GmbH in der Krise: steuerliche Behandlung von Stützungsmaßnahmen der Gesellschafter
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Erich Schmidt Verlag
[2021]
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | http://www.esv.info/978-3-503-20024-5 Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 165 Seiten Diagramme 21 cm x 14.4 cm |
| ISBN: | 9783503200245 350320024X |
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|---|---|
| adam_text |
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
5
I.
EINFUEHRUNG
.
11
II.
ABSENKEN
VON
LEISTUNGSVERGUETUNGEN
.
13
1.
GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNGEN
.
13
2.
VORUEBERGEHENDER
VERGUETUNGSVERZICHT
.
15
3.
STEUERLICHE NEBENWIRKUNGEN
BEI
ABSENKUNG
VON
VERGUETUNGEN
.
16
3.1.
GEHALTSABSENKUNG
UND
PENSIONSZUSAGE
.
16
3.2.
VERBILLIGTE
NUTZUNGSUEBERLASSUNG
.
18
3.3.
STEUERFALLE
BEI
DISQUOTALER
NUTZUNGSUEBERLASSUNG
.
22
3.4.
UNVERZINSLICHE
DARLEHEN
.
23
4.
SCHENKUNGSTEUERLICHE
FOLGEN
VON
STUETZUNGSMASSNAHMEN
IN
DER
KRISE
.
27
III.
ZUFUEHRUNG
VON
EIGENKAPITAL
31
1.
ERHOEHUNG
DES
STAMMKAPITALS
.
31
2.
DISQUOTALE
EINZAHLUNG
IN
DIE
KAPITALRUECKLAGE
.
35
2.1.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN
.
35
2.2.
SCHENKUNGSTEUERLICHE
FOLGEN
.
36
2.3.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
.
36
2.4.
EINLAGENZUORDNUNG
BEI
MEHREREN
ANTEILEN
AN
DERSELBEN
GMBH
.
38
3.
RUECKZAHLUNGEN
AUS
DER
PERSONENGEBUNDENEN
RUECKLAGE
.
41
4.
EINLAGENRUECKGEWAEHR
BEI
MEHREREN
ANTEILEN
AN
DERSELBEN
GMBH
.
44
4.1.
ZULAESSIGKEIT
EINER
ANTEILSBEZOGENEN
BETRACHTUNG
.
44
4.2.
BEISPIELSFAELLE
.
46
4.3.
ALTERNATIVER
AUFTEILUNGSMASSSTAB
.
48
4.4.
ZUSAMMENLEGUNG
VON
ANTEILEN
.
49
IV.
GEWAEHRUNG
VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
51
1.
ABZUG
VON
REFINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN
BEI
GESELLSCHAF
TERDARLEHEN
.
51
2.
DARLEHENSGEWAEHRUNG
DURCH
NAHESTEHENDE
PERSONEN
.
55
2.1.
NAEHEVERHAELTNIS
I.
S.
DES
§
32D
ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
.
56
2.2.
NAEHEVERHAELTNIS
ZWISCHEN
DARLEHENSGEBER
UND
ANTEILSEIGNER
.
59
2.3.
EINFLUSSNAHME
AUF
DEN
DARLEHENSGEBER
UND
ABHAENGIG
KEITSVERHAELTNIS
.
61
2.4.
SPEZIALREGELUNG
DES
§
32D
ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
.
62
INHALTSVERZEICHNIS
3.
ENTLASTUNG
VON
VERBINDLICHKEITEN
DURCH
FORDERUNGSVERZICHT
.
63
3.1.
STEUERBEFREIUNG
DES
SANIERUNGSERTRAGS
.
63
3.2.
GESELLSCHAFTSRECHTLICH
VERANLASSTER
FORDERUNGSVERZICHT
.
67
4.
FORDERUNGSVERZICHT
MIT
BESSERUNGSABREDE
.
78
4.1.
STEUERLICHE
FOLGEN
.
78
4.2.
VERZINSUNG
FUER
DEN
VERZICHTSZEITRAUM
.
81
5.
SCHENKUNGSTEUER
BEIM
DISQUOTALEN
FORDERUNGSVERZICHT
.
82
6.
