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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Blankenhorn, Harald (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2022
Ausgabe:	4. Auflage
Schriftenreihe:	Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 14
Schlagworte:	Gewerbesteuerrecht Steuerberaterprüfung Deutschland Gewerbesteuer Prüfungsvorbereitung steuerrechtlichen Studiengänge Steuerfachangestellte Fortbildung zum Steuerfachwirt Steuerfachwirt Bilanzbuchhalter Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XV, 172 Seiten 17 cm x 24 cm
ISBN:	9783955548025 3955548023

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DER AUTOR ..................................................................................................................................................... V VORWORT ZUR 4. AUFLAGE ............................................................................................................................. VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ......................................................................................................................... XIII TEILA ALLGEMEINES ZUR GEWERBESTEUER .................................................................................................. 1 1. ALLGEMEINES ....................................................................................................................................... 1 1.1 UEBERBLICK..................................................................................................................................... 1 1.1.1 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEMEINDEN ...................................................... 1 1.1.2 BEGRUENDUNG FUER DIE ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER ...................................................... 1 1.1.3 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEWERBEBETRIEBE ............................................ 1 1.1.4 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER GEWERBESTEUER .................................................................. 2 1.1.5 GESETZE, VORSCHRIFTEN UND RECHTSPRECHUNG .................................................................. 3 1.2 FESTSETZUNGSVERFAHREN BEI DER GEWERBESTEUER .......................................................................... 3 1.2.1 AUFGABENTEILUNG ZWISCHEN FINANZAEMTERN UND GEMEINDEN ......................................... 3 1.2.2 SCHEMATISCHE UEBERSICHT UEBER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN DER GEWERBESTEUER .... 4 1.2.3 VERFAHRENSRECHT ............................................................................................................ 4 1.2.4 RECHTSBEHELFSVERFAHREN ................................................................................................ 7 1.2.5 HEBESATZ ........................................................................................................................ 8 2. STEUERGEGENSTAND ................................................................................................................................ 9 2.1 ARTEN DES GEWERBEBETRIEBS ....................................................................................................... 9 2.2 GEWERBEBETRIEBIMINLAND ......................................................................................................... 9 2.3 GEGENSTAND DER BESTEUERUNG IST DER GEWERBEBETRIEB (= OBJEKTSTEUER) ................................ 11 2.4 GEWERBESTEUER ALS BETRIEBSSTEUER ........................................................................................... 11 2.5 FORMEN DER GEWERBEBETRIEBE (§ 2 GEWSTG) ............................................................................ 11 2.6 GEWERBEBETRIEB KRAFT GEWERBLICHER BETAETIGUNG ..................................................................... 13 2.6.1 GEWERBLICHE BETAETIGUNG .............................................................................................. 13 2.6.2 PERSONENGESELLSCHAFT .................................................................................................. 14 2.7 MEHRHEIT VON BETRIEBEN .......................................................................................................... 18 2.7.1 EINZELGEWERBE EINER NATUERLICHEN PERSON .................................................................. 18 2.7.2 GEWERBEBETRIEB EINER PERSONENGESELLSCHAFT ............................................................. 20 2.7.3 GEWERBEBETRIEB EINER JURISTISCHEN PERSON ................................................................ 21 2.8 ARBEITSGEMEINSCHAFTEN (§ 2A GEWSTG) ................................................................................... 21 3. SACHLICHE STEUERPFLICHT ................................................................................................................... 