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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Meissner, Gabi (VerfasserIn), Neeser, Alexander (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag 2021
Ausgabe:	26., überarbeitete und aktualisierte Auflage
Schriftenreihe:	Grundkurs des Steuerrechts Band 4
Schlagworte:	Umsatzsteuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XVIII, 342 Seiten Diagramme
ISBN:	9783791052045 3791052047

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	I VII I INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 26. AUFLAGE .............................................................................................................................. V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................................................... XVII TEILA EINFUEHRUNG 1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER ...................................................................................................... 1 2 UMSATZSTEUER IN DER EUROPAEISCHEN UNION ................................................................................. 1 3 RECHTSGRUNDLAGEN DES UMSATZSTEUERRECHTS ............................................................................. 4 TEIL B ALLGEMEINER UEBERBLICK UEBER DAS UMSATZSTEUERGESETZ 1 ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 6 2 TYPISCHE MERKMALE DES ALLPHASENNETTO-UMSATZSTEUERSYSTEMS MIT VORSTEUERABZUG ..... 9 3 ANWENDUNG DES ALLPHASENNETTO-UMSATZSTEUERSYSTEMS MIT VORSTEUERABZUG IN DER PRAXIS ........................................................................................................................................... 11 4 SONDERREGELUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHR .................................. 12 5 BESTEUERUNGSFORMEN DES UMSATZSTEUERGESETZES .................................................................... 15 6 AUSGANGSUMSATZSTEUER ................................................................................................................ 15 6.1 STEUERGEGENSTAND ....................................................................................................................... 15 6.1.1 UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN ...................................................................... 15 6.1.2 EINFUHR ....................................................................................................................................... 16 6.1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ................................................................................................ 16 7 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERBAREN UMSAETZE .................................................................................. 17 8 SCHEMA ZUR LOESUNG UMSATZSTEUERRECHTLICHER SACHVERHALTE .................................................. 17 TEIL C UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEMAESS § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG 1 ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 19 2 LIEFERUNGEN ..................................................................................................................................... 19 3 LIEFERGEGENSTAND ........................................................................................................................... 19 3.1 SACHGESAMTHEIT ........................................................................................................................... 20 3.2 VERTRETBARE SACHEN ..................................................................................................................... 21 4 VERSCHAFFUNG DERVERFUEGUNGSMACHT AN EINEM GEGENSTAND .................................................. 22 4.1 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT (= LIEFERUNG) BEI BEFOERDERUNG BZW. VERSENDUNG DES GEGENSTANDS ............................................................................................................................... 22 4.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT (= LIEFERUNG) OHNE BEFOERDERUNG BZW. VERSENDUNG DES GEGENSTANDS ............................................................................................................................... 23 4.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT IN SONDERFAELLEN ................................................................. 24 5 LIEFERWEG ......................................................................................................................................... 27 5.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 27 5.2 REIHENGESCHAEFT ........................................................................................................................... 28 6 AUSFUEHRUNG DER LIEFERUNG IM INLAND .......................................................................................... 30 TEIL D INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET 1 INLAND ................................................................................................................................................ 31 2 BUESINGEN .......................................................................................................................................... 31 3 ZOLLFREIGEBIETE ................................................................................................................................ 31 4 BESONDERHEITEN ............................................................................................................................... 32 5 GEMEINSCHAFTSGEBIET, UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET UND DRITTLANDSGEBIET ..................... 33 \| VIII \| INHALTSVERZEICHNIS TEILE LIEFERORT 1 GRUNDSATZ .......................................................................................................................................... 36 1.1 ORT DER BEFOERDERUNGS UND VERSENDUNGSLIEFERUNG ..................................................................... 36 1.2 ORT DER LIEFERUNG BEI REIHENGESCHAEFTEN .................................................................................... 38 1.3 ORT DER LIEFERUNG BEI LIEFERUNGEN OHNE WARENBEWEGUNG ......................................................... 41 1.4 LIEFERUNGEN UEBER EINE ELEKTRONISCHE SCHNITTSTELLE - FIKTION EINES REIHENGESCHAEFTS .................. 41 2 SONDERREGELUNGEN NACH §3 ABS. 8 USTG UND § 3C USTG .......................................................... 42 2.1 SONDERREGELUNG NACH § 3 ABS. 8 USTG ......................................................................................... 42 2.2 SONDERREGELUNG NACH § 3C USTG ................................................................................................ 44 2.2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER FERNVERKAUF (§ 3 C ABS. 1 SATZ 1 USTG) .............................................. 44 2.2.2 FERNVERKAUF MIT AUS DEM DRITTLANDSGEBIET UEBER EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT EINGEFUEHRTEN GEGENSTAENDEN (§ 3 C ABS. 2 SATZ 1 USTG) .................................................................................... 47 2.2.3 FERNVERKAUF AUS DEM DRITTLAND BIS 150 YY(§ 3 C ABS. 3 SATZ 1 USTG) .......................................... 47 2.2.4 VEREINFACHUNGSREGEL DES § 3 C ABS. 4 I.V. M. § 3 A ABS. 5 SATZ 3 USTG ....................................... 48 TEIL F TEILUMSATZART SONSTIGE LEISTUNGEN 1 BEGRIFF DER LEISTUNG ......................................................................................................................... 53 2 LEISTUNGSWEG ................................................................................................................................... 55 TEILG ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................................................................. 56 1.1 SONSTIGE LEISTUNG AN EINE BETRIEBSSTAETTE (A 3 A. 1 ABS. 3 USTAE) ............................................... 57 1.2 BEGRIFF BETRIEBSSTAETTE ................................................................................................................... 58 2 VERWENDUNG EINER IDENTIFIKATIONSNUMMER DURCH DEN LEISTUNGSEMPFAENGER .................... 58 3 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI DIENSTLEISTUNGEN ....................................................................... 59 4 AUSNAHMEREGELUNG NACH § 3 A ABS. 3 USTG BEI B2B-LEISTUNGEN ........................................... 59 5 BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI B2B-LEISTUNGEN ............................................................................ 60 5.1 NICHTSTEUERBARE SONSTIGE LEISTUNG NACH § 3 A ABS. 2 USTG MIT LEISTUNGSORT IM EU-AUSLAND. .. 60 5.2 STEUERPFLICHTIGE SONSTIGE LEISTUNG NACH § 3 A ABS. 2 USTG EINES IM EU-AUSLAND ANSAESSIGEN LEISTENDEN MIT LEISTUNGSORT IM INLAND ..................................................................................... 60 5.3 VORSTEUERABZUG DER § 13 B-STEUER ........................................................................................... 60 6 B2C-LEISTUNGEN (BUSINESS-TO-CONSUMER) ................................................................................... 62 6.1 LEISTUNGSORT BEI B2C-LEISTUNGEN ............................................................................................... 62 6.2 AUSNAHMEREGELUNGEN BEI B2C-LEISTUNGEN .............................................................................. 62 7 PRUEFUNGSSCHEMA FUER B2C-LEISTUNGEN ......................................................................................... 63 8 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 1 USTG) ...... 64 9 MESSELEISTUNGEN (VGL.A 3 A.4 USTAE) ........................................................................................... 65 9.1 GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNG ............................................................................................................ 65 9.2 MESSEKATALOGLEISTUNGEN .............................................................................................................. 66 10 LEISTUNGSORT BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN UND UNTERRICHTENDEN LEISTUNGEN ........................................................................................................................................ 67 11 LEISTUNGSORT BEI EINTRITTSBERECHTIGUNGEN ZU KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN UND AEHNLICHEN VERANSTALTUNGEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 5 USTG) ................................................................................... 68 12 ABGABE VON SPEISEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE (RESTAURATIONSLEISTUNGEN) .............. 69 13 VERMIETUNG/VERCHARTERUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN ........................................................... 70 13.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 70 13.2 BEGRIFF BEFOERDERUNGSMITTEL (A 3 A.5 ABS. 2 USTAE) .................................................................... 