Verfügbarkeit: ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung: über 120 Stichwörter von "Abtretung von Forderungen" bis "Zweigniederlassungen" ; ausführliche Erläuterungen zur sicheren und richtigen Kontierung ; zahlreiche Praxishinweise und Fallbeispiele mit Buchungsvorschlägen ; Hinweise auf die zutreffende Erfassung in den Umsatzsteuer-Formularen ; inklusive weiterführender Arbeitshilfen in der NWB Datenbank

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Eckert, Karl-Hermann (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne NWB Verlag 2022
Ausgabe:	2. Auflage
Schlagworte:	Rechnungslegung Umsatzsteuer Kontierung Deutschland Bilanzierung Buchführung KMU Umsatzsteuerfragen Bilanzbuchhalter
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	LXVIII, 1724 Seiten 16.8 cm x 24 cm
ISBN:	9783482675225 3482675228

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	VORWORT V A. ABTRETUNG VON FORDERUNGEN 1 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1 1.1 SKR 03 1 1.2 SKR 04 1 2. RECHTSGRUNDLAGEN 2 3. WIE WIRD KONTIERT? 2 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 2 3.2 FORDERUNGSKAUF UND UEBERNAHMEN DES TATSAECHLICHEN EINZUGS 3 3.3 FORDERUNGSKAUF OHNE UEBERNAHME DES TATSAECHLICHEN EINZUGS 4 3.4 ENTGELTHINWEISE FUER DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER UND VORSTEUERABZUG FUER DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 5 3.5 UEBERTRAGUNG ZAHLUNGSGESTOERTER FORDERUNGEN 6 3.6 HAFTUNG DES FORDERUNGSKAEUFERS NACH § 13C USTG 7 3.7 PRAXISBEISPIEL: FORDERUNGSVERKAUF UND ECHTES FACTORING 7 3.7.1 SICHTWEISE DES U ALS FORDERUNGSVERKAEUFER 7 3.7.2 SICHTWEISE DES F ALS FORDERUNGSKAEUFER (FACTOR) 10 4. VERWANDTE STICHWOERTER 12 A. ABTRETUNG VON VORSTEUER-ERSTATTUNGSANSPRUECHEN 13 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 13 1.1 SKR 03 13 1.2 SKR 04 13 2. RECHTSGRUNDLAGEN 14 3. WIE WIRD KONTIERT? 14 3.1 VORAUSSETZUNGEN DER ABTRETUNG VON STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHEN 14 3.2 HOEHE DER ABTRETUNG 15 3.2.1 VORSTEUER-ERSTATTUNGSANSPRUCH HOEHER ALS ABTRETUNG 15 3.2.2 VORSTEUER-ERSTATTUNGSANSPRUCH NIEDRIGER ALS ABTRETUNG 16 3.2.3 VERRECHNUNG MIT WEITEREN STEUERSCHULDEN 16 3.2.4 ZAHLUNG ODER VERRECHNUNG 17 3.3 RISIKEN EINER VORSTEUERABTRETUNG 17 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG UND ABTRETUNG DES VOLLEN UMSATZSTEUERBETRAGS 19 3.4.1 BUCHUNGEN DES BAUMASCHINENHERSTELLERS B 19 3.4.2 BUCHUNGEN DES BAUMASCHINENHAENDLERS H 20 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: AUSFALL DER FORDERUNG 21 4. VERWANDTE STICHWOERTER 25 VII A. ALTTEILE 27 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 27 1.1 SKR 03 27 1.2 SKR 04 27 2. RECHTSGRUNDLAGEN 28 3. WIE WIRD KONTIERT? 28 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 28 3.2 WERTERMITTLUNG BEI ALTTEILEN 28 3.3 SONDERFALL: DER KUNDE IST PAUSCHALIERENDER LANDWIRT 29 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: AUSGEFUEHRTE WERKLIEFERUNG MIT ALTTEILESTEUER 30 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: BEZUG DER REPARATURLEISTUNG MIT ALTTEILESTEUER 32 3.6 PRAXISBEISPIEL 3: AUSGEFUEHRTE WERKLIEFERUNG UND DER KUNDE IST LANDWIRT 33 A. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 37 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 37 1.1 SKR 03 37 1.2 SKR 04 37 2. RECHTSGRUNDLAGEN 37 3. WIE WIRD KONTIERT? 38 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 38 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: ANSCHAFFUNG EINES BEBAUTEN GRUNDSTUECKS 40 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: GESCHENKE UEBER DER 35 YY-WERTGRENZE 46 4. VERWANDTE STICHWOERTER 47 A. ANZAHLUNGEN 49 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 49 1.1 SKR 03 49 1.2 SKR 04 49 2. RECHTSGRUNDLAGEN 50 3. WIE WIRD KONTIERT? 50 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 50 3.2 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 51 3.3 VORSTEUERABZUG FUER GELEISTETE AN-ODER VORAUSZAHLUNGEN 52 3.4 BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER UND DER VORSTEUER 53 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 54 3.6 AN ODER VORAUSZAHLUNGEN BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN SACHVERHALTEN 55 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: ANFORDERUNG UND VEREINNAHMUNG EINER ANZAHLUNG 56 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: ERSTELLUNG DER SCHLUSSRECHNUNG 57 3.9 PRAXISBEISPIEL 3: ZAHLUNGSVERPFLICHTUNG UND ENTRICHTUNG EINER ANZAHLUNG 58 3.10 PRAXISBEISPIEL 4: ERHALT DER SCHLUSSRECHNUNG 59 4. VERWANDTE STICHWOERTER 60 A. AUFMERKSAMKEITEN 61 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 61 1.1 SKR 03 61 1.2 SKR 04 61 2. RECHTSGRUNDLAGEN 61 3. WIE WIRD KONTIERT? 62 3.1 GRUNDSAETZE ZU DEN AUFMERKSAMKEITEN 62 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: AUFMERKSAMKEITEN ZU 7 % 62 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: AUFMERKSAMKEITEN ZU 19 % 64 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: ZUWENDUNGEN UEBER DEM SCHWELLENWERT VON 60 YY 65 4. VERWANDTE STICHWOERTER 66 A. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 67 1. RECHTSGRUNDLAGEN 67 2. GRUNDSAETZLICHE HINWEISE ZU AUFZEICHNUNGEN 68 2.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT 68 2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 69 2.3 VERPFLICHTETER PERSONENKREIS 72 2.4 ORT DER AUFZEICHNUNGEN 73 2.5 ZEITPUNKT DER AUFZEICHNUNGEN 74 2.5.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 74 2.5.2 AUFZEICHNUNGEN VON AUSGANGSLEISTUNGEN 75 2.5.3 AUFZEICHNUNGEN VON EINGANGSLEISTUNGEN UND VORSTEUERN 78 2.5.4 AUFZEICHNUNG VON INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBEN UND LEISTUNGSBEZUEGEN NACH § 13B USTG 79 2.6 BESCHAFFENHEIT DER AUFZEICHNUNGEN 80 2.7 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN 82 3. AUFZEICHNUNG VON AUSGANGSLEISTUNGEN 82 3.1 UMSAETZE NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN 82 3.2 UMSAETZE NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN 84 3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN, INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN NACH § 3A ABS. 2 USTG 84 3.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN, DIE IN DEN ANWENDUNGSBEREICH DES § 18J USTG FALLEN 85 3.5 FERNVERKAUFSUMSAETZE NACH § 3C USTG 86 3.6 NICHT STEUERBARE UMSAETZE UND UMSAETZE NACH § 13B USTG 88 3.7 VORAUS-BZW. ANZAHLUNGEN 90 3.8 NICHT AUFZEICHNUNGSPFLICHTIGE EINNAHMEN 91 3.9 SPAETERE ENTGELTAENDERUNGEN 92 3.10 ENTGELTMINDERUNG IN BESONDEREN FAELLEN 93 3.11 TRENNUNG DER ENTGELTE 94 3.11.1 TRENNUNG NACH STEUERSAETZEN 94 3.11.2 TRENNUNG DER STEUERFREIEN UMSAETZE 94 3.11.3 TRENNUNG VON NICHT STEUERBAREN AUSLANDSUMSAETZEN 95 3.11.4 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN NACH § 9 USTG 95 3.11.5 ERLEICHTERUNGEN BEI DER TRENNUNG DER ENTGELTE 96 4. AUFZEICHNUNG VON UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN 99 4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 99 4.2 ANSATZ VON PAUSCHALBETRAEGEN 101 4.3 TRENNUNG NACH STEUERSAETZEN 101 5. AUFZEICHNUNG IN FAELLEN DES § 10 ABS. 5 USTG 101 6. AUFZEICHNUNG VON EINGANGSLEISTUNGEN UND DER STEUER AUF EINGANGSLEISTUNGEN 102 6.1 ART DER EINGANGSLEISTUNG 102 6.2 AUFZEICHNUNG VON EINGANGSLEISTUNGEN UND VORSTEUER 103 6.2.1 ALLGEMEINES 103 6.2.2 AUFZEICHNUNG DER EINGANGSRECHNUNGEN 103 6.2.3 AUFZEICHNUNG NACH DEM NETTOVERFAHREN 104 6.2.4 AUFZEICHNUNG NACH DEM BRUTTOVERFAHREN 104 6.2.5 AUFZEICHNUNG BEI FEHLERHAFTER EINGANGSRECHNUNG 104 6.2.6 AUFZEICHNUNG VON NICHT ABZUGSFAEHIGER BZW. NICHT ABZIEHBARER VORSTEUER 105 6.2.7 AUFZEICHNUNG VON TEILWEISE ABZUGSFAEHIGER VORSTEUER 106 6.2.8 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER EINGANGSLEISTUNG UND DER VORSTEUER 107 6.2.9 AUFZEICHNUNG VON VORSTEUER BEI ANWENDUNG VON DURCHSCHNITTSSAETZEN 108 6.3 AUFZEICHNUNG VON EINFUHREN UND EINFUHRUMSATZSTEUER 108 6.4 AUFZEICHNUNG BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBEN 108 6.5 AUFZEICHNUNG VON EINGANGSLEISTUNGEN, DIE DER STEUERSCHULDNERSCHAFT NACH § 13B USTG UNTERLIEGEN 109 7. AUFZEICHNUNGEN FUER BESTIMMTE UNTERNEHMER 110 7.1 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE NACH § 24 USTG 110 7.2 KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 USTG 112 7.3 FUEHRUNG EINES STEUERHEFTES FUER STRASSENHAENDLER 112 7.4 AUFZEICHNUNGEN FUER ONLINEPLATTFORMBETREIBER 113 7.4.1 ALLGEMEINES 113 7.4.2 HINWEISE 113 7.4.3 REGELUNGEN AB DEM 1.7.2021 116 8. BESONDERE AUFZEICHNUNGEN FUER BESTIMMTE UMSATZSTEUERLICHE SACHVERHALTE 118 8.1 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG 118 8.2 STEUERSCHULD NACH § 14C ABS. 1 UND ABS. 2 USTG 118 8.3 BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN NACH § 25 USTG 118 8.4 DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25A USTG 118 8.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT NACH § 25B USTG 118 8.6 LIEFERUNG VON ANLAGEGOLD NACH § 25C USTG 120 8.7 STEUERLAGERREGELUNG NACH § 4 NR. 4A USTG 120 8.8 HAFTUNGSTATBESTAENDE DES § 13C USTG 120 8.9 FISKALVERTRETUNG NACH § 22A -§ 22E USTG 120 8.10 KONSIGNATIONSLAGER NACH § 6B USTG 121 9. VERSTOSS VON AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 121 9.1 FOLGEN FUER DEN UNTERNEHMER 121 9.2 FOLGEN FUER DEN FISKALVERTRETER 122 9.3 FOLGEN FUER DIE ANWENDUNG DES BESONDEREN BESTEUERUNGSVERFAHRENS 123 9.4 FOLGEN FUER DEN BETREIBER EINER ELEKTRONISCHEN SCHNITTSTELLE 123 A. AUSFUHRLIEFERUNG 125 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 125 1.1 SKR 03 125 1.2 SKR 04 125 2. RECHTSGRUNDLAGEN 126 3. WIE WIRD KONTIERT? 126 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 126 3.1.1 VORAUSSETZUNGEN EINER AUSFUHRLIEFERUNG 126 3.1.2 DER AUSFUHRNACHWEIS 128 3.1.3 DER BUCHNACHWEIS 130 3.1.4 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 132 3.1.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 133 3.1.6 KONTROLLE DER FINANZBEHOERDEN 133 3.1.7 SONDERFALL - LIEFERUNG EINES KRAFTFAHRZEUGES 134 3.1.8 SONDERFALL-AUSFUHR IM NICHTKOMMERZIELLEN REISEVERKEHR 134 3.1.9 SONDERFALL - AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS 134 3.1.10 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG, VERHAELTNISMAESSIGKEIT UND STEUERNEUTRALITAET 134 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: VERKAUF VON WAREN INS DRITTLAND 136 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: VERKAUF VON WAREN INS DRITTLAND MIT ERLOESSCHMAELERUNG 137 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: VERKAUF VON ANLAGEVERMOEGEN INS DRITTLAND MIT BUCHGEWINN 138 3.5 PRAXISBEISPIEL 4: VERKAUF VON ANLAGEVERMOEGEN INS DRITTLAND MIT BUCHVERLUST 139 4. VERWANDTE STICHWOERTER 140 B. BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 141 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 141 1.1 SKR 03 141 1.2 SKR 04 141 2. RECHTSGRUNDLAGEN 142 3. UEBERBLICK UEBER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 142 4. PERSONENBEFOERDERUNG 143 4.1 DEFINITIONEN 143 4.2 ENTGELTBERECHNUNG 143 4.3 STEUERSATZ 144 4.4 ZURECHNUNG VON BEFOERDERUNGSSTRECKEN 145 4.5 BESONDERHEITEN FUER AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER/BUSSE 146 4.5.1 AUSLAENDISCHE KRAFTOMNIBUSSE 146 4.5.2 AUSLAENDISCHE BUSUNTERNEHMER 146 4.6 BEFOERDERUNGEN IM LUFTVERKEHR 146 4.7 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS NACH § 13B USTG 147 4.8 BESTIMMTE STEUERBEFREIUNGEN 148 5. GUETERBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 148 5.1 DEFINITION 148 5.2 GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN ANDEREN UNTERNEHMER 149 5.3 GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 151 5.3.1 GUETERBEFOERDERUNG AUSSCHLIESSLICH IM INLAND AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 151 5.3.2 GUETERBEFOERDERUNG IM UNIONSGEBIET AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 151 5.3.3 GUETERBEFOERDERUNG MIT DRITTLANDSBEZUG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 152 5.4 BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GUETERBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 152 6. VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 153 7. PRAXISBEISPIELE 153 7.1 GRENZUEBERSCHREITENDE PERSONENBEFOERDERUNG MIT EINEM BUS 153 7.2 GRENZUEBERSCHREITENDE PERSONENBEFOERDERUNG MIT EINEM FLUGZEUG 154 7.3 GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN UNTERNEHMER IN DAS DRITTLAND 155 7.4 GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER IN DAS DRITTLAND 156 7.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN ANDEREN UNTERNEHMER 158 7.6 INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 159 8. VERWANDTE STICHWOERTER 160 B. BEISTELLUNG VON LEISTUNGEN 161 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 161 1.1 SKR 03 161 1.2 SKR 04 161 2. RECHTSGRUNDLAGEN 162 3. WIE WIRD KONTIERT? 162 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 162 3.2 MATERIAL UND SONSTIGE BEISTELLUNGEN 162 3.3 PERSONALBEISTELLUNGEN 163 3.4 BESTELLUNGSAEHNLICHE VORGAENGE 164 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: WERKLIEFERUNG UND BEISTELLUNG 164 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: VERLAG UND BEISTELLUNG 168 4. VERWANDTE STICHWOERTER 169 B. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 171 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 171 1.1 SKR 03 171 1.2 SKR 04 171 2. RECHTSGRUNDLAGEN 172 3. WIE WIRD KONTIERT? 172 3.1 GRUNDSAETZE ZUM ENTGELT 172 3.2 EINZELFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN 174 3.2.1 FREIWILLIGE ZAHLUNGEN 174 3.2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 174 3.2.3 ZUSCHUESSE UND ZAHLUNGEN DRITTER 175 3.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN 175 3.2.5 UMSAETZE MIT PFANDSCHEINEN 176 3.2.6 TAUSCH, TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ UND HINGABE AN ZAHLUNGS STATT 176 3.2.7 DURCHSCHNITTSBEFOERDERUNGSENTGELT 176 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN UMSAETZEN 177 3.3.1 UNENTGELTLICHE LIEFERUNGEN 177 3.3.2 UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN 178 3.3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 178 3.4 ANWENDUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 179 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN UND DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 180 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG UNTER BEACHTUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 180 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: LIEFERUNG OHNE GEGENLEISTUNG (UNENTGELTLICHE WERTABGABE) 182 3.8 PRAXISBEISPIEL 3: INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB EINER VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WARE 183 4. VERWANDTE STICHWOERTER 186 B. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, AENDERUNG 187 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 187 1.1 SKR 03 187 1.2 SKR 04 187 2. RECHTSGRUNDLAGEN 188 3. WIE WIRD KONTIERT? 188 3.1 GRUNDSAETZE DER BERICHTIGUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 188 3.2 ANWENDUNGSBEREICH 189 3.3 BERICHTIGUNGSFAELLE 190 3.3.1 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DES ENTGELTS 190 3.3.2 UNEINBRINGLICHKEIT DES ENTGELTS 191 3.3.3 NICHTAUSFUEHRUNG DER LEISTUNG 192 3.3.4 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LEISTUNG 193 3.3.5 GUTSCHEINE 194 3.3.6 PREISNACHLAESSE UND RABATTE 194 3.3.7 VERWENDUNG EINER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 195 3.3.8 VORSTEUERKORREKTUR VON NICHTABZIEHBAREN AUFWENDUNGEN 196 3.3.9 EINFUHRUMSATZSTEUER 196 3.3.10 BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER IN FAELLEN DES § 14C USTG 196 3.3.11 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 197 3.3.12 GESONDERTE ERKLAERUNGSPFLICHTEN 197 3.4 WEITERE HINWEISE 198 3.4.1 ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG 198 3.4.2 AUSWIRKUNGEN AUF DEN VORSTEUERABZUG 199 3.4.3 BELEGAUSTAUSCH 200 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 200 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: ZAHLUNG EINES JAHRESBONUS 201 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: PREISNACHLASS UND PROVISIONSZAHLUNGEN EINES VERKAUFSAGENTEN 203 3.8 PRAXISBEISPIEL 3: RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LIEFERUNG 204 4. VERWANDTE STICHWOERTER 206 B. BESONDERE BESTEUERUNGSVERFAHREN 207 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 207 1.1 SKR 03 207 1.2 SKR 04 207 2. RECHTSGRUNDLAGEN 208 3. WIE WIRD KONTIERT? 208 3.1 UEBERSICHT DER BESONDEREN BESTEUERUNGSVERFAHREN 208 3.2 ERWEITERUNG DER EINZIGEN ANLAUFSTELLE (ONE-STOP-SHOP - OSS) FUER DRITTLANDSUNTERNEHMER (§ 18I USTG) 208 3.3 ERWEITERUNG DER EINZIGEN ANLAUFSTELLE (ONE-STOP-SHOP - OSS) FUER UNTERNEHMER IN DER EUROPAEISCHEN UNION (§ 18J USTG) 209 3.4 EINFUEHRUNG DER EINZIGEN ANLAUFSTELLE (IMPORT-ONE-STOP-SHOP - IOSS) FUER DEN IMPORT (§ 18K USTG) 211 3.5 TABELLARISCHE UEBERSICHT DER BESONDEREN BESTEUERUNGSVERFAHREN 213 3.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 213 3.7 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND UMSATZSTEUER-ERKLAERUNG 214 3.8 BUCHUNGSHINWEISE 215 3.9 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 217 3.10 PRAXISBEISPIEL 1: PERSONENBEFOERDERUNG INNERHALB DER EU 218 3.11 PRAXISBEISPIEL 2: INNERGEMEINSCHAFTLICHER FERNVERKAUF INNERHALB DER EU 220 3.12 PRAXISBEISPIEL 3 - ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNG INNERHALB DER EU 222 4. VERWANDTE STICHWOERTER 224 B. BETRIEBSSTAETTE 225 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 225 1.1 SKR 03 225 1.2 SKR 04 225 2. RECHTSGRUNDLAGEN 225 3. WIE WIRD KONTIERT? 225 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 225 3.2 HINWEISE ZU EINZELNEN BESTEUERUNGSKRITERIEN 227 3.2.1 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 227 3.2.2 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 228 3.2.3 VERGUETUNG VON VORSTEUERN 230 3.2.4 SONSTIGE HINWEISE 231 3.3 PRAXISBEISPIEL: DIENSTLEISTUNG UND VERMEINTLICHE BETRIEBSSTAETTE 231 4. VERWANDTE STICHWOERTER 234 B. BETRIEBSVERANSTALTUNGEN 235 1. RECHTSGRUNDLAGEN 235 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 235 2.1 BEGRIFF DER BETRIEBSVERANSTALTUNG 235 2.2 ANZAHL UND UMFANG DER BETRIEBSVERANSTALTUNGEN 236 2.3 BEGRIFF DER ZUWENDUNGEN 237 2.4 BERECHNUNG DES AUFDEN ARBEITNEHMER ENTFALLENDEN ANTEILS 237 2.5 VORSTEUERABZUG 237 2.5.1 VORSTEUER BEI NICHTUEBERSCHREITEN DER 110 YY-GRENZE 237 2.5.2 VORSTEUER BEI UEBERSCHREITEN DER 110 YY-GRENZE 238 2.6 PRAXISBEISPIEL 1: WERT DER ZUWENDUNG UNTERHALB DES FREIBETRAGS 238 2.7 PRAXISBEISPIEL 2: WERT DER ZUWENDUNG OBERHALB DES FREIBETRAGS 238 2.8 PRAXISBEISPIEL 3: MISCHFALL DURCH BEGLEITPERSONEN 239 3. VERWANDTE STICHWOERTER 240 B. BEWIRTUNGSKOSTEN 241 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 241 1.1 SKR 03 241 1.2 SKR 04 241 2. RECHTSGRUNDLAGEN 241 3. WIE WIRD KONTIERT? 242 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 242 3.2 WAS SIND BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN? 243 3.3 MUSTERVORLAGE 244 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: ANGEMESSENE BEWIRTUNG 246 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: UNANGEMESSENE BEWIRTUNG 247 4. VERWANDTE STICHWOERTER 248 B. BUSSGELDER NACH DEM UMSATZSTEUERGESETZ 249 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 249 1.1 SKR 03 249 1.2 SKR 04 249 2. RECHTSGRUNDLAGEN 249 3. WIE WIRD KONTIERT? 249 3.1 GRUNDSAETZLICHES ZU DEN BUSSGELDERN 249 3.2 BUSSGELDER GEGENUEBER EINEM UNTERNEHMER 250 3.2.1 NICHTERSTELLUNG ODER NICHT RECHTZEITIGE ERSTELLUNG EINER RECHNUNG 250 3.2.2 VERSTOSS GEGEN DIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 251 3.2.3 VERSTOSS GEGEN DIE NACHWEISPFLICHT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN PERSONENBEFOERDERUNGEN 252 3.2.4 NICHTABGABE, NICHTBERICHTIGUNG ODER NICHT RECHTZEITIGE BERICHTIGUNG EINER ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG 252 3.2.5 VERSTOSS GEGEN DIE MELDEPFLICHT BEI DER LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE 253 3.2.6 VERSTOSSGEGEN VORLAGEPFLICHT VON URKUNDEN 254 3.2.7 NICHTZAHLUNG VON UMSATZSTEUER (GILT AB 1.7.2021) 254 3.3 BUSSGELDER GEGENUEBER EINEM NICHTUNTERNEHMER 255 3.3.1 VERSTOSS GEGEN DIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 255 3.3.2 PRAXISBEISPIEL 5 256 3.3.3 PRAXISBEISPIEL 6 256 4. VERWANDTE STICHWOERTER 257 D. DAUERFRISTVERLAENGERUNG UND SONDERVORAUSZAHLUNG 259 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 259 1.1 SKR 03 259 1.2 SKR 04 259 2. RECHTSGRUNDLAGEN 260 3. WIE WIRD KONTIERT? 260 3.1 GRUNDSAETZE ZU DAUERFRISTVERLAENGERUNG UND SONDERVORAUSZAHLUNG 260 3.1.1 DAUERFRISTVERLAENGERUNG 260 3.1.2 SONDERVORAUSZAHLUNG 262 3.1.3 WEITERE ANGABEN 263 3.1.4 SONDERFALL NEUGRUENDUNG 263 3.1.5 BERECHNUNG BEI STEUERSATZAENDERUNGEN 263 3.1.6 ANRECHNUNGSVERFAHREN 265 3.1.7 SONDERVORAUSZAHLUNG IM ZUSAMMENHANG MIT DER CORONA-KRISE 266 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: BUCHUNG DER ENTRICHTETEN SONDERVORAUSZAHLUNG 267 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: BUCHUNG DER ANZURECHNENDEN SONDERVORAUSZAHLUNG 267 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR 268 4. VERWANDTE STICHWOERTER 270 D. DIENSTWAGEN 271 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 271 1.1 SKR 03 271 1.2 SKR 04 271 2. RECHTSGRUNDLAGEN 271 3. WIE WIRD KONTIERT? 272 3.1 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG AN DAS PERSONAL 2T2. 3.1.1 BESTEUERUNG NACH DEN GESAMTKOSTEN 274 3.1.2 BESTEUERUNG NACH DER 1 %-REGELUNG 276 3.1.3 BESTEUERUNG NACH DER FAHRTENBUCHREGELUNG 279 3.1.4 ZUZAHLUNGEN DURCH DAS PERSONAL 281 3.2 UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG AN DAS PERSONAL 283 3.2.1 BESTEUERUNGAUF GRUNDLAGE EINER KOSTENSCHAETZUNG 283 3.2.2 BESTEUERUNG NACH LOHNSTEUERLICHEN WERTEN 285 3.3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER 287 4. VERWANDTE STICHWOERTER 288 D. DIFFERENZBESTEUERUNG 289 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 289 1.1 SKR 03 289 1.2 SKR 04 289 2. RECHTSGRUNDLAGEN 290 3. WIE WIRD KONTIERT? 290 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 290 3.2 ANWENDUNGSFAELLE 292 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 292 3.4 SONDERREGELUNGEN FUER KUNSTGEGENSTAENDE, SAMMLUNGSSTUECKE UND ANTIQUITAETEN 294 3.5 STEUERSATZ UND STEUERBEFREIUNG 295 3.6 OPTIONSMOEGLICHKEIT 295 3.7 BESONDERHEITEN BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHR 295 3.8 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS BEI GEBRAUCHTWAGEN 296 3.9 DIFFERENZBESTEUERUNG BEI DER VERWERTUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE 296 3.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 297 3.11 PFLICHTEN ZUR RECHNUNGSAUSSTELLUNG 298 3.12 DIFFERENZBESTEUERUNG UND KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 298 3.13 PRAXISBEISPIEL 1: HANDEL MIT GEBRAUCHTWAREN - GESAMTDIFFERENZ POSITIV 298 3.14 PRAXISBEISPIEL 2: VERKAUF PKW-NEUWAGEN - EIN UND VERKAUF EINES GEBRAUCHTWAGENS 301 D. DRITTLANDSGEBIET 305 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 305 1.1 SKR 03 305 1.2 SKR 04 305 2. RECHTSGRUNDLAGEN 305 3. WIE WIRD KONTIERT? 305 3.1 GRUNDSAETZE ZUM BEGRIFF DES DRITTLANDS 305 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: SONSTIGE LEISTUNG IM DRITTLANDSGEBIET 306 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: VERMIETUNGSLEISTUNG IM DRITTLANDSGEBIET 307 4. VERWANDTE STICHWOERTER 309 D. DURCHLAUFENDER POSTEN 311 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 311 1.1 SKR 03 311 1.2 SKR 04 311 2. RECHTSGRUNDLAGEN 311 3. WIE WIRD KONTIERT? 311 3.1 GRUNDSAETZLICHES ZU DEN DURCHLAUFENDEN POSTEN 311 3.2 PRAXISBEISPIEL 1 312 3.3 PRAXISBEISPIEL 2 314 4. VERWANDTE STICHWOERTER 316 E. EINFUHR 317 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 317 1.1 SKR 03 317 1.2 SKR 04 317 2. RECHTSGRUNDLAGEN 317 3. WIE WIRD KONTIERT? 317 3.1 GRUNDSAETZE DER EINFUHR 317 3.2 STEUERBEFREIUNG FUER EINFUHR-FERNVERKAEUFE 318 3.3 STEUERBEFREIUNG WEGEN CORONA-KRISE 319 3.4 KONTROLLE DER FINANZBEHOERDEN 319 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: WARENEINKAUF AUS DEM DRITTLAND 319 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: STEUERFREIE EINFUHR AUS DEM DRITTLAND 320 4. VERWANDTE STICHWOERTER 321 E. EINFUHRUMSATZSTEUER 323 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 323 1.1 SKR 03 323 1.2 SKR 04 323 2. RECHTSGRUNDLAGEN 323 3. WIE WIRD KONTIERT? 324 3.1 GRUNDSAETZE DER EINFUHRUMSATZSTEUER 324 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: WARENEINKAUF AUS DEM DRITTLAND OHNE BETEILIGUNG EINER SPEDITION 326 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: WARENEINKAUF AUS DEM DRITTLAND MIT BETEILIGUNG EINER SPEDITION 327 4. VERWANDTE STICHWOERTER 329 E. ENERGIELIEFERUNG 331 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 331 1.1 SKR 03 331 1.2 SKR 04 331 2. RECHTSGRUNDLAGEN 331 3. WIE WIRD KONTIERT? 332 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 332 3.2 ORT DER ENERGIELIEFERUNG 332 3.2.1 ALLGEMEINES 332 3.2.2 WIEDERVERKAEUFER 332 3.2.3 ANDERE ABNEHMER 333 3.3 STEUERENTSTEHUNG 333 3.4 VERLAGERUNG DER STEUERSCHULD AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 334 3.5 BESONDERHEITEN BEI DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG UND BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 341 3.6 BESONDERHEITEN BEI DER EINFUHR 341 3.7 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT ENERGIELIEFERUNGEN 342 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: STROMHAENDLER 1 342 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: STROMHAENDLER 2 344 4. VERWANDTE STICHWOERTER 346 E. ENTGELT 347 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 347 1.1 SKR 03 347 1.2 SKR 04 347 2. RECHTSGRUNDLAGEN 347 3. WIE WIRD KONTIERT? 348 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 348 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: AUSGEFUEHRTE LIEFERUNG UND UEBERHOEHTE BEZAHLUNG 349 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: AUSGEFUEHRTE LIEFERUNG UND ZAHLUNGSABZUG 352 4. VERWANDTE STICHWOERTER 353 F. FAHRAUSWEISE 355 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 355 1.1 SKR 03 355 1.2 SKR 04 355 2. RECHTSGRUNDLAGEN 355 3. WIE WIRD KONTIERT? 355 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 355 3.2 VORSTEUERABZUG 358 3.3 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS DURCH ZU HOHER ANGABE DES STEUERSATZES 359 3.4 UNRICHTIGER BZW. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS BEI ABRECHNUNGEN DURCH REISEBUEROS 359 3.5 PRAXISBEISPIEL: GESCHAEFTSREISE 360 4. VERWANDTE STICHWOERTER 362 F. FERNVERKAEUFE 363 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 363 1.1 SKR 03 363 1.2 SKR 04 363 2. RECHTSGRUNDLAGEN 364 3. WIE WIRD KONTIERT? 364 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 364 3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER FERNVERKAUF (§ 3C ABS. 1 UND ABS. 4 USTG) 364 3.2.1 ALLGEMEINES 364 3.2.2 ART DER WARENBEWEGUNG 365 3.2.3 ABNEHMERSTATUS 365 3.2.4 UMSATZSCHWELLE 366 3.2.5 OPTIONSERKLAERUNG 367 3.2.6 ERKLAERUNGSPFLICHTEN 368 3.2.7 BESONDERES BESTEUERUNGSVERFAHREN 368 3.3 FERNVERKAUF MIT DRITTLANDSBEZUG (§ 3C ABS. 2 UND ABS. 3 USTG) 369 3.3.1 ENDE DES TRANSPORTS IST NICHT IM EINFUHRMITGLIEDSTAAT 369 3.3.2 ENDE DES TRANSPORTS IST IM EINFUHRMITGLIEDSTAAT 369 3.4 AUSNAHMEN VON DER FERNVERKAUFSREGELUNG (§ 3C ABS. 5 USTG) 370 3.5 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHT 370 3.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 371 3.7 BUCHUNGSHINWEISE 372 3.8 EXKURS: EINBEZIEHUNG VON BETREIBERN ELEKTRONISCHER SCHNITTSTELLEN IN FIKTIVE LIEFERKETTEN (§ 3 ABS. 3A USTG UND § 4 NR. 4C USTG) 373 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: UMSATZSCHWELLE UEBERSCHRITTEN 375 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: UMSATZSCHWELLE NICHT UEBERSCHRITTEN 377 3.10 PRAXISBEISPIEL 3: VERSANDHANDEL MIT WEIN 379 4. VERWANDTE STICHWOERTER 382 F. FISKALVERTRETER 383 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 383 2. RECHTSGRUNDLAGEN 383 3. GRUNDSAETZE 383 3.1 ZIEL DER FISKALVERTRETUNG 383 3.2 VORAUSSETZUNGEN 383 3.2.1 ANWENDUNGSBEREICH 384 3.2.2 RECHTE UND PFLICHTEN DES FISKALVERTRETERS 385 3.2.3 RECHNUNGSAUSSTELLUNG IM FALLE DER FISKALVERTRETUNG 387 3.2.4 STEUERNUMMER UND ZUSTAENDIGES FINANZAMT 388 3.2.5 UNTERSAGUNG DER FISKALVERTRETUNG 388 3.3 PRAXISBEISPIEL 388 4. VERWANDTE STICHWOERTER 390 G. GEMEINSCHAFTSGEBIET 391 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 391 1.1 SKR 03 391 1.2 SKR 04 391 2. RECHTSGRUNDLAGEN 391 3. WIE WIRD KONTIERT? 392 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 392 3.2 BESTEUERUNGSHINWEISE 394 3.3 PRAXISBEISPIEL: GUETERBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 397 4. VERWANDTE STICHWOERTER 401 G. GESCHAEFTSFUEHRUNGSLEISTUNGEN-VERGUETUNG 403 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 403 1.1 SKR 03 403 1.2 SKR 04 403 2. RECHTSGRUNDLAGEN 403 3. WIE WIRD KONTIERT? 