Verfügbarkeit: "Nemo tenetur se ipsum accusare" im Steuerrecht

"Nemo tenetur se ipsum accusare" im Steuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Bodmer, Diego 1988- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Zürich ; Basel ; Genf Schulthess 2021
Schriftenreihe:	Schriften zum Steuerrecht 26
Schlagworte:	Aussagefreiheit Steuerstrafverfahren Steuernachforderung Mitwirkungspflicht Schweiz Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	LII, 254 Seiten
ISBN:	9783725581955 3725581959

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT ............................................................................................................... V INHALTSUEBERSICHT ................................................................................................ VII INHALTSVERZEICHNIS ..............................................................................................IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .................................................................................. XIX LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................... XXVII MATERIALIENVERZEICHNIS ............................................................................... XL VII VERZEICHNIS EGMR UND EKMR ENTSCHEIDE ............................................. XLIX TEIL 1: EINLEITUNG UND UEBERBLICK ................................................ 1 KAPITEL 1: EINLEITUNG ......................................................................................... 3 KAPITEL 2: PROBLEMSTELLUNG UND UEBERBLICK ................................................... 5 TEIL 2: PARALLELE VERFAHREN IM STEUER RECHT .............................. 9 KAPITEL 1: SYSTEM DES STEUERRECHTS .............................................................. 11 KAPITEL 2: VERWALTUNGSRECHTLICHE STEUERNACHFORDERUNG .......................... 15 KAPITEL 3: STEUERSTRAFRECHT ............................................................................57 KAPITEL 4: FAZIT ................................................................................................ 99 TEIL 3: DER GRUNDSATZ NEMO TENETUR SE IPSUM ACCUSARE .......................................................... 101 KAPITEL 1: EINLEITUNG ..................................................................................... 103 KAPITEL 2: ALLGEMEINES .................................................................................. 105 KAPITEL 3: ANWENDBARKEIT VON NEMO TENETUR NACH ART. 6 ZIFF. 1 EMRK .......................................................................................... 121 KAPITEL 4: INHALT VON NEMO TENETUR ............................................................. 135 KAPITEL 5: RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS ....................................... 163 KAPITEL 6: FAZIT ............................................................................................... 175 TEIL 4: UMSETZUNG VON NEMO TENETUR IM GELTENDEN RECHT .................................................................. 177 KAPITEL 1: EINLEITUNG ...................................................................................... 179 KAPITEL 2: VERHAELTNIS DER PARALLELEN VERFAHREN ....................................... 181 KAPITEL 3: BISHERIGE GESETZESREVISIONEN .................................................... 199 KAPITEL 4: BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE ........................................................ 203 TEIL 5: LOESUNGSANSAETZE .............................................................225 KAPITEL 1: DISKUSSION VERSCHIEDENER LOESUNGSANSAETZE ............................. 227 KAPITEL 2: EIGENES LOESUNGSKONZEPT ............................................................ 235 TEIL 6: ZUSAMMENFASSUNG ........................................................ 239 VIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ...............................................................................................................V INHALTSUEBERSICHT ................................................................................................ VII INHALTSVERZEICHNIS ..............................................................................................IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .................................................................................. XIX LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................... XXVII MATERIALIEN VERZEICHNIS .............................................................................. XL VII VERZEICHNIS EGMR UND EKMR ENTSCHEIDE ............................................ XLIX TEIL 1: EINLEITUNG UND UEBERBLICK ................................................ 1 KAPITEL 1: EINLEITUNG ......................................................................................... 3 KAPITEL 2: PROBLEMSTELLUNG UND UEBERBLICK ................................................... 5 TEIL 2: PARALLELE VERFAHREN IM STEUER RECHT .............................. 9 KAPITEL 1: SYSTEM DES STEUERRECHTS .............................................................. 11 I. ALLGEMEINES ............................................................................................................ 11 II. VERANLAGUNGSVERFAHREN .......................................................................................... 12 1. SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN .......................................................................... 12 2. GEMISCHTES VERANLAGUNGSVERFAHREN ............................................................... 13 KAPITEL 2: VERWALTUNGSRECHTLICHE STEUERNACHFORDERUNG .......................... 15 I. EINLEITUNG ............................................................................................................... 15 II. NATUR UND ZWECK DER STEUERNACHFORDERUNG ........................................................ 15 III. DIE NACHSTEUER GEMAESS DBG ................................................................................ 17 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................... 17 2. MATERIELLES ........................................................................................................ 18 2.1 GEGENSTAND ................................................................................................ 18 2.2 VORAUSSETZUNGEN ........................................................................................ 18 A UNTERBESTEUERUNG ............................................................................... 