUSSEN . 335 7.2 SELBSTSTAENDIGKEIT . 335 7.3 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT . 336 8 DIE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER MITGLIEDER VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 336 9 UEBUNGSFAELLE ZU UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN . 338 9.1 UEBUNGSFAELLE ZUR UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 338 XVI INHALTSVERZEICHNIS 9.2 UEBUNGSFAELLE ZUR ORGANSCHAFT . 339 9.2.1 UEBUNGSFAELLE ZUR FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG . 339 9.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUR GRENZUEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT . 339 9.2.3 UEBUNGSFAELLE ZUR GMBH & CO. KG . 340 TEIL N UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 341 2 DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN . 341 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 341 2.2 GEGENSTAND, DER DEM UNTERNEHMEN ZUGEHOERT (UNTERNEHMENSVERMOEGEN) . 342 2.2.1 BEWEGLICHE GEGENSTAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS . 344 2.2.2 GEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS . 346 2.2.3 FREIZEITGEGENSTAENDE . 346 2.2.4 MIT MITTELN DES UNTERNEHMENS ERWORBENE GEGENSTAENDE . 347 2.2.5 GRUNDSTUECKE . 347 2.3 VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG BEZUEGLICH DES GEGENSTANDS ODER SEINER BESTANDTEILE . 348 2.4 ENTNAHME FUER AUSSERUNTERNEHMERISCHE ZWECKE NACH §3 ABS. 1B NR. 1 USTG . 349 2.4.1 UMFANG UND ZEITPUNKT DER ENTNAHME . 351 2.4.2 STEUERSAETZE BEI ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN . 351 2.5 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN VON GEGENSTAENDEN FUER DEN PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS NACH § 3 ABS. 1B NR. 2 USTG . 352 2.6 ANDERE UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN VON GEGENSTAENDEN FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS NACH § 3 ABS. LB NR. 3 USTG . 352 2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN I.S.D. §3 ABS. LB USTG . 353 2.8 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN . 355 2.9 BEISPIELE ZU DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLTEN WERTABGABEN . 355 3 DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN . 356 3.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A NR. 1 USTG FUER DIE STEUERBARKEIT . 356 3.1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 356 3.1.2 BEISPIELE . 357 3.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A NR. 2 USTG . 359 3.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A NR. 2 USTG . 360 3.2.2 BEISPIELE ZU DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTEN WERTABGABEN . 360 4 UEBUNGSFAELLE ZU DEN UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 361 4.1 UEBUNGSFAELLE ZU WERTABGABEN, DIE DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLT SIND . 361 4.1.1 UEBUNGSFAELLE ZUR ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN ZUM UNTERNEHMEN . 361 4.1.2 UEBUNGSFAELLE ZUR ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN AUS DEM UNTERNEHMEN . 361 4.1.3 UEBUNGSFAELLE ZUM ORT DER LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 362 4.1.4 UEBUNGSFAELLE ZUM UMFANG DER LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 362 4.1.5 UEBUNGSFAELLE ZUM STEUERSATZ BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 363 4.1.6 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 363 4.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 363 4.2.1 UEBUNGSFAELLE ZUR ABGABE EINER SONSTIGEN LEISTUNG ZU UNTERNEHMENSFREMDEN ZWECKEN . 363 4.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUM ORT DER LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 364 4.2.3 UEBUNGSFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DEN LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 364 INHALTSVERZEICHNIS XVII TEIL O INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 1 ALLGEMEINES . 367 2 ALLGEMEINE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 367 3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 370 3.1 FIKTIVER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB BEIM RECHTSGESCHAEFTSLOSEN VERBRINGEN . 371 3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE . 371 4 STEUERBEFREIUNGEN FUERDEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 372 5 BERECHNUNG DER STEUER . 