21 3.1 BEGINN DER STEUERPFLICHT - R 2.5 GEWSTR ................................................................................. 21 3.1.1 EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................... 21 3.1.2 STEUERPFLICHT KRAFT RECHTSFORM ................................................................................ 23 3.1.3 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE . 24 3.1.4 WEGFALL EINER GEWERBESTEUERBEFREIUNG ................................................................. 24 3.2 ENDE DER STEUERPFLICHT - R 2.6 GEWSTR................................................................................... 24 3.2.1 EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................... 24 3.2.2 STEUERPFLICHT KRAFT RECHTSFORM ................................................................................ 25 3.2.3 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE . 25 3.2.4 EINTRITT EINER GEWERBESTEUERBEFREIUNG ................................................................. 25 3.2.5 BETRIEBSAUFGABE, AUFLOESUNG UND INSOLVENZ ............................................................ 26 3.3 VERGLEICH EINKOMMENSTEUER/GEWERBESTEUER ....................................................................... 26 3.4 VERPACHTUNG EINES GEWERBEBETRIEBS IM GANZEN - R 2.2 GEWSTR ............................................ 27 4. STEUERBEFREIUNGEN BEI DER GEWERBESTEUER ................................................................................... 27 4.1 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 1 GEWSTG ................................................................................... 27 4.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 2 GEWSTG ................................................................................... 27 4.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 6 GEWSTG ................................................................................... 27 X INHALTSVERZEICHNIS 4.4 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 13 GEWSTG ................................................................................. 28 4.5 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 20 GEWSTG ................................................................................. 28 4.6 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 24 GEWSTG ................................................................................. 28 4.7 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 25 GEWSTG ................................................................................. 28 4.8 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 32 GEWSTG ........................ 28 5. STEUERSCHULDNERSCHAFT - PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ..................................................................... 28 5.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES UNTERNEHMERS (§ 5 ABS. 1 GEWSTG) ............................................ 28 5.2 STEUERPFLICHT UND STEUERSCHULDNERSCHAFT BEIM UNTERNEHMERWECHSEL (§ 5 ABS. 2 GEWSTG) . 29 TEILB BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER ................................................................................................ 31 1. BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER ..................................................................................................... 31 1.1 BERECHNUNGSFORMEL (KURZ) ....................................................................................................... 31 1.2 BERECHNUNGSFORMEL (AUSFUEHRLICH) ........................................................................................... 31 1.3 AUSGANGSGROESSE FUER DEN GEWERBEERTRAG ................................................................................. 31 1.4 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR ................................................................................................ 32 1.5 BILANZIERUNGSWAHLRECHTE .......................................................................................................... 33 1.6 AENDERUNG DES GEWINNS NACH BEREITS ERLASSENEM STEUERMESSBESCHEID .................................. 33 1.7 ERSTATTUNG VON IN VORJAHREN HINZUGERECHNETEN AUFWENDUNGEN ............................................ 33 1.8 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ......................................................................................... 34 1.9 DIE REGELUNG DES § 7 SATZ 2 GEWSTG ...................................................................................... 34 1.9.1 ABWEICHUNGEN VOM EINKOMMENSTEUERLICHEN GEWINN ............................................... 35 1.9.2 SONDERFAELLE ................................................................................................................. 35 1.9.3 ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELSFAELLE ............................................................................... 