Verfügbarkeit: Grundlagen des Internationalen Steuerrechts

Grundlagen des Internationalen Steuerrechts:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Korts, Sebastian (VerfasserIn), Korts, Petra (VerfasserIn), Korts, Bastienne (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Frankfurt am Main Fachmedien Recht und Wirtschaft, dfv Mediengruppe [2022]
Schriftenreihe:	Betriebs-Berater Schriftenreihe : Steuerrecht
Schlagworte:	Europäische Union Internationales Steuerrecht Deutschland Nationales Außensteuerrecht Doppelbesteuerungsabkommen Einfluss des Europarechts Missbrauchsdiskussion (BEPS) Mitarbeiterentsendung Internationales Erbschaftsteuerrecht Internationales Steuerstrafrecht Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Literaturverzeichnis Seite 263-269
Beschreibung:	XI, 269 Seiten 21 cm x 14.8 cm, 86 g
ISBN:	9783800518210 380051821X

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1. KAPITEL EINFUEHRUNG . 1 § 1 GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . 1 2. KAPITEL NATIONALES AUSSENSTEUERRECHT . 3 § 2 GRUNDLAGEN DER ERTRAGSTEUEM . 3 I. ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER DIE STEUERPFLICHT . 3 1. UMFANG DER STEUERPFLICHT NATUERLICHER PERSONEN . 3 2. WOHNSITZ/GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 4 3. UMFANG DER STEUERPFLICHT EINER KOERPERSCHAFT . 6 4. SITZ/GESCHAEFTSLEITUNG . 6 II. UNTERSCHIEDE BEI UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER EIN KOMMENSTEUERPFLICHT . 8 § 3 DER BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE . 9 I. DIE BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE . 10 II. DIE BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE . 10 § 4 DAS AUSSENSTEUERGESETZ - ASTG . 13 I. BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN GEMAESS § 1 ASTG . 13 1. REGELUNGSINHALT DES § 1 ASTG . 13 2. BESCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHES DES § 1 ASTG 15 3. EINKUNFTSABGRENZUNG . 15 A) EINLEITUNG . 15 B) EINKUENFTEKORREKTUR NACH § 1 ASTG . 18 C) METHODEN ZUR VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG . 19 4. FUNKTIONSVERLAGERUNG . 20 A) EINLEITUNG . 20 B) VERAEUSSERUNG VS. NUTZUNGSUEBERLASSUNG . 22 C) KONSEQUENZEN FUER FUNKTIONSVERLAGERUNGEN . 22 D) REGELUNG DES BETRIEBSSTAETTENERLASSES ZUR GEWINN REALISIERUNG . 23 E) WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG . 23 F) ZWISCHENGESCHALTETE GESELLSCHAFTEN . 26 5. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN UND SANKTIONEN . 27 A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH § 90 ABS. 3 AO . 29 B) KONSEQUENZEN VON VERRECHNUNGSPREISBERICHTI GUNGEN . 32 C) INHALT DER DOKUMENTATIONSPFLICHT VON PREISEN . 33 D) EINSATZ VON VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN . 34 E) OECD-MASTERFILE-KONZEPT: VORGABEN UND ZIELE . 34 F) UNVERWERTBARKEIT DER DOKUMENTATION . 38 G) SANKTIONEN BEI NICHT ODER UNZUREICHENDER BEFOLGUNG . 38 V H) ANWENDUNG DER REGELUNGEN ZUM SOG. VERZOEGE RUNGSGELD . 39 II. ERWEITERTE BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 40 1. GESETZLICHE GRUNDLAGE: § 2 ASTG . 