Verfügbarkeit: Lohnsteuer :: THWS Bibkatalog

Lohnsteuer: Steuerrecht, Arbeitsrecht, Sozialversicherungsrecht

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Wagner, Klaus J. (VerfasserIn, HerausgeberIn), Birk, Dieter 1946-2021 (VerfasserIn, HerausgeberIn), Myßen, Michael (VerfasserIn, HerausgeberIn), Seidel, Ralf (VerfasserIn, HerausgeberIn), Berdesinski, Tobias (VerfasserIn), Echarri, Lorena Joana (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2023
Schlagworte:	Lohnsteuerrecht Steuerrecht Sozialversicherungsrecht Lohnsteuer Arbeitsrecht Deutschland Arbeitgeber Betriebliche Altersvorsorge Beteiligungen Betriebsrente
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf dem Bucheinband: Wagner: Lohnsteuer
Beschreibung:	LXXXI, 1296 Seiten
ISBN:	9783406719523 340671952X

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adam_txt	INHALTSUEBERSICHT VERFASSER . V IM EINZELNEN HABEN BEARBEITET . VI VORWORT . VII INHALTSVERZEICHNIS . XI LITERATUR UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . LIII UEBERSICHT UEBER ZAHLEN ZUR LOHNSTEUER . LXXIV A. EINFUEHRUNG . 1 B. ABC DER LOHNSTEUER . 28 C. LOHNSTEUERPFLICHT . 66 D. ARBEITSVERHAELTNIS . 103 E. ARBEITSLOHN INKL. STEUERFREIER WERBUNGSKOSTENERSATZ . 134 E STEUERFREIHEIT VON ARBEITSLOHN . 209 G. WERBUNGSKOSTEN . 267 H. LOHNSTEUERVERFAHREN (§§ 38 FF. ESTG) . 431 I. PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER . 498 J. VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN . 521 K. HAFTUNG DER LOHNSTEUER . 544 L. AUSKUENFTE UND ZUSAGEN IM LOHNSTEUERRECHT . 602 M. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG UND LOHNSTEUER-NACHSCHAU . 622 N. LOHNSTEUERFRAGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 657 O. VERANLAGUNG DER ARBEITNEHMER ZUR EINKOMMENSTEUER . 836 P. MITARBEITER UND MANAGEMENTBETEILIGUNGEN . 853 Q. INTERNATIONALE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG . 976 R. RECHTSSCHUTZ . 1173 S. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE AUFGABEN UND PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS . 1208 SACHREGISTER . 1269 IX INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . VII LITERATUR UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . LILI UEBERSICHT UEBER ZAHLEN ZUR LOHNSTEUER 2020 - 2022 . LXXIV A. EINFUEHRUNG . 1 I. GESCHICHTE DES LOHNSTEUERVERFAHRENS . 1 II. DER ARBEITNEHMER ALS STEUERSCHULDNER DER LOHNSTEUER (§ 38 ABS. 2 ESTG) 3 III. DER ARBEITGEBER ALS ENTRICHTUNGSPFLICHTIGER (§ 38 ABS. 3 ESTG, § 42DESTG) 4 1. ALLGEMEINES ZUR ARBEITGEBERHAFTUNG . 4 2. DIE VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN FUER EINE ARBEITGEBERHAFTUNG . 6 3. DIE STELLUNG DES ARBEITGEBERS BEIM LOHNSTEUERABZUG . 8 A) DIE FUNKTION DES ARBEITGEBERS . 8 B) UMFANG DER HAFTUNG . 8 4. ZUR TECHNIK DES LOHNSTEUERVERFAHRENS: ANWENDUNG DER ELEKTRONISCHEN LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE . 11 5. BEZUEGE ZUM DIENSTRECHT . 12 A) DIENSTRECHTLICHE PFLICHTEN IM LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN? . 12 B) DIE LOHNKLAGE . 14 C) DER ZINSANSPRUCH . 14 D) DIE ERFUELLUNGSWIRKUNG DES LOHNSTEUEREINBEHALTS . 15 E) DER SCHADENSERSATZANSPRUCH BEI RECHTSWIDRIGEM LOHNSTEUEREINBEHALT . 16 IV. DER ARBEITGEBER ALS STEUERSCHULDNER (§§ 40, 40A, 40B ESTG) . 16 1. ALLGEMEINES ZUM PAUSCHALIERUNGSVERFAHREN . 16 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER PAUSCHALEN LOHNSTEUER . 17 3. SINN UND ZWECK DER PAUSCHALIERUNG . 18 4. WAHLRECHT DES ARBEITGEBERS . 19 5. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT UND ERHEBUNG DURCH STEUERBESCHEID . 19 6. RUECKNAHME DER PAUSCHALIERUNGSENTSCHEIDUNG . 20 7. UEBERNAHMEERKLAERUNG . 21 8. VERFASSUNGSRECHTLICHE ZWEIFEL . 21 9. ABGELTUNGSWIRKUNG . 22 10. SACHBEZUEGE . 23 11. STELLUNG DER PAUSCHALIERUNG IM LOHNSTEUERVERFAHREN . 24 12. DAS VERHAELTNIS VON PAUSCHALIERUNGS UND HAFTUNGSVERFAHREN . 25 13. BETEILIGUNG DES ARBEITNEHMERS? . 26 B. ABC DER LOHNSTEUER . 28 I. UEBERSICHT ZU DEN SPEZIELLEN ABCS . 28 II. BUCHSTABE A . 28 III. BUCHSTABE B . 34 IV. BUCHSTABE C . 37 V. BUCHSTABE D . 37 VI. BUCHSTABE E . 38 VII. BUCHSTABE F . 41 VIII. BUCHSTABE G . 42 IX. BUCHSTABE H . 44 X. BUCHSTABE I . 47 XI XL BUCHSTABE J . 47 XII. BUCHSTABE K . 47 XIII. BUCHSTABE L . 49 XIV. BUCHSTABE M . 53 XV. BUCHSTABE N . 54 XVI. BUCHSTABE O . 54 XVII. BUCHSTABE P . 54 XVIII. BUCHSTABE Q . 57 XIX. BUCHSTABE R . 57 XX. BUCHSTABE S . 59 XXL BUCHSTABE T . 61 XXII. BUCHSTABE U . 61 XXIII. BUCHSTABE V . 62 XXIV. BUCHSTABE W . 64 XXV. BUCHSTABE X . 65 XXVI. BUCHSTABE Y . 65 XXVII. BUCHSTABE Z . 65 C. LOHNSTEUERPFLICHT . 66 I. EINKOMMENSTEUERPFLICHT ALS GRUNDLAGE DES (LOHN-) STEUERANSPRUCHS . 66 1. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT, § 1 ABS. 1 ESTG . 68 A) VORAUSSETZUNGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 68 AA) NATUERLICHE PERSON . 68 BB) INLAND . 69 CC) WOHNSITZ . 69 (1) WOHNUNG . 70 (2) BEIBEHALTEN UND BENUTZEN . 70 DD) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 72 (1) NICHT NUR VORUEBERGEHENDES VERWEILEN (§ 9 S. 1 AO) . 72 (2) SECHSMONATIGER AUFENTHALT (§ 9 S. 2 AO) . 73 (3) JAHRESFRIST NACH § 9 S. 3 AO . 73 B) RECHTSFOLGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 74 C) AUSNAHMEN VON DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 75 AA) DIPLOMATEN UND KONSULARBEAMTE . 75 BB) NATO TRUPPENSTATUT . 76 CC) PROTOKOLL UEBER DIE VORRECHTE UND BEFREIUNGEN IN DER EU . . 77 DD) UNO-BEDIENSTETE . 78 2. ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 1 ABS. 2 ESTG . 78 A) VORAUSSETZUNGEN DER ERWEITERTEN UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 79 B) ERWEITERUNG AUF ANGEHOERIGE . 80 3. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 1 ABS. 3 ESTG . 81 A) VORAUSSETZUNGEN DER FIKTIVEN UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . . 81 B) RECHTSFOLGEN DER FIKTIVEN UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 3 ESTG . 83 C) ZUSAETZLICHE VERGUENSTIGUNGEN NACH § LA ESTG . 83 AA) VERGUENSTIGUNGEN DES § LA ABS. 1 ESTG . 83 BB) VERGUENSTIGUNGEN DES § LA ABS. 2 ESTG . 85 4. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 1 ABS. 4 ESTG . 86 A) VORAUSSETZUNGEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 86 AA) IM INLAND AUSGEUEBTE ODER VERWERTETE TAETIGKEITEN, § 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, A ESTG . 86 BB) ERSATZTATBESTAENDE, § 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, B - E ESTG . 88 B) RECHTSFOLGEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 90 XII C) ERLASS ODER PAUSCHALIERUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT, § 50 ABS. 4 ESTG . 92 5. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ASTG . 93 A) VORAUSSETZUNGEN DER ERWEITERT BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 93 B) RECHTSFOLGEN DER ERWEITERT BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 94 6. WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 94 II. GRUNDTATBESTAND DES LOHNSTEUERANSPRUCHS . 95 1. ALLGEMEINES ZU § 38 ESTG ALS GRUNDTATBESTAND . 95 2. ZUM LOHNSTEUERABZUG VERPFLICHTETE PERSONEN (ABS. 1) . 97 3. STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNG DER LOHNSTEUER (ABS. 2) . 98 4. EINBEHALTUNGSPFLICHT (ABS. 3) . 98 5. LOHNSTEUERABZUGSPFLICHT DRITTER UND UEBERTRAGUNG LOHNSTEUERRECHTLICHER PFLICHTEN AUF DRITTE (ABS. 3A) . 101 6. LOHNSTEUERABZUG BEI FEHLENDEN BARMITTELN UND BEI VON DRITTEN GEWAEHRTEN BEZUEGEN (ABS. 4) . 102 D. ARBEITSVERHAELTNIS . 103 I. DAS ARBEITSVERHAELTNIS IN DER RECHTSORDNUNG . 103 1. ANWENDUNG ZIVILRECHTLICHER VORSCHRIFTEN . 104 2. AUSSTRAHLUNG DER GRUNDRECHTE . 104 3. GESTALTUNG DURCH EUROPAEISCHES GEMEINSCHAFTSRECHT . 105 4. GESTALTUNG DURCH TARIFVERTRAEGE . 105 5. GESTALTUNG DURCH BETRIEBSVEREINBARUNGEN . 107 II. DER ARBEITSVERTRAG . 108 1. BESONDERE FORMEN DES ARBEITSVERHAELTNISSES . 109 A) AUSBILDUNG . 109 B) LEIHARBEIT . 110 C) BEFRISTUNG . 110 D) TEILZEIT . 111 E) FAKTISCHES ARBEITSVERHAELTNIS . 111 2. ABGRENZUNG ZUM DIENSTVERTRAG . 112 3. ABGRENZUNG ZUM WERKVERTRAG . 113 III. DIE PROTAGONISTEN DES ARBEITSVERHAELTNISSES . 114 1. DER ARBEITGEBER . 114 A) ABGRENZUNG ZUM BETRIEB . 114 B) ABGRENZUNG ZUM UNTERNEHMER/ZUM UNTERNEHMEN . 115 C) ABGRENZUNG ZUM KONZERN . 115 D) KOLLEKTIVARBEITSRECHTLICHER ARBEITGEBERBEGRIFF . 116 E) ABGRENZUNG ZUM BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN ARBEITGEBERS . 116 F) EUROPARECHTLICHER ARBEITGEBERBEGRIFF . 116 G) ARBEITGEBER IN MATRIXSTRUKTUREN . 117 H) ARBEITGEBER IM LEIHARBEITSVERHAELTNIS . 118 I) ARBEITSVERHAELTNIS MIT MEHREREN ARBEITGEBERN . 118 2. DER ARBEITNEHMER . 119 A) ABGRENZUNG ZUM STEUERRECHTLICHEN ARBEITNEHMERBEGRIFF . 119 AA) SCHULDEN DER ARBEITSKRAFT . 121 BB) PERSOENLICHE ABHAENGIGKEIT . 121 CC) FEHLENDES UNTERNEHMERRISIKO . 122 B) ABGRENZUNG ZUM SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHTIG BESCHAEFTIGTEN . 124 C) ORGANMITGLIEDER ALS ARBEITNEHMER . 124 D) GESELLSCHAFTER ALS ARBEITNEHMER . 126 E) ANGEHOERIGENVERTRAEGE . 127 IV. GRUNDLEGENDE RECHTE UND PFLICHTEN AUS DEM ARBEITSVERHAELTNIS . 128 XIII 1. RECHTE UND PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS . 128 A) LOHNZAHLUNGSPFLICHT . 129 B) FUERSORGEPFLICHTEN . 131 C) GLEICHBEHANDLUNGSPFLICHT . 132 D) BESCHAEFTIGUNGSPFLICHT . 132 E) STEUERLICHE ARBEITGEBERPFLICHTEN . 132 2. RECHTE UND PFLICHTEN DES ARBEITNEHMERS . 133 A) ARBEITSPFLICHT . 133 B) SONSTIGE HANDLUNGS UND UNTERLASSUNGSPFLICHTEN . 133 E. ARBEITSLOHN INKL. STEUERFREIER WERBUNGSKOSTENERSATZ . 134 I. BEGRIFF DES ARBEITSLOHNS . 135 1. ALLGEMEINES . 135 2. BEISPIELE FUER ARBEITSLOHN IN NORMTEXTEN . 136 3. ELEMENTE DES ARBEITSLOHNBEGRIFFS . 137 II. VERANLASSUNG DURCH DAS ARBEITSVERHAELTNIS . 137 1. BEDEUTUNG DES MERKMALS . 137 2. ZUWENDUNGEN VON DRITTER SEITE . 138 A) ALLGEMEINES . 138 B) UNTERBRECHUNGEN DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS . 139 C) BESONDERHEITEN IM LOHNSTEUERVERFAHREN . 140 3. VORRANGIGE SONDER(RECHTS)BEZIEHUNGEN . 140 A) ALLGEMEINES . 140 B) MIETVERHAELTNISSE . 142 C) DARLEHENSVERHAELTNISSE . 142 D) MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 143 E) SCHADENSERSATZ . 143 F) INSBESONDERE EHEGATTEN UND ANGEHOERIGENVERTRAEGE . 144 AA) HINTERGRUND UND PERSONELLE REICHWEITE DER FALLGRUPPE . 144 BB) GRUNDSAETZE DES FREMDVERGLEICHS . 145 CC) MASSGEBLICHE KRITERIEN . 147 (1) VERTRAGSSCHLUSS . 147 (2) VERTRAGSINHALT (FREMDUEBLICHKEIT IM ENGEREN SINN) . 148 (A) ART DER TAETIGKEIT . 148 (B) ART DER ENTLOHNUNG . 149 (C) HOEHE DER ENTLOHNUNG . 149 (D) SONSTIGE ARBEITSBEDINGUNGEN . 150 (3) VERTRAGSDURCHFUEHRUNG . 151 DD) RECHTSFOLGE FEHLENDER FREMDUEBLICHKEIT . 152 4. VORRANGIGES EIGENBETRIEBLICHES INTERESSE . 152 A) ALLGEMEINES . 152 B) PERSONALRABATTE . 154 C) BETRIEBSVERANSTALTUNGEN . 154 D) MASSNAHMEN ZUR GESUNDHEITSFORDERUNG . 156 E) FORTBILDUNGSMASSNAHMEN . 157 F) REISEN . 157 AA) ALLGEMEINES . 157 BB) EINZELNE ARTEN BERUFLICH VERANLASSTER REISEN . 158 CC) AUFTEILUNG . 159 G) FAHRZEUGGESTELLUNG . 160 H) ANNEHMLICHKEITEN, AUFMERKSAMKEITEN, ARBEITSBEDINGUNGEN . 161 I) UEBERLASSUNG VON SPORTGERAETEN UND -ANLAGEN . 161 J) INNERBETRIEBLICHE VERLOSUNGEN . 162 XIV K) INDIVIDUELLE BERATUNG/OUTPLACEMENTBERATUNG . 163 5. EIGENMAECHTIGES HANDELN DES ARBEITNEHMERS . 163 6. VERANLASSUNG DURCH EIN ZUKUENFTIGES ARBEITSVERHAELTNIS . 164 III. BEREICHERUNG DES ARBEITNEHMERS . 164 1. BEDEUTUNG DES MERKMALS . 164 2. INSBESONDERE: AUSLAGEN-UND WERBUNGSKOSTENERSATZ . 165 3. EINZELFAELLE . 166 A) PAUSCHALER ERSATZ VON AUSLAGEN . 166 B) ERSATZ VON TELEKOMMUNIKATIONSAUFWENDUNGEN . 167 C) VERZEHRAUFWENDUNGEN . 167 D) NUTZUNG VON WERKZEUGEN . 168 E) ARBEITSZIMMER . 168 F) BERUFSKLEIDUNG . 168 G) SCHADENSERSATZ . 169 H) ARBEITSBEDINGUNGEN . 170 I) BEWIRTUNGEN . 170 IV. ZUFLUSS DES VORTEILS . 172 1. BEDEUTUNG UND INHALT DES MERKMALS . 172 2. LOHNVERWENDUNGSABREDEN, ARBEITSLOHNSPENDEN, GEHALTSVERZICHT . 173 3. NUTZUNGSRECHT ALS SACHZUWENDUNG . 174 4. ZUKUNFTSSICHERUNG DER ARBEITNEHMER . 174 A) VERSORGUNGS-/PENSIONSZUSAGEN . 176 B) ZUWENDUNGEN AN PENSIONSKASSEN ODER -FONDS . 176 C) BEITRAEGE ZU DIREKTVERSICHERUNGEN . 177 D) BEITRAEGE ZU UNFALLVERSICHERUNGEN . 178 5. MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 179 V. BESONDERS ZU BEWERTENDE VORTEILE UND ZUWENDUNGEN . 181 1. BEDEUTUNG DES MERKMALS . 181 2. ABGRENZUNG VON BAR UND SACHLOHN . 181 3. UEBERLASSUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN . 182 A) 1 %-REGELUNG . 182 AA) PRIVATNUTZUNG EINES BETRIEBLICHEN FAHRZEUGS . 183 BB) FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE . 184 CC) FAMIHENHEIMFAHRTEN . 185 DD) ERMITTLUNG DES LISTENPREISES . 185 EE) NUTZUNG DURCH MEHRERE ARBEITNEHMER, MEHRZAHL VON FAHRZEUGEN . 186 FF) KOSTENDECKELUNG . 186 GG) ZUZAHLUNGEN UND EIGENANTEILE DES ARBEITNEHMERS . 187 HH) NICHT VON DER 1 %-REGELUNG ABGEDECKTE VORTEILE . 187 B) FAHRTENBUCHMETHODE . 187 C) BESONDERHEITEN FUER HYBRID UND ELEKTROAUTOS . 