372 TEILP OPTION NACH $9 USTG 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 373 2 VORAUSSETZUNGEN FUERDIE OPTION NACH §9 USTG . 374 3 UMFANG DER OPTION . 374 4 VORNAHME DER OPTION . 375 5 FRIST FUER DIE OPTION . 375 6 EINSCHRAENKUNG DER OPTION DURCH §9 ABS. 2 USTG . 376 7 HYPOTHETISCHE OPTION . 376 TEIL Q VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG 1 ALLGEMEINES . 379 2 ABZIEHBARKEIT DER VORSTEUER NACH §15 ABS. INR. 1 USTG . 382 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN NACH §15 ABS. INR. 1 USTG . 382 2.2 LEISTUNGEN AN DEN, DER DIE VORSTEUER GELTEND MACHT . 383 2.2.1 ALLGEMEINES . 383 2.2.2 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN GEMAESS §40 USTDV . 384 2.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI GEMEINSCHAFTSOBJEKTEN . 384 2.3 LEISTUNGEN AN DAS UNTERNEHMEN . 385 2.3.1 VERHAELTNISSE IM ZEITPUNKT DER LEISTUNG . 385 2.3.2 UNTERNEHMENSTYPISCHE GEGENSTAENDE . 386 2.3.3 AUFTEILBARE SACHEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 386 2.3.4 EINHEITLICHE GEGENSTAENDE . 387 2.3.5 GESAMTDARSTELLUNG DER GEGENSTAENDE BEZUEGLICH IHRER ZUGEHOERIGKEIT ZUM UNTERNEHMEN . 388 2.3.6 VERMIETUNG NICHTAUFTEILBARER GEGENSTAENDE . 389 2.3.7 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN (ALS DIE IN 2.3.6 GENANNTEN) . 390 2.3.8 GEGENSTAENDE, DIE SOWOHL EINEM GEWERBEBETRIEB ALS AUCH EINEM LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB DIENEN . 391 2.4 STEUERPFLICHTIGE EINGANGSLEISTUNG . 391 2.5 AUSWEIS DER GESCHULDETEN UMSATZSTEUER IN EINER NACH §§ 14, 14A USTG AUSGESTELLTEN RECHNUNG . 392 2.5.1 ALLGEMEINES . 392 2.5.2 EINZELHEITEN ZU DEN IN §14 ABS. 4 USTG VORGESCHRIEBENEN ANGABEN . 393 2.5.2.1 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS UND DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 395 2.5.2.2 MENGE UND ART DER GELIEFERTEN GEGENSTAENDE ODER UMFANG UND ART DER SONSTIGEN LEISTUNG . 395 2.5.2.3 ZEITPUNKT DER LEISTUNG UND VEREINNAHMUNG DES ENTGELTS . 395 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 2.5.2.4 STEUERNUMMER ODER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS . 396 2.5.2.5 FORTLAUFENDE NUMMER (RECHNUNGSNUMMER) . 396 2.5.2.6 ANGABE DES ENTGELTS . 397 2.5.2.7 IM VORAUS VEREINBARTE MINDERUNG DES ENTGELTS . 397 2.5.2.8 ANGABE VON STEUERSATZ UND STEUERBETRAG . 397 2.5.2.9 FEHLENDE ODER UNRICHTIGE ANGABEN IN DER RECHNUNG . 397 2.5.3 WEITERE VORAUSSETZUNGEN NACH § 14A USTG . 398 2.5.4 BESONDERHEITEN BEI GUTSCHRIFTEN . 399 2.5.5 RECHNUNGEN IN DEN FAELLEN DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 399 2.5.6 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG . 400 2.5.6.1 QUALIFIZIERTE ELEKTRONISCHE SIGNATUR . 401 2.5.6.2 ELEKTRONISCHER DATENAUSTAUSCH (EDI-RECHNUNGEN) . 401 2.5.7 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG . 402 2.5.8 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN . 402 2.5.9 FAHRAUSWEISE . 403 2.5.10 SONDERFAELLE VON RECHNUNGEN . 404 2.5.10.1 RECHNUNGEN MIT VERSCHIEDENEN STEUERSAETZEN . 404 2.5.10.2 RECHNUNGEN MIT MEHREREN LEISTENDEN . 404 2.5.10.3 RECHNUNGEN, DIE AUF DEN NAMEN DRITTER AUSGESTELLT SIND . 405 2.5.10.4 VORAUSRECHNUNGEN UND RECHNUNGEN UEBER ANZAHLUNGEN . 405 2.5.10.5 ENDRECHNUNGEN . 406 2.6 RECHNUNGEN MIT MEHREREN LEISTUNGSEMPFAENGERN . 407 3 ABZIEHBARKEIT DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH §15 ABS. INR. 2 USTG . 407 3.1 ALLGEMEINES . 407 3.2 ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DES VORSTEUERANSPRUCHS BEZUEGLICH DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 408 3.3 NACHWEIS DER ENTRICHTUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 409 3.4 BEISPIELE ZUR EINFUHRUMSATZSTEUER . 409 4 VORSTEUERABZUG DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB UND DER STEUER NACH § 13B USTG . 410 4.1 ABZUG DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 410 4.1.1 ANFALL DER ERWERBSTEUER BEIM UNTERNEHMER . 410 4.1.2 ERWERB DES GEGENSTANDS FUER DAS UNTERNEHMEN . 411 4.2 VORSTEUERABZUGDER STEUER FUER LEISTUNGEN IM SINNE DES § 13B USTG . 411 5 VORSTEUERABZUGSVERBOTE . 412 5.1 ALLGEMEINES . 412 5.2 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH §15 ABS. LA USTG . 412 5.2.1 ALLGEMEINES . 412 5.2.2 GESCHENKE AN GESCHAEFTSFREUNDE NACH §4 ABS. 5 NR. 1 ESTG . 412 5.2.3 BEWIRTUNG VON GESCHAEFTSFREUNDEN . 