18 IX B RECHTSKRAFT ......................................................................................... 19 C NEUE TATSACHEN UND BEWEISMITTEL ................................................... 19 2.3 VERBRECHEN ODER VERGEHEN .................................................................... 22 3. FORMELLES ......................................................................................................... 23 3.1 ERMITTLUNG DER NACHSTEUERGRUNDLAGEN ..................................................... 23 3.2 EROEFFNUNG DES NACHSTEUERVERFAHREN ........................................................ 24 3.3 EROEFFNUNGSMITTEILUNG ................................................................................24 IV. STEUERAUFSICHT IM SELBSTVERANLAGUNGSSYSTEM ...................................................... 26 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................... 26 2. STEUERKONTROLLEN .............................................................................................. 26 2.1 RECHTSGRUNDLAGEN ...................................................................................... 26 2.2 INHALT ............................................ 27 2.3 KONTROLLERGEBNIS ........................................................................................ 27 3. STEUERUEBERPRUEFUNG ........................................................................................... 28 3.1 RECHTSGRUNDLAGEN ...................................................................................... 28 3.2 INHALT ........................................................................................................... 28 3.3 ERGEBNIS DER UEBERPRUEFUNG ........................................................................ 28 4. ZUSTAENDIGKEIT .................................................................................................... 29 5. ZWISCHENFAZIT ................................................................................................... 29 V. SPEZIALGESETZLICHE STEUERNACHFORDERUNG .............................................................. 30 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................... 30 2. VORAUSSETZUNGEN .............................................................................................. 30 VI. STEUEMACHLEISTUNG NACH DEM VERWALTUNGSSTRAFRECHT ........................................ 31 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................... 31 2. ANWENDUNGSBEREICH DES VSTRR ...................................................................... 31 3. EINORDNUNG VON ART. 12 VSTRR ....................................................................... 32 4. MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN ........................................................................... 33 4.1 STEUERAUSFALL .............................................................................................. 33 4.2 OBJEKTIVE VERLETZUNG EINES VERWALTUNGSGESETZES .................................. 33 5. FORMELLES ......................................................................................................... 34 5.1 ANWENDBARES RECHT .................................................................................. 34 5.2 ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................................. 34 6. ABGRENZUNGEN UND ZWISCHENFAZIT ................................................................. 35 VII. MITWIRKUNGSPFLICHTEN ............................................................................................ 35 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................... 35 2. ZWECK ............................................................................................................... 36 X 3. MITWIRKUNGSPFLICHT IM ALLGEMEINEN VERWALTUNGSRECHT ................................ 37 4. MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM NACHSTEUERVERFAHREN BEI DEN DIREKTEN BUNDESSTEUEM ................................................................................................. 37 4.1 ALLGEMEINES ............................................................................................... 37 4.2 MITWIRKUNGSPFLICHTIGER ............................................................................. 38 4.3 INHALT .......................................................................................................... 39 A ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHT ....................................................... 39 B AUSKUNFTSPFLICHT ................................................................................40 C PFLICHT ZUR VORLAGE VON BEWEISMITTELN ............................................ 40 4.4 GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHT IM NACHSTEUERVERFAHREN .................... 42 A ANWENDUNGSBEREICH ......................................................................... 42 B FORM ................................................................................................... 42 C VERHAELTNISMAESSIGKEIT ......................................................................... 42 5. MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN .............................. 44 5.1 ALLGEMEINES ...............................................................................................44 5.2 MELDE UND REGISTRIERUNGSPFLICHT ............................................................ 44 5.3 AUSKUNFTSPFLICHT ........................................................................................44 A VERPFLICHTETE PERSON ......................................................................... 45 B INHALT UND UMFANG ............................................................................. 45 C FORM ................................................................................................... 46 5.4 HERAUSGABE UND EINSICHTSPFLICHTEN ........................................................ 46 A VERPFLICHTETE PERSON .........................................................................46 B INHALT/UMFANG ...................................................................................47 5.5 GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN.. 48 5.6 GELTUNGSBEREICH ........................................................................................ 48 6. FOLGEN DER MITWIRKUNGSVERLETZUNG ................................................................ 49 6.1 ALLGEMEINES ............................................................................................... 49 6.2 ORDNUNGSBUSSE ........................................................................................... 