Verfügbarkeit: Einkommensteuer

Einkommensteuer:

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Zenthöfer, Wolfgang Einkommensteuer
Hauptverfasser:	Grobshäuser, Uwe 1958- (VerfasserIn), Schlenk, Axel (VerfasserIn), Schmidt, Stephan 1971- (VerfasserIn), Schustek, Heribert (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag 2021
Ausgabe:	14., grundlegend neu bearbeitete und erweiterte Auflage
Schriftenreihe:	Finanz und Steuern Band 3
Schlagworte:	Einkommensteuerrecht Deutschland > Bundesrepublik Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XLIV, 1002 Seiten Diagramme
ISBN:	9783791049519 3791049518

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adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS TEIL A WESEN UND GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSTEUER 1 WESEN UND BEDEUTUNG . 1 1.1 WESEN DER EINKOMMENSTEUER . 1 1.2 EINKOMMENSTEUER IM STEUERSYSTEM . 1 1.2.1 EINKOMMENSTEUER ALS DIREKTE STEUER . 1 1.2.2 BESITZSTEUER . 1 1.2.3 PERSONENSTEUER . 1 1.2.4 EINKOMMENSTEUER ALS VERANLAGUNGS UND ABZUGSSTEUER . 2 1.3 GESETZGEBUNG, ERTRAGSHOHEIT, VERWALTUNGSHOHEIT . 2 1.3.1 GESETZGEBUNGSKOMPETENZ . 2 1.3.2 ERTRAGSHOHEIT . 2 1.3.3 VERWALTUNGSHOHEIT . 2 2 RECHTSGRUNDLAGEN UND RECHTSENTWICKLUNG . 2 TEIL B PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 1 ALLGEMEINER UEBERBLICK . 4 1.1 ABGRENZUNG VON DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT . 4 1.2 ABGRENZUNGDESPERSONENKREISES . 4 1.3 ARTEN DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT . 5 2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 5 2.1 VORAUSSETZUNGEN . 5 2.2 WOHNSITZ . 6 2.2.1 WOHNUNG . 6 2.2.2 INNEHABENEINERWOHNUNG . 7 2.2.3 BEIBEHALTUNGS- UND BENUTZUNGSABSICHT . 8 2.2.4 AUFGABE DES WOHNSITZES . 9 2.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 9 2.3.1 AUFENTHALT MIT VERWEILENSABSICHT . 9 2.3.2 SECHSMONATSFRIST (§ 9 SATZ 2 AO) . 9 2.3.3 BILLIGKEITSREGELUNG (§9 SATZ 3 AO) . 10 2.4 INLAND . 11 3 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 2 ESTG) . 11 4 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§1 ABS.3ESTG) . 11 5 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 11 6 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 12 6.1 GRUNDSATZ . 12 6.2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 12 6.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 12 6.4 NASCITURUS (KIND IM MUTTERLEIB) . 13 6.5 VERSCHOLLENHEIT . 13 7 WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 13 8 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VON EU UND EWR-FAMILIENANGEHOERIGEN (§ LA ESTG) . 14 TEIL C GRUNDLAGEN DER EINKOMMENSBESTEUERUNG 1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER . 15 1.1 EINKOMMEN . 15 1.2 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 15 1.3 ELEMENTE DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 15 1.3.1 EINKUNFTSARTEN (§ 2 ABS. 1 ESTG) . 15 1.3.2 NICHT STEUERBARE VERMOEGENSMEHRUNGEN . 16 VIII \| INHALTSVERZEICHNIS 1.3.3 EINKUENFTEERMITTLUNG . 18 1.3.3.1 GEWINNEINKUENFTE . 19 1.3.3.2 UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 20 1.3.3.3 VERLUSTE . 20 1.3.3.4 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 21 1.3.4 SUMME DER EINKUENFTE . 21 1.3.4.1 NUR POSITIVE EINKUENFTE . 21 1.3.4.2 VERLUSTAUSGLEICH . 22 1.3.5 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 23 1.3.5.1 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 24 1.3.5.2 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE (§ 24B ESTG) . 24 1.3.5.3 FREIBETRAG FUER LAND UND FORSTWIRTE (§ 13 ABS. 3 ESTG) . 24 1.3.6 EINKOMMEN . 25 1.3.6.1 VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG) . 25 1.3.6.2 SONDERAUSGABEN (§§ 10-10C ESTG) . 25 1.3.6.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§§ 33-33B ESTG) . 25 1.3.6.4 STEUERBEGUENSTIGUNGEN NACH §§ LOE-LOG ESTG . 26 1.3.7 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) . 26 1.3.8 BESONDERHEITEN BEI KAPITALERTRAEGEN (§ 2 ABS. 5B ESTG) . 27 2 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 27 2.1 ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE (§ 2 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 28 2.1.1 EINNAHMEN (§ 8 ESTG) . 28 2.1.1.1 GUETERZUFLUSS . 28 2.1.1.2 EINKUNFTSZUSAMMENHANG . 29 2.1.1.3 FEHLENDER GUETERZUFLUSS . 30 2.1.1.4 NACHTRAEGLICHE EINNAHMEN . 32 2.1.2 WERBUNGSKOSTEN (§ 9 ESTG) . 32 2.1.2.1 AUFWENDUNGEN . 32 2.1.2.2 KAUSALER ZUSAMMENHANG MIT EINNAHMEN . 33 2.1.2.3 UNMASSGEBLICHE MERKMALE . 35 2.1.2.4 VERHAELTNIS ZUM BETRIEBSAUSGABEN-BEGRIFF . 36 2.1.2.5 ABFLUSSPRINZIP . 36 2.1.2.6 UNTERBRECHUNG DER EINNAHMEERZIELUNG . 36 2.1.2.7 VORWEGGENOMMENE WERBUNGSKOSTEN . 37 2.1.2.8 VERGEBLICHE AUFWENDUNGEN . 37 2.1.2.9 NACHTRAEGLICHE WERBUNGSKOSTEN . 38 2.1.2.10 ZUORDNUNG DER WERBUNGSKOSTEN ZU DER ZUGEHOERIGEN EINKUNFTSART . 38 2.1.2.11 WERBUNGSKOSTEN I. S. D. § 9 ABS. 1 SATZ 3 ESTG . 39 2.1.2.12 STUDIUM UND BERUFSAUSBILDUNG (§ 9 ABS. 6 ESTG) . 39 2.2 WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE (§ 9A ESTG) . 40 2.3 BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 41 2.3.1 BETRIEBSEINNAHMEN . 41 2.3.2 BETRIEBSAUSGABEN . 43 2.3.2.1 AUFWENDUNGEN . 43 2.3.2.2 VERANLASSUNG DURCH DEN BETRIEB . 43 2.3.2.3 KEINE NOTWENDIGKEIT, ZWECKMAESSIGKEIT ODER UEBLICHKEIT . 44 2.3.2.4 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG . 44 2.3.2.5 NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 ABS. 5 FF. ESTG) . 45 3 NICHT ABZUGSFAEHIGE KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG (§12 ESTG) . 46 3.1 BEGRIFF, GRUNDSAETZE . 46 3.2 TYPISCHE AUFWENDUNGEN DER LEBENSFUEHRUNG . 47 3.3 GEMISCHTE AUFWENDUNGEN . 48 3.3.1 BEGRIFF . 48 3.3.2 GRUNDSATZ: AUFTEILUNG . 48 3.3.3 AUFTEILUNGSFAELLE - BEISPIELE . 49 3.3.3.1 GEMISCHTE KFZ-NUTZUNG (§ 6 ABS. 1 NR. 4 SAETZE 2-4 ESTG) . 49 INHALTSVERZEICHNIS \| IX \| 3.3.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON ELEKTRO UND HYBRIDFAHRZEUGEN BEI FAHRTENBUCHMETHODE UND 1 %-METHODE . 52 3.3.3.3 TELEFONKOSTEN . 53 3.3.3.4 FACHKONGRESSE UND STUDIENREISEN . 53 3.3.4 VOLLABZUG BEI PRIVATER MITVERANLASSUNG VON UNTERGEORDNETER BEDEUTUNG . 54 3.3.5 ABZUGSVERBOT BEI BETRIEBLICHER/BERUFLICHER VERANLASSUNG VON GANZ UNTERGEORDNETER BEDEUTUNG . 54 3.3.6 NICHT AUFTEILBARE GEMISCHTE AUFWENDUNGEN . 55 3.3.7 REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN (§ 12 NR. 1 SATZ 2 ESTG) . 55 3.4 SCHAUBILD . 56 3.5 SPENDEN . 57 3.6 ZUWENDUNGEN (§ 12 NR. 2 ESTG) . 57 3.7 PERSONENSTEUERN (§ 12 NR. 3 ESTG) . 57 3.8 GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE (§12 NR. 4 ESTG) . 58 3.8.1 GRUNDSATZ . 58 3.8.2 UMFANG DES ABZUGSVERBOTS . 58 3.8.3 VERFAHRENSKOSTEN . 59 TEIL D ABSCHNITTSBESTEUERUNG 1 VEREINNAHMUNG UND VERAUSGABUNG (§ 11 ESTG) . 60 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 60 1.2 GELTUNGSBEREICH DES §11 ESTG . 61 1.3 ZEITPUNKT DES ZUFLIESSENS VON EINNAHMEN UND ABFLIESSENS VON AUSGABEN . 62 1.3.1 ZUFLUSS . 62 1.3.1.1 BEGRIFF. . 62 1.3.1.2 EINZELFAELLE . 63 1.3.2 BEGRIFF DER LEISTUNG (ABFLUSS) . 67 1.3.3 UEBERSICHT: ZUFLUSS/ABFLUSS (§11 ESTG) . 68 1.4 AUSNAHMEREGELUNG FUER REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN UND AUSGABEN (§11 ABS. 1 SATZ 2 UND ABS. 2 SATZ 2 ESTG) . 68 1.4.1 ALLGEMEINES . 68 1.4.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER AUSNAHMEREGELUNG . 69 1.4.2.1 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN/AUSGABEN . 69 1.4.2.2 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT . 70 1.4.2.3 ZU ODER ABFLUSS UND FAELLIGKEIT KURZE ZEIT NACH ENDE BZW. VOR BEGINN DES KALENDERJAHRES DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT . 70 1.5 RUECKFLUESSE . 72 1.5.1 NEGATIVE EINNAHMEN . 72 1.5.2 RUECKZAHLUNG VON BETRIEBSEINNAHMEN . 72 1.5.3 RUECKFLUSS VON AUSGABEN . 72 1.6 VORAUSGEZAHLTE NUTZUNGSENTGELTE . 73 2 BEMESSUNGSZEITRAUM-VERANLAGUNGSZEITRAUM-ERMITTLUNGSZEITRAUM . 73 2.1 BEMESSUNGSZEITRAUM . 73 2.2 VERANLAGUNGSZEITRAUM (§ 25 ESTG) . 74 2.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM . 74 2.3.1 GRUNDSAETZE . 74 2.3.2 ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 75 2.3.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER GEWINNEINKUENFTE . 75 2.3.4 ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 75 2.4 ZEITLICHE BESTIMMUNGEN DES EINKOMMENSTEUERGESETZES - ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL . 75 3 WIRTSCHAFTSJAHR (§ 4A ESTG) . 76 3.1 ALLGEMEINES . 76 3.2 DAUER DES WIRTSCHAFTSJAHRES . 77 3.2.1 GRUNDSATZ . 77 3.2.2 RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR . 77 \| X\| INHALTSVERZEICHNIS 3.3 WIRTSCHAFTSJAHR BEI GEWERBETREIBENDEN . 78 3.3.1 GRUNDSAETZE . 78 3.3.2 UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS . 80 3.4 WIRTSCHAFTSJAHR BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 82 3.5 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES GEWINNS . 82 3.5.1 GEWERBEBETRIEB . 82 3.5.2 LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 83 TEIL E VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER 1 BEGRIFF DER VERANLAGUNG UND ERHEBUNGSFORMEN . 85 2 GRUNDSATZ DER EINZEL VERANLAGUNG . 86 3 VERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§ 26 ESTG) . 86 3.1 ARTEN DER EHEGATTENVERANLAGUNG . 86 3.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT . 87 3.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EHEGATTENVERANLAGUNG . 87 3.3.1 BESTEHEN EINER RECHTSGUELTIGEN EHE . 87 3.3.1.1 EHEN VON AUSLAENDERN . 88 3.3.1.2 AUFLOESUNG DER EHE . 88 3.3.1.3 VERSCHOLLENHEIT (H 26 ESTH [ALLGEMEINES] ESTH) . 89 3.3.2 KEIN DAUERNDES GETRENNTLEBEN (R 26 ABS. 1 ESTR) . 89 3.3.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEIDER EHEGATTEN . 90 3.3.4 GLEICHZEITIGES VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EHEGATTENVERANLAGUNG . 91 3.4 AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS ZWISCHEN ZUSAMMENVERANLAGUNG UND EINZELVERANLAGUNG (§26 ABS. 2, 3 ESTG) . 91 3.4.1 FORM DER AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS . 92 3.4.2 FOLGE DER NICHTAUSUEBUNG DES WAHLRECHTS . 92 3.4.3 ZEITPUNKT DER ANTRAGSTELLUNG UND WIDERRUF . 92 3.4.4 ANTRAG BEI TOD EINES EHEGATTEN . 92 3.4.5 SCHIKANEVERBOT . 92 3.5 SONDERREGELUNG BEI MEHREREN EHEN EINES STEUERPFLICHTIGEN IN EINEM VERANLAGUNGSZEITRAUM (§ 26 ABS. 1 SATZ 2 ESTG) . 93 3.5.1 GRUNDSAETZE . 93 3.5.2 WIEDERHEIRAT BEIDER EHEGATTEN . 94 4 DURCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§ 26B ESTG) . 95 4.1 ALLGEMEINES . 95 4.2 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 95 4.2.1 GESONDERTE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 95 4.2.2 BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS § 20 ESTG . 96 4.2.3 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 97 4.2.4 FREIBETRAG NACH § 13 ABS. 3 ESTG . 97 4.2.5 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 3 ESTG) . 97 4.3 EINKOMMENSERMITTLUNG (§ 2 ABS. 4 ESTG) . 98 4.3.1 SONDERAUSGABEN . 98 4.3.1.1 HOECHSTBETRAEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN . 98 4.3.1.2 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG (§ 10C ESTG) . 98 4.3.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§§ 33-33B ESTG) . 98 4.3.3 ANWENDUNG DES § LOD ESTG . 99 5 DURCHFUEHRUNG DER EINZELVERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§ 26A ESTG) . 99 5.1 ERMITTLUNG DES GESAMTBETRAGS DER EINKUENFTE . 99 5.2 SONDERAUSGABEN I. S. D. 10 UND 10B ESTG . 99 5.2.1 ERMITTLUNG DER ABZUGSFAEHIGEN BETRAEGE . 99 5.2.2 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG (§ 10C ESTG) . 100 5.3 UEBERTRAGUNG EINES PAUSCHBETRAGS GEMAESS § 33B ABS. 5 ESTG . 100 5.4 VERLUSTABZUG ($ LOD ESTG) . 100 5.5 TARIF . 100 INHALTSVERZEICHNIS \| XI \| 6 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE BEI EHEGATTEN, VERTRAEGE ZWISCHEN EHEGATTEN . 100 6.1 ALLGEMEINES, EINKOMMENSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN VON EHEGATTENVERTRAEGEN . 100 6.2 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN ZUR ANERKENNUNG VON EHEGATTENVERTRAEGEN . 102 6.2.1 ERNSTHAFTE VEREINBARUNG UND TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG . 102 6.2.2 KLARE UND EINDEUTIGE REGELUNGEN, RUECKWIRKUNGSVERBOT . 104 6.2.3 VERTRAEGE VOR EINGEHUNG DER EHE . 105 6.3 ARBEITSVERTRAEGE . 105 6.3.1 FORM DES ARBEITSVERTRAGS . 105 6.3.2 INHALT DES ARBEITSVERTRAGS . 105 6.3.3 ERNSTHAFTIGKEIT . 106 6.3.4 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG . 107 6.3.5 KEINE GUETERGEMEINSCHAFT . 109 6.3.6 ANGEMESSENHEIT DES ARBEITSLOHNS . 109 6.3.7 STEUERLICHE FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG EINES EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSES . 109 6.3.8 LEISTUNGEN ZUR ZUKUNFTSSICHERUNG DES ARBEITNEHMER-EHEGATTEN DURCH DEN ARBEITGEBER EHEGATTEN . 