Verfügbarkeit: Zur Auslegung und Anwendung des IFRS 10 in der EU am Beispiel des Kreditgeber/Kreditnehmer-Verhältnisses

Zur Auslegung und Anwendung des IFRS 10 in der EU am Beispiel des Kreditgeber/Kreditnehmer-Verhältnisses: eine Untersuchung unter besonderer Berücksichtigung von Krise, Restrukturierung und Insolvenz

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Fornoff, Martin (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin ; Bern ; Bruxelles ; New York ; Oxford ; Warszawa ; Wien Peter Lang [2020]
Schriftenreihe:	Forum Unternehmens-, Steuer- und Bilanzrecht Band 16
Schlagworte:	Kreditnehmer Bilanzrecht International Financial Reporting Standards Kreditgeber Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	396 Seiten
ISBN:	9783631830024 3631830025

Internformat

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT INHALTSUEBERSICHT ........................................................... 7 INHALTSVERZEICHNIS ...................................................... 13 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................. 33 LITERATURVERZEICHNIS ................................................. 37 KAPITEL 1: ZU DEN GRUNDLAGEN DER UNTERSUCHUNG ............. 59 A. HINTERGRUND DER UNTERSUCHUNG ............................................................ 59 B. UNTERSUCHUNGSZIELE UND ABGRENZUNG DES THEMENGEBIETES ............. 61 C. GANG DER UNTERSUCHUNG ......................................................................... 63 KAPITEL 2: ZU DEN ALLGEMEINEN RECHTLICHEN UND METHODISCHEN GRUNDLAGEN .............. 67 A. RECHTSVERBINDLICHKEIT DER IFRS IN DER EU ........................................... 67 B. INSTANZEN DER BILANZKONTROLLE ............................................................... 68 I. KONZERNABSCHLUSSAUFSTELLUNG .......................................................... 68 II. JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG UND ENFORCEMENT ..................................... 69 III. GERICHTLICHE KONTROLLE ....................................................................... 70 C. ZU DEN METHODISCHEN GRUNDLAGEN - AUSLEGUNG VON IFRS IN DER EU 71 I. DER BESCHLUSS DES OLG FRANKFURT A.M. VOM 04.02.2019 .............. 73 II. ERMITTLUNG DER AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT VON EU-IFRS ............... 79 III. ANWENDBARKEIT DER AUSLEGUNGSKRITERIEN DES EUGH ................... 86 IV. KANON DER AUSLEGUNGSMETHODEN IM EINZELNEN ............................ 93 D. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ......................................................... 106 8 INHALTSUEBERSICHT KAPITEL 3: ZU DEN GRUNDLAGEN DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG ................ 109 A. DER KONZERNBEGRIFF .................................................................................. 109 I. DIE AKTIENRECHTLICHE BEGRIFFSDEFINITION .......................................... 109 II. DIE HANDELSBILANZRECHTLICHE BEGRIFFSDEFINITION ............................. 115 III. DIE KONZERNBEGRIFFSDEFINITION NACH IFRS ...................................... 118 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 119 B. KONZEPTION DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG UND KONSOLIDIERUNGSMETHODIK ....................................................................... 119 I. GRUNDLAGEN DER INTERESSENTHEORIE ................................................... 120 II. GRUNDLAGEN DER EINHEITSTHEORIE ...................................................... 122 III. UMSETZUNG IN HGB UND IFRS ........................................................... 123 C. BESTIMMUNG DER PFLICHT ZUR KONZERNRECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 10 ........................................................................................................ 127 I. REGELUNGSINHALT DES ART. 4 IAS-VO ................................................. 127 II. KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH HGB ................................ 132 III. ABSEHEN VON DER EINBEZIEHUNGSPFLICHT .......................................... 138 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 139 KAPITEL 4: ZUR ABGRENZUNG DES KONSOLIDIERUNGSKREISES .... 141 A. ALLGEMEINES UND BEGRIFFSDEFINITION ...................................................... 141 B. GRUNDZUEGE DES BEHERRSCHUNGSKONZEPTS DER §§ 290 FF. HGB ............ 142 I. HINTERGRUND ........................................................................................ 142 II. TATBESTAENDE ......................................................................................... 143 III. DAS KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNIS GEMAESS § 290 HGB .... 146 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 148 C. DAS BEHERRSCHUNGSKONZEPT DES IFRS 10 .............................................. 149 I. UNTERSCHIEDE ZU DEN VORGAENGERREGELUNGEN ................................... 150 II. SYSTEMATIK DES IFRS 10 ..................................................................... 152 III. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN ............................................................ 153 D. GEGENUEBERSTELLUNG UND FOLGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHERRSCHUNGSKONZEPTIONEN .................................................................. 197 INHALTSUEBERSICHT 9 KAPITEL 5: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 AUSSERHALB VON KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ ............. 201 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG ....... 201 B. PRUEFUNGSPROGRAMM ................................................................................. 204 I. VERFUEGUNGSGEWALT DES KREDITGEBERS ............................................... 204 II. VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN ................... 251 III. SCHWANKENDE RENDITEN AUS DEM KREDITENGAGEMENT ................... 255 IV. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ................................................................... 256 V. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 257 C. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND DES IFRS 10 IM RAHMEN VON KONSORTIALKREDITEN ................................................................................... 258 I. RECHTLICHE GRUNDFORMEN VON KONSORTIALKREDITEN ........................ 259 II. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND DES IFRS 10 IM RAHMEN EINES ECHTEN INNENKONSORTIUMS ................................................................ 261 III. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND IM RAHMEN EINES ECHTEN AUSSENKONSORTIUMS ........................................................................... 284 IV. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND IM RAHMEN EINES UNECHTEN KONSORTIUMS ....................................................................................... 286 V. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 295 KAPITEL 6: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 IN KRISE UND RESTRUKTURIERUNG ............................... 297 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG ........ 297 B. AENDERUNGEN DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG AUFGRUND DER KRISE DES KREDITNEHMERS ........................................................................ 298 I. NEUBEURTEILUNG DER VERFUEGUNGSGEWALT .......................................... 299 II. RECHTE ANDERER INVESTOREN ............................................................... 304 III. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ................................................................... 305 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .................................................... 305 10 INHALTSUEBERSICHT C. AENDERUNG DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG BEI DURCHFUEHRUNG VON RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN ................................................ 306 I. FINANZIELLE RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN .................................... 307 II. VEREINBARUNG EINER DOPPELNUETZIGEN SANIERUNGSTREUHAND ........... 320 KAPITEL 7: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 IN DER INSOLVENZ DES KREDITNEHMERS ............................. 343 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG ........ 343 B. AENDERUNGEN DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG AUFGRUND DER INSOLVENZ DES KREDITNEHMERS ................................................................. 344 I. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS IM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN ......................................................... 345 II. BEURTEILUNG BEI NICHTEROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ........... 363 III. BEURTEILUNG IM EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHREN ............................. 364 IV. BEURTEILUNG BEI BEENDIGUNG DES EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHRENS ........................................................................... 380 KAPITEL 8: ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERKENNTNISSE ........................................ 385 A. UNTER WELCHEN UMSTAENDEN SIND EU-IFRS AUSLEGUNGSBEDUERFTIG UND WELCHE METHODISCHEN GRUNDSAETZE SIND IM RAHMEN DER AUSLEGUNG VON EU-IFRS ZU BEACHTEN, INSBESONDERE IM HINBLICK AUF ETWAIGE GESTALTUNGSSPIELRAEUME? ........................................................................... 386 I. AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT .................................................................. 386 II. AUSLEGUNGSMETHODIK ......................................................................... 386 B. WELCHEN REGELUNGSINHALT HABEN DIE FUER DIE UNTERSUCHUNG DES KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNISSES WESENTLICHEN BESTIMMUNGEN DES IFRS 10? ..................................................................... 387 I. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE ........ 387 II. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND ZURECHENBARER ENTSCHEIDUNGSRECHTE ......................................................................... 388 HI. VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN .................. 390 IV. SCHWANKENDE RENDITEN ................................................................... 390 INHALTSUEBERSICHT 11 C. MUSS DER KREDITGEBER EINEN KREDITNEHMER NACH DEN BESTIMMUNGEN DES IFRS 10 UNTER BESTIMMTEN VORAUSSETZUNGEN IN SEINEN KONZERNABSCHLUSS EINBEZIEHEN, INSBESONDERE IN KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ? ........................................................... 390 I. PFLICHT DES KREDITGEBERS ZUR RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 10 ..... 390 II. BEURTEILUNG DES IFRS 10 AUSSERHALB VON KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ ..................................................... 391 III. BEURTEILUNG DES IFRS 10 IN KRISE UND RESTRUKTURIERUNG ............. 394 IV. BEURTEILUNG DES IFRS 10 IN DER INSOLVENZ ...................................... 