35 1.9.3.1 EINZELUNTERNEHMEN .................................................................................... 35 1.9.3.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN .................................................................................. 37 1.9.3.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................................... 39 2. HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN ................................................................................................ 40 2.1 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG ......................................................................................... 40 2.1.1 ALLGEMEINES................................................................................................................. 40 2.1.2 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG .................................................................. 41 2.1.2.1 ALLGEMEINES ................................................................................................. 41 2.1.2.2 REGELUNG DER HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG ............................... 42 2.1.2.3 BERECHNUNGSMATRIX FUER DIE REGELUNG DES § 8 NR. 1 GEWSTG ........................ 42 2.1.2.4 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER REGELUNG DES § 8 NR. 1 GEWSTG .......................... 44 2.1.2.5 FREIBETRAG NACH § 8 NR. 1 GEWSTG ............................................................... 44 2.1.2.6 DIE REGELUNG DES § 8 NR. 1 GEWSTG IM EINZELNEN ......................................... 45 2.1.3 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 5 GEWSTG ................................................................... 62 2.1.4 HINZURECHNUNGEN FUER VERLUSTE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (§ 8 NR. 8 GEWSTG) ....................................................................................................... 63 2.2 KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG ..................................................................................................... 63 2.2.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................. 63 2.2.2 KUERZUNG BEI ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEM GRUNDBESITZ (§ 9 NR. 1 GEWSTG) ....................................................................................................... 64 2.2.3 KUERZUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 2 GEWSTG) ....................................................................................................... 69 2.2.4 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN BEI BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ... 71 2.2.4.1 KUERZUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 2A GEWSTG) .................................................................................... 71 2.2.4.2 HINZURECHNUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 8 NR. 5 GEWSTG) ....................................................... 72 2.2.4.3 FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINER BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT ....................................................................... 73 2.2.4.4 ANTEILSVERAEUSSERUNGEN ................................................................................. 73 INHALTSVERZEICHNIS XI 2.2.5 KUERZUNG IM ZUSAMMENHANG MIT AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN (§ 9 NR. 3 GEWSTG) ....................................................................................................... 83 2.2.6 ZUWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE - GEWERBESTEUERLICHER SPENDENABZUG - KUERZUNG NACH § 9 NR. 5 GEWSTG UND HINZURECHNUNG NACH § 8 NR. 9 GEWSTG ....................................................................... 84 2.2.6.1 HERSTELLUNG EINER EINHEITLICHEN AUSGANGSLAGE ............................................ 85 2.2.6.2 BETROFFENE SPENDEN - HOECHSTBETRAG ........................................................... 85 3. MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG (§ 10 GEWSTG) ............................................................................... 87 4. GEWERBEVERLUSTE (§ 10A GEWSTG) .................................................................................................. 89 4.1 ALLGEMEINES .............................................................................................................................. 89 4.2 BESCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGS (MINDESTBESTEUERUNG) ...................................................... 90 4.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VERLUSTABZUG .................................................................................... 91 4.3.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET (R 10A.2 GEWSTR) ................................................................ 