40 2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ERWEITERTEN BE SCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 40 3. RECHTSFOLGEN DER ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT . 41 III. BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER ZWISCHENGESELLSCHAFTEN (§§7FF. ASTG) . 42 1. EINLEITUNG UND UEBERBLICK . 42 2. VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 44 A) STEUERPFLICHT INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER/BETEILI GUNG AN AUSLAENDISCHER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 44 B) EINKUENFTE VON ZWISCHENGESELLSCHAFTEN . 45 EINKUENFTE DURCH PASSIVEN ERWERB . 45 C) GEGENBEWEIS GEMAESS § 8 ABS. 2 ASTG A. F./§ 8 ABS. 2 BIS 4 ASTG N. F . 46 D) NIEDRIGE BESTEUERUNG . 47 3. WIRKUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUENG (§§ 9 FF. ASTG) . 47 A) FREIGRENZE BEI GEMISCHTEN EINKUENFTEN . 48 B) ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS . 48 C) ZEITPUNKT DER ANRECHNUNG DER ABZUGSFAEHIGEN STEUERN . 49 4. ANWENDBARKEIT DES DBA AUF DEN HINZURECHNUNGS BETRAG . 50 3. KAPITEL EINFLUSS DES EUROPARECHTS . 53 § 5 GRUNDLAGEN DES EUROPARECHTS . 53 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 53 II. AUSGEWAEHLTE ORGANE DER EU . 55 III. ANWENDUNG EUROPAEISCHEN RECHTS . 56 § 6 EU-RICHTLINIEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 60 I. DIREKTE STEUERN . 60 1. MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 90/43 5/EWG . 60 2. FUSIONSRICHTLINIE 2009/133/EG (ERSETZTE DIE ALTE FUSIONSRICHTLINIE 90/434/EWG) . 62 3. ZINS UND LIZENZRICHTLINIE 2003/49/EG . 64 4. ZINSRICHTLINIE 2003/48/EG (AUSSER KRAFT) . 66 II. INDIREKTE STEUERN . 67 1. MEHRWERTSTEUERSYSTEMRICHTLINIE . 67 2. RECHNUNGS-RICHTLINIE . 69 VI 3. VERBRAUCHSTEUERRICHTLINIE . 70 4. KAPITEL DIE ROLLE DER OECD (ORGANISATION FOR ECONOMIC CO-OPERATION AND DEVELOPMENT) IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT. . . 73 STANDARDS ZUM INTERNATIONALEN INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUER SACHEN . 74 RICHTLINIEN FUER VERRECHNUNGSPREISE/OECD TRANSFER PRICING GUIDELINES FOR MULTINATIONAL ENTERPRISES AND TAX ADMINISTRATIONS 2017 . 75 BEPS . 75 5. KAPITEL DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 79 § 7 GRUNDSAETZLICHE EINORDNUNG EINES DBA . 79 I. EINLEITUNG . 79 II. RECHTSNATUR VON DBA . 80 III. AUSLEGUNG VON DBA . 80 IV. BESONDERE KLAUSELN . 83 1. SWITCH-OVER-KLAUSELN . 84 2. RUECKFALLKLAUSELN . 85 3. QUELLENKLAUSELN . 85 § 8 DAS OECD-MUSTERABKOMMEN . 86 I. GELTUNGSBEREICH UND ANWENDBARKEIT . 91 II. BEGRIFFSDEFINITIONEN DES OECD-MA . 94 III. DIE EINKUNFTSARTEN DES OECD-MA 2008 . 99 1. EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN . 100 2. UNTEMEHMENSGEWINNE . 100 A) ART. 7 OECD-MA 2008 . 100 B) ART. 7 OECD-MA 2010 . 101 C) RECHTSPRECHUNG ZUR BETRIEBSSTAETTENGEWINN ABGRENZUNG . 103 D) VERWALTUNGSGRUNDSAETZE ZUR BETRIEBSSTAETTENGEWINN AUFTEILUNG . 105 3. DIVIDENDENEINKUENFTE . 106 4. ZINSEINKUENFTE . 117 5. LIZENZEINKUENFTE . 119 6. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN . 121 7. EINKUENFTE AUS UNSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 122 8. EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 123 9. WEITERE EINKUNFTSARTEN DES OECD-MA 2008 . 