110 6.3.8.1 LEISTUNGEN ZUR GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . 110 6.3.8.2 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG AUSSERHALB DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . HO 6.3.8.3 ABFINDUNGSZAHLUNGEN . 112 OE.3.8.4 VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN . 112 6.3.8.5 SONSTIGE BEZUEGE UND VORTEILE . 112 6.3.9 BESONDERHEITEN BEI ARBEITSVERTRAEGEN MIT PERSONENGESELLSCHAFTEN . 112 6.3.10 ARBEITSVERTRAEGE ZWISCHEN ELTERN UND KINDERN . 113 6.3.11 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE . 113 6.3.12 MIET UND PACHTVERTRAEGE . 114 6.3.13 DARLEHENSVERTRAEGE . 114 6.3.13.1 ALLGEMEINES . 114 6.3.13.2 FREMDVERGLEICH . 115 6.3.13.3 SCHENKWEISE BEGRUENDETE DARLEHENSFORDERUNG . 115 7 AUSWIRKUNGEN DER EHELICHEN GUETERSTAENDE AUF DIE ZURECHNUNG DER EINKUENFTE VON EHEGATTEN . 117 7.1 EHELICHE GUETERSTAENDE (ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN) . 117 7.1.1 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (GESETZLICHER GUETERSTAND) . 117 7.1.2 GUETERTRENNUNG . 117 7.1.3 GUETERGEMEINSCHAFT . 117 7.2 EINKOMMENSTEUERLICHE FOLGEN . 118 7.2.1 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT UND GUETERTRENNUNG . 118 7.2.2 GUETERGEMEINSCHAFT . 118 7.2.2.1 EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 13 ESTG) . 118 7.2.2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§15 ESTG) . 118 7.2.2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 120 7.2.2.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§19 ESTG) . 120 7.2.2.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) UND VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) . 120 7.2.2.OE EINKUENFTE NACH § 22 ESTG . 121 7.2.2.7 LEISTUNGEN NACH § 22 NR. 3 ESTG . 121 7.2.2.8 EINKUENFTE I. S. V. § 24 ESTG . 121 7.2.2.9 VEREINBARUNG DER GUETERGEMEINSCHAFT IM LAUFE EINES JAHRES . 121 7.2.2.10 SONSTIGE WIRKUNGEN DER GUETERGEMEINSCHAFT . 122 7.2.3 ANDERE VERTRAGLICHE GUETERSTAENDE . 122 TEIL F TARIF 1 AUFBAU DES TARIFS . 124 1.1 ALLGEMEINES . 124 1.2 NULLZONE . 124 1.3 PROPORTIONALZONE . 125 \| XII \| INHALTSVERZEICHNIS 1.4 PROGRESSIONSZONE . 125 1.5 GRUNDTARIF. . 125 1.6 SPLITTINGTARIF . 125 1.7 AUSWIRKUNGEN DES SPLITTINGVERFAHRENS . 125 2 ANWENDUNGSBEREICH VON GRUNDTARIF UND SPLITTINGTARIF . 125 2.1 GRUNDTARIF (§ 32A ABS. 1 ESTG) . 126 2.2 SPLITTINGTARIF (§ 32A ABS. 5 ESTG) . 126 2.3 VERWITWETENSPLITTING . 126 2.3.1 GRUNDSAETZE . 126 2.3.2 VORAUSSETZUNGEN . 126 2.3.3 WIEDERAUFLEBEN DER VERWITWETENEIGENSCHAFT . 127 2.4 SPLITTINGTARIF IM JAHR DER AUFLOESUNG DER EHE BEI WIEDERHEIRAT . 128 2.4.1 GRUNDSAETZE . 128 2.4.2 WIEDERHEIRAT BEIDER EHEGATTEN . 129 2.5 ANWENDUNGSFAELLE DES GRUND UND SPLITTINGTARIFS (UEBERSICHT) . 129 3 PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) . 130 3.1 DEM PROGRESSIONSVORBEHALT UNTERLIEGENDE STEUERFREIE EINKUENFTE . 130 3.1.1 LOHNERSATZLEISTUNGEN . 130 3.1.2 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 131 3.1.3 NACH DBA STEUERFREIE EINKUENFTE . 131 3.1.4 NACH SONSTIGEN ZWISCHENSTAATLICHEN UEBEREINKOMMEN STEUERFREIE EINKUENFTE . 131 3.1.5 FAELLE NACH § 32B ABS. 1 SATZ 1 NR. 5 ESTG . 131 3.1.6 ORGANSCHAFT . 131 3.2 ERMITTLUNG DES BESONDEREN STEUERSATZES . 132 4 ANRECHNUNG VON GEWERBESTEUER (§ 35 ESTG) . 133 5 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFWENDUNGEN FUER HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE, HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN UND HANDWERKERLEISTUNGEN (§ 35A ESTG) . 133 5.1 REGELUNGSINHALT . 133 5.2 HAUSHALTSNAHE GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE (§ 35A ABS. 1 ESTG) . 134 5.3 ANDERE HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN (§ 35A ABS. 2 SATZ 1 ESTG) . 135 5.4 PFLEGE UND BETREUUNGSLEISTUNGEN SOWIE HEIMUNTERBRINGUNG (§ 35A ABS. 2 SATZ 2 ESTG) . 136 5.5 HANDWERKERLEISTUNGEN (§ 35A ABS. 3 ESTG) . 137 5.6 RAEUMLICHER BEZUG ZUM HAUSHALT . 138 5.7 BESCHRAENKUNG AUF ARBEITSKOSTEN . 139 5.8 NACHWEISE . 139 5.9 NEBENEINANDERGEWAEHRUNG . 139 5.10 ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN ABZUGSTATBESTAENDEN (§ 35A ABS. 5 SATZ 1 ESTG) . 140 6 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§34 ESTG) . 140 6.1 TARIFVORSCHRIFT . 141 6.2 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE I. S. D. § 34 ABS. 2 ESTG . 141 6.2.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 34 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 141 6.2.2 ENTSCHAEDIGUNGEN (§ 34 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 142 6.2.3 NUTZUNGSVERGUETUNGEN UND ZINSEN I. S. D. §24 NR. 3 ESTG (§ 34 ABS. 2 NR. 3 ESTG) . 142 6.2.4 ENTLOHNUNG FUER MEHRJAEHRIGE TAETIGKEIT (§34 ABS. 2 NR. 4 ESTG) . 142 6.3 AUSSERORDENTLICHKEIT DER EINKUENFTE . 143 6.4 BESTEUERUNG DER AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTE . 144 6.4.1 FUENFTELREGELUNG (§ 34 ABS. 1 ESTG) . 144 6.4.2 ERMAESSIGTER DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ (§ 34 ABS. 3 ESTG) . 145 7 TARIFBEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS (§ 34A ESTG) . 147 7.1 REGELUNGSINHALT . 147 7.2 BEGUENSTIGTE EINKUNFTSARTEN UND GEWINNE . 147 7.3 ANTRAG . 148 7.4 NICHT ENTNOMMENER GEWINN . 148 7.4.1 BEGRIFF . 148 7.4.2 GEWINNERMITTLUNGSART . 149 7.4.3 NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 149 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII 7.4.4 STEUERFREIE GEWINNANTEILE . 150 7.4.5 AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN . 150 7.4.6 NICHT ENTNOMMENER GEWINN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 150 7.4.7 NICHT ENTNOMMENER GEWINN BEI MEHRSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 150 7.5 BEGUENSTIGUNGSBETRAG UND NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER BETRAG . 151 7.5.1 BEGUENSTIGUNGSBETRAG . 151 7.5.2 NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER BETRAG DES LAUFENDEN VERANLAGUNGSZEITRAUMS . 151 7.5.3 FORTSCHREIBUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS . 152 7.6 NACHVERSTEUERUNG (§ 34A ABS. 4 ESTG) . 152 7.6.1 NACHVERSTEUERUNGSBETRAG . 152 7.6.2 VERWENDUNGSREIHENFOLGE . 153 7.6.3 ENTNAHMEN ZUR ZAHLUNG VON ERBSCHAFT-BZW. SCHENKUNGSTEUER . 153 7.7 UEBERTRAGUNGEN UND UEBERFUEHRUNGEN EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER . 154 7.7.1 ENTNAHMEREIHENFOLGE BEI UEBERTRAGUNG ODER UEBERFUEHRUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER (§ 34A ABS. 5) . 154 7.7.2 GRENZUEBERSCHREITENDE UEBERFUEHRUNGEN UND UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 154 7.8 NACHVERSTEUERUNGSFAELLE NACH § 34A ABS. 6 . 155 8 STEUERERMAESSIGUNG BEI BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER (§ 35B ESTG) . 155 9 STEUERERMAESSIGUNG FUER ENERGETISCHE MASSNAHMEN BEI ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTEN GEBAEUDEN (§ 35C ESTG) . 156 10 SONSTIGE STEUERERMAESSIGUNGEN . 157 11 SOLIDARITAETSZUSCHLAG . 157 TEILG SONDERAUSGABEN 1 BEGRIFF DER SONDERAUSGABEN . 158 1.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG . 158 1.2 SONDERAUSGABEN IM SYSTEM DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 158 1.3 EINTEILUNG DER SONDERAUSGABEN . 158 1.3.1 UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 158 1.3.2 BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 159 1.3.3 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN VORSORGEAUFWENDUNGEN (VERSICHERUNGSBEITRAEGEN) UND UEBRIGEN SONDERAUSGABEN . 159 1.4 SONDERAUSGABENABZUG IM WEITEREN SINNE . 160 1.5 ABGRENZUNG ZU DEN BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN . 160 1.6 ABGRENZUNG ZU DEN AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 160 1.7 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG (§ 10C ESTG) . 160 2 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG NACH DEN §§ 10-10B ESTG 161 2.1 ENUMERATIONSPRINZIP . 161 2.2 AUFWENDUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 161 2.2.1 ART DER LEISTUNG . 161 2.2.2 HERKUNFT DER LEISTUNG . 162 2.3 ANRECHNUNG VON ERSTATTUNGEN . 162 2.4 KEINE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN . 164 2.5 SCHULDNERPRINZIP . 164 2.6 ABFLUSS DER AUSGABEN . 165 2.6.1 GRUNDSATZ . 165 2.6.2 AUSNAHMEREGELUNG FUER REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE AUSGABEN . 165 2.7 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 166 3 EINZELNE SONDERAUSGABEN . 166 3.1 SONDERAUSGABEN NACH § 10 ABS. LA ESTG . 166 3.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN . 167 3.2.1 ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 167 3.2.1.1 BEITRAEGE ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG (§ 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A ESTG) . 167 3.2.1.2 BEITRAEGE ZU BERUFSSTAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A ESTG) . 168 \| XIV \| INHALTSVERZEICHNIS 3.2.1.3 BEITRAEGE ZU EINER EIGENEN KAPITALGEDECKTEN ALTERSVERSORGUNG (§ 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, B ESTG) . 168 3.2.1.4 ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN . 170 3.2.2 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 3 UND 3A ESTG) . 170 3.2.2.1 KRANKENVERSICHERUNG (§ 10 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 170 3.2.2.2 BASISABSICHERUNG . 170 3.2.3 SONSTIGE VERSICHERUNGSBEITRAEGE (§ 10 ABS. 1 NR. 3A ESTG) . 172 3.2.3.1 KRANKENVERSICHERUNGEN . 172 3.2.3.2 PFLEGEVERSICHERUNGEN . 172 3.2.3.3 VERSICHERUNGEN GEGEN ARBEITSLOSIGKEIT . 173 3.2.3.4 ERWERBS UND BERUFSUNFAEHIGKEITSVERSICHERUNGEN . 173 3.2.3.5 UNFALLVERSICHERUNGEN . 173 3.2.3.6 HAFTPFLICHTVERSICHERUNGEN . 174 3.2.3.7 RISIKOVERSICHERUNGEN . 175 3.2.3.8 VERSICHERUNGEN I. S. D. § 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, B DOPPELBUCHST, BB-DD IN DER AM 31.12.2004 GELTENDEN FASSUNG . 175 3.2.3.9 FONDSGEBUNDENE LEBENSVERSICHERUNGEN (§10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, B SATZ 5 ESTG IN DER AM 31.12.2004 GELTENDEN FASSUNG) . 177 3.2.3.10 ENTGELTLICH ERWORBENE LEBENSVERSICHERUNGSVERTRAEGE (§ 10 ABS. 1 NR.2 BUCHST, B SATZ 6 ESTG A. E) . 177 3.2.4 HOECHSTBETRAEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN . 177 3.2.4.1 HOECHSTBETRAEGE FUER ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 3 ESTG) . 177 3.2.4.2 HOECHSTBETRAEGE FUER SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN (§10 ABS. 4 ESTG) . 180 3.2.4.3 GEMEINSAME ABZUGSGRUNDSAETZE FUER BEITRAEGE ZU VERSICHERUNGEN . 182 3.3 KIRCHENSTEUER . 184 3.3.1 BEGRIFF . 184 3.3.2 ERHEBUNGSBERECHTIGTE KOERPERSCHAFT . 184 3.3.3 UMFANG DES ABZUGS . 185 3.3.4 ERSTATTUNGEN . 186 3.3.5 ZAHLUNG DER KIRCHENSTEUER DES ERBLASSERS DURCH DEN ERBEN . 186 3.4 BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 186 3.4.1 BERUFSAUSBILDUNG . 186 3.4.2 SONDERAUSGABEN ODER BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN . 186 3.4.3 ABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN . 187 3.5 KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 5 ESTG) . 188 3.5.1 VORAUSSETZUNGEN . 188 3.5.2 ABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN . 188 3.5.3 HOEHE DES ABZUGS . 188 3.5.4 KONKURRENZ ZU § 35A ESTG . 189 3.5.5 ABZUG BEI ELTERN . 189 3.6 AUFWENDUNGEN FUER DEN BESUCH VON PRIVATSCHULEN (§ 10 ABS. 1 NR. 9 ESTG) . 189 3.6.1 GRUNDREGELUNG . 189 3.6.2 AUSLAENDISCHE SCHULEN . 190 3.7 ZUWENDUNGEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE I. S. D. § 10B . 190 3.7.1 BEGRIFF . 190 3.7.2 ZUWENDUNGEN . 191 3.7.3 EINSCHRAENKUNG FUER ZUWENDUNG VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN (§ 10B ABS. 3 SATZ 1 ESTG) . 191 3.7.4 BEWERTUNG VON SACHZUWENDUNGEN . 192 3.7.5 UNENTGELTLICHKEIT UND FREIWILLIGKEIT DER ZUWENDUNG . 192 3.7.6 ABGRENZUNG ZU DEN BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN . 193 3.7.7 ZWECKBESTIMMUNG UND VERWENDUNG DER ZUWENDUNG . 194 3.7.7.1 ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG VON ZUWENDUNGEN . 194 3.7.7.2 ZUWENDUNGSNACHWEIS (§ 50 ESTDV) . 195 3.7.8 ZUWENDUNGSEMPFAENGER . 196 3.7.9 HOEHE DER ABZUGSFAEHIGKEIT . 196 3.7.9.1 HOECHSTBETRAEGE . 196 INHALTSVERZEICHNIS \| XV \| 3.7.9.2 ZUWENDUNGSVORTRAG (§ 10B ABS. 1 SATZ 9 ESTG) . 196 3.7.9.3 ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN (§ 10B ABS. LA ESTG) . 197 3.7.10 ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN UND UNABHAENGIGE WAHLERVEREINIGUNGEN . 198 3.7.10.1 ZWEISTUFIGE REGELUNG NACH § 34 G ESTG UND § 10B ABS. 2 ESTG . 198 3.7.10.2 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 34 G ESTG . 198 3.7.10.3 SONDERAUSGABENABZUG NACH § 10B ABS. 2 ESTG . 198 4 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG NACH § 10C ESTG . 199 TEIL H VERLUSTABZUG (§ 10D ESTG) 1 EINFUEHRUNG . 200 2 DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTABZUGS . 201 3 REIHENFOLGE DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG . 201 4 BEGRENZUNG DES VERLUSTABZUGS . 201 5 ABZUG VOM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 201 6 VERLUSTRUECKTRAG (§ LOD ABS. 1 ESTG) . 202 6.1 ZEITLICHER UMFANG . 202 6.2 HOECHSTBETRAG . 202 6.3 WAHLRECHT (§ LOD ABS. 1 SAETZE 5 UND 6 ESTG) . 203 6.4 DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTRUECKTRAGS . 203 6.5 BERICHTIGUNG DER VERANLAGUNG FUER DAS RUECKTRAGSJAHR . 204 7 VERLUSTVORTRAG . 204 7.1 ALLGEMEINES . 204 7.2 BEGRENZUNG DES VERLUSTVORTRAGS . 204 7.3 ZUSAMMENTREFFEN VON VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG . 205 8 VERLUSTABZUG BEI EHEGATTENVERANIAGUNG . 205 8.1 ZUSAMMENVERANLAGUNG . 205 8.2 EINZELVERANLAGUNG . 206 9 VERLUSTE IM ERBFALL . 207 10 FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 207 10.1 GRUNDSAETZE . 207 10.2 BEGRIFF DES VERBLEIBENDEN VERLUSTVORTRAGS . 208 11 EXKURS: GEWERBESTEUERLICHER VERLUSTVORTRAG (§ 10A GEWSTG) . 208 TEIL I AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ALLGEMEINER ART (§33 ESTG) . 209 1.1 BEGRIFF, SINN UND ZWECK . 209 1.2 ABZUGSVORAUSSETZUNGEN . 210 1.3 AUFWENDUNGEN . 210 1.3.1 BEGRIFF . 210 1.3.2 KEINE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN EINKOMMENS-UND VERMOEGENSBELASTUNG . 210 1.3.3 ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG . 211 1.3.4 ANSAMMLUNG VON BETRAEGEN . 211 1.3.5 DURCH SCHULDAUFNAHME BESTRITTENE AUFWENDUNGEN . 211 1.3.6 VERMOEGENSMINDERUNGEN UND VERMOEGENSVERLUSTE . 212 1.3.7 EIGENE AUFWENDUNGEN . 212 1.4 KEINE BETRIEBSAUSGABEN, WERBUNGSKOSTEN ODER SONDERAUSGABEN . 213 1.4.1 GRUNDSATZ . 213 1.4.2 AUSNAHMEREGELUNG FUER AUFWENDUNGEN I. S. D. § 10 ABS. 1 NR. 7 UND 9 ESTG . 215 1.5 BELASTUNGSPRINZIP . 215 1.5.1 BEGRIFF . 215 1.5.2 MASSGEBLICHKEIT DER EXISTENZIELL WICHTIGEN BEREICHE . 215 1.5.3 FAELLE FEHLENDER BELASTUNG . 216 1.5.3.1 ERSTATTUNG VON AUFWENDUNGEN . 216 1.5.3.2 ERLANGUNG VON GEGENWERTEN . 220 1.5.3.3 AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM UNENTGELTLICHEN ERWERB VON VERMOEGEN . 222 XVI \| INHALTSVERZEICHNIS 1.5.3.4 AUFWENDUNGEN ZUR ERHALTUNG DES VERMOEGENS . 223 1.5.3.5 VERMOEGENSRECHTLICHE REGELUNGEN . 223 1.6 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 223 1.6.1 ABGRENZUNG VON TYPISCHEN LEBENSHALTUNGSKOSTEN . 224 1.6.2 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT DES EREIGNISSES . 225 1.6.3 DURCHFUEHRUNG DES VERGLEICHS . 226 1.6.3.1 VERGLEICHBARE STEUERPFLICHTIGE . 226 1.6.3.2 UEBERWIEGENDE MEHRZAHL . 227 1.6.3.3 VERGLEICHBARE AUFWENDUNGEN . 228 1.7 ZWANGSLAEUFIGKEIT . 228 1.7.1 ZWANGSLAEUFIGKEIT DEM GRUNDE NACH . 228 1.7.1.1 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS RECHTLICHEN GRUENDEN . 229 1.7.1.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT DES VERURSACHENDEN EREIGNISSES . 229 1.7.1.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS TATSAECHLICHEN GRUENDEN . 231 1.7.1.4 ZWANGSLAEUFIGKEIT AUS SITTLICHEN GRUENDEN . 232 1.7.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT DER AUFWENDUNGEN DER HOEHE NACH . 233 1.7.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT DER BELASTUNG . 234 1.8 ZUMUTBARE BELASTUNG (§ 33 ABS. 1 UND 3 ESTG) . 234 1.8.1 BEGRIFF, SINN UND ZWECK . 234 1.8.2 BERECHNUNG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 235 1.8.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 235 1.8.2.2 MASSGEBLICHE PROZENTSAETZE DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 235 1.9 ANTRAG . 237 1.10 VERHAELTNIS DES §33 ESTG ZU § 160 AO . 237 1.11 EINZELFAELLE DES § 33 ESTG . 238 1.11.1 KRANKHEITSKOSTEN . 238 1.11.2 AUFWENDUNGEN FUER HEIMUNTERBRINGUNG . 241 1.11.3 KURKOSTEN (R 33.4 ABS. 1 UND 3 ESTR; H 33.1-33.4 ESTH [KUR]) . 243 1.11.3.1 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT UND ZWANGSLAEUFIGKEIT DEM GRUNDE NACH . 243 1.11.3.2 UMFANG DES ABZUGS (ZWANGSLAEUFIGKEIT DER HOEHE NACH) . 243 1.11.4 BEERDIGUNGSKOSTEN . 245 1.11.5 EHESCHEIDUNGSKOSTEN . 246 1.11.6 SONSTIGE PROZESSKOSTEN . 247 1.11.7 SCHADENSERSATZLEISTUNGEN . 248 1.11.8 AUSSTATTUNG VON KINDERN . 248 1.11.9 BEHINDERUNGSBEDINGTE FAHRTKOSTENPAUSCHALE . 248 2 DIE TYPISIERTEN FAELLE DES § 33A ESTG . 248 2.1 AUFWENDUNGEN . 248 2.2 KEINE BETRIEBSAUSGABEN, WERBUNGSKOSTEN ODER SONDERAUSGABEN . 249 2.3 BELASTUNG . 249 2.4 KEINE PRUEFUNG DER AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 249 2.5 ZWANGSLAEUFIGKEIT . 249 2.6 KEIN ABZUG DER ZUMUTBAREN BELASTUNG . 249 2.7 ANTRAG . 249 2.8 ZUSAMMENFASSUNG . 250 3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG DURCH UNTERHALT (§ 33A ABS. 1 ESTG) . 250 3.1 VORAUSSETZUNGEN DES ABZUGS NACH § 33A ABS. 1 ESTG . 250 3.1.1 KERNVORAUSSETZUNGEN . 250 3.1.2 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN . 251 3.1.3 ANTRAG . 251 3.2 UNTERHALTSAUFWENDUNGEN . 251 3.2.1 TYPISCHE UNTERHALTSAUFWENDUNGEN . 251 3.2.2 ATYPISCHE AUFWENDUNGEN . 251 3.2.3 KEIN WAHLRECHT ZWISCHEN § 33A ABS. 1 ESTG UND § 33 ESTG . 252 3.2.4 ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG . 253 3.2.5 NACHWEIS . 254 3.2.6 OPFERGRENZE . 254 INHALTSVERZEICHNIS \| XVII \| 3.2.7 PERSONEN IM AUSLAND . 254 3.3 ZWANGSLAEUFIGKEIT DER AUFWENDUNGEN . 254 3.3.1 GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE ODER GLEICHGESTELLTE PERSON . 254 3.3.2 BEDUERFTIGKEIT DER UNTERSTUETZTEN PERSON . 256 3.3.3 KEIN ANSPRUCH AUF EINEN FREIBETRAG NACH § 32 ABS. 6 ESTG ODER KINDERGELD FUER DIE UNTERHALTENE PERSON . 257 3.3.4 BELASTUNG . 257 3.3.5 BESONDERHEITEN BEI EHEGATTEN UND LEBENSPARTNERN . 257 3.3.6 ZUSAMMENFASSUNG . 258 3.4 BERECHNUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 33A ABS. 1 ESTG . 259 3.4.1 BEGRIFF DER EINKUENFTE . 259 3.4.1.1 EINKUENFTE IM STEUERRECHTLICHEN SINN (§2 ABS. 1 ESTG) . 259 3.4.1.2 VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN . 259 3.4.2 BEGRIFF UND ERMITTLUNG DER BEZUEGE . 260 3.4.2.1 UMFANG DER BEZUEGE . 260 3.4.2.2 KOSTENPAUSCHALE . 260 3.4.3 HOEHE DER STEUERERMAESSIGUNG . 261 3.4.3.1 ABZUG DER AUFWENDUNGEN BIS ZUM HOECHSTBETRAG . 261 3.4.3.2 VERMINDERUNG DES HOECHSTBETRAGES UM EIGENE EINKUENFTE, BEZUEGE UND OEFFENTLICHE AUSBILDUNGSZUSCHUESSE DER UNTERHALTENEN PERSON . 261 3.4.3.3 BEISPIELE ZUR ERMITTLUNG UND ANRECHNUNG EIGENER EINKUENFTE UND BEZUEGE UNTERSTUETZTER PERSONEN . 262 3.4.4 UNTERSTUETZUNG MEHRERER PERSONEN DURCH EINEN STEUERPFLICHTIGEN . 263 3.4.5 UNTERSTUETZUNG DURCH MEHRERE PERSONEN . 265 3.4.6 ZEITANTEILIGE AUFTEILUNG DES HOECHSTBETRAGS (§ 33A ABS. 3 ESTG) . 266 3.4.6.1 ZWOELFTELUNG DES HOECHSTBETRAGS . 266 3.4.6.2 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND BEZUEGE DER UNTERHALTENEN PERSON . 266 3.4.6.3 BEISPIELE . 267 4 SONDERAUSBILDUNGSFREIBETRAG (§ 33A ABS. 2 ESTG) . 269 4.1 GRUNDSAETZE . 269 4.2 VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 269 4.3 ANSPRUCH AUF FREIBETRAG NACH § 32 ABS. 6 ESTG ODER KINDERGELD . 270 4.4 BERUFSAUSBILDUNG . 271 4.5 AUSWAERTIGE UNTERBRINGUNG . 271 4.6 VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 272 4.7 HOEHE DES FREIBETRAGS . 272 4.7.1 GRUNDSAETZE . 272 4.7.2 NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KINDER . 273 4.7.3 KEINE ANRECHNUNG EIGENER EINKUENFTE UND BEZUEGE SOWIE OEFFENTLICHER ZUSCHUESSE . 273 4.8 ZEITANTEILIGE KUERZUNG DES SONDERAUSBILDUNGSFREIBETRAGS . 273 4.9 AUFTEILUNG DES SONDERAUSBILDUNGSFREIBETRAGS . 274 4.9.1 GRUNDSATZ DER EINMALBERUECKSICHTIGUNG . 274 4.9.2 HAELFTIGE AUFTEILUNG . 274 4.9.3 ABWEICHENDE VERTEILUNG . 274 4.10 ANTRAG . 275 4.11 VERHAELTNIS ZU § 33B ESTG . 275 5 PAUSCHBETRAEGE FUER MENSCHEN MIT BEHINDERUNGEN, HINTERBLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN (§33BESTG) . 275 5.1 ALLGEMEINES . 275 5.2 PAUSCHBETRAEGE FUER MENSCHEN MIT BEHINDERUNGEN . 275 5.2.1 ANSPRUCHSBERECHTIGTE PERSONEN . 276 5.2.2 ART DER BEHINDERUNG . 276 5.2.3 HOEHE DES PAUSCHBETRAGS . 276 5.2.4 NACHWEIS DER BEHINDERUNG (§ 65 ESTDV) . 278 5.2.5 VERHAELTNIS DES § 33B ABS. 1 ESTG ZU § 33 ESTG . 278 5.2.5.1 WAHLRECHT . 278 5.2.5.2 ABGELTUNG TYPISCHER MEHRAUFWENDUNGEN DURCH § 33B ESTG . 278 \| XVIII \| INHALTSVERZEICHNIS 5.2.6 UEBERTRAGUNG DES EINEM KIND ZUSTEHENDEN PAUSCHBETRAGS AUF DEN STEUERPFLICHTIGEN (§ 33B ABS. 5 ESTG) . 280 5.2.7 VERHAELTNIS DES § 33B ABS. 1 ESTG ZU § 35A ESTG . 281 5.3 HINTERBLIEBENE (§ 33B ABS. 4 ESTG) . 282 5.4 PFLEGE-PAUSCHBETRAG (§ 33B ABS. 6 ESTG) . 282 5.4.1 GRUNDSAETZE . 282 5.4.2 VORAUSSETZUNGEN . 282 5.4.3 HOEHE DES PFLEGE-PAUSCHBETRAGS . 283 5.4.4 BESONDERHEITEN . 283 5.5 ZUSAMMENTREFFEN VON ANTRAGSGRUENDEN . 283 6 KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 283 TEILJ FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 1 UEBERBLICK . 284 2 GEMEINSAME REGELUNGEN FUER DAS KINDERGELD UND DEN KINDERFREIBETRAG . 285 2.1 AMTSPRINZIP . 285 2.2 MONATSPRINZIP . 285 3 REGELUNG DES KINDERGELDS IM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 285 3.1 ANSPRUCHSBERECHTIGTER . 285 3.2 KINDER I. S. D. KINDERGELDS (§ 63 ESTG) . 286 3.3 KINDERGELD . 286 3.3.1 HOEHE DES KINDERGELDS, ZAHLUNGSZEITRAUM (§ 66 ESTG) . 286 3.3.2 ANDERE ANZURECHNENDE LEISTUNGEN FUER KINDER . 286 3.3.3 EU-/EWR-KINDER . 287 3.4 KEINE AUFTEILUNG BEI MEHREREN BERECHTIGTEN . 287 3.5 AUSZAHLUNG DES KINDERGELDS . 287 4 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN . 288 4.1 BEGRIFF DES KINDES . 288 4.1.1 IM ERSTEN GRAD MIT DEM STEUERPFLICHTIGEN VERWANDTE KINDER . 288 4.1.1.1 LEIBLICHE KINDER . 288 4.1.1.2 ADOPTIVKINDER . 289 4.1.2 PFLEGEKINDER . 289 4.1.2.1 FAMILIENAEHNLICHES BAND (R 32.2 ABS. 1 ESTR) . 289 4.1.2.2 AUFNAHME IN DEN HAUSHALT DER PFLEGEELTERN (R 32.2 ABS. 1 ESTR) . 290 4.1.2.3 KEIN OBHUTS UND PFLEGEVERHAELTNIS ZU DEN LEIBLICHEN ELTERN (R 32.2 ABS. 2 ESTR) . 290 4.1.2.4 KEINE AUFNAHME ZU ERWERBSZWECKEN . 291 4.2 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN VOR VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 291 4.2.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN . 291 4.2.2 MEHRERE KINDSCHAFTSVERHAELTNISSE . 292 4.2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IST NICHT VORAUSSETZUNG . 292 4.2.4 BEENDIGUNG DES KINDSCHAFTSVERHAELTNISSES . 292 4.2.4.1 ADOPTION . 292 4.2.4.2 BEGRUENDUNG EINES PFLEGEKINDSCHAFTSVERHAELTNISSES . 292 4.3 VOLLJAEHRIGE KINDER . 293 4.3.1 UEBERBLICK UND BERUECKSICHTIGUNGSTATBESTAENDE . 293 4.3.2 ARBEITSLOSE KINDER (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 1 ESTG) . 293 4.3.3 VOLLJAEHRIGE KINDER IN BERUFSAUSBILDUNG (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, A ESTG) . 293 4.3.3.1 BERUFSAUSBILDUNG . 294 4.3.3.2 ERSTSTUDIUM . 294 4.3.3.3 WEITERE AUSBILDUNG UND WEITERES STUDIUM . 295 4.3.3.4 ABSCHLUSS DER BERUFSAUSBILDUNG . 296 4.3.4 UEBERGANGSZEIT ZWISCHEN ZWEI AUSBILDUNGSABSCHNITTEN (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, B ESTG) . 296 4.3.5 VERHINDERUNG ODER UNTERBRECHUNG DER BERUFSAUSBILDUNG MANGELS AUSBILDUNGSPLATZ (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, C ESTG) . 297 INHALTSVERZEICHNIS \| XIX \| 4.3.6 KINDER, DIE EIN FREIWILLIGES SOZIALES ODER OEKOLOGISCHES JAHR ODER FREIWILLIGE DIENSTE LEISTEN (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, D ESTG) . 297 4.3.7 BEHINDERTE KINDER (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 3 ESTG) . 297 4.4 VERLAENGERUNGSTATBESTAENDE (§ 32 ABS. 5 ESTG) . 298 4.5 KEINE EINKUNFTSGRENZE . 298 4.6 ERWERBSTAETIGKEIT NACH ABSCHLUSS EINER ERSTMALIGEN BERUFSAUSBILDUNG ODER EINES ERSTSTUDIUMS (§ 32 ABS. 4 SAETZE 2 UND 3 ESTG) . 298 4.6.1 BEGRIFF . 298 4.6.2 UNSCHAEDLICHKEIT . 299 4.6.2.1 REGELMAESSIGE WOECHENTLICHE ARBEITSZEIT BIS ZU 20 STUNDEN . 299 4.6.2.2 AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNIS . 300 4.6.2.3 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG . 300 4.6.2.4 MONATSPRINZIP . 300 5 KINDERFREIBETRAG UND BETREUUNGSFREIBETRAG (§32 ABS. 6 ESTG) . 301 5.1 ALLGEMEINES . 301 5.2 KIND MUSS NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIG SEIN . 301 5.3 HOEHE DES KINDERFREIBETRAGS, GRUNDSATZ . 302 5.4 VERDOPPELTER (VOLLER) FREIBETRAG FUER KINDER . 302 5.5 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS UND DES BETREUUNGSFREIBETRAGS . 303 5.5.1 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS DES ANDEREN ELTERNTEILS . 304 5.5.2 UEBERTRAGUNG DES BETREUUNGSFREIBETRAGS . 304 5.5.3 UEBERTRAGUNG DER FREIBETRAEGE AUF EINEN STIEFELTERN ODER GROSSELTERNTEIL . 305 6 FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH DURCH KINDERGELD BZW. KINDERFREIBETRAG UND BETREUUNGS FREIBETRAG . 305 6.1 ALLGEMEINES . 305 6.2 VERGLEICHSBERECHNUNG . 306 6.3 VERGLEICHSBERECHNUNG BEI NICHT UNTER § 26 ESTG FALLENDEN ELTERNPAAREN . 306 6.4 HINZURECHNUNG VON KINDERGELD (§2 ABS. 6 SATZ 3 ESTG) . 306 6.5 AUSWIRKUNGEN DER KINDER AUF ZUSCHLAGSTEUERN (§ 51A ABS. 2 ESTG) . 