Verfügbarkeit: Insolvenz- und Sanierungssteuerrecht

Insolvenz- und Sanierungssteuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Sonnleitner, Wolfgang Insolvenzsteuerrecht
Hauptverfasser:	Epler, Björn (VerfasserIn), Ljumani, Olomon (VerfasserIn)
Weitere Verfasser:	Sonnleitner, Wolfgang (HerausgeberIn), Witfeld, Alexander ca. 20./21. Jh (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2022
Ausgabe:	2. Auflage
Schlagworte:	Insolvenz Steuerrecht Deutschland Insolvenzplan Eigenverwaltung Sanierungssteuerrecht Regelinsolvenzverfahren StaRUG Insolvenzrecht SanInsFOG
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	In 1. Auflage erschienen und in 2. Auflage bereits angekündigt u.d. Titel: Insolvenzsteuerrecht: Unter besonderer Berücksichtigung des Insolvenzplanverfahrens (Homepage des Verlages, 4.5.22)
Beschreibung:	XXVIII, 575 Seiten
ISBN:	9783406772283

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ......................................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................................ XIX LITERATURVERZEICHNIS ...................................................................................................... XXV KAPITEL 1. GRUNDLAGEN ............................................................................................ 1 I. DEFINITION DER BEGRIFFE YYINSOLVENZSTEUERRECHT UND YYSANIERUNGSSTEUER RECHT ............................................................................................................. 1 II. ANWENDUNGSBEREICH DES GRUNDSATZES DES VORRANGS DES INSOLVENZRECHTS .... 4 III. PRAEVENTIVER RESTRUKTURIERUNGSRAHMEN NACH STARLJG UND INSOLVENZSTEUER RECHT ............................................................................................................ 5 IV. DER GRUNDSATZ DER GLAEUBIGERGLEICHBEHANDLUNG ............................................. 6 V. GANG DER DARSTELLUNG .................................................................................... 6 KAPITEL 2. INSOLVENZRECHTLICHE GRUNDLAGEN ....................................................... 9 ABSCHNITT 1. EROEFFNUNGSVERFAHREN ........................................................................ 10 A. INSOLVENZANTRAG .................................................................................................. 10 I. ANTRAG DURCH DEN SCHULDNER ........................................................................ 10 II. FREMDANTRAG ................................................................................................... 11 1. ANTRAG DURCH DIE GLAEUBIGER ......................................................................... 11 2. INSOLVENZANTRAG DER FINANZBEHOERDE ............................................................ 12 A) GLAUBHAFTMACHUNG ................................................................................. 12 B) RECHTSCHUTZ GEGEN DEN INSOLVENZANTRAG DER FINANZVERWALTUNG ......... 13 III. BESONDERHEITEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM COVINSAG ........................ 13 B. EROEFLHUNGSGRUENDE .............................................................................................. 15 I. ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ......................................................................................... 16 1. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE PRUEFUNG DER ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ......................... 16 A) ZEITPUNKTBEZOGENER LIQUIDITAETSSTATUS ..................................................... 16 B) LIQUIDITAETSPLAN ......................................................................................... 17 C) AUSNAHMETATBESTAND ............................................................................... 18 2. WIRTSCHAFTSKRIMINALISTISCHE METHODE .......................................................... 18 3. ZAHLUNGSEINSTELLUNG - § 17 ABS. 2 S. 2 INSO ............................................. 19 II. DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ................................................................... 19 III. UEBERSCHULDUNG ............................................................................................... 20 1. FORTBESTEHENSPROGNOSE ................................................................................. 20 2. UEBERSCHULDUNGSSTATUS ................................................................................... 21 C. INSOLVENZGUTACHTEN ............................................................................................ 22 D. VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER ...................................................................... 23 I. SCHWACHER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER .................................................. 23 II. SCHWACHER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER MIT EINZELERMAECHTIGUNG ........... 24 III. STARKER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER ......................................................... 25 E. DAS VORLAEUFIGE EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN ................................................. 26 I. DER ANTRAG AUF EIGENVERWALTUNG ................................................................... 26 II. DER VORLAEUFIGE SACHWALTER ............................................................................ 27 III. DAS SCHUTZSCHIRMVERFAHREN .......................................................................... 27 E DER VORLAEUFIGE GLAEUBIGERAUSSCHUSS .................................................................. 28 VII INHALTSVERZEICHNIS G. ENTSCHEIDUNG DES GERICHTS ............................................................................... 29 I. EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS .................................................................. 29 II. ABWEISUNG MANGELS MASSE ................................................................................ 30 ABSCHNITT 2. INSOLVENZVERFAHREN ............................................................................ 31 A. DAS REGELINSOLVENZVERFAHREN ............................................................................ 31 I. RECHTSSTELLUNG DES INSOLVENZVERWALTERS ........................................................ 31 II. INSOLVENZMASSE .................................................................................................. 32 III. VERWALTUNG UND VERWERTUNG DER INSOLVENZMASSE ............................................ 34 1. VERWALTUNG DER INSOLVENZMASSE .................................................................... 34 A) INBESITZNAHME ........................................................................................... 34 B) FREIGABE .................................................................................................... 35 C) WAHLRECHT DES INSOLVENZVERWALTERS ......................................................... 35 D) ANHAENGIGE PROZESSE ................................................................................. 36 2. VERWERTUNG DER INSOLVENZMASSE .................................................................. 36 A) VERWERTUNGSPFLICHT ................................................................................... 36 B) FORDERUNGSEINZUG .......................................................... . ......................... 37 C) INSOLVENZANFECHTUNG ................................................................................ 37 D) AUFRECHNUNG ............................................................................................. 42 IV. BETRIEBSFORTFUHRUNG ........................................................................................... 43 B. INSOLVENZPLANVERFAHREN ....................................................................................... 44 I. EINLEITUNG ....................................................................................................... 44 II. VORLAGE UND PLANINITIATIVRECHT .......................................................................... 45 III. INHALT DES INSOLVENZPLANS ................................................................................... 46 1. DARSTELLENDER TEIL ......................................................................................... 46 2. GRUPPENBILDUNG ............................................................................................. 48 3. GESTALTENDER TEIL ........................................................................................... 49 4. ABLAUF DER INSOLVENZPLANVERFAHRENS ............................................................. 49 5. WIRKUNG DER PLANBESTAETIGUNG ...................................................................... 52 C. EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN ............................................................................... 52 I. NORMZWECK ........................................................................................................ 52 II. ANORDNUNG UND AUFHEBUNG .............................................................................. 53 III. RECHTSSTELLUNG DER VERFAHRENSBETEILIGTEN ......................................................... 54 1. RECHTE UND BEFUGNISSE DES SCHULDNERS ....................................................... 54 2. RECHTE UND BEFUGNISSE DES SACHWALTERS ....................................................... 55 D. MASSEARMUT UND MASSEUNZULAENGLICHKEIT ....................................................... 56 E. RECHTSSTELLUNG DER GLAEUBIGER ............................................................................ 58 I. FORDERUNGSANMELDUNG UND -FESTSTELLUNG ......................................................... 58 II. GLAEUBIGERVERSAMMLUNG ..................................................................................... 61 III. GLAEUBIGERAUSSCHUSS .......................................................................................... 61 E BEENDIGUNG DES VERFAHRENS ............................................................................... 62 KAPITEL 3. STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT .............................................................. 65 A. EINFUEHRUNG ........................................................................................................... 67 B. VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER BETEILIGTEN .............................................. 69 I. INSOLVENZSCHULDNER .......................................................................................... 69 II. INSOLVENZVERWALTER ............................................................................................ 71 III. FINANZBEHOERDEN ................................................................................................ 73 C. AUSKUNFTSRECHTE GEGENUEBER DEN FINANZBEHOERDEN ...................................... 74 VIII INHALTSVERZEICHNIS D. DEKLARATIONSPFLICHTEN ......................................................................................... 76 I. ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN ..................................................................... 76 1. EINFLUSS DER VERFAHRENSEROEFIHUNG AUF DIE RECHNUNGSLEGUNG ..................... 77 2. UMFANG DER ERKLAERUNGSPFLICHTEN ................................................................ 77 A) ZEITLICHER UMFANG ................................................................................... 77 B) DEKLARATIONSPFLICHTEN NACH DEN VERSCHIEDENEN STEUERSUBJEKTEN ......... 