123 10. VERHAELTNIS DER EINKUNFTSARTEN ZUEINANDER (YYBETRIEBS STAETTENVORBEHALT " ) 125 IV. METHODEN ZUR VERMEIDUNG ODER MILDERUNG DER DOPPEL BESTEUERUNG . 126 1. FREISTELLUNGSMETHODE . 126 2. ANRECHNUNGSMETHODE . 128 VII 3. VORBEHALT BEI DER PFLICHT ZUR VERMEIDUNG VON DOPPEL BESTEUERUNG DURCH DAS OECD-MA-UPDATE 2017 . 130 4. TREATY SHOPPING/DIRECTIVE SHOPPING . 131 6. KAPITEL MITARBEITERENTSENDUNG . 133 §9 ARBEITSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER MITARBEITERENTSENDUNG . 133 §10 LOHNSTEUER/EINKOMMENSTEUER . 135 I. STEUERPFLICHT DES ENTSANDTEN ARBEITNEHMERS IN DEUTSCH LAND? . 135 II. AENDERT SICH DAS BESTEUERUNGSRECHT AUFGRUND DER ENT SENDUNG INS AUSLAND? . 136 1. DBA-SACHVERHALTE . 136 A) ART. 15 ABS. 1 OECD-MA . 138 B) AUSNAHME-REGELUNG DES ART. 15 ABS. 2 OECD-MA . 139 C) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 141 D) ABKOMMENSRECHTLICHE RUECKFALLKLAUSEL . 142 E) NATIONALE RUECKFALLKLAUSELN . 142 2. NICHT-DBA-SACHVERHALTE . 147 A) ANRECHNUNG NACH DEM ESTG . 147 B) FREISTELLUNG NACH DEM AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS . 150 III. TYPISCHE STEUERLICHE RISIKEN DER MITARBEITERENTSENDUNG . 152 §11 SOZIALVERSICHERUNGSRECHT . 152 § 12 EU-ENTSENDERICHTLINIE . 157 7. KAPITEL MISSBRAUCHSDISKUSSION . 161 §13 EINLEITUNG UND UEBERBLICK . 161 §14 MISSBRAUCHSVERHINDERUNG . 168 I. §50DABS.3 ESTG . 168 II. §20 ASTG . 170 III. §50JESTG . 171 §15 VERHINDERUNG DER KEINMALBESTEUERUNG . 172 I. §50DABS.9 ESTG . 172 II. § 50D ABS. 8 ESTG . 175 III. § 8B ABS. 1 SATZ 4 KSTG UND § 26 ABS. 1 KSTG . 176 IV. §50DABS. 14 ESTG . 179 §16 SICHERSTELLUNG VON BESTEUERUNGSSUBSTRAT . 179 I. § 15 ABS. LA, § 17 ABS. 5 ESTG . 180 II. §13 ABS. 2, §21 ABS.2UMWSTG . 181 III. §48DESTG . 182 IV §50DABS. 10 ESTG . 182 V. §50DABS. 11 ESTG . 184 VI. §50IESTG . 185 VIII 1. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 185 2. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 187 3. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG . 187 VII. §50DABS. 12 ESTG . 188 8. KAPITEL INTERNATIONALER INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUER SACHEN . 191 § 17 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN INFORMATIONS AUSTAUSCHES . 191 I. GRUNDPROBLEME DES INTERNATIONALEN AUSKUNFTSVERKEHRS . 191 II. BESCHRAENKUNGEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHES . 192 III. FORMEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHES . 195 1. ERSUCHENSAUSKUENFTE . 195 2. SPONTANAUSKUENFTE . 195 3. AUTOMATISCHE AUSKUENFTE . 195 4. BESONDERHEIT: KOORDINIERTE AUSSENPRUEFUNGEN . 195 IV. ENTWICKLUNG DES INTERNATIONALEN INFORMATIONSAUSTAUSCHES .198 V. AUSGEWAEHLTE RECHTSGRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN INFOR MATIONSAUSTAUSCHES . 201 1. EU-AMTSHILFERICHTLINIE UND EU-AMTSHILFEGESETZ . 201 2. DIE EG-ZUSAMMENARBEITS-VO AUF DEM GEBIET DER MEHRWERTSTEUER . 208 3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (OECD-MUSTER AB KOMMEN) . 208 A) INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN GERN. ART. 26 OECD-MA . 208 B) INTERNATIONALE VOLLSTRECKUNGSHILFE (ART. 27 OECD-MA) . 211 4. INFORMATIONSAUSTAUSCH NACH DEM TIEA-M . 