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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Toman, Raphael (VerfasserIn), Stückler, Karl (VerfasserIn), Braunauer, Florian (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien MANZ'sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung 2021
Schriftenreihe:	Handbuch
Schlagworte:	Recht Finanzierung Kapitalbeschaffung Steuerrecht Unternehmen Österreich
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XX, 275 Seiten
ISBN:	321402163X 9783214021634

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT ............................................................................................................................................... III INHALTSVERZEICHNIS ............................................................................................................................... V VERZEICHNIS DER AUTOREN ................................................................................................................... XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................................XVII 1. KAPITEL ARTEN DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG .................................................................... 1 I. EINLEITUNG ........................................................................................................................... 1 II. EIGENFINANZIERUNG ............................................................................................................... 2 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 2 B. INTERNE EIGENFINANZIERUNG ............................................................................................ 5 C. EXTERNE EIGENFINANZIERUNG ........................................................................................... 5 III. FREMDFINANZIERUNG .............................................................................................................. 6 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 6 B. INTERNE FREMDFINANZIERUNG .......................................................................................... 7 C. EXTERNE FREMDFINANZIERUNG .......................................................................................... 8 IV. HYBRIDFINANZIERUNG ............................................................................................................. 9 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 9 B. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE QUALIFIKATION ALS HYBRIDKAPITAL ........................................ 9 C. FOLGEN DER QUALIFIKATION ALS HYBRIDKAPITAL ................................................................ 11 2. KAPITEL RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN ............................................................................... 13 I. ZIVILRECHT ............................................................................................................................ 15 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 15 B. RELEVANTE VERTRAGSFORMEN ............................................................................................ 16 1. DER KAUFVERTRAG ......................................................................................................... 16 2. DER BETEILIGUNGSVERTRAG ............................................................................................ 17 3. DER DARLEHENS UND KREDITVERTRAG .......................................................................... 18 4. DER LEASINGVERTRAG .................................................................................................... 19 C. ALLGEMEINE GESCHAEFTSBEDINGUNGEN .............................................................................. 19 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 19 2. EINBEZIEHEN VON AGB IN VERTRAEGE ......................................................................... 20 3. GELTUNGSKONTROLLE VON AGB .................................................................................... 20 4. INHALTSKONTROLLE VON AGB ....................................................................................... 21 A) GESETZWIDRIGE ODER SITTENWIDRIGE KLAUSELN ..................................................... 21 B) GROEBLICH BENACHTEILIGENDE NEBENLEISTUNGSPFLICHTEN ...................................... 22 C) UNWIRKSAME KLAUSELN GEGENUEBER VERBRAUCHERN ............................................ 22 D) KLAUSELN, DIE EINZELN AUSVERHANDELT WERDEN MUESSEN ..................................... 22 E) SONSTIGE WICHTIGE KLAUSELN IN DER PRAXIS ......................................................... 23 5. TRANSPARENZGEBOT BEI VERBRAUCHERGESCHAEFTEN ...................................................... 23 D. VERBRAUCHERSCHUTZ ........................................................................................................ 24 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 24 2. DAS VERBRAUCHERGESCHAEFT ......................................................................................... 25 3. EINGRIFFE IN DIE VERTRAGSFREIHEIT .............................................................................. 26 A) ERKLAERUNGSFIKTIONSKLAUSELN (§ 6 ABS 1 Z 2 KSCHG) ........................................ 26 B) VERTRAGLICHE FORM ODER ZUGANGSBESCHRAENKUNGEN (§ 6 ABS 1 Z 4 KSCHG) 27 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG V INHALTSVERZEICHNIS C) ERHOEHEN DES ENTGELTS (§ 6 ABS 1 Z 5 KSCHG) ................................................. 28 D) GERICHTSSTANDSVEREINBARUNGEN .......................................................................... 28 4. RUECKTRITTSRECHTE DES VERBRAUCHERS .......................................................................... 28 5. INFORMATIONSPFLICHTEN DES UNTERNEHMERS .............................................................. 29 E. BESONDERHEITEN BEI FERNABSATZ-UND AUSWAERTSGESCHAEFTEN ......................................... 31 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 31 2. DAS FERNFING ............................................................................................................ 31 A) ANWENDUNGSBEREICH ............................................................................................ 31 B) INFORMATIONSPFLICHT ............................................................................................. 32 C) RUECKTRITTSRECHT ..................................................................................................... 33 F. BESTELLEN VON SICHERHEITEN ............................................................................................ 34 1. BUERGSCHAFT .................................................................................................................. 34 2. GARANTIE ...................................................................................................................... 35 3. PFANDRECHT .................................................................................................................. 35 4. WEITERE DINGLICHE SICHERHEITEN ................................................................................ 36 II. GESELLSCHAFTSRECHT ................................................................................................................. 36 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 37 B. RECHTSFORMEN .................................................................................................................. 37 1. EINZELUNTERNEHMEN ................................................................................................... 38 2. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS ............................................................................. 40 3. OFFENE GESELLSCHAFT ................................................................................................... 40 4. KOMMANDITGESELLSCHAFT ............................................................................................. 42 5. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG .................................................................. 43 6. AKTIENGESELLSCHAFT ...................................................................................................... 46 7. SONDERFORMEN ............................................................................................................ 49 A) GMBH & CO KG ................................................................................................. 49 B) STILLE GESELLSCHAFT ................................................................................................. 50 C) EUROPAEISCHE GESELLSCHAFTEN ................................................................................ 50 III. AUFSICHTSRECHT ...................................................................................................................... 50 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 51 B. EINLAGENGESCHAEFT ............................................................................................................. 