Verfügbarkeit: Brennpunkte des Unternehmenssteuerrechts

Brennpunkte des Unternehmenssteuerrechts: Erläuterungen und Gestaltungshinweise zum KöMoG

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Weiss, Martin 1978- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Busch, Julia 1976- (VerfasserIn), Dorn, Katrin (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2024
Schlagworte:	Deutschland > Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts Unternehmen Organschaft Steuerrecht Körperschaftsteuerrecht Deutschland Umwandlungssteuergesetz Option zur Körperschaftsteuer
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIX, 419 Seiten Diagramme
ISBN:	9783406785351

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX LITERATUR-UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII A. DIE OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG NACH § LA KSTG I. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN DER OPTION . 1 II. AUSUEBUNG DER OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUE RUNG NACH § LA ABS. 1 KSTG . 35 III. WIRKUNGEN DER OPTION . 41 IV. DIE RUECKOPTION ZUR TRANSPARENTEN BESTEUERUNG NACH § LA ABS. 4 KSTG .84 V. BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PER SONENGESELLSCHAFTEN . 97 VI. BESONDERHEITEN BEI DER ERBSCHAFTSTEUER . 114 VII. BESONDERHEITEN DER OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 139 VIII. BESONDERHEITEN DER RECHNUNGSLEGUNG BEI DER OPTION 166 IX. GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE UND ANDERE VERTRAGS RECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM KOEMOG . 221 VII B. DIE EINLAGELOESUNG FUER MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN IN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT I. EINFUEHRUNG . 271 II. DIE AUSGLEICHSPOSTENLOESUNG NACH § 14 ABS. 4 KSTG AF, SYSTEMWECHSEL ZUR EINLAGELOESUNG UND ANPAS SUNGEN DURCH DAS JSTG 2022 281 III. RECHTSFOLGEN VON MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN NACH § 14 ABS. 4 KSTG NF . 291 IV. UEBERGANGSBESTIMMUNGEN (§ 34 ABS. 6E S. 7-20 KSTG) 318 V. EINLAGELOESUNG BEI KETTENORGANSCHAFT . 333 VI. EINLAGELOESUNG BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT . 338 VII. GEDANKEN DE LEGE FERENDA ZUR VEREINFACHUNG VON MINDER-UND MEHRABFUEHRUNGEN . 362 C. GLOBALISIERUNG DES VERSCHMELZUNGSTEILS IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT I. AUFHEBUNG DES § 1 ABS. 2 UMWSTG DURCH DAS KOERPERSCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGSGESETZ 366 II. ANPASSUNG DES § 1 ABS. 4 UMWSTG DURCH DAS KOER PERSCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGSGESETZ . 377 III. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL . 382 D. STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON WAEHRUNGSKURSVERLUSTEN, §8B ABS. 3 S. 6 KSTG I. HINTERGRUND . 403 II. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 405 III. TATBESTAND . 408 IV. RECHTSFOLGE . 411 V. ABGRENZUNGS UND ANWENDUNGSFRAGEN . 413 VI. FAZIT . 414 STICHWORTVERZEICHNIS . 417 VIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .V INHALTSUEBERSICHT . VII LITERATUR-UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII A. DIE OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG NACH § LA KSTG I. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN DER OPTION . 1 1. EINFUEHRUNG . 1 2. RECHTSFORMENWAHL . 3 3. TRANSPARENZ-VS. TRENNPRINZIP . 5 4. BELASTUNGSVERGLEICHE . 9 A) GRUNDSTRUKTUR DES BELASTUNGSVERGLEICHS . 10 B) VARIATIONEN . 17 5. AKZEPTANZ IN DER PRAXIS UND JUENGSTE ENTWICKLUNGEN 26 A) AKZEPTANZ DES § LA KSTG IN DER PRAXIS . 26 B) JUENGSTE ENTWICKLUNGEN . 29 6. FAZIT . 33 II. AUSUEBUNG DER OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG NACH § LA ABS. 1 KSTG . 35 1. ERSTMALIGER ANTRAG ZUM WIRTSCHAFTSJAHR 2022 . 36 2. ANTRAGSBERECHTIGUNG NACH § LA ABS. 1 KSTG . 36 3. FORM DES ANTRAGS . 38 4. ENTSCHEIDUNG UEBER DEN ANTRAG . 40 III. WIRKUNGEN DER OPTION . 41 1. WIRKUNGEN AUFEBENE DER GESELLSCHAFT (§ LA ABS. 2 KSTG) . 41 A) FIKTION EINES FORMWECHSELS (§ LA ABS. 2 S. 1, 2 KSTG) . 41 AA) SACHLICHE ANWENDBARKEIT DES UMWAND LUNGSSTEUERGESETZES . 43 IX BB) PERSOENLICHE ANWENDBARKEIT DES UMWAND LUNGSSTEUERGESETZES . 43 CC) ANWENDUNG DES VERWEISES IN §25 S.1 UMWSTG AUF §20 ABS.1 UMWSTG . 50 DD) . ANWENDUNG DES §20 ABS.2FF. UMWSTG . 51 EE) . WIRKUNGEN AUF VERLUSTVORTRAEGE 53 FF) . SPERRFRISTVERHAFTUNG DER ERHALTENEN ANTEILE (§22 UMWSTG) . 56 GG) MITEINBRINGUNG VON ANTEILEN (§ 22 ABS. 1 S. 5 UMWSTG) . 58 HH) WIRKUNGEN FUER NOCH LAUFENDE SPERRFRISTEN. . 58 B) WIRKUNGEN BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 59 AA) GRUNDSAETZE . 59 BB) YYWEGFALL" ANWENDBARER REGELUNGEN . 61 CC) . ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 64 DD) VERLUSTE DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT . 66 EE) KEINE ORGANGESELLSCHAFTSFAEHIGKEIT . 67 C) WIRKUNGEN BEI DER GEWERBESTEUER . 68 AA) SACHLICHE GEWERBESTEUERPFLICHT DER OPTIE RENDEN GESELLSCHAFT . 68 BB) ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS . 70 CC) GEWERBESTEUERLICHE FEHLBETRAEGE DER OPTIE RENDEN GESELLSCHAFT . 71 D) WIRKUNGEN BEI ANDEREN STEUERARTEN . 72 AA) BESCHRAENKUNG AUF DIE ERTRAGSTEUERN . 72 BB) BEGRENZTE ANPASSUNG DES GRUNDERWERBSTEUERGESETZES . 72 E) WIRKUNGEN BEI UMWANDLUNGEN . 75 AA) GRUNDSAETZE . 