Verfügbarkeit: Thesaurierungsbegünstigung und doppelstöckige Personengesellschaften

Thesaurierungsbegünstigung und doppelstöckige Personengesellschaften:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Bollinger, Christian (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hamburg Verlag Dr. Kovač 2022
Schriftenreihe:	Steuerrecht in Forschung und Praxis Band 168
Schlagworte:	Einkommensteuerrecht Doppelstöckige Personengesellschaft Gewinn Thesaurierung Steuervergünstigung Deutschland Thesaurierungsbegünstigung Doppelstöckige Personengesellschaften Personengesellschaften Unternehmensbesteuerung Einkommensteuer Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XVII, 274 Seiten
ISBN:	9783339127181 3339127182

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	VII INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ...................................................................................... XIII § 1 GEGENSTAND UND GANG DER UNTERSUCHUNG ........................................................... 1 § 2 OEKONOMISCHE ANALYSE DES RECHTS INNERHALB DER JURISTISCHEN METHODENLEHRE ANHAND DER ERKENNTNISSE DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE ........................................................................................................ 7 § 3 DIE PERSONENGESELLSCHAFT ................................................................................ 11 A. KONSTRUKTIVE GRUNDLAGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT ...................................... 11 B. DOGMATISCHE EINORDNUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IM PRIVATRECHT .............. 15 C. DOGMATISCHE EINORDNUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IM ERTRAGSTEUERRECHT .... 21 I. DIE EIGENSCHAFTEN EINES STEUERSUBJEKTS ....................................................... 21 II. UNTERNEHMEN, UNTERNEHMENSTRAEGER UND DAS SUBJEKT DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT ......................................................................................... 22 III. EINKUNFTSQUELLE UND ERTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN..................................... 26 IV. MITUNTEMEHMERSTELLUNG ............................................................................ 29 V. ZWEISTUFIGE GEWINNERMITTLUNG ..................................................................... 31 VI. DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT .................................... 32 VII. EINHEIT DER GESELLSCHAFT ODER VIELHEIT DER GESELLSCHAFTER ........................ 33 1. DIE ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG IN GRUNDZUEGEN .............................. 33 2. GEMEINSCHAFTLICHE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG ODER ZURECHNUNG FREMDER EINKUENFTE ...................................................................................... 40 § 4 DIE DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT ....................................................... 45 A. ENTWICKLUNG DER DOPPELSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................. 45 I. DER BESCHLUSS DES GROSSEN SENATS VOM 25.02.1991 ...................................... 46 II. EINFUEHRUNG DES § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 S. 2 ESTG ........................................ 48 B. BESTEUERUNG DER DOPPELSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFT IN GRUNDZUEGEN ....... 49 I. TATBESTAND UND RECHTSFOLGEN VON § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 S. 2 ESTG ........... 49 II. MITUNTEMEHMER DER UNTERGESELLSCHAFT ........................................................ 52 III. GEWINNERMITTLUNG DER DOPPELSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFT ................ 54 VIII 1. ZWEISTUFIGES FESTSTELLUNGSVERFAHREN FUER OBER UND UNTERGESELLSCHAFT .... 54 2. DER STEUERBILANZIELLE ANSATZ DER UNTERBETEILIGUNG ................................... 