212 5. MUSTERABKOMMEN NACH FATCA UND § 1 17C AO . 213 6. COMMON REPORTING STANDARD (CRS) UND FINANZKONTEN INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ (FKAUSTG) . 216 9. KAPITEL INTERNATIONALES STEUERSTRAFRECHT . 219 §18 PROBLEMSTELLUNG . 219 § 19 VERBOT DER DOPPELBESTRAFUNG YYNE BIS IN IDEM " . 220 I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 220 II. DIE VORAUSSETZUNGEN DES DOPPELBESTRAFUNGSVERBOTES . 221 1. YYRECHTSKRAEFTIG VERURTEILT " . 221 2. YYDIESELBE TAT " . 222 3. YYVOLLSTRECKUNG " . 222 § 20 REICHWEITE DES DEUTSCHEN STRAFRECHTS IM STEUERSTRAFRECHT . 223 I. SACHLICHER UMFANG DES DEUTSCHEN STEUERSTRAFRECHTS . 223 IX 1. GRUNDSATZ . 223 2. ERWEITERUNG DURCH §370 ABS. 6 AO . 224 II. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES DEUTSCHEN STEUERSTRAF RECHTS . 225 1. GRUNDSATZ . 225 2. ABWEICHUNG . 225 III. RAEUMLICHER UMFANG DES DEUTSCHEN STEUERSTRAFRECHTS . 226 1. GRUNDSATZ . 226 2. ERWEITERUNG DURCH § 370 ABS. 7 AO . 227 IV. BEDENKEN GEGEN DIE ERWEITERUNG DURCH § 370 ABS. 6 UND 7 AO . 228 § 21 STRAFBARKEIT WEGEN UMSATZSTEUER-HINTERZIEHUNG . 229 I. DARSTELLUNG DES GRUNDPROBLEMS . 229 II. SPEZIELLE PROBLEME BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG IN BEZUG AUF DIE UMSATZSTEUER . 231 1. GRUNDKONSTELLATION . 231 2. FOLGEN . 231 3. REVERSE CHARGE § 13B USTG . 231 4. RECHTSPRECHUNG ZU INTERNATIONALEN UMSATZSTEUERHINTER ZIEHUNG . 232 5. KRITIK . 235 III. ZUSAMMENFASSUNG . 236 10. KAPITEL INTERNATIONALES ERBSCHAFTSTEUERRECHT . 237 §22 DIE EU-ERBRECHTSVERORDNUNG . 237 I. EINLEITUNG . 237 II. ERMITTLUNG DES ERBSTATUTS . 238 III. REGELUNGEN FUER BESTIMMTE VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN . 241 1. ERBVERTRAEGE . 241 2. GEMEINSCHAFTLICHE TESTAMENTE . 241 3. UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN, HIER SCHENKUNGEN AUF DEN TODESFALL . 241 4. UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN, HIER VERTRAEGE ZUGUNSTEN DRITTER AUF DEN TODESFALL . 242 IV. FORMSTATUT . 242 V. VORFRAGEN UND ABGRENZUNGSFRAGEN . 243 1. FAMILIENRECHTLICHE VORFRAGEN . 243 2. BEHANDLUNG YYHINKENDER " RECHTSVERHAELTNISSE . 243 3. ABGRENZUNG ZUM INTERNATIONALEN GUETERRECHTSSTATUT . 243 4. ABGRENZUNG ZUM INTERNATIONALEN GESELLSCHAFTSSTATUT. . 244 5. ABGRENZUNG ZUM INTERNATIONALEN SACHENRECHTSSTATUT . . 244 6. VORBEHALT FUER GESETZLICHE NACHLASSVERWALTER . 245 7. DEUTSCHER PFLICHTTEIL - ORDRE PUBLIC? . 245 X VI. EUROPAEISCHES NACHLASSZEUGNIS . 245 § 23 BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN ERBSCHAFTSTEUER RECHTS . 247 § 24 ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER DIE STEUERPFLICHT UND UMFANG DER BESTEUERUNG . 248 I. BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 248 II. ERWEITERT UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 249 III. ERWEITERT BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 250 §25 BEWERTUNG . 252 § 26 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 254 I. ANRECHNUNG NACH § 21 ERBSTG . 254 1. EINLEITUNG . 254 2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 254 A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 254 B) KEIN DBA MIT FREISTELLUNGSMETHODE . 255 C) VERGLEICHBARKEIT DER AUSLAENDISCHEN ERBSCHAFTSTEUER (YYENTSPRECHENSKLAUSEL " ) . 255 D) VERMOEGENSGLEICHHEIT . 257 E) YYAUF DEN ERWERBER ENTFALLENDE (.) AUSLAENDISCHE STEUER " . 257 3. AUSLANDSVERMOEGEN . 257 4. ANRECHNUNG . 261 5. ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG UND YYPER-COUNTRY-LIMI TATION " . 261 II. DEUTSCHE DBA IM BEREICH DER ERBSCHAFTSTEUER . 262 LITERATURVERZEICHNIS . 263 XI