395 INHALTSVERZEICHNIS INHALTSUEBERSICHT ............................................................ 7 INHALTSVERZEICHNIS .......................................................... 13 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................ 33 LITERATURVERZEICHNIS ..................................................... 37 KAPITEL 1: ZU DEN GRUNDLAGEN DER UNTERSUCHUNG ................ 59 A. HINTERGRUND DER UNTERSUCHUNG ................................................................. 59 B. UNTERSUCHUNGSZIELE UND ABGRENZUNG DES THEMENGEBIETES ................. 61 C. GANG DER UNTERSUCHUNG ............................................................................. 63 KAPITEL 2: ZU DEN ALLGEMEINEN RECHTLICHEN UND METHODISCHEN GRUNDLAGEN ................. 67 A. RECHTSVERBINDLICHKEIT DER IFRS IN DER EU ............................................... 67 B. INSTANZEN DER BILANZKONTROLLE .................................................................... 68 L. KONZERNABSCHLUSSAUFSTELLUNG ............................................................ 68 II. JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG UND ENFORCEMENT ...................................... 69 M. GERICHTLICHE KONTROLLE ........................................................................ 70 C. ZU DEN METHODISCHEN GRUNDLAGEN - AUSLEGUNG VON IFRS IN DER EU ........................................................................................................... 71 I. DER BESCHLUSS DES OLG FRANKFURT A.M. VOM 04.02.2019 ................ 73 1. KERNAUSSAGEN ZUR AUSLEGUNG VON EU-IFRS ............................... 73 2. KONTROVERSE IN DER BILANZRECHTLICHEN LITERATUR ......................... 74 3. ENTSCHEIDUNGSBEFUGNIS DES EUGH UND RECHTSFORTBILDUNG ...... 76 II. ERMITTLUNG DER AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT VON EU-IFRS ................. 79 14 INHALTSVERZEICHNIS 1. BILANZPOLITISCHE ERMESSENSZ-GESTALTUNGSSPIELRAEUME ............. 79 A) ECHTE GESTALTUNGSSPIELRAEUME .............................................. 81 AA) ERSCHEINUNGSFORMEN ....................................................... 81 BB) GRENZEN DER GESTALTUNGSAUTONOMIE ............................ 83 B) GEBUNDENE BILANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN ....................... 84 AA) ERSCHEINUNGSFORM ........................................................... 84 BB) ERMITTLUNG DES REGELUNGSINHALTS DURCH AUSLEGUNG ... 85 2. REICHWEITE DER BILANZKONTROLLE .................................................. 85 III. ANWENDBARKEIT DER AUSLEGUNGSKRITERIEN DES EUGH ................... 86 1. ALLGEMEINES .................................................................................... 86 2. BEDEUTUNG DER KONZERNBILANZTHEORIEN FUER DIE AUSLEGUNG .... 87 3. ZWECKKONFORME MODIFIZIERUNG DER AUSLEGUNGSKRITERIEN DES EUGH? ...................................................................................... 88 4. EINFLUSS DER LAS 8.10 FF. AUF DAS AUSLEGUNGSREGIME DES EUGH 90 IV. KANON DER AUSLEGUNGSMETHODEN IM EINZELNEN ............................ 93 1. AUSLEGUNG NACH DEM WORTLAUT ................................................... 93 A) ALLGEMEINES .............................................................................. 93 B) ANWENDUNG AUF DIE IFRS ........................................................ 93 2. SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG ............................................................ 95 A) ALLGEMEINES .............................................................................. 95 B) ANWENDUNG AUF DIE IFRS ...................................................... 96 AA) DAS VORWORT DES LASB ................................................... 96 BB) DAS LASB-RAHMENKONZEPT ............................................ 97 CC) DIE EINZELNEN IFRS/LAS ................................................. 99 DD) DIE IFRIC/SIC .................................................................. 100 3. HISTORISCHE AUSLEGUNG ................................................................ 101 A) ALLGEMEINES .............................................................................. 101 B) ANWENDUNG AUF DIE IFRS ...................................................... 102 4. TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG ............................................................ 103 A) ALLGEMEINES .............................................................................. 103 B) ANWENDUNG AUF DIE IFRS ...................................................... 103 5. RECHTSVERGLEICHENDE AUSLEGUNG ................................................ 105 D. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ........................................................ 106 INHALTSVERZEICHNIS 15 KAPITEL 3: ZU DEN GRUNDLAGEN DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG ................ 109 A. DER KONZERNBEGRIFF .................................................................................. 109 I. DIE AKTIENRECHTLICHE BEGRIFFSDEFINITION .......................................... 109 1. ALLGEMEINES ................................................................................... 109 2. DER BEGRIFF DER EINHEITLICHEN LEITUNG ....................................... 110 3. ERSCHEINUNGSFORMEN DES AKTIENRECHTLICHEN KONZERNS ........... 111 A) DER (FAKTISCHE) UNTERORDNUNGSKONZERN ............................... 112 B) DER (FAKTISCHE) GLEICHORDNUNGSKONZERN .............................. 113 C) DAS KREDITNEHMER/KREDITGEBER-VERHAELTNIS IM KONZERNRECHT ........................................................................... 113 II. DIE HANDELSBILANZRECHTLICHE BEGRIFFSDEFINITION ............................. 115 1. ALLGEMEINES ................................................................................... 115 2. DAS KONZERNVERSTAENDNIS NACH DEM BILMOG ............................. 116 III. DIE KONZERNBEGRIFFSDEFINITION NACH IFRS ...................................... 118 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .................................................... 119 B. KONZEPTION DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG UND KONSOLIDIERUNGSMETHODIK ...................................................................... 119 I. GRUNDLAGEN DER INTERESSENTHEORIE ................................................... 120 1. DAS KONZEPT DER QUOTENKONSOLIDIERUNG .................................. 121 2. DAS KONZEPT DER VOLLKONSOLIDIERUNG ........................................ 122 II. GRUNDLAGEN DER EINHEITSTHEORIE ..................................................... 122 III. UMSETZUNG IN HGB UND IFRS .......................................................... 123 1. DIE KONZERNTHEORIEN IN DEN REGELUNGEN DES HGB ................ 124 2. DIE KONZERNTHEORIEN IN DEN REGELUNGEN DER IFRS ................. 125 C. BESTIMMUNG DER PFLICHT ZUR KONZERNRECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 10 ....................................................................................................... 127 I. REGELUNGSINHALT DES ART. 4 IAS-VO ................................................. 127 1. UNBEACHTLICHKEIT NATIONALER BILANZRECHTE ................................ 127 2. BESTIMMUNGEN DES IFRS 10.4 ..................................................... 129 A) ALLGEMEINES ............................................................................. 129 B) WORTLAUTGETREUE GESETZESANWENDUNG ................................ 131 16 INHALTSVERZEICHNIS II. KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH HGB ................................ 132 1. KONZERNABSCHLUSSPFLICHTIGE RECHTSFORMEN ............................... 133 2. SITZ DES MUTTERUNTERNEHMENS ..................................................... 134 3. BEHERRSCHUNG EINER TOCHTERGESELLSCHAFT ................................... 134 A) UNTERNEHMENSEIGENSCHAFT DER TOCHTERGESELLSCHAFT ........... 135 B) BEHERRSCHUNG ........................................................................... 136 4. BEFREIUNG VON DER AUFSTELLUNGSPFLICHT ...................................... 136 5. KAPITALMARKTORIENTIERUNG ............................................................ 137 III. ABSEHEN VON DER EINBEZIEHUNGSPFLICHT .......................................... 138 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 139 KAPITEL 4: ZUR ABGRENZUNG DES KONSOLIDIERUNGSKREISES .... 141 A. ALLGEMEINES UND BEGRIFFSDEFINITION ...................................................... 141 B. GRUNDZUEGE DES BEHERRSCHUNGSKONZEPTS DER §§ 290 FF. HGB ........... 142 I. HINTERGRUND ......................................................................................... 142 N. TATBESTAENDE .......................................................................................... 143 1. GENERALKLAUSEL DES § 290 ABS. 1 HGB ........................................ 143 A) MOEGLICHKEIT DER BEEINFLUSSUNG DER FINANZ- UND GESCHAEFTSPOLITIK ....................................................................... 144 B) DAUERHAFTIGKEIT DES EINFLUSSES UND NUTZENZIEHEN ............ 144 C) TELEOLOGISCHE REDUKTION DES § 290 ABS. 1 HGB ................. 145 2. BEHERRSCHUNGSVERMUTUNG DES § 290 ABS. 2 HGB .................... 146 3. ZURECHNUNG VON RECHTEN GEMAESS § 290 ABS. 3 HGB .............. 146 III. DAS KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNIS GEMAESS § 290 HGB .... 146 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 148 C. DAS BEHERRSCHUNGSKONZEPT DES IFRS 10 .............................................. 149 I. UNTERSCHIEDE ZU DEN VORGAENGERREGELUNGEN ................................... 150 II. SYSTEMATIK DES IFRS 10 ..................................................................... 152 III. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN ............................................................ 153 1. VERFUEGUNGSGEWALT ......................................................................... 155 A) VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE ......................................................... 155 INHALTSVERZEICHNIS 17 AA) MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN EINES BETEILIGUNGSUNTERNEHMENS ............................................ 156 (1) BEGRIFF DER RENDITE ................................................ 156 (2) VARIABILITAET DER RENDITEN ......................................... 158 (3) BEGRIFF DER ERHEBLICHEN BEEINFLUSSUNG .............. 159 (A) KEIN ERFORDERNIS EINER NEGATIVABGRENZUNG ... 159 (B) ERHEBLICHE BEEINFLUSSUNG DER AKTIVITAETEN .... 161 (4) BEGRIFF DER AKTIVITAETEN ......................................... 163 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ........................... 164 BB) RECHTE, DIE DIE FAEHIGKEIT VERLEIHEN, DIE MASSGEBLICHEN TAETIGKEITEN ZU LENKEN ........................... 164 (1) ALLGEMEINES .............................................................. 164 (2) RECHTEBEGRIFF ............................................................ 165 (A) KEINE BESCHRAENKUNG AUF ANSPRUECHE I.S.V. § 194 ABS. 1 BGB ............................................... 