Verfügbarkeit: Renten, Raten, Dauernde Lasten

Renten, Raten, Dauernde Lasten: Besteuerung wiederkehrender Bezüge bei der Einkommensteuer

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Myßen, Michael (VerfasserIn), Adam, Steffen (VerfasserIn), Gragert, Katja (VerfasserIn), Voigt, Nico (VerfasserIn), Wißborn, Antje (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG 2021
Ausgabe:	17., aktualisierte Auflage
Schlagworte:	Wiederkehrende Bezüge Einkommensteuerrecht Rente Deutschland Besteuerung wiederkehrende Bezüge Renten Raten Vermögensübertragung wiederkehrende Leistungen Betriebsrenten Altersbezüge Lasten Einkommensteuer Steuerrecht Alterseinkünfte Dauernde Lasten Pensionen Riester-Rente Schadensersatzrente Versorgungsrente
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Weitere Angaben auf dem Cover: "Online-Version inklusive"
Beschreibung:	902 Seiten 14.8 cm x 21 cm, 1234 g
ISBN:	9783482546372 3482546371

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	SEITE VORWORT 5 INHALTSVERZEICHNIS 9 LITERATURVERZEICHNIS 39 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 53 TEIL A: EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEME DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE I. ALLGEMEINES 61 II. BEGRIFF DER YYWIEDERKEHRENDEN BEZUEGE 62 III. SUBSIDIAERE BEDEUTUNG DES § 22 NR. 1 ESTG 72 IV. KORRESPONDENZPRINZIP 74 V. NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN I.S.D. §12 NR. 2 ESTG 76 VI. STEUERBEFREIUNGEN IN § 3 ESTG 89 TEIL B: VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN I. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 91 II. VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 238 TEILC: BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE I. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 253 II. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER ODER HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 325 III. BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN 327 IV. LAUFENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND UND AUS VERSORGUNGSGRUENDEN GEZAHLT WERDEN 355 V. RENTEN UND GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNGEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 357 SEITE VI. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE OHNE VERAEUSSERUNGS UND VERSORGUNGSCHARAKTER 360 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG LAUFENDER BEZUEGE MIT BETRIEBLICHEM CHARAKTER IM FALLE BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT UND STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ 367 TEIL D: BESTEUERUNG VON ALTERSBEZUEGEN I. ALLGEMEINES 369 II. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER ALTERSBEZUEGE AUS DER BASISVERSORGUNG 372 III. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER LEISTUNGEN AUS VERTRAEGEN AUSSERHALB DER BASISVERSORGUNG UND AUSSERHALB VON RIESTER-VERTRAEGEN 504 IV. WIRKUNGEN DER GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG 586 V. BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 ESTG (RIESTER-RENTEN) 592 VI. BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 737 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSORGUNGSBEZUEGE 801 VIII. ERSTELLUNG UND AUSWERTUNG VON RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN NACH § 22A ESTG 816 IX. TARIFERMAESSIGUNG 822 X. BESTEUERUNG VON ALTERSEINKUENFTEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 824 TEIL E: BESTEUERUNG DER UEBRIGEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE I. SCHADENSERSATZ UND SCHMERZENSGELDRENTEN 827 II. VERSORGUNGSAUSGLEICH NACH SCHEIDUNG DER EHE 833 III. UNTERHALTSLEISTUNGEN GESCHIEDENER ODER DAUERND GETRENNT LEBENDER EHEGATTEN/LEBENSPARTNER (REALSPLITTING) 864 IV. ABZUG DER JAHRESERBSCHAFTSTEUER NACH § 23 ERBSTG ALS DAUERNDE LAST 875 V. RENTENVERSICHERUNGEN UND LEBENSVERSICHERUNGEN GEGEN FREMDFINANZIERTEN EINMALBETRAG 880 STICHWORTVERZEICHNIS 885 VORWORT INHALTSUEBERSICHT LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS RZ. SEITE 5 7 39 53 TEIL A: EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEME DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1 61 I. ALLGEMEINES II. BEGRIFF DER YYWIEDERKEHRENDEN BEZUEGE 11 62 1. BEDEUTUNG DES BEGRIFFS 11 62 2. INHALT DES BEGRIFFS 16 63 A) NOCH AUSSTEHENDE KLAERUNG 16 63 B) HAEUFIGKEIT UND DAUER 17 63 C) EINHEITLICHER RECHTSGRUND ODER EINHEITLICHER ENTSCHLUSS 26 64 D) REGELMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN 29 65 E) GUETER IN GELD ODER GELDESWERT 36 66 AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 36 66 BB) EIGENE DIENSTLEISTUNGEN F) ABGRENZUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE VON DER 40 67 VERMOEGENSUMSCHICHTUNG 46 68 AA) ABGRENZUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN BB) ABGRENZUNG DER ANLAESSLICH VON VERAEUSSERUNGSVORGAENGEN VEREINBARTEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE VON DEN 46 68 VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 48 69 3. BEDEUTUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGSFORM FUER DIE STEUERBARKEIT DER BEZUEGE 56 69 A) RECHTSAUFFASSUNG VON 1920 BIS 1994 56 69 B) AUFGABE DES BISHERIGEN GRUNDSATZES DURCH DEN BFH IM JAHR 1994 57 70 C) STELLUNGNAHME ZU DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG DES BFH 59 71 D) TRAGWEITE DER NEUEREN BFH-RECHTSPRECHUNG 60 71 RZ. SEITE III. SUBSIDIAERE BEDEUTUNG DES § 22 NR. 1 ESTG 66 72 IV. KORRESPONDENZPRINZIP 76 74 V. NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN I. S. D. § 12 NR. 2 ESTG 1. GRENZEN DER WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN § 12 NR. 2 ESTG UND 81 76 § 22 NR. 1 ESTG 81 76 2. ZUWENDUNGEN 86 78 3. FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN 91 78 4. FREIWILLIG BEGRUENDETE RECHTSPFLICHT 96 79 5. ZUWENDUNGEN AN EINE UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSON 101 80 A) ABGRENZUNG DES BETROFFENEN PERSONENKREISES 101 80 B) UEBERGANG DER UNTERHALTSVERPFLICHTUNG AUF DEN ERBEN C) AUSNAHMEREGELUNG FUER DAUERND GETRENNT LEBENDE ODER 105 82 GESCHIEDENE EHEGATTEN D) ZUWENDUNGEN DES EHEGATTEN/LEBENSPARTNERS DES GESETZLICH UNTERHALTSPFLICHTIGEN UND ZUWENDUNGEN AN DEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER DES GESETZLICH 106 83 UNTERHALTSBERECHTIGTEN 6. BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT DES 107 83 LEISTENDEN (BIS VZ 2008) 111 84 7. AUSNAHME VON DER STEUERBEFREIUNG NACH § 22 NR. 1 SATZ 2 ESTG 116 85 A) GRUND FUER DIE RUECKAUSNAHME B) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2 116 85 BUCHST, A ESTG C) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2 126 87 BUCHST, B ESTG 127 87 D) KONKURRENZVERHAELTNIS ZU § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG 131 88 VI. STEUERBEFREIUNGEN IN § 3 ESTG 136 89 TEIL B: VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN I. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 146 91 1. RECHTSENTWICKLUNG 146 91 A) AKTUELLE ABGRENZUNG 146 91 B) RECHTSLAGE BIS ANFANG DER 1990ER JAHRE 151 92 AA) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 151 92 BB) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 153 92 RZ. C) NEUAUSRICHTUNG DER UNENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTE DURCH DIE BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS VOM 5.7.1990 UND 15.7.1991 156 D) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE 161 AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 161 BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 168 E) REAKTION DER FINANZVERWALTUNG 172 AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 172 BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 177 F) ERNEUTE ENTSCHEIDUNGEN DES GROSSEN SENATS VOM 12.5.2003 ZUR UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE 183 AA) KRITIK AN DER BISHERIGEN RECHTSLAGE 183 BB) VORLAGEBESCHLUESSE 185 CC) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 2 191 DD) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 1 200 G) GESETZLICHE EINSCHRAENKUNG DER UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE DURCH DAS JSTG 2008 204 2. VERMOEGENSUEBERGABE ZUR REGELUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 211 3. FORMELLE VORAUSSETZUNGEN EINES VERSORGUNGSVERTRAGES 220 A) GRUNDSATZ 220 B) AENDERUNG VON VEREINBARUNGEN 221 C) NICHT VERTRAGSGEMAESSES VERHALTEN 222 D) GEAENDERTER VERSORGUNGSBEDARF/GEAENDERTE WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 227 E) UMWANDLUNG EINER DAUERNDEN LAST IN EINE RENTE UND UMGEKEHRT 228 F) WERTSICHERUNGSKLAUSELN 230 G) BEGRENZUNG DER LEISTUNGEN FUER DEN FALL DER PFLEGEBEDUERFTIGKEIT 236 AA) ALLGEMEINES 236 BB) REGELUNGEN ZUM SOG. SOZIALHILFEREGRESS 237 (1) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 237 (2) MOEGLICHKEITEN DER VERMEIDUNG? 240 4. MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN EINER BEGUENSTIGTEN VERMOEGENSUEBERGABE 241 A) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE VOR DEM 1.1.2008 241 AA) BEGRIFF UND DEFINITION EXISTENZSICHERNDEN VERMOEGENS 241 SEITE 93 94 94 96 98 98 99 100 100 100 102 103 104 106 109 109 109 110 112 113 114 116 116 117 117 119 122 122 122 RZ. 246 SEITE 124 BB) AUFTEILUNG DER ERWIRTSCHAFTETEN ERTRAEGE CC) VOM VERMOEGENSUEBERNEHMER ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTE WOHNUNG 249 125 (1) URSPRUENGLICHE AUFFASSUNG 249 125 (2) ERSTE ENTSCHEIDUNG DER RECHTSPRECHUNG 250 126 (3) ANPASSUNG DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG 251 127 (4) ABWEICHENDE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH 252 127 (5) ERNEUT ANGEPASSTE AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 253 127 (6) EIGENE AUFFASSUNG 254 128 DD) UEBERTRAGUNG EINES GELDBETRAGES 256 128 (1) EXISTENZSICHERNDE WIRTSCHAFTSEINHEIT BEI UMSCHICHTUNGSVERPFLICHTUNG 256 128 (2) WEITERENTWICKLUNG DER GRUNDSAETZE DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 261 130 EE) WERTPAPIERVERMOEGEN 267 133 B) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2007 269 134 AA) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 269 134 (1) BEGUENSTIGTE MITUNTERNEHMERANTEILE 271 135 (2) BEGUENSTIGTE BETRIEBE UND TEILBETRIEBE 277 138 (3) BEGUENSTIGTE ANTEILE AN EINER GMBH 279 139 (4) MISSBRAUCHSREGELUNG 285 143 BB) WOHNTEIL EINES BETRIEBS DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT 286 144 C) EMPFAENGER DES VERMOEGENS (PERSON DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS) 290 146 AA) UEBERTRAGUNG AN ABKOEMMLINGE 290 146 BB) UEBERTRAGUNG AN GESETZLICH ERBBERECHTIGTE ENTFERNTERE VERWANDTE 291 147 CC) ERBAUSSCHLAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 292 147 DD) UEBERTRAGUNG ABWEICHEND VON DER ERBFOLGE 293 147 EE) UEBERTRAGUNG AN NAHE STEHENDE DRITTE 294 148 FF) UEBERTRAGUNG AN FREMDE DRITTE 295 148 D) EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN (PERSON DES VERMOEGENSUEBERGEBERS) 296 149 AA) GRUNDSATZ 296 149 BB) ABGRENZUNG ZUM GLEICHSTELLUNGSGELD 298 150 RZ. 301 SEITE 151 CC) VERSORGUNG VON PERSONEN AUSSERHALB DES GENERATIONENNACHFOLGEVERBUNDES E) WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF DIE LEBENSZEIT DES BERECHTIGTEN 306 152 AA) GRUNDSATZ 306 152 BB) VEREINBARUNG VON ABGEKUERZTEN LEIBRENTEN 309 153 CC) VEREINBARUNG EINER MINDESTZEITRENTE 311 155 F) AUSREICHEND ERTRAGBRINGENDE WIRTSCHAFTSEINHEIT 316 156 AA) UNKLARE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH IN DEN 1990ER JAHREN 316 156 BB) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE DES BFH 317 157 CC) AUSLEGUNG DER FINANZVERWALTUNG 319 157 (1) TYPUSEINTEILUNG 319 157 (2) ERMITTLUNG DER MASSGEBENDEN ERTRAEGE 320 159 DD) ERNEUTE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS IM JAHR 2003 329 161 (1) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS 330 161 (2) ERMITTLUNG DER ERSPARTEN NETTOMIETE 339 164 (3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS 340 165 (4) ZUKUNFTSGERICHTETE ERTRAGSPROGNOSE 342 165 (5) BEWEISERLEICHTERUNGEN BEI UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNGEN 346 167 EE) AUSWIRKUNGEN DER GESETZESAENDERUNG ZUM 1.1.2008 354 170 (1) ALLGEMEINES 354 170 (2) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS 357 171 (3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS 360 172 (4) BEWEISERLEICHTERUNG 360A 173 (5) ERMITTLUNG DES ERTRAGS BEIM LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 360C 174 G) WERT DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 361 174 AA) BEDEUTUNG DES VERMOEGENSWERTS BEI DER TYPUSEINTEILUNG DER FINANZVERWALTUNG 361 174 BB) GEAENDERTE SICHTWEISE DES GRS 362 175 CC) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2007 367 177 RZ. SEITE H) UEBERGANGSREGELUNG FUER VOR DEM 1.11.2004 GESCHLOSSENE VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE (WEITERANWENDUNG DES VERSORGUNGSVERTRAGS TYPUS 2) 373 178 5. BESONDERHEITEN IN EINZELFAELLEN 376 178 A) NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 376 178 AA) RECHTSLAGE NACH DEM BMF-SCHREIBEN VOM 23.12.1996 376 178 BB) ABWEICHENDE SICHTWEISE BEIM X.SENAT DES BFH 380 179 (1) BEGRUENDUNG DES X. SENATS 380 179 (2) KRITIK AN DER ENTSCHEIDUNG DES X. SENATS 383 181 CC) UMSETZUNG DER ABWEICHENDEN RECHTSPRECHUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG DURCH BMF-SCHREIBEN VOM 26.8.2002 396 184 (1) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER SICHTDESVERMOEGENSUEBERNEHMERS 404 186 (2) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER SICHTDESVERMOEGENSUEBERGEBERS 412 189 (3) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS 421 192 (4) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERGEBERS 431 195 (5) ANWENDUNGSZEITRAUM FUER DAS BMF-SCHREIBEN VOM 26.8.2002 438 200 DD) NEUREGELUNGEN AUFGRUND DER BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS IM JAHR 2003 (BMF-SCHREIBEN VOM 16.9.2004) 446 201 EE) RECHTSLAGE AB 2008 458 205 (1) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM 1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN 458 205 (2) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM 31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WURDEN 459 206 B) TEILENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 461 208 C) VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 466 210 AA) GRUNDSATZ 466 210 BB) SICHERUNGSNIESSBRAUCH 467 211 CC) GLEITENDE VERMOEGENSUEBERGABE 468 211 DD) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ZWECKS LASTENFREIER VERAEUSSERUNG 472 214 RZ. SEITE EE) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ALS EIGENSTAENDIGE VERMOEGENSUEBERGABE 476 216 FF) RECHTSFOLGEN 478 218 D) VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUFGRUND EINER VERFUEGUNG VON TODES WEGEN 479 218 AA) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM 1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN 479 218 (1) EINSCHRAENKUNGEN GEGENUEBER DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 479 218 (2) KRITIK AN DER EINSCHRAENKUNG 480 219 (3) VERMAECHTNISRENTE AN DIE GESCHWISTER DES ERBEN 482 220 (4) ERB ODER PFLICHTTEILSVERZICHT GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 483 220 BB) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM 31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WERDEN 484 221 E) STUTTGARTER MODELL: VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN MIT RUECKVERMIETUNG AN DEN VERMOEGENSUEBERGEBER (VERTRAEGE VORDEM 1.1.2008) 486 221 AA) KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH 486 221 BB) SPAETERER VERZICHT AUF EIN WOHNRECHT KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH 490 224 CC) ABLOESUNG EINES WOHNRECHTS GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN UND MIETVERTRAG GESTALTUNGSMISSBRAUCH 492 224 F) WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE 496 225 6. UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN UND IHRE BEWERTUNG 501 226 A) UMFANG 501 226 B) BEWERTUNG 502 227 C) WOHNRAUMUEBERLASSUNG AN DEN BERECHTIGTEN 504 227 D) AUSSERGEWOEHNLICHE INSTANDHALTUNGSKOSTEN 506 228 E) KOSTEN FUER EIN GRABMAL UND BEERDIGUNGSKOSTEN 509 229 F) AUFTEILUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEI MITUEBERTRAGUNG VON NICHT BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN 511 231 7. KORRESPONDENZPRINZIP ZWISCHEN § 10 ABS. LA NR. 2 ESTG UND §22 NR. LA ESTG 516 232 A) BESTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN BEIM EMPFAENGER 516 232 RZ. B) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 521 C) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES LEISTENDEN DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 523A 8. VERSORGUNGSLEISTUNGEN, DIE MIT EINKUENFTEN IN ZUSAMMENHANG STEHEN, DIE BEI DER VERANLAGUNG AUSSER BETRACHT BLEIBEN 524 9. MASSGEBLICHER RECHTSAKT FUER DIE ANWENDUNG DES § 10 ABS. 1 NR. LA ESTG IN DER FASSUNG DES JSTG 2008 525B II. VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 526 1. RECHTSENTWICKLUNG 526 A) AELTERE RECHTSPRECHUNG 526 B) NEUERE RECHTSPRECHUNG 530 C) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 532 D) STELLUNGNAHME 536 2. ALLGEMEINES AUF DER BASIS DER AKTUELLEN RECHTSLAGE 541 A) ABGRENZUNG VON DER UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE 541 B) VEREINBARUNG EINES VOLLENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTS 542 C) UNTERSCHEIDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN 543 3. EINZELHEITEN DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN 546 A) ABGRENZUNG VOLLENTGELTLICHER UND TEILENTGELTLICHER RECHTSGESCHAEFTE 546 B) ABGRENZUNG NICHT ABZIEHBARER UNTERHALTSLEISTUNGEN 551 C) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS-UND TILGUNGSANTEIL 556 D) BERECHNUNG DES KAPITAL-ODER BARWERTS 561 E) BERECHNUNG DES ZINSANTEILS 566 AA) VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN 567 BB) DAUERNDE LASTEN 568 CC) ZEITLICH BEFRISTETE LEISTUNGEN 569 DD) MEHRBETRAEGE 572 F) BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM VERPFLICHTETEN 576 AA) TILGUNGSANTEIL ALS ANSCHAFFUNGSKOSTEN 576 BB) ZINSANTEIL ALS WERBUNGSKOSTEN 578 SEITE 233 235 235 237 238 238 238 239 239 240 241 241 241 242 242 242 243 244 244 245 245 245 246 247 247 247 248 RZ. CC) NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG 579 G) BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM BERECHTIGTEN 586 AA) TILGUNGSANTEIL ALS VERAEUSSERUNGSERLOES 586 BB) ZINSANTEIL ALS KAPITALEINKUENFTE ODER ALS SONSTIGE EINKUENFTE 588 H) VERAEUSSERUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN 601 TEILC: BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE I. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 611 1. ALLGEMEINES 611 2. BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF LEBENSZEIT 616 A) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF LEBENSZEIT 616 AA) GRUNDSATZ 616 BB) MERKMAL DER VERAEUSSERUNG 617 CC) VERAEUSSERUNGSGEGENSTAENDE 623 DD) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN (ERWERBER) 625 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5 ESTG 631 AA) GRUNDSATZ 631 BB) RECHTSENTWICKLUNG 633 (1) FRUEHERE VERWALTUNGSPRAXIS: NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS (ZUFLUSSVERSTEUERUNG) 633 (2) SOFORTIGE VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 634 CC) AKTUELLE STEUERLICHE BEHANDLUNG IM GRUNDSATZ: WAHLRECHT ZWISCHEN NACHTRAEGLICHER UND SOFORTIGER VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 635 SEITE 248 248 248 249 251 253 253 254 254 254 254 257 258 259 259 260 260 261 261 RZ. SEITE DD) AUFTEILUNG DER RENTENZAHLUNGEN IN EINEN ZINS UND TILGUNGSANTEIL BEI WAHL DER NACHTRAEGLICHEN VERSTEUERUNG 639 262 EE) VERSTEUERUNG DES ZINS-/ERTRAGSANTEILS NACH § 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG BEI WAHL DER SOFORTVERSTEUERUNG 645 264 FF) AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 647 265 GG) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIFERMAESSIGUNG IM FALLE DER SOFORTIGEN VERSTEUERUNG 649 265 HH) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIF BEI NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG (ZUFLUSSBESTEUERUNG) 650 266 II) BEISPIELE ZU STEUERLICHER BEHANDLUNG 653 267 JJ) VERAEUSSERUNG VON TEILBETRIEBEN, ANTEILEN AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN UND EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN 654 268 KK) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN, DIE TEILWEISE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN UND TEILWEISE ZUM PRIVATVERMOEGEN GEHOEREN 658 269 II) STEUERLICHE FOLGEN BEI VORZEITIGEM ABLEBEN DES RENTENBERECHTIGTEN 659 270 (1) SOFORTIGE VERSTEUERUNG 659 270 (2) ZUFLUSSBESTEUERUNG 661 270 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5 ESTG 671 271 AA) FRAGEN DER AKTIVIERUNG 671 271 BB) FRAGEN DER PASSIVIERUNG UND ERMITTLUNG DES AUFWANDS 678 274 CC) WEITERVERAEUSSERUNG, AUFGABE ODER VERPACHTUNG DES DURCH EINE BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE ERWORBENEN BETRIEBS 686 276 DD) ANWENDUNG DER BUCHHALTERISCHEN METHODE 692 277 EE) UNTERLASSEN DER AKTIVIERUNG UND PASSIVIERUNG 693 278 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNG BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 702 279 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENEMPFAENGER 702 279 BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 706 279 RZ. E) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 4 ABS. 3 ESTG 714 AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN 714 BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 723 F) VEREINBARUNG DES VERAEUSSERUNGSENTGELTS IN FORM EINER RENTE NEBEN EINEM FEST BESTIMMTEN KAUFPREISTEIL 736 AA) BESTEUERUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 736 (1) WAHL DER ZUFLUSSBESTEUERUNG 737 (A) FESTER KAUFPREISTEIL IST GERINGER ALS DAS KAPITALKONTO 737 (B) FESTES ENTGELT IST HOEHER ALS DAS KAPITALKONTO 738 (2) WAHL DER SOFORTBESTEUERUNG 741 BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 744 G) VERAEUSSERUNG EINZELNER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDER WIRTSCHAFTSGUETER GEGEN EINE RENTE 751 AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN 751 (1) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 751 (2) VERAEUSSERUNG MEHRERER GRUNDSTUECKE/GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 756 BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 757 H) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I.S.D. § 17 ESTG GEGEN EINE LEIBRENTE 766 AA) GRUNDSATZ 766 BB) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN 767 CC) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN 771 I) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN ALS ABGEKUERZTE ODER VERLAENGERTE LEIBRENTEN 781 J) AENDERUNGEN IN DER HOEHE DER JAEHRLICHEN RENTENZAHLUNGEN 786 AA) VEREINBARUNGEN IM ZEITPUNKT DER VERAEUSSERUNG UEBER DIE SPAETER WIRKSAM WERDENDE ERHOEHUNG ODER HERABSETZUNG DER RENTE (AUSGENOMMEN WERTSICHERUNGSKLAUSELN) 786 BB) VEREINBARUNG EINER WERTSICHERUNGSKLAUSEL 789 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 789 SEITE 280 280 281 284 284 285 285 285 286 287 287 287 287 289 290 291 291 291 292 294 295 295 295 295 RZ. (2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 791 (3) GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG 794 CC) ERHOEHUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN 796 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 797 (2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 798 DD) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN 800 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 800 (2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 801 (3) FOLGEN BEI AUSGLEICHSZAHLUNGEN 803 EE) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH GELTENDMACHUNG VON GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHEN 805 K) ABLOESUNG DER RENTENVERPFLICHTUNG DURCH EINE ABFINDUNGSZAHLUNG 811 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 811 BB) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 816 L) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGS 819 M) UNEINBRINGLICHKEIT EINZELNER RENTENZAHLUNGEN 821 3. BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF ZEIT 826 A) VORBEMERKUNG 826 B) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT ABGRENZUNG ZU KAUFPREISRATEN 828 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN IM FALLE DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT 836 AA) VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS 836 (1) WAHLRECHT ZWISCHEN SOFORTIGER UND NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG 836 (2) NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG 839 (3) SOFORTVERSTEUERUNG 841 BB) VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG I.S.D. § 17 ESTG 842 CC) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 843 D) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN IM FALLE DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT 844 4. BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN KAUFPREISRATEN 851 A) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN 851 SEITE 296 297 298 298 298 299 299 300 300 301 302 302 303 304 304 305 305 306 308 308 308 309 309 309 309 309 310 310 RZ. SEITE AA) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS IM ALLGEMEINEN UND VERSTEUERUNG DER ZINSEN 851 310 BB) UNVERZINSLICHKEIT UND ZU GERINGE VERZINSUNG DES KAUFPREISES 854 311 CC) KAUFPREISFORDERUNG IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 860 314 DD) WERTSICHERUNGSKLAUSEL EE) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGES UND 861 314 MINDERUNG DER KAUFPREISRATEN 862 315 FF) UNEINBRINGLICHKEIT DER KAUFPREISRATEN GG) UMDEUTUNG VON VERLAENGERTEN LEIBRENTEN IN 863 315 KAUFPREISRATEN 864 315 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN 865 316 5. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN ANDERE LAUFENDE BEZUEGE ALS RENTEN 871 317 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE B) BESTEUERUNG DER LAUFENDEN BEZUEGE IN FORM EINER 871 317 GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNG BEIM BERECHTIGTEN C) BEHANDLUNG DER GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNG 878 319 BEIM VERPFLICHTETEN AA) PASSIVIERUNG DER GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNG 886 320 UND AKTIVIERUNG DER ERWORBENEN WIRTSCHAFTSGUETER 886 320 BB) BEHANDLUNG DER JAEHRLICHEN GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNGSZAHLUNGEN 892 323 II. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER ODER HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 901 325 1. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 901 325 A) GRUNDSATZ 901 325 B) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ALS TEILENTGELTLICHER VERAEUSSERUNGSPREIS C) VEREINBARUNG DES YYTEILENTGELTS AUS 903 325 VERSORGUNGSGRUENDEN D) VEREINBARUNG DES YYTEILENTGELTS AUS 904 326 UNTERHALTSGRUENDEN 905 326 2. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 906 326 III. RZ. SEITE BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN 921 327 1. BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 921 327 A) GRUNDSATZ 921 327 B) VERSORGUNGSZWECK 923 328 C) VERSORGUNG AUS BETRIEBLICHEM ANLASS 933 332 D) GEGENSTAENDE DER LEISTUNG DES RENTENBERECHTIGTEN BEI DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE UND CHARAKTER DIESER LEISTUNGEN 937 334 2. ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE VON DER AUSSERBETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 946 335 A) RENTEN ZWISCHEN ELTERN UND KINDERN 946 335 AA) GRUNDSATZ 946 335 BB) VERMUTUNG EINER AUSSERBETRIEBLICHEN ODER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 948 336 CC) BEDEUTUNG DES WERTS DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 953 338 B) RENTEN AN ANDERE NAHE ANGEHOERIGE 958 339 C) RENTEN IN NACHLASSFAELLEN 963 339 D) FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 964 340 E) BEISPIEL ZUR ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE VON ANDEREN RENTEN 966 340 3. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM BERECHTIGTEN 971 341 A) GRUNDSATZ 971 341 B) VERSTEUERUNG DER RENTE SOFORT ODER ERST NACH UEBERSTEIGEN DES KAPITALKONTOS? 