189 4. UEBERLASSUNG VON WAREN UND DIENSTLEISTUNGEN . 190 A) WAREN UND DIENSTLEISTUNGEN, DIE DER ARBEITGEBER UEBERWIEGEND FUER DIE EIGENEN ARBEITNEHMER HERSTELLT, VERTREIBT ODER ERBRINGT (§ 8 ABS. 2 ESTG) 191 B) WAREN UND DIENSTLEISTUNGEN, DIE UEBERWIEGEND AN LETZTVERBRAUCHER ABGEGEBEN WERDEN (§ 8 ABS. 3 ESTG) 193 C) PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER AUF VORTEILE AUS DER UEBERLASSUNG VON WAREN UND DIENSTLEISTUNGEN . 195 D) WOHNRAUMLEISTUNGEN (§ 8 ABS. 2 S. 12 ESTG) . 196 5. MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 196 VI. STEUERERMAESSIGTER ARBEITSLOHN . 197 XV 1. ALLGEMEINES . 197 2. VORLIEGEN AUSSERORDENTLICHER EINKUENFTE . 197 A) ENTSCHAEDIGUNGEN (ABFINDUNGEN) . 197 B) VERGUETUNGEN FUER MEHRJAEHRIGE TAETIGKEITEN . 199 3. VORAUSSETZUNGEN DER TARIFERMAESSIGUNG . 200 A) ZUSAMMENBALLUNG . 201 AA) ERHOEHUNG DES GESAMTBETRAGS DER EINKUENFTE . 202 BB) ZAHLUNGEN IN ZWEI ODER MEHR KALENDERJAHREN . 203 B) ANTRAG . 205 4. BERECHNUNG . 205 5. RUECKGAENGIGMACHUNG DER ERMAESSIGTEN BESTEUERUNG . 206 VII. VERSORGUNGSBEZUEGE . 207 E STEUERFREIHEIT VON ARBEITSLOHN . 209 I. UEBERBLICK . 210 1. STEUERBEFREIUNGEN IM SYSTEM DER EINKOMMENSBESTEUERUNG . 210 A) VERHAELTNIS ZUM ARBEITSLOHNBEGRIF . 210 B) VERHAELTNIS ZUM ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZ . 211 C) EINTEILUNG DER STEUERBEFREIUNGEN . 211 D) INSBESONDERE: YYZUSAETZLICH " ZUM OHNEHIN GESCHULDETEN ARBEITSLOHN ERBRACHTE LEISTUNGEN . 212 2. BEDEUTUNG STEUERFREIEN ARBEITSLOHNS FUER DIE BESTEUERUNGSPRAXIS . 213 3. RECHTSGRUNDLAGEN . 213 II. STEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE IN § 3 ESTG . 214 1. (SOZIAL-)LEISTUNGEN AUS OEFFENTLICHEN MITTELN (§ 3 NR. 1-6 ESTG) . 214 2. (NOTSTANDS-)BEIHILFEN (§ 3 NR. 11, 11A UND 11B ESTG) . 214 A) UEBERBLICK . 214 B) BEIHILFEN UND UNTERSTUETZUNGEN AUS OEFFENTLICHEN MITTELN . 215 AA) UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BEI HILFSBEDUERFTIGKEIT . 215 BB) BEIHILFEN ZUR FOERDERUNG VON AUSBILDUNG UND ERZIEHUNG . .216 CC) BEIHILFEN ZUR FOERDERUNG VON WISSENSCHAFT UND KUNST .218 C) BEIHILFEN UND UNTERSTUETZUNGEN AUS PRIVATEN MITTELN . 218 D) INSBESONDERE YYCORONA-BEIHILFEN " UND PFLEGEBONUS . 219 3. AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN AUS OEFFENTLICHEN KASSEN (§ 3 NR. 12 ESTG) 220 A) DER BEFREIUNGSTATBESTAND DES § 3 NR. 12 S. 1 ESTG . 221 B) DER BEFREIUNGSTATBESTAND DES § 3 NR. 12 S. 2 ESTG . 222 C) SONDERFALL: NEUORDNUNG DES POSTWESENS, § 3 NR. 35 ESTG . 225 4. REISEKOSTENVERGUETUNGEN (§ 3 NR. 13 UND 16 ESTG) . 225 A) REISEKOSTENVERGUETUNGEN AUS OEFFENTLICHEN KASSEN . 225 B) REISEKOSTENVERGUETUNGEN IN DER PRIVATWIRTSCHAFT . 226 AA) ALLGEMEINES . 226 BB) FAHRTKOSTEN ALS REISEKOSTEN . 227 CC) VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN ALS REISEKOSTEN . 230 DD) UEBERNACHTUNGSKOSTEN ALS REISEKOSTEN . 231 EE) REISENEBENKOSTEN ALS REISEKOSTEN . 232 FR) ABGRENZUNGSPROBLEME . 233 C) UMZUGSKOSTENERSTATTUNGEN . 233 D) VERGUETUNGEN BEI DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG . 235 AA) VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT VON VERGUETUNGEN FUER MEHRAUFWENDUNGEN BEI DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG . 235 BB) STEUERFREI ERSETZBARE MEHRAUFWENDUNGEN . 236 (1) FAHRTKOSTEN . 236 XVI (2) AUFWENDUNGEN FUER DIE ZWEITWOHNUNG . 236 (3) VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN . 236 (4) SONSTIGE MEHRAUFWENDUNGEN . 237 5. ZUSCHUESSE ZU OEFFENTLICHEN VERKEHRSMITTELN (§ 3 NR. 15 ESTG) . 237 6. WEITERBILDUNGSLEISTUNGEN (§ 3 NR. 19 ESTG) . 238 7. ENTSCHAEDIGUNGSZAHLUNGEN NACH DEM INFEKTIONSSCHUTZGESETZ (§ 3 NR. 25 ESTG) . 239 8. EINNAHMEN AUS NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26 ESTG) . 239 A) BEGRIFF DER EINNAHME 240 B) NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT . 240 C) STEUERBEGUENSTIGTE TAETIGKEITEN . 241 AA) UEBUNGSLEITER, AUSBILDER, ERZIEHER, BETREUER ODER VERGLEICHBARE TAETIGKEIT . 242 BB) KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT . 243 CC) PFLEGE ALTER, KRANKER UND BEHINDERTER MENSCHEN . 243 D) BEGUENSTIGTE AUFTRAGGEBER . 244 E) UMFANG DER STEUERBEFREIUNG . 245 F) WERBUNGSKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT BEGUENSTIGTEN TAETIGKEITEN . 246 9. ALLGEMEINE AUFWANDSPAUSCHALE BEI NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG) . 246 A) ANWENDUNGSBEREICH . 246 B) UMFANG DER STEUERBEFREIUNG . 247 10. CORONA-BEIHILFEN (§ 3 NR. 28A ESTG) . 247 11. WERKZEUGGELD, TYPISCHE BERUFSKLEIDUNG (§ 3 NR. 30, 31 ESTG) . 248 12. SAMMELBEFOERDERUNG VON ARBEITNEHMERN (§ 3 NR. 32 ESTG) . 248 A) . BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 248 B) TATBESTANDS VORAUSSETZUNGEN DER STEUERBEFREIUNG . 249 AA) UNENTGELTLICHE ODER VERBILLIGTE SAMMELBEFOERDERUNG . 249 BB) FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE . 249 CC) GESTELLUNG DES BEFOERDERUNGSMITTELS DURCH DEN ARBEITGEBER . .250 C) BEGRENZUNG DER STEUERBEFREIUNG . 250 13. AUFWENDUNGEN FUER KINDERBETREUUNG (§ 3 NR. 33 ESTG) . 251 14. LEISTUNGEN ZUR GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) . 252 15. BETREUUNG VON ANGEHOERIGEN (§ 3 NR. 34A ESTG) . 253 16. FAHRRADUEBERLASSUNG (§ 3 NR. 37 ESTG) . 254 17. SACHPRAEMIEN (§ 3 NR. 38 ESTG) . 255 18. VERMOEGENSBETEILIGUNGEN (§ 3 NR. 39 ESTG) . 255 19. PRIVATNUTZUNG VON BETRIEBLICHEN DATENVERARBEITUNGSGERAETEN UND TELEKOMMUNIKATIONSGERAETEN (§ 3 NR. 45 ESTG) . 255 20. AUFLADEN VON ELEKTROFAHRZEUGEN (§ 3 NR. 46 ESTG) . 256 A) AUFLADEN IM BETRIEB DES ARBEITGEBERS . 256 B) UEBERLASSUNG EINER BETRIEBLICHEN LADEVORRICHTUNG . 257 21. DURCHLAUFENDE GELDER, AUSLAGENERSATZ (§ 3 NR. 50 ESTG) . 257 22. TRINKGELDER (§ 3 NR. 51 ESTG) . 258 23. WOHNRAUMUEBERLASSUNG (§ 3 NR. 59 ESTG) . 258 24. ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 3 NR. 62 UND 63 ESTG) . 258 A) LEISTUNGEN AUF GRUND GESETZLICHER VERPFLICHTUNG . 259 B) FREIWILLIGE ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN . 260 25. BEZUEGE IN ZUSAMMENHANG MIT EINER AUSLANDSTAETIGKEIT (§ 3 NR. 64 ESTG) . 261 III. STEUERBEFREIUNGEN AUSSERHALB DES § 3 ESTG . 261 1. ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS UND NACHTARBEIT . 261 XVII 2. WEITERE STEUERBEFREIUNGEN UND -BEGUENSTIGUNGEN BEIM BEZUG VON ARBEITSLOHN . 264 A) UEBERBLICK . 264 B) JUBILAEUMSZUWENDUNGEN . 265 C) STEUERFREIHEIT BEI GERINGFUEGIGER BESCHAEFTIGUNG . 265 IV. STEUERFREIHEIT BEI ARBEITSVERHAELTNISSEN MIT AUSLANDSBEZUG . 265 V. STEUERFREIE EINNAHMEN UND AUSGABEN . 266 G. WERBUNGSKOSTEN . 267 I. ABC DER WERBUNGSKOSTEN . 269 II. UEBERBLICK . 309 1. WERBUNGSKOSTEN IM SYSTEM DER EINKUNFTSARTEN . 309 2. BEDEUTUNG DER WERBUNGSKOSTEN IN DER BESTEUERUNGSPRAXIS . 310 3. RECHTSGRUNDLAGEN . 311 III. DER WERBUNGSKOSTENBEGRIFF, § 9 ABS. 1 S. 1 ESTG . 312 1. INHALT DER GESETZLICHEN REGELUNG . 312 2. DER LOHNSTEUERRECHTLICHE WERBUNGSKOSTENBEGRIFF . 312 A) AUFWENDUNGEN . 312 AA) ERSPARTE UND FIKTIVE AUFWENDUNGEN . 314 BB) AUFWENDUNGEN MIT ERSTATTUNGSANSPRUCH . 314 CC) VORABENTSTANDENE AUFWENDUNGEN/VORWEGGENOMMENE WERBUNGSKOSTEN . 316 DD) NACHTRAEGLICHE AUFWENDUNGEN . 318 EE) VERGEBLICHE AUFWENDUNGEN . 318 FF) ENTGANGENE EINNAHMEN . 319 B) ZURECHNUNG DER AUFWENDUNGEN . 319 AA) AUFWENDUNGEN DES ARBEITNEHMERS . 319 BB) AUFWENDUNGEN DRITTER . 320 C) BERUFLICHE VERANLASSUNG . 323 AA) INHALT DES VERANLASSUNGSPRINZIPS . 323 BB) MITTELBARER ZUSAMMENHANG . 324 CC) UNFREIWILLIGE AUFWENDUNGEN . 325 DD) VERSCHULDETE AUFWENDUNGEN . 326 EE) ZUSAMMENHANG MIT ANDEREN EINKUNFTSARTEN . 327 3. AUFWENDUNGEN DER LEBENSFUEHRUNG . 328 A) ALLGEMEINE HAUSHALTSAUFWENDUNGEN . 328 B) GEMISCHTE AUFWENDUNGEN . 328 AA) FRUEHERE ANSICHT DES BUNDESFINANZHOFS: AUFTEILUNGS UND ABZUGSVERBOT . 329 BB) AUSNAHMEN VOM AUFTEILUNGS UND ABZUGSVERBOT IN DER FRUEHEREN RSPR. DES BUNDESFINANZHOFS . 329 CC) AKTUELL: AUFTEILUNGSMOEGLICHKEIT . 330 DD) FOLGERUNGEN . 330 EE) SONDERFALL: VERLUSTBRINGENDE NEBENTAETIGKEIT . 332 IV. SCHULDZINSEN, RENTEN UND DAUERNDE LASTEN, § 9 ABS. IS. 3 NR. 1 ESTG . 332 V. OEFFENTLICHE ABGABEN UND VERSICHERUNGEN, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 2 ESTG . 333 VI. BEITRAEGE ZU BERUFSSTAENDEN UND BERUFS VERBAENDEN, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 3 ESTG . 334 VII. AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 4 ESTG . 335 1. ALLGEMEINES UND RECHTSENTWICKLUNG . 335 2. UEBERBLICK . 338 3. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT UND RECHTSPOLITISCHE UEBERLEGUNGEN . 339 XVIII 4. BERUECKSICHTIGUNG DER AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE ALS WERBUNGSKOSTEN, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 4 ESTG . 340 A) AUFWENDUNGEN FUER WEGE . 340 B) WOHNUNG . 341 AA) BEGRIFF . 341 BB) MEHRERE WOHNUNGEN, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 4 S. 6 ESTG . 341 C) ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE . 344 5. VERKEHRSMITTELUNABHAENGIGE ENTFERNUNGSPAUSCHALE, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 4 S. 2, 3 UND 8 ESTG . 348 A) UEBERBLICK . 348 B) BEGUENSTIGTE WEGSTRECKEN . 349 C) MEHRERE DIENSTVERHAELTNISSE . 349 D) AUSWAERTSTAETIGKEIT . 350 E) BERECHNUNG DER ABZUGSFAEHIGEN BETRAEGE . 351 AA) MASSGEBENDE ENTFERNUNG . 351 BB) BEGRENZUNG DES ABZUGS . 353 CC) AUSSCHLUSSTATBESTAENDE . 354 6. SONDERFAELLE . 356 A) FAHRGEMEINSCHAFTEN . 356 B) KFZ-GESTELLUNG DURCH DEN ARBEITGEBER . 356 C) ZUZAHLUNGEN DES ARBEITNEHMERS . 356 D) SONDERREGELUNGEN FUER BEHINDERTE, § 9 ABS. 2 S. 3 UND 4 ESTG . 357 E) UEBERLASSUNG BETRIEBLICHER FAHRRAEDER, § 9 ABS. 1 S. 7 ESTG . 357 7. ABGELTUNGSWIRKUNG DER ENTFERNUNGSPAUSCHALE . 357 8. MOBILITAETSPRAEMIE, §§ 101 FF. ESTG . 359 VIII. DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 5 ESTG . 360 1. ALLGEMEINES . 360 2. UEBERBLICK . 361 3. BEGRIFF DER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG . 362 A) EIGENER HAUSSTAND . 362 B) WOHNUNG AM ORT DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 366 C) DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG BEI ARBEITNEHMERN OHNE EIGENEN HAUSSTAND 368 4. BERUFLICHE VERANLASSUNG DER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG . 368 5. BEENDIGUNG DER STEUERLICH BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGEN DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG . 371 6. BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN . 372 A) NOTWENDIGE (YYANGEMESSENE " ) AUFWENDUNGEN . 372 B) WOHNUNG . 372 C) VERPFLEGUNG . 374 D) FAHRTKOSTEN . 375 E) SONSTIGE KOSTEN . 376 7. ABGRENZUNG DER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG ZU ANDEREN WERBUNGSKOSTEN . 377 8. SONDERREGELUNGEN FUER BEHINDERTE, § 9 ABS. 2 S. 3 ESTG . 378 IX. FAHRTKOSTEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEIT, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 4A ESTG . 378 X. UEBERNACHTUNGSKOSTEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEIT, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 5A ESTG 379 XL UEBERNACHTUNGSKOSTEN BEI FAHRTAETIGKEIT, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 5B ESTG 380 XII. AUFWENDUNGEN FUER ARBEITSMITTEL, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 6 ESTG . 380 1. BEGRIFF . 380 XIX 2. GESETZLICHE BEISPIELE (WERKZEUGE, TYPISCHE BERUFSKLEIDUNG) . 381 3. ANDERE ARBEITSMITTEL . 383 XIII. ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG UND SUBSTANZVERRINGERUNG, § 9 ABS. 1 S. 3 NR. 7 ESTG 383 1. ABZUGSZEITPUNKT BEI WERBUNGSKOSTEN . 383 A) ALLGEMEINES . 383 B) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 385 C) DURCHFUEHRUNG DES WERBUNGSKOSTENABZUGS BEI AFA . 386 2. EINKUNFTSERZIELUNGSVERMOEGEN . 388 3. ABSETZUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG (AFAA) . 388 XIV. SONSTIGE WERBUNGSKOSTEN . 389 XV. NICHTABZUGSFAEHIGE WERBUNGSKOSTEN, § 9 ABS. 5 ESTG . 389 1. ALLGEMEINES . 389 2. GESCHENKE, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 1 ESTG . 390 3. BEWIRTUNGSKOSTEN, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 2 ESTG . 391 4. GAESTEHAEUSER, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 3 ESTG . 393 5. AUFWENDUNGEN FUER JAGD UAE, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 4 ESTG . 393 6. MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG, § 9 ABS. 4A ESTG . 394 A) ALLGEMEINES . 394 B) GRUNDSATZ, § 9 ABS. 4A S. 1 ESTG . 394 C) AUSNAHME: ABZUGSFAEHIGE VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN . 395 7. HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 6B ESTG . 397 A) ALLGEMEINES . 397 B) GRUNDSATZ: ABZUGSVERBOT . 398 C) AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT . 402 AA) BESCHRAENKTER WERBUNGSKOSTENABZUG . 402 BB) UNBESCHRAENKTER WERBUNGSKOSTENABZUG . 404 D) WERBUNGSKOSTENABZUG BEI MEHREREN ARBEITSVERHAELTNISSEN . 406 E) WERBUNGSKOSTENABZUG BEIM ZUSAMMENTREFFEN MIT EINKUENFTEN AUS ANDEREN EINKUNFTSARTEN . 407 F) GEMEINSAME ARBEITSZIMMERNUTZUNG . 