93 4.3.2 UNTERNEHMERIDENTITAET (R 10A.3 GEWSTR) .................................................................. 93 4.4 VERLUSTANRECHNUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN ............................................................................ 93 4.5 VERLUSTANRECHNUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 95 4.5.1 GRUNDSAETZE ................................................................................................................. 95 4.6 VERLUSTANRECHNUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................................ 101 4.7 VERLUSTABZUG BEI ORGANSCHAFTEN (§ 10A SATZ 3 GEWSTG) ........................................................ 104 4.8 VERLUSTABZUG BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG .................................................................................. 104 5. STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG) .............................................................. 105 5.1 UEBERSICHT ................................................................................................................................ 105 5.2 GRUNDSATZ .............................................................................................................................. 105 5.3 ABRUNDUNG .............................................................................................................................. 105 5.4 FREIBETRAG .............................................................................................................................. 105 5.5 STEUERMESSZAHL .................................................................................................................... 107 TEIL C DIE ORGANSCHAFT ......................................................................................................................... 109 1. GEWERBESTEUER UND ORGANSCHAFT ................................................................................................ 109 1.1 ALLGEMEINES ........................................................................................................................... 109 1.2 VORAUSSETZUNGEN .................................................................................................................... 109 1.2.1 ORGANTRAEGER ............................................................................................................... 109 1.2.2 ORGANGESELLSCHAFT ..................................................................................................... 109 1.2.3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG ......................................................................................... 110 1.2.4 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ...................................................................................... 110 1.3 FOLGEN EINER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT ................................................................... 111 1.3.1 ORGANGESELLSCHAFT GILT ALS BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS ..................................... 111 1.3.2 GETRENNTE ERMITTLUNG DES JEWEILIGEN GEWERBEERTRAGS .............................................. 111 1.3.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBELASTUNG IM ORGANKREIS (R 7.1 ABS. 5 GEWSTR) ............ 112 1.3.4 BEHANDLUNG VON DIVIDENDEN/AUSSCHUETTUNGEN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT - BRUTTOMETHODE .......................................................................................................... 112 1.3.5 VERAEUSSERUNG DER ORGANBETEILIGUNG - TEILWERTABSCHREIBUNG AUF DIE ORGANBETEILIGUNG ......................................................................................... 115 1.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG DER ORGANGESELLSCHAFT .......................................... 115 1.3.7 ZERLEGUNG DES GEWERBESTEUER-MESSBETRAGS ........................................................... 116 1.3.8 GEWERBEVERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT ................................................................... 116 1.3.9 ORGANSCHAFT UND BETRIEBSAUFSPALTUNG ..................................................................... 117 1.3.10 GEWERBESTEUERUMLAGEVERFAHREN IM ORGANKREIS ...................................................... 117 TEILD DIE GEWERBESTEUER-ZERLEGUNG ................................................................................................ 118 1. HINTERGRUND DER GEWERBEBESTEUER-ZERLEGUNG .......................................................................... 118 2. ANWENDUNGSFAELLE FUER EINE ZERLEGUNG ........................................................................................... 118 3. ZERLEGUNGSMASSSTAB ...................................................................................................................... 