70 13.3 BEGRIFF DER VERMIETUNG BZW. VERCHARTERUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN ..................................... 70 13.4 VERMIETUNGSDAUER ...................................................................................................................... 71 13.5 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN .................................................................... 71 14 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN ............................................................................................................... 72 14.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN .............................................................................................................. 72 INHALTSVERZEICHNIS \| IX \| 14.2 GUETERBEFOERDERUNGEN ................................................................................................................... 73 14.2.1 GUETERBEFOERDERUNGEN MIT BEGINN IM INLAND/DRITTLAND UND ENDE IM INLAND/DRITTLAND ................................................................................................................... 73 14.2.1.1 LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER (B2B) ............................................................................. 73 14.2.1.2 LEISTUNGSEMPFAENGER IST NICHTUNTERNEHMER (B2C)..................................................................... 73 14.2.2 STEUERFREIHEIT DER GUETERBEFOERDERUNG NACH § 4 NR. 3 BUCHST, A USTG (A 4.3.2 ABS. 1 USTAE). ... 73 14.2.3 GUETERBEFOERDERUNGEN MIT BEGINN UND ENDE IN ZWEI VERSCHIEDENEN MITGLIEDSTAATEN (INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNGEN) ......................................................................... 74 14.2.3.1 LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER ........................................................................................ 74 14.2.3.2 LEISTUNGSEMPFAENGER IST NICHTUNTERNEHMER ................................................................................ 74 14.2.4 STEUERFREIHEIT DER GUETERBEFOERDERUNG NACH § 4 NR. 3 BUCHST, A USTG (A 4.3.2 ABS. 1 USTAE). ... 74 14.2.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG AN NICHTUNTERNEHMER ........................................... 74 14.3 GUETERBEFOERDERUNG MIT BEGINN UND ENDE AUSSCHLIESSLICH IM DRITTLAND ....................................... 75 15 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN (§ 3 A ABS. 2 NR. 3 C USTG; A 3 A.6 USTAE) ...................................................................................... 75 16 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN ................................................................................................................. 76 17 KATALOGLEISTUNGEN NACH § 3A ABS.4 USTG ................................................................................. 77 17.1 ALLGEMEINES ...................................................................... 77 17.2 BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTS ................................................................................................... 77 18 TRFE-LEISTUNGEN(§3AABS.5USTG) ............................................................................................ 78 19 GUTSCHEINE ........................................................................................................................................ 83 TEIL H GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG TEIL I WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN 1 ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 90 2 DEFINITION WERKLIEFERUNG, WERKLEISTUNG .................................................................................... 90 2.1 HAUPTSTOFF, NEBENSTOFF ............................................................................................................... 91 2.2 BEGRIFF DER BESCHAFFUNG ............................................................................................................. 92 3 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR ABGRENZUNG DER WERKLIEFERUNG VON DER WERKLEISTUNG ..................... 93 4 ORT DER WERKLIEFERUNG .................................................................................................................... 94 5 ORT DER WERKLEISTUNG ...................................................................................................................... 94 TEIL K LEISTUNGSAUSTAUSCH 1 ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 95 2 LEISTUNG UND ENTGELT (GEGENLEISTUNG) ....................................................................................... 95 3 MEHRERE BETEILIGTE .......................................................................................................................... 95 4 WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG ZWISCHEN LEISTUNG UND ENTGELT .............................................. 96 5 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH ..................................................................................................... 97 5.1 ECHTE SCHENKUNG ........................................................................................................................ 97 5.2 ECHTER SCHADENERSATZ ................................................................................................................. 98 TEIL L DIE STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN BEI DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 4 USTG) 1 ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 100 2 ABSOLUT ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE STEUERBEFREIUNGEN (§ 4 NR. 1 -7 USTG) ...... 101 2.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 101 2.2 AUSFUHRLIEFERUNGEN NACH § 4 NR. 1 BUCHST, A USTG I. V. M. § 6 USTG ......................................... 101 2.3 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN ............................................................................................................... 102 2.3.1 AUSLAND ....................................................................................................................................... 102 2.3.1.1 GEBIETE I. S. V. § 1 ABS. 3 USTG ..................................................................................................... 102 2.3.1.2 UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET ..................................................................................................... 102 \| X\| INHALTSVERZEICHNIS 2.3.1.3 DRITTLANDSGEBIET ........................................................................................................................... 102 2.3.2 AUSFUHR ....................................................................................................................................... 102 2.3.3 AUSFUEHRER ................................................................................................................................... 103 2.3.4 AUSLAENDISCHER ABNEHMER ........................................................................................................... 103 2.4 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 1 USTG .............................................................................. 104 2.5 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 3 USTG ............................................................................ 105 2.6 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG .............................................................................. 106 2.6.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 106 2.6.2 AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG ............................................................. 106 2.6.3 AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS (§6 ABS. 3 USTG) ......................................................................................................................... 106 2.6.4 AUSFUHRLIEFERUNGEN IM PERSOENLICHEN REISEGEPAECK (§ 6 ABS. 3 A USTG) ..................................... 107 2.7 AUSFUHRLIEFERUNGEN IM RAHMEN EINES REIHENGESCHAEFTS ............................................................. 108 2.8 LOHNVEREDELUNG NACH § 4 NR. 1 BUCHST, A USTG I. V. M. § 7 USTG .............................................. 109 2.8.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 109 2.8.2 LOHNVEREDELUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 1 USTG ............................................................................... 110 2.8.3 LOHNVEREDELUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 3 USTG ............................................................................... 110 2.8.4 LOHNVEREDELUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 2 USTG ............................................................................... 110 2.9 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG NACH § 4 NR. 1 BUCHST, B I. V. M. § 6 A USTG .......................... 111 2.9.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE VERBRINGENSTATBESTAENDE ...................................................................... 116 2.9.2 EINZELHEITEN ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERBRINGEN ............................................................ 117 2.9.3 BEGRIFF NICHT NUR VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG .................................................................... 118 2.9.4 NICHTERFASSUNG VON BESTIMMTEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERBRINGENSTATBESTAENDEN ALS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG BZW. ERWERB ......................................................................... 118 2.9.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN NACH § 4 NR. 1 BUCHST, B I. V. M. § 6 A USTG IM RAHMEN EINES REIHENGESCHAEFTS ............................................................................................ 119 3 BEFREIUNGEN MIT ABSOLUTEM VORSTEUERABZUGSVERBOT (§ 4 NR. 8 FF. USTG, AUSGENOMMEN DIE UNTER 4 UND 5 GENANNTEN BEFREIUNGEN) ................................................................................ 122 3.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 122 3.2 HEILBERUFLICHE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 14 BUCHST, A USTG ....................................................... 123 3.2.1 BEGRIFF AERZTLICHE HEILBEHANDLUNGEN (A 4.14.1 ABS. 4 USTAE) ............................................... 123 3.2.2 TAETIGKEIT ALS ARZT (A 4.14.2 USTAE)............................................................................................ 123 3.2.3 SONDERREGELUNG BEI ZAHNAERZTEN ................................................................................................. 124 3.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 28 USTG BEI DER LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN ............................ 125 4 BEFREIUNGEN MIT OPTIONSMOEGLICHKEIT GEMAESS § 9 USTG (§ 4 NR. S BUCHST, A-G, NR. 9 BUCHST, A, NR. 12, NR. 13 UND NR. 19 USTG) .................................................................................... 125 4.