52 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 52 2. MERKMALE DES EINLAGENGESCHAEFTS ............................................................................. 52 3. EINLAGENGESCHAEFT BEI EINZELNEN FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN ............................... 54 A) ANLEIHEN ............................................................................................................... 54 B) PARTIARISCHES (NACHRANG-)DARLEHEN .................................................................. 55 C) GENUSSRECHTE ........................................................................................................ 55 D) STILLE GESELLSCHAFT ................................................................................................. 55 C. ALTERNATIVE INVESTMENTFONDS ......................................................................................... 56 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 56 2. AIF .............................................................................................................................. 56 3. AIFM .......................................................................................................................... 57 D. OEFFENTLICHES ANGEBOT VON FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN ............................................ 59 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 59 2. UNTERSCHIEDE NACH DEN JEWEILIGEN EMISSIONSVOLUMINA ....................................... 60 3. ANWENDUNGSBEREICH VON KMG UND ALTFG .......................................................... 60 4. INFORMATIONSBLATT NACH DEM ALTFG ........................................................................ 62 5. DER PROSPEKT NACH DEM KMG BZW DER PROSPEKTVO .......................................... 62 A) VERANLAGUNGSPROSPEKT ........................................................................................ 63 B) WERTPAPIERPROSPEKT ............................................................................................ 63 6. AUSNAHMEN VON DER PROSPEKTPFLICHT ..................................................................... 64 7. NACHTRAG ZUM PROSPEKT ............................................................................................ 64 E. CROWDFUNDING ............................. 65 VI TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG INHALTSVERZEICHNIS F. BESONDERHEITEN BEI DER BOERSENOTIERUNG ................................................................... 66 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 66 2. DIE EINZELNEN MARKTPLAETZE AN EINER WERTPAPIERBOERSE .......................................... 67 3. INSIDERGESCHAEFTE UND MARKTMANIPULATION ............................................................. 68 4. PUBLIZITAETSVORSCHRIFTEN .............................................................................................. 69 5. DIRECTORS DEALINGS ................................................................................................... 71 IV. EXKURS: DIGITALISIERTE WERTPAPIERE .................................................................................... 71 V. BESONDERHEITEN BEI ICO BZW ITO .................................................................................... 72 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 72 B. EINSATZMOEGLICHKEITEN ..................................................................................................... 73 C. RECHTLICHE BESONDERHEITEN ............................................................................................ 73 1. TOKEN/COINS ALS ZAHLUNGSINSTRUMENT ODER ZAHLUNGSMITTEL ............................... 73 2. PROSPEKTPFLICHT FUER SECURITY TOKEN ........................................................................ 74 3. EXKURS: DIE VERORDNUNG ZU MAERKTEN FUER KRYPTOWERTE (MICA) ........................ 74 3. KAPITEL FINANZIERUNG IN DEN UNTERNEHMENSPHASEN ........................................................ 76 I. ALLGEMEINES ....................................................................................................................... 77 A. FRUEHPHASE ....................................................................................................................... 77 B. WACHSTUMSPHASE ........................................................................................................... 77 C. SPAETPHASE ........................................................................................................................ 78 II. SEED BZW START-UP-FINANZIERUNG ................................................................................... 79 A. KAPITALBEDARF .................................................................................................................. 79 B. MOEGLICHE INVESTOREN .................................................................................................... 79 C. MOEGLICHE INVESTITIONSFORMEN ...................................................................................... 81 III. WACHSTUMS UND SPAETPHASENFINANZIERUNG ..................................................................... 82 A. KAPITALBEDARF .................................................................................................................. 82 B. MOEGLICHE INVESTOREN ..................................................................................................... 82 C. MOEGLICHE INVESTITIONSFORMEN ...................................................................................... 83 IV. PROJEKTFINANZIERUNG ............................................................................................................. 84 A. KAPITALBEDARF .................................................................................................................. 84 B. MOEGLICHE INVESTOREN ...................................................................................................... 84 C. MOEGLICHE INVESTITIONSFORMEN ....................................................................................... 85 V. AKQUISITIONSFINANZIERUNG ................................................................................................... 85 A. KAPITALBEDARF .................................................................................................................. 85 B. MOEGLICHE INVESTOREN ...................................................................................................... 86 C. MOEGLICHE INVESTITIONSFORMEN ........................................................................................ 86 VI. FINANZIERUNG IN DER KRISE ................................................................................................ 88 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 88 B. STRATEGIEKRISE .................................................................................................................. 88 1. MERKMALE ................................................................................................................... 88 2. KAPITALBEDARF ............................................................................................................. 89 3. FINANZIERUNGSMASSNAHMEN ...................................................................................... 89 C. ERFOLGSKRISE ..................................................................................................................... 90 1. MERKMALE ................................................................................................................... 90 2. KAPITALBEDARF ............................................................................................................. 90 3. FINANZIERUNGSMASSNAHMEN ...................................................................................... 91 D. LIQUIDITAETSKRISE ............................................................................................................... 92 1. MERKMALE ................................................................................................................... 92 2. KAPITALBEDARF ............................................................................................................. 93 3. FINANZIERUNGSMASSNAHMEN ...................................................................................... 93 E. INSOLVENZ ......................................................................................................................... 94 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG VII INHALTSVERZEICHNIS 4. KAPITEL STEUERLICHE ASPEKTE DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG ........................................ 96 I. STEUERLICHE QUALIFIKATION DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG ............................................ 97 A. DEFINITION ........................................................................................................................ 