306 TEIL K ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) UND ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE (§ 24B ESTG) 1 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG) . 307 1.1 ZWECK . 307 1.2 VORAUSSETZUNG . 307 1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 24A SATZ 1 ESTG) . 307 1.4 ERMITTLUNG DES ALTERSENTLASTUNGSBETRAGS . 309 1.5 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG BEI EHEGATTEN I.S.D. § 26B ESTG . 310 2 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE (§ 24B ESTG) . 310 2.1 REGELUNGSINHALT . 310 2.2 VORAUSSETZUNGEN . 311 2.3 ALLEINSTEHEND (§ 24B ABS. 3 ESTG) . 311 2.3.1 KEIN SPLITTINGVERFAHREN . 311 2.3.2 KEINE HAUSHALTSGEMEINSCHAFT MIT EINER ANDEREN VOLLJAEHRIGEN PERSON . 312 2.4 HAUSHALTSZUGEHOERIGKEIT DES KINDES . 312 2.5 HOEHE DES ENTLASTUNGSBETRAGS (§ 24B ABS. 2 ESTG) . 312 2.6 ZEITANTEILIGE BERUECKSICHTIGUNG (§ 24B ABS. 4 ESTG) . 312 2.7 BEISPIELE . 312 TEILL GEWINNERMITTLUNG 1 GRUNDSAETZE . 314 1.1 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 314 1.2 ANWENDUNGSBEREICH DER GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 314 1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 314 XX \| INHALTSVERZEICHNIS 1.4 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 315 1.5 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 315 2 EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG (§4 ABS. 3 ESTG) . 315 2.1 ALLGEMEINES . 315 2.2 ANWENDUNGSBEREICH . 316 2.3 WESEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 317 2.4 GEMEINSAMKEITEN MIT DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH . 317 2.5 UNTERSCHIEDE ZUM BESTANDSVERGLEICH . 317 2.6 BETRIEBSEINNAHMEN . 318 2.6.1 ALLGEMEINES . 318 2.6.2 DURCHLAUFENDE POSTEN . 319 2.6.3 ERWERB UND VERAEUSSERUNG VON ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN . 319 2.6.4 BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER . 320 2.6.5 ENTNAHMEN . 321 2.6.5.1 ALLGEMEINES . 321 2.6.5.2 BARENTNAHMEN . 321 2.6.5.3 SACHENTNAHMEN (ENTNAHMEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN) . 321 2.6.5.4 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 323 2.6.6 DARLEHEN . 323 2.6.7 BESONDERHEITEN BEIM ZUFLUSS VON ARZTHONORAREN . 324 2.7 BETRIEBSAUSGABEN . 324 2.7.1 ALLGEMEINES . 324 2.7.2 DURCHLAUFENDE POSTEN . 325 2.7.3 ERWERB UND VERAEUSSERUNG VON ANLAGE-UND UMLAUFVERMOEGEN . 325 2.7.3.1 NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN . 325 2.7.3.2 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN . 325 2.7.3.3 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER UND SAMMELPOSTEN (POOLABSCHREIBUNG) . 327 2.7.3.4 UMLAUFVERMOEGEN . 328 2.7.4 BEHANDLUNG DER VORSTEUER . 329 2.7.5 EINLAGEN . 329 2.7.5.1 GELDEINLAGEN . 329 2.7.5.2 SACHEINLAGEN . 329 2.7.5.3 NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES PRIVATVERMOEGENS FUER BETRIEBLICHE ZWECKE . 331 2.7.6 DARLEHEN UND ANDERE FORDERUNGEN . 332 2.7.7 DIEBSTAHL UND UNTERSCHLAGUNG . 333 2.7.8 KONTOKORRENTZINSEN ALS BETRIEBSAUSGABEN . 334 2.7.9 ABSCHREIBUNGDESPRAXISWERTS . 334 2.8 ENTSCHAEDIGUNGEN (R 6.6 ABS. 5 ESTR) . 334 2.9 ERWERB UND VERAEUSSERUNG GEGEN RENTEN, RATEN, DAUERNDE LASTEN . 334 2.10 BETRIEBSERWERB, BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE . 335 2.11 AUFZEICHNUNGEN . 335 3 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 335 3.1 ALLGEMEINES . 335 3.2 UEBERGANG VON DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 336 3.2.1 FREIWILLIGERUEBERGANG . 336 3.2.2 ZWINGENDER UEBERGANG . 336 3.2.3 UEBERGANGSBILANZ, HINZU UND ABRECHNUNGEN . 337 3.2.4 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE . 338 3.3 UEBERGANG VOM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZUR EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG . 340 4 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 340 4.1 ABSCHREIBUNG ALS OBERBEGRIFF . 340 4.2 ABSCHREIBUNG ALS BEGRIFF DES HANDELSRECHTS . 340 4.3 ZWECK DER STEUERLICHEN AFA . 341 4.4 VERHAELTNIS VON HANDELSRECHT UND STEUERRECHT . 342 4.5 STEUERLICHE AFA-GRUNDSAETZE . 342 4.5.1 GRUNDSATZ DER VOLLEN ABSETZUNG . 343 INHALTSVERZEICHNIS \| XXI \| 4.5.2 EINHEITLICHKEIT DER AFA . 343 4.6 AFA-BERECHTIGTER . 344 4.6.1 GRUNDSATZ . 344 4.6.2 EINZELFAELLE . 344 4.6.3 NUTZUNGSRECHTE UND EHEGATTENGRUNDSTUECKE, DRITTAUFWAND . 345 4.6.3.1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN EIGENAUFWAND UND DRITTAUFWAND . 345 4.6.3.2 BERUECKSICHTIGUNG VON EIGENAUFWAND . 345 4.6.3.3 BERUECKSICHTIGUNG VON DRITTAUFWAND . 346 4.6.4 AFA-BERECHTIGUNG BEI MITEIGENTUM . 347 4.7 DER AFA UNTERLIEGENDE WIRTSCHAFTSGUETER . 347 4.8 NUTZUNGSDAUER . 349 4.8.1 GRUNDSAETZE . 349 4.8.2 AMTLICHE AFA-TABELLEN . 349 4.8.3 EINZELFRAGEN . 349 4.9 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER AFA . 350 4.9.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 350 4.9.2 HERSTELLUNGSKOSTEN . 350 4.9.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 351 4.9.3.1 BEGRIFF. . 351 4.9.3.2 ABGRENZUNG ZUM ERHALTUNGSAUFWAND . 351 4.9.3.3 BEMESSUNG DER AFA BEI § 7 ABS. 1 UND 2 ESTG . 352 4.9.3.4 ABGRENZUNG ZUR HERSTELLUNG EINES ANDEREN WIRTSCHAFTSGUTS . 353 4.9.4 NACHTRAEGLICHE MINDERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 354 4.9.5 SURROGATE ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 354 4.9.5.1 ENTNAHME AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 354 4.9.5.2 EINLAGE IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN . 354 4.9.5.3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER AUS EINEM BETRIEBSVERMOEGEN IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN EINES ANDEREN STEUERPFLICHTIGEN . 355 4.9.5.4 UNENTGELTLICHER ERWERB IM PRIVATVERMOEGEN . 355 4.10 AFA-METHODEN . 355 4.10.1 LINEARE AFA (§ 7 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) . 355 4.10.2 DEGRESSIVE AFA (§7 ABS. 2 ESTG) . 356 4.10.2.1 ALLGEMEINES . 356 4.10.2.2 ANWENDUNGSBEREICH - BEGRIFF DES BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGUTS . 357 4.10.2.3 BERECHNUNG DER AFA . 357 4.10.3 LEISTUNGS-AFA . 359 4.10.4 WECHSEL DER AFA-METHODE . 360 4.10.4.1 ALLGEMEINES . 360 4.10.4.2 UEBERGANG VON DER DEGRESSIVEN AFA (§ 7 ABS. 2 ESTG) ZUR LINEAREN AFA (§ 7 ABS. 1 ESTG) . 360 4.10.4.3 KEIN UEBERGANG VON DER LINEAREN AFA (§ 7 ABS. 1 ESTG) ZUR DEGRESSIVEN AFA (§7 ABS. 2 ESTG) . 360 4.10.4.4 UEBERGANG VON DER BZW. ZUR LEISTUNGS-AFA . 360 4.10.5 AFA BEI MITEIGENTUM . 360 4.11 AFA BEI ANSCHAFFUNG/HERSTELLUNG ODER VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IM LAUF DES KALENDERJAHRES (WIRTSCHAFTSJAHRES) . 361 4.11.1 BEGINN DER AFA-BERECHTIGUNG . 361 4.11.2 AFA BEI ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG IM LAUFEINES WIRTSCHAFTSJAHRES . 362 4.11.3 ENDE DER AFA-BERECHTIGUNG . 362 4.11.4 AFA IM JAHR DER VERAEUSSERUNG . 362 4.11.5 AFA BEI EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 363 4.11.6 AFA NACH ENTNAHME . 365 4.11.7 AFA NACH TEILWERTABSCHREIBUNG . 366 4.11.8 UEBERGANG ZUR VERWENDUNG FUER DIE ERZIELUNG VON UEBERSCHUSSEINKUENFTEN . 366 4.12 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG (AFAA) . 366 4.12.1 BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN . 366 \| XXII \| INHALTSVERZEICHNIS 4.12.2 ANWENDUNGSBEREICH . 367 4.12.3 VORNAHME DER AFAA . 367 4.12.4 AFA NACH VORNAHME EINER ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG . 368 4.12.5 VERSICHERUNGSLEISTUNGEN . 369 4.13 ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) . 369 4.13.1 ANWENDUNGSBEREICH . 369 4.13.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER AFS . 370 4.13.2.1 ENTGELTLICHER ERWERB VON BODENSCHAETZEN . 370 4.13.2.2 UNENTGELTLICHER ERWERB VON BODENSCHAETZEN . 370 4.13.2.3 ENTDECKUNG DER BODENSCHAETZE DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN . 371 4.13.3 METHODEN DER AFS . 371 4.14 FOLGEN UNTERLASSENER UND UEBERHOEHTER AFA UND AFS . 372 4.14.1 BEWUSST UNTERLASSENE AFA . 373 4.14.2 VERSEHENTLICH UNTERLASSENE AFA . 373 4.14.3 UEBERHOEHTE AFA . 374 4.15 AFA BEI GEBAEUDEN . 374 4.15.1 GEBAEUDEBEGRIFF . 374 4.15.2 GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DES GEBAEUDES/SELBSTSTAENDIGE UND UNSELBSTSTAENDIGE GEBAEUDETEILE . 375 4.15.3 LINEARE AFA NACH § 7 ABS. 4 ESTG . 376 4.15.3.1 TYPISIERTE GEBAEUDE-AFA, §7 ABS. 4 SATZ 1 . 376 4.15.3.2 UEBERSICHT ZUR TYPISIERTEN GEBAEUDE-AFA (§ 7 ABS. 4 SATZ 1 ESTG) . 379 4.15.3.3 OBJEKTBEZOGENE GEBAEUDE-AFA (§7 ABS. 4 SATZ 2 ESTG) . 380 4.15.3.4 BEGINN DER NUTZUNGSDAUER BEI GEBAEUDEN . 380 4.15.3.5 BESONDERHEITEN . 381 4.15.4 DEGRESSIVE GEBAEUDE-AFA (§ 7 ABS. 5 ESTG) . 381 4.15.4.1 WIRTSCHAFTSGEBAEUDE UND SONSTIGE GEBAEUDE . 382 4.15.4.2 MIETWOHNUNGSNEUBAU (§ 7 ABS. 5 NR. 3 ESTG) . 382 4.15.4.3 GRUNDSAETZE DER DEGRESSIVEN AFA . 383 4.15.5 SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7B UND ERHOEHTE ABSETZUNGEN NACH 7H UND 7I . 384 4.15.5.1 SONDERABSCHREIBUNG FUER MIETWOHNUNGSNEUBAU NACH § 7B . 384 4.15.5.2 ERHOEHTE ABSETZUNGEN BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHENNACH § 7H . 386 4.15.5.3 ERHOEHTE ABSETZUNGEN BEI BAUDENKMALEN NACH § 7I . 387 4.15.6 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGEN BEI GEBAEUDEN . 387 4.15.7 EINLAGE VON GEBAEUDEN IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN . 388 4.15.8 GEBAEUDE-AFA NACH ENTNAHME . 388 4.15.9 FOLGEN UNTERLASSENER UND UEBERHOEHTER GEBAEUDE-AFA . 388 4.15.10 AFA BEI NACHTRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 389 4.15.10.1 ALLGEMEINES . 389 4.15.10.2 AFA NACH § 7 ABS.4 SATZ 1 ESTG . 389 4.15.10.3 AFA NACH §7 ABS. 4 SATZ 2 ESTG . 390 4.15.10.4 AFA NACH §7 ABS. 5 ESTG . 391 4.15.10.5 HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN NEUES WIRTSCHAFTSGUT . 392 4.15.11 AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE AFA . 393 4.15.11.1 ZULAESSIGKEIT DER AFAA BEI GEBAEUDEN . 393 4.15.11.2 GRUENDE FUER EINE AFAA . 393 4.15.11.3 BERECHNUNG DER AFAA . 394 4.15.11.4 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH VORNAHME EINER AFAA . 394 4.15.11.5 ZUSAMMENTREFFEN EINER AFAA MIT NACHTRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 395 4.16 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN FUER ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 395 4.16.1 ALLGEMEINES, ANWENDUNGSBEREICH . 395 4.16.2 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 396 4.16.3 AFA BEI SONDERABSCHREIBUNGEN . 396 4.16.4 KUMULATIONSVERBOT . 396 INHALTSVERZEICHNIS \| XXIII \| 4.16.5 AFA BEI MEHREREN BETEILIGTEN . 396 4.16.6 AFA NACH ABLAUF VON SONDERABSCHREIBUNGEN . 397 5 INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE UND SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7 G ESTG . 397 5.1 INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE . 397 5.1.1 GRUNDSAETZE . 397 5.1.2 BETRIEBSGROESSE . 398 5.1.3 NUTZUNGSVORAUSSETZUNGEN . 398 5.1.4 HOECHSTBETRAG DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS . 399 5.1.5 AUFLOESUNG/HINZURECHNUNG DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS IM INVESTITIONSJAHR . 400 5.1.6 WAHLRECHT ZUR MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGS-ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 401 5.1.7 KORREKTUR BEI UNTERLASSENER HINZURECHNUNG . 403 5.1.8 NICHTEINHALTUNG DER VERBLEIBENS UND NUTZUNGSFRISTEN UND SCHAEDLICHE VERWENDUNG (§ 7 G ABS. 4 ESTG) . 404 5.1.9 ZINSLAUF . 405 5.2 SONDERABSCHREIBUNGEN (§ 7 G ABS. 5 UND 6 ESTG) . 405 5.2.1 ALLGEMEINES . 405 5.2.2 BETRIEBSGROESSENMERKMALE . 406 5.2.3 SONSTIGE VORAUSSETZUNGEN . 406 5.2.4 SONDER-AFA UND NORMAL-AFA . 406 5.2.5 ZEITLICHE ANWENDUNG . 406 5.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 7 G ABS. 7 ESTG) . 406 TEIL M EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-1 4A ESTG) 1 BEGRIFFSBESTIMMUNG . 408 2 BETRIEBSARTEN . 408 2.1 BETRIEBE, DIE PFLANZEN UND PFLANZENTEILE MITHILFE DER NATURKRAEFTE GEWINNEN . 408 2.2 TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 408 2.2.1 LANDWIRTSCHAFTLICHE TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 408 2.2.2 GEWERBLICHE TIERZUCHT UND TIERHALTUNG . 409 2.2.3 GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNG (§13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 5 UND ABS. 4 ESTG) . 410 2.3 BINNENFISCHEREI, FISCHZUCHT UND TEICHWIRTSCHAFT . 410 2.4 JAGD . 410 2.5 EINKUENFTE AUS HAUBERG, WALD-, FORST UND LAUBGENOSSENSCHAFTEN SOWIE AEHNLICHE REALGEMEINDEN I. S. D. § 3 ABS. 2 KSTG . 410 2.6 LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NEBENBETRIEBE (§13 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 410 2.7 SONSTIGE LEISTUNGEN . 411 3 NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG DES LAND-UND FORSTWIRTS . 411 3.1 NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG BEI BAUDENKMAELERN . 411 3.2 UEBERGANGSREGELUNGEN (§ 13 ABS. 4 UND 5 ESTG) . 