75 BB) WIRKUNGEN IM VERSCHMELZUNGSTEIL DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES (§§ 3-19 UMWSTG) . 76 CC) WIRKUNGEN IM EINBRINGUNGSTEIL DES UM WANDLUNGSSTEUERGESETZES (§§ 20 FF. UMWSTG) 77 2. WIRKUNGEN AUFEBENE DER GESELLSCHAFTER (§ LA ABS. 3 KSTG) . 78 X A) ANTEILE AN DER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT ODER PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT . 78 B) EINNAHMEN DES GESELLSCHAFTERS . 80 AA) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN NACH §20 ABS. 1 NR. 1 ESTG . 81 BB) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 83 CC) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN NACH §20 ABS.1, 2 NR. 7 ESTG . 83 DD) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VER PACHTUNG NACH §21 ESTG ODER SONSTIGEN EINKUENFTEN NACH §22 ESTG . 84 IV. DIE RUECKOPTION ZUR TRANSPARENTEN BESTEUERUNG NACH § LA ABS. 4 KSTG . 84 1. GESETZLICHE REGELUNG ZUM REGELFALL DER RUECKOPTION 85 2. ZEITLICHE DIMENSION DER RUECKOPTION . 85 3. WIRKUNGEN DER RUECKOPTION . 86 A) WIRKUNGEN AUF DIE LAUFENDE BESTEUERUNG . 86 B) WIRKUNGEN DES FINGIERTEN FORMWECHSELS . 87 AA) ANWENDBARKEIT DES UMWANDLUNGSSTEUER GESETZES . 87 BB) ANTRAGSTELLUNG ZUM BUCH ODER ZWISCHEN WERTANSATZ . 88 CC) FOLGEN DES FINGIERTEN FORMWECHSELS . 89 DD) SPERRFRIST DES §18 ABS. 3 UMWSTG . 90 EE) WIRKUNGEN AUF LAUFENDE SPERRFRISTEN . 92 4. ZWINGENDE BEENDIGUNG DER OPTION . 93 A) ZWINGENDE RUECKOPTION NACH § LA ABS. 4 S. 4 KSTG . 93 B) ZWINGENDE RUECKOPTION NACH § LA ABS. 4 S. 5 KSTG . 94 C) ZWINGENDE BEENDIGUNG DER OPTION NACH § LA ABS. 4 S. 7 KSTG . 96 V. BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSO NENGESELLSCHAFTEN . 97 1. ANTRAGSBERECHTIGUNG DER VERMOEGENS VERWALTENDEN OHG BZW. KG 98 XI 2. WIRKUNG DES ANTRAGS: FIKTIVER FORMWECHSEL, ENT SPRECHENDE ANWENDUNG DES § 25 UMWSTG . 99 A) KEIN STEUERNEUTRALER FORMWECHSEL NACH §25 IVM § 20 UMWSTG MOEGLICH . 99 B) YYBEGRENZTE " STEUERNEUTRALITAET UNTER §25 S.1 IVM §21 UMWSTG MOEGLICH . 102 C) STEUERFOLGEN DES TAUSCHES . 102 D) VORHERIGE UMWANDLUNG DER PERSONEN(HANDELS) GESELLSCHAFT IN EINE GEWERBLICHE PERSONENGESELL SCHAFT ALS ALTERNATIVE? . 104 3. STEUERFOLGEN DER RUECKOPTION . 107 A) FORMWECHSEL NACH §9 UMWSTG (MIT BETRIEBS VERMOEGEN) . 110 B) FORMWECHSEL NACH §§ 9, 8 UMWSTG (OHNE BETRIEBSVERMOEGEN) . 111 4. VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN DES OPTIONSMODELLS FUER VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN . . . 113 VI. BESONDERHEITEN BEI DER ERBSCHAFTSTEUER . 114 1. AENDERUNGEN IM ERBSTG DURCH DAS KOEMOG . 115 A) . AENDERUNGEN IN §13B ABS.1 NR.2 ERBSTG . 116 B) WEITERE GESETZLICHE ANPASSUNGEN: BEHALTENSFRI STEN, FINANZMITTEL . 118 2. AUSWIRKUNGEN BEI AUSUEBUNG DER OPTION . 119 A) . UMFANG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGENS . . . 119 B) UEBERTRAGUNG EINER MITUNTERNEHMERSTELLUNG ALS BEGUENSTIGUNGSVORAUSSETZUNG . 123 C) . NIESSBRAUCH . 125 D) KEINE EINORDNUNG ALS VERWALTUNGSVERMOEGEN ISV §13B ABS. 4 NR.2 ERBSTG . 126 E) (KEINE) ENTSTEHUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN DURCH AUSUEBUNG DER OPTION . 127 F) NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE . 128 AA) (LAUFENDE) LOHNSUMMENREGELUNGEN . 129 BB) BEHALTENSFRISTEN . 131 3. AUSWIRKUNGEN BEI AUSUEBUNG DER RUECKOPTION . 137 4. FAZIT . 138 XII VII. BESONDERHEITEN DER OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUE RUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 139 1. MOEGLICHKEITEN ZUR OPTION BEI GRENZUEBERSCHREITEN DEN SACHVERHALTEN . 139 A) BERECHTIGUNG ZUR OPTION UNTER § LA ABS. 1 KSTG . 139 B) EINSCHRAENKUNGEN DER OPTIONSMOEGLICHKEIT . 142 C) KEINE ANFORDERUNGEN AN DIE GESELLSCHAFTER AUS § LA KSTG . 144 AA) ANSAESSIGKEIT DER GESELLSCHAFTER FUER § LA KSTG IRRELEVANT . 144 BB) . ANSAESSIGKEIT DER GESELLSCHAFTER . FUER §1 ABS. 4 UMWSTG RELEVANT . 145 CC) . ANWENDUNG DER §§ 20 FF. UMWSTG . 146 D) RUECKOPTION UNTER §LA ABS.4 KSTG . 150 AA) RUECKOPTION NACH § LA ABS. 4 S. 1 KSTG . 150 BB) ANWENDBARKEIT DES UMWANDLUNGSSTEUER GESETZES . 150 CC) UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BESONDER HEITEN BEI DER RUECKOPTION NACH § LA ABS.4 S.LKSTG . 151 2. RECHTSFOLGEN DER OPTION DES § LA ABS. 1 KSTG FUER DIE BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE 154 A) FOLGEN AUFEBENE DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT . . . 154 AA) UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . . . 154 BB) BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 156 CC) KEINE RICHTLINIEN-BERECHTIGUNG 157 B) FOLGEN AUFEBENE DES GESELLSCHAFTERS DER OPTIE RENDEN GESELLSCHAFT 158 AA) AUFGRIFF VON EINKUENFTEN NACH NATIONALEM RECHT UND DEN DBA 158 BB) EINKUENFTE NACH §20 ABS. 1 NR. 1 ESTG 158 CC) AUFGRIFF UNTER DEN DBA 159 DD) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT 161 EE) MOEGLICHE EIGENSCHAFT ALS ZWISCHENGESELL SCHAFT FUER ZWECKE DER HINZURECHNUNGSBE STEUERUNG (§§ 7 FF. ASTG) 164 XIII VIII. BESONDERHEITEN DER RECHNUNGSLEGUNG BEI DER OPTION . . 166 1. EINLEITUNG 166 2. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN AUF POSTEN DER BILANZ UND DER GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG 172 A) GRUNDSAETZLICHES ZU STEUERN IN DER HANDELSBILANZ . 