98 B. STEUERLICHE QUALIFIKATION BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................... 99 1. STEUERRECHTLICHES EIGENKAPITAL ................................................................................. 99 2. STEUERRECHTLICHES FREMDKAPITAL ............................................................................... 101 3. ABGRENZUNG ................................................................................................................ 102 A) VERWALTUNGSPRAXIS ............................................................................................... 102 AA) BETEILIGUNG AM GEWINN .............................................................................. 102 BB) BETEILIGUNG AM LIQUIDATIONSGEWINN .......................................................... 103 CC) ANDERE SICHTWEISE DER VERWALTUNGSPRAXIS IN DER EINKOMMENSTEUER ... 103 B) JUDIKATUR ............................................................................................................... 103 C) LITERATUR ................................................................................................................ 104 C. STEUERLICHE QUALIFIKATION BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................... 105 1. STEUERRECHTLICHES EIGENKAPITAL ................................................................................. 105 2. STEUERRECHTLICHES FREMDKAPITAL ............................................................................... 106 3. ABGRENZUNG ................................................................................................................ 106 A) UNTERNEHMERINITIATIVE ........................................................................................ 107 B) UNTERNEHMERRISIKO .............................................................................................. 107 C) VERHAELTNIS ZWISCHEN UNTERNEHMERINITIATIVE UND UNTERNEHMERRISIKO ......... 108 II. ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER EIGENFINANZIERUNG ................................................ 108 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 109 B. KONSEQUENZEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 109 1. DIE BEHANDLUNG BEIM UNTERNEHMEN ..................................................................... 109 2. DIE BEHANDLUNG BEIM KAPITALGEBER ........................................................................ 113 A) LAUFENDE AUSSCHUETTUNGEN .................................................................................. 113 AA) NATUERLICHE PERSONEN .................................................................................. 113 BB) KOERPERSCHAFTEN ........................................................................................... 114 B) VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND -VERLUSTE SOWIE SONSTIGE WERTVERAENDERUNGEN 116 AA) NATUERLICHE PERSONEN .................................................................................. 116 BB) KOERPERSCHAFTEN ............................................................................................ 117 C. KONSEQUENZEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................. 119 1. DIE BEHANDLUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT ...................................................... 120 2. DIE BEHANDLUNG BEIM KAPITALGEBER ........................................................................ 121 3. BEENDIGUNG ................................................................................................................ 122 III. ERTRAGSSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER FREMDFINANZIERUNG ............................................. 123 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 123 1. DEFINITION ................................................................................................................. 123 B. KONSEQUENZEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 123 1. DIE BEHANDLUNG BEIM SCHULDNER ............................................................................ 123 2. DIE BEHANDLUNG BEIM GLAEUBIGER ............................................................................ 125 A) NATUERLICHE PERSON ............................................................................................... 125 B) KOERPERSCHAFT ........................................................................................................ 126 C. KONSEQUENZEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................. 126 1. DIE BEHANDLUNG BEIM KAPITALNEHMER .................................................................... 127 2. DIE BEHANDLUNG BEIM GLAEUBIGER ............................................................................ 127 IV. KAPITALVERKEHRSSTEUERN ........................................................................................................ 127 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................. 127 1. DEFINITION ................................................................................................................. 127 V. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN .................................................................................................... 128 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................. 128 1. DEFINITION ................................................................................................................... 128 2. ENTSTEHUNG DER GEBUEHRENSCHULD ............................................................................ 128 VIII TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG INHALTSVERZEICHNIS 3. STRATEGIEN ZUR GEBUEHRENVERMEIDUNG ................................................................... 130 A) DIE ERRICHTUNG EINER URKUNDE WIRD VERMIEDEN ............................................. 130 B) URKUNDENERRICHTUNG IM AUSLAND ..................................................................... 131 B. GEBUEHRENAUSLOESENDE RECHTSGESCHAEFTE ......................................................................... 131 1. DARLEHENSGEBUEHREN UND KREDITVERTRAGSGEBUEHR ..................................................... 131 2. BESTANDVERTRAEGE ......................................................................................................... 131 3. BUERGSCHAFTSERKLAERUNGEN UND SCHULDBEITRITTE ......................................................... 132 4. ZESSION ....................................................................................................................... 132 C. ERKLAERUNGSFRISTEN UND ENTRICHTUNG ............................................................................. 132 VI. UMSATZSTEUER ..................................................................................................................... 133 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................. 133 1. DEFINITION .................................................................................................................. 133 2. UMSATZSTEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI EIGENKAPITAL ............................................. 133 3. UMSATZSTEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI FREMDKAPITAL ............................................ 133 5. KAPITEL AUSGEWAEHLTE INSTRUMENTE DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG ............................. 134 I. GESELLSCHAFTERZUSCHUSS ...................................................................................................... 138 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 139 1. DEFINITION .................................................................................................................. 139 2. ERSCHEINUNGSFORMEN ................................................................................................. 139 3. ABGRENZUNG ............................................................................................................... 140 B. RECHTE UND PFLICHTEN ..................................................................................................... 141 C. STEUERLICHE ASPEKTE ....................................................................................................... 141 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 141 2. ZUSCHUSS AN KAPITALGESELLSCHAFTEN .......................................................................... 142 A) TEILWERTABSCHREIBUNG DER BETEILIGUNG BEIM GESELLSCHAFTER ........................... 146 B) RUECKFUEHRUNG VON EINLAGEN UND GEWINNAUSSCHUETTUNGEN .............................. 148 C) SONDERFORMEN DES GESELLSCHAFTERZUSCHUSSES ................................................... 152 AA) MITTELBARE GESELLSCHAFTERZUSCHUESSE (GROSSMUTTERZUSCHUSS) ................... 152 BB) GESELLSCHAFTERZUSCHUSS ZUR VERLUSTABDECKUNG ......................................... 154 3. ZUSCHUSS AN EINE PERSONENGESELLSCHAFT .................................................................. 