404 3.1 BESTEUERUNG VON GESCHAEFTSFUEHRUNGSVERGUETUNGEN 404 3.1.1 ABGRENZUNG DER STEUERBARKEIT 404 3.1.2 SELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN 404 3.1.3 SELBSTAENDIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN 405 3.1.4 SONDERENTGELT 405 3.2 AUSWIRKUNGEN IN DER BETRIEBLICHEN PRAXIS 406 3.2.1 VORTEILE DER UMSATZSTEUERBARKEIT 406 3.2.2 NACHTEILE DER UMSATZSTEUERBARKEIT 407 3.2.3 GESTALTUNGSSPIELRAEUME 407 3.3 PRAXISBEISPIEL 1: GESELLSCHAFTERBEITRAG EINER OHG 408 3.4 PRAXISBEISPIEL 2: SONDERENTGELT EINER GMBH 408 3.5 PRAXISBEISPIEL 3: MISCHENTGELT EINER OHG 409 4. VERWANDTE STICHWOERTER 411 G. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 413 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 413 1.1 SKR 03 413 1.2 SKR 04 413 2. RECHTSGRUNDLAGEN 413 3. WIE WIRD KONTIERT? 414 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 414 3.2 UEBERTRAGUNG EINES UNTERNEHMENS 414 3.3 GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB 415 3.4 WESENTLICHE GRUNDLAGEN 415 3.5 ENTGELTLICH ODER UNENTGELTLICH 416 3.6 ERWERBER 416 3.7 FORTFUEHRUNGDESUNTERNEHMENS 416 3.8 RECHTSFOLGEN 417 3.8.1 RECHTSFOLGEN BEIM VERAEUSSERER 417 3.8.2 RECHTSFOLGEN BEIM ERWERBER 418 3.9 GESONDERTE AUFZEICHNUNGS-UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 419 3.10 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 419 3.11 SONSTIGE HINWEISE 420 3.11.1 IRRTUEMLICHER STEUERAUSWEIS IN EINER RECHNUNG 420 3.11.2 VERBINDLICHE AUSKUNFT/STEUERKLAUSEL 420 3.12 PRAXISBEISPIEL 1: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG ALS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 421 3.13 PRAXISBEISPIEL 2: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG ALS VERMEINTLICHE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 423 4. VERWANDTE STICHWOERTER 425 G. GESCHENKE 427 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 427 1.1 SKR 03 427 1.2 SKR 04 427 2. RECHTSGRUNDLAGEN 428 3. WIE WIRD KONTIERT? 428 3.1 GRUNDSAETZE ZU GESCHENKEN 428 3.2 GESCHENKE AUS NICHT UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 428 3.2.1 GESCHENKE, DIE SPEZIELL FUER DIE SCHENKUNG ERWORBEN WURDEN 429 3.2.2 GESCHENKE, DIE AUS DEM UNTERNEHMENSVERMOEGEN ENTNOMMEN WERDEN 429 3.2.3 PRAXISBEISPIEL 1: GESCHENK AUS NICHT UNTERNEHMERISCHEM GRUND 429 3.3 GESCHENKE AUS UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 430 3.3.1 DAS GESCHENK WURDE EIGENS FUER DIE SCHENKUNG ERWORBEN 431 3.3.2 DAS GESCHENK WURDE BISHER ALS UMLAUFVERMOEGEN BERUECKSICHTIGT 431 3.3.3 DAS GESCHENK WURDE BISHER ALS ANLAGEVERMOEGEN VERWENDET 432 3.3.4 PRAXISBEISPIEL 2: GESCHENK EIGENS FUER SCHENKUNG ERWORBEN 432 3.3.5 PRAXISBEISPIEL 3: GESCHENK AUS DEM UMLAUFVERMOEGEN ENTNOMMEN 433 3.3.6 PRAXISBEISPIEL 4: GESCHENK AUS DEM ANLAGEVERMOEGEN ENTNOMMEN 435 3.4 GESCHENKE AN DAS PERSONAL 436 3.4.1 GESCHENKE, DIE SPEZIELL FUER DIE SCHENKUNG ERWORBEN WURDEN 436 3.4.2 GESCHENKE, DIE AUS DEM UNTERNEHMENSVERMOEGEN ENTNOMMEN WERDEN 436 3.4.3 PRAXISBEISPIEL 5: GESCHENKE AN DAS PERSONAL 436 4. VERWANDTE STICHWOERTER 438 G. GESELLSCHAFTERBEITRAG 439 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 439 1.1 SKR 03 439 1.2 SKR 04 439 2. RECHTSGRUNDLAGEN 440 3. WIE WIRD KONTIERT? 440 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 440 3.2 LEISTUNGEN GEGEN SONDERENTGELT 441 3.3 ARBEITSGEMEINSCHAFTEN IM BAUGEWERBE 442 3.4 GESCHAEFTSFUEHRERLEISTUNGEN 443 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: GESELLSCHAFTERLEISTUNG ALS SONDERLEISTUNG (AUS SICHT EINER ARBEITSGEMEINSCHAFT) 443 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: GESELLSCHAFTERLEISTUNG ALS SONDERLEISTUNG (AUS SICHT DER GESELLSCHAFT) 448 4. VERWANDTE STICHWOERTER 449 G. GLUECKSSPIELUMSAETZE 451 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 451 1.1 SKR 03 451 1.2 SKR 04 451 2. RECHTSGRUNDLAGEN 451 3. WIE WIRD KONTIERT? 452 3.1 BEGRIFF DES GLUECKSSPIELS 452 3.2 STEUERBARKEIT, STEUERBEFREIUNG ODER STEUERPFLICHT VON GLUECKSSPIELUMSAETZEN 452 3.2.1 STEUERBARKEIT VON GLUECKSSPIELUMSAETZEN 452 3.2.2 STEUERBEFREIUNG ODER STEUERPFLICHT VON GLUECKSSPIELUMSAETZEN 452 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 454 3.4 STEUERSATZ 454 3.5 PRAXISBEISPIEL: AUTOMATENAUFSTELLER VON GELDSPIELGERAETEN 454 4. VERWANDTE STICHWOERTER 457 G. GUTSCHEINE (WAREN UND DIENSTLEISTUNGSGUTSCHEINE) 459 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 459 1.1 SKR 03 459 1.2 SKR 04 459 2. RECHTSGRUNDLAGEN 460 3. WIE WIRD KONTIERT? 460 3.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND ARTEN VON GUTSCHEINEN 460 3.1.1 GUTHABENKARTE 461 3.1.2 AUSGABE VON PREISNACHLASSGUTSCHEINEN 462 3.1.3 AUSGABE VON PREISERSTATTUNGSGUTSCHEINEN 467 3.1.4 BESONDERE HINWEISE ZU PREISNACHLAESSEN UND PREISERSTATTUNGEN 470 3.1.5 WAREN-UND DIENSTLEISTUNGSGUTSCHEINE 471 4. VERWANDTE STICHWOERTER 479 G. GUTSCHRIFT 481 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 481 1.1 SKR 03 481 1.2 SKR 04 481 2. RECHTSGRUNDLAGEN 482 3. WIE WIRD KONTIERT? 482 3.1 GRUNDSAETZE ZUR ABRECHNUNG MITTELS GUTSCHRIFT 482 3.2 VORSTEUERABZUG DES GUTSCHRIFTSAUSSTELLERS 483 3.3 § 14C USTG UND FEHLERHAFTE GUTSCHRIFTEN 484 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: BUCHUNG BEIM GUTSCHRIFTSEMPFAENGER 484 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: VERBUCHUNG BEIM GUTSCHRIFTSAUSSTELLER 486 4. VERWANDTE STICHWOERTER 488 H. HAFTUNG NACH DEM USTG 489 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 489 1.1 SKR 03 489 1.2 SKR 04 489 2. RECHTSGRUNDLAGEN 489 3. WIE WIRD KONTIERT? 490 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 490 3.2 HAFTUNG BEI ABTRETUNG, VERPFAENDUNG ODER PFAENDUNG VON FORDERUNGEN (§ 13C USTG) 490 3.2.1 VORAUSSETZUNGEN 490 3.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 491 3.3 HAFTUNG BEI AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 13D USTG 493 3.4 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER NACH § 25D USTG 493 3.5 HAFTUNG FUER ONLINE-MARKTPLAETZE NACH § 25E USTG 496 3.5.1 ALLGEMEINES 496 3.5.2 REGELUNGEN BIS 30.6.2021 496 3.5.3 REGELUNGEN AB 1.7.2021 501 3.6 PRAXISBEISPIEL: VEREINNAHMUNG EINER ABGETRETENEN FORDERUNG 503 4. VERWANDTE STICHWOERTER 504 H. HERSTELLUNGSKOSTEN 505 1. RECHTSGRUNDLAGEN 505 2. GRUNDSAETZE 505 3. VERWANDTE STICHWOERTER 506 H. HILFSGESCHAEFT 507 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 507 1.1 SKR 03 507 1.2 SKR 04 507 2. RECHTSGRUNDLAGEN 507 3. WIE WIRD KONTIERT? 508 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 508 3.2 STEUERPFLICHT UND STEUERSATZ 508 3.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 28 USTG 509 3.4 HILFSUMSATZ UND KLEINUNTERNEHMERREGELUNG NACH § 19 USTG 510 3.5 ERLEICHTERUNGEN BEI DER VORSTEUERAUFTEILUNG 510 3.6 PRAXISBEISPIEL 510 H. HOLDING - LEISTUNGSEINKAUF UND LEISTUNGSVERKAUF AUS UMSATZSTEUERLICHER SICHT 513 1. RECHTSGRUNDLAGEN 513 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 513 2.1 WAS IST EINE HOLDING? 513 2.2 FINANZHOLDING 514 2.2.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UMSATZBESTEUERUNG 514 2.2.2 VORSTEUERABZUG 515 2.2.3 ERFASSUNG IN DEN UMSATZSTEUER-VORDRUCKEN 515 2.3 FUEHRUNGSHOLDING 515 2.3.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UMSATZBESTEUERUNG 515 2.3.2 VORSTEUERABZUG 516 2.3.3 ERFASSUNG IN DEN UMSATZSTEUER-VORDRUCKEN 516 2.4 MISCHHOLDING 518 2.4.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UMSATZBESTEUERUNG 518 2.4.2 VORSTEUERABZUG 518 2.4.3 ERFASSUNG IN DEN UMSATZSTEUER-VORDRUCKEN 519 3. VERWANDTE STICHWOERTER 519 I. INLAND-AUSLAND 521 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 521 1.1 SKR 03 521 1.2 SKR 04 521 2. RECHTSGRUNDLAGEN 521 3. WIE WIRD KONTIERT? 522 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 522 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: WERKLIEFERUNG IM AUSLAND 523 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: VERMIETUNGSLEISTUNG IM AUSLAND 524 4. VERWANDTE STICHWOERTER 526 I. INNENUMSATZ 527 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 527 1.1 SKR 03 527 1.2 SKR 04 527 2. RECHTSGRUNDLAGEN 527 3. WIE WIRD KONTIERT? 527 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 527 3.2 ORGANSCHAFT 528 3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE WARENBEWEGUNGEN 529 3.4 RECHNUNGEN UND VORSTEUERABZUG 529 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 530 3.6 PRAXISBEISPIEL: ORGANGESELLSCHAFT 530 4. VERWANDTE STICHWOERTER 532 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 533 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 533 1.1 SKR 03 533 1.2 SKR 04 534 2. RECHTSGRUNDLAGEN 534 3. WIE WIRD KONTIERT? 534 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 534 3.2 BEDEUTUNG DER UST-IDNR. 535 3.3 REGELUNGEN ZUM ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG FUER ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN 536 3.3.1 ORTSREGELUNGEN BIS ZUM 31.12.2018 536 3.3.2 ORTSREGELUNGEN AB DEM 1.1.2019 538 3.3.3 SCHWELLENWERT AB 1.7.2021 540 3.4 BESONDERE BESTEUERUNGSVERFAHREN 540 3.4.1 ALLGEMEINES 540 3.4.2 REGELUNGEN BIS 30.6.2021: MINI-ONE-STOP-SHOP-VERFAHREN 540 3.4.3 REGELUNGEN AB 1.7.2021: ONE-STOP-SHOP-VERFAHREN 541 3.4.4 SONSTIGE HINWEISE ZUM BESONDEREN BESTEUERUNGSVERFAHREN 542 3.5 RECHNUNGSAUSSTELLUNG FUER RFTE-LEISTUNGEN 542 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG UND REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 542 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG UND ZAHLUNGSABZUG 544 3.8 PRAXISBEISPIEL 3: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG MIT VORAUSZAHLUNG 545 3.9 PRAXISBEISPIEL 4: NICHT MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG 547 3.10 PRAXISBEISPIEL 5: ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNG AN PRIVATPERSON IM EU-AUSLAND BIS EINSCHLIESSLICH BESTEUERUNGSZEITRAUM 2018 549 3.11 PRAXISBEISPIEL 6: ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNG AN PRIVATPERSON IM EU-AUSLAND IM BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 BIS 30.6.2021 - INLAENDISCHE UMSATZSTEUERPFLICHT 550 3.12 PRAXISBEISPIEL 7: ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNG AN PRIVATPERSON IM EU-AUSLAND IM BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 BIS 30.6.2021 - STEUERPFLICHT IM ANDEREN EU MITGLIEDSTAAT 551 3.13 PRAXISBEISPIEL 8: PERSONENBEFOERDERUNG INNERHALB DER EU 553 4. VERWANDTE STICHWOERTER 555 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 557 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 557 1.1 SKR 03 557 1.2 SKR 04 557 2. RECHTSGRUNDLAGEN 558 3. WIE WIRD KONTIERT? 558 3.1 RECHTSGRUNDLAGEN BIS ZUM 31.12.2019 558 3.1.1 WEGFALL DER GRENZKONTROLLEN 558 3.1.2 BEFREIUNGSTATBESTAENDE NACH § 6A ABS. 1 USTG 558 3.1.3 NACHWEIS DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG 561 3.1.4 BELEGNACHWEIS (§ 17A ABS. 2 UND ABS. 3 USTDV) 564 3.1.5 BUCHMAESSIGER NACHWEIS (§ 17C USTDV) 572 3.2 VERSCHAERFUNG DER RECHTSLAGE AB DEM 1.1.2020 575 3.2.1 GESETZLICHE AENDERUNGEN (§ 4 NR. 1 BUCHST, B USTG; § 6A ABS. 1 USTG) 575 3.2.2 AENDERUNG IM BELEGNACHWEIS NACH § 17A USTDV N. F. 576 3.3 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG (§ 6A ABS. 4 USTG) 577 3.4 RECHNUNGSSTELLUNG 579 3.5 MELDE UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 579 3.6 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 580 3.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 581 3.8 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM KONSIGNATIONSLAGER 581 3.9 VERSAGUNG DER STEUERBEFREIUNG EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG BEI BETEILIGUNG AN EINER STEUERHINTERZIEHUNG 581 3.10 PRAXISBEISPIEL 1: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 581 3.11 PRAXISBEISPIEL 2: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG, LIEFERUNG UND RECHNUNGSMONAT NICHT IDENTISCH 583 3.12 PRAXISBEISPIEL 3: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND ZAHLUNGSABZUG 585 4. VERWANDTE STICHWOERTER 587 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE AN PRIVATPERSONEN 589 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 589 1.1 SKR 03 589 1.2 SKR 04 589 2. RECHTSGRUNDLAGEN 589 3. WIE WIRD KONTIERT? 589 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 589 3.2 BESONDERE MELDEPFLICHTEN 590 3.2.1 RECHTSGRUNDLAGE 590 3.2.2 WAS IST ZU MELDEN? 591 3.2.3 WELCHE FAHRZEUGE SIND ZU MELDEN? 591 3.2.4 WELCHE ANGABEN MUSS DIE MELDUNG ENTHALTEN? 591 3.2.5 BIS WANN MUSS DIE MELDUNG ABGEGEBEN WERDEN? 596 3.3 BESONDERHEITEN BEIM VORSTEUERABZUG 596 3.4 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 596 3.5 AUFZEICHNUNGS-UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 597 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG AN PRIVATPERSON 597 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: LIEFERUNG AUS DEM NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH 599 4. VERWANDTE STICHWOERTER 600 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHE VERSANDHANDELSREGELUNG 601 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 601 1.1 SKR 03 601 1.2 SKR 04 601 2. RECHTSGRUNDLAGEN 602 3. WIE WIRD KONTIERT? 602 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 602 3.2 ART DER WARENBEWEGUNG 603 3.3 ABNEHMERSTATUS 603 3.4 LIEFERSCHWELLE 604 3.5 OPTIONSERKLAERUNG 606 3.6 SONDERBESTIMMUNGEN 607 3.7 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHT 607 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 608 3.9 HAFTUNGSREGELUNG FUER INLAENDISCHE ONLINE-VERSANDHAENDLER 608 3.10 PRAXISBEISPIEL 1 609 3.11 PRAXISBEISPIEL 2 611 4. VERWANDTE STICHWOERTER 614 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE VON PRIVATPERSONEN 615 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 615 1.1 SKR 03 615 1.2 SKR 04 615 2. RECHTSGRUNDLAGEN 615 3. WIE WIRD KONTIERT? 616 3.1 GRUNDSAETZE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB NEUER FAHRZEUGE VON PRIVATPERSONEN 616 3.2 PRAXISBEISPIEL: STEUERPFLICHTIGER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ZU 19 % MIT VORSTEUERABZUG 617 4. VERWANDTE STICHWOERTER 619 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 621 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 621 1.1 SKR 03 621 1.2 SKR 04 621 2. RECHTSGRUNDLAGEN 622 3. WIE WIRD KONTIERT? 622 3.1 GRUNDSAETZE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 622 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: STEUERPFLICHTIGER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ZU 19 % MIT VORSTEUERABZUG 624 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: STEUERPFLICHTIGER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB UND SKONTIERUNG 626 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: STEUERFREIER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 627 3.5 BUCHUNGEN AUSSERHALB VON AUTOMATIKKONTEN 628 4. VERWANDTE STICHWOERTER 629 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 631 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 631 1.1 SKR 03 631 1.2 SKR 04 631 2. RECHTSGRUNDLAGEN 632 3. WIE WIRD KONTIERT? 632 3.1 GRUNDSAETZE ZU INNERGEMEINSCHAFTLICHEN DREIECKSGESCHAEFTEN 632 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: DER DEUTSCHE UNTERNEHMER IST DER ERSTE LIEFERANT IN DER LIEFERKETTE 633 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: DER DEUTSCHE UNTERNEHMER IST DER ERSTE ABNEHMER IN DER LIEFERKETTE 634 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: DER DEUTSCHE UNTERNEHMER IST DER LETZTE ABNEHMER IN DER LIEFERKETTE 637 4. VERWANDTE STICHWOERTER 639 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHES KONTROLLVERFAHREN 641 1. RECHTSGRUNDLAGEN 641 2. RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND ZIEL DES KONTROLLVERFAHRENS 641 3. DER DATENAUSTAUSCH UND DIE KONTROLLE 642 4. NEUFAHRZEUGE AN PRIVATPERSONEN 645 5. SONSTIGE AUSKUENFTE 646 6. VERWANDTE STICHWOERTER 646 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 647 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 647 1.1 SKR 03 647 1.2 SKR 04 647 2. RECHTSGRUNDLAGEN 648 3. WIE WIRD KONTIERT? 648 3.1 GRUNDSAETZE 648 3.2 WARENBEWEGUNGEN VOM EU-AUSLAND INS INLAND 648 3.3 WARENBEWEGUNGEN VOM INLAND INS EU-AUSLAND 649 3.4 WEITERE VORAUSSETZUNGEN 650 3.5 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG 653 3.6 SONSTIGE HINWEISE 654 3.7 BELEGAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 655 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 655 3.9 PRAXISBEISPIEL 1: WARENBEWEGUNG VOM INLAND INS EU-AUSLAND 656 3.10 PRAXISBEISPIEL 2: WARENBEWEGUNG VOM EU-AUSLAND INS INLAND 658 4. VERWANDTE STICHWOERTER 660 I. ISTBESTEUERUNG 661 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 661 1.1 SKR 03 661 1.2 SKR 04 661 2. RECHTSGRUNDLAGEN 661 3. WIE WIRD KONTIERT? 662 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 662 3.2 ANTRAGSTELLUNG, GENEHMIGUNG UND DAUER 663 3.3 MOEGLICHE ABLEHNUNGSGRUENDE 666 3.4 WANN ENTSTEHT DIE UMSATZSTEUER? 666 3.5 VORSTEUERABZUG UND ISTBESTEUERUNG 666 3.6 WECHSEL DER BESTEUERUNGSART 667 3.6.1 WECHSEL VON DER SOLL-ZUR ISTBESTEUERUNG 667 3.6.2 WECHSEL VON DER IST-ZUR SOLLBESTEUERUNG 667 3.7. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 669 4. PRAXISBEISPIELE 669 4.1 PRAXISBEISPIEL 1: BUCHUNG IN FAELLEN DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG 669 4.2 PRAXISBEISPIEL 2: BUCHUNGEN BEI GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH 670 5. VERWANDTE STICHWOERTER 672 K. KLEINBETRAGSRECHNUNG 673 1. RECHTSGRUNDLAGEN 673 2. WIE WIRD KONTIERT? 673 2.1 PFLICHTANGABEN IN RECHNUNGEN 673 2.2 VORSTEUERABZUG 676 2.3 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS ODER UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS? 676 3. VERWANDTE STICHWOERTER 677 K. KLEINUNTERNEHMER 679 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 679 1.1 SKR 03 679 1.2 SKR 04 679 2. RECHTSGRUNDLAGEN 679 3. WIE WIRD KONTIERT? 679 3.1 VORAUSSETZUNGEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 679 3.1.1 UMSATZGRENZE 679 3.1.2 BERECHNUNGDESCESAMTUMSATZES 680 3.2 RECHTSFOLGEN 682 3.3 OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG 683 3.4 AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 684 3.5 ABGABE DER STEUERERKLAERUNG 684 3.6 SONSTIGE HINWEISE 685 3.6.1 ONLINEHAENDLER 685 3.6.2 MISSBRAEUCHLICHE INANSPRUCHNAHME DES § 19 USTG 685 3.6.3 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 685 3.7 PRAXISBEISPIEL: VERBUCHUNG VON UMSAETZEN 686 4. VERWANDTE STICHWOERTER 687 K. KOMMISSIONSGESCHAEFT (LIEFERUNG) 689 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 689 1.1 SKR 03 689 1.2 SKR 04 689 2. RECHTSGRUNDLAGEN 690 3. WIE WIRD KONTIERT? 690 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 690 3.2 GRUNDLAGEN DES KOMMISSIONSGESCHAEFTS 691 3.3 SONSTIGE HINWEISE 694 3.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 694 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: KOMMISSIONSGESCHAEFT AUS DER SICHT DES KOMMISSIONAERS 694 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: KOMMISSIONSGESCHAEFT AUS DER SICHT DES KOMMITTENTEN 697 4. VERWANDTE STICHWOERTER 699 K. KONSIGNATIONSLAGER 701 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 701 1.1 SKR 03 701 1.2 SKR 04 701 2. RECHTSGRUNDLAGEN 701 3. BEGRIFF DES KONSIGNATIONSLAGERS 702 4. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BIS EINSCHLIESSLICH 2019 702 4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 702 4.2 KONSIGNATIONSLAGER MIT DRITTLANDSWARE 703 4.3 KONSIGNATIONSLAGER MIT WAREN AUS DEM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET 704 4.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN FUER KONSIGNATIONSLAGER IN ANDEREN MITGLIEDSTAATEN 704 5. GESETZLICHE REGELUNG AB DEM 1.1.2020 706 5.1 GRUNDLAGEN 706 5.2 VORAUSSETZUNGEN ZUR ANWENDUNG DER KONSIGNATIONSLAGERREGELUNG 706 5.3 RECHTSFOLGEN 707 5.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 708 5.5 MELDEPFLICHTEN 709 5.5.1 ANGABEN IN DER ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG 709 5.5.2 GESETZLICHE NACHBESSERUNG 712 5.6 UEBERTRAGUNG AUF ANDERE KONSIGNATIONSLAGER 712 5.7 SONSTIGE HINWEISE 712 6. PRAXISBEISPIELE 712 6.1 PRAXISBEISPIEL 1: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND ERWERB - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2019 712 6.2 PRAXISBEISPIEL 2: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND ERWERB - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 714 6.3 PRAXISBEISPIEL 3: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND RUECKGAENGIGMACHUNG - BESTEUERUNGSZEITRAUM BIS 2019 716 6.4 PRAXISBEISPIEL 4: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND RUECKGAENGIGMACHUNG - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 718 6.5 PRAXISBEISPIEL 5: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2019 UND 2021 718 6.6 PRAXISBEISPIEL 6: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - UNEINGESCHRAENKTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT - BESTEUERUNGSZEITRAUM BIS 2019 719 6.7 PRAXISBEISPIEL 7: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - UNEINGESCHRAENKTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 721 6.8 PRAXISBEISPIEL 8: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - KEINE UNEINGESCHRAENKTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT - BESTEUERUNGSZEITRAUM BIS 2019 724 6.9 PRAXISBEISPIEL 9: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - KEINE UNEINGESCHRAENKTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 726 7. VERWANDTE STICHWOERTER 730 K. KUENSTLERSOZIALABGABE UND UMSATZSTEUER 731 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 731 1.1 SKR 03 731 1.2 SKR 04 731 2. RECHTSGRUNDLAGEN 731 3. WIE WIRD KONTIERT? 731 3.1 GRUNDZUEGE DER KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG 731 3.1.1 VERPFLICHTETER PERSONENKREIS UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 731 3.1.2 AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 732 3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 733 4. PRAXISBEISPIEL 733 L. LEASING 735 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 735 1.1 SKR 03 735 1.2 SKR 04 735 2. RECHTSGRUNDLAGEN 736 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 736 3.1 BEGRIFFSDEFINITION 736 3.1.1 FINANZIERUNGSLEASING 736 3.1.2 SALE-AND-LEASE-BACK-VERFAHREN 736 3.1.3 CROSS-BORDER-LEASING 737 3.1.4 OPERATING-LEASING 737 3.2 STEUERRECHTLICHE GRUNDSAETZE 737 3.3 EUGH-URTEIL VOM 4.10.2017 738 3.4 BMF-SCHREIBEN VOM 18.3.2020 738 3.5 ANWENDUNGSREGELUNGEN 739 3.6 PRAXISBEISPIELE 740 3.6.1 PRAXISBEISPIEL 1: LEASINGGEGENSTAND IST ERTRAGSTEUERLICH UND UMSATZSTEUERLICH DEM LEASINGNEHMER ZUZURECHNEN 740 3.6.2 PRAXISBEISPIEL 2: LEASINGGEGENSTAND IST ERTRAGSTEUERLICH UND UMSATZSTEUERLICH DEM LEASINGGEBER ZUZURECHNEN 742 3.6.3 PRAXISBEISPIEL 3: LEASINGGEGENSTAND IST ERTRAGSTEUERLICH DEM LEASINGNEHMER UND UMSATZSTEUERLICH DEM LEASINGGEBER ZUZURECHNEN 743 4. VERWANDTE STICHWOERTER 747 L. LEISTUNGSAUSTAUSCH 749 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 749 1.1 SKR 03 749 1.2 SKR 04 749 2. RECHTSGRUNDLAGEN 749 3. WIE WIRD KONTIERT? 749 3.1 DEFINITION 749 3.2 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH 750 3.2.1 SCHADENSERSATZ 750 3.2.2 GEWAEHRLEISTUNG 751 3.2.3 SCHENKUNGEN 751 3.2.4 ECHTE ZUSCHUESSE 752 3.2.5 ECHTE GESELLSCHAFTERBEITRAEGE 752 3.2.6 WEITERE FAELLE OHNE LEISTUNGSAUSTAUSCH 753 3.3 PRAXISBEISPIEL 1: LEISTUNGSAUSTAUSCH 753 3.4 PRAXISBEISPIEL 2: FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH 754 4. VERWANDTE STICHWOERTER 755 L. LEISTUNGSKOMMISSION / DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION 757 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 757 1.1 SKR 03 757 1.2 SKR 04 757 2. RECHTSGRUNDLAGEN 758 3. WIE WIRD KONTIERT? 758 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 758 3.2 GRUNDLAGEN DER LEISTUNGSKOMMISSION 758 3.3 SONSTIGE HINWEISE 759 3.4 SONDERFALL TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN 760 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 760 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION AUS DER SICHT DES KOMMISSIONAERS / LEISTUNGSVERKAUF 761 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION AUS DER SICHT DES KOMMISSIONAERS / LEISTUNGSEINKAUF 764 4. VERWANDTE STICHWOERTER 766 L. LIEFERUNGEN 767 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 767 1.1 SKR 03 767 1.2 SKR 04 767 2. RECHTSGRUNDLAGEN 767 3. WIE WIRD KONTIERT? 767 3.1 GRUNDSAETZLICHES ZU LIEFERUNGEN 767 3.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 768 3.3 ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 770 3.4 BESONDERHEITEN: RUECKGABE, UMTAUSCH, RUECKNAHME 770 3.4.1 RUECKGABE 771 3.4.2 UMTAUSCH 771 3.4.3 RUECKNAHME 771 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 771 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: RUECKGABE 772 3.7 PRAXISBEISPIEL 3: UMTAUSCH 774 3.8 PRAXISBEISPIEL 4: RUECKNAHME 774 4. VERWANDTE STICHWOERTER 776 L LOHNVEREDELUNG 777 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 777 1.1 SKR 03 777 1.2 SKR 04 777 2. RECHTSGRUNDLAGEN 777 3. WIE WIRD KONTIERT? 778 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 778 3.2 LOHNVEREDELUNGEN AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR 779 3.2.1 ALLGEMEINES 779 3.2.2 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER 780 3.2.3 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH DEN AUFTRAGGEBER 780 3.2.4 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG IN EINEN FREIHAFEN ODER IN EIN KUESTENGEBIET 780 3.2.5 NACHWEISFUEHRUNG 781 3.2.6 ABGRENZUNG ZUR WERKLIEFERUNG 781 3.3 SONSTIGE HINWEISE 782 3.3.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 782 3.3.2 ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER 782 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: AKTIVE LOHNVEREDELUNG AN EINEN UNTERNEHMER 782 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: AKTIVE LOHNVEREDELUNG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 784 4. VERWANDTE STICHWOERTER 785 M. MINI-ONE-STOP-SHOP-VERFAHREN (MOSS) 787 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 787 1.1 SKR 03 787 1.2 SKR 04 787 2. RECHTSGRUNDLAGEN 788 3. VEREINFACHUNG DER BESTEUERUNG 788 4. REGELUNGEN FUER RFTE-LEISTUNGEN 788 4.1 RFTE-LEISTUNGEN VOM 1.1.2015 BIS ZUM 31.12.2018 788 4.2 LEISTUNGEN AB DEM 1.1.2019 789 4.3 ANMELDE UND BESTEUERUNGSVERFAHREN 791 4.3.1 REGISTRIERUNGS UND ABMELDEVERFAHREN 791 4.3.2 ABGABE DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 791 5. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 793 6. UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG UND SACHKONTEN 793 7. NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 794 8. ERWEITERUNG DES VERFAHRENS AB DEM 1.7.2021 BZW. 1.7.2022 795 9. PRAXISBEISPIELE 795 9.1 PRAXISBEISPIEL 1: BIS EINSCHLIESSLICH BESTEUERUNGSZEITRAUM 2018 795 9.2 PRAXISBEISPIEL 2: BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021: INLAENDISCHE UMSATZSTEUERPFLICHT 798 9.3 PRAXISBEISPIEL 3: BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021: STEUERPFLICHT IM ANDEREN EU MITGLIEDSTAAT 800 10. VERWANDTE STICHWOERTER 802 M. MITGLIEDSBEITRAEGE 803 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 803 1.1 SKR 03 803 1.2 SKR 04 803 2. RECHTSGRUNDLAGEN 803 3. RECHTLICHE BESONDERHEITEN 804 3.1 UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG NACH DEM USTG 805 3.2 UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG AUF GRUNDLAGE DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 805 4. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DES STEUERPFLICHTIGEN 807 4.1 BERUFUNG AUF DIE STEUERBARKEIT MOEGLICH 807 4.2 BERUFUNG AUF DIE STEUERBEFREIUNG NACH DER MEHRWERTSTEUER-SYSTEMRICHTLINIE NUR NOCH EINGESCHRAENKT MOEGLICH 808 5. PRAXISBEISPIEL 810 6. VERWANDTE STICHWOERTER 812 N. NEBENLEISTUNG 813 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 813 1.1 SKR 03 813 1.2 SKR 04 813 2. RECHTSGRUNDLAGEN 814 3. WIE WIRD KONTIERT? 814 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 814 3.2 BESONDERHEITEN 820 3.2.1 GESETZLICHE EINSCHRAENKUNGEN 820 3.2.2 EINSCHRAENKUNGEN DURCH EUGH-RECHTSPRECHUNG BEI EINER GRUNDSTUECKSVERMIETUNG UND LEISTUNGEN NACH DEM WOHNUNGSEIGENTUMSGESETZ 821 3.3 RECHNUNGSSTELLUNG 822 3.4 PRAXISBEISPIEL: VERKAUF VON LEBENSMITTELN UND TRANSPORTLEISTUNGEN 822 O. OPTION ZUR UMSATZSTEUER NACH § 9 USTG 825 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 825 1.1 SKR 03 825 1.2 SKR 04 825 2. RECHTSGRUNDLAGEN 826 3. WIE WIRD KONTIERT? 826 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 826 3.2 FUER WELCHE STEUERFREIEN UMSAETZE KANN OPTIERT WERDEN? 827 3.3 WELCHE EINSCHRAENKUNGEN GIBT ES BEIM OPTIONSRECHT? 828 3.3.1 ALLGEMEINE EINSCHRAENKUNGEN 828 3.3.2 WELCHE ZUSAETZLICHEN EINSCHRAENKUNGEN GILT ES ZU BEACHTEN? 828 3.4 UMSATZBEGRIFF - TEILOPTION 832 3.5 NACHWEISFUEHRUNG/AUSSCHLIESSLICHKEIT 834 3.6 FEHLMASSNAHMEN 835 3.7 FORM UND FRIST DER OPTIONSERKLAERUNG, WIDERRUF 835 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 836 3.9 PRAXISBEISPIEL 1: VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN 836 3.10 PRAXISBEISPIEL 2: VERKAUF EINES GRUNDSTUECKS 838 4. VERWANDTE STICHWOERTER 840 O. ORGANSCHAFT 841 O. ORT DER LIEFERUNG 843 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 843 1.1 SKR 03 843 1.2 SKR 04 843 2. RECHTSGRUNDLAGEN 844 3. WIE WIRD KONTIERT? 844 3.