UMWANDLUNG
VON
FREMDKAPITAL
IN
EIGENKAPITAL
.
83
7.
RANGRUECKTRITT
.
83
V.
VERZICHT
AUF
PENSIONSANWARTSCHAFTEN
.
87
1.
BETRIEBLICHE
ODER
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
VERANLASSUNG
.
87
2.
RECHTSFOLGEN
DES
VERZICHTS
.
88
3.
VERZICHT
AUF
DEN
FUTURE-SERVICE
.
92
VI.
AUSFALL
VON
FINANZIERUNGSHILFEN
DES
GMBH-GESELLSCHAFTERS
.
95
1.
EINFUEHRUNG
.
95
2.
AUSFALL
VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
95
2.1.
ENTWICKLUNGSLINIEN
IN
DER
BFH-RECHTSPRECHUNG
.
95
2.2.
BEHANDLUNG
NACH
DEM
BMF-SCHREIBEN
VOM
21.10.2020
.
98
3.
AUSFALL
VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
NACH
§
17
ABS.
2A
ESTG
.
103
3.1.
INHALT
DER
REGELUNG
DES
§
17
ABS.
2A
ESTG
.
103
3.2.
BFH-RECHTSPRECHUNG
ALS
ANLASS
FUER
DIE
NEUREGELUNG
.
106
3.3.
ABZUGSFAEHIGKEIT
VON
REFINANZIERUNGSZINSEN
.
114
4.
AENDERUNG
IN
§
20
ABS.
6
ESTG
.
115
5.
BEDEUTUNG
DES
§
32D ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
.
117
6.
DEFINITION
UND
UMFANG
NACHTRAEGLICHER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
NACH
§17
ABS.
2A
ESTG
.
118
6.1.
OFFENE
UND
VERDECKTE
EINLAGEN
.
118
6.2.
WIRTSCHAFTLICH
MIT
EINER
EINLAGE
VERGLEICHBARE
DARLEHENSFORDERUNG
.
120
6.3.
DARLEHENSVERLUSTE
.
122
6.4.
AUSFAELLE
VON
BUERGSCHAFTSREGRESSFORDERUNGEN
UND
VERGLEICHBAREN
FORDERUNGEN
.
128
7.
KONKURRENZVERHAELTNIS
ZWISCHEN
DEN
§§17
UND
§20
ABS.
2
ESTG
.
129
7.1.
SUBSIDIARITAETSPRINZIP
NACH
§
20
ABS.
8
ESTG
.
129
7.2.
KONKURRENZVERHAELTNIS
NACH
DEM
INKRAFTTRETEN
DES
§17
ABS.
2A
ESTG
.
130
7.3.
KONKURRENZVERHAELTNIS
VORDEM
INKRAFTTRETEN
DES
§
17
ABS.
2A
ESTG
.
136
7.4.
UEBERSICHT
UND
BEISPIELSFAELLE
ZUM
KONKURRENZVERHAELTNIS
.
138
8.
AUSSCHLIESSLICHE
ANWENDUNG
DES
§20
ABS.
2
ESTG
NACH
DEM
HOLDING-MODELL
.
142
9.
ZEITPUNKT
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
147
8
INHALTSVERZEICHNIS
VII.
NEUREGELUNG
DES
§
32D
ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
DURCH
DAS
JAHRESSTEUERGESETZ
2020
.
149
1.
INHALT
DER
NEUREGELUNG
.
149
2.
ZEITLICHE
ANWENDUNG
DER
NEUREGLUNG
.
150
3.
BEGRUENDUNG
ZUR
NEUREGELUNG
.
150
4.
PRAKTISCHE
AUSWIRKUNGEN
DER
AENDERUNG
IN
§
32D
ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
.
152
4.1.
AUSSCHLUSS
AUS
DER
ABGELTUNGSTEUER
.
152
4.2.
KONKURRENZVERHAELTNIS
ZWISCHEN
§
17
ABS.2A
UND
§20
ESTG
.
.
154
4.3.
AUSFALL
VON
DARLEHEN
.
155
4.4.
VERZICHT
AUF
DARLEHENSFORDERUNGEN
.
156
4.5.
UNMITTELBAR
BETROFFENE
FAELLE
.