408 G) SONSTIGE ABZUGSVORAUSSETZUNGEN . 410 AA) NAHEZU AUSSCHLIESSLICHE BERUFLICHE NUTZUNG . 410 BB) LAGE DES ARBEITSZIMMERS . 412 CC) GROESSE DER WOHNUNG . 412 DD) NACHWEIS DER BERUFLICHEN NUTZUNG . 413 H) ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 413 I) VERHAELTNIS ZUR DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG . 414 J) UMGEHUNG DES ABZUGSVERBOTS DURCH VERMIETUNG DES ARBEITSZIMMERS AN DEN ARBG? . 415 K) HOME-OFFICE-PAUSCHALE, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 6B S. 4 ESTG . 416 8. UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 7 ESTG . 417 9. GELDBUSSEN, ORDNUNGS UND VERWARNUNGSGELDER, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 ESTG . 418 10. ZINSEN FUER HINTERZOGENE STEUERN, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8A ESTG . 419 11. BESTECHUNGSGELDER, § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG . 419 12. AUFWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STAATSPOLITISCHER ZWECKE, § 4 ABS. 6 ESTG 419 XVI. KINDERBETREUUNGSKOSTEN, § 10 ABS. 1 NR. 5 ESTG . 419 1. ALLGEMEINES . 419 2. DIENSTLEISTUNGEN ZUR BETREUUNG VON KINDERN, § 10 ABS. 1 NR. 5 ESTG . 421 3. KINDERFREIBETRAG UND BETREUUNGSFFEIBETRAG, § 32 ESTG . 423 XX 4. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN, §§ 33 FF. ESTG . 423 5. SONDERBEDARF EINES AUSWAERTIG UNTERGEBRACHTEN KINDES, § 33A ABS. 2 ESTG . 424 6. HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN, § 35A ESTG . 424 7. STEUERBEFREIUNG FUER KURZFRISTIGE BETREUUNG VON KINDERN, § 3 NR. 34A ESTG . 424 XVII. AUFWENDUNGEN FUER DIE BERUFSAUSBILDUNG ODER FORTBILDUNG . 424 1. AUSBILDUNGSKOSTEN . 424 A) BEGRIFF UND ABGRENZUNGSFRAGEN . 424 B) AUSBILDUNGSBEDINGTE AUFWENDUNGEN . 426 2. FORTBILDUNGSKOSTEN . 426 XVIII. WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG, § 9A S. 1 NR. LA ESTG UND § 9A S. 2 ESTG 429 H. LOHNSTEUERVERFAHREN (§§ 38 FF. ESTG) . 431 I. LOHNSTEUERRECHTSVERHAELTNIS (§ 38 ESTG) . 432 1. LOHNSTEUER ALS ERHEBUNGSFORM DER EINKOMMENSTEUER . 432 2. ARBEITGEBER . 433 A) INLAENDISCHER ARBEITGEBER (§ 38 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ESTG) . 433 B) INLAENDISCHER ARBEITGEBER BEI ARBEITNEHMER-UEBERLASSUNG (§ 38 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ESTG) . 434 C) INLAENDISCHER ARBEITGEBER BEI ARBEITNEHMERENTSENDUNG (§ 38 ABS. 1 S. 2 ESTG) . 434 3. ARBEITSLOHN UND EINBEHALT (§ 38 ABS. 3 ESTG) . 435 4. LOHNSTEUERANSPRUCH, STUNDUNG . 436 5. LOHNSTEUER BEI DRITTZAHLUNG (§ 38 ABS. 1 S. 3, ABS. 4 S. 3 ESTG) . 436 6. LOHNSTEUERABZUG DURCH EINEN DRITTEN (§ 38 ABS. 3A ESTG) . 437 A) ERFUELLUNG TARIFVERTRAGLICHER GELDANSPRUECHE (§ 38 ABS. 3A S. 1 ESTG) . 437 B) ERFUELLUNG DER ARBEITGEBERPFLICHTEN AUF ANTRAG (§ 38 ABS. 3A S. 2 FF. ESTG) . 438 II. BEMESSUNG DER LOHNSTEUER (§§ 38 - 38C ESTG) . 438 1. LAUFENDER ARBEITSLOHN . 439 2. SONSTIGE BEZUEGE . 439 3. LOHNSTEUERKLASSEN (§ 38B ESTG) . 439 A) STEUERKLASSE I (§ 38B S. 2 NR. 1 BUCHST, A UND B ESTG) . 440 B) STEUERKLASSE II (§ 38B S. 2 NR. 2 ESTG) . 440 C) STEUERKLASSE III (§ 38B S. 2 NR. 3 ESTG) . 441 D) STEUERKLASSE IV (§ 38B S. 2 NR. 4 ESTG) . 442 E) STEUERKLASSE V (§ 38B S. 2 NR. 5 ESTG) . 442 F) STEUERKLASSE VI (§ 38B S. 2 NR. 6 ESTG) . 443 4. DAS FAKTORVERFAHREN ANSTELLE DER STEUERKLASSENKOMBINATION III/V (§ 39F ESTG) . 443 5. STUFENLOSE EINKOMMENSTEUERERMITTLUNG STATT LOHNSTEUERTABELLEN . 444 III. DURCHFUEHRUNG DES LOHNSTEUERABZUGS . 445 1. LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE . 445 A) ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE SEIT 2012/2013 (§ 39E ESTG) . 445 B) BILDUNG DER LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (§ 39 ESTG IVM § 39E ABS. 1 ESTG) . 446 C) DATENSPEICHERUNG (§ 39E ABS. 2 ESTG) . 447 D) BEREITHALTEN DER DATEN ZUM ABRUF (§ 39E ABS. 3 ESTG) . 448 XXI E) ARBEITNEHMERPFLICHTEN UND DATENABRUF (§ 39E ABS. 4 ESTG) . 449 F) ABFRAGE DURCH DEN ARBEITNEHMER . 450 G) VERWENDUNG ABGERUFENER LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (§ 39E ABS. 5 ESTG) . 451 H) BEKANNTGABE UND MITTEILUNG DER LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (§ 39E ABS. 6 ESTG) . 451 I) ABSEHEN VOM ABRUFVERFAHREN (§ 39E ABS. 7 ESTG) . 452 J) BESCHEINIGUNG DES BETRIEBSSTAETTENFINANZAMTS FUER DEN LOHNSTEUERABZUG (§ 39 ABS. 3 ESTG, § 39E ABS. 8 ESTG) 453 K) EINSATZ DER GESPEICHERTEN DATEN ZUR KONTROLLE DER EINKOMMENSBESTEUERUNG (§ 39E ABS. 10 ESTG) . 453 1) RECHTSNATUR DER ELSTAM-ABRUFE (§ 39 ABS. 1 S. 4 ESTG) . 454 M) SCHUTZVORSCHRIFTEN (§ 39 ABS. 8 ESTG) . 454 2. FREI UND HINZURECHNUNGSBETRAEGE (§ 39A ESTG) . 454 3. LOHNSTEUERABZUG UND SOG. MINI-JOBS . 457 4. LOHNSTEUERABZUG BEI UNBESCHRAENKT UND BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ARBEITNEHMERN (§ 39B ESTG) . 458 A) STEUERABZUG VON LAUFENDEM ARBEITSLOHN, FREIBETRAEGE, VORSORGEAUFWENDUNGEN . 458 AA) JAHRESARBEITSLOHN - SYSTEMATIK . 459 BB) ZU VERSTEUERNDER JAHRESBETRAG . 459 CC) FREIBETRAEGE UND ZU BERUECKSICHTIGENDE TEILBETRAEGE DER VORSORGEPAUSCHALE . 459 DD) JAHRESLOHNSTEUER . 465 B) LOHNSTEUEREINBEHALTUNG VON SONSTIGEN BEZUEGEN . 466 C) LOHNSTEUERABZUG BEI ABSCHLAGSZAHLUNGEN . 467 D) FREISTELLUNG VOM LOHNSTEUERABZUG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 468 E) LOHNSTEUERABZUG BEI NETTOLOHNVEREINBARUNGEN . 468 F) RUECKZAHLUNG VON ARBEITSLOHN . 469 G) LOHNSTEUERABZUG OHNE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (§ 39C ESTG) 469 5. TARIFERMAESSIGUNG DURCH AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE . 471 6. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN (§ 41 ESTG, §§ 4, 5 LSTDV) . 472 7. ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER . 474 A) ANMELDUNG DER LOHNSTEUER . 474 B) LOHNSTEUERANMELDUNGSZEITRAUM . 475 C) ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER . 476 8. WIRKUNGSWEISE, AENDERUNG UND ANFECHTUNG DER LOHNSTEUERANMELDUNG . 476 A) WIRKUNGSWEISE DER STEUERANMELDUNG ALS STEUERBESCHEID . 476 B) RECHTSBEHELFE . 477 C) WEITERE AENDERUNGSMOEGLICHKEITEN . 477 D) ABWEICHENDE STEUERFESTSETZUNG . 478 9. DIE LOHNSTEUERERMAESSIGUNG FUER SEELEUTE AUF SCHIFFEN DEUTSCHER FLAGGE (§ 41A ABS. 4 ESTG) . 478 10. DIE STEUERENTLASTUNG DURCH DIE ENERGIEPREISPAUSCHALE (§§ 112 - 122 ESTG) . 481 11. ABSCHLUSS DES LOHNSTEUERABZUGS (§ 41B ESTG) . 484 A) DIE ELEKTRONISCHE DATENFERNUEBERTRAGUNG . 484 B) DIE ZU UEBERMITTELNDEN DATEN (§ 41B ABS. 1 S. 2 ESTG) UND DURCHSETZUNG DER ARBEITGEBERPFLICHTEN . 485 C) DER AUSDRUCK FUER DEN ARBEITNEHMER (§ 41B ABS. 1 S. 3 ESTG) . 485 D) ZEITPUNKT DER DATENUEBERMITTLUNG . 486 XXII E) DAS LOHNSTEUERRECHTLICHE ORDNUNGSMERKMAL (§ 41B ABS. 2 ESTG) 486 F) DIE LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG OHNE MASCHINELLE LOHNABRECHNUNG (§ 41B ABS. 1 S. 4-6, ABS. 3 ESTG) 486 12. AENDERUNG DES LOHNSTEUERABZUGS (§ 41C ESTG) . 486 IV. LOHNSTEUERJAHRESAUSGLEICH DURCH DEN ARBEITGEBER (§ 42B ESTG) . 489 V. SOLIDARITAETSZUSCHLAG . 491 VI. LOHNSTEUERABZUG BEI GRENZGAENGERN . 492 VII. KIRCHENLOHNSTEUER . 493 VIII. DIE LOHNSTEUER IN DER INSOLVENZ . 496 I. PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER . 498 I. GRUNDSAETZLICHES . 498 1. ZWECKE UND WIRKUNGEN DER PAUSCHALIERUNGSMOEGLICHKEITEN . 498 2. GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE DER PAUSCHALIERUNGSMOEGLICHKEITEN 500 II. PAUSCHALIERUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 40 ESTG) . 501 1. PAUSCHALIERUNG MIT VARIABLEN STEUERSAETZEN (§ 40 ABS. 1 ESTG) . 501 A) PAUSCHALIERUNG BEI SONSTIGEN BEZUEGEN . 502 B) PAUSCHALIERUNG BEI NACHFORDERUNGEN . 503 C) VERHAELTNIS ZU ANDEREN PAUSCHALIERUNGSNORMEN . 504 2. PAUSCHALIERUNG MIT FESTEN STEUERSAETZEN (§ 40 ABS. 2 ESTG) . 505 A) MAHLZEITEN (§ 40 ABS. 2 NR. 1 UND NR. LA ESTG) . 505 B) BETRIEBSVERANSTALTUNGEN (§ 40 ABS. 2 NR. 2 ESTG, § 19 ABS. 1 S. 1 NR. LA ESTG) . 506 C) ERHOLUNGSBEIHILFEN (§ 40 ABS. 2 NR. 3 ESTG) . 506 D) VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN (§ 40 ABS. 2 NR. 4 ESTG) . 507 E) UNENTGELTLICHE ODER VERBILLIGTE UEBEREIGNUNG VON DATENVERARBEITUNGSGERAETEN, VON ZUBEHOER UND DIE VERSCHAFFUNG EINES INTERNETZUGANGS (§ 40 ABS. 2 NR. 5 ESTG) . 507 AA) ALLGEMEINES . 507 BB) DIE VORAUSSETZUNGEN DER PAUSCHALIERUNGSVORSCHRIFT . 507 F) FOERDERUNG VON ELEKTROMOBILITAET (§ 40 ABS. 2 NR. 6 ESTG) . 508 G) UEBEREIGNUNG BETRIEBLICHER (ELEKTRO-) FAHRRAEDER (§ 40 ABS. 2 NR. 7 ESTG) . 508 H) FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTAETTE (§ 40 ABS. 2 S. 2 ESTG) 509 AA) SACHBEZUEGE UND ARBEITGEBERZUSCHUESSE 509 BB) ZUSCHUESSE FUER FAHRTEN MIT OEFFENTLICHEN VERKEHRSMITTELN . 510 CC) FREIFAHRTBERECHTIGUNGEN FUER SOLDATINNEN UND SOLDATEN 510 III. PAUSCHALBESTEUERUNG FUER TEILZEITBESCHAEFTIGTE UND GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE (§ 40A ESTG) 510 1. KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG (§ 40A ABS. 1 ESTG) . 511 2. GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG (§ 40A ABS. 2, 2A UND B ESTG) . 513 A) SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHTIGE GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN . 513 B) NICHT SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHTIGE GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN 515 3. AUSHILFSBESCHAEFTIGUNG IN DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 40A ABS. 3 ESTG) 515 4. KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ARBEITNEHMER (§ 40A ABS. 7 ESTG) . 516 IV. PAUSCHALIERUNG BEI ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 40B ESTG) . 516 1. PAUSCHALIERUNG IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVORSORGE . 516 2. . GRUPPENUNFALLVERSICHERUNGEN . 517 XXIII V. SONSTIGE PAUSCHALIERUNGSFAELLE . 518 VI. VERFAHRENSFRAGEN . 519 J. VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN . 521 I. UEBERBLICK . 521 1. SYSTEMATIK . 522 2. RECHTSENTWICKLUNG . 523 3. VERHAELTNIS ZU ANDEREN REGELUNGEN . 524 A) STEUERLICHE FOERDERUNG BESTIMMTER VERMOEGENSBETEILIGUNGEN . 524 AA) ALLGEMEINES . 524 BB) STEUERLICHE FOERDERUNG NACH § 19A ESTG AF . 524 CC) STEUERLICHE FOERDERUNG NACH § 19A ESTG NF MIT WIRKUNG AB 30.6.2021 . 525 DD) STEUERLICHE FOERDERUNG NACH § 3 NR. 39 ESTG . 527 B) VERMBDV . 529 C) BMF-SCHREIBEN . 529 D) VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN . 529 II. BEGUENSTIGTE PERSONEN . 530 III. VEREINBARUNG DER VERMOEGENSWIRKSAMEN LEISTUNGEN . 531 IV. ANLAGEFORMEN DER VERMOEGENSWIRKSAMEN LEISTUNG . 532 1. ALLGEMEINES . 532 2. WERTPAPIERSPARVERTRAEGE ODER ANDERE VERMOEGENSBETEILIGUNGEN (§ 2 ABS. 1 NR. 1 5. VERMBG) 532 A) ALLGEMEINES . 532 B) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, A 5. VERMBG . 534 C) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, B 5. VERMBG . 534 D) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, C 5. VERMBG . 534 E) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, F 5. VERMBG . 534 F) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, G 5. VERMBG . 535 G) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, H 5. VERMBG . 535 H) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, I 5. VERMBG . 535 I) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST, K 5. VERMBG . 536 J) § 2 ABS. 1 NR. 1 BUCHST. 1 5. VERMBG . 536 3. WERTPAPIERKAUFVERTRAEGE (§ 2 ABS. 1 NR. 2 5. VERMBG) . 536 4. BETEILIGUNGS VERTRAEGE (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ALT. 1 5. VERMBG) . 536 5. BETEILIGUNGSKAUFVERTRAEGE (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ALT. 2 5. VERMBG) . 537 6. BAUSPARVERTRAEGE (§ 2 ABS. 1 NR. 4 5. VERMBG) . 537 7. WOHNUNGSBAUANLAGEN (§ 2 ABS. 1 NR. 5 5. VERMBG) . 538 8. (GELD)SPARVERTRAEGE (§ 2 ABS. 1 NR. 6 5. VERMBG) . 538 9. KAPITALVERSICHERUNGSVERTRAEGE (§ 2 ABS. 1 NR. 7 5. VERMBG) . 539 V. ARBEITNEHMER-SPARZULAGE . 539 1. ALLGEMEINES . 539 2. VORAUSSETZUNGEN . 540 3. FOERDERUNGEN . 540 4. ENTSTEHUNG UND ERLOESCHEN DES ANSPRUCHS AUF ARBEITNEHMER SPARZULAGE . 541 5. FESTSETZUNG DER ARBEITNEHMER-SPARZULAGE . 541 6. FAEHIGKEIT DER ARBEITNEHMER-SPARZULAGE . 541 7. AUSZAHLUNG DER ARBEITNEHMER-SPARZULAGE . 541 8. ARBEITGEBERPFLICHTEN . 542 9. ANRUFUNGSAUSKUNFT . 543 10. AUSSENPRUEFUNG . 543 VI. FAZIT . 543 XXIV K. HAFTUNG FUER LOHNSTEUER . 544 I. GRUNDSAETZLICHES . 545 1. UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFTEN . 545 2. RECHTSENTWICKLUNG DES § 42D ESTG . 546 3. BEDEUTUNG DER ARBEITGEBERHAFTUNG . 547 4. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN . 548 5. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN . 548 II. DIE ARBEITGEBERHAFTUNG . 548 1. BEGRIFF UND ZWECK DER ARBEITGEBERHAFTUNG . 548 2. DAS RECHTSVERHAELTNIS ZWISCHEN ARBEITGEBER, ARBEITNEHMER UND FINANZAMT . 549 3. DAS VERHAELTNIS VON HAFTUNG DES ARBEITGEBERS UND STEUERSCHULD DES ARBEITNEHMERS . 550 4. DIE VORAUSSETZUNGEN DER LOHNSTEUERHAFTUNG . 553 A) DER ARBEITGEBERBEGRIFF . 553 B) DIE HAFTUNGSTATBESTAENDE NACH § 42D ABS. 1 ESTG . 