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS 1. KAPITEL EINFUEHRUNG . 1 § 1 GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . 1 2. KAPITEL NATIONALES AUSSENSTEUERRECHT . 3 § 2 GRUNDLAGEN DER ERTRAGSTEUEM . 3 I. ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER DIE STEUERPFLICHT . 3 1. UMFANG DER STEUERPFLICHT NATUERLICHER PERSONEN . 3 2. WOHNSITZ/GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 4 3. UMFANG DER STEUERPFLICHT EINER KOERPERSCHAFT . 6 4. SITZ/GESCHAEFTSLEITUNG . 6 II. UNTERSCHIEDE BEI UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER EIN KOMMENSTEUERPFLICHT . 8 § 3 DER BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE . 9 I. DIE BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE . 10 II. DIE BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE . 10 § 4 DAS AUSSENSTEUERGESETZ - ASTG . 13 I. BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN GEMAESS § 1 ASTG . 13 1. REGELUNGSINHALT DES § 1 ASTG . 13 2. BESCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHES DES § 1 ASTG 15 3. EINKUNFTSABGRENZUNG . 15 A) EINLEITUNG . 15 B) EINKUENFTEKORREKTUR NACH § 1 ASTG . 18 C) METHODEN ZUR VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG . 19 4. FUNKTIONSVERLAGERUNG . 20 A) EINLEITUNG . 20 B) VERAEUSSERUNG VS. NUTZUNGSUEBERLASSUNG . 22 C) KONSEQUENZEN FUER FUNKTIONSVERLAGERUNGEN . 22 D) REGELUNG DES BETRIEBSSTAETTENERLASSES ZUR GEWINN REALISIERUNG . 23 E) WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG . 23 F) ZWISCHENGESCHALTETE GESELLSCHAFTEN . 26 5. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN UND SANKTIONEN . 27 A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH § 90 ABS. 3 AO . 29 B) KONSEQUENZEN VON VERRECHNUNGSPREISBERICHTI GUNGEN . 32 C) INHALT DER DOKUMENTATIONSPFLICHT VON PREISEN . 33 D) EINSATZ VON VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN . 34 E) OECD-MASTERFILE-KONZEPT: VORGABEN UND ZIELE . 34 F) UNVERWERTBARKEIT DER DOKUMENTATION . 38 G) SANKTIONEN BEI NICHT ODER UNZUREICHENDER BEFOLGUNG . 38 V H) ANWENDUNG DER REGELUNGEN ZUM SOG. VERZOEGE RUNGSGELD . 39 II. ERWEITERTE BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 40 1. GESETZLICHE GRUNDLAGE: § 2 ASTG . 40 2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ERWEITERTEN BE SCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 40 3. RECHTSFOLGEN DER ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT . 41 III. BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER ZWISCHENGESELLSCHAFTEN (§§7FF. ASTG) . 42 1. EINLEITUNG UND UEBERBLICK . 42 2. VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 44 A) STEUERPFLICHT INLAENDISCHER GESELLSCHAFTER/BETEILI GUNG AN AUSLAENDISCHER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 44 B) EINKUENFTE VON ZWISCHENGESELLSCHAFTEN . 