157
VIII.
BESONDERHEITEN
BEI
BUERGSCHAFTEN
.
161
STICHWORTVERZEICHNIS
.
163
9 |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
5
I.
EINFUEHRUNG
.
11
II.
ABSENKEN
VON
LEISTUNGSVERGUETUNGEN
.
13
1.
GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNGEN
.
13
2.
VORUEBERGEHENDER
VERGUETUNGSVERZICHT
.
15
3.
STEUERLICHE NEBENWIRKUNGEN
BEI
ABSENKUNG
VON
VERGUETUNGEN
.
16
3.1.
GEHALTSABSENKUNG
UND
PENSIONSZUSAGE
.
16
3.2.
VERBILLIGTE
NUTZUNGSUEBERLASSUNG
.
18
3.3.
STEUERFALLE
BEI
DISQUOTALER
NUTZUNGSUEBERLASSUNG
.
22
3.4.
UNVERZINSLICHE
DARLEHEN
.
23
4.
SCHENKUNGSTEUERLICHE
FOLGEN
VON
STUETZUNGSMASSNAHMEN
IN
DER
KRISE
.
27
III.
ZUFUEHRUNG
VON
EIGENKAPITAL
31
1.
ERHOEHUNG
DES
STAMMKAPITALS
.
31
2.
DISQUOTALE
EINZAHLUNG
IN
DIE
KAPITALRUECKLAGE
.
35
2.1.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN
.
35
2.2.
SCHENKUNGSTEUERLICHE
FOLGEN
.
36
2.3.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
.
36
2.4.
EINLAGENZUORDNUNG
BEI
MEHREREN
ANTEILEN
AN
DERSELBEN
GMBH
.
38
3.
RUECKZAHLUNGEN
AUS
DER
PERSONENGEBUNDENEN
RUECKLAGE
.
41
4.
EINLAGENRUECKGEWAEHR
BEI
MEHREREN
ANTEILEN
AN
DERSELBEN
GMBH
.
44
4.1.
ZULAESSIGKEIT
EINER
ANTEILSBEZOGENEN
BETRACHTUNG
.
44
4.2.
BEISPIELSFAELLE
.
46
4.3.
ALTERNATIVER
AUFTEILUNGSMASSSTAB
.
48
4.4.
ZUSAMMENLEGUNG
VON
ANTEILEN
.
49
IV.
GEWAEHRUNG
VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
51
1.
ABZUG
VON
REFINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN
BEI
GESELLSCHAF
TERDARLEHEN
.
51
2.
DARLEHENSGEWAEHRUNG
DURCH
NAHESTEHENDE
PERSONEN
.
55
2.1.
NAEHEVERHAELTNIS
I.
S.
DES
§
32D
ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
.
56
2.2.
NAEHEVERHAELTNIS
ZWISCHEN
DARLEHENSGEBER
UND
ANTEILSEIGNER
.
59
2.3.
EINFLUSSNAHME
AUF
DEN
DARLEHENSGEBER
UND
ABHAENGIG
KEITSVERHAELTNIS
.
61
2.4.
SPEZIALREGELUNG
DES
§
32D
ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
.
62
INHALTSVERZEICHNIS
3.
ENTLASTUNG
VON
VERBINDLICHKEITEN
DURCH
FORDERUNGSVERZICHT
.
63
3.1.
STEUERBEFREIUNG
DES
SANIERUNGSERTRAGS
.
63
3.2.
GESELLSCHAFTSRECHTLICH
VERANLASSTER
FORDERUNGSVERZICHT
.
67
4.
FORDERUNGSVERZICHT
MIT
BESSERUNGSABREDE
.
78
4.1.
STEUERLICHE
FOLGEN
.
78
4.2.
VERZINSUNG
FUER
DEN
VERZICHTSZEITRAUM
.
81
5.
SCHENKUNGSTEUER
BEIM
DISQUOTALEN
FORDERUNGSVERZICHT
.
82
6.
UMWANDLUNG
VON
FREMDKAPITAL
IN
EIGENKAPITAL
.
83
7.
RANGRUECKTRITT
.
83
V.
VERZICHT
AUF
PENSIONSANWARTSCHAFTEN
.