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 125 4.2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN NACH §4 NR. 12 BUCHST, A USTG ................................................ 126 4.2.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 126 4.2.2 BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS .............................................................................................................. 127 4.2.3 BEGRIFFVERMIETUNG .................................................................................................................... 128 4.2.4 REINE GRUNDSTUECKSMIETVERTRAEGE ................................................................................................ 128 4.2.5 VERTRAEGE BESONDERER ART ............................................................................................................ 128 4.2.6 GEMISCHTE VERTRAEGE (A 4.12.5 USTAE) ....................................................................................... 129 4.2.7 AUSSCHLUSS DER STEUERFREIHEIT BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN .................................................... 129 4.3 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN NACH §4 NR. 9 BUCHST, A USTG ............................................... 131 4.4 OPTION NACH § 9 USTG ................................................................................................................ 131 4.4.1 OPTIONSVORAUSSETZUNG GEMAESS § 9 ABS. 2 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN ....................... 132 4.4.2 BEGRIFF ERRICHTUNG ....................................................................................................................... 133 4.4.3 BEGRIFF FERTIGSTELLUNG .................................................................................................................. 133 4.4.4 EINGREIFEN DES OPTIONSVERBOTES ................................................................................................. 133 4.4.5 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR OPTION GEMAESS § 9 USTG ................................................................ 134 INHALTSVERZEICHNIS \| XI \| 5 BEDINGT ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE STEUERBEFREIUNGEN (§4 NR. 8 BUCHST, A-G, NR. 10 BUCHST, A USTG) ............................................................................. 135 5.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 135 5.2 STEUERFREIE KREDITGEWAEHRUNG NACH § 4 NR. 8 BUCHST, A USTG ..................................................... 136 TEIL M BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 1 ALLGEMEINES ...................................................................................................................................... 137 2 EINZELFAELLE ......................................................................................................................................... 138 2.1 BRUTTOENTGELT ............................................................................................................................... 138 2.2 KOSTEN ........................................................................................................................................ 139 2.3 TRINKGELDER ................................................................................................................................ 140 2.4 SKONTO ........................................................................................................................................ 140 2.5 FORDERUNGSAUSFALL ....................................................................................................................... 141 2.6 ZUSCHUESSE ................................................................................................................................... 141 2.7 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................................. 142 2.8 DURCHLAUFENDE POSTEN ............................................................................................................... 143 2.9 MATERIALGESTELLUNG, MATERIALBEISTELLUNG ..................................................................................... 144 TEILN STEUERSAETZE 1 ALLGEMEINES .................................................................................................................................... 146 2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN NACH §12 ABS. 2 NR. 1 USTG .................................... 147 2.1 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE .............................................................................. 147 2.2 FUTTERMITTEL ................................................................................................................................ 147 2.3 LEBENSMITTEL ............................................................................................................................... 147 2.4 GETRAENKE .................................................................................................................................... 148 2.5 VERLAGSERZEUGNISSE UND ERZEUGNISSE DES GRAFISCHEN GEWERBES ................................................. 148 2.6 ROLLSTUEHLE, KOERPERERSATZSTUECKE UND AEHNLICHE GEGENSTAENDE ...................................................... 148 3 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE ................................... 148 3.1 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN IM CATERING-BEREICH ....................................................... 149 3.2 ABGABE VON SPEISEN IM BEREICH DER IMBISSBUDEN UND IMBISSECKEN IN LADENGESCHAEFTEN (BAECKEREIEN U. AE.) ....................................................................................................................... 150 3.3 ABGABE VON SPEISEN IN THEATERN, KINOS, MULTIPLEXKINOS .......................................................... 150 3.4 CORONA-SONDERREGELUNG ............................................................................................................ 150 4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 2 USTG BEI DER VERMIETUNG VON GEGENSTAENDEN DER ANLAGE 2 ......................................................................................................... 151 5 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI ZAHNTECHNIKERN UND ZAHNAERZTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 6 USTG 151 6 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI KURZFRISTIGEN BEHERBERGUNGSLEISTUNGEN SOWIE KURZFRISTIGER VERMIETUNG VON CAMPINGFLAECHEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 11 USTG ........................................... 151 7 STEUERSATZ UND GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG ................................................... 152 TEIL O SONDERFAELLE ZU DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1 TAUSCH/TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ .................................................................................................. 155 1.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 155 1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 2 SATZ 2 USTG) ............................................................ 155 1.3 BESONDERHEIT DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEM UMSATZ MIT BARAUFGABE ................................................................................................................................. 156 2 RUECKGABE ......................................................................................................................................... 157 3 LEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS AN SEIN PERSONAL (ARBEITNEHMER) ......................................... 158 3.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 158 3.2 UNENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE AN DAS PERSONAL (ARBEITNEHMER) .............................................. 158 3.3 ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE AN DAS PERSONAL (ARBEITNEHMER) ................................................ 158 3.4 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER WERTE .................................................................................................. 159 \| XII \| INHALTSVERZEICHNIS 3.5 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS AN SEIN PERSONAL GEGEN BESONDERS BERECHNETES ENTGELT .................................................................................. 160 4 KOMMISSION;-UND AGENTURGESCHAEFTE .......................................................................................... 161 4.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 161 4.1.1 DEFINITION KOMMISSIONSGESCHAEFT ............................................................................................... 161 4.1.2 DEFINITION AGENTURGESCHAEFT ........................................................................................................ 161 4.2 DIE LEISTUNG DES KOMMISSIONAERS UND DES HANDELSVERTRETERS (AGENTEN) .................................. 162 4.3 ABGRENZUNG KOMMISSIONSGESCHAEFT - AGENTURGESCHAEFT. ............................................................. 162 4.3.1 HANDELN FUER FREMDE RECHNUNG ................................................................................................... 162 4.3.2 HANDELN IM FREMDEN NAMEN ..................................................................................................... 163 4.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM KOMMISSIONSGESCHAEFT (VERKAUFSKOMMISSION) ............................ 163 4.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES KOMMISSIONAERS ................................................... 163 4.4.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES KOMMITTENTEN AN DEN KOMMISSIONAER ................ 163 4.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM AGENTURGESCHAEFT ............................................................................ 164 4.5.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE SONSTIGE LEISTUNG DES AGENTEN .................................................. 164 4.5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES AUFTRAGGEBERS AN DEN ABNEHMER ........................ 164 4.6 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION ....................................................................................................... 164 4.7 LEISTUNGSKETTENFIKTIONEN ............................................................................................................ 165 4.7.1 VERKAUF UEBER ELEKTRONISCHE SCHNITTSTELLEN (§3 ABS. 3 A USTG) .................................................... 165 4.7.2 APP-VERKAUF UEBER APP-STORES (§ 3 ABS. 11 A USTG) .................................................................. 166 TEIL P UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 1 UNTERNEHMER ................................................................................................................................... 167 1.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 167 1.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT ................................................................................................................ 