411 3.2.1 ZEITLICH UNBEGRENZTE FORTSETZUNG DER NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG . 411 3.2.2 WAHLRECHT . 412 3.2.3 ENTNAHME . 412 3.2.4 ENTNAHME VON GRUND UND BODEN (§ 13 ABS. 5 ESTG) . 412 3.2.5 VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME . 412 3.2.6 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 413 3.3 ERMITTLUNG DES NUTZUNGSWERTS . 413 3.4 WOHNUNG UEBERSCHREITET DIE UEBLICHE GROESSE . 413 3.5 EINNAHMEN AUS KURZFRISTIGER VERMIETUNG . 413 4 ABGRENZUNG ZUR LIEBHABEREI . 414 5 VERPACHTUNG DES BETRIEBS ODER EINZELNERTEILE DES BETRIEBS . 414 6 MITUNTERNEHMERSCHAFT IN DER LANDWIRTSCHAFT . 414 7 HOFUEBERGABE, ALTENTEILLEISTUNGEN . 414 7.1 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 414 7.2 ALTENTEILLEISTUNGEN . 415 \| XXIV \| INHALTSVERZEICHNIS 8 GEWINNERMITTLUNG . 415 9 BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT . 415 9.1 FREIBETRAG (§ 13 ABS. 3 ESTG) . 415 9.2 BETRIEBSVERAEUSSERUNG, BETRIEBSAUFGABE, BETRIEBSVERPACHTUNG . 416 9.2.1 GRUNDSAETZE . 416 9.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN/FREIBETRAG . 416 TEIL N EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 1 BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBS . 417 1.1 SELBSTSTAENDIGE TAETIGKEIT . 417 1.2 NACHHALTIGKEIT . 419 1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT (LIEBHABEREI) . 419 1.3.1 ALLGEMEINES . 419 1.3.2 RECHTSFOLGEN EINER LIEBHABEREI . 421 1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . 422 1.5 ABGRENZUNG GEGENUEBER DER VERMOEGENSVERWALTUNG . 423 1.6 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 425 1.7 BEGINN UND ENDE DES GEWERBEBETRIEBS . 425 1.8 SONDERPROBLEM: GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL . 425 2 BETRIEBSEINNAHMEN . 430 2.1 ALLGEMEINES . 430 2.2 GESCHENKE . 431 2.3 PRIVATKONTO/SITTENWIDRIGE EINNAHMEN . 431 2.4 ZEITLICHE ERFASSUNG DER BETRIEBSEINNAHMEN . 431 2.5 DURCHLAUFENDE POSTEN . 432 2.6 STEUERFREIE SANIERUNGSGEWINNE (§ 3A ESTG) . 432 2.7 VERZICHT AUF EINNAHMEN . 433 2.8 ZUSCHUESSE . 433 2.9 STEUERFREIE EINNAHMEN AUS DEM AUSLAND . 433 2.10 TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 434 2.11 NACHTRAEGLICHE BETRIEBSEINNAHMEN . 435 2.12 ENTNAHMEN . 435 2.13 PKW-NUTZUNG FUER PRIVATE ZWECKE . 436 2.13.1 DIE 1 %-REGELUNG . 436 2.13.2 FAHRTENBUCHMETHODE . 439 3 BETRIEBSAUSGABEN . 440 3.1 NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 ABS. 5 ESTG) . 442 3.1.1 ALLGEMEINES . 442 3.1.2 GESCHENKE (§4 ABS. 5 NR. 1 ESTG) . 442 3.1.3 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN (§ 4 ABS. 5 NR. 2 ESTG) . 444 3.1.4 GAESTEHAEUSER (§ 4 ABS. 5 NR. 3 ESTG) . 445 3.1.5 AUFWENDUNGEN FUER JAGD, FISCHEREI, SEGELYACHTEN, MOTORYACHTEN UND AEHNLICHE ZWECKE (§4 ABS. 5 NR. 4 ESTG) . 445 3.1.6 MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG (§ 4 ABS. 5 NR. 5 ESTG) . 447 3.1.7 AUFWENDUNGEN FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSTAETTE (§4 ABS. 5 NR. 6 ESTG) . 448 3.1.7.1 ABZUGSBESCHRAENKUNG . 448 3.1.7.2 ERMITTLUNG DER ABZUGSBESCHRAENKUNG . 449 3.1.8 MEHRAUFWENDUNGEN FUER EINE BETRIEBLICH VERANLASSTE DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG (§4 ABS. 5 NR. 6A ESTG) . 450 3.1.9 AUFWENDUNGEN FUER EIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER (§4 ABS. 5 NR. 6B ESTG) . 450 3.1.9.1 ALLGEMEINES . 450 3.1.9.2 BEGRIFF DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS . 450 3.1.9.3 BETROFFENE AUFWENDUNGEN . 451 3.1.9.4 MITTELPUNKT DER GESAMTEN BETRIEBLICHEN UND BERUFLICHEN BETAETIGUNG . 452 INHALTSVERZEICHNIS \| XXV \| 3.1.9.5 KEIN ANDERER ARBEITSPLATZ ZUR VERFUEGUNG . 453 3.1.9.6 NUTZUNG DES ARBEITSZIMMERS ZUR ERZIELUNG UNTERSCHIEDLICHER EINKUENFTE . 453 3.1.9.7 NUTZUNG DES ARBEITSZIMMERS DURCH MEHRERE STEUERPFLICHTIGE . 454 3.1.9.8 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 454 3.1.9.9 GESONDERTE AUFZEICHNUNGEN (§ 4 ABS. 7 ESTG) . 455 3.1.10 ANDERE DIE LEBENSFUEHRUNG BERUEHRENDE AUSGABEN (§ 4 ABS. 5 NR. 7 ESTG) . 455 3.1.11 GELDBUSSEN UND AEHNLICHE SANKTIONEN (§ 4 ABS. 5 NR. 8 ESTG) . 456 3.1.11.1 ALLGEMEINES . 456 3.1.11.2 BETRIEBLICHE ODER PRIVATE VERANLASSUNG . 456 3.1.11.3 FALLGRUPPEN DES ABZUGSVERBOTS (R 4.13 ESTR) . 457 3.1.11.4 EINSCHRAENKUNG DES ABZUGSVERBOTS FUER GELDBUSSEN . 458 3.1.11.5 RUECKZAHLUNG VON SANKTIONEN . 458 3.1.11.6 VERFAHRENSKOSTEN . 458 3.1.12 HINTERZIEHUNGSZINSEN ZU BETRIEBSSTEUERN (§ 4 ABS. 5 NR. 8A ESTG) . 458 3.1.13 SCHMIERGELDER (§4 ABS. 5 NR. 10 ESTG) . 459 3.1.14 BESONDERE AUFZEICHNUNG (§4 ABS. 7 ESTG) . 459 3.1.15 BUCHTECHNISCHE BEHANDLUNG . 459 3.1.16 VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN I. S. D. § 4 ABS. 5 ESTG . 459 3.2 NICHTABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUER (§4 ABS. 5B ESTG) . 460 3.3 ABZUGSVERBOT FUER BETRIEBLICHE SCHULDZINSEN (§ 4 ABS. 4A ESTG) . 460 3.3.1 VORBEMERKUNGEN . 460 3.3.2 UEBERENTNAHMEN . 460 3.3.3 FINANZIERUNG VON ANLAGEVERMOEGEN . 461 3.3.4 TYPISIERUNG DER NICHT ABZIEHBAREN SCHULDZINSEN . 461 3.3.5 ABZIEHBARER SCHULDZINSEN-SOCKELBETRAG . 461 3.3.6 GRUNDBEISPIEL FUER NICHT ABZUGSFAEHIGE SCHULDZINSEN . 461 3.3.7 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 462 3.3.8 PERSONENGESELLSCHAFTEN . 462 3.3.9 KAPITALGESELLSCHAFTEN . 463 3.3.10 KEINE ENTSPRECHENDE ANWENDUNG BEI UEBERSCHUSSEINKUENFTEN . 463 3.4 VERPFLICHTUNGSUEBERNAHMEN (§§ 4F, 5 ABS. 7 ESTG) . 463 3.5 ZINSSCHRANKE (§ 4H ESTG) . 465 3.5.1 UEBERBLICK. . 465 3.5.2 AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE (§ 4H ABS. 2 ESTG) . 467 3.5.3 KONZERNKLAUSEL . 467 3.5.4 ZINSVORTRAG . 468 3.5.5 EBITDA-VORTRAG . 468 4 MITUNTERNEHMERSCHAFT . 469 4.1 ALLGEMEINES . 469 4.2 MITUNTERNEHMERINITIATIVE . 470 4.3 MITUNTERNEHMERRISIKO . 471 4.4 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 472 4.5 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 472 4.6 GEWERBLICHE FAERBUNG (§15 ABS. 3 NR. 1 ESTG) . 474 4.7 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT (§15 ABS. 3 NR. 2 ESTG) . 477 4.8 ORGANSCHAFT . 478 4.9 VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN (§ 15 ABS.4 ESTG) . 479 4.9.1 TIERZUCHT/TIERHALTUNG . 479 4.9.2 STILLE BETEILIGUNGEN/UNTERBETEILIGUNGEN . 479 4.10 EINZELNE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 480 4.10.1 GESELLSCHAFT DES BUERGERLICHEN RECHTS (GBR) . 480 4.10.2 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG)/EWIV . 481 4.10.3 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 482 4.10.4 GMBH & CO. KG . 484 4.10.5 STILLE GESELLSCHAFT . 485 4.10.6 UNTERBETEILIGUNG . 488 4.10.7 KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN . 489 XXVI \| INHALTSVERZEICHNIS 4.10.8 ZEBRAGESELLSCHAFT . 490 4.10.9 FAMILIENGESELLSCHAFTEN . 491 4.11 BILANZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 492 4.11.1 EBENE DER GESAMTHAND . 492 4.11.2 GEWINNVERTEILUNG . 493 4.11.2.1 GRUNDSAETZE . 493 4.11.2.2 GEWINNVERTEILUNG BEI DER GBR . 494 4.11.2.3 GEWINNVERTEILUNG BEI DER OHG . 494 4.11.2.4 GEWINNVERTEILUNG BEI DER KG . 495 4.11.2.5 GEWINNVERTEILUNG BEI DER GMBH 8 CO. KG . 496 4.11.3 BETRIEBSVERMOEGEN DER GESAMTHAND . 498 4.11.4 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 498 4.11.5 TAETIGKEITSVERGUETUNGEN . 500 4.11.6 VORABGEWINN . 502 4.11.7 ERGAENZUNGSBILANZEN . 503 4.11.8 PRINZIP DER ADDITIVEN GEWINNERMITTLUNG . 505 4.11.9 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 506 4.11.9.1 PRIVATVERMOEGEN . 507 4.11.9.2 BETRIEBSVERMOEGEN . 509 5 GRUNDZUEGE DES § 1 5A ESTG . 511 5.1 BEHANDLUNG DER VERLUSTE NACH HANDELSRECHT . 511 5.2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN . 512 5.3 KONZEPTION DES § 15A ESTG . 512 5.4 PROBLEM: KAPITALKONTO . 513 5.5 AUSSTEHENDE HAFTEINLAGE . 515 5.6 AUSWIRKUNG VON EINLAGEN . 516 5.7 ENTNAHMEN UND HAFTUNGSBESCHRAENKUNG . 518 5.8 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 520 5.9 SCHENKUNG EINES MU-ANTEILS . 521 5.10 VERLUSTZURECHNUNGSVERBOT/INSOLVENZ . 522 5.11 UMWANDLUNGEN . 523 5.12 AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTER/AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 524 5.13 ANWENDUNG AUF ANDERE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 525 6 STEUERSTUNDUNGSMODELLE (§ 15B ESTG) . 526 7 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ESTG) . 528 7.1 UEBERBLICK . 528 7.1.1 TATBESTAENDE . 528 7.1.2 FREIBETRAG . 529 7.1.3 TARIFERMAESSIGUNG . 530 7.1.4 VERAEUSSERUNGSGEWINN . 531 7.1.5 BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE . 532 7.1.6 VERAEUSSERUNG AN SICH SELBST . 532 7.1.7 ABGRENZUNG ZUM LAUFENDEN GEWINN . 532 7.1.8 MODALITAETEN DER KAUFPREISZAHLUNG . 533 7.1.8.1 STUNDUNG/ZAHLUNG IN RATEN . 533 7.1.8.2 LEIBRENTEN . 534 7.1.8.3 ZEITRENTEN/ABGEKUERZTE BZW. VERLAENGERTE LEIBRENTEN . 536 7.1.8.4 KOMBINATION LEIBRENTE MIT SOFORTZAHLUNG . 537 7.1.8.5 GEWINN-ODER UMSATZABHAENGIGER KAUFPREIS . 538 7.1.9 KAUFPREIS UNTER BUCHWERT . 539 7.1.10 UEBERZAHLUNGEN/LAESTIGER GESELLSCHAFTER . 540 7.1.11 TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNGEN . 540 7.1.12 GEWERBESTEUER . 542 7.1.13 UMSATZSTEUER . 542 7.1.14 GRUNDERWERBSTEUER . 542 7.2 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS (§16 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 543 7.3 VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBS . 546 INHALTSVERZEICHNIS \| XXVII \| 7.4 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 549 7.5 BETRIEBSAUFGABE/BETRIEBSUNTERBRECHUNG/REALTEILUNG . 552 7.5.1 AUTOMATISCHE BETRIEBSAUFGABE (ZWANGSBETRIEBSAUFGABE) . 553 7.5.2 FREIWILLIGE BETRIEBSAUFGABE . 554 7.5.3 AUSSCHLUSS DES BESTEUERUNGSRECHTS (§ 16 ABS. 3A ESTG) . 556 7.5.4 BETRIEBSUNTERBRECHUNG/BETRIEBSVERPACHTUNG(§ 16 ABS. 3B ESTG) . 557 7.5.5 REALTEILUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 558 7.5.5.1 ECHTE REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 560 7.5.5.2 ECHTE REALTEILUNG MIT SPITZENAUSGLEICH . 561 7.5.5.3 UNECHTE REALTEILUNG . 562 7.5.5.4 UNECHTE REALTEILUNG (UEBERNAHME INS PRIVATVERMOEGEN) . 563 7.6 BESONDERHEITEN BEI FREIBERUFLERN (§18 ABS.3 ESTG) . 564 8 INTERNATIONALES STEUERRECHT . 566 8.1 VERSTEUERUNG DER GEWINNE . 566 8.1.1 STEUERPFLICHTIGER IN DEUTSCHLAND (BETRIEBSSTAETTE IM AUSLAND) . 567 8.1.2 STEUERPFLICHTIGER IN DEUTSCHLAND (MITUNTERNEHMERSCHAFT) . 569 8.1.3 STEUERPFLICHTIGER IM AUSLAND (BETRIEBSSTAETTE IN DEUTSCHLAND) . 570 8.2 WEGZUG EINES GESELLSCHAFTERS . 570 8.3 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND (§ 6 ABS. 5, § 4 ABS. 1 SATZ 3 ESTG) . 570 TEIL O VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE, ERBFOLGE UND ERBAUSEINANDERSETZUNG 1 VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 572 1.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 572 1.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 573 1.3 VOLL ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 574 2 UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 574 2.1 UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER . 574 2.2 UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN (§ 6 ABS. 3 ESTG) . 575 2.2.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS/TEILBETRIEBS . 575 2.2.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 576 2.2.3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES TEILS EINES BETRIEBS . 577 2.2.4 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES TEILS EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 577 2.2.5 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 578 2.2.5.1 ENTGELT . 578 2.2.5.2 EINHEITSTHEORIE . 579 2.2.5.3 NEGATIVES KAPITALKONTO . 582 3 ERBFOLGE UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 583 3.1 ALLGEMEINES . 583 3.2 BETRIEB ALS TEIL DER ERBMASSE . 585 3.2.1 ALLGEMEINES . 585 3.2.2 REALTEILUNG OHNE SPITZENAUSGLEICH . 585 3.2.3 REALTEILUNG MIT SPITZENAUSGLEICH . 585 3.3 ERBFOLGE IN MITUNTERNEHMERANTEILE . 587 3.4 UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 588 TEIL P BETRIEBSAUFSPALTUNG 1 BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 590 1.1 ALLGEMEINES . 590 1.2 EINTEILUNG DER ERSCHEINUNGSFORMEN . 591 1.2.1 UNTERSCHEIDUNG NACH DER ART DER ENTSTEHUNG . 591 1.2.2 UNTERSCHEIDUNG NACH DER KONSTELLATION DER RECHTSFORMEN . 591 1.2.3 RECHTSFORM DES BESITZUNTERNEHMENS . 592 1.2.4 RECHTSFORM DES BETRIEBSUNTERNEHMENS . 592 XXVIII \| INHALTSVERZEICHNIS 2 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 592 2.1 SACHLICHE VERFLECHTUNG . 592 2.1.1 VERPACHTUNG MINDESTENS EINER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGE . 592 2.1.2 FUNKTIONAL WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE . 593 2.2 PERSONELLE VERFLECHTUNG . 594 2.2.1 BEHERRSCHUNG DURCH BESITZ-EINZELUNTERNEHMEN . 595 2.2.2 BEHERRSCHUNG DURCH EINE BESITZ-PERSONENGESELLSCHAFT . 