555 AA) HAFTUNG FUER DIE EINZUBEHALTENDE UND ABZUFUEHRENDE LOHNSTEUER (§ 42D ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 555 (1) EINBEHALTEN DER LOHNSTEUER . 555 (2) ABFUHREN DER LOHNSTEUER . 557 BB) HAFTUNG FUER DIE BEIM LOHNSTEUERJAHRESAUSGLEICH ZU UNRECHT ERSTATTETE LOHNSTEUER (§ 42D ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 557 CC) HAFTUNG FUER DIE DURCH FEHLERHAFTE ANGABEN VERKUERZTE EINKOMMENSTEUER (LOHNSTEUER) (§ 42D ABS. 1 NR. 3 ESTG) . . 558 DD) HAFTUNG BEI VOM DRITTEN ZU UEBERNEHMENDER LOHNSTEUER (§ 42D ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 558 EE) NEGATIVE ABGRENZUNG DER HAFTUNGSTATBESTAENDE (§ 42D ABS. 2 ESTG) 558 C) VERSCHULDENSERWAEGUNGEN AUF TATBESTANDSEBENE . 559 D) DIE HAFTUNG DES ARBEITGEBERS BEI DRITTZUWENDUNGEN . 560 5. DER HAFTUNGSUMFANG . 560 6. ENTSTEHEN DES HAFTUNGSANSPRUCHS . 562 7. ERLOESCHEN DES HAFTUNGSANSPRUCHS . 563 8. ZINSEN UND SAEUMNISZUSCHLAEGE BEI HAFTUNGSSCHULDEN . 564 III. INANSPRUCHNAHME VON ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMER ALS GESAMTSCHULDNER (§ 42D ABS. 3 ESTG) . 565 1. DIE GEGENSEITIGE ABHAENGIGKEIT VON STEUERSCHULD UND HAFTUNG . 565 2. DIE ERMESSENSENTSCHEIDUNG . 566 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 566 AA) AUSUEBEN VON ERMESSEN (§ 42D ABS. 3 S. 2 UND 3 ESTG) . . 566 BB) INANSPRUCHNAHME DES ARBEITNEHMERS (§ 42DABS. 3S. 4 ESTG) . 567 (1) INANSPRUCHNAHME DES ARBEITNEHMERS NACH § 42D ABS. 3 S. 4 NR. 1 ESTG . 567 (2) INANSPRUCHNAHME DES ARBEITNEHMERS NACH § 42D ABS. 3 S. 4 NR. 2 ESTG . 569 B) DIE INANSPRUCHNAHME DES ARBEITGEBERS . 570 AA) AUSUEBUNG DES ENTSCHLIESSUNGSERMESSENS . 570 BB) AUSUEBUNG DES AUSWAHLERMESSENS . 573 3. DER RUECKGRIFF DES ARBEITGEBERS . 574 A) RECHTSGRUNDLAGE UND RECHTSNATUR DES RUECKGRIFFS . 574 B) OBLIEGENHEITEN DES ARBEITGEBERS . 575 C) ENTSTEHUNG, VERJAEHRUNG UND VERFALL DES ERSTATTUNGSANSPRUCHS . 575 D) REGRESSVERZICHT DES ARBEITGEBERS . 575 XXV 4. ERSTATTUNGSANSPRUCH . 576 IV. DAS HAFTUNGSVERFAHREN (HAFTUNGS UND NACHFORDERUNGSBESCHEID) . 576 1. DER HAFTUNGSBESCHEID GEGEN DEN ARBEITGEBER . 576 A) . ZUSTAENDIGKEIT . 577 B) FORM UND INHALT . 577 AA) SCHRIFTFORMERFORDERNIS NACH § 191 ABS. 1 S. 2 AO . 577 BB) INHALTLICHE BESTIMMTHEIT NACH § 119 ABS. 1 AO . 577 CC) BEGRUENDUNG DES HAFTUNGSBESCHEIDES ISD § 121 ABS. 1 AO . . 578 C) AUFHEBUNG UND AENDERUNG DES HAFTUNGSBESCHEIDES . 580 D) RECHTSSCHUTZ GEGEN DEN HAFTUNGSBESCHEID . 581 2. DIE ANMELDUNG DER EINZUBEHALTENDEN LOHNSTEUER NACH § 42D ABS. 4 S. 1 NR. 1 ESTG 583 3. SCHRIFTLICHES ANERKENNTNIS DER ZAHLUNGSVERPFLICHTUNG NACH § 42D ABS. 4 S. 1 NR. 2 ESTG . 584 4. DIE NACHFORDERUNG PAUSCHALER LOHNSTEUER NACH § 42D ABS. 4 S. 2 ESTG . 584 5. DIE NACHFORDERUNG VON LOHNSTEUER GEGENUEBER DEM ARBEITNEHMER . 584 A) DIE NACHFORDERUNGSFAELLE 584 B) DER NACHFORDERUNGSBETRAG . 584 C) DER NACHFORDERUNGSBESCHEID . 585 6. BAGATELLGRENZE NACH § 42D ABS. 5 ESTG . 586 V. DIE HAFTUNG ANDERER PERSONEN FUER LOHNSTEUER . 586 1. DER HAFTUNGSANSPRUCH NACH § 69 AO - INSBESONDERE DIE GESCHAEFTSFUEHRERHAFTUNG FUER LOHNSTEUER . 586 A) SINN UND ZWECK . 586 B) STRUKTUR UND SYSTEMATIK . 586 C) VERANTWORTLICHKEIT DER HAFTENDEN . 587 D) PFLICHTVERLETZUNG ISD § 69 AO . 588 E) VERSCHULDEN ISD § 69 AO . 590 F) SCHADEN NACH § 69 AO . 592 G) KAUSALZUSAMMENHANG . 593 H) DIE INANSPRUCHNAHME ALS HAFTUNGSSCHULDNER . 593 2. WEITERE HAFTUNGSANSPRUECHE . 595 A) ZIVILRECHTLICHE HAFTUNGSANSPRUECHE . 595 B) STEUERRECHTLICHE HAFTUNGSANSPRUECHE . 596 VI. DIE HAFTUNG DES ENTLEIHERS UND DES VERLEIHERS BEI ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG . 596 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 596 2. DER HAFTUNGSTATBESTAND NACH § 42D ABS. 6 S. 1 ESTG . 596 3. HAFTUNGSAUSSCHLUESSE . 598 4. INANSPRUCHNAHME DES ENTLEIHERS . 598 5. UMFANG DER ENTLEIHERHAFTUNG . 598 6. DIE GESAMTSCHULDNERSCHAFT VON VERLEIHER, ENTLEIHER UND LEIHARBEITNEHMER . 599 7. DIE HAFTUNG DES VERLEIHERS NACH § 42D ABS. 7 ESTG . 599 8. DIE SICHERUNGSANORDNUNG NACH § 42D ABS. 8 ESTG . 599 VII. DIE HAFTUNG BEIM LOHNSTEUERABZUG DURCH DRITTE NACH § 42DABS. 9 ESTG 600 L. AUSKUENFTE UND ZUSAGEN IM LOHNSTEUERRECHT . 602 I. UEBERBLICK . 602 II. DIE ANRUFUNGSAUSKUNFT (§ 42E ESTG) . 603 1. VORAUSSETZUNGEN UND BEDEUTUNG IM UEBERBLICK . 603 2. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN UND RECHTSINSTITUTEN . 604 XXVI A) VERHAELTNIS ZUM HINWEIS IN VERFAHRENSFRAGEN (§ 89 ABS. 1 S. 2 AO) . 604 B) VERHAELTNIS ZUR VERBINDLICHEN AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO . 604 C) VERHAELTNIS ZUR ZUSAGE NACH § 204 AO . 605 D) VERHAELTNIS ZUR TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG . 605 E) VERHAELTNIS ZUM ARBEITSRECHT . 606 3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ERTEILUNG EINER AUSKUNFT . 606 A) AUSKUNFTSBERECHTIGTE PERSONEN . 606 B) ZULAESSIGER GEGENSTAND DER ANFRAGE . 606 C) AUSKUNFTSINTERESSE . 608 D) FORMLOSER ANTRAG . 608 E) ZUSTAENDIGES FINANZAMT . 608 4. DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN AUSKUNFTSANTRAG . 610 A) INHALT DER ENTSCHEIDUNG . 610 B) RECHTSNATUR DER ENTSCHEIDUNG . 610 C) FORM DER ENTSCHEIDUNG . 611 D) ZEITPUNKT DER ENTSCHEIDUNG . 611 5. DIE BINDUNGSWIRKUNG DER AUSKUNFT . 612 A) NICHTIGKEIT ALS GRENZE DER BINDUNGSWIRKUNG . 612 B) DER SACHLICHE UMFANG DER BINDUNG . 613 C) DER PERSOENLICHE UMFANG DER BINDUNG . 614 D) DER ZEITLICHE UMFANG DER BINDUNG (RUECKNAHME, WIDERRUF, ZEITABLAUF, SONSTIGE ERLEDIGUNG) . 615 6. KORREKTUR EINER AUSKUNFT NACH § 42E ESTG . 616 III. DIE VERBINDLICHE ZUSAGE (§ 204 AO) . 617 1. VORAUSSETZUNGEN EINER VERBINDLICHEN ZUSAGE . 617 2. RECHTSFOLGEN EINER VERBINDLICHEN ZUSAGE . 618 IV. DIE VERBINDLICHE AUSKUNFT (§ 89 ABS. 2 AO) . 619 1. ANTRAG . 619 2. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE ERTEILUNG DER VERBINDLICHEN AUSKUNFT . 620 3. BINDUNGSWIRKUNG . 620 4. KORREKTUREN . 621 5. GEBUEHRENPFLICHT . 621 M. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG UND LOHNSTEUER-NACHSCHAU . 622 I. ZUSTAENDIGKEIT . 624 1. GRUNDSAETZLICHES . 624 2. BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE . 624 3. AUSNAHMEREGELUNGEN . 626 A) AUFTRAGSPRUEFUNG . 626 B) ZUSTAENDIGKEIT BESONDERER BETRIEBSPRUEFUNGSAEMTER . 626 II. LOHNSTEUER-NACHSCHAU NACH § 42G ESTG . 626 1. GEGENSTAND DER LOHNSTEUER-NACHSCHAU . 627 2. ABGRENZUNG ZUR AUSSENPRUEFUNG . 627 3. VORAUSSETZUNGEN DER LOHNSTEUER-NACHSCHAU . 628 4. DURCHFUEHRUNG DER LOHNSTEUER-NACHSCHAU . 628 5. UEBERGANG ZUR LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG . 631 6. RECHTSFOLGEN . 631 7. RECHTSBEHELFE . 632 III. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG NACH § 42F ESTG . 632 1. ZULAESSIGKEIT UND GEGENSTAND DER LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG . 633 2. UMFANG DER LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUENG . 635 XXVII 3. RECHTLICHE WIRKUNG DER LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG . 636 A) AUSWIRKUNG AUF DIE VERJAEHRUNG - ABLAUFHEMMUNG . 636 B) AENDERUNGSSPERRE . 638 4. ANORDNUNG DER LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG UND PRUEFUNGSVORBEREITUNGEN . 639 A) ENTSCHEIDUNG UEBER DIE ANORDNUNG EINER LOHNSTEUER AUSSENPRUEFUNG . 639 B) DIE PRUEFUNGSANORDNUNG . 640 C) VERWERTUNGSVERBOT IM ZUSAMMENHANG MIT EINER FEHLENDEN ODER FEHLERHAFTEN PRUEFUNGSANORDNUNG . 642 D) FESTLEGUNG DES PRUEFUNGSORTS . 643 E) PRUEFUNGSVORBEREITUNGEN DES ARBEITGEBERS . 644 5. PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 645 A) PFLICHTEN DES PRUEFERS . 645 B) VORGEHEN DES PRUEFERS . 646 C) PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS . 647 D) PFLICHTEN DER ARBEITNEHMER . 650 6. PRUEFUNGSABSCHLUSS . 650 A) DIE SCHLUSSBESPRECHUNG . 651 B) DER LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNGSBERICHT . 652 7. RECHTSFOLGEN NACH ABSCHLUSS DER LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG . 653 IV. SONDERFAELLE DER LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG . 655 1. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG BEIM LOHNABZUG DURCH DRITTE NACH § 42F ABS. 3 ESTG . 655 2. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG UND SOZIALRECHTLICHE PRUEFUNGEN BEIM ARBEITGEBER . 655 3. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG UND PRUEFUNG DURCH DIE ZOLLVERWALTUNG IM RAHMEN DES MINDESTLOHNGESETZES . 656 N. LOHNSTEUERFRAGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 657 I. ARBEITSRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 658 1. DAS BETRAVG ALS GESETZLICHE GRUNDLAGE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 658 2. ANWENDUNGSBEREICH DES BETRAVG . 659 A) RECHTSNATUR DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 659 B) LEISTUNGSARTEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 660 AA) UEBERBLICK UEBER DIE LEISTUNGSARTEN 660 BB) LEISTUNGSZUSAGE 661 CC) BEITRAGSORIENTIERTE LEISTUNGSZUSAGE 661 DD) BEITRAGSZUSAGE MIT MINDESTLEISTUNG 662 EE) UMFASSUNGSZUSAGE 662 FF) ENTGELTUMWANDLUNG 663 (1) ENTGELTUMWANDLUNG NACH § 1 ABS. 2 NR. 3 BETRAVG . . 663 (2) DER ANSPRUCH AUF ENTGELTUMWANDLUNG, § LA BETRAVG . .666 GG) REINE BEITRAGSZUSAGE 667 C) BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS . 669 AA) ARBEITNEHMER UND AUSZUBILDENDE . 669 BB) NICHT-ARBEITNEHMER . 669 (1) ARBEITNEHMERAEHNLICHE PERSONEN . 670 (2) SELBSTSTAENDIGE . 670 (3) ORGANMITGLIEDER . 670 (4) GESELLSCHAFTER . 670 CC) EINSCHRAENKUNGEN . 670 XXVIII 3. ENTSTEHUNG EINES VERSORGUNGSANSPRUCHS . 671 A) VERSORGUNGSZUSAGE . 671 AA) FREIE ENTSCHEIDUNG DES ARBEITGEBERS . 671 BB) EINSCHRAENKUNG DURCH ANSPRUCH AUF ENTGELTUMWANDUNG . 672 CC) LEISTUNGSVERSPRECHEN/MOEGLICHE RECHTSGRUNDLAGE DER VERSORGUNGSZUSAGE . 672 (1) INDIVIDUELLE VEREINBARUNG . 672 (2) GESAMTZUSAGE UND VERTRAGLICHE EINHEITSREGELUNG . 672 (3) TARIFVERTRAG/ OPTING-OUT . 673 (4) BETRIEBSVEREINBARUNG . 673 (5) BETRIEBLICHE UEBUNG . 676 (6) GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ . 676 DD) INHALT DER VERSORGUNGSZUSAGE . 678 B) VERSORGUNGSZWECK . 678 AA) ALTERSVERSORGUNG . 678 BB) INVALIDITAETSVERSORGUNG . 679 CC) HINTERBLIEBENENVERSORGUNG . 679 4. DARSTELLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN DURCHFUEHRUNGSWEGE . 681 A) INTERNE DURCHFUEHRUNGSWEGE . 681 AA) DIREKTZUSAGE . 681 BB) UNTERSTUETZUNGSKASSE . 682 B) EXTERNE DURCHFUEHRUNGSWEGE . 682 AA) DIREKTVERSICHERUNG . 682 BB) PENSIONSKASSE . 682 CC) PENSIONSFONDS . 683 5. SCHUTZ DES VERSORGUNGSANSPRUCHS . 683 A) UNVERFALLBARKEIT . 683 B) ANWARTSCHAFTSANPASSUNG . 685 C) ABFINDUNGSVERBOT . 686 D) UEBERTRAGUNG VON VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN UND VERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN . 687 E) AUSZEHRUNGSVERBOT . 687 F) ANPASSUNGSPFLICHT . 688 G) PENSIONS-SICHERUNGS-VEREIN AUF GEGENSEITIGKEIT . 691 H) AENDERUNG DER AUSKUNFTSPFLICHTEN NACH § 4A BETRAVG . 693 6. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTFICHE GRUNDZUEGE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 694 A) EINFUEHRUNG . 694 B) BEITRAGSPFLICHTEN NACH DURCHFUEHRUNGSWEGEN . 695 AA) DIREKTZUSAGE . 695 BB) UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE . 695 CC) DIREKTVERSICHERUNG . 695 DD) PENSIONSKASSE . 696 EE) PENSIONSFONDS . 696 C) FOERDERBETRAG ZUR BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG (BAV FOERDERBETRAG) . 697 D) EINSCHRAENKUNGEN . 697 II. DURCHFUEHRUNGSWEGE MIT IHREN STEUERLICHEN UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHEN FOLGEN AUF ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMERSEITE 698 1. DIE UNTERSCHIEDLICHEN DURCHFUEHRUNGSWEGE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 698 XXIX 2. EXTERNE DURCHFUEHRUNGSWEGE - STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER ANSPARPHASE . 700 A) DIREKTVERSICHERUNG . 700 AA) BEGRIFF . 700 BB) STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 63 ESTG . 701 (1) ALLGEMEINES . 701 (A) RECHTSENTWICKLUNG . 701 (B) AUSLAENDISCHE VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 701 (2) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERFREIHEIT (§ 3 NR. 63 S. 1 ESTG) 702 (A) ARBEITGEBERBEITRAEGE ZUM AUFBAU EINER KAPITALGEDECKTEN BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 703 (AA) AUFBAU EINER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . . 703 (BB) KAPITALGEDECKTE VERSORGUNGSANWARTSCHAFT . 704 (CC) ARBEITGEBERBEITRAEGE . 705 (B) BEITRAGSLEISTUNG IM ERSTEN DIENSTVERHAELTNIS . 706 (C) LEISTUNGSARTEN . 707 (AA) ZUGESAGTE ALTERS-, INVAHDITAETS ODER HINTERBLIEBENENLEISTUNGEN . 707 (BB) AUSZAHLUNGSARTEN (RENTE/AUSZAHLUNGSPLAN) . 709 (3) HOECHSTBETRAG (§ 3 NR. 63 S. 1 ESTG) . 710 (A) ALLGEMEINES . 710 (B) BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZE . 711 (C) HOECHSTBETRAG . 711 (4) VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT ZUGUNSTEN DER RIESTER FOERDERUNG (§ 3 NR. 63 S. 2 ESTG) . 713 (5) FREISTELLUNGSVOLUMEN BEI AUFLOESUNG DES ARBEITSVERHAELTNISSES (§ 3 NR. 63 S. 3 ESTG) 714 (6) NACHHOLUNG BEI RUHENDEN ARBEITSVERHAELTNISSEN (§ 3 NR. 63 S. 4 ESTG) 715 CC) PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG AF . 