165 (B) BESCHRAENKUNG AUF VERTRAGLICH BEGRUENDETE RECHTE ................................................................. 166 (C) BEHERRSCHUNG DURCH STIMMRECHTE ALS REGELFALL .......................................................... 168 (3) LENKUNG DER MASSGEBLICHEN TAETIGKEITEN .............. 168 CC) VORLIEGEN EINES SCHUTZRECHTS ........................................ 169 (1) TATBESTAND ................................................................ 170 (A) SCHUTZ DER INTERESSEN DES INVESTORS ............... 170 (B) BEZUG AUF GRUNDLEGENDE VERAENDERUNGEN/ GELTUNG IN AUSNAHMESITUATIONEN, IFRS 10. B26 S. 2 ............................................................... 171 (2) RECHTSFOLGE ............................................................... 172 (A) AUFFASSUNGEN IN DER BILANZRECHTLICHEN LITERATUR ............................................................. 172 (B) HIER VERTRETENE AUFFASSUNG ............................ 173 (C) BEGRIFF DER AUSUEBBARKEIT I.S.V. IFRS 10.14 S. 3 .................................................................... 174 (3) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .......................... 175 DD) SUBSTANZ DER RECHTE ....................................................... 176 18 INHALTSVERZEICHNIS (1) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN .................. 177 (2) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN ...................... 178 B) VERFUEGUNGSGEWALT AUF GRUNDLAGE ZUGERECHNETER ENTSCHEIDUNGSRECHTE .............................................................. 178 AA) PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNGEN .................................. 179 (1) ZURECHENBARE ENTSCHEIDUNGSRECHTE ..................... 180 (2) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE .......................................... 181 (3) FREMDNUETZIGKEIT ....................................................... 183 (A) ALLGEMEINES ........................................................ 183 (B) GESAMTABWAEGUNG UND IMPLIZITER ERMESSENSSPIELRAUM ......................................... 183 (C) VERMUTUNGSTATBESTAND DER IFRS 10.B61 S. 2, 10.B65 S. 1 .................................................. 185 (4) PRINZIPAL/AGENTEN-KONSTELLATIONEN ...................... 186 BB) DE-FACTO-PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNGEN ................ 187 (1) TATBESTAND ................................................................ 187 (2) RECHTSFOLGE ............................................................... 188 CC) VERFUEGUNGSGEWALT IM UEBRIGEN ..................................... 189 DD) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .................................. 190 C) VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN ........ 191 AA) IMPLIZITER ERMESSENSSPIELRAUM ..................................... 192 BB) HERAUSFORDERUNGEN FUER DIE BILANZIERUNGSPRAXIS ....... 193 2. SCHWANKENDE RENDITEN ............................................................... 193 3. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ............................................................. 195 D. GEGENUEBERSTELLUNG UND FOLGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHERRSCHUNGSKONZEPTIONEN .................................................................. 197 INHALTSVERZEICHNIS 19 KAPITEL 5: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 AUSSERHALB VON KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ ............ 201 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG ........ 201 B. PRUEFUNGSPROGRAMM ................................................................................. 204 I. VERFUEGUNGSGEWALT DES KREDITGEBERS ............................................... 204 1. MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN DES KREDITNEHMERS .......................... 205 2. RECHTE DES KREDITGEBERS I.S.V. IFRS 10.10 ................................. 207 A) MASSGEBLICHKEIT DER KREDITVERTRAGSDOKUMENTATION ............ 207 B) UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND .................................................... 209 C) RECHTE AUS DEM KREDITVERTRAG ............................................... 209 AA) ALLGEMEINES ..................................................................... 209 BB) LEISTUNG DES KAPITALDIENSTES ........................................ 210 (1) VERPFLICHTUNG ZUR LEISTUNG DES KAPITALDIENSTES ALS RECHTE I.S.D. IFRS 10.10, 10. B14 ........................................................................ 210 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT WEGEN DER VERPFLICHTUNG ZU LEISTUNG DES KAPITALDIENSTES .... 210 (A) AUFFASSUNG IN DER BILANZRECHTLICHEN LITERATUR ............................................................. 211 (B) MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSDURCHSETZUNGSMOEGLICHKEIT ................... 212 (C) KEINE QUALIFIZIERUNG DES VOLLSTRECKUNGSORGANS ALS AGENT ..................... 212 (AA) KEINE NOTWENDIGKEIT EINER UNMITTELBAREN BEEINFLUSSUNG ................. 213 (BB) KEINE ANWENDBARKEIT DER BESTIMMUNGEN ZU PRINZIPAL/ AGENTEN-BEZIEHUNGEN ............................. 213 (D) FAELLIGKEIT, MOEGLICHKEIT UND DURCHSETZBARKEIT 214 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG ............................................... 215 20 INHALTSVERZEICHNIS (4) SUBSTANZPRUEFUNG ...................................................... 216 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN ............... 216 (B) KEINE GEMILDERTE STICHTAGSBETRACHTUNG ..... 216 (C) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN ............ 217 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .......................... 219 CC) COVENANTS ........................................................................ 220 (1) COVENANTS ALS RECHTE I.S.V. IFRS 10.11 S. 1, 10. B14S. 1 ................................................................. 220 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT DURCH COVENANTS ............... 221 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG ............................................... 221 (A) TATBESTAND .......................................................... 221 (B) RECHTSFOLGE ......................................................... 222 (4) SUBSTANZPRUEFUNG ...................................................... 223 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN ............... 223 (B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN ............ 224 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .......................... 224 DD) KUENDIGUNGSRECHTE (EVENTS OF DEFAULT) ......................... 225 (1) KUENDIGUNGSRECHT ALS RECHT I.S.V. IFRS 10.11 S. 1, 10.B14 S. 1 ......................................................... 226 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT AUFGRUND DES KUENDIGUNGSRECHTS .................................................... 226 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG ............................................... 227 (A) TATBESTAND .......................................................... 227 (B) RECHTSFOLGE ......................................................... 227 (4) SUBSTANZPRUEFUNG ...................................................... 227 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNG ................... 228 (B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNG ............... 228 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .......................... 229 D) RECHTE AUS DER SICHERHEITENDOKUMENTATION ..................... 230 AA) RECHTE AUS DER VERPFAENDUNG DER ANTEILE AM KREDITNEHMER .......................................................... 231 (1) BESTIMMUNGEN DES VERPFAENDUNGSVERTRAGES ALS RECHTE I.S.V. IFRS 10.10,10.B14 ................. 232 INHALTSVERZEICHNIS 21 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT .............................................. 232 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG ............................................... 233 (4) SUBSTANZPRUEFUNG ..................................................... 233 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .......................... 234 BB) RECHTE AUS DEM ABSTRAKTEN SCHULDVERSPRECHEN ......... 235 (1) BESTIMMUNGEN DES ABSTRAKTEN SCHULDVERSPRECHENS ALS RECHTE .............................. 236 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT WEGEN DER BESTIMMUNGEN DES ABSTRAKTEN SCHULDVERSPRECHENS ................................................. 236 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG ............................................... 236 (4) SUBSTANZPRUEFUNG ..................................................... 237 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN ............... 237 (B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN ........... 238 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .......................... 239 CC) RECHTE AUS DER SCHIFFSHYPOTHEK/DEM SICHERUNGSVERTRAG .................................................. 240 (1) BESTIMMUNGEN DER SCHIFFSHYPOTHEK ALS RECHT I.S.V. IFRS 10.11 S. 1, 10.B14 S. 1 ............................. 241 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT AUFGRUND DER SCHIFFSHYPOTHEK ....................................................... 241 (A) ALLGEMEINES ....................................................... 241 (B) IMPLIKATIONEN EINER ZWEITRANGIGEN SCHIFFSHYPOTHEK ................................................. 242 (C) IMPLIKATIONEN DER BELEGENHEIT DES SCHIFFES ... 243 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG ............................................... 245 (A) TATBESTAND ......................................................... 245 (B) RECHTSFOLGE ........................................................ 246 (4) SUBSTANZPRUEFUNG ..................................................... 247 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN ............... 247 (B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN ........... 248 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS .......................... 249 E) VERFUEGUNGSGEWALT NACH BEFRIEDIGUNG DES KREDITNEHMERS 250 3. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ............................................. 251 22 INHALTSVERZEICHNIS II. VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN .................. 251 1. RECHTE ANDERER INVESTOREN ........................................................... 252 A) RECHTE DER GESELLSCHAFTER DES KREDITNEHMERS .................... 252 AA) ALLGEMEINES ..................................................................... 252 BB) KAUTELARPRAXIS ................................................................. 252 B) RECHTE ANDERER KREDITGEBER ................................................... 254 2. BESTIMMUNG DER TAETIGKEIT, WELCHE DIE RENDITE DES KREDITNEHMERS AM MEISTEN BEEINFLUSST ..................................... 254 III. SCHWANKENDE RENDITEN AUS DEM KREDITENGAGEMENT ................... 255 IV. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ................................................................... 256 V. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 257 C. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND DES IFRS 10 IM RAHMEN VON KONSORTIALKREDITEN .............................................................................. 258 I. RECHTLICHE GRUNDFORMEN VON KONSORTIALKREDITEN ........................ 259 1. DER UNECHTE KONSORTIALKREDIT .................................................. 259 2. DER ECHTE KONSORTIALKREDIT ....................................................... 260 II. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND DES IFRS 10 IM RAHMEN EINES ECHTEN INNENKONSORTIUMS ................................................................ 261 1. EINORDNUNG DES KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNISSES .... 261 2. KONSORTIALFUEHRER ALS AGENT DER KONSORTEN ............................... 262 A) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN ....... 262 B) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE ........................................................... 262 C) FREMDNUETZIGKEIT ...................................................................... 263 AA) VERMUTUNGSTATBESTAND DER IFRS 10.B61 S. 2, 10. B65 S. 1 ........................................................................ 263 BB) PRUEFUNG DER FAKTOREN GEMAESS IFRS 10.B60 S. 2, 10. B61 S. 1 ........................................................................ 264 (1) UMFANG DER ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ DES KONSORTIALFUEHRERS ..................................................... 264 (A) ALLGEMEINES ........................................................ 264 (B) ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ DES KONSORTIALFUEHRERS EINES ECHTEN INNENKONSORTIUMS ............................................. 266 INHALTSVERZEICHNIS 23 (2) MOEGLICHKEIT ZUR EINSCHRAENKUNG DES ERMESSENSSPIELRAUMS .............................................. 267 (A) ALLGEMEINES ....................................................... 267 (B) WEISUNGSGEBUNDENHEIT DES KONSORTIALFUEHRERS .............................................. 267 (C) SUBSTANZPRUEFUNG ............................................... 268 (3) ANGEMESSENHEIT DER ENTGELTE/ MARKTUEBLICHKEIT DER ENTGELTVEREINBARUNG ........... 269 (A) ALLGEMEINES ....................................................... 269 (B) ENTGELTE DES KONSORTIALFUEHRERS UND ENTGELTVEREINBARUNG ......................................... 271 (4) RENDITEN AUS ANDEREN ANTEILEN ............................. 271 (A) ALLGEMEINES ....................................................... 271 (B) ANDERE ANTEILE DES KONSORTIALFUEHRERS ........... 272 (5) AUSMASS UND VARIABILITAET DER WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSEN .................................................................. 272 (A) ALLGEMEINES ....................................................... 272 (B) WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN DES KONSORTIALFUEHRERS/DER KONSORTEN ................... 273 (6) VERGUETUNG DES KONSORTIALFUEHRERS .......................... 274 (A) ALLGEMEINES ....................................................... 274 (B) ENTGELTE DES KONSORTIALFUEHRERS ....................... 276 (7) GESAMTABWAEGUNG UND ERGEBNIS ............................ 276 3. KONSORTIALFUEHRER ALS DE-FACTO-AGENT DER KONSORTEN ............. 277 4. PRUEFUNG DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES IM UEBRIGEN ............ 278 A) SCHUTZRECHTSQUALIFIKATION DER ZUGERECHNETEN RECHTE ....... 278 B) SCHWANKENDE RENDITEN ......................................................... 279 C) VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ....................................................... 279 5. KONSORTIALFUEHRER ALS (DE-FACTO-)AGENT DES ECHTEN INNENKONSORTIUMS ....................................................................... 280 6. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ............................................... 283 III. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND IM RAHMEN EINES ECHTEN AUSSENKONSORTIUMS .................................................................... 284 24 INHALTSVERZEICHNIS IV. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND IM RAHMEN EINES UNECHTEN KONSORTIUMS ....................................................................................... 286 1. DIE KONSORTEN ALS AGENTEN DES UNECHTEN KONSORTIUMS ......... 286 A) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN ....... 286 B) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE ........................................................... 287 C) FREMDNUETZIGKEIT ...................................................................... 288 AA) VERMUTUNGSTATBESTAND DER IFRS 10.B61 S. 2, 10.B65 S. 1 ............................................................... 288 BB) PRUEFUNG DER FAKTOREN GEMAESS IFRS 10.B60 S. 2, 10.B61 S. 2 ............................................................... 288 (1) UMFANG DER ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ DER KONSORTEN ................................................................. 288 (2) MOEGLICHKEIT ZUR EINSCHRAENKUNG DES ERMESSENSSPIELRAUMS DER KONSORTEN ................... 289 (3) ANGEMESSENHEIT DER ENTGELTE/ MARKTUEBLICHKEIT DER ENTGELTVEREINBARUNG ........... 290 (4) AUSMASS UND VARIABILITAET DER WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSEN .................................................................. 291 (5) VERGUETUNG DER KONSORTEN ....................................... 291 (6) GESAMTABWAEGUNG UND ERGEBNIS ............................ 292 2. KONSORTEN ALS DE-FACTO-AGENTEN DES UNECHTEN KONSORTIUMS 293 3. ERFUELLUNG DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES IM UEBRIGEN ........... 293 4. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ............................................... 294 V. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ..................................................... 295 KAPITEL 6: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 IN KRISE UND RESTRUKTURIERUNG ............................... 297 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG ........ 297 B. AENDERUNGEN DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG AUFGRUND DER KRISE DES KREDITNEHMERS ......................................................................... 298 I. NEUBEURTEILUNG DER VERFUEGUNGSGEWALT .......................................... 299 1. NEUBEURTEILUNG DER SCHUTZRECHTE .............................................. 300 INHALTSVERZEICHNIS 25 2. SUBSTANZPRUEFUNG ......................................................................... 301 A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN ..................................... 302 B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN ................................. 302 AA) ALLGEMEINES ..................................................................... 302 BB) RECHTSAUSUEBUNGSBARRIERE WEGEN BEFUERCHTUNG EINER ERFOLGREICHEN ZWANGSVOLLSTRECKUNGSGEGENKLAGE ............................... 303 CC) VERLUSTERWARTUNGSANALYSE ............................................. 303 II. RECHTE ANDERER INVESTOREN .............................................................. 304 IN. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ................................................................... 305 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ................................................... 305 C. AENDERUNG DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG BEI DURCHFUEHRUNG VON RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN ......................................... 306 L FINANZIELLE RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN ............................... 307 1. STILLHALTEVEREINBARUNG ................................................................. 307 2. VERZICHT AUF KUENDIGUNGSRECHTE .................................................. 309 A) UNBEDINGTE VERZICHTSERKLAERUNG ............................................ 310 B) BEDINGTE VERZICHTSERKLAERUNG ................................................. 311 3. ERLASSVERTRAG ................................................................................. 311 A) VOLLSTAENDIGER ERLASS ................................................................ 312 B) TEILERLASS ................................................................................... 312 4. ERLASSVERTRAG MIT BESSERUNGSSCHEIN .......................................... 313 A) TEILERLASS ................................................................................... 313 B) VOLLSTAENDIGER ERLASS ................................................................ 313 5. UMWANDLUNG DER KREDITFORDERUNG IN EIGENKAPITAL (DEBT- EQUITY-SWAP) ................................................................................. 314 A) NACHTRAEGLICH VEREINBARTE WANDLUNG ................................... 314 B) VERTRAGLICH KONSTITUIERTES WANDLUNGSRECHT ........................ 315 6. VETO- UND MITBESTIMMUNGSRECHTE, BESETZUNG VON LEITUNGSPOSTEN, EINFLUSSNAHME AUF GESELLSCHAFTER ................. 316 A) ALLGEMEINES ............................................................................. 316 B) BENENNUNG EINER LEITUNGSPERSON ........................................ 317 26 INHALTSVERZEICHNIS C) EINFLUSSNAHME AUF GESELLSCHAFTER DES KREDITNEHMERS ..... 318 7. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ............................................. 319 II. VEREINBARUNG EINER DOPPELNUETZIGEN SANIERUNGSTREUHAND .......... 320 1. ALLGEMEINES .................................................................................... 320 2. RECHTLICHE GRUNDSTRUKTUR UND PRUEFUNGSPROGRAMM ............... 321 3. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS DURCH DEN TREUHAENDER ..... 322 A) BESTEHEN VON VERFUEGUNGSGEWALT .......................................... 322 B) SCHWANKENDE RENDITEN .......................................................... 323 AA) DIVIDENDEN DER GESELLSCHAFT ......................................... 323 BB) ENTGELTE FUER LEISTUNGEN ALS TREUHAENDER ..................... 324 C) VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ........................................................ 325 4. PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNG ZWISCHEN KREDITGEBER UND TREUHAENDER ..................................................................................... 325 A) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN ....... 325 B) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE ........................................................... 326 C) FREMDNUETZIGKEIT ................................................................. 326 AA) VERMUTUNG GEMAESS IFRS 10.B61 S. 2, 10.B65 .............. 326 (1) ABBERUFUNGSRECHTE DES KREDITGEBERS ................... 327 (2) ABBERUFUNGSRECHTE DER ALTGESELLSCHAFTER ............ 327 BB) PRUEFUNG DER FAKTOREN GEMAESS IFRS 10.B60 S. 1, 10. B61 S. 2 ........................................................................ 328 (1) ANGEMESSENES ENTGELT/MARKTUEBLICHE ENTGELTVEREINBARUNG ................................................ 