Verfügbarkeit: Erbschaft- und Schenkungsteuer

Erbschaft- und Schenkungsteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Mehren, Judith 1977- (VerfasserIn), Lorenz, Karsten (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hagen Hagener Wissenschaftsverlag [2021]
Ausgabe:	4. überarbeitete Auflage, Stand: 2021
Schriftenreihe:	Fachanwalt Steuerrecht 14
Schlagworte:	Schenkungsteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Deutschland Erbschaftsteuer Schenkungsteuer Steuerpflicht Steuerklasse Steuersatz Tarifbegrenzung Vorerbschaft Nacherbschaft Vermächtnis Todesfall Wertermittlung Steuerbefreiung Steuerberechnung Steuerfestsetzung Erhebung Steuerschuldner Sterbetabelle Zweckzuwendung Stiftung Familienstiftung Familienunternehmen Zugewinngemeinschaft Familienheim Nachlassverbindlichkeiten Schuldenabzug Steuerverschonung Betriebsvermögen Verwaltungsvermögen Kleinbetragsgrenze ErbStG
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	117 Seiten 23 cm, 190 g
ISBN:	9783732104956 3732104958

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adam_text	INHALT A. EINFUEHRUNG ................................................................................... 10 I. ENTWICKLUNG DES ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERRECHTS ..................................................... 10 II. BEDEUTUNG ANDERER RECHTSGEBIETE FUER DIE ERBSCHAFTSTEUER ............................................................ 13 III. HINWEISE FUER DAS SELBSTSTUDIUM ........................................ 14 B. STEUERPFLICHT ................................................................................ 15 I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT, § 2 ERBSTG ................................ 15 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG (R E 2.1 ABS. 1 ERBSTR) ...... 15 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG (R E 2.1 ABS. 2 ERBSTR) ...... 16 3. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 4 ASTG ......... 17 4. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, §2 ABS. 3 ERBSTG A.F................................................... 17 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT - STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE, § 1 ERBSTG ......................................................................... 18 1. ERWERB VON TODES WEGEN, § 1 ABS. 1 NR. 1, § 3 ERBSTG ........................................ 18 A) HAUPTTATBESTAENDE, § 3 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG .......... 18 AA) ERBANFALL, § 3 ABS. 1 NR. 1 ALT. 1 ERBSTG (RE 3.1 ERBSTR) ............................................18 BB) VERMAECHTNIS, § 3 ABS. 1 NR. 1 ALT. 2 ERBSTG ..19 CC) PFLICHTTEILSANSPRUCH, § 3 ABS. 1 NR. 1 ALT. 3 ERBSTG ........................ 20 B) SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL, § 3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG (R E 3.3 ERBSTR) ........... 20 AA) § 3 ABS. 1 NR. 2 SATZ 1 ERBSTG ..................... 20 BB) § 3 ABS. 1 NR. 2 SAETZE 2 UND 3 ERBSTG (RE 3.4 ERBSTR) ..................................... 21 C) VERTRAEGE ZUGUNSTEN DRITTER, § 3 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG (R E 3.5 BIS 3.7 ERBSTR). 24 D) WEITERE ERWERBSTATBESTAENDE VON TODES WEGEN, § 3 ABS. 2 ERBSTG .................................................. 24 2. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN, § 1 ABS. 1 NR. 2, § 7 ERBSTG ................................................................... 