Verfügbarkeit: Einkünfteermittlung bei Veräußerungsgeschäften im Privatvermögen

Einkünfteermittlung bei Veräußerungsgeschäften im Privatvermögen: die Vereinheitlichung der besonderen Gewinnermittlungsvorschriften des Einkommensteuergesetzes bei Veräußerungsgeschäften im Privatvermögen zu einer dritten Einkunftsermittlungsart

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Becker, Thomas 1994- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Saarbrücken Verlag Alma Mater [2021]
Schriftenreihe:	Saarbrücker Schriften zum Öffentlichen Recht Band 24
Schlagworte:	Einkommensteuerrecht Gewinnermittlung Veräußerung Privatvermögen Deutschland Einkünfte Steuern Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIV, 307 Seiten 21 cm x 14.5 cm, 500 g
ISBN:	9783946851554 394685155X

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT KAPITEL 1: EINLEITUNG ............................................................................................. 1 KAPITEL 2: VERFASSUNGSRECHTLICHE MASSSTAEBE DES GLEICHHEITSSATZES ................ 18 KAPITEL 3: ZUR YYDASEINSBERECHTIGUNG DES § 17 ABS. 1 ESTG ........................ 40 KAPITEL 4: ERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM GRUNDFALL ..................... 71 KAPITEL 5: ERSATZWERTE FUER DIE ERSATZTATBESTAENDE ............................................ 136 KAPITEL 6: BESTEUERUNGSZEITPUNKT .................................................................... 192 KAPITEL 7: VEREINHEITLICHUNG UND GESAMTBETRACHTUNG .................................. 228 KAPITEL 8: ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN ........................................................ 273 IX INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ..............................................................................................................VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................ XXIII KAPITEL 1: EINLEITUNG ........................................................................................... 1 A. PROBLEMSTELLUNG ................................................................................................ 1 B. GANG DER UNTERSUCHUNG ................................................................................... 2 C. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN ........................................................................ 4 I. GEWINNEINKUENFTE .......................................................................................... 5 II. UEBERSCHUSSEINKUENFTE .................................................................................... 6 IH. HISTORISCHE ENTWICKLUNG ............................................................................ 7 1. REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ 1920/21 .................................................... 7 2. PREUSSISCHES EINKOMMENSTEUERGESETZ 1891 ............................................... 8 3. REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ 1925 UND WEITERE ENTWICKLUNG .............. 9 D. DURCHBRECHUNGEN DES DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN ................................. 10 I. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE GEMAESS § 22 NR. 2 I.V.M. § 23 ABS. 1 ESTG ................................................................................................. 11 N. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN GEMAESS § 17 ABS. 1 ESTG ................................................................................................. 12 IH. VERAEUSSERUNG VON KAPITALVERMOEGEN GEMAESS § 20 ABS. 2 ESTG ............ 13 IV. VERAEUSSERUNG DES BETRIEBS GEMAESS § 16 ABS. 1 SATZ 1 ESTG .................... 14 V. PROBLEM DER ERMITTLUNG .............................................................................. 16 KAPITEL 2: VERFASSUNGSRECHTLICHE MASSSTAEBE DES GLEICHHEITSSATZES ........ 18 A. ALLGEMEINE ERWAEGUNGEN ZUM GLEICHHEITSSATZ ....................................... 18 I. UNGLEICHBEHANDLUNG .................................................................................. 19 XI II. RECHTFERTIGUNG ........................................................................................... 20 B. BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT ............................................... 22 I. HERLEITUNG .................................................................................................. 22 N. UMFANG DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT ............................................................... 24 1. STANDPUNKT DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ............................................ 24 2. KRITIK ........................................................................................................... 26 A) SCHUTZBEREICH DER EIGENTUMSGARANTIE .................................................... 26 AA) STEUERN ALS ABSTRAKTE GELDLEISTUNGSPFLICHT .......................................... 27 BB) KONKRETER EIGENTUMSBEZUG DER STEUER ................................................ 27 CC) STELLUNGNAHME ....................................................................................... 28 B) EINGRIFF IN DIE EIGENTUMSGARANTIE .......................................................... 28 C) VERSCHAERFUNG DES PRUEFUNGSMASSSTABS ..................................................... 28 HI. GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT ........................................................................ 29 1. STANDPUNKT DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ............................................ 30 2. KRITIK ........................................................................................................... 30 IV. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP ............................................................................. 32 V. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG ............................................................................ 33 1. VERLUSTAUSGLEICH ......................................................................................... 