716 (1) . ALLGEMEINES . 716 (2) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE WEITERANWENDUNG DER PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG AF FUER ZEITRAEUME NACH DEM 31.12.2004 UND VOR DEM 1.1.2018 718 (A) ALTZUSAGE . 718 (B) KEINE ANWENDUNG DES VORRANGIGEN § 3 NR. 63 ESTG . 720 (3) TATBESTANDSMERKMALE DES § 40B ESTG IN DER AM 31.12.2004 GELTENDEN FASSUNG . 721 (A) ALLGEMEINES . 721 (B) ARBEITGEBERZUWENDUNGEN . 721 (C) ERSTES DIENSTVERHAELTNIS . 721 (D) AUFBAU EINER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 721 (E) VORLIEGEN BESONDERER VERSICHERUNGSBEDINGUNGEN . 722 (4) BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE PAUSCHALE LOHNSTEUER . 723 (5) HOECHSTBETRAG . 723 (6) VERVIELFAELTIGUNGSREGELUNG NACH § 40B ABS. 2 S. 3 UND 4 ESTG AF 724 DD) BAV-FOERDERBETRAG . 725 (1) ALLGEMEINES . 725 (2) BEGUENSTIGTE ARBEITNEHMER . 726 (A) ERSTES DIENSTVERHAELTNIS . 726 XXX (B) ARBEITSLOHN UNTERLIEGT DEM INLAENDISCHEN LOHNSTEUERABZUG . 726 (C) GERINGVERDIENER . 726 (3) BEGUENSTIGTE ARBEITGEBER . 727 (4) BEGUENSTIGTE BEITRAEGE . 728 (A) BEITRAEGE ZU EINER KAPITALGEDECKTEN BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 728 (B) KEINE YYZILLMERUNG" . 728 (C) AUSZAHLUNGSARTEN (RENTE/AUSZAHLUNGSPLAN) . 728 (D) BEITRAEGE ZUSAETZLICH ZUM OHNEHIN GESCHULDETEN ARBEITSLOHN . 728 (E) BEITRAEGE DES ARBEITGEBERS . 730 (F) MINDESTBETRAG . 730 (5) HOEHE DES FOERDERBETRAGS . 731 (6) STEUER UND BEITRAGSFREIHEIT . 732 (7) AUSZAHLUNG UND KORREKTUR DES FOERDERBETRAGS . 732 (8) RUECKGEWAEHRUNG DES FOERDERBETRAGS . 732 (9) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 733 (10) ANWENDBARKEIT ANDERER VORSCHRIFTEN . 733 EE) RIESTER-RENTE . 733 (1) ALLGEMEINES . 734 (2) BEGUENSTIGTE PERSONENGRUPPEN . 736 (A) UNMITTELBARE FOERDERBERECHTIGUNG . 736 (B) MITTELBARE FOERDERBERECHTIGUNG . 738 (3) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE (§ 82 ESTG) . 739 (A) ALTERSVORSORGEVERTRAG - BEITRAEGE ISD § 82 ABS. 1 ESTG 739 (B) BEITRAEGE ZUM AUFBAU EINER KAPITALGECKTEN BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 739 (C) ZEITLICHE ZUORDNUNG DER BEITRAEGE . 740 (4) ALTERSVORSORGEZULAGE . 741 (A) FOERDERHOEHE . 741 (B) MINDESTEIGENBEITRAG . 742 (5) SONDERAUSGABENABZUG . 744 (6) WOHN-RIESTER . 747 (7) SCHAEDLICHE VERWENDUNG . 747 (8) VERFAHREN . 749 (A) ZULAGEANTRAG . 749 (B) FESTSETZUNGSVERFAHREN . 751 (C) UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN . 751 (D) VERFAHREN BEI SCHAEDLICHER VERWENDUNG (§ 94 ESTG) . 752 B) PENSIONSKASSE . 753 AA) BEGRIFF . 753 BB) STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 63 ESTG . 754 (1) ALLGEMEINES . 754 (2) BESONDERHEITEN IM VERGLEICH ZUR DIREKTVERSICHERUNG . 754 CC) PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG AF 754 (1) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE WEITERANWENDUNG DES § 40B ESTG IN DER AM 31.12.2004 GELTENDEN FASSUNG 754 (2) TATBESTANDSMERKMALE DES § 40B ESTG IN DER AM 31.12.2004 GELTENDEN FASSUNG . 755 (3) VERVIELFAELTIGUNG DES PAUSCHAL BESTEUERTEN BEITRAGSVOLUMENS . 755 DD) BAV-FOERDERBETRAG . 755 XXXI EE) RIESTER-FOERDERUNG . 755 FF) STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 56 ESTG BEI UMLAGEFINANZIERTEN PENSIONSKASSEN . 755 (1) ALLGEMEINES . 755 (2) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERFREIHEIT (§ 3 NR. 56 S. 1 ESTG) . 756 (3) HOECHSTBETRAG (§ 3 NR. 56 S. 1 LETZTER HALBSATZ UND S. 2 ESTG) . 756 GG) PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG BEI UMLAGEFINANZIERTEN PENSIONSKASSEN . 757 (1) ALLGEMEINES . 757 (2) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE PAUSCHALIERUNG NACH § 40B ABS. 1 ESTG IN DER AB 2005 GELTENDEN FASSUNG 758 (3) HOECHSTBETRAG (§ 40B ABS. 2 ESTG) . 758 (4) PAUSCHALBESTEUERUNGSPFLICHT FUER SONDERZAHLUNGEN . 758 C) PENSIONSFONDS . 759 AA) BEGRIFF 759 BB) STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 63 ESTG . 759 CC) BAV-FOERDERBETRAG . 759 DD) RIESTER-FOERDERUNG . 759 EE) UEBERNAHME BESTEHENDER VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN (§ 3 NR. 66 ESTG) . 759 D) AUFZEICHNUNGS UND UEBERMITTLUNGSPFLICHTEN . 760 AA) ALLGEMEINES . 760 BB) LOHNSTEUERLICHE AUFZEICHNUNGS UND MITTEILUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 761 (1) AUFZEICHNUNGEN ZUM LOHNKONTO (INSB. § 4 ABS. 2 NR. 7, 8 LSTDV) . 761 (2) BESONDERE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG (§ 5 ABS. 1 LSTDV) 761 (A) DATENUEBERMITTLUNG AN DIE VERSORGUNGSEINRICHTUNG (§ 5 ABS. 2 LSTDV) . 761 (B) AUSNAHME VON DER MITTEILUNGSPFLICHT (§ 5 ABS. 3 S. 1 LSTDV) 762 (C) FIKTION DER STEUERFREIEN BEHANDLUNG (§ 5 ABS. 3 S. 2 LSTDV) . 762 (3) MITTEILUNGSPFLICHTEN DES ARBEITGEBERS UND DER UNTERSTUETZUNGSKASSE NACH § 6 ALTVDV . 762 (A) JAEHRLICHE MITTEILUNG DER INDIVIDUELL BESTEUERTEN BEITRAEGE (§ 6 ABS. 1 ALTVDV) 762 (B) AUSNAHMEN VON DER MITTEILUNGSPFLICHT (§ 6 ABS. 2 ALTVDV) . 762 (C) VERZICHT AUF DIE RIESTER-FOERDERUNG (§ 6 ABS. 3 ALTVDV) . 763 (D) FIKTION DER STEUERFICHEN BEHANDLUNG BEI FEHLENDER MITTEILUNG DES ARBEITGEBERS ODER VERZICHT DES ARBEITNEHMERS (§ 6 ABS. 4 ALTVDV) . 763 3. BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN AUS DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . 763 A) EXTERNE DURCHFUEHRUNGSWEGE 763 AA) GRUNDSATZ 763 BB) BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN, DIE AUF GEFORDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN . 764 XXXII CC) BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN, DIE AUF UNGEFOERDERTEN LEISTUNGEN BERUHEN . 764 (1) UEBERBLICK . 764 (2) RENTENLEISTUNGEN (§ 22 NR. 5 S. 2 BUCHST, A ESTG) . 765 (3) ANDERE LEISTUNGEN AUS VERSICHERUNGSVERTRAEGEN, PENSIONSFONDS, PENSIONSKASSEN UND DIREKTVERSICHERUNGEN (§ 22 NR. 5 S. 2 BUCHST, B ESTG) 765 (4) ANDERE LEISTUNGEN (§ 22 NR. 5 S. 2 BUCHST, C ESTG) . 766 DD) BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN, DIE AUF GEFOERDERTEN UND UNGEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 766 EE) SONDERFAELLE BEI DER BESTEUERUNG . 767 (1) BESTEUERUNG BEI SCHAEDLICHER VERWENDUNG NACH RIESTER FOERDERUNG (§ 22 NR. 5 S. 3 ESTG) . 767 (2) WOHNFOERDERKONTO . 767 (3) BESTEUERUNG NACH INTERNER TEILUNG BEIM VERSORGUNGSAUSGLEICH . 767 FF) LEISTUNGSMITTEILUNG DES ANBIETERS (§ 22 NR. 5 S. 7 ESTG) . 768 GG) ERSTATTUNG VON ABSCHLUSS ODER VERTRIEBSKOSTEN (§ 22 NR. 5 S. 8 ESTG) . 768 HH) ABLEITUNG DER BESTEUERUNG NACH VERSORGUNGSAUSGLEICH ODER UEBERTRAGUNG AUF DEN NEUEN ARBEITGEBER (§ 22 NR. 5 S. 9 FF. ESTG) . 768 II) BESTEUERUNG VON KLEINBETRAGSRENTEN (§ 22 NR. 5 S. 13 ESTG) 769 I) WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAG (§ 9A S. 1 NR. 3 ESTG) 769 KK) RENTENBEZUGSMITTEILUNG NACH § 22A ESTG 770 (1) ALLGEMEINES 770 (2) INHALT DER RENTENBEZUGSMITTEILUNG (§ 22A ABS. 1 S. 1 ESTG) . 770 (3) INFORMATION DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (§ 22A ABS. 3 ESTG) 771 B) INTERNE DURCHFUEHRUNGSWEGE 771 AA) ALLGEMEINES 771 BB) VERSORGUNGSFREIBETRAG UND ZUSCHLAG ZUM VERSORGUNGSFFEIBETRAG 772 (1) ALLGEMEINES . 772 (2) BERECHNUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGES . 772 (3) JAHR DES VERSORGUNGSBEGINNS . 773 (4) ZEITANTEILIGE BERUECKSICHTIGUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES ZUSCHLAGS ZUM VERSORGUNGSFFEIBETRAG . 773 (5) NEUBERECHNUNG DES VERSORGUNGSFFEIBETRAGS . 773 (6) MEHRERE VERSORGUNGSBEZUEGE . 774 (7) HINTERBLIEBENENVERSORGUNG . 775 (8) ABFINDUNG EINES VERSORGUNGSBEZUGS . 775 (9) ANDERE KAPITALAUSZAHLUNGEN ANSTELLE LAUFENDER VERSORGUNGSBEZUEGE . 776 (10) ERMITTLUNG DER FREIBETRAEGE DURCH DEN ARBEITGEBER BEIM LOHNSTEUERABZUG . 776 (11) WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG . 776 (12) AUFZEICHNUNGS-UND BESCHEINIGUNGSPFLICHTEN . 776 4. . PORTABILITAET . 777 A) STEUERFREIE UEBERTRAGUNG WEGEN ARBEITGEBERWECHSELS NACH § 3 NR. 55 ESTG 777 AA) ALLGEMEINES . 777 BB) STEUERFREIER UEBERTRAGUNGSWERT NACH § 3 NR. 55 S. 1 ESTG . .777 XXXIII CC) STEUERFREIER UEBERTRAGUNGSWERT NACH § 3 NR. 55 S. 2 ESTG . 778 DD) FIKTION DER EINKUENFTE NACH § 3 NR. 55 S. 3 ESTG 778 B) STEUERFREIE UEBERTRAGUNG ZWISCHEN EXTERNEN VERSORGUNGSEINRICH TUNGEN ODER AUF EINEN RIESTER-VERTRAG NACH § 3 NR. 55C ESTG . 778 AA) UEBERTRAGUNG ZWISCHEN EXTERNEN BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 778 BB) UEBERTRAGUNG AUF EINEN RIESTER-VERTRAG 778 C) UEBERNAHME DER VERSORGUNGSVERPFLICHTUNG IM STOERFALL (§ 3 NR. 65 ESTG) 779 III. BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG UND BILANZRECHT (HGB, IFRS, STB) . 779 1. UEBERBLICK UND NEUERE ENTWICKLUNGEN . 779 2. HANDELSRECHT . 781 A) BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE . 781 B) DECKUNGS BZW. PLANVERMOEGEN . 783 C) DISKONTIERUNG . 784 D) UEBERGANGSREGELUNG . 785 3. STEUERRECHT . 785 A) PENSIONSRUECKSTELLUNG NACH § 6A ESTG . 785 AA) RECHTSVERBINDLICHE ZUSAGE . 786 BB) SCHRIFTFORM . 786 CC) GEWINNABHAENGIGE BEZUEGE . 787 DD) KEINE SCHAEDLICHEN WIDERRUFSVORBEHALTE . 787 EE) DIENSTVERHAELTNIS ZUM UNTERNEHMEN ODER ANDERES RECHTSVERHAELTNIS . 787 FT) FRUEHESTMOEGLICHE BILDUNG DER PENSIONSRUECKSTELLUNG . 787 B) HOEHE DER PENSIONSRUECKSTELLUNG . 788 AA) TEILWERTVERFAHREN DES § 6A ESTG . 788 BB) ZUFUEHRUNG UND NACHHOLVERBOT . 791 CC) UEBERVERSORGUNG . 791 DD) PASSIVIERUNG YYANGESCHAFFTER" PENSIONSRUECKSTELLUNGEN . 792 C) PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER EINER KAPITALGESELLSCHAFT 793 AA) ALLGEMEINES . 793 BB) BESONDERHEITEN BEI BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER GESCHAEFTSFUEHRERN 795 (1) BEHERRSCHUNG . 795 (2) RUECKWIRKUNGSVERBOT . 795 (3) ERNSTHAFTIGKEIT . 795 (4) PROBEZEIT . 796 (5) ERDIENBARKEIT . 796 (6) ANGEMESSENHEIT . 797 (7) FINANZIERBARKEIT . 797 (8) KAPITALABFINDUNGEN . 798 (9) FORTFUEHRUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES NACH EINTRITT DES VERSORGUNGSFALLS . 798 D) GESCHAEFTSFUEHRER EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 799 E) GMBH & CO. KG: PENSIONSZUSAGE DURCH DIE KOMPLEMENTAER-GMBH 799 Q UEBERTRAGUNG VON VERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN UND VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN AUF PENSIONSFONDS . 800 4. EINZELHEITEN ZU STEUERFICHEN FRAGESTELLUNGEN . 801 A) ABFINDUNGSKLAUSELN . 801 AA) SCHRIFTFORM UND EINDEUTIGKEITSGEBOT . 802 BB) AUSLEGUNGSFAEHIGKEIT DER ABFINDUNGSKLAUSELN . 802 XXXIV B) STEUERFOLGEN BEIM BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER DURCH DIE UEBERNAHME DER PENSIONSZUSAGE GEGEN EINE ABLOESUNGSZAHLUNG UND WECHSEL DES DURCHFUEHRUNGSWEGS . 806 C) . YYENTSORGUNG " VON PENSIONSZUSAGEN ANHAND EINES PRAXISFALLES . . 809 AA) PENSIONSVERZICHT . 810 BB) ABFINDUNG DES PENSIONSANSPRUCHS . 810 CC) UEBERTRAGUNG DER VERPFLICHTUNG AUF EXTERNE VERSORGUNGSTRAEGER . 811 DD) UEBERTRAGUNG DER VERPFLICHTUNG AUF EINE YYRENTNER-GMBH " . . 811 EE) ZURUECKBLEIBEN DER L-GMBH ALS YYRENTNER-GMBH " . 812 FF) VOLLSTAENDIGE UEBERTRAGUNG DER L-GMBH AUF DAS BESITZUNTERNEHMEN . 812 GG) ZUSATZUEBERLEGUNG: ABSICHERUNG DER GEWERBLICHKEIT DES (BISHERIGEN) BESITZUNTERNEHMENS UEBER EINE GEWERBLICHE PRAEGUNG . 813 D) VORGEZOGENER RUHESTAND . 813 AA) ALLGEMEINES . 813 BB) AUSWIRKUNG DER NEUEN BFH-RECHTSPRECHUNG BEI VEREINBARUNG EINER FLEXIBLEN ALTERSGRENZE 814 E) NEBENEINANDER VON PENSION UND GEHALT . 815 F) ARBEITSZEITKONTEN . 816 AA) PROBLEMSTELLUNG UND BISHERIGE LINIE DER FINANZVERWALTUNG . . 816 BB) ZUSATZPROBLEME BEI ORGANEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 817 CC) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG AUS 2018 (BFH 22.2.2018 - VI R 17/16, BSTBL. II 2019, 496) . 817 DD) REAKTION DER FINANZVERWALTUNG UND FOLGEN FUER DIE PRAXIS . . 818 EE) WECHSELFAELLE . 819 G) EINZELHEITEN ZUR ERDIENBARKEIT VON PENSIONSZUSAGEN . 819 AA) GRUNDSAETZE . 819 BB) DAS YYRISIKO-URTEIL " AUS 2016 . 820 CC) ENTWARNUNG DURCH DEN BFH . 820 H) GRUNDSAETZE UND ENTWICKLUNGEN ZUR UEBERVERSORGUNG . 821 AA) HINTERGRUND . 821 BB) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG I R 4/15 (BFH 20.12.2016 - I R 4/ 15, BSTBL. II 2017, 678): BESTAETIGUNG DER 75 %-GRENZE 822 (1) SACHVERHALT 822 (2) ENTSCHEIDUNG DES BFH . 823 CC) DIE BFH-ENTSCHEIDUNG VI R 4/16 (BFH 23.8.2017 - VI R 4/16, BSTBL. II 2018, 208): UEBERVERSORGUNGSPRUEFUNG NUR FUER KUENFTIGE ANSPRUECHE 823 (1) SACHVERHALT . 823 (2) DIE ENTSCHEIDUNG DES BFH . 823 (3) STATUS QUO . 824 (4) GEHALTSHERABSETZUNG BEI EINER ENDGEHALTSABHAENGIGEN PENSIONSZUSAGE . 826 (5) BFH ZU DYNAMISIERUNGSKLAUSELN UND UEBERVERSORGUNG . 827 I) UEBERNAHMEFOLGEGEWINN IM RAHMEN VON UMWANDLUNGSVORGAENGEN BEI PENSIONSZUSAGEN 829 AA) SACHVERHALT . 829 BB) LOESUNG . 830 5. IFRS . 832 A) AUSGANGSPUNKT . 832 B) ALTERSVORSORGEPLAENE . 833 XXXV O. VERANLAGUNG DER ARBEITNEHMER ZUR EINKOMMENSTEUER . 836 I. UEBERBLICK . 836 1. SYSTEMATIK UND BEDEUTUNG . 837 2. RECHTSENTWICKLUNG . 