Verfügbarkeit: Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer:

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Zenthöfer, Wolfgang Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer
Hauptverfasser:	Alber, Matthias 1959- (VerfasserIn), Szczesny, Michael (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag 2021
Ausgabe:	19., neu bearbeitete und aktualisierte Auflage, Rechtsstand: 01.05.2021
Schriftenreihe:	Grundkurs des Steuerrechts Band 11
Schlagworte:	Körperschaftsteuerrecht Gewerbesteuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext https://www.schaeffer-poeschel.de/shop Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XIX, 262 Seiten Diagramme
ISBN:	9783791051222 3791051229

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adam_text	]VHJ INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 19. AUFLAGE ................................................................................................................................ V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................................................................ XVII KAPITEL I KOERPERSCHAFTSTEUER TEILA EINFUEHRUNG TEIL B STELLUNG DER KOERPERSCHAFTEN IM STEUERSYSTEM 1 ANWENDUNGSGEBIET DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES IN ABGRENZUNG ZUM EINKOMMENSTEUERGESETZ ................................................................................................................ 4 1.1 ABGRENZUNG ZU DEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................................ 4 1.2 MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSFORM ..................................................................................................... 5 1.3 ABGRENZUNGSREGEL GEMAESS § 3 ABS. 1 KSTG ................................................................................... 6 2 ZIELSETZUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES ............................................................................. 7 TEIL C PERSOENLICHE STEUERPFLICHT UND STEUERBEFREIUNGEN 1 BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN UND BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ........................................ 8 2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................................................................................................... 9 2.1 STEUERSUBJEKTE ............................................................................................................................... 9 2.2 ERFORDERLICHE ANKNUEPFUNGSMERKMALE ZUM INLAND ..................................................................... 11 2.2.1 GESCHAEFTSLEITUNG GEMAESS §10 AO .................................................................................................. 11 2.2.2 SITZ GEMAESS §11 AO ....................................................................................................................... 11 2.3 UMFANG DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT ............................................................................................. 11 3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .............................................................................................................. 12 3.1 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEMAESS § 2 NR. 1 KSTG ........................................................................... 12 3.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEMAESS § 2 NR. 2 KSTG ......................................................................... 12 3.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT GEMAESS § 5 ABS. 2, § 32 ABS. 1 NR. 1 KSTG.................................................. 12 4 PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN ..................................................................................................... 13 4.1 GELTUNGSBEREICH ............................................................................................................................ 13 4.2 STEUERBEFREIUNGEN ......................................................................................................................... 13 4.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT (§ 5 ABS. 2 NR. 1 KSTG) ............................................................................. 15 5 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT ............................................................................................... 15 5.1 BEGINN ........................................................................................................................................... 15 5.1.1 REGELFALL ......................................................................................................................................... 16 5.1.2 BESONDERHEITEN .............................................................................................................................. 16 5.2 ENDE DER STEUERPFLICHT .................................................................................................................. 18 5.3 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ...................................................... 19 TEIL D SACHLICHE STEUERPFLICHT 1 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG ......................................................................................................... 21 1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................................................. 21 1.2 VERANLAGUNGSZEITRAUM .................................................................................................................. 21 1.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM ..................................................................................................................... 21 1.3.1 ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI NICHT BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN .................................... 21 1.3.2 ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN .......................................... 21 2 EINKOMMENSERMITTLUNG ................................................................................................................... 22 2.1 ABLEITUNG DES EINKOMMENSBEGRIFFS AUS DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ ...................................... 22 2.1.1 GRUNDREGEL .................................................................................................................................... 22 2.1.2 EINKUNFTSARTEN ............................................................................................................................. 22 \| VIII \| INHALTSVERZEICHNIS 2.1.3 ZU UND ABFLUESSE AUSSERHALB DER EINKUNFTSARTEN .......................................................................... 23 2.1.4 EINKUNFTSERMITTLUNG ...................................................................................................................... 24 2.1.5 STEUERFREIE EINNAHMEN ................................................................................................................. 24 2.1.6 NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ UND ANDEREN GESETZEN ....... 25 2.2 SONDERVORSCHRIFTEN DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG ....................... 25 2.2.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 9 KSTG - SPENDENABZUG GEMAESS § 9 ABS. 1 NR. 2 UND ABS. 2 KSTG ................................................................................................................................... 25 2.2.1.1 BEGUENSTIGTE ZWECKE.............................................................................................................. 25 2.2.1.2 HOECHSTBETRAEGE I. S. D. § 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG .......................................................................... 25 2.2.1.3 ERMITTLUNG DER ABZUGSFAEHIGEN SPENDEN ............................................................................... 26 2.2.1.4 SPENDENVORTRAG ................................................................................................................... 27 2.2.1.5 ABZUGSVERBOT VON ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN ALS BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN (§ 4 ABS. 6, § 9 ABS. 5 ESTG) ................................................................... 28 2.2.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN GEMAESS § 10 KSTG ..................................................................... 28 2.2.2.1 PERSONENSTEUERN GEMAESS § 10 NR. 2 KSTG ............................................................................. 28 2.2.2.2 STRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE GEMAESS § 10 NR. 3 KSTG ........................................... 30 2.2.2.3 AUFSICHTSRATVERGUETUNGEN GEMAESS § 10 NR. 4 KSTG ................................................................ 30 2.2.3 SONSTIGE VORSCHRIFTEN .................................................................................................................... 31 2.3 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI NACH DEM HGB ZUR FUEHRUNG VON BUECHERN VERPFLICHTETEN KOERPERSCHAFTEN .............................................................................................................................. 31 2.3.1 EINKOMMENSERMITTLUNG ALS AUSSERBILANZIELLE KORREKTUREN DES JAHRESUEBERSCHUSSES/ JAHRESFEHLBETRAGS ........................................................................................................................... 31 2.3.2 HANDELSBILANZ-UND STEUERBILANZGEWINN ..................................................................................... 