24 A) GRUNDTATBESTAND, § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG (RE 7.1 BIS 7.4 ERBSTR) ......................................... 25 AA) ALLGEMEINES ................................................... 25 BB) MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG (R E 7.3, 9.1 ABS. 2 ERBSTR) ............................ 25 CC) KETTENSCHENKUNG ........................................... 26 DD) GEMISCHTE SCHENKUNG, SCHENKUNG UNTER AUFLAGE (R E 7.4 ERBSTR) ............... 28 B) SCHENKUNG MIT BUCHWERTKLAUSEL, § 7 ABS. 5 ERBSTG ................................................... 29 C) UEBERHOEHTE GEWINNBETEILIGUNG, § 7 ABS. 6 ERBSTG (R E 7.9 ERBSTR) ...................... 29 D) UNTER WERT LIEGENDER ABFINDUNGSANSPRUCH, §7 ABS. 7 ERBSTG .................................................... 30 E) LEISTUNGEN INS VERMOEGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN, § 7 ABS. 8 ERBSTG ........... 30 3. ZWECKZUWENDUNGEN, § 1 ABS. 1 NR. 3, § 8 ERBSTG ... 32 4. FAMILIENSTIFTUNGEN, § 1 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG ............... 34 C. ERBSCHAFTSTEUERLICHE BESONDERHEITEN DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT, § 5 ERBSTG (R E 5.1 BIS 5.2 ERBSTR) .... 35 I. ABWICKLUNG BEI ERBENSTELLUNG DES EHEGATTEN, § 5 ABS. 1 ERBSTG (R E 5.1 ERBSTR) .................................. 37 II. ABWICKLUNG BEI TATSAECHLICHEM ZUGEWINNAUSGLEICH, § 5 ABS. 2 ERBSTG (R E 5.2 ERBSTR) ................................. 38 D. VOR UND NACHERBSCHAFT § 6 ERBSTG .......................................... 40 E. ENTSTEHUNG DER ERBSCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEUER, §9 ERBSTG ........................................................................................ 44 6 F. STEUERPFLICHTIGER ERWERB, WERTERMITTLUNG ................................... 46 I. ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS, § 10 ABS. 1 ERBSTG (R E 10.1 BIS 10.4 ERBSTR) ............. 46 II. ZUWENDUNG DER STEUER, § 10 ABS. 2 ERBSTG .................. 48 III. VEREINIGUNG VON RECHT UND VERBINDLICHKEIT, § 10 ABS. 3 ERBSTG ............................................................ 50 IV. ABZUG VON NACHLASSVERBINDLICHKEITEN, § 10 ABS. 5 ERBSTG ............................................................ 50 V. BEGRENZUNG DES SCHULDENABZUGS, § 10 ABS. 6 ERBSTG (R E 10.10 ERBSTR) ........................... 51 VI. ABZUGSVERBOTE, § 10 ABS. 7 BIS 9 ERBSTG ........................ 56 VII. ABFINDUNG STATT BETEILIGUNG, § 10 ABS. 10 ERBSTG (R E 10.13 ERBSTR) ........................ 56 G. BEWERTUNG DES VERMOEGENS, §§ 11, 12 ERBSTG (R E 11 BIS 12.3 ERBSTR) .................................... 58 H. STEUERBEFREIUNGEN ...................................................................... 59 I. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN NACH §13 ERBSTG (RE 13.1 BIS 13.11 ERBSTR) ........................ 59 1. HAUSRAT UND ANDERE BEWEGLICHE GEGENSTAENDE, § 13 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG ............................................. 59 2. DAS FAMILIENHEIM, § 13 ABS. 1 NR. 4A BIS 4C ERBSTG ................................. 60 A) ALLGEMEINES ............................................................. 60 B) WEITERGABEVERPFLICHTUNG, § 13 ABS. 1 NR. 4B/4C SAETZE 2 BIS 4 ERBSTG (RE 13.4 ABS. 5 ERBSTR) ....................................... 63 C) NACHVERSTEUERUNGSVORBEHALT, § 13 ABS. 1 NR. 4B/4C SATZ 5 ERBSTG (RE 13.4 ABS. 6 ERBSTR) ...................................... 65 3. SONSTIGE STEUERFREIE ZUWENDUNGEN ............................ 