56 3. ABFAERBEREGELUNG UND GEWERBLICHE PRAEGUNG .............................................. 59 IV. ANTEILSVERAEUSSERUNGEN IM RAHMEN DOPPELSTOECKIGER PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................................. 60 1. VERAEUSSERUNGEN AUF EBENE DER UNTERGESELLSCHAFT ...................................... 61 2. VERAEUSSERUNGEN AUF EBENE DER OBERGESELLSCHAFT ....................................... 67 V. DER ERWERB DES MITUNTEMEHMERANTEILS AN DER OBERGESELLSCHAFT ................. 69 1. FINANZIERUNGSAUFWAND UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II .......................... 69 2. DAS BILDEN VON ERGAENZUNGSBILANZEN ........................................................ 72 VI. DIE ZEBRAGESELLSCHAFT ................................................................................ 74 § 5 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES § 34A ESTG ....................................................... 76 A. EIN RUECKBLICK-THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG IM WANDEL ......................... 76 I. ENTWURF EINER TARIFVERGUENSTIGUNG FUER DEN NICHT ENTNOMMENEN GEWINN ANLAESSLICH DES 33. DEUTSCHEN JURISTENTAGES 1924 .......................................... 76 II. ERSTE BEGUENSTIGTE BESTEUERUNG NICHT ENTNOMMENER GEWINNE - § 58A ESTG 1931 ........................................................................................... 77 III. ANTEILIGE FREISTELLUNG THESAURIERTER GEWINNE - § 3 STAEVO1941 ............ 79 IV. SONDERAUSGABENABZUG UND SONDERTARIFIERUNG THESAURIERTER GEWINNE - 1948 BIS 1951 ............................................................................................ 80 1. SONDERAUSGABENABZUG - § 10 ABS. 1 NR. 3 ESTG 1948, § 10 ABS. 1 NR. 3 ESTG 1949 UND § 1 0A ESTG 1950 ................................ 80 2. SONDERTARIFIERUNG - § 32A ESTG 1949 UND § 32A ESTG 1950 ................... 82 3. ENDE VON § 10A ESTG 1950 UND § 32A ESTG 1950 ................................... 84 V. REFORMUEBERLEGUNGEN ZUR GLEICHBEHANDLUNG VON HANDELSGESELLSCHAFTEN UND IHRER GESELLSCHAFTER MIT KAPITALGESELLSCHAFTEN 1951 ............................. 85 VI. OPTION ZUM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT - § 32B ESTG 1951 UND § 32B ESTG 1952 ...................................................................................... 86 VII. SONDERAUSGABENABZUG FUER VERTRIEBENE UND DURCH DEN NATIONALSOZIALISMUS VERFOLGTE - § 10A ESTG 1953 .................................. 87 IX B. REFORMVORSCHLAEGE UND -UEBERLEGUNGEN ........................................................ 89 I. BRUEHLER EMPFEHLUNGEN ................................................................................. 89 II. T-MODELL DES WISSENSCHAFTLICHEN BEIRATS DES FACHBEREICHS STEUERN BEI DER EMST & YOUNG AG ........................................................................... 91 III. TARIFRUECKLAGE VON FECHNER/LETHAUS .......................................................... 92 IV. GRUNDLAGEN DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG NACH § 34A ESTG .............. 93 § 6 DIE THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG DES § 34A ESTG IM UEBERBLICK .................... 94 A. EINFUEHRUNG UND ENTWICKLUNG DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG ................... 94 I. EINFUEHRUNG DURCH DIE UNTEMEHMENSTEUERREFORM 2008 ................................ 94 II. AENDERUNGEN ................................................................................................... 96 B. BEGUENSTIGUNG ................................................................................................... 97 I. TATBESTANDBESTANDSVORAUSSETZUNGEN ............................................................ 97 1. BEGUENSTIGTE EINKOMMENSART UND BEGUENSTIGTES STEUERSUBJEKT ................... 97 2. DER NICHT ENTNOMMENE GEWINN ................................................................ 98 3. TEIL DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS .................................................. 