79 C) UNZUREICHENDE KOSTENDECKUNG ............................................................ 81 II. BERICHTIGUNG BEREITS ABGEGEBENER ERKLAERUNGEN (§ 153 AO) ...................... 82 E. FESTSETZUNGSVERFAHREN ......................................................................................... 82 I. INSOLVENZFORDERUNGEN .................................................................................... 83 1. DEFINITION ...................................................................................................... 83 2. EINZELNE STEUERARTEN ..................................................................................... 84 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER ................................................... 84 B) LOHNSTEUER .............................................................................................. 86 C) UMSATZSTEUER ........................................................................................... 86 D) GEWERBESTEUER ......................................................................................... 87 E) ERBSCHAFTSTEUER ......................................................................................... 87 3. HAFTUNGSTATBESTAENDE ..................................................................................... 87 4. STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN ...................................................................... 87 II. MASSEVERBINDLICHKEITEN ..................................................................................... 88 1. REGELFALL ........................................................................................................ 88 2. BEGRUENDUNG VON VERBINDLICHKEITEN DURCH EINEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER MIT VERWALTUNGS-UND VERFUEGUNGSBEFUGNIS ............... 89 3. STEUERVERBINDLICHKEITEN NACH § 55 ABS. 4 INSO NF .................................. 90 A) GENESE DER NEUFASSUNG VON § 55 ABS. 4 INSO DURCH DAS SANLNSFOG .. 90 B) RECHTSFRAGEN ZU § 55 ABS. 4 INSO AF ................................................... 91 C) AENDERUNG DER RECHTSLAGE DURCH § 55 ABS. 4 INSO NF ......................... 93 III. FESTSETZUNG VON STEUERFORDERUNGEN IM RAHMEN DER INSOLVENZ ................... 95 1. FEHLENDE FESTSETZUNGSBEFUGNIS VON INSOLVENZFORDERUNGEN ....................... 95 A) ANMELDUNG ZUR TABELLE .......................................................................... 95 B) INSOLVENZRECHTLICHES PRUEFUNGSVERFAHREN ................................................. 97 2. FESTSETZUNG VON MASSEVERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER DER INSOLVENZMASSE . 100 3. FESTSETZUNG GEGENUEBER DEM FREIGEGEBENEN VERMOEGEN .............................. 100 IV. BEKANNTGABE VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN ..................................................... 100 V. KORREKTURMOEGLICHKEITEN, §§ 129 FF., 172 FF. AO ......................................... 101 1. LAUFENDES INSOLVENZVERFAHREN ...................................................................... 101 2. BEENDETES INSOLVENZVERFAHREN ...................................................................... 102 F. ERHEBUNGSVERFAHREN ............................................................................................ 103 I. ALLGEMEINES ........................................................................................................ 103 II. AUFRECHNUNG ................................................................................................... 103 1. GRUNDSATZ ...................................................................................................... 104 A) VORAUSSETZUNGEN DER AUFRECHNUNG ........................................................ 104 B) RECHTSFOLGE .............................................................................................. 105 2. BESONDERHEITEN DES INSOLVENZVERFAHRENS ..................................................... 106 A) AUFRECHNUNGSLAGE BESTAND BEREITS VOR EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ................................................................................. 106 B) AUFRECHNUNGSLAGE TRITT WAEHREND DES INSOLVENZVERFAHRENS EIN ................ 107 3. DIE AUFRECHNUNGSVERBOTE DES § 96 INSO ................................................... 109 G. VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN ................................................................................... 112 I. ALLGEMEINES ........................................................................................................ 112 II. VOLLSTRECKUNG EINER INSOLVENZFORDERUNG ..................................................... 112 IX INHALTSVERZEICHNIS III. VOLLSTRECKUNG EINER MASSEVERBINDLICHKEIT ....................................................... 114 IV. VOLLSTRECKUNG IN DAS INSOLVENZFREIE VERMOEGEN DES INSOLVENZSCHULDNERS .... 114 V. VOLLSTRECKUNG NACH AUFHEBUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ................................ 114 H. RECHTSBEHELFS-UND KLAGEVERFAHREN ................................................................ 115 I. AUSWIRKUNGEN DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS AUF LAUFENDE RECHTSBEHELFS-UND RECHTSMITTELVERFAHREN ................................................. 115 II. RECHTSSCHUTZ GEGEN INSOLVENZANTRAEGE DER FINANZVERWALTUNG ...................... 118 I. HAFTUNG ................................................................................................................... 119 I. PERSOENLICHE HAFTUNG GERN. §§ 191 ABS. 1, 69 AO (IVM § 15B ABS. 8 INSO) ................................................................................................................... 119 1. EINFUEHRUNG .................................................................................................... 119 2. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANS BEI INSOLVENZREIFE DES UNTERNEHMENS ......................................................................................... 121 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER VERTRETERHAFTUNG NACH § 69 AO ................ 121 B) HANDLUNGSPFLICHTEN DES GESCHAEFTSFUHRUNGSORGANS ................................. 123 3. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUHRUNGSORGANS IM VORLAEUFIGEN REGELINSOLVENZVERFAHREN .............................................................................. 133 4. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG VON GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGAN UND/ODER SACHWALTER IN DER VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNG .......................................... 134 A) ANWENDBARKEIT VON § 15B INSO BEI BEANTRAGUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS NACH DEM 31.10.2020 (YYNEUFAELLE ) ....................... 134 B) HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUHRUNGSORGANS BEI BEANTRAGUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS VOR DEM 1.1.2021 (YYALTFAELLE ) .............................. 134 C) HAFTUNG DES VORLAEUFIGEN SACHWALTERS ....................................................... 136 5. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES SACHWALTERS IM EROEFFNETEN EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN .......................................................................... 137 6. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERWALTERS ............... 138 II. HAFTUNG VON ORGANGESELLSCHAFTEN NACH § 73 AO ........................................... 139 1. VORAUSSETZUNGEN EINER HAFTUNG NACH §§ 191 ABS. 1, 73 AO ................... 139 2. HAFTUNG IM RAHMEN DES INSOLVENZPLANVERFAHRENS ...................................... 140 A) ERLASS EINES HAFTUNGSBESCHEIDES VOR EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ................................................................................. 140 B) ERLASS EINES HAFTUNGSBESCHEIDES NACH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ................................................................................. 141 III. HAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS EINER PERSONENGESELLSCHAFT .................................. 143 J. BESONDERHEITEN DES INSOLVENZPLANVERFAHRENS ................................................. 144 I. EINLEITUNG .......................................................................................................... 144 II. RECHTSWIRKUNGEN DES INSOLVENZPLANES FUER VORINSOLVENZLICHE STEUER FORDERUNGEN ................................................................................................... 144 1. UNBESTRITTENE TABELLENANMELDUNG TITULIERTER BZW. NICHT-TITULIERTER FORDERUNGEN .................................................................................................. 144 2. BESTRITTENE TABELLENANMELDUNG TITULIERTER WIE NICHT-TITULIERTER FORDERUNGEN .................................................................................................. 145 3. FEHLENDER ANWENDUNGSBEREICH DER ABGABENRECHTLICHEN AENDERUNGSVORSCHRIFTEN ................................................................................. 147 A) AENDERUNGEN NACH § 164 ABS. 2 AO ...................................................... 147 B) RUECKNAHME ODER WIDERRUF NACH §§ 130, 131 AO .............................. 147 C) AENDERUNGEN NACH §§ 172 FF. AO ............................................................ 148 D) BERICHTIGUNG OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN NACH § 129 AO ................... 150 E) AENDERUNGSSPERRE HINSICHTLICH TITULIERTER NICHT ANGEMELDETER STEUERFORDERUNGEN ................................................................................... 150 X INHALTSVERZEICHNIS 4. NACHTRAEGLICHE GELTENDMACHUNG TITULIERTER BZW. NICHT-TITULIERTER NACHZUEGLERFORDERUNGEN ............................................................................... 151 A) ORDNUNGSGEMAESSE GELTENDMACHUNG ....................................................... 151 B) JAHRESFRIST DES § 259B INSO UND FOLGEN DES VERSTREICHENLASSENS .......... 155 5. DURCH EINEN INSOLVENZPLAN ENTSTEHENDE GEWINNE ..................................... 156 KAPITEL 4. ERTRAGSTEUER-/GEWERBESTEUERRECHT ................................................. 157 I. EINKOMMENSTEUER ............................................................................................ 159 1. EINLEITUNG ...................................................................................................... 159 2. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS ........................................................................ 159 A) EINLEITUNG ................................................................................................ 159 B) EINKUENFTE BZW. GEWINNERMITTLUNGS UND VERANLAGUNGSZEITRAUM .... 160 C) AUFDECKUNG STILLER RESERVEN/AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN ........... 160 D) BETRIEBSAUFSPALTUNG ................................................................................. 160 E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE ................................................... 163 F) ANFECHTUNG GEMAESS §§ 129 FF. INSO ....................................................... 163 G) BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................... 164 H) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN: INSOLVENZ DES GESELLSCHAFTERS ... 167 I) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IHV MINDESTENS 1 % (§ 17 ESTG): INSOLVENZ DER KAPITALGESELLSCHAFT ............................................................ 