167 1.3 SELBSTSTAENDIGKEIT ........................................................................................................................ 168 1.4 NACHHALTIGE TAETIGKEIT .................................................................................................................. 169 1.5 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT ....................................................................................................... 170 2 UNTERNEHMEN ................................................................................................................................... 170 2.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 170 2.2 LEISTUNGEN VOM UNTERNEHMENSBEREICH AN DRITTE ...................................................................... 171 2.3 UMSAETZE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG .............................................................................. 172 2.4 VERFAHRENSRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER EINHEITSTHEORIE .............................................................. 172 3 UNTERNEHMENSVERMOEGEN BEI GEGENSTAENDEN ........................................................................... 172 3.1 AUSUEBUNG DES ZUORDNUNGSWAHLRECHTES ..................................................................................... 173 3.2 FRIST FUER DIE AUSUEBUNG DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG .............................................................. 174 3.3 UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER ZUORDNUNG BEI GEMISCHTER NUTZUNG VON GEGENSTAENDEN MIT AUSNAHME VON GRUNDSTUECKEN ..................................................................... 174 3.4 UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER ZUORDNUNG BEI GEMISCHTER NUTZUNG VON GRUNDSTUECKEN ............................................................................................................................ 175 4 UNTERNEHMENSVERMOEGEN BEI NUTZUNGSRECHTEN AN GEGENSTAENDEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN ........................................................................................................................................ 177 5 VERTRETBARE SACHEN ......................................................................................................................... 177 6 GRUNDGESCHAEFTE ............................................................................................................................... 178 7 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ....................................................................... 179 7.1 BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ......................................................................................... 179 7.2 ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ............................................................................................ 179 7.3 ERBSCHAFT .................................................................................................................................... 180 TEIL Q UNENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABEN 1 ALLGEMEINES ...................................................................................................................................... 181 1.1 HINTERGRUND ............................................................................................................................... 181 1.2 REGELUNGSGEGENSTAND DES § 3 ABS. 1 B UND ABS. 9 A USTG ......................................................... 181 1.3 ORTSBESTIMMUNG ........................................................................................................................ 182 1.4 ERMITTLUNG DES RICHTIGEN TATBESTANDES ...................................................................................... 182 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII \| 2 ENTNAHME EINES GEGENSTANDES GEMAESS § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG .............................................. 182 2.1 STEUERBEFREIUNG FUER LIEFERUNGEN GEMAESS § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG ............................................... 183 2.2 STEUERSAETZE FUER LIEFERUNGEN GEMAESS § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG ...................................................... 183 2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN GEMAESS § 3 ABS. 1B NR. 1 USTG ...................................... 184 3 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG EINES GEGENSTANDES AN DAS PERSONAL GEMAESS §3 ABS. 1B NR. 2 USTG .................................................................................................................... 185 3.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 185 3.2 STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ ....................................................... 186 4 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG EINES GEGENSTANDES FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS GEMAESS §3 ABS. 1 B NR. 3 USTG ....................................................................................................... 186 4.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 186 4.2 LIEFERORT, STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ ....................................... 187 5 BESTEUERUNGSVERBOT BEI LIEFERUNGEN OHNE ZUMINDEST TEILWEISEN VORSTEUERABZUG ........ 187 6 SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9 A USTG .............................................................................. 188 7 VERWENDUNG EINES DEM UNTERNEHMEN ZUGEORDNETEN GEGENSTANDES NACH § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG ...................................................................................................................... 188 7.1 STEUERBARKEITSPRUEFUNG BEI DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG ....................... 189 7.2 STEUERBEFREIUNG UND ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG ................................................................................................................ 189 7.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG ................ 190 7.3.1 ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE .......................................... 190 7.3.2 STEUERN UND VERSICHERUNGSBEITRAEGE .......................................................................................... 191 7.3.3 UNFALLREPARATURKOSTEN ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI (AUCH) NICHTUNTERNEHMERISCHER PKW-NUTZUNG ............................................................................................................................. 191 7.3.4 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER NICHTUNTERNEHMERISCHEN PKW-NUTZUNG ......... 191 7.3.5 PRIVATE TELEFONBENUTZUNG .......................................................................................................... 193 8 UNENTGELTLICHE ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG ........................... 193 8.1 STEUERBEFREIUNG FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG ...................................... 194 8.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG ............................ 194 8.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG ........................... 194 9 ABSEHEN VON BESTEUERUNG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN ................................................................. 196 TEIL R INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 1 ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 198 2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS (§ 1 ABS. 1 NR. 5 USTG) ...................................................................................................................... 198 2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB I. S. D. § 1 A USTG ................................................................... 198 2.2 ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS NACH § 3 D USTG ...................................................... 199 3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS ............................................................... 200 3.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN ....................................................................................... 200 3.2 LIEFERUNG VON NEUFAHRZEUGEN .................................................................................................. 201 4 AUSNAHMEN VOM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB ................................................................ 202 5 STEUERBEFREIUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB .............................................. 202 6 BERECHNUNG DER STEUER .................................................................................................................. 202 7 BEISPIELE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB ..................................................................... 203 8 STEUERLICHE ERFASSUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS .............................................. 204 8.1 VORAUSRECHNUNGEN ..................................................................................................................... 204 8.2 ANZAHLUNGS-UND SCHLUSSRECHNUNGEN ....................................................................................... 205 TEIL S STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (UMKEHR DER STEUERSCHULDNERSCHAFT NACH § 13 B USTG) 1 ALLGEMEINES ...................................................................................................................................... 206 1.1 SYSTEMATIK ................................................................................................................................. 206 1.2 BESONDERHEITEN ........................................................................................................................... 206 1.3 UEBERBLICK ................................................................................................................................... 207 \| XIV \| INHALTSVERZEICHNIS 1.4 ZWEIFELSFAELLE ................................................................................................................................. 208 1.5 LEISTUNG FUER DEN PRIVATEN BEREICH............................................................................................... 208 2 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI NACH § 3 A ABS. 2 USTG IM INLAND STEUERPFLICHTIGEN SONSTIGEN LEISTUNGEN EINES IM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET ANSAESSIGEN UNTERNEHMERS (§ 13 B ABS. 1 USTG) ............................................................................................... 208 3 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI STEUERPFLICHTIGEN WERKLIEFERUNGEN UND NICHT UNTER § 13 B ABS. 1 USTG FALLENDEN SONSTIGEN LEISTUNGEN EINES IM AUSLAND ANSAESSIGEN UNTERNEHMERS (§ 13 B ABS. 2 NR. 1 USTG) ...................................................................................... 