103 A. ANKNUEPFUNG AN § 2 ABS. 5 ESTG ........................................................... 103 B. INNERPERIODISCHER VERLUSTAUSGLEICH ....................................................... 104 C. VERLUSTVERRECHNUNGSREIHENFOLGE UND MEISTBEGUENSTIGUNGSPRINZIP ...... 105 4. BEGUENSTIGUNGSUNFAEHIGE GEWINNANTEILE ................................................... 107 5. ANTRAG AUF SONDERTARIFIERUNG .................................................................. 108 II. RECHTSFOLGE .................................................................................................. 110 1. TARIF ......................................................................................................... 110 2. ENTSTEHEN DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS ............................. 111 C. NACHVERSTEUERUNG .......................................................................................... 112 I. NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE .................................................................... 112 1. NACHVERSTEUERUNG DURCH UEBERENTNAHME ................................................. 112 2. NACHVERSTEUERUNG BEI UEBERTRAGUNGSVORGAENGEN NACH §6 ABS. 5 S. 1 BIS 3 ESTG ........................................................................ 115 3. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND -AUFGABE .......................................................... 115 X 4. EINBRINGUNG UND FORMWECHSEL NACH § 34A ABS. 6 S. 1 NR. 2 ESTG ...... 118 5. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ......................................................... 120 6. NACHVERSTEUERUNG AUF ANTRAG .................................................................. 120 II. RECHTSFOLGE - NACHVERSTEUERUNG NACH § 34A ABS. 4 S. 2 ESTG ................ 121 III. FORTFUEHRUNG UND UEBERGANG EINES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS ........................................................................................................ 122 1. UEBERTRAGUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS NACH § 34A ABS. 5 S. 2 ESTG ........................................................................... 122 A. ABSEHEN VON DER NACHVERSTEUERUNG UND UEBERTRAGUNG AUF ANTRAG ..... 122 B. ENTNAHMEN UND EINLAGE BEI UEBERTRAGUNGEN NACH § 34A ABS. 5 S. 2 ESTG? ......................................................................... 127 2. FORTFUEHRUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS NACH § 34A ABS. 7 S. 1 ESTG ............................................................................ 128 3. UEBERGANG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS NACH § 34A ABS. 7 S. 2 ESTG ............................................................................. 130 D. EINZELFRAGEN ................................................................................................... 131 I. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IM RAHMEN DER AENDERUNGSVERANLAGUNG ............. 131 II. INTERPERIODISCHER VERLUSTABZUG .................................................................... 131 E. VERFAHREN ....................................................................................................... 132 I. § 34A ABS. 9 ESTG ....................................................................................... 132 II. § 34A ABS. 10 ESTG ..................................................................................... 134 III. § 34A ABS. 11 ESTG ................................................................................. 136 IV. DAS MEHRSTUFIGE VERFAHREN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN IM UEBERBLICK... 137 § 7 EINORDNUNG DES § 34A ESTG .......................................................................... 138 A. DOGMATISCHE EINORDNUNG .............................................................................. 138 I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG ALS TARIFVORSCHRIFT BZW. TARIFWAHLRECHT ..... 