Verfügbarkeit: Die Behandlung von Gutscheinen im Steuerrecht

Die Behandlung von Gutscheinen im Steuerrecht: Ertragsteuer - Umsatzsteuer - Bilanzierung

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Vogt, Lennart (VerfasserIn), Eckert, Karl-Hermann (VerfasserIn), Happe, Rüdiger (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne NWB [2021]
Schlagworte:	Lohnsteuerrecht Umsatzsteuerrecht Gutschein Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf dem Cover: Online-Version und Zusatz-Downloads inklusive
Beschreibung:	XII, 142 Seiten
ISBN:	9783482681813 3482681813

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adam_text	VORWORT V A. GRUNDLAGEN: BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN IN ERTRAG UND UMSATZSTEUER SOWIE BEI BILANZIERUNG UND EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG 1 I. PROBLEMANALYSE 1 1. FORMEN UND ZWECK VON GUTSCHEINEN 1 2. RECHTLICHE SITUATION 2 3. PRAXISRELEVANZ UND SCHWERPUNKTE DES GRUNDLAGENBEITRAGS 3 II. LOESUNGEN 3 1. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN 3 A) BEHANDLUNG BIS ZUM 31.12.2018 3 B) BEHANDLUNG AB DEM 1.1.2019 (§ 3 ABS. 13 BIS 15 USTG) 6 C) AKTUELLES AUS RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNG 22 2. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN 25 A) ALLGEMEINES 25 B) BILANZIELLE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN 25 C) EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG UND GUTSCHEINE 31 D) GUTSCHEINE ALS GESCHENKE (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG) 34 E) WARENGUTSCHEINE ALS ARBEITSLOHN 36 III. KNOW-HOW 40 1. PRUEFSCHEMA ZU EINZWECK ODER MEHRZWECK-GUTSCHEINEN (§ 3 ABS. 13 BIS 15 USTG) 41 2. KURZUEBERSICHT DER BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN BEI BILANZIERUNG UND EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNER 42 B. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON EINZWECK UND MEHRZWECK-GUTSCHEINEN - BMF KLAERT MIT SCHREIBEN V. 2.11.2020 ANWENDUNGSFRAGEN 43 I. HINTERGRUND 43 II. GUTSCHEINBEGRIFF I. S. DES § 3 ABS. 13 USTG 44 III. ABGRENZUNG VON EINZWECK-UND MEHRZWECK-GUTSCHEIN 44 1. EIGENSCHAFTEN DES EINZWECK-GUTSCHEINS 44 2. EIGENSCHAFTEN DES MEHRZWECK-GUTSCHEINS 45 3. ABGRENZUNGSBEISPIELE 45 IV. SONDERFALL: AUSGABE VON GUTSCHEINEN IM ZEITRAUM 1.7. BIS 31.12.2020 46 V. KENNZEICHNUNGSPFLICHT UND VERTRAUENSSCHUTZ 48 VI. BESTEUERUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 48 1. UEBERTRAGUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN IM EIGENEN NAMEN 48 2. RECHNUNGSSTELLUNG 49 3. AUSGABE VON GUTSCHEINEN IM EIGENEN NAMEN DURCH EINEN ANDEREN ALS DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER 50 4. VERKAUF VON GUTSCHEINEN IM FREMDEN NAMEN 51 5. BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTS BEIM VERKAUF VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 51 6. NICHTEINLOESUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 52 VII. BESTEUERUNG VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN 53 1. UEBERTRAGUNG VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN IM EIGENEN UND FREMDEN NAMEN 53 2. RECHNUNGSSTELLUNG 54 3. NICHTEINLOESUNG VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN 54 VIII. ANWENDUNG 55 C. UMSATZBESTEUERUNG VON GUTSCHEINEN IN DER PRAXIS - WIEVIEL KLARHEIT BRINGT DAS BMF SCHREIBEN V. 2.11.2020? 57 I. GUTSCHEINE ALS VERTRIEBSINSTRUMENT 57 II. BISHERIGE (NICHT-)REGELUNG DER BESTEUERUNG VON GUTSCHEINEN 57 III. UMSATZBESTEUERUNG VON NACH DEM 31.12.2018 AUSGESTELLTEN GUTSCHEINEN 58 1. ALLGEMEINES 58 2. LEGALDEFINITION VON GUTSCHEINEN 59 3. EINZWECK-GUTSCHEINE 60 A) ANWENDUNGSBEREICH UND DEFINITION 60 B) BESTEUERUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 61 4. MEHRZWECK-GUTSCHEINE 63 A) ANWENDUNGSBEREICH UND DEFINITION 63 B) BESTEUERUNG VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN 63 5. PREISNACHLASS UND PREISERSTATTUNGSGUTSCHEINE (RABATTGUTSCHEINE) 64 IV. AUSGEWAEHLTE PRAKTISCHE PROBLEMFELDER 65 1. NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 65 2. NICHTEINLOESUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 66 3. ANWENDUNG DES REVERSE-CHARGE-VERFAHRENS UND BESTIMMTER ORTSVORSCHRIFTEN 66 4. VORSTEUERABZUG BEIM ERWERB VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 67 5. GUTSCHEINE ALS UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 67 6. UEBERGANGS REGE LUNG 68 V. FAZIT 68 D. UMSATZSTEUER BEI GUTSCHEINEN AB 1.1.2019 - BESTANDSAUFNAHME ZU OFFENEN FRAGEN 69 I. ZUM HINTERGRUND 69 1. VORBEMERKUNGEN 69 2. GUTSCHEINDEFINITION 69 3. EINZWECK-GUTSCHEIN 70 4. MEHRZWECK-GUTSCHEIN 70 VLLL II. WESENTLICHE GEKLAERTE UND OFFENE FRAGEN 70 1. ABGRENZUNG ZWISCHEN GUTSCHEINEN UND ANDEREN INSTRUMENTEN-ALLGEMEINES 70 2. UNKLARHEITEN BEI ZUZAHLUNGEN AUF EINZWECK-GUTSCHEINE UND STEUERSATZAENDERUNGEN 71 3. ABGRENZUNG ZWISCHEN GUTSCHEINEN UND ANZAHLUNGEN 72 4. ABGRENZUNG ZWISCHEN EINZWECK UND MEHRZWECK-GUTSCHEINEN-ALLGEMEINES 73 5. ABGRENZUNG ZWISCHEN EINZWECK UND MEHRZWECK-GUTSCHEINEN - STEUERSATZ 74 6. STEUERBEFREIUNGEN BEI EINZWECK-GUTSCHEINEN 74 7. UNENTGELTLICHE GUTSCHEINUEBERTRAGUNGEN 75 8. VERFALL VON GUTSCHEINEN 76 9. RUECKGABE VON GUTSCHEINEN 76 10. RECHNUNGSSTELLUNG UEBER GUTSCHEINE 76 11. VORSTEUERABZUG UND MEHRZWECK-GUTSCHEINE-KEINE KLARE AUSSAGE 76 12. DENKBARER CHARAKTERWECHSEL EINES GUTSCHEINS 77 13. VERKAUF VON GUTSCHEINEN FUER PREISE UNTER DEM NENNWERT 77 III. FAZIT 78 E. KLARHEIT BEI GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN 79 I. AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2019 79 II. NEUES BMF-SCHREIBENV. 