155 II. NACHSCHUESSE ........................................................................................................................ 156 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 156 1. DEFINITION .................................................................................................................. 156 2. ABGRENZUNG ............................................................................................................... 157 B. VORAUSSETZUNGEN ............................................................................................................ 157 1. PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................................................. 157 2. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG .................................................................. 158 3. AKTIENGESELLSCHAFT ..................................................................................................... 159 C. RECHTE UND PFLICHTEN ..................................................................................................... 159 1. ALLGEMEIN ................................................................................................................... 159 2. RUECKZAHLUNG .............................................................................................................. 160 III. GESELLSCHAFTERDARLEHEN ....................................................................................................... 160 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 160 1. DEFINITION .................................................................................................................. 160 2. ABGRENZUNG ............................................................................................................... 161 B. ABSCHLUSS DES GESELLSCHAFTERDARLEHENS ........................................................................ 161 C. RECHTE UND PFLICHTEN ..................................................................................................... 162 1. UEBERLASSEN VON GELD ................................................................................................ 162 2. ZINSEN ........................................................................................................................ 163 3. RUECKZAHLUNG .............................................................................................................. 164 D. STEUERLICHE ASPEKTE ....................................................................................................... 166 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 166 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG IX INHALTSVERZEICHNIS 2. GESELLSCHAFTERDARLEHEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................... 166 A) BESTEUERUNG BEI DER GESELLSCHAFT ....................................................................... 167 B) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSGEBER .................................................................... 168 C) TILGUNG DES DARLEHENS ........................................................................................ 168 D) ABSCHREIBUNG EINES GESELLSCHAFTERDARLEHENS ................................................... 169 E) VERZICHT AUF EIN GESELLSCHAFTERDARLEHEN ........................................................... 169 3. GESELLSCHAFTERDARLEHEN AN PERSONENGESELLSCHAFT .................................................... 170 IV. KAPITALERHOEHUNG ................................................................................................................ 171 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 171 1. DEFINITION ................................................................................................................... 171 2. ABGRENZUNG ................................................................................................................ 171 3. ERSCHEINUNGSFORMEN ................................................................................................. 172 A) EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG ................................................................................. 172 B) NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG (KAPITALBERICHTIGUNG) ........................................ 172 B. VORAUSSETZUNGEN ............................................................................................................ 172 1. OFFENE GESELLSCHAFT/KOMMANDITGESELLSCHAFT .......................................................... 172 2. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG .................................................................. 173 A) EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG .................................................................................. 173 B) NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG .............................................................................. 175 3. AKTIENGESELLSCHAFT ...................................................................................................... 175 A) YYNORMALE KAPITALERHOEHUNG .............................................................................. 176 B) BEDINGTE KAPITALERHOEHUNG ................................................................................. 177 C) GENEHMIGTES KAPITAL ........................................................................................... 178 D) NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG .............................................................................. 179 C. RECHTE UND PFLICHTEN ..................................................................................................... 179 1. LEISTEN DER EINLAGE .................................................................................................... 179 2. AUSGABE DER ANTEILE .................................................................................................. 180 D. STEUERLICHE ASPEKTE ........................................................................................................ 180 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 180 2. EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG ....................................................................................... 181 3. NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG .................................................................................... 181 V. ANLEIHEN ................................................................................................................................ 182 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 182 1. DEFINITION ................................................................................................................... 182 2. ERSCHEINUNGSFORMEN ................................................................................................. 183 3. ABGRENZUNG ................................................................................................................ 185 4. PLATZIERUNG UND HANDEL ........................................................................................... 186 B. RECHTE UND PFLICHTEN ..................................................................................................... 187 1. VERZINSUNG ................................................................................................................. 187 2. RUECKZAHLUNG .............................................................................................................. 188 3. INFORMATIONS UND MITSPRACHERECHTE ..................................................................... 189 C. DAUER UND BEENDIGUNG ................................................................................................. 189 D. STEUERLICHE ASPEKTE ........................................................................................................ 190 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 190 A) PUBLIC PLACEMENT ................................................................................................. 191 B) PRIVATE PLACEMENT ............................................................................................... 191 2. EWIGE ANLEIHEN ......................................................................................................... 191 3. WANDELANLEIHE ........................................................................................................... 192 4. EXKURS: WANDELDARLEHEN .......................................................................................... 193 VI. PARTIARISCHES (NACHRANG-)DARLEHEN ................................................................................... 193 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 193 1. DEFINITION ................................................................................................................... 