31 2.3.3 ERGEBNISVERWENDUNG UND GEWINNVERWENDUNG .......................................................................... 32 2.3.4 GESELLSCHAFTLICHE VERMOEGENSMEHRUNGEN UND -MINDERUNGEN .................................................... 35 2.3.4.1 VERMOEGENSMEHRUNGEN ........................................................................................................ 35 2.3.4.2 VERMOEGENSMINDERUNGEN .................................................................................................... 35 2.4 ZUSAMMENFASSUNG ......................................................................................................................... 36 2.4.1 ALLGEMEINES EINKOMMENSSCHEMA ................................................................................................. 36 2.4.2 ERMITTLUNGSSCHEMA FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN ............................................................................... 37 2.5 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN (§ 24 KSTG) ................................................................ 37 TEIL E TARIFLICHE KOERPERSCHAFTSTEUER 1 STEUERSATZ ........................................................................................................................................... 39 2 UNTERNEHMENSTEUERBELASTUNG ...................................................................................................... 39 TEIL F BESTEUERUNGSSYSTEM 1 BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT ........................................................................................... 40 2 BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS .................................................................................................... 40 TEIL G DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG) 1 ALLGEMEINES ........................................................................................................................................ 42 2 DIFFERENZRECHNUNG NACH § 27 ABS. 1 SATZ 3 KSTG ........................................................................ 43 3 FESTSCHREIBUNG DER VERWENDUNG .................................................................................................. 46 TEIL H VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 1 BEGRIFF UND WIRKUNGEN EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ............................................ 47 1.1 BEGRIFF ............................................................................................................................................. 47 1.2 WIRKUNGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ........................................................................ 50 1.2.1 WIRKUNGEN BEI DER GESELLSCHAFT .................................................................................................... 50 1.2.1.1 HINZURECHNUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ZUM EINKOMMEN ......................... 50 1.2.1.2 AUSSCHUETTUNGSWIRKUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ........................................... 51 1.2.2 AUSWIRKUNGEN VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEIM ANTEILSEIGNER ...................................... 52 INHALTSVERZEICHNIS \| IX \| 2 BELASTUNGSWIRKUNGEN VON VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ........................................... 54 3 RUECKWIRKUNGSVERBOT BEI BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTERN .................................................... 55 3.1 BEGRIFF ............................................................................................................................................. 55 3.2 FORM DER VEREINBARUNG ................................................................................................................. 56 4 VORTEILSGEWAEHRUNG BEI NAHESTEHENDEN PERSONEN ..................................................................... 57 5 SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT ........................................................................................................... 58 5.1 BEGRIFF ............................................................................................................................................. 58 5.2 RECHTSFOLGEN ................................................................................................................................... 59 6 FIKTIONSTHEORIE ................................................................................................................................... 59 7 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND UMSATZSTEUER ............................................................ 60 8 RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONSZUSAGEN AN BEHERRSCHENDE GESELLSCHAFTER GESCHAEFTSFUEHRER ................................................................................................................................. 61 8.1 GRUNDAUSSAGEN .............................................................................................................................. 61 8.2 UEBERSTEIGEN DER ANGEMESSENHEITSGRENZE ..................................................................................... 63 8.3 ERDIENBARKEIT ................................................................................................................................. 64 8.4 FINANZIERBARKEIT ............................................................................................................................ 65 9 RUECKGEWAEHR VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ................................................................................... 65 10 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ............................... 66 10.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................... 66 10.2 FORMALE KORRESPONDENZ BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ............................................... 67 10.3 MATERIELLE KORRESPONDENZ BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ............................................ 67 11 GRUNDERWERBSTEUER ............................................................................................................................ 68 12 SCHENKUNGSTEUER .............................................................................................................................. 68 13 BEISPIELE ............................................................................................................................................... 69 TEIL I VERDECKTE EINLAGEN 1 BEGRIFF .................................................................................................................................................. 72 2 NUTZUNGSVORTEILE ............................................................................................................................... 72 3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERDECKTEN EINLAGE ...................................................................... 74 3.1 KAPITALGESELLSCHAFT ......................................................................................................................... 74 3.2 ANTEILSEIGNER ................................................................................................................................. 74 4 BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE ............................................................................................... 74 4.1 KAPITALGESELLSCHAFT ......................................................................................................................... 74 4.2 ANTEILSEIGNER ................................................................................................................................. 74 5 EINZELFRAGEN ZUR VERDECKTEN EINLAGE ............................................................................................. 74 5.1 VERZICHT DES GESELLSCHAFTERS AUF VERGUETUNGSANSPRUECHE ................................................................ 74 5.1.1 VERZICHT NACH ENTSTEHUNG ............................................................................................................. 75 5.1.2 VERZICHT VOR ENTSTEHUNG ............................................................................................................... 75 5.2 VERZICHT DES GESELLSCHAFTERS AUF DARLEHENSFORDERUNGEN .............................................................. 75 5.2.1 VOLL WERTHALTIGE FORDERUNG .......................................................................................................... 75 5.2.2 NICHT VOLL WERTHALTIGE DARLEHENSFORDERUNG .................................................................................. 75 5.3 VERZICHT AUF PENSIONSANWARTSCHAFT ............................................................................................... 76 5.4 LEISTUNGEN AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO ........................................................................... 77 6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN BEI SCHWESTER GESELLSCHAFTEN .................................................................................................................. 78 7 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG VERDECKTER EINLAGEN ............................................................ 80 7.1 MATERIELLE KORRESPONDENZ (§ 8 ABS. 3 SAETZE 4 BIS 6 KSTG) ........................................................... 80 7.2 FORMELLE KORRESPONDENZ (§ 32A ABS. 2 KSTG) ............................................................................. 