51 A DIREKTE STEUERN .................................................................................. 51 B SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM ............................................................... 52 6.3 ERMESSENVERANLAGUNG ............................................................................... 53 A ALLGEMEINES ....................................................................................... 53 B DIREKTE STEUERN .................................................................................. 54 C SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM ............................................................... 56 KAPITEL 3: STEUERSTRAFRECHT ............................................................................57 I. GRUNDGEDANKEN ZUM STEUERSTRAFRECHT .................................................................. 57 II. ALLGEMEINES ........................................................................................................... 57 XI 1. STEUERSTRAFRECHTSYSTEM .................................................................................... 57 2. ZWECK UND RECHTSGUETERSCHUTZ ........................................................................ 58 2.1 ZWECK ......................................................................................................... 58 2.2 RECHTSGUETERSCHUTZ ..................................................................................... 58 3. KONKURRENZEN ................................................................................................... 60 III. STEUERSTRAFTATBESTAENDE ............................................................................................ 61 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................... 61 2. DIE STEUERHINTERZIEHUNG BEI DEN DIREKTEN BUNDESSTEUEM ............................ 61 2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND STEUERHINTERZIEHUNG IM ENGEREN SINN ............. 62 A TAETERVERHALTEN .................................................................................... 62 B ERFOLG ................................................................................................... 63 C KAUSALZUSAMMENHANG ........................................................................ 64 D TAEUSCHUNG? ........................................................................................ 64 2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND ............................................................................. 64 2.3 STRAFANDROHUNG .......................................................................................... 65 3. DER STEUERBETRUG BEI DEN DIREKTEN BUNDESSTEUEM ....................................... 66 3.1 OBJEKTIVER TATBESTAND ............................................................................... 66 A URKUNDENBEGRIFF IM ALLGEMEINEN ..................................................... 67 B ECHTE UND UNECHTE URKUNDE .............................................................. 69 C GEFAELSCHTE UND VERFAELSCHTE URKUNDE ................................................ 69 D UNWAHRE URKUNDE / FALSCHBEURKUNDUNG .......................................... 71 E URKUNDEN GEBRAUCHEN ................................................................... 71 3.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND ............................................................................. 72 3.3 STRAFANDROHUNG .......................................................................................... 72 4. STEUERHINTERZIEHUNG IM SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN .................................. 73 4.1 OBJEKTIVER TATBESTAND ............................................................................... 73 A VORENTHALTEN DER STEUER .................................................................... 73 B ERFOLG ................................................................................................... 74 C KAUSALZUSAMMENHANG ........................................................................ 75 4.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND ............................................................................. 75 4.3 STRAFANDROHUNG .......................................................................................... 75 A GRUNDTATBESTAND ................................................................................. 75 B QUALIFIKATION ..................................................................................... 76 5. DER ABGABEBETRUG ............................................................................................ 76 5.1 OBJEKTIVER TATBESTAND ............................................................................ 76 A TAEUSCHUNG .......................................................................................... 77 B ARGLIST ................................................................................................. 79 XII C IRRTUM .................................................................................................. 85 D VERMOEGENSDISPOSITION ....................................................................... 85 E ERFOLG .................................................................................................. 86 F KAUSALITAET ........................................................................................... 87 G UNRECHTMAESSIGKEIT ............................................................................. 87 H ERHEBLICHKEIT ...................................................................................... 88 5.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND ............................................................................. 88 5.3 STRAFANDROHUNG ......................................................................................... 88 A GRUNDTATBESTAND ................................................................................. 88 B QUALIFIKATION ..................................................................................... 88 IV. PROZESSUALES ........................................................................................................... 89 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................... 89 2. NATUR ................................................................................................................. 90 3. VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DES BESCHULDIGTEN .......................................... 