193 2. ABGRENZUNG - ............................................................................... 194 X TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG INHALTSVERZEICHNIS B. RECHTE UND PFLICHTEN ....................................................................................................... 195 1. GEWINNBETEILIGUNG ...................................................................................................... 195 2. INFORMATIONS UND EINSICHTSRECHTE ........................................................................... 195 3. NACHRANGIGKEIT ............................................................................................................. 196 C. DAUER ................................................................................................................................. 197 D. STEUERLICHE ASPEKTE .......................................................................................................... 197 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................. 197 2. EIGENKAPITALAEHNLICHES PARTIARISCHES DARLEHEN ......................................................... 198 A) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSNEHMER ............................................................. 198 B) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSGEBER ................................................................. 198 3. FREMDKAPITALAEHNLICHES PARTIARISCHES DARLEHEN ........................................................ 198 A) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSNEHMER ............................................................. 199 B) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSGEBER ................................................................. 199 4. UMSATZSTEUER UND RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN ........................................................... 200 VII. GENUSSRECHTE ........................................................................................................................ 200 A. ALLGEMEINES ....................................................................................................................... 200 1. DEFINITION ..................................................................................................................... 200 2. ERSCHEINUNGSFORMEN ................................................................................................... 202 B. AUSGABEVORAUSSETZUNGEN ................................................................................................. 202 1. AKTIENGESELLSCHAFT ........................................................................................................ 202 2. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG .................................................................... 203 3. PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................................................... 203 C. RECHTE UND PFLICHTEN ....................................................................................................... 204 1. GEWINNBETEILIGUNG ...................................................................................................... 204 2. VERLUSTBETEILIGUNG ....................................................................................................... 205 3. BETEILIGUNG AM LIQUIDATIONSERLOES .............................................................................. 205 4. BENUTZUNGSRECHTE ........................................................................................................ 205 5. RANG DES GENUSSRECHTS ............................................................................................... 205 6. WANDLUNGSRECHTE ........................................................................................................ 206 7. HERRSCHAFTS UND VERWALTUNGSRECHTE ........................................................................ 206 D. BEENDIGUNG VON GENUSSRECHTEN ..................................................................................... 207 E. STEUERLICHE ASPEKTE .......................................................................................................... 208 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................. 208 2. GENUSSRECHTE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 208 A) SOZIETAERE GENUSSRECHTE/SUBSTANZGENUSSRECHTE .................................................. 210 AA) EINLAGEN .......................................................................................................... 210 BB) LAUFENDE VERGUETUNGEN ............................................................................... 211 CC) ABSCHICHTUNG ............................................................................................... 212 DD) VERAEUSSERUNG ................................................................................................ 213 B) OBLIGATIONENAEHNLICHE GENUSSRECHTE ................................................................... 214 AA) BESTEUERUNG BEI DER GESELLSCHAFT ................................................................. 214 BB) BESTEUERUNG BEIM GENUSSRECHTSINHABER ..................................................... 214 CC) ABSCHICHTUNG ............................................................................................... 215 DD) VERAEUSSERUNG .................................................................................................. 216 3. GENUSSRECHTE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................... 216 A) SOZIETAERES GENUSSRECHT ....................................................................................... 216 B) EIGENKAPITAL BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN .......................................................... 216 C) SCHRIFTTUM ............................................................................................................ 217 D) OBLIGATIONENAEHNLICHE GENUSSRECHTE ................................................................. 217 AA) BESTEUERUNG BEI DER GESELLSCHAFT .............................................................. 218 BB) BESTEUERUNG BEIM GENUSSRECHTSINHABER .................................................. 218 CC) ABSCHICHTUNG/VERAEUSSERUNG ....................................................................... 218 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG XI INHALTSVERZEICHNIS VIII. FACTORING ............................................................................................................................. 218 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 219 1. DEFINITION ................................................................................................................... 219 2. AUSPRAEGUNGEN ............................................................................................................ 219 B. KAUF ODER KREDITVERTRAG ............................................................................................... 220 1. GRUENDE FUER DIE ABGRENZUNG .................................................................................... 220 2. RELEVANTE PARAMETER ................................................................................................. 221 C. WESENTLICHE REGELUNGSINHALTE ...................................................................................... 224 1. RECHTSVERHAELTNIS ZWISCHEN FACTORINGKUNDEN UND FACTOR .................................... 224 A) RECHTE UND PFLICHTEN DES FACTORINGKUNDEN .................................................... 224 AA) ABTRETUNG DER FORDERUNG SAMT NEBENRECHTEN ....................................... 224 BB) HAFTUNG FUER DIE FORDERUNG ........................................................................ 225 CC) INFORMATIONS UND UNTERRICHTUNGSPFLICHTEN ............................................ 225 B) RECHTE UND PFLICHTEN DES FACTORS ..................................................................... 225 AA) ERWERB DER FORDERUNGEN ............................................................................ 225 BB) HAFTUNG FUER FORDERUNG ............................................................................... 226 CC) DIENSTLEISTUNGSFUNKTION .............................................................................. 226 2. RECHTSVERHAELTNIS ZWISCHEN FACTOR UND DEBITOR .................................................... 227 A) LEISTUNG DES DEBITORS AN DEN FACTOR ............................................................... 227 B) FORDERUNGSRECHT DES FACTORS ............................................................................. 227 D. DAUER UND BEENDIGUNG ................................................................................................. 228 E. STEUERLICHE ASPEKTE ........................................................................................................ 