80 TEIL J BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN 1 DIVIDENDEN IM PRIVATVERMOEGEN ..................................................................................................... 82 2 DIVIDENDEN IM BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................................................ 82 \| X\| INHALTSVERZEICHNIS TEIL K VERLUSTABZUG GEMAESS § 1 0D ESTG, § 8 ABS. 1 KSTG, §§ 8C, 8D KSTG 1 UEBERBLICK .............................................................................................................................................. 84 2 PERSOENLICHE BERECHTIGUNG ZUM VERLUSTABZUG .............................................................................. 84 3 ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN VERLUSTS ................................................................... 84 4 AUSWIRKUNGEN DES VERLUSTABZUGS .................................................................................................. 86 5 GRUNDFALL: VERLUSTRUECKTRAG .............................................................................................................. 86 6 VERL UST VORTRAG ..................................................................................................................................... 87 6.1 KEINE ZEITLICHE BEGRENZUNG .......................................................................................................... 87 6.2 BETRAGSMAESSIGE BEGRENZUNG ........................................................................................................... 88 6.3 GESONDERTE FESTSTELLUNG ............................................................................................................... 88 7 REGELUNG DES § 8C KSTG-GRUNDZUEGE ........................................................................................... 89 7.1 ANWENDUNGSBEREICH ...................................................................................................................... 89 7.2 SCHAEDLICHER BETEILIGUNGSERWERB .................................................................................................. 89 7.2.1 UEBERBLICK ...................................................................................................................................... 89 7.2.2 ANTEILSUEBERTRAGUNG ...................................................................................................................... 90 7.2.3 GLEICHGESTELLTE TATBESTAENDE ........................................................................................................... 92 7.3 ZEITPUNKT DES ERWERBS ................................................................................................................... 92 7.4 ERWERBER ........................................................................................................................................ 92 7.4.1 GRUNDSATZ ...................................................................................................................................... 92 7.4.2 UEBERTRAGUNG AUF NAHESTEHENDE PERSONEN ..................................................................................... 93 7.4.3 UEBERTRAGUNG AUF ERWERBER MIT GLEICHGERICHTETEN INTERESSEN ...................................................... 93 7.5 RECHTSFOLGEN ................................................................................................................................... 93 7.5.1 ZEITPUNKT UND UMFANG DES VERLUSTUNTERGANGS ............................................................................. 93 7.5.2 UNTERJAEHRIGER BETEILIGUNGSERWERB ................................................................................................. 93 7.6 KONZERNKLAUSEL (§ 8C ABS. 1 SATZ 4 KSTG) ................................................................................... 94 7.7 STILLE-RESERVEN-KLAUSEL ................................................................................................................. 94 7.8 SANIERUNGSKLAUSEL (§ 8C ABS. 1 A KSTG) ........................................................................................ 96 7.8.1 REGELUNGSINHALT ............................................................................................................................ 96 7.8.2 RUECKWIRKENDE (WIEDER-)ANWENDUNG DER SANIERUNGSKLAUSEL IN § 8C ABS. LA KSTG - EUGH-URTEILE VOM 28.6.2018 ........................................................................................................... 96 7.8.2.1 VORGESCHICHTE ........................................................................................................................ 96 7.8.2.2 WIEDERANWENDUNG DURCH DAS USTAVERMG ........................................................................ 97 7.8.2.3 GRUNDZUEGE ZUR SANIERUNGSKLAUSEL ......................................................................................... 97 8 FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG NACH § 8D KSTG ....................................................... 99 8.1 GRUNDKONZEPTION UND ZIELSETZUNG ............................................................................................... 99 8.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN UND PRUEFUNGSREIHENFOLGE DES § 8D KSTG ....................................... 100 8.3 WIRKUNG AUCH FUER DIE GEWERBESTEUER .......................................................................................... 101 8.4 EINZELHEITEN UND AUSLEGUNGSFRAGEN ZU DEN EINZELNEN TATBESTANDSMERKMALEN ......................... 101 TEIL L ZINSSCHRANKE (§ 8A KSTG, § 4H ESTG) 1 UEBERBLICK ............................................................................................................................................. 103 2 AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE (§ 4H ABS. 2 KSTG) ................................................................ 104 2.1 FREIGRENZE (§ 4H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, A ESTG) .............................................................................. 104 2.2 KONZERNKLAUSELN ........................................................................................................................... 105 3 BESONDERHEITEN FUER KOERPERSCHAFTEN (§ 8A KSTG) ........................................................................ 106 3.1 ANWENDBARKEIT DES § 4H ESTG ....................................................................................................... 106 3.2 MASSGEBLICHES EINKOMMEN ............................................................................................................ 106 3.3 RUECKAUSNAHME BEI FEHLENDER KONZERNZUGEHOERIGKEIT - GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG (§ 8A ABS. 2 KSTG) ......................................................................................................................... 106 3.4 RUECKAUSNAHME VON DER ESCAPE-KLAUSEL (§ 8A ABS. 3 KSTG) ........................................................ 107 4 ZINSVORTRAG .......................................................................................................................................... 107 5 EBITDA-VORTRAG (§ 4H ABS. 1 UND 4 ESTG) .................................................................................... 107 6 GRUNDSCHEMA FUER § 4H ESTG, § 8A KSTG .......................................................................................... 108 INHALTSVERZEICHNIS \| XI TEIL M BETEILIGUNG AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN (§ 8B KSTG) 1 UEBERBLICK ............................................................................................................................................. 110 2 FREISTELLUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IN UND AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 8B ABS. 1 KSTG) .............................................................................................................................. 110 3 BETRIEBSAUSGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN BEZUEGEN (§ 8B ABS. 5 KSTG) ....... 112 4 KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT FUER STREUBESITZDIVIDENDEN (§ 83 ABS. 4 KSTG) ............................ 114 4.1 GESETZLICHE REGELUNG .................................................................................................................... 114 4.2 MASSGEBLICHE BETEILIGUNGSHOEHE ...................................................................................................... 114 4.3 KEINE STEUERPFLICHT FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE ............................................................................. 115 4.4 KEINE NICHT ABZIEHBAREN BETRIEBSAUSGABEN .................................................................................. 116 4.5 GEWERBESTEUERPFLICHT VON STREUBESITZDIVIDENDEN ........................................................................ 116 5 STEUERBEFREIUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) ......................................... 116 6 GEWINNMINDERUNGEN (§ 8B ABS. 3 SATZ 3 KSTG) .......................................................................... 117 7 GEWINNMINDERUNGEN BEI GESELLSCHAFTERDARLEHEN (§ 8B ABS. 3 SAETZE 4-8 KSTG) ............... 118 TEIL N LIQUIDATIONSBESTEUERUNG 1 ALLGEMEINES ........................................................................................................................................ 120 2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN ...................................................................................................... 120 2.1 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN ......................................................................................................... 