172 B) STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG 175 C) LATENTE STEUERN 177 AA) ANWENDUNGSBEREICH 177 BB) ANZUWENDENDER STEUERSATZ 179 CC) ENTWICKLUNG DER RELEVANTEN BILANZANSATZ DIFFERENZEN INKLUSIVE ERGAENZUNGS UND SONDERBILANZEN 182 DD) VERLUSTVORTRAEGE 185 EE) ANFORDERUNGEN AN DIE BERICHTERSTATTUNG . 187 FF) LATENTE STEUERN AUF GESELLSCHAFTEREBENE 188 GG) AUSWIRKUNGEN IM KONZERN 191 HH) AUSSCHUETTUNGSSPERRE 194 D) STEUERRUECKSTELLUNGEN 195 E) PERSONALAUFWAND 196 F) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN 198 G) WEITERE POSTEN DER BILANZ UND GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG 198 H) EIGENKAPITAL UND ERGEBNISVERWENDUNG . 200 3. BEDEUTUNG FUER HANDELSRECHTLICHE GROESSENKLASSEN . 203 4. WEITERE BESONDERHEITEN IN DER BILANZ SOWIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG IM KONTEXT DER OPTIONSAUSUEBUNG 208 5. AUSGEWAEHLTE FOLGEN FUER DIE ANHANGBERICHTERSTATTUNG 210 6. AUSWIRKUNGEN AUF AUSGEWAEHLTE KENNZAHLEN . 212 A) EFFEKTIVE STEUERQUOTE . 212 B) RENTABILITAETSKENNZAHLEN . 213 C) EIGENKAPITALQUOTE . 214 7. BETEILIGUNGSBILANZIERUNG UND -BEWERTUNG AUFEBE NE DER GESELLSCHAFTER . 214 8. GEPLANTE ANPASSUNGEN DURCH DAS WACHSTUMSCHANCENGESETZ 217 9. FAZIT . 219 XIV IX. GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE UND ANDERE VERTRAGSRECHT LICHE FRAGESTELLUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM KOEMOG . 221 1. ZIVILRECHTLICHE VORTEILE DER KOEMOG GMBH & CO. KG GEGENUEBER DER GMBH: MOEGLICHKEITEN DER ANTEILSUEBERTRAGUNGEN OHNE NOTARIELLE EINBINDUNG UND MITBESTIMMUNG . 222 2. ANPASSUNGEN DER GESELLSCHAFTSVERTRAEGE VON PART NERSCHAFTS UND PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN, DIE GEM. § LA KSTG OPTIEREN . 224 A) SCHAFFUNG DER GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN AUS GANGSLAGE FUER EINE OPTION . 224 AA) BEGRUENDUNG EINER PERSONENHANDELS-/PART NERSCHAFTSGESELLSCHAFT . 224 BB) PRUEFUNG: AUSGESTALTUNG EINER GMBH & CO. KG ALS EINHEITSGESELLSCHAFT . 225 CC) BEDEUTUNG DES SITZES, ANTRAGSRECHT AUCH FUER AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN . 226 B) STIMMRECHTE IN PERSONENHANDELS-/ PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFTEN . 228 AA) DIE MEHRHEITSENTSCHEIDUNG BEI DER PERSO NENHANDELSGESELLSCHAFT 229 BB) MEHRHEITSENTSCHEIDUNG BEIM OPTIONSAN TRAG NACH § LA KSTG . 230 CC) GESELLSCHAFTERLICHE TREUEPFLICHT ALS ZU STIMMUNGSPFLICHT? . 232 DD) KEINE ANWENDUNG DER WEITEREN ZIVILRECHT LICHEN VORAUSSETZUNGEN EINES WIRKSAMEN UMWANDLUNGSBESCHLUSSES . 233 C) VERTRETUNGSBESTIMMUNG 234 AA) GRUNDSAETZLICHE VERTRETUNG . 234 BB) VERTRETEREIGENSCHAFT UND BESCHEIDEMPFANG FUER DIE GESELLSCHAFT . 236 CC) VERTRETUNG DER GESELLSCHAFT FUER DIE ABGABE DES OPTIONSANTRAGES 236 D) VERGUETUNGEN FUER DIE TAETIGKEITEN DER GESELL SCHAFTER . 238 XV E) HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER FUER STEUERN; GEWERBESTEUERN AUFGRUND DER OPTION 239 F) REGELUNGEN ZUR KONTENSTRUKTUR DER GESELLSCHAFT . 241 AA) DIFFERENZIERUNG ZUM ZWECK DER ABBIL DUNG DES STEUERLICHEN EINLAGENKONTOS 241 BB) REGELUNGSNOTWENDIGKEITEN IM ZUSAM MENHANG MIT ERGAENZUNGSBILANZKAPITAL 245 CC) VERZINSUNGEN DER EINZELNEN KONTEN 248 G) ERGEBNISERMITTLUNG/ERGEBNISVERWENDUNG IM GESELLSCHAFTSVERTRAG . 251 H) ENTNAHMEREGELUNGEN IM GESELLSCHAFTSVERTRAG . 252 AA) BERUECKSICHTIGUNG DER AUSSCHUETTUNGS BESTEUERUNG BEI DEN GESELLSCHAFTSVERTRAG LICHEN ENTNAHMEREGELUNGEN, INSB. AUCH STEUERENTNAHMERECHTE . 253 BB) ENTNAHMEN BEI FEHLENDER TAETIGKEITSVER GUETUNG UND BERUECKSICHTIGUNG DER BEDUERF NISSE REIN PASSIVER GESELLSCHAFTER . 255 I) GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE ABFINDUNGSKLAUSELN . 256 J) AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS/ NACHFOLGEKLAUSELN 258 K) KUENDIGUNGSFRISTEN, GESELLSCHAFTERAUSSCHLUESSE . 259 3. LAUFENDE BESTEUERUNG UND KOEMOG, ANPASSUNGS ERFORDERNISSE, SONDERFALL REALTEILUNG . 261 4. NIESSBRAUCHSREGELUNGEN AUF DEM PRUEFSTAND/WE SENTLICHE REGELUNGSASPEKTE . 262 A) STIMMRECHTSAUSUEBUNG . 262 B) ERTRAGSZUWEISUNG/ENTNAHMERECHTE . 264 C) GEWERBESTEUER UND ENTNAHMEGEWINNE . 265 5. RUECKOPTION ZUR ERTRAGSBESTEUERUNG - VERTRAGLICHE REGELUNGSUEBERLEGUNGEN .268 A) BEITRITT EINER GMBH ALS WEITERER GESELLSCHAFTER . . 268 B) SCHADENSERSATZREGELUNGEN FUER DEN KAUSAL DIE BESTEUERUNGSFOLGEN AUSLOESENDEN GESELLSCHAFTER . . . 269 C) GESTALTUNGSUEBERLEGUNG: TESTAMENTSVOLLSTRE CKUNG ZUR VERMEIDUNG VON §LA ABS.4 S.4 KSTG . 270 XVI B. DIE EINLAGELOESUNG FUER MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN IN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT I. EINFUEHRUNG . 271 1. WAS SIND MINDER-UND MEHRABFUEHRUNGEN? . 271 2. NOTWENDIGKEIT VON STEUERLICHEN KORREKTUREN (PRINZIP DER EINMALBESTEUERUNG) . 273 3. PRUEFUNGSSCHEMA . 275 A) SCHRITT 1: GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE IDENTIFIZIERUNG 275 B) SCHRITT 2: DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN VERURSA CHUNG IN VORORGANSCHAFTLICHER UND ORGANSCHAFT LICHER ZEIT . . 275 AA) ZEITPUNKT DER STEUERLICHEN WIRKSAMKEIT DER ORGANSCHAFT ALS TRENNLINIE 275 BB) BILANZIELLE ERFASSUNG DES GESCHAEFTSVORFALLS ALS URSACHE VON MINDER UND MEHRABFUEH RUNGEN 276 CC) DAS PHAENOMEN DER AUSSERORGANSCHAFTLICHEN VERURSACHUNG 278 II. DIE AUSGLEICHSPOSTENLOESUNG NACH § 14 ABS.4 KSTG AF, SYSTEMWECHSEL ZUR EINLAGELOESUNG UND ANPASSUNGEN DURCH DAS JSTG 2022 . 