228 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 228 2. UMSATZSTEUER ............................................................................................................. 229 3. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN .......................................................................................... 229 IX. LEASING ................................................................................................................................ 229 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 230 1. DEFINITION ................................................................................................................... 230 2. ERSCHEINUNGSFORMEN ................................................................................................. 231 A) FINANZIERUNGSLEASING ........................................................................................... 231 B) OPERATINGLEASING .................................................................................................. 231 C) SALE-AND-LEASE-BACK-VERTRAG ............................................................................... 232 D) VOLL UND TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE ................................................................ 233 E) WEITERE FORMEN .................................................................................................. 233 B. RECHTE UND PFLICHTEN ..................................................................................................... 233 1. VERTRAGSTYP ................................................................................................................. 233 2. PFLICHTEN DES LEASINGGEBERS ..................................................................................... 234 A) UEBERLASSEN DES LEASINGGUTS ................................................................................ 234 B) SONSTIGE PFLICHTEN ................................................................................................ 234 3. PFLICHTEN DES LEASINGNEHMERS ................................................................................. 235 4. GEFAHRTRAGUNG ............................................................................................................ 236 5. GEWAEHRLEISTUNG .......................................................................................................... 236 C. BEENDIGUNG ..................................................................................................................... 237 D. STEUERLICHE ASPEKTE ........................................................................................................ 239 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 239 2. ZURECHNUNGSREGELN ................................................................................................... 239 A) ZURECHNUNG BEIM VOLLAMORTISATIONSVERTRAG .................................................... 239 B) ZURECHNUNG BEIM TEILAMORTISATIONSVERTRAG .................................................... 240 C) ZURECHNUNG NICHT ABNUTZBARER BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER ....................... 240 D) ZURECHNUNG UNBEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER ................................................. 240 E) VORLEISTUNGEN UND KAUTIONSZAHLUNGEN ............................................................ 241 F) SALE-AND-LEASE-BACK ............................................................................................. 241 3. ZURECHNUNG ZUM LEASINGGEBER ............................................................................... 241 XII TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG INHALTSVERZEICHNIS 4. ZURECHNUNG ZUM LEASINGNEHMER ........................................................................... 242 5. SONSTIGE STEUERN UND GEBUEHREN ............................................................................. 242 X. STILLE GESELLSCHAFT ............................................................................................................... 243 A. ALLGEMEINES .................... 243 1. EINLEITUNG .................................................................................................................. 243 2. EINSATZ IN DER PRAXIS ................................................................................................ 243 3. DEFINITION .................................................................................................................. 244 4. ABGRENZUNG ZU ANDEREN RECHTSVERHAELTNISSEN ....................................................... 245 A) ZUM PARTIARISCHEN DARLEHEN ............................................................................. 245 B) ZUM PARTIARISCHEN DIENSTVERTRAG ...................................................................... 246 C) ZUM PARTIARISCHEN BESTANDSVERTRAG .................................................................. 246 D) ZUR GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS .............................................................. 247 5. ERSCHEINUNGSFORMEN ................................................................................................. 247 A) TYPISCHE (ECHTE) STILLE GESELLSCHAFT ................................................................... 247 B) ATYPISCHE (UNECHTE) STILLE GESELLSCHAFT ............................................................ 248 B. WESENTLICHE RECHTE UND PFLICHTEN .............................................................................. 248 1. GRUENDUNG .................................................................................................................. 248 2. EINLAGE UND BETEILIGUNG ........................................................................................... 248 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG ...................................................................................................... 250 4. KONTROLLRECHTE ........................................................................................................... 250 C. BEENDIGUNG ..................................................................................................................... 251 D. STEUERLICHE ASPEKTE ....................................................................................................... 252 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 252 2. ECHTE STILLE GESELLSCHAFT ............................................................................................ 254 A) BESTEUERUNG BEI DER GESELLSCHAFT ...................................................................... 254 B) BESTEUERUNG BEIM STILLEN GESELLSCHAFTER .......................................................... 254 C) VERAEUSSERUNG/ABSCHICHTUNG .............................................................................. 255 3. UNECHTE (ATYPISCHE) STILLE GESELLSCHAFT ................................................................... 255 A) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT ............................................................................ 256 B) BESTEUERUNG DES UNECHT (ATYPISCH) STILLEN GESELLSCHAFTERS ............................. 256 C) VERAEUSSERUNG/ABSCHICHTUNG .............................................................................. 257 4. SONSTIGE STEUERN UND GEBUEHREN ............................................................................. 259 6. KAPITEL VERTRIEB VON FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN ........................................................... 260 I. ALLGEMEINES ........................................................................................................................ 260 II. VERTRIEB DURCH DEN EMITTENTEN (EIGENVERTRIEB) ............................................................. 261 III. VERTRIEB DURCH DRITTE (FREMDVERTRIEB) ............................................................................. 262 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 262 B. VERTRIEB VON FINANZINSTRUMENTEN ............................................................................... 262 1. DER DRITTE ALS VERKAEUFER .......................................................................................... 262 2. DER DRITTE ALS VERMITTLER ......................................................................................... 264 C. VERTRIEB VON VERANLAGUNGEN UND SONSTIGEN INVESTITIONEN ...................................... 266 1. DER DRITTE ALS VERKAEUFER .......................................................................................... 266 2. DER DRITTE ALS VERMITTLER ......................................................................................... 266 D. VERTRIEB UEBER ONLINE-PLATTFORMEN ............................................................................... 267 1. DERZEITIGE REGULIERUNG VON ONLINE-PLATTFORMEN .................................................. 267 2. DIE CROWDFUNDINGDIENSTLEISTER-VERORDNUNG ........................................................ 268 STICHWORTVERZEICHNIS ........................................................................................................................ 271 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG XIII