45 EINKUENFTE DURCH PASSIVEN ERWERB . 45 C) GEGENBEWEIS GEMAESS § 8 ABS. 2 ASTG A. F./§ 8 ABS. 2 BIS 4 ASTG N. F . 46 D) NIEDRIGE BESTEUERUNG . 47 3. WIRKUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUENG (§§ 9 FF. ASTG) . 47 A) FREIGRENZE BEI GEMISCHTEN EINKUENFTEN . 48 B) ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS . 48 C) ZEITPUNKT DER ANRECHNUNG DER ABZUGSFAEHIGEN STEUERN . 49 4. ANWENDBARKEIT DES DBA AUF DEN HINZURECHNUNGS BETRAG . 50 3. KAPITEL EINFLUSS DES EUROPARECHTS . 53 § 5 GRUNDLAGEN DES EUROPARECHTS . 53 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 53 II. AUSGEWAEHLTE ORGANE DER EU . 55 III. ANWENDUNG EUROPAEISCHEN RECHTS . 56 § 6 EU-RICHTLINIEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 60 I. DIREKTE STEUERN . 60 1. MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 90/43 5/EWG . 60 2. FUSIONSRICHTLINIE 2009/133/EG (ERSETZTE DIE ALTE FUSIONSRICHTLINIE 90/434/EWG) . 62 3. ZINS UND LIZENZRICHTLINIE 2003/49/EG . 64 4. ZINSRICHTLINIE 2003/48/EG (AUSSER KRAFT) . 66 II. INDIREKTE STEUERN . 67 1. MEHRWERTSTEUERSYSTEMRICHTLINIE . 67 2. RECHNUNGS-RICHTLINIE . 69 VI 3. VERBRAUCHSTEUERRICHTLINIE . 70 4. KAPITEL DIE ROLLE DER OECD (ORGANISATION FOR ECONOMIC CO-OPERATION AND DEVELOPMENT) IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT. . . 73 STANDARDS ZUM INTERNATIONALEN INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUER SACHEN . 74 RICHTLINIEN FUER VERRECHNUNGSPREISE/OECD TRANSFER PRICING GUIDELINES FOR MULTINATIONAL ENTERPRISES AND TAX ADMINISTRATIONS 2017 . 75 BEPS . 75 5. KAPITEL DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 79 § 7 GRUNDSAETZLICHE EINORDNUNG EINES DBA . 79 I. EINLEITUNG . 79 II. RECHTSNATUR VON DBA . 80 III. AUSLEGUNG VON DBA . 80 IV. BESONDERE KLAUSELN . 83 1. SWITCH-OVER-KLAUSELN . 84 2. RUECKFALLKLAUSELN . 85 3. QUELLENKLAUSELN . 85 § 8 DAS OECD-MUSTERABKOMMEN . 86 I. GELTUNGSBEREICH UND ANWENDBARKEIT . 91 II. BEGRIFFSDEFINITIONEN DES OECD-MA . 94 III. DIE EINKUNFTSARTEN DES OECD-MA 2008 . 99 1. EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN . 100 2. UNTEMEHMENSGEWINNE . 100 A) ART. 7 OECD-MA 2008 . 100 B) ART. 7 OECD-MA 2010 . 101 C) RECHTSPRECHUNG ZUR BETRIEBSSTAETTENGEWINN ABGRENZUNG . 103 D) VERWALTUNGSGRUNDSAETZE ZUR BETRIEBSSTAETTENGEWINN AUFTEILUNG . 105 3. DIVIDENDENEINKUENFTE . 106 4. ZINSEINKUENFTE . 117 5. LIZENZEINKUENFTE . 119 6. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN . 121 7. EINKUENFTE AUS UNSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 122 8. EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 123 9. WEITERE EINKUNFTSARTEN DES OECD-MA 2008 . 123 10. VERHAELTNIS DER EINKUNFTSARTEN ZUEINANDER (YYBETRIEBS STAETTENVORBEHALT " ) 125 IV. METHODEN ZUR VERMEIDUNG ODER MILDERUNG DER DOPPEL BESTEUERUNG . 126 1. FREISTELLUNGSMETHODE . 126 2. ANRECHNUNGSMETHODE . 128 VII 3. VORBEHALT BEI DER PFLICHT ZUR VERMEIDUNG VON DOPPEL BESTEUERUNG DURCH DAS OECD-MA-UPDATE 2017 . 130 4. TREATY SHOPPING/DIRECTIVE SHOPPING . 131 6. KAPITEL MITARBEITERENTSENDUNG . 133 §9 ARBEITSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER MITARBEITERENTSENDUNG . 