120 XII INHALTSVERZEICHNIS 3.1 (HAUPT-)ZERLEGUNGSMASSSTAB (§ 29 ABS. 1 NR. 1 GEWSTG) ....................................................... 120 3.2 ANDERE ZERLEGUNGSMASSSTAEBE ................................................................................................. 120 3.2.1 WINDKRAFTANLAGEN UND PHOTOVOLTAIKANLAGEN (§ 29 ABS. 1 NR. 2 GEWSTG) ............ 120 3.2.2 ZERLEGUNG BEI MEHRGEMEINDLICHEN BETRIEBSSTAETTEN (§ 30 GEWSTG) ......................... 122 3.2.3 ZERLEGUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33 GEWSTG) ........................................................ 122 3.3 KLEINBETRAGSREGELUNG ............................................................................................................. 122 4. ZERLEGUNGSVERFAHREN ........................................................................................................................ 123 TEILE DIE GEWERBESTEUER IN DER HANDELS-UND STEUERBILANZ ......................................................... 125 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................................... 125 2. GEWERBESTEUER VERBUCHEN ............................................................................................................. 125 2.1 GEWERBESTEUER-VORAUSZAHLUNGENBUCHEN ............................................................................. 125 2.2 GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG BUCHEN .................................................................................... 126 2.3 GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG IM FOLGEJAHR AUFLOESEN ............................................................. 126 3. MUSTER ZUR BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG ....................................................... 127 4. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG IM RAHMEN EINER BETRIEBSPRUEFUNG ............ 128 5. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG INNERHALB EINER BILANZSTEUERRECHTSKLAUSUR 130 6. UNTERSCHIEDLICHER GEWINNAUSWEIS IN HANDELS-UND STEUERBILANZ .......................................... 131 TEILF ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER ............................................... 132 1. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB NACH § 35 ESTG ................................. 132 1.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................ 132 1.2 BETROFFENER PERSONENBEREICH ................................................................................................. 132 1.3 GRUNDSAETZE DER STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG .............................................................. 132 1.4 WIRKUNG DER STEUERERMAESSIGUNG ............................................................................................ 132 1.5 AUSWIRKUNG DER STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG AUF DIE ANEXSTEUERN ............................ 133 1.6 BERECHNUNG DER STEUERERMAESSIGUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN ............................................... 133 1.7 BERECHNUNG DER STEUERERMAESSIGUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ........................................ 139 UEBUNGSKLAUSUREN ................................................................................................................................... 141 UEBUNGSKLAUSUR 1 ........................................................................................................................................ 141 LOESUNG DER UEBUNGSKLAUSUR 1 .................................................................................................................... 146 UEBUNGSKLAUSUR 2 ........................................................................................................................................ 152 LOESUNG DER UEBUNGSKLAUSUR 2 .................................................................................................................... 157 WEITERE TITEL DES HDS-VERLAGS ................................................................................................................ 163 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................................................................. 169