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT . III INHALTSVERZEICHNIS . V VERZEICHNIS DER AUTOREN . XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .XVII 1. KAPITEL ARTEN DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG . 1 I. EINLEITUNG . 1 II. EIGENFINANZIERUNG . 2 A. ALLGEMEINES . 2 B. INTERNE EIGENFINANZIERUNG . 5 C. EXTERNE EIGENFINANZIERUNG . 5 III. FREMDFINANZIERUNG . 6 A. ALLGEMEINES . 6 B. INTERNE FREMDFINANZIERUNG . 7 C. EXTERNE FREMDFINANZIERUNG . 8 IV. HYBRIDFINANZIERUNG . 9 A. ALLGEMEINES . 9 B. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE QUALIFIKATION ALS HYBRIDKAPITAL . 9 C. FOLGEN DER QUALIFIKATION ALS HYBRIDKAPITAL . 11 2. KAPITEL RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN . 13 I. ZIVILRECHT . 15 A. ALLGEMEINES . 15 B. RELEVANTE VERTRAGSFORMEN . 16 1. DER KAUFVERTRAG . 16 2. DER BETEILIGUNGSVERTRAG . 17 3. DER DARLEHENS UND KREDITVERTRAG . 18 4. DER LEASINGVERTRAG . 19 C. ALLGEMEINE GESCHAEFTSBEDINGUNGEN . 19 1. ALLGEMEINES . 19 2. EINBEZIEHEN VON AGB IN VERTRAEGE . 20 3. GELTUNGSKONTROLLE VON AGB . 20 4. INHALTSKONTROLLE VON AGB . 21 A) GESETZWIDRIGE ODER SITTENWIDRIGE KLAUSELN . 21 B) GROEBLICH BENACHTEILIGENDE NEBENLEISTUNGSPFLICHTEN . 22 C) UNWIRKSAME KLAUSELN GEGENUEBER VERBRAUCHERN . 22 D) KLAUSELN, DIE EINZELN AUSVERHANDELT WERDEN MUESSEN . 22 E) SONSTIGE WICHTIGE KLAUSELN IN DER PRAXIS . 23 5. TRANSPARENZGEBOT BEI VERBRAUCHERGESCHAEFTEN . 23 D. VERBRAUCHERSCHUTZ . 24 1. ALLGEMEINES . 24 2. DAS VERBRAUCHERGESCHAEFT . 25 3. EINGRIFFE IN DIE VERTRAGSFREIHEIT . 26 A) ERKLAERUNGSFIKTIONSKLAUSELN (§ 6 ABS 1 Z 2 KSCHG) . 26 B) VERTRAGLICHE FORM ODER ZUGANGSBESCHRAENKUNGEN (§ 6 ABS 1 Z 4 KSCHG) 27 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG V INHALTSVERZEICHNIS C) ERHOEHEN DES ENTGELTS (§ 6 ABS 1 Z 5 KSCHG) . 28 D) GERICHTSSTANDSVEREINBARUNGEN . 28 4. RUECKTRITTSRECHTE DES VERBRAUCHERS . 28 5. INFORMATIONSPFLICHTEN DES UNTERNEHMERS . 29 E. BESONDERHEITEN BEI FERNABSATZ-UND AUSWAERTSGESCHAEFTEN . 31 1. ALLGEMEINES . 31 2. DAS FERNFING . 31 A) ANWENDUNGSBEREICH . 31 B) INFORMATIONSPFLICHT . 32 C) RUECKTRITTSRECHT . 33 F. BESTELLEN VON SICHERHEITEN . 34 1. BUERGSCHAFT . 34 2. GARANTIE . 35 3. PFANDRECHT . 35 4. WEITERE DINGLICHE SICHERHEITEN . 36 II. GESELLSCHAFTSRECHT . 36 A. ALLGEMEINES . 37 B. RECHTSFORMEN . 37 1. EINZELUNTERNEHMEN . 38 2. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS . 40 3. OFFENE GESELLSCHAFT . 40 4. KOMMANDITGESELLSCHAFT . 42 5. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 43 6. AKTIENGESELLSCHAFT . 46 7. SONDERFORMEN . 49 A) GMBH & CO KG . 49 B) STILLE GESELLSCHAFT . 50 C) EUROPAEISCHE GESELLSCHAFTEN . 50 III. AUFSICHTSRECHT . 50 A. ALLGEMEINES . 51 B. EINLAGENGESCHAEFT . 52 1. ALLGEMEINES . 52 2. MERKMALE DES EINLAGENGESCHAEFTS . 52 3. EINLAGENGESCHAEFT BEI EINZELNEN FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN . 54 A) ANLEIHEN . 54 B) PARTIARISCHES (NACHRANG-)DARLEHEN . 55 C) GENUSSRECHTE . 55 D) STILLE GESELLSCHAFT . 55 C. ALTERNATIVE INVESTMENTFONDS . 56 1. ALLGEMEINES . 56 2. AIF . 56 3. AIFM . 57 D. OEFFENTLICHES ANGEBOT VON FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN . 59 1. ALLGEMEINES . 59 2. UNTERSCHIEDE NACH DEN JEWEILIGEN EMISSIONSVOLUMINA . 60 3. ANWENDUNGSBEREICH VON KMG UND ALTFG . 60 4. INFORMATIONSBLATT NACH DEM ALTFG . 62 5. DER PROSPEKT NACH DEM KMG BZW DER PROSPEKTVO . 62 A) VERANLAGUNGSPROSPEKT . 63 B) WERTPAPIERPROSPEKT . 63 6. AUSNAHMEN VON DER PROSPEKTPFLICHT . 64 7. NACHTRAG ZUM PROSPEKT . 64 E. CROWDFUNDING . 65 VI TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG INHALTSVERZEICHNIS F. BESONDERHEITEN BEI DER BOERSENOTIERUNG . 66 1. ALLGEMEINES . 66 2. DIE EINZELNEN MARKTPLAETZE AN EINER WERTPAPIERBOERSE . 67 3. INSIDERGESCHAEFTE UND MARKTMANIPULATION . 68 4. PUBLIZITAETSVORSCHRIFTEN . 69 5. DIRECTORS ' DEALINGS . 71 IV. EXKURS: DIGITALISIERTE WERTPAPIERE . 71 V. BESONDERHEITEN BEI ICO BZW ITO . 72 A. ALLGEMEINES . 72 B. EINSATZMOEGLICHKEITEN . 73 C. RECHTLICHE BESONDERHEITEN . 73 1. TOKEN/COINS ALS ZAHLUNGSINSTRUMENT ODER ZAHLUNGSMITTEL . 73 2. PROSPEKTPFLICHT FUER SECURITY TOKEN . 74 3. EXKURS: DIE VERORDNUNG ZU MAERKTEN FUER KRYPTOWERTE (MICA) . 74 3. KAPITEL FINANZIERUNG IN DEN UNTERNEHMENSPHASEN . 76 I. ALLGEMEINES . 77 A. FRUEHPHASE . 77 B. WACHSTUMSPHASE . 77 C. SPAETPHASE . 78 II. SEED BZW START-UP-FINANZIERUNG . 79 A. KAPITALBEDARF . 79 B. MOEGLICHE INVESTOREN . 79 C. MOEGLICHE INVESTITIONSFORMEN . 81 III. WACHSTUMS UND SPAETPHASENFINANZIERUNG . 82 A. KAPITALBEDARF . 82 B. MOEGLICHE INVESTOREN . 82 C. MOEGLICHE INVESTITIONSFORMEN . 83 IV. PROJEKTFINANZIERUNG . 84 A. KAPITALBEDARF . 84 B. MOEGLICHE INVESTOREN . 84 C. MOEGLICHE INVESTITIONSFORMEN . 85 V. AKQUISITIONSFINANZIERUNG . 85 A. KAPITALBEDARF . 85 B. MOEGLICHE INVESTOREN . 86 C. MOEGLICHE INVESTITIONSFORMEN . 86 VI. FINANZIERUNG IN DER KRISE . 88 A. ALLGEMEINES . 88 B. STRATEGIEKRISE . 88 1. MERKMALE . 88 2. KAPITALBEDARF . 89 3. FINANZIERUNGSMASSNAHMEN . 89 C. ERFOLGSKRISE . 90 1. MERKMALE . 90 2. KAPITALBEDARF . 90 3. FINANZIERUNGSMASSNAHMEN . 91 D. LIQUIDITAETSKRISE . 92 1. MERKMALE . 92 2. KAPITALBEDARF . 93 3. FINANZIERUNGSMASSNAHMEN . 93 E. INSOLVENZ . 94 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG VII INHALTSVERZEICHNIS 4. KAPITEL STEUERLICHE ASPEKTE DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG . 96 I. STEUERLICHE QUALIFIKATION DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG . 97 A. DEFINITION . 98 B. STEUERLICHE QUALIFIKATION BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 99 1. STEUERRECHTLICHES EIGENKAPITAL . 99 2. STEUERRECHTLICHES FREMDKAPITAL . 101 3. ABGRENZUNG . 102 A) VERWALTUNGSPRAXIS . 102 AA) BETEILIGUNG AM GEWINN . 102 BB) BETEILIGUNG AM LIQUIDATIONSGEWINN . 103 CC) ANDERE SICHTWEISE DER VERWALTUNGSPRAXIS IN DER EINKOMMENSTEUER . 103 B) JUDIKATUR . 103 C) LITERATUR . 104 C. STEUERLICHE QUALIFIKATION BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 105 1. STEUERRECHTLICHES EIGENKAPITAL . 105 2. STEUERRECHTLICHES FREMDKAPITAL . 106 3. ABGRENZUNG . 106 A) UNTERNEHMERINITIATIVE . 107 B) UNTERNEHMERRISIKO . 107 C) VERHAELTNIS ZWISCHEN UNTERNEHMERINITIATIVE UND UNTERNEHMERRISIKO . 108 II. ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER EIGENFINANZIERUNG . 108 A. ALLGEMEINES . 109 B. KONSEQUENZEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 109 1. DIE BEHANDLUNG BEIM UNTERNEHMEN . 109 2. DIE BEHANDLUNG BEIM KAPITALGEBER . 113 A) LAUFENDE AUSSCHUETTUNGEN . 113 AA) NATUERLICHE PERSONEN . 113 BB) KOERPERSCHAFTEN . 114 B) VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND -VERLUSTE SOWIE SONSTIGE WERTVERAENDERUNGEN 116 AA) NATUERLICHE PERSONEN . 116 BB) KOERPERSCHAFTEN . 117 C. KONSEQUENZEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 119 1. DIE BEHANDLUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT . 120 2. DIE BEHANDLUNG BEIM KAPITALGEBER . 121 3. BEENDIGUNG . 122 III. ERTRAGSSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER FREMDFINANZIERUNG . 123 A. ALLGEMEINES . 123 1. DEFINITION . 123 B. KONSEQUENZEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 123 1. DIE BEHANDLUNG BEIM SCHULDNER . 123 2. DIE BEHANDLUNG BEIM GLAEUBIGER . 125 A) NATUERLICHE PERSON . 125 B) KOERPERSCHAFT . 126 C. KONSEQUENZEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 126 1. DIE BEHANDLUNG BEIM KAPITALNEHMER . 127 2. DIE BEHANDLUNG BEIM GLAEUBIGER . 127 IV. KAPITALVERKEHRSSTEUERN . 127 A. ALLGEMEINES . 127 1. DEFINITION . 127 V. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN . 128 A. ALLGEMEINES . 128 1. DEFINITION . 128 2. ENTSTEHUNG DER GEBUEHRENSCHULD . 128 VIII TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG INHALTSVERZEICHNIS 3. STRATEGIEN ZUR GEBUEHRENVERMEIDUNG . 130 A) DIE ERRICHTUNG EINER URKUNDE WIRD VERMIEDEN . 130 B) URKUNDENERRICHTUNG IM AUSLAND . 131 B. GEBUEHRENAUSLOESENDE RECHTSGESCHAEFTE . 131 1. DARLEHENSGEBUEHREN UND KREDITVERTRAGSGEBUEHR . 131 2. BESTANDVERTRAEGE . 131 3. BUERGSCHAFTSERKLAERUNGEN UND SCHULDBEITRITTE . 132 4. ZESSION . 132 C. ERKLAERUNGSFRISTEN UND ENTRICHTUNG . 132 VI. UMSATZSTEUER . 133 A. ALLGEMEINES . 133 1. DEFINITION . 133 2. UMSATZSTEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI EIGENKAPITAL . 133 3. UMSATZSTEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI FREMDKAPITAL . 133 5. KAPITEL AUSGEWAEHLTE INSTRUMENTE DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG . 134 I. GESELLSCHAFTERZUSCHUSS . 138 A. ALLGEMEINES . 139 1. DEFINITION . 139 2. ERSCHEINUNGSFORMEN . 139 3. ABGRENZUNG . 140 B. RECHTE UND PFLICHTEN . 141 C. STEUERLICHE ASPEKTE . 141 1. ALLGEMEINES . 141 2. ZUSCHUSS AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 142 A) TEILWERTABSCHREIBUNG DER BETEILIGUNG BEIM GESELLSCHAFTER . 146 B) RUECKFUEHRUNG VON EINLAGEN UND GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 148 C) SONDERFORMEN DES GESELLSCHAFTERZUSCHUSSES . 