413 5.2.4 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER . 413 5.2.5 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEB UND FAMILIENHEIMFAHRTEN . 413 5.2.6 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN . 414 5.3 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH §15 ABS. LB USTG . 415 5.4 ABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG . 416 5.4.1 ALLGEMEINES . 416 5.4.2 STEUERFREIE UMSAETZE NACH §4 NR. 8 BIS 29 USTG . 417 INHALTSVERZEICHNIS XIX 5.4.3 NICHT STEUERBARE UMSAETZE IM AUSLAND, DIE IM INLAND NACH §4 NR. 8 BIS 29 USTG STEUERFREI WAEREN . 417 5.4.4 NICHT STEUERBARE LEISTUNGEN, DIE IM FALLE DER ENTGELTLICHKEIT NACH § 4 NR. 8 BIS 29 USTG STEUERFREI WAEREN . 417 5.4.5 AUSNAHME NACH §15 ABS. 3 NR. 1 BUCHST, B UND NR. 2 BUCHST, B USTG . 418 5.5 ZUSAMMENHANG DER VORSTEUERN MIT VORSTEUERSCHAEDLICHEN AUSGANGSUMSAETZEN . 418 5.5.1 ALLGEMEINES . 418 5.5.2 ZUSAMMENHANG MIT INNENUMSAETZEN . 419 5.5.3 ZUSAMMENHANG MIT EINFUHREN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB (§ 1 ABS. 1 NR. 4 UND 5 USTG) . 419 5.5.4 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG . 420 5.5.5 FEHLENDER AUSGANGSUMSATZ . 420 5.5.6 KONKURRIERENDE AUSGANGSUMSAETZE . 421 6 VORSTEUERAUFTEILUNG . 422 6.1 ALLGEMEINES . 422 6.2 FUNKTIONSWEISE DER WIRTSCHAFTLICHEN ZURECHNUNGSMETHODE . 423 6.3 FUNKTIONSWEISE DER UMSATZVERHAELTNISMETHODE . 426 6.4 INGEBRAUCHNAHME ENTSPRECHEND DEM BAUFORTSCHRITT . 427 6.5 GEBRAUCH MIT ANSCHLIESSENDER VERAEUSSERUNG . 428 6.6 VORSTEUERABZUG AUS DEN VERAEUSSERUNGSKOSTEN BEI EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG NACH § 1 ABS. LA USTG . 428 7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG . 429 7.1 ALLGEMEINES . 429 7.2 BERICHTIGUNGSOBJEKTE . 431 7.3 VORSTEUERN NACH § 15 ABS. 1 USTG VON MEHR ALS 1000 YY FUER DIE ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG . 431 7.4 VORSTEUERRELEVANTE NUTZUNGSAENDERUNG INNERHALB DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 433 7.4.1 ALLGEMEINES . 433 7.4.2 TYPISIERTER BERICHTIGUNGSZEITRAUM . 434 7.4.3 BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 435 7.4.4 TEILWEISE INGEBRAUCHNAHME EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 436 7.4.5 KALENDERMONATSPRINZIP NACH §45 USTDV . 436 7.5 GEWICHTIGKEIT DER AENDERUNG DER NUTZUNGSVERHAELTNISSE . 437 7.6 ERRECHNUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGES . 438 7.7 BERICHTIGUNGSVERFAHREN . 441 7.7.1 ALLGEMEINES . 441 7.7.2 BERICHTIGUNGSVERFAHREN NACH §44 ABS. 3 SATZ 2 USTDV . 443 7.7.3 BERICHTIGUNGSVERFAHREN BEI AUS DER SICHT DES § 15 ABS. 2 UND 3 USTG SACHLICH UNRICHTIGEM VORSTEUERABZUG NACH § 15 USTG . 445 7.7.4 DIE VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 6A USTG . 447 7.7.5 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG NACH ERFOLGTER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG BEIM ERWERBER GEMAESS § 15A ABS. 10 USTG . 448 7.7.6 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG BEI UEBERTRAGUNG EINES MITEIGENTUMS ANTEILS AN EINEM GRUNDSTUECK . 450 8 UEBUNGSFAELLE . 451 8.1 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUG NACH §15 ABS. 1 USTG . 451 8.1.1 UEBUNGSFAELLE ZUM NOTWENDIGEN INHALT EINER RECHNUNG NACH § 14 USTG . 451 8.1.2 UEBUNGSFAELLE ZUM NOTWENDIGEN INHALT EINER GUTSCHRIFT . 453 8.1.3 UEBUNGSFAELLE ZU DEN FAHRAUSWEISEN . 454 8.1.4 UEBUNGSFAELLE ZUR UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTENDEN . 454 XX INHALTSVERZEICHNIS 8.1.5 UEBUNGSFAELLE ZUR LEISTUNG AN DAS UNTERNEHMEN . 455 8.1.6 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUG AUS VORAUSRECHNUNGEN . 455 8.1.7 UEBUNGSFAELLE ZUM ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 455 8.2 UEBUNGSFAELLE ZU DEN VORSTEUERABZUGSVERBOTEN . 456 8.2.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN VORSTEUERABZUGSVERBOTEN NACH § 15 ABS. LA UND ABS. LB USTG . 456 8.2.2 UEBUNGSFAELLE ZUM VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 2 USTG . 457 8.3 UEBUNGSFAELLE ZU § 15A USTG . 459 8.3.1 UEBUNGSFAELLE ZU DEN BERICHTIGUNGSOBJEKTEN I.S.D. § 15A USTG . 459 8.3.2 UEBUNGSFAELLE ZU LEISTUNGEN AN WIRTSCHAFTSGUETERN . 459 8.3.3 UEBUNGSFAELLE ZU VORSTEUERN I.S.D. § 15A USTG . 459 8.3.4 UEBUNGSFAELLEZURGEWICHTIGKEITDERVORSTEUERNI.S.D.§44ABS.LUSTDV . 