34 2. VERLUSTABZUG .............................................................................................. 35 3. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT VON DURCHBRECHUNGEN ........................................ 37 VI. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE, INSB. TYPISIERUNG ................................................ 38 KAPITEL 3: ZUR YYDASEINSBERECHTIGUNG DES § 17 ABS. 1 ESTG ................... 40 A. UNGLEICHBEHANDLUNG DURCH § 17 ABS. 1 ESTG ............................................ 40 B. VERGLEICHBARKEIT MIT § 16 ABS. 1 ESTG ALS RECHTFERTIGUNG ....................... 43 I. BETEILIGUNG AN EINER GESELLSCHAFT ............................................................. 45 II. UNTEMEHMERSTELLUNG ................................................................................. 47 1. UNTEMEHMERRISIKO .................................................................................... 48 A) KOMMANDITGESELLSCHAFT .......................................................................... 48 B) AKTIENGESELLSCHAFT, GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG ................. 50 2. UNTERNEHMERINITIATIVE ............................................................................... 50 XII A) KOMMANDITGESELLSCHAFT .......................................................................... 51 B) GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG .................................................. 51 C) AKTIENGESELLSCHAFT ................................................................................... 53 D) ZWISCHENERGEBNIS .................................................................................... 54 E) UNBEGRUENDETE KRITIK AN DER BETEILIGUNGSQUOTE ..................................... 55 UI. GEWERBLICHES UNTERNEHMEN AUF EBENE DER GESELLSCHAFT ....................... 57 1. ANTEILE AN UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KAPITALGESELLSCHAFTEN ........ 58 2. ANTEILE AN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KAPITALGESELLSCHAFTEN ............. 60 3. KEINE RECHTFERTIGUNG DURCH TRENNUNGSPRINZIP ....................................... 61 IV. ZWISCHENERGEBNIS ...................................................................................... 62 C. INKONSISTENZ DER GESETZESAENDERUNGEN 1999 UND 2000 ............................... 62 I. VERABSCHIEDUNG VON DER WESENTLICHKEIT .................................................. 62 II. REDUNDANZ AUFGRUND VON § 20 ABS. 2 ESTG ............................................. 66 1. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH § 20 ABS. 2 ESTG ...... 66 2. BEHANDLUNG VON ALTFAELLEN ......................................................................... 66 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG .............................................. 67 HI. FOLGERICHTIGE AUSGESTALTUNG DER BESTEUERUNG EINER WESENTLICHEN BETEILIGUNG .................................................................................................. 68 D. ERGEBNIS .......................................................................................................... 70 KAPITEL 4: ERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM GRUNDFALL ............. 71 A. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN NACH § 17 ABS. 2 SATZ 1 ESTG ...................................... 71 I. VERAEUSSERUNGSPREIS ..................................................................................... 72 N. V ERAEUSSERUNGSKOSTEN ................................................................................. 76 1. ENGE AUSLEGUNG DURCH BUNDESFINANZHOF. ................................................ 76 2. KRITIK ........................................................................................................... 77 IN. ANSCHAFFTMGSKOSTEN .................................................................................. 79 1. NEUERUNG IN § 17 ABS. 2A ESTG ................................................................ 79 2. FRUEHERE AUSLEGUNG ..................................................................................... 80 XIII 3. ANWENDBARKEIT DES EIGENKAPITALERSATZRECHTS? ....................................... 81 IV. VEREINBARKEIT MIT ART. 3 ABS. 1 GG ........................................................ 83 1. ANFORDERUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS ......................................... 83 2. LOESUNGSANSAETZE ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON AUFWENDUNGEN, INSB. BEIM AUSFALL VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN ................................................ 87 A) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFTINGSKOSTEN ....................................................... 87 AA) EIGENKAPITALERSATZRECHT IN § 32A GMBHG A.F ..................................... 87 BB) HANDELSRECHTLICHES VERSTAENDNIS DES § 255 ABS. 1 HGB .................... 88 CC) INSOLVENZRECHTLICHE BETRACHTUNG .......................................................... 89 DD) KRITIK AN DER ZIVILRECHTLICHEN SICHTWEISE ............................................ 89 EE) KRITIK AN DER EINORDNUNG ALS ANSCHAFFUNGSKOSTEN ............................. 90 B) HERSTELLUNGSKOSTEN ................................................................................... 90 C) VERLUST NACH § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 7 ESTG ......................................... 91 AA) ANWENDUNGSBEREICH .............................................................................. 92 BB) EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT ................................................................... 92 CC) SUBSIDIARITAET ........................................................................................... 95 DD) SCHEITERN EINER GESETZLICHEN NEUREGELUNG .......................................... 96 D) WERBUNGSKOSTEN BEI § 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG, INSB. ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG ............................................................... 98 E) VERAEUSSERUNGSKOSTEN BEI § 17 ABS. 2 ESTG .......................................... 