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM ORT DER LIEFERUNG 844 3.2 FERNVERKAUFSUMSAETZE 845 3.3 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN MIT BEFOERDERUNGSMITTELN NACH § 3E USTG 846 3.3.1 GRUNDSAETZE 846 3.3.2 PRAXISBEISPIEL 1 847 3.4 ORT DER LIEFERUNG BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN NACH § 3 ABS. 1B USTG 849 3.5 LIEFERUNG VON GAS, ELEKTRIZITAET SOWIE VON WAERME UND KAELTE 849 3.5.1 GRUNDSAETZE 849 3.5.2 PRAXISBEISPIEL 2 850 3.6 DIE BEWEGTE LIEFERUNG 851 3.6.1 GRUNDSAETZE 851 3.6.2 PRAXISBEISPIEL 3 851 3.7 DIE UNBEWEGTE LIEFERUNG 853 3.7.1 GRUNDSAETZE 853 3.7.2 PRAXISBEISPIEL 4 853 3.8 VERLAGERUNG DES ORTS DER LIEFERUNG IM FALL DES § 3 ABS. 8 USTG 854 3.8.1 GRUNDSAETZE 854 3.8.2 PRAXISBEISPIEL 5: UNVERZOLLT UND UNVERSTEUERT 855 3.8.3 PRAXISBEISPIEL 6: VERZOLLT UND VERSTEUERT 857 4. VERWANDTE STICHWOERTER 859 O. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 861 1. RECHTSGRUNDLAGEN 861 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 861 2.1 GRUNDSAETZE ZUM ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 861 2.2 ORTSBESTIMMUNG IN ABHAENGIGKEIT VON DER ART DER DIENSTLEISTUNG (SONDERREGELUNG) 862 2.2.1 SONSTIGE LEISTUNGEN IN ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK 862 2.2.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER KURZFRISTIGEN VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 864 2.2.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN, UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN UND AEHNLICHEN LEISTUNGEN (AN NICHTUNTERNEHMER) 866 2.2.4 RESTAURATIONSUMSAETZE 867 2.2.5 RESTAURATIONSUMSAETZE AN BORD EINES SCHIFFS, IN EINEM LUFTFAHRZEUG ODER IN EINER EISENBAHN 867 2.2.6 PERSONENBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 868 2.2.7 ORT DER LEISTUNG BEI UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNGEN 868 2.3 ORTSBESTIMMUNGEN IN ABHAENGIGKEIT VON DER ART DER DIENSTLEISTUNG UND DER ART DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (SONDERREGELUNG) 869 2.3.1 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN UND DEREN BEGUTACHTUNG 869 2.3.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 869 2.3.3 ORT DER (GUETER)BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN UND DAMIT ZUSAMMENHAENGENDE SONSTIGEN LEISTUNGEN 870 2.3.4 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER LANGFRISTIGEN VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 871 2.3.5 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER GEWAEHRUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN AN EINEN UNTERNEHMER I. S. DES § 3A ABS. 2 USTG 873 2.3.6 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI SOG. KATALOGLEISTUNGEN DES § 3A ABS. 4 USTG 873 2.3.7 REGELUNGEN ZUM ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG FUER TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN, FUER RUNDFUNK UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN SOWIE FUER ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN 875 2.4 GRUNDFALL DES § 3A ABS. 2 USTG 878 2.4.1 ANWENDUNG DES § 3A ABS. 2 USTG 878 2.4.2 AUSNAHME DES § 3A ABS. 8 USTG IM HINBLICK AUF § 3A ABS. 2 USTG 879 2.5 GRUNDFALL DES § 3A ABS. 1 USTG 880 2.6 PRAXISBEISPIEL 1: GUETERBEFOERDERUNG IN DAS DRITTLAND 880 2.7 PRAXISBEISPIEL 2: INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG 881 2.8 PRAXISBEISPIEL 3: ARBEITEN AN BEWEGLICHEN GEGENSTAENDEN FUER PRIVATE ZWECKE 881 2.9 PRAXISBEISPIEL 4: ARBEITEN AN BEWEGLICHEN GEGENSTAENDEN FUER UNTERNEHMERISCHE ZWECKE 881 2.10 PRAXISBEISPIEL 5: LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK 882 3. VERWANDTE STICHWOERTER 882 P. PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER 883 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 883 1.1 SKR 03 883 1.2 SKR 04 883 2. RECHTSGRUNDLAGEN 883 3. WIE WIRD KONTIERT? 884 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 884 3.2 ALLGEMEINE DURCHSCHNITTSSAETZE NACH § 23 USTG 884 3.2.1 VORAUSSETZUNGEN 884 3.2.2 BEGRENZUNG DES UMSATZES 886 3.2.3 ANTRAG, DAUER UND WIDERRUF 887 3.2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 888 3.3 ALLGEMEINE DURCHSCHNITTSSAETZE NACH § 23A USTG 888 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN 888 3.3.2 BEGRENZUNG DES UMSATZES 889 3.3.3 ANTRAG, DAUER UND WIDERRUF 890 3.3.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 891 3.4 PRAXISBEISPIEL: VORSTEUERPAUSCHALIERUNG NACH § 23 USTDV 891 4. VERWANDTE STICHWOERTER 893 P. PERSONENGESELLSCHAFT 895 1. RECHTSGRUNDLAGEN 895 2. GRUNDSAETZLICHES ZU PERSONENGESELLSCHAFTEN 895 3. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 896 4. STEUERLICHE RECHTSFAEHIGKEIT 897 5. ZURECHNUNG VON UMSAETZEN UND VORSTEUERBETRAEGEN 898 6. VERWANDTE STICHWOERTER 899 P. PRIVATE NUTZUNG VON UNTERNEHMENSFAHRZEUGEN DURCH DEN UNTERNEHMER 901 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 901 1.1 SKR 03 901 1.2 SKR 04 901 2. RECHTSGRUNDLAGEN 901 3. WIE WIRD KONTIERT? 902 3.1 ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 902 3.2 VORSTEUERABZUG 902 3.2.1 PRUEFUNG DES VORSTEUERABZUGS UND AUSSCHLUSSTATBESTAENDE 902 3.2.2 SONSTIGE LEISTUNGEN UND VERBRAUCHBARE GEGENSTAENDE 903 3.2.3 EINHEITLICHE GEGENSTAENDE 904 3.2.4 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER 905 3.3 BESTEUERUNG DER PRIVATNUTZUNG EINES UNTERNEHMENSFAHRZEUGS 905 3.3.1 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 905 3.3.2 BESTEUERUNG NACH DER 1 %-REGELUNG 906 3.3.3 BESTEUERUNG NACH DER FAHRTENBUCHMETHODE 908 3.3.4 AUSGABEN FUER FAHRZEUGE, DIE ZU WENIGER ALS 50 % UNTERNEHMERISCH GENUTZT WERDEN 911 3.4 SONDERFAELLE ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 912 3.4.1 ERTRAGSTEUERLICHE YYKOSTENDECKELUNG 912 3.4.2 PRAXISBEISPIEL ZUR SCHAETZUNG DES PRIVATEN NUTZUNGSANTEILS 912 3.4.3 FAHRZEUGERWERB OHNE BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG 915 3.4.4 NUTZUNG VON GELEASTEN ODER ANGEMIETETEN FAHRZEUGEN DURCH DEN UNTERNEHMER 915 3.5 BERECHNUNGSPROGRAMM 915 4. VERWANDTE STICHWOERTER 915 P. PRUEFSCHEMA ZUR UMSATZSTEUER (ALLGEMEIN) 917 1. VORBEMERKUNG 917 2. PRUEFSCHEMATA 917 2.1 STEUERBARKEIT (§ 1 USTG, § LA USTG, § 1B USTG) 918 2.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UNTERNEHMEN (§ 2 USTG) 918 2.3 LEISTUNGSART (§ 3 USTG) 918 2.4 ORT DER LIEFERUNG (§ 3 ABS. 6 BIS ABS. 8 USTG, §§ 3C - 3G USTG) 919 2.5 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG (§ 3A USTG, § 3B USTG UND § 3E USTG) 919 2.6 STEUERBEFREIUNG (§ 4 USTG, § 4B USTG, §§ 6 BIS 8 USTG) 920 2.7 OPTIONSMOEGLICHKEIT (§ 9 USTG) 923 2.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG, § 17 USTG) 923 2.9 STEUERSATZ (§ 12 USTG) 923 2.10 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER (§ 13 USTG, § 13B USTG, § 20 USTG) 924 2.11 STEUERSCHULDNERSCHAFT (§ 13A USTG, § 13B USTG) 925 2.12 VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG (§ 15 ABS. 1 - LB USTG, § 14 USTG) 925 2.13 HOEHE DER VORSTEUER (§ 15 USTG, § 14 USTG) 926 2.14 VORSTEUERBERICHTIGUNG (§ 15A USTG, § 17 USTG) 926 2.15 BERECHNUNG DER STEUERSCHULD (§ 16 USTG) 926 2.16 ENTRICHTUNG DER UMSATZSTEUER (§ 18 USTG, §§ 46-48 USTDV) 926 2.17 SONDERREGELUNGEN 927 R. RECHNUNG, ANFORDERUNGEN 931 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 931 1.1 SKR 03 931 1.2 SKR 04 931 2. RECHTSGRUNDLAGEN 931 3. WIE WIRD KONTIERT? 932 3.1 GRUNDSAETZLICHE HINWEISE ZU DEN RECHNUNGSANFORDERUNGEN 932 3.1.1 RECHNUNGSBEGRIFF UND INNERBETRIEBLICHES KONTROLLVERFAHREN 932 3.1.2 VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG EINER RECHNUNG 933 3.2 RECHNUNGSPFLICHTANGABEN 933 3.2.1 ALLGEMEINES 933 3.2.2 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS 937 3.2.3 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 938 3.2.4 STEUERNUMMER ODER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER IN DER RECHNUNG 939 3.2.5 FORTLAUFENDE NUMMER IN DER RECHNUNG 942 3.2.6 ZUTREFFENDE LEISTUNGSBESCHREIBUNG 943 3.2.7 ANGABE DES LEISTUNGSZEITPUNKTS UND DES AUSSTELLUNGSDATUMS 946 3.2.8 ANGABE DES ENTGELTS, DES STEUERSATZES, DES STEUERBETRAGS UND DER STEUERBEFREIUNG 947 3.2.9 IM VORAUS VEREINBARTE ENTGELTMINDERUNGEN 948 3.2.10 HINWEIS AUF DIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHT 948 3.3 SONDERFAELLE 948 3.3.1 HANDELSUEBLICHE BEZEICHNUNG BEI GERAETELIEFERUNGEN 948 3.3.2 MIETVERTRAG ALS RECHNUNG 949 3.3.3 KONTOAUSZUG ALS RECHNUNG 950 3.3.4 RECHNUNGEN IM HOTELGEWERBE (VERWALTUNGSANWEISUNG) 950 3.4 ZUSAETZLICHE PFLICHTEN UND HINWEISE IN BESONDEREN FAELLEN 951 3.4.1 UMSAETZE INLAENDISCHER UNTERNEHMER IN ANDERE MITGLIEDSTAATEN UND REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 951 3.4.2 UMSAETZE, DIE DER VERSANDHANDELS BZW. FERNVERKAUFSREGELUNG DES § 3C USTG UNTERLIEGEN 953 3.4.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN 953 3.4.4 UMSAETZE, DIE DER STEUERSCHULDNERSCHAFT DES § 13B USTG UNTERLIEGEN 953 3.4.5 UMSAETZE UEBER REISELEISTUNGEN UND DIFFERENZBESTEUERUNG 953 3.4.6 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE 954 3.4.7 RFTE-LEISTUNGEN 954 3.5 FOLGEN EINER NICHT ORDNUNGSGEMAESSEN RECHNUNG 954 3.6 HANDLUNGSBEDARF BEI NICHT ORDNUNGSGEMAESSER RECHNUNG 954 3.7 VERJAEHRUNGSFRIST FUER DEN ANSPRUCH AUF BERICHTIGTE RECHNUNG 955 3.8 BERICHTIGUNG EINER RECHNUNG 955 3.9 PRAXISBEISPIEL: VERBUCHUNG EINER FEHLERHAFTEN RECHNUNG UND BERICHTIGUNG 957 4. VERWANDTE STICHWOERTER 959 R. RECHNUNG, ELEKTRONISCHE 961 1. RECHTSGRUNDLAGEN 961 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 961 3. GUTSCHRIFTEN 963 4. ARCHIVIERUNG 963 5. ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN AN OEFFENTLICHE AUFTRAGGEBER 964 6. VERWANDTE STICHWOERTER 965 R. RECHNUNGEN, AUFBEWAHRUNG 967 1. RECHTSGRUNDLAGEN 967 2. AUFBEWAHRUNGSGRUNDSAETZE 967 2.1 VORBEMERKUNG 967 2.2 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN 968 2.3 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN FUER UNTERNEHMER 969 2.4 AUFBEWAHRUNGSORT 970 2.5 SONDERREGELUNGEN FUER ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN 971 2.6 VERLETZUNG DER AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 972 2.7 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN FUER NICHTUNTERNEHMER 972 3. VERWANDTE STICHWOERTER 973 R. REIHENGESCHAEFT 975 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 975 1.1 SKR 03 975 1.2 SKR 04 975 2. RECHTSGRUNDLAGEN 976 3. RECHTLICHE GRUNDLAGEN 976 4. ORTSBESTIMMUNG FUER DIE (VERSCHIEDENEN) LIEFERUNGEN 978 4.1 UNTERSCHEIDUNG VON BEWEGTER UND UNBEWEGTER LIEFERUNG 978 4.2 ORTSBESTIMMUNG DER YYBEWEGTEN LIEFERUNG 978 4.2.1 LIEFERUNG DURCH DEN ERSTEN UNTERNEHMER ODER ABHOLUNG DURCH DEN LETZTEN ABNEHMER 978 4.2.2 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH EINEN MITTLEREN UNTERNEHMER (ZWISCHENHAENDLER) 979 4.3 ORTSBESTIMMUNG DER YYUNBEWEGTEN LIEFERUNG 981 4.4 SONDERREGELUNG FUER DEN ONLINEHANDEL 982 5. PRAXISBEISPIELE 983 5.1 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERFALL 983 5.2 PRAXISBEISPIEL 2: ABHOLFALL 985 5.3 PRAXISBEISPIEL 3: TRANSPORT DURCH DEN MITTLEREN UNTERNEHMER (ALS LIEFERER) 987 6. VERWANDTE STICHWOERTER 991 R. REISEKOSTEN 993 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 993 1.1 SKR 03 993 1.2 SKR 04 993 2. RECHTSGRUNDLAGEN 993 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 994 3.1 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN 994 3.2 VERPFLEGUNGSKOSTEN 994 3.3 UEBERNACHTUNGSKOSTEN 995 3.4 FAHRTKOSTEN FUER DAS PERSONAL 996 3.5 BERECHNUNGSMODULE 996 4. PRAXISBEISPIEL 997 5. VERWANDTE STICHWOERTER 999 R. REISELEISTUNGEN 1001 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1001 1.1 SKR 03 1001 1.2 SKR 04 1001 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1002 3. WIE WIRD KONTIERT? 1002 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1002 3.2 REGELBESTEUERUNG 1002 3.3 MARGENBESTEUERUNG 1003 3.4 INANSPRUCHNAHME VON REISEVORLEISTUNGEN UND ABGRENZUNG ZU EIGENLEISTUNGEN 1004 3.5 ABGRENZUNG REISEVERANSTALTUNGS UND REISEVERMITTLUNGSLEISTUNGEN 1006 3.6 EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG, LEISTUNGSORT UND AUSFUEHRUNGSZEITPUNKT 1007 3.7 STEUERBEFREIUNG VON REISELEISTUNGEN 1007 3.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ BEI REISELEISTUNGEN 1008 3.8.1 GRUNDSAETZE 1008 3.8.2 BRUTTOABRECHNUNGEN 1009 3.8.3 MARGENERMITTLUNG-NEGATIVE MARGE 1009 3.8.4 AUFTEILUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1010 3.8.5 ENTGELTSAUFTEILUNG BEI BUSREISEN 1012 3.9 ANZAHLUNGEN AUF REISELEISTUNGEN 1014 3.10 VORSTEUERABZUG 1014 3.11 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS NACH § 13B USTG BEI REISELEISTUNGEN 1015 3.12 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1016 3.13 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 1019 3.14 BERECHNUNGSPROGRAMM FUER REISELEISTUNGEN 1019 3.15 PRAXISBEISPIEL: PAUSCHALREISE DEUTSCHLAND / OESTERREICH / SCHWEIZ 1021 R. RESTAURATIONSLEISTUNGEN 1027 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1027 1.1 SKR 03 1027 1.2 SKR 04 1027 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1027 3. BEGRIFF DER RESTAURATIONSLEISTUNG 1028 4. EINORDNUNG ALS LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG 1028 5. ORTSBESTIMMUNG UND STEUERSATZ 1030 5.1 LIEFERUNG 1030 5.2 SONSTIGE LEISTUNG 1031 5.3 STEUERSAETZE IN DER ZEIT VOM 1.7.2020 BIS 31.12.2022 1032 6. STREIT-UND ZWEIFELSFAELLE AUS DER PRAXIS 1033 6.1 SCHULSPEISUNG UND KITA-ESSEN 1033 6.2 MULTIPLEXKINO 1033 6.3 IMBISSSTAENDE UND VERKAUFSWAGEN 1033 6.4 PARTYSERVICE UND CATERING 1034 6.5 GETRAENKE YYTO-GO 1034 6.6 ENTNAHMEN DURCH DEN UNTERNEHMER 1034 6.7 FRUEHSTUECK IM RAHMEN EINER HOTELUEBERNACHTUNG 1035 6.8 SPARMENUES 1035 7. PRAXISBEISPIELE 1036 7.1 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG VON SPEISEN 1036 7.2 PRAXISBEISPIEL 2: LIEFERUNG VON SPEISEN MIT ESSENSAUSGABE 1037 7.3 PRAXISBEISPIEL 3: MULTIPLEXKINO 1038 7.4 PRAXISBEISPIEL 4: IMBISSSTAND 1040 7.5 PRAXISBEISPIEL 5: PARTYSERVICE 1042 7.6 PRAXISBEISPIEL 6: HOTELUEBERNACHTUNG MIT FRUEHSTUECK 1043 8. VERWANDTE STICHWOERTER 1045 R. REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 1047 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1047 1.1 SKR 03 1047 1.2 SKR 04 1047 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1047 3. WIE WIRD KONTIERT? 1048 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1048 3.1.1 ANWENDUNGSBEREICH 1048 3.2 LEISTUNGEN VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN UNTERNEHMERN 1051 3.2.1 ALLGEMEINES 1051 3.2.2 DEFINITION DES AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMERS 1052 3.3 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN FUER WEITERE LEISTUNGEN I. S. DES § 13B ABS. 2 USTG 1054 3.3.1 LIEFERUNGEN VON SICHERUNGSGUT (§ 13B ABS. 2 NR. 2 USTG) 1054 3.3.2 UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN (§ 13B ABS. 2 NR. 3 USTG) 1054 3.3.3 BAULEISTUNGEN (§ 13B ABS. 2 NR. 4 USTG) 1055 3.3.4 ENERGIELIEFERUNGEN (§ 13B ABS. 2 NR. 5 BUCHST, B USTG) 1074 3.3.5 UEBERTRAGUNG VON TREIBHAUSGAS-EMISSIONEN, VON GAS UND ELEKTRIZITAETSZERTIFIKATEN (§ 13B ABS. 2 NR. 6 USTG) 1076 3.3.6 LIEFERUNGEN VON SCHROTT, ALTMETALL UND SONSTIGEN ABFALLSTOFFEN (§ 13B ABS. 2 NR. 7 USTG) 1076 3.3.7 GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN (§ 13B ABS. 2 NR. 8 USTG) 1077 3.3.8 LIEFERUNGEN VON BESTIMMTEM GOLD (§ 13B ABS. 2 NR. 9 USTG) 1081 3.3.9 LIEFERUNGEN VON MOBILFUNKGERAETEN, TABLET-COMPUTERN, SPIELEKONSOLEN UND INTEGRIERTEN SCHALTKREISEN (§ 13B ABS. 2 NR. 10 USTG) 1081 3.3.10 LIEFERUNGEN VON EDELMETALLEN, UNEDLEN METALLEN UND CERMETS (§ 13B ABS. 2 NR. 11 USTG) 1084 3.3.11 SONSTIGE LEISTUNGEN AUF DEM GEBIET DER TELEKOMMUNIKATION 1084 3.4 VEREINFACHUNGSREGELUNG 1087 3.5 AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE VERFAHREN 1088 3.6 STEUERENTSTEHUNG, STEUERSCHULDNERSCHAFT UND ANZAHLUNGEN 1089 3.7 RECHNUNGSSTELLUNG UND VORSTEUERABZUG 1091 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1092 3.9 ERFASSUNG VON § 13B USTG-TATBESTAENDEN IN DEN UMSATZSTEUERVORDRUCKEN 1092 3.10 HINWEISE ZUR VERBUCHUNG VON § 13B USTG-TATBESTAENDEN 1096 3.11 PRAXISBEISPIEL 1: BEZOGENE LEISTUNG I. S. DES § 13B ABS. 1 USTG 1101 3.12 PRAXISBEISPIEL 2: AUSGEFUEHRTE ODER BEZOGENE LIEFERUNGEN VON MOBILTELEFONEN NACH § 13B ABS. 2 NR. 10 USTG 1103 3.12.1 BUCHUNG BEIM LEISTENDEN UNTERNEHMER G 1104 3.12.2 BUCHUNG BEIM LEISTUNGSEMPFAENGER E 1106 3.13 PRAXISBEISPIEL 3: AUSGEFUEHRTE BZW. BEZOGENE BAULEISTUNGEN NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG 1110 3.14 PRAXISBEISPIEL 4: BEZOGENE BAULEISTUNG NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG OHNE VORSTEUERABZUG § 13B USTG 1113 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1116 R. RUECKLIEFERUNG UND RUECKGAENGIGMACHUNG DER LIEFERUNG 1117 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1117 1.1 SKR 03 1117 1.2 SKR 04 1117 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1118 3. WIE WIRD KONTIERT? 1118 3.1 RUECKGAENGIGMACHUNG DER LIEFERUNG 1118 3.2 RUECKLIEFERUNG 1119 3.3 SONDERFAELLE 1119 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: RUECKGAENGIGMACHUNG EINER WARENLIEFERUNG 1120 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: RUECKLIEFERUNG EINER WARE 1123 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1124 5. SACHZUWENDUNGEN AN ARBEITNEHMER 1125 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1125 1.1 SKR 03 1125 1.2 SKR 04 1125 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1126 3. ABGRENZUNG VON SACHBEZUEGEN 1126 4. LEISTUNGEN IM UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE DES UNTERNEHMERS 1126 5. LEISTUNGEN OHNE UEBERWIEGEND BETRIEBLICHES INTERESSE DES UNTERNEHMERS 1128 5.1 BEZUG FUER DAS UNTERNEHMEN 1128 5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1130 5.3 KEIN BEZUG FUER DAS UNTERNEHMEN 1131 6. LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT 1132 7. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1132 8. PRAXISBEISPIELE 1132 8.1 PRAXISBEISPIEL 1: TEILENTGELTLICHE MAHLZEITENGESTELLUNG 1132 8.2 PRAXISBEISPIEL 2: UEBERLASSUNG VON WOHNRAUM 1134 8.3 PRAXISBEISPIEL 3: BETRIEBLICHE INTERESSEN 1136 9. VERWANDTE STICHWOERTER 1137 S. SAMMELBEFOERDERUNG 1139 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1139 1.1 SKR 03 1139 1.2 SKR 04 1139 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1139 3. WIE WIRD KONTIERT? 1140 3.1 GRUNDSAETZE ZUR SAMMELBEFOERDERUNG 1140 3.2 BESONDERE UMSTAENDE ZUR AUFRECHTERHALTUNG DES BETRIEBS 1140 3.3 TRANSPORT FUER DEN PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS 1141 3.4 TRANSPORT MIT EIGENEM BEFOERDERUNGSMITTEL 1141 3.5 TRANSPORT MIT EINEM FREMDEN ODER ANGEMIETETEN BEFOERDERUNGSMITTEL 1141 3.6 VERBILLIGTE BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 1142 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: BESONDERE UMSTAENDE 1143 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: TRANSPORT MIT EIGENEM BEFOERDERUNGSMITTEL 1143 3.9 PRAXISBEISPIEL 3: TRANSPORT DURCH EINEN BEAUFTRAGTEN ANDEREN UNTERNEHMER 1144 3.10 PRAXISBEISPIEL 4: TRANSPORT MIT EINEM FREMDEN ODER ANGEMIETETEN BEFOERDERUNGSMITTEL UND EIGENEM PERSONAL 1145 3.11 PRAXISBEISPIEL 5: TRANSPORT MIT EINEM FREMDEN ODER ANGEMIETETEN BEFOERDERUNGSMITTEL UND EIGENEM PERSONAL 1147 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1148 5. SCHADENSERSATZ 1149 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1149 1.1 SKR 03 1149 1.2 SKR 04 1149 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1150 3. WIE WIRD KONTIERT? 1150 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1150 3.2 BESONDERHEITEN 1153 3.2.1 LEASINGFAELLE 1153 3.2.2 BAULEISTUNGEN 1154 3.2.3 KOSTENERSATZ BEI RUECKSENDUNGEN VON WAREN 1154 3.3 RECHTSFOLGEN 1155 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: STORNOGEBUEHREN FUER HOTELUEBERNACHTUNG 1155 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: SCHADENSBESEITIGUNG DURCH DEN GESCHAEDIGTEN IM AUFTRAG DES SCHAEDIGERS 1158 3.6 PRAXISBEISPIEL 3: RUECKHOL KOSTEN 1160 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1162 5. SICHERUNGSUEBEREIGNUNG UND SICHERUNGSGUTVERWERTUNG 1163 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1163 1.1 SKR 03 1163 1.2 SKR 04 1163 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1164 3. WIE WIRD KONTIERT? 1164 3.1 GRUNDSAETZE 1164 3.2 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 1165 3.3 INSOLVENZVERFAHREN 1167 3.4 PRAXISBEISPIEL: VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER 1169 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1175 5. SOLLBESTEUERUNG 1177 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1177 1.1 SKR 03 1177 1.2 SKR 04 1177 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1177 3. WIE WIRD KONTIERT? 1178 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1178 3.2 GRUNDSAETZE ZUR ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER 1178 3.2.1 LIEFERUNG EINSCHLIESSLICH DER WERKLIEFERUNGEN 1178 3.2.2 SONSTIGE LEISTUNGEN - EINSCHLIESSLICH WERKLEISTUNGEN 1179 3.2.3 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 1179 3.2.4 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 1180 3.2.5 KORREKTURVORSCHRIFT DES § 17 USTG 1181 3.2.6 WECHSEL DER BESTEUERUNGSART 1181 3.3 PRAXISBEISPIEL 1: VERSANDHANDEL UND KAUF AUF RECHNUNG 1181 3.4 PRAXISBEISPIEL 2: VERSANDHANDEL UND KAUF BEI VORKASSE 1182 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1184 5. SONSTIGE LEISTUNGEN 1185 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1185 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1185 3. BESONDERE FORMEN DER SONSTIGEN LEISTUNG 1186 3.1 RESTAURATIONSUMSAETZE 1186 3.2 WERKLEISTUNGEN 1186 3.3 UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN 1187 3.4 LEISTUNGSKOMMISSION 1187 3.5 URHEBERRECHTE 1187 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1188 5. SPENDEN 1189 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1189 1.1 SKR 03 1189 1.2 SKR 04 1189 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1190 3. WIE WIRD KONTIERT? 1190 3.1 GRUNDSAETZE 1190 3.1.1 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER 1190 3.1.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER 1191 3.1.3 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEIM SPENDER 1191 3.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1195 3.3 PRAXISBEISPIEL 1: SACHSPENDE-REGELSTEUERSATZ 19 % 1195 3.4 PRAXISBEISPIEL 2: SACHSPENDE-KEIN VORSTEUERABZUG 1197 3.5 PRAXISBEISPIEL 3: SACHSPENDE-EINGESCHRAENKT VERKAUFSFAEHIG 1197 3.6 PRAXISBEISPIEL 4: SACHSPENDE-NICHT VERKAUFSFAEHIG 1199 3.7 PRAXISBEISPIEL 5: BUCHWERTPRIVILEG 1199 3.8 PRAXISBEISPIEL 6: SACHSPENDE-ERMAESSIGTER STEUERSATZ 7% 1201 3.9 PRAXISBEISPIEL 7: VERZICHT AUF DIE RECHNUNGSBEGLEICHUNG 1203 3.10 PRAXISBEISPIEL 8: SONSTIGE LEISTUNG OHNE GEGENLEISTUNG (§ 3 ABS. 9A NR. 1 USTG) 1204 3.11 PRAXISBEISPIEL 9: SONSTIGE LEISTUNG OHNE GEGENLEISTUNG (§ 3 ABS. 9A NR. 2 USTG) 1205 S. STEUERBEFREIUNGEN 1207 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1207 1.1 SKR 03 1207 1.2 SKR 04 1207 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1207 3. WIE WIRD KONTIERT? 1208 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1208 3.2 ECHTE STEUERBEFREIUNGEN 1209 3.2.1 AUSGANGSLEISTUNGEN 1209 3.2.2 EINGANGSLEISTUNGEN 1210 3.2.3 STEUERBEFREIUNG WEGEN CORONA-KRISE 1211 3.3 UNECHTE STEUERBEFREIUNG 1211 3.4 KONKURRENZSITUATION 1214 3.5 RECHTSFOLGEN 1216 3.5.1 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 1216 3.5.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1216 3.5.3 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 1217 3.6 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG/UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1217 3.6.1 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1217 3.6.2 UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1218 3.7 VERWENDUNG VON KONTEN IM SKR 03 BZW. SKR 04 1219 3.8 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 1221 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1222 5. STEUERSATZ 1223 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1223 1.1 SKR 03 1223 1.2 SKR 04 1223 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1224 3. WIE WIRD KONTIERT? 1224 3.1 GRUNDSAETZE 1224 3.2 STEUERSAETZE IN DER ZEIT VOM 1.7.2020 BIS 31.12.2022 WEGEN DER CORONA PANDEMIE 1224 3.3 NORMALSTEUERSATZ 1226 3.4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ 1226 3.4.1 ALLGEMEINES 1226 3.4.2 BEGUENSTIGTE GEGENSTAENDE NACH ANLAGE 2 DES USTG 1226 3.4.3 WEITERE BEGUENSTIGE LEISTUNGEN 1229 3.5 IRRTUM UEBER DEN STEUERSATZ UND VORSTEUERABZUG 1233 3.6 RECHNUNGSAUSSTELLUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1233 3.7 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 1234 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG ZU UNTERSCHIEDLICHEN STEUERSAETZEN 1234 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: BEZAHLUNG MIT ZAHLUNGSABZUG 1235 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1237 5. STEUERSATZWECHSEL WEGEN RECHTSAENDERUNGEN 1239 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1239 1.1 SKR 03 1239 1.2 SKR 04 1239 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1239 3. WIE WIRD KONTIERT? 1239 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1239 3.2 DIE SENKUNG DER UMSATZSTEUER ZUM 1.7.2020 1240 3.2.1 ALLGEMEINES 1240 3.2.2 GRUNDSAETZE ZUR STEUERENTSTEHUNG 1241 3.2.3 ANZAHLUNGEN 1244 3.2.4 TEILLEISTUNGEN 1246 3.2.5 DAUERLEISTUNGEN 1247 3.2.6 RECHNUNGSSTELLUNG 1248 3.2.7 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 1249 3.2.8 ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG ZUR WEITERGABE DES GEAENDERTEN STEUERSATZES 1250 3.2.9 ZWEIFELSFRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM STEUERSATZWECHSEL 1251 3.2.10 HINWEISE ZU DEN AENDERUNGEN IM SKR 03 UND SKR 04 1256 3.2.11 VORDRUCKE UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 2020 / UMSATZSTEUER JAHRESERKLAERUNG 2020 1260 3.3 BUCHUNGSBEISPIELE 1264 3.3.1 AUSGANGSLEISTUNGEN 1264 3.3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERBE 1265 3.3.3. LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER (§ 13B USTG) 1267 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1270 T. TAUSCH 1271 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1271 1.1 SKR 03 1271 1.2 SKR 04 1271 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1272 3. WIE WIRD KONTIERT? 1272 3.1 GRUNDSAETZE ZUM TAUSCH 1272 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: TAUSCH 1273 3.2.1 BUCHUNG DES ELEKTRONIKHAENDLERS E 1274 3.2.2 BUCHUNG DES OBST-UND GEMUESEHAENDLERS O 1275 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: TAUSCH MIT BARAUFGABE 1277 3.3.1 BUCHUNG DES ELEKTRONIKHAENDLERS E 1277 3.3.2 BUCHUNG DES GROSSHAENDLERS G 1279 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1281 T. TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 1283 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1283 1.1 SKR 03 1283 1.2 SKR 04 1283 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1283 3. WIE WIRD KONTIERT? 1284 3.1 GRUNDSAETZE ZUM TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ 1284 3.1.1 LIEFERUNG ALS GEGENLEISTUNG 1284 3.1.2 SONSTIGE LEISTUNG ALS GEGENLEISTUNG 1284 3.1.3 TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ MIT BARAUFGABE 1285 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: GEGENLEISTUNG IN FORM EINER LIEFERUNG 1285 3.2.1 BUCHUNG DES WERKZEUGGROSSHAENDLERS W 1286 3.2.2 BUCHUNG DES HAUSMEISTERS H 1287 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: GEGENLEISTUNG IN FORM EINER SONSTIGEN LEISTUNG 1289 3.3.1 BUCHUNG DES UNTERNEHMERS L 1289 3.3.2 BUCHUNG DES UNTERNEHMERS P 1290 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: GEGENLEISTUNG IN FORM EINER LIEFERUNG MIT BARAUFGABE 1292 3.4.1 BUCHUNG DES UNTERNEHMERS G 1292 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1294 T. TEILLEISTUNGEN 1295 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1295 1.1 SKR 03 1295 1.2 SKR 04 1295 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1295 3. WIE WIRD KONTIERT? 1296 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1296 3.2 AENDERUNGDESSTEUERSATZES 1296 3.3 TEILLEISTUNGEN IN DER BAUBRANCHE 1297 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE TEILLEISTUNG 1297 3.3.2 WIRTSCHAFTLICHE TEILBARKEIT 1298 3.3.3 GESONDERTE ABNAHME 1300 3.3.4 GESONDERTE VEREINBARUNG 1300 3.3.5 GESONDERTE ABRECHNUNG 1301 3.4 WEITERE EINZELFAELLE 1301 3.4.1 LIEFERUNGEN VON ELEKTRIZITAET, GAS, WAERME, KAELTE UND WASSER 1301 3.4.2 GERUESTBAUERHANDWERK 1301 3.4.3 LEISTUNGEN DER BERUFSBETREUER/-INNEN 1302 3.4.4 LEISTUNGEN DER PERSONALBERATER 1302 3.4.5 VERGUETUNGSPAUSCHALEN VON KRANKENKASSEN 1302 3.4.6 FAHRSCHULEN 1303 3.4.7 INSOLVENZVERWALTERGEBUEHR 1303 3.4.8 RECHTSANWALTSGEBUEHREN 1303 3.4.9 LEISTUNGEN DER ARCHITEKTEN, INGENIEURE 1303 3.4.10 VERKAUF VON DAUER-ODER JAHRESKARTEN 1304 3.4.11 SONSTIGE HINWEISE 1304 3.5 PRAXISBEISPIEL: BAULEISTUNGEN NACH FESTPREIS UND GEWERKEN 1304 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1310 U. UMRECHNUNG AUSLAENDISCHER BETRAEGE 1311 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1311 1.1 SKR 03 13H 1.2 SKR 04 13H 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1311 3. WIE WIRD KONTIERT? 