90 4. STEUERHINTERZIEHUNG BEI DEN DIREKTEN STEUERN ............................................... 90 4.1 ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................................. 90 4.2 EROEFFNUNG .................................................................................................. 91 4.3 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ............................................................................. 92 5. STEUERBETRUG BEI DEN DIREKTEN STEUERN ........................................................... 94 5.1 ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................................. 94 5.2 EROEFFNUNG .................................................................................................. 95 5.3 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ............................................................................. 95 6. SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM ............................................................................. 96 6.1 ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................................. 96 6.2 ANWENDBARES VERFAHRENSRECHT ................................................................. 96 6.3 EROEFFNUNG .................................................................................................. 96 6.4 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ............................................................................. 97 KAPITEL 4: FAZIT ................................................................................................ 99 TEIL 3: DER GRUNDSATZ NEMO TENETUR SE IPSUM ACCUSARE .......................................................... 101 KAPITEL 1: EINLEITUNG ..................................................................................... 103 KAPITEL 2: ALLGEMEINES .................................................................................. 105 I. GESCHICHTLICHER ABRISS ......................................................................................... 105 II. ZUR GELTUNG DES WEWO-ZEWE/Z/R-PRINZIPS ............................................................. 106 XIII 1. RECHTSGRUNDLAGEN .......................................................................................... 106 1.1 VOELKERRECHT ............................................................................................... 106 A EUROPAEISCHE MENSCHENRECHTKONVENTION ........................................ 106 B INTERNATIONALER PAKT UEBER BUERGERLICHE UND POLITISCHE RECHTE ...... 107 1.2 SCHWEIZERISCHES RECHT ............................................................................ 108 A BUNDESVERFASSUNG ............................................................................ 108 B STRAFPROZESSRECHT .............................................................................. 109 1.3 NORMENHIERARCHIE ................................................................................... 110 2. BEGRUENDUNG UND RATIO .................................................................................. 111 2.1 ALLGEMEINES ............................................................................................. 111 2.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES EGMR ............................................................ 111 A SCHUTZ VOR UNANGEBRACHTEM ZWANG .............................................. 112 B WAHRHEITSFINDUNG UND VERMEIDUNG VON FEHLURTEILEN ................. 113 C VERWIRKLICHUNG DER ZWECKE DES ART. 6 EMRK ............................. 114 D RESPEKTIERUNG DES WILLENS DES ANGESCHULDIGTEN ......................... 114 E DURCHSETZUNG DER UNSCHULDSVERMUTUNG ........................................ 115 2.3 WEITERE BEGRUENDUNGEN ............................................................................ 117 III. TEILGEHALTE ............................................................................................................. 117 1. DAS AUSSAGEVERWEIGERUNGSRECHT ................................................................. 118 2. DAS SELBSTBELASTUNGSPRIVILEG ........................................................................ 118 KAPITEL 3: ANWENDBARKEIT VON NEMO TENETUR NACH ART. 6 ZIFF. 1 EMRK ....................................................................... 121 I. ALLGEMEINES .......................................................................................................... 121 II. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH ...................................................................... 121 III. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH ......................................................................... 122 1. ALLGEMEINES .................................................................................................... 122 2. ZUM BEGRIFF CIVIL RIGHTS AND OBLIGATIONS ................................................. 123 3. ZUM BEGRIFF CRIMINAL ................................................................................ 123 3.1 IM ALLGEMEINEN ....................................................................................... 124 A QUALIFIKATION IM NATIONALEN RECHT ................................................. 125 B NATUR DER ZUWIDERHANDLUNG ........................................................... 126 C ART UND SCHWERE DER SANKTIONSANDROHUNG ................................... 127 3.2 IM STEUERSTRAFRECHT .................................................................................. 128 IV. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH ............................................................................ 129 1. ALLGEMEINES .................................................................................................... 129 2. ZUM BEGRIFF CHARGES ................................................................................. 130 XIV 3. PARALLELE VERFAHREN ODER NACHGEORDNETES STRAFVERFAHREN ......................... 130 3.1 SUBSTANTIALLY AFFECTED ......................................................................... 131 3.2 SUFFISAMMENT LIEES .............................................................................. 132 V. ZWISCHENFAZIT ........................................................................................................ 132 KAPITEL 4: INHALT VON NEMO TENETUR ............................................................. 135 I. EINLEITUNG ............................................................................................................. 135 II. BEGRIFF DES ZWANGS IM ALLGEMEINEN ................................................................. 