13.4.2021 80 1. NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNG 80 2. SACHBEZUG I. S. DES § 8 ABS. 2 SATZ 1 ESTG I. V. MIT § 8 ABS. 1 SATZ 3 ESTG 81 3. GELDLEISTUNG I. S. DES § 8 ABS. 1 SATZ 1 UND 2 ESTG 83 4. GEBUEHREN FUER DAS AUFLADEN DER GELDKARTEN 84 F. LOHNSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN - BMF NIMMT ZUR ABGRENZUNG ZWISCHEN GELDLEISTUNG UND SACHBEZUG STELLUNG 85 I. ALLGEMEINES 85 II. WAS GALT BISHER BEI GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN? 85 III. GESETZLICHE NEUREGELUNG 86 1. GESETZLICHE REGELUNG BIS 1.1.2020 86 2. UEBERGANGSREGELUNG BIS 31.12.2021 86 3. UEBERGANGSREGELUNGINDERSOZIALVERSICHERUNG 87 IV. BEDEUTUNG DES VERWEISES AUF DAS ZAG 87 V. GUTSCHEINE UND GELDKARTEN, DIE WEITERHIN SACHLOHN SIND 88 1. ERSTER ANWENDUNGSFALL (§ 2 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A ZAG): ZAHLUNGSSYSTEME IN LIMITIERTEN NETZEN (HAUSKARTE, SHOP-IN-SHOP-LOESUNG) 88 2. ZWEITER ANWENDUNGSFALL (§ 2 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A ZAG): ZAHLUNGSSYSTEME IN BEGRENZTEN NETZEN (LIMITED NETWORK) 88 IX 3. DRITTER ANWENDUNGSFALL (§ 2 ABS. 1 NR. 10 BUCHST. BZAG): SEHR BEGRENZTES WAREN UND DIENSTLEISTUNGSSPEKTRUM (YYLIMITED RAENGE ) 90 4. VIERTER ANWENDUNGSFALL (§ 2 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, C ZAG): INSTRUMENTE ZU SOZIALEN ODER STEUERLICHEN ZWECKEN 91 VI. GUTSCHEINE UND GELDKARTEN, DIE AB 2022 KEIN SACHBEZUG MEHR SEIN WERDEN 91 1. GUTSCHEINE UND GELDKARTEN, DIE NICHT AUSSCHLIESSLICH ZUM BEZUG VON WAREN ODER DIENSTLEISTUNGEN BERECHTIGEN 91 2. GELDSURROGATE/GELDKARTEN 92 3. SOG. MARKETPLACES 92 4. GUTSCHEINE UND AUFLADBARE GELDKARTEN, DIE BEI VIELEN AKZEPTANZSTELLEN EINGELOEST WERDEN KOENNEN 92 VII. ZUFLUSSZEITPUNKT BEI GEWAEHRUNG VON GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN 93 VIII. BEWERTUNG 93 1. BEWERTUNG BEI GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN 93 2. KOSTEN FUER GELDKARTEN 93 IX. ANWENDUNG DER 44 YY-SACHBEZUGSFREIGRENZE 93 G. TANKGUTSCHEIN UND WERBEFLAECHENENTGELT ZUR NETTOLOHNOPTIMIERUNG - SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG WEICHT VOM STEUERRECHT AB 95 I. LOHNSTEUERLICHE BEHANDLUNG 95 1. TANKGUTSCHEINE ALS SACHBEZUEGE I. S. VON § 8 ABS. 2 SATZ 11 ESTG 95 2. ZAHLUNGEN FUER DAS ZURVERFUEGUNGSTELLEN VON WERBEFLAECHEN AUF PRIVATEM KFZ 96 II. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG 97 III. DIE ENTSCHEIDUNG DES BSG (B 12 R 21/18 R) 98 1. SACHVERHALT UND VERFAHREN 98 2. ENTSCHEIDUNGSGRUENDE (LAUT TERMINBERICHT; ENTSCHEIDUNG NOCH NV.) 98 IV. KONSEQUENZEN FUER DIE PRAXIS 99 H. KONTIERUNG VON WAREN UND DIENSTLEISTUNGSGUTSCHEINEN 101 I. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 101 1. SKR 03 101 2. SKR 04 101 II. RECHTSGRUNDLAGEN 102 III. WIE WIRD KONTIERT? 