460 8.3.5 UEBUNGSFAELLE ZUR DAUER DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 460 8.3.6 UEBUNGSFAELLE ZU BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 461 8.3.7 UEBUNGSFAELLE ZUR GEWICHTIGKEIT DER NUTZUNGSAENDERUNG I. S.D. §44 ABS. 2 USTDV . ' . 461 8.3.8 UEBUNGSFAELLE ZUR ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DER NUTZUNGSAENDERUNG I.S.D. §44 ABS. 2 USTDV . 462 8.3.9 UEBUNGSFALL ZUR ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS . 462 8.3.10 UEBUNGSFAELLE ZUM ZEITPUNKT DER VORSTEUERBERICHTIGUNG . 462 8.3.11 UEBUNGSFAELLE ZUR ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS BEI VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS . 462 8.3.12 UEBUNGSFALL ZUR VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI ZWISCHENZEITLICHER NICHTNUTZUNG . 463 8.3.13 UEBUNGSFAELLE ZUR VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG, BEI SACHLICH UNRICHTIGER ENTSCHEI DUNG IN BEZUG AUF DEN VORSTEUERABZUG . 463 9 VORSTEUERABZUG DES FAHRZEUGLIEFERERS BEI LIEFERUNG EINES NEUEN FAHRZEUGS IN DAS UEBRIGE GEMEINSCHAFTSGEBIET . 463 TEIL R UMSATZSTEUER NACH § 14C USTG 1 ALLGEMEINES . 465 2 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG . 466 2.1 ALLGEMEINES . 466 2.2 SONDERREGELUNG . 466 2.3 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG BEI GUTSCHRIFTEN . 466 3 UMSATZSTEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG . 467 3.1 ALLGEMEINES . 467 3.2 EINZELHEITEN ZUM UMSATZSTEUERAUSWEIS NACH § 14C ABS. 2 USTG . 468 3.3 STEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG BEI KLEINBETRAGSRECHNUNGEN UND FAHRAUSWEISEN . 468 4 STEUER NACH § 14C USTG IM ZUSAMMENHANG MIT VORAUSRECHNUNGEN BZW. RECHNUNGEN UEBER ABSCHLAGSZAHLUNGEN . 469 4.1 ALLGEMEINES . 469 4.2 STEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG BEI ENDRECHNUNGEN . 470 5 UEBUNGSFAELLE ZUR STEUER NACH $ 14C ABS. 1 UND 2 USTG . 470 TEIL S AUSGEWAEHLTE PROBLEME BEI PERSONENVEREINIGUNGEN 1 GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 473 1.1 ALLGEMEINES . 473 1.2 ERWEITERUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS DURCH AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS . 475 2 ERWEITERUNG EINER PERSONENVEREINIGUNG UM WEITERE MITGLIEDER . 475 3 VERAEUSSERUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS DURCH EINEN GESELLSCHAFTER . 475 INHALTSVERZEICHNIS XXI 4 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS AUS EINER GESELLSCHAFT DURCH ABFINDUNG SEITENS DER GESELLSCHAFT . 477 5 AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT DURCH LIQUIDATION . 478 6 VERAENDERUNGEN IN DER UNTERNEHMENSFORM . 478 7 VERSCHMELZUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 479 8 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN PERSONENVEREINIGUNG UND MITGLIED OHNE VERAENDERUNG DES GESELLSCHAFTS BZW. GESELLSCHAFTERSTATUS . 479 8.1 LEISTUNGEN DER PERSONENVEREINIGUNG AN DAS MITGLIED . 479 8.2 LEISTUNGEN DES MITGLIEDS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 480 8.3 LEISTUNGEN UEBER DIE GEMEINSCHAFT AN DAS MITGLIED . 482 9 GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG VON VEREINEN . 484 9.1 LEISTUNGEN, DIE NUR DEN SONDERBELANGEN DER MITGLIEDER DIENEN KOENNEN . 485 9.2 NICHT EINDEUTIG ZUORDENBARE LEISTUNGEN . 485 9.3 GESELLIGE VERANSTALTUNGEN VON GEMEINNUETZIGEN VEREINEN . 488 9.4 VORSTEUERPAUSCHALIERUNG BEI VEREINEN . 488 10 UEBUNGSFAELLE ZU GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN . 489 10.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN IHRE GESELLSCHAFTER . 489 10.2 ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE VON DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER (BZW. AN DIESEM NAHESTEHENDE PERSONEN) . 490 10.3 LEISTUNGEN DES MITGLIEDSAN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 491 10.4 UEBUNGSFAELLE ZUR GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 492 TEIL T KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 USTG 1 ALLGEMEINES . 493 2 KLEINUNTERNEHMER NACH §19 ABS. 1 USTG . 493 3 VERZICHT AUF DIE ANWENDUNG DES §19 ABS. 1 USTG . 495 4 WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM . 497 TEIL U BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN 1 SONDERREGELUNGEN FUER DIE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 499 1.1 ALLGEMEINES . 499 1.2 BEGRIFF LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB . 500 1.3 UEBERSICHT UEBER DIE DURCHSCHNITTSSAETZE, KUERZUNGSBETRAEGE UND DIE STEUERZAHLLAST . 501 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.4 1.5 1.6 1.7 2 2.1 2.2 2.2.1 TYPISCHE LANDWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE . LIEFERUNGEN VON GETRAENKEN, AUSGENOMMEN MILCH . LIEFERUNGEN VON FORSTWIRTSCHAFTLICHEN ERZEUGNISSEN AUSFUHRLIEFERUNGEN UND AUSLANDSLIEFERUNGEN . OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG . BESONDERHEITEN BEI DER RECHNUNGSSTELLUNG FUER UMSAETZE NACH §24 USTG UND FUER DEN VORSTEUERABZUGAUS RECHNUNGEN NACH §24 USTG . UNTERNEHMER, DIE SOWOHL DER BESTEUERUNG NACH §24 USTG ALS AUCH DER BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES UNTERLIEGEN . UEBUNGSFAELLE . 501 501 501 502 503 504 505 507 SONDERREGELUNGEN FUER REISELEISTUNGEN NACH §25 USTG . 507 ALLGEMEINES . 507 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 509 REISELEISTUNGEN . 509 XXII INHALTSVERZEICHNIS 2.2.2 REISEVORLEISTUNGEN . 510 2.3 RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN VON REISELEISTUNGEN NACH §25 ABS. 1 SATZ 1 USTG . 510 2.4 STEUERFREIHEIT VON REISELEISTUNGEN I.S.V. §25 USTG . 512 2.5 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 513 2.6 INCENTIVE-REISEN . 514 2.7 ZUWENDUNG VON REISEN AN GESCHAEFTSFREUNDE . 515 3 DIFFERENZBESTEUERUNG NACH §25A USTG . 516 3.1 ALLGEMEINES . 516 3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE DIFFERENZBESTEUERUNG . 516 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 518 3.4 STEUERSATZ UND VORSTEUERABZUG . 519 3.5 OPTION ZUR BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES GEMAESS §25A ABS. 8 USTG . 519 3.6 VERBOT DES GESONDERTEN STEUERAUSWEISES IN EINER RECHNUNG . 520 3.7 BESONDERHEITEN NACH §25A ABS. 7 USTG . 520 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND KLEINUNTERNEHMERREGELUNG . 521 3.9 ERGAENZENDE BEISPIELE . 521 4 DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG NACH §23 USTG . 523 TEIL V SONDERREGELUNGEN FUER UMSAETZE IN BESTIMMTEN GEBIETEN BZW. MIT BESTIMMTEN PERSONEN 1 UMSAETZE IN FREIHAEFEN . 525 1.1 UMSAETZE FUER DEN ENDVERBRAUCH . 525 1.2 UMSAETZE IM RAHMEN EINES ZOLLAMTLICH BEWILLIGTEN FREIHAFENVEREDELUNGS VERKEHRS BZW. EINER ZOLLAMTLICH BESONDERS ZUGELASSENEN FREIHAFENLAGERUNG (§1 ABS. 3 NR. 4 BUCHST, A UND 5 USTG) . 526 1.3 UMSAETZE VON GEGENSTAENDEN, DIE SICH EINFUHRUMSATZSTEUERRECHTLICH IM FREIEN VERKEHR BEFINDEN . 527 2 UMSAETZE IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM UMSATZSTEUERLAGER . 527 2.1 UMSATZSTEUERLAGER . 527 2.2 VERSTEUERUNG BEI AUSLAGERUNG . 528 2.3 BEISPIELE ZUM UMSATZSTEUERLAGER . 528 3 UMSAETZE IN BEZUG AUF IM INLAND STATIONIERTE AUSLAENDISCHE TRUPPEN . 529 3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 530 3.2 BEZAHLUNG . 530 3.3 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN . 531 3.4 BEISPIELSFAELLE . 531 4 UMSAETZE AN EU-TRUPPEN . 532 TEIL W ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER 1 ALLGEMEINES . 533 2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN BEI DER SOLLBESTEUERUNG . 533 2.1 ZEITPUNKT DER LEISTUNG BEI LIEFERUNGEN UND TEILLIEFERUNGEN . 534 2.2 ZEITPUNKT DER LEISTUNG BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN . 534 2.3 TEILLEISTUNGEN . 534 2.3.1 ALLGEMEINES . 534 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 2.3.2 ZERLEGBARKEIT DER LEISTUNG IN WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLE TEILE . 535 2.3.3 GESONDERTE ENTGELTVEREINBARUNG . 535 3 MINDESTISTBESTEUERUNG . 536 4 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER BEI DER ISTBESTEUERUNG NACH §20 USTG . 537 4.1 ALLGEMEINES . 537 4.2 VORAUSSETZUNG FUER DIE ANWENDUNG DER ISTBESTEUERUNG . 537 4.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE GESTATTUNG DER ISTBESTEUERUNG . 537 4.4 BEISPIELSFAELLE ZUR ISTBESTEUERUNG . 538 5 WECHSEL VON DER ISTBESTEUERUNG ZUR SOLLBESTEUERUNG BZW. VON DER SOLLBESTEUERUNG ZUR ISTBESTEUERUNG . 543 5.1 ALLGEMEINES . 543 5.2 BEISPIELSFAELLE . 543 6 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 544 7 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT FUER DIE VOM LEISTUNGSEMPFAENGER GESCHULDETE STEUER NACH § 13B USTG . 545 TEILX BESTEUERUNGSVERFAHREN 1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN . 547 2 UMSATZSTEUERVORANMELDUNGSVERFAHREN . 