209 4 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS BEI INLAENDISCHEN BAULEISTUNGEN (§ 13 B ABS. 2 NR. 4 USTG, A 13 B. 1 ABS. 3 FF. USTAE) .................................................................... 210 4.1 BAULEISTUNGEN I. S. D. § 13 B ABS. 2 NR. 4 USTG ............................................................................. 211 4.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ............................... 211 TEIL T PRUEFUNGSSCHEMA ZUR FESTSTELLUNG DER UMSATZSTEUER BEI EINZELSACHVERHALTEN TEIL U VORSTEUER (EINGANGSUMSATZSTEUER) 1 ALLGEMEINES ...................................................................................................................................... 214 2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG NACH §15 ABS. 1 NR.1 USTG ......... 215 2.1 STEUERPFLICHTIGE LEISTUNGEN ....................................................................................................... 216 2.2 LEISTUNGEN AN DAS UNTERNEHMEN ............................................................................................... 216 2.3 VORSTEUERABZUG AUS LAUFENDEN KOSTEN BEI GEGENSTAENDEN IM AUSSERUNTERNEHMERISCHEN BEREICH ........................................................................................................................................ 217 2.4 RECHNUNG I. S. D. §§ 14 UND 14A USTG ........................................................................................ 217 2.4.1 NOTWENDIGKEIT UND BEGRIFF ........................................................................................................ 217 2.4.2 GUTSCHRIFT ................................................................................................................................... 218 2.5 EINZELHEITEN ZUR RECHNUNGSERTEILUNG ........................................................................................ 218 2.5.1 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER RECHNUNG .................................................................................... 218 2.5.2 EINZELHEITEN ZU DEN IN § 14 ABS. 4 USTG VORGESCHRIEBENEN ANGABEN ....................................... 219 2.5.2.1 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS UND DES LEISTUNGSEMPFAENGERS .................. 219 2.5.2.2 STEUERNUMMER ODER UST-IDNR, DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS ................................................... 219 2.5.2.3 FORTLAUFENDE NUMMER (RECHNUNGSNUMMER) ............................................................................. 220 2.5.2.4 MENGE UND ART DER GELIEFERTEN GEGENSTAENDE ODER UMFANG UND ART DER SONSTIGEN LEISTUNG .... 220 2.5.2.5 ZEITPUNKT DER LEISTUNG UND VEREINNAHMUNG DES ENTGELTS ......................................................... 220 2.5.2.6 ANGABE DES ENTGELTS ................................................................................................................... 221 2.5.2.7 ANGABE DES STEUERSATZES UND DES STEUERBETRAGS ......................................................................... 221 2.5.3 WEITERE VORAUSSETZUNGEN NACH § 14A USTG ............................................................................... 221 2.5.4 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG. ........................................................................................................ 222 2.5.5 BERICHTIGUNG FEHLENDER ODER UNRICHTIGER ANGABEN IN DER RECHNUNG. ....................................... 222 2.6 SONDERFAELLE VON RECHNUNGEN ..................................................................................................... 223 2.6.1 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN I. S. D. §§ 33 UND 35 USTDV ................................................................ 223 2.6.2 FAHRAUSWEISE I. S. D. § 34 USTDV ALS ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE RECHNUNGEN ............ 224 2.6.3 RECHNUNGEN IN DEN FAELLEN DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................. 224 2.7 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS .................................................................................................. 225 2.7.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 225 2.7.2 VORSTEUERABZUG VOR BEZUG DER LEISTUNG NACH § 15 ABS. 1 NR. 1 SATZ 3 USTG ............................ 225 2.8 RECHNUNGEN MIT FALSCHEM UMSATZSTEUERAUSWEIS ...................................................................... 226 2.8.1 UNRICHTIGER UMSATZSTEUERAUSWEIS (§ 14C ABS. 1 USTG) ............................................................. 226 2.8.2 UNBERECHTIGTER UMSATZSTEUERAUSWEIS (§ 14 C ABS. 2 USTG) ....................................................... 227 2.8.3 ZU NIEDRIGER UMSATZSTEUERAUSWEIS .................................................... 228 2.9 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN ................................................................................................ 230 2.9.1 VORSTEUERABZUG AUS UEBERNACHTUNGSKOSTEN ................................................................................ 230 2.9.2 VORSTEUERABZUG AUS VERPFLEGUNGSKOSTEN .................................................................................... 230 2.9.2.1 VERPFLEGUNGSKOSTEN DES UNTERNEHMERS (GESCHAEFTSREISE) ........................................................... 230 2.9.2.2 VERPFLEGUNGSKOSTEN DES ARBEITNEHMERS .................................................................................... 230 INHALTSVERZEICHNIS \| XV \| 3 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR ABZIEHBARKEIT DER VORSTEUER ................................................................. 232 4 ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 USTG ............. 233 4.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 233 4.2 ENTSTEHUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER ........................................................................................ 233 4.3 EINFUHR FUER DAS UNTERNEHMEN .................................................................................................... 233 5 VORSTEUERABZUG DER ERWERBSSTEUER NACH § 15 ABS. 1 NR. 3 USTG ............................................ 234 5.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 234 5.2 EINZELHEITEN ................................................................................................................................ 234 6 TATBESTANDSVORAUSSETZUNG: KEIN VORSTEUERABZUGSVERBOT .................................................... 235 6.1 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. LA USTG ........................................................................ 235 6.2 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 1 B USTG ........................................................................ 237 6.3 NICHTABZUGSFAEHIGE VORSTEUER NACH § 15 ABS. 2 USTG ................................................................. 237 6.3.1 VORSTEUERABZUGSVERBOT BEI WARENUNTERGANG ............................................................................. 239 6.3.2 VORSTEUERAUFTEILUNG NACH § 15 ABS. 4 USTG ................................................................................ 240 6.3.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ............................................................................................................... 240 6.3.2.2 BESONDERHEITEN BEI GEBAEUDEN ................................................................................................... 240 7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG .................................................................................... 242 7.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 242 7.2 ANKNUEPFUNGSPUNKT VERWENDUNGSABSICHT ................................................................................. 243 7.3 EINSTIEGSFALL ................................................................................................................................ 244 7.4 FALLGRUPPEN DER VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG ......................................................... 247 7.5 VORSTEUERBERICHTIGUNGSTATBESTAND NACH § 15 A ABS. 1 UND 6 USTG (FALLGRUPPEN A) UND B)) ..... 247 7.6 VORSTEUERN AUF LEISTUNGEN, DIE IN EIN WIRTSCHAFTSGUT EINGEHEN (ERHALTUNGSAUFWAND), § 15 A ABS. 3 USTG ....................................................................................................................... 251 7.7 DURCHFUEHRUNG DER BERICHTIGUNG ................................................................................................ 252 TEIL V BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER 1 ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 254 2 GESAMTUMSATZ I.S.D.§ 19 USTG ................................................................................................... 254 3 KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 ABS. 1 USTG .................................................................................. 255 4 OPTION NACH $ 19 ABS. 2 USTG ....................................................................................................... 256 TEIL W DIFFERENZBESTEUERUNG (§ 25 A USTG) 1 ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 258 2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE DIFFERENZBESTEUERUNG ..................................................................... 258 3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................................................. 259 4 AUSWEITUNG DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A ABS. 2 USTG AUF VORSTEUERBELASTETE GEGENSTAENDE .................................................................................................................................... 259 5 STEUERSATZ UND VORSTEUERABZUG .................................................................................................. 260 6 OPTION ZUR BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZ STEUERGESETZES GEMAESS § 25 A ABS. 8 USTG ................................................................. 260 7 VERBOT DES GESONDERTEN STEUERAUSWEISES IN EINER RECHNUNG ............................................... 261 8 BESONDERHEITEN NACH § 25 A ABS. 7 USTG .................................................................................... 261 8.1 AUSSCHLUSS DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A ABS. 7 NR. 1 BUCHST, A USTG ........................ 261 8.2 AUSSCHLUSS DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A ABS. 7 NR. 1 BUCHST, B USTG ........................ 261 8.3 AUSWIRKUNG DER DIFFERENZBESTEUERUNG AUF DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHR ........ 261 9 BEISPIELE ZUR DIFFERENZBESTEUERUNG ........................................................................................... 262 10 BESONDERHEITEN BEI REISELEISTUNGEN (SOG. MARGENBESTEUERUNG) ........................................ 263 \| XVI \| INHALTSVERZEICHNIS TEIL X BESTEUERUNGSVERFAHREN 1 ALLGEMEINES ...................................................................................................................................... 