168 J) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IHV 1 % (§ 20 ESTG): INSOLVENZ DER KAPITALGESELLSCHAFT ............................................................................. 174 K) AUSFALL VON DARLEHEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN AUFGRUND EINER INSOLVENZ DES DARLEHENSNEHMERS ............................................................ 174 L) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN ............................................................ 175 M) SONDERFAELLE ........................................................................................... 176 3. BESONDERHEITEN BEI DER FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG ............................ 184 A) FESTSETZUNG DER EINKOMMENSTEUER ......................................................... 184 B) AUFTEILUNG DER EINKOMMENSTEUERSCHULD ............................................... 184 C) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/INSOLVENZFORDERUNG BEI DER EINKOMMENSTEUER ................................................................................... 184 D) ABSONDERUNG ........................................................................................... 185 E) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/FORDERUNG GEGEN DAS INSOLVENZFREIE VERMOEGEN ................................................................................................ 186 F) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/INSOLVENZFORDERUNG BEI EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT/PERSONENGESELLSCHAFT .......................................... 187 G) ZWANGSVERWALTUNG ................................................................................... 188 4. BESONDERE ERHEBUNGSFORMEN UND ANRECHNUNG .......................................... 188 A) VORAUSZAHLUNGEN ..................................................................................... 188 B) KAPITALERTRAGSTEUER ................................................................................... 189 C) LOHNSTEUER .............................................................................................. 190 D) BAUABZUGSTEUER ....................................................................................... 193 5. AUFRECHNUNG GEGEN STEUERERSTATTUNGSBETRAEGE ........................................... 194 II. KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................................................ 194 1. EINLEITUNG ...................................................................................................... 194 2. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS ........................................................................ 195 A) EINLEITUNG ................................................................................................ 195 B) GEWINNERMITTLUNGS-UND VERANLAGUNGSZEITRAUM .................................. 195 C) ANSATZ VON VERBINDLICHKEITEN IN DER INSOLVENZ .................................... 200 D) KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ..................................................... 201 E) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN ............................................................ 210 F) KOERPERSCHAFTSTEUER-GUTHABEN/KOERPERSCHAFTSTEUER-ERHOEHUNGSBETRAG . 211 G) § 32A KSTG .............................................................................................. 211 XI INHALTSVERZEICHNIS 3. FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG ...................................................................... 212 4. BESONDERE ERHEBUNGSFORMEN UND ANRECHNUNG .......................................... 212 III. GEWERBESTEUER ............................................................................................... 212 1. EINLEITUNG/ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ............................................................. 212 A) GEWERBESTEUER ALS REALSTEUER, STEUERGLAEUBIGER ...................................... 212 B) VERFAHREN: STEUERMESSBETRAG, STEUERFESTSETZUNG .................................... 212 C) STEUERSCHULDNER ....................................................................................... 213 D) DAUER DER GEWERBESTEUERPFLICHT ............................................................. 213 2. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS .................................................................... 213 A) GEWERBEERTRAG ........................................................................................... 213 B) GEWINNERMITTLUNGS-UND VERANLAGUNGSZEITRAUM .................................. 213 C) GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT ............................................................. 214 D) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN (§ 10A GEWSTG) ................................ 215 3. FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG ...................................................................... 216 4. ANRECHNUNG VON VORAUSZAHLUNGEN ............................................................. 216 KAPITEL 5. VERBRAUCH-, AUFWAND UND VERKEHRSSTEUERN; ZOLLE ..................... 217 A. UMSATZSTEUER ..................................................................................................... 220 I. EINFUEHRUNG ....................................................................................................... 221 II. UNTEMEHMEREIGENSCHAFT ................................................................................ 226 1. INSOLVENZSCHULDNER ....................................................................................... 226 2. (VORLAEUFIGER) INSOLVENZVERWALTER .................................................................. 227 III. DAS UMSATZSTEUERLICHE FESTSETZUNGSVERFAHREN .............................................. 227 1. GRUNDLEGENDES ............................................................................................... 227 2. ABGRENZUNG ZWISCHEN INSOLVENZFORDERUNG UND MASSEVERBINDLICHKEIT .... 229 3. RECHTSPRECHUNGSSERIE DES V. UND DES XI. SENATS DES BFH IM WECHSELSPIEL ZU § 55 ABS. 4 INSO UND DER AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG ............... 229 A) BFH-URTEIL VOM 29.1.2009 ZUR IST-VERSTEUERUNG (V. SENAT) ............... 231 B) BFH-URTEIL VOM 9.12.2010 ZUR SOLL-VERSTEUERUNG (V. SENAT) ........... 232 C) URTEILE ZUM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN ............................................ 236 D) URTEIL VOM 29.7.2018 ZUM EROEFFNETEN EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN (V. SENAT) .................................................................................................. 240 E) BESCHLUSS VOM 7.5.2020 ZUR NICHTANWENDBARKEIT VON § 55 ABS. 4 INSO AF IN DER VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNG (V. SENAT) ....................... 241 4. AUSGANGSUMSAETZE IM (VORLAEUFIGEN) REGELINSOLVENZVERFAHREN BEI IST VERSTEUERUNG ................................................................................................ 242 A) LEISTUNGSERBRINGUNG VOR DER INSOLVENZEROEFFHUNG .................................. 243 B) LEISTUNGSERBRINGUNG WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS ........ 245 5. POSITIVE BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM (VORLAEUFIGEN) REGELINSOLVENZVERFAHREN BEI SOLL-VERSTEUERUNG ........................................ 247 A) LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG EINES FORDERUNGSEINZUGS ................................................................................... 247 B) BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE, INSBESONDERE VORSTEUERKORREKTUREN ........... 260 6. AUSGANGSUMSAETZE IM (VORLAEUFIGEN) EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN ................. 269 A) LEISTUNGSERBRINGUNG VOR DEM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN ............... 269 B) LEISTUNGSERBRINGUNG WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS UNTER ANORDNUNG VORLAEUFIGER EIGENVERWALTUNG ............................................... 272 C) LEISTUNGSERBRINGUNG NACH DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS UND ANORDNUNG DER EIGENVERWALTUNG ........................................................... 274 7. FOLGEN RECHTLICHER UNEINBRINGLICHKEIT (§ 17 ABS. 2 NR. 1 USTG)/ BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS AUFSEITEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ... 274 8. UMSATZSTEUERLICHE ZWANGSVERRECHNUNG NACH § 16 ABS. 2 USTG (YYSALDIERUNG ) .............................................................................................. 275 XII INHALTSVERZEICHNIS A) ALLGEMEINES ............................................................................................... 275 B) ABKUERZUNG DES BESTEUERUNGSZEITRAUMS NACH § 16 ABS. 3 USTG ......... 276 C) ZUORDNUNG VON UMSAETZEN/BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH DEN VERSCHIEDENEN UNTEMEHMENSTEILEN ....................................................... 278 D) VERHAELTNIS ZU DEN INSOLVENZRECHTLICHEN AUFRECHNUNGSVERBOTEN .......... 282 E) VERHAELTNIS ZUR INSOLVENZANFECHTUNG ....................................................... 282 F) VERHAELTNIS ZUR (ANRECHNUNG DER) SONDERVORAUSZAHLUNG (§ 47 USTDV)/ DAUERFRISTVERLAENGERUNG ............................................................................ 283 9. WAHLRECHT NACH § 103 INSO BEI NICHT VOLLSTAENDIG ERFUELLTEN VERTRAEGEN .... 284 A) EINFUEHRUNG IN INSOLVENZ UND UMSATZSTEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN ... 284 B) INSOLVENZ DES LEISTUNGSERBRINGERS (YYUNTEMEHMERINSOLVENZ ) ........... 286 C) INSOLVENZ DES LEISTUNGSBESTELLERS ............................................................ 289 10. VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT .................................................................. 291 A) BEWEGLICHE SACHEN VOR INSOLVENZANTRAGSTELLUNG .................................... 292 B) BEWEGLICHE SACHEN WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS ........ 294 C) NACH DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ........................................ 297 D) FREIGABE BEWEGLICHEN SICHERUNGSGUTS DURCH DEN INSOLVENZ VERWALTER .................................................................................................. 310 E) FREIGABE UNBEWEGLICHEN SICHERUNGSGUTS DURCH DEN INSOLVENZVERWALTER ................................................................................... 315 F) EIGENVERWALTUNG, §§ 270 FF. INSO ........................................................... 315 11. VERWERTUNG VON FORDERUNGEN .................................................................... 318 A) FORDERUNGSVERWERTUNG WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS .. 318 B) FORDERUNGSVERWERTUNG NACH DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS .. 320 C) EIGENVERWALTUNG ..................................................................................... 322 12. UMSAETZE AUS (FREIGEGEBENER) SELBSTAENDIGER TAETIGKEIT DES INSOLVENZSCHULDNERS - NEUERWERB (§ 35 INSO) ........................................... 323 A) EINFUEHRUNG .............................................................................................. 324 B) ABGRENZUNG ZWISCHEN DULDUNG UND FREIGABE DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT .................................................................................................. 326 C) AUFRECHNUNG DES FINANZAMTS .................................................................. 