972 342 C) ERWERB DES BETRIEBSVERMOEGENS EINE GEMISCHTE SCHENKUNG? 974 343 D) ZAHLUNG EINER ABFINDUNG 975 343 E) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS UND TILGUNGSANTEIL? 977 344 F) VORZEITIGES VERSTERBEN DES BERECHTIGTEN 978 344 G) KOSTEN BEI DER UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS 979 344 H) STEUERLICHER VERLUST IN HOEHE DES KAPITALKONTOS 980 345 I) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS DURCH DEN VERPFLICHTETEN 981 345 J) BEISPIELE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG 982 345 4. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM VERPFLICHTETEN 986 345 A) AKTIVIERUNG DER UEBERNOMMENEN WIRTSCHAFTSGUETER 986 345 B) GEWINN IN HOEHE DES KAPITALKONTOS? RZ. 988 SEITE 346 C) ABZUGSFAEHIGKEIT DER JAEHRLICHEN RENTENZAHLUNGEN UND PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT 989 347 AA) JAEHRLICHE RENTENZAHLUNGEN BETRIEBSAUSGABEN 989 347 BB) VORABVERGUETUNGEN 990 347 CC) PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT 993 348 D) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS 995 349 E) BEISPIELE ZUR BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM BERECHTIGTEN UND VERPFLICHTETEN 997 350 5. ABFINDUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 1001 351 6. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND ZUSAETZLICHE VEREINBARUNG EINER RENTE AUS VERSORGUNGSGRUENDEN 1006 351 7. ABKUERZUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUF EINE BESTIMMTE HOECHSTLAUFZEIT 1016 353 8. BINDUNG AN DIE STEUERLICH FEHLERHAFTE BEHANDLUNG EINER RENTE ALS BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE, BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE ODER AUSSERBETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE? 1021 354 IV. LAUFENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND UND AUS VERSORGUNGSGRUENDEN GEZAHLT WERDEN 1031 355 V. RENTEN UND GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNGEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1041 357 1. RENTEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1041 357 A) GRUNDSATZ 1041 357 B) ABFINDUNG FUER DAS AUSSCHEIDEN IN RENTENFORM 1042 357 C) ENTGELT FUER DIE UEBERTRAGUNG DES MITUNTERNEHMERANTEILS IN RENTENFORM 1045 358 D) BEISPIEL 1047 359 2. GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNG AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1048 359 A) BEHANDLUNG BEIM LAESTIGEN GESELLSCHAFTER 1048 359 B) BEHANDLUNG BEI DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN 1049 360 VI. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE OHNE VERAEUSSERUNGS UND VERSORGUNGSCHARAKTER 1056 360 1. BETRIEBLICHE RENTEN ODER ANDERE BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE AUFGRUND EINER DIENSTLEISTUNG ODER AUFGRUND ANDERER LEISTUNGEN, OHNE DASS EIN BETRIEB (ANTEIL) UEBERTRAGEN WIRD 1056 360 RZ. SEITE 2. BETRIEBLICHE SCHADENSRENTEN 1059 361 A) BEGRIFF UND FAELLE DER BETRIEBLICHEN SCHADENSRENTEN B) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER 1059 361 SCHADENSRENTEN 1064 363 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 1064 363 BB) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 1068 364 CC) BEISPIEL 3. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND, 1072 365 AUFGRUND EINER SCHADENSERSATZVERPFLICHTUNG 1073 366 4. BETRIEBLICHE UNFALLRENTEN 1074 366 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG LAUFENDER BEZUEGE MIT BETRIEBLICHEM CHARAKTER IM FALLE BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT UND STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ 1086 367 1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS LAUFENDER BETRIEBLICHER BEZUEGE 1086 367 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES VERPFLICHTETEN 1089 368 3. STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ 1090 368 TEIL D: BESTEUERUNG VON ALTERSBEZUEGEN 1. ALLGEMEINES 1. AUSGANGSPUNKT FUER DIE REFORM DER BESTEUERUNG VON 1101 369 ALTERSBEZUEGEN 2. EINTEILUNG DER ALTERSVERSORGUNG IN EIN SOG. 1101 369 DREI-SCHICHTEN-MODELL 1111 371 II. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER ALTERSBEZUEGE AUS DER BASISVERSORGUNG 1121 372 1. BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE 1121 372 A) DEFINITION DER BASISVERSORGUNG B) BEGUENSTIGTE BEITRAEGE FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG 1121 372 NACH § 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A UND B ESTG AA) BEITRAEGE ZU DEN GESETZLICHEN 1126 374 RENTENVERSICHERUNGEN 1126 374 BB) BEITRAEGE ZUR ALTERSSICHERUNG DER LANDWIRTE CC) BEITRAEGE AN BERUFSSTAENDISCHE 1136 378 VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1141 379 RZ. SEITE DD) BEITRAEGE ZUM AUFBAU EINER EIGENEN KAPITALGEDECKTEN ALTERSVERSORGUNG DER BASISVERSORGUNG 1149 383 (1) SONDERAUSGABENABZUG NUR FUER NEUVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2004 1150 384 (2) EIGENE ALTERSABSICHERUNG 1158 387 (3) FORM DER BEITRAGSZAHLUNG 1159 388 (4) LEBENSLANGE LEIBRENTE 1160 388 (5) ERGAENZENDE RISIKOABSICHERUNG 1163 390 (6) BEGUENSTIGTE HINTERBLIEBENE 1171 392 (7) EINSCHRAENKENDE PRODUKTVORAUSSETZUNGEN 1177 393 (8) ABSICHERUNG GEGEN DEN EINTRITT DER BERUFSUNFAEHIGKEIT ODER DER VERMINDERTEN ERWERBSFAEHIGKEIT 1184 398 (9) BEITRAEGE AN EINEN PENSIONSFONDS 1187 399 (10) EINBEZIEHUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG IN DIE BASISVERSORGUNG 1189 400 (11) AUSSCHLUSS DER BEITRAEGE, DIE IN ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN STEHEN 1193 401 C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 3 ESTG 1196 405 AA) HOECHSTBETRAG - UEBERGANGSREGELUNG BIS 2025 1196 405 BB) KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH § 10 ABS. 3 SATZ 3 ESTG 1199 408 (1) ALLGEMEINES 1199 408 (2) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3 SATZ 3 NR. 1 BUCHST, A ESTG 1204 410 (3) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3 SATZ 3 NR. 1 BUCHST, B ESTG 1207 411 (4) KUERZUNG BEIM ABGEORDNETEN 1222 414 CC) KUERZUNG DES ERMITTELTEN ABZUGSBETRAGS UM STEUERFREIE ARBEITGEBERLEISTUNGEN I.S.D. § 3 NR. 62 ESTG 1226 414 DD) KUERZUNG BEI ZUSAMMENVERANLAGTEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN 1229 416 2. BEHANDLUNG DER ALTERSBEZUEGE 1235 419 A) ALLGEMEINES 1235 419 AA) WECHSEL ZU EINER NACHGELAGERTEN BESTEUERUNG 1235 419 BB) ERNEUTE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 1242 421 RZ. SEITE ERFASSTE LEISTUNGEN 1251 451 AA) GESETZLICHE RENTENVERSICHERUNGEN 1251 451 (1) ALLGEMEINES 1251 451 (2) ERWERBSMINDERUNGSRENTEN 1255 454 (3) RENTENNACHZAHLUNGEN 1257 455 (4) ALTERSEINKUENFTE VON AUSLAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1258 455 BB) LANDWIRTSCHAFTLICHE ALTERSKASSE 1265 459 CC) BERUFSSTAENDISCHE VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1266 459 (1) WORTLAUTDISKREPANZ ZWISCHEN SONDERAUSGABENABZUG UND BESTEUERUNG 1266 459 (2) UNSELBSTAENDIGE RENTENBESTANDTEILE 1268 460 (3) BEITRAGSERSTATTUNGEN 1269 460 (4) KAPITALAUSZAHLUNGEN 1271 463 DD) BASISRENTE (ALTERSVERSORGUNG UND ERGAENZENDE ODER EIGENSTAENDIGE RISIKOABSICHERUNG) 1279 467 ERMITTLUNG DES BESTEUERUNGSANTEILS 1291 469 AA) JAHRESBETRAG DER RENTE 1291 469 BB) BESTIMMUNG DES PROZENTSATZES 1298 470 ERMITTLUNG DES STEUERFREIEN TEILS DER RENTE 1311 472 AA) GRUNDSAETZE 1311 472 BB) REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN 1317 474 CC) AENDERUNG DER RENTENHOEHE AUS TATSAECHLICHEN ODER RECHTLICHEN GRUENDEN 1321 477 AUFEINANDERFOLGENDE RENTEN AUS DER GLEICHEN VERSICHERUNG 1336 485 OEFFNUNGSKLAUSEL FUER LEISTUNGEN AUS DEN BERUFSSTAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN UND FUER HOEHERVERSICHERUNGEN AUS DER GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG 1346 488 AA) HINTERGRUND DER GESETZLICHEN REGELUNG 1346 488 BB) ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN 1351 490 CC) 10-JAHRES-GRENZE 1352 492 DD) BIS ZUM 31.12.2004 GELEISTETE BEITRAEGE OBERHALB DES MASSGEBENDEN HOECHSTBEITRAGS 1355 493 (1) MASSGEBLICHER HOECHSTBEITRAG 1355 493 (2) ERMITTLUNG DER EINGEZAHLTEN BEITRAEGE 1359 494 (3) NACHWEIS DER GEZAHLTEN BEITRAEGE 1364 497 RZ. SEITE (4) BEITRAEGE AN MEHR ALS EINEN VERSORGUNGSTRAEGER 1367 498 EE) ERMITTLUNG DES AUF BEITRAEGEN OBERHALB DES BETRAGS DES HOECHSTBEITRAGS BERUHENDEN TEILS DER LEISTUNG 1372 500 FF) BESTEUERUNGSLUECKE BEI EINMALIGEN LEISTUNGEN 1376 501 GG) VERSORGUNGSAUSGLEICH UNTER EHEGATTEN ODER UNTER LEBENSPARTNERN 1377 502 III. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER LEISTUNGEN AUS VERTRAEGEN AUSSERHALB DER BASISVERSORGUNG UND AUSSERHALB VON RIESTER-VERTRAEGEN 1391 504 1. BEHANDLUNG VON VERSICHERUNGSBEITRAEGEN IN DER ANSPARPHASE 1391 504 A) ALLGEMEINES 1391 504 B) BEGUENSTIGTE VORSORGEAUFWENDUNGEN 1396 505 AA) BIS VZ 2009 1396 505 BB) AB VZ 2010 1404 507 C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 4 ESTG 1406 513 AA) BIS VERANLAGUNGSZEITRAUM 2009 1406 513 BB) AB VERANLAGUNGSZEITRAUM 2010 1415A 517 2. BEHANDLUNG DER (ALTERS-)BEZUEGE UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1416 519 A) RENTENEINKUENFTE 1416 519 AA) ALLGEMEINES 1416 519 BB) BEGRIFF DER LEIBRENTE 1418 522 (1) BEDEUTUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS 1418 522 (2) ENTWICKLUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS 1419 523 (3) ABHAENGIGKEIT VON DER LEBENSDAUER ALS LEIBRENTENMERKMAL 1424 524 (4) GLEICHMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN ALS LEIBRENTENMERKMAL 1436 526 CC) ERTRAGSANTEILSBESTEUERUNG 1446 529 (1) ALLGEMEINES 1446 529 (2) GRUNDZUEGE DER ERMITTLUNG DES ERTRAGSANTEILS 1448 531 (3) RENTEN, DEREN LAUFZEIT VOR DEM 1.1.1955 BEGONNEN HAT 1452 532 (4) ABHAENGIGKEIT DER LAUFZEIT VON DER LEBENSDAUER MEHRERER PERSONEN 1453 532 (5) ABHAENGIGKEIT DES RENTENBEGINNS VON DER LEBENSDAUER EINER ANDEREN PERSON 1455 533 RZ. SEITE (6) ABGEKUERZTE LEIBRENTEN 1457 534 (7) VERLAENGERTE LEIBRENTEN 1460 535 (8) VERBINDUNG VON MINDESTLAUFZEIT UND HOECHSTLAUFZEIT 1461 536 (9) UNTERBROCHENE LEIBRENTENZAHLUNG 1463 537 (10) ERHOEHUNG DER LEIBRENTE 1466 538 (11) HERABSETZUNG DER LEIBRENTE 1469 540 (12) ZURECHNUNGSFIKTION IM STERBEMONAT 1472 543 B) KAPITALAUSZAHLUNGEN 1481 543 AA) ALLGEMEINES 1481 543 BB) WEITERGELTUNG DES KAPITALLEBENSVERSICHERUNGSPRIVILEGS FUER ALTVERTRAEGE 1486 544 (1) ALLGEMEINES 1486 544 (2) ALTVERTRAG 1489 545 (3) VERTRAGSAENDERUNGEN 1491 546 (4) WECHSEL DES VERSICHERUNGSNEHMERS 1493 547 (5) WECHSEL DER VERSICHERTEN PERSON 1495 548 (6) BEITRAGSDYNAMISIERUNGEN 1496 549 (7) BESTEUERUNG EINES ALTVERTRAGS 1500 551 CC) KONKURRENZ ZWISCHEN § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG UND § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB ESTG FUER NEUVERTRAEGE 1506 552 (1) KAPITALVERSICHERUNGEN MIT SPARANTEIL 1506 552 (2) DEFINITION EINER RENTENVERSICHERUNG 1507A 554 (3) RENTENVERSICHERUNGEN MIT KAPITALWAHLRECHT 1508 556 (4) RENTENVERSICHERUNG OHNE KAPITALWAHLRECHT 1519 561 (5) FONDSGEBUNDENE KAPITALLEBENSVERSICHERUN GEN UND FONDSGEBUNDENE RENTENVERSICHERUNGEN 1522 563 (6) REINE RISIKOVERSICHERUNGEN 1523 564 (7) ABSICHERUNG VON ZUSATZRISIKEN 1524 565 (8) VERAEUSSERUNG VON ANSPRUECHEN AUS LEBENSVERSICHERUNGEN 1528 566 DD) BESTEUERUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS NACH § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG 1529A 567 (1) ERLEBENSFALL ODER RUECKKAUF DES VERTRAGES 1530 568 (2) ZURECHNUNG DER EINKUENFTE NACH § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG 1536 570 RZ. SEITE (3) BERECHNUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS 1542 571 (A) VERSICHERUNGSLEISTUNG 1543 571 (B) ENTRICHTETE BEITRAEGE 1547 573 (C) ENTGELTLICH ERWORBENER VERTRAG 1556 576 (4) HAELFTIGER UNTERSCHIEDSBETRAG 1557 577 (5) NEGATIVER UNTERSCHIEDSBETRAG 1564 581 (6) ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERTRAGS BEI MISCHVERTRAEGEN (ALTVERTRAG MIT VERTRAGSAENDERUNG NACH DEM 31.12.2004) 1566 582 (7) BERUECKSICHTIGUNG VON WERBUNGSKOSTEN 1568 583 (8) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 1572 584 C) AUSZAHLUNGEN AUS FONDS UND BANKSPARPLAENEN 1581 585 WIRKUNGEN DER GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG 1591 586 1. ALLGEMEINES 1591 586 2. BEISPIEL ZUR GUENSTIGERPRUEFUNG 1601 590 BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 ESTG (RIESTER-RENTEN) 1621 592 1. ALLGEMEINES 1621 592 A) GEGENSTAND DER REGELUNG 1621 592 B) ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG 1629 594 C) STRUKTUR DER VORSCHRIFT 1646 603 D) § 22 NR. 5 ESTG IM BESTEUERUNGSSYSTEM 1651 605 AA) LEX SPECIALIS 1651 605 BB) EINKUENFTEERMITTLUNG 1658 606 (1) ZUFLUSS 1658 606 (2) WERBUNGSKOSTEN 1666 607 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE 1669 608 A) YYRIESTER-FOERDERUNG (§ 10A ESTG/ABSCHN.XI) 1670 608 AA) ALLGEMEINES 1670 608 BB) FOERDERBERECHTIGUNG 1673 610 CC) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE 1686 616 (1) ALLGEMEINES 1686 616 (2) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 ESTG 1696 618 (3) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 SATZL NR. 2 ESTG (WOHN-RIESTER) 1718 623 (4) POTENZIELLE ANBIETER VON ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN NACH § 82 ABS. 1 ESTG 1724 625 (5) BEITRAEGE IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN RZ. 1731 SEITE 627 ALTERSVERSORGUNG DD) FOERDERWEGE 1735 630 (1) ALTERSVORSORGEZULAGE 1736 630 (2) SONDERAUSGABENABZUG NACH § 10A ESTG 1754 638 (3) TILGUNGSFOERDERUNG 1772 648 (4) ALTERS VORSORGE-EIGENHEIMBET RAG 1781 650 (5) WOHNFOERDERKONTO 1797 658 EE) SCHAEDLICHE VERWENDUNG 1805 660 (1) ALLGEMEINES (2) RAHMENBEDINGUNGEN FUER EINE STEUERUNSCHAEDLICHE AUSZAHLUNG VON 1805 660 GEFOERDERTEM ALTERSVORSORGEKAPITAL (3) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG 1811 662 VON ALTERSVORSORGEVERMOEGEN (4) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG BEIM ALTERSVORSORGE-EIGENHEIMBETRAG UND 1812 664 DER TILGUNGSFOERDERUNG 1819 666 FF) SONSTIGES 1829 669 (1) WEGZUG INS AUSLAND 1829 669 (2) SONDERFALL ENTSENDUNG 1831 670 (3) FOERDERVERFAHREN 1832 671 B) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG 1839 673 C) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63A ESTG 1846 675 D) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 66 ESTG 1848 676 E) STEUERFREIE ZUWENDUNGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG 1850 677 F) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55B ESTG 1852 678 G) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55C ESTG 1856 681 H) BAV-FOERDERBETRAG (ABSCHN. XII ESTG) 1858 683 3. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN IN DER AUSZAHLUNGSPHASE 1868 688 A) ALLGEMEINES 1868 688 B) LEISTUNGEN AUS SPARPRODUKTEN (§ 22 NR. 5 SAETZE 1 BIS 3 ESTG) 1875 691 AA) ERFASSTE ALTERSVORSORGEPRODUKTE 1875 691 (1) ALTERSVORSORGEVERTRAG 1876 691 (2) PENSIONSFONDS 1879 692 (3) PENSIONSKASSE 1880 693 (4) DIREKTVERSICHERUNG 1882 693 RZ. SEITE (5) SONSTIGES 1884 694 BB) ERFASSTE LEISTUNGEN 1885 694 CC) STEUERLICHE FOERDERUNG 1887 695 (1) ANWENDUNG DES § 3 NR. 63 ESTG 1889 696 (2) ANWENDUNG DES § 3 NR.63A ESTG 1891 696 (3) ANWENDUNG § LOA/ABSCHN. XI ESTG 1892 696 (4) ANWENDUNG ABSCHN. XII ESTG 1899 700 (5) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55B SATZ 1 ESTG 1900 700 (6) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55C ESTG 1902 701 (7) ANWENDUNG DES § 3 NR. 66 ESTG 1903 701 (8) ANWENDUNG DES § 3 NR. 56 ESTG 1904 702 DD) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1 ESTG) 1905 702 EE) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§22 NR. 5 SATZ 2 ESTG) 1906 703 FF) LEISTUNGEN, DIE ZUM TEIL AUF GEFOERDERTEN, ZUM TEIL AUF NICHT GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1 UND 2 ESTG) 1907 704 (1) BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 1908 704 (2) ZERTIFIZIERTE ALTERSVORSORGEVERTRAEGE 1911 707 GG) ANWENDUNG DES § 22 NR. 5 SATZ 3 ESTG 1915 709 C) WOHNFOERDERKONTO (§ 22 NR. 5 SATZ 4 BIS 6 ESTG) 1919 713 AA) ALLGEMEINES 1919 713 BB) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 4 ESTG 1934 719 CC) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 5 ESTG 1938 720 DD) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 6 ESTG 1944 720 EE) ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE 1945 721 D) PROVISIONSERSTATTUNGEN BEI GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 8 ESTG) 1947 726 E) BESCHEINIGUNGSPFLICHTEN (§ 22 NR. 5 SATZ 7 ESTG) 1956 727 F) SONDERFAELLE 1978 731 AA) VERSORGUNGSAUSGLEICH (§ 22 NR. 5 SATZ 9 UND 12 ESTG) 1978 731 BB) KAPITALUEBERTRAGUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 10 ESTG) 1980 732 CC) UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN PENSIONSFONDS (§ 22 NR. 5 SATZ 11 ESTG) 1981 732 VI. RZ. SEITE DD) RIESTER-KLEINBETRAGSRENTENABFINDUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 13 ESTG) 1982 733 EE) VERGLEICHBARE FOERDERUNGEN IN AUSLANDSFAELLEN (§ 22 NR. 5 SATZ 14 ESTG) 1987 735 FF) VERMEIDUNG EINER DOPPELTEN FREISTELLUNG BEI FONDS (§ 22 NR. 5 SATZ 15 ESTG) 1988 735 GG) VEREINFACHTE ZURECHNUNG DER IM STERBEMONAT GEZAHLTEN ALTERSLEISTUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 16 ESTG) 1989 736 BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 1991 737 1. ABGRENZUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN DURCHFUEHRUNGSWEGE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 1991 737 A) DIREKTZUSAGE 1992 737 B) UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 1998 738 C) PENSIONSKASSE 2004 739 D) PENSIONSFONDS 2009 740 E) DIREKTVERSICHERUNG 2014 741 2. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE ANERKENNUNG BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG 2026 742 3. FINANZIERUNGSFORMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 2041 747 A) ARBEITGEBERFINANZIERUNG 2041 747 B) ENTGELTUMWANDLUNG 2042 747 AA) VORAUSSETZUNGEN 2042 747 BB) RECHTSANSPRUCH AUF ENTGELTUMWANDLUNG 2047 748 C) EIGEN BEITRAEGE 2051 750 4. GEMEINSAME ANFORDERUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME DER STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG BEI DEN EXTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN 2061 750 A) ALLGEMEINES 2061 750 B) BEGUENSTIGTE AUSZAHLUNGSFORMEN FUER DIE STEUERFREIHEIT 2065 754 C) KEINE STEUERFREIHEIT BEI UMLAGEFINANZIERTEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 2073 758 D) KEINE STEUERFREIHEIT BEI DURCHSCHNITTSFINANZIERUNG 2075 759 E) BEITRAEGE AN AUSLAENDISCHE PENSIONSFONDS, AUSLAENDISCHE PENSIONSKASSEN UND - BEI DIREKTVERSICHERUNGEN - AN AUSLAENDISCHE VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 2076 760 F) STEUERFREISTELLUNGSVOLUMEN DES § 3 NR. 63 ESTG 2080 765 AA) 8 %-GRENZE (BIS 31.12.2017:4 %-GRENZE) 2080 765 RZ. BB) BIS 31.12.2017: ZUSAETZLICHER HOECHSTBETRAG VON 1800 YY FUER NEUZUSAGEN 2086 CC) VERVIELFAELTIGUNGSREGELUNG BEI BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES 2088 DD) ZUSAETZLICHES STEUERFREIES DOTIERUNGSVOLUMEN BEI RUHENDEM DIENSTVERHAELTNIS (SEIT 1.1.2018) 2092 5. PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG A. F. 2101 A) ABGRENZUNG ALT-/NEUZUSAGE 2102 B) UEBERTRAGUNG VON DIREKTVERSICHERUNGEN ODER VON VERSICHERUNGEN EINER PENSIONSKASSE IM FALL DES ARBEITGEBERWECHSELS 2116 6. WEITERANWENDUNG DER PAUSCHALVERSTEUERUNG (DIREKTVERSICHERUNG ODER EINE PENSIONSKASSE) 2126 A) DIREKTVERSICHERUNGEN 2130 B) PENSIONSKASSEN 2131 C) PENSIONSFONDS 2133 7. BEIBEHALTUNG DER PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG FUER UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2141 8. VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 SATZ 2 ESTG ZUGUNSTEN DER FOERDERUNG NACH § 10A UND ABSCHN.XI ESTG BEI ENTGELTUMWANDLUNG 2146 9. STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 56 ESTG FUER UMLAGEN 2151 10. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBSRENTEN UND ANDEREN LEISTUNGEN AUS EINER DIREKTZUSAGE ODER EINER UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 2156 A) ANSPARPHASE 2156 B) AUSZAHLUNGSPHASE 2157 11. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN AUS DEN EXTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN 2161 A) ANSPARPHASE 2161 AA) KAPITALGEDECKTE PENSIONSKASSEN 2161 (1) ZUSAGEN MIT PAUSCHALVERSTEUERUNG VOR DEM 1.1.2018 2161 (2) ZUSAGEN OHNE PAUSCHALVERSTEUERUNG VOR DEM 1.1.2018 2164 BB) PENSIONSFONDS 2171 CC) DIREKTVERSICHERUNGEN 2181 (1) ZUSAGEN MIT PAUSCHALVERSTEUERUNG VOR DEM 1.1.2018 2181 SEITE 767 768 770 770 771 774 775 776 777 778 778 779 781 783 783 783 783 783 783 783 784 784 784 784 VII. RZ. SEITE (2) ZUSAGEN OHNE PAUSCHALVERSTEUERUNG VOR DEM 1.1.2018 2184 785 DD) UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2190 785 B) AUSZAHLUNGSPHASE 2191 785 AA) ALLGEMEINES 2191 785 BB) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2196 786 CC) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2205 788 DD) LEISTUNGEN, DIE AUF GEFOERDERTEN UND NICHT GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2206 789 EE) LEISTUNGEN AUS UMLAGEFINANZIERTEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 2209 790 12. AUSWIRKUNGEN DER PORTABILITAET (MITNAHME BETRIEBLICHER VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN) AUF DIE BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN 2216 791 A) ARBEITSRECHTLICHE UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN 2216 791 B) STEUERFREIHEIT DES UEBERTRAGUNGSWERTS 2221 793 AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM VERSORGUNGSTRAEGER 2221 793 BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG 2222 794 CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT 2223 794 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER (VERSORGUNGS-)LEISTUNGEN 2231 795 AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM VERSORGUNGSTRAEGER 2231 795 BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG 2232 796 CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT 2233 796 13. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN BEI UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN PENSIONSFONDS 2241 797 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSORGUNGSBEZUEGE 2261 801 1. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER ANSPARPHASE 2261 801 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER AUSZAHLUNGSPHASE 2262 801 RZ. SEITE A) ALLGEMEINES B) BERECHNUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES 2262 801 ZUSCHLAGS C) ZEITANTEILIGE GEWAEHRUNG VON VERSORGUNGSFREIBETRAG 2270 803 UND ZUSCHLAG D) MEHRERE VERSORGUNGSBEZUEGE MIT UNTERSCHIEDLICHEM 2276 806 BEZUGSBEGINN E) NEUBERECHNUNG DER FREIBETRAEGE FUER 2278 807 VERSORGUNGSBEZUEGE 2280 809 F) HINTERBLIEBENENBEZUEGE UND STERBEGELDZAHLUNGEN 2282 812 G) ABFINDUNG EINES VERSORGUNGSBEZUGS 3. ANGEPASSTE UEBERTRAGUNG DER ABSCHMELZREGELUNG AUF 2285 814 ABGEORDNETENBEZUEGE 4. BERECHNUNG UND AUFTEILUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS BEI 2291 815 VERSORGUNGSBEZUEGEN AUS UNTERSCHIEDLICHEN EINKUNFTSARTEN 2292 815 VIII. ERSTELLUNG UND AUSWERTUNG VON RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN NACH § 22A ESTG 2301 816 1. GRUNDSAETZE 2. RENTENBEZUGSMITTEILUNG UND OEFFNUNGSKLAUSEL IN § 22 NR. 1 2301 816 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB SATZ 2 ESTG 2311 819 3. ZUORDNUNG DER LEISTUNGEN ZUM BESCHEINIGUNGSJAHR 2316 819 4. REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN 2321 820 5. ZEITPUNKT DES BEGINNS UND ENDE DES LEISTUNGSBEZUGS 2326 820 6. IDENTIFIKATIONSNUMMER 2331 821 7. VERSPAETUNGSGELD 2333 821 IX. TARIFERMAESSIGUNG 2336 822 X. BESTEUERUNG VON ALTERSEINKUENFTEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 2341 824 1. RECHTSLAGE BIS 2004 2341 824 2. RECHTSLAGE AB 2005 2342 824 TEIL E: BESTEUERUNG DER UEBRIGEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE SCHADENSERSATZ UND SCHMERZENSGELDRENTEN 2361 827 1. ALLGEMEINES 2361 827 2. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN BEEINTRAECHTIGUNG DER ERWERBSFAEHIGKEIT 2362 827 II. RZ. SEITE 3. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN AN UNTERHALTSBERECHTIGTE ODER DIENSTLEISTUNGSBERECHTIGTE 2371 829 4. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN VERMEHRUNG DER BEDUERFNISSE ODER ALS SCHMERZENSGELD 2376 831 5. ZUSAMMENTREFFEN VERSCHIEDENER ARTEN VON SCHADENSERSATZLEISTUNGEN 2381 832 6. STEUERLICHE WIRKUNG BEIM VERPFLICHTETEN 2382 832 VERSORGUNGSAUSGLEICH NACH SCHEIDUNG DER EHE 2386 833 1. ALLGEMEINES 2386 833 2. WERTAUSGLEICH BEI SCHEIDUNG 2388 834 A) ALLGEMEINES 2388 834 B) INTERNE TEILUNG 2391 836 AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2391 836 (1) DURCHFUEHRUNG DER INTERNEN TEILUNG 2391 836 (2) RECHTSFOLGEN DER INTERNEN TEILUNG 2393 836 BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2396 837 (1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG 2396 837 (2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN 2397 838 C) EXTERNE TEILUNG 2405 842 AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2405 842 (1) EXTERNE TEILUNG AUF WUNSCH 2405 842 (2) EXTERNE TEILUNG IN BEAMTENVERSORGUNGSSYSTEMEN 2407 842 (3) ZIELVERSORGUNG 2408 843 (4) RECHTSFOLGE FUER DIE AUSGLEICHSPFLICHTIGE PERSON 2409 844 BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2410 844 (1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG 2410 844 (2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN 2413 845 (3) AUSGLEICHSZAHLUNG ZUR VERMEIDUNG EINER VERSORGUNGSKUERZUNG 2416 846 3. AUSNAHMEN VOM VERSORGUNGSAUSGLEICH 2419 847 A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2419 847 B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN BEI AUSSCHLUSS DES VERSORGUNGSAUSGLEICHS GEGEN ABFINDUNG 2420 848 AA) AUSGLEICHSPFLICHTIGE PERSON 2420 848 BB) AUSGLEICHSBERECHTIGTE PERSON 2424 850 4. AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG 2425 851 A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2425 851 III. RZ. SEITE AA) FEHLENDE AUSGLEICHSREIFE 2425 851 (1) ALLGEMEINES 2425 851 (2) WIRKUNG AUF ANDERE ANRECHTE 2430 852 BB) VORBEHALT AUSGLEICHSREIFER ANRECHTE FUER DEN AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG 2431 853 CC) AUSGLEICHSZAHLUNGEN 2432 853 (1) AUSGLEICHSRENTE 2432 853 (2) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN 2435 854 (3) AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN 2437 855 (4) ABFINDUNG EINES SCHULDRECHTLICHEN AUSGLEICHSANSPRUCHS 2440 855 (5) TOD DER AUSGLEICHSPFLICHTIGEN PERSON 2442 856 B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2444 857 AA) ALLGEMEINES 2444 857 BB) ANSPRUCH AUF AUSGLEICHSRENTE 2449 859 (1) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER RENTE AUS DER BASISVERSORGUNG 2449 859 (2) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINES VERSORGUNGSBEZUGS I. S. D. § 19 ESTG 2450 859 (3) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER LEIBRENTE I. S. D. § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB ESTG 2451 860 (4) LAUFENDE VERSORGUNG AUS EINEM PENSIONSFONDS, EINER PENSIONSKASSE, EINER DIREKTVERSICHERUNG ODER EINEM RIESTER-VERTRAG 2452 860 CC) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN 2453 861 DD) ANSPRUCH AUF AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN 2455 862 EE) ANSPRUCH AUF ABFINDUNG 2456 862 FF) ANSPRUCH GEGEN DIE WITWE ODER DEN WITWER (§ 26 VERSAUSGIG) 2461 863 UNTERHALTSLEISTUNGEN GESCHIEDENER ODER DAUERND GETRENNT LEBENDER EHEGATTEN/LEBENSPARTNER (REALSPLITTING) 2469 864 1. ALLGEMEINES 2469 864 2. BEDEUTUNG DES REALSPLITTINGS 2470 865 3. BEGUENSTIGTE UNTERHALTSLEISTUNGEN 2473 866 4. BEGRENZUNG DES ANTRAGS AUF EINEN TEILBETRAG DER UNTERHALTSLEISTUNGEN 2475 868 5. WIRKUNGENDERZUSTIMMUNG 2477 868 RZ. SEITE 6. KORRESPONDENZ ZWISCHEN § 22 NR. LA UND § 10 ABS. LANR. 1 ESTG 2480 870 7. KRANKEN UND PFLEGEVERSICHERUNGSBEITRAEGE FUER DEN DAUERND GETRENNT LEBENDEN ODER GESCHIEDENEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER 2483 871 8. VORRANG DES § 22 NR. LA ESTG VOR § 22 NR. 1 SATZ 1 ESTG 2487 873 9. KEINE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS 2491 874 IV. ABZUG DER JAHRESERBSCHAFTSTEUER NACH §23 ERBSTG ALS DAUERNDE LAST 2496 875 1. ALLGEMEINES 2496 875 2. RECHTSLAGE BIS 1998 2497 875 3. RECHTSLAGE VON 1999 BIS 2004 2502 877 4. RECHTSLAGE VON 2005 BIS 2008 2503 878 5. RECHTSLAGE AB 2009 2505 879 V. RENTENVERSICHERUNGEN UND LEBENSVERSICHERUNGEN GEGEN FREMDFINANZIERTEN EINMALBETRAG 2511 880 1. MODELLGESTALTUNG 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN 2511 880 KOMPONENTEN 2514 881 3. EINSCHRAENKUNG DER MODELLE DURCH § 2B ESTG 2526 883 4. WEITERE EINSCHRAENKUNG DURCH § 15B ESTG 2530 884 STICHWORTVERZEICHNIS 885