264 2 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGSVERFAHREN ................................................................................. 264 2.1 VORANMELDUNGSZEITRAUM ............................................................................................................ 264 2.1.1 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER STEUER FUER DAS VORJAHR ................................................................. 265 2.1.2 VERKUERZUNG DES VORANMELDUNGSZEITRAUMS BEI UNTERNEHMENSNEUGRUENDUNGEN ....................... 266 2.2 UEBERSICHT UEBER DEN ABGABEZEITRAUM ......................................................................................... 266 3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER ................................................................................................ 266 3.1 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT BEI DER IST-BESTEUERUNG - VORANMELDUNGSZEITRAUM .............................. 267 3.2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT BEI DER SOLL-BESTEUERUNG ........................................................................ 267 3.2.1 TEILLEISTUNGEN .............................................................................................................................. 268 3.2.2 ANZAHLUNGEN, ABSCHLAGSZAHLUNGEN UND VORAUSZAHLUNGEN ..................................................... 268 3.3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT BEI UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN I. S. D. § 3 ABS. 1 B UND 9 A USTG ............ 269 3.4 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER BEIM UNRICHTIGEN UND UNBERECHTIGTEN STEUERAUSWEIS NACH § 14 C ABS. 1 UND 2 USTG .................................................................................................... 269 3.5 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER ERWERBSSTEUER ................................................................................... 270 4 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS .................................................................................................. 270 5 ABGABEZEITPUNKT DER STEUERANMELDUNGEN UND FAELLIGKEIT DER STEUER ................................. 270 5.1 ABGABEFRIST .................................................................................................................................. 270 5.2 ZAHLUNGSFRIST .............................................................................................................................. 271 5.3 ERSTATTUNG VON UMSATZSTEUER GEGEN SICHERHEITSLEISTUNG ............................................................ 272 5.4 RECHTSFOLGEN VORSAETZLICH NICHT BEZAHLTER UMSATZSTEUER ............................................................. 272 6 DERONE-STOP-SHOP(OSS) ............................................................................................................. 272 7 DAUERFRISTVERLAENGERUNG ................................................................................................................. 273 8 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG ...................................................................................................... 275 8.1 MELDEZEITRAEUME UND MELDEFRISTEN ............................................................................................ 275 8.2 ANGABEN IN DER ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG ........................................................................ 275 9 VERGUETUNG DER VORSTEUERBETRAEGE (VERGUETUNGSVERFAHREN) .................................................... 276 10 UMSATZSTEUER-NACHSCHAU .............................................................................................................. 276 11 BESONDERE SANKTIONEN BEI BETEILIGUNG AN EINER STEUERHINTERZIEHUNG (§25FUSTG) ...... 276 TEIL Y LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 1-31 TEIL ZI KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE 1 UEBUNGSFALL 1 ...................................................................................................................................... 312 2 UEBUNGSFALL 2 ...................................................................................................................................... 315 3 UEBUNGSFALL 3 ...................................................................................................................................... 318 TEIL Z2 LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN 1 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1 .................................................................................................................. 321 2 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2 .................................................................................................................. 326 3 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 3 .................................................................................................................. 332 STICHWORTREGISTER ......................................................................................................................................... 337
adam_txt	I VII I INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 26. AUFLAGE . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII TEILA EINFUEHRUNG 1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER . 1 2 UMSATZSTEUER IN DER EUROPAEISCHEN UNION . 1 3 RECHTSGRUNDLAGEN DES UMSATZSTEUERRECHTS . 4 TEIL B ALLGEMEINER UEBERBLICK UEBER DAS UMSATZSTEUERGESETZ 1 ALLGEMEINES . 6 2 TYPISCHE MERKMALE DES ALLPHASENNETTO-UMSATZSTEUERSYSTEMS MIT VORSTEUERABZUG . 9 3 ANWENDUNG DES ALLPHASENNETTO-UMSATZSTEUERSYSTEMS MIT VORSTEUERABZUG IN DER PRAXIS . 11 4 SONDERREGELUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHR . 12 5 BESTEUERUNGSFORMEN DES UMSATZSTEUERGESETZES . 15 6 AUSGANGSUMSATZSTEUER . 15 6.1 STEUERGEGENSTAND . 15 6.1.1 UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 15 6.1.2 EINFUHR . 16 6.1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 16 7 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERBAREN UMSAETZE . 17 8 SCHEMA ZUR LOESUNG UMSATZSTEUERRECHTLICHER SACHVERHALTE . 17 TEIL C UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEMAESS § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG 1 ALLGEMEINES . 19 2 LIEFERUNGEN . 19 3 LIEFERGEGENSTAND . 19 3.1 SACHGESAMTHEIT . 20 3.2 VERTRETBARE SACHEN . 21 4 VERSCHAFFUNG DERVERFUEGUNGSMACHT AN EINEM GEGENSTAND . 22 4.1 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT (= LIEFERUNG) BEI BEFOERDERUNG BZW. VERSENDUNG DES GEGENSTANDS . 22 4.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT (= LIEFERUNG) OHNE BEFOERDERUNG BZW. VERSENDUNG DES GEGENSTANDS . 23 4.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT IN SONDERFAELLEN . 24 5 LIEFERWEG . 27 5.1 ALLGEMEINES . 27 5.2 REIHENGESCHAEFT . 28 6 AUSFUEHRUNG DER LIEFERUNG IM INLAND . 30 TEIL D INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET 1 INLAND . 31 2 BUESINGEN . 31 3 ZOLLFREIGEBIETE . 31 4 BESONDERHEITEN . 32 5 GEMEINSCHAFTSGEBIET, UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET UND DRITTLANDSGEBIET . 33 \| VIII \| INHALTSVERZEICHNIS TEILE LIEFERORT 1 GRUNDSATZ . 36 1.1 ORT DER BEFOERDERUNGS UND VERSENDUNGSLIEFERUNG . 36 1.2 ORT DER LIEFERUNG BEI REIHENGESCHAEFTEN . 38 1.3 ORT DER LIEFERUNG BEI LIEFERUNGEN OHNE WARENBEWEGUNG . 41 1.4 LIEFERUNGEN UEBER EINE ELEKTRONISCHE SCHNITTSTELLE - FIKTION EINES REIHENGESCHAEFTS . 41 2 SONDERREGELUNGEN NACH §3 ABS. 8 USTG UND § 3C USTG . 42 2.1 SONDERREGELUNG NACH § 3 ABS. 8 USTG . 42 2.2 SONDERREGELUNG NACH § 3C USTG . 44 2.2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER FERNVERKAUF (§ 3 C ABS. 1 SATZ 1 USTG) . 44 2.2.2 FERNVERKAUF MIT AUS DEM DRITTLANDSGEBIET UEBER EINEN ANDEREN MITGLIEDSTAAT EINGEFUEHRTEN GEGENSTAENDEN (§ 3 C ABS. 2 SATZ 1 USTG) . 47 2.2.3 FERNVERKAUF AUS DEM DRITTLAND BIS 150 YY(§ 3 C ABS. 3 SATZ 1 USTG) . 47 2.2.4 VEREINFACHUNGSREGEL DES § 3 C ABS. 4 I.V. M. § 3 A ABS. 5 SATZ 3 USTG . 48 TEIL F TEILUMSATZART SONSTIGE LEISTUNGEN 1 BEGRIFF DER LEISTUNG . 53 2 LEISTUNGSWEG . 55 TEILG ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 56 1.1 SONSTIGE LEISTUNG AN EINE BETRIEBSSTAETTE (A 3 A. 1 ABS. 3 USTAE) . 57 1.2 BEGRIFF BETRIEBSSTAETTE . 58 2 VERWENDUNG EINER IDENTIFIKATIONSNUMMER DURCH DEN LEISTUNGSEMPFAENGER . 58 3 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI DIENSTLEISTUNGEN . 59 4 AUSNAHMEREGELUNG NACH § 3 A ABS. 3 USTG BEI B2B-LEISTUNGEN . 59 5 BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI B2B-LEISTUNGEN . 60 5.1 NICHTSTEUERBARE SONSTIGE LEISTUNG NACH § 3 A ABS. 2 USTG MIT LEISTUNGSORT IM EU-AUSLAND. . 60 5.2 STEUERPFLICHTIGE SONSTIGE LEISTUNG NACH § 3 A ABS. 2 USTG EINES IM EU-AUSLAND ANSAESSIGEN LEISTENDEN MIT LEISTUNGSORT IM INLAND . 60 5.3 VORSTEUERABZUG DER § 13 B-STEUER . 60 6 B2C-LEISTUNGEN (BUSINESS-TO-CONSUMER) . 62 6.1 LEISTUNGSORT BEI B2C-LEISTUNGEN . 62 6.2 AUSNAHMEREGELUNGEN BEI B2C-LEISTUNGEN . 62 7 PRUEFUNGSSCHEMA FUER B2C-LEISTUNGEN . 63 8 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 1 USTG) . 64 9 MESSELEISTUNGEN (VGL.A 3 A.4 USTAE) . 65 9.1 GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNG . 65 9.2 MESSEKATALOGLEISTUNGEN . 66 10 LEISTUNGSORT BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN UND UNTERRICHTENDEN LEISTUNGEN . 67 11 LEISTUNGSORT BEI EINTRITTSBERECHTIGUNGEN ZU KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN UND AEHNLICHEN VERANSTALTUNGEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 5 USTG) . 68 12 ABGABE VON SPEISEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE (RESTAURATIONSLEISTUNGEN) . 69 13 VERMIETUNG/VERCHARTERUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN . 70 13.1 ALLGEMEINES . 70 13.2 BEGRIFF BEFOERDERUNGSMITTEL (A 3 A.5 ABS. 2 USTAE) . 70 13.3 BEGRIFF DER VERMIETUNG BZW. VERCHARTERUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN . 70 13.4 VERMIETUNGSDAUER . 71 13.5 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN . 71 14 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN . 72 14.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN . 72 INHALTSVERZEICHNIS \| IX \| 14.2 GUETERBEFOERDERUNGEN . 73 14.2.1 GUETERBEFOERDERUNGEN MIT BEGINN IM INLAND/DRITTLAND UND ENDE IM INLAND/DRITTLAND . 73 14.2.1.1 LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER (B2B) . 73 14.2.1.2 LEISTUNGSEMPFAENGER IST NICHTUNTERNEHMER (B2C). 73 14.2.2 STEUERFREIHEIT DER GUETERBEFOERDERUNG NACH § 4 NR. 3 BUCHST, A USTG (A 4.3.2 ABS. 1 USTAE). . 73 14.2.3 GUETERBEFOERDERUNGEN MIT BEGINN UND ENDE IN ZWEI VERSCHIEDENEN MITGLIEDSTAATEN (INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNGEN) . 74 14.2.3.1 LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER . 74 14.2.3.2 LEISTUNGSEMPFAENGER IST NICHTUNTERNEHMER . 74 14.2.4 STEUERFREIHEIT DER GUETERBEFOERDERUNG NACH § 4 NR. 3 BUCHST, A USTG (A 4.3.2 ABS. 1 USTAE). . 74 14.2.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG AN NICHTUNTERNEHMER . 