102 F) BETEILIGUNGSAUFWAND IM RAHMEN VON § 17 ABS. 2 ESTG .................. 102 G) WERBUNGSKOSTEN STATT VERAEUSSERUNGSKOSTEN IN § 17 ABS. 2 ESTG .... 103 H) ERGEBNIS .................................................................................................. 105 I) NEUREGELUNG IN § 17 ABS. 2A ESTG ...................................................... 105 B. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN NACH § 23 ABS. 3 SATZ 1 ESTG ............................... 107 I. V ERAEUSSERUNGSPREIS .................................................................................... 107 II. WERBUNGSKOSTEN ....................................................................................... 108 HI. ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ................................................ 110 1. ALLGEMEINES .............................................................................................. 110 2. ERFASSUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN IN ABGRENZUNG ZU § 17 ABS. 2 SATZ 1 UND § 20 ABS. 4 SATZ 1 ESTG ....................................................... 111 3. BERUECKSICHTIGUNG DER ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG .............................. 112 XIV C. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI KAPITALVERMOEGEN NACH § 20 ABS. 4 SATZ 1 ESTG ........................................................................................... 113 I. EINNAHMEN AUS DER VERAEUSSERUNG ............................................................ 113 1. UMFANG DER EINNAHMEN .......................................................................... 113 2. STEUERPFLICHT ............................................................................................ 114 3. UMRECHNUNG BEI FREMDWAEHRUNGEN ....................................................... 115 II. AUFWENDUNGEN IM UNMITTELBAREN SACHLICHEN ZUSAMMENHANG MIT DEM VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT ..................................................................... 118 1. AUSLEGUNG ................................................................................................. 118 2. BEDENKEN, INSB. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP .............................................. 119 3. VERHAELTNIS ZUM SPARER-PAUSCHBETRAG IN § 20 ABS. 9 ESTG ................... 120 HI. ANSCHAFFIMGSKOSTEN ................................................................................ 121 D. ERGEBNIS FUER DIE ERMITTLUNG IM GRUNDFALL DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE 122 I. VERGLEICHBARKEIT DER TATBESTAENDE .......................................................... 122 N. VEREINHEITLICHUNG DER VORSCHRIFTEN FUER DIE EINKUENFTEERMITTLUNG ...... 123 1. GEMEINSAMKEIT: DREI WERTKATEGORIEN ................................................... 123 2. YYGEWINN .................................................................................................. 124 3. YYAUSGANGSGROESSE : VERAEUSSERUNGSPREIS, EINNAHMEN AUS DER VERAEUSSERUNG ............................................................................................. 126 4. YYAUFWENDUNGEN ZWECKS ERWERBS : ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ................................................................................... 127 A) ANSCHAFFIMGSKOSTEN .............................................................................. 127 B) HERSTELLUNGSKOSTEN ................................................................................ 128 C) ABSCHREIBUNGEN ..................................................................................... 129 5. SONSTIGE AUFWENDUNGEN .......................................................................... 131 6. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ............................................ 133 KAPITEL 5: ERSATZWERTE FUER DIE ERSATZTATBESTAENDE .................................... 136 A. VERDECKTE EINLAGE IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT ...................................... 136 I. BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE ......................................................... 136 1. GRUNDLAGEN ............................................................................................... 136 2. BEWERTUNG BEI DER AUFHEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT ......................... 137 XV 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG .......................................... 139 N. ANWENDBARKEIT VON § 6 ABS. 6 SATZ 2 ESTG ........................................... 139 1. WORTLAUT .................................................................................................... 139 2. ANALOGIE .................................................................................................... 141 A) VERGLEICHBARKEIT DER INTERESSENLAGEN ................................................... 141 AA) ZWECK DES § 6 ABS. 6 SATZ 2 ESTG .................................................... 142 BB) UEBERTRAGBARKEIT DER WERTUNG .............................................................. 144 B) REGELUNGSLUECKE ...................................................................................... 145 HI. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ............................................. 147 B. EINLAGE IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................ 148 I. ZWECK DER SONDERVORSCHRIFT IN § 23 ABS. 1 SATZ 5 NR. 1 ESTG ........... 148 II. ABGRENZUNG ZU DEN ANDEREN VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDEN ...................... 150 HI. VORSCHLAG ZUR EINHEITLICHEN BEHANDLUNG VON EINLAGEN ....................... 152 1. KONFLIKT ZWISCHEN § 23 ABS. 1 UND § 6 ABS. 1 NR. 5 ESTG .................. 152 2. REICHWEITE DER AENDERUNGEN .................................................................... 154 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ............................................ 156 C. ENTNAHME UND BETRIEBSAUFGABE .................................................................. 