87
1.
BETRIEBLICHE
ODER
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
VERANLASSUNG
.
87
2.
RECHTSFOLGEN
DES
VERZICHTS
.
88
3.
VERZICHT
AUF
DEN
FUTURE-SERVICE
.
92
VI.
AUSFALL
VON
FINANZIERUNGSHILFEN
DES
GMBH-GESELLSCHAFTERS
.
95
1.
EINFUEHRUNG
.
95
2.
AUSFALL
VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
95
2.1.
ENTWICKLUNGSLINIEN
IN
DER
BFH-RECHTSPRECHUNG
.
95
2.2.
BEHANDLUNG
NACH
DEM
BMF-SCHREIBEN
VOM
21.10.2020
.
98
3.
AUSFALL
VON
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
NACH
§
17
ABS.
2A
ESTG
.
103
3.1.
INHALT
DER
REGELUNG
DES
§
17
ABS.
2A
ESTG
.
103
3.2.
BFH-RECHTSPRECHUNG
ALS
ANLASS
FUER
DIE
NEUREGELUNG
.
106
3.3.
ABZUGSFAEHIGKEIT
VON
REFINANZIERUNGSZINSEN
.
114
4.
AENDERUNG
IN
§
20
ABS.
6
ESTG
.
115
5.
BEDEUTUNG
DES
§
32D ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
.
117
6.
DEFINITION
UND
UMFANG
NACHTRAEGLICHER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
NACH
§17
ABS.
2A
ESTG
.
118
6.1.
OFFENE
UND
VERDECKTE
EINLAGEN
.
118
6.2.
WIRTSCHAFTLICH
MIT
EINER
EINLAGE
VERGLEICHBARE
DARLEHENSFORDERUNG
.
120
6.3.
DARLEHENSVERLUSTE
.
122
6.4.
AUSFAELLE
VON
BUERGSCHAFTSREGRESSFORDERUNGEN
UND
VERGLEICHBAREN
FORDERUNGEN
.
128
7.
KONKURRENZVERHAELTNIS
ZWISCHEN
DEN
§§17
UND
§20
ABS.
2
ESTG
.
129
7.1.
SUBSIDIARITAETSPRINZIP
NACH
§
20
ABS.
8
ESTG
.
129
7.2.
KONKURRENZVERHAELTNIS
NACH
DEM
INKRAFTTRETEN
DES
§17
ABS.
2A
ESTG
.
130
7.3.
KONKURRENZVERHAELTNIS
VORDEM
INKRAFTTRETEN
DES
§
17
ABS.
2A
ESTG
.
136
7.4.
UEBERSICHT
UND
BEISPIELSFAELLE
ZUM
KONKURRENZVERHAELTNIS
.
138
8.
AUSSCHLIESSLICHE
ANWENDUNG
DES
§20
ABS.
2
ESTG
NACH
DEM
HOLDING-MODELL
.
142
9.
ZEITPUNKT
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
147
8
INHALTSVERZEICHNIS
VII.
NEUREGELUNG
DES
§
32D
ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
DURCH
DAS
JAHRESSTEUERGESETZ
2020
.
149
1.
INHALT
DER
NEUREGELUNG
.
149
2.
ZEITLICHE
ANWENDUNG
DER
NEUREGLUNG
.
150
3.
BEGRUENDUNG
ZUR
NEUREGELUNG
.
150
4.
PRAKTISCHE
AUSWIRKUNGEN
DER
AENDERUNG
IN
§
32D
ABS.
2
NR.
1
BUCHST,
B
ESTG
.
152
4.1.
AUSSCHLUSS
AUS
DER
ABGELTUNGSTEUER
.
152
4.2.
KONKURRENZVERHAELTNIS
ZWISCHEN
§
17
ABS.2A
UND
§20
ESTG
.
.
154
4.3.
AUSFALL
VON
DARLEHEN
.
155
4.4.
VERZICHT
AUF
DARLEHENSFORDERUNGEN
.
156
4.5.
UNMITTELBAR
BETROFFENE
FAELLE
.
157
VIII.
BESONDERHEITEN
BEI
BUERGSCHAFTEN
.
161
STICHWORTVERZEICHNIS
.
163
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