120 2.2 OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN .......................................................................................................... 120 2.2.1 AUFLOESUNG ...................................................................................................................................... 120 2.2.2 ABWICKLUNG ................................................................................................................................... 121 3 DURCHFUEHRUNG DER LIQUIDATIONSBESTEUERUNG ............................................................................. 121 3.1 BESTEUERUNGSZEITRAUM .................................................................................................................. 121 3.2 ABWICKLUNGSGEWINN ...................................................................................................................... 123 3.2.1 ABWICKLUNGSANFANGSVERMOEGEN ..................................................................................................... 123 3.2.2 ABWICKLUNGSENDVERMOEGEN ............................................................................................................ 123 3.2.3 ALLGEMEINE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN .............................................................................. 124 3.2.4 ZUSAMMENFASSUNG ......................................................................................................................... 125 3.3 AUSWIRKUNGEN DER LIQUIDATION AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG) UND DEN SONDERAUSWEIS (§ 28 ABS. 2 KSTG) ............................................................................................... 125 3.4 EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER .......................................................................................................... 126 3.4.1 NENNKAPITALRUECKZAHLUNG .......................................................................................... , 126 3.4.2 AUFTEILUNG DES LIQUIDATIONSERLOESES ............................................................................................... 126 3.5 BEISPIEL ZUR LIQUIDATIONSBESTEUERUNG .......................................................................................... 127 TEILO ORGANSCHAFT 1 ALLGEMEINES ........................................................................................................................................ 129 2 BEGRIFF UND ABGRENZUNG DER ORGANSCHAFT BEI KOERPERSCHAFTSTEUER, UMSATZSTEUER UND GEWERBESTEUER ................................................................................................................................... 129 3 VORAUSSETZUNGENDERORGANSCHAFT ............................................................................................... 129 3.1 ORGANGESELLSCHAFT .......................................................................................................................... 130 3.2 ORGANTRAEGER ................................................................................................................................... 130 3.2.1 GEWERBLICHES UNTERNEHMEN ........................................................................................................ 130 3.2.2 RECHTSFORM DES ORGANTRAEGERS (§ 14 ABS. 1 NR. 2 KSTG) .............................................................. 131 4 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG (§ 14 ABS. 1 NR. 1 KSTG, RI 4.2 KSTR 2015) .................................... 131 5 ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN (§ 14 ABS. 1 NR. 1 KSTG, R 14.4 KSTR 2015) .................................. 131 6 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 KSTG, R 14.5 KSTR 2015) ............................... 131 6.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................................. 131 6.2 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG NACH AKTIENRECHT .............................................................................. 131 6.3 GEWINNABFUEHRUNG ANDERER KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................................ 132 6.4 DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ........................................................................... 132 \| XII \| INHALTSVERZEICHNIS 7 WIRKUNGEN EINER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT .................................................... 132 8 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT ................................................................ 133 8.1 GRUNDSATZ ...................................................................................................................................... 133 8.2 BESONDERE VORSCHRIFTEN ZUR ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT (§15 KSTG) .. 133 8.3 ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS BEIM ORGANTRAEGER .............................................................. 134 8.4 EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER .................................................................................. 134 9 AKTIVER AUSGLEICHSPOSTEN BEIM ORGANTRAEGER .............................................................................. 135 10 STEUERLICHES EINLAGEKONTO DER ORGANGESELLSCHAFT (§ 27 ABS. 6 KSTG) ................................... 136 11 FALL ZUR ORGANSCHAFT .......................................................................................................................... 136 TEIL P SOLIDARITAETSZUSCHLAG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER TEIL Q LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN TEIL R KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE TEIL S LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN KAPITEL II GEWERBESTEUER TEILA EINFUEHRUNG 1 WESEN UND BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER ................................................................................. 161 1.1 GEWERBESTEUER ALS REALSTEUER ....................................................................................................... 161 1.2 GEWERBESTEUER ALS GEMEINDESTEUER ............................................................................................. 161 1.3 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEMEINDEN ...................................................................... 161 1.4 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEWERBEBETRIEBE ............................................................. 162 1.5 VERHAELTNIS DER GEWERBESTEUER ZUR EINKOMMENSTEUER UND KOERPERSCHAFTSTEUER ......................... 162 1.6 VERHAELTNIS DER GEWERBESTEUER ZUR GRUNDSTEUER .......................................................................... 163 1.7 GEWERBESTEUER ALS VERANLAGTE STEUER ............................................................................................. 163 2 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN FUER DIE GEWERBESTEUER ........................ 163 3 UEBERBLICK UEBER DIE FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER ................................................................. 164 TEILB STEUERGEGENSTAND 1 ALLGEMEINES ........................................................................................................................................ 166 2 ARTEN DES GEWERBEBETRIEBS ............................................................................................................ 166 3 FORMEN DES GEWERBEBETRIEBS ......................................................................................................... 167 4 DER GEWERBEBETRIEB DES EINZELUNTERNEHMERS (§ 2 ABS. 1 GEWSTG) ...................................... 168 4.1 SELBSTSTAENDIGKEIT ............................................................................................................................ 168 4.2 NACHHALTIGKEIT ............................................................................................................................... 169 4.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT ............................................................................................................. 169 4.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTSVERKEHR .......................................................................... 170 4.5 KEINE LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT .................................................................................................. 170 4.6 KEINE SELBSTSTAENDIGE ARBEIT I. S. D. § 18 ESTG ................................................................................ 171 4.7 KEINE VERMOEGENSVERWALTUNG ....................................................................................................... 171 5 INLAENDISCHER GEWERBEBETRIEB ......................................................................................................... 171 6 DER GEWERBEBETRIEB DER PERSONENGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 172 7 DER GEWERBEBETRIEB DER KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................................ 173 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII \| 8 GEWERBEBETRIEB KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS ...................................................... 174 9 VERPACHTUNG EINES GEWERBEBETRIEBS ........................................................................................... 174 10 MEHRHEIT VON BETRIEBEN ................................................................................................................... 