156 I. ZWECK VON § 20 ABS. 4 SATZ 3 UND § 23 ABS. 3 SATZ 3 ESTG .............. 157 II. ANGESETZTER STATT ANZUSETZENDEM WERT ................................................... 158 DI. UEBERTRAGBARKEIT AUF § 17 ABS. 2 ESTG .................................................... 158 IV. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ............................................. 160 D. UNENTGELTLICHER ERWERB ................................................................................ 161 I. UNENTGELTLICHER ERWERB BEI ANTEILSVERAEUSSERUNGEN NACH § 17 ESTG.... 162 N. UNENTGELTLICHER ERWERB BEI KAPITALVERMOEGEN NACH § 20 ESTG ............ 162 DI. UNENTGELTLICHER ERWERB BEI PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN NACH § 23 ESTG .................................................................................................. 164 IV. GESAMTRECHTSNACHFOLGE ............................................................................. 165 V. VERGLEICH ................................................................................................... 166 VI. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ............................................. 168 XVI E. ERGAENZUNG IN § 17 ABS. 2 SATZ 3 F. ESTG ................................................... 169 I. INHALT DER NORM ....................................................................................... 169 N. ZWECK DER NORM ...................................................................................... 170 HI. KRITIK AN DER NORM .................................................................................. 171 1. VERPFLICHTUNG ZUR VERMEIDUNG EINER DOPPELBESTEUERUNG ................... 171 2. VERGLEICHBARKEIT DER STEUER MIT § 6 ASTG ............................................. 173 3. RUECKAUSNAHME IN § 17 ABS. 2 SATZ 4 ESTG ........................................... 173 4. BEGRUENDUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ..................................... 175 5. BESCHRAENKUNG AUF WIRTSCHAFTSGUETER I.S.V. § 17 ESTG ........................... 176 IV. ERGEBNIS ..................................................................................................... 176 V. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGS VORSCHLAG ............................................ 177 VI. WEITERGEHENDE REGELUNG NICHT GEBOTEN ................................................. 177 F. ERGAENZUNGEN IN § 20 ABS. 4 ESTG .............................................................. 178 I. BEITRAEGE ZU LEBENSVERSICHERUNGEN GEMAESS § 20 ABS. 4 SATZ 4 ESTG... 179 1. ANWENDUNGSBEREICH ................................................................................ 179 2. ABZUG BEI ENTGELTLICHEM ERWERB ............................................................ 179 3. ERFORDERLICHKEIT DER VORSCHRIFT ............................................................... 180 4. UNENTGELTLICHER ERWERB ............................................................................ 181 II. TERMINGESCHAEFTE GEMAESS § 20 ABS. 4 SATZ 5 ESTG ................................. 182 1. WESEN DER TERMINGESCHAEFTE .................................................................... 182 2. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE ........................................................................ 182 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ............................................ 184 4. UNENTGELTLICHER ERWERB ........................................................................... 184 HI. FIFO-METHODE NACH § 20 ABS. 4 SATZ 7 ESTG ........................................ 185 1. HINTERGRUND DER FIFO-METHODE ............................................................... 185 2. ERSTRECKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DER FIFO-METHODE .................... 186 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ............................................ 186 IV. BOND-STRIPPING NACH § 20 ABS. 4 SATZ 8 UND 9 ESTG ............................ 187 1. FUNKTIONSWEISE DES BOND-STRIPPING ...................................................... 187 2. REAKTION DES GESETZGEBERS ..................................................................... 188 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ............................................ 189 V. REICHWEITE VON § 20 ABS. 4 SATZ 2 ESTG ............................................... 189 XVII G. ERGAENZUNGEN IN § 23 ABS. 3 ESTG .......................................................... 191 KAPITEL 6: BESTEUERUNGSZEITPUNKT ................................................................ 192 A. BESTEUENINGSZEITPUNKT BEI PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN NACH §23 ESTG .......................................................................................................... 193 I. ZUFLUSSPRINZIP ............................................................................................ 193 II. KEIN ABFLUSSPRINZIP .................................................................................. 194 1. GRUNDZUEGE ................................................................................................. 194 2. NACHTRAEGLICHE AUFWENDUNGEN ................................................................. 195 3. NACHTRAEGLICHE RUECKZAHLUNG VON EINNAHMEN .......................................... 196 4. ABZUG BEI RATENZAHLUNG ......................................................................... 197 A) SOFORTABZUG ALLER ANSCHAFFUNGSKOSTEN ................................................ 198 B) GESAMTVERLUST BEI LETZTEM ZUFLUSS ....................................................... 199 C) GESAMTVERLUST BEI ERSTEM ZUFLUSS ........................................................ 199 D) QUOTALE AUFTEILUNG DER AUFWENDUNGEN .............................................. 200 E) STELLUNGNAHME ....................................................................................... 201 B. BESTEUERUNGSZEITPUNKT BEI ANTEILSVERAEUSSERUNGEN NACH § 17 ESTG ....... 204 I. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS ................................................ 