328 (2) VERGUETUNG DES TREUHAENDERS ................................... 329 (3) RUECKFLUESSE AUS ANDEREN ANTEILEN .......................... 329 (4) AUSMASS UND VARIABILITAET DER WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSEN .................................................................. 330 (5) UMFANG DER ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ ................ 330 (6) MOEGLICHKEIT ZUR EINSCHRAENKUNG DES ERMESSENSPIELRAUMES .............................................. 331 (A) EINFLUSSNAHMEMOEGLICHKEITEN DES KREDITGEBERS ....................................................... 332 INHALTSVERZEICHNIS 27 (AA) WEISUNGSGEBUNDENHEIT ........................... 332 (BB) UNVERBINDLICHE ABSTIMMUNG ................ 333 (CC) BESCHRAENKTES VETORECHT .......................... 333 (DD) MITGLIEDSCHAFT IN EINEM BEIRAT .............. 334 (B) EINFLUSSNAHMEMOEGLICHKEITEN DER ALTGESELLSCHAFTER ......................................... 336 (7) GESAMTABWAEGUNG UND ERGEBNIS .......................... 337 5. DE-FACTO-PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNG ZWISCHEN TREUHAENDER UND KREDITGEBER ..................................................... 338 6. ERFUELLUNG DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES IM UEBRIGEN ............ 339 7. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ............................................... 340 KAPITEL 7: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 IN DER INSOLVENZ DES KREDITNEHMERS ............................. 343 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG ........ 343 B. AENDERUNGEN DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG AUFGRUND DER INSOLVENZ DES KREDITNEHMERS ................................................................ 344 I. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS IM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN ................................................. 345 1. INSOLVENZRECHTLICHE GRUNDLAGEN ................................................ 345 A) DAS REGELVERFAHREN ................................................................. 345 B) DAS VORLAEUFIGE EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN ....................... 346 C) DAS SCHUTZSCHIRMVERFAHREN .................................................. 347 D) DAS EINZELZWANGSVOLLSTRECKUNGSVERBOT .............................. 347 2. BEURTEILUNG DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES DES IFRS 10 IM VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERFAHREN ........................................... 347 A) VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE .............................................................. 347 AA) MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN DES KREDITNEHMERS IM EROEFFNUNGSVERFAHREN ...................................................... 348 BB) FORTBESTEHEN DER LENKUNGSMOEGLICHKEIT ...................... 349 28 INHALTSVERZEICHNIS (1) ALLGEMEINES .............................................................. 349 (2) ZWANGSWEISE DURCHSETZBARKEIT DER RECHTE DES KREDITGEBERS ....................................................... 350 (A) ALLGEMEINES ........................................................ 350 (B) BELEGENHEIT DES SCHIFFES IM AUSLAND .............. 351 (AA) RECHTLICHE GRUNDLAGEN ........................... 351 (BB) IMPLIKATIONEN FUER DIE LENKUNGSMOEGLICHKEIT I.S.V. IFRS 10.10 .. 352 B) VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND ZUGERECHNETER ENTSCHEIDUNGSRECHTE .............................................................. 353 AA) VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ALS AGENT DES KREDITGEBERS .................................................. 354 (1) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN ............................................. 354 (2) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE .......................................... 355 BB) VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ALS DE-FACTO-AGENT DES KREDITGEBERS ........................ 355 (1) UNABHAENGIGKEIT DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS/SACHWALTERS .......................... 356 (2) RECHTE DES VORLAEUFIGEN GLAEUBIGERAUSSCHUSSES .... 356 (A) DURCHSETZUNG IM VORLAEUFIGEN GLAEUBIGERAUSSCHUSS .......................................... 357 (B) EINFLUSSNAHME AUF DEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ...................... 358 (AA) UEBERWACHUNG DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS ................................. 358 (BB) ABSETZUNG DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS/SACHWALTERS .......... 358 (CC) VORSCHLAG DER PERSON DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS/SACHWALTERS .......... 359 (DD) KEINE EINFLUSSNAHME IM SCHUTZSCHIRMVERFAHREN ........................... 360 CC) VERFUEGUNGSGEWALT IM UEBRIGEN ..................................... 360 C) VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ........................................................ 361 3. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ............................................. 362 INHALTSVERZEICHNIS 29 II. BEURTEILUNG BEI NICHTEROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ........... 363 III. BEURTEILUNG IM EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHREN ............................. 364 1. INSOLVENZRECHTLICHE GRUNDLAGEN ................................................ 364 2. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS IM EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHREN ...................................................................... 366 A) EIGENE VERFUEGUNGSGEWALT DES KREDITGEBERS ...................... 366 AA) MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN DES KREDITNEHMERS IM EROEFFNETEN VERFAHREN .............................................. 367 (1) BETRIEBSSTILLLEGUNG ODER BETRIEBSFORTFUEHRUNG ..... 367 (2) IMPLIKATIONEN FUER DIE MASSGEBLICHEN TAETIGKEITEN I.S.V. IFRS 10.10 .................................... 367 BB) LENKUNGSMOEGLICHKEIT .................................................... 368 (1) ALLGEMEINES .............................................................. 368 (2) DURCHSETZUNG DER RECHTE AUS DER SCHIFFSHYPOTHEK ....................................................... 368 B) ZURECHNUNG FREMDER ENTSCHEIDUNGSRECHTE ........................ 370 AA) INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ALS AGENT DES KREDITGEBERS ........................................................... 371 (1) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN ............................................. 371 (2) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE .......................................... 371 BB) INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ALS DE-FACTO- AGENT DES KREDITGEBERS ................................................. 372 (1) UNABHAENGIGKEIT DES INSOLVENZVERWALTERS/ SACHWALTERS .............................................................. 372 (2) EINFLUSSNAHMEMOEGLICHKEITEN DER GLAEUBIGERVERSAMMLUNG/DES GLAEUBIGERAUSSCHUSSES ............................................. 373 (A) DURCHSETZUNGSMOEGLICHKEIT DES KREDITGEBERS 373 (AA) GLAEUBIGERVERSAMMLUNG .......................... 373 (BB) GLAEUBIGERAUSSCHUSS ................................ 374 (B) EINFLUSSNAHME AUF DEN INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ...................... 375 (AA) GLAEUBIGERVERSAMMLUNG .......................... 375 (BB) GLAEUBIGERAUSSCHUSS ................................ 376 30 INHALTSVERZEICHNIS CC) VERFUEGUNGSGEWALT IM UEBRIGEN ..................................... 377 C) VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN .................................................. 378 3. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ............................................. 378 IV. BEURTEILUNG BEI BEENDIGUNG DES EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHRENS .................................................................... 380 1. INSOLVENZRECHTLICHE GRUNDLAGEN ................................................ 380 2. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS BEI BEENDIGUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ..................................................................... 380 A) EIGENE VERFUEGUNGSGEWALT DES KREDITGEBERS ....................... 380 AA) MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN ............................................... 381 BB) LENKUNGSMOEGLICHKEIT ..................................................... 381 B) VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND ZUGERECHNETER ENTSCHEIDUNGSRECHTE .............................................................. 382 3. VORLIEGEN DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES IM UEBRIGEN .......... 383 4. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS ............................................... 383 KAPITEL 8: ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERKENNTNISSE ........................................ 385 A. UNTER WELCHEN UMSTAENDEN SIND EU-IFRS AUSLEGUNGSBEDUERFTIG UND WELCHE METHODISCHEN GRUNDSAETZE SIND IM RAHMEN DER AUSLEGUNG VON EU-IFRS ZU BEACHTEN, INSBESONDERE IM HINBLICK AUF ETWAIGE GESTALTUNGSSPIELRAEUME? ........................................................................... 386 I. AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT .................................................................. 386 II. AUSLEGUNGSMETHODIK ......................................................................... 386 B. WELCHEN REGELUNGSINHALT HABEN DIE FUER DIE UNTERSUCHUNG DES KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNISSES WESENTLICHEN BESTIMMUNGEN DES IFRS 10? ..................................................................... 387 I. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE ........ 387 II. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND ZURECHENBARER ENTSCHEIDUNGSRECHTE ......................................................................... 388 HL VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN ................. 390 IV. SCHWANKENDE RENDITEN .................................................................... 390 INHALTSVERZEICHNIS 31 C. MUSS DER KREDITGEBER EINEN KREDITNEHMER NACH DEN BESTIMMUNGEN DES IFRS 10 UNTER BESTIMMTEN VORAUSSETZUNGEN IN SEINEN KONZERNABSCHLUSS EINBEZIEHEN, INSBESONDERE IN KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ? ........................................................... 390 L. PFLICHT DES KREDITGEBERS ZUR RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 10 ..... 390 II. BEURTEILUNG DES IFRS 10 AUSSERHALB VON KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ ..................................................... 391 1. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE .... 391 2. PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNGEN IM RAHMEN VON KREDITKONSORTIEN .......................................................................... 392 3. SCHWANKENDE RENDITEN ............................................................... 393 4. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN ............................................................. 393 M. BEURTEILUNG DES IFRS 10 IN KRISE UND RESTRUKTURIERUNG ............. 394 IV. BEURTEILUNG DES IFRS 10 IN DER INSOLVENZ ...................................... 395