838 3. VERHAELTNIS ZU ANDEREN REGELUNGSKOMPLEXEN . 838 A) ALLGEMEINE VERANLAGUNGSVORSCHRIFT DES § 25 ESTG, ELEKTRONISCHE ERKLAERUNG . 838 B) VERHAELTNIS ZUM LOHNSTEUERABZUG UND ZUM ANRECHNUNGSVERFAHREN NACH § 36 ESTG . 840 C) ARBEITNEHMERVERANLAGUNG UND BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE . 840 D) VERHAELTNIS ZU VORSCHRIFTEN DER AO . 841 II. VERANLAGUNGSTATBESTAENDE, § 46 ABS. 2 ESTG . 841 1. GEMEINSAME VORAUSSETZUNGEN FUER ALLE VERANLAGUNGSTATBESTAENDE . 841 2. TATBESTAENDE DER AMTSVERANLAGUNG (§ 46 ABS. 2 NR. 1 - 7 ESTG) . 842 A) GERINGFUEGIGE STEUERPFLICHTIGE ODER DEM PROGRESSIONSVORBEHALT UNTERLIEGENDE EINKUENFTE (ABS. 2 NR. 1) . 842 AA) NEBENEINKUENFTE (1. ALTERNATIVE) . 843 BB) PROGRESSIONSVORBEHALT (2. ALTERNATIVE) . 843 B) MEHRERE DIENSTVERHAELTNISSE (ABS. 2 NR. 2) . 843 C) PAUSCHAL BERUECKSICHTIGTE VORSORGEAUFWENDUNGEN (ABS. 2 NR. 3) . 844 D) BEIDERSEITIGER LOHNBEZUG VON EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN (ABS. 2 NR. 3A) 845 E) ERMITTLUNG EINES FREIBETRAGS (ABS. 2 NR. 4) . 846 F) ELTERNPAAR OHNE VORAUSSETZUNGEN DES § 26 ABS. 1 ESTG (ABS. 2 NR. 4A) . 846 G) SONSTIGER BEZUG (ABS. 2 NR. 5) . 847 H) NICHTVORLAGE DER LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG AUS FRUEHEREN DIENSTVERHAELTNISSEN (ABS. 2 NR. 5A) . 847 I) EHEAUFLOESUNG UND WIEDERHEIRAT IM SELBEN VZ (ABS. 2 NR. 6) . 847 J) IM AUSLAND ANSAESSIGE (ABS. 2 NR. 7) . 848 3. ANTRAGS VERANLAGUNG (ABS. 2 NR. 8) . 848 A) ALLGEMEINES . 848 B) ANTRAG UND FORM . 848 C) ANTRAGSRUECKNAHME . 849 D) ABLEHNUNG DES ANTRAGS . 849 4. ANTRAGS VERANLAGUNG (ABS. 2 NR. 9) . 850 III. HAERTEAUSGLEICH . 850 1. ALLGEMEINES, ZWECK UND UMFANG . 850 2. HAERTEAUSGLEICHSBETRAG NACH § 46 ABS. 3 ESTG . 850 3. ERWEITERTER HAERTEAUSGLEICH (ABS. 5) . 851 IV. ABGELTUNGSWIRKUNG . 852 P. MITARBEITER UND MANAGEMENTBETEILIGUNGEN . 853 I. GRUNDLAGEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG . 854 1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER MITARBEITERBETEILIGUNG . 855 A) DIE ENTWICKLUNG DER MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG VON 1918-1945 . 855 B) DIE ENTWICKLUNG DER MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG VON 1945-1990 . 855 C) AKTUELLE ENTWICKLUNG UND TENDENZEN . 856 2. FORMEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG . 856 A) ERFOLGSBETEILIGUNGEN . 857 AA) LEISTUNGSBETEILIGUNG . 857 XXXVI BB) ERTRAGSBETEILIGUNGEN . 857 CC) GEWINNBETEILIGUNGEN . 857 B) KAPITALBETEILIGUNGEN . 858 3. GRUENDE FUER DIE EINFUEHRUNG VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 858 A) FINANZIERUNG DES UNTERNEHMENS . 859 B) STEIGERUNG DER PRODUKTIVITAET . 859 C) MITARBEITERBINDUNG UND MOTIVATION . 859 D) DER MITARBEITER ALS UNTERNEHMER . 860 E) VERMOEGENSBILDUNG UND ALTERSVORSORGE DER ARBEITNEHMER . 861 F) KAPITALBETEILIGUNG ALS MITTEL ZUR UMVERTEILUNG . 861 G) ZUSAMMENFASSUNG . 861 4. ARBEITSRECHTLICHE ASPEKTE DER BEGRUENDUNG VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 862 A) EINZELVERTRAGLICHE REGELUNGEN . 862 B) BETRIEBS VEREINBARUNGEN . 863 C) GESAMTZUSAGE . 863 D) BETRIEBLICHE UEBUNG . 864 5. OEKONOMIE, BILANZIERUNG UND BEWERTUNG . 864 A) WIRTSCHAFTLICHE ZIELGROESSEN FUER MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 865 B) AUSWIRKUNGEN AUF DIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 866 AA) BONUSMODELLE . 866 (1) BILANZIERUNG NACH HGB . 866 (2) BILANZIERUNG NACH IFRS . 867 BB) KAPITALBETEILIGUNGEN . 868 (1) BILANZIERUNG NACH HGB . 868 (2) BILANZIERUNG NACH IFRS . 869 6. WEITERE RELEVANTE THEMEN . 870 A) ALLGEMEINE GESCHAEFTSBEDINGUNGEN BEI MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 870 AA) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BETEILIGUNGSFORMEN 870 BB) SCHULDRECHTLICHE BETEILIGUNGEN . 871 B) PROSPEKTPFLICHTEN . 871 AA) PROSPEKT-VO UND WERTPAPIERPROSPEKTGESETZ . 872 (1) BESTEHEN EINER PROSPEKTPFLICHT . 872 (2) AUSNAHMEN VON DER PROSPEKTPFLICHT . 873 (3) ERLEICHTERUNGEN DER PROSPEKTPFLICHT . 875 BB) PFLICHTEN NACH DEM VERMOEGENSANLAGENGESETZ . 875 CC) PFLICHTEN NACH DEM KAGB . 876 II. BESTEUERUNG VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 876 1. LOHNSTEUER AUF MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 876 2. BESTEUERUNG VON ERFOLGSBETEILIGUNGEN . 877 A) ZAHLUNGSVERPFLICHTUNG DES ARBEITGEBERS . 877 B) ZAHLUNGSVERPFLICHTUNG DRITTER . 878 C) SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT . 878 D) STEUERLICHER BETRIEBSAUSGABENABZUG . 878 AA) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 879 BB) VERDECKTE EINLAGE BEI DRITTVERGUETUNG . 880 E) ZUFLUSS: SONDERFAELLE BEI ERFOLGSBETEILIGUNGEN . 880 AA) FAELLIGKEIT VON ANSPRUECHEN UND VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN . . 881 BB) STUNDUNG ODER DARLEHEN: VORAUSSETZUNGEN EINER NOVATION . 881 3. BESTEUERUNG VON KAPITALBETEILIGUNGEN IM ALLGEMEINEN . 882 A) ABGRENZUNG DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN VON DEN EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 882 XXXVII B) BESTEUERUNG BEIM ARBEITNEHMER . 883 AA) BESTEUERUNG BEI ERWERB DER MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG . .884 (1) MASSGEBLICHER BEWERTUNGSZEITPUNKT . 885 (2) RELEVANZ VON VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN . 887 BB) ERWERB DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS AN EINER MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG . 887 (1) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM AN KAPITALINSTRUMENTEN . 888 (A) UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . . 888 (B) ERWERBSOPTIONEN . 889 (C) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM BEI INDIREKTEN BETEILIGUNGEN, § 39 ABS. 2 AO 890 (2) § 39 ABS. 2 NR. 1 S. 2 AO . 890 (3) § 39 ABS. 2 NR. 2 AO . 890 CC) UEBERLAGERUNG DER KAPITALUEBERLASSUNG DURCH DAS ARBEITSVERHAELTNIS . 891 (1) KONKURRENZ ZWISCHEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN UND EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT 891 (2) RELEVANTE ABGRENZUNGSINDIZIEN . 892 DD) ABZUG VON WERBUNGSKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 893 (1) VERLUSTE AUS GESELLSCHAFTSANTEILEN . 894 (2) VERLUSTE AUS GESELLSCHAFTERDARLEHEN UND BUERGSCHAFTEN . 894 C) BESTEUERUNG BEIM ARBEITGEBER ODER ANDEREN ZAHLUNGS VERPFLICHTETEN 894 4. STEUERLICHE FOERDERUNG VON MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNGEN . 895 A) FOERDERUNG NACH DEM 5. VERMBG . 896 AA) HISTORIE DER VERMOEGENSBETEILIGUNGSGESETZE . 896 BB) BEGUENSTIGTE . 898 CC) BEGUENSTIGTE ANLAGEFORMEN . 898 (1) SPARVERTRAG UEBER WERTPAPIERE ODER ANDERE VERMOEGENSBETEILIGUNGEN, §§ 2 ABS. 1 NR. 1, 4 5. VERMBG . 898 (A) SPERRFRIST . 899 (B) KATALOG BEGUENSTIGTER WERTPAPIERE . 899 (2) WERTPAPIER-KAUFVERTRAG MIT DEM ARBEITGEBER GEMAESS §§ 2 ABS. 1 NR. 2, 5 5. VERMBG . 900 (A) BETEILIGUNGS-VERTRAG UND BETEILIGUNGS-KAUFVERTRAG MIT DEM ARBEITGEBER ODER MIT FREMDEN UNTERNEHMEN, §§ 2 ABS. 1 NR. 3, 6, 7 5. VERMBG . 900 (B) VERTRAEGE NACH DEM WOHNUNGSBAU-PRAEMIENGESETZ (WOHNRAUMFORDERUNG) GEMAESS § 2 ABS. 1 NR. 4 5. VERMBG . 901 (C) ANLAGEN ZUM WOHNUNGSBAU, § 2 ABS. 1 NR. 5 5. VERMBG 901 (D) GELDSPARVERTRAG GEMAESS §§ 2 ABS. 1 NR. 6, 8 5. VERMBG 902 (E) KAPITALVERSICHERUNGSVERTRAG GEMAESS §§ 2 ABS. 1 NR. 7, 9 5. VERMBG . 902 (F) FORDERUNGEN AUS GENOSSENSCHAFTSMITGLIEDSCHAFTEN UND GMBH-BETEILIGUNGEN NACH KUENDIGUNG GEMAESS § 2 ABS. 1 NR. 8 5. VERMBG 902 DD) INSOLVENZSCHUTZ, § 2 ABS. 5A 5. VERMBG . 902 EE) VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN . 903 XXXVIII FF) ARBEITNEHMER-SPARZULAGE . 903 GG) VERFAHRENSREGELUNGEN . 904 B) STEUERFREIBETRAG GEMAESS § 3 NR. 39 ESTG . 904 AA) BEGUENSTIGTE PERSONEN . 905 BB) BEGUENSTIGTE VERMOEGENSBETEILIGUNGEN . 905 CC) BEWERTUNG . 906 DD) RECHTSFOLGE: STEUERFREIER SACHBEZUG IN HOEHE VON 1.440 EUR . 906 C) STEUERSTUNDUNG GEMAESS § 19A ESTG NF . 906 5. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN ZUR KLAERUNG DER LOHNSTEUERPFLICHT VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN . 907 A) KLAERUNGSBEDUERFTIGE SACHVERHALTE . 907 B) LOHNSTEUERANRUFUNGSAUSKUNFT . 908 C) EINSPRUCHSVERFAHREN . 909 D) BETRIEBSPRUEFUNGEN . 910 E) ANGABEN ZUR MITARBEITERKAPITALBETEILIGUNG IN DER LOHNSTEUERANMELDUNG UND EINKOMMENSTEUERERKLAERUNG . 910 III. GESTALTUNG VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN UND BESTEUERUNG IM EINZELFALL . 911 1. VARIABLE VERGUETUNGSBESTANDTEILE . 912 A) GESETZLICHE LEITLINIEN UND GRENZEN FUER VARIABLE VERGUETUNGSBESTANDTEILE . 913 AA) PHANTOM SHARES ALS GENUSSRECHTE? . 913 BB) DIE MANNESMANN-ENTSCHEIDUNG . 914 CC) RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN . 914 B) TANTIEMEN, SHORT TERM INCENTIVES UND BONI . 914 C) LONG TERM INCENTIVE PLANS . 915 AA) PHANTOM SHARES . 916 BB) VIRTUELLE OPTIONEN/STOCK APPRECIATION RIGHTS . 917 CC) EXIT BONI . 917 DD) GEWINNBETEILIGUNGEN, BONUS BANKS UA . 918 2. FREMDKAPITALINSTRUMENTE . 918 A) FORMEN DER FREMDKAPITALBETEILIGUNG FUER MITARBEITER . 919 B) REGULATORISCHE ANFORDERUNGEN . 919 C) BESTEUERUNG BEIM ARBEITNEHMER . 920 AA) ZUFLUSS BEI KAPITALISIERUNG . 921 BB) AUSNAHME VON DER ABGELTUNGSTEUER BEI NAHESTEHENDEN PERSONEN . 922 CC) ZINSZAHLUNGEN ALS EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT . 923 DD) FORDERUNGSAUSFALL . 923 3. MEZZANINE KAPITALINSTRUMENTE . 924 A) STILLE GESELLSCHAFT . 924 AA) TYPISCHE UND ATYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT . 925 BB) MEZZANINE AUSGESTALTUNG . 926 CC) BESTEUERUNG . 926 (1) STEUERLICHE ABGRENZUNG VON ATYPISCHER UND TYPISCHER STILLER GESELLSCHAFT . 926 (2) BESTEUERUNG DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT . 927 (3) BESTEUERUNG DER TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT . 928 B) . GENUSSRECHTE . 928 AA) AUSGESTALTUNG DES GENUSSRECHTSVERTRAGS . 928 BB) ABGRENZUNG ZU ANDEREN BETEILIGUNGSFORMEN . 929 XXXIX CC) BILANZIERUNG VON GENUSSRECHTEN BEI DER EMITTIERENDEN KOERPERSCHAFT . 930 (1) ABGRENZUNG VON EIGENKAPITAL ZU FREMDKAPITAL . 930 (2) BESTEUERUNG BEIM EMITTENTEN . 930 (A) KAPITALGESELLSCHAFT ALS EMITTENT . 930 (B) PERSONENGESELLSCHAFT ALS EMITTENT . 931 DD) BESTEUERUNG BEIM GENUSSRECHTSINHABER . 932 4. OPTIONEN UND WANDELANLEIHEN . 932 A) AKTIENOPTIONEN BZW. STOCK OPTIONS . 932 AA) VERTRAGSINHALT . 933 BB) VERFAHREN UND ZUSTAENDIGKEITEN . 934 CC) EINZELHEITEN ZUR MITTELBEREITSTELLUNG . 935 (1) BEDINGTES KAPITAL . 935 (2) GENEHMIGTES KAPITAL . 936 (3) ERWERB EIGENER AKTIEN . 936 (A) § 71 ABS. 1 NR. 2 AKTG . 937 (B) § 71 ABS. 1 NR. 8 AKTG . 937 (C) GEGENUEBERSTELLUNG DER ERMAECHTIGUNGSNORMEN . 937 DD) AUSGABE VON AKTIENOPTIONEN AN DIE MITARBEITER . 938 EE) UEBERTRAGBARKEIT . 938 FF) SONSTIGES . 938 B) OPTIONEN AUF GMBH-ANTEILE . 938 AA) ABSCHLUSS EINER OPTIONSVEREINBARUNG MIT DEM MITARBEITER . . 939 BB) FORM DER OPTIONSVEREINBARUNG . 939 CC) AUSGESTALTUNG DER OPTIONEN . 939 DD) EINZELHEITEN ZUR MITTELBEREITSTELLUNG . 940 (1) DURCHFUEHRUNG EINER REGULAEREN KAPITALERHOEHUNG . 940 (2) KAPITALERHOEHUNG AUF GRUNDLAGE EINES GENEHMIGTEN KAPITALS 940 (3) ERWERB EIGENER ANTEILE . 940 (4) ERWERB DER ANTEILE VON EINEM DRITTEN . 941 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER OPTIONEN . 941 AA) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM ARBEITNEHMER 941 BB) BEWERTUNG DES GELDWERTEN VORTEILS 942 D) OPTIONS UND WANDELANLEIHEN . 943 AA) AUSGESTALTUNG VON WANDEL . UND OPTIONSANLEIHEN . 943 BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM ARBEITNEHMER . 944 5. EIGENKAPITALBETEILIGUNGEN . 945 A) DIREKTBETEILIGUNGEN . 946 AA) MITARBEITERAKTIEN . 946 (1) MOEGLICHKEITEN DER KAPITALBESCHAFFUNG . 946 (A) REGULAERE KAPITALERHOEHUNG . 946 (B) SCHAFFUNG EINES GENEHMIGTEN KAPITALS . 947 (C) SCHAFFUNG EINES BEDINGTEN KAPITALS . 948 (D) UEBERTRAGUNG EIGENER AKTIEN . 948 (2) AUSGESTALTUNG DER AUSGABEKONDITIONEN . 948 (3) BEENDIGUNG DES ARBEITSVERHAELTNISSES . 949 (4) STEUERLICHE BEHANDLUNG . 949 BB) GMBH-GESCHAEFTSANTEILE . 949 (1) MODIFIKATION DER GESELLSCHAFTERRECHTE . 949 (2) BEGRENZUNG DES GEWINNBEZUGSRECHTS . 950 (3) BEGRENZUNG DER STIMMRECHTE . 950 (4) BEGRENZUNG DER UEBERTRAGBARKEIT . 951 XL (5) SONSTIGE ERFORDERNISSE . 951 (6) STEUERLICHE BEHANDLUNG . 951 CC) PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILE . 951 DD) RESTRICTED STOCK UNITS, RESTRICTED SHARES UND PERFORMANCE SHARES . 952 B) INDIREKTE BETEILIGUNGEN . 952 AA) BETEILIGUNG UEBER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 952 (1) KOMMANDITGESELLSCHAFT . 953 (A) GRUENDUNG . 953 (B) WESENTLICHER INHALT DES GESELLSCHAFTSVERTRAGS . 954 (C) ERWERB DER BETEILIGUNG AN DER ARBEITGEBERGESELLSCHAFT DURCH DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT . 954 (D) GESELLSCHAFTER ODER CO-INVESTMENTVEREINBARUNG . 955 (E) BETEILIGUNG WEITERER MITARBEITER AN DER KOMMANDITGESELLSCHAFT 955 (F) STEUERLICHE BEHANDLUNG . 955 (2) GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GBR) . 957 (A) GRUENDUNG . 