66 II. STEUERVERSCHONUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN, §§ 13A-13C, 28A ERBSTG (R E 13A.1 BIS 13B.3O ERBSTR) .......................................... 67 1. SYSTEMATIK .................................................................... 67 2. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN I. S. V. § 13B ABS. 1 ERBSTG ..................................................... 69 7 3. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN, § 1 3B ABS. 2 FF. ERBSTG (R E 13B. 7 BIS 13B.29 ERBSTR) ..................................... 71 A) VERWALTUNGSVERMOEGEN GERN. § 13B ABS. 4 ERBSTG ............................................... 71 B) NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS, § 13B ABS. 6 ERBSTG ............................................... 75 C) UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN, § 13B ABS. 7 ERBSTG ............................................... 76 D) INVESTITIONSKLAUSEL, § 13B ABS. 5 ERBSTG .............. 76 4. WERTABSCHLAG FUER FAMILIENUNTERNEHMEN, § 13A ABS. 9 ERBSTG (R E 13A.2O ERBSTR) ................ 77 5. ABSCHMELZMODELL, § 13C ERBSTG (R E 13C.1 BIS 13C.5 ERBSTR) ....................................... 78 6. VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG, § 28A ERBSTG ........... 79 7. LOHNSUMMENREGELUNG, § 13A ABS. 3 ERBSTG (R E 13A.4 BIS RE 13A.1O ERBSTR) ............................... 80 8. BEHALTENSFRIST, § 13A ABS. 6 ERBSTG (R E 13A. 12 BIS 13A.19 ERBSTR) ................................... 83 9. ANZEIGEPFLICHT, § 1 3A ABS. 6 ERBSTG ........................... 85 III. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE, § 13D ERBSTG (RE13D.1 BIS 13D. 10 ERBSTR) .......................................... 86 IV. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN, §§ 16, 17 ERBSTG ....... 87 1. ALLGEMEINE FREIBETRAEGE GERN. § 16 ERBSTG ................ 87 2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG, §17 ERBSTG (RE 17 ERBSTR) ............................................................ 88 I. STEUERBERECHNUNG ...................................................................... 90 I. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE, § 14 ERBSTG (R E 14.1 BIS 14.3 ERBSTR) ................................................ 90 II. STEUERKLASSEN, § 15 ERBSTG (R E 15.1 BIS 15.3 ERBSTR) ................................................ 92 III. STEUERSATZ UND TARIFBEGRENZUNG, §§ 19, 19A ERBSTG .... 93 1. STEUERSATZ, § 19 ERBSTG .............................................. 93 2. ENTLASTUNGSBETRAG FUER BEGUENSTIGTES VERMOEGEN NACH § 19A ERBSTG (R E 19A.1 BIS 19A.3 ERBSTR) .... 95 J. STEUERFESTSETZUNG, ERHEBUNG .................................................... 98 8 I. STEUERSCHULDNER, § 20 ERBSTG .......................................... 98 II. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUER, § 21 ERBSTG (R E 21 ERBSTR) ................................................................. 99 III. KLEINBETRAGSGRENZE, § 22 ERBSTG ................................... 100 IV. BESTEUERUNG VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN, §23 ERBSTG ...................................................................... 100 V. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS, § 27 ERBSTG (R E 27 ERBSTR) ......................................... 103 VI. STUNDUNG, § 28 ERBSTG (R E 28 ERBSTR) ....................... 105 VII. ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN, § 29 ERBSTG (R E 29 ERBSTR) ......................................... 106 VIII. ANZEIGE UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN, §§ 30 FF. ERBSTG ...... 108 1. ANZEIGEPFLICHTEN (R E 30 ERBSTR) ............................. 108 2. STEUERERKLAERUNG, § 31 ERBSTG ................................... 109 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................... 110 LITERATURVERZEICHNIS ........................................................................ 113 9