596 2.3 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 597 2.4 GLEICHGERICHTETE INTERESSEN VON EHEGATTEN UND KINDERN . 598 3 FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 599 3.1 BESITZUNTERNEHMEN ALS GEWERBEBETRIEB . 599 3.2 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS IM BESITZUNTERNEHMEN . 600 3.3 GEWINNERMITTLUNG IM BESITZ- UND BETRIEBSUNTERNEHMEN . 600 3.3.1 MIETE/PACHT . 601 3.3.2 AUSSCHUETTUNGEN VON DER BETRIEBS-KAPITALGESELLSCHAFT . 601 3.3.3 GEWINNANTEIL EINER BETRIEBS-PERSONENGESELLSCHAFT . 601 3.3.4 BETRIEBSAUSGABENABZUG IM BESITZUNTERNEHMEN . 602 3.3.4.1 FALLGRUPPE 1: ANGEMESSENES ENTGELT . 602 3.3.4.2 FALLGRUPPE 2: UEBERHOEHTES ENTGELT . 602 3.3.4.3 FALLGRUPPE 3: KEIN ODER ZU NIEDRIGES ENTGELT . 602 4 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG (H 16(2) ESTH) . 603 4.1 WEGFALLGRUENDE . 603 4.2 BETRIEBSAUFGABE DES BESITZUNTERNEHMENS . 603 4.3 KEINE BETRIEBSAUFGABE IM BESITZUNTERNEHMEN . 605 4.3.1 BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN . 605 4.3.2 BETRIEBSUNTERBRECHUNG . 606 4.3.3 SONSTIGE GEWERBLICHKEIT . 607 5 UEBUNGSFALL ZUR BETRIEBSAUFSPALTUNG . 608 TEIL Q VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§17 ESTG) 1 REGELUNGSINHALT . 610 2 RECHTSSYSTEMATISCHE EINORDNUNG . 611 3 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 611 4 BEGRIFF DER ANTEILE AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 612 5 ZUGEHOERIGKEIT DER VERAEUSSERTEN ANTEILE ZUM PRIVATVERMOEGEN . 613 5.1 UEBERSICHTEN UND BEISPIELE . 614 5.2 ABGRENZUNG ZU DEN AUSSCHUETTUNGEN . 614 6 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN NACH § 17 ABS. 1 ESTG . 615 6.1 TATBESTANDSMERKMALE . 615 6.2 1 %-BETEILIGUNG . 615 6.2.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG . 616 6.2.2 MITTELBARE BETEILIGUNG . 617 6.2.3 1 %-GRENZE UND EIGENE ANTEILE BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . 619 6.3 FUENFJAHRESZEITRAUM I. S. D. § 17 ESTG . 619 6.3.1 GRUNDSAETZE . 619 6.3.2 BERECHNUNG DER FUENFJAHRESFRIST . 620 6.3.3 FUENFJAHRESFRIST BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB . 621 6.4 VERAEUSSERUNG DER ANTEILE . 622 6.4.1 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 622 6.4.2 VERDECKTE EINLAGE IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 623 6.4.3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 623 6.4.4 TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG . 624 6.4.5 EINBRINGUNG WERTGEMINDERTER BETEILIGUNG I. S. D. § 17 ESTG . 624 6.4.6 EINLAGE EINER BETEILIGUNG I. S. D. § 17 ESTG IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN . 624 INHALTSVERZEICHNIS \| XXIX \| 6.4.7 SONDERFALL: KAPITALERHOEHUNG UND VERAEUSSERUNG VON BEZUGSRECHTEN . 625 6.4.8 SONDERFALL: WEGZUG DER KAPITALGESELLSCHAFT . 625 7 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 626 7.1 GEWINNERMITTLUNG . 626 7.2 VERAEUSSERUNGSPREIS . 627 7.2.1 BEGRIFF UND UMFANG . 627 7.2.2 GEWINNAUSSCHUETTUNG ODER VERAEUSSERUNGSERLOES . 628 7.2.3 KAUFPREISVARIANTEN . 629 7.2.3.1 SOFORTBESTEUERUNG . 630 7.2.3.2 ZUFLUSSBESTEUERUNG . 633 7.2.4 VERDECKTE EINLAGE UND VERAEUSSERUNGSERLOES . 637 7.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 637 7.3.1 DEFINITION DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 637 7.3.2 AUFWENDUNGEN FUER DEN ERWERB DER ANTEILE . 638 7.3.2.1 KAUF DER ANTEILE . 638 7.3.2.2 ANTEILSERWERB BEI GRUENDUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT . 638 7.3.2.3 UNENTGELTLICHER ERWERB . 638 7.3.2.4 ENTNAHME AUS EINEM BETRIEBSVERMOEGEN . 639 7.3.3 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN . 640 7.3.4 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 640 7.3.4.1 OFFENE UND VERDECKTE EINLAGE . 640 7.3.4.2 DARLEHENSVERLUSTE . 641 7.3.4.3 BUERGSCHAFTSVERLUSTE . 642 7.3.4.4 SANIERUNGSPRIVILEG/KLEINANLEGERPRIVILEG . 643 7.4 VERAEUSSERUNGSKOSTEN . 644 7.5 MEHRERE ERWERBSVORGAENGE . 645 8 FREIBETRAG GEMAESS § 17 ABS. 3 ESTG . 646 8.1 RECHTSNATUR . 646 8.2 HOEHE DES FREIBETRAGS . 646 8.3 TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG . 647 8.4 VERAEUSSERUNGSVERLUST . 647 8.4.1 GRUNDSATZ . 647 8.4.2 VERLUSTREGELN, § 17 ABS. 2 SATZ 6 ESTG . 648 8.4.2.1 GRUNDSATZ . 648 8.4.2.2 AUSNAHMEN . 648 8.4.2.3 BEISPIELE: VERLUST UND UNENTGELTLICHER ERWERB . 648 8.4.2.4 BEISPIELE: VERLUST UND ENTGELTLICHER ERWERB . 649 9 AUFLOESUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT, KAPITALHERABSETZUNG UND AUSSCHUETTUNG AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO (§ 17 ABS.4 ESTG) . 650 9.1 ALLGEMEINES . 650 9.2 AUFLOESUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT . 651 9.2.1 EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT . 651 9.2.2 EBENE DES GESELLSCHAFTERS . 651 9.3 KAPITALHERABSETZUNG . 654 9.4 AUSSCHUETTUNG/RUECKZAHLUNG AUS DEM EINLAGEKONTO . 655 10 VERFASSUNGSWIDRIGER VERAEUSSERUNGSGEWINN (§17 ABS. 2 ESTG) . 656 10.1 GESETZESHISTORIE . 656 10.2 BUNDESVERFASSUNGSGERICHT . 657 11 SPERRFRISTBEHAFTETE ANTEILE (§17 ABS. 6 ESTG) . 658 TEIL R EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§18 ESTG) 1 BEGRIFF . 660 2 EINKUENFTE AUS FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT . 660 2.1 BEGRIFF . 660 2.2 AUFGEZAEHLTE FREIBERUFLICHE TAETIGKEITEN . 661 2.2.1 WISSENSCHAFTLICHE TAETIGKEIT (H 15.6 ESTH) . 661 XXX \| INHALTSVERZEICHNIS 2.2.2 KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT (H 15.6 ESTH) . 662 2.2.3 SCHRIFTSTELLERISCHE TAETIGKEIT (H 15.6 ESTH) . 663 2.2.4 UNTERRICHTENDE TAETIGKEIT (H 15.6 ESTH) . 664 2.2.5 ERZIEHERISCHE TAETIGKEIT . 664 2.2.6 KATALOGBERUFE UND DIESEN AEHNLICHE BERUFE . 665 2.3 SELBSTSTAENDIGKEIT DER TAETIGKEIT . 667 2.4 ABGRENZUNG ZUR GEWERBLICHEN TAETIGKEIT . 667 2.4.1 EIGENE FACHKENNTNISSE . 667 2.4.2 LEITUNG UND EIGENVERANTWORTLICHKEIT . 667 2.4.2.1 LEITUNG . 668 2.4.2.2 EIGENVERANTWORTLICHKEIT . 668 2.5 VORLIEGEN MEHRERER TAETIGKEITEN - GEMISCHTE TAETIGKEIT . 670 2.5.1 FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT NEBEN NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 670 2.5.2 MEHRERE BETRIEBE EINES STEUERPFLICHTIGEN . 670 2.5.3 MEHRERE TAETIGKEITEN I. R. D. BETRIEBES . 671 2.5.3.1 TRENNBARE GEMISCHTE TAETIGKEITEN . 671 2.5.3.2 NICHTTRENNBARE GEMISCHTE TAETIGKEITEN . 672 2.6 UEBERSICHT . 673 2.7 BETRIEBSAUSGABENPAUSCHALE . 674 2.8 GEMEINSCHAFTLICHE AUSUEBUNG DER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT . 674 2.9 BESONDERHEITEN IM ERBFALL . 676 2.9.1 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE DER ERBEN . 676 2.9.2 PRAXISFORTFUEHRUNG . 676 2.9.3 PRAXISVERPACHTUNG DURCH ERBEN . 676 2.9.4 PRAXISVERPACHTUNG DURCH DEN BERUFSTRAEGER . 677 2.10 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND EINBRINGUNG EINER PRAXIS IN EINE GBR . 677 2.10.1 VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE . 677 2.10.1.1 PRAXISVERAEUSSERUNG . 677 2.10.1.2 VERAEUSSERUNG EINER TEILPRAXIS . 678 2.10.1.3 VERAEUSSERUNG EINES FREIBERUFLICHEN SOZIETAETSANTEILS . 678 2.10.2 AUFGABE EINER PRAXIS . 679 2.10.3 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGS-BZW. AUFGABEGEWINNS . 679 2.10.4 EINBRINGUNG EINER EINZELPRAXIS IN EINE SOZIETAET BZW. PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT . 680 2.11 GEWINNERMITTLUNG BEI FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT . 680 3 LOTTERIEEINNEHMER (§18 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 681 4 SONSTIGE SELBSTSTAENDIGE ARBEIT (§18 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 681 4.1 TAETIGKEITEN . 681 4.2 LEITUNG UND EIGENVERANTWORTLICHKEIT . 682 5 INITIATOREN VON WAGNISKAPITALGESELLSCHAFTEN (§18 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 682 TEIL S EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 1 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS (§1 ABS. 1 LSTDV) . 683 2 DIENSTVERHAELTNIS (§1 ABS. 2 LSTDV) . 683 2.1 WESENTLICHE MERKMALE DER ARBEITNEHMEREIGENSCHAFT . 684 2.2 ENTSCHEIDUNG IN ZWEIFELSFAELLEN NACH DEM GESAMTBILD . 686 2.3 VERTRAEGE UNTER ANGEHOERIGEN . 687 3 MEHRERETAETIGKEITEN-EINHEITLICHETAETIGKEIT . 687 4 ARBEITSLOHN . 688 4.1 ALLGEMEINES . 688 4.2 ARBEITSLOHN . 688 4.2.1 SONDERZUWENDUNGEN OHNE RECHTLICHE VERPFLICHTUNG . 689 4.2.2 ARBEITSLOHN VON DRITTER SEITE . 689 4.2.3 AUFMERKSAMKEITEN . 690 4.2.4 EIGENBETRIEBLICHES INTERESSE . 691 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXI \| 5 SACHBEZUEGE . 691 5.1 BEGRIFF . 691 5.2 BEWERTUNG DER SACHBEZUEGE . 692 5.3 BELEGSCHAFTSRABATTE (§ 8 ABS. 3 ESTG) . 696 5.4 SONDERREGELUNG FUER BETRIEBSVERANSTALTUNGEN . 697 6 STEUERFREIER ARBEITSLOHN . 698 7 ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN . 699 7.1 GRUNDSAETZE . 699 7.2 SONDERFAELLE . 700 8 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER . 700 9 WERBUNGSKOSTEN BEI ARBEITNEHMERN . 700 9.1 WERBUNGSKOSTENBEGRIFF . 700 9.2 EINZELFAELLE . 703 9.2.1 BEITRAEGE ZU BERUFSVERBAENDEN . 703 9.2.2 AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE (§ 9 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 703 9.2.3 AUFWENDUNGEN FUER ARBEITSMITTEL (§ 9 ABS. 1 NR. 6 ESTG) . 706 9.2.4 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER (§ 4 ABS. 5 NR. 6B, § 9 ABS. 5 ESTG) . 709 9.2.5 HOMEOFFICE-PAUSCHALE . 710 9.2.6 FORTBILDUNGSKOSTEN, KOSTEN EINER ZWEITAUSBILDUNG . 711 9.2.7 REISEKOSTEN . 711 9.2.8 UMZUGSKOSTEN . 712 9.2.9 DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG (§9 ABS. 1 NR. 5 ESTG) . 712 9.2.10 ERSATZ VON WERBUNGSKOSTEN DURCH DEN ARBEITGEBER . 712 10 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 712 10.1 ERMITTLUNGSSCHEMA . 712 10.2 VERSORGUNGSFREIBETRAG . 713 10.2.1 UEBERBLICK. . 713 10.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOECHSTBETRAG . 714 10.2.3 ABGRENZUNG VERSORGUNGSBEZUEGE UND RENTENBEZUEGE . 714 11 PAUSCHBETRAEGE FUER WERBUNGSKOSTEN (§ 9A NR. 1 ESTG) . 715 12 UEBUNGSFAELLE ZUR EINKUNFTSERMITTLUNG AUS § 19 ESTG . 716 13 VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN (§46 ESTG) . 717 13.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 717 13.2 VORAUSSETZUNGEN . 717 13.2.1 VERANLAGUNGSTATBESTAENDE DES § 46 ESTG (AUSWAHL) . 717 13.2.2 FAELLE DER PFLICHTVERANLAGUNG . 718 13.2.2.1 POSITIVE SUMME ANDERER EINKUENFTE VON MEHR ALS 410 YY(§46 ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 718 13.2.2.2 MEHRERE DIENSTVERHAELTNISSE (§46 ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 720 13.2.3 PFLICHTVERANLAGUNG NACH § 46 ABS. 2 NR. 3 BIS 7 ESTG . 721 13.2.4 ANTRAGSVERANLAGUNGNACH§46ABS.2NR.8UNDNR. 9ESTG . 721 13.3 HAERTEAUSGLEICH . 721 13.3.1 ALLGEMEINES . 721 13.3.2 HAERTEAUSGLEICH NACH § 46 ABS. 3 ESTG . 722 13.3.2.1 VORAUSSETZUNGEN . 722 13.3.2.2 DURCHFUEHRUNG . 722 13.3.2.3 ERMITTLUNG DES HAERTEAUSGLEICHS 1 . 723 13.3.3 HAERTEAUSGLEICH NACH § 46 ABS. 5 ESTG . 724 13.3.4 UEBERSICHT . 725 TEIL T EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 1 UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 726 2 BEGRIFF DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 727 3 SUBSIDIARITAET DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ABS.8 ESTG) . 729 4 ZUFLUSSPRINZIP (§11 ABS. 1 ESTG) . 729 \| XXXII \| INHALTSVERZEICHNIS 5 EINNAHMEN AUS KAPITALVERMOEGEN . 730 5.1 EINNAHMEN GEMAESS § 20 ABS. 1 ESTG . 730 5.1.1 EINKUENFTE AUS BETEILIGUNGEN AN KAPGES (§20 ABS. 1 NR. 1 UND NR. 2 ESTG) . 730 5.1.1.1 DIVIDENDEN, GEWINNANTEILE . 731 5.1.1.2 SONSTIGE BEZUEGE . 732 5.1.1.3 ZUFLUSS DER EINNAHMEN . 735 5.1.1.4 BEZUGSRECHTE . 738 5.1.1.5 BEZUEGE AUS KAPITALHERABSETZUNG UND LIQUIDATION . 739 5.1.1.6 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 739 5.1.1.7 TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 740 5.1.2 INVESTMENTERTRAEGE (§20 ABS. 1 NR. 3 UND NR. 3A) . 741 5.1.2.1 STEUERPFLICHTIGE INVESTMENTERTRAEGE (§20 ABS. 1 NR. 3) . 741 5.1.2.2 TEILFREISTELLUNG . 741 5.1.2.3 SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE (§20 ABS. 1 NR. 3A) . 742 5.1.2.4 ANWENDUNGSREGELN . 742 5.1.3 GEWINNANTEILE AUS STILLEN BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHEN DARLEHEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 742 5.1.3.1 BEGRIFF DER STILLEN BETEILIGUNG . 742 5.1.3.2 BEGRIFF DES PARTIARISCHEN DARLEHENS . 743 5.1.3.3 ABGRENZUNG ZUR ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG . 744 5.1.3.4 STILLE BETEILIGUNG VON NAHEN ANGEHOERIGEN . 745 5.1.3.5 UMFANG DER EINNAHMEN AUS STILLER BETEILIGUNG . 747 5.1.3.6 ZUFLUSS DER EINNAHMEN . 747 5.1.3.7 VERLUSTANTEILE . 748 5.1.3.8 WERBUNGSKOSTEN . 749 5.1.3.9 STILLE UNTERBETEILIGUNGEN . 749 5.1.4 ZINSEN AUS HYPOTHEKEN, GRUNDSCHULDEN UND RENTEN AUS RENTENSCHULDEN . 750 5.1.5 ERTRAEGE AUS LEBENS-UND RENTENVERSICHERUNGEN . 750 5.1.5.1 STEUERPFLICHTIGE VERSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 6 SATZ 1 ESTG) . 