329 13. HAFTUNG NACH § 13C USTG ............................................................................ 330 A) GRUNDLAGEN .............................................................................................. 330 B) VORAUSSETZUNGEN EINER HAFTUNGSINANSPRUCHNAHME .............................. 331 C) ANWENDUNGSBEREICH IM INSOLVENZFALL ..................................................... 334 14. HAFTUNG NACH § 14C USTG/RECHNUNGSBERICHTIGUNG ................................ 336 A) VORAUSSETZUNG UND BERICHTIGUNG EINES UNRICHTIGEN STEUERAUSWEISES (§ 14C ABS. 1 USTG) ............................................................................... 337 B) VORAUSSETZUNG UND BERICHTIGUNG EINES UNBERECHTIGTEN STEUERAUSWEISES (§ 14C ABS. 2 USTG) ............................................................................... 339 C) INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG DER HAFTUNGSTATBESTAENDE ................... 339 15. HAFTUNG NACH § 25D USTG AF ...................................................................... 340 16. BEHANDLUNG VON INSOLVENZANFECHTUNGEN SOWIE VON VEREINBARUNGEN HIERUEBER ........................................................................................................ 342 A) INSOLVENZ DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ........................................................ 342 B) INSOLVENZ DES LEISTENDEN ........................................................................ 345 17. VORSTEUERABZUG AUS DER TAETIGKEIT DES (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERWALTERS .. 346 A) EINFUEHRUNG .............................................................................................. 346 B) ABGRENZUNG BEI VORSTEUERVERGUETUNG: LEISTUNGSBEZUG FUER DIE INSOLVENZMASSE ODER FUER DEN INSOLVENZVERWALTER PERSOENLICH ................ 347 C) RECHNUNGSSTELLUNG/VORSTEUERABZUG FUER DIE INSOLVENZMASSE ............... 348 D) AUFTEILUNG NACH PRIVATEN UND UNTERNEHMERISCHEN VERBINDLICHKEITEN BEI EINSTELLUNG DES GESCHAEFTSBETRIEBS EINES EINZELUNTEMEHMERS ......... 349 XIII INHALTSVERZEICHNIS E) AUFTEILUNG BEI EINSTELLUNG DES GESCHAEFTSBETRIEBS EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT ............................................................................ 350 F) AUFTEILUNG BEI UNTEMEHMENSFORTFUEHRUNG ............................................. 351 IV. DAS UMSATZSTEUERLICHE ERHEBUNGSVERFAHREN/AUFRECHNUNG .......................... 352 1. EINFUEHRUNG .................................................................................................... 352 2. INSOLVENZRECHTLICHE AUFRECHNUNGSVERBOTE ................................................. 353 A) § 96 ABS. 1 NR. 1 INSO ............................................................................ 354 B) § 96 ABS. 1 NR. 3 INSO ............................................................................ 361 V. DIE UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ............................................................... 363 1. EINFUEHRUNG .................................................................................................... 364 2. INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT .................................................................. 367 A) REGELINSOLVENZVERFAHREN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT .............................. 367 B) EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT .......................... 369 3. INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS ............................................................................ 373 A) REGELINSOLVENZVERFAHREN BEIM ORGANTRAEGER .......................................... 373 B) EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN BEIM ORGANTRAEGER ...................................... 375 4. INSOLVENZ VON ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER (YYDOPPELINSOLVENZ ) .. 377 5. AUSWIRKUNGEN DER BEENDIGUNG .................................................................... 378 A) ZURECHNUNG VON AUSGANGSUMSAETZEN UND HIERAUF ENTFALLENDER BERICHTIGUNGEN ......................................................................................... 378 B) ZURECHNUNG VON EINGANGSUMSAETZEN UND HIERAUF ENTFALLENDER BERICHTIGUNGEN ......................................................................................... 379 C) VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG ............................................... 380 6. UNERKANNTE ORGANSCHAFT ............................................................................. 381 A) EINFUEHRUNG ................................................................................................ 381 B) AUFRECHNUNG GEGEN ERSTATTUNGSANSPRUCH DER ORGANGESELLSCHAFT .......... 381 7. IRRTUEMLICH ANGENOMMENE ORGANSCHAFT ....................................................... 383 8. ANFECHTUNG VON ZAHLUNGEN IM RAHMEN EINER ORGANSCHAFT ..................... 384 A) ANFECHTUNG VON UMSATZSTEUERZAHLUNGEN DER ORGANGESELLSCHAFT GEGENUEBER DEM FINANZAMT ...................................................................... 384 B) ANFECHTUNG VON ZAHLUNGEN GEGENUEBER VERTRAGSPARTNERN MIT DER FOLGE VON UMSATZSTEUERBERICHTIGUNGEN ................................................. 385 B. GRUNDERWERBSTEUER ............................................................................................ 385 I. EINFUEHRUNG .......................................................................................................... 386 II. UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG ................................................................. 387 III. INSOLVENZANFECHTUNG NACH §§ 129 FF. INSO ...................................................... 388 IV. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON ERWERBSVORGAENGEN ............................... 388 1. GRUNDLEGENDE ABGRENZUNG .......................................................................... 388 2. WAHLRECHT DES INSOLVENZVERWALTERS NACH § 103 INSO .................................. 389 3. ZUSAETZLICHE (NACHTRAEGLICHE) LEISTUNGEN NACH § 9 ABS. 2 NR. 1 GRESTG .......................................................................................................... 390 V. ERSTATTUNG VON GRUNDERWERBSTEUER ............................................................... 391 1. EINFUEHRUNG .................................................................................................... 391 2. VERTRAGLICHES RUECKTRITTSRECHT ........................................................................ 391 3. EINIGUNG UEBER RUECKGAENGIGMACHUNG ........................................................... 392 4. ABLEHNUNG DER ERFUELLUNGSWAHL (§ 103 ABS. 2 INSO) .................................. 392 5. NACHLASSINSOLVENZVERFAHREN .......................................................................... 393 C. KRAFTFAHRZEUGSTEUER ............................................................................................ 393 I. EINFUEHRUNG ....................................................................................................... 393 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG ...................................................................... 395 1. ALLGEMEINES .................................................................................................... 395 2. ABGRENZUNG INSOLVENZFORDERUNG / MASSEVERBINDLICHKEIT (FALLGRUPPEN) .. 396 XIV INHALTSVERZEICHNIS A) EROEFFNETES INSOLVENZVERFAHREN ................................................................ 396 B) INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN (§ 55 ABS. 2 INSO) ................................ 397 C) INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN (§ 55 ABS. 4 INSO) ................................ 398 3. NICHT IM EIGENTUM DES INSOLVENZSCHULDNERS STEHENDE KRAFTFAHRZEUGE ... 398 4. UNPFAENDBARE KRAFTFAHRZEUGE ........................................................................ 399 III, ERSTATTUNG BEREITS ENTRICHTETER KRAFTFAHRZEUGSTEUER ........................................ 399 IV. FREIGABE DURCH INSOLVENZVERWALTER .................................................................. 400 D. SONSTIGE VERBRAUCHSTEUEM ............................................................................. 401 I. EINFUEHRUNG ..................................................................................................... 401 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG ................................................................... 402 1. ABGRENZUNG INSOLVENZFORDERUNG / MASSEVERBINDLICHKEIT ......................... 402 2. INSOLVENZRECHTLICHE AUFRECHNUNGSVERBOTE ................................................. 404 III. SACHHAFTUNG NACH § 76 AO ............................................................................. 404 1. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN ..................................................... 404 2. DURCHSETZUNG DER SACHHAFTUNG IM INSOLVENZVERFAHREN ............................ 405 IV. STEUERENTLASTUNG BEI ZAHLUNGSAUSFALL NACH § 60 ENERGIESTG ......................... 407 E. ZOELLE ....................................................................................................................... 408 I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................ 408 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG ................................................................... 410 III. SACHHAFTUNG NACH § 76 AO ........................................................................... 411 E ANNEX: INVESTITIONSZULAGE ................................................................................. 411 I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................ 411 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG EINES RUECKZAHLUNGSANSPRUCHS ................... 412 KAPITEL 6. STEUERN AUF DAS VERMOEGEN .................................................................. 415 A. GRUNDSTEUER .......................................................................................................... 415 I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................ 415 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON GRUNDSTEUERFORDERUNGEN ................ 416 III. ERLASS VON EINHEITSWERT UND GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDEN .......................... 418 IV. ERLASS DER GRUNDSTEUER AUS RECHTS-ODER BILLIGKEITSGRUENDEN ........................ 419 B. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER .................................................................... 420 I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................ 421 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON ERWERBSVORGAENGEN ........................... 423 1. NACHLASSINSOLVENZVERFAHREN .......................................................................... 423 A) BUERGERLICH-RECHTLICHE GRUNDLAGEN ........................................................ 423 B) ERBSCHAFTSTEUER ALS NACHLASSVERBINDLICHKEIT ........................................... 424 2. INSOLVENZVERFAHREN UEBER DAS EIGENE VERMOEGEN DES ERWERBERS ................. 425 A) BUERGERLICH-RECHTLICHE GRUNDLAGEN ......................................................... 425 B) ERWERBVORVERFAHRENSEROEFFNUNG ............................................................ 426 C) ERWERB NACH VERFAHRENSEROEFFNUNG ........................................................ 