281 1. BILDUNG ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN (§ 14 ABS.4 KSTG AF) 281 2. AUFLOESUNG ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN (§ 14 ABS.4 KSTG AF) 283 3. SYSTEMWECHSEL ZUR EINLAGELOESUNG DURCH DAS KOE MOG UND JSTG 2022 . 286 III. RECHTSFOLGEN VON MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN NACH §14 ABS. 4 KSTG NF . 291 1. ORGANSCHAFTLICHE MINDERABFUEHRUNGEN IM SYSTEM DER EINLAGELOESUNG . 292 A) FIKTION DER EINLAGE DES ORGANTRAEGERS IN DIE ORGANGESELLSCHAFT (§14 ABS.4 S.1 KSTG) .292 B) AUSWIRKUNG AUFEBENE DER ORGANGESELLSCHAFT: ERHOEHUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS (§ 27 ABS.6 KSTG) . 293 XVII C) AUSWIRKUNG AUFEBENE DES ORGANTRAEGERS: ERFOLGSWIRKSAME ABER EINKOMMENSNEUTRALE ER HOEHUNG DES BETEILIGUNGSBUCHWERTS . 294 2. ORGANSCHAFTLICHE MEHRABFUEHRUNGEN IM SYSTEM DER EINLAGELOESUNG .298 A) FIKTION DER EINLAGENRUECKGEWAEHR (§ 14 ABS.4 S. 2 KSTG) 298 B) EBENE DER ORGANGESELLSCHAFT: VORRANGIGE MIN DERUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS (§ 27 ABS. 6 KSTG) . 300 C) EBENE DES ORGANTRAEGERS: MINDERUNG DES BE TEILIGUNGSBUCHWERTS . 302 AA) MINDERUNG BIS ZUM BETEILIGUNGSBUCHWERT . . 303 BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG EINER UEBERSTEIGEN DEN MEHRABFUEHRUNG . 305 3. DEFINITION VON MINDER-/MEHRABFUEHRUNGEN (§ 14 ABS.4 S. 6 KSTG) .308 4. ZEITPUNKT VON MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN (§14 ABS.4 S. 7 KSTG) . 312 5. SALDIERUNG VON ORGANSCHAFTLICHEN MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN . 314 6. ERSTMALIGE ANWENDUNG VON § 14 ABS.4 KSTG NF (§34 ABS.6E S. 5 U. 6 KSTG) . 317 IV. UEBERGANGSBESTIMMUNGEN (§34 ABS.6E S.7-20 KSTG) . . 318 1. AUFLOESUNG BESTEHENDER AUSGLEICHSPOSTEN . 319 A) . GESETZGEBERISCHE ENTSCHEIDUNG ZUR AUFLOESUNG . 319 B) AKTIVE AUSGLEICHSPOSTEN ERHOEHEN, PASSIVE AUS GLEICHSPOSTEN MINDERN DEN BUCHWERT DER BE TEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT . 321 C) VORRANGIGE ERHOEHUNG DER BETEILIGUNGSBUCH WERTE DURCH ANGLEICHUNGSFAKTOR . 322 D) BESTEUERUNG EINES GEWINNS AUFGRUND EINES UEBERSTEIGENDEN PASSIVEN AUSGLEICHSPOSTENS . 325 2. WAHLRECHT ZUR BILDUNG EINER GEWINNMINDERNDEN RUECKLAGE . 327 A) BILDUNG DER RUECKLAGE ISV §34 ABS.6E S.15 KSTG 327 B) AUFLOESUNG DER RUECKLAGE ISV §34 ABS.6E S. 15 KSTG 330 XVIII V. EINLAGELOESUNG BEI KETTENORGANSCHAFT . 333 1. EINLAGELOESUNG BEI ORGANSCHAFTSKETTEN . 334 2. BESONDERHEITEN DER UEBERGANGSBESTIMMUNGEN ISV §34 ABS. 6E S. 7FF. KSTG . 337 VI. EINLAGELOESUNG BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT . 338 1. ZULAESSIGKEIT VON MITTELBAREN ORGANSCHAFTEN . 338 2. SCHWIERIGKEITEN BEI MINDER-/MEHRABFUEHRUNGEN IN MITTELBAREN ORGANSCHAFTEN . 340 A) RECHTSUNSICHERHEITEN BEI AUSGLEICHSPOSTEN NACH ALTEM RECHT .340 B) DISKUTIERTE LOESUNGSANSAETZE IRD EINLAGELOESUNG . . 342 3. MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT . 344 A) STEUERBILANZIELLE AUSWIRKUNGEN ENTLANG DER BETEILIGUNGSKETTE .344 B) AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO . . 354 4. ANWENDUNG DER UEBERGANGSREGELUNGEN BEI MITTEL BARER ORGANSCHAFT . 356 A) AUSSCHLIESSLICH MITTELBARE BETEILIGUNG . 357 B) TEILS UNMITTELBARE, TEILS MITTELBARE BETEILIGUNG . . . 359 VII. GEDANKEN DE LEGE FERENDA ZUR VEREINFACHUNG VON MINDER-UND MEHRABFUEHRUNGEN . 362 C. GLOBALISIERUNG DES VERSCHMELZUNGSTEILS IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT I. AUFHEBUNG DES § 1 ABS. 2 UMWSTG DURCH DAS KOERPERSCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGGESETZ .366 1. . ANWENDBARKEIT DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES . 366 2. SACHLICHE ANWENDBARKEIT IM VERSCHMELZUNGSTEIL (§§3-19 UMWSTG) . 367 3. PERSOENLICHE ANWENDBARKEIT IM VERSCHMELZUNGSTEIL (§§3-19 UMWSTG) . 370 A) REGELUNG BIS ZUM KOEMOG . 370 B) SONDERREGELUNG IN §12 ABS. 2 KSTG AF . 373 C) AUFHEBUNG DES §1 ABS. 2 UMWSTG DURCH DAS KOEMOG . 375 XIX II. ANPASSUNG DES § 1 ABS.4 UMWSTG DURCH DAS KOERPER SCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGSGESETZ . 377 1. SACHLICHE ANWENDBARKEIT DES EINBRINGUNGSTEILS (§§ 20 FF. UMWSTG) . 377 2. PERSOENLICHE ANWENDBARKEIT DES EINBRINGUNGSTEILS (§§ 20 FF. UMWSTG) 378 A) ANFORDERUNGEN AN DEN UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGER . 379 B) ANFORDERUNGEN AN DEN UMWANDELNDEN, EIN BRINGENDEN ODER UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER . 379 AA) ANFORDERUNGEN AUS §1 ABS.4 S.I NR.2 BUCHST, A UMWSTG 380 BB) ANFORDERUNGEN AUS §1 ABS.4 S. 1 NR.2 BUCHST, B UMWSTG 381 III. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL .382 1. SACHVERHALT . 383 2. LOESUNG . 383 A) ANTRAG NACH § LA ABS. 1 KSTG . 383 B) FIKTIVER FORMWECHSEL NACH §25 UMWSTG . 385 AA) ANWENDBARKEIT DES UMWANDLUNGSSTEUER GESETZES . 385 BB) ANWENDBARKEIT DES §20 UMWSTG . 387 CC) ANSATZ DES UEBERNOMMENEN BETRIEBSVERMOE GENS . 388 DD) FOLGEN DER ANTRAEGE NACH §20 ABS. 2 UMWSTG .390 EE) SPERRFRISTEN NACH § 22 UMWSTG . 391 C) . LAUFENDE BESTEUERUNG DER AB-KG . 392 3. . ERSTE ABWANDLUNG DES SACHVERHALTS . 393 A) . ZUSAETZLICHE ANGABEN . 393 B) . LOESUNG . 393 4. ZWEITE ABWANDLUNG DES SACHVERHALTS . 396 A) . ZUSAETZLICHE ANGABEN .396 B) . LOESUNG . 396 AA) FOLGEN AUS DER FIKTIVEN VERSCHMELZUNG . 397 BB) FOLGEN FUER LAUFENDE SPERRFRISTEN . 401 XX D. STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON WAEHRUNGSKURSVERLUSTEN, §8B ABS. 3 S.6 KSTG I. HINTERGRUND . 403 II. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 405 III. TATBESTAND . 408 IV. RECHTSFOLGE . 411 V. ABGRENZUNGS UND ANWENDUNGSFRAGEN . 413 VI. FAZIT . 414 STICHWORTVERZEICHNIS . 417 XXI