136 III. ZWANG IM SINNE VON NEMO TENETUR ..................................................................... 137 1. AKTIV/PASSIV ............................................................................................... 137 2. WILLENSUNABHAENGIGE EXISTENZ ....................................................................... 140 3. UNZULAESSIGE (PASSIVE) DULDUNG? .................................................................... 142 4. ZWISCHENFAZIT ................................................................................................ 143 IV. EINGRIFFSPRUEFUNG DES EGMR ............................................................................... 144 1. ALLGEMEINES .................................................................................................... 144 2. PRUEFSCHEMA ..................................................................................................... 145 2.1 NATUR UND AUSMASS DES AUSGEUEBTEN ZWANGS ........................................ 145 2.2 BESTEHEN VON PROZESSUALEN SICHERUNGSMECHANISMEN .......................... 147 2.3 VERWENDUNG DER GEWONNENEN INFORMATIONEN ....................................... 148 2.4 OEFFENTLICHES INTERESSE .............................................................................. 149 3. ZWISCHENFAZIT ................................................................................................. 152 4. EXKURS: FEHLENDE AUFKLAERUNG ....................................................................... 152 5. RECHTSFOLGE ..................................................................................................... 155 V. ZUR DOKUMENTENEDITION IM BESONDEREN ............................................................ 155 1. ALLGEMEINES .................................................................................................... 155 2. RECHTSPRECHUNG DES EGMR ......................................................................... 156 2.1 DIE URTEILE FUNKE UND SAUNDERS ............................................................ 156 2.2 URTEIL J.B .................................................................................................. 157 2.3 DAS URTEIL MARTTINEN ............................................................................... 158 2.4 DAS URTEIL CHAMBAZ ................................................................................ 159 2.5 ZWISCHENFAZIT ........................................................................................... 160 KAPITEL 5: RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS ....................................... 163 I. EINLEITUNG ............................................................................................................. 163 II. AUSGEWAEHLTE URTEILE ............................................................................................ 163 1. BUCHPRUEFUNGSFALL ........................................................................................... 163 2. SPIELBANKEN-FALL ............................................................................................ 165 XV 3. ENTSIEGELUNGSFALL ........................................................................................... 166 4. ANALYSE DER BUNDESGERICHTLICHEN RECHTSPRECHUNG ...................................... 167 4.1 RESTRIKTIVE ANWENDBARKEIT BEI JURISTISCHEN PERSONEN .......................... 168 4.2 BEGRENZTE REICHWEITE VON NEMO TENETUR IM VERWALTUNGSVERFAHREN.. 170 4.3 EINSCHRAENKBARKEIT AUFGRUND OEFFENTLICHER INTERESSEN ............................. 171 4.4 NATUR UND GRAD DER ZWANGSANWENDUNG ................................................ 172 4.5 OVERALL FAIRNESS .................................................................................. 173 KAPITEL 6: FAZIT ............................................................................................... 175 TEIL 4: UMSETZUNG VON NEMO TENETUR IM GELTENDEN RECHT .................................................................. 177 KAPITEL 1: EINLEITUNG .................................................................................... 179 KAPITEL 2: VERHAELTNIS DER PARALLELEN VERFAHREN ...................................... 181 I. DIREKTE BUNDESSTEUER ........................................................................................... 181 1. BEHOERDENORGANISATION .................................................................................. 181 2. VERFAHRENSEROEFFNUNG ...................................................................................... 182 2.1 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS ............................................................... 182 2.2 EINLEITUNG DES NACHSTEUERVERFAHRENS .................................................... 183 3. AUSGESTALTUNG DER PARALLEL VERFAHREN ............................................................ 183 3.1 ENTKOPPLUNG DER NACHSTEUER ................................................................... 183 3.2 NACHSTEUER ZUM STEUERHINTERZIEHUNGSVERFAHREN ................................. 184 A KOMBINIERTES VERFAHREN ................................................................. 185 B VERFAHRENSTRENNUNG ........................................................................ 187 3.3 NACHSTEUER ZUM STEUERVERGEHENSVERFAHREN ......................................... 190 4. STRAFRAHMEN .................................................................................................... 191 5. UNTERSUCHUNGS UND BEWEISMITTEL ............................................................... 191 6. FEHLENDE ZWANGSMASSNAHMEN BEI DEN DIREKTEN STEUERN ........................... 192 II. SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM .................................................................................. 193 1. BEHOERDENORGANISATION ................................................................................... 193 2. VERFAHRENSEROEFFNUNG ...................................................................................... 194 3. VERFAHRENSZUSAMMENHANG ............................................................................ 194 3.1 VERFAHRENS VEREINIGUNG ODER -TRENNUNG .................................................. 194 3.2 VERFAHRENSABFOLGE ................................................................................... 195 4. STRAFRAHMEN .................................................................................................... 196 XVI 5. UNTERSUCHUNGS UND BEWEISMITTEL .............................................................. 