204 1. GRUNDZUEGE ................................................................................................ 204 2. SPAETERE AENDERUNGEN ................................................................................. 205 3. RATENZAHLUNG .......................................................................................... 205 N. GRUNDFALL DES EINKOMMENSTEUERGESETZES: ZUFLUSSPRINZIP ................... 207 HI. AUSNAHME: REALISATIONSPRINZIP ............................................................. 208 1. KEIN GEWERBEBETRIEB .............................................................................. 209 2. KEINE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ..................................................................... 210 3. KEINE VERGLEICHBARKEIT ZU DEN GEWINNEINKUENFTEN .............................. 210 IV. GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFT EIGENER ART .............................................. 211 V. ERGEBNIS FUER DEN BESTEUERUNGSZEITPUNKT BEI § 17 ESTG ......................... 213 VI. ABFLUSSPRINZIP .......................................................................................... 213 XVIII C. BESTEUERUNGSZEITPUNKT BEI VERAEUSSERUNG VON KAPITALVERMOEGEN NACH §20 ESTG ......................................................................................................... 214 D. BESTEUERUNGSZEITPUNKT BEI DEN ERSATZTATBESTAENDEN ................................. 216 I. VERDECKTE EINLAGE IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT .....................................216 1. VERDECKTE EINLAGE IM RAHMEN VON § 20 ABS. 2 UND § 23 ABS. 1 ESTG .........................................................................................................216 2. VERDECKTE EINLAGE IM RAHMEN VON § 17 ESTG .....................................217 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ........................................... 218 N. EINLAGE IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN ........................................................... 219 E. ERGEBNIS ........................................................................................................ 220 I. BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSPREISES ................................................... 220 II. ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG FUER AUFWENDUNGEN ............................. 221 DI. VEREINHEITLICHUNG ................................................................................... 222 1. ZUFLUSSPRINZIP .......................................................................................... 222 2. ZUFLUSSPRINZIP BEI RATENZAHLUNG ........................................................... 222 3. AENDERUNGEN BEIM VERAEUSSERUNGSPREIS ................................................... 223 4. STICHTAGSPRINZIP BEZUEGLICH DER AUFWENDUNGEN .................................... 223 5. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ........................................... 223 F. UMRECHNUNG BEI FREMDWAEHRUNGSGESCHAEFTEN ............................................ 224 G. INFLATIONSGEWINNE ........................................................................................ 225 KAPITEL 7: VEREINHEITLICHUNG UND GESAMTBETRACHTUNG ............................ 228 A. ZUSAMMENFIIHRUNG BISHERIGER ERGEBNISSE .................................................228 B. VERGLEICH MIT ANDEREN ENTWUERFEN .............................................................. 229 I. KOELNER ENTWURF. ........................................................................................230 II. EINKOMMENSTEUERGESETZBUCH .................................................................. 232 XIX S C. VEREINBARKEIT MIT DEM UEBRIGEN EINKOMMENSTEUERGESETZ ....................... 233 I. FUNKTIONSWEISE DER KAPITALERTRAGSTEUER ................................................. 234 1. BRUTTOBESTEUERUNG .................................................................................... 234 2. PROPORTIONALER STEUERSATZ ........................................................................ 235 3. ABGELTUNGSWIRKUNG ................................................................................. 235 N. VERFASSUNGSRECHTLICHE PROBLEMATIK DER KAPITALERTRAGSTEUER ................ 236 1. BETROFFENHEIT VON ART. 3 ABS. 1 GG ...................................................... 236 2. RECHTFERTIGUNG ......................................................................................... 238 A) VERWALTUNGSVEREINFACHUNG ...................................................................238 B) GLEICHMAESSIGER VOLLZUG ......................................................................... 240 C) VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER ABGELTUNGSWIRKUNG .....................................242 D) BEURTEILUNG DES PROPORTIONALEN STEUERSATZES ...................................... 245 3. ERGEBNIS .................................................................................................... 246 BESONDERHEIT DER KAPITALERTRAGSTEUER FUER VERAEUSSERUNGSVORGAENGE ...... 247 VEREINBARKEIT VON § 9C ESTG-E MIT DER KAPITALERTRAGSTEUER ................247 V. LOESUNGSVORSCHLAG ....................................................................................248 1. ANTRAGSVERANLAGUNG ................................................................................ 249 A) VERANLAGUNG ZUM PERSOENLICHEN STEUERSATZ .........................................249 B) NACHWEIS HOEHERER WERBUNGSKOSTEN .....................................................249 C) INTEGRATION IN DIE SYNTHETISCHE EINKOMMENSTEUER .............................250 2. TEILEINKUENFTEVERFAHREN ............................................................................ 251 3. ABZUGSPOSTEN BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER: VERAEUSSERUNGSAUFWENDUNGEN UND ANSCHAFFIMGSKOSTEN? ...................... 253 A) VEREINFACHUNG: KEIN ABZUG DER VERAEUSSERUNGSKOSTEN ...................... 254 B) KONFLIKT MIT DEM SPARER-PAUSCHBETRAG ............................................... 