133 §10 LOHNSTEUER/EINKOMMENSTEUER . 135 I. STEUERPFLICHT DES ENTSANDTEN ARBEITNEHMERS IN DEUTSCH LAND? . 135 II. AENDERT SICH DAS BESTEUERUNGSRECHT AUFGRUND DER ENT SENDUNG INS AUSLAND? . 136 1. DBA-SACHVERHALTE . 136 A) ART. 15 ABS. 1 OECD-MA . 138 B) AUSNAHME-REGELUNG DES ART. 15 ABS. 2 OECD-MA . 139 C) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 141 D) ABKOMMENSRECHTLICHE RUECKFALLKLAUSEL . 142 E) NATIONALE RUECKFALLKLAUSELN . 142 2. NICHT-DBA-SACHVERHALTE . 147 A) ANRECHNUNG NACH DEM ESTG . 147 B) FREISTELLUNG NACH DEM AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS . 150 III. TYPISCHE STEUERLICHE RISIKEN DER MITARBEITERENTSENDUNG . 152 §11 SOZIALVERSICHERUNGSRECHT . 152 § 12 EU-ENTSENDERICHTLINIE . 157 7. KAPITEL MISSBRAUCHSDISKUSSION . 161 §13 EINLEITUNG UND UEBERBLICK . 161 §14 MISSBRAUCHSVERHINDERUNG . 168 I. §50DABS.3 ESTG . 168 II. §20 ASTG . 170 III. §50JESTG . 171 §15 VERHINDERUNG DER KEINMALBESTEUERUNG . 172 I. §50DABS.9 ESTG . 172 II. § 50D ABS. 8 ESTG . 175 III. § 8B ABS. 1 SATZ 4 KSTG UND § 26 ABS. 1 KSTG . 176 IV. §50DABS. 14 ESTG . 179 §16 SICHERSTELLUNG VON BESTEUERUNGSSUBSTRAT . 179 I. § 15 ABS. LA, § 17 ABS. 5 ESTG . 180 II. §13 ABS. 2, §21 ABS.2UMWSTG . 181 III. §48DESTG . 182 IV §50DABS. 10 ESTG . 182 V. §50DABS. 11 ESTG . 184 VI. §50IESTG . 185 VIII 1. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 185 2. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 187 3. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG . 187 VII. §50DABS. 12 ESTG . 188 8. KAPITEL INTERNATIONALER INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUER SACHEN . 191 § 17 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN INFORMATIONS AUSTAUSCHES . 191 I. GRUNDPROBLEME DES INTERNATIONALEN AUSKUNFTSVERKEHRS . 191 II. BESCHRAENKUNGEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHES . 192 III. FORMEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHES . 195 1. ERSUCHENSAUSKUENFTE . 195 2. SPONTANAUSKUENFTE . 195 3. AUTOMATISCHE AUSKUENFTE . 195 4. BESONDERHEIT: KOORDINIERTE AUSSENPRUEFUNGEN . 195 IV. ENTWICKLUNG DES INTERNATIONALEN INFORMATIONSAUSTAUSCHES .198 V. AUSGEWAEHLTE RECHTSGRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN INFOR MATIONSAUSTAUSCHES . 201 1. EU-AMTSHILFERICHTLINIE UND EU-AMTSHILFEGESETZ . 201 2. DIE EG-ZUSAMMENARBEITS-VO AUF DEM GEBIET DER MEHRWERTSTEUER . 208 3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (OECD-MUSTER AB KOMMEN) . 208 A) INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN GERN. ART. 26 OECD-MA . 208 B) INTERNATIONALE VOLLSTRECKUNGSHILFE (ART. 27 OECD-MA) . 211 4. INFORMATIONSAUSTAUSCH NACH DEM TIEA-M . 212 5. MUSTERABKOMMEN NACH FATCA UND § 1 17C AO . 213 6. COMMON REPORTING STANDARD (CRS) UND FINANZKONTEN INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ (FKAUSTG) . 216 9. KAPITEL INTERNATIONALES STEUERSTRAFRECHT . 219 §18 PROBLEMSTELLUNG . 219 § 19 VERBOT DER DOPPELBESTRAFUNG YYNE BIS IN IDEM " . 220 I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 220 II. DIE VORAUSSETZUNGEN DES DOPPELBESTRAFUNGSVERBOTES . 221 1. YYRECHTSKRAEFTIG VERURTEILT " . 