197 KAPITEL 3: BISHERIGE GESETZESREVISIONEN .................................................... 199 I. BUNDESGESETZ UEBER DIE DIREKTE BUNDESSTEUER ..................................................... 199 II. MEHRWERTSTEUERGESETZ ......................................................................................... 201 KAPITEL 4: BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE ........................................................ 203 I. ALLGEMEINES ......................................................................................................... 203 II. MISSACHTUNG VON AUFKLAERUNGSPFLICHTEN ............................................................ 204 III. BEWEISVERWERTUNGSVERBOT BEI DEN DIREKTEN STEUERN ........................................ 206 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................206 2. MECHANISMUS .................................................................................................206 3. ZWISCHENWUERDIGUNG ...................................................................................... 208 4. RECHTSPRECHUNG ............................................................................................. 211 IV. BEWEISVERWERTUNGSVERBOT IM MEHRWERTSTEUERRECHT ......................................... 212 1. ALLGEMEINES ................................................................................................... 212 2. MECHANISMUS ................................................................................................. 213 2.1 ZUSTIMMUNG DURCH DEN BESCHULDIGTEN ................................................. 213 2.2 UMFANG .................................................................................................... 214 3. PRAKTISCHE UMSETZUNG .................................................................................. 216 4. ZWISCHENWUERDIGUNG ......................................................................................217 5. RECHTSPRECHUNG ............................................................................................ 218 V. EXKURS: AMTSHILFEVERFAHREN ............................................................................... 219 VI. BEWEISVERWERTUNGSVERBOT IN DER SCHWEIZERISCHEN STRAFPROZESSORDNUNG ....... 219 1. ALLGEMEINES ................................................................................................... 219 2. RELEVANZ IM STEUER(STRAF)PROZESS ................................................................. 220 3. PRAKTISCHE UMSETZUNG .................................................................................. 221 VII. FAZIT UND WUERDIGUNG .......................................................................................... 222 TEIL 5: LOESUNGSANSAETZE .............................................................225 KAPITEL 1: DISKUSSION VERSCHIEDENER LOESUNGSANSAETZE ............................. 227 I. ALLGEMEINES ......................................................................................................... 227 II. LOESUNGSANSAETZE ................................................................................................... 227 1. VERZIEHT AUF MITWIRKUNGSPFLICHTEN ............................................................. 227 2. VERFAHRENSTRENNUNG ...................................................................................... 228 XVII 2.1 BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE ..................................................................... 229 2.2 VORANSTELLUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS ..............................................230 KAPITEL 2: EIGENES LOESUNGSKONZEPT ............................................................ 235 I. ALLGEMEINES ......................................................................................................... 235 II. SELBSTVERANLAGUNGSSYSTEM .................................................................................. 235 III. GEMISCHTES VERANLAGUNGSSYSTEM .......................................................................236 IV. ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN ............................................................................ 238 TEIL 6: ZUSAMMENFASSUNG ........................................................239 I. PROBLEMSTELLUNG ................................................................................................... 241 II. PARALLELE VERFAHREN .............................................................................................. 242 1. DIE NACHSTEUER IM RECHT DER DIREKTEN STEUERN ........................................... 242 2. STEUERNACHFORDERUNG BEI DEN SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM .......................... 242 2.1 STEUERAUFSICHT .......................................................................................... 243 2.2 STEUERNACHFORDERUNGEN ........................................................................... 243 3. MITWIRKUNGSPFLICHTEN ....................................................................................244 4. STEUERSTRAFRECHT .............................................................................................. 245 III. DER GRUNDSATZ NEMO TENETUR SE IPSUM ACCUSARE ........................................... 247 1. GELTUNG DES PRINZIPS ....................................................................................247 2. ANWENDBARKEIT NACH ART. 6 ZIFF. 1 EMRK ................................................. 247 3. INHALT VON NEMO TENETUR ................................................................................ 248 IV. UMSETZUNG VON NEMO TENETUR IM GELTENDEN RECHT ........................................... 250 1. VERHAELTNIS DER PARALLELEN VERFAHREN ............................................................250 2. BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE ...........................................................................250 V. LOESUNGSANSAETZE ....................................................................................................252 1. VERFAHRENSTRENNUNG ...................................................................................... 252 2. BEWEISVERWERTUNGSVERBOT ODER PRIORISIERUNG DES STRAFVERFAHRENS ........... 252 3. EIGENES LOESUNGSKONZEPT ............................................................................... 253 XVIII