254 C) ABZIEHBARKEIT DER ANSCHAFFIMGSKOSTEN .............................................. 255 D) RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG ......................................... 255 D. VERGUENSTIGUNGEN .......................................................................................... 256 I. FREIBETRAEGE UND FREIGRENZEN .................................................................... 256 II. TARIFERMAESSIGUNGEN ................................................................................... 257 HI. TEILEINKUENFTEVERFAHREN ........................................................................... 258 IV. ABZUGSTEUER MIT ABGELTUNGSWIRKUNG ..................................................... 259 V. EINFLUSS AUF EBENE DER EINKUENFTEERMITTLUNG .......................................... 260 XX E. NEUER GESETZESTEXT ...................................................................................... 261 I. NEUE ERMITTLUNGSVORSCHRIFT ..................................................................... 261 1. WORTLAUT .................................................................................................... 261 2. ENTSPRECHUNG IN BISHERIGEN NORMEN ......................................................264 3. VERGLEICH ................................................................................................. 265 II. WEITERE AENDERUNGEN ................................................................................. 266 1. EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETEM ............................................................... 266 2. BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE ........................................................266 3. ANTRAGS VERANLAGUNG BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER ...................................267 4. ERWEITERUNG DES TEILEINKUENFTE VERFAHRENS ..............................................267 5. UMFANG DER SCHEDULENBESTEUERUNG NACH § 2 ABS. 5B ESTG ................267 6. ABZUGSPOSTEN BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER ............................................ 268 7. SUBSIDIARITAET DES § 17 ESTG .................................................................... 268 8. REDAKTIONELLE AENDERUNGEN ..................................................................... 268 F. UEBERTRAGBARKEIT AUF ANDERE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN ................... 269 G. AUSBLICK: VEREINHEITLICHUNG DER TATBESTAENDE .......................................... 271 KAPITEL 8: ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN .................................................... 273 LITERATURVERZEICHNIS .......................................................................................... 277 XXI
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT KAPITEL 1: EINLEITUNG . 1 KAPITEL 2: VERFASSUNGSRECHTLICHE MASSSTAEBE DES GLEICHHEITSSATZES . 18 KAPITEL 3: ZUR YYDASEINSBERECHTIGUNG " DES § 17 ABS. 1 ESTG . 40 KAPITEL 4: ERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM GRUNDFALL . 71 KAPITEL 5: ERSATZWERTE FUER DIE ERSATZTATBESTAENDE . 136 KAPITEL 6: BESTEUERUNGSZEITPUNKT . 192 KAPITEL 7: VEREINHEITLICHUNG UND GESAMTBETRACHTUNG . 228 KAPITEL 8: ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN . 273 IX INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXIII KAPITEL 1: EINLEITUNG . 1 A. PROBLEMSTELLUNG . 1 B. GANG DER UNTERSUCHUNG . 2 C. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN . 4 I. GEWINNEINKUENFTE . 5 II. UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 6 IH. HISTORISCHE ENTWICKLUNG . 7 1. REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ 1920/21 . 7 2. PREUSSISCHES EINKOMMENSTEUERGESETZ 1891 . 8 3. REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ 1925 UND WEITERE ENTWICKLUNG . 9 D. DURCHBRECHUNGEN DES DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN . 10 I. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE GEMAESS § 22 NR. 2 I.V.M. § 23 ABS. 1 ESTG . 11 N. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN GEMAESS § 17 ABS. 1 ESTG . 12 IH. VERAEUSSERUNG VON KAPITALVERMOEGEN GEMAESS § 20 ABS. 2 ESTG . 13 IV. VERAEUSSERUNG DES BETRIEBS GEMAESS § 16 ABS. 1 SATZ 1 ESTG . 14 V. PROBLEM DER ERMITTLUNG . 16 KAPITEL 2: VERFASSUNGSRECHTLICHE MASSSTAEBE DES GLEICHHEITSSATZES . 18 A. ALLGEMEINE ERWAEGUNGEN ZUM GLEICHHEITSSATZ . 18 I. UNGLEICHBEHANDLUNG . 19 XI II. RECHTFERTIGUNG . 20 B. BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT . 22 I. HERLEITUNG . 22 N. UMFANG DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT . 24 1. STANDPUNKT DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . 24 2. KRITIK . 26 A) SCHUTZBEREICH DER EIGENTUMSGARANTIE . 26 AA) STEUERN ALS ABSTRAKTE GELDLEISTUNGSPFLICHT . 27 BB) KONKRETER EIGENTUMSBEZUG DER STEUER . 27 CC) STELLUNGNAHME . 28 B) EINGRIFF IN DIE EIGENTUMSGARANTIE . 28 C) VERSCHAERFUNG DES PRUEFUNGSMASSSTABS . 28 HI. GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT . 29 1. STANDPUNKT DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . 30 2. KRITIK . 30 IV. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP . 32 V. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG . 33 1. VERLUSTAUSGLEICH . 34 2. VERLUSTABZUG . 35 3. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT VON DURCHBRECHUNGEN . 37 VI. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE, INSB. TYPISIERUNG . 38 KAPITEL 3: ZUR YYDASEINSBERECHTIGUNG " DES § 17 ABS. 1 ESTG . 40 A. UNGLEICHBEHANDLUNG DURCH § 17 ABS. 1 ESTG . 40 B. VERGLEICHBARKEIT MIT § 16 ABS. 1 ESTG ALS RECHTFERTIGUNG . 43 I. BETEILIGUNG AN EINER GESELLSCHAFT . 45 II. UNTEMEHMERSTELLUNG . 47 1. UNTEMEHMERRISIKO . 48 A) KOMMANDITGESELLSCHAFT . 48 B) AKTIENGESELLSCHAFT, GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 50 2. UNTERNEHMERINITIATIVE . 50 XII A) KOMMANDITGESELLSCHAFT . 51 B) GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 51 C) AKTIENGESELLSCHAFT . 53 D) ZWISCHENERGEBNIS . 54 E) UNBEGRUENDETE KRITIK AN DER BETEILIGUNGSQUOTE . 55 UI. GEWERBLICHES UNTERNEHMEN AUF EBENE DER GESELLSCHAFT . 