1312 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1312 3.2 UMRECHNUNG IN FAELLEN DER ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN NACH § 18B USTG 1317 3.3 VIRTUELLE WAEHRUNGEN 1317 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: UMRECHNUNG NACH DURCHSCHNITTSKURSEN 1318 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: UMRECHNUNG NACH TAGESKURS 1320 U. UMSATZSTEUERERKLAERUNG UND ABSCHLUSS DER UMSATZSTEUER-KONTEN 1323 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1323 1.1 SKR 03 1323 1.2 SKR 04 1323 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1324 3. WIE WIRD KONTIERT? 1324 3.1 ABGABEVERPFLICHTUNG DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 1324 3.2 BERECHNUNG DER STEUER UND INHALT DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 1326 3.3 ABGABEZEITPUNKT DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 1335 3.4 ABGABENRECHTLICHE WIRKUNG DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 1336 3.5 NICHTZAHLUNG DER UMSATZSTEUER 1337 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUERSCHULD (ZAHLLAST) 1338 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUERSCHULD (ERSTATTUNGSANSPRUCH) 1340 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1342 U. UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1343 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1343 1.1 SKR 03 1343 1.2 SKR 04 1343 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1343 3. WIE WIRD KONTIERT? 1344 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1344 3.2 TABELLARISCHE UEBERSICHT 1345 3.3 BEANTRAGUNG UND ERTEILUNG DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1348 3.4 BESTAETIGUNGSVERFAHREN 1350 3.5 AUFBAU DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1351 3.6 RECHNUNGSPFLICHTANGABE UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1354 3.7 RECHNUNGEN UEBER INNERGEMEINSCHAFTLICHE SACHVERHALTE 1355 3.8 IMPRESSUMSPFLICHT 1356 3.9 ABFRAGE DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER DURCH DRITTE 1356 3.10 HINWEISE FUER DIE BUCHFUEHRUNG 1356 3.11 PRAXISBEISPIEL 1: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG MIT GUELTIGER UST-IDNR. 1357 3.12 PRAXISBEISPIEL 2: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG MIT FEHLERHAFTER UST-IDNR. 1358 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1360 U. UMSATZSTEUERLAGER 1361 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1361 1.1 SKR 03 1361 1.2 SKR 04 1361 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1362 3. WIE WIRD KONTIERT? 1362 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1362 3.2 UMSATZSTEUERLAGER 1363 3.3 LAGERHALTER 1364 3.4 BEGUENSTIGTE GEGENSTAENDE 1364 3.5 LEISTUNGSARTEN IM UMSATZSTEUERLAGER 1365 3.5.1 STEUERFREIE UMSAETZE 1365 3.5.2 STEUERPFLICHTIGE LEISTUNGEN 1365 3.6 BESTEUERUNG DER AUSLAGERUNG 1365 3.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1367 3.7.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN DES AUSLAGERERS 1367 3.7.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN DES LAGERHALTERS 1368 3.7.3 SANKTIONIERUNG 1369 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: EINFUHR UND EINLAGERUNGSUMSATZ 1369 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: AUSLAGERUNGSUMSATZ 1370 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1373 U. UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1375 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1375 1.1 SKR 03 1375 1.2 SKR 04 1375 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1375 3. WIE WIRD KONTIERT? 1376 3.1 ABGABEVERPFLICHTUNG DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1376 3.2 VORANMELDUNGSZEITRAUM KALENDERMONAT 1377 3.2.1 STEUERSCHULD BETRAEGT MEHR ALS 7.500 YY 1377 3.2.2 UEBERSCHUSS BETRAEGT MEHR ALS 7.500 YY 1377 3.3 NEUGRUENDUNGEN VON UNTERNEHMEN 1378 3.3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1378 3.3.2 WEGFALL DER MONATLICHEN ABGABEPFLICHT VON UMSATZSTEUER VORANMELDUNGEN IN NEUGRUENDUNGSFAELLEN AB 2021 1379 3.4 VORRATSGESELLSCHAFT UND FIRMENMANTEL 1380 3.5 BEFREIUNG VON DER ABGABE VON UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1380 3.5.1 STEUERSCHULD NICHT MEHR ALS 1.000 YY 1380 3.5.2 UEBERSCHUESSE 1381 3.6 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER STEUERSCHULD FUER DAS VORANGEGANGENE KALENDERJAHR 1383 3.6.1 ALLGEMEINES 1383 3.6.2 NICHTABGABE VON UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1383 3.6.3 NACHTRAEGLICHE UND BERICHTIGTE ABGABE VON UMSATZSTEUER VORANMELDUNGEN 1383 3.6.4 SONSTIGE HINWEISE 1385 3.7 SONDERFAELLE 1385 3.7.1 ALLGEMEINES 1385 3.7.2 ABGABE VON UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1386 3.8 VERZICHT AUFDIE ABGABE VON UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1386 3.9 FORM DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1387 4. BERECHNUNG DER STEUER UND INHALT DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1387 5. ABGABEZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1390 6. DAUERFRISTVERLAENGERUNG UND SONDERVORAUSZAHLUNG 1390 7. ABGABENRECHTLICHE WIRKUNG DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1390 8. SICHERHEITSLEISTUNG NACH § 18F USTG 1391 9. ERSTELLUNG DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG DURCH BUCHHALTER 1391 10. NICHTZAHLUNG DER UMSATZSTEUER 1391 11. PRAXISBEISPIEL 1: VERBUCHUNG EINER MONATLICHEN ZAHLLAST MIT AUTOMATISIERTER ERMITTLUNG DER STEUER 1392 12. PRAXISBEISPIEL 2: VERBUCHUNG EINER MONATL. ZAHLLAST OHNE AUTOMATISCHE ERMITTLUNG DER STEUER 1393 13. VERWANDTE STICHWOERTER 1394 U. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 1395 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1395 1.1 SKR 03 1395 1.2 SKR 04 1395 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1396 3. WIE WIRD KONTIERT? 1396 3.1 RECHTSGRUNDLAGEN 1396 3.2 GRUNDLAGEN DES UNBERECHTIGTEN STEUERAUSWEISES NACH § 14C ABS. 2 USTG 1396 3.3 .BEGEBUNG DER RECHNUNG BZW. DES ABRECHNUNGSDOKUMENTS... 1398 3.3.1 ...DURCH DEN AUSSTELLER 1398 3.3.2 ... DURCH DRITTE/STEUERSCHULDNER 1399 3.4 ALTERNATIVEN DES § 14C ABS. 2 USTG 1400 3.4.1 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS DURCH NICHT BERECHTIGTE UNTERNEHMER (§ 14C ABS. 2 SATZ 1 USTG) 1400 3.4.2 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS DURCH NICHTUNTERNEHMER (§ 14C ABS. 2 SATZ 2 ERSTE ALTERNATIVE USTG) 1401 3.4.3 STEUERAUSWEIS BEI NICHT AUSGEFUEHRTEN LEISTUNGEN (§ 14C ABS. 2 SATZ 2 ZWEITE ALTERNATIVE USTG) 1401 3.5 BESONDERE HINWEISE 1402 3.5.1 GUTSCHRIFTEN 1402 3.5.2 RECHNUNGEN VOR AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG 1403 3.5.3 RECHNUNGEN MIT UNGENAUER LEISTUNGSBESCHREIBUNG 1404 3.5.4 ABRECHNUNGEN BEI DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25A USTG 1404 3.5.5 ABRECHNUNGEN VON REISELEISTUNGEN NACH § 25 USTG 1404 3.6 ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD 1405 3.7 BERICHTIGUNGSVERFAHREN DER STEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG 1405 3.8 BILLIGKEITSERLASS BEI IRRTUEMLICHEM UMSATZSTEUER-AUSWEIS 1407 3.9 STEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG UND VORSTEUERABZUG 1407 3.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1407 3.11 PRAXISBEISPIEL 1408 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1411 U. UNEINBRINGLICHKEIT VON FORDERUNGEN 1413 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1413 1.1 SKR 03 1413 1.2 SKR 04 1413 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1414 3. WIE WIRD KONTIERT? 1414 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1414 3.2 ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER 1415 3.3 ERTRAGSTEUERLICHE UND HANDELSRECHTLICHE SICHTWEISE 1416 3.4 UMSATZSTEUERRECHTLICHE SICHTWEISE 1416 3.4.1 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN BESTREITENS DER FORDERUNG 1416 3.4.2 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN AUFRECHNUNG MIT BESTRITTENER GEGENFORDERUNG 1417 3.4.3 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN UEBERSCHREITUNG DES ZAHLUNGSZIELS 1417 3.4.4 UNEINBRINGLICHKEIT BEI INANSPRUCHNAHME ODER NICHTINANSPRUCHNAHME GERICHTLICHER HILFE 1418 3.4.5 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN EINFORDERUNGSVERZICHT DES GLAEUBIGERS BEI MOEGLICHER ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 1418 3.4.6 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT DES SCHULDNERS 1419 3.4.7 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN EINREDE DER VERJAEHRUNG 1420 3.4.8 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN SICHERUNGSEINBEHALT 1420 3.4.9 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN DES HINAUSSCHIEBENS DER FAELLIGKEIT 1420 3.4.10 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN CORONA-KRISE 1421 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1422 3.6 ERGAENZENDE ANGABEN AB DEM KALENDERJAHR 2021 1422 4. PRAXISBEISPIELE 1423 4.1 PRAXISBEISPIEL 1: EINSTELLUNG EINER FORDERUNGSWERTBERICHTIGUNG 1423 4.2 PRAXISBEISPIEL 2: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN SICHERUNGSEINBEHALT 1424 4.3 PRAXISBEISPIEL 3: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 1427 4.4 PRAXISBEISPIEL 4: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN BESTREITENS DER FORDERUNG 1430 4.5 PRAXISBEISPIEL 5: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN UEBERSCHREITUNG DES ZAHLUNGSZIELS 1433 5. VERWANDTE STICHWOERTER 1435 U. UNEINBRINGLICHKEIT VON VERBINDLICHKEITEN 1437 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1437 1.1 SKR 03 1437 1.2 SKR 04 1437 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1437 3. WIE WIRD KONTIERT? 1438 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1438 3.2 BESONDERHEIT INSOLVENZVERFAHREN 1438 3.3 INFORMATIONSAUSTAUSCH 1439 3.4 ERGAENZENDE ANGABEN AB DEM KALENDERJAHR 2021 1439 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN SICHERUNGSEINBEHALTS 1440 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN UEBERSCHREITUNG DES ZAHLUNGSZIELS 1444 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1446 U. UNENTGELTLICHE LIEFERUNG 1447 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1447 1.1 SKR 03 1447 1.2 SKR 04 1447 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1448 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1448 3.1 UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG VON UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN 1448 3.2 ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN -§ 3 ABS. LB SATZ 1 NR. 1 USTG 1448 3.3 SACHZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL -§ 3 ABS. LB SATZ 1 NR. 2 USTG 1449 3.4 ANDERE UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN -§ 3 ABS. LB SATZ 1 NR. 3 USTG 1449 3.5 BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG § 3 ABS LB SATZ 2 USTG 1450 3.6 ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG 1451 3.7 STEUERBEFREIUNG EINER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG 1451 3.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG 1452 3.9 STEUERSATZ EINER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG 1452 3.10 ENTSTEHUNG DER STEUER 1452 3.11 WEITERE HINWEISE ZUR RECHNUNG, AUFZEICHNUNG UND BUCHUNG 1453 3.11.1 RECHNUNGSSTELLUNG 1453 3.11.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1453 3.11.3 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1453 3.11.4 SACHKONTEN IM SKR 03/SKR 04 1454 3.11.5 EINZELFAELLE 1454 4. PRAXISBEISPIELE 1455 4.1 ENTNAHME EINES GEGENSTANDES ZU 19 % 1455 4.2 ENTNAHME AUF DER GRUNDLAGE VON PAUSCHBETRAEGEN 1456 5. VERWANDTE STICHWOERTER 1458 U. UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNG 1459 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1459 1.1 SKR 03 1459 1.2 SKR 04 1459 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1459 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1460 3.1 UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG VON UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNGEN 1460 3.2 PRIVATE VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN -§ 3 ABS. 9A NR. 1 USTG 1460 3.3 UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG EINER ANDEREN SONSTIGEN LEISTUNG - § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG 1461 3.4 ORT DER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG 1462 3.5 STEUERBEFREIUNG EINER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG 1462 3.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG 1462 3.7 STEUERSATZ EINER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG 1463 3.8 ENTSTEHUNG DER STEUER 1463 3.9 SONSTIGE HINWEISE 1463 3.9.1 RECHNUNGSSTELLUNG 1463 3.9.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1464 3.9.3 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1464 3.9.4 SACHKONTEN IM SKR 03 /SKR 04 1464 3.9.5 EINZELFAELLE 1465 4. PRAXISBEISPIELE 1465 4.1 VERWENDUNG EINES GEGENSTANDES ZU 19 % 1465 4.2 ERBRINGUNG EINER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG ZU 7 % 1467 5. VERWANDTE STICHWOERTER 1468 U. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 1469 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1469 1.1 SKR 03 1469 1.2 SKR 04 1469 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1469 3. WIE WIRD KONTIERT? 1470 3.1 RECHTSGRUNDLAGEN ZUM UNRICHTIGEN STEUERAUSWEIS 1470 3.2 GRUNDSAETZE 1470 3.3 HOEHERER STEUERAUSWEIS ALS DIE GESETZLICH GESCHULDETE STEUER 1471 3.3.1 ANWENDUNGSFAELLE 1471 3.3.2 AUSNAHMEN 1472 3.3.3 WELCHE RECHNUNGSMERKMALE FUEHREN ZUR ANWENDUNG DES § 14C ABS. 1 UND ABS. 2 USTG? 1472 3.4 MIETVERTRAG ALS RECHNUNG? 1473 3.5 ENTSTEHUNG DER STEUER 1473 3.6 EINZELFAELLE 1474 3.7 BERICHTIGUNG DES STEUERAUSWEISES (§ 14C ABS. 1 SATZ 2 USTG) 1474 3.7.1 BERICHTIGUNGSVERFAHREN 1474 3.7.2 WIRKUNG UND ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG 1476 3.8 DIREKTER UMSATZSTEUER-ERSTATTUNGSANSPRUCH GEGEN DAS FINANZAMT? 1477 3.9 STEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG UND VORSTEUERABZUG 1477 3.10 NIEDRIGERER STEUERAUSWEIS ALS DIE GESETZLICH GESCHULDETE STEUER 1478 3.11 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1478 3.12 PRAXISBEISPIEL ZUR RECHNUNGSBERICHTIGUNG UND LEISTUNGSAUSFUEHRUNG 1479 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1483 U. UNTERNEHMENSEINHEIT 1485 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1485 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1485 3. RECHTSFOLGEN 1486 3.1 ALLGEMEINE HINWEISE 1486 3.2 INSOLVENZVERFAHREN 1487 3.3 ZWANGSVERWALTUNG 1487 3.4 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1488 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1488 U. UNTERNEHMENSGRUENDUNG 1489 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1489 2. GRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 1489 2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1489 2.2 VORBEREITUNGSHANDLUNGEN 1489 2.3 GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT 1490 2.4 GRUENDUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT 1491 2.4.1 ALLGEMEINES 1491 2.4.2 VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT 1491 2.4.3 VORGESELLSCHAFT 1492 2.4.4 GESCHEITERTE UNTERNEHMENSGRUENDUNG 1493 2.5 RECHTSFOLGEN EINER UNTERNEHMENSGRUENDUNG 1493 3. VERWANDTE STICHWOERTER 1497 U. UNTERNEHMENSVERMOEGEN 1499 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1499 2. WIE WIRD KONTIERT? 1499 2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1499 2.2 WIRTSCHAFTLICHE BZW. NICHT WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT 1501 2.3 BESTIMMUNG DER BEZOGENEN LEISTUNG 1503 2.3.1 BEZUG EINER SONSTIGEN LEISTUNG ODER EINES TEILBAREN GEGENSTANDES 1503 2.3.2 BEZUG EINES EINHEITLICHEN NICHT TEILBAREN GEGENSTANDES - ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 1503 2.4 AUSUEBUNG DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 1505 2.5 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN 1507 2.6 SONSTIGE HINWEISE 1507 3. VERWANDTE STICHWOERTER 1509 U. UNTERNEHMER 1511 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1511 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1511 2.1 UNTERNEHMERBEGRIFF 1511 2.2 TATBESTANDSMERKMALE 1512 2.2.1 SELBSTAENDIGKEIT 1512 2.2.2 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 1514 2.3 RAHMEN DES UNTERNEHMENS 1515 2.4 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1516 3. ZEITLICHE ASPEKTE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1516 3.1 BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1516 3.2 ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1517 3.3 VORUEBERGEHENDE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1517 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1518 V. VERDECKTER PREISNACHLASS 1519 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1519 1.1 SKR 03 1519 1.2 SKR 04 1519 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1520 3. REGELUNGEN LAENGSTENS BIS ZUM 31.12.2021 1520 3.1 GRUNDSAETZE ZUM VERDECKTEN PREISNACHLASS 1520 3.2 ANSATZ EINES DEN GEMEINEN WERT UEBERSTEIGENDEN BETRAGS 1521 3.3 ANSATZ EINES DEN GEMEINEN WERT UNTERSCHREITENDEN BETRAGS 1521 4. REGELUNGEN AB 1.1.2022 1522 5. PRAXISBEISPIEL 1: VERDECKTER PREISNACHLASS 1522 6. PRAXISBEISPIEL 2: VERDECKTER PREISZUSCHLAG 1524 7. VERWANDTE STICHWOERTER 1525 V. VERMIETUNGSLEISTUNGEN 1527 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1527 1.1 SKR 03 1527 1.2 SKR 04 1527 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1527 3. WIE WIRD KONTIERT? 1528 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1528 3.2 BEGRIFFSDEFINITIONEN ZUR ORTSBESTIMMUNG VON VERMIETUNGSLEISTUNGEN 1531 3.2.1 GRUNDSTUECKSVERMIETUNG I. S. DES § 4 NR. 12 USTG 1531 3.2.2 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS NICHTUNTERNEHMER 1532 3.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS UNTERNEHMER 1532 3.2.4 BEWEGLICH KOERPERLICHE GEGENSTAENDE 1532 3.2.5 BEFOERDERUNGSMITTEL 1532 3.2.6 UNTERSCHEIDUNG DER KURZFRISTIGEN VON DER LANGFRISTIGEN VERMIETUNG 1533 3.2.7 SPORTBOOT 1533 3.3 STEUERBEFREIUNG VON VERMIETUNGSLEISTUNGEN 1533 3.3.1 GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN 1533 3.3.2 SEESCHIFFE UND LUFTFAHRZEUGE 1534 3.4 OPTION ZUR STEUERPFLICHT 1535 3.5 STEUERPFLICHTIGE VERMIETUNGSLEISTUNGEN 1535 3.5.1 VERMIETUNG VON PARKFLAECHEN 1535 3.5.2 VERMIETUNG VON CAMPINGFLAECHEN 1536 3.5.3 BEHERBERGUNGSUMSAETZE 1537 3.5.4 VERMIETUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN 1537 3.5.5 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND ANDERER ANLAGEN 1537 3.6 SONSTIGE HINWEISE 1538 3.6.1 GEMISCHTE VERTRAEGE 1539 3.6.2 VERTRAEGE BESONDERER ART 1539 3.7 LEASINGUMSAETZE 1540 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 1540 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: ZWISCHENVERMIETUNG EINER SPORTANLAGE 1543 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1545 V. VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 1547 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1547 1.1 SKR 03 1547 1.2 SKR 04 1547 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1548 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1548 3.1 DEFINITION UND VORAUSSETZUNGEN 1548 3.2 LEISTUNGSORT BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 1549 3.3 STEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE 1551 3.3.1 STEUERFREIE VERMITTLUNGSLEISTUNGEN MIT VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG 1551 3.3.2 STEUERFREIE VERMITTLUNGSLEISTUNGEN OHNE VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG 1552 3.3.3 WEITERE HINWEISE 1554 3.4 STEUERSATZ 1555 3.5 ENTGELT 1556 3.6 NACHWEISFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1556 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: STEUERPFLICHTIGE PROVISION 1556 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: STEUERFREIE PROVISION 1558 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1560 V. VERTRAUENSSCHUTZ 1561 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1561 2. WIE WIRD KONTIERT? 1561 2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1561 2.2 VERTRAUENSSCHUTZ BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN 1561 2.2.1 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNGEN 1561 2.2.2 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES ABNEHMERS 1564 2.3 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 1565 2.4 WEITERE VERTRAUENSSCHUTZREGELUNGEN 1566 2.4.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 1566 2.4.2 AUSFUHRLIEFERUNGEN 1566 2.4.3 VORSTEUERABZUG 1567 2.4.4 REIHENGESCHAEFTE 1568 2.4.5 DIFFERENZBESTEUERUNG 1568 3. VERWANDTE STICHWOERTER 1569 V. VORSTEUERABZUG 1571 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1571 1.1 SKR 03 1571 1.2 SKR 04 1571 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1571 3. WIE WIRD KONTIERT? 1571 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1571 3.2 VORAUSSETZUNGEN DES § 15 ABS. 1 USTG 1576 3.2.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1576 3.2.2 LEISTUNGSBEZUG VON EINEM UNTERNEHMER 1576 3.2.3 LEISTUNGSBEZUG FUER DAS UNTERNEHMEN 1576 3.2.4 10 %-GRENZE 1577 3.2.5 GESETZLICH GESCHULDETE STEUER 1577 3.2.6 ORDNUNGSGEMAESSE RECHNUNG 1577 3.2.7 ANZAHLUNGEN 1578 3.2.8 VORSTEUERABZUG-EINFUHRUMSATZSTEUER 1578 3.2.9 VORSTEUERABZUG-INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 1578 3.2.10 VORSTEUERABZUG-REVERSE-CHARGEVERFAHREN 1578 3.2.11 VORSTEUERABZUG-UMSATZSTEUERLAGER 1579 3.2.12 VORSTEUERABZUG - INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 1579 3.2.13 EINSCHRAENKUNGEN UND SONDERREGELUNGEN 1579 3.3 WEITERE ABZUGSVERBOTE UND AUSSCHLUSSTATBESTAENDE 1580 3.3.1 § 15 ABS. LA USTG-VERBOT DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS 1580 3.3.2 § 15 ABS. LB USTG-VERWENDUNG VON GRUNDSTUECKEN 1581 3.3.3 AUSSCHLUSSTATBESTAENDE WEGEN STEUERSCHAEDLICHER VERWENDUNG 1582 3.3.4 VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUG WEGEN BETEILIGUNG AN EINER STEUERHINTERZIEHUNG 1582 3.4 AUFTEILUNG VON VORSTEUER § 15 ABS. 4 USTG 1583 3.5 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 1583 3.6 SONDERREGELUNG-VORSTEUERABZUG FAHRZEUGE 1583 3.7 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS 1583 3.7.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1583 3.7.2 RUECKWIRKENDER VORSTEUERABZUG 1584 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1584 3.9 VORSTEUERABZUG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN 1585 3.10 ERFASSUNG VON VORSTEUERN IN DEN UMSATZSTEUERVORDRUCKEN 2021 1586 3.11 HINWEISE ZUR BUCHUNG VON VORSTEUERN 1587 3.12 PRAXISBEISPIEL 1: MIETVORAUSZAHLUNGEN 1590 3.13 PRAXISBEISPIEL 2: EINFUHRUMSATZSTEUER UND ERWERBSSTEUER 1591 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1594 V. VORSTEUERAUFTEILUNG 1597 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1597 1.1 SKR 03 1597 1.2 SKR 04 1597 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1598 3. WIE WIRD KONTIERT? 1598 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1598 3.2 VORSTEUERAUFTEILUNG BEI GEBAEUDEN 1601 3.2.1 AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 1601 3.2.2 BFH-UND EUGH-RECHTSPRECHUNG UND OFFENE FRAGEN 1602 3.2.3 BERECHNUNGSPROGRAMM ZUR VORSTEUERERMITTLUNG 1604 3.2.4 PRUEFUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 1605 3.3 EINZELFAELLE ZUR VORSTEUERAUFTEILUNG 1606 3.3.1 VORSTEUERAUFTEILUNG AUS VERWALTUNGSGEMEINKOSTEN 1606 3.3.2 VORSTEUERAUFTEILUNG VON FAHRZEUGEN 1607 3.3.3 VORSTEUERAUFTEILUNG VON BLOCKHEIZKRAFTWERKEN ODER PHOTOVOLTAIKANLAGEN 1607 3.3.4 VORSTEUERAUFTEILUNG VON SPORTANLAGEN 1608 3.3.5 VORSTEUERAUFTEILUNG AUS INSOLVENZVERWALTERGEBUEHREN 1609 3.3.6 VORSTEUERAUFTEILUNG BEI KREDITINSTITUTEN 1609 3.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 1610 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1610 3.6 ERFASSUNG VON ANTEILIGEN VORSTEUERN IN DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND DER UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1612 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: VORSTEUERAUFTEILUNG BEI GEBAEUDEN 1613 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: VORSTEUERAUFTEILUNG DURCH ZURECHNUNG UND UMSATZSCHLUESSEL 1617 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1620 V. VORSTEUERBERICHTIGUNG 1621 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1621 1.1 SKR 03 1621 1.2 SKR 04 1621 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1622 3. WIE WIRD KONTIERT? 1622 3.1 SYSTEMATIK DER VORSCHRIFT 1622 3.2 BERICHTIGUNGSVORAUSSETZUNGEN 1624 3.2.1 WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 1624 3.2.2 WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS 1624 3.2.3 ZUSAMMENFASSUNG ZU EINEM BERICHTIGUNGSOBJEKT 1625 3.2.4 BESONDERE SONSTIGE LEISTUNGEN 1626 3.2.5 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS-ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 1626 3.3 DURCHFUEHRUNG DER BERICHTIGUNG 1626 3.3.1 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 1626 3.3.2 BERICHTIGUNGSZEITRAUM 1629 3.3.3 BERICHTIGUNGSVERFAHREN - § 15A ABS. 5 USTG 1630 3.3.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 1630 3.4 BEISPIELE ZU DEN GRUNDFAELLEN 1633 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1635 3.6 BERECHNUNGSHILFEN 1636 3.7 HINWEISE ZUR ERTRAGSTEUER 1639 3.8 HINWEISE ZUR VERBUCHUNG VON VORSTEUERBERICHTIGUNGEN NACH § 15A USTG 1640 3.9 PRAXISBEISPIEL 1 1641 3.10 PRAXISBEISPIEL 2 1646 3.11 PRAXISBEISPIEL 3 1648 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1651 V. VORSTEUERVERGUETUNG 1653 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1653 1.1 SKR 03 1653 1.2 SKR 04 1653 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1653 3. WIE WIRD KONTIERT? 1653 3.1 GRUNDZUEGE DER VORSTEUERVERGUETUNG UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1653 3.2 VORSTEUERVERGUETUNG IN EINEM ANDEREN EU-MITGLIEDSTAAT 1654 3.2.1 ELEKTRONISCHES ABGABEVERFAHREN 1654 3.2.2 ANTRAGSVERFAHREN 1655 3.2.3 PRUEFUNG DER ZULAESSIGKEIT DURCH DAS BUNDESZENTRALAMT FUER STEUERN 1657 3.2.4 WEITERLEITUNG AN DEN MITGLIEDSTAAT DER ERSTATTUNG 1657 3.2.5 HINWEISE ZUM BREXIT 1658 3.3 VORSTEUERVERGUETUNG IN EINEM DRITTLAND 1658 3.4 PRAXISBEISPIEL 1658 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1660 W. WERKLEISTUNG 1661 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1661 1.1 SKR 03 1661 1.2 SKR 04 1661 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1661 3. WIE WIRD KONTIERT? 1661 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1661 3.2 ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLEISTUNG 1663 3.3 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSVERPFLICHTUNG 1663 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: STEUERPFLICHTIGE WERKLEISTUNG MIT ANZAHLUNG 1663 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: REPARATURLEISTUNG AN EINEM FAHRZEUG EINES AUSLAENDISCHEN KUNDEN 1665 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1666 W. WERKLIEFERUNG 1667 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1667 1.1 SKR 03 1667 1.2 SKR 04 1667 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1667 3. WIE WIRD KONTIERT? 1667 3.1 GRUNDSAETZE ZUR WERKLIEFERUNG 1667 3.2 BESONDERHEITEN BEI BAULEISTUNGEN 1669 3.3 ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG 1670 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: STEUERPFLICHTIGE WERKLIEFERUNG MIT ANZAHLUNG 1670 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: REPARATURLEISTUNG AN EINEM FAHRZEUG EINES AUSLAENDISCHEN KUNDEN 1672 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1673 Z. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 1675 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1675 1.1 SKR 03 1675 1.2 SKR 04 1675 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1676 3. WIE WIRD KONTIERT? 1676 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1676 3.2 WER MUSS EINE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG ABGEBEN? 1685 3.3 WAS IST ZU MELDEN? 1686 3.4 WANN IST DIE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG ABZUGEBEN? 1686 3.5 IN WELCHEM MONAT SIND DIE MELDEPFLICHTIGEN TATBESTAENDE ZU ERFASSEN? 1690 3.6 FOLGEN EINER VERSPAETETEN ABGABE, EINER NICHTABGABE ODER FEHLERHAFTEN ABGABE 1692 3.7 BERICHTIGUNG EINER UNRICHTIGEN ODER UNVOLLSTAENDIGEN ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG 1693 3.8 WIE MUESSEN MELDEPFLICHTIGE SACHVERHALTE GEBUCHT WERDEN UND WELCHE AUSWIRKUNGEN HAT DIE BUCHUNG? 1694 3.9 PRAXISBEISPIEL 1: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG 1694 3.10 PRAXISBEISPIEL 2: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 1695 3.11 PRAXISBEISPIEL 3: WEITERE MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 1696 3.12 PRAXISBEISPIEL 4: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND SKONTIERUNG 1698 3.13 PRAXISBEISPIEL 5: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG MIT VORAUSZAHLUNG 1700 3.14 PRAXISBEISPIEL 6: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND 1702 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1705 Z. ZUSCHUESSE 1707 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1707 1.1 SKR 03 1707 1.2 SKR 04 1707 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1708 3. WIE WIRD KONTIERT? 1708 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1708 3.2 ENTGELT FUER EINE LEISTUNG AN DEN ZUSCHUSSGEBER (ZAHLENDEN) 1709 3.3 ZUSCHUSS ALS (ZUSAETZLICHES) ENTGELT EINES DRITTEN 1709 3.4 YYECHTER ZUSCHUSS 1710 3.5 ZAHLUNGEN AUS OEFFENTLICHEN KASSEN 1710 3.6 CORONA-SOFORTHILFEN 1711 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: ENTGELT FUER EINE LEISTUNG AN DEN ZUSCHUSSGEBER (ZAHLENDEN) 1712 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: ZUSCHUSS ALS (ZUSAETZLICHES) ENTGELT EINES DRITTEN 1714 3.9 PRAXISBEISPIEL 3: YYECHTER ZUSCHUSS 1716 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1717 Z. ZWEIGNIEDERLASSUNG 1719 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1719 2. WAS IST EINE ZWEIGNIEDERLASSUNG? 1719 3. VERWANDTE STICHWOERTER 1721 TIPP ARBEITSHILFEN 1723 HINWEIS ZU DEN ARBEITSHILFEN 1723