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX LITERATUR-UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII A. DIE OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG NACH § LA KSTG I. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN DER OPTION . 1 II. AUSUEBUNG DER OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUE RUNG NACH § LA ABS. 1 KSTG . 35 III. WIRKUNGEN DER OPTION . 41 IV. DIE RUECKOPTION ZUR TRANSPARENTEN BESTEUERUNG NACH § LA ABS. 4 KSTG .84 V. BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PER SONENGESELLSCHAFTEN . 97 VI. BESONDERHEITEN BEI DER ERBSCHAFTSTEUER . 114 VII. BESONDERHEITEN DER OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 139 VIII. BESONDERHEITEN DER RECHNUNGSLEGUNG BEI DER OPTION 166 IX. GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE UND ANDERE VERTRAGS RECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM KOEMOG . 221 VII B. DIE EINLAGELOESUNG FUER MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN IN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT I. EINFUEHRUNG . 271 II. DIE AUSGLEICHSPOSTENLOESUNG NACH § 14 ABS. 4 KSTG AF, SYSTEMWECHSEL ZUR EINLAGELOESUNG UND ANPAS SUNGEN DURCH DAS JSTG 2022 281 III. RECHTSFOLGEN VON MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN NACH § 14 ABS. 4 KSTG NF . 291 IV. UEBERGANGSBESTIMMUNGEN (§ 34 ABS. 6E S. 7-20 KSTG) 318 V. EINLAGELOESUNG BEI KETTENORGANSCHAFT . 333 VI. EINLAGELOESUNG BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT . 338 VII. GEDANKEN DE LEGE FERENDA ZUR VEREINFACHUNG VON MINDER-UND MEHRABFUEHRUNGEN . 362 C. GLOBALISIERUNG DES VERSCHMELZUNGSTEILS IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT I. AUFHEBUNG DES § 1 ABS. 2 UMWSTG DURCH DAS KOERPERSCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGSGESETZ 366 II. ANPASSUNG DES § 1 ABS. 4 UMWSTG DURCH DAS KOER PERSCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGSGESETZ . 377 III. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL . 382 D. STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON WAEHRUNGSKURSVERLUSTEN, §8B ABS. 3 S. 6 KSTG I. HINTERGRUND . 403 II. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 405 III. TATBESTAND . 408 IV. RECHTSFOLGE . 411 V. ABGRENZUNGS UND ANWENDUNGSFRAGEN . 413 VI. FAZIT . 414 STICHWORTVERZEICHNIS . 417 VIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .V INHALTSUEBERSICHT . VII LITERATUR-UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII A. DIE OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG NACH § LA KSTG I. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN DER OPTION . 1 1. EINFUEHRUNG . 1 2. RECHTSFORMENWAHL . 3 3. TRANSPARENZ-VS. TRENNPRINZIP . 5 4. BELASTUNGSVERGLEICHE . 9 A) GRUNDSTRUKTUR DES BELASTUNGSVERGLEICHS . 10 B) VARIATIONEN . 17 5. AKZEPTANZ IN DER PRAXIS UND JUENGSTE ENTWICKLUNGEN 26 A) AKZEPTANZ DES § LA KSTG IN DER PRAXIS . 26 B) JUENGSTE ENTWICKLUNGEN . 29 6. FAZIT . 33 II. AUSUEBUNG DER OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG NACH § LA ABS. 1 KSTG . 35 1. ERSTMALIGER ANTRAG ZUM WIRTSCHAFTSJAHR 2022 . 36 2. ANTRAGSBERECHTIGUNG NACH § LA ABS. 1 KSTG . 36 3. FORM DES ANTRAGS . 38 4. ENTSCHEIDUNG UEBER DEN ANTRAG . 40 III. WIRKUNGEN DER OPTION . 41 1. WIRKUNGEN AUFEBENE DER GESELLSCHAFT (§ LA ABS. 2 KSTG) . 41 A) FIKTION EINES FORMWECHSELS (§ LA ABS. 2 S. 1, 2 KSTG) . 41 AA) SACHLICHE ANWENDBARKEIT DES UMWAND LUNGSSTEUERGESETZES . 43 IX BB) PERSOENLICHE ANWENDBARKEIT DES UMWAND LUNGSSTEUERGESETZES . 43 CC) ANWENDUNG DES VERWEISES IN §25 S.1 UMWSTG AUF §20 ABS.1 UMWSTG . 50 DD) . ANWENDUNG DES §20 ABS.2FF. UMWSTG . 51 EE) . WIRKUNGEN AUF VERLUSTVORTRAEGE 53 FF) . SPERRFRISTVERHAFTUNG DER ERHALTENEN ANTEILE (§22 UMWSTG) . 56 GG) MITEINBRINGUNG VON ANTEILEN (§ 22 ABS. 1 S. 5 UMWSTG) . 58 HH) WIRKUNGEN FUER NOCH LAUFENDE SPERRFRISTEN. . 58 B) WIRKUNGEN BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 59 AA) GRUNDSAETZE . 59 BB) YYWEGFALL" ANWENDBARER REGELUNGEN . 61 CC) . ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 64 DD) VERLUSTE DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT . 66 EE) KEINE ORGANGESELLSCHAFTSFAEHIGKEIT . 67 C) WIRKUNGEN BEI DER GEWERBESTEUER . 68 AA) SACHLICHE GEWERBESTEUERPFLICHT DER OPTIE RENDEN GESELLSCHAFT . 68 BB) ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS . 70 CC) GEWERBESTEUERLICHE FEHLBETRAEGE DER OPTIE RENDEN GESELLSCHAFT . 71 D) WIRKUNGEN BEI ANDEREN STEUERARTEN . 72 AA) BESCHRAENKUNG AUF DIE ERTRAGSTEUERN . 72 BB) BEGRENZTE ANPASSUNG DES GRUNDERWERBSTEUERGESETZES . 72 E) WIRKUNGEN BEI UMWANDLUNGEN . 75 AA) GRUNDSAETZE . 75 BB) WIRKUNGEN IM VERSCHMELZUNGSTEIL DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES (§§ 3-19 UMWSTG) . 76 CC) WIRKUNGEN IM EINBRINGUNGSTEIL DES UM WANDLUNGSSTEUERGESETZES (§§ 20 FF. UMWSTG) 77 2. WIRKUNGEN AUFEBENE DER GESELLSCHAFTER (§ LA ABS. 3 KSTG) . 78 X A) ANTEILE AN DER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT ODER PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT . 78 B) EINNAHMEN DES GESELLSCHAFTERS . 80 AA) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN NACH §20 ABS. 1 NR. 1 ESTG . 