57 1. ANTEILE AN UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 58 2. ANTEILE AN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 60 3. KEINE RECHTFERTIGUNG DURCH TRENNUNGSPRINZIP . 61 IV. ZWISCHENERGEBNIS . 62 C. INKONSISTENZ DER GESETZESAENDERUNGEN 1999 UND 2000 . 62 I. VERABSCHIEDUNG VON DER WESENTLICHKEIT . 62 II. REDUNDANZ AUFGRUND VON § 20 ABS. 2 ESTG . 66 1. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH § 20 ABS. 2 ESTG . 66 2. BEHANDLUNG VON ALTFAELLEN . 66 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 67 HI. FOLGERICHTIGE AUSGESTALTUNG DER BESTEUERUNG EINER WESENTLICHEN BETEILIGUNG . 68 D. ERGEBNIS . 70 KAPITEL 4: ERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM GRUNDFALL . 71 A. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN NACH § 17 ABS. 2 SATZ 1 ESTG . 71 I. VERAEUSSERUNGSPREIS . 72 N. V ERAEUSSERUNGSKOSTEN . 76 1. ENGE AUSLEGUNG DURCH BUNDESFINANZHOF. . 76 2. KRITIK . 77 IN. ANSCHAFFTMGSKOSTEN . 79 1. NEUERUNG IN § 17 ABS. 2A ESTG . 79 2. FRUEHERE AUSLEGUNG . 80 XIII 3. ANWENDBARKEIT DES EIGENKAPITALERSATZRECHTS? . 81 IV. VEREINBARKEIT MIT ART. 3 ABS. 1 GG . 83 1. ANFORDERUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS . 83 2. LOESUNGSANSAETZE ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON AUFWENDUNGEN, INSB. BEIM AUSFALL VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN . 87 A) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFTINGSKOSTEN . 87 AA) EIGENKAPITALERSATZRECHT IN § 32A GMBHG A.F . 87 BB) HANDELSRECHTLICHES VERSTAENDNIS DES § 255 ABS. 1 HGB . 88 CC) INSOLVENZRECHTLICHE BETRACHTUNG . 89 DD) KRITIK AN DER ZIVILRECHTLICHEN SICHTWEISE . 89 EE) KRITIK AN DER EINORDNUNG ALS ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 90 B) HERSTELLUNGSKOSTEN . 90 C) VERLUST NACH § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 7 ESTG . 91 AA) ANWENDUNGSBEREICH . 92 BB) EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT . 92 CC) SUBSIDIARITAET . 95 DD) SCHEITERN EINER GESETZLICHEN NEUREGELUNG . 96 D) WERBUNGSKOSTEN BEI § 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG, INSB. ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG . 98 E) VERAEUSSERUNGSKOSTEN BEI § 17 ABS. 2 ESTG . 102 F) BETEILIGUNGSAUFWAND IM RAHMEN VON § 17 ABS. 2 ESTG . 102 G) WERBUNGSKOSTEN STATT VERAEUSSERUNGSKOSTEN IN § 17 ABS. 2 ESTG . 103 H) ERGEBNIS . 105 I) NEUREGELUNG IN § 17 ABS. 2A ESTG . 105 B. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN NACH § 23 ABS. 3 SATZ 1 ESTG . 107 I. V ERAEUSSERUNGSPREIS . 107 II. WERBUNGSKOSTEN . 108 HI. ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 110 1. ALLGEMEINES . 110 2. ERFASSUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN IN ABGRENZUNG ZU § 17 ABS. 2 SATZ 1 UND § 20 ABS. 4 SATZ 1 ESTG . 111 3. BERUECKSICHTIGUNG DER ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG . 112 XIV C. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI KAPITALVERMOEGEN NACH § 20 ABS. 4 SATZ 1 ESTG . 113 I. EINNAHMEN AUS DER VERAEUSSERUNG . 113 1. UMFANG DER EINNAHMEN . 113 2. STEUERPFLICHT . 114 3. UMRECHNUNG BEI FREMDWAEHRUNGEN . 115 II. AUFWENDUNGEN IM UNMITTELBAREN SACHLICHEN ZUSAMMENHANG MIT DEM VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT . 118 1. AUSLEGUNG . 118 2. BEDENKEN, INSB. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP . 119 3. VERHAELTNIS ZUM SPARER-PAUSCHBETRAG IN § 20 ABS. 9 ESTG . 120 HI. ANSCHAFFIMGSKOSTEN . 121 D. ERGEBNIS FUER DIE ERMITTLUNG IM GRUNDFALL DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE 122 I. VERGLEICHBARKEIT DER TATBESTAENDE . 122 N. VEREINHEITLICHUNG DER VORSCHRIFTEN FUER DIE EINKUENFTEERMITTLUNG . 123 1. GEMEINSAMKEIT: DREI WERTKATEGORIEN . 123 2. YYGEWINN " . 124 3. YYAUSGANGSGROESSE " : VERAEUSSERUNGSPREIS, EINNAHMEN AUS DER VERAEUSSERUNG . 126 4. YYAUFWENDUNGEN ZWECKS ERWERBS " : ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 127 A) ANSCHAFFIMGSKOSTEN . 127 B) HERSTELLUNGSKOSTEN . 128 C) ABSCHREIBUNGEN . 129 5. SONSTIGE AUFWENDUNGEN . 131 6. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 133 KAPITEL 5: ERSATZWERTE FUER DIE ERSATZTATBESTAENDE . 136 A. VERDECKTE EINLAGE IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 136 I. BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE . 136 1. GRUNDLAGEN . 136 2. BEWERTUNG BEI DER AUFHEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT . 137 XV 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 139 N. ANWENDBARKEIT VON § 6 ABS. 6 SATZ 2 ESTG . 139 1. WORTLAUT . 139 2. ANALOGIE . 141 A) VERGLEICHBARKEIT DER INTERESSENLAGEN . 141 AA) ZWECK DES § 6 ABS. 6 SATZ 2 ESTG . 142 BB) UEBERTRAGBARKEIT DER WERTUNG . 144 B) REGELUNGSLUECKE . 145 HI. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 147 B. EINLAGE IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN . 148 I. ZWECK DER SONDERVORSCHRIFT IN § 23 ABS. 1 SATZ 5 NR. 1 ESTG . 148 II. ABGRENZUNG ZU DEN ANDEREN VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDEN . 150 HI. VORSCHLAG ZUR EINHEITLICHEN BEHANDLUNG VON EINLAGEN . 152 1. KONFLIKT ZWISCHEN § 23 ABS. 1 UND § 6 ABS. 1 NR. 5 ESTG . 152 2. REICHWEITE DER AENDERUNGEN . 154 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 156 C. ENTNAHME UND BETRIEBSAUFGABE . 156 I. ZWECK VON § 20 ABS. 4 SATZ 3 UND § 23 ABS. 3 SATZ 3 ESTG . 157 II. ANGESETZTER STATT ANZUSETZENDEM WERT . 158 DI. UEBERTRAGBARKEIT AUF § 17 ABS. 2 ESTG . 158 IV. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 160 D. UNENTGELTLICHER ERWERB . 161 I. UNENTGELTLICHER ERWERB BEI ANTEILSVERAEUSSERUNGEN NACH § 17 ESTG. 162 N. UNENTGELTLICHER ERWERB BEI KAPITALVERMOEGEN NACH § 20 ESTG . 162 DI. UNENTGELTLICHER ERWERB BEI PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN NACH § 23 ESTG . 164 IV. GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 165 V. VERGLEICH . 166 VI. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 168 XVI E. ERGAENZUNG IN § 17 ABS. 2 SATZ 3 F. ESTG . 169 I. INHALT DER NORM . 169 N. ZWECK DER NORM . 170 HI. KRITIK AN DER NORM . 171 1. VERPFLICHTUNG ZUR VERMEIDUNG EINER DOPPELBESTEUERUNG . 171 2. VERGLEICHBARKEIT DER STEUER MIT § 6 ASTG . 173 3. RUECKAUSNAHME IN § 17 ABS. 2 SATZ 4 ESTG . 