175 TEIL C SACHLICHE UND PERSOENLICHE STEUERPFLICHT I 2 2.1 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.3 2.4 3 3.1 3.2 3.3 ALLGEMEINES ........................................................................................................................................ SACHLICHE STEUERPFLICHT ..................................................................................................................... BEGRIFF............................................................................................................................................. BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT ............................................................................. EINZELGEWERBEBETRIEBE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................... KAPITALGESELLSCHAFTEN I. S. D. § 2 ABS. 2 GEWSTG ........................................................................... WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE I. S. D. § 2 ABS. 3 GEWSTG ...................................................... SACHLICHE STEUERPFLICHT BEI UNTERNEHMERWECHSEL (§ 2 ABS. 5 GEWSTG) ...................................... BEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ................................................................................................................ BEGRIFF ............................................................................................................................................ UNTERNEHMER ALS STEUERSCHULDNER ................................................................................................ STEUERSCHULDNER BEI UEBERGANG EINES GEWERBEBETRIEBS (§ 5 ABS. 2 GEWSTG) ............................. 177 177 177 177 177 178 178 178 179 179 179 179 180 TEIL D BESTEUERUNG NACH DEM GEWERBEERTRAG 1 ALLGEMEINES ........................................................................................................................................ 181 2 BEGRIFF DES GEWERBEERTRAGS (§7 GEWSTG) .................................................................................... 181 3 GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB ........................................................................................................... 181 3.1 ERMITTLUNG DES GEWINNS ............................................................................................................... 181 3.2 GEWINN BEI MEHREREN GEWERBEBETRIEBEN EINER NATUERLICHEN PERSON ........................................... 182 3.3 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES GEWINNS ............................................................................................... 182 3.4 DER NEUE § 7A GEWSTG FUER ORGANSCHAFTSFAELLE: BRUTTOMETHODE AB 2017 AUCH BEI DER GEWERBESTEUER! .............................................................................................................................. 183 3.4.1 PROBLEMSTELLUNG UND BFH-RECHTSPRECHUNG ................................................................................ 183 3.4.2 UEBERSICHT ZUR BEHANDLUNG VON SCHACHTELDIVIDENDEN (BETEILIGUNG 15 %) IN ORGANSCHAFTSFAELLEN ......................................................................................................................... 183 3.4.3 ZUSATZPROBLEM BIS 2016: AUFWANDSFAELLE ....................................................................................... 184 3.4.4 DIE RECHTSLAGE AB 2017 .................................................................................................................. 186 3.4.4.1 DIE GESETZESAENDERUNG .......................................................................................................... 186 3.4.4.2 KEINE AUSWIRKUNG DES § 7A GEWSTG AUF VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND -VERLUSTE ................ 187 4 HINZURECHNUNGEN ZUM GEWERBEGEWINN (§ 8 GEWSTG) ............................................................ 188 4.1 SINN UND ZWECK DER HINZURECHNUNGEN ......................................................................................... 188 4.2 HINZURECHNUNG VON FINANZIERUNGSANTEILEN ................................................................................ 188 4.2.1 GRUNDSAETZLICHES ZU § 8 NR. 1 GEWSTG ........................................................................................... 188 4.2.2 UEBERSICHT UEBER DIE REGELUNGEN DES § 8 NR. 1 GEWSTG (BERECHNUNGSSCHEMA) ............................. 189 4.2.3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE BEI ALLEN HINZURECHNUNGSTATBESTAENDEN DES § 8 NR. 1 GEWSTG (RDNR. 1 BIS 9) ............................................................................................................................... 190 4.2.4 § 8 NR. 1 BUCHST, A GEWSTG - ENTGELTE FUER SCHULDEN (R 8.1 ABS. 1 GEWSTR 2009; RDNR. 10 BIS 24A) ............................................................................................................................ 192 4.2.5 § 8 NR. 1 BUCHST, B GEWSTG - RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (R 8.1 ABS. 2 GEWSTR 2009; RDNR. 25 BIS 27) ............................................................................................................................. 194 4.2.6 § 8 NR. 1 BUCHST, C GEWSTG - GEWINNANTEILE AN STILLE GESELLSCHAFTER (R 8.1 ABS. 3 GEWSTR 2009; RDNR. 28) ....................................................................................................................................... 195 4.2.7 § 8 NR. 1 BUCHST, D UND E GEWSTG - FINANZIERUNGSANTEILE IN MIET UND PACHTAUFWENDUNGEN FUER BEWEGLICHE UND UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER (R 8.1 ABS. 4 GEWSTR 2009; RDNR. 29 BIS 32A) 197 4.2.7.1 EINZELHEITEN ZU § 8 NR. 1 BUCHST, D GEWSTG ......................................................................... 200 4.2.7.2 EINZELHEITEN ZU § 8 NR. 1 BUCHST, E GEWSTG ........................................................................ 201 4.2.8 § 8 NR. 1 BUCHST, F GEWSTG - FINANZIERUNGSANTEILE BEI RECHTEUEBERLASSUNGEN (R 8.1 ABS. 5 GEWSTR 2009; RDNR. 33 BIS 43) .......................................................................................... 201 \| XIV \| INHALTSVERZEICHNIS 4.3 HINZURECHNUNG VON KGAA-GEWINNANTEILEN NACH § 8 NR. 4 GEWSTG ............................................ 204 5 KUERZUNGEN ............................................................................................................................................ 205 5.1 GEWERBEERTRAGSKUERZUNG FUER DEN ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN GRUNDBESITZ GERN. § 9 NR. 1 SATZ 1 GEWSTG (R 9.1 GEWSTR 2009) ..................................................................... 205 5.1.1 ZWECK DER KUERZUNG ........................................................................................................................ 205 5.1.2 ZUGEHOERIGKEIT DES GRUNDBESITZES ZUM BETRIEBSVERMOEGEN ......................................................... 205 5.1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER KUERZUNG ............................................................................................. 205 5.1.4 KEINE KUERZUNG BEI VON DER GRUNDSTEUER BEFREITEM GRUNDBESITZ ................................................ 206 5.1.5 ERWEITERTE GEWERBEERTRAGSKUERZUNG FUER GRUNDSTUECKSUNTERNEHMEN GERN. § 9 NR. 1 SAETZE 2 BIS 6 GEWSTG (R 9.2 GEWSTR 2009) ............................................................................................... 207 5.1.5.1 ZWECK DER KUERZUNG ............................................................................................................... 207 5.1.5.2 VORAUSSETZUNGEN .................................................................................................................. 207 5.1.5.3 ZEITLICHE VORAUSSETZUNG ....................................................................................................... 209 5.1.5.4 GETRENNTE GEWINNERMITTLUNG ............................................................................................... 209 5.1.5.5 UMFANG DER KUERZUNG ............................................................................................................ 209 5.1.5.6 MISSBRAUCHSREGELUNGEN IN § 9 NR. 1 SAETZE 5 UND 6 GEWSTG ................................................. 210 5.2 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT BETEILIGUNGEN AN PERSONEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................................................................... 212 5.2.1 § 8 NR. 8 GEWSTG UND § 9 NR. 2 GEWSTG ....................................................................................... 212 5.2.2 KUERZUNG VON GEWINNANTEILEN AUS DER BETEILIGUNG AN INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 9 NR. 2A GEWSTG) ........................................................................................................................ 213 5.2.2.1 ALLGEMEINES ......................................................................................................................... 213 5.2.2.2 BEHANDLUNG DER AUFWENDUNGEN IM RAHMEN DER KUERZUNG (§ 9 NR. 2A SAETZE 3 UND 4 GEWSTG) .................................................................................................................... 214 5.3 KUERZUNG GEMAESS § 9 NR. 5 GEWSTG - GEWERBESTEUERLICHER SPENDENABZUG .................................. 219 5.3.1 HERSTELLUNG EINER EINHEITLICHEN AUSGANGSLAGE ............................................................................. 219 5.3.2 BETROFFENE SPENDEN / HOECHSTBETRAGSBERECHNUNG ........................................................................ 220 5.3.3 UEBERSICHT UEBER DIE REGELUNGEN IN § 9 NR. 5 GEWSTG ................................................................... 