426 III. AUSWIRKUNGEN VON INSOLVENZ/KRISE AUF BEREITS ERFOLGTE UNTEMEHMENSNACH FOLGEN (AUSZUG) ................................................................................................ 427 KAPITEL 7. GEMEINNUETZIGKEIT ................................................................................. 429 I. ALLGEMEINES ........................................................................................................ 429 1. GRUNDLAGEN .................................................................................................... 429 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG GEMEINNUETZIGEN HANDELNS ........................................................................................................ 431 A) MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN .................................................................... 431 B) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE ................................................................ 433 3. RECHTSFOLGEN ................................................................................................ 435 XV INHALTSVERZEICHNIS II. GEMEINNUETZIGKEIT UND REGELINSOLVENZVERFAHREN ......................................... 436 III. GEMEINNUETZIGKEIT UND INSOLVENZPLANVERFAHREN ............................................. 439 KAPITEL 8. RECHNUNGSLEGUNG ................................................................................. 441 I. GRUNDLAGEN ........................................................................................................ 441 1. HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN .......................................... 441 A) RECHTSGRUNDLAGEN UND ADRESSATEN DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNG ..................................................................................... 441 B) GRUNDSAETZE DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNG ......................... 443 C) KEMELEMENTE DER BILANZIERUNG .............................................................. 444 D) PRUEFUNGSPFLICHTEN ..................................................................................... 445 E) OFFENLEGUNGSPFLICHTEN .............................................................................. 446 F) BESONDERHEITEN DES KONZEMABSCHLUSSES ................................................. 446 2. STEUERLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN ..................................................... 447 II. RECHNUNGSLEGUNG IN DER KRISE .......................................................................... 447 1. BEURTEILUNG DER FORTFUEHRUNG DER UNTEMEHMENSFAETIGKEIT ......................... 447 2. BEURTEILUNG DES VORLIEGENS VON INSOLVENZEROEFFNUNGSGRUENDEN ................... 449 III. RECHNUNGSLEGUNG IN DER INSOLVENZ ............................................................... 452 1. HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN .......................................... 452 A) VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSLEGUNG UND ERSTELLUNG VON JAHRESABSCHLUESSEN ....................................................................................... 452 B) UMSTELLUNG DES GESCHAEFTSJAHRS ................................................................ 455 C) OFFENLEGUNG DER JAHRESABSCHLUESSE ........................................................... 455 2. STEUERRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN ............................................. 456 KAPITEL 9. STABILISIERUNGS UND RESTRUKTURIERUNGSRAHMEN (STARUG) ......... 457 A. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN ............................................................................... 458 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE ....................................................................................... 458 II. KRISENFRUEHERKENNUNG, PFLICHTEN DER GESCHAEFTSLEITUNG .................................... 459 III. DIE SANIERUNGSMODERATION ............................................................................... 460 IV. DER RESTRUKTURIERUNGSPLAN ............................................................................... 462 1. EINLEITUNG ...................................................................................................... 462 2. GESTALTBARE RECHTSVERHAELTNISSE ...................................................................... 462 3. INHALT DES PLANS .............................................................................................. 464 A) ALLGEMEINES .............................................................................................. 464 B) AUSWAHL DER PLANBETROFFENEN .................................................................. 464 C) DARSTELLENDER TEIL ..................................................................................... 465 D) GESTALTENDER TEIL ..................................................................................... 465 E) GRUPPENBILDUNG ....................................................................................... 466 F) PLANABSTIMMUNG ....................................................................................... 467 G) STIMMRECHTE UND MEHRHEITEN ................................................................ 469 V. STABILISIERUNGS-UND RESTRUKTURIERUNGSINSTRUMENTE ........................................ 471 1. ALLGEMEINES .................................................................................................... 471 A) ANZEIGE DES RESTRUKTURIERUNGSVORHABENS ............................................. 471 B) ZUGANGSVORAUSSETZUNGEN .......................................................................... 473 C) PFLICHTEN DES SCHULDNERS .......................................................................... 474 D) AUFHEBUNG DES VERFAHRENS ...................................................................... 474 E) WEITERE VERFAHRENSVORSCHRIFTEN .............................................................. 475 F) PFLICHTEN UND HAFTUNG DER ORGANE, VERBOT VON LOESUNGSKLAUSELN ......... 475 2. GERICHTLICHE PLANABSTIMMUNG UND VORPRUEFUNG .......................................... 475 3. STABILISIERUNGSANORDNUNG ............................................................................. 476 4. DIE PLANBESTAETIGUNG ....................................................................................... 479 VI. DER RESTRUKTURIERUNGSBEAUFTRAGTE .................................................................... 481 XVI INHALTSVERZEICHNIS VII. DER GLAEUBIGERBEIRAT ........................................................................................ 483 VIII. ANFECHTUNGS UND HAFTUNGSRECHT ................................................................. 483 IX. OEFFENTLICHES RESTRUKTURIERUNGSVERFAHREN .................................................... 485 B. AUSGEWAEHLTE STEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN ........................................... 485 I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................ 485 II. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE ................................................................ 487 1. KEINE UNTERBRECHUNG DES STEUERVERFAHRENS ............................................... 487 2. BEKANNTGABE VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN ................................................. 487 3. AUSWIRKUNGEN EINER STABILISIERUNGSANORDNUNG (§ 49 ABS. 1 NR. 1 STARUG) ........................................................................................................ 488 A) EINFUEHRUNG .............................................................................................. 488 B) RECHTSFOLGEN UND EINORDNUNG .............................................................. 489 C) AUFRECHNUNGSBEFUGNISSE DES FINANZAMTS? ............................................. 489 4. STELLUNG DES RESTRUKTURIERUNGSBEAUFTRAGTEN ............................................... 490 A) RESTRUKTURIERUNGSBEAUFTRAGTER VON AMTS WEGEN (§§ 73 FF. STARUG) .................................................................................................. 490 B) RESTRUKTURIERUNGSBEAUFTRAGTER AUF ANTRAG (§§ 77 FF. STARUG) ........... 492 5. PFLICHTEN DES SCHULDNERS ............................................................................. 492 A) EINZELNE PFLICHTEN ................................................................................... 493 B) PERSOENLICHE HAFTUNG DES GESETZLICHEN VERTRETERS (§ 69 AO) ............... 493 6. EXKURS: STELLUNG DES SANIERUNGSMODERATORS ............................................... 496 III. MATERIELLE ASPEKTE ......................................................................................... 496 1. ERTRAGSTEUER (EINKOMMEN-, KOERPERSCHAFT UND GEWERBESTEUER) ............. 496 A) BILANZIERUNG HINSICHTLICH RESTRUKTURIERUNGSFORDERUNGEN BEI YYEINTRITT IN DAS SANIERUNGSVERFAHREN ...................................................................... 496 B) RESTRUKTURIERUNGSPLAN ........................................................................... 497 C) AUSWIRKUNGEN AUF DIE ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ........................... 503 2. UMSATZSTEUER ................................................................................................ 505 A) AUSWIRKUNGEN AUF DIE UMSATZSTEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE ......... 505 B) UMSATZSTEUERSCHULD ALS GEGENSTAND EINES RESTRUKTURIERUNGSPLANS .... 507 C) AUSWIRKUNGEN AUF DIE UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ......................... 511 KAPITEL 10. SANIERUNGSSTEUERRECHT ...................................................................... 515 A. EINLEITUNG ............................................................................................................. 516 B. UEBERBLICK UEBER SANIERUNGSMASSNAHMEN ....................................................... 516 C. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON SANIERUNGSERTRAEGEN ........................................ 517 I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................ 518 II. ENTWICKLUNG DER WECHSELHAFTEN BESTEUERUNG VON SANIERUNGSERTRAEGEN ......... 519 1. RECHTSPRECHUNG DES REICHSFINANZHOFS ....................................................... 519 2. EINFUEHRUNG UND AUFHEBUNG VON § 3 NR. 66 ESTG AF .............................. 520 3. DER SOG. SANIERUNGSERLASS DER FINANZVERWALTUNG ........................................ 521 4. ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS VOM 28.11.2016 .................................... 522 5. EINFUEHRUNG VON § 3A ESTG, § 7B GEWSTG/COMFORT LETTER DER EU-KOMMISSION .......................................................................................... 522 6. ANWENDUNGS UND UEBERGANGSVORSCHRIFTEN FUER NEU UND ALTFAELLE ........... 523 III. STEUERFREISTELLUNG VON SANIERUNGSERTRAEGEN NACH § 3A ESTG, § 7B GEWSTG ............................................................................................................. 524 1. VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT NACH § 3A ESTG .................................. 524 A) BETRIEBSVERMOEGENSMEHRUNGEN ODER BETRIEBSEINNAHMEN AUS EINEM BETRIEBLICH BEGRUENDETEN SCHULDENERLASS ................................................. 525 B) UNTERNEHMENSBEZOGENE SANIERUNG ....................................................... 527 XVII INHALTSVERZEICHNIS 2. RECHTSFOLGEN .................................................................................................. 