adam_txt	VORWORT V A. ABTRETUNG VON FORDERUNGEN 1 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1 1.1 SKR 03 1 1.2 SKR 04 1 2. RECHTSGRUNDLAGEN 2 3. WIE WIRD KONTIERT? 2 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 2 3.2 FORDERUNGSKAUF UND UEBERNAHMEN DES TATSAECHLICHEN EINZUGS 3 3.3 FORDERUNGSKAUF OHNE UEBERNAHME DES TATSAECHLICHEN EINZUGS 4 3.4 ENTGELTHINWEISE FUER DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER UND VORSTEUERABZUG FUER DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 5 3.5 UEBERTRAGUNG ZAHLUNGSGESTOERTER FORDERUNGEN 6 3.6 HAFTUNG DES FORDERUNGSKAEUFERS NACH § 13C USTG 7 3.7 PRAXISBEISPIEL: FORDERUNGSVERKAUF UND ECHTES FACTORING 7 3.7.1 SICHTWEISE DES U ALS FORDERUNGSVERKAEUFER 7 3.7.2 SICHTWEISE DES F ALS FORDERUNGSKAEUFER (FACTOR) 10 4. VERWANDTE STICHWOERTER 12 A. ABTRETUNG VON VORSTEUER-ERSTATTUNGSANSPRUECHEN 13 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 13 1.1 SKR 03 13 1.2 SKR 04 13 2. RECHTSGRUNDLAGEN 14 3. WIE WIRD KONTIERT? 14 3.1 VORAUSSETZUNGEN DER ABTRETUNG VON STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHEN 14 3.2 HOEHE DER ABTRETUNG 15 3.2.1 VORSTEUER-ERSTATTUNGSANSPRUCH HOEHER ALS ABTRETUNG 15 3.2.2 VORSTEUER-ERSTATTUNGSANSPRUCH NIEDRIGER ALS ABTRETUNG 16 3.2.3 VERRECHNUNG MIT WEITEREN STEUERSCHULDEN 16 3.2.4 ZAHLUNG ODER VERRECHNUNG 17 3.3 RISIKEN EINER VORSTEUERABTRETUNG 17 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG UND ABTRETUNG DES VOLLEN UMSATZSTEUERBETRAGS 19 3.4.1 BUCHUNGEN DES BAUMASCHINENHERSTELLERS B 19 3.4.2 BUCHUNGEN DES BAUMASCHINENHAENDLERS H 20 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: AUSFALL DER FORDERUNG 21 4. VERWANDTE STICHWOERTER 25 VII A. ALTTEILE 27 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 27 1.1 SKR 03 27 1.2 SKR 04 27 2. RECHTSGRUNDLAGEN 28 3. WIE WIRD KONTIERT? 28 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 28 3.2 WERTERMITTLUNG BEI ALTTEILEN 28 3.3 SONDERFALL: DER KUNDE IST PAUSCHALIERENDER LANDWIRT 29 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: AUSGEFUEHRTE WERKLIEFERUNG MIT ALTTEILESTEUER 30 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: BEZUG DER REPARATURLEISTUNG MIT ALTTEILESTEUER 32 3.6 PRAXISBEISPIEL 3: AUSGEFUEHRTE WERKLIEFERUNG UND DER KUNDE IST LANDWIRT 33 A. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 37 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 37 1.1 SKR 03 37 1.2 SKR 04 37 2. RECHTSGRUNDLAGEN 37 3. WIE WIRD KONTIERT? 38 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 38 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: ANSCHAFFUNG EINES BEBAUTEN GRUNDSTUECKS 40 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: GESCHENKE UEBER DER 35 YY-WERTGRENZE 46 4. VERWANDTE STICHWOERTER 47 A. ANZAHLUNGEN 49 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 49 1.1 SKR 03 49 1.2 SKR 04 49 2. RECHTSGRUNDLAGEN 50 3. WIE WIRD KONTIERT? 50 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 50 3.2 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 51 3.3 VORSTEUERABZUG FUER GELEISTETE AN-ODER VORAUSZAHLUNGEN 52 3.4 BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER UND DER VORSTEUER 53 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 54 3.6 AN ODER VORAUSZAHLUNGEN BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN SACHVERHALTEN 55 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: ANFORDERUNG UND VEREINNAHMUNG EINER ANZAHLUNG 56 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: ERSTELLUNG DER SCHLUSSRECHNUNG 57 3.9 PRAXISBEISPIEL 3: ZAHLUNGSVERPFLICHTUNG UND ENTRICHTUNG EINER ANZAHLUNG 58 3.10 PRAXISBEISPIEL 4: ERHALT DER SCHLUSSRECHNUNG 59 4. VERWANDTE STICHWOERTER 60 A. AUFMERKSAMKEITEN 61 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 61 1.1 SKR 03 61 1.2 SKR 04 61 2. RECHTSGRUNDLAGEN 61 3. WIE WIRD KONTIERT? 62 3.1 GRUNDSAETZE ZU DEN AUFMERKSAMKEITEN 62 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: AUFMERKSAMKEITEN ZU 7 % 62 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: AUFMERKSAMKEITEN ZU 19 % 64 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: ZUWENDUNGEN UEBER DEM SCHWELLENWERT VON 60 YY 65 4. VERWANDTE STICHWOERTER 66 A. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 67 1. RECHTSGRUNDLAGEN 67 2. GRUNDSAETZLICHE HINWEISE ZU AUFZEICHNUNGEN 68 2.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT 68 2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 69 2.3 VERPFLICHTETER PERSONENKREIS 72 2.4 ORT DER AUFZEICHNUNGEN 73 2.5 ZEITPUNKT DER AUFZEICHNUNGEN 74 2.5.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 74 2.5.2 AUFZEICHNUNGEN VON AUSGANGSLEISTUNGEN 75 2.5.3 AUFZEICHNUNGEN VON EINGANGSLEISTUNGEN UND VORSTEUERN 78 2.5.4 AUFZEICHNUNG VON INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBEN UND LEISTUNGSBEZUEGEN NACH § 13B USTG 79 2.6 BESCHAFFENHEIT DER AUFZEICHNUNGEN 80 2.7 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN 82 3. AUFZEICHNUNG VON AUSGANGSLEISTUNGEN 82 3.1 UMSAETZE NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN 82 3.2 UMSAETZE NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN 84 3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN, INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN NACH § 3A ABS. 2 USTG 84 3.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN, DIE IN DEN ANWENDUNGSBEREICH DES § 18J USTG FALLEN 85 3.5 FERNVERKAUFSUMSAETZE NACH § 3C USTG 86 3.6 NICHT STEUERBARE UMSAETZE UND UMSAETZE NACH § 13B USTG 88 3.7 VORAUS-BZW. ANZAHLUNGEN 90 3.8 NICHT AUFZEICHNUNGSPFLICHTIGE EINNAHMEN 91 3.9 SPAETERE ENTGELTAENDERUNGEN 92 3.10 ENTGELTMINDERUNG IN BESONDEREN FAELLEN 93 3.11 TRENNUNG DER ENTGELTE 94 3.11.1 TRENNUNG NACH STEUERSAETZEN 94 3.11.2 TRENNUNG DER STEUERFREIEN UMSAETZE 94 3.11.3 TRENNUNG VON NICHT STEUERBAREN AUSLANDSUMSAETZEN 95 3.11.4 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN NACH § 9 USTG 95 3.11.5 ERLEICHTERUNGEN BEI DER TRENNUNG DER ENTGELTE 96 4. AUFZEICHNUNG VON UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN 99 4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 99 4.2 ANSATZ VON PAUSCHALBETRAEGEN 101 4.3 TRENNUNG NACH STEUERSAETZEN 101 5. AUFZEICHNUNG IN FAELLEN DES § 10 ABS. 5 USTG 101 6. AUFZEICHNUNG VON EINGANGSLEISTUNGEN UND DER STEUER AUF EINGANGSLEISTUNGEN 102 6.1 ART DER EINGANGSLEISTUNG 102 6.2 AUFZEICHNUNG VON EINGANGSLEISTUNGEN UND VORSTEUER 103 6.2.1 ALLGEMEINES 103 6.2.2 AUFZEICHNUNG DER EINGANGSRECHNUNGEN 103 6.2.3 AUFZEICHNUNG NACH DEM NETTOVERFAHREN 104 6.2.4 AUFZEICHNUNG NACH DEM BRUTTOVERFAHREN 104 6.2.5 AUFZEICHNUNG BEI FEHLERHAFTER EINGANGSRECHNUNG 104 6.2.6 AUFZEICHNUNG VON NICHT ABZUGSFAEHIGER BZW. NICHT ABZIEHBARER VORSTEUER 105 6.2.7 AUFZEICHNUNG VON TEILWEISE ABZUGSFAEHIGER VORSTEUER 106 6.2.8 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER EINGANGSLEISTUNG UND DER VORSTEUER 107 6.2.9 AUFZEICHNUNG VON VORSTEUER BEI ANWENDUNG VON DURCHSCHNITTSSAETZEN 108 6.3 AUFZEICHNUNG VON EINFUHREN UND EINFUHRUMSATZSTEUER 108 6.4 AUFZEICHNUNG BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBEN 108 6.5 AUFZEICHNUNG VON EINGANGSLEISTUNGEN, DIE DER STEUERSCHULDNERSCHAFT NACH § 13B USTG UNTERLIEGEN 109 7. AUFZEICHNUNGEN FUER BESTIMMTE UNTERNEHMER 110 7.1 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE NACH § 24 USTG 110 7.2 KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 USTG 112 7.3 FUEHRUNG EINES STEUERHEFTES FUER STRASSENHAENDLER 112 7.4 AUFZEICHNUNGEN FUER ONLINEPLATTFORMBETREIBER 113 7.4.1 ALLGEMEINES 113 7.4.2 HINWEISE 113 7.4.3 REGELUNGEN AB DEM 1.7.2021 116 8. BESONDERE AUFZEICHNUNGEN FUER BESTIMMTE UMSATZSTEUERLICHE SACHVERHALTE 118 8.1 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG 118 8.2 STEUERSCHULD NACH § 14C ABS. 1 UND ABS. 2 USTG 118 8.3 BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN NACH § 25 USTG 118 8.4 DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25A USTG 118 8.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT NACH § 25B USTG 118 8.6 LIEFERUNG VON ANLAGEGOLD NACH § 25C USTG 120 8.7 STEUERLAGERREGELUNG NACH § 4 NR. 4A USTG 120 8.8 HAFTUNGSTATBESTAENDE DES § 13C USTG 120 8.9 FISKALVERTRETUNG NACH § 22A -§ 22E USTG 120 8.10 KONSIGNATIONSLAGER NACH § 6B USTG 121 9. VERSTOSS VON AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 121 9.1 FOLGEN FUER DEN UNTERNEHMER 121 9.2 FOLGEN FUER DEN FISKALVERTRETER 122 9.3 FOLGEN FUER DIE ANWENDUNG DES BESONDEREN BESTEUERUNGSVERFAHRENS 123 9.4 FOLGEN FUER DEN BETREIBER EINER ELEKTRONISCHEN SCHNITTSTELLE 123 A. AUSFUHRLIEFERUNG 125 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 125 1.1 SKR 03 125 1.2 SKR 04 125 2. RECHTSGRUNDLAGEN 126 3. WIE WIRD KONTIERT? 126 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 126 3.1.1 VORAUSSETZUNGEN EINER AUSFUHRLIEFERUNG 126 3.1.2 DER AUSFUHRNACHWEIS 128 3.1.3 DER BUCHNACHWEIS 130 3.1.4 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 132 3.1.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 133 3.1.6 KONTROLLE DER FINANZBEHOERDEN 133 3.1.7 SONDERFALL - LIEFERUNG EINES KRAFTFAHRZEUGES 134 3.1.8 SONDERFALL-AUSFUHR IM NICHTKOMMERZIELLEN REISEVERKEHR 134 3.1.9 SONDERFALL - AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS 134 3.1.10 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG, VERHAELTNISMAESSIGKEIT UND STEUERNEUTRALITAET 134 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: VERKAUF VON WAREN INS DRITTLAND 136 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: VERKAUF VON WAREN INS DRITTLAND MIT ERLOESSCHMAELERUNG 137 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: VERKAUF VON ANLAGEVERMOEGEN INS DRITTLAND MIT BUCHGEWINN 138 3.5 PRAXISBEISPIEL 4: VERKAUF VON ANLAGEVERMOEGEN INS DRITTLAND MIT BUCHVERLUST 139 4. VERWANDTE STICHWOERTER 140 B. BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 141 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 141 1.1 SKR 03 141 1.2 SKR 04 141 2. RECHTSGRUNDLAGEN 142 3. UEBERBLICK UEBER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 142 4. PERSONENBEFOERDERUNG 143 4.1 DEFINITIONEN 143 4.2 ENTGELTBERECHNUNG 143 4.3 STEUERSATZ 144 4.4 ZURECHNUNG VON BEFOERDERUNGSSTRECKEN 145 4.5 BESONDERHEITEN FUER AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER/BUSSE 146 4.5.1 AUSLAENDISCHE KRAFTOMNIBUSSE 146 4.5.2 AUSLAENDISCHE BUSUNTERNEHMER 146 4.6 BEFOERDERUNGEN IM LUFTVERKEHR 146 4.7 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS NACH § 13B USTG 147 4.8 BESTIMMTE STEUERBEFREIUNGEN 148 5. GUETERBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 148 5.1 DEFINITION 148 5.2 GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN ANDEREN UNTERNEHMER 149 5.3 GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 151 5.3.1 GUETERBEFOERDERUNG AUSSCHLIESSLICH IM INLAND AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 151 5.3.2 GUETERBEFOERDERUNG IM UNIONSGEBIET AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 151 5.3.3 GUETERBEFOERDERUNG MIT DRITTLANDSBEZUG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 152 5.4 BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GUETERBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 152 6. VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 153 7. PRAXISBEISPIELE 153 7.1 GRENZUEBERSCHREITENDE PERSONENBEFOERDERUNG MIT EINEM BUS 153 7.2 GRENZUEBERSCHREITENDE PERSONENBEFOERDERUNG MIT EINEM FLUGZEUG 154 7.3 GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN UNTERNEHMER IN DAS DRITTLAND 155 7.4 GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER IN DAS DRITTLAND 156 7.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN ANDEREN UNTERNEHMER 158 7.6 INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 159 8. VERWANDTE STICHWOERTER 160 B. BEISTELLUNG VON LEISTUNGEN 161 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 161 1.1 SKR 03 161 1.2 SKR 04 161 2. RECHTSGRUNDLAGEN 162 3. WIE WIRD KONTIERT? 162 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 162 3.2 MATERIAL UND SONSTIGE BEISTELLUNGEN 162 3.3 PERSONALBEISTELLUNGEN 163 3.4 BESTELLUNGSAEHNLICHE VORGAENGE 164 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: WERKLIEFERUNG UND BEISTELLUNG 164 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: VERLAG UND BEISTELLUNG 168 4. VERWANDTE STICHWOERTER 169 B. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 171 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 171 1.1 SKR 03 171 1.2 SKR 04 171 2. RECHTSGRUNDLAGEN 172 3. WIE WIRD KONTIERT? 172 3.1 GRUNDSAETZE ZUM ENTGELT 172 3.2 EINZELFAELLE ZUR BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTGELTLICHEN LEISTUNGEN 174 3.2.1 FREIWILLIGE ZAHLUNGEN 174 3.2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 174 3.2.3 ZUSCHUESSE UND ZAHLUNGEN DRITTER 175 3.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN 175 3.2.5 UMSAETZE MIT PFANDSCHEINEN 176 3.2.6 TAUSCH, TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ UND HINGABE AN ZAHLUNGS STATT 176 3.2.7 DURCHSCHNITTSBEFOERDERUNGSENTGELT 176 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN UMSAETZEN 177 3.3.1 UNENTGELTLICHE LIEFERUNGEN 177 3.3.2 UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN 178 3.3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 178 3.4 ANWENDUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 179 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN UND DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 180 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG UNTER BEACHTUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 180 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: LIEFERUNG OHNE GEGENLEISTUNG (UNENTGELTLICHE WERTABGABE) 182 3.8 PRAXISBEISPIEL 3: INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB EINER VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WARE 183 4. VERWANDTE STICHWOERTER 186 B. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, AENDERUNG 187 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 187 1.1 SKR 03 187 1.2 SKR 04 187 2. RECHTSGRUNDLAGEN 188 3. WIE WIRD KONTIERT? 188 3.1 GRUNDSAETZE DER BERICHTIGUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 188 3.2 ANWENDUNGSBEREICH 189 3.3 BERICHTIGUNGSFAELLE 190 3.3.1 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DES ENTGELTS 190 3.3.2 UNEINBRINGLICHKEIT DES ENTGELTS 191 3.3.3 NICHTAUSFUEHRUNG DER LEISTUNG 192 3.3.4 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LEISTUNG 193 3.3.5 GUTSCHEINE 194 3.3.6 PREISNACHLAESSE UND RABATTE 194 3.3.7 VERWENDUNG EINER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 195 3.3.8 VORSTEUERKORREKTUR VON NICHTABZIEHBAREN AUFWENDUNGEN 196 3.3.9 EINFUHRUMSATZSTEUER 196 3.3.10 BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER IN FAELLEN DES § 14C USTG 196 3.3.11 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 197 3.3.12 GESONDERTE ERKLAERUNGSPFLICHTEN 197 3.4 WEITERE HINWEISE 198 3.4.1 ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG 198 3.4.2 AUSWIRKUNGEN AUF DEN VORSTEUERABZUG 199 3.4.3 BELEGAUSTAUSCH 200 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 200 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: ZAHLUNG EINES JAHRESBONUS 201 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: PREISNACHLASS UND PROVISIONSZAHLUNGEN EINES VERKAUFSAGENTEN 203 3.8 PRAXISBEISPIEL 3: RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LIEFERUNG 204 4. VERWANDTE STICHWOERTER 206 B. BESONDERE BESTEUERUNGSVERFAHREN 207 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 207 1.1 SKR 03 207 1.2 SKR 04 207 2. RECHTSGRUNDLAGEN 208 3. WIE WIRD KONTIERT? 208 3.1 UEBERSICHT DER BESONDEREN BESTEUERUNGSVERFAHREN 208 3.2 ERWEITERUNG DER EINZIGEN ANLAUFSTELLE (ONE-STOP-SHOP - OSS) FUER DRITTLANDSUNTERNEHMER (§ 18I USTG) 208 3.3 ERWEITERUNG DER EINZIGEN ANLAUFSTELLE (ONE-STOP-SHOP - OSS) FUER UNTERNEHMER IN DER EUROPAEISCHEN UNION (§ 18J USTG) 209 3.4 EINFUEHRUNG DER EINZIGEN ANLAUFSTELLE (IMPORT-ONE-STOP-SHOP - IOSS) FUER DEN IMPORT (§ 18K USTG) 211 3.5 TABELLARISCHE UEBERSICHT DER BESONDEREN BESTEUERUNGSVERFAHREN 213 3.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 213 3.7 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND UMSATZSTEUER-ERKLAERUNG 214 3.8 BUCHUNGSHINWEISE 215 3.9 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 217 3.10 PRAXISBEISPIEL 1: PERSONENBEFOERDERUNG INNERHALB DER EU 218 3.11 PRAXISBEISPIEL 2: INNERGEMEINSCHAFTLICHER FERNVERKAUF INNERHALB DER EU 220 3.12 PRAXISBEISPIEL 3 - ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNG INNERHALB DER EU 222 4. VERWANDTE STICHWOERTER 224 B. BETRIEBSSTAETTE 225 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 225 1.1 SKR 03 225 1.2 SKR 04 225 2. RECHTSGRUNDLAGEN 225 3. WIE WIRD KONTIERT? 225 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 225 3.2 HINWEISE ZU EINZELNEN BESTEUERUNGSKRITERIEN 227 3.2.1 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 227 3.2.2 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 228 3.2.3 VERGUETUNG VON VORSTEUERN 230 3.2.4 SONSTIGE HINWEISE 231 3.3 PRAXISBEISPIEL: DIENSTLEISTUNG UND VERMEINTLICHE BETRIEBSSTAETTE 231 4. VERWANDTE STICHWOERTER 234 B. BETRIEBSVERANSTALTUNGEN 235 1. RECHTSGRUNDLAGEN 235 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 235 2.1 BEGRIFF DER BETRIEBSVERANSTALTUNG 235 2.2 ANZAHL UND UMFANG DER BETRIEBSVERANSTALTUNGEN 236 2.3 BEGRIFF DER ZUWENDUNGEN 237 2.4 BERECHNUNG DES AUFDEN ARBEITNEHMER ENTFALLENDEN ANTEILS 237 2.5 VORSTEUERABZUG 237 2.5.1 VORSTEUER BEI NICHTUEBERSCHREITEN DER 110 YY-GRENZE 237 2.5.2 VORSTEUER BEI UEBERSCHREITEN DER 110 YY-GRENZE 238 2.6 PRAXISBEISPIEL 1: WERT DER ZUWENDUNG UNTERHALB DES FREIBETRAGS 238 2.7 PRAXISBEISPIEL 2: WERT DER ZUWENDUNG OBERHALB DES FREIBETRAGS 238 2.8 PRAXISBEISPIEL 3: MISCHFALL DURCH BEGLEITPERSONEN 239 3. VERWANDTE STICHWOERTER 240 B. BEWIRTUNGSKOSTEN 241 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 241 1.1 SKR 03 241 1.2 SKR 04 241 2. RECHTSGRUNDLAGEN 241 3. WIE WIRD KONTIERT? 242 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 242 3.2 WAS SIND BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN? 243 3.3 MUSTERVORLAGE 244 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: ANGEMESSENE BEWIRTUNG 246 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: UNANGEMESSENE BEWIRTUNG 247 4. VERWANDTE STICHWOERTER 248 B. BUSSGELDER NACH DEM UMSATZSTEUERGESETZ 249 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 249 1.1 SKR 03 249 1.2 SKR 04 249 2. RECHTSGRUNDLAGEN 249 3. WIE WIRD KONTIERT? 249 3.1 GRUNDSAETZLICHES ZU DEN BUSSGELDERN 249 3.2 BUSSGELDER GEGENUEBER EINEM UNTERNEHMER 250 3.2.1 NICHTERSTELLUNG ODER NICHT RECHTZEITIGE ERSTELLUNG EINER RECHNUNG 250 3.2.2 VERSTOSS GEGEN DIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 251 3.2.3 VERSTOSS GEGEN DIE NACHWEISPFLICHT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN PERSONENBEFOERDERUNGEN 252 3.2.4 NICHTABGABE, NICHTBERICHTIGUNG ODER NICHT RECHTZEITIGE BERICHTIGUNG EINER ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG 252 3.2.5 VERSTOSS GEGEN DIE MELDEPFLICHT BEI DER LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE 253 3.2.6 VERSTOSSGEGEN VORLAGEPFLICHT VON URKUNDEN 254 3.2.7 NICHTZAHLUNG VON UMSATZSTEUER (GILT AB 1.7.2021) 254 3.3 BUSSGELDER GEGENUEBER EINEM NICHTUNTERNEHMER 255 3.3.1 VERSTOSS GEGEN DIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 255 3.3.2 PRAXISBEISPIEL 5 256 3.3.3 PRAXISBEISPIEL 6 256 4. VERWANDTE STICHWOERTER 257 D. DAUERFRISTVERLAENGERUNG UND SONDERVORAUSZAHLUNG 259 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 259 1.1 SKR 03 259 1.2 SKR 04 259 2. RECHTSGRUNDLAGEN 260 3. WIE WIRD KONTIERT? 260 3.1 GRUNDSAETZE ZU DAUERFRISTVERLAENGERUNG UND SONDERVORAUSZAHLUNG 260 3.1.1 DAUERFRISTVERLAENGERUNG 260 3.1.2 SONDERVORAUSZAHLUNG 262 3.1.3 WEITERE ANGABEN 263 3.1.4 SONDERFALL NEUGRUENDUNG 263 3.1.5 BERECHNUNG BEI STEUERSATZAENDERUNGEN 263 3.1.6 ANRECHNUNGSVERFAHREN 265 3.1.7 SONDERVORAUSZAHLUNG IM ZUSAMMENHANG MIT DER CORONA-KRISE 266 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: BUCHUNG DER ENTRICHTETEN SONDERVORAUSZAHLUNG 267 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: BUCHUNG DER ANZURECHNENDEN SONDERVORAUSZAHLUNG 267 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR 268 4. VERWANDTE STICHWOERTER 270 D. DIENSTWAGEN 271 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 271 1.1 SKR 03 271 1.2 SKR 04 271 2. RECHTSGRUNDLAGEN 271 3. WIE WIRD KONTIERT? 272 3.1 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG AN DAS PERSONAL 2T2. 3.1.1 BESTEUERUNG NACH DEN GESAMTKOSTEN 274 3.1.2 BESTEUERUNG NACH DER 1 %-REGELUNG 276 3.1.3 BESTEUERUNG NACH DER FAHRTENBUCHREGELUNG 279 3.1.4 ZUZAHLUNGEN DURCH DAS PERSONAL 281 3.2 UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG AN DAS PERSONAL 283 3.2.1 BESTEUERUNGAUF GRUNDLAGE EINER KOSTENSCHAETZUNG 283 3.2.2 BESTEUERUNG NACH LOHNSTEUERLICHEN WERTEN 285 3.3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER 287 4. VERWANDTE STICHWOERTER 288 D. DIFFERENZBESTEUERUNG 289 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 289 1.1 SKR 03 289 1.2 SKR 04 289 2. RECHTSGRUNDLAGEN 290 3. WIE WIRD KONTIERT? 290 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 290 3.2 ANWENDUNGSFAELLE 292 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 292 3.4 SONDERREGELUNGEN FUER KUNSTGEGENSTAENDE, SAMMLUNGSSTUECKE UND ANTIQUITAETEN 294 3.5 STEUERSATZ UND STEUERBEFREIUNG 295 3.6 OPTIONSMOEGLICHKEIT 295 3.7 BESONDERHEITEN BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHR 295 3.8 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS BEI GEBRAUCHTWAGEN 296 3.9 DIFFERENZBESTEUERUNG BEI DER VERWERTUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE 296 3.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 297 3.11 PFLICHTEN ZUR RECHNUNGSAUSSTELLUNG 298 3.12 DIFFERENZBESTEUERUNG UND KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 298 3.13 PRAXISBEISPIEL 1: HANDEL MIT GEBRAUCHTWAREN - GESAMTDIFFERENZ POSITIV 298 3.14 PRAXISBEISPIEL 2: VERKAUF PKW-NEUWAGEN - EIN UND VERKAUF EINES GEBRAUCHTWAGENS 301 D. DRITTLANDSGEBIET 305 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 305 1.1 SKR 03 305 1.2 SKR 04 305 2. RECHTSGRUNDLAGEN 305 3. WIE WIRD KONTIERT? 305 3.1 GRUNDSAETZE ZUM BEGRIFF DES DRITTLANDS 305 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: SONSTIGE LEISTUNG IM DRITTLANDSGEBIET 306 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: VERMIETUNGSLEISTUNG IM DRITTLANDSGEBIET 307 4. VERWANDTE STICHWOERTER 309 D. DURCHLAUFENDER POSTEN 311 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 311 1.1 SKR 03 311 1.2 SKR 04 311 2. RECHTSGRUNDLAGEN 311 3. WIE WIRD KONTIERT? 311 3.1 GRUNDSAETZLICHES ZU DEN DURCHLAUFENDEN POSTEN 311 3.2 PRAXISBEISPIEL 1 312 3.3 PRAXISBEISPIEL 2 314 4. VERWANDTE STICHWOERTER 316 E. EINFUHR 317 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 317 1.1 SKR 03 317 1.2 SKR 04 317 2. RECHTSGRUNDLAGEN 317 3. WIE WIRD KONTIERT? 317 3.1 GRUNDSAETZE DER EINFUHR 317 3.2 STEUERBEFREIUNG FUER EINFUHR-FERNVERKAEUFE 318 3.3 STEUERBEFREIUNG WEGEN CORONA-KRISE 319 3.4 KONTROLLE DER FINANZBEHOERDEN 319 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: WARENEINKAUF AUS DEM DRITTLAND 319 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: STEUERFREIE EINFUHR AUS DEM DRITTLAND 320 4. VERWANDTE STICHWOERTER 321 E. EINFUHRUMSATZSTEUER 323 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 323 1.1 SKR 03 323 1.2 SKR 04 323 2. RECHTSGRUNDLAGEN 323 3. WIE WIRD KONTIERT? 324 3.1 GRUNDSAETZE DER EINFUHRUMSATZSTEUER 324 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: WARENEINKAUF AUS DEM DRITTLAND OHNE BETEILIGUNG EINER SPEDITION 326 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: WARENEINKAUF AUS DEM DRITTLAND MIT BETEILIGUNG EINER SPEDITION 327 4. VERWANDTE STICHWOERTER 329 E. ENERGIELIEFERUNG 331 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 331 1.1 SKR 03 331 1.2 SKR 04 331 2. RECHTSGRUNDLAGEN 331 3. WIE WIRD KONTIERT? 332 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 332 3.2 ORT DER ENERGIELIEFERUNG 332 3.2.1 ALLGEMEINES 332 3.2.2 WIEDERVERKAEUFER 332 3.2.3 ANDERE ABNEHMER 333 3.3 STEUERENTSTEHUNG 333 3.4 VERLAGERUNG DER STEUERSCHULD AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 334 3.5 BESONDERHEITEN BEI DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG UND BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 341 3.6 BESONDERHEITEN BEI DER EINFUHR 341 3.7 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT ENERGIELIEFERUNGEN 342 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: STROMHAENDLER 1 342 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: STROMHAENDLER 2 344 4. VERWANDTE STICHWOERTER 346 E. ENTGELT 347 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 347 1.1 SKR 03 347 1.2 SKR 04 347 2. RECHTSGRUNDLAGEN 347 3. WIE WIRD KONTIERT? 348 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 348 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: AUSGEFUEHRTE LIEFERUNG UND UEBERHOEHTE BEZAHLUNG 349 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: AUSGEFUEHRTE LIEFERUNG UND ZAHLUNGSABZUG 352 4. VERWANDTE STICHWOERTER 353 F. FAHRAUSWEISE 355 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 355 1.1 SKR 03 355 1.2 SKR 04 355 2. RECHTSGRUNDLAGEN 355 3. WIE WIRD KONTIERT? 355 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 355 3.2 VORSTEUERABZUG 358 3.3 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS DURCH ZU HOHER ANGABE DES STEUERSATZES 359 3.4 UNRICHTIGER BZW. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS BEI ABRECHNUNGEN DURCH REISEBUEROS 359 3.5 PRAXISBEISPIEL: GESCHAEFTSREISE 360 4. VERWANDTE STICHWOERTER 362 F. FERNVERKAEUFE 363 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 363 1.1 SKR 03 363 1.2 SKR 04 363 2. RECHTSGRUNDLAGEN 364 3. WIE WIRD KONTIERT? 364 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 364 3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER FERNVERKAUF (§ 3C ABS. 1 UND ABS. 4 USTG) 364 3.2.1 ALLGEMEINES 364 3.2.2 ART DER WARENBEWEGUNG 365 3.2.3 ABNEHMERSTATUS 365 3.2.4 UMSATZSCHWELLE 366 3.2.5 OPTIONSERKLAERUNG 367 3.2.6 ERKLAERUNGSPFLICHTEN 368 3.2.7 BESONDERES BESTEUERUNGSVERFAHREN 368 3.3 FERNVERKAUF MIT DRITTLANDSBEZUG (§ 3C ABS. 2 UND ABS. 3 USTG) 369 3.3.1 ENDE DES TRANSPORTS IST NICHT IM EINFUHRMITGLIEDSTAAT 369 3.3.2 ENDE DES TRANSPORTS IST IM EINFUHRMITGLIEDSTAAT 369 3.4 AUSNAHMEN VON DER FERNVERKAUFSREGELUNG (§ 3C ABS. 5 USTG) 370 3.5 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHT 370 3.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 371 3.7 BUCHUNGSHINWEISE 372 3.8 EXKURS: EINBEZIEHUNG VON BETREIBERN ELEKTRONISCHER SCHNITTSTELLEN IN FIKTIVE LIEFERKETTEN (§ 3 ABS. 3A USTG UND § 4 NR. 4C USTG) 373 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: UMSATZSCHWELLE UEBERSCHRITTEN 375 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: UMSATZSCHWELLE NICHT UEBERSCHRITTEN 377 3.10 PRAXISBEISPIEL 3: VERSANDHANDEL MIT WEIN 379 4. VERWANDTE STICHWOERTER 382 F. FISKALVERTRETER 383 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 383 2. RECHTSGRUNDLAGEN 383 3. GRUNDSAETZE 383 3.1 ZIEL DER FISKALVERTRETUNG 383 3.2 VORAUSSETZUNGEN 383 3.2.1 ANWENDUNGSBEREICH 384 3.2.2 RECHTE UND PFLICHTEN DES FISKALVERTRETERS 385 3.2.3 RECHNUNGSAUSSTELLUNG IM FALLE DER FISKALVERTRETUNG 387 3.2.4 STEUERNUMMER UND ZUSTAENDIGES FINANZAMT 388 3.2.5 UNTERSAGUNG DER FISKALVERTRETUNG 388 3.3 PRAXISBEISPIEL 388 4. VERWANDTE STICHWOERTER 390 G. GEMEINSCHAFTSGEBIET 391 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 391 1.1 SKR 03 391 1.2 SKR 04 391 2. RECHTSGRUNDLAGEN 391 3. WIE WIRD KONTIERT? 392 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 392 3.2 BESTEUERUNGSHINWEISE 394 3.3 PRAXISBEISPIEL: GUETERBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 397 4. VERWANDTE STICHWOERTER 401 G. GESCHAEFTSFUEHRUNGSLEISTUNGEN-VERGUETUNG 403 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 403 1.1 SKR 03 403 1.2 SKR 04 403 2. RECHTSGRUNDLAGEN 403 3. WIE WIRD KONTIERT? 404 3.1 BESTEUERUNG VON GESCHAEFTSFUEHRUNGSVERGUETUNGEN 404 3.1.1 ABGRENZUNG DER STEUERBARKEIT 404 3.1.2 SELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN 404 3.1.3 SELBSTAENDIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN 405 3.1.4 SONDERENTGELT 405 3.2 AUSWIRKUNGEN IN DER BETRIEBLICHEN PRAXIS 406 3.2.1 VORTEILE DER UMSATZSTEUERBARKEIT 406 3.2.2 NACHTEILE DER UMSATZSTEUERBARKEIT 407 3.2.3 GESTALTUNGSSPIELRAEUME 407 3.3 PRAXISBEISPIEL 1: GESELLSCHAFTERBEITRAG EINER OHG 408 3.4 PRAXISBEISPIEL 2: SONDERENTGELT EINER GMBH 408 3.5 PRAXISBEISPIEL 3: MISCHENTGELT EINER OHG 409 4. VERWANDTE STICHWOERTER 411 G. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 413 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 413 1.1 SKR 03 413 1.2 SKR 04 413 2. RECHTSGRUNDLAGEN 413 3. WIE WIRD KONTIERT? 414 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 414 3.2 UEBERTRAGUNG EINES UNTERNEHMENS 414 3.3 GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB 415 3.4 WESENTLICHE GRUNDLAGEN 415 3.5 ENTGELTLICH ODER UNENTGELTLICH 416 3.6 ERWERBER 416 3.7 FORTFUEHRUNGDESUNTERNEHMENS 416 3.8 RECHTSFOLGEN 417 3.8.1 RECHTSFOLGEN BEIM VERAEUSSERER 417 3.8.2 RECHTSFOLGEN BEIM ERWERBER 418 3.9 GESONDERTE AUFZEICHNUNGS-UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 419 3.10 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 419 3.11 SONSTIGE HINWEISE 420 3.11.1 IRRTUEMLICHER STEUERAUSWEIS IN EINER RECHNUNG 420 3.11.2 VERBINDLICHE AUSKUNFT/STEUERKLAUSEL 420 3.12 PRAXISBEISPIEL 1: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG ALS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 421 3.13 PRAXISBEISPIEL 2: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG ALS VERMEINTLICHE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 423 4. VERWANDTE STICHWOERTER 425 G. GESCHENKE 427 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 427 1.1 SKR 03 427 1.2 SKR 04 427 2. RECHTSGRUNDLAGEN 428 3. WIE WIRD KONTIERT? 428 3.1 GRUNDSAETZE ZU GESCHENKEN 428 3.2 GESCHENKE AUS NICHT UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 428 3.2.1 GESCHENKE, DIE SPEZIELL FUER DIE SCHENKUNG ERWORBEN WURDEN 429 3.2.2 GESCHENKE, DIE AUS DEM UNTERNEHMENSVERMOEGEN ENTNOMMEN WERDEN 429 3.2.3 PRAXISBEISPIEL 1: GESCHENK AUS NICHT UNTERNEHMERISCHEM GRUND 429 3.3 GESCHENKE AUS UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 430 3.3.1 DAS GESCHENK WURDE EIGENS FUER DIE SCHENKUNG ERWORBEN 431 3.3.2 DAS GESCHENK WURDE BISHER ALS UMLAUFVERMOEGEN BERUECKSICHTIGT 431 3.3.3 DAS GESCHENK WURDE BISHER ALS ANLAGEVERMOEGEN VERWENDET 432 3.3.4 PRAXISBEISPIEL 2: GESCHENK EIGENS FUER SCHENKUNG ERWORBEN 432 3.3.5 PRAXISBEISPIEL 3: GESCHENK AUS DEM UMLAUFVERMOEGEN ENTNOMMEN 433 3.3.6 PRAXISBEISPIEL 4: GESCHENK AUS DEM ANLAGEVERMOEGEN ENTNOMMEN 435 3.4 GESCHENKE AN DAS PERSONAL 436 3.4.1 GESCHENKE, DIE SPEZIELL FUER DIE SCHENKUNG ERWORBEN WURDEN 436 3.4.2 GESCHENKE, DIE AUS DEM UNTERNEHMENSVERMOEGEN ENTNOMMEN WERDEN 436 3.4.3 PRAXISBEISPIEL 5: GESCHENKE AN DAS PERSONAL 436 4. VERWANDTE STICHWOERTER 438 G. GESELLSCHAFTERBEITRAG 439 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 439 1.1 SKR 03 439 1.2 SKR 04 439 2. RECHTSGRUNDLAGEN 440 3. WIE WIRD KONTIERT? 440 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 440 3.2 LEISTUNGEN GEGEN SONDERENTGELT 441 3.3 ARBEITSGEMEINSCHAFTEN IM BAUGEWERBE 442 3.4 GESCHAEFTSFUEHRERLEISTUNGEN 443 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: GESELLSCHAFTERLEISTUNG ALS SONDERLEISTUNG (AUS SICHT EINER ARBEITSGEMEINSCHAFT) 443 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: GESELLSCHAFTERLEISTUNG ALS SONDERLEISTUNG (AUS SICHT DER GESELLSCHAFT) 448 4. VERWANDTE STICHWOERTER 449 G. GLUECKSSPIELUMSAETZE 451 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 451 1.1 SKR 03 451 1.2 SKR 04 451 2. RECHTSGRUNDLAGEN 451 3. WIE WIRD KONTIERT? 452 3.1 BEGRIFF DES GLUECKSSPIELS 452 3.2 STEUERBARKEIT, STEUERBEFREIUNG ODER STEUERPFLICHT VON GLUECKSSPIELUMSAETZEN 452 3.2.1 STEUERBARKEIT VON GLUECKSSPIELUMSAETZEN 452 3.2.2 STEUERBEFREIUNG ODER STEUERPFLICHT VON GLUECKSSPIELUMSAETZEN 452 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 454 3.4 STEUERSATZ 454 3.5 PRAXISBEISPIEL: AUTOMATENAUFSTELLER VON GELDSPIELGERAETEN 454 4. VERWANDTE STICHWOERTER 457 G. GUTSCHEINE (WAREN UND DIENSTLEISTUNGSGUTSCHEINE) 459 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 459 1.1 SKR 03 459 1.2 SKR 04 459 2. RECHTSGRUNDLAGEN 460 3. WIE WIRD KONTIERT? 460 3.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND ARTEN VON GUTSCHEINEN 460 3.1.1 GUTHABENKARTE 461 3.1.2 AUSGABE VON PREISNACHLASSGUTSCHEINEN 462 3.1.3 AUSGABE VON PREISERSTATTUNGSGUTSCHEINEN 467 3.1.4 BESONDERE HINWEISE ZU PREISNACHLAESSEN UND PREISERSTATTUNGEN 470 3.1.5 WAREN-UND DIENSTLEISTUNGSGUTSCHEINE 471 4. VERWANDTE STICHWOERTER 479 G. GUTSCHRIFT 481 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 481 1.1 SKR 03 481 1.2 SKR 04 481 2. RECHTSGRUNDLAGEN 482 3. WIE WIRD KONTIERT? 482 3.1 GRUNDSAETZE ZUR ABRECHNUNG MITTELS GUTSCHRIFT 482 3.2 VORSTEUERABZUG DES GUTSCHRIFTSAUSSTELLERS 483 3.3 § 14C USTG UND FEHLERHAFTE GUTSCHRIFTEN 484 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: BUCHUNG BEIM GUTSCHRIFTSEMPFAENGER 484 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: VERBUCHUNG BEIM GUTSCHRIFTSAUSSTELLER 486 4. VERWANDTE STICHWOERTER 488 H. HAFTUNG NACH DEM USTG 489 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 489 1.1 SKR 03 489 1.2 SKR 04 489 2. RECHTSGRUNDLAGEN 489 3. WIE WIRD KONTIERT? 490 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 490 3.2 HAFTUNG BEI ABTRETUNG, VERPFAENDUNG ODER PFAENDUNG VON FORDERUNGEN (§ 13C USTG) 490 3.2.1 VORAUSSETZUNGEN 490 3.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 491 3.3 HAFTUNG BEI AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 13D USTG 493 3.4 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER NACH § 25D USTG 493 3.5 HAFTUNG FUER ONLINE-MARKTPLAETZE NACH § 25E USTG 496 3.5.1 ALLGEMEINES 496 3.5.2 REGELUNGEN BIS 30.6.2021 496 3.5.3 REGELUNGEN AB 1.7.2021 501 3.6 PRAXISBEISPIEL: VEREINNAHMUNG EINER ABGETRETENEN FORDERUNG 503 4. VERWANDTE STICHWOERTER 504 H. HERSTELLUNGSKOSTEN 505 1. RECHTSGRUNDLAGEN 505 2. GRUNDSAETZE 505 3. VERWANDTE STICHWOERTER 506 H. HILFSGESCHAEFT 507 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 507 1.1 SKR 03 507 1.2 SKR 04 507 2. RECHTSGRUNDLAGEN 507 3. WIE WIRD KONTIERT? 508 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 508 3.2 STEUERPFLICHT UND STEUERSATZ 508 3.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 28 USTG 509 3.4 HILFSUMSATZ UND KLEINUNTERNEHMERREGELUNG NACH § 19 USTG 510 3.5 ERLEICHTERUNGEN BEI DER VORSTEUERAUFTEILUNG 510 3.6 PRAXISBEISPIEL 510 H. HOLDING - LEISTUNGSEINKAUF UND LEISTUNGSVERKAUF AUS UMSATZSTEUERLICHER SICHT 513 1. RECHTSGRUNDLAGEN 513 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 513 2.1 WAS IST EINE HOLDING? 513 2.2 FINANZHOLDING 514 2.2.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UMSATZBESTEUERUNG 514 2.2.2 VORSTEUERABZUG 515 2.2.3 ERFASSUNG IN DEN UMSATZSTEUER-VORDRUCKEN 515 2.3 FUEHRUNGSHOLDING 515 2.3.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UMSATZBESTEUERUNG 515 2.3.2 VORSTEUERABZUG 516 2.3.3 ERFASSUNG IN DEN UMSATZSTEUER-VORDRUCKEN 516 2.4 MISCHHOLDING 518 2.4.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UMSATZBESTEUERUNG 518 2.4.2 VORSTEUERABZUG 518 2.4.3 ERFASSUNG IN DEN UMSATZSTEUER-VORDRUCKEN 519 3. VERWANDTE STICHWOERTER 519 I. INLAND-AUSLAND 521 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 521 1.1 SKR 03 521 1.2 SKR 04 521 2. RECHTSGRUNDLAGEN 521 3. WIE WIRD KONTIERT? 522 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 522 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: WERKLIEFERUNG IM AUSLAND 523 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: VERMIETUNGSLEISTUNG IM AUSLAND 524 4. VERWANDTE STICHWOERTER 526 I. INNENUMSATZ 527 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 527 1.1 SKR 03 527 1.2 SKR 04 527 2. RECHTSGRUNDLAGEN 527 3. WIE WIRD KONTIERT? 527 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 527 3.2 ORGANSCHAFT 528 3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE WARENBEWEGUNGEN 529 3.4 RECHNUNGEN UND VORSTEUERABZUG 529 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 530 3.6 PRAXISBEISPIEL: ORGANGESELLSCHAFT 530 4. VERWANDTE STICHWOERTER 532 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 533 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 533 1.1 SKR 03 533 1.2 SKR 04 534 2. RECHTSGRUNDLAGEN 534 3. WIE WIRD KONTIERT? 534 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 534 3.2 BEDEUTUNG DER UST-IDNR. 535 3.3 REGELUNGEN ZUM ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG FUER ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN 536 3.3.1 ORTSREGELUNGEN BIS ZUM 31.12.2018 536 3.3.2 ORTSREGELUNGEN AB DEM 1.1.2019 538 3.3.3 SCHWELLENWERT AB 1.7.2021 540 3.4 BESONDERE BESTEUERUNGSVERFAHREN 540 3.4.1 ALLGEMEINES 540 3.4.2 REGELUNGEN BIS 30.6.2021: MINI-ONE-STOP-SHOP-VERFAHREN 540 3.4.3 REGELUNGEN AB 1.7.2021: ONE-STOP-SHOP-VERFAHREN 541 3.4.4 SONSTIGE HINWEISE ZUM BESONDEREN BESTEUERUNGSVERFAHREN 542 3.5 RECHNUNGSAUSSTELLUNG FUER RFTE-LEISTUNGEN 542 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG UND REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 542 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG UND ZAHLUNGSABZUG 544 3.8 PRAXISBEISPIEL 3: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG MIT VORAUSZAHLUNG 545 3.9 PRAXISBEISPIEL 4: NICHT MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG 547 3.10 PRAXISBEISPIEL 5: ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNG AN PRIVATPERSON IM EU-AUSLAND BIS EINSCHLIESSLICH BESTEUERUNGSZEITRAUM 2018 549 3.11 PRAXISBEISPIEL 6: ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNG AN PRIVATPERSON IM EU-AUSLAND IM BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 BIS 30.6.2021 - INLAENDISCHE UMSATZSTEUERPFLICHT 550 3.12 PRAXISBEISPIEL 7: ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNG AN PRIVATPERSON IM EU-AUSLAND IM BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 BIS 30.6.2021 - STEUERPFLICHT IM ANDEREN EU MITGLIEDSTAAT 551 3.13 PRAXISBEISPIEL 8: PERSONENBEFOERDERUNG INNERHALB DER EU 553 4. VERWANDTE STICHWOERTER 555 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 557 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 557 1.1 SKR 03 557 1.2 SKR 04 557 2. RECHTSGRUNDLAGEN 558 3. WIE WIRD KONTIERT? 558 3.1 RECHTSGRUNDLAGEN BIS ZUM 31.12.2019 558 3.1.1 WEGFALL DER GRENZKONTROLLEN 558 3.1.2 BEFREIUNGSTATBESTAENDE NACH § 6A ABS. 1 USTG 558 3.1.3 NACHWEIS DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG 561 3.1.4 BELEGNACHWEIS (§ 17A ABS. 2 UND ABS. 3 USTDV) 564 3.1.5 BUCHMAESSIGER NACHWEIS (§ 17C USTDV) 572 3.2 VERSCHAERFUNG DER RECHTSLAGE AB DEM 1.1.2020 575 3.2.1 GESETZLICHE AENDERUNGEN (§ 4 NR. 1 BUCHST, B USTG; § 6A ABS. 1 USTG) 575 3.2.2 AENDERUNG IM BELEGNACHWEIS NACH § 17A USTDV N. F. 576 3.3 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG (§ 6A ABS. 4 USTG) 577 3.4 RECHNUNGSSTELLUNG 579 3.5 MELDE UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 579 3.6 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 580 3.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 581 3.8 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM KONSIGNATIONSLAGER 581 3.9 VERSAGUNG DER STEUERBEFREIUNG EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG BEI BETEILIGUNG AN EINER STEUERHINTERZIEHUNG 581 3.10 PRAXISBEISPIEL 1: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 581 3.11 PRAXISBEISPIEL 2: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG, LIEFERUNG UND RECHNUNGSMONAT NICHT IDENTISCH 583 3.12 PRAXISBEISPIEL 3: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND ZAHLUNGSABZUG 585 4. VERWANDTE STICHWOERTER 587 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE AN PRIVATPERSONEN 589 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 589 1.1 SKR 03 589 1.2 SKR 04 589 2. RECHTSGRUNDLAGEN 589 3. WIE WIRD KONTIERT? 589 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 589 3.2 BESONDERE MELDEPFLICHTEN 590 3.2.1 RECHTSGRUNDLAGE 590 3.2.2 WAS IST ZU MELDEN? 591 3.2.3 WELCHE FAHRZEUGE SIND ZU MELDEN? 591 3.2.4 WELCHE ANGABEN MUSS DIE MELDUNG ENTHALTEN? 591 3.2.5 BIS WANN MUSS DIE MELDUNG ABGEGEBEN WERDEN? 596 3.3 BESONDERHEITEN BEIM VORSTEUERABZUG 596 3.4 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 596 3.5 AUFZEICHNUNGS-UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 597 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG AN PRIVATPERSON 597 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: LIEFERUNG AUS DEM NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH 599 4. VERWANDTE STICHWOERTER 600 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHE VERSANDHANDELSREGELUNG 601 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 601 1.1 SKR 03 601 1.2 SKR 04 601 2. RECHTSGRUNDLAGEN 602 3. WIE WIRD KONTIERT? 602 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 602 3.2 ART DER WARENBEWEGUNG 603 3.3 ABNEHMERSTATUS 603 3.4 LIEFERSCHWELLE 604 3.5 OPTIONSERKLAERUNG 606 3.6 SONDERBESTIMMUNGEN 607 3.7 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHT 607 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 608 3.9 HAFTUNGSREGELUNG FUER INLAENDISCHE ONLINE-VERSANDHAENDLER 608 3.10 PRAXISBEISPIEL 1 609 3.11 PRAXISBEISPIEL 2 611 4. VERWANDTE STICHWOERTER 614 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE VON PRIVATPERSONEN 615 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 615 1.1 SKR 03 615 1.2 SKR 04 615 2. RECHTSGRUNDLAGEN 615 3. WIE WIRD KONTIERT? 616 3.1 GRUNDSAETZE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB NEUER FAHRZEUGE VON PRIVATPERSONEN 616 3.2 PRAXISBEISPIEL: STEUERPFLICHTIGER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ZU 19 % MIT VORSTEUERABZUG 617 4. VERWANDTE STICHWOERTER 619 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 621 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 621 1.1 SKR 03 621 1.2 SKR 04 621 2. RECHTSGRUNDLAGEN 622 3. WIE WIRD KONTIERT? 622 3.1 GRUNDSAETZE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 622 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: STEUERPFLICHTIGER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ZU 19 % MIT VORSTEUERABZUG 624 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: STEUERPFLICHTIGER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB UND SKONTIERUNG 626 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: STEUERFREIER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 627 3.5 BUCHUNGEN AUSSERHALB VON AUTOMATIKKONTEN 628 4. VERWANDTE STICHWOERTER 629 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 631 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 631 1.1 SKR 03 631 1.2 SKR 04 631 2. RECHTSGRUNDLAGEN 632 3. WIE WIRD KONTIERT? 632 3.1 GRUNDSAETZE ZU INNERGEMEINSCHAFTLICHEN DREIECKSGESCHAEFTEN 632 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: DER DEUTSCHE UNTERNEHMER IST DER ERSTE LIEFERANT IN DER LIEFERKETTE 633 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: DER DEUTSCHE UNTERNEHMER IST DER ERSTE ABNEHMER IN DER LIEFERKETTE 634 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: DER DEUTSCHE UNTERNEHMER IST DER LETZTE ABNEHMER IN DER LIEFERKETTE 637 4. VERWANDTE STICHWOERTER 639 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHES KONTROLLVERFAHREN 641 1. RECHTSGRUNDLAGEN 641 2. RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND ZIEL DES KONTROLLVERFAHRENS 641 3. DER DATENAUSTAUSCH UND DIE KONTROLLE 642 4. NEUFAHRZEUGE AN PRIVATPERSONEN 645 5. SONSTIGE AUSKUENFTE 646 6. VERWANDTE STICHWOERTER 646 I. INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 647 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 647 1.1 SKR 03 647 1.2 SKR 04 647 2. RECHTSGRUNDLAGEN 648 3. WIE WIRD KONTIERT? 648 3.1 GRUNDSAETZE 648 3.2 WARENBEWEGUNGEN VOM EU-AUSLAND INS INLAND 648 3.3 WARENBEWEGUNGEN VOM INLAND INS EU-AUSLAND 649 3.4 WEITERE VORAUSSETZUNGEN 650 3.5 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG 653 3.6 SONSTIGE HINWEISE 654 3.7 BELEGAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 655 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 655 3.9 PRAXISBEISPIEL 1: WARENBEWEGUNG VOM INLAND INS EU-AUSLAND 656 3.10 PRAXISBEISPIEL 2: WARENBEWEGUNG VOM EU-AUSLAND INS INLAND 658 4. VERWANDTE STICHWOERTER 660 I. ISTBESTEUERUNG 661 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 661 1.1 SKR 03 661 1.2 SKR 04 661 2. RECHTSGRUNDLAGEN 661 3. WIE WIRD KONTIERT? 662 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 662 3.2 ANTRAGSTELLUNG, GENEHMIGUNG UND DAUER 663 3.3 MOEGLICHE ABLEHNUNGSGRUENDE 666 3.4 WANN ENTSTEHT DIE UMSATZSTEUER? 666 3.5 VORSTEUERABZUG UND ISTBESTEUERUNG 666 3.6 WECHSEL DER BESTEUERUNGSART 667 3.6.1 WECHSEL VON DER SOLL-ZUR ISTBESTEUERUNG 667 3.6.2 WECHSEL VON DER IST-ZUR SOLLBESTEUERUNG 667 3.7. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 669 4. PRAXISBEISPIELE 669 4.1 PRAXISBEISPIEL 1: BUCHUNG IN FAELLEN DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG 669 4.2 PRAXISBEISPIEL 2: BUCHUNGEN BEI GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH 670 5. VERWANDTE STICHWOERTER 672 K. KLEINBETRAGSRECHNUNG 673 1. RECHTSGRUNDLAGEN 673 2. WIE WIRD KONTIERT? 673 2.1 PFLICHTANGABEN IN RECHNUNGEN 673 2.2 VORSTEUERABZUG 676 2.3 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS ODER UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS? 676 3. VERWANDTE STICHWOERTER 677 K. KLEINUNTERNEHMER 679 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 679 1.1 SKR 03 679 1.2 SKR 04 679 2. RECHTSGRUNDLAGEN 679 3. WIE WIRD KONTIERT? 679 3.1 VORAUSSETZUNGEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 679 3.1.1 UMSATZGRENZE 679 3.1.2 BERECHNUNGDESCESAMTUMSATZES 680 3.2 RECHTSFOLGEN 682 3.3 OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG 683 3.4 AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 684 3.5 ABGABE DER STEUERERKLAERUNG 684 3.6 SONSTIGE HINWEISE 685 3.6.1 ONLINEHAENDLER 685 3.6.2 MISSBRAEUCHLICHE INANSPRUCHNAHME DES § 19 USTG 685 3.6.3 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 685 3.7 PRAXISBEISPIEL: VERBUCHUNG VON UMSAETZEN 686 4. VERWANDTE STICHWOERTER 687 K. KOMMISSIONSGESCHAEFT (LIEFERUNG) 689 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 689 1.1 SKR 03 689 1.2 SKR 04 689 2. RECHTSGRUNDLAGEN 690 3. WIE WIRD KONTIERT? 690 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 690 3.2 GRUNDLAGEN DES KOMMISSIONSGESCHAEFTS 691 3.3 SONSTIGE HINWEISE 694 3.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 694 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: KOMMISSIONSGESCHAEFT AUS DER SICHT DES KOMMISSIONAERS 694 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: KOMMISSIONSGESCHAEFT AUS DER SICHT DES KOMMITTENTEN 697 4. VERWANDTE STICHWOERTER 699 K. KONSIGNATIONSLAGER 701 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 701 1.1 SKR 03 701 1.2 SKR 04 701 2. RECHTSGRUNDLAGEN 701 3. BEGRIFF DES KONSIGNATIONSLAGERS 702 4. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BIS EINSCHLIESSLICH 2019 702 4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 702 4.2 KONSIGNATIONSLAGER MIT DRITTLANDSWARE 703 4.3 KONSIGNATIONSLAGER MIT WAREN AUS DEM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET 704 4.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN FUER KONSIGNATIONSLAGER IN ANDEREN MITGLIEDSTAATEN 704 5. GESETZLICHE REGELUNG AB DEM 1.1.2020 706 5.1 GRUNDLAGEN 706 5.2 VORAUSSETZUNGEN ZUR ANWENDUNG DER KONSIGNATIONSLAGERREGELUNG 706 5.3 RECHTSFOLGEN 707 5.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 708 5.5 MELDEPFLICHTEN 709 5.5.1 ANGABEN IN DER ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG 709 5.5.2 GESETZLICHE NACHBESSERUNG 712 5.6 UEBERTRAGUNG AUF ANDERE KONSIGNATIONSLAGER 712 5.7 SONSTIGE HINWEISE 712 6. PRAXISBEISPIELE 712 6.1 PRAXISBEISPIEL 1: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND ERWERB - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2019 712 6.2 PRAXISBEISPIEL 2: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND ERWERB - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 714 6.3 PRAXISBEISPIEL 3: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND RUECKGAENGIGMACHUNG - BESTEUERUNGSZEITRAUM BIS 2019 716 6.4 PRAXISBEISPIEL 4: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND RUECKGAENGIGMACHUNG - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 718 6.5 PRAXISBEISPIEL 5: KONSIGNATIONSLAGER IM INLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2019 UND 2021 718 6.6 PRAXISBEISPIEL 6: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - UNEINGESCHRAENKTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT - BESTEUERUNGSZEITRAUM BIS 2019 719 6.7 PRAXISBEISPIEL 7: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - UNEINGESCHRAENKTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 721 6.8 PRAXISBEISPIEL 8: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - KEINE UNEINGESCHRAENKTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT - BESTEUERUNGSZEITRAUM BIS 2019 724 6.9 PRAXISBEISPIEL 9: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND UND ZULIEFERER AUS DEM INLAND - KEINE UNEINGESCHRAENKTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT - BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021 726 7. VERWANDTE STICHWOERTER 730 K. KUENSTLERSOZIALABGABE UND UMSATZSTEUER 731 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 731 1.1 SKR 03 731 1.2 SKR 04 731 2. RECHTSGRUNDLAGEN 731 3. WIE WIRD KONTIERT? 731 3.1 GRUNDZUEGE DER KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG 731 3.1.1 VERPFLICHTETER PERSONENKREIS UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 731 3.1.2 AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 732 3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 733 4. PRAXISBEISPIEL 733 L. LEASING 735 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 735 1.1 SKR 03 735 1.2 SKR 04 735 2. RECHTSGRUNDLAGEN 736 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 736 3.1 BEGRIFFSDEFINITION 736 3.1.1 FINANZIERUNGSLEASING 736 3.1.2 SALE-AND-LEASE-BACK-VERFAHREN 736 3.1.3 CROSS-BORDER-LEASING 737 3.1.4 OPERATING-LEASING 737 3.2 STEUERRECHTLICHE GRUNDSAETZE 737 3.3 EUGH-URTEIL VOM 4.10.2017 738 3.4 BMF-SCHREIBEN VOM 18.3.2020 738 3.5 ANWENDUNGSREGELUNGEN 739 3.6 PRAXISBEISPIELE 740 3.6.1 PRAXISBEISPIEL 1: LEASINGGEGENSTAND IST ERTRAGSTEUERLICH UND UMSATZSTEUERLICH DEM LEASINGNEHMER ZUZURECHNEN 740 3.6.2 PRAXISBEISPIEL 2: LEASINGGEGENSTAND IST ERTRAGSTEUERLICH UND UMSATZSTEUERLICH DEM LEASINGGEBER ZUZURECHNEN 742 3.6.3 PRAXISBEISPIEL 3: LEASINGGEGENSTAND IST ERTRAGSTEUERLICH DEM LEASINGNEHMER UND UMSATZSTEUERLICH DEM LEASINGGEBER ZUZURECHNEN 743 4. VERWANDTE STICHWOERTER 747 L. LEISTUNGSAUSTAUSCH 749 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 749 1.1 SKR 03 749 1.2 SKR 04 749 2. RECHTSGRUNDLAGEN 749 3. WIE WIRD KONTIERT? 749 3.1 DEFINITION 749 3.2 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH 750 3.2.1 SCHADENSERSATZ 750 3.2.2 GEWAEHRLEISTUNG 751 3.2.3 SCHENKUNGEN 751 3.2.4 ECHTE ZUSCHUESSE 752 3.2.5 ECHTE GESELLSCHAFTERBEITRAEGE 752 3.2.6 WEITERE FAELLE OHNE LEISTUNGSAUSTAUSCH 753 3.3 PRAXISBEISPIEL 1: LEISTUNGSAUSTAUSCH 753 3.4 PRAXISBEISPIEL 2: FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH 754 4. VERWANDTE STICHWOERTER 755 L. LEISTUNGSKOMMISSION / DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION 757 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 757 1.1 SKR 03 757 1.2 SKR 04 757 2. RECHTSGRUNDLAGEN 758 3. WIE WIRD KONTIERT? 758 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 758 3.2 GRUNDLAGEN DER LEISTUNGSKOMMISSION 758 3.3 SONSTIGE HINWEISE 759 3.4 SONDERFALL TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN 760 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 760 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION AUS DER SICHT DES KOMMISSIONAERS / LEISTUNGSVERKAUF 761 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION AUS DER SICHT DES KOMMISSIONAERS / LEISTUNGSEINKAUF 764 4. VERWANDTE STICHWOERTER 766 L. LIEFERUNGEN 767 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 767 1.1 SKR 03 767 1.2 SKR 04 767 2. RECHTSGRUNDLAGEN 767 3. WIE WIRD KONTIERT? 767 3.1 GRUNDSAETZLICHES ZU LIEFERUNGEN 767 3.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 768 3.3 ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 770 3.4 BESONDERHEITEN: RUECKGABE, UMTAUSCH, RUECKNAHME 770 3.4.1 RUECKGABE 771 3.4.2 UMTAUSCH 771 3.4.3 RUECKNAHME 771 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 771 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: RUECKGABE 772 3.7 PRAXISBEISPIEL 3: UMTAUSCH 774 3.8 PRAXISBEISPIEL 4: RUECKNAHME 774 4. VERWANDTE STICHWOERTER 776 L LOHNVEREDELUNG 777 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 777 1.1 SKR 03 777 1.2 SKR 04 777 2. RECHTSGRUNDLAGEN 777 3. WIE WIRD KONTIERT? 778 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 778 3.2 LOHNVEREDELUNGEN AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR 779 3.2.1 ALLGEMEINES 779 3.2.2 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER 780 3.2.3 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH DEN AUFTRAGGEBER 780 3.2.4 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG IN EINEN FREIHAFEN ODER IN EIN KUESTENGEBIET 780 3.2.5 NACHWEISFUEHRUNG 781 3.2.6 ABGRENZUNG ZUR WERKLIEFERUNG 781 3.3 SONSTIGE HINWEISE 782 3.3.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 782 3.3.2 ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER 782 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: AKTIVE LOHNVEREDELUNG AN EINEN UNTERNEHMER 782 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: AKTIVE LOHNVEREDELUNG AN EINEN NICHTUNTERNEHMER 784 4. VERWANDTE STICHWOERTER 785 M. MINI-ONE-STOP-SHOP-VERFAHREN (MOSS) 787 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 787 1.1 SKR 03 787 1.2 SKR 04 787 2. RECHTSGRUNDLAGEN 788 3. VEREINFACHUNG DER BESTEUERUNG 788 4. REGELUNGEN FUER RFTE-LEISTUNGEN 788 4.1 RFTE-LEISTUNGEN VOM 1.1.2015 BIS ZUM 31.12.2018 788 4.2 LEISTUNGEN AB DEM 1.1.2019 789 4.3 ANMELDE UND BESTEUERUNGSVERFAHREN 791 4.3.1 REGISTRIERUNGS UND ABMELDEVERFAHREN 791 4.3.2 ABGABE DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 791 5. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 793 6. UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG UND SACHKONTEN 793 7. NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 794 8. ERWEITERUNG DES VERFAHRENS AB DEM 1.7.2021 BZW. 1.7.2022 795 9. PRAXISBEISPIELE 795 9.1 PRAXISBEISPIEL 1: BIS EINSCHLIESSLICH BESTEUERUNGSZEITRAUM 2018 795 9.2 PRAXISBEISPIEL 2: BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021: INLAENDISCHE UMSATZSTEUERPFLICHT 798 9.3 PRAXISBEISPIEL 3: BESTEUERUNGSZEITRAUM 2021: STEUERPFLICHT IM ANDEREN EU MITGLIEDSTAAT 800 10. VERWANDTE STICHWOERTER 802 M. MITGLIEDSBEITRAEGE 803 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 803 1.1 SKR 03 803 1.2 SKR 04 803 2. RECHTSGRUNDLAGEN 803 3. RECHTLICHE BESONDERHEITEN 804 3.1 UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG NACH DEM USTG 805 3.2 UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG AUF GRUNDLAGE DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 805 4. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DES STEUERPFLICHTIGEN 807 4.1 BERUFUNG AUF DIE STEUERBARKEIT MOEGLICH 807 4.2 BERUFUNG AUF DIE STEUERBEFREIUNG NACH DER MEHRWERTSTEUER-SYSTEMRICHTLINIE NUR NOCH EINGESCHRAENKT MOEGLICH 808 5. PRAXISBEISPIEL 810 6. VERWANDTE STICHWOERTER 812 N. NEBENLEISTUNG 813 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 813 1.1 SKR 03 813 1.2 SKR 04 813 2. RECHTSGRUNDLAGEN 814 3. WIE WIRD KONTIERT? 814 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 814 3.2 BESONDERHEITEN 820 3.2.1 GESETZLICHE EINSCHRAENKUNGEN 820 3.2.2 EINSCHRAENKUNGEN DURCH EUGH-RECHTSPRECHUNG BEI EINER GRUNDSTUECKSVERMIETUNG UND LEISTUNGEN NACH DEM WOHNUNGSEIGENTUMSGESETZ 821 3.3 RECHNUNGSSTELLUNG 822 3.4 PRAXISBEISPIEL: VERKAUF VON LEBENSMITTELN UND TRANSPORTLEISTUNGEN 822 O. OPTION ZUR UMSATZSTEUER NACH § 9 USTG 825 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 825 1.1 SKR 03 825 1.2 SKR 04 825 2. RECHTSGRUNDLAGEN 826 3. WIE WIRD KONTIERT? 826 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 826 3.2 FUER WELCHE STEUERFREIEN UMSAETZE KANN OPTIERT WERDEN? 827 3.3 WELCHE EINSCHRAENKUNGEN GIBT ES BEIM OPTIONSRECHT? 828 3.3.1 ALLGEMEINE EINSCHRAENKUNGEN 828 3.3.2 WELCHE ZUSAETZLICHEN EINSCHRAENKUNGEN GILT ES ZU BEACHTEN? 828 3.4 UMSATZBEGRIFF - TEILOPTION 832 3.5 NACHWEISFUEHRUNG/AUSSCHLIESSLICHKEIT 834 3.6 FEHLMASSNAHMEN 835 3.7 FORM UND FRIST DER OPTIONSERKLAERUNG, WIDERRUF 835 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 836 3.9 PRAXISBEISPIEL 1: VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN 836 3.10 PRAXISBEISPIEL 2: VERKAUF EINES GRUNDSTUECKS 838 4. VERWANDTE STICHWOERTER 840 O. ORGANSCHAFT 841 O. ORT DER LIEFERUNG 843 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 843 1.1 SKR 03 843 1.2 SKR 04 843 2. RECHTSGRUNDLAGEN 844 3. WIE WIRD KONTIERT? 844 3.