220 5.4 KUERZUNG VON GEWINNANTEILEN AUS DER BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 9 NR. 7 UND 8 GEWSTG) ............................................................................................ 222 5.4.1 REAKTION DER FINANZVERWALTUNG .................................................................................................... 225 5.4.2 GESETZESAENDERUNG! ....................................................................................................................... 225 6 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG ....................................................................................................... 226 6.1 GRUNDSATZ ...................................................................................................................................... 226 6.2 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR ...................................................................................................... 226 6.3 ABGEKUERZTER ERHEBUNGSZEITRAUM .................................................................................................. 227 7 GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) .................................................................................................... 227 7.1 BEGRIFF DES GEWERBEVERLUSTS .......................................................................................................... 228 7.2 BETRAGSMAESSIGE BEGRENZUNG DES VERLUSTABZUGS ............................................................................. 228 7.3 VORNAHME DES VERLUSTABZUGS BIS 0 YY ............................................................................................. 229 7.4 VORAUSSETZUNG FUER DIE INANSPRUCHNAHME DES VERLUSTABZUGS ...................................................... 229 7.5 VERLUSTABZUG BEI PERSONENUNTERNEHMEN ..................................................................................... 230 7.5.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET (R 10A.2 GEWSTR 2009) .......................................................................... 230 7.5.2 UNTERNEHMERIDENTITAET (R 10A.3 GEWSTR 2009) ............................................................................. 231 7.5.3 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN (R 10A.3 ABS. 3 GEWSTR 2009) ............................. 231 7.5.3.1 AENDERUNG DER BETEILIGUNGSQUOTE (R 10A.3 ABS. 3 SATZ 8 GEWSTR 2009) ............................. 231 7.5.3.2 GESELLSCHAFTERWECHSEL (R 10A.3 ABS. 3 SATZ 9 GEWSTR 2009) .............................................. 232 8 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG (§11 GEWSTG) ............................................................ 234 8.1 STEUERMESSBETRAG ........................................................................................................................... 234 8.2 FREIBETRAG ...................................................................................................................................... 235 8.3 FREIBETRAG BEI MEHRHEIT VON GEWERBEBETRIEBEN .......................................................................... 235 8.4 FREIBETRAG BEI GRUENDUNG UND AUFGABE DES GEWERBEBETRIEBS ...................................................... 235 INHALTSVERZEICHNIS \| XV \| TEIL E BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT 1 BETRIEBSAUFSPALTUNG ......................................................................................................................... 237 1.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................... 237 1.2 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG .................................................................................... 237 1.3 FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG .................................................................................................... 238 2 ORGANSCHAFT ........................................................................................................................................ 239 2.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................... 239 2.2 VORAUSSETZUNGEN ........................................................................................................................... 239 2.3 FOLGEN DER ORGANSCHAFT ................................................................................................................. 240 TEIL F FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS UND DIE ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 1 BEGRIFF DES STEUERMESSBETRAGS ...................................................................................................... 2 GEWERBESTEUER-MESSBESCHEID ....................................................................................................... FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER ........................................................................ ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 241 241 241 242 TEIL G LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN TEIL H KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE TEIL I LOESUNGEN ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN SACHREGISTER ................................................................................................................................................... 259
adam_txt	]VHJ INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 19. AUFLAGE . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII KAPITEL I KOERPERSCHAFTSTEUER TEILA EINFUEHRUNG TEIL B STELLUNG DER KOERPERSCHAFTEN IM STEUERSYSTEM 1 ANWENDUNGSGEBIET DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES IN ABGRENZUNG ZUM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 4 1.1 ABGRENZUNG ZU DEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 4 1.2 MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSFORM . 5 1.3 ABGRENZUNGSREGEL GEMAESS § 3 ABS. 1 KSTG . 6 2 ZIELSETZUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES . 7 TEIL C PERSOENLICHE STEUERPFLICHT UND STEUERBEFREIUNGEN 1 BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN UND BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 8 2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 9 2.1 STEUERSUBJEKTE . 9 2.2 ERFORDERLICHE ANKNUEPFUNGSMERKMALE ZUM INLAND . 11 2.2.1 GESCHAEFTSLEITUNG GEMAESS §10 AO . 11 2.2.2 SITZ GEMAESS §11 AO . 11 2.3 UMFANG DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT . 11 3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 12 3.1 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEMAESS § 2 NR. 1 KSTG . 12 3.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEMAESS § 2 NR. 2 KSTG . 12 3.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT GEMAESS § 5 ABS. 2, § 32 ABS. 1 NR. 1 KSTG. 12 4 PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 13 4.1 GELTUNGSBEREICH . 13 4.2 STEUERBEFREIUNGEN . 13 4.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT (§ 5 ABS. 2 NR. 1 KSTG) . 15 5 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 15 5.1 BEGINN . 15 5.1.1 REGELFALL . 16 5.1.2 BESONDERHEITEN . 16 5.2 ENDE DER STEUERPFLICHT . 18 5.3 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 19 TEIL D SACHLICHE STEUERPFLICHT 1 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG . 21 1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 21 1.2 VERANLAGUNGSZEITRAUM . 21 1.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM . 21 1.3.1 ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI NICHT BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN . 21 1.3.2 ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN . 21 2 EINKOMMENSERMITTLUNG . 22 2.1 ABLEITUNG DES EINKOMMENSBEGRIFFS AUS DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 22 2.1.1 GRUNDREGEL . 22 2.1.2 EINKUNFTSARTEN . 22 \| VIII \| INHALTSVERZEICHNIS 2.1.3 ZU UND ABFLUESSE AUSSERHALB DER EINKUNFTSARTEN . 23 2.1.4 EINKUNFTSERMITTLUNG . 24 2.1.5 STEUERFREIE EINNAHMEN . 24 2.1.6 NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ UND ANDEREN GESETZEN . 25 2.2 SONDERVORSCHRIFTEN DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG . 25 2.2.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 9 KSTG - SPENDENABZUG GEMAESS § 9 ABS. 1 NR. 2 UND ABS. 2 KSTG . 25 2.2.1.1 BEGUENSTIGTE ZWECKE. 25 2.2.1.2 HOECHSTBETRAEGE I. S. D. § 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG . 25 2.2.1.3 ERMITTLUNG DER ABZUGSFAEHIGEN SPENDEN . 26 2.2.1.4 SPENDENVORTRAG . 27 2.2.1.5 ABZUGSVERBOT VON ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN ALS BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN (§ 4 ABS. 6, § 9 ABS. 5 ESTG) . 28 2.2.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN GEMAESS § 10 KSTG . 28 2.2.2.1 PERSONENSTEUERN GEMAESS § 10 NR. 2 KSTG . 28 2.2.2.2 STRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE GEMAESS § 10 NR. 3 KSTG . 30 2.2.2.3 AUFSICHTSRATVERGUETUNGEN GEMAESS § 10 NR. 4 KSTG . 30 2.2.3 SONSTIGE VORSCHRIFTEN . 31 2.3 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI NACH DEM HGB ZUR FUEHRUNG VON BUECHERN VERPFLICHTETEN KOERPERSCHAFTEN . 31 2.3.1 EINKOMMENSERMITTLUNG ALS AUSSERBILANZIELLE KORREKTUREN DES JAHRESUEBERSCHUSSES/ JAHRESFEHLBETRAGS . 31 2.3.2 HANDELSBILANZ-UND STEUERBILANZGEWINN . 31 2.3.3 ERGEBNISVERWENDUNG UND GEWINNVERWENDUNG . 32 2.3.4 GESELLSCHAFTLICHE VERMOEGENSMEHRUNGEN UND -MINDERUNGEN . 35 2.3.4.1 VERMOEGENSMEHRUNGEN . 35 2.3.4.2 VERMOEGENSMINDERUNGEN . 35 2.4 ZUSAMMENFASSUNG . 36 2.4.1 ALLGEMEINES EINKOMMENSSCHEMA . 36 2.4.2 ERMITTLUNGSSCHEMA FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 37 2.5 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN (§ 24 KSTG) . 37 TEIL E TARIFLICHE KOERPERSCHAFTSTEUER 1 STEUERSATZ . 