530 A) STEUERFREIHEIT/YYFAKTISCHES WAHLRECHT (?) ............................................... 530 B) AUSUEBUNG STEUERLICHER ANSATZ-WAHLRECHTE (§ 3A ABS. 1 S. 2F. ESTG) . 531 C) UNTERGANG VON VERLUSTPOTENTIAL DES STEUERPFLICHTIGEN UND NAHESTEHENDEN PERSONEN (§ 3A ABS. 3 S. 1 BIS 3 ESTG) ......................... 532 D) NICHTABZUGSFAEHIGKEIT VON BETRIEBSAUSGABEN/YYSANIERUNGSKOSTEN (§ 3C ABS. 4 ESTG) ............................................................................................ 534 3. BESONDERHEITEN BEI DER GEWERBESTEUER (§ 7B GEWSTG) ............................ 535 4. VERHAELTNIS ZU §§ 8C, 8D KSTG ...................................................................... 535 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM FORDERUNGSVERZICHT .............. 535 D. RANGRUECKTRITTSVEREINBARUNGEN ........................................................................ 537 I. EINFUEHRUNG .......................................................................................................... 537 II. INSOLVENZRECHTLICHE ASPEKTE .............................................................................. 537 III. BILANZ UND ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN ................................................. 539 1. RECHTSPRECHUNG DES BFH ............................................................................ 539 2. EIGENE EINORDNUNG .......................................................... 541 IV. ZUSAMMENTREFFEN VON RANGRUECKTRITT UND FORDERUNGSVERZIEHT ...................... 542 V. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG ................................................................ 543 E. AUSWIRKUNGEN KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHER VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNGEN ........................................................................ 544 I. EINLEITUNG .......................................................................................................... 545 II. WESENTLICHER INHALT VON § 8C ABS. 1 S. 1 KSTG ............................................... 547 III. STILLE-RESERVEN-KLAUSEL ..................................................................................... 549 IV. SANIERUNGSKLAUSEL DES § 8C ABS. LA KSTG .......................................................... 551 1. EINFUEHRUNG .................................................................................................... 551 2. BETEILIGUNGSERWERB ZUM ZWECK DER SANIERUNG (§ 8C ABS. LA S. 1 F. KSTG) ............................................................................................................. 552 3. ERHALTUNG DER WESENTLICHEN BETRIEBSSTRUKTUREN (§ 8C ABS. LA S. 3 KSTG) . 554 4. KEIN AUSSCHLUSS DER SANIERUNG (§ 8C ABS. LA S. 4 KSTG) ........................ 556 5. KEINE UNIONSRECHTSWIDRIGE BEIHILFE ............................................................ 556 V. FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG (§ 8D KSTG) .................................... 557 1. ALLGEMEINES ................................................................................................... 558 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERHALT VON FORTFUEHRUNGSGEBUNDENEN VERLUSTEN . 559 A) ALLGEMEINES .............................................................................................. 559 B) BEOBACHTUNGSZEITRAEUME/KEIN SOG. SCHAEDLICHES EREIGNIS ......................... 559 C) KEIN AUSSCHLUSS DES ANWENDUNGSBEREICHS ............................................. 560 D) BESTIMMUNG DES YYGESCHAEFTSBETRIEBS ..................................................... 560 E) KEINE BETEILIGUNG AN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT ODER STELLUNG ALS ORGANTRAEGER (§ 8D ABS. 2 S. 2 NR. 4 F. KSTG) ........................................ 561 F) ANTRAGSERFORDEMIS ................................................................................... 562 3. RECHTSFOLGEN/ZUKUENFTIGE SCHAEDLICHE EREIGNISSE .......................................... 562 E SCHENKUNGSTEUERPFLICHT INFOLGE VON SANIERUNGSMASSNAHMEN .................... 563 I. EINFUEHRUNG ZU § 7 ABS. 8 ERBSTG .................................................................... 564 II. FORDERUNGSVERZICHT ............................................................................................ 566 III. FORDERUNGSVERZICHT UNTER BESSERUNGSVORBEHALT ............................................... 568 IV. FORDERUNGSVERZICHT IM INSOLVENZPLAN .............................................................. 568 V. SCHULDUEBEMAHME .............................................................................................. 568 STICHWORTVERZEICHNIS .................................................................................................... 569 XVIII
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX LITERATURVERZEICHNIS . XXV KAPITEL 1. GRUNDLAGEN . 1 I. DEFINITION DER BEGRIFFE YYINSOLVENZSTEUERRECHT " UND YYSANIERUNGSSTEUER RECHT " . 1 II. ANWENDUNGSBEREICH DES GRUNDSATZES DES VORRANGS DES INSOLVENZRECHTS . 4 III. PRAEVENTIVER RESTRUKTURIERUNGSRAHMEN NACH STARLJG UND INSOLVENZSTEUER RECHT . 5 IV. DER GRUNDSATZ DER GLAEUBIGERGLEICHBEHANDLUNG . 6 V. GANG DER DARSTELLUNG . 6 KAPITEL 2. INSOLVENZRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 9 ABSCHNITT 1. EROEFFNUNGSVERFAHREN . 10 A. INSOLVENZANTRAG . 10 I. ANTRAG DURCH DEN SCHULDNER . 10 II. FREMDANTRAG . 11 1. ANTRAG DURCH DIE GLAEUBIGER . 11 2. INSOLVENZANTRAG DER FINANZBEHOERDE . 12 A) GLAUBHAFTMACHUNG . 12 B) RECHTSCHUTZ GEGEN DEN INSOLVENZANTRAG DER FINANZVERWALTUNG . 13 III. BESONDERHEITEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM COVINSAG . 13 B. EROEFLHUNGSGRUENDE . 15 I. ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT . 16 1. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE PRUEFUNG DER ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT . 16 A) ZEITPUNKTBEZOGENER LIQUIDITAETSSTATUS . 16 B) LIQUIDITAETSPLAN . 17 C) AUSNAHMETATBESTAND . 18 2. WIRTSCHAFTSKRIMINALISTISCHE METHODE . 18 3. ZAHLUNGSEINSTELLUNG - § 17 ABS. 2 S. 2 INSO . 19 II. DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT . 19 III. UEBERSCHULDUNG . 20 1. FORTBESTEHENSPROGNOSE . 20 2. UEBERSCHULDUNGSSTATUS . 21 C. INSOLVENZGUTACHTEN . 22 D. VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER . 23 I. SCHWACHER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER . 23 II. SCHWACHER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER MIT EINZELERMAECHTIGUNG . 24 III. STARKER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER . 25 E. DAS VORLAEUFIGE EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN . 26 I. DER ANTRAG AUF EIGENVERWALTUNG . 26 II. DER VORLAEUFIGE SACHWALTER . 27 III. DAS SCHUTZSCHIRMVERFAHREN . 27 E DER VORLAEUFIGE GLAEUBIGERAUSSCHUSS . 28 VII INHALTSVERZEICHNIS G. ENTSCHEIDUNG DES GERICHTS . 29 I. EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 29 II. ABWEISUNG MANGELS MASSE . 30 ABSCHNITT 2. INSOLVENZVERFAHREN . 31 A. DAS REGELINSOLVENZVERFAHREN . 31 I. RECHTSSTELLUNG DES INSOLVENZVERWALTERS . 31 II. INSOLVENZMASSE . 32 III. VERWALTUNG UND VERWERTUNG DER INSOLVENZMASSE . 34 1. VERWALTUNG DER INSOLVENZMASSE . 34 A) INBESITZNAHME . 34 B) FREIGABE . 35 C) WAHLRECHT DES INSOLVENZVERWALTERS . 35 D) ANHAENGIGE PROZESSE . 36 2. VERWERTUNG DER INSOLVENZMASSE . 36 A) VERWERTUNGSPFLICHT . 36 B) FORDERUNGSEINZUG . .' . 37 C) INSOLVENZANFECHTUNG . 37 D) AUFRECHNUNG . 42 IV. BETRIEBSFORTFUHRUNG . 43 B. INSOLVENZPLANVERFAHREN . 44 I. EINLEITUNG . 44 II. VORLAGE UND PLANINITIATIVRECHT . 45 III. INHALT DES INSOLVENZPLANS . 46 1. DARSTELLENDER TEIL . 46 2. GRUPPENBILDUNG . 48 3. GESTALTENDER TEIL . 49 4. ABLAUF DER INSOLVENZPLANVERFAHRENS . 49 5. WIRKUNG DER PLANBESTAETIGUNG . 52 C. EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN . 52 I. NORMZWECK . 52 II. ANORDNUNG UND AUFHEBUNG . 53 III. RECHTSSTELLUNG DER VERFAHRENSBETEILIGTEN . 54 1. RECHTE UND BEFUGNISSE DES SCHULDNERS . 54 2. RECHTE UND BEFUGNISSE DES SACHWALTERS . 55 D. MASSEARMUT UND MASSEUNZULAENGLICHKEIT . 56 E. RECHTSSTELLUNG DER GLAEUBIGER . 58 I. FORDERUNGSANMELDUNG UND -FESTSTELLUNG . 58 II. GLAEUBIGERVERSAMMLUNG . 61 III. GLAEUBIGERAUSSCHUSS . 61 E BEENDIGUNG DES VERFAHRENS . 62 KAPITEL 3. STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT . 65 A. EINFUEHRUNG . 67 B. VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER BETEILIGTEN . 69 I. INSOLVENZSCHULDNER . 69 II. INSOLVENZVERWALTER . 71 III. FINANZBEHOERDEN . 73 C. AUSKUNFTSRECHTE GEGENUEBER DEN FINANZBEHOERDEN . 74 VIII INHALTSVERZEICHNIS D. DEKLARATIONSPFLICHTEN . 76 I. ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN . 76 1. EINFLUSS DER VERFAHRENSEROEFIHUNG AUF DIE RECHNUNGSLEGUNG . 77 2. UMFANG DER ERKLAERUNGSPFLICHTEN . 77 A) ZEITLICHER UMFANG . 77 B) DEKLARATIONSPFLICHTEN NACH DEN VERSCHIEDENEN STEUERSUBJEKTEN . 79 C) UNZUREICHENDE KOSTENDECKUNG . 81 II. BERICHTIGUNG BEREITS ABGEGEBENER ERKLAERUNGEN (§ 153 AO) . 82 E. FESTSETZUNGSVERFAHREN . 82 I. INSOLVENZFORDERUNGEN . 83 1. DEFINITION . 83 2. EINZELNE STEUERARTEN . 84 A) EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 84 B) LOHNSTEUER . 86 C) UMSATZSTEUER . 86 D) GEWERBESTEUER . 87 E) ERBSCHAFTSTEUER . 87 3. HAFTUNGSTATBESTAENDE . 87 4. STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 87 II. MASSEVERBINDLICHKEITEN . 88 1. REGELFALL . 88 2. BEGRUENDUNG VON VERBINDLICHKEITEN DURCH EINEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER MIT VERWALTUNGS-UND VERFUEGUNGSBEFUGNIS . 89 3. STEUERVERBINDLICHKEITEN NACH § 55 ABS. 4 INSO NF . 90 A) GENESE DER NEUFASSUNG VON § 55 ABS. 4 INSO DURCH DAS SANLNSFOG . 90 B) RECHTSFRAGEN ZU § 55 ABS. 4 INSO AF . 91 C) AENDERUNG DER RECHTSLAGE DURCH § 55 ABS. 4 INSO NF . 93 III. FESTSETZUNG VON STEUERFORDERUNGEN IM RAHMEN DER INSOLVENZ . 95 1. FEHLENDE FESTSETZUNGSBEFUGNIS VON INSOLVENZFORDERUNGEN . 95 A) ANMELDUNG ZUR TABELLE . 95 B) INSOLVENZRECHTLICHES PRUEFUNGSVERFAHREN . 97 2. FESTSETZUNG VON MASSEVERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER DER INSOLVENZMASSE . 100 3. FESTSETZUNG GEGENUEBER DEM FREIGEGEBENEN VERMOEGEN . 100 IV. BEKANNTGABE VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 100 V. KORREKTURMOEGLICHKEITEN, §§ 129 FF., 172 FF. AO . 101 1. LAUFENDES INSOLVENZVERFAHREN . 101 2. BEENDETES INSOLVENZVERFAHREN . 102 F. ERHEBUNGSVERFAHREN . 103 I. ALLGEMEINES . 103 II. AUFRECHNUNG . 103 1. GRUNDSATZ . 104 A) VORAUSSETZUNGEN DER AUFRECHNUNG . 104 B) RECHTSFOLGE . 105 2. BESONDERHEITEN DES INSOLVENZVERFAHRENS . 106 A) AUFRECHNUNGSLAGE BESTAND BEREITS VOR EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 106 B) AUFRECHNUNGSLAGE TRITT WAEHREND DES INSOLVENZVERFAHRENS EIN . 107 3. DIE AUFRECHNUNGSVERBOTE DES § 96 INSO . 109 G. VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN . 112 I. ALLGEMEINES . 112 II. VOLLSTRECKUNG EINER INSOLVENZFORDERUNG . 112 IX INHALTSVERZEICHNIS III. VOLLSTRECKUNG EINER MASSEVERBINDLICHKEIT . 114 IV. VOLLSTRECKUNG IN DAS INSOLVENZFREIE VERMOEGEN DES INSOLVENZSCHULDNERS . 114 V. VOLLSTRECKUNG NACH AUFHEBUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 114 H. RECHTSBEHELFS-UND KLAGEVERFAHREN . 115 I. AUSWIRKUNGEN DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS AUF LAUFENDE RECHTSBEHELFS-UND RECHTSMITTELVERFAHREN . 115 II. RECHTSSCHUTZ GEGEN INSOLVENZANTRAEGE DER FINANZVERWALTUNG . 118 I. HAFTUNG . 119 I. PERSOENLICHE HAFTUNG GERN. §§ 191 ABS. 1, 69 AO (IVM § 15B ABS. 8 INSO) . 119 1. EINFUEHRUNG . 119 2. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANS BEI INSOLVENZREIFE DES UNTERNEHMENS . 