74 14.3 GUETERBEFOERDERUNG MIT BEGINN UND ENDE AUSSCHLIESSLICH IM DRITTLAND . 75 15 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN (§ 3 A ABS. 2 NR. 3 C USTG; A 3 A.6 USTAE) . 75 16 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN . 76 17 KATALOGLEISTUNGEN NACH § 3A ABS.4 USTG . 77 17.1 ALLGEMEINES . 77 17.2 BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTS . 77 18 TRFE-LEISTUNGEN(§3AABS.5USTG) . 78 19 GUTSCHEINE . 83 TEIL H GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG TEIL I WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN 1 ALLGEMEINES . 90 2 DEFINITION WERKLIEFERUNG, WERKLEISTUNG . 90 2.1 HAUPTSTOFF, NEBENSTOFF . 91 2.2 BEGRIFF DER BESCHAFFUNG . 92 3 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR ABGRENZUNG DER WERKLIEFERUNG VON DER WERKLEISTUNG . 93 4 ORT DER WERKLIEFERUNG . 94 5 ORT DER WERKLEISTUNG . 94 TEIL K LEISTUNGSAUSTAUSCH 1 ALLGEMEINES . 95 2 LEISTUNG UND ENTGELT (GEGENLEISTUNG) . 95 3 MEHRERE BETEILIGTE . 95 4 WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG ZWISCHEN LEISTUNG UND ENTGELT . 96 5 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH . 97 5.1 ECHTE SCHENKUNG . 97 5.2 ECHTER SCHADENERSATZ . 98 TEIL L DIE STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN BEI DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 4 USTG) 1 ALLGEMEINES . 100 2 ABSOLUT ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE STEUERBEFREIUNGEN (§ 4 NR. 1 -7 USTG) . 101 2.1 ALLGEMEINES . 101 2.2 AUSFUHRLIEFERUNGEN NACH § 4 NR. 1 BUCHST, A USTG I. V. M. § 6 USTG . 101 2.3 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 102 2.3.1 AUSLAND . 102 2.3.1.1 GEBIETE I. S. V. § 1 ABS. 3 USTG . 102 2.3.1.2 UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET . 102 \| X\| INHALTSVERZEICHNIS 2.3.1.3 DRITTLANDSGEBIET . 102 2.3.2 AUSFUHR . 102 2.3.3 AUSFUEHRER . 103 2.3.4 AUSLAENDISCHER ABNEHMER . 103 2.4 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 1 USTG . 104 2.5 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 3 USTG . 105 2.6 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG . 106 2.6.1 ALLGEMEINES . 106 2.6.2 AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG . 106 2.6.3 AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS (§6 ABS. 3 USTG) . 106 2.6.4 AUSFUHRLIEFERUNGEN IM PERSOENLICHEN REISEGEPAECK (§ 6 ABS. 3 A USTG) . 107 2.7 AUSFUHRLIEFERUNGEN IM RAHMEN EINES REIHENGESCHAEFTS . 108 2.8 LOHNVEREDELUNG NACH § 4 NR. 1 BUCHST, A USTG I. V. M. § 7 USTG . 109 2.8.1 ALLGEMEINES . 109 2.8.2 LOHNVEREDELUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 1 USTG . 110 2.8.3 LOHNVEREDELUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 3 USTG . 110 2.8.4 LOHNVEREDELUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 2 USTG . 110 2.9 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG NACH § 4 NR. 1 BUCHST, B I. V. M. § 6 A USTG . 111 2.9.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE VERBRINGENSTATBESTAENDE . 116 2.9.2 EINZELHEITEN ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERBRINGEN . 117 2.9.3 BEGRIFF NICHT NUR VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG . 118 2.9.4 NICHTERFASSUNG VON BESTIMMTEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERBRINGENSTATBESTAENDEN ALS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG BZW. ERWERB . 118 2.9.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN NACH § 4 NR. 1 BUCHST, B I. V. M. § 6 A USTG IM RAHMEN EINES REIHENGESCHAEFTS . 119 3 BEFREIUNGEN MIT ABSOLUTEM VORSTEUERABZUGSVERBOT (§ 4 NR. 8 FF. USTG, AUSGENOMMEN DIE UNTER 4 UND 5 GENANNTEN BEFREIUNGEN) . 122 3.1 ALLGEMEINES . 122 3.2 HEILBERUFLICHE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 14 BUCHST, A USTG . 123 3.2.1 BEGRIFF AERZTLICHE HEILBEHANDLUNGEN (A 4.14.1 ABS. 4 USTAE) . 123 3.2.2 TAETIGKEIT ALS ARZT (A 4.14.2 USTAE). 123 3.2.3 SONDERREGELUNG BEI ZAHNAERZTEN . 124 3.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 28 USTG BEI DER LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN . 125 4 BEFREIUNGEN MIT OPTIONSMOEGLICHKEIT GEMAESS § 9 USTG (§ 4 NR. S BUCHST, A-G, NR. 9 BUCHST, A, NR. 12, NR. 13 UND NR. 19 USTG) . 125 4.1 ALLGEMEINES . 125 4.2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN NACH §4 NR. 12 BUCHST, A USTG . 126 4.2.1 ALLGEMEINES . 126 4.2.2 BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS . 127 4.2.3 BEGRIFFVERMIETUNG . 128 4.2.4 REINE GRUNDSTUECKSMIETVERTRAEGE . 128 4.2.5 VERTRAEGE BESONDERER ART . 128 4.2.6 GEMISCHTE VERTRAEGE (A 4.12.5 USTAE) . 129 4.2.7 AUSSCHLUSS DER STEUERFREIHEIT BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 129 4.3 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN NACH §4 NR. 9 BUCHST, A USTG . 131 4.4 OPTION NACH § 9 USTG . 131 4.4.1 OPTIONSVORAUSSETZUNG GEMAESS § 9 ABS. 2 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN . 132 4.4.2 BEGRIFF ERRICHTUNG . 133 4.4.3 BEGRIFF FERTIGSTELLUNG . 133 4.4.4 EINGREIFEN DES OPTIONSVERBOTES . 133 4.4.5 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR OPTION GEMAESS § 9 USTG . 134 INHALTSVERZEICHNIS \| XI \| 5 BEDINGT ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE STEUERBEFREIUNGEN (§4 NR. 8 BUCHST, A-G, NR. 10 BUCHST, A USTG) . 135 5.1 ALLGEMEINES . 135 5.2 STEUERFREIE KREDITGEWAEHRUNG NACH § 4 NR. 8 BUCHST, A USTG . 136 TEIL M BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 1 ALLGEMEINES . 137 2 EINZELFAELLE . 138 2.1 BRUTTOENTGELT . 138 2.2 KOSTEN . 139 2.3 TRINKGELDER . 140 2.4 SKONTO . 140 2.5 FORDERUNGSAUSFALL . 141 2.6 ZUSCHUESSE . 141 2.7 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 142 2.8 DURCHLAUFENDE POSTEN . 143 2.9 MATERIALGESTELLUNG, MATERIALBEISTELLUNG . 144 TEILN STEUERSAETZE 1 ALLGEMEINES . 146 2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN NACH §12 ABS. 2 NR. 1 USTG . 147 2.1 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE . 147 2.2 FUTTERMITTEL . 147 2.3 LEBENSMITTEL . 147 2.4 GETRAENKE . 148 2.5 VERLAGSERZEUGNISSE UND ERZEUGNISSE DES GRAFISCHEN GEWERBES . 148 2.6 ROLLSTUEHLE, KOERPERERSATZSTUECKE UND AEHNLICHE GEGENSTAENDE . 148 3 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE . 148 3.1 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN IM CATERING-BEREICH . 149 3.2 ABGABE VON SPEISEN IM BEREICH DER IMBISSBUDEN UND IMBISSECKEN IN LADENGESCHAEFTEN (BAECKEREIEN U. AE.) . 150 3.3 ABGABE VON SPEISEN IN THEATERN, KINOS, MULTIPLEXKINOS . 150 3.4 CORONA-SONDERREGELUNG . 150 4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 2 USTG BEI DER VERMIETUNG VON GEGENSTAENDEN DER ANLAGE 2 . 151 5 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI ZAHNTECHNIKERN UND ZAHNAERZTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 6 USTG 151 6 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI KURZFRISTIGEN BEHERBERGUNGSLEISTUNGEN SOWIE KURZFRISTIGER VERMIETUNG VON CAMPINGFLAECHEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 11 USTG . 151 7 STEUERSATZ UND GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG . 152 TEIL O SONDERFAELLE ZU DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1 TAUSCH/TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ . 155 1.1 ALLGEMEINES . 155 1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 2 SATZ 2 USTG) . 155 1.3 BESONDERHEIT DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEM UMSATZ MIT BARAUFGABE . 156 2 RUECKGABE . 157 3 LEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS AN SEIN PERSONAL (ARBEITNEHMER) . 158 3.1 ALLGEMEINES . 158 3.2 UNENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE AN DAS PERSONAL (ARBEITNEHMER) . 158 3.3 ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE AN DAS PERSONAL (ARBEITNEHMER) . 158 3.4 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER WERTE . 159 \| XII \| INHALTSVERZEICHNIS 3.5 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS AN SEIN PERSONAL GEGEN BESONDERS BERECHNETES ENTGELT . 160 4 KOMMISSION;-UND AGENTURGESCHAEFTE . 161 4.1 ALLGEMEINES . 161 4.1.1 DEFINITION KOMMISSIONSGESCHAEFT . 161 4.1.2 DEFINITION AGENTURGESCHAEFT . 161 4.2 DIE LEISTUNG DES KOMMISSIONAERS UND DES HANDELSVERTRETERS (AGENTEN) . 162 4.3 ABGRENZUNG KOMMISSIONSGESCHAEFT - AGENTURGESCHAEFT. . 162 4.3.1 HANDELN FUER FREMDE RECHNUNG . 162 4.3.2 HANDELN IM FREMDEN NAMEN . 163 4.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM KOMMISSIONSGESCHAEFT (VERKAUFSKOMMISSION) . 163 4.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES KOMMISSIONAERS . 163 4.4.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES KOMMITTENTEN AN DEN KOMMISSIONAER . 163 4.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM AGENTURGESCHAEFT . 164 4.5.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE SONSTIGE LEISTUNG DES AGENTEN . 164 4.5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES AUFTRAGGEBERS AN DEN ABNEHMER . 164 4.6 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION . 164 4.7 LEISTUNGSKETTENFIKTIONEN . 165 4.7.1 VERKAUF UEBER ELEKTRONISCHE SCHNITTSTELLEN (§3 ABS. 3 A USTG) . 165 4.7.2 APP-VERKAUF UEBER APP-STORES (§ 3 ABS. 11 A USTG) . 166 TEIL P UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 1 UNTERNEHMER . 167 1.1 ALLGEMEINES . 167 1.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT . 167 1.3 SELBSTSTAENDIGKEIT . 168 1.4 NACHHALTIGE TAETIGKEIT . 169 1.5 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT . 170 2 UNTERNEHMEN . 170 2.1 ALLGEMEINES . 170 2.2 LEISTUNGEN VOM UNTERNEHMENSBEREICH AN DRITTE . 171 2.3 UMSAETZE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 172 2.4 VERFAHRENSRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER EINHEITSTHEORIE . 172 3 UNTERNEHMENSVERMOEGEN BEI GEGENSTAENDEN . 172 3.1 AUSUEBUNG DES ZUORDNUNGSWAHLRECHTES . 173 3.2 FRIST FUER DIE AUSUEBUNG DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG . 174 3.3 UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER ZUORDNUNG BEI GEMISCHTER NUTZUNG VON GEGENSTAENDEN MIT AUSNAHME VON GRUNDSTUECKEN . 174 3.4 UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER ZUORDNUNG BEI GEMISCHTER NUTZUNG VON GRUNDSTUECKEN . 175 4 UNTERNEHMENSVERMOEGEN BEI NUTZUNGSRECHTEN AN GEGENSTAENDEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN . 177 5 VERTRETBARE SACHEN . 177 6 GRUNDGESCHAEFTE . 178 7 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 179 7.1 BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 179 7.2 ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 179 7.3 ERBSCHAFT . 180 TEIL Q UNENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABEN 1 ALLGEMEINES . 181 1.1 HINTERGRUND . 181 1.2 REGELUNGSGEGENSTAND DES § 3 ABS. 1 B UND ABS. 9 A USTG . 181 1.3 ORTSBESTIMMUNG . 182 1.4 ERMITTLUNG DES RICHTIGEN TATBESTANDES . 182 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII \| 2 ENTNAHME EINES GEGENSTANDES GEMAESS § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG . 182 2.1 STEUERBEFREIUNG FUER LIEFERUNGEN GEMAESS § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG . 183 2.2 STEUERSAETZE FUER LIEFERUNGEN GEMAESS § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG . 183 2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN GEMAESS § 3 ABS. 1B NR. 1 USTG . 