81 BB) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 83 CC) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN NACH §20 ABS.1, 2 NR. 7 ESTG . 83 DD) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VER PACHTUNG NACH §21 ESTG ODER SONSTIGEN EINKUENFTEN NACH §22 ESTG . 84 IV. DIE RUECKOPTION ZUR TRANSPARENTEN BESTEUERUNG NACH § LA ABS. 4 KSTG . 84 1. GESETZLICHE REGELUNG ZUM REGELFALL DER RUECKOPTION 85 2. ZEITLICHE DIMENSION DER RUECKOPTION . 85 3. WIRKUNGEN DER RUECKOPTION . 86 A) WIRKUNGEN AUF DIE LAUFENDE BESTEUERUNG . 86 B) WIRKUNGEN DES FINGIERTEN FORMWECHSELS . 87 AA) ANWENDBARKEIT DES UMWANDLUNGSSTEUER GESETZES . 87 BB) ANTRAGSTELLUNG ZUM BUCH ODER ZWISCHEN WERTANSATZ . 88 CC) FOLGEN DES FINGIERTEN FORMWECHSELS . 89 DD) SPERRFRIST DES §18 ABS. 3 UMWSTG . 90 EE) WIRKUNGEN AUF LAUFENDE SPERRFRISTEN . 92 4. ZWINGENDE BEENDIGUNG DER OPTION . 93 A) ZWINGENDE RUECKOPTION NACH § LA ABS. 4 S. 4 KSTG . 93 B) ZWINGENDE RUECKOPTION NACH § LA ABS. 4 S. 5 KSTG . 94 C) ZWINGENDE BEENDIGUNG DER OPTION NACH § LA ABS. 4 S. 7 KSTG . 96 V. BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSO NENGESELLSCHAFTEN . 97 1. ANTRAGSBERECHTIGUNG DER VERMOEGENS VERWALTENDEN OHG BZW. KG 98 XI 2. WIRKUNG DES ANTRAGS: FIKTIVER FORMWECHSEL, ENT SPRECHENDE ANWENDUNG DES § 25 UMWSTG . 99 A) KEIN STEUERNEUTRALER FORMWECHSEL NACH §25 IVM § 20 UMWSTG MOEGLICH . 99 B) YYBEGRENZTE " STEUERNEUTRALITAET UNTER §25 S.1 IVM §21 UMWSTG MOEGLICH . 102 C) STEUERFOLGEN DES TAUSCHES . 102 D) VORHERIGE UMWANDLUNG DER PERSONEN(HANDELS) GESELLSCHAFT IN EINE GEWERBLICHE PERSONENGESELL SCHAFT ALS ALTERNATIVE? . 104 3. STEUERFOLGEN DER RUECKOPTION . 107 A) FORMWECHSEL NACH §9 UMWSTG (MIT BETRIEBS VERMOEGEN) . 110 B) FORMWECHSEL NACH §§ 9, 8 UMWSTG (OHNE BETRIEBSVERMOEGEN) . 111 4. VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN DES OPTIONSMODELLS FUER VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN . . . 113 VI. BESONDERHEITEN BEI DER ERBSCHAFTSTEUER . 114 1. AENDERUNGEN IM ERBSTG DURCH DAS KOEMOG . 115 A) . AENDERUNGEN IN §13B ABS.1 NR.2 ERBSTG . 116 B) WEITERE GESETZLICHE ANPASSUNGEN: BEHALTENSFRI STEN, FINANZMITTEL . 118 2. AUSWIRKUNGEN BEI AUSUEBUNG DER OPTION . 119 A) . UMFANG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGENS . . . 119 B) UEBERTRAGUNG EINER MITUNTERNEHMERSTELLUNG ALS BEGUENSTIGUNGSVORAUSSETZUNG . 123 C) . NIESSBRAUCH . 125 D) KEINE EINORDNUNG ALS VERWALTUNGSVERMOEGEN ISV §13B ABS. 4 NR.2 ERBSTG . 126 E) (KEINE) ENTSTEHUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN DURCH AUSUEBUNG DER OPTION . 127 F) NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE . 128 AA) (LAUFENDE) LOHNSUMMENREGELUNGEN . 129 BB) BEHALTENSFRISTEN . 131 3. AUSWIRKUNGEN BEI AUSUEBUNG DER RUECKOPTION . 137 4. FAZIT . 138 XII VII. BESONDERHEITEN DER OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUE RUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 139 1. MOEGLICHKEITEN ZUR OPTION BEI GRENZUEBERSCHREITEN DEN SACHVERHALTEN . 139 A) BERECHTIGUNG ZUR OPTION UNTER § LA ABS. 1 KSTG . 139 B) EINSCHRAENKUNGEN DER OPTIONSMOEGLICHKEIT . 142 C) KEINE ANFORDERUNGEN AN DIE GESELLSCHAFTER AUS § LA KSTG . 144 AA) ANSAESSIGKEIT DER GESELLSCHAFTER FUER § LA KSTG IRRELEVANT . 144 BB) . ANSAESSIGKEIT DER GESELLSCHAFTER . FUER §1 ABS. 4 UMWSTG RELEVANT . 145 CC) . ANWENDUNG DER §§ 20 FF. UMWSTG . 146 D) RUECKOPTION UNTER §LA ABS.4 KSTG . 150 AA) RUECKOPTION NACH § LA ABS. 4 S. 1 KSTG . 150 BB) ANWENDBARKEIT DES UMWANDLUNGSSTEUER GESETZES . 150 CC) UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BESONDER HEITEN BEI DER RUECKOPTION NACH § LA ABS.4 S.LKSTG . 151 2. RECHTSFOLGEN DER OPTION DES § LA ABS. 1 KSTG FUER DIE BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE 154 A) FOLGEN AUFEBENE DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT . . . 154 AA) UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . . . 154 BB) BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 156 CC) KEINE RICHTLINIEN-BERECHTIGUNG 157 B) FOLGEN AUFEBENE DES GESELLSCHAFTERS DER OPTIE RENDEN GESELLSCHAFT 158 AA) AUFGRIFF VON EINKUENFTEN NACH NATIONALEM RECHT UND DEN DBA 158 BB) EINKUENFTE NACH §20 ABS. 1 NR. 1 ESTG 158 CC) AUFGRIFF UNTER DEN DBA 159 DD) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT 161 EE) MOEGLICHE EIGENSCHAFT ALS ZWISCHENGESELL SCHAFT FUER ZWECKE DER HINZURECHNUNGSBE STEUERUNG (§§ 7 FF. ASTG) 164 XIII VIII. BESONDERHEITEN DER RECHNUNGSLEGUNG BEI DER OPTION . . 166 1. EINLEITUNG 166 2. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN AUF POSTEN DER BILANZ UND DER GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG 172 A) GRUNDSAETZLICHES ZU STEUERN IN DER HANDELSBILANZ . 172 B) STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG 175 C) LATENTE STEUERN 177 AA) ANWENDUNGSBEREICH 177 BB) ANZUWENDENDER STEUERSATZ 179 CC) ENTWICKLUNG DER RELEVANTEN BILANZANSATZ DIFFERENZEN INKLUSIVE ERGAENZUNGS UND SONDERBILANZEN 182 DD) VERLUSTVORTRAEGE 185 EE) ANFORDERUNGEN AN DIE BERICHTERSTATTUNG . 187 FF) LATENTE STEUERN AUF GESELLSCHAFTEREBENE 188 GG) AUSWIRKUNGEN IM KONZERN 191 HH) AUSSCHUETTUNGSSPERRE 194 D) STEUERRUECKSTELLUNGEN 195 E) PERSONALAUFWAND 196 F) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN 198 G) WEITERE POSTEN DER BILANZ UND GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG 198 H) EIGENKAPITAL UND ERGEBNISVERWENDUNG . 