121 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER VERTRETERHAFTUNG NACH § 69 AO . 121 B) HANDLUNGSPFLICHTEN DES GESCHAEFTSFUHRUNGSORGANS . 123 3. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUHRUNGSORGANS IM VORLAEUFIGEN REGELINSOLVENZVERFAHREN . 133 4. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG VON GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGAN UND/ODER SACHWALTER IN DER VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNG . 134 A) ANWENDBARKEIT VON § 15B INSO BEI BEANTRAGUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS NACH DEM 31.10.2020 (YYNEUFAELLE " ) . 134 B) HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUHRUNGSORGANS BEI BEANTRAGUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS VOR DEM 1.1.2021 (YYALTFAELLE " ) . 134 C) HAFTUNG DES VORLAEUFIGEN SACHWALTERS . 136 5. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES SACHWALTERS IM EROEFFNETEN EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN . 137 6. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERWALTERS . 138 II. HAFTUNG VON ORGANGESELLSCHAFTEN NACH § 73 AO . 139 1. VORAUSSETZUNGEN EINER HAFTUNG NACH §§ 191 ABS. 1, 73 AO . 139 2. HAFTUNG IM RAHMEN DES INSOLVENZPLANVERFAHRENS . 140 A) ERLASS EINES HAFTUNGSBESCHEIDES VOR EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 140 B) ERLASS EINES HAFTUNGSBESCHEIDES NACH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 141 III. HAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 143 J. BESONDERHEITEN DES INSOLVENZPLANVERFAHRENS . 144 I. EINLEITUNG . 144 II. RECHTSWIRKUNGEN DES INSOLVENZPLANES FUER VORINSOLVENZLICHE STEUER FORDERUNGEN . 144 1. UNBESTRITTENE TABELLENANMELDUNG TITULIERTER BZW. NICHT-TITULIERTER FORDERUNGEN . 144 2. BESTRITTENE TABELLENANMELDUNG TITULIERTER WIE NICHT-TITULIERTER FORDERUNGEN . 145 3. FEHLENDER ANWENDUNGSBEREICH DER ABGABENRECHTLICHEN AENDERUNGSVORSCHRIFTEN . 147 A) AENDERUNGEN NACH § 164 ABS. 2 AO . 147 B) RUECKNAHME ODER WIDERRUF NACH §§ 130, 131 AO . 147 C) AENDERUNGEN NACH §§ 172 FF. AO . 148 D) BERICHTIGUNG OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN NACH § 129 AO . 150 E) AENDERUNGSSPERRE HINSICHTLICH TITULIERTER NICHT ANGEMELDETER STEUERFORDERUNGEN . 150 X INHALTSVERZEICHNIS 4. NACHTRAEGLICHE GELTENDMACHUNG TITULIERTER BZW. NICHT-TITULIERTER NACHZUEGLERFORDERUNGEN . 151 A) ORDNUNGSGEMAESSE GELTENDMACHUNG . 151 B) JAHRESFRIST DES § 259B INSO UND FOLGEN DES VERSTREICHENLASSENS . 155 5. DURCH EINEN INSOLVENZPLAN ENTSTEHENDE GEWINNE . 156 KAPITEL 4. ERTRAGSTEUER-/GEWERBESTEUERRECHT . 157 I. EINKOMMENSTEUER . 159 1. EINLEITUNG . 159 2. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS . 159 A) EINLEITUNG . 159 B) EINKUENFTE BZW. GEWINNERMITTLUNGS UND VERANLAGUNGSZEITRAUM . 160 C) AUFDECKUNG STILLER RESERVEN/AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 160 D) BETRIEBSAUFSPALTUNG . 160 E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE . 163 F) ANFECHTUNG GEMAESS §§ 129 FF. INSO . 163 G) BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 164 H) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN: INSOLVENZ DES GESELLSCHAFTERS . 167 I) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IHV MINDESTENS 1 % (§ 17 ESTG): INSOLVENZ DER KAPITALGESELLSCHAFT . 168 J) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IHV 1 % (§ 20 ESTG): INSOLVENZ DER KAPITALGESELLSCHAFT . 174 K) AUSFALL VON DARLEHEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN AUFGRUND EINER INSOLVENZ DES DARLEHENSNEHMERS . 174 L) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN . 175 M) SONDERFAELLE . 176 3. BESONDERHEITEN BEI DER FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG . 184 A) FESTSETZUNG DER EINKOMMENSTEUER . 184 B) AUFTEILUNG DER EINKOMMENSTEUERSCHULD . 184 C) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/INSOLVENZFORDERUNG BEI DER EINKOMMENSTEUER . 184 D) ABSONDERUNG . 185 E) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/FORDERUNG GEGEN DAS INSOLVENZFREIE VERMOEGEN . 186 F) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/INSOLVENZFORDERUNG BEI EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT/PERSONENGESELLSCHAFT . 187 G) ZWANGSVERWALTUNG . 188 4. BESONDERE ERHEBUNGSFORMEN UND ANRECHNUNG . 188 A) VORAUSZAHLUNGEN . 188 B) KAPITALERTRAGSTEUER . 189 C) LOHNSTEUER . 190 D) BAUABZUGSTEUER . 193 5. AUFRECHNUNG GEGEN STEUERERSTATTUNGSBETRAEGE . 194 II. KOERPERSCHAFTSTEUER . 194 1. EINLEITUNG . 194 2. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS . 195 A) EINLEITUNG . 195 B) GEWINNERMITTLUNGS-UND VERANLAGUNGSZEITRAUM . 195 C) ANSATZ VON VERBINDLICHKEITEN IN DER INSOLVENZ . 200 D) KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 201 E) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN . 210 F) KOERPERSCHAFTSTEUER-GUTHABEN/KOERPERSCHAFTSTEUER-ERHOEHUNGSBETRAG . 211 G) § 32A KSTG . 211 XI INHALTSVERZEICHNIS 3. FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG . 212 4. BESONDERE ERHEBUNGSFORMEN UND ANRECHNUNG . 212 III. GEWERBESTEUER . 212 1. EINLEITUNG/ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 212 A) GEWERBESTEUER ALS REALSTEUER, STEUERGLAEUBIGER . 212 B) VERFAHREN: STEUERMESSBETRAG, STEUERFESTSETZUNG . 212 C) STEUERSCHULDNER . 213 D) DAUER DER GEWERBESTEUERPFLICHT . 213 2. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS . 213 A) GEWERBEERTRAG . 213 B) GEWINNERMITTLUNGS-UND VERANLAGUNGSZEITRAUM . 213 C) GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 214 D) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN (§ 10A GEWSTG) . 215 3. FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG . 216 4. ANRECHNUNG VON VORAUSZAHLUNGEN . 216 KAPITEL 5. VERBRAUCH-, AUFWAND UND VERKEHRSSTEUERN; ZOLLE . 217 A. UMSATZSTEUER . 220 I. EINFUEHRUNG . 221 II. UNTEMEHMEREIGENSCHAFT . 226 1. INSOLVENZSCHULDNER . 226 2. (VORLAEUFIGER) INSOLVENZVERWALTER . 227 III. DAS UMSATZSTEUERLICHE FESTSETZUNGSVERFAHREN . 227 1. GRUNDLEGENDES . 227 2. ABGRENZUNG ZWISCHEN INSOLVENZFORDERUNG UND MASSEVERBINDLICHKEIT . 229 3. RECHTSPRECHUNGSSERIE DES V. UND DES XI. SENATS DES BFH IM WECHSELSPIEL ZU § 55 ABS. 4 INSO UND DER AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG . 229 A) BFH-URTEIL VOM 29.1.2009 ZUR IST-VERSTEUERUNG (V. SENAT) . 231 B) BFH-URTEIL VOM 9.12.2010 ZUR SOLL-VERSTEUERUNG (V. SENAT) . 232 C) URTEILE ZUM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN . 236 D) URTEIL VOM 29.7.2018 ZUM EROEFFNETEN EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN (V. SENAT) . 240 E) BESCHLUSS VOM 7.5.2020 ZUR NICHTANWENDBARKEIT VON § 55 ABS. 4 INSO AF IN DER VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNG (V. SENAT) . 241 4. AUSGANGSUMSAETZE IM (VORLAEUFIGEN) REGELINSOLVENZVERFAHREN BEI IST VERSTEUERUNG . 242 A) LEISTUNGSERBRINGUNG VOR DER INSOLVENZEROEFFHUNG . 243 B) LEISTUNGSERBRINGUNG WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS . 245 5. POSITIVE BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM (VORLAEUFIGEN) REGELINSOLVENZVERFAHREN BEI SOLL-VERSTEUERUNG . 247 A) LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG EINES FORDERUNGSEINZUGS . 247 B) BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE, INSBESONDERE VORSTEUERKORREKTUREN . 260 6. AUSGANGSUMSAETZE IM (VORLAEUFIGEN) EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN . 269 A) LEISTUNGSERBRINGUNG VOR DEM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN . 269 B) LEISTUNGSERBRINGUNG WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS UNTER ANORDNUNG VORLAEUFIGER EIGENVERWALTUNG . 272 C) LEISTUNGSERBRINGUNG NACH DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS UND ANORDNUNG DER EIGENVERWALTUNG . 274 7. FOLGEN RECHTLICHER UNEINBRINGLICHKEIT (§ 17 ABS. 2 NR. 1 USTG)/ BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS AUFSEITEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 274 8. UMSATZSTEUERLICHE ZWANGSVERRECHNUNG NACH § 16 ABS. 2 USTG (YYSALDIERUNG " ) . 275 XII INHALTSVERZEICHNIS A) ALLGEMEINES . 275 B) ABKUERZUNG DES BESTEUERUNGSZEITRAUMS NACH § 16 ABS. 3 USTG . 276 C) ZUORDNUNG VON UMSAETZEN/BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH DEN VERSCHIEDENEN UNTEMEHMENSTEILEN . 278 D) VERHAELTNIS ZU DEN INSOLVENZRECHTLICHEN AUFRECHNUNGSVERBOTEN . 282 E) VERHAELTNIS ZUR INSOLVENZANFECHTUNG . 282 F) VERHAELTNIS ZUR (ANRECHNUNG DER) SONDERVORAUSZAHLUNG (§ 47 USTDV)/ DAUERFRISTVERLAENGERUNG . 283 9. WAHLRECHT NACH § 103 INSO BEI NICHT VOLLSTAENDIG ERFUELLTEN VERTRAEGEN . 284 A) EINFUEHRUNG IN INSOLVENZ UND UMSATZSTEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 284 B) INSOLVENZ DES LEISTUNGSERBRINGERS (YYUNTEMEHMERINSOLVENZ " ) . 286 C) INSOLVENZ DES LEISTUNGSBESTELLERS . 289 10. VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT . 291 A) BEWEGLICHE SACHEN VOR INSOLVENZANTRAGSTELLUNG . 292 B) BEWEGLICHE SACHEN WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS . 294 C) NACH DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 297 D) FREIGABE BEWEGLICHEN SICHERUNGSGUTS DURCH DEN INSOLVENZ VERWALTER . 310 E) FREIGABE UNBEWEGLICHEN SICHERUNGSGUTS DURCH DEN INSOLVENZVERWALTER . 315 F) EIGENVERWALTUNG, §§ 270 FF. INSO . 315 11. VERWERTUNG VON FORDERUNGEN . 318 A) FORDERUNGSVERWERTUNG WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS . 318 B) FORDERUNGSVERWERTUNG NACH DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 320 C) EIGENVERWALTUNG . 322 12. UMSAETZE AUS (FREIGEGEBENER) SELBSTAENDIGER TAETIGKEIT DES INSOLVENZSCHULDNERS - NEUERWERB (§ 35 INSO) . 323 A) EINFUEHRUNG . 324 B) ABGRENZUNG ZWISCHEN DULDUNG UND FREIGABE DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT . 326 C) AUFRECHNUNG DES FINANZAMTS . 329 13. HAFTUNG NACH § 13C USTG . 330 A) GRUNDLAGEN . 330 B) VORAUSSETZUNGEN EINER HAFTUNGSINANSPRUCHNAHME . 331 C) ANWENDUNGSBEREICH IM INSOLVENZFALL . 334 14. HAFTUNG NACH § 14C USTG/RECHNUNGSBERICHTIGUNG . 336 A) VORAUSSETZUNG UND BERICHTIGUNG EINES UNRICHTIGEN STEUERAUSWEISES (§ 14C ABS. 1 USTG) . 337 B) VORAUSSETZUNG UND BERICHTIGUNG EINES UNBERECHTIGTEN STEUERAUSWEISES (§ 14C ABS. 2 USTG) . 339 C) INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG DER HAFTUNGSTATBESTAENDE . 339 15. HAFTUNG NACH § 25D USTG AF . 340 16. BEHANDLUNG VON INSOLVENZANFECHTUNGEN SOWIE VON VEREINBARUNGEN HIERUEBER . 342 A) INSOLVENZ DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 342 B) INSOLVENZ DES LEISTENDEN . 345 17. VORSTEUERABZUG AUS DER TAETIGKEIT DES (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERWALTERS . 346 A) EINFUEHRUNG . 346 B) ABGRENZUNG BEI VORSTEUERVERGUETUNG: LEISTUNGSBEZUG FUER DIE INSOLVENZMASSE ODER FUER DEN INSOLVENZVERWALTER PERSOENLICH . 347 C) RECHNUNGSSTELLUNG/VORSTEUERABZUG FUER DIE INSOLVENZMASSE . 348 D) AUFTEILUNG NACH PRIVATEN UND UNTERNEHMERISCHEN VERBINDLICHKEITEN BEI EINSTELLUNG DES GESCHAEFTSBETRIEBS EINES EINZELUNTEMEHMERS . 349 XIII INHALTSVERZEICHNIS E) AUFTEILUNG BEI EINSTELLUNG DES GESCHAEFTSBETRIEBS EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT . 350 F) AUFTEILUNG BEI UNTEMEHMENSFORTFUEHRUNG . 351 IV. DAS UMSATZSTEUERLICHE ERHEBUNGSVERFAHREN/AUFRECHNUNG . 352 1. EINFUEHRUNG . 352 2. INSOLVENZRECHTLICHE AUFRECHNUNGSVERBOTE . 353 A) § 96 ABS. 1 NR. 1 INSO . 354 B) § 96 ABS. 1 NR. 3 INSO . 361 V. DIE UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 363 1. EINFUEHRUNG . 364 2. INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT . 367 A) REGELINSOLVENZVERFAHREN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT . 367 B) EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT . 369 3. INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS . 373 A) REGELINSOLVENZVERFAHREN BEIM ORGANTRAEGER . 