173 4. BEGRUENDUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 175 5. BESCHRAENKUNG AUF WIRTSCHAFTSGUETER I.S.V. § 17 ESTG . 176 IV. ERGEBNIS . 176 V. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGS VORSCHLAG . 177 VI. WEITERGEHENDE REGELUNG NICHT GEBOTEN . 177 F. ERGAENZUNGEN IN § 20 ABS. 4 ESTG . 178 I. BEITRAEGE ZU LEBENSVERSICHERUNGEN GEMAESS § 20 ABS. 4 SATZ 4 ESTG. 179 1. ANWENDUNGSBEREICH . 179 2. ABZUG BEI ENTGELTLICHEM ERWERB . 179 3. ERFORDERLICHKEIT DER VORSCHRIFT . 180 4. UNENTGELTLICHER ERWERB . 181 II. TERMINGESCHAEFTE GEMAESS § 20 ABS. 4 SATZ 5 ESTG . 182 1. WESEN DER TERMINGESCHAEFTE . 182 2. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 182 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 184 4. UNENTGELTLICHER ERWERB . 184 HI. FIFO-METHODE NACH § 20 ABS. 4 SATZ 7 ESTG . 185 1. HINTERGRUND DER FIFO-METHODE . 185 2. ERSTRECKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DER FIFO-METHODE . 186 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 186 IV. BOND-STRIPPING NACH § 20 ABS. 4 SATZ 8 UND 9 ESTG . 187 1. FUNKTIONSWEISE DES BOND-STRIPPING . 187 2. REAKTION DES GESETZGEBERS . 188 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 189 V. REICHWEITE VON § 20 ABS. 4 SATZ 2 ESTG . 189 XVII G. ERGAENZUNGEN IN § 23 ABS. 3 ESTG . 191 KAPITEL 6: BESTEUERUNGSZEITPUNKT . 192 A. BESTEUENINGSZEITPUNKT BEI PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN NACH §23 ESTG . 193 I. ZUFLUSSPRINZIP . 193 II. KEIN ABFLUSSPRINZIP . 194 1. GRUNDZUEGE . 194 2. NACHTRAEGLICHE AUFWENDUNGEN . 195 3. NACHTRAEGLICHE RUECKZAHLUNG VON EINNAHMEN . 196 4. ABZUG BEI RATENZAHLUNG . 197 A) SOFORTABZUG ALLER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 198 B) GESAMTVERLUST BEI LETZTEM ZUFLUSS . 199 C) GESAMTVERLUST BEI ERSTEM ZUFLUSS . 199 D) QUOTALE AUFTEILUNG DER AUFWENDUNGEN . 200 E) STELLUNGNAHME . 201 B. BESTEUERUNGSZEITPUNKT BEI ANTEILSVERAEUSSERUNGEN NACH § 17 ESTG . 204 I. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS . 204 1. GRUNDZUEGE . 204 2. SPAETERE AENDERUNGEN . 205 3. RATENZAHLUNG . 205 N. GRUNDFALL DES EINKOMMENSTEUERGESETZES: ZUFLUSSPRINZIP . 207 HI. AUSNAHME: REALISATIONSPRINZIP . 208 1. KEIN GEWERBEBETRIEB . 209 2. KEINE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 210 3. KEINE VERGLEICHBARKEIT ZU DEN GEWINNEINKUENFTEN . 210 IV. GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFT EIGENER ART . 211 V. ERGEBNIS FUER DEN BESTEUERUNGSZEITPUNKT BEI § 17 ESTG . 213 VI. ABFLUSSPRINZIP . 213 XVIII C. BESTEUERUNGSZEITPUNKT BEI VERAEUSSERUNG VON KAPITALVERMOEGEN NACH §20 ESTG . 214 D. BESTEUERUNGSZEITPUNKT BEI DEN ERSATZTATBESTAENDEN . 216 I. VERDECKTE EINLAGE IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT .216 1. VERDECKTE EINLAGE IM RAHMEN VON § 20 ABS. 2 UND § 23 ABS. 1 ESTG .216 2. VERDECKTE EINLAGE IM RAHMEN VON § 17 ESTG .217 3. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 218 N. EINLAGE IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN . 219 E. ERGEBNIS . 220 I. BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSPREISES . 220 II. ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG FUER AUFWENDUNGEN . 221 DI. VEREINHEITLICHUNG . 222 1. ZUFLUSSPRINZIP . 222 2. ZUFLUSSPRINZIP BEI RATENZAHLUNG . 222 3. AENDERUNGEN BEIM VERAEUSSERUNGSPREIS . 223 4. STICHTAGSPRINZIP BEZUEGLICH DER AUFWENDUNGEN . 223 5. RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 223 F. UMRECHNUNG BEI FREMDWAEHRUNGSGESCHAEFTEN . 224 G. INFLATIONSGEWINNE . 225 KAPITEL 7: VEREINHEITLICHUNG UND GESAMTBETRACHTUNG . 228 A. ZUSAMMENFIIHRUNG BISHERIGER ERGEBNISSE .228 B. VERGLEICH MIT ANDEREN ENTWUERFEN . 229 I. KOELNER ENTWURF. .230 II. EINKOMMENSTEUERGESETZBUCH . 232 XIX S C. VEREINBARKEIT MIT DEM UEBRIGEN EINKOMMENSTEUERGESETZ . 233 I. FUNKTIONSWEISE DER KAPITALERTRAGSTEUER . 234 1. BRUTTOBESTEUERUNG . 234 2. PROPORTIONALER STEUERSATZ . 235 3. ABGELTUNGSWIRKUNG . 235 N. VERFASSUNGSRECHTLICHE PROBLEMATIK DER KAPITALERTRAGSTEUER . 236 1. BETROFFENHEIT VON ART. 3 ABS. 1 GG . 236 2. RECHTFERTIGUNG . 238 A) VERWALTUNGSVEREINFACHUNG .238 B) GLEICHMAESSIGER VOLLZUG . 240 C) VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER ABGELTUNGSWIRKUNG .242 D) BEURTEILUNG DES PROPORTIONALEN STEUERSATZES . 245 3. ERGEBNIS . 246 BESONDERHEIT DER KAPITALERTRAGSTEUER FUER VERAEUSSERUNGSVORGAENGE . 247 VEREINBARKEIT VON § 9C ESTG-E MIT DER KAPITALERTRAGSTEUER .247 V. LOESUNGSVORSCHLAG .248 1. ANTRAGSVERANLAGUNG . 249 A) VERANLAGUNG ZUM PERSOENLICHEN STEUERSATZ .249 B) NACHWEIS HOEHERER WERBUNGSKOSTEN .249 C) INTEGRATION IN DIE SYNTHETISCHE EINKOMMENSTEUER .250 2. TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 251 3. ABZUGSPOSTEN BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER: VERAEUSSERUNGSAUFWENDUNGEN UND ANSCHAFFIMGSKOSTEN? . 253 A) VEREINFACHUNG: KEIN ABZUG DER VERAEUSSERUNGSKOSTEN . 254 B) KONFLIKT MIT DEM SPARER-PAUSCHBETRAG . 254 C) ABZIEHBARKEIT DER ANSCHAFFIMGSKOSTEN . 255 D) RECHTSPOLITISCHER FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 255 D. VERGUENSTIGUNGEN . 256 I. FREIBETRAEGE UND FREIGRENZEN . 256 II. TARIFERMAESSIGUNGEN . 257 HI. TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 258 IV. ABZUGSTEUER MIT ABGELTUNGSWIRKUNG . 259 V. EINFLUSS AUF EBENE DER EINKUENFTEERMITTLUNG . 260 XX E. NEUER GESETZESTEXT . 261 I. NEUE ERMITTLUNGSVORSCHRIFT . 261 1. WORTLAUT . 261 2. ENTSPRECHUNG IN BISHERIGEN NORMEN .264 3. VERGLEICH . 265 II. WEITERE AENDERUNGEN . 266 1. EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETEM . 266 2. BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE .266 3. ANTRAGS VERANLAGUNG BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER .267 4. ERWEITERUNG DES TEILEINKUENFTE VERFAHRENS .267 5. UMFANG DER SCHEDULENBESTEUERUNG NACH § 2 ABS. 5B ESTG .267 6. ABZUGSPOSTEN BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER . 268 7. SUBSIDIARITAET DES § 17 ESTG . 268 8. REDAKTIONELLE AENDERUNGEN . 268 F. UEBERTRAGBARKEIT AUF ANDERE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 269 G. AUSBLICK: VEREINHEITLICHUNG DER TATBESTAENDE . 271 KAPITEL 8: ZUSAMMENFASSUNG IN THESEN . 273 LITERATURVERZEICHNIS . 277 XXI
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