39 2 UNTERNEHMENSTEUERBELASTUNG . 39 TEIL F BESTEUERUNGSSYSTEM 1 BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT . 40 2 BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS . 40 TEIL G DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG) 1 ALLGEMEINES . 42 2 DIFFERENZRECHNUNG NACH § 27 ABS. 1 SATZ 3 KSTG . 43 3 FESTSCHREIBUNG DER VERWENDUNG . 46 TEIL H VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 1 BEGRIFF UND WIRKUNGEN EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 47 1.1 BEGRIFF . 47 1.2 WIRKUNGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 50 1.2.1 WIRKUNGEN BEI DER GESELLSCHAFT . 50 1.2.1.1 HINZURECHNUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ZUM EINKOMMEN . 50 1.2.1.2 AUSSCHUETTUNGSWIRKUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 51 1.2.2 AUSWIRKUNGEN VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEIM ANTEILSEIGNER . 52 INHALTSVERZEICHNIS \| IX \| 2 BELASTUNGSWIRKUNGEN VON VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 54 3 RUECKWIRKUNGSVERBOT BEI BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTERN . 55 3.1 BEGRIFF . 55 3.2 FORM DER VEREINBARUNG . 56 4 VORTEILSGEWAEHRUNG BEI NAHESTEHENDEN PERSONEN . 57 5 SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT . 58 5.1 BEGRIFF . 58 5.2 RECHTSFOLGEN . 59 6 FIKTIONSTHEORIE . 59 7 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND UMSATZSTEUER . 60 8 RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONSZUSAGEN AN BEHERRSCHENDE GESELLSCHAFTER GESCHAEFTSFUEHRER . 61 8.1 GRUNDAUSSAGEN . 61 8.2 UEBERSTEIGEN DER ANGEMESSENHEITSGRENZE . 63 8.3 ERDIENBARKEIT . 64 8.4 FINANZIERBARKEIT . 65 9 RUECKGEWAEHR VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 65 10 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 66 10.1 ALLGEMEINES . 66 10.2 FORMALE KORRESPONDENZ BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 67 10.3 MATERIELLE KORRESPONDENZ BEI VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 67 11 GRUNDERWERBSTEUER . 68 12 SCHENKUNGSTEUER . 68 13 BEISPIELE . 69 TEIL I VERDECKTE EINLAGEN 1 BEGRIFF . 72 2 NUTZUNGSVORTEILE . 72 3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERDECKTEN EINLAGE . 74 3.1 KAPITALGESELLSCHAFT . 74 3.2 ANTEILSEIGNER . 74 4 BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE . 74 4.1 KAPITALGESELLSCHAFT . 74 4.2 ANTEILSEIGNER . 74 5 EINZELFRAGEN ZUR VERDECKTEN EINLAGE . 74 5.1 VERZICHT DES GESELLSCHAFTERS AUF VERGUETUNGSANSPRUECHE . 74 5.1.1 VERZICHT NACH ENTSTEHUNG . 75 5.1.2 VERZICHT VOR ENTSTEHUNG . 75 5.2 VERZICHT DES GESELLSCHAFTERS AUF DARLEHENSFORDERUNGEN . 75 5.2.1 VOLL WERTHALTIGE FORDERUNG . 75 5.2.2 NICHT VOLL WERTHALTIGE DARLEHENSFORDERUNG . 75 5.3 VERZICHT AUF PENSIONSANWARTSCHAFT . 76 5.4 LEISTUNGEN AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO . 77 6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN BEI SCHWESTER GESELLSCHAFTEN . 78 7 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG VERDECKTER EINLAGEN . 80 7.1 MATERIELLE KORRESPONDENZ (§ 8 ABS. 3 SAETZE 4 BIS 6 KSTG) . 80 7.2 FORMELLE KORRESPONDENZ (§ 32A ABS. 2 KSTG) . 80 TEIL J BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN 1 DIVIDENDEN IM PRIVATVERMOEGEN . 82 2 DIVIDENDEN IM BETRIEBSVERMOEGEN . 82 \| X\| INHALTSVERZEICHNIS TEIL K VERLUSTABZUG GEMAESS § 1 0D ESTG, § 8 ABS. 1 KSTG, §§ 8C, 8D KSTG 1 UEBERBLICK . 84 2 PERSOENLICHE BERECHTIGUNG ZUM VERLUSTABZUG . 84 3 ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN VERLUSTS . 84 4 AUSWIRKUNGEN DES VERLUSTABZUGS . 86 5 GRUNDFALL: VERLUSTRUECKTRAG . 86 6 VERL UST VORTRAG . 87 6.1 KEINE ZEITLICHE BEGRENZUNG . 87 6.2 BETRAGSMAESSIGE BEGRENZUNG . 88 6.3 GESONDERTE FESTSTELLUNG . 88 7 REGELUNG DES § 8C KSTG-GRUNDZUEGE . 89 7.1 ANWENDUNGSBEREICH . 89 7.2 SCHAEDLICHER BETEILIGUNGSERWERB . 89 7.2.1 UEBERBLICK . 89 7.2.2 ANTEILSUEBERTRAGUNG . 90 7.2.3 GLEICHGESTELLTE TATBESTAENDE . 92 7.3 ZEITPUNKT DES ERWERBS . 92 7.4 ERWERBER . 92 7.4.1 GRUNDSATZ . 92 7.4.2 UEBERTRAGUNG AUF NAHESTEHENDE PERSONEN . 93 7.4.3 UEBERTRAGUNG AUF ERWERBER MIT GLEICHGERICHTETEN INTERESSEN . 93 7.5 RECHTSFOLGEN . 93 7.5.1 ZEITPUNKT UND UMFANG DES VERLUSTUNTERGANGS . 93 7.5.2 UNTERJAEHRIGER BETEILIGUNGSERWERB . 93 7.6 KONZERNKLAUSEL (§ 8C ABS. 1 SATZ 4 KSTG) . 94 7.7 STILLE-RESERVEN-KLAUSEL . 94 7.8 SANIERUNGSKLAUSEL (§ 8C ABS. 1 A KSTG) . 96 7.8.1 REGELUNGSINHALT . 96 7.8.2 RUECKWIRKENDE (WIEDER-)ANWENDUNG DER SANIERUNGSKLAUSEL IN § 8C ABS. LA KSTG - EUGH-URTEILE VOM 28.6.2018 . 96 7.8.2.1 VORGESCHICHTE . 96 7.8.2.2 WIEDERANWENDUNG DURCH DAS USTAVERMG . 97 7.8.2.3 GRUNDZUEGE ZUR SANIERUNGSKLAUSEL . 97 8 FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG NACH § 8D KSTG . 99 8.1 GRUNDKONZEPTION UND ZIELSETZUNG . 99 8.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN UND PRUEFUNGSREIHENFOLGE DES § 8D KSTG . 100 8.3 WIRKUNG AUCH FUER DIE GEWERBESTEUER . 101 8.4 EINZELHEITEN UND AUSLEGUNGSFRAGEN ZU DEN EINZELNEN TATBESTANDSMERKMALEN . 101 TEIL L ZINSSCHRANKE (§ 8A KSTG, § 4H ESTG) 1 UEBERBLICK . 103 2 AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE (§ 4H ABS. 2 KSTG) . 104 2.1 FREIGRENZE (§ 4H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, A ESTG) . 104 2.2 KONZERNKLAUSELN . 105 3 BESONDERHEITEN FUER KOERPERSCHAFTEN (§ 8A KSTG) . 106 3.1 ANWENDBARKEIT DES § 4H ESTG . 106 3.2 MASSGEBLICHES EINKOMMEN . 106 3.3 RUECKAUSNAHME BEI FEHLENDER KONZERNZUGEHOERIGKEIT - GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG (§ 8A ABS. 2 KSTG) . 106 3.4 RUECKAUSNAHME VON DER ESCAPE-KLAUSEL (§ 8A ABS. 3 KSTG) . 107 4 ZINSVORTRAG . 107 5 EBITDA-VORTRAG (§ 4H ABS. 1 UND 4 ESTG) . 107 6 GRUNDSCHEMA FUER § 4H ESTG, § 8A KSTG . 108 INHALTSVERZEICHNIS \| XI TEIL M BETEILIGUNG AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN (§ 8B KSTG) 1 UEBERBLICK . 110 2 FREISTELLUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IN UND AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 8B ABS. 1 KSTG) . 110 3 BETRIEBSAUSGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN BEZUEGEN (§ 8B ABS. 5 KSTG) . 112 4 KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT FUER STREUBESITZDIVIDENDEN (§ 83 ABS. 4 KSTG) . 114 4.1 GESETZLICHE REGELUNG . 114 4.2 MASSGEBLICHE BETEILIGUNGSHOEHE . 114 4.3 KEINE STEUERPFLICHT FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 115 4.4 KEINE NICHT ABZIEHBAREN BETRIEBSAUSGABEN . 116 4.5 GEWERBESTEUERPFLICHT VON STREUBESITZDIVIDENDEN . 116 5 STEUERBEFREIUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) . 116 6 GEWINNMINDERUNGEN (§ 8B ABS. 3 SATZ 3 KSTG) . 117 7 GEWINNMINDERUNGEN BEI GESELLSCHAFTERDARLEHEN (§ 8B ABS. 3 SAETZE 4-8 KSTG) . 118 TEIL N LIQUIDATIONSBESTEUERUNG 1 ALLGEMEINES . 120 2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN . 120 2.1 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN . 120 2.2 OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN . 120 2.2.1 AUFLOESUNG . 120 2.2.2 ABWICKLUNG . 121 3 DURCHFUEHRUNG DER LIQUIDATIONSBESTEUERUNG . 121 3.1 BESTEUERUNGSZEITRAUM . 121 3.2 ABWICKLUNGSGEWINN . 123 3.2.1 ABWICKLUNGSANFANGSVERMOEGEN . 123 3.2.2 ABWICKLUNGSENDVERMOEGEN . 123 3.2.3 ALLGEMEINE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 124 3.2.4 ZUSAMMENFASSUNG . 125 3.3 AUSWIRKUNGEN DER LIQUIDATION AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG) UND DEN SONDERAUSWEIS (§ 28 ABS. 2 KSTG) . 125 3.4 EINKUENFTE DER ANTEILSEIGNER . 126 3.4.1 NENNKAPITALRUECKZAHLUNG . , 126 3.4.2 AUFTEILUNG DES LIQUIDATIONSERLOESES . 126 3.5 BEISPIEL ZUR LIQUIDATIONSBESTEUERUNG . 127 TEILO ORGANSCHAFT 1 ALLGEMEINES . 129 2 BEGRIFF UND ABGRENZUNG DER ORGANSCHAFT BEI KOERPERSCHAFTSTEUER, UMSATZSTEUER UND GEWERBESTEUER . 129 3 VORAUSSETZUNGENDERORGANSCHAFT . 129 3.1 ORGANGESELLSCHAFT . 130 3.2 ORGANTRAEGER . 130 3.2.1 GEWERBLICHES UNTERNEHMEN . 130 3.2.2 RECHTSFORM DES ORGANTRAEGERS (§ 14 ABS. 1 NR. 2 KSTG) . 131 4 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG (§ 14 ABS. 1 NR. 1 KSTG, RI 4.2 KSTR 2015) . 131 5 ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN (§ 14 ABS. 1 NR. 1 KSTG, R 14.4 KSTR 2015) . 131 6 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 KSTG, R 14.5 KSTR 2015) . 131 6.1 ALLGEMEINES . 131 6.2 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG NACH AKTIENRECHT . 131 6.3 GEWINNABFUEHRUNG ANDERER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 132 6.4 DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS . 132 \| XII \| INHALTSVERZEICHNIS 7 WIRKUNGEN EINER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 132 8 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT . 133 8.1 GRUNDSATZ . 133 8.2 BESONDERE VORSCHRIFTEN ZUR ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT (§15 KSTG) . 133 8.3 ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS BEIM ORGANTRAEGER . 134 8.4 EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER . 134 9 AKTIVER AUSGLEICHSPOSTEN BEIM ORGANTRAEGER . 135 10 STEUERLICHES EINLAGEKONTO DER ORGANGESELLSCHAFT (§ 27 ABS. 6 KSTG) . 136 11 FALL ZUR ORGANSCHAFT . 136 TEIL P SOLIDARITAETSZUSCHLAG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER TEIL Q LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN TEIL R KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE TEIL S LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN KAPITEL II GEWERBESTEUER TEILA EINFUEHRUNG 1 WESEN UND BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER . 161 1.1 GEWERBESTEUER ALS REALSTEUER . 161 1.2 GEWERBESTEUER ALS GEMEINDESTEUER . 161 1.3 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEMEINDEN . 161 1.4 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEWERBEBETRIEBE . 162 1.5 VERHAELTNIS DER GEWERBESTEUER ZUR EINKOMMENSTEUER UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 162 1.6 VERHAELTNIS DER GEWERBESTEUER ZUR GRUNDSTEUER . 