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DER AUTOR . V VORWORT ZUR 4. AUFLAGE . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIII TEILA ALLGEMEINES ZUR GEWERBESTEUER . 1 1. ALLGEMEINES . 1 1.1 UEBERBLICK. 1 1.1.1 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEMEINDEN . 1 1.1.2 BEGRUENDUNG FUER DIE ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER . 1 1.1.3 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEWERBEBETRIEBE . 1 1.1.4 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER GEWERBESTEUER . 2 1.1.5 GESETZE, VORSCHRIFTEN UND RECHTSPRECHUNG . 3 1.2 FESTSETZUNGSVERFAHREN BEI DER GEWERBESTEUER . 3 1.2.1 AUFGABENTEILUNG ZWISCHEN FINANZAEMTERN UND GEMEINDEN . 3 1.2.2 SCHEMATISCHE UEBERSICHT UEBER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN DER GEWERBESTEUER . 4 1.2.3 VERFAHRENSRECHT . 4 1.2.4 RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 7 1.2.5 HEBESATZ . 8 2. STEUERGEGENSTAND . 9 2.1 ARTEN DES GEWERBEBETRIEBS . 9 2.2 GEWERBEBETRIEBIMINLAND . 9 2.3 GEGENSTAND DER BESTEUERUNG IST DER GEWERBEBETRIEB (= OBJEKTSTEUER) . 11 2.4 GEWERBESTEUER ALS BETRIEBSSTEUER . 11 2.5 FORMEN DER GEWERBEBETRIEBE (§ 2 GEWSTG) . 11 2.6 GEWERBEBETRIEB KRAFT GEWERBLICHER BETAETIGUNG . 13 2.6.1 GEWERBLICHE BETAETIGUNG . 13 2.6.2 PERSONENGESELLSCHAFT . 14 2.7 MEHRHEIT VON BETRIEBEN . 18 2.7.1 EINZELGEWERBE EINER NATUERLICHEN PERSON . 18 2.7.2 GEWERBEBETRIEB EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 20 2.7.3 GEWERBEBETRIEB EINER JURISTISCHEN PERSON . 21 2.8 ARBEITSGEMEINSCHAFTEN (§ 2A GEWSTG) . 21 3. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 21 3.1 BEGINN DER STEUERPFLICHT - R 2.5 GEWSTR . 21 3.1.1 EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN . 21 3.1.2 STEUERPFLICHT KRAFT RECHTSFORM . 23 3.1.3 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE . 24 3.1.4 WEGFALL EINER GEWERBESTEUERBEFREIUNG . 24 3.2 ENDE DER STEUERPFLICHT - R 2.6 GEWSTR. 24 3.2.1 EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN . 24 3.2.2 STEUERPFLICHT KRAFT RECHTSFORM . 25 3.2.3 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE . 25 3.2.4 EINTRITT EINER GEWERBESTEUERBEFREIUNG . 25 3.2.5 BETRIEBSAUFGABE, AUFLOESUNG UND INSOLVENZ . 26 3.3 VERGLEICH EINKOMMENSTEUER/GEWERBESTEUER . 26 3.4 VERPACHTUNG EINES GEWERBEBETRIEBS IM GANZEN - R 2.2 GEWSTR . 27 4. STEUERBEFREIUNGEN BEI DER GEWERBESTEUER . 27 4.1 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 1 GEWSTG . 27 4.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 2 GEWSTG . 27 4.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 6 GEWSTG . 27 X INHALTSVERZEICHNIS 4.4 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 13 GEWSTG . 28 4.5 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 20 GEWSTG . 28 4.6 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 24 GEWSTG . 28 4.7 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 25 GEWSTG . 28 4.8 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 32 GEWSTG . 28 5. STEUERSCHULDNERSCHAFT - PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 28 5.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES UNTERNEHMERS (§ 5 ABS. 1 GEWSTG) . 28 5.2 STEUERPFLICHT UND STEUERSCHULDNERSCHAFT BEIM UNTERNEHMERWECHSEL (§ 5 ABS. 2 GEWSTG) . 29 TEILB BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER . 31 1. BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER . 31 1.1 BERECHNUNGSFORMEL (KURZ) . 31 1.2 BERECHNUNGSFORMEL (AUSFUEHRLICH) . 31 1.3 AUSGANGSGROESSE FUER DEN GEWERBEERTRAG . 31 1.4 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR . 32 1.5 BILANZIERUNGSWAHLRECHTE . 33 1.6 AENDERUNG DES GEWINNS NACH BEREITS ERLASSENEM STEUERMESSBESCHEID . 33 1.7 ERSTATTUNG VON IN VORJAHREN HINZUGERECHNETEN AUFWENDUNGEN . 33 1.8 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 34 1.9 DIE REGELUNG DES § 7 SATZ 2 GEWSTG . 34 1.9.1 ABWEICHUNGEN VOM EINKOMMENSTEUERLICHEN GEWINN . 35 1.9.2 SONDERFAELLE . 35 1.9.3 ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELSFAELLE . 35 1.9.3.1 EINZELUNTERNEHMEN . 35 1.9.3.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN . 37 1.9.3.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN . 39 2. HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN . 40 2.1 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG . 40 2.1.1 ALLGEMEINES. 40 2.1.2 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG . 41 2.1.2.1 ALLGEMEINES . 41 2.1.2.2 REGELUNG DER HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG . 42 2.1.2.3 BERECHNUNGSMATRIX FUER DIE REGELUNG DES § 8 NR. 1 GEWSTG . 42 2.1.2.4 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER REGELUNG DES § 8 NR. 1 GEWSTG . 44 2.1.2.5 FREIBETRAG NACH § 8 NR. 1 GEWSTG . 44 2.1.2.6 DIE REGELUNG DES § 8 NR. 1 GEWSTG IM EINZELNEN . 45 2.1.3 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 5 GEWSTG . 62 2.1.4 HINZURECHNUNGEN FUER VERLUSTE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (§ 8 NR. 8 GEWSTG) . 63 2.2 KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG . 63 2.2.1 ALLGEMEINES . 63 2.2.2 KUERZUNG BEI ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEM GRUNDBESITZ (§ 9 NR. 1 GEWSTG) . 64 2.2.3 KUERZUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 2 GEWSTG) . 69 2.2.4 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN BEI BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 71 2.2.4.1 KUERZUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 2A GEWSTG) . 71 2.2.4.2 HINZURECHNUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 8 NR. 5 GEWSTG) . 