548 3 DAUERFRISTVERLAENGERUNG FUER DIE UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN . 549 4 UEBERGANG DER STEUERSCHULD NACH § 13B USTG AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER (REVERSE-CHARGE-VERFAHREN) . 550 4.1 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN VON IM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET ANSAESSIGEN UNTERNEHMERN . 551 4.2 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI WERKLIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER . 552 4.2.1 LEISTUNGSGEBER IST EIN NICHT IM INLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER . 552 4.2.2 WERKLIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG . 552 4.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER BZW. EINE JURISTISCHE PERSON . 553 4.2.4 AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 554 4.3 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE DURCH DEN SICHERUNGSGEBER AN DEN SICHERUNGSNEHMER AUSSERHALB DES INSOLVENZ VERFAHRENS . 555 4.4 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI UMSAETZEN, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUER GESETZ FALLEN . 556 4.5 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI BAULEISTUNGEN NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG . 557 4.6 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNGEN VON GAS, ELEKTRIZITAET, WAERME UND KAELTE . 558 4.7 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI DER LIEFERUNG VON INDUSTRIESCHROTT, ALTMETALLEN UND SONSTIGEN ABFALLSTOFFEN . 559 4.8 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN . 560 4.9 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI GOLDLIEFERUNGEN . 560 4.10 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNGEN VON MOBILFUNKGERAETEN, TABLET-COMPUTERN, SPIELEKONSOLEN UND INTEGRIERTEN SCHALTKREISEN . 561 4.11 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI LIEFERUNGEN VON EDELMETALLEN UND UNEDLEN METALLEN . 561 4.12 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN AUF DEM GEBIET DER TELEKOMMUNIKATION . 562 4.13 BERECHNUNG, ENTSTEHUNG UND ABFUEHRUNG DER IM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN ANFALLENDEN UMSATZSTEUER . 562 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 4.14 UEBUNGSFAELLE ZUM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 563 4.14.1 TATBESTANDSMERKMALE FUER DAS REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 563 4.14.2 AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 564 4.14.3 ERMITTLUNG, ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER STEUER . 564 4.14.4 UEBUNGSFAELLE ZUR LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE UND ZUR LIEFERUNG VON GRUNDSTUECKEN . 564 5 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN . 565 5.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN . 566 5.2 DURCHFUEHRUNG DES VERGUETUNGSVERFAHRENS . 568 6 ONE-STOP-SHOP / IMPORT-ONE-STOP-SHOP-VERFAHREN . 569 6.1 §18I USTG (NICHT-EU-REGEL) . 570 6.2 §18J USTG (EU-REGEL) . 571 6.3 § 18K USTG (LOSS-VERFAHREN) . 573 6.4 §21A USTG (SONDERREGELUNGEN BEI DER EINFUHR VON SENDUNGEN MIT EINEM SACHWERT VON HOECHSTENS 150 EUR) . 575 TEIL Y ANLEITUNG ZUR LOESUNG VON PRUEFUNGSAUFGABEN IM FACH UMSATZSTEUER 1 VORBEMERKUNG . 577 2 REGELN . 579 TEIL Z LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 1 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8 - LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT . 585 1.1 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.1 - PROBLEMKREIS LIEFERUNG-SONSTIGE LEISTUNG . 585 1.2 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.2 - PROBLEMKREIS LIEFERORT . 585 1.3 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.3 - PROBLEMKREIS §3 ABS. 8 USTG . 586 1.4 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.4 -PROBLEMKREIS REIHENGESCHAEFT . 586 1.5 LOESUNGSHINWEISE ZU B8.5 - PROBLEMKREIS §3 ABS. 8 USTG IM REIHENGESCHAEFT . 588 1.6 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.6 - PROBLEMKREIS ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 589 1.7 LOESUNGSHINWEISE ZU B 8.7 - PROBLEMKREIS WERKLIEFERUNG - WERKLEISTUNG . 595 2 LOESUNGSHINWEISE ZU C 4 - PROBLEMKREIS INLAND - AUSLAND . 596 3 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10 . 597 3.1 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.1 - PROBLEMKREIS STEUERFREIE AUSFUHRLIEFERUNGEN . 