750 5.1.5.2 HAELFTIGE STEUERFREIHEIT NACH §20 ABS. 1 NR. 6 SATZ 2 ESTG . 751 5.1.5.3 ALTVERTRAEGE . 752 5.1.6 ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 752 5.1.6.1 UEBERBLICK . 752 5.1.6.2 KAPITALFORDERUNGEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN . 753 5.1.6.3 ANLEIHEN . 754 5.1.6.4 GEWINNOBLIGATIONEN . 754 5.1.6.5 WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN . 754 5.1.6.6 OPTIONSANLEIHEN . 754 5.1.6.7 BAUSPARZINSEN . 755 5.1.6.8 SPARBRIEFE . 755 5.1.6.9 BUNDESSCHATZBRIEFE . 756 5.1.6.10 PRIVATDARLEHEN, GESELLSCHAFTERDARLEHEN . 756 5.1.6.11 VERZUGSZINSEN . 756 5.1.6.12 STUNDUNGSZINSEN . 756 5.1.6.13 ERSTATTUNGSZINSEN UND PROZESSZINSEN . 757 5.1.6.14 VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN . 757 5.1.6.15 ZINSANTEIL BEI DAUERNDEN LASTEN . 757 5.1.6.16 GENUSSRECHTE . 757 5.1.6.17 ZINSEN AUF LOHNFORDERUNGEN . 757 5.1.6.18 DARLEHENSVERTRAEGE MIT ANGEHOERIGEN . 758 5.1.7 DISKONTERTRAEGE (§ 20 ABS. 1 NR. 8 ESTG) . 758 5.1.8 EINNAHMEN!. S. D. §20 ABS. 1 NR. 9 ESTG . 758 5.1.9 LEISTUNGEN VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART (§ 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG) . 759 5.1.10 STILLHALTERPRAEMIEN (§20 ABS. 1 NR. 11 ESTG) . 759 5.1.10.1 ERHALTENE STILLHALTERPRAEMIEN . 759 5.1.10.2 GEZAHLTE GLATTSTELLUNGSPRAEMIEN . 760 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXIII \| 5.2 EINNAHMEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON KAPITALANLAGEN GEMAESS § 20 ABS. 2 ESTG . 760 5.2.1 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 20 ABS.2 SATZ 1 NR. 1 ESTG) . 760 5.2.1.1 BESTEUERUNG . 760 5.2.1.2 GEWINNERMITTLUNG (§20 ABS. 4 ESTG) . 761 5.2.1.3 VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN I.S. D. § 17 ESTG . 761 5.2.1.4 ZEITLICHE ANWENDUNG . 761 5.2.1.5 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE AUS AKTIEN . 762 5.2.2 VERAEUSSERUNG VON DIVIDENDENSCHEINEN UND ZINSSCHEINEN (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 ESTG) . 762 5.2.2.1 VERAEUSSERUNG VON DIVIDENDENSCHEINEN UND SONSTIGEN ANSPRUECHEN (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, A) . 762 5.2.2.2 VERAEUSSERUNG VON ZINSSCHEINEN UND ZINSFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, B) 765 5.2.3 TERMINGESCHAEFTE (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 ESTG) . 766 5.2.3.1 BEGRIFF DES TERMINGESCHAEFTS . 766 5.2.3.2 GEWINN BEI TERMINGESCHAEFTEN (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 BUCHST, A ESTG) . 767 5.2.3.3 GEWINN AUS DER VERAEUSSERUNG EINES TERMINGESCHAEFTS (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 BUCHST, B ESTG) . 768 5.2.3.4 ZEITLICHE ANWENDUNG . 769 5.2.4 VERAEUSSERUNG VON STILLEN BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHEN DARLEHEN (§20 ABS.2SATZ 1 NR. 4 ESTG) . 769 5.2.5 VERAEUSSERUNG VON HYPOTHEKEN, GRUNDSCHULDEN UND RENTEN AUS RENTENSCHULDEN (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 5 ESTG) . 769 5.2.6 VERAEUSSERUNG VON LEBENS UND RENTENVERSICHERUNGEN (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 6 ESTG) . 769 5.2.7 VERAEUSSERUNG SONSTIGER KAPITALFORDERUNGEN (§20 ABS.2 SATZ 1 NR. 7 ESTG) . 770 5.2.7.1 AB UND AUFGEZINSTE KAPITALFORDERUNGEN . 770 5.2.7.2 VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN MIT ZINSSCHEIN ODER ZINSFORDERUNG . 771 5.2.8 AUSSCHEIDEN ALS MITGLIED ODER GESELLSCHAFTER EINER KOERPERSCHAFT IM SINNE DES § 1 ABS. 1 NR. 3 BIS 5 KSTG (§ 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 8 ESTG) . 772 5.2.9 VERAEUSSERUNGSGEWINN (§ 20 ABS. 4 ESTG) . 772 5.2.9.1 ERMITTLUNGSSCHEMA . 772 5.2.9.2 ENTNAHME AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 772 5.2.9.3 UNENTGELTLICHER ERWERB . 773 5.2.9.4 VERDECKTE EINLAGE . 773 5.2.9.5 WERTPAPIERE IN GIROSAMMELVERWAHRUNG . 773 5.3 BESONDERE ENTGELTE UND VORTEILE (§ 20 ABS. 3 ESTG) . 773 5.4 KRYPTOWAEHRUNGEN . 774 6 WERBUNGSKOSTEN (§ 20 ABS. 9 ESTG) . 774 6.1 BEGRIFF . 774 6.2 ZEITLICHER ZUSAMMENHANG . 775 6.3 SONSTIGE WERBUNGSKOSTEN . 776 6.4 ABZUGSVERBOT . 776 6.5 SPARER-PAUSCHBETRAG . 776 7 VERLUSTVERRECHNUNG BEI EINKUENFTEN AUS §20 ESTG (§20 ABS. 6 ESTG) . 777 7.1 VERLUSTVERRECHNUNGSKREIS BEI § 20 ESTG . 777 7.2 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE AUS AKTIENVERAEUSSERUNGEN . 778 7.3 VERLUSTE AUS TERMINGESCHAEFTEN . 778 7.4 UNEINBRINGLICHKEIT DER KAPITALFORDERUNG . 778 7.5 AUSNAHMEN VON DER BESCHRAENKTEN VERLUSTVERRECHNUNG (§ 32D ABS. 2 NR. 1-3 ESTG) . 779 7.6 REIHENFOLGE DER VERLUSTVERRECHNUNG . 779 8 NIESSBRAUCH AN KAPITALVERMOEGEN . 780 8.1 VORBEHALTSNIESSBRAUCH . 780 8.2 ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 780 8.2.1 UNENTGELTLICH BESTELLTER NIESSBRAUCH . 781 8.2.2 ENTGELTLICH BESTELLTER NIESSBRAUCH . 781 9 TARIFVORSCHRIFT § 32D ESTG . 781 9.1 GESONDERTER STEUERSATZ (§ 32D ABS. 1 ESTG) . 781 \| XXXIV \| INHALTSVERZEICHNIS 9.2 AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER (§ 32D ABS. 2 ESTG) . 782 9.2.1 KAPITALERTRAEGE AUS § 20 ABS. 1 NR. 4 UND NR. 7 ESTG BEI NAHESTEHENDEN PERSONEN UND ANTEILSEIGNERN (§ 32D ABS. 2 NR. 1 ESTG) . 782 9.2.2 ERTRAEGE AUS LEBENS UND RENTENVERSICHERUNGEN (§ 32D ABS. 2 NR. 2 ESTG) . 784 9.2.3 OPTION BEI UNTERNEHMERISCHER BETEILIGUNG (§ 32D ABS. 2 NR. 3 ESTG) . 785 9.2.4 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG (§ 32D ABS. 2 NR. 4 ESTG) . 786 9.3 PFLICHTVERANLAGUNG NACH § 32D ABS. 3 ESTG . 786 9.4 WAHLVERANLAGUNG NACH § 32D ABS. 4 ESTG . 787 9.5 WAHLVERANLAGUNG NACH §32D ABS. 6 ESTG (GUENSTIGERPRUEFUNG) . 787 10 KAPITALERTRAGSTEUER . 788 10.1 KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHTIGE EINNAHMEN (§ 43 ABS. 1) . 788 10.2 HOEHE UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 43A ESTG) . 789 10.3 SCHULDNER DER KAPITALERTRAGSTEUER . 789 10.4 ENTSTEHUNG UND ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 44 ESTG) . 789 10.4.1 ENTSTEHUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . 789 10.4.2 ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . 791 10.5 FAELLIGKEIT DER KAPITALERTRAGSTEUER . 791 10.6 ABGELTUNGSWIRKUNG DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS (§43 ABS. 5 ESTG) . 792 10.7 ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG (§ 44A ESTG) . 792 10.7.1 NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG . 792 10.7.2 FREISTELLUNGSAUFTRAG . 792 10.7.3 KEINE ABSTANDNAHME BEI TAFELGESCHAEFTEN, TREUHANDKONTEN UND NIESSBRAUCHSFAELLEN . 793 10.8 EINFUEHRUNG VON § 44A ABS. 10 SATZ 1 NR. 3, § 44 ABS. 2 ESTG ZUR VERHINDERUNG VON CUM-/CUM-UMGEHUNGSGESTALTUNGEN . 793 10.9 ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER (§ 44B ESTG) . 794 10.10 ANRECHNUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . 795 10.11 NICHTERHEBUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER BEI KONZERNEN IM EU-BEREICH (§ 43B ESTG) . 795 10.12 DEPOTUEBERTRAGUNG . 795 10.13 VERLUSTE . 795 10.14 FREISTELLUNG VOM STEUERABZUG . 797 TEIL U EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 1 ALLGEMEINES . 798 1.1 BEGRIFFE VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 798 1.2 VERHAELTNIS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG I. S. D. § 21 ESTG GEGENUEBER DEM ZIVILRECHT . 798 1.2.1 ERWEITERUNG DES BEGRIFFS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG GEGENUEBER DEM ZIVILRECHT . 798 1.2.2 EINENGUNG DES BUERGERLICH-RECHTLICHEN BEGRIFFS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 799 1.3 SUBSIDIARITAETSKLAUSEL . 799 2 ARTEN DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 799 2.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG UNBEWEGLICHEN VERMOEGENS . 800 2.2 UEBERLASSUNG VON GRUNDSTUECKEN ZUR SUBSTANZAUSBEUTE . 800 2.2.1 BEGRIFF . 800 2.2.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN VERPACHTUNG UND VERAEUSSERUNG . 801 2.3 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON SACHINBEGRIFFEN (§21 ABS.L NR.2ESTG) . 802 2.4 ZEITLICH BEGRENZTE UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§21 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 803 2.5 ABTRETUNG VON MIET UND PACHTZINSFORDERUNGEN (§21 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 804 3 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 805 4 EINKUNFTSERZIELUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 806 4.1 ALLGEMEINES . 806 4.2 UNTERSTELLUNG DER EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT . 806 4.3 NACHZUWEISENDE EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT . 806 4.4 PROGNOSE . 807 4.5 WEGFALL DER EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT . 808 4.6 GRUNDSTUECKSGESELLSCHAFTEN, IMMOBILIENFONDS . 808 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXV 5 MIETVERTRAEGE ZWISCHEN ANGEHOERIGEN UND PARTNERN EINER NICHTEHELICHEN LEBENSGEMEINSCHAFT . 809 6 EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 809 6.1 BEGRIFF . 809 6.2 EINZELFAELLE VON EINNAHMEN . 810 6.2.1 LEISTUNGEN DES MIETERS/PAECHTERS AN DRITTE ZUGUNSTEN DES VERMIETERS/VERPAECHTERS . 810 6.2.2 UMLAGEN . 811 6.2.3 SCHADENSERSATZLEISTUNGEN . 811 6.2.4 INSTANDHALTUNG DURCH DEN MIETER . 813 6.2.5 GRUNDSTUECKSAUFBAUTEN DURCH DEN MIETER . 813 6.2.6 BEHANDLUNG VON ZUSCHUESSEN . 814 6.2.6.1 ZUSCHUESSE ZU HERSTELLUNGSAUFWAND, ERHALTUNGSAUFWAND UND SCHULDZINSEN . 814 6.2.6.2 MIETVORAUSZAHLUNGEN UND MIETERZUSCHUESSE . 815 6.2.7 LEISTUNGEN DRITTER . 817 6.2.8 ZINSEN ALS MIETEINNAHME . 817 6.2.9 ERBBAUZINSEN . 818 6.2.10 BESTELLUNG EINES DINGLICHEN WOHNRECHTS GEGEN UEBERTRAGUNG EINES UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKS IM PRIVATEN BEREICH . 818 6.2.11 MIETKAUTION . 818 7 SUBSIDIARITAETSKLAUSEL DES §21 ABS. 3 ESTG . 818 8 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 820 8.1 GRUNDSAETZE . 820 8.2 PLANUNGSKOSTEN . 822 8.3 SCHULDZINSEN UND GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN . 824 8.3.1 BEGRIFFE . 824 8.3.2 WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG . 824 8.3.3 AUFTEILUNG BEI GEMISCHTER GEBAEUDENUTZUNG . 826 8.3.3.1 GRUNDSATZ . 826 8.3.3.2 ZUORDNUNG VON SCHULDZINSEN . 827 8.3.4 NACHTRAEGLICHE SCHULDZINSEN . 828 8.4 DAMNUM/DISAGIO . 830 8.5 WEITERE WERBUNGSKOSTEN . 832 9 ABGRENZUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND UND ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 834 9.1 ALLGEMEINES . 834 9.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 834 9.3 BEGRIFF DER HERSTELLUNGSKOSTEN . 836 9.3.1 UEBERBLICK . 836 9.3.2 HERSTELLUNG VON NEUEM WIRTSCHAFTSGUT . 836 9.3.3 ERWEITERUNG . 837 9.3.4 UEBER DEN URSPRUENGLICHEN ZUSTAND HINAUSGEHENDE WESENTLICHE VERBESSERUNG . 839 9.3.5 ZUSAMMENTREFFEN VON HERSTELLUNGS UND ERHALTUNGSAUFWAND . 840 9.3.6 MAENGELBESEITIGUNGSKOSTEN AN UNFERTIGEN GEBAEUDEN . 841 9.3.7 VERLORENE ANZAHLUNGEN . 841 9.3.8 MINDERUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN . 841 9.3.9 BEISPIELE . 842 9.3.10 VEREINFACHUNGSREGELUNG ZU DEN HERSTELLUNGSKOSTEN . 843 9.4 ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN . 843 9.4.1 GRUNDSAETZE . 843 9.4.2 UEBERSICHT . 844 9.4.3 BEISPIEL . 845 9.5 BEGRIFF DES ERHALTUNGSAUFWANDS . 845 9.6 ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG VON ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN UND ERHALTUNGS AUFWAND . 847 9.7 ABBRUCHKOSTEN . 849 9.8 AUFWENDUNGEN FUER GARTENANLAGEN . 850 \| XXXVI \| INHALTSVERZEICHNIS 10 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG . 850 10.1 ALLGEMEINES . 850 10.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN . 850 10.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN DES GRUNDSTUECKS . 851 10.4 UNENTGELTLICHER ERWERB . 852 10.4.1 EINZELRECHTSNACHFOLGE . 852 10.4.1.1 SCHENKUNG/VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 852 10.4.1.2 ERBFALL/ERBAUSEINANDERSETZUNG . 859 10.4.1.3 FOERDERUNG VON BAUDENKMAELERN UND GEBAEUDEN IN SANIERUNGS UND ENTWICKLUNGS GEBIETEN . 867 10.5 ERHOEHTE AFA BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGS BEREICHEN (§ 7H ESTG) . 867 10.6 ERHOEHTE AFA BEI BAUDENKMAELERN (§7I ESTG) . 868 11 TEILWEISE UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG . 869 11.1 ALLGEMEINES . 869 11.2 RECHTSLAGE BIS VZ 2020 . 869 11.3 RECHTSLAGE SEIT VZ 2021 . 870 12 VERTEILUNG VON ERHALTUNGSAUFWAND BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND S TAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (§ 1 LA ESTG) SOWIE BEI BAUDENKMAELERN (§ 11B ESTG) . 871 13 STEUERBEGUENSTIGUNG FUER ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTE BAUDENKMAELER UND GEBAEUDE IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (SIOFESTG) . 871 13.1 ALLGEMEINES . 871 13.2 HERSTELLUNGSAUFWAND (§ LOF ABS. 1 ESTG) . 871 13.3 ERHALTUNGSAUFWAND (§ LOF ABS. 2 ESTG) . 872 13.3.1 OBJEKTBESCHRAENKUNG (§ LOF ABS. 3 ESTG) . 