102 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND ARTEN VON GUTSCHEINEN 102 A) GUTHABENKARTE 103 B) AUSGABE VON PREISNACHLASSGUTSCHEINEN 104 C) AUSGABE VON PREISERSTATTUNGSGUTSCHEINEN 109 D) BESONDERE HINWEISE ZU PREISNACHLAESSEN UND PREISERSTATTUNGEN 112 E) WAREN UND DIENSTLEISTUNGSGUTSCHEINE 113 X I. RUECKSTELLUNGEN: GUTSCHEINE, EINLOESEVERPFLICHTUNG 123 I. DEFINITION UND ANSATZ 123 1. GUTSCHEINE GEGEN ENTGELT 123 A) VORAUSSETZUNGEN 123 B) EINZELBEWERTUNG UND SAMMELRUECKSTELLUNGEN 124 2. GUTSCHEINE ALS WERBEMASSNAHME 124 3. NACHTRAEGLICH ZU GEWAEHRENDE PRAEMIEN ALS KAUFANREIZ 125 4. BONUSSYSTEME 125 II. BEWERTUNG 126 1. ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 126 A) GELDLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 126 B) SACHLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 126 C) WAHL ZWISCHEN GELD-ODER SACHLEISTUNG 127 2. ABZINSUNG 128 3. EXKURS: UMSATZSTEUER 128 III. ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS-UND STEUERBILANZ 130 1. MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ 130 2. ABWEICHENDE STEUERLICHE BEWERTUNG 131 3. ABZINSUNG 132 J. RUECKSTELLUNGEN: GUTMUENZEN (WERTGUTSCHEINE) 135 I. DEFINITION UND ANSATZ 135 II. BEWERTUNG 136 K. BILANZIERUNG ENTGELTLICH AUSGEGEBENER GESCHENKGUTSCHEINE 139 I. SACHVERHALT 139 II. FRAGESTELLUNG 139 III. LOESUNGSHINWEISE 139 1. VERBINDLICHKEIT ODER RUECKSTELLUNG? 139 2. BFH ZU YYGUTMUENZEN 139 3. FG NUERNBERG ZU BONUSPUNKTEN 140 4. ERGEBNIS 140 L. ONLINE ZUSATZNUTZEN 141 I. WEITERFUEHRENDE LITERATUR ZU GUTSCHEINEN 141 II. NUETZLICHE ARBEITSHILFEN 142 III. GELTENDE VERWALTUNGSANWEISUNGEN UND RUNDSCHREIBEN 142 XI
adam_txt	VORWORT V A. GRUNDLAGEN: BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN IN ERTRAG UND UMSATZSTEUER SOWIE BEI BILANZIERUNG UND EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG 1 I. PROBLEMANALYSE 1 1. FORMEN UND ZWECK VON GUTSCHEINEN 1 2. RECHTLICHE SITUATION 2 3. PRAXISRELEVANZ UND SCHWERPUNKTE DES GRUNDLAGENBEITRAGS 3 II. LOESUNGEN 3 1. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN 3 A) BEHANDLUNG BIS ZUM 31.12.2018 3 B) BEHANDLUNG AB DEM 1.1.2019 (§ 3 ABS. 13 BIS 15 USTG) 6 C) AKTUELLES AUS RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNG 22 2. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN 25 A) ALLGEMEINES 25 B) BILANZIELLE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN 25 C) EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG UND GUTSCHEINE 31 D) GUTSCHEINE ALS GESCHENKE (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG) 34 E) WARENGUTSCHEINE ALS ARBEITSLOHN 36 III. KNOW-HOW 40 1. PRUEFSCHEMA ZU EINZWECK ODER MEHRZWECK-GUTSCHEINEN (§ 3 ABS. 13 BIS 15 USTG) 41 2. KURZUEBERSICHT DER BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN BEI BILANZIERUNG UND EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNER 42 B. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON EINZWECK UND MEHRZWECK-GUTSCHEINEN - BMF KLAERT MIT SCHREIBEN V. 2.11.2020 ANWENDUNGSFRAGEN 43 I. HINTERGRUND 43 II. GUTSCHEINBEGRIFF I. S. DES § 3 ABS. 13 USTG 44 III. ABGRENZUNG VON EINZWECK-UND MEHRZWECK-GUTSCHEIN 44 1. EIGENSCHAFTEN DES EINZWECK-GUTSCHEINS 44 2. EIGENSCHAFTEN DES MEHRZWECK-GUTSCHEINS 45 3. ABGRENZUNGSBEISPIELE 45 IV. SONDERFALL: AUSGABE VON GUTSCHEINEN IM ZEITRAUM 1.7. BIS 31.12.2020 46 V. KENNZEICHNUNGSPFLICHT UND VERTRAUENSSCHUTZ 48 VI. BESTEUERUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 48 1. UEBERTRAGUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN IM EIGENEN NAMEN 48 2. RECHNUNGSSTELLUNG 49 3. AUSGABE VON GUTSCHEINEN IM EIGENEN NAMEN DURCH EINEN ANDEREN ALS DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER 50 4. VERKAUF VON GUTSCHEINEN IM FREMDEN NAMEN 51 5. BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTS BEIM VERKAUF VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 51 6. NICHTEINLOESUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 52 VII. BESTEUERUNG VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN 53 1. UEBERTRAGUNG VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN IM EIGENEN UND FREMDEN NAMEN 53 2. RECHNUNGSSTELLUNG 54 3. NICHTEINLOESUNG VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN 54 VIII. ANWENDUNG 55 C. UMSATZBESTEUERUNG VON GUTSCHEINEN IN DER PRAXIS - WIEVIEL KLARHEIT BRINGT DAS BMF SCHREIBEN V. 2.11.2020? 57 I. GUTSCHEINE ALS VERTRIEBSINSTRUMENT 57 II. BISHERIGE (NICHT-)REGELUNG DER BESTEUERUNG VON GUTSCHEINEN 57 III. UMSATZBESTEUERUNG VON NACH DEM 31.12.2018 AUSGESTELLTEN GUTSCHEINEN 58 1. ALLGEMEINES 58 2. LEGALDEFINITION VON GUTSCHEINEN 59 3. EINZWECK-GUTSCHEINE 60 A) ANWENDUNGSBEREICH UND DEFINITION 60 B) BESTEUERUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 61 4. MEHRZWECK-GUTSCHEINE 63 A) ANWENDUNGSBEREICH UND DEFINITION 63 B) BESTEUERUNG VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN 63 5. PREISNACHLASS UND PREISERSTATTUNGSGUTSCHEINE (RABATTGUTSCHEINE) 64 IV. AUSGEWAEHLTE PRAKTISCHE PROBLEMFELDER 65 1. NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 65 2. NICHTEINLOESUNG VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 66 3. ANWENDUNG DES REVERSE-CHARGE-VERFAHRENS UND BESTIMMTER ORTSVORSCHRIFTEN 66 4. VORSTEUERABZUG BEIM ERWERB VON EINZWECK-GUTSCHEINEN 67 5. GUTSCHEINE ALS UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 67 6. UEBERGANGS REGE LUNG 68 V. FAZIT 68 D. UMSATZSTEUER BEI GUTSCHEINEN AB 1.1.2019 - BESTANDSAUFNAHME ZU OFFENEN FRAGEN 69 I. ZUM HINTERGRUND 69 1. VORBEMERKUNGEN 