597 3.2 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.2 - PROBLEMKREIS AUSFUHRLIEFERUNGEN IM REISEVERKEHR . 603 3.3 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.3 - PROBLEMKREIS LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR . .' . 605 3.4 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.4 PROBLEMKREIS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN . 607 3.5 LOESUNGSHINWEISE ZU D 10.5 -INNERGEMEINSCHAFTLICHES REIHENGESCHAEFT . 611 4 LOESUNGSHINWEISE ZU E 6 - FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH . 614 5 LOESUNGSHINWEISE ZU F 7 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH §10 ABS. 1 USTG . 618 6 LOESUNGSHINWEISE ZU G 13 - STEUERSAETZE . 619 7 LOESUNGSHINWEISE ZU H . 624 7.1 LOESUNGSHINWEISE ZU H 1.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH . 624 7.2 LOESUNGSHINWEISE ZU H 3.5 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS AN DEN ARBEITNEHMER . 625 8 LOESUNGSHINWEISE ZU 1 6 - EINSCHALTUNG VON MITTELSPERSONEN . 629 9 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10 - GRUNDSTUECKSUMSAETZE . 635 9.1 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.1 - GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN . 635 9.2 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.2 - GRUNDSTUECKSVPRMIETUNGEN . 636 9.3 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.3 -ZWISCHENVERMIETUNG . 638 INHALTSVERZEICHNIS XXV 9.4 LOESUNGSHINWEISE ZU J 10.4 ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM BODEN . 640 9.5 LOESUNGSHINWEISEZUJ 10.5 -GRUNDSTUECKE . 642 10 LOESUNGSHINWEISE ZU K 5.3 - ECHTES UND UNECHTES FACTORING . 643 11 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9 - UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN . 644 11.1 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.1 - UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 644 11.2 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.2 - ORGANSCHAFT . 646 11.2.1 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.2.1 - FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 646 11.2.2 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.2.2 -GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT . 647 11.2.3 LOESUNGSHINWEISE ZU M 9.2.3 GMBH & CO. KG . 648 12 LOESUNGSHINWEISE ZU N4-UNENTGELTLICHE WERTABGABEN . 649 12.1 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1 -WERTABGABEN, DIE DEN LIEFERUNGEN GLEICHGESTELLT SIND . 649 12.1.1 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.1-ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN ZUM UNTERNEHMEN . 649 12.1.2 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.2 - ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN AUS DEM UNTERNEHMEN . 650 12.1.3 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.3 -ORT DER LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 651 12.1.4 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.4 -UMFANG DER LIEFERUNGEN NACH §3 ABS. LB USTG . 651 12.1.5 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.5 - STEUERSATZ BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 652 12.1.6 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.1.6 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN NACH § 3 ABS. LB USTG . 653 12.2 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.2 -SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 653 12.2.1 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.2.1 -ABGABE EINER SONSTIGEN LEISTUNG ZU UNTERNEHMENS FREMDEN ZWECKEN . 653 12.2.2 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.2.2 -ORT DER LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 654 12.2.3 LOESUNGSHINWEISE ZU N 4.2.3 - BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DEN LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9A USTG . 654 13 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8 . 655 13.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1 -VORSTEUERABZUG NACH §15 ABS. 1 USTG . 655 13.1.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.1 - NOTWENDIGER INHALT EINER RECHNUNG NACH § 14 USTG . 655 13.1.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.2 -NOTWENDIGER INHALT EINER GUTSCHRIFT . 658 13.1.3 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.3 -FAHRAUSWEISE . 