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT INHALTSUEBERSICHT . 7 INHALTSVERZEICHNIS . 13 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 33 LITERATURVERZEICHNIS . 37 KAPITEL 1: ZU DEN GRUNDLAGEN DER UNTERSUCHUNG . 59 A. HINTERGRUND DER UNTERSUCHUNG . 59 B. UNTERSUCHUNGSZIELE UND ABGRENZUNG DES THEMENGEBIETES . 61 C. GANG DER UNTERSUCHUNG . 63 KAPITEL 2: ZU DEN ALLGEMEINEN RECHTLICHEN UND METHODISCHEN GRUNDLAGEN . 67 A. RECHTSVERBINDLICHKEIT DER IFRS IN DER EU . 67 B. INSTANZEN DER BILANZKONTROLLE . 68 I. KONZERNABSCHLUSSAUFSTELLUNG . 68 II. JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG UND ENFORCEMENT . 69 III. GERICHTLICHE KONTROLLE . 70 C. ZU DEN METHODISCHEN GRUNDLAGEN - AUSLEGUNG VON IFRS IN DER EU 71 I. DER BESCHLUSS DES OLG FRANKFURT A.M. VOM 04.02.2019 . 73 II. ERMITTLUNG DER AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT VON EU-IFRS . 79 III. ANWENDBARKEIT DER AUSLEGUNGSKRITERIEN DES EUGH . 86 IV. KANON DER AUSLEGUNGSMETHODEN IM EINZELNEN . 93 D. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 106 8 INHALTSUEBERSICHT KAPITEL 3: ZU DEN GRUNDLAGEN DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG . 109 A. DER KONZERNBEGRIFF . 109 I. DIE AKTIENRECHTLICHE BEGRIFFSDEFINITION . 109 II. DIE HANDELSBILANZRECHTLICHE BEGRIFFSDEFINITION . 115 III. DIE KONZERNBEGRIFFSDEFINITION NACH IFRS . 118 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 119 B. KONZEPTION DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG UND KONSOLIDIERUNGSMETHODIK . 119 I. GRUNDLAGEN DER INTERESSENTHEORIE . 120 II. GRUNDLAGEN DER EINHEITSTHEORIE . 122 III. UMSETZUNG IN HGB UND IFRS . 123 C. BESTIMMUNG DER PFLICHT ZUR KONZERNRECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 10 . 127 I. REGELUNGSINHALT DES ART. 4 IAS-VO . 127 II. KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH HGB . 132 III. ABSEHEN VON DER EINBEZIEHUNGSPFLICHT . 138 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 139 KAPITEL 4: ZUR ABGRENZUNG DES KONSOLIDIERUNGSKREISES . 141 A. ALLGEMEINES UND BEGRIFFSDEFINITION . 141 B. GRUNDZUEGE DES BEHERRSCHUNGSKONZEPTS DER §§ 290 FF. HGB . 142 I. HINTERGRUND . 142 II. TATBESTAENDE . 143 III. DAS KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNIS GEMAESS § 290 HGB . 146 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 148 C. DAS BEHERRSCHUNGSKONZEPT DES IFRS 10 . 149 I. UNTERSCHIEDE ZU DEN VORGAENGERREGELUNGEN . 150 II. SYSTEMATIK DES IFRS 10 . 152 III. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 153 D. GEGENUEBERSTELLUNG UND FOLGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHERRSCHUNGSKONZEPTIONEN . 197 INHALTSUEBERSICHT 9 KAPITEL 5: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 AUSSERHALB VON KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ . 201 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG . 201 B. PRUEFUNGSPROGRAMM . 204 I. VERFUEGUNGSGEWALT DES KREDITGEBERS . 204 II. VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN . 251 III. SCHWANKENDE RENDITEN AUS DEM KREDITENGAGEMENT . 255 IV. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 256 V. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 257 C. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND DES IFRS 10 IM RAHMEN VON KONSORTIALKREDITEN . 258 I. RECHTLICHE GRUNDFORMEN VON KONSORTIALKREDITEN . 259 II. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND DES IFRS 10 IM RAHMEN EINES ECHTEN INNENKONSORTIUMS . 261 III. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND IM RAHMEN EINES ECHTEN AUSSENKONSORTIUMS . 284 IV. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND IM RAHMEN EINES UNECHTEN KONSORTIUMS . 286 V. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 295 KAPITEL 6: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 IN KRISE UND RESTRUKTURIERUNG . 297 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG . 297 B. AENDERUNGEN DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG AUFGRUND DER KRISE DES KREDITNEHMERS . 298 I. NEUBEURTEILUNG DER VERFUEGUNGSGEWALT . 299 II. RECHTE ANDERER INVESTOREN . 304 III. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 305 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 305 10 INHALTSUEBERSICHT C. AENDERUNG DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG BEI DURCHFUEHRUNG VON RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN . 306 I. FINANZIELLE RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN . 307 II. VEREINBARUNG EINER DOPPELNUETZIGEN SANIERUNGSTREUHAND . 320 KAPITEL 7: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 IN DER INSOLVENZ DES KREDITNEHMERS . 343 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG . 343 B. AENDERUNGEN DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG AUFGRUND DER INSOLVENZ DES KREDITNEHMERS . 344 I. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS IM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN . 345 II. BEURTEILUNG BEI NICHTEROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 363 III. BEURTEILUNG IM EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHREN . 364 IV. BEURTEILUNG BEI BEENDIGUNG DES EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHRENS . 380 KAPITEL 8: ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERKENNTNISSE . 385 A. UNTER WELCHEN UMSTAENDEN SIND EU-IFRS AUSLEGUNGSBEDUERFTIG UND WELCHE METHODISCHEN GRUNDSAETZE SIND IM RAHMEN DER AUSLEGUNG VON EU-IFRS ZU BEACHTEN, INSBESONDERE IM HINBLICK AUF ETWAIGE GESTALTUNGSSPIELRAEUME? . 386 I. AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT . 386 II. AUSLEGUNGSMETHODIK . 386 B. WELCHEN REGELUNGSINHALT HABEN DIE FUER DIE UNTERSUCHUNG DES KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNISSES WESENTLICHEN BESTIMMUNGEN DES IFRS 10? . 387 I. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 387 II. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND ZURECHENBARER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 388 HI. VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN . 390 IV. SCHWANKENDE RENDITEN . 390 INHALTSUEBERSICHT 11 C. MUSS DER KREDITGEBER EINEN KREDITNEHMER NACH DEN BESTIMMUNGEN DES IFRS 10 UNTER BESTIMMTEN VORAUSSETZUNGEN IN SEINEN KONZERNABSCHLUSS EINBEZIEHEN, INSBESONDERE IN KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ? . 390 I. PFLICHT DES KREDITGEBERS ZUR RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 10 . 390 II. BEURTEILUNG DES IFRS 10 AUSSERHALB VON KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ . 391 III. BEURTEILUNG DES IFRS 10 IN KRISE UND RESTRUKTURIERUNG . 394 IV. BEURTEILUNG DES IFRS 10 IN DER INSOLVENZ . 395 INHALTSVERZEICHNIS INHALTSUEBERSICHT . 7 INHALTSVERZEICHNIS . 13 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 33 LITERATURVERZEICHNIS . 37 KAPITEL 1: ZU DEN GRUNDLAGEN DER UNTERSUCHUNG . 59 A. HINTERGRUND DER UNTERSUCHUNG . 59 B. UNTERSUCHUNGSZIELE UND ABGRENZUNG DES THEMENGEBIETES . 61 C. GANG DER UNTERSUCHUNG . 63 KAPITEL 2: ZU DEN ALLGEMEINEN RECHTLICHEN UND METHODISCHEN GRUNDLAGEN . 67 A. RECHTSVERBINDLICHKEIT DER IFRS IN DER EU . 67 B. INSTANZEN DER BILANZKONTROLLE . 68 L. KONZERNABSCHLUSSAUFSTELLUNG . 68 II. JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG UND ENFORCEMENT . 69 M. GERICHTLICHE KONTROLLE . 70 C. ZU DEN METHODISCHEN GRUNDLAGEN - AUSLEGUNG VON IFRS IN DER EU . 71 I. DER BESCHLUSS DES OLG FRANKFURT A.M. VOM 04.02.2019 . 73 1. KERNAUSSAGEN ZUR AUSLEGUNG VON EU-IFRS . 73 2. KONTROVERSE IN DER BILANZRECHTLICHEN LITERATUR . 74 3. ENTSCHEIDUNGSBEFUGNIS DES EUGH UND RECHTSFORTBILDUNG . 76 II. ERMITTLUNG DER AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT VON EU-IFRS . 79 14 INHALTSVERZEICHNIS 1. BILANZPOLITISCHE ERMESSENSZ-GESTALTUNGSSPIELRAEUME . 79 A) ECHTE GESTALTUNGSSPIELRAEUME . 81 AA) ERSCHEINUNGSFORMEN . 81 BB) GRENZEN DER GESTALTUNGSAUTONOMIE . 83 B) GEBUNDENE BILANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN . 84 AA) ERSCHEINUNGSFORM . 84 BB) ERMITTLUNG DES REGELUNGSINHALTS DURCH AUSLEGUNG . 85 2. REICHWEITE DER BILANZKONTROLLE . 85 III. ANWENDBARKEIT DER AUSLEGUNGSKRITERIEN DES EUGH . 86 1. ALLGEMEINES . 86 2. BEDEUTUNG DER KONZERNBILANZTHEORIEN FUER DIE AUSLEGUNG . 87 3. ZWECKKONFORME MODIFIZIERUNG DER AUSLEGUNGSKRITERIEN DES EUGH? . 88 4. EINFLUSS DER LAS 8.10 FF. AUF DAS AUSLEGUNGSREGIME DES EUGH 90 IV. KANON DER AUSLEGUNGSMETHODEN IM EINZELNEN . 93 1. AUSLEGUNG NACH DEM WORTLAUT . 93 A) ALLGEMEINES . 93 B) ANWENDUNG AUF DIE IFRS . 93 2. SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG . 95 A) ALLGEMEINES . 95 B) ANWENDUNG AUF DIE IFRS . 96 AA) DAS VORWORT DES LASB . 96 BB) DAS LASB-RAHMENKONZEPT . 97 CC) DIE EINZELNEN IFRS/LAS . 99 DD) DIE IFRIC/SIC . 100 3. HISTORISCHE AUSLEGUNG . 101 A) ALLGEMEINES . 101 B) ANWENDUNG AUF DIE IFRS . 102 4. TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG . 103 A) ALLGEMEINES . 103 B) ANWENDUNG AUF DIE IFRS . 103 5. RECHTSVERGLEICHENDE AUSLEGUNG . 105 D. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 106 INHALTSVERZEICHNIS 15 KAPITEL 3: ZU DEN GRUNDLAGEN DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG . 109 A. DER KONZERNBEGRIFF . 109 I. DIE AKTIENRECHTLICHE BEGRIFFSDEFINITION . 109 1. ALLGEMEINES . 109 2. DER BEGRIFF DER EINHEITLICHEN LEITUNG . 110 3. ERSCHEINUNGSFORMEN DES AKTIENRECHTLICHEN KONZERNS . 111 A) DER (FAKTISCHE) UNTERORDNUNGSKONZERN . 112 B) DER (FAKTISCHE) GLEICHORDNUNGSKONZERN . 113 C) DAS KREDITNEHMER/KREDITGEBER-VERHAELTNIS IM KONZERNRECHT . 113 II. DIE HANDELSBILANZRECHTLICHE BEGRIFFSDEFINITION . 115 1. ALLGEMEINES . 115 2. DAS KONZERNVERSTAENDNIS NACH DEM BILMOG . 116 III. DIE KONZERNBEGRIFFSDEFINITION NACH IFRS . 118 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 119 B. KONZEPTION DER KONZERNRECHNUNGSLEGUNG UND KONSOLIDIERUNGSMETHODIK . 119 I. GRUNDLAGEN DER INTERESSENTHEORIE . 120 1. DAS KONZEPT DER QUOTENKONSOLIDIERUNG . 121 2. DAS KONZEPT DER VOLLKONSOLIDIERUNG . 122 II. GRUNDLAGEN DER EINHEITSTHEORIE . 122 III. UMSETZUNG IN HGB UND IFRS . 123 1. DIE KONZERNTHEORIEN IN DEN REGELUNGEN DES HGB . 124 2. DIE KONZERNTHEORIEN IN DEN REGELUNGEN DER IFRS . 125 C. BESTIMMUNG DER PFLICHT ZUR KONZERNRECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 10 . 127 I. REGELUNGSINHALT DES ART. 4 IAS-VO . 127 1. UNBEACHTLICHKEIT NATIONALER BILANZRECHTE . 127 2. BESTIMMUNGEN DES IFRS 10.4 . 129 A) ALLGEMEINES . 129 B) WORTLAUTGETREUE GESETZESANWENDUNG . 131 16 INHALTSVERZEICHNIS II. KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH HGB . 132 1. KONZERNABSCHLUSSPFLICHTIGE RECHTSFORMEN . 133 2. SITZ DES MUTTERUNTERNEHMENS . 134 3. BEHERRSCHUNG EINER TOCHTERGESELLSCHAFT . 134 A) UNTERNEHMENSEIGENSCHAFT DER TOCHTERGESELLSCHAFT . 135 B) BEHERRSCHUNG . 136 4. BEFREIUNG VON DER AUFSTELLUNGSPFLICHT . 136 5. KAPITALMARKTORIENTIERUNG . 137 III. ABSEHEN VON DER EINBEZIEHUNGSPFLICHT . 