373 B) EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN BEIM ORGANTRAEGER . 375 4. INSOLVENZ VON ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER (YYDOPPELINSOLVENZ " ) . 377 5. AUSWIRKUNGEN DER BEENDIGUNG . 378 A) ZURECHNUNG VON AUSGANGSUMSAETZEN UND HIERAUF ENTFALLENDER BERICHTIGUNGEN . 378 B) ZURECHNUNG VON EINGANGSUMSAETZEN UND HIERAUF ENTFALLENDER BERICHTIGUNGEN . 379 C) VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG . 380 6. UNERKANNTE ORGANSCHAFT . 381 A) EINFUEHRUNG . 381 B) AUFRECHNUNG GEGEN ERSTATTUNGSANSPRUCH DER ORGANGESELLSCHAFT . 381 7. IRRTUEMLICH ANGENOMMENE ORGANSCHAFT . 383 8. ANFECHTUNG VON ZAHLUNGEN IM RAHMEN EINER ORGANSCHAFT . 384 A) ANFECHTUNG VON UMSATZSTEUERZAHLUNGEN DER ORGANGESELLSCHAFT GEGENUEBER DEM FINANZAMT . 384 B) ANFECHTUNG VON ZAHLUNGEN GEGENUEBER VERTRAGSPARTNERN MIT DER FOLGE VON UMSATZSTEUERBERICHTIGUNGEN . 385 B. GRUNDERWERBSTEUER . 385 I. EINFUEHRUNG . 386 II. UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG . 387 III. INSOLVENZANFECHTUNG NACH §§ 129 FF. INSO . 388 IV. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON ERWERBSVORGAENGEN . 388 1. GRUNDLEGENDE ABGRENZUNG . 388 2. WAHLRECHT DES INSOLVENZVERWALTERS NACH § 103 INSO . 389 3. ZUSAETZLICHE (NACHTRAEGLICHE) LEISTUNGEN NACH § 9 ABS. 2 NR. 1 GRESTG . 390 V. ERSTATTUNG VON GRUNDERWERBSTEUER . 391 1. EINFUEHRUNG . 391 2. VERTRAGLICHES RUECKTRITTSRECHT . 391 3. EINIGUNG UEBER RUECKGAENGIGMACHUNG . 392 4. ABLEHNUNG DER ERFUELLUNGSWAHL (§ 103 ABS. 2 INSO) . 392 5. NACHLASSINSOLVENZVERFAHREN . 393 C. KRAFTFAHRZEUGSTEUER . 393 I. EINFUEHRUNG . 393 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG . 395 1. ALLGEMEINES . 395 2. ABGRENZUNG INSOLVENZFORDERUNG / MASSEVERBINDLICHKEIT (FALLGRUPPEN) . 396 XIV INHALTSVERZEICHNIS A) EROEFFNETES INSOLVENZVERFAHREN . 396 B) INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN (§ 55 ABS. 2 INSO) . 397 C) INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN (§ 55 ABS. 4 INSO) . 398 3. NICHT IM EIGENTUM DES INSOLVENZSCHULDNERS STEHENDE KRAFTFAHRZEUGE . 398 4. UNPFAENDBARE KRAFTFAHRZEUGE . 399 III, ERSTATTUNG BEREITS ENTRICHTETER KRAFTFAHRZEUGSTEUER . 399 IV. FREIGABE DURCH INSOLVENZVERWALTER . 400 D. SONSTIGE VERBRAUCHSTEUEM . 401 I. EINFUEHRUNG . 401 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG . 402 1. ABGRENZUNG INSOLVENZFORDERUNG / MASSEVERBINDLICHKEIT . 402 2. INSOLVENZRECHTLICHE AUFRECHNUNGSVERBOTE . 404 III. SACHHAFTUNG NACH § 76 AO . 404 1. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 404 2. DURCHSETZUNG DER SACHHAFTUNG IM INSOLVENZVERFAHREN . 405 IV. STEUERENTLASTUNG BEI ZAHLUNGSAUSFALL NACH § 60 ENERGIESTG . 407 E. ZOELLE . 408 I. EINFUEHRUNG . 408 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG . 410 III. SACHHAFTUNG NACH § 76 AO . 411 E ANNEX: INVESTITIONSZULAGE . 411 I. EINFUEHRUNG . 411 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG EINES RUECKZAHLUNGSANSPRUCHS . 412 KAPITEL 6. STEUERN AUF DAS VERMOEGEN . 415 A. GRUNDSTEUER . 415 I. EINFUEHRUNG . 415 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON GRUNDSTEUERFORDERUNGEN . 416 III. ERLASS VON EINHEITSWERT UND GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDEN . 418 IV. ERLASS DER GRUNDSTEUER AUS RECHTS-ODER BILLIGKEITSGRUENDEN . 419 B. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 420 I. EINFUEHRUNG . 421 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON ERWERBSVORGAENGEN . 423 1. NACHLASSINSOLVENZVERFAHREN . 423 A) BUERGERLICH-RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 423 B) ERBSCHAFTSTEUER ALS NACHLASSVERBINDLICHKEIT . 424 2. INSOLVENZVERFAHREN UEBER DAS EIGENE VERMOEGEN DES ERWERBERS . 425 A) BUERGERLICH-RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 425 B) ERWERBVORVERFAHRENSEROEFFNUNG . 426 C) ERWERB NACH VERFAHRENSEROEFFNUNG . 426 III. AUSWIRKUNGEN VON INSOLVENZ/KRISE AUF BEREITS ERFOLGTE UNTEMEHMENSNACH FOLGEN (AUSZUG) . 427 KAPITEL 7. GEMEINNUETZIGKEIT . 429 I. ALLGEMEINES . 429 1. GRUNDLAGEN . 429 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG GEMEINNUETZIGEN HANDELNS . 431 A) MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN . 431 B) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE . 433 3. RECHTSFOLGEN . 435 XV INHALTSVERZEICHNIS II. GEMEINNUETZIGKEIT UND REGELINSOLVENZVERFAHREN . 436 III. GEMEINNUETZIGKEIT UND INSOLVENZPLANVERFAHREN . 439 KAPITEL 8. RECHNUNGSLEGUNG . 441 I. GRUNDLAGEN . 441 1. HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN . 441 A) RECHTSGRUNDLAGEN UND ADRESSATEN DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNG . 441 B) GRUNDSAETZE DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNG . 443 C) KEMELEMENTE DER BILANZIERUNG . 444 D) PRUEFUNGSPFLICHTEN . 445 E) OFFENLEGUNGSPFLICHTEN . 446 F) BESONDERHEITEN DES KONZEMABSCHLUSSES . 446 2. STEUERLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN . 447 II. RECHNUNGSLEGUNG IN DER KRISE . 447 1. BEURTEILUNG DER FORTFUEHRUNG DER UNTEMEHMENSFAETIGKEIT . 447 2. BEURTEILUNG DES VORLIEGENS VON INSOLVENZEROEFFNUNGSGRUENDEN . 449 III. RECHNUNGSLEGUNG IN DER INSOLVENZ . 452 1. HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN . 452 A) VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSLEGUNG UND ERSTELLUNG VON JAHRESABSCHLUESSEN . 452 B) UMSTELLUNG DES GESCHAEFTSJAHRS . 455 C) OFFENLEGUNG DER JAHRESABSCHLUESSE . 455 2. STEUERRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN . 456 KAPITEL 9. STABILISIERUNGS UND RESTRUKTURIERUNGSRAHMEN (STARUG) . 457 A. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 458 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 458 II. KRISENFRUEHERKENNUNG, PFLICHTEN DER GESCHAEFTSLEITUNG . 459 III. DIE SANIERUNGSMODERATION . 460 IV. DER RESTRUKTURIERUNGSPLAN . 462 1. EINLEITUNG . 462 2. GESTALTBARE RECHTSVERHAELTNISSE . 462 3. INHALT DES PLANS . 464 A) ALLGEMEINES . 464 B) AUSWAHL DER PLANBETROFFENEN . 464 C) DARSTELLENDER TEIL . 465 D) GESTALTENDER TEIL . 465 E) GRUPPENBILDUNG . 466 F) PLANABSTIMMUNG . 467 G) STIMMRECHTE UND MEHRHEITEN . 469 V. STABILISIERUNGS-UND RESTRUKTURIERUNGSINSTRUMENTE . 471 1. ALLGEMEINES . 471 A) ANZEIGE DES RESTRUKTURIERUNGSVORHABENS . 471 B) ZUGANGSVORAUSSETZUNGEN . 473 C) PFLICHTEN DES SCHULDNERS . 474 D) AUFHEBUNG DES VERFAHRENS . 474 E) WEITERE VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 475 F) PFLICHTEN UND HAFTUNG DER ORGANE, VERBOT VON LOESUNGSKLAUSELN . 475 2. GERICHTLICHE PLANABSTIMMUNG UND VORPRUEFUNG . 475 3. STABILISIERUNGSANORDNUNG . 476 4. DIE PLANBESTAETIGUNG . 479 VI. DER RESTRUKTURIERUNGSBEAUFTRAGTE . 481 XVI INHALTSVERZEICHNIS VII. DER GLAEUBIGERBEIRAT . 483 VIII. ANFECHTUNGS UND HAFTUNGSRECHT . 483 IX. OEFFENTLICHES RESTRUKTURIERUNGSVERFAHREN . 485 B. AUSGEWAEHLTE STEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN . 485 I. EINFUEHRUNG . 485 II. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE . 487 1. KEINE UNTERBRECHUNG DES STEUERVERFAHRENS . 487 2. BEKANNTGABE VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 487 3. AUSWIRKUNGEN EINER STABILISIERUNGSANORDNUNG (§ 49 ABS. 1 NR. 1 STARUG) . 488 A) EINFUEHRUNG . 488 B) RECHTSFOLGEN UND EINORDNUNG . 489 C) AUFRECHNUNGSBEFUGNISSE DES FINANZAMTS? . 489 4. STELLUNG DES RESTRUKTURIERUNGSBEAUFTRAGTEN . 490 A) RESTRUKTURIERUNGSBEAUFTRAGTER VON AMTS WEGEN (§§ 73 FF. STARUG) . 490 B) RESTRUKTURIERUNGSBEAUFTRAGTER AUF ANTRAG (§§ 77 FF. STARUG) . 492 5. PFLICHTEN DES SCHULDNERS . 492 A) EINZELNE PFLICHTEN . 493 B) PERSOENLICHE HAFTUNG DES GESETZLICHEN VERTRETERS (§ 69 AO) . 493 6. EXKURS: STELLUNG DES SANIERUNGSMODERATORS . 496 III. MATERIELLE ASPEKTE . 496 1. ERTRAGSTEUER (EINKOMMEN-, KOERPERSCHAFT UND GEWERBESTEUER) . 496 A) BILANZIERUNG HINSICHTLICH RESTRUKTURIERUNGSFORDERUNGEN BEI YYEINTRITT " IN DAS SANIERUNGSVERFAHREN . 496 B) RESTRUKTURIERUNGSPLAN . 497 C) AUSWIRKUNGEN AUF DIE ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 503 2. UMSATZSTEUER . 505 A) AUSWIRKUNGEN AUF DIE UMSATZSTEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 505 B) UMSATZSTEUERSCHULD ALS GEGENSTAND EINES RESTRUKTURIERUNGSPLANS . 507 C) AUSWIRKUNGEN AUF DIE UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 511 KAPITEL 10. SANIERUNGSSTEUERRECHT . 515 A. EINLEITUNG . 516 B. UEBERBLICK UEBER SANIERUNGSMASSNAHMEN . 516 C. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON SANIERUNGSERTRAEGEN . 517 I. EINFUEHRUNG . 518 II. ENTWICKLUNG DER WECHSELHAFTEN BESTEUERUNG VON SANIERUNGSERTRAEGEN . 519 1. RECHTSPRECHUNG DES REICHSFINANZHOFS . 519 2. EINFUEHRUNG UND AUFHEBUNG VON § 3 NR. 66 ESTG AF . 520 3. DER SOG. SANIERUNGSERLASS DER FINANZVERWALTUNG . 521 4. ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS VOM 28.11.2016 . 522 5. EINFUEHRUNG VON § 3A ESTG, § 7B GEWSTG/COMFORT LETTER DER EU-KOMMISSION . 522 6. ANWENDUNGS UND UEBERGANGSVORSCHRIFTEN FUER NEU UND ALTFAELLE . 523 III. STEUERFREISTELLUNG VON SANIERUNGSERTRAEGEN NACH § 3A ESTG, § 7B GEWSTG . 524 1. VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT NACH § 3A ESTG . 524 A) BETRIEBSVERMOEGENSMEHRUNGEN ODER BETRIEBSEINNAHMEN AUS EINEM BETRIEBLICH BEGRUENDETEN SCHULDENERLASS . 525 B) UNTERNEHMENSBEZOGENE SANIERUNG . 527 XVII INHALTSVERZEICHNIS 2. RECHTSFOLGEN . 530 A) STEUERFREIHEIT/YYFAKTISCHES WAHLRECHT " (?) . 530 B) AUSUEBUNG STEUERLICHER ANSATZ-WAHLRECHTE (§ 3A ABS. 1 S. 2F. ESTG) . 531 C) UNTERGANG VON VERLUSTPOTENTIAL DES STEUERPFLICHTIGEN UND NAHESTEHENDEN PERSONEN (§ 3A ABS. 3 S. 1 BIS 3 ESTG) . 532 D) NICHTABZUGSFAEHIGKEIT VON BETRIEBSAUSGABEN/YYSANIERUNGSKOSTEN " (§ 3C ABS. 4 ESTG) . 534 3. BESONDERHEITEN BEI DER GEWERBESTEUER (§ 7B GEWSTG) . 535 4. VERHAELTNIS ZU §§ 8C, 8D KSTG . 535 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM FORDERUNGSVERZICHT . 535 D. RANGRUECKTRITTSVEREINBARUNGEN . 537 I. EINFUEHRUNG . 537 II. INSOLVENZRECHTLICHE ASPEKTE . 537 III. BILANZ UND ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN . 539 1. RECHTSPRECHUNG DES BFH . 539 2. EIGENE EINORDNUNG . 541 IV. ZUSAMMENTREFFEN VON RANGRUECKTRITT UND FORDERUNGSVERZIEHT . 542 V. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG . 543 E. AUSWIRKUNGEN KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHER VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNGEN . 544 I. EINLEITUNG . 545 II. WESENTLICHER INHALT VON § 8C ABS. 1 S. 1 KSTG . 547 III. STILLE-RESERVEN-KLAUSEL . 549 IV. SANIERUNGSKLAUSEL DES § 8C ABS. LA KSTG . 551 1. EINFUEHRUNG . 551 2. BETEILIGUNGSERWERB ZUM ZWECK DER SANIERUNG (§ 8C ABS. LA S. 1 F. KSTG) . 552 3. ERHALTUNG DER WESENTLICHEN BETRIEBSSTRUKTUREN (§ 8C ABS. LA S. 3 KSTG) . 554 4. KEIN AUSSCHLUSS DER SANIERUNG (§ 8C ABS. LA S. 4 KSTG) . 556 5. KEINE UNIONSRECHTSWIDRIGE BEIHILFE . 556 V. FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG (§ 8D KSTG) . 557 1. ALLGEMEINES . 558 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERHALT VON FORTFUEHRUNGSGEBUNDENEN VERLUSTEN . 559 A) ALLGEMEINES . 559 B) BEOBACHTUNGSZEITRAEUME/KEIN SOG. SCHAEDLICHES EREIGNIS . 559 C) KEIN AUSSCHLUSS DES ANWENDUNGSBEREICHS . 560 D) BESTIMMUNG DES YYGESCHAEFTSBETRIEBS " . 560 E) KEINE BETEILIGUNG AN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT ODER STELLUNG ALS ORGANTRAEGER (§ 8D ABS. 2 S. 2 NR. 4 F. KSTG) . 561 F) ANTRAGSERFORDEMIS . 562 3. RECHTSFOLGEN/ZUKUENFTIGE SCHAEDLICHE EREIGNISSE . 562 E SCHENKUNGSTEUERPFLICHT INFOLGE VON SANIERUNGSMASSNAHMEN . 563 I. EINFUEHRUNG ZU § 7 ABS. 8 ERBSTG . 564 II. FORDERUNGSVERZICHT . 566 III. FORDERUNGSVERZICHT UNTER BESSERUNGSVORBEHALT . 568 IV. FORDERUNGSVERZICHT IM INSOLVENZPLAN . 568 V. SCHULDUEBEMAHME . 568 STICHWORTVERZEICHNIS . 569 XVIII
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