658 13.1.4 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.4-UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSGEBERS . 659 13.1.5 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.5 -LEISTUNG AN DAS UNTERNEHMEN . 659 13.1.6 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.6 -VORSTEUERABZUGAUS VORAUSRECHNUNGEN . 660 13.1.7 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.1.7 - ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 661 13.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.2 - VORSTEUERABZUGSVERBOTE . 662 13.2.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.2.1 - VORSTEUERABZUGSVERBOTE NACH § 15 ABS. LA UND ABS. LB USTG . 662 13.2.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.2.2 -VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH §15 ABS. 2 USTG . 664 13.3 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3-§ 15A USTG . 667 13.3.1 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.1 BERICHTIGUNGSOBJEKT I.S.D. § 15A USTG . 667 13.3.2 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.2 - LEISTUNGEN AN WIRTSCHAFTSGUETERN . 668 13.3.3 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.3 - VORSTEUERN I. S. D. § 15A USTG . 668 13.3.4 LOESUNGSHINWEISEZUQ8.3.4-GEWICHTIGKEITDERVORSTEUERNI.S.D.§44ABS.LUSTDV . 669 13.3.5 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.5 -DAUER DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 670 13.3.6 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.6 - BEGINN UND ENDE DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS . 670 13.3.7 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.7 - GEWICHTIGKEIT DER NUTZUNGSAENDERUNG I.S.D. §44ABS,2 USTDV . 672 13.3.8 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.8 - ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DERNUTZUNGSAENDERUNGI.S.D.§44ABS.2USTDV . 672 13.3.9 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.9 -ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS . 674 13.3.10 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.10 -ZEITPUNKT DER VORSTEUERBERICHTIGUNG . 675 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 13.3.11 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.11 - ERMITTLUNG DES BERICHTIGUNGSBETRAGS BEI VERAEUSSERUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS . 675 13.3.12 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.12 - VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI ZWISCHENZEITLICHER NICHTNUTZUNG . 676 13.3.13 LOESUNGSHINWEISE ZU Q 8.3.13 - VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG, WENN DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN VORSTEUERABZUG SACHLICH UNRICHTIG WAR . 676 14 LOESUNGSHINWEISE ZU R 5 - STEUER NACH $ 14C ABS. 1 UND 2 USTG . 677 15 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10 - GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN . 679 15.1 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.1 - UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN IHRE GESELLSCHAFTER . 679 15.2 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.2 - ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE VON DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER . 681 15.3 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.3 - LEISTUNGEN DES MITGLIEDS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 683 15.4 LOESUNGSHINWEISE ZU S 10.4 - GRUENDUNG VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 686 16 LOESUNGSHINWEISE ZU U 1.7 -BESTEUERUNG NACH §24 USTG . 687 17 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13 - FRAGEN UND FAELLE ZUM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 687 17.1 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13.1 - TATBESTANDSMERKMALE FUER DAS REVERSE-CHARGE VERFAHREN . 687 17.2 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13.2 - AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE-VERFAHREN . 689 17.3 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13.3 - ERMITTLUNG, ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER STEUER . 689 17.4 LOESUNGSHINWEISE ZU X 4.13.4 - LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE UND LIEFERUNG VON GRUNDSTUECKEN . 690 STICHWORTVERZEICHNIS . 693
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