138 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 139 KAPITEL 4: ZUR ABGRENZUNG DES KONSOLIDIERUNGSKREISES . 141 A. ALLGEMEINES UND BEGRIFFSDEFINITION . 141 B. GRUNDZUEGE DES BEHERRSCHUNGSKONZEPTS DER §§ 290 FF. HGB . 142 I. HINTERGRUND . 142 N. TATBESTAENDE . 143 1. GENERALKLAUSEL DES § 290 ABS. 1 HGB . 143 A) MOEGLICHKEIT DER BEEINFLUSSUNG DER FINANZ- UND GESCHAEFTSPOLITIK . 144 B) DAUERHAFTIGKEIT DES EINFLUSSES UND NUTZENZIEHEN . 144 C) TELEOLOGISCHE REDUKTION DES § 290 ABS. 1 HGB . 145 2. BEHERRSCHUNGSVERMUTUNG DES § 290 ABS. 2 HGB . 146 3. ZURECHNUNG VON RECHTEN GEMAESS § 290 ABS. 3 HGB . 146 III. DAS KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNIS GEMAESS § 290 HGB . 146 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 148 C. DAS BEHERRSCHUNGSKONZEPT DES IFRS 10 . 149 I. UNTERSCHIEDE ZU DEN VORGAENGERREGELUNGEN . 150 II. SYSTEMATIK DES IFRS 10 . 152 III. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 153 1. VERFUEGUNGSGEWALT . 155 A) VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 155 INHALTSVERZEICHNIS 17 AA) MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN EINES BETEILIGUNGSUNTERNEHMENS . 156 (1) BEGRIFF DER RENDITE . 156 (2) VARIABILITAET DER RENDITEN . 158 (3) BEGRIFF DER ERHEBLICHEN BEEINFLUSSUNG . 159 (A) KEIN ERFORDERNIS EINER NEGATIVABGRENZUNG . 159 (B) ERHEBLICHE BEEINFLUSSUNG DER AKTIVITAETEN . 161 (4) BEGRIFF DER AKTIVITAETEN . 163 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 164 BB) RECHTE, DIE DIE FAEHIGKEIT VERLEIHEN, DIE MASSGEBLICHEN TAETIGKEITEN ZU LENKEN . 164 (1) ALLGEMEINES . 164 (2) RECHTEBEGRIFF . 165 (A) KEINE BESCHRAENKUNG AUF ANSPRUECHE I.S.V. § 194 ABS. 1 BGB . 165 (B) BESCHRAENKUNG AUF VERTRAGLICH BEGRUENDETE RECHTE . 166 (C) BEHERRSCHUNG DURCH STIMMRECHTE ALS REGELFALL . 168 (3) LENKUNG DER MASSGEBLICHEN TAETIGKEITEN . 168 CC) VORLIEGEN EINES SCHUTZRECHTS . 169 (1) TATBESTAND . 170 (A) SCHUTZ DER INTERESSEN DES INVESTORS . 170 (B) BEZUG AUF GRUNDLEGENDE VERAENDERUNGEN/ GELTUNG IN AUSNAHMESITUATIONEN, IFRS 10. B26 S. 2 . 171 (2) RECHTSFOLGE . 172 (A) AUFFASSUNGEN IN DER BILANZRECHTLICHEN LITERATUR . 172 (B) HIER VERTRETENE AUFFASSUNG . 173 (C) BEGRIFF DER AUSUEBBARKEIT I.S.V. IFRS 10.14 S. 3 . 174 (3) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 175 DD) SUBSTANZ DER RECHTE . 176 18 INHALTSVERZEICHNIS (1) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 177 (2) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 178 B) VERFUEGUNGSGEWALT AUF GRUNDLAGE ZUGERECHNETER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 178 AA) PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNGEN . 179 (1) ZURECHENBARE ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 180 (2) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE . 181 (3) FREMDNUETZIGKEIT . 183 (A) ALLGEMEINES . 183 (B) GESAMTABWAEGUNG UND IMPLIZITER ERMESSENSSPIELRAUM . 183 (C) VERMUTUNGSTATBESTAND DER IFRS 10.B61 S. 2, 10.B65 S. 1 . 185 (4) PRINZIPAL/AGENTEN-KONSTELLATIONEN . 186 BB) DE-FACTO-PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNGEN . 187 (1) TATBESTAND . 187 (2) RECHTSFOLGE . 188 CC) VERFUEGUNGSGEWALT IM UEBRIGEN . 189 DD) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 190 C) VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN . 191 AA) IMPLIZITER ERMESSENSSPIELRAUM . 192 BB) HERAUSFORDERUNGEN FUER DIE BILANZIERUNGSPRAXIS . 193 2. SCHWANKENDE RENDITEN . 193 3. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 195 D. GEGENUEBERSTELLUNG UND FOLGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN BEHERRSCHUNGSKONZEPTIONEN . 197 INHALTSVERZEICHNIS 19 KAPITEL 5: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 AUSSERHALB VON KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ . 201 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG . 201 B. PRUEFUNGSPROGRAMM . 204 I. VERFUEGUNGSGEWALT DES KREDITGEBERS . 204 1. MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN DES KREDITNEHMERS . 205 2. RECHTE DES KREDITGEBERS I.S.V. IFRS 10.10 . 207 A) MASSGEBLICHKEIT DER KREDITVERTRAGSDOKUMENTATION . 207 B) UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND . 209 C) RECHTE AUS DEM KREDITVERTRAG . 209 AA) ALLGEMEINES . 209 BB) LEISTUNG DES KAPITALDIENSTES . 210 (1) VERPFLICHTUNG ZUR LEISTUNG DES KAPITALDIENSTES ALS RECHTE I.S.D. IFRS 10.10, 10. B14 . 210 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT WEGEN DER VERPFLICHTUNG ZU LEISTUNG DES KAPITALDIENSTES . 210 (A) AUFFASSUNG IN DER BILANZRECHTLICHEN LITERATUR . 211 (B) MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSDURCHSETZUNGSMOEGLICHKEIT . 212 (C) KEINE QUALIFIZIERUNG DES VOLLSTRECKUNGSORGANS ALS AGENT . 212 (AA) KEINE NOTWENDIGKEIT EINER UNMITTELBAREN BEEINFLUSSUNG . 213 (BB) KEINE ANWENDBARKEIT DER BESTIMMUNGEN ZU PRINZIPAL/ AGENTEN-BEZIEHUNGEN . 213 (D) FAELLIGKEIT, MOEGLICHKEIT UND DURCHSETZBARKEIT 214 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG . 215 20 INHALTSVERZEICHNIS (4) SUBSTANZPRUEFUNG . 216 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 216 (B) KEINE GEMILDERTE STICHTAGSBETRACHTUNG . 216 (C) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 217 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 219 CC) COVENANTS . 220 (1) COVENANTS ALS RECHTE I.S.V. IFRS 10.11 S. 1, 10. B14S. 1 . 220 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT DURCH COVENANTS . 221 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG . 221 (A) TATBESTAND . 221 (B) RECHTSFOLGE . 222 (4) SUBSTANZPRUEFUNG . 223 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 223 (B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 224 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 224 DD) KUENDIGUNGSRECHTE (EVENTS OF DEFAULT) . 225 (1) KUENDIGUNGSRECHT ALS RECHT I.S.V. IFRS 10.11 S. 1, 10.B14 S. 1 . 226 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT AUFGRUND DES KUENDIGUNGSRECHTS . 226 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG . 227 (A) TATBESTAND . 227 (B) RECHTSFOLGE . 227 (4) SUBSTANZPRUEFUNG . 227 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNG . 228 (B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNG . 228 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 229 D) RECHTE AUS DER SICHERHEITENDOKUMENTATION . 230 AA) RECHTE AUS DER VERPFAENDUNG DER ANTEILE AM KREDITNEHMER . 231 (1) BESTIMMUNGEN DES VERPFAENDUNGSVERTRAGES ALS RECHTE I.S.V. IFRS 10.10,10.B14 . 232 INHALTSVERZEICHNIS 21 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT . 232 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG . 233 (4) SUBSTANZPRUEFUNG . 233 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 234 BB) RECHTE AUS DEM ABSTRAKTEN SCHULDVERSPRECHEN . 235 (1) BESTIMMUNGEN DES ABSTRAKTEN SCHULDVERSPRECHENS ALS RECHTE . 236 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT WEGEN DER BESTIMMUNGEN DES ABSTRAKTEN SCHULDVERSPRECHENS . 236 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG . 236 (4) SUBSTANZPRUEFUNG . 237 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 237 (B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 238 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 239 CC) RECHTE AUS DER SCHIFFSHYPOTHEK/DEM SICHERUNGSVERTRAG . 240 (1) BESTIMMUNGEN DER SCHIFFSHYPOTHEK ALS RECHT I.S.V. IFRS 10.11 S. 1, 10.B14 S. 1 . 241 (2) LENKUNGSMOEGLICHKEIT AUFGRUND DER SCHIFFSHYPOTHEK . 241 (A) ALLGEMEINES . 241 (B) IMPLIKATIONEN EINER ZWEITRANGIGEN SCHIFFSHYPOTHEK . 242 (C) IMPLIKATIONEN DER BELEGENHEIT DES SCHIFFES . 243 (3) SCHUTZRECHTSPRUEFUNG . 245 (A) TATBESTAND . 245 (B) RECHTSFOLGE . 246 (4) SUBSTANZPRUEFUNG . 247 (A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 247 (B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 248 (5) ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 249 E) VERFUEGUNGSGEWALT NACH BEFRIEDIGUNG DES KREDITNEHMERS 250 3. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 251 22 INHALTSVERZEICHNIS II. VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN . 251 1. RECHTE ANDERER INVESTOREN . 252 A) RECHTE DER GESELLSCHAFTER DES KREDITNEHMERS . 252 AA) ALLGEMEINES . 252 BB) KAUTELARPRAXIS . 252 B) RECHTE ANDERER KREDITGEBER . 254 2. BESTIMMUNG DER TAETIGKEIT, WELCHE DIE RENDITE DES KREDITNEHMERS AM MEISTEN BEEINFLUSST . 254 III. SCHWANKENDE RENDITEN AUS DEM KREDITENGAGEMENT . 255 IV. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 256 V. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 257 C. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND DES IFRS 10 IM RAHMEN VON KONSORTIALKREDITEN . 258 I. RECHTLICHE GRUNDFORMEN VON KONSORTIALKREDITEN . 259 1. DER UNECHTE KONSORTIALKREDIT . 259 2. DER ECHTE KONSORTIALKREDIT . 260 II. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND DES IFRS 10 IM RAHMEN EINES ECHTEN INNENKONSORTIUMS . 261 1. EINORDNUNG DES KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNISSES . 261 2. KONSORTIALFUEHRER ALS AGENT DER KONSORTEN . 262 A) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN . 262 B) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE . 262 C) FREMDNUETZIGKEIT . 263 AA) VERMUTUNGSTATBESTAND DER IFRS 10.B61 S. 2, 10. B65 S. 1 . 263 BB) PRUEFUNG DER FAKTOREN GEMAESS IFRS 10.B60 S. 2, 10. B61 S. 1 . 264 (1) UMFANG DER ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ DES KONSORTIALFUEHRERS . 264 (A) ALLGEMEINES . 264 (B) ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ DES KONSORTIALFUEHRERS EINES ECHTEN INNENKONSORTIUMS . 266 INHALTSVERZEICHNIS 23 (2) MOEGLICHKEIT ZUR EINSCHRAENKUNG DES ERMESSENSSPIELRAUMS . 267 (A) ALLGEMEINES . 267 (B) WEISUNGSGEBUNDENHEIT DES KONSORTIALFUEHRERS . 267 (C) SUBSTANZPRUEFUNG . 268 (3) ANGEMESSENHEIT DER ENTGELTE/ MARKTUEBLICHKEIT DER ENTGELTVEREINBARUNG . 269 (A) ALLGEMEINES . 269 (B) ENTGELTE DES KONSORTIALFUEHRERS UND ENTGELTVEREINBARUNG . 271 (4) RENDITEN AUS ANDEREN ANTEILEN . 271 (A) ALLGEMEINES . 271 (B) ANDERE ANTEILE DES KONSORTIALFUEHRERS . 272 (5) AUSMASS UND VARIABILITAET DER WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSEN . 272 (A) ALLGEMEINES . 272 (B) WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN DES KONSORTIALFUEHRERS/DER KONSORTEN . 273 (6) VERGUETUNG DES KONSORTIALFUEHRERS . 274 (A) ALLGEMEINES . 274 (B) ENTGELTE DES KONSORTIALFUEHRERS . 276 (7) GESAMTABWAEGUNG UND ERGEBNIS . 276 3. KONSORTIALFUEHRER ALS DE-FACTO-AGENT DER KONSORTEN . 277 4. PRUEFUNG DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES IM UEBRIGEN . 278 A) SCHUTZRECHTSQUALIFIKATION DER ZUGERECHNETEN RECHTE . 278 B) SCHWANKENDE RENDITEN . 279 C) VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 279 5. KONSORTIALFUEHRER ALS (DE-FACTO-)AGENT DES ECHTEN INNENKONSORTIUMS . 280 6. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 283 III. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND IM RAHMEN EINES ECHTEN AUSSENKONSORTIUMS . 284 24 INHALTSVERZEICHNIS IV. DER BEHERRSCHUNGSTATBESTAND IM RAHMEN EINES UNECHTEN KONSORTIUMS . 286 1. DIE KONSORTEN ALS AGENTEN DES UNECHTEN KONSORTIUMS . 286 A) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN . 286 B) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE . 287 C) FREMDNUETZIGKEIT . 288 AA) VERMUTUNGSTATBESTAND DER IFRS 10.B61 S. 2, 10.B65 S. 1 . 