adam_txt	SEITE VORWORT 5 INHALTSVERZEICHNIS 9 LITERATURVERZEICHNIS 39 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 53 TEIL A: EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEME DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE I. ALLGEMEINES 61 II. BEGRIFF DER YYWIEDERKEHRENDEN BEZUEGE" 62 III. SUBSIDIAERE BEDEUTUNG DES § 22 NR. 1 ESTG 72 IV. KORRESPONDENZPRINZIP 74 V. NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN I.S.D. §12 NR. 2 ESTG 76 VI. STEUERBEFREIUNGEN IN § 3 ESTG 89 TEIL B: VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN I. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 91 II. VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 238 TEILC: BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE I. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 253 II. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER ODER HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 325 III. BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN 327 IV. LAUFENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND UND AUS VERSORGUNGSGRUENDEN GEZAHLT WERDEN 355 V. RENTEN UND GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNGEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 357 SEITE VI. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE OHNE VERAEUSSERUNGS UND VERSORGUNGSCHARAKTER 360 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG LAUFENDER BEZUEGE MIT BETRIEBLICHEM CHARAKTER IM FALLE BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT UND STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ 367 TEIL D: BESTEUERUNG VON ALTERSBEZUEGEN I. ALLGEMEINES 369 II. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER ALTERSBEZUEGE AUS DER BASISVERSORGUNG 372 III. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER LEISTUNGEN AUS VERTRAEGEN AUSSERHALB DER BASISVERSORGUNG UND AUSSERHALB VON RIESTER-VERTRAEGEN 504 IV. WIRKUNGEN DER GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG 586 V. BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 ESTG (RIESTER-RENTEN) 592 VI. BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 737 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSORGUNGSBEZUEGE 801 VIII. ERSTELLUNG UND AUSWERTUNG VON RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN NACH § 22A ESTG 816 IX. TARIFERMAESSIGUNG 822 X. BESTEUERUNG VON ALTERSEINKUENFTEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 824 TEIL E: BESTEUERUNG DER UEBRIGEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE I. SCHADENSERSATZ UND SCHMERZENSGELDRENTEN 827 II. VERSORGUNGSAUSGLEICH NACH SCHEIDUNG DER EHE 833 III. UNTERHALTSLEISTUNGEN GESCHIEDENER ODER DAUERND GETRENNT LEBENDER EHEGATTEN/LEBENSPARTNER (REALSPLITTING) 864 IV. ABZUG DER JAHRESERBSCHAFTSTEUER NACH § 23 ERBSTG ALS DAUERNDE LAST 875 V. RENTENVERSICHERUNGEN UND LEBENSVERSICHERUNGEN GEGEN FREMDFINANZIERTEN EINMALBETRAG 880 STICHWORTVERZEICHNIS 885 VORWORT INHALTSUEBERSICHT LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS RZ. SEITE 5 7 39 53 TEIL A: EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEME DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1 61 I. ALLGEMEINES II. BEGRIFF DER YYWIEDERKEHRENDEN BEZUEGE " 11 62 1. BEDEUTUNG DES BEGRIFFS 11 62 2. INHALT DES BEGRIFFS 16 63 A) NOCH AUSSTEHENDE KLAERUNG 16 63 B) HAEUFIGKEIT UND DAUER 17 63 C) EINHEITLICHER RECHTSGRUND ODER EINHEITLICHER ENTSCHLUSS 26 64 D) REGELMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN 29 65 E) GUETER IN GELD ODER GELDESWERT 36 66 AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 36 66 BB) EIGENE DIENSTLEISTUNGEN F) ABGRENZUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE VON DER 40 67 VERMOEGENSUMSCHICHTUNG 46 68 AA) ABGRENZUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN BB) ABGRENZUNG DER ANLAESSLICH VON VERAEUSSERUNGSVORGAENGEN VEREINBARTEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE VON DEN 46 68 VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 48 69 3. BEDEUTUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGSFORM FUER DIE STEUERBARKEIT DER BEZUEGE 56 69 A) RECHTSAUFFASSUNG VON 1920 BIS 1994 56 69 B) AUFGABE DES BISHERIGEN GRUNDSATZES DURCH DEN BFH IM JAHR 1994 57 70 C) STELLUNGNAHME ZU DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG DES BFH 59 71 D) TRAGWEITE DER NEUEREN BFH-RECHTSPRECHUNG 60 71 RZ. SEITE III. SUBSIDIAERE BEDEUTUNG DES § 22 NR. 1 ESTG 66 72 IV. KORRESPONDENZPRINZIP 76 74 V. NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN I. S. D. § 12 NR. 2 ESTG 1. GRENZEN DER WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN § 12 NR. 2 ESTG UND 81 76 § 22 NR. 1 ESTG 81 76 2. ZUWENDUNGEN 86 78 3. FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN 91 78 4. FREIWILLIG BEGRUENDETE RECHTSPFLICHT 96 79 5. ZUWENDUNGEN AN EINE UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSON 101 80 A) ABGRENZUNG DES BETROFFENEN PERSONENKREISES 101 80 B) UEBERGANG DER UNTERHALTSVERPFLICHTUNG AUF DEN ERBEN C) AUSNAHMEREGELUNG FUER DAUERND GETRENNT LEBENDE ODER 105 82 GESCHIEDENE EHEGATTEN D) ZUWENDUNGEN DES EHEGATTEN/LEBENSPARTNERS DES GESETZLICH UNTERHALTSPFLICHTIGEN UND ZUWENDUNGEN AN DEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER DES GESETZLICH 106 83 UNTERHALTSBERECHTIGTEN 6. BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT DES 107 83 LEISTENDEN (BIS VZ 2008) 111 84 7. AUSNAHME VON DER STEUERBEFREIUNG NACH § 22 NR. 1 SATZ 2 ESTG 116 85 A) GRUND FUER DIE RUECKAUSNAHME B) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2 116 85 BUCHST, A ESTG C) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2 126 87 BUCHST, B ESTG 127 87 D) KONKURRENZVERHAELTNIS ZU § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG 131 88 VI. STEUERBEFREIUNGEN IN § 3 ESTG 136 89 TEIL B: VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN I. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 146 91 1. RECHTSENTWICKLUNG 146 91 A) AKTUELLE ABGRENZUNG 146 91 B) RECHTSLAGE BIS ANFANG DER 1990ER JAHRE 151 92 AA) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 151 92 BB) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 153 92 RZ. C) NEUAUSRICHTUNG DER UNENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTE DURCH DIE BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS VOM 5.7.1990 UND 15.7.1991 156 D) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE 161 AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 161 BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 168 E) REAKTION DER FINANZVERWALTUNG 172 AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 172 BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 177 F) ERNEUTE ENTSCHEIDUNGEN DES GROSSEN SENATS VOM 12.5.2003 ZUR UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE 183 AA) KRITIK AN DER BISHERIGEN RECHTSLAGE 183 BB) VORLAGEBESCHLUESSE 185 CC) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 2 191 DD) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 1 200 G) GESETZLICHE EINSCHRAENKUNG DER UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE DURCH DAS JSTG 2008 204 2. VERMOEGENSUEBERGABE ZUR REGELUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 211 3. FORMELLE VORAUSSETZUNGEN EINES VERSORGUNGSVERTRAGES 220 A) GRUNDSATZ 220 B) AENDERUNG VON VEREINBARUNGEN 221 C) NICHT VERTRAGSGEMAESSES VERHALTEN 222 D) GEAENDERTER VERSORGUNGSBEDARF/GEAENDERTE WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 227 E) UMWANDLUNG EINER DAUERNDEN LAST IN EINE RENTE UND UMGEKEHRT 228 F) WERTSICHERUNGSKLAUSELN 230 G) BEGRENZUNG DER LEISTUNGEN FUER DEN FALL DER PFLEGEBEDUERFTIGKEIT 236 AA) ALLGEMEINES 236 BB) REGELUNGEN ZUM SOG. SOZIALHILFEREGRESS 237 (1) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 237 (2) MOEGLICHKEITEN DER VERMEIDUNG? 240 4. MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN EINER BEGUENSTIGTEN VERMOEGENSUEBERGABE 241 A) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE VOR DEM 1.1.2008 241 AA) BEGRIFF UND DEFINITION EXISTENZSICHERNDEN VERMOEGENS 241 SEITE 93 94 94 96 98 98 99 100 100 100 102 103 104 106 109 109 109 110 112 113 114 116 116 117 117 119 122 122 122 RZ. 246 SEITE 124 BB) AUFTEILUNG DER ERWIRTSCHAFTETEN ERTRAEGE CC) VOM VERMOEGENSUEBERNEHMER ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTE WOHNUNG 249 125 (1) URSPRUENGLICHE AUFFASSUNG 249 125 (2) ERSTE ENTSCHEIDUNG DER RECHTSPRECHUNG 250 126 (3) ANPASSUNG DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG 251 127 (4) ABWEICHENDE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH 252 127 (5) ERNEUT ANGEPASSTE AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 253 127 (6) EIGENE AUFFASSUNG 254 128 DD) UEBERTRAGUNG EINES GELDBETRAGES 256 128 (1) EXISTENZSICHERNDE WIRTSCHAFTSEINHEIT BEI UMSCHICHTUNGSVERPFLICHTUNG 256 128 (2) WEITERENTWICKLUNG DER GRUNDSAETZE DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 261 130 EE) WERTPAPIERVERMOEGEN 267 133 B) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2007 269 134 AA) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 269 134 (1) BEGUENSTIGTE MITUNTERNEHMERANTEILE 271 135 (2) BEGUENSTIGTE BETRIEBE UND TEILBETRIEBE 277 138 (3) BEGUENSTIGTE ANTEILE AN EINER GMBH 279 139 (4) MISSBRAUCHSREGELUNG 285 143 BB) WOHNTEIL EINES BETRIEBS DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT 286 144 C) EMPFAENGER DES VERMOEGENS (PERSON DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS) 290 146 AA) UEBERTRAGUNG AN ABKOEMMLINGE 290 146 BB) UEBERTRAGUNG AN GESETZLICH ERBBERECHTIGTE ENTFERNTERE VERWANDTE 291 147 CC) ERBAUSSCHLAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 292 147 DD) UEBERTRAGUNG ABWEICHEND VON DER ERBFOLGE 293 147 EE) UEBERTRAGUNG AN NAHE STEHENDE DRITTE 294 148 FF) UEBERTRAGUNG AN FREMDE DRITTE 295 148 D) EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN (PERSON DES VERMOEGENSUEBERGEBERS) 296 149 AA) GRUNDSATZ 296 149 BB) ABGRENZUNG ZUM GLEICHSTELLUNGSGELD 298 150 RZ. 301 SEITE 151 CC) VERSORGUNG VON PERSONEN AUSSERHALB DES GENERATIONENNACHFOLGEVERBUNDES E) WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF DIE LEBENSZEIT DES BERECHTIGTEN 306 152 AA) GRUNDSATZ 306 152 BB) VEREINBARUNG VON ABGEKUERZTEN LEIBRENTEN 309 153 CC) VEREINBARUNG EINER MINDESTZEITRENTE 311 155 F) AUSREICHEND ERTRAGBRINGENDE WIRTSCHAFTSEINHEIT 316 156 AA) UNKLARE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH IN DEN 1990ER JAHREN 316 156 BB) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE DES BFH 317 157 CC) AUSLEGUNG DER FINANZVERWALTUNG 319 157 (1) TYPUSEINTEILUNG 319 157 (2) ERMITTLUNG DER MASSGEBENDEN ERTRAEGE 320 159 DD) ERNEUTE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS IM JAHR 2003 329 161 (1) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS 330 161 (2) ERMITTLUNG DER ERSPARTEN NETTOMIETE 339 164 (3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS 340 165 (4) ZUKUNFTSGERICHTETE ERTRAGSPROGNOSE 342 165 (5) BEWEISERLEICHTERUNGEN BEI UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNGEN 346 167 EE) AUSWIRKUNGEN DER GESETZESAENDERUNG ZUM 1.1.2008 354 170 (1) ALLGEMEINES 354 170 (2) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS 357 171 (3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS 360 172 (4) BEWEISERLEICHTERUNG 360A 173 (5) ERMITTLUNG DES ERTRAGS BEIM LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 360C 174 G) WERT DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 361 174 AA) BEDEUTUNG DES VERMOEGENSWERTS BEI DER TYPUSEINTEILUNG DER FINANZVERWALTUNG 361 174 BB) GEAENDERTE SICHTWEISE DES GRS 362 175 CC) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2007 367 177 RZ. SEITE H) UEBERGANGSREGELUNG FUER VOR DEM 1.11.2004 GESCHLOSSENE VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE (WEITERANWENDUNG DES VERSORGUNGSVERTRAGS TYPUS 2) 373 178 5. BESONDERHEITEN IN EINZELFAELLEN 376 178 A) NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 376 178 AA) RECHTSLAGE NACH DEM BMF-SCHREIBEN VOM 23.12.1996 376 178 BB) ABWEICHENDE SICHTWEISE BEIM X.SENAT DES BFH 380 179 (1) BEGRUENDUNG DES X. SENATS 380 179 (2) KRITIK AN DER ENTSCHEIDUNG DES X. SENATS 383 181 CC) UMSETZUNG DER ABWEICHENDEN RECHTSPRECHUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG DURCH BMF-SCHREIBEN VOM 26.8.2002 396 184 (1) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER SICHTDESVERMOEGENSUEBERNEHMERS 404 186 (2) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER SICHTDESVERMOEGENSUEBERGEBERS 412 189 (3) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS 421 192 (4) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERGEBERS 431 195 (5) ANWENDUNGSZEITRAUM FUER DAS BMF-SCHREIBEN VOM 26.8.2002 438 200 DD) NEUREGELUNGEN AUFGRUND DER BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS IM JAHR 2003 (BMF-SCHREIBEN VOM 16.9.2004) 446 201 EE) RECHTSLAGE AB 2008 458 205 (1) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM 1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN 458 205 (2) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM 31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WURDEN 459 206 B) TEILENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 461 208 C) VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 466 210 AA) GRUNDSATZ 466 210 BB) SICHERUNGSNIESSBRAUCH 467 211 CC) GLEITENDE VERMOEGENSUEBERGABE 468 211 DD) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ZWECKS LASTENFREIER VERAEUSSERUNG 472 214 RZ. SEITE EE) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ALS EIGENSTAENDIGE VERMOEGENSUEBERGABE 476 216 FF) RECHTSFOLGEN 