184 3 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG EINES GEGENSTANDES AN DAS PERSONAL GEMAESS §3 ABS. 1B NR. 2 USTG . 185 3.1 ALLGEMEINES . 185 3.2 STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ . 186 4 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG EINES GEGENSTANDES FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS GEMAESS §3 ABS. 1 B NR. 3 USTG . 186 4.1 ALLGEMEINES . 186 4.2 LIEFERORT, STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ . 187 5 BESTEUERUNGSVERBOT BEI LIEFERUNGEN OHNE ZUMINDEST TEILWEISEN VORSTEUERABZUG . 187 6 SONSTIGE LEISTUNGEN NACH §3 ABS. 9 A USTG . 188 7 VERWENDUNG EINES DEM UNTERNEHMEN ZUGEORDNETEN GEGENSTANDES NACH § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG . 188 7.1 STEUERBARKEITSPRUEFUNG BEI DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG . 189 7.2 STEUERBEFREIUNG UND ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG . 189 7.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG . 190 7.3.1 ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 190 7.3.2 STEUERN UND VERSICHERUNGSBEITRAEGE . 191 7.3.3 UNFALLREPARATURKOSTEN ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI (AUCH) NICHTUNTERNEHMERISCHER PKW-NUTZUNG . 191 7.3.4 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER NICHTUNTERNEHMERISCHEN PKW-NUTZUNG . 191 7.3.5 PRIVATE TELEFONBENUTZUNG . 193 8 UNENTGELTLICHE ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG . 193 8.1 STEUERBEFREIUNG FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG . 194 8.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG . 194 8.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG . 194 9 ABSEHEN VON BESTEUERUNG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN . 196 TEIL R INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 1 ALLGEMEINES . 198 2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS (§ 1 ABS. 1 NR. 5 USTG) . 198 2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB I. S. D. § 1 A USTG . 198 2.2 ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS NACH § 3 D USTG . 199 3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 200 3.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN . 200 3.2 LIEFERUNG VON NEUFAHRZEUGEN . 201 4 AUSNAHMEN VOM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 202 5 STEUERBEFREIUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 202 6 BERECHNUNG DER STEUER . 202 7 BEISPIELE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB . 203 8 STEUERLICHE ERFASSUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS . 204 8.1 VORAUSRECHNUNGEN . 204 8.2 ANZAHLUNGS-UND SCHLUSSRECHNUNGEN . 205 TEIL S STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (UMKEHR DER STEUERSCHULDNERSCHAFT NACH § 13 B USTG) 1 ALLGEMEINES . 206 1.1 SYSTEMATIK . 206 1.2 BESONDERHEITEN . 206 1.3 UEBERBLICK . 207 \| XIV \| INHALTSVERZEICHNIS 1.4 ZWEIFELSFAELLE . 208 1.5 LEISTUNG FUER DEN PRIVATEN BEREICH. 208 2 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI NACH § 3 A ABS. 2 USTG IM INLAND STEUERPFLICHTIGEN SONSTIGEN LEISTUNGEN EINES IM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET ANSAESSIGEN UNTERNEHMERS (§ 13 B ABS. 1 USTG) . 208 3 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI STEUERPFLICHTIGEN WERKLIEFERUNGEN UND NICHT UNTER § 13 B ABS. 1 USTG FALLENDEN SONSTIGEN LEISTUNGEN EINES IM AUSLAND ANSAESSIGEN UNTERNEHMERS (§ 13 B ABS. 2 NR. 1 USTG) . 209 4 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS BEI INLAENDISCHEN BAULEISTUNGEN (§ 13 B ABS. 2 NR. 4 USTG, A 13 B. 1 ABS. 3 FF. USTAE) . 210 4.1 BAULEISTUNGEN I. S. D. § 13 B ABS. 2 NR. 4 USTG . 211 4.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 211 TEIL T PRUEFUNGSSCHEMA ZUR FESTSTELLUNG DER UMSATZSTEUER BEI EINZELSACHVERHALTEN TEIL U VORSTEUER (EINGANGSUMSATZSTEUER) 1 ALLGEMEINES . 214 2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG NACH §15 ABS. 1 NR.1 USTG . 215 2.1 STEUERPFLICHTIGE LEISTUNGEN . 216 2.2 LEISTUNGEN AN DAS UNTERNEHMEN . 216 2.3 VORSTEUERABZUG AUS LAUFENDEN KOSTEN BEI GEGENSTAENDEN IM AUSSERUNTERNEHMERISCHEN BEREICH . 217 2.4 RECHNUNG I. S. D. §§ 14 UND 14A USTG . 217 2.4.1 NOTWENDIGKEIT UND BEGRIFF . 217 2.4.2 GUTSCHRIFT . 218 2.5 EINZELHEITEN ZUR RECHNUNGSERTEILUNG . 218 2.5.1 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER RECHNUNG . 218 2.5.2 EINZELHEITEN ZU DEN IN § 14 ABS. 4 USTG VORGESCHRIEBENEN ANGABEN . 219 2.5.2.1 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS UND DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 219 2.5.2.2 STEUERNUMMER ODER UST-IDNR, DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS . 219 2.5.2.3 FORTLAUFENDE NUMMER (RECHNUNGSNUMMER) . 220 2.5.2.4 MENGE UND ART DER GELIEFERTEN GEGENSTAENDE ODER UMFANG UND ART DER SONSTIGEN LEISTUNG . 220 2.5.2.5 ZEITPUNKT DER LEISTUNG UND VEREINNAHMUNG DES ENTGELTS . 220 2.5.2.6 ANGABE DES ENTGELTS . 221 2.5.2.7 ANGABE DES STEUERSATZES UND DES STEUERBETRAGS . 221 2.5.3 WEITERE VORAUSSETZUNGEN NACH § 14A USTG . 221 2.5.4 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG. . 222 2.5.5 BERICHTIGUNG FEHLENDER ODER UNRICHTIGER ANGABEN IN DER RECHNUNG. . 222 2.6 SONDERFAELLE VON RECHNUNGEN . 223 2.6.1 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN I. S. D. §§ 33 UND 35 USTDV . 223 2.6.2 FAHRAUSWEISE I. S. D. § 34 USTDV ALS ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE RECHNUNGEN . 224 2.6.3 RECHNUNGEN IN DEN FAELLEN DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 224 2.7 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS . 225 2.7.1 ALLGEMEINES . 225 2.7.2 VORSTEUERABZUG VOR BEZUG DER LEISTUNG NACH § 15 ABS. 1 NR. 1 SATZ 3 USTG . 225 2.8 RECHNUNGEN MIT FALSCHEM UMSATZSTEUERAUSWEIS . 226 2.8.1 UNRICHTIGER UMSATZSTEUERAUSWEIS (§ 14C ABS. 1 USTG) . 226 2.8.2 UNBERECHTIGTER UMSATZSTEUERAUSWEIS (§ 14 C ABS. 2 USTG) . 227 2.8.3 ZU NIEDRIGER UMSATZSTEUERAUSWEIS . 228 2.9 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN . 230 2.9.1 VORSTEUERABZUG AUS UEBERNACHTUNGSKOSTEN . 230 2.9.2 VORSTEUERABZUG AUS VERPFLEGUNGSKOSTEN . 230 2.9.2.1 VERPFLEGUNGSKOSTEN DES UNTERNEHMERS (GESCHAEFTSREISE) . 230 2.9.2.2 VERPFLEGUNGSKOSTEN DES ARBEITNEHMERS . 230 INHALTSVERZEICHNIS \| XV \| 3 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR ABZIEHBARKEIT DER VORSTEUER . 232 4 ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 USTG . 233 4.1 ALLGEMEINES . 233 4.2 ENTSTEHUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER . 233 4.3 EINFUHR FUER DAS UNTERNEHMEN . 233 5 VORSTEUERABZUG DER ERWERBSSTEUER NACH § 15 ABS. 1 NR. 3 USTG . 234 5.1 ALLGEMEINES . 234 5.2 EINZELHEITEN . 234 6 TATBESTANDSVORAUSSETZUNG: KEIN VORSTEUERABZUGSVERBOT . 235 6.1 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. LA USTG . 235 6.2 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 1 B USTG . 237 6.3 NICHTABZUGSFAEHIGE VORSTEUER NACH § 15 ABS. 2 USTG . 237 6.3.1 VORSTEUERABZUGSVERBOT BEI WARENUNTERGANG . 239 6.3.2 VORSTEUERAUFTEILUNG NACH § 15 ABS. 4 USTG . 240 6.3.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 240 6.3.2.2 BESONDERHEITEN BEI GEBAEUDEN . 240 7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG . 242 7.1 ALLGEMEINES . 242 7.2 ANKNUEPFUNGSPUNKT VERWENDUNGSABSICHT . 243 7.3 EINSTIEGSFALL . 244 7.4 FALLGRUPPEN DER VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG . 247 7.5 VORSTEUERBERICHTIGUNGSTATBESTAND NACH § 15 A ABS. 1 UND 6 USTG (FALLGRUPPEN A) UND B)) . 247 7.6 VORSTEUERN AUF LEISTUNGEN, DIE IN EIN WIRTSCHAFTSGUT EINGEHEN (ERHALTUNGSAUFWAND), § 15 A ABS. 3 USTG . 251 7.7 DURCHFUEHRUNG DER BERICHTIGUNG . 252 TEIL V BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER 1 ALLGEMEINES . 254 2 GESAMTUMSATZ I.S.D.§ 19 USTG . 254 3 KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 ABS. 1 USTG . 255 4 OPTION NACH $ 19 ABS. 2 USTG . 256 TEIL W DIFFERENZBESTEUERUNG (§ 25 A USTG) 1 ALLGEMEINES . 258 2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE DIFFERENZBESTEUERUNG . 258 3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 259 4 AUSWEITUNG DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A ABS. 2 USTG AUF VORSTEUERBELASTETE GEGENSTAENDE . 259 5 STEUERSATZ UND VORSTEUERABZUG . 260 6 OPTION ZUR BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZ STEUERGESETZES GEMAESS § 25 A ABS. 8 USTG . 260 7 VERBOT DES GESONDERTEN STEUERAUSWEISES IN EINER RECHNUNG . 261 8 BESONDERHEITEN NACH § 25 A ABS. 7 USTG . 261 8.1 AUSSCHLUSS DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A ABS. 7 NR. 1 BUCHST, A USTG . 261 8.2 AUSSCHLUSS DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A ABS. 7 NR. 1 BUCHST, B USTG . 261 8.3 AUSWIRKUNG DER DIFFERENZBESTEUERUNG AUF DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHR . 261 9 BEISPIELE ZUR DIFFERENZBESTEUERUNG . 262 10 BESONDERHEITEN BEI REISELEISTUNGEN (SOG. MARGENBESTEUERUNG) . 263 \| XVI \| INHALTSVERZEICHNIS TEIL X BESTEUERUNGSVERFAHREN 1 ALLGEMEINES . 264 2 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGSVERFAHREN . 264 2.1 VORANMELDUNGSZEITRAUM . 264 2.1.1 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER STEUER FUER DAS VORJAHR . 265 2.1.2 VERKUERZUNG DES VORANMELDUNGSZEITRAUMS BEI UNTERNEHMENSNEUGRUENDUNGEN . 266 2.2 UEBERSICHT UEBER DEN ABGABEZEITRAUM . 266 3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER . 266 3.1 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT BEI DER IST-BESTEUERUNG - VORANMELDUNGSZEITRAUM . 267 3.2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT BEI DER SOLL-BESTEUERUNG . 267 3.2.1 TEILLEISTUNGEN . 268 3.2.2 ANZAHLUNGEN, ABSCHLAGSZAHLUNGEN UND VORAUSZAHLUNGEN . 268 3.3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT BEI UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN I. S. D. § 3 ABS. 1 B UND 9 A USTG . 269 3.4 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER BEIM UNRICHTIGEN UND UNBERECHTIGTEN STEUERAUSWEIS NACH § 14 C ABS. 1 UND 2 USTG . 269 3.5 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER ERWERBSSTEUER . 270 4 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS . 270 5 ABGABEZEITPUNKT DER STEUERANMELDUNGEN UND FAELLIGKEIT DER STEUER . 270 5.1 ABGABEFRIST . 270 5.2 ZAHLUNGSFRIST . 271 5.3 ERSTATTUNG VON UMSATZSTEUER GEGEN SICHERHEITSLEISTUNG . 272 5.4 RECHTSFOLGEN VORSAETZLICH NICHT BEZAHLTER UMSATZSTEUER . 272 6 DERONE-STOP-SHOP(OSS) . 272 7 DAUERFRISTVERLAENGERUNG . 273 8 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG . 275 8.1 MELDEZEITRAEUME UND MELDEFRISTEN . 275 8.2 ANGABEN IN DER ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNG . 275 9 VERGUETUNG DER VORSTEUERBETRAEGE (VERGUETUNGSVERFAHREN) . 276 10 UMSATZSTEUER-NACHSCHAU . 276 11 BESONDERE SANKTIONEN BEI BETEILIGUNG AN EINER STEUERHINTERZIEHUNG (§25FUSTG) . 276 TEIL Y LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 1-31 TEIL ZI KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE 1 UEBUNGSFALL 1 . 312 2 UEBUNGSFALL 2 . 315 3 UEBUNGSFALL 3 . 318 TEIL Z2 LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN 1 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1 . 321 2 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2 . 326 3 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 3 . 332 STICHWORTREGISTER . 337
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