288 BB) PRUEFUNG DER FAKTOREN GEMAESS IFRS 10.B60 S. 2, 10.B61 S. 2 . 288 (1) UMFANG DER ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ DER KONSORTEN . 288 (2) MOEGLICHKEIT ZUR EINSCHRAENKUNG DES ERMESSENSSPIELRAUMS DER KONSORTEN . 289 (3) ANGEMESSENHEIT DER ENTGELTE/ MARKTUEBLICHKEIT DER ENTGELTVEREINBARUNG . 290 (4) AUSMASS UND VARIABILITAET DER WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSEN . 291 (5) VERGUETUNG DER KONSORTEN . 291 (6) GESAMTABWAEGUNG UND ERGEBNIS . 292 2. KONSORTEN ALS DE-FACTO-AGENTEN DES UNECHTEN KONSORTIUMS 293 3. ERFUELLUNG DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES IM UEBRIGEN . 293 4. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 294 V. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 295 KAPITEL 6: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 IN KRISE UND RESTRUKTURIERUNG . 297 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG . 297 B. AENDERUNGEN DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG AUFGRUND DER KRISE DES KREDITNEHMERS . 298 I. NEUBEURTEILUNG DER VERFUEGUNGSGEWALT . 299 1. NEUBEURTEILUNG DER SCHUTZRECHTE . 300 INHALTSVERZEICHNIS 25 2. SUBSTANZPRUEFUNG . 301 A) ZEITLICHE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 302 B) QUALITATIVE SUBSTANZANFORDERUNGEN . 302 AA) ALLGEMEINES . 302 BB) RECHTSAUSUEBUNGSBARRIERE WEGEN BEFUERCHTUNG EINER ERFOLGREICHEN ZWANGSVOLLSTRECKUNGSGEGENKLAGE . 303 CC) VERLUSTERWARTUNGSANALYSE . 303 II. RECHTE ANDERER INVESTOREN . 304 IN. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 305 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 305 C. AENDERUNG DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG BEI DURCHFUEHRUNG VON RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN . 306 L FINANZIELLE RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN . 307 1. STILLHALTEVEREINBARUNG . 307 2. VERZICHT AUF KUENDIGUNGSRECHTE . 309 A) UNBEDINGTE VERZICHTSERKLAERUNG . 310 B) BEDINGTE VERZICHTSERKLAERUNG . 311 3. ERLASSVERTRAG . 311 A) VOLLSTAENDIGER ERLASS . 312 B) TEILERLASS . 312 4. ERLASSVERTRAG MIT BESSERUNGSSCHEIN . 313 A) TEILERLASS . 313 B) VOLLSTAENDIGER ERLASS . 313 5. UMWANDLUNG DER KREDITFORDERUNG IN EIGENKAPITAL (DEBT- EQUITY-SWAP) . 314 A) NACHTRAEGLICH VEREINBARTE WANDLUNG . 314 B) VERTRAGLICH KONSTITUIERTES WANDLUNGSRECHT . 315 6. VETO- UND MITBESTIMMUNGSRECHTE, BESETZUNG VON LEITUNGSPOSTEN, EINFLUSSNAHME AUF GESELLSCHAFTER . 316 A) ALLGEMEINES . 316 B) BENENNUNG EINER LEITUNGSPERSON . 317 26 INHALTSVERZEICHNIS C) EINFLUSSNAHME AUF GESELLSCHAFTER DES KREDITNEHMERS . 318 7. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 319 II. VEREINBARUNG EINER DOPPELNUETZIGEN SANIERUNGSTREUHAND . 320 1. ALLGEMEINES . 320 2. RECHTLICHE GRUNDSTRUKTUR UND PRUEFUNGSPROGRAMM . 321 3. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS DURCH DEN TREUHAENDER . 322 A) BESTEHEN VON VERFUEGUNGSGEWALT . 322 B) SCHWANKENDE RENDITEN . 323 AA) DIVIDENDEN DER GESELLSCHAFT . 323 BB) ENTGELTE FUER LEISTUNGEN ALS TREUHAENDER . 324 C) VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 325 4. PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNG ZWISCHEN KREDITGEBER UND TREUHAENDER . 325 A) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN . 325 B) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE . 326 C) FREMDNUETZIGKEIT . 326 AA) VERMUTUNG GEMAESS IFRS 10.B61 S. 2, 10.B65 . 326 (1) ABBERUFUNGSRECHTE DES KREDITGEBERS . 327 (2) ABBERUFUNGSRECHTE DER ALTGESELLSCHAFTER . 327 BB) PRUEFUNG DER FAKTOREN GEMAESS IFRS 10.B60 S. 1, 10. B61 S. 2 . 328 (1) ANGEMESSENES ENTGELT/MARKTUEBLICHE ENTGELTVEREINBARUNG . 328 (2) VERGUETUNG DES TREUHAENDERS . 329 (3) RUECKFLUESSE AUS ANDEREN ANTEILEN . 329 (4) AUSMASS UND VARIABILITAET DER WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSEN . 330 (5) UMFANG DER ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ . 330 (6) MOEGLICHKEIT ZUR EINSCHRAENKUNG DES ERMESSENSPIELRAUMES . 331 (A) EINFLUSSNAHMEMOEGLICHKEITEN DES KREDITGEBERS . 332 INHALTSVERZEICHNIS 27 (AA) WEISUNGSGEBUNDENHEIT . 332 (BB) UNVERBINDLICHE ABSTIMMUNG . 333 (CC) BESCHRAENKTES VETORECHT . 333 (DD) MITGLIEDSCHAFT IN EINEM BEIRAT . 334 (B) EINFLUSSNAHMEMOEGLICHKEITEN DER ALTGESELLSCHAFTER . 336 (7) GESAMTABWAEGUNG UND ERGEBNIS . 337 5. DE-FACTO-PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNG ZWISCHEN TREUHAENDER UND KREDITGEBER . 338 6. ERFUELLUNG DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES IM UEBRIGEN . 339 7. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 340 KAPITEL 7: ZUR KONSOLIDIERUNG DES KREDITNEHMERS BEIM KREDITGEBER NACH IFRS 10 IN DER INSOLVENZ DES KREDITNEHMERS . 343 A. ALLGEMEINES, BEISPIELSFALL UND ANNAHMEN DER UNTERSUCHUNG . 343 B. AENDERUNGEN DER KONSOLIDIERUNGSEINSCHAETZUNG AUFGRUND DER INSOLVENZ DES KREDITNEHMERS . 344 I. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS IM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN . 345 1. INSOLVENZRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 345 A) DAS REGELVERFAHREN . 345 B) DAS VORLAEUFIGE EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN . 346 C) DAS SCHUTZSCHIRMVERFAHREN . 347 D) DAS EINZELZWANGSVOLLSTRECKUNGSVERBOT . 347 2. BEURTEILUNG DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES DES IFRS 10 IM VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERFAHREN . 347 A) VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 347 AA) MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN DES KREDITNEHMERS IM EROEFFNUNGSVERFAHREN . 348 BB) FORTBESTEHEN DER LENKUNGSMOEGLICHKEIT . 349 28 INHALTSVERZEICHNIS (1) ALLGEMEINES . 349 (2) ZWANGSWEISE DURCHSETZBARKEIT DER RECHTE DES KREDITGEBERS . 350 (A) ALLGEMEINES . 350 (B) BELEGENHEIT DES SCHIFFES IM AUSLAND . 351 (AA) RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 351 (BB) IMPLIKATIONEN FUER DIE LENKUNGSMOEGLICHKEIT I.S.V. IFRS 10.10 . 352 B) VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND ZUGERECHNETER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 353 AA) VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ALS AGENT DES KREDITGEBERS . 354 (1) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN . 354 (2) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE . 355 BB) VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ALS DE-FACTO-AGENT DES KREDITGEBERS . 355 (1) UNABHAENGIGKEIT DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS/SACHWALTERS . 356 (2) RECHTE DES VORLAEUFIGEN GLAEUBIGERAUSSCHUSSES . 356 (A) DURCHSETZUNG IM VORLAEUFIGEN GLAEUBIGERAUSSCHUSS . 357 (B) EINFLUSSNAHME AUF DEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER . 358 (AA) UEBERWACHUNG DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS . 358 (BB) ABSETZUNG DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS/SACHWALTERS . 358 (CC) VORSCHLAG DER PERSON DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS/SACHWALTERS . 359 (DD) KEINE EINFLUSSNAHME IM SCHUTZSCHIRMVERFAHREN . 360 CC) VERFUEGUNGSGEWALT IM UEBRIGEN . 360 C) VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 361 3. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 362 INHALTSVERZEICHNIS 29 II. BEURTEILUNG BEI NICHTEROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 363 III. BEURTEILUNG IM EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHREN . 364 1. INSOLVENZRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 364 2. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS IM EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHREN . 366 A) EIGENE VERFUEGUNGSGEWALT DES KREDITGEBERS . 366 AA) MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN DES KREDITNEHMERS IM EROEFFNETEN VERFAHREN . 367 (1) BETRIEBSSTILLLEGUNG ODER BETRIEBSFORTFUEHRUNG . 367 (2) IMPLIKATIONEN FUER DIE MASSGEBLICHEN TAETIGKEITEN I.S.V. IFRS 10.10 . 367 BB) LENKUNGSMOEGLICHKEIT . 368 (1) ALLGEMEINES . 368 (2) DURCHSETZUNG DER RECHTE AUS DER SCHIFFSHYPOTHEK . 368 B) ZURECHNUNG FREMDER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 370 AA) INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ALS AGENT DES KREDITGEBERS . 371 (1) VORLIEGEN VON ZURECHENBAREN ENTSCHEIDUNGSRECHTEN . 371 (2) VERTRAGLICHE GRUNDLAGE . 371 BB) INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER ALS DE-FACTO- AGENT DES KREDITGEBERS . 372 (1) UNABHAENGIGKEIT DES INSOLVENZVERWALTERS/ SACHWALTERS . 372 (2) EINFLUSSNAHMEMOEGLICHKEITEN DER GLAEUBIGERVERSAMMLUNG/DES GLAEUBIGERAUSSCHUSSES . 373 (A) DURCHSETZUNGSMOEGLICHKEIT DES KREDITGEBERS 373 (AA) GLAEUBIGERVERSAMMLUNG . 373 (BB) GLAEUBIGERAUSSCHUSS . 374 (B) EINFLUSSNAHME AUF DEN INSOLVENZVERWALTER/SACHWALTER . 375 (AA) GLAEUBIGERVERSAMMLUNG . 375 (BB) GLAEUBIGERAUSSCHUSS . 376 30 INHALTSVERZEICHNIS CC) VERFUEGUNGSGEWALT IM UEBRIGEN . 377 C) VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 378 3. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 378 IV. BEURTEILUNG BEI BEENDIGUNG DES EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHRENS . 380 1. INSOLVENZRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 380 2. BEHERRSCHUNG DES KREDITNEHMERS BEI BEENDIGUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 380 A) EIGENE VERFUEGUNGSGEWALT DES KREDITGEBERS . 380 AA) MASSGEBLICHE TAETIGKEITEN . 381 BB) LENKUNGSMOEGLICHKEIT . 381 B) VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND ZUGERECHNETER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 382 3. VORLIEGEN DES BEHERRSCHUNGSTATBESTANDES IM UEBRIGEN . 383 4. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS . 383 KAPITEL 8: ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERKENNTNISSE . 385 A. UNTER WELCHEN UMSTAENDEN SIND EU-IFRS AUSLEGUNGSBEDUERFTIG UND WELCHE METHODISCHEN GRUNDSAETZE SIND IM RAHMEN DER AUSLEGUNG VON EU-IFRS ZU BEACHTEN, INSBESONDERE IM HINBLICK AUF ETWAIGE GESTALTUNGSSPIELRAEUME? . 386 I. AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT . 386 II. AUSLEGUNGSMETHODIK . 386 B. WELCHEN REGELUNGSINHALT HABEN DIE FUER DIE UNTERSUCHUNG DES KREDITGEBER/KREDITNEHMER-VERHAELTNISSES WESENTLICHEN BESTIMMUNGEN DES IFRS 10? . 387 I. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 387 II. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND ZURECHENBARER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 388 HL VERFUEGUNGSGEWALT BEI RECHTEN MEHRERER INVESTOREN . 390 IV. SCHWANKENDE RENDITEN . 390 INHALTSVERZEICHNIS 31 C. MUSS DER KREDITGEBER EINEN KREDITNEHMER NACH DEN BESTIMMUNGEN DES IFRS 10 UNTER BESTIMMTEN VORAUSSETZUNGEN IN SEINEN KONZERNABSCHLUSS EINBEZIEHEN, INSBESONDERE IN KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ? . 390 L. PFLICHT DES KREDITGEBERS ZUR RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 10 . 390 II. BEURTEILUNG DES IFRS 10 AUSSERHALB VON KRISE, RESTRUKTURIERUNG UND INSOLVENZ . 391 1. VERFUEGUNGSGEWALT AUFGRUND EIGENER ENTSCHEIDUNGSRECHTE . 391 2. PRINZIPAL/AGENTEN-BEZIEHUNGEN IM RAHMEN VON KREDITKONSORTIEN . 392 3. SCHWANKENDE RENDITEN . 393 4. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN VERFUEGUNGSGEWALT UND SCHWANKENDEN RENDITEN . 393 M. BEURTEILUNG DES IFRS 10 IN KRISE UND RESTRUKTURIERUNG . 394 IV. BEURTEILUNG DES IFRS 10 IN DER INSOLVENZ . 395
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