138 II. BETRIEBS UND MITUNTEMEHMERANTEILSBEZOGENE AUSGESTALTUNG .................. 139 III. DIE ZWEIDIMENSIONALITAET DES § 34A ESTG ............................................ 141 IV. DIE BESONDERE BEMESSUNGSGRUNDLAGE DES § 34A ESTG ........................... 142 V. DUALISMUS DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG UND § 34A ESTG ....................... 143 XI B. HISTORISCHE EINORDNUNG ................................................................................. 145 C. OEKONOMISCHE EINORDNUNG - § 34A ESTG ALS BEITRAG EINES EFFIZIENTEN UNTEMEHMENSTEUERSYSTEMS? ......................................................................... 147 I. NEUTRALITAETSPOSTULAT ..................................................................................... 148 II. RECHTSFORMNEUTRALITAET .................................................................................. 149 III. INVESTITIONS UND FINANZIERUNGSNEUTRALITAET ............................................ 151 IV. STEUERVEREINFACHUNG ................................................................................ 152 V. KRITIK DER RECHTSFORMNEUTRALITAET UND DAS VERHAELTNIS ZUR INVESTITIONS UND FINANZIERUNGSNEUTRALITAET................................................................... 153 VI. MODELLE EINER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG ............................................... 155 VII. OEKONOMISCHE ANALYSE DES § 34A ESTG IM ENGEREN SINN ....................... 158 1. RECHTSFORMNEUTRALITAET .............................................................................. 158 2. INVESTITIONS UND FINANZIERUNGSNEUTRALITAET .............................................. 159 3. § 34A ESTG ALS PARTIELLE ANNAEHERUNG AN DIE BETRIEBSTEUER ..................... 161 4. EINFACHHEIT UND TRANSPARENZ ALS AUSDRUCK EINES RATIONALEN STEUERSYSTEMS .......................................................................................... 161 5. BELASTUNGSNEUTRALITAET ............................................................................... 162 6. § 34A ESTG ALS LENKUNGSSTEUER ............................................................... 163 § 8 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGER GEWINN UND DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................................................... 165 A. DERMITUNTEMEHMERANTEIL ALS BEGUENSTIGUNGSOBJEKT ..................................... 165 B. PROBLEMATIK DER GEWINNSPHAEREN VON OBER UND UNTERGESELLSCHAFT ............ 166 I. EINHEITLICHE BETRACHTUNG ............................................................................. 168 II. GETRENNTE BETRACHTUNG VON OBER UND UNTERGESELLSCHAFT ........................... 171 III. GETRENNTE BETRACHTUNG NUR HINSICHTLICH DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS BEI DER UNTERGESELLSCHAFT ......................................................................... 173 IV. STELLUNGNAHME ......................................................................................... 174 1. VORZUG DER EINHEITLICHEN BETRACHTUNG ................................................... 175 2. KEIN EIGENSTAENDIG ZU BEGUENSTIGENDER SONDERMITUNTEMEHMERANTEIL ..... 186 C. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ................................. 190 XII D. AUSSERBILANZIELLE KORREKTUREN ........................................................................ 191 E. ERGAENZUNGSBILANZEN BEI NACHGEORDNETEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ............... 194 F. DIE BESCHRAENKUNG DES § 34A ABS. 1 S. 3 ESTG FUER MITUNTEMEHMERANTEILE... 196 § 9 EINZELFRAGEN DER ANWENDUNG DES § 34A ESTG AUF DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................................. 199 A. BEGUENSTIGUNGSBETRAG UND NACHVERSTEUERUNG ................................................ 199 B. VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETEM UND MITUNTEMEHMERANTEILEN ................................................................................ 