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSUEBERSICHT . VII INHALTSVERZEICHNIS .IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX LITERATURVERZEICHNIS . XXVII MATERIALIENVERZEICHNIS . XL VII VERZEICHNIS EGMR UND EKMR ENTSCHEIDE . XLIX TEIL 1: EINLEITUNG UND UEBERBLICK . 1 KAPITEL 1: EINLEITUNG . 3 KAPITEL 2: PROBLEMSTELLUNG UND UEBERBLICK . 5 TEIL 2: PARALLELE VERFAHREN IM STEUER RECHT . 9 KAPITEL 1: SYSTEM DES STEUERRECHTS . 11 KAPITEL 2: VERWALTUNGSRECHTLICHE STEUERNACHFORDERUNG . 15 KAPITEL 3: STEUERSTRAFRECHT .57 KAPITEL 4: FAZIT . 99 TEIL 3: DER GRUNDSATZ NEMO TENETUR SE IPSUM ACCUSARE . 101 KAPITEL 1: EINLEITUNG . 103 KAPITEL 2: ALLGEMEINES . 105 KAPITEL 3: ANWENDBARKEIT VON NEMO TENETUR NACH ART. 6 ZIFF. 1 EMRK . 121 KAPITEL 4: INHALT VON NEMO TENETUR . 135 KAPITEL 5: RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS . 163 KAPITEL 6: FAZIT . 175 TEIL 4: UMSETZUNG VON NEMO TENETUR IM GELTENDEN RECHT . 177 KAPITEL 1: EINLEITUNG . 179 KAPITEL 2: VERHAELTNIS DER PARALLELEN VERFAHREN . 181 KAPITEL 3: BISHERIGE GESETZESREVISIONEN . 199 KAPITEL 4: BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE . 203 TEIL 5: LOESUNGSANSAETZE .225 KAPITEL 1: DISKUSSION VERSCHIEDENER LOESUNGSANSAETZE . 227 KAPITEL 2: EIGENES LOESUNGSKONZEPT . 235 TEIL 6: ZUSAMMENFASSUNG . 239 VIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .V INHALTSUEBERSICHT . VII INHALTSVERZEICHNIS .IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX LITERATURVERZEICHNIS . XXVII MATERIALIEN VERZEICHNIS . XL VII VERZEICHNIS EGMR UND EKMR ENTSCHEIDE . XLIX TEIL 1: EINLEITUNG UND UEBERBLICK . 1 KAPITEL 1: EINLEITUNG . 3 KAPITEL 2: PROBLEMSTELLUNG UND UEBERBLICK . 5 TEIL 2: PARALLELE VERFAHREN IM STEUER RECHT . 9 KAPITEL 1: SYSTEM DES STEUERRECHTS . 11 I. ALLGEMEINES . 11 II. VERANLAGUNGSVERFAHREN . 12 1. SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN . 12 2. GEMISCHTES VERANLAGUNGSVERFAHREN . 13 KAPITEL 2: VERWALTUNGSRECHTLICHE STEUERNACHFORDERUNG . 15 I. EINLEITUNG . 15 II. NATUR UND ZWECK DER STEUERNACHFORDERUNG . 15 III. DIE NACHSTEUER GEMAESS DBG . 17 1. ALLGEMEINES . 17 2. MATERIELLES . 18 2.1 GEGENSTAND . 18 2.2 VORAUSSETZUNGEN . 18 A UNTERBESTEUERUNG . 18 IX B RECHTSKRAFT . 19 C NEUE TATSACHEN UND BEWEISMITTEL . 19 2.3 VERBRECHEN ODER VERGEHEN . 22 3. FORMELLES . 23 3.1 ERMITTLUNG DER NACHSTEUERGRUNDLAGEN . 23 3.2 EROEFFNUNG DES NACHSTEUERVERFAHREN . 24 3.3 EROEFFNUNGSMITTEILUNG .24 IV. STEUERAUFSICHT IM SELBSTVERANLAGUNGSSYSTEM . 26 1. ALLGEMEINES . 26 2. STEUERKONTROLLEN . 26 2.1 RECHTSGRUNDLAGEN . 26 2.2 INHALT . 27 2.3 KONTROLLERGEBNIS . 27 3. STEUERUEBERPRUEFUNG . 28 3.1 RECHTSGRUNDLAGEN . 28 3.2 INHALT . 28 3.3 ERGEBNIS DER UEBERPRUEFUNG . 28 4. ZUSTAENDIGKEIT . 29 5. ZWISCHENFAZIT . 29 V. SPEZIALGESETZLICHE STEUERNACHFORDERUNG . 30 1. ALLGEMEINES . 30 2. VORAUSSETZUNGEN . 30 VI. STEUEMACHLEISTUNG NACH DEM VERWALTUNGSSTRAFRECHT . 31 1. ALLGEMEINES . 31 2. ANWENDUNGSBEREICH DES VSTRR . 31 3. EINORDNUNG VON ART. 12 VSTRR . 32 4. MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN . 33 4.1 STEUERAUSFALL . 33 4.2 OBJEKTIVE VERLETZUNG EINES VERWALTUNGSGESETZES . 33 5. FORMELLES . 34 5.1 ANWENDBARES RECHT . 34 5.2 ZUSTAENDIGKEIT . 34 6. ABGRENZUNGEN UND ZWISCHENFAZIT . 35 VII. MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 35 1. ALLGEMEINES . 35 2. ZWECK . 36 X 3. MITWIRKUNGSPFLICHT IM ALLGEMEINEN VERWALTUNGSRECHT . 37 4. MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM NACHSTEUERVERFAHREN BEI DEN DIREKTEN BUNDESSTEUEM . 37 4.1 ALLGEMEINES . 37 4.2 MITWIRKUNGSPFLICHTIGER . 38 4.3 INHALT . 39 A ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHT . 39 B AUSKUNFTSPFLICHT .40 C PFLICHT ZUR VORLAGE VON BEWEISMITTELN . 40 4.4 GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHT IM NACHSTEUERVERFAHREN . 42 A ANWENDUNGSBEREICH . 42 B FORM . 42 C VERHAELTNISMAESSIGKEIT . 42 5. MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN . 44 5.1 ALLGEMEINES .44 5.2 MELDE UND REGISTRIERUNGSPFLICHT . 44 5.3 AUSKUNFTSPFLICHT .44 A VERPFLICHTETE PERSON . 45 B INHALT UND UMFANG . 45 C FORM . 46 5.4 HERAUSGABE UND EINSICHTSPFLICHTEN . 46 A VERPFLICHTETE PERSON .46 B INHALT/UMFANG .47 5.5 GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN. 48 5.6 GELTUNGSBEREICH . 48 6. FOLGEN DER MITWIRKUNGSVERLETZUNG . 49 6.1 ALLGEMEINES . 49 6.2 ORDNUNGSBUSSE . 51 A DIREKTE STEUERN . 51 B SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM . 52 6.3 ERMESSENVERANLAGUNG . 53 A ALLGEMEINES . 53 B DIREKTE STEUERN . 54 C SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM . 56 KAPITEL 3: STEUERSTRAFRECHT .57 I. GRUNDGEDANKEN ZUM STEUERSTRAFRECHT . 57 II. ALLGEMEINES . 57 XI 1. STEUERSTRAFRECHTSYSTEM . 57 2. ZWECK UND RECHTSGUETERSCHUTZ . 58 2.1 ZWECK . 58 2.2 RECHTSGUETERSCHUTZ . 58 3. KONKURRENZEN . 60 III. STEUERSTRAFTATBESTAENDE . 61 1. ALLGEMEINES . 61 2. DIE STEUERHINTERZIEHUNG BEI DEN DIREKTEN BUNDESSTEUEM . 61 2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND STEUERHINTERZIEHUNG IM ENGEREN SINN . 62 A TAETERVERHALTEN . 62 B ERFOLG . 63 C KAUSALZUSAMMENHANG . 64 D TAEUSCHUNG? . 64 2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND . 64 2.3 STRAFANDROHUNG . 65 3. DER STEUERBETRUG BEI DEN DIREKTEN BUNDESSTEUEM . 66 3.1 OBJEKTIVER TATBESTAND . 66 A URKUNDENBEGRIFF IM ALLGEMEINEN . 67 B ECHTE UND UNECHTE URKUNDE . 69 C GEFAELSCHTE UND VERFAELSCHTE URKUNDE . 69 D UNWAHRE URKUNDE / FALSCHBEURKUNDUNG . 71 E URKUNDEN GEBRAUCHEN . 71 3.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND . 72 3.3 STRAFANDROHUNG . 72 4. STEUERHINTERZIEHUNG IM SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN . 73 4.1 OBJEKTIVER TATBESTAND . 73 A VORENTHALTEN DER STEUER . 73 B ERFOLG . 74 C KAUSALZUSAMMENHANG . 75 4.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND . 75 4.3 STRAFANDROHUNG . 75 A GRUNDTATBESTAND . 75 B QUALIFIKATION . 76 5. DER ABGABEBETRUG . 76 5.1 OBJEKTIVER TATBESTAND . 76 A TAEUSCHUNG . 77 B ARGLIST . 79 XII C IRRTUM . 85 D VERMOEGENSDISPOSITION . 85 E ERFOLG . 86 F KAUSALITAET . 87 G UNRECHTMAESSIGKEIT . 87 H ERHEBLICHKEIT . 88 5.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND . 88 5.3 STRAFANDROHUNG . 88 A GRUNDTATBESTAND . 88 B QUALIFIKATION . 88 IV. PROZESSUALES . 89 1. ALLGEMEINES . 89 2. NATUR . 90 3. VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DES BESCHULDIGTEN . 90 4. STEUERHINTERZIEHUNG BEI DEN DIREKTEN STEUERN . 90 4.1 ZUSTAENDIGKEIT . 90 4.2 EROEFFNUNG . 91 4.3 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 92 5. STEUERBETRUG BEI DEN DIREKTEN STEUERN . 94 5.1 ZUSTAENDIGKEIT . 94 5.2 EROEFFNUNG . 95 5.3 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 95 6. SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM . 96 6.1 ZUSTAENDIGKEIT . 96 6.2 ANWENDBARES VERFAHRENSRECHT . 96 6.3 EROEFFNUNG . 