163 1.7 GEWERBESTEUER ALS VERANLAGTE STEUER . 163 2 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN FUER DIE GEWERBESTEUER . 163 3 UEBERBLICK UEBER DIE FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER . 164 TEILB STEUERGEGENSTAND 1 ALLGEMEINES . 166 2 ARTEN DES GEWERBEBETRIEBS . 166 3 FORMEN DES GEWERBEBETRIEBS . 167 4 DER GEWERBEBETRIEB DES EINZELUNTERNEHMERS (§ 2 ABS. 1 GEWSTG) . 168 4.1 SELBSTSTAENDIGKEIT . 168 4.2 NACHHALTIGKEIT . 169 4.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT . 169 4.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTSVERKEHR . 170 4.5 KEINE LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT . 170 4.6 KEINE SELBSTSTAENDIGE ARBEIT I. S. D. § 18 ESTG . 171 4.7 KEINE VERMOEGENSVERWALTUNG . 171 5 INLAENDISCHER GEWERBEBETRIEB . 171 6 DER GEWERBEBETRIEB DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 172 7 DER GEWERBEBETRIEB DER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 173 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII \| 8 GEWERBEBETRIEB KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS . 174 9 VERPACHTUNG EINES GEWERBEBETRIEBS . 174 10 MEHRHEIT VON BETRIEBEN . 175 TEIL C SACHLICHE UND PERSOENLICHE STEUERPFLICHT I 2 2.1 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.3 2.4 3 3.1 3.2 3.3 ALLGEMEINES . SACHLICHE STEUERPFLICHT . BEGRIFF. BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT . EINZELGEWERBEBETRIEBE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN . KAPITALGESELLSCHAFTEN I. S. D. § 2 ABS. 2 GEWSTG . WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE I. S. D. § 2 ABS. 3 GEWSTG . SACHLICHE STEUERPFLICHT BEI UNTERNEHMERWECHSEL (§ 2 ABS. 5 GEWSTG) . BEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . BEGRIFF . UNTERNEHMER ALS STEUERSCHULDNER . STEUERSCHULDNER BEI UEBERGANG EINES GEWERBEBETRIEBS (§ 5 ABS. 2 GEWSTG) . 177 177 177 177 177 178 178 178 179 179 179 179 180 TEIL D BESTEUERUNG NACH DEM GEWERBEERTRAG 1 ALLGEMEINES . 181 2 BEGRIFF DES GEWERBEERTRAGS (§7 GEWSTG) . 181 3 GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB . 181 3.1 ERMITTLUNG DES GEWINNS . 181 3.2 GEWINN BEI MEHREREN GEWERBEBETRIEBEN EINER NATUERLICHEN PERSON . 182 3.3 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES GEWINNS . 182 3.4 DER NEUE § 7A GEWSTG FUER ORGANSCHAFTSFAELLE: BRUTTOMETHODE AB 2017 AUCH BEI DER GEWERBESTEUER! . 183 3.4.1 PROBLEMSTELLUNG UND BFH-RECHTSPRECHUNG . 183 3.4.2 UEBERSICHT ZUR BEHANDLUNG VON SCHACHTELDIVIDENDEN (BETEILIGUNG 15 %) IN ORGANSCHAFTSFAELLEN . 183 3.4.3 ZUSATZPROBLEM BIS 2016: AUFWANDSFAELLE . 184 3.4.4 DIE RECHTSLAGE AB 2017 . 186 3.4.4.1 DIE GESETZESAENDERUNG . 186 3.4.4.2 KEINE AUSWIRKUNG DES § 7A GEWSTG AUF VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND -VERLUSTE . 187 4 HINZURECHNUNGEN ZUM GEWERBEGEWINN (§ 8 GEWSTG) . 188 4.1 SINN UND ZWECK DER HINZURECHNUNGEN . 188 4.2 HINZURECHNUNG VON FINANZIERUNGSANTEILEN . 188 4.2.1 GRUNDSAETZLICHES ZU § 8 NR. 1 GEWSTG . 188 4.2.2 UEBERSICHT UEBER DIE REGELUNGEN DES § 8 NR. 1 GEWSTG (BERECHNUNGSSCHEMA) . 189 4.2.3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE BEI ALLEN HINZURECHNUNGSTATBESTAENDEN DES § 8 NR. 1 GEWSTG (RDNR. 1 BIS 9) . 190 4.2.4 § 8 NR. 1 BUCHST, A GEWSTG - ENTGELTE FUER SCHULDEN (R 8.1 ABS. 1 GEWSTR 2009; RDNR. 10 BIS 24A) . 192 4.2.5 § 8 NR. 1 BUCHST, B GEWSTG - RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (R 8.1 ABS. 2 GEWSTR 2009; RDNR. 25 BIS 27) . 194 4.2.6 § 8 NR. 1 BUCHST, C GEWSTG - GEWINNANTEILE AN STILLE GESELLSCHAFTER (R 8.1 ABS. 3 GEWSTR 2009; RDNR. 28) . 195 4.2.7 § 8 NR. 1 BUCHST, D UND E GEWSTG - FINANZIERUNGSANTEILE IN MIET UND PACHTAUFWENDUNGEN FUER BEWEGLICHE UND UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER (R 8.1 ABS. 4 GEWSTR 2009; RDNR. 29 BIS 32A) 197 4.2.7.1 EINZELHEITEN ZU § 8 NR. 1 BUCHST, D GEWSTG . 200 4.2.7.2 EINZELHEITEN ZU § 8 NR. 1 BUCHST, E GEWSTG . 201 4.2.8 § 8 NR. 1 BUCHST, F GEWSTG - FINANZIERUNGSANTEILE BEI RECHTEUEBERLASSUNGEN (R 8.1 ABS. 5 GEWSTR 2009; RDNR. 33 BIS 43) . 201 \| XIV \| INHALTSVERZEICHNIS 4.3 HINZURECHNUNG VON KGAA-GEWINNANTEILEN NACH § 8 NR. 4 GEWSTG . 204 5 KUERZUNGEN . 205 5.1 GEWERBEERTRAGSKUERZUNG FUER DEN ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN GRUNDBESITZ GERN. § 9 NR. 1 SATZ 1 GEWSTG (R 9.1 GEWSTR 2009) . 205 5.1.1 ZWECK DER KUERZUNG . 205 5.1.2 ZUGEHOERIGKEIT DES GRUNDBESITZES ZUM BETRIEBSVERMOEGEN . 205 5.1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER KUERZUNG . 205 5.1.4 KEINE KUERZUNG BEI VON DER GRUNDSTEUER BEFREITEM GRUNDBESITZ . 206 5.1.5 ERWEITERTE GEWERBEERTRAGSKUERZUNG FUER GRUNDSTUECKSUNTERNEHMEN GERN. § 9 NR. 1 SAETZE 2 BIS 6 GEWSTG (R 9.2 GEWSTR 2009) . 207 5.1.5.1 ZWECK DER KUERZUNG . 207 5.1.5.2 VORAUSSETZUNGEN . 207 5.1.5.3 ZEITLICHE VORAUSSETZUNG . 209 5.1.5.4 GETRENNTE GEWINNERMITTLUNG . 209 5.1.5.5 UMFANG DER KUERZUNG . 209 5.1.5.6 MISSBRAUCHSREGELUNGEN IN § 9 NR. 1 SAETZE 5 UND 6 GEWSTG . 210 5.2 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT BETEILIGUNGEN AN PERSONEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN . 212 5.2.1 § 8 NR. 8 GEWSTG UND § 9 NR. 2 GEWSTG . 212 5.2.2 KUERZUNG VON GEWINNANTEILEN AUS DER BETEILIGUNG AN INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 9 NR. 2A GEWSTG) . 213 5.2.2.1 ALLGEMEINES . 213 5.2.2.2 BEHANDLUNG DER AUFWENDUNGEN IM RAHMEN DER KUERZUNG (§ 9 NR. 2A SAETZE 3 UND 4 GEWSTG) . 214 5.3 KUERZUNG GEMAESS § 9 NR. 5 GEWSTG - GEWERBESTEUERLICHER SPENDENABZUG . 219 5.3.1 HERSTELLUNG EINER EINHEITLICHEN AUSGANGSLAGE . 219 5.3.2 BETROFFENE SPENDEN / HOECHSTBETRAGSBERECHNUNG . 220 5.3.3 UEBERSICHT UEBER DIE REGELUNGEN IN § 9 NR. 5 GEWSTG . 220 5.4 KUERZUNG VON GEWINNANTEILEN AUS DER BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 9 NR. 7 UND 8 GEWSTG) . 222 5.4.1 REAKTION DER FINANZVERWALTUNG . 225 5.4.2 GESETZESAENDERUNG! . 225 6 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG . 226 6.1 GRUNDSATZ . 226 6.2 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR . 226 6.3 ABGEKUERZTER ERHEBUNGSZEITRAUM . 227 7 GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) . 227 7.1 BEGRIFF DES GEWERBEVERLUSTS . 228 7.2 BETRAGSMAESSIGE BEGRENZUNG DES VERLUSTABZUGS . 228 7.3 VORNAHME DES VERLUSTABZUGS BIS 0 YY . 229 7.4 VORAUSSETZUNG FUER DIE INANSPRUCHNAHME DES VERLUSTABZUGS . 229 7.5 VERLUSTABZUG BEI PERSONENUNTERNEHMEN . 230 7.5.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET (R 10A.2 GEWSTR 2009) . 230 7.5.2 UNTERNEHMERIDENTITAET (R 10A.3 GEWSTR 2009) . 231 7.5.3 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN (R 10A.3 ABS. 3 GEWSTR 2009) . 231 7.5.3.1 AENDERUNG DER BETEILIGUNGSQUOTE (R 10A.3 ABS. 3 SATZ 8 GEWSTR 2009) . 231 7.5.3.2 GESELLSCHAFTERWECHSEL (R 10A.3 ABS. 3 SATZ 9 GEWSTR 2009) . 232 8 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG (§11 GEWSTG) . 234 8.1 STEUERMESSBETRAG . 234 8.2 FREIBETRAG . 235 8.3 FREIBETRAG BEI MEHRHEIT VON GEWERBEBETRIEBEN . 235 8.4 FREIBETRAG BEI GRUENDUNG UND AUFGABE DES GEWERBEBETRIEBS . 235 INHALTSVERZEICHNIS \| XV \| TEIL E BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT 1 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 237 1.1 ALLGEMEINES . 237 1.2 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 237 1.3 FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 238 2 ORGANSCHAFT . 239 2.1 ALLGEMEINES . 239 2.2 VORAUSSETZUNGEN . 239 2.3 FOLGEN DER ORGANSCHAFT . 240 TEIL F FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS UND DIE ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 1 BEGRIFF DES STEUERMESSBETRAGS . 2 GEWERBESTEUER-MESSBESCHEID . FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER . ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 241 241 241 242 TEIL G LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN TEIL H KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE TEIL I LOESUNGEN ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN SACHREGISTER . 259
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spelling	Alber, Matthias 1959- Verfasser (DE-588)102549931X aut Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer von Matthias Alber (Diplomfinanzwirt, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg), Dr. Michael Szczesny (Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg) 19., neu bearbeitete und aktualisierte Auflage, Rechtsstand: 01.05.2021 Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag 2021 XIX, 262 Seiten Diagramme txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Grundkurs des Steuerrechts Band 11 Körperschaftsteuerrecht (DE-588)4114247-0 gnd rswk-swf Gewerbesteuerrecht (DE-588)4113751-6 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Körperschaftsteuerrecht (DE-588)4114247-0 s Gewerbesteuerrecht (DE-588)4113751-6 s DE-604 Szczesny, Michael Verfasser (DE-588)1135674663 aut Fachverlag für Wirtschafts- und Steuerrecht Schäffer (Stuttgart) (DE-588)2010146-6 pbl Erscheint auch als Online-Ausgabe, EPDF 978-3-7910-5123-9 Vorangegangen ist Zenthöfer, Wolfgang Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer 18. Auflage 2019 978-3-7910-3894-0 (DE-604)BV045388275 Grundkurs des Steuerrechts Band 11 (DE-604)BV001902363 11 X:MVB text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=329622a4fb5544499f0dc2e2cc1f9b49&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Inhaltstext X:MVB https://www.schaeffer-poeschel.de/shop DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=032713327&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p ie-in-pa 20210503 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#ie-in-pa 2\p ie-in-pa 20210503 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#ie-in-pa
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