201 I. MITUNTEMEHMERANTEILS UND EINKOMMENSTEUERSUBJEKTBEZOGENER ENTNAHMEN UND EINLAGENBEGRIFF DES § 34A ESTG ...................................... 201 II. VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN NACH DEM EINHEITSMODELL ............................... 204 III. VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN NACH DER GETRENNTEN EINZELBETRACHTUNG ..... 211 IV. VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN NACH DEM MODIFIZIERTEN EINHEITSMODELL .... 214 C. VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE EINES BETRIEBS UND MITUNTEMEHMERANTEILS .................................................................................. 216 I. VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE NACH DEM EINHEITSMODELL ................... 219 II. VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE NACH DER GETRENNTEN EINZELBETRACHTUNG ........................................................................................ 221 III. VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE NACH DEM MODIFIZIERTEN EINHEITSMODELL ............................................................................................. 223 D. EINBRINGUNG UND FORMWECHSEL ..................................................................... 226 I. EINBRINGUNG UND FORMWECHSEL NACH DEM EINHEITSMODELL ....................... 227 II. EINBRINGUNG UND FORMWECHSEL NACH DER GETRENNTEN EINZELBETRACHTUNG.... 230 III. EINBRINGUNG UND FORM WECHSEL NACH DEM MODIFIZIERTEN EINHEITSMODELL ......................................................................................... 232 E. BESONDERHEITEN DES STEUERVERFAHRENS ........................................................... 234 § 10 SCHLUSSBETRACHTUNG ...................................................................................... 237 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................. 243
adam_txt	VII INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIII § 1 GEGENSTAND UND GANG DER UNTERSUCHUNG . 1 § 2 OEKONOMISCHE ANALYSE DES RECHTS INNERHALB DER JURISTISCHEN METHODENLEHRE ANHAND DER ERKENNTNISSE DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE . 7 § 3 DIE PERSONENGESELLSCHAFT . 11 A. KONSTRUKTIVE GRUNDLAGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT . 11 B. DOGMATISCHE EINORDNUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IM PRIVATRECHT . 15 C. DOGMATISCHE EINORDNUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IM ERTRAGSTEUERRECHT . 21 I. DIE EIGENSCHAFTEN EINES STEUERSUBJEKTS . 21 II. UNTERNEHMEN, UNTERNEHMENSTRAEGER UND DAS SUBJEKT DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT . 22 III. EINKUNFTSQUELLE UND ERTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN. 26 IV. MITUNTEMEHMERSTELLUNG . 29 V. ZWEISTUFIGE GEWINNERMITTLUNG . 31 VI. DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 32 VII. EINHEIT DER GESELLSCHAFT ODER VIELHEIT DER GESELLSCHAFTER . 33 1. DIE ENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG IN GRUNDZUEGEN . 33 2. GEMEINSCHAFTLICHE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG ODER ZURECHNUNG FREMDER EINKUENFTE . 40 § 4 DIE DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 45 A. ENTWICKLUNG DER DOPPELSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 45 I. DER BESCHLUSS DES GROSSEN SENATS VOM 25.02.1991 . 46 II. EINFUEHRUNG DES § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 S. 2 ESTG . 48 B. BESTEUERUNG DER DOPPELSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFT IN GRUNDZUEGEN . 49 I. TATBESTAND UND RECHTSFOLGEN VON § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 S. 2 ESTG . 49 II. MITUNTEMEHMER DER UNTERGESELLSCHAFT . 52 III. GEWINNERMITTLUNG DER DOPPELSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFT . 54 VIII 1. ZWEISTUFIGES FESTSTELLUNGSVERFAHREN FUER OBER UND UNTERGESELLSCHAFT . 54 2. DER STEUERBILANZIELLE ANSATZ DER UNTERBETEILIGUNG . 