152 AA) MITTELBARE GESELLSCHAFTERZUSCHUESSE (GROSSMUTTERZUSCHUSS) . 152 BB) GESELLSCHAFTERZUSCHUSS ZUR VERLUSTABDECKUNG . 154 3. ZUSCHUSS AN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 155 II. NACHSCHUESSE . 156 A. ALLGEMEINES . 156 1. DEFINITION . 156 2. ABGRENZUNG . 157 B. VORAUSSETZUNGEN . 157 1. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 157 2. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 158 3. AKTIENGESELLSCHAFT . 159 C. RECHTE UND PFLICHTEN . 159 1. ALLGEMEIN . 159 2. RUECKZAHLUNG . 160 III. GESELLSCHAFTERDARLEHEN . 160 A. ALLGEMEINES . 160 1. DEFINITION . 160 2. ABGRENZUNG . 161 B. ABSCHLUSS DES GESELLSCHAFTERDARLEHENS . 161 C. RECHTE UND PFLICHTEN . 162 1. UEBERLASSEN VON GELD . 162 2. ZINSEN . 163 3. RUECKZAHLUNG . 164 D. STEUERLICHE ASPEKTE . 166 1. ALLGEMEINES . 166 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG IX INHALTSVERZEICHNIS 2. GESELLSCHAFTERDARLEHEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 166 A) BESTEUERUNG BEI DER GESELLSCHAFT . 167 B) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSGEBER . 168 C) TILGUNG DES DARLEHENS . 168 D) ABSCHREIBUNG EINES GESELLSCHAFTERDARLEHENS . 169 E) VERZICHT AUF EIN GESELLSCHAFTERDARLEHEN . 169 3. GESELLSCHAFTERDARLEHEN AN PERSONENGESELLSCHAFT . 170 IV. KAPITALERHOEHUNG . 171 A. ALLGEMEINES . 171 1. DEFINITION . 171 2. ABGRENZUNG . 171 3. ERSCHEINUNGSFORMEN . 172 A) EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG . 172 B) NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG (KAPITALBERICHTIGUNG) . 172 B. VORAUSSETZUNGEN . 172 1. OFFENE GESELLSCHAFT/KOMMANDITGESELLSCHAFT . 172 2. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 173 A) EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG . 173 B) NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG . 175 3. AKTIENGESELLSCHAFT . 175 A) YYNORMALE " KAPITALERHOEHUNG . 176 B) BEDINGTE KAPITALERHOEHUNG . 177 C) GENEHMIGTES KAPITAL . 178 D) NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG . 179 C. RECHTE UND PFLICHTEN . 179 1. LEISTEN DER EINLAGE . 179 2. AUSGABE DER ANTEILE . 180 D. STEUERLICHE ASPEKTE . 180 1. ALLGEMEINES . 180 2. EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG . 181 3. NOMINELLE KAPITALERHOEHUNG . 181 V. ANLEIHEN . 182 A. ALLGEMEINES . 182 1. DEFINITION . 182 2. ERSCHEINUNGSFORMEN . 183 3. ABGRENZUNG . 185 4. PLATZIERUNG UND HANDEL . 186 B. RECHTE UND PFLICHTEN . 187 1. VERZINSUNG . 187 2. RUECKZAHLUNG . 188 3. INFORMATIONS UND MITSPRACHERECHTE . 189 C. DAUER UND BEENDIGUNG . 189 D. STEUERLICHE ASPEKTE . 190 1. ALLGEMEINES . 190 A) PUBLIC PLACEMENT . 191 B) PRIVATE PLACEMENT . 191 2. EWIGE ANLEIHEN . 191 3. WANDELANLEIHE . 192 4. EXKURS: WANDELDARLEHEN . 193 VI. PARTIARISCHES (NACHRANG-)DARLEHEN . 193 A. ALLGEMEINES . 193 1. DEFINITION . 193 2. ABGRENZUNG - . 194 X TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG INHALTSVERZEICHNIS B. RECHTE UND PFLICHTEN . 195 1. GEWINNBETEILIGUNG . 195 2. INFORMATIONS UND EINSICHTSRECHTE . 195 3. NACHRANGIGKEIT . 196 C. DAUER . 197 D. STEUERLICHE ASPEKTE . 197 1. ALLGEMEINES . 197 2. EIGENKAPITALAEHNLICHES PARTIARISCHES DARLEHEN . 198 A) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSNEHMER . 198 B) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSGEBER . 198 3. FREMDKAPITALAEHNLICHES PARTIARISCHES DARLEHEN . 198 A) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSNEHMER . 199 B) BESTEUERUNG BEIM DARLEHENSGEBER . 199 4. UMSATZSTEUER UND RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN . 200 VII. GENUSSRECHTE . 200 A. ALLGEMEINES . 200 1. DEFINITION . 200 2. ERSCHEINUNGSFORMEN . 202 B. AUSGABEVORAUSSETZUNGEN . 202 1. AKTIENGESELLSCHAFT . 202 2. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 203 3. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 203 C. RECHTE UND PFLICHTEN . 204 1. GEWINNBETEILIGUNG . 204 2. VERLUSTBETEILIGUNG . 205 3. BETEILIGUNG AM LIQUIDATIONSERLOES . 205 4. BENUTZUNGSRECHTE . 205 5. RANG DES GENUSSRECHTS . 205 6. WANDLUNGSRECHTE . 206 7. HERRSCHAFTS UND VERWALTUNGSRECHTE . 206 D. BEENDIGUNG VON GENUSSRECHTEN . 207 E. STEUERLICHE ASPEKTE . 208 1. ALLGEMEINES . 208 2. GENUSSRECHTE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 208 A) SOZIETAERE GENUSSRECHTE/SUBSTANZGENUSSRECHTE . 210 AA) EINLAGEN . 210 BB) LAUFENDE VERGUETUNGEN . 211 CC) ABSCHICHTUNG . 212 DD) VERAEUSSERUNG . 213 B) OBLIGATIONENAEHNLICHE GENUSSRECHTE . 214 AA) BESTEUERUNG BEI DER GESELLSCHAFT . 214 BB) BESTEUERUNG BEIM GENUSSRECHTSINHABER . 214 CC) ABSCHICHTUNG . 215 DD) VERAEUSSERUNG . 216 3. GENUSSRECHTE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 216 A) SOZIETAERES GENUSSRECHT . 216 B) EIGENKAPITAL BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 216 C) SCHRIFTTUM . 217 D) OBLIGATIONENAEHNLICHE GENUSSRECHTE . 217 AA) BESTEUERUNG BEI DER GESELLSCHAFT . 218 BB) BESTEUERUNG BEIM GENUSSRECHTSINHABER . 218 CC) ABSCHICHTUNG/VERAEUSSERUNG . 218 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG XI INHALTSVERZEICHNIS VIII. FACTORING . 218 A. ALLGEMEINES . 219 1. DEFINITION . 219 2. AUSPRAEGUNGEN . 219 B. KAUF ODER KREDITVERTRAG . 220 1. GRUENDE FUER DIE ABGRENZUNG . 220 2. RELEVANTE PARAMETER . 221 C. WESENTLICHE REGELUNGSINHALTE . 224 1. RECHTSVERHAELTNIS ZWISCHEN FACTORINGKUNDEN UND FACTOR . 224 A) RECHTE UND PFLICHTEN DES FACTORINGKUNDEN . 224 AA) ABTRETUNG DER FORDERUNG SAMT NEBENRECHTEN . 224 BB) HAFTUNG FUER DIE FORDERUNG . 225 CC) INFORMATIONS UND UNTERRICHTUNGSPFLICHTEN . 225 B) RECHTE UND PFLICHTEN DES FACTORS . 225 AA) ERWERB DER FORDERUNGEN . 225 BB) HAFTUNG FUER FORDERUNG . 226 CC) DIENSTLEISTUNGSFUNKTION . 226 2. RECHTSVERHAELTNIS ZWISCHEN FACTOR UND DEBITOR . 227 A) LEISTUNG DES DEBITORS AN DEN FACTOR . 227 B) FORDERUNGSRECHT DES FACTORS . 227 D. DAUER UND BEENDIGUNG . 228 E. STEUERLICHE ASPEKTE . 228 1. ALLGEMEINES . 228 2. UMSATZSTEUER . 229 3. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN . 229 IX. LEASING . 229 A. ALLGEMEINES . 230 1. DEFINITION . 230 2. ERSCHEINUNGSFORMEN . 231 A) FINANZIERUNGSLEASING . 231 B) OPERATINGLEASING . 231 C) SALE-AND-LEASE-BACK-VERTRAG . 232 D) VOLL UND TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE . 233 E) WEITERE FORMEN . 233 B. RECHTE UND PFLICHTEN . 233 1. VERTRAGSTYP . 233 2. PFLICHTEN DES LEASINGGEBERS . 234 A) UEBERLASSEN DES LEASINGGUTS . 234 B) SONSTIGE PFLICHTEN . 234 3. PFLICHTEN DES LEASINGNEHMERS . 235 4. GEFAHRTRAGUNG . 236 5. GEWAEHRLEISTUNG . 236 C. BEENDIGUNG . 237 D. STEUERLICHE ASPEKTE . 239 1. ALLGEMEINES . 239 2. ZURECHNUNGSREGELN . 239 A) ZURECHNUNG BEIM VOLLAMORTISATIONSVERTRAG . 239 B) ZURECHNUNG BEIM TEILAMORTISATIONSVERTRAG . 240 C) ZURECHNUNG NICHT ABNUTZBARER BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER . 240 D) ZURECHNUNG UNBEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER . 240 E) VORLEISTUNGEN UND KAUTIONSZAHLUNGEN . 241 F) SALE-AND-LEASE-BACK . 241 3. ZURECHNUNG ZUM LEASINGGEBER . 241 XII TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG INHALTSVERZEICHNIS 4. ZURECHNUNG ZUM LEASINGNEHMER . 242 5. SONSTIGE STEUERN UND GEBUEHREN . 242 X. STILLE GESELLSCHAFT . 243 A. ALLGEMEINES . 243 1. EINLEITUNG . 243 2. EINSATZ IN DER PRAXIS . 243 3. DEFINITION . 244 4. ABGRENZUNG ZU ANDEREN RECHTSVERHAELTNISSEN . 245 A) ZUM PARTIARISCHEN DARLEHEN . 245 B) ZUM PARTIARISCHEN DIENSTVERTRAG . 246 C) ZUM PARTIARISCHEN BESTANDSVERTRAG . 246 D) ZUR GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS . 247 5. ERSCHEINUNGSFORMEN . 247 A) TYPISCHE (ECHTE) STILLE GESELLSCHAFT . 247 B) ATYPISCHE (UNECHTE) STILLE GESELLSCHAFT . 248 B. WESENTLICHE RECHTE UND PFLICHTEN . 248 1. GRUENDUNG . 248 2. EINLAGE UND BETEILIGUNG . 248 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG . 250 4. KONTROLLRECHTE . 250 C. BEENDIGUNG . 251 D. STEUERLICHE ASPEKTE . 252 1. ALLGEMEINES . 252 2. ECHTE STILLE GESELLSCHAFT . 254 A) BESTEUERUNG BEI DER GESELLSCHAFT . 254 B) BESTEUERUNG BEIM STILLEN GESELLSCHAFTER . 254 C) VERAEUSSERUNG/ABSCHICHTUNG . 255 3. UNECHTE (ATYPISCHE) STILLE GESELLSCHAFT . 255 A) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT . 256 B) BESTEUERUNG DES UNECHT (ATYPISCH) STILLEN GESELLSCHAFTERS . 256 C) VERAEUSSERUNG/ABSCHICHTUNG . 257 4. SONSTIGE STEUERN UND GEBUEHREN . 259 6. KAPITEL VERTRIEB VON FINANZIERUNGSINSTRUMENTEN . 260 I. ALLGEMEINES . 260 II. VERTRIEB DURCH DEN EMITTENTEN (EIGENVERTRIEB) . 261 III. VERTRIEB DURCH DRITTE (FREMDVERTRIEB) . 262 A. ALLGEMEINES . 262 B. VERTRIEB VON FINANZINSTRUMENTEN . 262 1. DER DRITTE ALS VERKAEUFER . 262 2. DER DRITTE ALS VERMITTLER . 264 C. VERTRIEB VON VERANLAGUNGEN UND SONSTIGEN INVESTITIONEN . 266 1. DER DRITTE ALS VERKAEUFER . 266 2. DER DRITTE ALS VERMITTLER . 266 D. VERTRIEB UEBER ONLINE-PLATTFORMEN . 267 1. DERZEITIGE REGULIERUNG VON ONLINE-PLATTFORMEN . 267 2. DIE CROWDFUNDINGDIENSTLEISTER-VERORDNUNG . 268 STICHWORTVERZEICHNIS . 271 TOMAN/STUECKLER/BRAUNAUER, UNTERNEHMENSFINANZIERUNG XIII
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