adam_txt	INHALT A. EINFUEHRUNG . 10 I. ENTWICKLUNG DES ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERRECHTS . 10 II. BEDEUTUNG ANDERER RECHTSGEBIETE FUER DIE ERBSCHAFTSTEUER . 13 III. HINWEISE FUER DAS SELBSTSTUDIUM . 14 B. STEUERPFLICHT . 15 I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT, § 2 ERBSTG . 15 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG (R E 2.1 ABS. 1 ERBSTR) . 15 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG (R E 2.1 ABS. 2 ERBSTR) . 16 3. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 4 ASTG . 17 4. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, §2 ABS. 3 ERBSTG A.F. 17 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT - STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE, § 1 ERBSTG . 18 1. ERWERB VON TODES WEGEN, § 1 ABS. 1 NR. 1, § 3 ERBSTG . 18 A) HAUPTTATBESTAENDE, § 3 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG . 18 AA) ERBANFALL, § 3 ABS. 1 NR. 1 ALT. 1 ERBSTG (RE 3.1 ERBSTR) .18 BB) VERMAECHTNIS, § 3 ABS. 1 NR. 1 ALT. 2 ERBSTG .19 CC) PFLICHTTEILSANSPRUCH, § 3 ABS. 1 NR. 1 ALT. 3 ERBSTG . 20 B) SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL, § 3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG (R E 3.3 ERBSTR) . 20 AA) § 3 ABS. 1 NR. 2 SATZ 1 ERBSTG . 20 BB) § 3 ABS. 1 NR. 2 SAETZE 2 UND 3 ERBSTG (RE 3.4 ERBSTR) . 21 C) VERTRAEGE ZUGUNSTEN DRITTER, § 3 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG (R E 3.5 BIS 3.7 ERBSTR). 24 D) WEITERE ERWERBSTATBESTAENDE VON TODES WEGEN, § 3 ABS. 2 ERBSTG . 24 2. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN, § 1 ABS. 1 NR. 2, § 7 ERBSTG . 24 A) GRUNDTATBESTAND, § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG (RE 7.1 BIS 7.4 ERBSTR) . 25 AA) ALLGEMEINES . 25 BB) MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG (R E 7.3, 9.1 ABS. 2 ERBSTR) . 25 CC) KETTENSCHENKUNG . 26 DD) GEMISCHTE SCHENKUNG, SCHENKUNG UNTER AUFLAGE (R E 7.4 ERBSTR) . 28 B) SCHENKUNG MIT BUCHWERTKLAUSEL, § 7 ABS. 5 ERBSTG . 29 C) UEBERHOEHTE GEWINNBETEILIGUNG, § 7 ABS. 6 ERBSTG (R E 7.9 ERBSTR) . 29 D) UNTER WERT LIEGENDER ABFINDUNGSANSPRUCH, §7 ABS. 7 ERBSTG . 30 E) LEISTUNGEN INS VERMOEGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN, § 7 ABS. 8 ERBSTG . 30 3. ZWECKZUWENDUNGEN, § 1 ABS. 1 NR. 3, § 8 ERBSTG . 32 4. FAMILIENSTIFTUNGEN, § 1 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG . 34 C. ERBSCHAFTSTEUERLICHE BESONDERHEITEN DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT, § 5 ERBSTG (R E 5.1 BIS 5.2 ERBSTR) . 35 I. ABWICKLUNG BEI ERBENSTELLUNG DES EHEGATTEN, § 5 ABS. 1 ERBSTG (R E 5.1 ERBSTR) . 37 II. ABWICKLUNG BEI TATSAECHLICHEM ZUGEWINNAUSGLEICH, § 5 ABS. 2 ERBSTG (R E 5.2 ERBSTR) . 38 D. VOR UND NACHERBSCHAFT § 6 ERBSTG . 40 E. ENTSTEHUNG DER ERBSCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEUER, §9 ERBSTG . 44 6 F. STEUERPFLICHTIGER ERWERB, WERTERMITTLUNG . 46 I. ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS, § 10 ABS. 1 ERBSTG (R E 10.1 BIS 10.4 ERBSTR) . 46 II. ZUWENDUNG DER STEUER, § 10 ABS. 2 ERBSTG . 48 III. VEREINIGUNG VON RECHT UND VERBINDLICHKEIT, § 10 ABS. 3 ERBSTG . 