72 2.2.4.3 FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINER BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 73 2.2.4.4 ANTEILSVERAEUSSERUNGEN . 73 INHALTSVERZEICHNIS XI 2.2.5 KUERZUNG IM ZUSAMMENHANG MIT AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN (§ 9 NR. 3 GEWSTG) . 83 2.2.6 ZUWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE - GEWERBESTEUERLICHER SPENDENABZUG - KUERZUNG NACH § 9 NR. 5 GEWSTG UND HINZURECHNUNG NACH § 8 NR. 9 GEWSTG . 84 2.2.6.1 HERSTELLUNG EINER EINHEITLICHEN AUSGANGSLAGE . 85 2.2.6.2 BETROFFENE SPENDEN - HOECHSTBETRAG . 85 3. MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG (§ 10 GEWSTG) . 87 4. GEWERBEVERLUSTE (§ 10A GEWSTG) . 89 4.1 ALLGEMEINES . 89 4.2 BESCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGS (MINDESTBESTEUERUNG) . 90 4.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VERLUSTABZUG . 91 4.3.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET (R 10A.2 GEWSTR) . 93 4.3.2 UNTERNEHMERIDENTITAET (R 10A.3 GEWSTR) . 93 4.4 VERLUSTANRECHNUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN . 93 4.5 VERLUSTANRECHNUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 95 4.5.1 GRUNDSAETZE . 95 4.6 VERLUSTANRECHNUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 101 4.7 VERLUSTABZUG BEI ORGANSCHAFTEN (§ 10A SATZ 3 GEWSTG) . 104 4.8 VERLUSTABZUG BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG . 104 5. STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG) . 105 5.1 UEBERSICHT . 105 5.2 GRUNDSATZ . 105 5.3 ABRUNDUNG . 105 5.4 FREIBETRAG . 105 5.5 STEUERMESSZAHL . 107 TEIL C DIE ORGANSCHAFT . 109 1. GEWERBESTEUER UND ORGANSCHAFT . 109 1.1 ALLGEMEINES . 109 1.2 VORAUSSETZUNGEN . 109 1.2.1 ORGANTRAEGER . 109 1.2.2 ORGANGESELLSCHAFT . 109 1.2.3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 110 1.2.4 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 110 1.3 FOLGEN EINER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 111 1.3.1 ORGANGESELLSCHAFT GILT ALS BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS . 111 1.3.2 GETRENNTE ERMITTLUNG DES JEWEILIGEN GEWERBEERTRAGS . 111 1.3.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBELASTUNG IM ORGANKREIS (R 7.1 ABS. 5 GEWSTR) . 112 1.3.4 BEHANDLUNG VON DIVIDENDEN/AUSSCHUETTUNGEN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT - BRUTTOMETHODE . 112 1.3.5 VERAEUSSERUNG DER ORGANBETEILIGUNG - TEILWERTABSCHREIBUNG AUF DIE ORGANBETEILIGUNG . 115 1.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG DER ORGANGESELLSCHAFT . 115 1.3.7 ZERLEGUNG DES GEWERBESTEUER-MESSBETRAGS . 116 1.3.8 GEWERBEVERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT . 116 1.3.9 ORGANSCHAFT UND BETRIEBSAUFSPALTUNG . 117 1.3.10 GEWERBESTEUERUMLAGEVERFAHREN IM ORGANKREIS . 117 TEILD DIE GEWERBESTEUER-ZERLEGUNG . 118 1. HINTERGRUND DER GEWERBEBESTEUER-ZERLEGUNG . 118 2. ANWENDUNGSFAELLE FUER EINE ZERLEGUNG . 118 3. ZERLEGUNGSMASSSTAB . 120 XII INHALTSVERZEICHNIS 3.1 (HAUPT-)ZERLEGUNGSMASSSTAB (§ 29 ABS. 1 NR. 1 GEWSTG) . 120 3.2 ANDERE ZERLEGUNGSMASSSTAEBE . 120 3.2.1 WINDKRAFTANLAGEN UND PHOTOVOLTAIKANLAGEN (§ 29 ABS. 1 NR. 2 GEWSTG) . 120 3.2.2 ZERLEGUNG BEI MEHRGEMEINDLICHEN BETRIEBSSTAETTEN (§ 30 GEWSTG) . 122 3.2.3 ZERLEGUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33 GEWSTG) . 122 3.3 KLEINBETRAGSREGELUNG . 122 4. ZERLEGUNGSVERFAHREN . 123 TEILE DIE GEWERBESTEUER IN DER HANDELS-UND STEUERBILANZ . 125 1. ALLGEMEINES . 125 2. GEWERBESTEUER VERBUCHEN . 125 2.1 GEWERBESTEUER-VORAUSZAHLUNGENBUCHEN . 125 2.2 GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG BUCHEN . 126 2.3 GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG IM FOLGEJAHR AUFLOESEN . 126 3. MUSTER ZUR BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG . 127 4. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG IM RAHMEN EINER BETRIEBSPRUEFUNG . 128 5. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG INNERHALB EINER BILANZSTEUERRECHTSKLAUSUR 130 6. UNTERSCHIEDLICHER GEWINNAUSWEIS IN HANDELS-UND STEUERBILANZ . 131 TEILF ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER . 132 1. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB NACH § 35 ESTG . 132 1.1 ALLGEMEINES . 132 1.2 BETROFFENER PERSONENBEREICH . 132 1.3 GRUNDSAETZE DER STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG . 132 1.4 WIRKUNG DER STEUERERMAESSIGUNG . 132 1.5 AUSWIRKUNG DER STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG AUF DIE ANEXSTEUERN . 133 1.6 BERECHNUNG DER STEUERERMAESSIGUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN . 133 1.7 BERECHNUNG DER STEUERERMAESSIGUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 139 UEBUNGSKLAUSUREN . 141 UEBUNGSKLAUSUR 1 . 141 LOESUNG DER UEBUNGSKLAUSUR 1 . 146 UEBUNGSKLAUSUR 2 . 152 LOESUNG DER UEBUNGSKLAUSUR 2 . 157 WEITERE TITEL DES HDS-VERLAGS . 163 STICHWORTVERZEICHNIS . 169
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