200 3. BEDEUTUNG FUER HANDELSRECHTLICHE GROESSENKLASSEN . 203 4. WEITERE BESONDERHEITEN IN DER BILANZ SOWIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG IM KONTEXT DER OPTIONSAUSUEBUNG 208 5. AUSGEWAEHLTE FOLGEN FUER DIE ANHANGBERICHTERSTATTUNG 210 6. AUSWIRKUNGEN AUF AUSGEWAEHLTE KENNZAHLEN . 212 A) EFFEKTIVE STEUERQUOTE . 212 B) RENTABILITAETSKENNZAHLEN . 213 C) EIGENKAPITALQUOTE . 214 7. BETEILIGUNGSBILANZIERUNG UND -BEWERTUNG AUFEBE NE DER GESELLSCHAFTER . 214 8. GEPLANTE ANPASSUNGEN DURCH DAS WACHSTUMSCHANCENGESETZ 217 9. FAZIT . 219 XIV IX. GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE UND ANDERE VERTRAGSRECHT LICHE FRAGESTELLUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM KOEMOG . 221 1. ZIVILRECHTLICHE VORTEILE DER KOEMOG GMBH & CO. KG GEGENUEBER DER GMBH: MOEGLICHKEITEN DER ANTEILSUEBERTRAGUNGEN OHNE NOTARIELLE EINBINDUNG UND MITBESTIMMUNG . 222 2. ANPASSUNGEN DER GESELLSCHAFTSVERTRAEGE VON PART NERSCHAFTS UND PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN, DIE GEM. § LA KSTG OPTIEREN . 224 A) SCHAFFUNG DER GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN AUS GANGSLAGE FUER EINE OPTION . 224 AA) BEGRUENDUNG EINER PERSONENHANDELS-/PART NERSCHAFTSGESELLSCHAFT . 224 BB) PRUEFUNG: AUSGESTALTUNG EINER GMBH & CO. KG ALS EINHEITSGESELLSCHAFT . 225 CC) BEDEUTUNG DES SITZES, ANTRAGSRECHT AUCH FUER AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN . 226 B) STIMMRECHTE IN PERSONENHANDELS-/ PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFTEN . 228 AA) DIE MEHRHEITSENTSCHEIDUNG BEI DER PERSO NENHANDELSGESELLSCHAFT 229 BB) MEHRHEITSENTSCHEIDUNG BEIM OPTIONSAN TRAG NACH § LA KSTG . 230 CC) GESELLSCHAFTERLICHE TREUEPFLICHT ALS ZU STIMMUNGSPFLICHT? . 232 DD) KEINE ANWENDUNG DER WEITEREN ZIVILRECHT LICHEN VORAUSSETZUNGEN EINES WIRKSAMEN UMWANDLUNGSBESCHLUSSES . 233 C) VERTRETUNGSBESTIMMUNG 234 AA) GRUNDSAETZLICHE VERTRETUNG . 234 BB) VERTRETEREIGENSCHAFT UND BESCHEIDEMPFANG FUER DIE GESELLSCHAFT . 236 CC) VERTRETUNG DER GESELLSCHAFT FUER DIE ABGABE DES OPTIONSANTRAGES 236 D) VERGUETUNGEN FUER DIE TAETIGKEITEN DER GESELL SCHAFTER . 238 XV E) HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER FUER STEUERN; GEWERBESTEUERN AUFGRUND DER OPTION 239 F) REGELUNGEN ZUR KONTENSTRUKTUR DER GESELLSCHAFT . 241 AA) DIFFERENZIERUNG ZUM ZWECK DER ABBIL DUNG DES STEUERLICHEN EINLAGENKONTOS 241 BB) REGELUNGSNOTWENDIGKEITEN IM ZUSAM MENHANG MIT ERGAENZUNGSBILANZKAPITAL 245 CC) VERZINSUNGEN DER EINZELNEN KONTEN 248 G) ERGEBNISERMITTLUNG/ERGEBNISVERWENDUNG IM GESELLSCHAFTSVERTRAG . 251 H) ENTNAHMEREGELUNGEN IM GESELLSCHAFTSVERTRAG . 252 AA) BERUECKSICHTIGUNG DER AUSSCHUETTUNGS BESTEUERUNG BEI DEN GESELLSCHAFTSVERTRAG LICHEN ENTNAHMEREGELUNGEN, INSB. AUCH STEUERENTNAHMERECHTE . 253 BB) ENTNAHMEN BEI FEHLENDER TAETIGKEITSVER GUETUNG UND BERUECKSICHTIGUNG DER BEDUERF NISSE REIN PASSIVER GESELLSCHAFTER . 255 I) GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE ABFINDUNGSKLAUSELN . 256 J) AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS/ NACHFOLGEKLAUSELN 258 K) KUENDIGUNGSFRISTEN, GESELLSCHAFTERAUSSCHLUESSE . 259 3. LAUFENDE BESTEUERUNG UND KOEMOG, ANPASSUNGS ERFORDERNISSE, SONDERFALL REALTEILUNG . 261 4. NIESSBRAUCHSREGELUNGEN AUF DEM PRUEFSTAND/WE SENTLICHE REGELUNGSASPEKTE . 262 A) STIMMRECHTSAUSUEBUNG . 262 B) ERTRAGSZUWEISUNG/ENTNAHMERECHTE . 264 C) GEWERBESTEUER UND ENTNAHMEGEWINNE . 265 5. RUECKOPTION ZUR ERTRAGSBESTEUERUNG - VERTRAGLICHE REGELUNGSUEBERLEGUNGEN .268 A) BEITRITT EINER GMBH ALS WEITERER GESELLSCHAFTER . . 268 B) SCHADENSERSATZREGELUNGEN FUER DEN KAUSAL DIE BESTEUERUNGSFOLGEN AUSLOESENDEN GESELLSCHAFTER . . . 269 C) GESTALTUNGSUEBERLEGUNG: TESTAMENTSVOLLSTRE CKUNG ZUR VERMEIDUNG VON §LA ABS.4 S.4 KSTG . 270 XVI B. DIE EINLAGELOESUNG FUER MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN IN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT I. EINFUEHRUNG . 271 1. WAS SIND MINDER-UND MEHRABFUEHRUNGEN? . 271 2. NOTWENDIGKEIT VON STEUERLICHEN KORREKTUREN (PRINZIP DER EINMALBESTEUERUNG) . 273 3. PRUEFUNGSSCHEMA . 275 A) SCHRITT 1: GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE IDENTIFIZIERUNG 275 B) SCHRITT 2: DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN VERURSA CHUNG IN VORORGANSCHAFTLICHER UND ORGANSCHAFT LICHER ZEIT . . 275 AA) ZEITPUNKT DER STEUERLICHEN WIRKSAMKEIT DER ORGANSCHAFT ALS TRENNLINIE 275 BB) BILANZIELLE ERFASSUNG DES GESCHAEFTSVORFALLS ALS URSACHE VON MINDER UND MEHRABFUEH RUNGEN 276 CC) DAS PHAENOMEN DER AUSSERORGANSCHAFTLICHEN VERURSACHUNG 278 II. DIE AUSGLEICHSPOSTENLOESUNG NACH § 14 ABS.4 KSTG AF, SYSTEMWECHSEL ZUR EINLAGELOESUNG UND ANPASSUNGEN DURCH DAS JSTG 2022 . 281 1. BILDUNG ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN (§ 14 ABS.4 KSTG AF) 281 2. AUFLOESUNG ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN (§ 14 ABS.4 KSTG AF) 283 3. SYSTEMWECHSEL ZUR EINLAGELOESUNG DURCH DAS KOE MOG UND JSTG 2022 . 286 III. RECHTSFOLGEN VON MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN NACH §14 ABS. 4 KSTG NF . 291 1. ORGANSCHAFTLICHE MINDERABFUEHRUNGEN IM SYSTEM DER EINLAGELOESUNG . 292 A) FIKTION DER EINLAGE DES ORGANTRAEGERS IN DIE ORGANGESELLSCHAFT (§14 ABS.4 S.1 KSTG) .292 B) AUSWIRKUNG AUFEBENE DER ORGANGESELLSCHAFT: ERHOEHUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS (§ 27 ABS.6 KSTG) . 