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM ORT DER LIEFERUNG 844 3.2 FERNVERKAUFSUMSAETZE 845 3.3 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN MIT BEFOERDERUNGSMITTELN NACH § 3E USTG 846 3.3.1 GRUNDSAETZE 846 3.3.2 PRAXISBEISPIEL 1 847 3.4 ORT DER LIEFERUNG BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN NACH § 3 ABS. 1B USTG 849 3.5 LIEFERUNG VON GAS, ELEKTRIZITAET SOWIE VON WAERME UND KAELTE 849 3.5.1 GRUNDSAETZE 849 3.5.2 PRAXISBEISPIEL 2 850 3.6 DIE BEWEGTE LIEFERUNG 851 3.6.1 GRUNDSAETZE 851 3.6.2 PRAXISBEISPIEL 3 851 3.7 DIE UNBEWEGTE LIEFERUNG 853 3.7.1 GRUNDSAETZE 853 3.7.2 PRAXISBEISPIEL 4 853 3.8 VERLAGERUNG DES ORTS DER LIEFERUNG IM FALL DES § 3 ABS. 8 USTG 854 3.8.1 GRUNDSAETZE 854 3.8.2 PRAXISBEISPIEL 5: UNVERZOLLT UND UNVERSTEUERT 855 3.8.3 PRAXISBEISPIEL 6: VERZOLLT UND VERSTEUERT 857 4. VERWANDTE STICHWOERTER 859 O. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 861 1. RECHTSGRUNDLAGEN 861 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 861 2.1 GRUNDSAETZE ZUM ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 861 2.2 ORTSBESTIMMUNG IN ABHAENGIGKEIT VON DER ART DER DIENSTLEISTUNG (SONDERREGELUNG) 862 2.2.1 SONSTIGE LEISTUNGEN IN ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK 862 2.2.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER KURZFRISTIGEN VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 864 2.2.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN, UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN UND AEHNLICHEN LEISTUNGEN (AN NICHTUNTERNEHMER) 866 2.2.4 RESTAURATIONSUMSAETZE 867 2.2.5 RESTAURATIONSUMSAETZE AN BORD EINES SCHIFFS, IN EINEM LUFTFAHRZEUG ODER IN EINER EISENBAHN 867 2.2.6 PERSONENBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 868 2.2.7 ORT DER LEISTUNG BEI UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNGEN 868 2.3 ORTSBESTIMMUNGEN IN ABHAENGIGKEIT VON DER ART DER DIENSTLEISTUNG UND DER ART DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (SONDERREGELUNG) 869 2.3.1 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN UND DEREN BEGUTACHTUNG 869 2.3.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 869 2.3.3 ORT DER (GUETER)BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN UND DAMIT ZUSAMMENHAENGENDE SONSTIGEN LEISTUNGEN 870 2.3.4 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER LANGFRISTIGEN VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 871 2.3.5 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER GEWAEHRUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN AN EINEN UNTERNEHMER I. S. DES § 3A ABS. 2 USTG 873 2.3.6 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI SOG. KATALOGLEISTUNGEN DES § 3A ABS. 4 USTG 873 2.3.7 REGELUNGEN ZUM ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG FUER TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN, FUER RUNDFUNK UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN SOWIE FUER ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN 875 2.4 GRUNDFALL DES § 3A ABS. 2 USTG 878 2.4.1 ANWENDUNG DES § 3A ABS. 2 USTG 878 2.4.2 AUSNAHME DES § 3A ABS. 8 USTG IM HINBLICK AUF § 3A ABS. 2 USTG 879 2.5 GRUNDFALL DES § 3A ABS. 1 USTG 880 2.6 PRAXISBEISPIEL 1: GUETERBEFOERDERUNG IN DAS DRITTLAND 880 2.7 PRAXISBEISPIEL 2: INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG 881 2.8 PRAXISBEISPIEL 3: ARBEITEN AN BEWEGLICHEN GEGENSTAENDEN FUER PRIVATE ZWECKE 881 2.9 PRAXISBEISPIEL 4: ARBEITEN AN BEWEGLICHEN GEGENSTAENDEN FUER UNTERNEHMERISCHE ZWECKE 881 2.10 PRAXISBEISPIEL 5: LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK 882 3. VERWANDTE STICHWOERTER 882 P. PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER 883 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 883 1.1 SKR 03 883 1.2 SKR 04 883 2. RECHTSGRUNDLAGEN 883 3. WIE WIRD KONTIERT? 884 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 884 3.2 ALLGEMEINE DURCHSCHNITTSSAETZE NACH § 23 USTG 884 3.2.1 VORAUSSETZUNGEN 884 3.2.2 BEGRENZUNG DES UMSATZES 886 3.2.3 ANTRAG, DAUER UND WIDERRUF 887 3.2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 888 3.3 ALLGEMEINE DURCHSCHNITTSSAETZE NACH § 23A USTG 888 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN 888 3.3.2 BEGRENZUNG DES UMSATZES 889 3.3.3 ANTRAG, DAUER UND WIDERRUF 890 3.3.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 891 3.4 PRAXISBEISPIEL: VORSTEUERPAUSCHALIERUNG NACH § 23 USTDV 891 4. VERWANDTE STICHWOERTER 893 P. PERSONENGESELLSCHAFT 895 1. RECHTSGRUNDLAGEN 895 2. GRUNDSAETZLICHES ZU PERSONENGESELLSCHAFTEN 895 3. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 896 4. STEUERLICHE RECHTSFAEHIGKEIT 897 5. ZURECHNUNG VON UMSAETZEN UND VORSTEUERBETRAEGEN 898 6. VERWANDTE STICHWOERTER 899 P. PRIVATE NUTZUNG VON UNTERNEHMENSFAHRZEUGEN DURCH DEN UNTERNEHMER 901 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 901 1.1 SKR 03 901 1.2 SKR 04 901 2. RECHTSGRUNDLAGEN 901 3. WIE WIRD KONTIERT? 902 3.1 ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 902 3.2 VORSTEUERABZUG 902 3.2.1 PRUEFUNG DES VORSTEUERABZUGS UND AUSSCHLUSSTATBESTAENDE 902 3.2.2 SONSTIGE LEISTUNGEN UND VERBRAUCHBARE GEGENSTAENDE 903 3.2.3 EINHEITLICHE GEGENSTAENDE 904 3.2.4 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER 905 3.3 BESTEUERUNG DER PRIVATNUTZUNG EINES UNTERNEHMENSFAHRZEUGS 905 3.3.1 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 905 3.3.2 BESTEUERUNG NACH DER 1 %-REGELUNG 906 3.3.3 BESTEUERUNG NACH DER FAHRTENBUCHMETHODE 908 3.3.4 AUSGABEN FUER FAHRZEUGE, DIE ZU WENIGER ALS 50 % UNTERNEHMERISCH GENUTZT WERDEN 911 3.4 SONDERFAELLE ZUR ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 912 3.4.1 ERTRAGSTEUERLICHE YYKOSTENDECKELUNG" 912 3.4.2 PRAXISBEISPIEL ZUR SCHAETZUNG DES PRIVATEN NUTZUNGSANTEILS 912 3.4.3 FAHRZEUGERWERB OHNE BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG 915 3.4.4 NUTZUNG VON GELEASTEN ODER ANGEMIETETEN FAHRZEUGEN DURCH DEN UNTERNEHMER 915 3.5 BERECHNUNGSPROGRAMM 915 4. VERWANDTE STICHWOERTER 915 P. PRUEFSCHEMA ZUR UMSATZSTEUER (ALLGEMEIN) 917 1. VORBEMERKUNG 917 2. PRUEFSCHEMATA 917 2.1 STEUERBARKEIT (§ 1 USTG, § LA USTG, § 1B USTG) 918 2.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UNTERNEHMEN (§ 2 USTG) 918 2.3 LEISTUNGSART (§ 3 USTG) 918 2.4 ORT DER LIEFERUNG (§ 3 ABS. 6 BIS ABS. 8 USTG, §§ 3C - 3G USTG) 919 2.5 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG (§ 3A USTG, § 3B USTG UND § 3E USTG) 919 2.6 STEUERBEFREIUNG (§ 4 USTG, § 4B USTG, §§ 6 BIS 8 USTG) 920 2.7 OPTIONSMOEGLICHKEIT (§ 9 USTG) 923 2.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG, § 17 USTG) 923 2.9 STEUERSATZ (§ 12 USTG) 923 2.10 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER (§ 13 USTG, § 13B USTG, § 20 USTG) 924 2.11 STEUERSCHULDNERSCHAFT (§ 13A USTG, § 13B USTG) 925 2.12 VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG (§ 15 ABS. 1 - LB USTG, § 14 USTG) 925 2.13 HOEHE DER VORSTEUER (§ 15 USTG, § 14 USTG) 926 2.14 VORSTEUERBERICHTIGUNG (§ 15A USTG, § 17 USTG) 926 2.15 BERECHNUNG DER STEUERSCHULD (§ 16 USTG) 926 2.16 ENTRICHTUNG DER UMSATZSTEUER (§ 18 USTG, §§ 46-48 USTDV) 926 2.17 SONDERREGELUNGEN 927 R. RECHNUNG, ANFORDERUNGEN 931 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 931 1.1 SKR 03 931 1.2 SKR 04 931 2. RECHTSGRUNDLAGEN 931 3. WIE WIRD KONTIERT? 932 3.1 GRUNDSAETZLICHE HINWEISE ZU DEN RECHNUNGSANFORDERUNGEN 932 3.1.1 RECHNUNGSBEGRIFF UND INNERBETRIEBLICHES KONTROLLVERFAHREN 932 3.1.2 VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG EINER RECHNUNG 933 3.2 RECHNUNGSPFLICHTANGABEN 933 3.2.1 ALLGEMEINES 933 3.2.2 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS 937 3.2.3 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 938 3.2.4 STEUERNUMMER ODER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER IN DER RECHNUNG 939 3.2.5 FORTLAUFENDE NUMMER IN DER RECHNUNG 942 3.2.6 ZUTREFFENDE LEISTUNGSBESCHREIBUNG 943 3.2.7 ANGABE DES LEISTUNGSZEITPUNKTS UND DES AUSSTELLUNGSDATUMS 946 3.2.8 ANGABE DES ENTGELTS, DES STEUERSATZES, DES STEUERBETRAGS UND DER STEUERBEFREIUNG 947 3.2.9 IM VORAUS VEREINBARTE ENTGELTMINDERUNGEN 948 3.2.10 HINWEIS AUF DIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHT 948 3.3 SONDERFAELLE 948 3.3.1 HANDELSUEBLICHE BEZEICHNUNG BEI GERAETELIEFERUNGEN 948 3.3.2 MIETVERTRAG ALS RECHNUNG 949 3.3.3 KONTOAUSZUG ALS RECHNUNG 950 3.3.4 RECHNUNGEN IM HOTELGEWERBE (VERWALTUNGSANWEISUNG) 950 3.4 ZUSAETZLICHE PFLICHTEN UND HINWEISE IN BESONDEREN FAELLEN 951 3.4.1 UMSAETZE INLAENDISCHER UNTERNEHMER IN ANDERE MITGLIEDSTAATEN UND REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 951 3.4.2 UMSAETZE, DIE DER VERSANDHANDELS BZW. FERNVERKAUFSREGELUNG DES § 3C USTG UNTERLIEGEN 953 3.4.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN 953 3.4.4 UMSAETZE, DIE DER STEUERSCHULDNERSCHAFT DES § 13B USTG UNTERLIEGEN 953 3.4.5 UMSAETZE UEBER REISELEISTUNGEN UND DIFFERENZBESTEUERUNG 953 3.4.6 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE 954 3.4.7 RFTE-LEISTUNGEN 954 3.5 FOLGEN EINER NICHT ORDNUNGSGEMAESSEN RECHNUNG 954 3.6 HANDLUNGSBEDARF BEI NICHT ORDNUNGSGEMAESSER RECHNUNG 954 3.7 VERJAEHRUNGSFRIST FUER DEN ANSPRUCH AUF BERICHTIGTE RECHNUNG 955 3.8 BERICHTIGUNG EINER RECHNUNG 955 3.9 PRAXISBEISPIEL: VERBUCHUNG EINER FEHLERHAFTEN RECHNUNG UND BERICHTIGUNG 957 4. VERWANDTE STICHWOERTER 959 R. RECHNUNG, ELEKTRONISCHE 961 1. RECHTSGRUNDLAGEN 961 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 961 3. GUTSCHRIFTEN 963 4. ARCHIVIERUNG 963 5. ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN AN OEFFENTLICHE AUFTRAGGEBER 964 6. VERWANDTE STICHWOERTER 965 R. RECHNUNGEN, AUFBEWAHRUNG 967 1. RECHTSGRUNDLAGEN 967 2. AUFBEWAHRUNGSGRUNDSAETZE 967 2.1 VORBEMERKUNG 967 2.2 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN 968 2.3 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN FUER UNTERNEHMER 969 2.4 AUFBEWAHRUNGSORT 970 2.5 SONDERREGELUNGEN FUER ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN 971 2.6 VERLETZUNG DER AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 972 2.7 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN FUER NICHTUNTERNEHMER 972 3. VERWANDTE STICHWOERTER 973 R. REIHENGESCHAEFT 975 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 975 1.1 SKR 03 975 1.2 SKR 04 975 2. RECHTSGRUNDLAGEN 976 3. RECHTLICHE GRUNDLAGEN 976 4. ORTSBESTIMMUNG FUER DIE (VERSCHIEDENEN) LIEFERUNGEN 978 4.1 UNTERSCHEIDUNG VON BEWEGTER UND UNBEWEGTER LIEFERUNG 978 4.2 ORTSBESTIMMUNG DER YYBEWEGTEN LIEFERUNG" 978 4.2.1 LIEFERUNG DURCH DEN ERSTEN UNTERNEHMER ODER ABHOLUNG DURCH DEN LETZTEN ABNEHMER 978 4.2.2 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH EINEN MITTLEREN UNTERNEHMER (ZWISCHENHAENDLER) 979 4.3 ORTSBESTIMMUNG DER YYUNBEWEGTEN LIEFERUNG " 981 4.4 SONDERREGELUNG FUER DEN ONLINEHANDEL 982 5. PRAXISBEISPIELE 983 5.1 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERFALL 983 5.2 PRAXISBEISPIEL 2: ABHOLFALL 985 5.3 PRAXISBEISPIEL 3: TRANSPORT DURCH DEN MITTLEREN UNTERNEHMER (ALS LIEFERER) 987 6. VERWANDTE STICHWOERTER 991 R. REISEKOSTEN 993 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 993 1.1 SKR 03 993 1.2 SKR 04 993 2. RECHTSGRUNDLAGEN 993 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 994 3.1 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN 994 3.2 VERPFLEGUNGSKOSTEN 994 3.3 UEBERNACHTUNGSKOSTEN 995 3.4 FAHRTKOSTEN FUER DAS PERSONAL 996 3.5 BERECHNUNGSMODULE 996 4. PRAXISBEISPIEL 997 5. VERWANDTE STICHWOERTER 999 R. REISELEISTUNGEN 1001 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1001 1.1 SKR 03 1001 1.2 SKR 04 1001 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1002 3. WIE WIRD KONTIERT? 1002 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1002 3.2 REGELBESTEUERUNG 1002 3.3 MARGENBESTEUERUNG 1003 3.4 INANSPRUCHNAHME VON REISEVORLEISTUNGEN UND ABGRENZUNG ZU EIGENLEISTUNGEN 1004 3.5 ABGRENZUNG REISEVERANSTALTUNGS UND REISEVERMITTLUNGSLEISTUNGEN 1006 3.6 EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG, LEISTUNGSORT UND AUSFUEHRUNGSZEITPUNKT 1007 3.7 STEUERBEFREIUNG VON REISELEISTUNGEN 1007 3.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ BEI REISELEISTUNGEN 1008 3.8.1 GRUNDSAETZE 1008 3.8.2 BRUTTOABRECHNUNGEN 1009 3.8.3 MARGENERMITTLUNG-NEGATIVE MARGE 1009 3.8.4 AUFTEILUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1010 3.8.5 ENTGELTSAUFTEILUNG BEI BUSREISEN 1012 3.9 ANZAHLUNGEN AUF REISELEISTUNGEN 1014 3.10 VORSTEUERABZUG 1014 3.11 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS NACH § 13B USTG BEI REISELEISTUNGEN 1015 3.12 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1016 3.13 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 1019 3.14 BERECHNUNGSPROGRAMM FUER REISELEISTUNGEN 1019 3.15 PRAXISBEISPIEL: PAUSCHALREISE DEUTSCHLAND / OESTERREICH / SCHWEIZ 1021 R. RESTAURATIONSLEISTUNGEN 1027 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1027 1.1 SKR 03 1027 1.2 SKR 04 1027 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1027 3. BEGRIFF DER RESTAURATIONSLEISTUNG 1028 4. EINORDNUNG ALS LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG 1028 5. ORTSBESTIMMUNG UND STEUERSATZ 1030 5.1 LIEFERUNG 1030 5.2 SONSTIGE LEISTUNG 1031 5.3 STEUERSAETZE IN DER ZEIT VOM 1.7.2020 BIS 31.12.2022 1032 6. STREIT-UND ZWEIFELSFAELLE AUS DER PRAXIS 1033 6.1 SCHULSPEISUNG UND KITA-ESSEN 1033 6.2 MULTIPLEXKINO 1033 6.3 IMBISSSTAENDE UND VERKAUFSWAGEN 1033 6.4 PARTYSERVICE UND CATERING 1034 6.5 GETRAENKE YYTO-GO " 1034 6.6 ENTNAHMEN DURCH DEN UNTERNEHMER 1034 6.7 FRUEHSTUECK IM RAHMEN EINER HOTELUEBERNACHTUNG 1035 6.8 SPARMENUES 1035 7. PRAXISBEISPIELE 1036 7.1 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG VON SPEISEN 1036 7.2 PRAXISBEISPIEL 2: LIEFERUNG VON SPEISEN MIT ESSENSAUSGABE 1037 7.3 PRAXISBEISPIEL 3: MULTIPLEXKINO 1038 7.4 PRAXISBEISPIEL 4: IMBISSSTAND 1040 7.5 PRAXISBEISPIEL 5: PARTYSERVICE 1042 7.6 PRAXISBEISPIEL 6: HOTELUEBERNACHTUNG MIT FRUEHSTUECK 1043 8. VERWANDTE STICHWOERTER 1045 R. REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 1047 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1047 1.1 SKR 03 1047 1.2 SKR 04 1047 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1047 3. WIE WIRD KONTIERT? 1048 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1048 3.1.1 ANWENDUNGSBEREICH 1048 3.2 LEISTUNGEN VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN UNTERNEHMERN 1051 3.2.1 ALLGEMEINES 1051 3.2.2 DEFINITION DES AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMERS 1052 3.3 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN FUER WEITERE LEISTUNGEN I. S. DES § 13B ABS. 2 USTG 1054 3.3.1 LIEFERUNGEN VON SICHERUNGSGUT (§ 13B ABS. 2 NR. 2 USTG) 1054 3.3.2 UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN (§ 13B ABS. 2 NR. 3 USTG) 1054 3.3.3 BAULEISTUNGEN (§ 13B ABS. 2 NR. 4 USTG) 1055 3.3.4 ENERGIELIEFERUNGEN (§ 13B ABS. 2 NR. 5 BUCHST, B USTG) 1074 3.3.5 UEBERTRAGUNG VON TREIBHAUSGAS-EMISSIONEN, VON GAS UND ELEKTRIZITAETSZERTIFIKATEN (§ 13B ABS. 2 NR. 6 USTG) 1076 3.3.6 LIEFERUNGEN VON SCHROTT, ALTMETALL UND SONSTIGEN ABFALLSTOFFEN (§ 13B ABS. 2 NR. 7 USTG) 1076 3.3.7 GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN (§ 13B ABS. 2 NR. 8 USTG) 1077 3.3.8 LIEFERUNGEN VON BESTIMMTEM GOLD (§ 13B ABS. 2 NR. 9 USTG) 1081 3.3.9 LIEFERUNGEN VON MOBILFUNKGERAETEN, TABLET-COMPUTERN, SPIELEKONSOLEN UND INTEGRIERTEN SCHALTKREISEN (§ 13B ABS. 2 NR. 10 USTG) 1081 3.3.10 LIEFERUNGEN VON EDELMETALLEN, UNEDLEN METALLEN UND CERMETS (§ 13B ABS. 2 NR. 11 USTG) 1084 3.3.11 SONSTIGE LEISTUNGEN AUF DEM GEBIET DER TELEKOMMUNIKATION 1084 3.4 VEREINFACHUNGSREGELUNG 1087 3.5 AUSNAHMEN VOM REVERSE-CHARGE VERFAHREN 1088 3.6 STEUERENTSTEHUNG, STEUERSCHULDNERSCHAFT UND ANZAHLUNGEN 1089 3.7 RECHNUNGSSTELLUNG UND VORSTEUERABZUG 1091 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1092 3.9 ERFASSUNG VON § 13B USTG-TATBESTAENDEN IN DEN UMSATZSTEUERVORDRUCKEN 1092 3.10 HINWEISE ZUR VERBUCHUNG VON § 13B USTG-TATBESTAENDEN 1096 3.11 PRAXISBEISPIEL 1: BEZOGENE LEISTUNG I. S. DES § 13B ABS. 1 USTG 1101 3.12 PRAXISBEISPIEL 2: AUSGEFUEHRTE ODER BEZOGENE LIEFERUNGEN VON MOBILTELEFONEN NACH § 13B ABS. 2 NR. 10 USTG 1103 3.12.1 BUCHUNG BEIM LEISTENDEN UNTERNEHMER G 1104 3.12.2 BUCHUNG BEIM LEISTUNGSEMPFAENGER E 1106 3.13 PRAXISBEISPIEL 3: AUSGEFUEHRTE BZW. BEZOGENE BAULEISTUNGEN NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG 1110 3.14 PRAXISBEISPIEL 4: BEZOGENE BAULEISTUNG NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG OHNE VORSTEUERABZUG § 13B USTG 1113 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1116 R. RUECKLIEFERUNG UND RUECKGAENGIGMACHUNG DER LIEFERUNG 1117 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1117 1.1 SKR 03 1117 1.2 SKR 04 1117 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1118 3. WIE WIRD KONTIERT? 1118 3.1 RUECKGAENGIGMACHUNG DER LIEFERUNG 1118 3.2 RUECKLIEFERUNG 1119 3.3 SONDERFAELLE 1119 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: RUECKGAENGIGMACHUNG EINER WARENLIEFERUNG 1120 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: RUECKLIEFERUNG EINER WARE 1123 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1124 5. SACHZUWENDUNGEN AN ARBEITNEHMER 1125 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1125 1.1 SKR 03 1125 1.2 SKR 04 1125 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1126 3. ABGRENZUNG VON SACHBEZUEGEN 1126 4. LEISTUNGEN IM UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE DES UNTERNEHMERS 1126 5. LEISTUNGEN OHNE UEBERWIEGEND BETRIEBLICHES INTERESSE DES UNTERNEHMERS 1128 5.1 BEZUG FUER DAS UNTERNEHMEN 1128 5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1130 5.3 KEIN BEZUG FUER DAS UNTERNEHMEN 1131 6. LEISTUNGEN GEGEN ENTGELT 1132 7. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1132 8. PRAXISBEISPIELE 1132 8.1 PRAXISBEISPIEL 1: TEILENTGELTLICHE MAHLZEITENGESTELLUNG 1132 8.2 PRAXISBEISPIEL 2: UEBERLASSUNG VON WOHNRAUM 1134 8.3 PRAXISBEISPIEL 3: BETRIEBLICHE INTERESSEN 1136 9. VERWANDTE STICHWOERTER 1137 S. SAMMELBEFOERDERUNG 1139 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1139 1.1 SKR 03 1139 1.2 SKR 04 1139 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1139 3. WIE WIRD KONTIERT? 1140 3.1 GRUNDSAETZE ZUR SAMMELBEFOERDERUNG 1140 3.2 BESONDERE UMSTAENDE ZUR AUFRECHTERHALTUNG DES BETRIEBS 1140 3.3 TRANSPORT FUER DEN PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS 1141 3.4 TRANSPORT MIT EIGENEM BEFOERDERUNGSMITTEL 1141 3.5 TRANSPORT MIT EINEM FREMDEN ODER ANGEMIETETEN BEFOERDERUNGSMITTEL 1141 3.6 VERBILLIGTE BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 1142 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: BESONDERE UMSTAENDE 1143 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: TRANSPORT MIT EIGENEM BEFOERDERUNGSMITTEL 1143 3.9 PRAXISBEISPIEL 3: TRANSPORT DURCH EINEN BEAUFTRAGTEN ANDEREN UNTERNEHMER 1144 3.10 PRAXISBEISPIEL 4: TRANSPORT MIT EINEM FREMDEN ODER ANGEMIETETEN BEFOERDERUNGSMITTEL UND EIGENEM PERSONAL 1145 3.11 PRAXISBEISPIEL 5: TRANSPORT MIT EINEM FREMDEN ODER ANGEMIETETEN BEFOERDERUNGSMITTEL UND EIGENEM PERSONAL 1147 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1148 5. SCHADENSERSATZ 1149 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1149 1.1 SKR 03 1149 1.2 SKR 04 1149 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1150 3. WIE WIRD KONTIERT? 1150 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1150 3.2 BESONDERHEITEN 1153 3.2.1 LEASINGFAELLE 1153 3.2.2 BAULEISTUNGEN 1154 3.2.3 KOSTENERSATZ BEI RUECKSENDUNGEN VON WAREN 1154 3.3 RECHTSFOLGEN 1155 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: STORNOGEBUEHREN FUER HOTELUEBERNACHTUNG 1155 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: SCHADENSBESEITIGUNG DURCH DEN GESCHAEDIGTEN IM AUFTRAG DES SCHAEDIGERS 1158 3.6 PRAXISBEISPIEL 3: RUECKHOL KOSTEN 1160 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1162 5. SICHERUNGSUEBEREIGNUNG UND SICHERUNGSGUTVERWERTUNG 1163 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1163 1.1 SKR 03 1163 1.2 SKR 04 1163 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1164 3. WIE WIRD KONTIERT? 1164 3.1 GRUNDSAETZE 1164 3.2 REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 1165 3.3 INSOLVENZVERFAHREN 1167 3.4 PRAXISBEISPIEL: VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER 1169 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1175 5. SOLLBESTEUERUNG 1177 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1177 1.1 SKR 03 1177 1.2 SKR 04 1177 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1177 3. WIE WIRD KONTIERT? 1178 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1178 3.2 GRUNDSAETZE ZUR ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER 1178 3.2.1 LIEFERUNG EINSCHLIESSLICH DER WERKLIEFERUNGEN 1178 3.2.2 SONSTIGE LEISTUNGEN - EINSCHLIESSLICH WERKLEISTUNGEN 1179 3.2.3 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 1179 3.2.4 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 1180 3.2.5 KORREKTURVORSCHRIFT DES § 17 USTG 1181 3.2.6 WECHSEL DER BESTEUERUNGSART 1181 3.3 PRAXISBEISPIEL 1: VERSANDHANDEL UND KAUF AUF RECHNUNG 1181 3.4 PRAXISBEISPIEL 2: VERSANDHANDEL UND KAUF BEI VORKASSE 1182 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1184 5. SONSTIGE LEISTUNGEN 1185 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1185 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1185 3. BESONDERE FORMEN DER SONSTIGEN LEISTUNG 1186 3.1 RESTAURATIONSUMSAETZE 1186 3.2 WERKLEISTUNGEN 1186 3.3 UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN 1187 3.4 LEISTUNGSKOMMISSION 1187 3.5 URHEBERRECHTE 1187 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1188 5. SPENDEN 1189 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1189 1.1 SKR 03 1189 1.2 SKR 04 1189 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1190 3. WIE WIRD KONTIERT? 1190 3.1 GRUNDSAETZE 1190 3.1.1 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER 1190 3.1.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER 1191 3.1.3 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEIM SPENDER 1191 3.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1195 3.3 PRAXISBEISPIEL 1: SACHSPENDE-REGELSTEUERSATZ 19 % 1195 3.4 PRAXISBEISPIEL 2: SACHSPENDE-KEIN VORSTEUERABZUG 1197 3.5 PRAXISBEISPIEL 3: SACHSPENDE-EINGESCHRAENKT VERKAUFSFAEHIG 1197 3.6 PRAXISBEISPIEL 4: SACHSPENDE-NICHT VERKAUFSFAEHIG 1199 3.7 PRAXISBEISPIEL 5: BUCHWERTPRIVILEG 1199 3.8 PRAXISBEISPIEL 6: SACHSPENDE-ERMAESSIGTER STEUERSATZ 7% 1201 3.9 PRAXISBEISPIEL 7: VERZICHT AUF DIE RECHNUNGSBEGLEICHUNG 1203 3.10 PRAXISBEISPIEL 8: SONSTIGE LEISTUNG OHNE GEGENLEISTUNG (§ 3 ABS. 9A NR. 1 USTG) 1204 3.11 PRAXISBEISPIEL 9: SONSTIGE LEISTUNG OHNE GEGENLEISTUNG (§ 3 ABS. 9A NR. 2 USTG) 1205 S. STEUERBEFREIUNGEN 1207 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1207 1.1 SKR 03 1207 1.2 SKR 04 1207 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1207 3. WIE WIRD KONTIERT? 1208 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1208 3.2 ECHTE STEUERBEFREIUNGEN 1209 3.2.1 AUSGANGSLEISTUNGEN 1209 3.2.2 EINGANGSLEISTUNGEN 1210 3.2.3 STEUERBEFREIUNG WEGEN CORONA-KRISE 1211 3.3 UNECHTE STEUERBEFREIUNG 1211 3.4 KONKURRENZSITUATION 1214 3.5 RECHTSFOLGEN 1216 3.5.1 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSPFLICHTEN 1216 3.5.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1216 3.5.3 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 1217 3.6 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG/UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1217 3.6.1 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1217 3.6.2 UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1218 3.7 VERWENDUNG VON KONTEN IM SKR 03 BZW. SKR 04 1219 3.8 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 1221 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1222 5. STEUERSATZ 1223 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1223 1.1 SKR 03 1223 1.2 SKR 04 1223 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1224 3. WIE WIRD KONTIERT? 1224 3.1 GRUNDSAETZE 1224 3.2 STEUERSAETZE IN DER ZEIT VOM 1.7.2020 BIS 31.12.2022 WEGEN DER CORONA PANDEMIE 1224 3.3 NORMALSTEUERSATZ 1226 3.4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ 1226 3.4.1 ALLGEMEINES 1226 3.4.2 BEGUENSTIGTE GEGENSTAENDE NACH ANLAGE 2 DES USTG 1226 3.4.3 WEITERE BEGUENSTIGE LEISTUNGEN 1229 3.5 IRRTUM UEBER DEN STEUERSATZ UND VORSTEUERABZUG 1233 3.6 RECHNUNGSAUSSTELLUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1233 3.7 NEUGRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 1234 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: LIEFERUNG ZU UNTERSCHIEDLICHEN STEUERSAETZEN 1234 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: BEZAHLUNG MIT ZAHLUNGSABZUG 1235 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1237 5. STEUERSATZWECHSEL WEGEN RECHTSAENDERUNGEN 1239 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1239 1.1 SKR 03 1239 1.2 SKR 04 1239 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1239 3. WIE WIRD KONTIERT? 1239 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1239 3.2 DIE SENKUNG DER UMSATZSTEUER ZUM 1.7.2020 1240 3.2.1 ALLGEMEINES 1240 3.2.2 GRUNDSAETZE ZUR STEUERENTSTEHUNG 1241 3.2.3 ANZAHLUNGEN 1244 3.2.4 TEILLEISTUNGEN 1246 3.2.5 DAUERLEISTUNGEN 1247 3.2.6 RECHNUNGSSTELLUNG 1248 3.2.7 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 1249 3.2.8 ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG ZUR WEITERGABE DES GEAENDERTEN STEUERSATZES 1250 3.2.9 ZWEIFELSFRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM STEUERSATZWECHSEL 1251 3.2.10 HINWEISE ZU DEN AENDERUNGEN IM SKR 03 UND SKR 04 1256 3.2.11 VORDRUCKE UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 2020 / UMSATZSTEUER JAHRESERKLAERUNG 2020 1260 3.3 BUCHUNGSBEISPIELE 1264 3.3.1 AUSGANGSLEISTUNGEN 1264 3.3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERBE 1265 3.3.3. LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER (§ 13B USTG) 1267 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1270 T. TAUSCH 1271 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1271 1.1 SKR 03 1271 1.2 SKR 04 1271 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1272 3. WIE WIRD KONTIERT? 1272 3.1 GRUNDSAETZE ZUM TAUSCH 1272 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: TAUSCH 1273 3.2.1 BUCHUNG DES ELEKTRONIKHAENDLERS E 1274 3.2.2 BUCHUNG DES OBST-UND GEMUESEHAENDLERS O 1275 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: TAUSCH MIT BARAUFGABE 1277 3.3.1 BUCHUNG DES ELEKTRONIKHAENDLERS E 1277 3.3.2 BUCHUNG DES GROSSHAENDLERS G 1279 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1281 T. TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 1283 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1283 1.1 SKR 03 1283 1.2 SKR 04 1283 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1283 3. WIE WIRD KONTIERT? 1284 3.1 GRUNDSAETZE ZUM TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ 1284 3.1.1 LIEFERUNG ALS GEGENLEISTUNG 1284 3.1.2 SONSTIGE LEISTUNG ALS GEGENLEISTUNG 1284 3.1.3 TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ MIT BARAUFGABE 1285 3.2 PRAXISBEISPIEL 1: GEGENLEISTUNG IN FORM EINER LIEFERUNG 1285 3.2.1 BUCHUNG DES WERKZEUGGROSSHAENDLERS W 1286 3.2.2 BUCHUNG DES HAUSMEISTERS H 1287 3.3 PRAXISBEISPIEL 2: GEGENLEISTUNG IN FORM EINER SONSTIGEN LEISTUNG 1289 3.3.1 BUCHUNG DES UNTERNEHMERS L 1289 3.3.2 BUCHUNG DES UNTERNEHMERS P 1290 3.4 PRAXISBEISPIEL 3: GEGENLEISTUNG IN FORM EINER LIEFERUNG MIT BARAUFGABE 1292 3.4.1 BUCHUNG DES UNTERNEHMERS G 1292 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1294 T. TEILLEISTUNGEN 1295 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1295 1.1 SKR 03 1295 1.2 SKR 04 1295 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1295 3. WIE WIRD KONTIERT? 1296 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1296 3.2 AENDERUNGDESSTEUERSATZES 1296 3.3 TEILLEISTUNGEN IN DER BAUBRANCHE 1297 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE TEILLEISTUNG 1297 3.3.2 WIRTSCHAFTLICHE TEILBARKEIT 1298 3.3.3 GESONDERTE ABNAHME 1300 3.3.4 GESONDERTE VEREINBARUNG 1300 3.3.5 GESONDERTE ABRECHNUNG 1301 3.4 WEITERE EINZELFAELLE 1301 3.4.1 LIEFERUNGEN VON ELEKTRIZITAET, GAS, WAERME, KAELTE UND WASSER 1301 3.4.2 GERUESTBAUERHANDWERK 1301 3.4.3 LEISTUNGEN DER BERUFSBETREUER/-INNEN 1302 3.4.4 LEISTUNGEN DER PERSONALBERATER 1302 3.4.5 VERGUETUNGSPAUSCHALEN VON KRANKENKASSEN 1302 3.4.6 FAHRSCHULEN 1303 3.4.7 INSOLVENZVERWALTERGEBUEHR 1303 3.4.8 RECHTSANWALTSGEBUEHREN 1303 3.4.9 LEISTUNGEN DER ARCHITEKTEN, INGENIEURE 1303 3.4.10 VERKAUF VON DAUER-ODER JAHRESKARTEN 1304 3.4.11 SONSTIGE HINWEISE 1304 3.5 PRAXISBEISPIEL: BAULEISTUNGEN NACH FESTPREIS UND GEWERKEN 1304 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1310 U. UMRECHNUNG AUSLAENDISCHER BETRAEGE 1311 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1311 1.1 SKR 03 13H 1.2 SKR 04 13H 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1311 3. WIE WIRD KONTIERT? 1312 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1312 3.2 UMRECHNUNG IN FAELLEN DER ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN NACH § 18B USTG 1317 3.3 VIRTUELLE WAEHRUNGEN 1317 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: UMRECHNUNG NACH DURCHSCHNITTSKURSEN 1318 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: UMRECHNUNG NACH TAGESKURS 1320 U. UMSATZSTEUERERKLAERUNG UND ABSCHLUSS DER UMSATZSTEUER-KONTEN 1323 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1323 1.1 SKR 03 1323 1.2 SKR 04 1323 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1324 3. WIE WIRD KONTIERT? 