221 2. YYDIESELBE TAT " . 222 3. YYVOLLSTRECKUNG " . 222 § 20 REICHWEITE DES DEUTSCHEN STRAFRECHTS IM STEUERSTRAFRECHT . 223 I. SACHLICHER UMFANG DES DEUTSCHEN STEUERSTRAFRECHTS . 223 IX 1. GRUNDSATZ . 223 2. ERWEITERUNG DURCH §370 ABS. 6 AO . 224 II. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES DEUTSCHEN STEUERSTRAF RECHTS . 225 1. GRUNDSATZ . 225 2. ABWEICHUNG . 225 III. RAEUMLICHER UMFANG DES DEUTSCHEN STEUERSTRAFRECHTS . 226 1. GRUNDSATZ . 226 2. ERWEITERUNG DURCH § 370 ABS. 7 AO . 227 IV. BEDENKEN GEGEN DIE ERWEITERUNG DURCH § 370 ABS. 6 UND 7 AO . 228 § 21 STRAFBARKEIT WEGEN UMSATZSTEUER-HINTERZIEHUNG . 229 I. DARSTELLUNG DES GRUNDPROBLEMS . 229 II. SPEZIELLE PROBLEME BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG IN BEZUG AUF DIE UMSATZSTEUER . 231 1. GRUNDKONSTELLATION . 231 2. FOLGEN . 231 3. REVERSE CHARGE § 13B USTG . 231 4. RECHTSPRECHUNG ZU INTERNATIONALEN UMSATZSTEUERHINTER ZIEHUNG . 232 5. KRITIK . 235 III. ZUSAMMENFASSUNG . 236 10. KAPITEL INTERNATIONALES ERBSCHAFTSTEUERRECHT . 237 §22 DIE EU-ERBRECHTSVERORDNUNG . 237 I. EINLEITUNG . 237 II. ERMITTLUNG DES ERBSTATUTS . 238 III. REGELUNGEN FUER BESTIMMTE VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN . 241 1. ERBVERTRAEGE . 241 2. GEMEINSCHAFTLICHE TESTAMENTE . 241 3. UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN, HIER SCHENKUNGEN AUF DEN TODESFALL . 241 4. UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN, HIER VERTRAEGE ZUGUNSTEN DRITTER AUF DEN TODESFALL . 242 IV. FORMSTATUT . 242 V. VORFRAGEN UND ABGRENZUNGSFRAGEN . 243 1. FAMILIENRECHTLICHE VORFRAGEN . 243 2. BEHANDLUNG YYHINKENDER " RECHTSVERHAELTNISSE . 243 3. ABGRENZUNG ZUM INTERNATIONALEN GUETERRECHTSSTATUT . 243 4. ABGRENZUNG ZUM INTERNATIONALEN GESELLSCHAFTSSTATUT. . 244 5. ABGRENZUNG ZUM INTERNATIONALEN SACHENRECHTSSTATUT . . 244 6. VORBEHALT FUER GESETZLICHE NACHLASSVERWALTER . 245 7. DEUTSCHER PFLICHTTEIL - ORDRE PUBLIC? . 245 X VI. EUROPAEISCHES NACHLASSZEUGNIS . 245 § 23 BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN ERBSCHAFTSTEUER RECHTS . 247 § 24 ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER DIE STEUERPFLICHT UND UMFANG DER BESTEUERUNG . 248 I. BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 248 II. ERWEITERT UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 249 III. ERWEITERT BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT . 250 §25 BEWERTUNG . 252 § 26 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 254 I. ANRECHNUNG NACH § 21 ERBSTG . 254 1. EINLEITUNG . 254 2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 254 A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 254 B) KEIN DBA MIT FREISTELLUNGSMETHODE . 255 C) VERGLEICHBARKEIT DER AUSLAENDISCHEN ERBSCHAFTSTEUER (YYENTSPRECHENSKLAUSEL " ) . 255 D) VERMOEGENSGLEICHHEIT . 257 E) YYAUF DEN ERWERBER ENTFALLENDE (.) AUSLAENDISCHE STEUER " . 257 3. AUSLANDSVERMOEGEN . 257 4. ANRECHNUNG . 261 5. ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG UND YYPER-COUNTRY-LIMI TATION " . 261 II. DEUTSCHE DBA IM BEREICH DER ERBSCHAFTSTEUER . 262 LITERATURVERZEICHNIS . 263 XI
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