69 2. GUTSCHEINDEFINITION 69 3. EINZWECK-GUTSCHEIN 70 4. MEHRZWECK-GUTSCHEIN 70 VLLL II. WESENTLICHE GEKLAERTE UND OFFENE FRAGEN 70 1. ABGRENZUNG ZWISCHEN GUTSCHEINEN UND ANDEREN INSTRUMENTEN-ALLGEMEINES 70 2. UNKLARHEITEN BEI ZUZAHLUNGEN AUF EINZWECK-GUTSCHEINE UND STEUERSATZAENDERUNGEN 71 3. ABGRENZUNG ZWISCHEN GUTSCHEINEN UND ANZAHLUNGEN 72 4. ABGRENZUNG ZWISCHEN EINZWECK UND MEHRZWECK-GUTSCHEINEN-ALLGEMEINES 73 5. ABGRENZUNG ZWISCHEN EINZWECK UND MEHRZWECK-GUTSCHEINEN - STEUERSATZ 74 6. STEUERBEFREIUNGEN BEI EINZWECK-GUTSCHEINEN 74 7. UNENTGELTLICHE GUTSCHEINUEBERTRAGUNGEN 75 8. VERFALL VON GUTSCHEINEN 76 9. RUECKGABE VON GUTSCHEINEN 76 10. RECHNUNGSSTELLUNG UEBER GUTSCHEINE 76 11. VORSTEUERABZUG UND MEHRZWECK-GUTSCHEINE-KEINE KLARE AUSSAGE 76 12. DENKBARER CHARAKTERWECHSEL EINES GUTSCHEINS 77 13. VERKAUF VON GUTSCHEINEN FUER PREISE UNTER DEM NENNWERT 77 III. FAZIT 78 E. KLARHEIT BEI GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN 79 I. AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2019 79 II. NEUES BMF-SCHREIBENV. 13.4.2021 80 1. NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNG 80 2. SACHBEZUG I. S. DES § 8 ABS. 2 SATZ 1 ESTG I. V. MIT § 8 ABS. 1 SATZ 3 ESTG 81 3. GELDLEISTUNG I. S. DES § 8 ABS. 1 SATZ 1 UND 2 ESTG 83 4. GEBUEHREN FUER DAS AUFLADEN DER GELDKARTEN 84 F. LOHNSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN - BMF NIMMT ZUR ABGRENZUNG ZWISCHEN GELDLEISTUNG UND SACHBEZUG STELLUNG 85 I. ALLGEMEINES 85 II. WAS GALT BISHER BEI GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN? 85 III. GESETZLICHE NEUREGELUNG 86 1. GESETZLICHE REGELUNG BIS 1.1.2020 86 2. UEBERGANGSREGELUNG BIS 31.12.2021 86 3. UEBERGANGSREGELUNGINDERSOZIALVERSICHERUNG 87 IV. BEDEUTUNG DES VERWEISES AUF DAS ZAG 87 V. GUTSCHEINE UND GELDKARTEN, DIE WEITERHIN SACHLOHN SIND 88 1. ERSTER ANWENDUNGSFALL (§ 2 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A ZAG): ZAHLUNGSSYSTEME IN LIMITIERTEN NETZEN (HAUSKARTE, SHOP-IN-SHOP-LOESUNG) 88 2. ZWEITER ANWENDUNGSFALL (§ 2 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A ZAG): ZAHLUNGSSYSTEME IN BEGRENZTEN NETZEN (LIMITED NETWORK) 88 IX 3. DRITTER ANWENDUNGSFALL (§ 2 ABS. 1 NR. 10 BUCHST. BZAG): SEHR BEGRENZTES WAREN UND DIENSTLEISTUNGSSPEKTRUM (YYLIMITED RAENGE") 90 4. VIERTER ANWENDUNGSFALL (§ 2 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, C ZAG): INSTRUMENTE ZU SOZIALEN ODER STEUERLICHEN ZWECKEN 91 VI. GUTSCHEINE UND GELDKARTEN, DIE AB 2022 KEIN SACHBEZUG MEHR SEIN WERDEN 91 1. GUTSCHEINE UND GELDKARTEN, DIE NICHT AUSSCHLIESSLICH ZUM BEZUG VON WAREN ODER DIENSTLEISTUNGEN BERECHTIGEN 91 2. GELDSURROGATE/GELDKARTEN 92 3. SOG. MARKETPLACES 92 4. GUTSCHEINE UND AUFLADBARE GELDKARTEN, DIE BEI VIELEN AKZEPTANZSTELLEN EINGELOEST WERDEN