957 (B) WESENTLICHER INHALT DES GESELLSCHAFTSVERTRAGS . 958 (C) ERWERB DER BETEILIGUNG AN DER ARBEITGEBERGESELL SCHAFT . 959 (D) BETEILIGUNG WEITERER MITARBEITER AN DER KOMMANDIT GESELLSCHAFT . 959 (E) STEUERLICHE BEHANDLUNG . 959 BB) TREUHAND . 959 (1) VOR UND NACHTEILE DER TREUHAND ALS MITARBEITERBETEILIGUNGSSTRUKTUR . 960 (2) BEGRUENDUNG DES TREUHANDVERHAELTNISSES . 960 (A) ARTEN DER TREUHAND . 960 (B) FORMERFORDERNISSE . 961 (C) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN . 962 (3) RECHTSBEZIEHUNGEN INNERHALB DES TREUHANDVERHAELTNISSES 962 (4) BEENDIGUNG DES TREUHANDVERHAELTNISSES . 964 (5) STEUERLICHE ANERKENNUNG DER TREUHAND . 964 CC) UNTERBETEILIGUNG . 966 (1) VOR UND NACHTEILE DER UNTERBETEILIGUNG ALS MITARBEITERBETEILIGUNGSSTRUKTUR 966 (2) BEGRUENDUNG EINER UNTERBETEILIGUNG . 966 (A) ARTEN DER UNTERBETEILIGUNG . 967 (B) FORM . 968 (C) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN . 968 (3) RECHTSBEZIEHUNGEN INNERHALB DER UNTERBETEILIGUNG . 969 (4) BEENDIGUNG DER UNTERBETEILIGUNG . 970 (5) ABGRENZUNG ZU ANDEREN BETEILIGUNGSFORMEN . 970 (A) STILLE GESELLSCHAFT . 970 (B) TREUHAND . 970 (C) PARTIARISCHES DARLEHEN . 971 (6) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UNTERBETEILIGUNG . 971 (A) BESTEUERUNG DER TYPISCHEN UNTERBETEILIGUNG . 971 (B) BESTEUERUNG DER ATYPISCHEN UNTERBETEILIGUNG . 972 C) EXKURS: TRANSPARENZREGISTER . 974 AA) MITTEILUNGSPFLICHT . 974 BB) ANGABEPFLICHT . 975 XLI CC) MITTEILUNGSFIKTION . 975 DD) SANKTIONEN BEI VERSTOSS GEGEN MITTEILUNGSPFLICHTEN . 975 Q. INTERNATIONALE ARBEITNEHMERBESTEUERUNG . 976 I. UEBERBLICK UND ALLGEMEINES . 980 II. NATIONALER ANKNUEPFUNGSPUNKT . 982 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT MIT AUSLANDSBEZUG . 982 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT MIT INLANDSBEZUG . 983 A) SACHLICHE STEUERPFLICHT, § 49 ESTG . 984 AA) LAUFENDE EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 985 BB) EINKUENFTE VON ARBEITNEHMERN IM RUHESTAND . 991 B) ANTRAGSMOEGLICHKEIT ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 991 C) ZUSTAENDIGKEIT . 992 D) STEUERERHEBUNG . 993 AA) GRUNDFALL ABGELTUNGSWIRKUNG, § 50 ABS. 2 ESTG . 993 BB) VERANLAGUNGSVERFAHREN, § 50 ABS. 1 ESTG . 996 CC) STEUERERLASS, STEUERPAUSCHALIERUNG, § 50 ABS. 4 ESTG . 1000 E) ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ASTG . 1001 F) RECHTE UND PFLICHTEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ARBEITNEHMER . 1002 AA) ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHT . 1002 BB) ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHT . 1003 CC) BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHT . 1003 DD) RECHTE DES BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ARBEITNEHMERS . 1004 3. WEGZUG INS AUSLAND/ZUZUG AUS DEM AUSLAND . 1005 III. ABKOMMENSRECHTLICHE VERTEILUNG VON BESTEUERUNGSRECHTEN . 1006 1. EINFUEHRUNG IN DAS DOPPELBESTEUERUNGSRECHT . 1006 A) BESTANDTEILE . 1007 B) GLIEDERUNG . 1007 C) BEGRIFFSBESTIMMUNG . 1008 D) PERSOENLICHER UND SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1008 E) BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT . 1009 F) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1011 2. BESTEUERUNGSRECHTSZUWEISUNG BEI ARBEITNEHMEREINKUENFTEN . 1013 A) GRUNDSATZ UND ANWENDUNGSREIHENFOLGE . 1013 B) ART. 15 ABS. 1 S. 2 OE CD-MA 2017: TAETIGKEITSPRINZIP . 1014 C) ART. 15 ABS. 2 BUCHST, A OECD-MA 2017: 183-TAGE REGELUNG 1014 D) ART. 15 ABS. 2 BUCHST, B OECD-MA 2017: KEIN SITZ DES ARBEITGEBERS IM TAETIGKEITSSTAAT . 1017 AA) ARBEITGEBER MIT ANSAESSIGKEIT IM TAETIGKEITSSTAAT . 1018 BB) WIRTSCHAFTLICHE ARBEITGEBER . 1019 CC) PERSONENGESELLSCHAFT ALS ARBEITGEBER . 1021 DD) VEREINFACHUNGSREGELUNG . 1022 EE) GEWERBLICHE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG . 1022 E) ART. 15 ABS. 2 BUCHST, C OECD-MA 2017: KEINE BELASTUNG EINER BETRIEBSSTAETTE IM TAETIGKEITSSTAAT MIT DEM ARBEITSLOHN . 1024 3. ART. 15 ABS. 3 OECD-MA 2017: SONDERREGELUNG FUER SEE UND LUFTFAHRT . 1027 4. GRENZGAENGER . 1028 5. EINKUENFTE VON GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANEN . 1029 6. SPORTLER UND KUENSTLER . 1029 7. ARBEITNEHMER IM OEFFENTLICHEN DIENST . 1030 8. RUHEGEHAELTER . 1031 XLII 9. EINKUENFTE VON STUDENTEN UND AUSZUBILDENDEN . 1032 10. DREIECKSACHVERHALTE . 1032 11. BESTANDTEILE UND AUFTEILUNG DES ARBEITSLOHNS IN BESONDEREN FAELLEN . 1035 IV. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1037 1. FREISTELLUNGSMETHODE, ART. 23 A OECD-MA 2017 . 1037 A) PROGRESSIONSVORBEHALT, § 32B ESTG . 1038 B) RUECKFALLKLAUSELN IM DBA . 1039 AA) SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL . 1040 BB) SWITCH-OVER-KLAUSEL . 1042 CC) REMITTANCE-BASE-KLAUSEL . 1044 C) RUECKFALLKLAUSELN IM NATIONALEN RECHT . 1044 AA) TREATY-OVERRIDE FUER ARBEITNEHMER, . § . 50DABS. . 8 ESTG . 1046 BB) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 50D ABS. 9 ESTG . 1048 CC) TREATY-OVERRIDE FUER ABFINDUNGEN, § 50D ABS. 12 ESTG . 1051 2. ANRECHNUNGSMETHODE, ART. 23B OECD-MA 2017 . 1053 A) ANRECHNUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUERN, § 34C ABS. 1 ESTG . 1055 B) WAHLRECHT ZUM STEUERABZUG, § 34C ABS. 2 ESTG . 1057 C) STEUERABZUG BEI FEHLENDER ANRECHENBARKEIT, § 34C ABS. 3 ESTG . 1057 D) PAUSCHALIERUNG UND STEUERERLASS, § 34C ABS. 5 ESTG . 1058 3. AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS (ATE) . 1059 4. SONDERREGELUNGEN IN AKTUELLEN KRISENZEITEN . 1060 V. DBA-ANWENDUNG . 1061 1. BELGIEN . 1065 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-BELGIEN . 1065 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-BELGIEN . 1066 C) GRENZGAENGERREGELUNG . 1066 D) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 16 DBA BELGIEN 1066 E) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-BELGIEN . 1067 F) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-BELGIEN . 1067 G) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-BELGIEN . 1069 H) LEHRTAETIGKEIT, ART. 20 ABS. 1 DBA-BELGIEN . 1069 I) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 ABS. 2 DBA-BELGIEN . 1070 2. CHINA . 1070 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-CHINA . 1071 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-CHINA . 1072 C) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 16 DBA CHINA . 1072 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-CHINA . 1072 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-CHINA . 1073 F) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-CHINA . 1073 G) LEHRTAETIGKEIT, ART. 20 ABS. 1 UND 2 DBA-CHINA . 1074 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 ABS. 3 DBA-CHINA . 1074 I) ANTRAGSGEBUNDENE FREISTELLUNG VOM LOHNSTEUERABZUG, ART. 28 DBA-CHINA 1074 3. DAENEMARK . 1075 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-DAENEMARK . 1075 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-DAENEMARK . 1076 C) GRENZGAENGER/GEWERBLICHE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG . 1077 D) GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANE, ART. 16 DBA-DAENEMARK . 1077 E) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 ABS. 1 DBA-DAENEMARK . 1078 F) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-DAENEMARK . 1078 XLIII G) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-DAENEMARK . 1079 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 DBA-DAENEMARK . 1079 4. FRANKREICH . 1080 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 13 ABS. 1 UND 4 DBA-FRANKREICH . 1080 B) BORDPERSONAL, ART. 13 ABS. 2 DBA-FRANKREICH . 1081 C) GRENZGAENGERREGELUNG, ART. 13 ABS. 5 DBA-FRANKREICH . 1081 D) GEWERBLICHE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG, ART. 13 ABS. 6 DBA FRANKREICH 1084 E) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER . 1084 AA) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN, ART. 11 DBA-FRANKREICH . 1084 BB) GESCHAEFTSFUEHRUNG, ART. 13 ABS. 7 DBA-FRANKREICH . 1085 F) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 13B DBA-FRANKREICH . 1085 G) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 14 DBA-FRANKREICH . 1085 H) RUHEGEHAELTER, ART. 13 ABS. 8 DBA-FRANKREICH . 1086 I) LEHRTAETIGKEIT, ART. 16 DBA-FRANKREICH . 1087 J) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE . 1087 AA) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 17 DBA-FRANKREICH . 1087 BB) STUDENTEN IN PRAKTISCHER AUSBILDUNG, ART. 13 ABS. 3 DBA FRANKREICH . 1088 5. GROSSBRITANNIEN . 1088 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 14 ABS. 1 UND 2 DBA-GROSSBRITANNIEN . 1088 B) BORDPERSONAL, ART. 14 ABS. 3 DBA-GROSSBRITANNIEN . 1089 C) GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANE, ART. 15 DBA-GROSSBRITANNIEN . 1089 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 16 ABS. 1 DBA-GROSSBRITANNIEN . 1090 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 18 DBA-GROSSBRITANNIEN . 1090 F) RUHEGEHAELTER, ART. 17 DBA-GROSSBRITANNIEN . 1091 G) LEHRTAETIGKEIT, ART. 19 ABS. 1 DBA-GROSSBRITANNIEN . 1091 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 19 ABS. 2 DBA GROSSBRITANNIEN 1092 6. ITALIEN . 1092 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-ITALIEN . 1092 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-ITALIEN . 1092 C) GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANE, ART. 16 DBA-ITALIEN . 1093 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 ABS. 1 DBA-ITALIEN . 1093 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-ITALIEN . 1094 F) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-ITALIEN . 1095 G) LEHRTAETIGKEIT, ART. 21 DBA-ITALIEN . 1095 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 21 DBA-ITALIEN . 1095 7. JAPAN . 1096 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 14 ABS. 1 UND 2 DBA-JAPAN . 1096 B) BORDPERSONAL, ART. 14 ABS. 3 DBA-JAPAN . 1096 C) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 15 DBA JAPAN . 1096 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 16 DBA-JAPAN . 1097 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 18 DBA-JAPAN . 1097 F) RUHEGEHAELTER, ART. 17 DBA-JAPAN . 1097 G) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 19 DBA-JAPAN . 1097 H) DBA-RUECKFALLKLAUSELN, ART. 22 DBA-JAPAN UND PROTOKOLL ZUM DBA-JAPAN 1097 I) ANTRAGSGEBUNDENE FREISTELLUNG VOM LOHNSTEUERABZUG, ART. 27 DBA-JAPAN . 1098 8. LUXEMBURG . 1099 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 14 ABS. 1 UND 2 DBA-LUXEMBURG . 1099 XLIV B) BORDPERSONAL, ART. 14 ABS. 4 DBA-LUXEMBURG . 1100 C) GRENZGAENGERREGELUNG . 1101 D) GEWERBLICHE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG, ART. 14 ABS. 3 DBA LUXEMBURG 1102 E) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 15 DBA LUXEMBURG . 1102 F) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 16 DBA-LUXEMBURG . 1102 G) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 18 DBA-LUXEMBURG . 1103 H) RUHEGEHAELTER, ART. 17 DBA-LUXEMBURG . 1104 I) LEHRTAETIGKEIT, ART. 19 ABS. 1 DBA-LUXEMBURG . 1105 J) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 19 ABS. 2 DBA-LUXEMBURG . 1106 9. NEUSEELAND . 1106 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-NEUSEELAND . 1106 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-NEUSEELAND . 1106 C) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 16 DBA NEUSEELAND . 1107 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-NEUSEELAND . 1107 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-NEUSEELAND . 1107 F) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-NEUSEELAND . 1108 G) LEHRTAETIGKEIT, ART. 20 ABS. 1 UND 2 DBA-NEUSEELAND . 1109 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 ABS. 3 DBA-NEUSEELAND . 1109 I) DBA-RUECKFALLKLAUSEL, ART. 23 ABS. 3 DBA-NEUSEELAND . 1109 10. NIEDERLANDE . 1110 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 14 ABS. 1 UND 2 DBA-NIEDERLANDE . 1110 B) BORDPERSONAL, ART. 14 ABS. 4 DBA-NIEDERLANDE . 1111 C) GRENZGAENGERREGELUNG, ART. 14 ABS. 3 DBA-NIEDERLANDE . 1112 D) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 15 DBA NIEDERLANDE . 1112 E) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 16 DBA-NIEDERLANDE . 1113 F) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 18 DBA-NIEDERLANDE . 1113 G) RUHEGEHAELTER, ART. 17 DBA-NIEDERLANDE . 1114 H) LEHRTAETIGKEIT, ART. 19 DBA-NIEDERLANDE . 1115 I) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 DBA-NIEDERLANDE . 1116 J) PROTOKOLL NR. XVI (UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG NACH §1 ABS. 3 ESTG) 1116 11. NORWEGEN . 1117 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-NORWEGEN . 1117 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-NORWEGEN . 1117 C) GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANE, ART. 16 DBA-NORWEGEN . 1118 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 ABS. 1 DBA-NORWEGEN . 1118 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-NORWEGEN . 