1324 3.1 ABGABEVERPFLICHTUNG DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 1324 3.2 BERECHNUNG DER STEUER UND INHALT DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 1326 3.3 ABGABEZEITPUNKT DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 1335 3.4 ABGABENRECHTLICHE WIRKUNG DER UMSATZSTEUERERKLAERUNG 1336 3.5 NICHTZAHLUNG DER UMSATZSTEUER 1337 3.6 PRAXISBEISPIEL 1: ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUERSCHULD (ZAHLLAST) 1338 3.7 PRAXISBEISPIEL 2: ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUERSCHULD (ERSTATTUNGSANSPRUCH) 1340 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1342 U. UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1343 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1343 1.1 SKR 03 1343 1.2 SKR 04 1343 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1343 3. WIE WIRD KONTIERT? 1344 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1344 3.2 TABELLARISCHE UEBERSICHT 1345 3.3 BEANTRAGUNG UND ERTEILUNG DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1348 3.4 BESTAETIGUNGSVERFAHREN 1350 3.5 AUFBAU DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1351 3.6 RECHNUNGSPFLICHTANGABE UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1354 3.7 RECHNUNGEN UEBER INNERGEMEINSCHAFTLICHE SACHVERHALTE 1355 3.8 IMPRESSUMSPFLICHT 1356 3.9 ABFRAGE DER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER DURCH DRITTE 1356 3.10 HINWEISE FUER DIE BUCHFUEHRUNG 1356 3.11 PRAXISBEISPIEL 1: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG MIT GUELTIGER UST-IDNR. 1357 3.12 PRAXISBEISPIEL 2: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG MIT FEHLERHAFTER UST-IDNR. 1358 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1360 U. UMSATZSTEUERLAGER 1361 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1361 1.1 SKR 03 1361 1.2 SKR 04 1361 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1362 3. WIE WIRD KONTIERT? 1362 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1362 3.2 UMSATZSTEUERLAGER 1363 3.3 LAGERHALTER 1364 3.4 BEGUENSTIGTE GEGENSTAENDE 1364 3.5 LEISTUNGSARTEN IM UMSATZSTEUERLAGER 1365 3.5.1 STEUERFREIE UMSAETZE 1365 3.5.2 STEUERPFLICHTIGE LEISTUNGEN 1365 3.6 BESTEUERUNG DER AUSLAGERUNG 1365 3.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1367 3.7.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN DES AUSLAGERERS 1367 3.7.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN DES LAGERHALTERS 1368 3.7.3 SANKTIONIERUNG 1369 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: EINFUHR UND EINLAGERUNGSUMSATZ 1369 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: AUSLAGERUNGSUMSATZ 1370 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1373 U. UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1375 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1375 1.1 SKR 03 1375 1.2 SKR 04 1375 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1375 3. WIE WIRD KONTIERT? 1376 3.1 ABGABEVERPFLICHTUNG DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1376 3.2 VORANMELDUNGSZEITRAUM KALENDERMONAT 1377 3.2.1 STEUERSCHULD BETRAEGT MEHR ALS 7.500 YY 1377 3.2.2 UEBERSCHUSS BETRAEGT MEHR ALS 7.500 YY 1377 3.3 NEUGRUENDUNGEN VON UNTERNEHMEN 1378 3.3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1378 3.3.2 WEGFALL DER MONATLICHEN ABGABEPFLICHT VON UMSATZSTEUER VORANMELDUNGEN IN NEUGRUENDUNGSFAELLEN AB 2021 1379 3.4 VORRATSGESELLSCHAFT UND FIRMENMANTEL 1380 3.5 BEFREIUNG VON DER ABGABE VON UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1380 3.5.1 STEUERSCHULD NICHT MEHR ALS 1.000 YY 1380 3.5.2 UEBERSCHUESSE 1381 3.6 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER STEUERSCHULD FUER DAS VORANGEGANGENE KALENDERJAHR 1383 3.6.1 ALLGEMEINES 1383 3.6.2 NICHTABGABE VON UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1383 3.6.3 NACHTRAEGLICHE UND BERICHTIGTE ABGABE VON UMSATZSTEUER VORANMELDUNGEN 1383 3.6.4 SONSTIGE HINWEISE 1385 3.7 SONDERFAELLE 1385 3.7.1 ALLGEMEINES 1385 3.7.2 ABGABE VON UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1386 3.8 VERZICHT AUFDIE ABGABE VON UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN 1386 3.9 FORM DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1387 4. BERECHNUNG DER STEUER UND INHALT DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1387 5. ABGABEZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1390 6. DAUERFRISTVERLAENGERUNG UND SONDERVORAUSZAHLUNG 1390 7. ABGABENRECHTLICHE WIRKUNG DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 1390 8. SICHERHEITSLEISTUNG NACH § 18F USTG 1391 9. ERSTELLUNG DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG DURCH BUCHHALTER 1391 10. NICHTZAHLUNG DER UMSATZSTEUER 1391 11. PRAXISBEISPIEL 1: VERBUCHUNG EINER MONATLICHEN ZAHLLAST MIT AUTOMATISIERTER ERMITTLUNG DER STEUER 1392 12. PRAXISBEISPIEL 2: VERBUCHUNG EINER MONATL. ZAHLLAST OHNE AUTOMATISCHE ERMITTLUNG DER STEUER 1393 13. VERWANDTE STICHWOERTER 1394 U. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 1395 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1395 1.1 SKR 03 1395 1.2 SKR 04 1395 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1396 3. WIE WIRD KONTIERT? 1396 3.1 RECHTSGRUNDLAGEN 1396 3.2 GRUNDLAGEN DES UNBERECHTIGTEN STEUERAUSWEISES NACH § 14C ABS. 2 USTG 1396 3.3 .BEGEBUNG DER RECHNUNG BZW. DES ABRECHNUNGSDOKUMENTS. 1398 3.3.1 .DURCH DEN AUSSTELLER 1398 3.3.2 . DURCH DRITTE/STEUERSCHULDNER 1399 3.4 ALTERNATIVEN DES § 14C ABS. 2 USTG 1400 3.4.1 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS DURCH NICHT BERECHTIGTE UNTERNEHMER (§ 14C ABS. 2 SATZ 1 USTG) 1400 3.4.2 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS DURCH NICHTUNTERNEHMER (§ 14C ABS. 2 SATZ 2 ERSTE ALTERNATIVE USTG) 1401 3.4.3 STEUERAUSWEIS BEI NICHT AUSGEFUEHRTEN LEISTUNGEN (§ 14C ABS. 2 SATZ 2 ZWEITE ALTERNATIVE USTG) 1401 3.5 BESONDERE HINWEISE 1402 3.5.1 GUTSCHRIFTEN 1402 3.5.2 RECHNUNGEN VOR AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG 1403 3.5.3 RECHNUNGEN MIT UNGENAUER LEISTUNGSBESCHREIBUNG 1404 3.5.4 ABRECHNUNGEN BEI DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25A USTG 1404 3.5.5 ABRECHNUNGEN VON REISELEISTUNGEN NACH § 25 USTG 1404 3.6 ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD 1405 3.7 BERICHTIGUNGSVERFAHREN DER STEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG 1405 3.8 BILLIGKEITSERLASS BEI IRRTUEMLICHEM UMSATZSTEUER-AUSWEIS 1407 3.9 STEUER NACH § 14C ABS. 2 USTG UND VORSTEUERABZUG 1407 3.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1407 3.11 PRAXISBEISPIEL 1408 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1411 U. UNEINBRINGLICHKEIT VON FORDERUNGEN 1413 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1413 1.1 SKR 03 1413 1.2 SKR 04 1413 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1414 3. WIE WIRD KONTIERT? 1414 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1414 3.2 ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER 1415 3.3 ERTRAGSTEUERLICHE UND HANDELSRECHTLICHE SICHTWEISE 1416 3.4 UMSATZSTEUERRECHTLICHE SICHTWEISE 1416 3.4.1 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN BESTREITENS DER FORDERUNG 1416 3.4.2 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN AUFRECHNUNG MIT BESTRITTENER GEGENFORDERUNG 1417 3.4.3 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN UEBERSCHREITUNG DES ZAHLUNGSZIELS 1417 3.4.4 UNEINBRINGLICHKEIT BEI INANSPRUCHNAHME ODER NICHTINANSPRUCHNAHME GERICHTLICHER HILFE 1418 3.4.5 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN EINFORDERUNGSVERZICHT DES GLAEUBIGERS BEI MOEGLICHER ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 1418 3.4.6 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT DES SCHULDNERS 1419 3.4.7 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN EINREDE DER VERJAEHRUNG 1420 3.4.8 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN SICHERUNGSEINBEHALT 1420 3.4.9 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN DES HINAUSSCHIEBENS DER FAELLIGKEIT 1420 3.4.10 UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN CORONA-KRISE 1421 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1422 3.6 ERGAENZENDE ANGABEN AB DEM KALENDERJAHR 2021 1422 4. PRAXISBEISPIELE 1423 4.1 PRAXISBEISPIEL 1: EINSTELLUNG EINER FORDERUNGSWERTBERICHTIGUNG 1423 4.2 PRAXISBEISPIEL 2: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN SICHERUNGSEINBEHALT 1424 4.3 PRAXISBEISPIEL 3: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 1427 4.4 PRAXISBEISPIEL 4: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN BESTREITENS DER FORDERUNG 1430 4.5 PRAXISBEISPIEL 5: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN UEBERSCHREITUNG DES ZAHLUNGSZIELS 1433 5. VERWANDTE STICHWOERTER 1435 U. UNEINBRINGLICHKEIT VON VERBINDLICHKEITEN 1437 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1437 1.1 SKR 03 1437 1.2 SKR 04 1437 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1437 3. WIE WIRD KONTIERT? 1438 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1438 3.2 BESONDERHEIT INSOLVENZVERFAHREN 1438 3.3 INFORMATIONSAUSTAUSCH 1439 3.4 ERGAENZENDE ANGABEN AB DEM KALENDERJAHR 2021 1439 3.5 PRAXISBEISPIEL 1: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN SICHERUNGSEINBEHALTS 1440 3.6 PRAXISBEISPIEL 2: UNEINBRINGLICHKEIT WEGEN UEBERSCHREITUNG DES ZAHLUNGSZIELS 1444 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1446 U. UNENTGELTLICHE LIEFERUNG 1447 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1447 1.1 SKR 03 1447 1.2 SKR 04 1447 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1448 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1448 3.1 UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG VON UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN 1448 3.2 ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN -§ 3 ABS. LB SATZ 1 NR. 1 USTG 1448 3.3 SACHZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL -§ 3 ABS. LB SATZ 1 NR. 2 USTG 1449 3.4 ANDERE UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN -§ 3 ABS. LB SATZ 1 NR. 3 USTG 1449 3.5 BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG § 3 ABS LB SATZ 2 USTG 1450 3.6 ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG 1451 3.7 STEUERBEFREIUNG EINER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG 1451 3.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG 1452 3.9 STEUERSATZ EINER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNG 1452 3.10 ENTSTEHUNG DER STEUER 1452 3.11 WEITERE HINWEISE ZUR RECHNUNG, AUFZEICHNUNG UND BUCHUNG 1453 3.11.1 RECHNUNGSSTELLUNG 1453 3.11.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1453 3.11.3 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1453 3.11.4 SACHKONTEN IM SKR 03/SKR 04 1454 3.11.5 EINZELFAELLE 1454 4. PRAXISBEISPIELE 1455 4.1 ENTNAHME EINES GEGENSTANDES ZU 19 % 1455 4.2 ENTNAHME AUF DER GRUNDLAGE VON PAUSCHBETRAEGEN 1456 5. VERWANDTE STICHWOERTER 1458 U. UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNG 1459 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1459 1.1 SKR 03 1459 1.2 SKR 04 1459 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1459 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1460 3.1 UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG VON UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNGEN 1460 3.2 PRIVATE VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN -§ 3 ABS. 9A NR. 1 USTG 1460 3.3 UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG EINER ANDEREN SONSTIGEN LEISTUNG - § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG 1461 3.4 ORT DER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG 1462 3.5 STEUERBEFREIUNG EINER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG 1462 3.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG 1462 3.7 STEUERSATZ EINER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG 1463 3.8 ENTSTEHUNG DER STEUER 1463 3.9 SONSTIGE HINWEISE 1463 3.9.1 RECHNUNGSSTELLUNG 1463 3.9.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1464 3.9.3 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1464 3.9.4 SACHKONTEN IM SKR 03 /SKR 04 1464 3.9.5 EINZELFAELLE 1465 4. PRAXISBEISPIELE 1465 4.1 VERWENDUNG EINES GEGENSTANDES ZU 19 % 1465 4.2 ERBRINGUNG EINER UNENTGELTLICHEN SONSTIGEN LEISTUNG ZU 7 % 1467 5. VERWANDTE STICHWOERTER 1468 U. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 1469 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1469 1.1 SKR 03 1469 1.2 SKR 04 1469 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1469 3. WIE WIRD KONTIERT? 1470 3.1 RECHTSGRUNDLAGEN ZUM UNRICHTIGEN STEUERAUSWEIS 1470 3.2 GRUNDSAETZE 1470 3.3 HOEHERER STEUERAUSWEIS ALS DIE GESETZLICH GESCHULDETE STEUER 1471 3.3.1 ANWENDUNGSFAELLE 1471 3.3.2 AUSNAHMEN 1472 3.3.3 WELCHE RECHNUNGSMERKMALE FUEHREN ZUR ANWENDUNG DES § 14C ABS. 1 UND ABS. 2 USTG? 1472 3.4 MIETVERTRAG ALS RECHNUNG? 1473 3.5 ENTSTEHUNG DER STEUER 1473 3.6 EINZELFAELLE 1474 3.7 BERICHTIGUNG DES STEUERAUSWEISES (§ 14C ABS. 1 SATZ 2 USTG) 1474 3.7.1 BERICHTIGUNGSVERFAHREN 1474 3.7.2 WIRKUNG UND ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG 1476 3.8 DIREKTER UMSATZSTEUER-ERSTATTUNGSANSPRUCH GEGEN DAS FINANZAMT? 1477 3.9 STEUER NACH § 14C ABS. 1 USTG UND VORSTEUERABZUG 1477 3.10 NIEDRIGERER STEUERAUSWEIS ALS DIE GESETZLICH GESCHULDETE STEUER 1478 3.11 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1478 3.12 PRAXISBEISPIEL ZUR RECHNUNGSBERICHTIGUNG UND LEISTUNGSAUSFUEHRUNG 1479 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1483 U. UNTERNEHMENSEINHEIT 1485 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1485 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1485 3. RECHTSFOLGEN 1486 3.1 ALLGEMEINE HINWEISE 1486 3.2 INSOLVENZVERFAHREN 1487 3.3 ZWANGSVERWALTUNG 1487 3.4 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1488 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1488 U. UNTERNEHMENSGRUENDUNG 1489 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1489 2. GRUENDUNG EINES UNTERNEHMENS 1489 2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1489 2.2 VORBEREITUNGSHANDLUNGEN 1489 2.3 GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT 1490 2.4 GRUENDUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT 1491 2.4.1 ALLGEMEINES 1491 2.4.2 VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT 1491 2.4.3 VORGESELLSCHAFT 1492 2.4.4 GESCHEITERTE UNTERNEHMENSGRUENDUNG 1493 2.5 RECHTSFOLGEN EINER UNTERNEHMENSGRUENDUNG 1493 3. VERWANDTE STICHWOERTER 1497 U. UNTERNEHMENSVERMOEGEN 1499 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1499 2. WIE WIRD KONTIERT? 1499 2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1499 2.2 WIRTSCHAFTLICHE BZW. NICHT WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT 1501 2.3 BESTIMMUNG DER BEZOGENEN LEISTUNG 1503 2.3.1 BEZUG EINER SONSTIGEN LEISTUNG ODER EINES TEILBAREN GEGENSTANDES 1503 2.3.2 BEZUG EINES EINHEITLICHEN NICHT TEILBAREN GEGENSTANDES - ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 1503 2.4 AUSUEBUNG DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 1505 2.5 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN 1507 2.6 SONSTIGE HINWEISE 1507 3. VERWANDTE STICHWOERTER 1509 U. UNTERNEHMER 1511 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1511 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1511 2.1 UNTERNEHMERBEGRIFF 1511 2.2 TATBESTANDSMERKMALE 1512 2.2.1 SELBSTAENDIGKEIT 1512 2.2.2 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 1514 2.3 RAHMEN DES UNTERNEHMENS 1515 2.4 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1516 3. ZEITLICHE ASPEKTE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1516 3.1 BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1516 3.2 ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1517 3.3 VORUEBERGEHENDE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1517 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1518 V. VERDECKTER PREISNACHLASS 1519 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1519 1.1 SKR 03 1519 1.2 SKR 04 1519 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1520 3. REGELUNGEN LAENGSTENS BIS ZUM 31.12.2021 1520 3.1 GRUNDSAETZE ZUM VERDECKTEN PREISNACHLASS 1520 3.2 ANSATZ EINES DEN GEMEINEN WERT UEBERSTEIGENDEN BETRAGS 1521 3.3 ANSATZ EINES DEN GEMEINEN WERT UNTERSCHREITENDEN BETRAGS 1521 4. REGELUNGEN AB 1.1.2022 1522 5. PRAXISBEISPIEL 1: VERDECKTER PREISNACHLASS 1522 6. PRAXISBEISPIEL 2: VERDECKTER PREISZUSCHLAG 1524 7. VERWANDTE STICHWOERTER 1525 V. VERMIETUNGSLEISTUNGEN 1527 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1527 1.1 SKR 03 1527 1.2 SKR 04 1527 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1527 3. WIE WIRD KONTIERT? 1528 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1528 3.2 BEGRIFFSDEFINITIONEN ZUR ORTSBESTIMMUNG VON VERMIETUNGSLEISTUNGEN 1531 3.2.1 GRUNDSTUECKSVERMIETUNG I. S. DES § 4 NR. 12 USTG 1531 3.2.2 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS NICHTUNTERNEHMER 1532 3.2.3 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS UNTERNEHMER 1532 3.2.4 BEWEGLICH KOERPERLICHE GEGENSTAENDE 1532 3.2.5 BEFOERDERUNGSMITTEL 1532 3.2.6 UNTERSCHEIDUNG DER KURZFRISTIGEN VON DER LANGFRISTIGEN VERMIETUNG 1533 3.2.7 SPORTBOOT 1533 3.3 STEUERBEFREIUNG VON VERMIETUNGSLEISTUNGEN 1533 3.3.1 GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN 1533 3.3.2 SEESCHIFFE UND LUFTFAHRZEUGE 1534 3.4 OPTION ZUR STEUERPFLICHT 1535 3.5 STEUERPFLICHTIGE VERMIETUNGSLEISTUNGEN 1535 3.5.1 VERMIETUNG VON PARKFLAECHEN 1535 3.5.2 VERMIETUNG VON CAMPINGFLAECHEN 1536 3.5.3 BEHERBERGUNGSUMSAETZE 1537 3.5.4 VERMIETUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN 1537 3.5.5 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND ANDERER ANLAGEN 1537 3.6 SONSTIGE HINWEISE 1538 3.6.1 GEMISCHTE VERTRAEGE 1539 3.6.2 VERTRAEGE BESONDERER ART 1539 3.7 LEASINGUMSAETZE 1540 3.8 PRAXISBEISPIEL 1: VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 1540 3.9 PRAXISBEISPIEL 2: ZWISCHENVERMIETUNG EINER SPORTANLAGE 1543 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1545 V. VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 1547 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1547 1.1 SKR 03 1547 1.2 SKR 04 1547 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1548 3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1548 3.1 DEFINITION UND VORAUSSETZUNGEN 1548 3.2 LEISTUNGSORT BEI VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 1549 3.3 STEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE 1551 3.3.1 STEUERFREIE VERMITTLUNGSLEISTUNGEN MIT VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG 1551 3.3.2 STEUERFREIE VERMITTLUNGSLEISTUNGEN OHNE VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG 1552 3.3.3 WEITERE HINWEISE 1554 3.4 STEUERSATZ 1555 3.5 ENTGELT 1556 3.6 NACHWEISFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1556 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: STEUERPFLICHTIGE PROVISION 1556 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: STEUERFREIE PROVISION 1558 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1560 V. VERTRAUENSSCHUTZ 1561 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1561 2. WIE WIRD KONTIERT? 1561 2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1561 2.2 VERTRAUENSSCHUTZ BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN 1561 2.2.1 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNGEN 1561 2.2.2 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES ABNEHMERS 1564 2.3 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 1565 2.4 WEITERE VERTRAUENSSCHUTZREGELUNGEN 1566 2.4.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 1566 2.4.2 AUSFUHRLIEFERUNGEN 1566 2.4.3 VORSTEUERABZUG 1567 2.4.4 REIHENGESCHAEFTE 1568 2.4.5 DIFFERENZBESTEUERUNG 1568 3. VERWANDTE STICHWOERTER 1569 V. VORSTEUERABZUG 1571 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1571 1.1 SKR 03 1571 1.2 SKR 04 1571 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1571 3. WIE WIRD KONTIERT? 1571 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1571 3.2 VORAUSSETZUNGEN DES § 15 ABS. 1 USTG 1576 3.2.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1576 3.2.2 LEISTUNGSBEZUG VON EINEM UNTERNEHMER 1576 3.2.3 LEISTUNGSBEZUG FUER DAS UNTERNEHMEN 1576 3.2.4 10 %-GRENZE 1577 3.2.5 GESETZLICH GESCHULDETE STEUER 1577 3.2.6 ORDNUNGSGEMAESSE RECHNUNG 1577 3.2.7 ANZAHLUNGEN 1578 3.2.8 VORSTEUERABZUG-EINFUHRUMSATZSTEUER 1578 3.2.9 VORSTEUERABZUG-INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 1578 3.2.10 VORSTEUERABZUG-REVERSE-CHARGEVERFAHREN 1578 3.2.11 VORSTEUERABZUG-UMSATZSTEUERLAGER 1579 3.2.12 VORSTEUERABZUG - INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 1579 3.2.13 EINSCHRAENKUNGEN UND SONDERREGELUNGEN 1579 3.3 WEITERE ABZUGSVERBOTE UND AUSSCHLUSSTATBESTAENDE 1580 3.3.1 § 15 ABS. LA USTG-VERBOT DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS 1580 3.3.2 § 15 ABS. LB USTG-VERWENDUNG VON GRUNDSTUECKEN 1581 3.3.3 AUSSCHLUSSTATBESTAENDE WEGEN STEUERSCHAEDLICHER VERWENDUNG 1582 3.3.4 VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUG WEGEN BETEILIGUNG AN EINER STEUERHINTERZIEHUNG 1582 3.4 AUFTEILUNG VON VORSTEUER § 15 ABS. 4 USTG 1583 3.5 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 1583 3.6 SONDERREGELUNG-VORSTEUERABZUG FAHRZEUGE 1583 3.7 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS 1583 3.7.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1583 3.7.2 RUECKWIRKENDER VORSTEUERABZUG 1584 3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1584 3.9 VORSTEUERABZUG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN 1585 3.10 ERFASSUNG VON VORSTEUERN IN DEN UMSATZSTEUERVORDRUCKEN 2021 1586 3.11 HINWEISE ZUR BUCHUNG VON VORSTEUERN 1587 3.12 PRAXISBEISPIEL 1: MIETVORAUSZAHLUNGEN 1590 3.13 PRAXISBEISPIEL 2: EINFUHRUMSATZSTEUER UND ERWERBSSTEUER 1591 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1594 V. VORSTEUERAUFTEILUNG 1597 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1597 1.1 SKR 03 1597 1.2 SKR 04 1597 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1598 3. WIE WIRD KONTIERT? 1598 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1598 3.2 VORSTEUERAUFTEILUNG BEI GEBAEUDEN 1601 3.2.1 AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 1601 3.2.2 BFH-UND EUGH-RECHTSPRECHUNG UND OFFENE FRAGEN 1602 3.2.3 BERECHNUNGSPROGRAMM ZUR VORSTEUERERMITTLUNG 1604 3.2.4 PRUEFUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 1605 3.3 EINZELFAELLE ZUR VORSTEUERAUFTEILUNG 1606 3.3.1 VORSTEUERAUFTEILUNG AUS VERWALTUNGSGEMEINKOSTEN 1606 3.3.2 VORSTEUERAUFTEILUNG VON FAHRZEUGEN 1607 3.3.3 VORSTEUERAUFTEILUNG VON BLOCKHEIZKRAFTWERKEN ODER PHOTOVOLTAIKANLAGEN 1607 3.3.4 VORSTEUERAUFTEILUNG VON SPORTANLAGEN 1608 3.3.5 VORSTEUERAUFTEILUNG AUS INSOLVENZVERWALTERGEBUEHREN 1609 3.3.6 VORSTEUERAUFTEILUNG BEI KREDITINSTITUTEN 1609 3.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 1610 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1610 3.6 ERFASSUNG VON ANTEILIGEN VORSTEUERN IN DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG UND DER UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG 1612 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: VORSTEUERAUFTEILUNG BEI GEBAEUDEN 1613 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: VORSTEUERAUFTEILUNG DURCH ZURECHNUNG UND UMSATZSCHLUESSEL 1617 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1620 V. VORSTEUERBERICHTIGUNG 1621 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1621 1.1 SKR 03 1621 1.2 SKR 04 1621 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1622 3. WIE WIRD KONTIERT? 1622 3.1 SYSTEMATIK DER VORSCHRIFT 1622 3.2 BERICHTIGUNGSVORAUSSETZUNGEN 1624 3.2.1 WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 1624 3.2.2 WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS 1624 3.2.3 ZUSAMMENFASSUNG ZU EINEM BERICHTIGUNGSOBJEKT 1625 3.2.4 BESONDERE SONSTIGE LEISTUNGEN 1626 3.2.5 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS-ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 1626 3.3 DURCHFUEHRUNG DER BERICHTIGUNG 1626 3.3.1 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 1626 3.3.2 BERICHTIGUNGSZEITRAUM 1629 3.3.3 BERICHTIGUNGSVERFAHREN - § 15A ABS. 5 USTG 1630 3.3.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 1630 3.4 BEISPIELE ZU DEN GRUNDFAELLEN 1633 3.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1635 3.6 BERECHNUNGSHILFEN 1636 3.7 HINWEISE ZUR ERTRAGSTEUER 1639 3.8 HINWEISE ZUR VERBUCHUNG VON VORSTEUERBERICHTIGUNGEN NACH § 15A USTG 1640 3.9 PRAXISBEISPIEL 1 1641 3.10 PRAXISBEISPIEL 2 1646 3.11 PRAXISBEISPIEL 3 1648 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1651 V. VORSTEUERVERGUETUNG 1653 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1653 1.1 SKR 03 1653 1.2 SKR 04 1653 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1653 3. WIE WIRD KONTIERT? 1653 3.1 GRUNDZUEGE DER VORSTEUERVERGUETUNG UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1653 3.2 VORSTEUERVERGUETUNG IN EINEM ANDEREN EU-MITGLIEDSTAAT 1654 3.2.1 ELEKTRONISCHES ABGABEVERFAHREN 1654 3.2.2 ANTRAGSVERFAHREN 1655 3.2.3 PRUEFUNG DER ZULAESSIGKEIT DURCH DAS BUNDESZENTRALAMT FUER STEUERN 1657 3.2.4 WEITERLEITUNG AN DEN MITGLIEDSTAAT DER ERSTATTUNG 1657 3.2.5 HINWEISE ZUM BREXIT 1658 3.3 VORSTEUERVERGUETUNG IN EINEM DRITTLAND 1658 3.4 PRAXISBEISPIEL 1658 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1660 W. WERKLEISTUNG 1661 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1661 1.1 SKR 03 1661 1.2 SKR 04 1661 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1661 3. WIE WIRD KONTIERT? 1661 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1661 3.2 ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLEISTUNG 1663 3.3 RECHNUNGSAUSSTELLUNGSVERPFLICHTUNG 1663 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: STEUERPFLICHTIGE WERKLEISTUNG MIT ANZAHLUNG 1663 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: REPARATURLEISTUNG AN EINEM FAHRZEUG EINES AUSLAENDISCHEN KUNDEN 1665 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1666 W. WERKLIEFERUNG 1667 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1667 1.1 SKR 03 1667 1.2 SKR 04 1667 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1667 3. WIE WIRD KONTIERT? 1667 3.1 GRUNDSAETZE ZUR WERKLIEFERUNG 1667 3.2 BESONDERHEITEN BEI BAULEISTUNGEN 1669 3.3 ZEITPUNKT UND ORT DER WERKLIEFERUNG 1670 3.4 PRAXISBEISPIEL 1: STEUERPFLICHTIGE WERKLIEFERUNG MIT ANZAHLUNG 1670 3.5 PRAXISBEISPIEL 2: REPARATURLEISTUNG AN EINEM FAHRZEUG EINES AUSLAENDISCHEN KUNDEN 1672 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1673 Z. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 1675 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1675 1.1 SKR 03 1675 1.2 SKR 04 1675 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1676 3. WIE WIRD KONTIERT? 1676 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1676 3.2 WER MUSS EINE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG ABGEBEN? 1685 3.3 WAS IST ZU MELDEN? 1686 3.4 WANN IST DIE ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG ABZUGEBEN? 1686 3.5 IN WELCHEM MONAT SIND DIE MELDEPFLICHTIGEN TATBESTAENDE ZU ERFASSEN? 1690 3.6 FOLGEN EINER VERSPAETETEN ABGABE, EINER NICHTABGABE ODER FEHLERHAFTEN ABGABE 1692 3.7 BERICHTIGUNG EINER UNRICHTIGEN ODER UNVOLLSTAENDIGEN ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG 1693 3.8 WIE MUESSEN MELDEPFLICHTIGE SACHVERHALTE GEBUCHT WERDEN UND WELCHE AUSWIRKUNGEN HAT DIE BUCHUNG? 1694 3.9 PRAXISBEISPIEL 1: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNG 1694 3.10 PRAXISBEISPIEL 2: MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 1695 3.11 PRAXISBEISPIEL 3: WEITERE MELDEPFLICHTIGE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 1696 3.12 PRAXISBEISPIEL 4: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG UND SKONTIERUNG 1698 3.13 PRAXISBEISPIEL 5: INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG MIT VORAUSZAHLUNG 1700 3.14 PRAXISBEISPIEL 6: KONSIGNATIONSLAGER IM EU-AUSLAND 1702 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1705 Z. ZUSCHUESSE 1707 1. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 1707 1.1 SKR 03 1707 1.2 SKR 04 1707 2. RECHTSGRUNDLAGEN 1708 3. WIE WIRD KONTIERT? 1708 3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1708 3.2 ENTGELT FUER EINE LEISTUNG AN DEN ZUSCHUSSGEBER (ZAHLENDEN) 1709 3.3 ZUSCHUSS ALS (ZUSAETZLICHES) ENTGELT EINES DRITTEN 1709 3.4 YYECHTER" ZUSCHUSS 1710 3.5 ZAHLUNGEN AUS OEFFENTLICHEN KASSEN 1710 3.6 CORONA-SOFORTHILFEN 1711 3.7 PRAXISBEISPIEL 1: ENTGELT FUER EINE LEISTUNG AN DEN ZUSCHUSSGEBER (ZAHLENDEN) 1712 3.8 PRAXISBEISPIEL 2: ZUSCHUSS ALS (ZUSAETZLICHES) ENTGELT EINES DRITTEN 1714 3.9 PRAXISBEISPIEL 3: YYECHTER " ZUSCHUSS 1716 4. VERWANDTE STICHWOERTER 1717 Z. ZWEIGNIEDERLASSUNG 1719 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1719 2. WAS IST EINE ZWEIGNIEDERLASSUNG? 1719 3. VERWANDTE STICHWOERTER 1721 TIPP ARBEITSHILFEN 1723 HINWEIS ZU DEN ARBEITSHILFEN 1723
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