KOENNEN 92 VII. ZUFLUSSZEITPUNKT BEI GEWAEHRUNG VON GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN 93 VIII. BEWERTUNG 93 1. BEWERTUNG BEI GUTSCHEINEN UND GELDKARTEN 93 2. KOSTEN FUER GELDKARTEN 93 IX. ANWENDUNG DER 44 YY-SACHBEZUGSFREIGRENZE 93 G. TANKGUTSCHEIN UND WERBEFLAECHENENTGELT ZUR NETTOLOHNOPTIMIERUNG - SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG WEICHT VOM STEUERRECHT AB 95 I. LOHNSTEUERLICHE BEHANDLUNG 95 1. TANKGUTSCHEINE ALS SACHBEZUEGE I. S. VON § 8 ABS. 2 SATZ 11 ESTG 95 2. ZAHLUNGEN FUER DAS ZURVERFUEGUNGSTELLEN VON WERBEFLAECHEN AUF PRIVATEM KFZ 96 II. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG 97 III. DIE ENTSCHEIDUNG DES BSG (B 12 R 21/18 R) 98 1. SACHVERHALT UND VERFAHREN 98 2. ENTSCHEIDUNGSGRUENDE (LAUT TERMINBERICHT; ENTSCHEIDUNG NOCH NV.) 98 IV. KONSEQUENZEN FUER DIE PRAXIS 99 H. KONTIERUNG VON WAREN UND DIENSTLEISTUNGSGUTSCHEINEN 101 I. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03 ODER 04 BENOETIGT? 101 1. SKR 03 101 2. SKR 04 101 II. RECHTSGRUNDLAGEN 102 III. WIE WIRD KONTIERT? 102 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND ARTEN VON GUTSCHEINEN 102 A) GUTHABENKARTE 103 B) AUSGABE VON PREISNACHLASSGUTSCHEINEN 104 C) AUSGABE VON PREISERSTATTUNGSGUTSCHEINEN 109 D) BESONDERE HINWEISE ZU PREISNACHLAESSEN UND PREISERSTATTUNGEN 112 E) WAREN UND DIENSTLEISTUNGSGUTSCHEINE 113 X I. RUECKSTELLUNGEN: GUTSCHEINE, EINLOESEVERPFLICHTUNG 123 I. DEFINITION UND ANSATZ 123 1. GUTSCHEINE GEGEN ENTGELT 123 A) VORAUSSETZUNGEN 123 B) EINZELBEWERTUNG UND SAMMELRUECKSTELLUNGEN 124 2. GUTSCHEINE ALS WERBEMASSNAHME 124 3. NACHTRAEGLICH ZU GEWAEHRENDE PRAEMIEN ALS KAUFANREIZ 125 4. BONUSSYSTEME 125 II. BEWERTUNG 126 1. ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 126 A) GELDLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 126 B) SACHLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 126 C) WAHL ZWISCHEN GELD-ODER SACHLEISTUNG 127 2. ABZINSUNG 128 3. EXKURS: UMSATZSTEUER 128 III. ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS-UND STEUERBILANZ 130 1. MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ 130 2. ABWEICHENDE STEUERLICHE BEWERTUNG 131 3. ABZINSUNG 132 J. RUECKSTELLUNGEN: GUTMUENZEN (WERTGUTSCHEINE) 135 I. DEFINITION UND ANSATZ 135 II. BEWERTUNG 136 K. BILANZIERUNG ENTGELTLICH AUSGEGEBENER GESCHENKGUTSCHEINE 139 I. SACHVERHALT 139 II. FRAGESTELLUNG 139 III. LOESUNGSHINWEISE 139 1. VERBINDLICHKEIT ODER RUECKSTELLUNG? 139 2. BFH ZU YYGUTMUENZEN" 139 3. FG NUERNBERG ZU BONUSPUNKTEN 140 4. ERGEBNIS 140 L. ONLINE ZUSATZNUTZEN 141 I. WEITERFUEHRENDE LITERATUR ZU GUTSCHEINEN 141 II. NUETZLICHE ARBEITSHILFEN 142 III. GELTENDE VERWALTUNGSANWEISUNGEN UND RUNDSCHREIBEN 142 XI
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