96 6.4 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 97 KAPITEL 4: FAZIT . 99 TEIL 3: DER GRUNDSATZ NEMO TENETUR SE IPSUM ACCUSARE . 101 KAPITEL 1: EINLEITUNG . 103 KAPITEL 2: ALLGEMEINES . 105 I. GESCHICHTLICHER ABRISS . 105 II. ZUR GELTUNG DES WEWO-ZEWE/Z/R-PRINZIPS . 106 XIII 1. RECHTSGRUNDLAGEN . 106 1.1 VOELKERRECHT . 106 A EUROPAEISCHE MENSCHENRECHTKONVENTION . 106 B INTERNATIONALER PAKT UEBER BUERGERLICHE UND POLITISCHE RECHTE . 107 1.2 SCHWEIZERISCHES RECHT . 108 A BUNDESVERFASSUNG . 108 B STRAFPROZESSRECHT . 109 1.3 NORMENHIERARCHIE . 110 2. BEGRUENDUNG UND RATIO . 111 2.1 ALLGEMEINES . 111 2.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES EGMR . 111 A SCHUTZ VOR UNANGEBRACHTEM ZWANG . 112 B WAHRHEITSFINDUNG UND VERMEIDUNG VON FEHLURTEILEN . 113 C VERWIRKLICHUNG DER ZWECKE DES ART. 6 EMRK . 114 D RESPEKTIERUNG DES WILLENS DES ANGESCHULDIGTEN . 114 E DURCHSETZUNG DER UNSCHULDSVERMUTUNG . 115 2.3 WEITERE BEGRUENDUNGEN . 117 III. TEILGEHALTE . 117 1. DAS AUSSAGEVERWEIGERUNGSRECHT . 118 2. DAS SELBSTBELASTUNGSPRIVILEG . 118 KAPITEL 3: ANWENDBARKEIT VON NEMO TENETUR NACH ART. 6 ZIFF. 1 EMRK . 121 I. ALLGEMEINES . 121 II. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 121 III. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 122 1. ALLGEMEINES . 122 2. ZUM BEGRIFF CIVIL RIGHTS AND OBLIGATIONS . 123 3. ZUM BEGRIFF CRIMINAL . 123 3.1 IM ALLGEMEINEN . 124 A QUALIFIKATION IM NATIONALEN RECHT . 125 B NATUR DER ZUWIDERHANDLUNG . 126 C ART UND SCHWERE DER SANKTIONSANDROHUNG . 127 3.2 IM STEUERSTRAFRECHT . 128 IV. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 129 1. ALLGEMEINES . 129 2. ZUM BEGRIFF CHARGES . 130 XIV 3. PARALLELE VERFAHREN ODER NACHGEORDNETES STRAFVERFAHREN . 130 3.1 SUBSTANTIALLY AFFECTED . 131 3.2 SUFFISAMMENT LIEES . 132 V. ZWISCHENFAZIT . 132 KAPITEL 4: INHALT VON NEMO TENETUR . 135 I. EINLEITUNG . 135 II. BEGRIFF DES ZWANGS IM ALLGEMEINEN . 136 III. ZWANG IM SINNE VON NEMO TENETUR . 137 1. AKTIV/PASSIV . 137 2. WILLENSUNABHAENGIGE EXISTENZ . 140 3. UNZULAESSIGE (PASSIVE) DULDUNG? . 142 4. ZWISCHENFAZIT . 143 IV. EINGRIFFSPRUEFUNG DES EGMR . 144 1. ALLGEMEINES . 144 2. PRUEFSCHEMA . 145 2.1 NATUR UND AUSMASS DES AUSGEUEBTEN ZWANGS . 145 2.2 BESTEHEN VON PROZESSUALEN SICHERUNGSMECHANISMEN . 147 2.3 VERWENDUNG DER GEWONNENEN INFORMATIONEN . 148 2.4 OEFFENTLICHES INTERESSE . 149 3. ZWISCHENFAZIT . 152 4. EXKURS: FEHLENDE AUFKLAERUNG . 152 5. RECHTSFOLGE . 155 V. ZUR DOKUMENTENEDITION IM BESONDEREN . 155 1. ALLGEMEINES . 155 2. RECHTSPRECHUNG DES EGMR . 156 2.1 DIE URTEILE FUNKE UND SAUNDERS . 156 2.2 URTEIL J.B . 157 2.3 DAS URTEIL MARTTINEN . 158 2.4 DAS URTEIL CHAMBAZ . 159 2.5 ZWISCHENFAZIT . 160 KAPITEL 5: RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS . 163 I. EINLEITUNG . 163 II. AUSGEWAEHLTE URTEILE . 163 1. BUCHPRUEFUNGSFALL . 163 2. SPIELBANKEN-FALL . 165 XV 3. ENTSIEGELUNGSFALL . 166 4. ANALYSE DER BUNDESGERICHTLICHEN RECHTSPRECHUNG . 167 4.1 RESTRIKTIVE ANWENDBARKEIT BEI JURISTISCHEN PERSONEN . 168 4.2 BEGRENZTE REICHWEITE VON NEMO TENETUR IM VERWALTUNGSVERFAHREN. 170 4.3 EINSCHRAENKBARKEIT AUFGRUND OEFFENTLICHER INTERESSEN . 171 4.4 NATUR UND GRAD DER ZWANGSANWENDUNG . 172 4.5 OVERALL FAIRNESS . 173 KAPITEL 6: FAZIT . 175 TEIL 4: UMSETZUNG VON NEMO TENETUR IM GELTENDEN RECHT . 177 KAPITEL 1: EINLEITUNG . 179 KAPITEL 2: VERHAELTNIS DER PARALLELEN VERFAHREN . 181 I. DIREKTE BUNDESSTEUER . 181 1. BEHOERDENORGANISATION . 181 2. VERFAHRENSEROEFFNUNG . 182 2.1 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS . 182 2.2 EINLEITUNG DES NACHSTEUERVERFAHRENS . 183 3. AUSGESTALTUNG DER PARALLEL VERFAHREN . 183 3.1 ENTKOPPLUNG DER NACHSTEUER . 183 3.2 NACHSTEUER ZUM STEUERHINTERZIEHUNGSVERFAHREN . 184 A KOMBINIERTES VERFAHREN . 185 B VERFAHRENSTRENNUNG . 187 3.3 NACHSTEUER ZUM STEUERVERGEHENSVERFAHREN . 190 4. STRAFRAHMEN . 191 5. UNTERSUCHUNGS UND BEWEISMITTEL . 191 6. FEHLENDE ZWANGSMASSNAHMEN BEI DEN DIREKTEN STEUERN . 192 II. SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM . 193 1. BEHOERDENORGANISATION . 193 2. VERFAHRENSEROEFFNUNG . 194 3. VERFAHRENSZUSAMMENHANG . 194 3.1 VERFAHRENS VEREINIGUNG ODER -TRENNUNG . 194 3.2 VERFAHRENSABFOLGE . 195 4. STRAFRAHMEN . 196 XVI 5. UNTERSUCHUNGS UND BEWEISMITTEL . 197 KAPITEL 3: BISHERIGE GESETZESREVISIONEN . 199 I. BUNDESGESETZ UEBER DIE DIREKTE BUNDESSTEUER . 199 II. MEHRWERTSTEUERGESETZ . 201 KAPITEL 4: BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE . 203 I. ALLGEMEINES . 203 II. MISSACHTUNG VON AUFKLAERUNGSPFLICHTEN . 204 III. BEWEISVERWERTUNGSVERBOT BEI DEN DIREKTEN STEUERN . 206 1. ALLGEMEINES .206 2. MECHANISMUS .206 3. ZWISCHENWUERDIGUNG . 208 4. RECHTSPRECHUNG . 211 IV. BEWEISVERWERTUNGSVERBOT IM MEHRWERTSTEUERRECHT . 212 1. ALLGEMEINES . 212 2. MECHANISMUS . 213 2.1 ZUSTIMMUNG DURCH DEN BESCHULDIGTEN . 213 2.2 UMFANG . 214 3. PRAKTISCHE UMSETZUNG . 216 4. ZWISCHENWUERDIGUNG .217 5. RECHTSPRECHUNG . 218 V. EXKURS: AMTSHILFEVERFAHREN . 219 VI. BEWEISVERWERTUNGSVERBOT IN DER SCHWEIZERISCHEN STRAFPROZESSORDNUNG . 219 1. ALLGEMEINES . 219 2. RELEVANZ IM STEUER(STRAF)PROZESS . 220 3. PRAKTISCHE UMSETZUNG . 221 VII. FAZIT UND WUERDIGUNG . 222 TEIL 5: LOESUNGSANSAETZE .225 KAPITEL 1: DISKUSSION VERSCHIEDENER LOESUNGSANSAETZE . 227 I. ALLGEMEINES . 227 II. LOESUNGSANSAETZE . 227 1. VERZIEHT AUF MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 227 2. VERFAHRENSTRENNUNG . 228 XVII 2.1 BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE . 229 2.2 VORANSTELLUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS .230 KAPITEL 2: EIGENES LOESUNGSKONZEPT . 235 I. ALLGEMEINES . 235 II. SELBSTVERANLAGUNGSSYSTEM . 235 III. GEMISCHTES VERANLAGUNGSSYSTEM .236 IV. ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN . 238 TEIL 6: ZUSAMMENFASSUNG .239 I. PROBLEMSTELLUNG . 241 II. PARALLELE VERFAHREN . 242 1. DIE NACHSTEUER IM RECHT DER DIREKTEN STEUERN . 242 2. STEUERNACHFORDERUNG BEI DEN SELBSTVERANLAGUNGSSTEUEM . 242 2.1 STEUERAUFSICHT . 243 2.2 STEUERNACHFORDERUNGEN . 243 3. MITWIRKUNGSPFLICHTEN .244 4. STEUERSTRAFRECHT . 245 III. DER GRUNDSATZ NEMO TENETUR SE IPSUM ACCUSARE . 247 1. GELTUNG DES PRINZIPS .247 2. ANWENDBARKEIT NACH ART. 6 ZIFF. 1 EMRK . 247 3. INHALT VON NEMO TENETUR . 248 IV. UMSETZUNG VON NEMO TENETUR IM GELTENDEN RECHT . 250 1. VERHAELTNIS DER PARALLELEN VERFAHREN .250 2. BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE .250 V. LOESUNGSANSAETZE .252 1. VERFAHRENSTRENNUNG . 252 2. BEWEISVERWERTUNGSVERBOT ODER PRIORISIERUNG DES STRAFVERFAHRENS . 252 3. EIGENES LOESUNGSKONZEPT . 253 XVIII
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