56 3. ABFAERBEREGELUNG UND GEWERBLICHE PRAEGUNG . 59 IV. ANTEILSVERAEUSSERUNGEN IM RAHMEN DOPPELSTOECKIGER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 60 1. VERAEUSSERUNGEN AUF EBENE DER UNTERGESELLSCHAFT . 61 2. VERAEUSSERUNGEN AUF EBENE DER OBERGESELLSCHAFT . 67 V. DER ERWERB DES MITUNTEMEHMERANTEILS AN DER OBERGESELLSCHAFT . 69 1. FINANZIERUNGSAUFWAND UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II . 69 2. DAS BILDEN VON ERGAENZUNGSBILANZEN . 72 VI. DIE ZEBRAGESELLSCHAFT . 74 § 5 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES § 34A ESTG . 76 A. EIN RUECKBLICK-THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG IM WANDEL . 76 I. ENTWURF EINER TARIFVERGUENSTIGUNG FUER DEN NICHT ENTNOMMENEN GEWINN ANLAESSLICH DES 33. DEUTSCHEN JURISTENTAGES 1924 . 76 II. ERSTE BEGUENSTIGTE BESTEUERUNG NICHT ENTNOMMENER GEWINNE - § 58A ESTG 1931 . 77 III. ANTEILIGE FREISTELLUNG THESAURIERTER GEWINNE - § 3 STAEVO1941 . 79 IV. SONDERAUSGABENABZUG UND SONDERTARIFIERUNG THESAURIERTER GEWINNE - 1948 BIS 1951 . 80 1. SONDERAUSGABENABZUG - § 10 ABS. 1 NR. 3 ESTG 1948, § 10 ABS. 1 NR. 3 ESTG 1949 UND § 1 0A ESTG 1950 . 80 2. SONDERTARIFIERUNG - § 32A ESTG 1949 UND § 32A ESTG 1950 . 82 3. ENDE VON § 10A ESTG 1950 UND § 32A ESTG 1950 . 84 V. REFORMUEBERLEGUNGEN ZUR GLEICHBEHANDLUNG VON HANDELSGESELLSCHAFTEN UND IHRER GESELLSCHAFTER MIT KAPITALGESELLSCHAFTEN 1951 . 85 VI. OPTION ZUM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT - § 32B ESTG 1951 UND § 32B ESTG 1952 . 86 VII. SONDERAUSGABENABZUG FUER VERTRIEBENE UND DURCH DEN NATIONALSOZIALISMUS VERFOLGTE - § 10A ESTG 1953 . 87 IX B. REFORMVORSCHLAEGE UND -UEBERLEGUNGEN . 89 I. BRUEHLER EMPFEHLUNGEN . 89 II. T-MODELL DES WISSENSCHAFTLICHEN BEIRATS DES FACHBEREICHS STEUERN BEI DER EMST & YOUNG AG . 91 III. TARIFRUECKLAGE VON FECHNER/LETHAUS . 92 IV. GRUNDLAGEN DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG NACH § 34A ESTG . 93 § 6 DIE THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG DES § 34A ESTG IM UEBERBLICK . 94 A. EINFUEHRUNG UND ENTWICKLUNG DER THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG . 94 I. EINFUEHRUNG DURCH DIE UNTEMEHMENSTEUERREFORM 2008 . 94 II. AENDERUNGEN . 96 B. BEGUENSTIGUNG . 97 I. TATBESTANDBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 97 1. BEGUENSTIGTE EINKOMMENSART UND BEGUENSTIGTES STEUERSUBJEKT . 97 2. DER NICHT ENTNOMMENE GEWINN . 98 3. TEIL DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 103 A. ANKNUEPFUNG AN § 2 ABS. 5 ESTG . 103 B. INNERPERIODISCHER VERLUSTAUSGLEICH . 104 C. VERLUSTVERRECHNUNGSREIHENFOLGE UND MEISTBEGUENSTIGUNGSPRINZIP . 105 4. BEGUENSTIGUNGSUNFAEHIGE GEWINNANTEILE . 107 5. ANTRAG AUF SONDERTARIFIERUNG . 108 II. RECHTSFOLGE . 110 1. TARIF . 110 2. ENTSTEHEN DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS . 111 C. NACHVERSTEUERUNG . 112 I. NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE . 112 1. NACHVERSTEUERUNG DURCH UEBERENTNAHME . 112 2. NACHVERSTEUERUNG BEI UEBERTRAGUNGSVORGAENGEN NACH §6 ABS. 5 S. 1 BIS 3 ESTG . 115 3. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND -AUFGABE . 115 X 4. EINBRINGUNG UND FORMWECHSEL NACH § 34A ABS. 6 S. 1 NR. 2 ESTG . 118 5. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 120 6. NACHVERSTEUERUNG AUF ANTRAG . 120 II. RECHTSFOLGE - NACHVERSTEUERUNG NACH § 34A ABS. 4 S. 2 ESTG . 121 III. FORTFUEHRUNG UND UEBERGANG EINES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS . 122 1. UEBERTRAGUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS NACH § 34A ABS. 5 S. 2 ESTG . 122 A. ABSEHEN VON DER NACHVERSTEUERUNG UND UEBERTRAGUNG AUF ANTRAG . 122 B. ENTNAHMEN UND EINLAGE BEI UEBERTRAGUNGEN NACH § 34A ABS. 5 S. 2 ESTG? . 127 2. FORTFUEHRUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS NACH § 34A ABS. 7 S. 1 ESTG . 128 3. UEBERGANG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS NACH § 34A ABS. 7 S. 2 ESTG . 130 D. EINZELFRAGEN . 131 I. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IM RAHMEN DER AENDERUNGSVERANLAGUNG . 131 II. INTERPERIODISCHER VERLUSTABZUG . 131 E. VERFAHREN . 132 I. § 34A ABS. 9 ESTG . 132 II. § 34A ABS. 10 ESTG . 134 III. § 34A ABS. 11 ESTG . 136 IV. DAS MEHRSTUFIGE VERFAHREN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN IM UEBERBLICK. 137 § 7 EINORDNUNG DES § 34A ESTG . 138 A. DOGMATISCHE EINORDNUNG . 138 I. THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG ALS TARIFVORSCHRIFT BZW. TARIFWAHLRECHT . 138 II. BETRIEBS UND MITUNTEMEHMERANTEILSBEZOGENE AUSGESTALTUNG . 139 III. DIE ZWEIDIMENSIONALITAET DES § 34A ESTG . 141 IV. DIE BESONDERE BEMESSUNGSGRUNDLAGE DES § 34A ESTG . 142 V. DUALISMUS DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG UND § 34A ESTG . 143 XI B. HISTORISCHE EINORDNUNG . 145 C. OEKONOMISCHE EINORDNUNG - § 34A ESTG ALS BEITRAG EINES EFFIZIENTEN UNTEMEHMENSTEUERSYSTEMS? . 147 I. NEUTRALITAETSPOSTULAT . 148 II. RECHTSFORMNEUTRALITAET . 149 III. INVESTITIONS UND FINANZIERUNGSNEUTRALITAET . 151 IV. STEUERVEREINFACHUNG . 152 V. KRITIK DER RECHTSFORMNEUTRALITAET UND DAS VERHAELTNIS ZUR INVESTITIONS UND FINANZIERUNGSNEUTRALITAET. 153 VI. MODELLE EINER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG . 155 VII. OEKONOMISCHE ANALYSE DES § 34A ESTG IM ENGEREN SINN . 158 1. RECHTSFORMNEUTRALITAET . 158 2. INVESTITIONS UND FINANZIERUNGSNEUTRALITAET . 159 3. § 34A ESTG ALS PARTIELLE ANNAEHERUNG AN DIE BETRIEBSTEUER . 161 4. EINFACHHEIT UND TRANSPARENZ ALS AUSDRUCK EINES RATIONALEN STEUERSYSTEMS . 161 5. BELASTUNGSNEUTRALITAET . 162 6. § 34A ESTG ALS LENKUNGSSTEUER . 163 § 8 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGER GEWINN UND DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 165 A. DERMITUNTEMEHMERANTEIL ALS BEGUENSTIGUNGSOBJEKT . 165 B. PROBLEMATIK DER GEWINNSPHAEREN VON OBER UND UNTERGESELLSCHAFT . 166 I. EINHEITLICHE BETRACHTUNG . 168 II. GETRENNTE BETRACHTUNG VON OBER UND UNTERGESELLSCHAFT . 171 III. GETRENNTE BETRACHTUNG NUR HINSICHTLICH DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS BEI DER UNTERGESELLSCHAFT . 173 IV. STELLUNGNAHME . 174 1. VORZUG DER EINHEITLICHEN BETRACHTUNG . 175 2. KEIN EIGENSTAENDIG ZU BEGUENSTIGENDER SONDERMITUNTEMEHMERANTEIL . 186 C. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 190 XII D. AUSSERBILANZIELLE KORREKTUREN . 191 E. ERGAENZUNGSBILANZEN BEI NACHGEORDNETEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 194 F. DIE BESCHRAENKUNG DES § 34A ABS. 1 S. 3 ESTG FUER MITUNTEMEHMERANTEILE. 196 § 9 EINZELFRAGEN DER ANWENDUNG DES § 34A ESTG AUF DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 199 A. BEGUENSTIGUNGSBETRAG UND NACHVERSTEUERUNG . 199 B. VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETEM UND MITUNTEMEHMERANTEILEN . 201 I. MITUNTEMEHMERANTEILS UND EINKOMMENSTEUERSUBJEKTBEZOGENER ENTNAHMEN UND EINLAGENBEGRIFF DES § 34A ESTG . 201 II. VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN NACH DEM EINHEITSMODELL . 204 III. VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN NACH DER GETRENNTEN EINZELBETRACHTUNG . 211 IV. VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN NACH DEM MODIFIZIERTEN EINHEITSMODELL . 214 C. VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE EINES BETRIEBS UND MITUNTEMEHMERANTEILS . 216 I. VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE NACH DEM EINHEITSMODELL . 219 II. VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE NACH DER GETRENNTEN EINZELBETRACHTUNG . 221 III. VERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE NACH DEM MODIFIZIERTEN EINHEITSMODELL . 223 D. EINBRINGUNG UND FORMWECHSEL . 226 I. EINBRINGUNG UND FORMWECHSEL NACH DEM EINHEITSMODELL . 227 II. EINBRINGUNG UND FORMWECHSEL NACH DER GETRENNTEN EINZELBETRACHTUNG. 230 III. EINBRINGUNG UND FORM WECHSEL NACH DEM MODIFIZIERTEN EINHEITSMODELL . 232 E. BESONDERHEITEN DES STEUERVERFAHRENS . 234 § 10 SCHLUSSBETRACHTUNG . 237 LITERATURVERZEICHNIS . 243
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