50 IV. ABZUG VON NACHLASSVERBINDLICHKEITEN, § 10 ABS. 5 ERBSTG . 50 V. BEGRENZUNG DES SCHULDENABZUGS, § 10 ABS. 6 ERBSTG (R E 10.10 ERBSTR) . 51 VI. ABZUGSVERBOTE, § 10 ABS. 7 BIS 9 ERBSTG . 56 VII. ABFINDUNG STATT BETEILIGUNG, § 10 ABS. 10 ERBSTG (R E 10.13 ERBSTR) . 56 G. BEWERTUNG DES VERMOEGENS, §§ 11, 12 ERBSTG (R E 11 BIS 12.3 ERBSTR) . 58 H. STEUERBEFREIUNGEN . 59 I. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN NACH §13 ERBSTG (RE 13.1 BIS 13.11 ERBSTR) . 59 1. HAUSRAT UND ANDERE BEWEGLICHE GEGENSTAENDE, § 13 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG . 59 2. DAS FAMILIENHEIM, § 13 ABS. 1 NR. 4A BIS 4C ERBSTG . 60 A) ALLGEMEINES . 60 B) WEITERGABEVERPFLICHTUNG, § 13 ABS. 1 NR. 4B/4C SAETZE 2 BIS 4 ERBSTG (RE 13.4 ABS. 5 ERBSTR) . 63 C) NACHVERSTEUERUNGSVORBEHALT, § 13 ABS. 1 NR. 4B/4C SATZ 5 ERBSTG (RE 13.4 ABS. 6 ERBSTR) . 65 3. SONSTIGE STEUERFREIE ZUWENDUNGEN . 66 II. STEUERVERSCHONUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN, §§ 13A-13C, 28A ERBSTG (R E 13A.1 BIS 13B.3O ERBSTR) . 67 1. SYSTEMATIK . 67 2. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN I. S. V. § 13B ABS. 1 ERBSTG . 69 7 3. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN, § 1 3B ABS. 2 FF. ERBSTG (R E 13B. 7 BIS 13B.29 ERBSTR) . 71 A) VERWALTUNGSVERMOEGEN GERN. § 13B ABS. 4 ERBSTG . 71 B) NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS, § 13B ABS. 6 ERBSTG . 75 C) UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN, § 13B ABS. 7 ERBSTG . 76 D) INVESTITIONSKLAUSEL, § 13B ABS. 5 ERBSTG . 76 4. WERTABSCHLAG FUER FAMILIENUNTERNEHMEN, § 13A ABS. 9 ERBSTG (R E 13A.2O ERBSTR) . 77 5. ABSCHMELZMODELL, § 13C ERBSTG (R E 13C.1 BIS 13C.5 ERBSTR) . 78 6. VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG, § 28A ERBSTG . 79 7. LOHNSUMMENREGELUNG, § 13A ABS. 3 ERBSTG (R E 13A.4 BIS RE 13A.1O ERBSTR) . 80 8. BEHALTENSFRIST, § 13A ABS. 6 ERBSTG (R E 13A. 12 BIS 13A.19 ERBSTR) . 83 9. ANZEIGEPFLICHT, § 1 3A ABS. 6 ERBSTG . 85 III. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE, § 13D ERBSTG (RE13D.1 BIS 13D. 10 ERBSTR) . 86 IV. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN, §§ 16, 17 ERBSTG . 87 1. ALLGEMEINE FREIBETRAEGE GERN. § 16 ERBSTG . 87 2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG, §17 ERBSTG (RE 17 ERBSTR) . 88 I. STEUERBERECHNUNG . 90 I. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE, § 14 ERBSTG (R E 14.1 BIS 14.3 ERBSTR) . 90 II. STEUERKLASSEN, § 15 ERBSTG (R E 15.1 BIS 15.3 ERBSTR) . 92 III. STEUERSATZ UND TARIFBEGRENZUNG, §§ 19, 19A ERBSTG . 93 1. STEUERSATZ, § 19 ERBSTG . 93 2. ENTLASTUNGSBETRAG FUER BEGUENSTIGTES VERMOEGEN NACH § 19A ERBSTG (R E 19A.1 BIS 19A.3 ERBSTR) . 95 J. STEUERFESTSETZUNG, ERHEBUNG . 98 8 I. STEUERSCHULDNER, § 20 ERBSTG . 98 II. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUER, § 21 ERBSTG (R E 21 ERBSTR) . 99 III. KLEINBETRAGSGRENZE, § 22 ERBSTG . 100 IV. BESTEUERUNG VON RENTEN, NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN, §23 ERBSTG . 100 V. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS, § 27 ERBSTG (R E 27 ERBSTR) . 103 VI. STUNDUNG, § 28 ERBSTG (R E 28 ERBSTR) . 105 VII. ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN, § 29 ERBSTG (R E 29 ERBSTR) . 106 VIII. ANZEIGE UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN, §§ 30 FF. ERBSTG . 108 1. ANZEIGEPFLICHTEN (R E 30 ERBSTR) . 108 2. STEUERERKLAERUNG, § 31 ERBSTG . 109 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 110 LITERATURVERZEICHNIS . 113 9
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