293 XVII C) AUSWIRKUNG AUFEBENE DES ORGANTRAEGERS: ERFOLGSWIRKSAME ABER EINKOMMENSNEUTRALE ER HOEHUNG DES BETEILIGUNGSBUCHWERTS . 294 2. ORGANSCHAFTLICHE MEHRABFUEHRUNGEN IM SYSTEM DER EINLAGELOESUNG .298 A) FIKTION DER EINLAGENRUECKGEWAEHR (§ 14 ABS.4 S. 2 KSTG) 298 B) EBENE DER ORGANGESELLSCHAFT: VORRANGIGE MIN DERUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS (§ 27 ABS. 6 KSTG) . 300 C) EBENE DES ORGANTRAEGERS: MINDERUNG DES BE TEILIGUNGSBUCHWERTS . 302 AA) MINDERUNG BIS ZUM BETEILIGUNGSBUCHWERT . . 303 BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG EINER UEBERSTEIGEN DEN MEHRABFUEHRUNG . 305 3. DEFINITION VON MINDER-/MEHRABFUEHRUNGEN (§ 14 ABS.4 S. 6 KSTG) .308 4. ZEITPUNKT VON MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN (§14 ABS.4 S. 7 KSTG) . 312 5. SALDIERUNG VON ORGANSCHAFTLICHEN MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN . 314 6. ERSTMALIGE ANWENDUNG VON § 14 ABS.4 KSTG NF (§34 ABS.6E S. 5 U. 6 KSTG) . 317 IV. UEBERGANGSBESTIMMUNGEN (§34 ABS.6E S.7-20 KSTG) . . 318 1. AUFLOESUNG BESTEHENDER AUSGLEICHSPOSTEN . 319 A) . GESETZGEBERISCHE ENTSCHEIDUNG ZUR AUFLOESUNG . 319 B) AKTIVE AUSGLEICHSPOSTEN ERHOEHEN, PASSIVE AUS GLEICHSPOSTEN MINDERN DEN BUCHWERT DER BE TEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT . 321 C) VORRANGIGE ERHOEHUNG DER BETEILIGUNGSBUCH WERTE DURCH ANGLEICHUNGSFAKTOR . 322 D) BESTEUERUNG EINES GEWINNS AUFGRUND EINES UEBERSTEIGENDEN PASSIVEN AUSGLEICHSPOSTENS . 325 2. WAHLRECHT ZUR BILDUNG EINER GEWINNMINDERNDEN RUECKLAGE . 327 A) BILDUNG DER RUECKLAGE ISV §34 ABS.6E S.15 KSTG 327 B) AUFLOESUNG DER RUECKLAGE ISV §34 ABS.6E S. 15 KSTG 330 XVIII V. EINLAGELOESUNG BEI KETTENORGANSCHAFT . 333 1. EINLAGELOESUNG BEI ORGANSCHAFTSKETTEN . 334 2. BESONDERHEITEN DER UEBERGANGSBESTIMMUNGEN ISV §34 ABS. 6E S. 7FF. KSTG . 337 VI. EINLAGELOESUNG BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT . 338 1. ZULAESSIGKEIT VON MITTELBAREN ORGANSCHAFTEN . 338 2. SCHWIERIGKEITEN BEI MINDER-/MEHRABFUEHRUNGEN IN MITTELBAREN ORGANSCHAFTEN . 340 A) RECHTSUNSICHERHEITEN BEI AUSGLEICHSPOSTEN NACH ALTEM RECHT .340 B) DISKUTIERTE LOESUNGSANSAETZE IRD EINLAGELOESUNG . . 342 3. MINDER UND MEHRABFUEHRUNGEN BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT . 344 A) STEUERBILANZIELLE AUSWIRKUNGEN ENTLANG DER BETEILIGUNGSKETTE .344 B) AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO . . 354 4. ANWENDUNG DER UEBERGANGSREGELUNGEN BEI MITTEL BARER ORGANSCHAFT . 356 A) AUSSCHLIESSLICH MITTELBARE BETEILIGUNG . 357 B) TEILS UNMITTELBARE, TEILS MITTELBARE BETEILIGUNG . . . 359 VII. GEDANKEN DE LEGE FERENDA ZUR VEREINFACHUNG VON MINDER-UND MEHRABFUEHRUNGEN . 362 C. GLOBALISIERUNG DES VERSCHMELZUNGSTEILS IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT I. AUFHEBUNG DES § 1 ABS. 2 UMWSTG DURCH DAS KOERPERSCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGGESETZ .366 1. . ANWENDBARKEIT DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES . 366 2. SACHLICHE ANWENDBARKEIT IM VERSCHMELZUNGSTEIL (§§3-19 UMWSTG) . 367 3. PERSOENLICHE ANWENDBARKEIT IM VERSCHMELZUNGSTEIL (§§3-19 UMWSTG) . 370 A) REGELUNG BIS ZUM KOEMOG . 370 B) SONDERREGELUNG IN §12 ABS. 2 KSTG AF . 373 C) AUFHEBUNG DES §1 ABS. 2 UMWSTG DURCH DAS KOEMOG . 375 XIX II. ANPASSUNG DES § 1 ABS.4 UMWSTG DURCH DAS KOERPER SCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGSGESETZ . 377 1. SACHLICHE ANWENDBARKEIT DES EINBRINGUNGSTEILS (§§ 20 FF. UMWSTG) . 377 2. PERSOENLICHE ANWENDBARKEIT DES EINBRINGUNGSTEILS (§§ 20 FF. UMWSTG) 378 A) ANFORDERUNGEN AN DEN UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGER . 379 B) ANFORDERUNGEN AN DEN UMWANDELNDEN, EIN BRINGENDEN ODER UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER . 379 AA) ANFORDERUNGEN AUS §1 ABS.4 S.I NR.2 BUCHST, A UMWSTG 380 BB) ANFORDERUNGEN AUS §1 ABS.4 S. 1 NR.2 BUCHST, B UMWSTG 381 III. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL .382 1. SACHVERHALT . 383 2. LOESUNG . 383 A) ANTRAG NACH § LA ABS. 1 KSTG . 383 B) FIKTIVER FORMWECHSEL NACH §25 UMWSTG . 385 AA) ANWENDBARKEIT DES UMWANDLUNGSSTEUER GESETZES . 385 BB) ANWENDBARKEIT DES §20 UMWSTG . 387 CC) ANSATZ DES UEBERNOMMENEN BETRIEBSVERMOE GENS . 388 DD) FOLGEN DER ANTRAEGE NACH §20 ABS. 2 UMWSTG .390 EE) SPERRFRISTEN NACH § 22 UMWSTG . 391 C) . LAUFENDE BESTEUERUNG DER AB-KG . 392 3. . ERSTE ABWANDLUNG DES SACHVERHALTS . 393 A) . ZUSAETZLICHE ANGABEN . 393 B) . LOESUNG . 393 4. ZWEITE ABWANDLUNG DES SACHVERHALTS . 396 A) . ZUSAETZLICHE ANGABEN .396 B) . LOESUNG . 396 AA) FOLGEN AUS DER FIKTIVEN VERSCHMELZUNG . 397 BB) FOLGEN FUER LAUFENDE SPERRFRISTEN . 401 XX D. STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON WAEHRUNGSKURSVERLUSTEN, §8B ABS. 3 S.6 KSTG I. HINTERGRUND . 403 II. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 405 III. TATBESTAND . 408 IV. RECHTSFOLGE . 411 V. ABGRENZUNGS UND ANWENDUNGSFRAGEN . 413 VI. FAZIT . 414 STICHWORTVERZEICHNIS . 417 XXI
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title_full	Brennpunkte des Unternehmenssteuerrechts Erläuterungen und Gestaltungshinweise zum KöMoG herausgegeben von Dr. Martin Weiss ; bearbeitet von Dr. Julia Busch, Dr. Katrin Dorn [und 11 weiteren]
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