872 13.3.2 MITEIGENTUM UND HINZUERWERB VON ANTEILEN . 872 14 MITEIGENTUM AN GRUNDSTUECKEN . 873 14.1 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE . 873 14.2 GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG . 873 14.3 EINNAHMEN . 874 14.4 WERBUNGSKOSTEN UND AFA . 874 14.5 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG AN EINZELNE MITEIGENTUEMER . 874 14.6 GEMISCHTE NUTZUNG VON GEBAEUDEN . 875 15 FOERDERUNG DES SELBST GENUTZTEN UND UNENTGELTLICH UEBERLASSENEN WOHNEIGENTUMS NACH DEM EIGENHEIMZULAGENGESETZ UND § 1 0I ESTG . 876 16 NIESSBRAUCH UND ANDERE NUTZUNGSRECHTE AN GRUNDVERMOEGEN . 877 16.1 BEGRIFF UND ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 877 16.1.1 GRUNDSAETZE . 877 16.1.2 NIESSBRAUCHSERLASS . 878 16.1.3 NIESSBRAUCHSARTEN . 878 16.1.4 NIESSBRAUCH/WOHNRECHT IM UEBERBLICK . 878 16.2 ALLGEMEINE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE . 879 16.2.1 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 879 16.2.2 BESTELLUNG EINES NIESSBRAUCHS ODER EINES ANDEREN NUTZUNGSRECHTS ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN . 880 16.2.3 ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 880 16.2.4 UEBERSICHT ZUM UNENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 881 16.2.5 UEBERSICHT ZUM ENTGELTLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 882 16.2.6 TEILENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 882 16.2.7 VORBEHALTSNIESSBRAUCH . 883 16.2.7.1 ALLGEMEINES . 883 16.2.7.2 UEBERSICHT . 883 16.2.7.3 AFA FUER EIGENTUEMER NACH ERLOESCHEN DES VORBEHALTSNIESSBRAUCHS . 884 16.3 VERMAECHTNISNIESSBRAUCH . 885 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXVII \| 16.4 QUOTEN-UND BRUCHTEILSNIESSBRAUCH . 885 16.5 BRUTTONIESSBRAUCH . 886 16.6 DINGLICHES WOHNRECHT . 886 16.6.1 ZUGEWENDETES DINGLICHES WOHNRECHT . 886 16.6.2 VORBEHALTENES DINGLICHES WOHNRECHT . 886 16.7 ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHS . 888 16.8 OBLIGATORISCHE NUTZUNGSRECHTE . 889 16.8.1 ZUGEWENDETES OBLIGATORISCHES NUTZUNGSRECHT . 889 16.8.2 VORBEHALTENES OBLIGATORISCHES NUTZUNGSRECHT . 889 16.9 FEHLGESCHLAGENER NIESSBRAUCH . 890 TEIL V SONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 ESTG) 1 UEBERBLICK . 891 2 EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§22 NR. 1 ESTG) . 891 2.1 ALLGEMEINES . 891 2.2 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 892 2.2.1 LEISTUNGEN IN GELD ODER GELDESWERT . 892 2.2.2 EINHEITLICHER ENTSCHLUSS . 892 2.2.3 WIEDERKEHR VON ZEIT ZU ZEIT . 893 2.2.4 DAUER . 893 2.3 ABZUGSVERBOT NACH § 12 NR. 2 ESTG FUER WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 893 2.3.1 UEBERBLICK. . 893 2.3.2 FREIWILLIGE UNTERHALTSZUWENDUNGEN . 894 2.3.3 GESETZLICHE UNTERHALTSPFLICHT . 894 2.3.4 STEUERLICH RELEVANTE ZAHLUNGEN . 894 2.4 PRIVATE RENTEN . 894 2.4.1 ALLGEMEINES . 894 2.4.2 GESETZLICHE RENTEN UND RUERUP-RENTEN . 896 2.4.2.1 ALLGEMEINES . 896 2.4.2.2 GESETZLICHE RENTEN . 897 2.4.2.3 BESTIMMTE PRIVATE RENTEN . 897 2.4.2.4 ANDERE LEISTUNGEN . 898 2.4.2.5 BESTEUERUNGSANTEIL . 898 2.4.2.6 FOLGERENTEN-PROBLEMATIK . 900 2.4.2.7 OEFFNUNGSKLAUSEL . 901 2.4.2.8 PROBLEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNG . 902 2.4.2.9 STEUERFREIE GESETZLICHE RENTEN . 903 2.4.3 SONSTIGE PRIVATE RENTEN . 903 2.4.3.1 ALLGEMEINES . 903 2.4.3.2 ERTRAGSANTEIL BEI LEIBRENTEN . 904 2.4.3.3 ERTRAGSANTEIL BEI ABGEKUERZTEN LEIBRENTEN . 905 2.4.3.4 ERHOEHUNG DER RENTE . 906 2.4.3.5 HERABSETZUNG DER RENTE . 907 2.4.3.6 RENTEN BEI MEHREREN BERECHTIGTEN . 908 2.4.3.7 KEINE GANZJAEHRIGE LAUFZEIT . 909 2.5 PRIVATE VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN . 909 2.5.1 BEGRIFF . 909 2.5.2 WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN ALS ENTGELT . 909 2.5.3 BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN . 910 2.5.4 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 910 2.5.5 WERBUNGSKOSTENABZUG . 912 2.6 DAUERNDE LAST . 912 2.7 KAUFPREISRATEN UND ZEITLICH BEGRENZTE WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN . 913 2.8 BEISPIEL ZU KAUFPREISRATEN . 914 \| XXXVIII \| INHALTSVERZEICHNIS 2.9 EXKURS: BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN . 915 2.9.1 ZUSAMMENHANG MIT BETRIEBSVERMOEGEN . 915 2.9.2 GLEICHWERTIGKEIT VON LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG . 916 2.9.3 BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN LEIBRENTE . 916 2.9.3.1 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER . 916 2.9.3.2 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 921 2.10 EXKURS: VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN LEIBRENTE . 925 2.11 EXKURS: VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG I. S . D. § 17 ESTG GEGEN LEIBRENTE . 926 2.12 EXKURS: BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN KAUFPREISRATEN . 926 2.12.1 BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN . 926 2.12.2 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 928 2.13 EXKURS: BETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILSVERAEUSSERUNG GEGEN ANDERE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 929 2.13.1 VERAEUSSERER . 929 2.13.2 ERWERBER . 929 2.14 EXKURS: VERAEUSSERUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS GEGEN LEIBRENTE . 929 2.14.1 BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN . 929 2.14.2 BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 930 2.15 EXKURS: BETRIEBLICHE SCHADENSRENTEN UND UNFALLRENTEN (BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER) . 930 3 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 931 3.1 UEBERBLICK . 931 3.2 ALLGEMEINES . 932 3.3 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN . 933 3.3.1 BETRIEB, TEILBETRIEB UND MITUNTERNEHMERANTEIL . 933 3.3.2 GMBH-ANTEILE . 933 3.3.3 ANDERE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 934 3.4 UNENTGELTLICHKEIT . 934 3.5 EMPFAENGER DES VERMOEGENS . 934 3.6 AUSREICHENDE ERTRAEGE . 934 3.7 VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 935 3.7.1 BEHANDLUNG BEIM ZAHLENDEN . 935 3.7.2 BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER . 935 3.8 VERTRAEGE UNTER ANGEHOERIGEN . 936 3.9 NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG DURCH DEN VERMOEGENSUEBERNEHMER . 936 3.10 UEBERGABEVERTRAEGE BIS 31.12.2007 . 936 3.11 BEISPIELSFAELLE . 936 4 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE (§22 NR. 2 ESTG) . 938 4.11.1 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 939 4.11.2 UEBERENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 939 4.11.3 RENTENBARWERT UEBER 200% DES WERTS DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS . 939 5 REALSPLITTING (§ 10 ABS. LA NR. 1 ESTG, § 22 NR. 1A ESTG) . 940 5.1 ALLGEMEINES . 940 5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DAS REALSPLITTING . 941 5.3 HOECHSTBETRAG . 942 5.4 WEITERE ASPEKTE . 942 6 NACHGELAGERTE BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN (§22 NR. 5 ESTG) . 943 TEIL W EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§ 23 ESTG) 1 ALLGEMEINES . 944 2 GEGENSTANDDESVERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS . 944 3 ANSCHAFFUNG UND VERAEUSSERUNG ALS VORAUSSETZUNGEN EINES VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS I.S.D. §23 ESTG . 945 3.1 ANSCHAFFUNG . 945 3.1.1 BEGRIFF . 945 INHALTSVERZEICHNIS \| XXXIX \| 3.1.2 VORGAENGE, DIE KEINE ANSCHAFFUNG SIND . 945 3.2 BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG . 946 3.2.1 GRUNDSATZ . 946 3.2.2 UEBERTRAGUNG VON MITEIGENTUMSANTEILEN . 946 3.2.3 ERBAUSEINANDERSETZUNG UND REALTEILUNG . 947 3.2.4 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 948 3.2.5 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 948 3.2.6 RUECKABWICKLUNG . 948 3.3 IDENTITAET DES ANGESCHAFFTEN UND VERAEUSSERTEN WIRTSCHAFTSGUTS . 949 3.4 VERAEUSSERUNGSFRISTEN . 949 3.4.1 ALLGEMEINES . 949 3.4.2 FRISTBERECHNUNG . 950 3.4.2.1 MASSGEBLICHKEIT DES OBLIGATORISCHEN RECHTSGESCHAEFTS . 950 3.4.2.2 SONDERFAELLE . 950 3.4.2.3 BEISPIELE ZUR FRISTBERECHNUNG . 951 3.5 EINBEZIEHUNG VON GEBAEUDEN UND AUSSENANLAGEN (§ 23 ABS. 1 NR. 1 SAETZE 2 FF. ESTG) . 951 3.5.1 GRUNDSAETZE . 951 3.5.2 ERBBAURECHT . 952 3.5.3 AUSSCHLUSS VON WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZT WURDEN (§ 23 ABS. 1 NR. 1 SATZ 3 ESTG) . 952 3.6 VERAEUSSERUNG ENTNOMMENER WIRTSCHAFTSGUETER (§23 ABS. 1 SATZ 2 ESTG) . 954 3.7 VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (§ 23 ABS. 1 SATZ 4 ESTG) . 954 3.8 VERAEUSSERUNG EINGELEGTER/VERDECKT EINGELEGTER WIRTSCHAFTSGUETER (§ 23 ABS. 1 SATZ 5 ESTG) . 955 3.9 VERDECKTE EINLAGE VON GRUNDSTUECKEN IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 23 ABS. 1 SATZ 5 NR. 2 ESTG) . 956 4 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS (§23 ABS. 3 ESTG) . 957 4.1 BEGRIFF DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 957 4.2 VERAEUSSERUNGSPREIS . 957 4.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 958 4.4 HERSTELLUNGSKOSTEN . 959 4.5 VERAEUSSERUNG ENTNOMMENER WIRTSCHAFTSGUETER (§23 ABS. 3 SATZ 2 ESTG) . 959 4.6 VERAEUSSERUNG UNENTGELTLICH ERWORBENER WIRTSCHAFTSGUETER . 959 4.7 MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN UM DIE AFA (§ 23 ABS. 3 SATZ 4 ESTG) . 960 4.8 WERBUNGSKOSTEN . 960 4.9 BEDEUTUNG DES ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIPS (§11 ESTG) BEI § 23 ESTG . 961 4.9.1 GRUNDSATZ . 961 4.9.2 ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 961 4.9.3 WERBUNGSKOSTEN . 961 4.10 VERAEUSSERUNG GEGEN RATEN UND RENTEN . 962 4.10.1 RATEN . 962 4.10.2 RENTEN . 962 5 FREIGRENZE (§ 23 ABS. 3 SATZ 5 ESTG) . 963 6 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT, VERLUSTABZUGSVERBOT . 964 7 SUBSIDIARITAETSKLAUSEL (§23 ABS. 2 ESTG) . 964 8 EINNAHMEN AUS DER NUTZUNG DES WIRTSCHAFTSGUTES WAEHREND DER BESITZZEIT . 964 9 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 965 TEIL X STEUERFREIE EINNAHMEN (§§ 3 BIS 3C ESTG) 1 GRUNDSAETZE . 966 2 EINZELNE STEUERBEFREIUNGEN . 966 2.1 LEISTUNGEN AUS VERSICHERUNGEN (§ 3 NR. 1 ESTG) . 966 2.2 LOHNERSATZLEISTUNGEN (§3 NR. 2 UND NR. 67 ESTG) . 967 2.3 KAPITALABFINDUNGEN (§ 3 NR. 3 ESTG) . 967 2.4 STEUERBEFREIUNGEN BEIM ARBEITSLOHN . 968 \| XL \| INHALTSVERZEICHNIS 2.5 ERSATZ VON REISEKOSTEN, KOSTEN DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG, UMZUGSKOSTEN, JOBTICKETS UND FAHRRAEDER (§3 NR. 13, § 3 NR. 15, § 3 NR. 16 UND § 3 NR. 37 ESTG) . 968 2.6 ZUKUNFTSSICHERUNG (§3 NR. 62 ESTG) . 969 2.6.1 BEGRIFF . 969 2.6.2 FORMEN . 969 2.6.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG - UEBERSICHT . 970 2.6.4 BEHANDLUNG EINZELNER ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN . 970 2.7 UEBUNGSLEITERFREIBETRAG (§ 3 NR. 26 ESTG) . 971 2.7.1 ALLGEMEINES . 971 2.7.2 TAETIGKEIT . 971 2.7.3 NEBENBERUFLICHKEIT . 972 2.7.4 VERGLEICHBARE TAETIGKEIT . 972 2.7.5 BEGUENSTIGTE AUFTRAGGEBER UND ZWECKE . 972 2.7.6 HOEHE DES FREIBETRAGS . 973 2.7.7 ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 973 2.8 FREIBETRAG NACH § 3 NR. 26A ESTG . 973 2.9 ERHALT VON SACHPRAEMIEN DURCH DRITTE BEI KUNDENBINDUNGSPROGRAMMEN (§ 3 NR. 38 ESTG) . 974 3 ABZUGSVERBOT GEMAESS § 3C ESTG . 974 3.1 ABZUGSVERBOT (§ 3C ABS. 1 ESTG) . 974 3.2 40 %IGES ABZUGSVERBOT (§ 3C ABS. 2 ESTG) . 974 TEIL Y ENTRICHTUNG DER EINKOMMENSTEUER 1 ALLGEMEINES . 975 2 VORAUSZAHLUNGEN (§37 ESTG) . 975 2.1 GRUNDSATZ . 975 2.2 ANPASSUNG VON VORAUSZAHLUNGEN . 975 2.3 EINSCHRAENKUNGEN BEI FESTSETZUNG UND ANPASSUNG DER VORAUSZAHLUNGEN . 976 2.3.1 BESTIMMTE SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 976 2.3.2 NEGATIVE EINKUENFTE AUS § 21 ESTG . 976 2.3.3 NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON KINDERFREIBETRAEGEN UND KINDERGELD . 976 3 STEUERABZUG . 976 3.1 LOHNSTEUER . 977 3.2 KAPITALERTRAGSTEUER . 977 3.3 STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN (§§48 BIS 48D ESTG) . 977 3.3.1 STEUERABZUGSPFLICHT (§ 48 ABS. 1 ESTG) . 977 3.3.2 BEGRIFF DER BAULEISTUNG . 977 3.3.3 ABZUGSVERPFLICHTETER . 977 3.3.4 LEISTENDER . 978 3.3.5 ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG . 978 3.3.5.1 ERTEILUNG DER FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG . 978 3.3.5.2 BAGATELLGRENZEN . 978 3.3.6 ABRECHNUNG MIT DEM LEISTENDEN . 979 3.3.7 HAFTUNG . 979 3.3.8 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS . 979 3.3.9 ENTLASTUNG AUFGRUND VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (§ 48D ESTG) . 979 3.3.10 ANRECHNUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS (§ 48C ESTG) . 979 3.3.11 ERSTATTUNGSVERFAHREN . 980 4 ANRECHNUNGSBETRAEGE, VERRECHNUNG VON KINDERGELD UND ABSCHLUSSZAHLUNG . 980 STICHWORTVERZEICHNIS . 981
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