478 218 D) VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUFGRUND EINER VERFUEGUNG VON TODES WEGEN 479 218 AA) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM 1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN 479 218 (1) EINSCHRAENKUNGEN GEGENUEBER DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 479 218 (2) KRITIK AN DER EINSCHRAENKUNG 480 219 (3) VERMAECHTNISRENTE AN DIE GESCHWISTER DES ERBEN 482 220 (4) ERB ODER PFLICHTTEILSVERZICHT GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 483 220 BB) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM 31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WERDEN 484 221 E) STUTTGARTER MODELL: VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN MIT RUECKVERMIETUNG AN DEN VERMOEGENSUEBERGEBER (VERTRAEGE VORDEM 1.1.2008) 486 221 AA) KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH 486 221 BB) SPAETERER VERZICHT AUF EIN WOHNRECHT KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH 490 224 CC) ABLOESUNG EINES WOHNRECHTS GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN UND MIETVERTRAG GESTALTUNGSMISSBRAUCH 492 224 F) WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE 496 225 6. UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN UND IHRE BEWERTUNG 501 226 A) UMFANG 501 226 B) BEWERTUNG 502 227 C) WOHNRAUMUEBERLASSUNG AN DEN BERECHTIGTEN 504 227 D) AUSSERGEWOEHNLICHE INSTANDHALTUNGSKOSTEN 506 228 E) KOSTEN FUER EIN GRABMAL UND BEERDIGUNGSKOSTEN 509 229 F) AUFTEILUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEI MITUEBERTRAGUNG VON NICHT BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN 511 231 7. KORRESPONDENZPRINZIP ZWISCHEN § 10 ABS. LA NR. 2 ESTG UND §22 NR. LA ESTG 516 232 A) BESTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN BEIM EMPFAENGER 516 232 RZ. B) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 521 C) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES LEISTENDEN DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 523A 8. VERSORGUNGSLEISTUNGEN, DIE MIT EINKUENFTEN IN ZUSAMMENHANG STEHEN, DIE BEI DER VERANLAGUNG AUSSER BETRACHT BLEIBEN 524 9. MASSGEBLICHER RECHTSAKT FUER DIE ANWENDUNG DES § 10 ABS. 1 NR. LA ESTG IN DER FASSUNG DES JSTG 2008 525B II. VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 526 1. RECHTSENTWICKLUNG 526 A) AELTERE RECHTSPRECHUNG 526 B) NEUERE RECHTSPRECHUNG 530 C) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 532 D) STELLUNGNAHME 536 2. ALLGEMEINES AUF DER BASIS DER AKTUELLEN RECHTSLAGE 541 A) ABGRENZUNG VON DER UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE 541 B) VEREINBARUNG EINES VOLLENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTS 542 C) UNTERSCHEIDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN 543 3. EINZELHEITEN DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN 546 A) ABGRENZUNG VOLLENTGELTLICHER UND TEILENTGELTLICHER RECHTSGESCHAEFTE 546 B) ABGRENZUNG NICHT ABZIEHBARER UNTERHALTSLEISTUNGEN 551 C) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS-UND TILGUNGSANTEIL 556 D) BERECHNUNG DES KAPITAL-ODER BARWERTS 561 E) BERECHNUNG DES ZINSANTEILS 566 AA) VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN 567 BB) DAUERNDE LASTEN 568 CC) ZEITLICH BEFRISTETE LEISTUNGEN 569 DD) MEHRBETRAEGE 572 F) BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM VERPFLICHTETEN 576 AA) TILGUNGSANTEIL ALS ANSCHAFFUNGSKOSTEN 576 BB) ZINSANTEIL ALS WERBUNGSKOSTEN 578 SEITE 233 235 235 237 238 238 238 239 239 240 241 241 241 242 242 242 243 244 244 245 245 245 246 247 247 247 248 RZ. CC) NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG 579 G) BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM BERECHTIGTEN 586 AA) TILGUNGSANTEIL ALS VERAEUSSERUNGSERLOES 586 BB) ZINSANTEIL ALS KAPITALEINKUENFTE ODER ALS SONSTIGE EINKUENFTE 588 H) VERAEUSSERUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN 601 TEILC: BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE I. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 611 1. ALLGEMEINES 611 2. BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF LEBENSZEIT 616 A) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF LEBENSZEIT 616 AA) GRUNDSATZ 616 BB) MERKMAL DER VERAEUSSERUNG 617 CC) VERAEUSSERUNGSGEGENSTAENDE 623 DD) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN (ERWERBER) 625 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5 ESTG 631 AA) GRUNDSATZ 631 BB) RECHTSENTWICKLUNG 633 (1) FRUEHERE VERWALTUNGSPRAXIS: NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS (ZUFLUSSVERSTEUERUNG) 633 (2) SOFORTIGE VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 634 CC) AKTUELLE STEUERLICHE BEHANDLUNG IM GRUNDSATZ: WAHLRECHT ZWISCHEN NACHTRAEGLICHER UND SOFORTIGER VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 635 SEITE 248 248 248 249 251 253 253 254 254 254 254 257 258 259 259 260 260 261 261 RZ. SEITE DD) AUFTEILUNG DER RENTENZAHLUNGEN IN EINEN ZINS UND TILGUNGSANTEIL BEI WAHL DER NACHTRAEGLICHEN VERSTEUERUNG 639 262 EE) VERSTEUERUNG DES ZINS-/ERTRAGSANTEILS NACH § 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG BEI WAHL DER SOFORTVERSTEUERUNG 645 264 FF) AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 647 265 GG) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIFERMAESSIGUNG IM FALLE DER SOFORTIGEN VERSTEUERUNG 649 265 HH) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIF BEI NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG (ZUFLUSSBESTEUERUNG) 650 266 II) BEISPIELE ZU STEUERLICHER BEHANDLUNG 653 267 JJ) VERAEUSSERUNG VON TEILBETRIEBEN, ANTEILEN AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN UND EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN 654 268 KK) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN, DIE TEILWEISE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN UND TEILWEISE ZUM PRIVATVERMOEGEN GEHOEREN 658 269 II) STEUERLICHE FOLGEN BEI VORZEITIGEM ABLEBEN DES RENTENBERECHTIGTEN 659 270 (1) SOFORTIGE VERSTEUERUNG 659 270 (2) ZUFLUSSBESTEUERUNG 661 270 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5 ESTG 671 271 AA) FRAGEN DER AKTIVIERUNG 671 271 BB) FRAGEN DER PASSIVIERUNG UND ERMITTLUNG DES AUFWANDS 678 274 CC) WEITERVERAEUSSERUNG, AUFGABE ODER VERPACHTUNG DES DURCH EINE BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE ERWORBENEN BETRIEBS 686 276 DD) ANWENDUNG DER BUCHHALTERISCHEN METHODE 692 277 EE) UNTERLASSEN DER AKTIVIERUNG UND PASSIVIERUNG 693 278 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNG BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 702 279 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENEMPFAENGER 702 279 BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 706 279 RZ. E) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 4 ABS. 3 ESTG 714 AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN 714 BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 723 F) VEREINBARUNG DES VERAEUSSERUNGSENTGELTS IN FORM EINER RENTE NEBEN EINEM FEST BESTIMMTEN KAUFPREISTEIL 736 AA) BESTEUERUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 736 (1) WAHL DER ZUFLUSSBESTEUERUNG 737 (A) FESTER KAUFPREISTEIL IST GERINGER ALS DAS KAPITALKONTO 737 (B) FESTES ENTGELT IST HOEHER ALS DAS KAPITALKONTO 738 (2) WAHL DER SOFORTBESTEUERUNG 741 BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 744 G) VERAEUSSERUNG EINZELNER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDER WIRTSCHAFTSGUETER GEGEN EINE RENTE 751 AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN 751 (1) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 751 (2) VERAEUSSERUNG MEHRERER GRUNDSTUECKE/GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 756 BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 757 H) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I.S.D. § 17 ESTG GEGEN EINE LEIBRENTE 766 AA) GRUNDSATZ 766 BB) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN 767 CC) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN 771 I) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN ALS ABGEKUERZTE ODER VERLAENGERTE LEIBRENTEN 781 J) AENDERUNGEN IN DER HOEHE DER JAEHRLICHEN RENTENZAHLUNGEN 786 AA) VEREINBARUNGEN IM ZEITPUNKT DER VERAEUSSERUNG UEBER DIE SPAETER WIRKSAM WERDENDE ERHOEHUNG ODER HERABSETZUNG DER RENTE (AUSGENOMMEN WERTSICHERUNGSKLAUSELN) 786 BB) VEREINBARUNG EINER WERTSICHERUNGSKLAUSEL 789 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 789 SEITE 280 280 281 284 284 285 285 285 286 287 287 287 287 289 290 291 291 291 292 294 295 295 295 295 RZ. (2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 791 (3) GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG 794 CC) ERHOEHUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN 796 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 797 (2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 798 DD) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN 800 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 800 (2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 801 (3) FOLGEN BEI AUSGLEICHSZAHLUNGEN 803 EE) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH GELTENDMACHUNG VON GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHEN 805 K) ABLOESUNG DER RENTENVERPFLICHTUNG DURCH EINE ABFINDUNGSZAHLUNG 811 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 811 BB) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 816 L) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGS 819 M) UNEINBRINGLICHKEIT EINZELNER RENTENZAHLUNGEN 821 3. BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF ZEIT 826 A) VORBEMERKUNG 826 B) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT ABGRENZUNG ZU KAUFPREISRATEN 828 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN IM FALLE DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT 836 AA) VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS 836 (1) WAHLRECHT ZWISCHEN SOFORTIGER UND NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG 836 (2) NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG 839 (3) SOFORTVERSTEUERUNG 841 BB) VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG I.S.D. § 17 ESTG 842 CC) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 843 D) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN IM FALLE DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT 844 4. BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN KAUFPREISRATEN 851 A) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN 851 SEITE 296 297 298 298 298 299 299 300 300 301 302 302 303 304 304 305 305 306 308 308 308 309 309 309 309 309 310 310 RZ. SEITE AA) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS IM ALLGEMEINEN UND VERSTEUERUNG DER ZINSEN 851 310 BB) UNVERZINSLICHKEIT UND ZU GERINGE VERZINSUNG DES KAUFPREISES 854 311 CC) KAUFPREISFORDERUNG IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 860 314 DD) WERTSICHERUNGSKLAUSEL EE) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGES UND 861 314 MINDERUNG DER KAUFPREISRATEN 862 315 FF) UNEINBRINGLICHKEIT DER KAUFPREISRATEN GG) UMDEUTUNG VON VERLAENGERTEN LEIBRENTEN IN 863 315 KAUFPREISRATEN 864 315 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN 865 316 5. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN ANDERE LAUFENDE BEZUEGE ALS RENTEN 871 317 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE B) BESTEUERUNG DER LAUFENDEN BEZUEGE IN FORM EINER 871 317 GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNG BEIM BERECHTIGTEN C) BEHANDLUNG DER GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNG 878 319 BEIM VERPFLICHTETEN AA) PASSIVIERUNG DER GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNG 886 320 UND AKTIVIERUNG DER ERWORBENEN WIRTSCHAFTSGUETER 886 320 BB) BEHANDLUNG DER JAEHRLICHEN GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNGSZAHLUNGEN 892 323 II. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER ODER HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 901 325 1. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 901 325 A) GRUNDSATZ 901 325 B) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ALS TEILENTGELTLICHER VERAEUSSERUNGSPREIS C) VEREINBARUNG DES YYTEILENTGELTS" AUS 903 325 VERSORGUNGSGRUENDEN D) VEREINBARUNG DES YYTEILENTGELTS " AUS 904 326 UNTERHALTSGRUENDEN 905 326 2. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 906 326 III. RZ. SEITE BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN 921 327 1. BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 921 327 A) GRUNDSATZ 921 327 B) VERSORGUNGSZWECK 923 328 C) VERSORGUNG AUS BETRIEBLICHEM ANLASS 933 332 D) GEGENSTAENDE DER LEISTUNG DES RENTENBERECHTIGTEN BEI DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE UND CHARAKTER DIESER LEISTUNGEN 937 334 2. ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE VON DER AUSSERBETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 946 335 A) RENTEN ZWISCHEN ELTERN UND KINDERN 946 335 AA) GRUNDSATZ 946 335 BB) VERMUTUNG EINER AUSSERBETRIEBLICHEN ODER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 948 336 CC) BEDEUTUNG DES WERTS DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 953 338 B) RENTEN AN ANDERE NAHE ANGEHOERIGE 958 339 C) RENTEN IN NACHLASSFAELLEN 963 339 D) FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 964 340 E) BEISPIEL ZUR ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE VON ANDEREN RENTEN 966 340 3. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM BERECHTIGTEN 971 341 A) GRUNDSATZ 971 341 B) VERSTEUERUNG DER RENTE SOFORT ODER ERST NACH UEBERSTEIGEN DES KAPITALKONTOS? 972 342 C) ERWERB DES BETRIEBSVERMOEGENS EINE GEMISCHTE SCHENKUNG? 974 343 D) ZAHLUNG EINER ABFINDUNG 975 343 E) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS UND TILGUNGSANTEIL? 977 344 F) VORZEITIGES VERSTERBEN DES BERECHTIGTEN 978 344 G) KOSTEN BEI DER UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS 979 344 H) STEUERLICHER VERLUST IN HOEHE DES KAPITALKONTOS 980 345 I) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS DURCH DEN VERPFLICHTETEN 981 345 J) BEISPIELE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG 982 345 4. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM VERPFLICHTETEN 986 345 A) AKTIVIERUNG DER UEBERNOMMENEN WIRTSCHAFTSGUETER 986 345 B) GEWINN IN HOEHE DES KAPITALKONTOS? RZ. 988 SEITE 346 C) ABZUGSFAEHIGKEIT DER JAEHRLICHEN RENTENZAHLUNGEN UND PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT 989 347 AA) JAEHRLICHE RENTENZAHLUNGEN BETRIEBSAUSGABEN 989 347 BB) VORABVERGUETUNGEN 990 347 CC) PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT 993 348 D) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS 995 349 E) BEISPIELE ZUR BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM BERECHTIGTEN UND VERPFLICHTETEN 997 350 5. ABFINDUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 1001 351 6. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND ZUSAETZLICHE VEREINBARUNG EINER RENTE AUS VERSORGUNGSGRUENDEN 1006 351 7. ABKUERZUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUF EINE BESTIMMTE HOECHSTLAUFZEIT 1016 353 8. BINDUNG AN DIE STEUERLICH FEHLERHAFTE BEHANDLUNG EINER RENTE ALS BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE, BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE ODER AUSSERBETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE? 1021 354 IV. LAUFENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND UND AUS VERSORGUNGSGRUENDEN GEZAHLT WERDEN 1031 355 V. RENTEN UND GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNGEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1041 357 1. RENTEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1041 357 A) GRUNDSATZ 1041 357 B) ABFINDUNG FUER DAS AUSSCHEIDEN IN RENTENFORM 1042 357 C) ENTGELT FUER DIE UEBERTRAGUNG DES MITUNTERNEHMERANTEILS IN RENTENFORM 1045 358 D) BEISPIEL 1047 359 2. GEWINN ODER UMSATZBETEILIGUNG AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1048 359 A) BEHANDLUNG BEIM LAESTIGEN GESELLSCHAFTER 1048 359 B) BEHANDLUNG BEI DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN 1049 360 VI. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE OHNE VERAEUSSERUNGS UND VERSORGUNGSCHARAKTER 1056 360 1. BETRIEBLICHE RENTEN ODER ANDERE BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE AUFGRUND EINER DIENSTLEISTUNG ODER AUFGRUND ANDERER LEISTUNGEN, OHNE DASS EIN BETRIEB (ANTEIL) UEBERTRAGEN WIRD 1056 360 RZ. SEITE 2. BETRIEBLICHE SCHADENSRENTEN 1059 361 A) BEGRIFF UND FAELLE DER BETRIEBLICHEN SCHADENSRENTEN B) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER 1059 361 SCHADENSRENTEN 1064 363 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 1064 363 BB) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 1068 364 CC) BEISPIEL 3. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND, 1072 365 AUFGRUND EINER SCHADENSERSATZVERPFLICHTUNG 1073 366 4. BETRIEBLICHE UNFALLRENTEN 1074 366 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG LAUFENDER BEZUEGE MIT BETRIEBLICHEM CHARAKTER IM FALLE BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT UND STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ 1086 367 1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS LAUFENDER BETRIEBLICHER BEZUEGE 1086 367 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES VERPFLICHTETEN 1089 368 3. STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ 1090 368 TEIL D: BESTEUERUNG VON ALTERSBEZUEGEN 1. ALLGEMEINES 1. AUSGANGSPUNKT FUER DIE REFORM DER BESTEUERUNG VON 1101 369 ALTERSBEZUEGEN 2. EINTEILUNG DER ALTERSVERSORGUNG IN EIN SOG. 1101 369 DREI-SCHICHTEN-MODELL 1111 371 II. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER ALTERSBEZUEGE AUS DER BASISVERSORGUNG 1121 372 1. BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE 1121 372 A) DEFINITION DER BASISVERSORGUNG B) BEGUENSTIGTE BEITRAEGE FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG 1121 372 NACH § 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A UND B ESTG AA) BEITRAEGE ZU DEN GESETZLICHEN 1126 374 RENTENVERSICHERUNGEN 1126 374 BB) BEITRAEGE ZUR ALTERSSICHERUNG DER LANDWIRTE CC) BEITRAEGE AN BERUFSSTAENDISCHE 1136 378 VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1141 379 RZ. SEITE DD) BEITRAEGE ZUM AUFBAU EINER EIGENEN KAPITALGEDECKTEN ALTERSVERSORGUNG DER BASISVERSORGUNG 1149 383 (1) SONDERAUSGABENABZUG NUR FUER NEUVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2004 1150 384 (2) EIGENE ALTERSABSICHERUNG 1158 387 (3) FORM DER BEITRAGSZAHLUNG 1159 388 (4) LEBENSLANGE LEIBRENTE 1160 388 (5) ERGAENZENDE RISIKOABSICHERUNG 1163 390 (6) BEGUENSTIGTE HINTERBLIEBENE 1171 392 (7) EINSCHRAENKENDE PRODUKTVORAUSSETZUNGEN 1177 393 (8) ABSICHERUNG GEGEN DEN EINTRITT DER BERUFSUNFAEHIGKEIT ODER DER VERMINDERTEN ERWERBSFAEHIGKEIT 1184 398 (9) BEITRAEGE AN EINEN PENSIONSFONDS 1187 399 (10) EINBEZIEHUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG IN DIE BASISVERSORGUNG 1189 400 (11) AUSSCHLUSS DER BEITRAEGE, DIE IN ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN STEHEN 1193 401 C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 3 ESTG 1196 405 AA) HOECHSTBETRAG - UEBERGANGSREGELUNG BIS 2025 1196 405 BB) KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH § 10 ABS. 3 SATZ 3 ESTG 1199 408 (1) ALLGEMEINES 1199 408 (2) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3 SATZ 3 NR. 1 BUCHST, A ESTG 1204 410 (3) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3 SATZ 3 NR. 1 BUCHST, B ESTG 1207 411 (4) KUERZUNG BEIM ABGEORDNETEN 1222 414 CC) KUERZUNG DES ERMITTELTEN ABZUGSBETRAGS UM STEUERFREIE ARBEITGEBERLEISTUNGEN I.S.D. § 3 NR. 62 ESTG 1226 414 DD) KUERZUNG BEI ZUSAMMENVERANLAGTEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN 1229 416 2. BEHANDLUNG DER ALTERSBEZUEGE 1235 419 A) ALLGEMEINES 1235 419 AA) WECHSEL ZU EINER NACHGELAGERTEN BESTEUERUNG 1235 419 BB) ERNEUTE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 1242 421 RZ. SEITE ERFASSTE LEISTUNGEN 1251 451 AA) GESETZLICHE RENTENVERSICHERUNGEN 1251 451 (1) ALLGEMEINES 1251 451 (2) ERWERBSMINDERUNGSRENTEN 1255 454 (3) RENTENNACHZAHLUNGEN 1257 455 (4) ALTERSEINKUENFTE VON AUSLAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1258 455 BB) LANDWIRTSCHAFTLICHE ALTERSKASSE 1265 459 CC) BERUFSSTAENDISCHE VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1266 459 (1) WORTLAUTDISKREPANZ ZWISCHEN SONDERAUSGABENABZUG UND BESTEUERUNG 1266 459 (2) UNSELBSTAENDIGE RENTENBESTANDTEILE 1268 460 (3) BEITRAGSERSTATTUNGEN 1269 460 (4) KAPITALAUSZAHLUNGEN 1271 463 DD) BASISRENTE (ALTERSVERSORGUNG UND ERGAENZENDE ODER EIGENSTAENDIGE RISIKOABSICHERUNG) 1279 467 ERMITTLUNG DES BESTEUERUNGSANTEILS 1291 469 AA) JAHRESBETRAG DER RENTE 1291 469 BB) BESTIMMUNG DES PROZENTSATZES 1298 470 ERMITTLUNG DES STEUERFREIEN TEILS DER RENTE 1311 472 AA) GRUNDSAETZE 1311 472 BB) REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN 1317 474 CC) AENDERUNG DER RENTENHOEHE AUS TATSAECHLICHEN ODER RECHTLICHEN GRUENDEN 1321 477 AUFEINANDERFOLGENDE RENTEN AUS DER GLEICHEN VERSICHERUNG 1336 485 OEFFNUNGSKLAUSEL FUER LEISTUNGEN AUS DEN BERUFSSTAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN UND FUER HOEHERVERSICHERUNGEN AUS DER GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG 1346 488 AA) HINTERGRUND DER GESETZLICHEN REGELUNG 1346 488 BB) ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN 1351 490 CC) 10-JAHRES-GRENZE 1352 492 DD) BIS ZUM 31.12.2004 GELEISTETE BEITRAEGE OBERHALB DES MASSGEBENDEN HOECHSTBEITRAGS 1355 493 (1) MASSGEBLICHER HOECHSTBEITRAG 1355 493 (2) ERMITTLUNG DER EINGEZAHLTEN BEITRAEGE 1359 494 (3) NACHWEIS DER GEZAHLTEN BEITRAEGE 1364 497 RZ. SEITE (4) BEITRAEGE AN MEHR ALS EINEN VERSORGUNGSTRAEGER 1367 498 EE) ERMITTLUNG DES AUF BEITRAEGEN OBERHALB DES BETRAGS DES HOECHSTBEITRAGS BERUHENDEN TEILS DER LEISTUNG 1372 500 FF) BESTEUERUNGSLUECKE BEI EINMALIGEN LEISTUNGEN 1376 501 GG) VERSORGUNGSAUSGLEICH UNTER EHEGATTEN ODER UNTER LEBENSPARTNERN 1377 502 III. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER LEISTUNGEN AUS VERTRAEGEN AUSSERHALB DER BASISVERSORGUNG UND AUSSERHALB VON RIESTER-VERTRAEGEN 1391 504 1. BEHANDLUNG VON VERSICHERUNGSBEITRAEGEN IN DER ANSPARPHASE 1391 504 A) ALLGEMEINES 1391 504 B) BEGUENSTIGTE VORSORGEAUFWENDUNGEN 1396 505 AA) BIS VZ 2009 1396 505 BB) AB VZ 2010 1404 507 C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 4 ESTG 1406 513 AA) BIS VERANLAGUNGSZEITRAUM 2009 1406 513 BB) AB VERANLAGUNGSZEITRAUM 2010 1415A 517 2. BEHANDLUNG DER (ALTERS-)BEZUEGE UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1416 519 A) RENTENEINKUENFTE 1416 519 AA) ALLGEMEINES 1416 519 BB) BEGRIFF DER LEIBRENTE 1418 522 (1) BEDEUTUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS 1418 522 (2) ENTWICKLUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS 1419 523 (3) ABHAENGIGKEIT VON DER LEBENSDAUER ALS LEIBRENTENMERKMAL 1424 524 (4) GLEICHMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN ALS LEIBRENTENMERKMAL 1436 526 CC) ERTRAGSANTEILSBESTEUERUNG 1446 529 (1) ALLGEMEINES 1446 529 (2) GRUNDZUEGE DER ERMITTLUNG DES ERTRAGSANTEILS 1448 531 (3) RENTEN, DEREN LAUFZEIT VOR DEM 1.1.1955 BEGONNEN HAT 1452 532 (4) ABHAENGIGKEIT DER LAUFZEIT VON DER LEBENSDAUER MEHRERER PERSONEN 1453 532 (5) ABHAENGIGKEIT DES RENTENBEGINNS VON DER LEBENSDAUER EINER ANDEREN PERSON 1455 533 RZ. SEITE (6) ABGEKUERZTE LEIBRENTEN 1457 534 (7) VERLAENGERTE LEIBRENTEN 1460 535 (8) VERBINDUNG VON MINDESTLAUFZEIT UND HOECHSTLAUFZEIT 1461 536 (9) UNTERBROCHENE LEIBRENTENZAHLUNG 1463 537 (10) ERHOEHUNG DER LEIBRENTE 1466 538 (11) HERABSETZUNG DER LEIBRENTE 1469 540 (12) ZURECHNUNGSFIKTION IM STERBEMONAT 1472 543 B) KAPITALAUSZAHLUNGEN 1481 543 AA) ALLGEMEINES 1481 543 BB) WEITERGELTUNG DES KAPITALLEBENSVERSICHERUNGSPRIVILEGS FUER ALTVERTRAEGE 1486 544 (1) ALLGEMEINES 1486 544 (2) ALTVERTRAG 1489 545 (3) VERTRAGSAENDERUNGEN 1491 546 (4) WECHSEL DES VERSICHERUNGSNEHMERS 1493 547 (5) WECHSEL DER VERSICHERTEN PERSON 1495 548 (6) BEITRAGSDYNAMISIERUNGEN 1496 549 (7) BESTEUERUNG EINES ALTVERTRAGS 1500 551 CC) KONKURRENZ ZWISCHEN § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG UND § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB ESTG FUER NEUVERTRAEGE 1506 552 (1) KAPITALVERSICHERUNGEN MIT SPARANTEIL 1506 552 (2) DEFINITION EINER RENTENVERSICHERUNG 1507A 554 (3) RENTENVERSICHERUNGEN MIT KAPITALWAHLRECHT 1508 556 (4) RENTENVERSICHERUNG OHNE KAPITALWAHLRECHT 1519 561 (5) FONDSGEBUNDENE KAPITALLEBENSVERSICHERUN GEN UND FONDSGEBUNDENE RENTENVERSICHERUNGEN 1522 563 (6) REINE RISIKOVERSICHERUNGEN 1523 564 (7) ABSICHERUNG VON ZUSATZRISIKEN 1524 565 (8) VERAEUSSERUNG VON ANSPRUECHEN AUS LEBENSVERSICHERUNGEN 1528 566 DD) BESTEUERUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS NACH § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG 1529A 567 (1) ERLEBENSFALL ODER RUECKKAUF DES VERTRAGES 1530 568 (2) ZURECHNUNG DER EINKUENFTE NACH § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG 1536 570 RZ. SEITE (3) BERECHNUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS 1542 571 (A) VERSICHERUNGSLEISTUNG 1543 571 (B) ENTRICHTETE BEITRAEGE 1547 573 (C) ENTGELTLICH ERWORBENER VERTRAG 1556 576 (4) HAELFTIGER UNTERSCHIEDSBETRAG 1557 577 (5) NEGATIVER UNTERSCHIEDSBETRAG 1564 581 (6) ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERTRAGS BEI MISCHVERTRAEGEN (ALTVERTRAG MIT VERTRAGSAENDERUNG NACH DEM 31.12.2004) 1566 582 (7) BERUECKSICHTIGUNG VON WERBUNGSKOSTEN 1568 583 (8) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 1572 584 C) AUSZAHLUNGEN AUS FONDS UND BANKSPARPLAENEN 1581 585 WIRKUNGEN DER GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG 1591 586 1. ALLGEMEINES 1591 586 2. BEISPIEL ZUR GUENSTIGERPRUEFUNG 1601 590 BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 ESTG (RIESTER-RENTEN) 1621 592 1. ALLGEMEINES 1621 592 A) GEGENSTAND DER REGELUNG 1621 592 B) ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG 1629 594 C) STRUKTUR DER VORSCHRIFT 1646 603 D) § 22 NR. 5 ESTG IM BESTEUERUNGSSYSTEM 1651 605 AA) LEX SPECIALIS 1651 605 BB) EINKUENFTEERMITTLUNG 1658 606 (1) ZUFLUSS 1658 606 (2) WERBUNGSKOSTEN 1666 607 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE 1669 608 A) YYRIESTER-FOERDERUNG" (§ 10A ESTG/ABSCHN.XI) 1670 608 AA) ALLGEMEINES 1670 608 BB) FOERDERBERECHTIGUNG 1673 610 CC) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE 1686 616 (1) ALLGEMEINES 1686 616 (2) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 ESTG 1696 618 (3) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 SATZL NR. 2 ESTG (WOHN-RIESTER) 1718 623 (4) POTENZIELLE ANBIETER VON ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN NACH § 82 ABS. 1 ESTG 1724 625 (5) BEITRAEGE IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN RZ. 1731 SEITE 627 ALTERSVERSORGUNG DD) FOERDERWEGE 1735 630 (1) ALTERSVORSORGEZULAGE 1736 630 (2) SONDERAUSGABENABZUG NACH § 10A ESTG 1754 638 (3) TILGUNGSFOERDERUNG 1772 648 (4) ALTERS VORSORGE-EIGENHEIMBET RAG 1781 650 (5) WOHNFOERDERKONTO 1797 658 EE) SCHAEDLICHE VERWENDUNG 1805 660 (1) ALLGEMEINES (2) RAHMENBEDINGUNGEN FUER EINE STEUERUNSCHAEDLICHE AUSZAHLUNG VON 1805 660 GEFOERDERTEM ALTERSVORSORGEKAPITAL (3) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG 1811 662 VON ALTERSVORSORGEVERMOEGEN (4) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG BEIM ALTERSVORSORGE-EIGENHEIMBETRAG UND 1812 664 DER TILGUNGSFOERDERUNG 1819 666 FF) SONSTIGES 1829 669 (1) WEGZUG INS AUSLAND 1829 669 (2) SONDERFALL ENTSENDUNG 1831 670 (3) FOERDERVERFAHREN 1832 671 B) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG 1839 673 C) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63A ESTG 1846 675 D) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 66 ESTG 1848 676 E) STEUERFREIE ZUWENDUNGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG 1850 677 F) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55B ESTG 1852 678 G) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55C ESTG 1856 681 H) BAV-FOERDERBETRAG (ABSCHN. XII ESTG) 1858 683 3. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN IN DER AUSZAHLUNGSPHASE 1868 688 A) ALLGEMEINES 1868 688 B) LEISTUNGEN AUS SPARPRODUKTEN (§ 22 NR. 5 SAETZE 1 BIS 3 ESTG) 1875 691 AA) ERFASSTE ALTERSVORSORGEPRODUKTE 1875 691 (1) ALTERSVORSORGEVERTRAG 1876 691 (2) PENSIONSFONDS 1879 692 (3) PENSIONSKASSE 1880 693 (4) DIREKTVERSICHERUNG 1882 693 RZ. SEITE (5) SONSTIGES 1884 694 BB) ERFASSTE LEISTUNGEN 1885 694 CC) STEUERLICHE FOERDERUNG 1887 695 (1) ANWENDUNG DES § 3 NR. 63 ESTG 1889 696 (2) ANWENDUNG DES § 3 NR.63A ESTG 1891 696 (3) ANWENDUNG § LOA/ABSCHN. XI ESTG 1892 696 (4) ANWENDUNG ABSCHN. XII ESTG 1899 700 (5) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55B SATZ 1 ESTG 1900 700 (6) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55C ESTG 1902 701 (7) ANWENDUNG DES § 3 NR. 66 ESTG 1903 701 (8) ANWENDUNG DES § 3 NR. 56 ESTG 1904 702 DD) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1 ESTG) 1905 702 EE) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§22 NR. 5 SATZ 2 ESTG) 1906 703 FF) LEISTUNGEN, DIE ZUM TEIL AUF GEFOERDERTEN, ZUM TEIL AUF NICHT GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1 UND 2 ESTG) 1907 704 (1) BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 1908 704 (2) ZERTIFIZIERTE ALTERSVORSORGEVERTRAEGE 1911 707 GG) ANWENDUNG DES § 22 NR. 5 SATZ 3 ESTG 1915 709 C) WOHNFOERDERKONTO (§ 22 NR. 5 SATZ 4 BIS 6 ESTG) 1919 713 AA) ALLGEMEINES 1919 713 BB) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 4 ESTG 1934 719 CC) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 5 ESTG 1938 720 DD) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 6 ESTG 1944 720 EE) ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE 1945 721 D) PROVISIONSERSTATTUNGEN BEI GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 8 ESTG) 1947 726 E) BESCHEINIGUNGSPFLICHTEN (§ 22 NR. 5 SATZ 7 ESTG) 1956 727 F) SONDERFAELLE 1978 731 AA) VERSORGUNGSAUSGLEICH (§ 22 NR. 5 SATZ 9 UND 12 ESTG) 1978 731 BB) KAPITALUEBERTRAGUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 10 ESTG) 1980 732 CC) UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN PENSIONSFONDS (§ 22 NR. 5 SATZ 11 ESTG) 1981 732 VI. RZ. SEITE DD) RIESTER-KLEINBETRAGSRENTENABFINDUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 13 ESTG) 1982 733 EE) VERGLEICHBARE FOERDERUNGEN IN AUSLANDSFAELLEN (§ 22 NR. 5 SATZ 14 ESTG) 1987 735 FF) VERMEIDUNG EINER DOPPELTEN FREISTELLUNG BEI FONDS (§ 22 NR. 5 SATZ 15 ESTG) 1988 735 GG) VEREINFACHTE ZURECHNUNG DER IM STERBEMONAT GEZAHLTEN ALTERSLEISTUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 16 ESTG) 1989 736 BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 1991 737 1. ABGRENZUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN DURCHFUEHRUNGSWEGE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 1991 737 A) DIREKTZUSAGE 1992 737 B) UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 1998 738 C) PENSIONSKASSE 2004 739 D) PENSIONSFONDS 2009 740 E) DIREKTVERSICHERUNG 2014 741 2. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE ANERKENNUNG BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG 2026 742 3. FINANZIERUNGSFORMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 2041 747 A) ARBEITGEBERFINANZIERUNG 2041 747 B) ENTGELTUMWANDLUNG 2042 747 AA) VORAUSSETZUNGEN 2042 747 BB) RECHTSANSPRUCH AUF ENTGELTUMWANDLUNG 2047 748 C) EIGEN BEITRAEGE 2051 750 4. GEMEINSAME ANFORDERUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME DER STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG BEI DEN EXTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN 2061 750 A) ALLGEMEINES 2061 750 B) BEGUENSTIGTE AUSZAHLUNGSFORMEN FUER DIE STEUERFREIHEIT 2065 754 C) KEINE STEUERFREIHEIT BEI UMLAGEFINANZIERTEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 2073 758 D) KEINE STEUERFREIHEIT BEI DURCHSCHNITTSFINANZIERUNG 2075 759 E) BEITRAEGE AN AUSLAENDISCHE PENSIONSFONDS, AUSLAENDISCHE PENSIONSKASSEN UND - BEI DIREKTVERSICHERUNGEN - AN AUSLAENDISCHE VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 2076 760 F) STEUERFREISTELLUNGSVOLUMEN DES § 3 NR. 63 ESTG 2080 765 AA) 8 %-GRENZE (BIS 31.12.2017:4 %-GRENZE) 2080 765 RZ. BB) BIS 31.12.2017: ZUSAETZLICHER HOECHSTBETRAG VON 1800 YY FUER NEUZUSAGEN 2086 CC) VERVIELFAELTIGUNGSREGELUNG BEI BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES 2088 DD) ZUSAETZLICHES STEUERFREIES DOTIERUNGSVOLUMEN BEI RUHENDEM DIENSTVERHAELTNIS (SEIT 1.1.2018) 2092 5. PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG A. F. 2101 A) ABGRENZUNG ALT-/NEUZUSAGE 2102 B) UEBERTRAGUNG VON DIREKTVERSICHERUNGEN ODER VON VERSICHERUNGEN EINER PENSIONSKASSE IM FALL DES ARBEITGEBERWECHSELS 2116 6. WEITERANWENDUNG DER PAUSCHALVERSTEUERUNG (DIREKTVERSICHERUNG ODER EINE PENSIONSKASSE) 2126 A) DIREKTVERSICHERUNGEN 2130 B) PENSIONSKASSEN 2131 C) PENSIONSFONDS 2133 7. BEIBEHALTUNG DER PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG FUER UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2141 8. VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 SATZ 2 ESTG ZUGUNSTEN DER FOERDERUNG NACH § 10A UND ABSCHN.XI ESTG BEI ENTGELTUMWANDLUNG 2146 9. STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 56 ESTG FUER UMLAGEN 2151 10. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBSRENTEN UND ANDEREN LEISTUNGEN AUS EINER DIREKTZUSAGE ODER EINER UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 2156 A) ANSPARPHASE 2156 B) AUSZAHLUNGSPHASE 2157 11. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN AUS DEN EXTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN 2161 A) ANSPARPHASE 2161 AA) KAPITALGEDECKTE PENSIONSKASSEN 2161 (1) ZUSAGEN MIT PAUSCHALVERSTEUERUNG VOR DEM 1.1.2018 2161 (2) ZUSAGEN OHNE PAUSCHALVERSTEUERUNG VOR DEM 1.1.2018 2164 BB) PENSIONSFONDS 2171 CC) DIREKTVERSICHERUNGEN 2181 (1) ZUSAGEN MIT PAUSCHALVERSTEUERUNG VOR DEM 1.1.2018 2181 SEITE 767 768 770 770 771 774 775 776 777 778 778 779 781 783 783 783 783 783 783 783 784 784 784 784 VII. RZ. SEITE (2) ZUSAGEN OHNE PAUSCHALVERSTEUERUNG VOR DEM 1.1.2018 2184 785 DD) UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2190 785 B) AUSZAHLUNGSPHASE 2191 785 AA) ALLGEMEINES 2191 785 BB) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2196 786 CC) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2205 788 DD) LEISTUNGEN, DIE AUF GEFOERDERTEN UND NICHT GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2206 789 EE) LEISTUNGEN AUS UMLAGEFINANZIERTEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 2209 790 12. AUSWIRKUNGEN DER PORTABILITAET (MITNAHME BETRIEBLICHER VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN) AUF DIE BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN 2216 791 A) ARBEITSRECHTLICHE UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN 2216 791 B) STEUERFREIHEIT DES UEBERTRAGUNGSWERTS 2221 793 AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM VERSORGUNGSTRAEGER 2221 793 BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG 2222 794 CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT 2223 794 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER (VERSORGUNGS-)LEISTUNGEN 2231 795 AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM VERSORGUNGSTRAEGER 2231 795 BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG 2232 796 CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT 2233 796 13. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN BEI UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN PENSIONSFONDS 2241 797 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSORGUNGSBEZUEGE 2261 801 1. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER ANSPARPHASE 2261 801 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER AUSZAHLUNGSPHASE 2262 801 RZ. SEITE A) ALLGEMEINES B) BERECHNUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES 2262 801 ZUSCHLAGS C) ZEITANTEILIGE GEWAEHRUNG VON VERSORGUNGSFREIBETRAG 2270 803 UND ZUSCHLAG D) MEHRERE VERSORGUNGSBEZUEGE MIT UNTERSCHIEDLICHEM 2276 806 BEZUGSBEGINN E) NEUBERECHNUNG DER FREIBETRAEGE FUER 2278 807 VERSORGUNGSBEZUEGE 2280 809 F) HINTERBLIEBENENBEZUEGE UND STERBEGELDZAHLUNGEN 2282 812 G) ABFINDUNG EINES VERSORGUNGSBEZUGS 3. ANGEPASSTE UEBERTRAGUNG DER ABSCHMELZREGELUNG AUF 2285 814 ABGEORDNETENBEZUEGE 4. BERECHNUNG UND AUFTEILUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS BEI 2291 815 VERSORGUNGSBEZUEGEN AUS UNTERSCHIEDLICHEN EINKUNFTSARTEN 2292 815 VIII. ERSTELLUNG UND AUSWERTUNG VON RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN NACH § 22A ESTG 2301 816 1. GRUNDSAETZE 2. RENTENBEZUGSMITTEILUNG UND OEFFNUNGSKLAUSEL IN § 22 NR. 1 2301 816 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB SATZ 2 ESTG 2311 819 3. ZUORDNUNG DER LEISTUNGEN ZUM BESCHEINIGUNGSJAHR 2316 819 4. REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN 2321 820 5. ZEITPUNKT DES BEGINNS UND ENDE DES LEISTUNGSBEZUGS 2326 820 6. IDENTIFIKATIONSNUMMER 2331 821 7. VERSPAETUNGSGELD 2333 821 IX. TARIFERMAESSIGUNG 2336 822 X. BESTEUERUNG VON ALTERSEINKUENFTEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 2341 824 1. RECHTSLAGE BIS 2004 2341 824 2. RECHTSLAGE AB 2005 2342 824 TEIL E: BESTEUERUNG DER UEBRIGEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE SCHADENSERSATZ UND SCHMERZENSGELDRENTEN 2361 827 1. ALLGEMEINES 2361 827 2. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN BEEINTRAECHTIGUNG DER ERWERBSFAEHIGKEIT 2362 827 II. RZ. SEITE 3. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN AN UNTERHALTSBERECHTIGTE ODER DIENSTLEISTUNGSBERECHTIGTE 2371 829 4. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN VERMEHRUNG DER BEDUERFNISSE ODER ALS SCHMERZENSGELD 2376 831 5. ZUSAMMENTREFFEN VERSCHIEDENER ARTEN VON SCHADENSERSATZLEISTUNGEN 2381 832 6. STEUERLICHE WIRKUNG BEIM VERPFLICHTETEN 2382 832 VERSORGUNGSAUSGLEICH NACH SCHEIDUNG DER EHE 2386 833 1. ALLGEMEINES 2386 833 2. WERTAUSGLEICH BEI SCHEIDUNG 2388 834 A) ALLGEMEINES 2388 834 B) INTERNE TEILUNG 2391 836 AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2391 836 (1) DURCHFUEHRUNG DER INTERNEN TEILUNG 2391 836 (2) RECHTSFOLGEN DER INTERNEN TEILUNG 2393 836 BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2396 837 (1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG 2396 837 (2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN 2397 838 C) EXTERNE TEILUNG 2405 842 AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2405 842 (1) EXTERNE TEILUNG AUF WUNSCH 2405 842 (2) EXTERNE TEILUNG IN BEAMTENVERSORGUNGSSYSTEMEN 2407 842 (3) ZIELVERSORGUNG 2408 843 (4) RECHTSFOLGE FUER DIE AUSGLEICHSPFLICHTIGE PERSON 2409 844 BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2410 844 (1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG 2410 844 (2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN 2413 845 (3) AUSGLEICHSZAHLUNG ZUR VERMEIDUNG EINER VERSORGUNGSKUERZUNG 2416 846 3. AUSNAHMEN VOM VERSORGUNGSAUSGLEICH 2419 847 A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2419 847 B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN BEI AUSSCHLUSS DES VERSORGUNGSAUSGLEICHS GEGEN ABFINDUNG 2420 848 AA) AUSGLEICHSPFLICHTIGE PERSON 2420 848 BB) AUSGLEICHSBERECHTIGTE PERSON 2424 850 4. AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG 2425 851 A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2425 851 III. RZ. SEITE AA) FEHLENDE AUSGLEICHSREIFE 2425 851 (1) ALLGEMEINES 2425 851 (2) WIRKUNG AUF ANDERE ANRECHTE 2430 852 BB) VORBEHALT AUSGLEICHSREIFER ANRECHTE FUER DEN AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG 2431 853 CC) AUSGLEICHSZAHLUNGEN 2432 853 (1) AUSGLEICHSRENTE 2432 853 (2) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN 2435 854 (3) AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN 2437 855 (4) ABFINDUNG EINES SCHULDRECHTLICHEN AUSGLEICHSANSPRUCHS 2440 855 (5) TOD DER AUSGLEICHSPFLICHTIGEN PERSON 2442 856 B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2444 857 AA) ALLGEMEINES 2444 857 BB) ANSPRUCH AUF AUSGLEICHSRENTE 2449 859 (1) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER RENTE AUS DER BASISVERSORGUNG 2449 859 (2) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINES VERSORGUNGSBEZUGS I. S. D. § 19 ESTG 2450 859 (3) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER LEIBRENTE I. S. D. § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB ESTG 2451 860 (4) LAUFENDE VERSORGUNG AUS EINEM PENSIONSFONDS, EINER PENSIONSKASSE, EINER DIREKTVERSICHERUNG ODER EINEM RIESTER-VERTRAG 2452 860 CC) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN 2453 861 DD) ANSPRUCH AUF AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN 2455 862 EE) ANSPRUCH AUF ABFINDUNG 2456 862 FF) ANSPRUCH GEGEN DIE WITWE ODER DEN WITWER (§ 26 VERSAUSGIG) 2461 863 UNTERHALTSLEISTUNGEN GESCHIEDENER ODER DAUERND GETRENNT LEBENDER EHEGATTEN/LEBENSPARTNER (REALSPLITTING) 2469 864 1. ALLGEMEINES 2469 864 2. BEDEUTUNG DES REALSPLITTINGS 2470 865 3. BEGUENSTIGTE UNTERHALTSLEISTUNGEN 2473 866 4. BEGRENZUNG DES ANTRAGS AUF EINEN TEILBETRAG DER UNTERHALTSLEISTUNGEN 2475 868 5. WIRKUNGENDERZUSTIMMUNG 2477 868 RZ. SEITE 6. KORRESPONDENZ ZWISCHEN § 22 NR. LA UND § 10 ABS. LANR. 1 ESTG 2480 870 7. KRANKEN UND PFLEGEVERSICHERUNGSBEITRAEGE FUER DEN DAUERND GETRENNT LEBENDEN ODER GESCHIEDENEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER 2483 871 8. VORRANG DES § 22 NR. LA ESTG VOR § 22 NR. 1 SATZ 1 ESTG 2487 873 9. KEINE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS 2491 874 IV. ABZUG DER JAHRESERBSCHAFTSTEUER NACH §23 ERBSTG ALS DAUERNDE LAST 2496 875 1. ALLGEMEINES 2496 875 2. RECHTSLAGE BIS 1998 2497 875 3. RECHTSLAGE VON 1999 BIS 2004 2502 877 4. RECHTSLAGE VON 2005 BIS 2008 2503 878 5. RECHTSLAGE AB 2009 2505 879 V. RENTENVERSICHERUNGEN UND LEBENSVERSICHERUNGEN GEGEN FREMDFINANZIERTEN EINMALBETRAG 2511 880 1. MODELLGESTALTUNG 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN 2511 880 KOMPONENTEN 2514 881 3. EINSCHRAENKUNG DER MODELLE DURCH § 2B ESTG 2526 883 4. WEITERE EINSCHRAENKUNG DURCH § 15B ESTG 2530 884 STICHWORTVERZEICHNIS 885
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