1118 F) RUHEGEHAELTER, ART. 18 ABS. 1 DBA-NORWEGEN . 1119 G) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE . 1119 12. OESTERREICH . 1119 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-OESTERREICH . 1119 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 5 DBA-OESTERREICH . 1120 C) GRENZGAENGERREGELUNG, ART. 15 ABS. 6 DBA-OESTERREICH . 1121 AA) ALLGEMEINES . 1121 BB) GRENZZONE . 1121 CC) NICHTRUECKKEHRTAGE . 1122 DD) BESONDERHEITEN BEIM LOHNSTEUERABZUG . 1125 D) GEWERBLICHE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG, ART. 15 ABS. 3 DBA OESTERREICH . 1125 XLV E) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 16 DBA OESTERREICH . 1125 F) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-OESTERREICH . 1126 G) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-OESTERREICH . 1126 H) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-OESTERREICH . 1127 I) LEHRTAETIGKEIT, ART. 20 ABS. 1 UND 2 DBA-OESTERREICH . 1128 J) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 ABS. 3 DBA-OESTERREICH . 1128 K) ANTRAGSGEBUNDENE FREISTELLUNG VOM LOHNSTEUERABZUG, ART. 27 DBA-OESTERREICH 1129 13. POLEN . 1129 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-POLEN . 1129 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 4 DBA-POLEN . 1130 C) GEWERBLICHE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG, ART. 15 ABS. 3 DBA POLEN 1130 D) AUFSICHTSRATVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 16 DBA POLEN . 1131 E) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-POLEN . 1132 F) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-POLEN . 1132 G) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-POLEN . 1133 H) LEHRTAETIGKEIT, ART. 20 DBA-POLEN . 1134 I) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 21 DBA-POLEN . 1135 14. RUSSLAND . 1135 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-RUSSLAND . 1135 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-RUSSLAND . 1135 C) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 16 DBA RUSSLAND 1136 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-RUSSLAND . 1136 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-RUSSLAND . 1136 F) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-RUSSLAND . 1138 G) LEHRTAETIGKEIT, ART. 20 ABS. 1 DBA-RUSSLAND . 1138 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 ABS. 2 DBA-RUSSLAND . 1138 15. SCHWEIZ . 1138 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-SCHWEIZ . 1139 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-SCHWEIZ . 1140 C) GRENZGAENGERREGELUNG, ART. 15A DBA-SCHWEIZ . 1141 D) AUFSICHTSRATSVERGUETUNG UND GESCHAEFTSFUEHRER . 1143 AA) GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 15 ABS. 4 DBA-SCHWEIZ . 1143 BB) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN, ART. 16 DBA-SCHWEIZ . 1144 E) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-SCHWEIZ . 1144 F) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-SCHWEIZ . 1144 G) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-SCHWEIZ . 1146 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 DBA-SCHWEIZ . 1146 16. SPANIEN . 1147 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 14 ABS. 1 UND 2 DBA-SPANIEN . 1147 B) BORDPERSONAL, ART. 14 ABS. 3 DBA-SPANIEN . 1147 C) GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANE, ART. 15 DBA-SPANIEN . 1148 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 16 ABS. 1 DBA-SPANIEN . 1148 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 18 DBA-SPANIEN . 1149 F) RUHEGEHAELTER, ART. 17 DBA-SPANIEN . 1149 G) LEHRTAETIGKEIT, ART. 19 ABS. 1 DBA-SPANIEN . 1150 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 19 ABS. 2 DBA-SPANIEN . 1151 17. TUERKEI . 1151 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-TUERKEI . 1151 XLVI B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-TUERKEI . 1151 C) GEWERBLICHE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG, PROTOKOLL ZIFF. 6 ZU ART. 15 DBA-TUERKEI 1152 D) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 16 DBA TUERKEI . 1152 E) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-TUERKEI . 1152 F) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-TUERKEI . 1153 G) RUHEGEHAELTER, ART. 18 DBA-TUERKEI . 1153 AA) BESTEUERUNG IM ANSAESSIGKEITSSTAAT . 1153 BB) BESTEUERUNG IM QUELLENSTAAT . 1153 CC) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1154 H) LEHRTAETIGKEIT, ART. 20 ABS. 2 DBA-TUERKEI . 1155 I) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 ABS. 1 DBA-TUERKEI . 1155 J) ANTRAGSGEBUNDENE FREISTELLUNG VOM LOHNSTEUERABZUG, ART. 27 DBA-TUERKEI 1155 18. USA . 1156 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 15 ABS. 1 UND 2 DBA-USA . 1156 B) BORDPERSONAL, ART. 15 ABS. 3 DBA-USA . 1157 C) GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANE, ART. 19 DBA-USA . 1158 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 17 DBA-USA . 1158 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 19 DBA-USA . 1158 F) RUHEGEHAELTER, ART. 18, 18A DBA-USA . 1160 G) LEHRTAETIGKEIT, ART. 20 ABS. 1 DBA-USA . 1161 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 20 ABS. 2 DBA-USA . 1161 19. VEREINIGTE ARABISCHE EMIRATE (VAE) . 1162 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 14 ABS. 1 UND 2 DBA-VAE . 1163 B) BORDPERSONAL, ART. 14 ABS. 3 DBA-VAE . 1163 C) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 15 DBA VAE . 1164 D) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 16 DBA-VAE . 1164 E) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 18 DBA-VAE . 1164 F) RUHEGEHAELTER, ART. 17 DBA-VAE . 1165 G) LEHRTAETIGKEIT, ART. 19 ABS. 1 DBA-VAE . 1165 H) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 19 ABS. 2 DBA-VAE . 1165 I) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG, ART. 22 ABS. 1 DBA-VAE . 1166 J) ANTRAGSGEBUNDENE FREISTELLUNG VOM LOHNSTEUERABZUG, ART. 26 DBA-VAE 1166 20. ZYPERN . 1166 A) GRUNDTATBESTAND, ART. 14 ABS. 1 UND 2 DBA-ZYPERN . 1166 B) BORDPERSONAL, ART. 14 ABS. 4 DBA-ZYPERN . 1166 AA) GRUNDSAETZE ZUR BESTEUERUNG DES BORDPERSONALS . 1166 BB) BESTEUERUNG VON BORDPERSONAL NACH DEM YYALTEN " DBA ZYPERN 1167 CC) BESTEUERUNG VON BORDPERSONAL NACH DEM YYNEUEN " DBA ZYPERN . 1167 DD) BESTEUERUNGSRUECKFALL BEI BORDPERSONAL . 1168 C) GEWERBLICHE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG, ART. 14 ABS. 3 DBA ZYPERN . 1168 D) AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND GESCHAEFTSFUEHRER, ART. 15 DBA ZYPERN . 1168 E) KUENSTLER UND SPORTLER, ART. 16 DBA-ZYPERN . 1169 F) OEFFENTLICHER DIENST, ART. 18 DBA-ZYPERN . 1169 G) RUHEGEHAELTER, ART. 17 DBA-ZYPERN . 1170 XLVII H) LEHRTAETIGKEIT, ART. 19 ABS. 1 DBA-ZYPERN . 1170 I) STUDENTEN UND AUSZUBILDENDE, ART. 19 ABS. 2 DBA-ZYPERN . 1171 J) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG, ART. 22 ABS. 1 DBA-ZYPERN 1171 K) ANTRAGSGEBUNDENE FREISTELLUNG VOM LOHNSTEUERABZUG, ART. 26 DBA-ZYPERN 1172 R. RECHTSSCHUTZ . 1173 I. GRUNDLAGEN . 1174 1. RECHTSSCHUTZ GEGENUEBER DEM FINANZAMT . 1174 A) RECHTSSTREIT UM LOHNSTEUERLICHE VERWALTUNGSAKTE . 1174 AA) ANFECHTUNGS-UND VERPFLICHTUNGSSITUATION . 1174 BB) EINSPRUCHS VERFAHREN . 1174 CC) KLAGE VOR DEM FINANZGERICHT (ANFECHTUNGS UND VERPFLICHTUNGSKLAGE) . 1175 DD) EINSTWEILIGER RECHTSSCHUTZ . 1176 B) KLAGEN AUF SONSTIGE LEISTUNG . 1177 C) FESTSTELLUNGSKLAGEN . 1178 2. RECHTSSTREITIGKEITEN ZWISCHEN ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMER . 1178 II. RECHTSSCHUTZ GEGEN DIE FESTSETZUNG DER LOHNSTEUER . 1180 1. STATTHAFTE RECHTSBEHELFE . 1180 2. ANFECHTBARE FESTSETZUNGEN (LOHNSTEUERANMELDUNG, LOHNSTEUERBESCHEID, AUFHEBUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG) . 1180 3. ZULAESSIGKEIT UND VERFAHRENSFRAGEN . 1182 A) GEGENSTAND DER ANFECHTUNG . 1182 B) ANFECHTUNGSBEFUGNIS VON ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMER . 1182 C) HINZUZIEHUNG UND BEILADUNG . 1182 D) RECHTSBEHELFSFRISTEN . 1183 E) ERLEDIGUNG UND FORTSETZUNGSFESTSTELLUNGSKLAGE . 1183 4. BEGRUENDETHEIT . 1183 5. VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 1184 III. RECHTSSCHUTZ IM LOHNSTEUERANMELDUNGSVERFAHREN . 1185 1. ALTERNATIVEN ZUR ANFECHTUNG DER LOHNSTEUERFESTSETZUNG BEI UEBERHOEHTER LOHNSTEUERANMELDUNG . 1185 A) UEBERBLICK . 1185 B) AENDERUNG DES LOHNSTEUERABZUGS NACH § 41C ESTG . 1186 C) AENDERUNGSANTRAG NACH § 164 ABS. 2 AO . 1186 D) KORRIGIERTE LOHNSTEUERANMELDUNG NACH §§ 164 ABS. 2, 168 AO . 1187 2. ELSTAM . 1188 3. VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE . 1189 4. ZWANGSMITTEL NACH § 328 AO . 1190 IV. STREIT UM DEN EINBEHALT UND DIE ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER . 1191 1. STREITIGKEITEN ZWISCHEN ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMER . 1191 2. SAEUMNISZUSCHLAEGE . 1192 3. ANORDNUNG ABWEICHENDER ANMELDUNGSZEITRAEUME . 1194 V. STREIT UM DIE LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG . 1194 VI. RECHTSSCHUTZFRAGEN ZUR LOHNSTEUERAUSSENPRUEFUNG UND LOHNSTEUERNACHSCHAU . 1196 1. PRUEFUNGSANORDNUNG . 1196 2. PRUEFUNGSMASSNAHMEN . 1197 3. ZWANGSMITTEL IN DER AUSSENPRUEFUNG . 1198 4. SCHLUSSBESPRECHUNG UND PRUEFUNGSBERICHT . 1198 5. AUSWERTUNG DER PRUEFUNGSERGEBNISSE IN NACHFORDERUNGS UND HAFTUNGSBESCHEIDEN 1198 XLVIII VII. RECHTSSCHUTZ GEGEN LOHNSTEUERHAFTUNGSBESCHEIDE . 1199 1. STATTHAFTE RECHTSBEHELFE . 1199 2. GEGENSTAND DER ANFECHTUNG . 1200 3. ZULAESSIGKEIT UND VERFAHRENSFRAGEN . 1200 4. BEGRUENDETHEIT . 1201 5. REGRESSANSPRUECHE DES ARBEITGEBERS . 1202 VIII. RECHTSSCHUTZFRAGEN ZU VERBINDLICHEN AUSKUENFTEN UND ZUSAGEN . 1203 1. LOHNSTEUERANRUFUNGSAUSKUNFT . 1203 A) VERWEIGERUNG DER AUSKUNFTSERTEILUNG . 1204 B) FINANZAMT ERTEILT EINE POSITIVAUSKUNFT . 1204 C) FINANZAMT ERTEILT EINE NEGATIVAUSKUNFT . 1205 2. VERBINDLICHE AUSKUNFT GERN. § 89 ABS. 2 AO . 1206 3. VERBINDLICHE ZUSAGE . 1206 S. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE AUFGABEN UND PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS . 1208 VORWORT . 1210 I. GRUNDSAETZLICHES . 1210 1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 1210 2. AKTUELLER STAND DER SOZIALGESETZBUECHER UND RELEVANZ FUER DIE LOHN UND GEHALTSABRECHNUNG . 1211 A) BEDEUTUNG DES SOZIALGESETZBUCHS I . 1211 B) BEDEUTUNG DES SOZIALGESETZBUCHS IV . 1212 C) BEDEUTUNG DER SOZIALGESETZBUECHER III, V, VI . 1213 D) BEDEUTUNG DES SOZIALGESETZBUCHS X . 1213 E) BEDEUTUNG DER WEITEREN SOZIALGESETZBUECHER . 1213 3. VERSICHERUNGSPFLICHT UND VERSICHERUNGSBERECHTIGUNG . 1213 4. BEITRAGS VERPFLICHTUNG DES ARBEITGEBERS . 1214 A) FUER VERSICHERUNGSPFLICHTIGE PERSONEN . 1214 B) FUER VERSICHERUNGSBERECHTIGTE PERSONEN . 1215 II. DER BESCHAEFTIGTENBEGRIFF . 1216 1. BEDEUTUNG . 1216 2. RECHTSGRUNDLAGEN . 1216 A) LEGALDEFINITION IN § 7 SGB IV . 1216 B) KLAMMERDEFINITION IN § 2 ABS. 2 SGB IV . 1217 C) BENENNUNG IN DEN EINZELNEN VERSICHERUNGSSPARTEN . 1218 D) AUSNAHMEN IN DEN EINZELNEN VERSICHERUNGSSPARTEN . 1218 E) ABGRENZUNG ZUR ARBEITSRECHTLICHEN BETRACHTUNG . 1218 AA) YYUNECHTE " ABWEICHUNGEN . 1218 BB) ECHTE ABWEICHUNGEN . 1219 F) ABGRENZUNG ZUR LOHNSTEUERRECHTLICHEN BETRACHTUNG . 1219 3. PROBLEM SCHEINSELBSTSTAENDIGKEIT . 1220 A) BEDEUTUNG IN DER PRAXIS . 1220 B) BEURTEILUNGSVORGANG ZUR BESTIMMUNG DES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSES . 1221 AA) STATUSBESTIMMUNG IST ABWAEGUNGS UND EINZELFALLENTSCHEIDUNG . 1221 BB) STUFE 1: DIE ABZUWAEGENDEN KRITERIEN . 1221 CC) STUFE 2: DIE ABWAEGUNGSENTSCHEIDUNG . 1222 DD) RECHTSWIRKLICHKEIT - SO GEHT DIE VERWALTUNG VOR . 1222 C) ZUSAMMENFASSUNG UND FOLGEN FUER DIE BETRIEBLICHE PRAXIS . 1223 4. GMBH-GESCHAEFTSFUEHRER UND GESELLSCHAFTER . 1223 A) AUSGANGSLAGE - PARADIGMENWECHSEL SEIT 2015 . 1223 XLIX B) DER FREMDGESCHAEFTSFUEHRER . 1224 C) DER MINDERHEITSGESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER . 1224 D) DER MEHRHEITSGESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER . 1224 E) SONDERFALL GMBH ALS KOMPLEMENTAERIN EINER GMBH & CO. KG . 1225 F) DER MITARBEITENDE GESELLSCHAFTER . 1225 G) VERTRAUENSSCHUTZ UND NEUE BETRIEBSPRUEFUNGSPFLICHT . 1226 III. SONDERFAELLE VON BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSEN . 1226 1. DIE GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG . 1226 A) BEDEUTUNG . 1226 B) VARIANTE 1: DIE GERINGFUEGIG ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNG . 1227 AA) VORAUSSCHAUENDE BETRACHTUNG UND ANSPRUCHSPRINZIP . 1228 BB) UNSCHAEDLICHE UEBERSCHREITUNGEN DER MONATSGRENZE . 1228 CC) UNSCHAEDLICHE UEBERSCHREITUNG DER JAHRESGRENZE . 1228 C) VARIANTE 2: DIE GERINGFUEGIG KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG . 1228 AA) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN UND RISIKOLAGE . 1228 BB) ARBEITGEBERUEBERGREIFENDE ZEITGRENZEN . 1229 CC) ABGRENZUNG ZUR DAUERBESCHAEFTIGUNG . 1229 DD) AUSSCHLUSSTATBESTAND BERUFSMAESSIGKEIT . 1230 EE) AUSNAHMEREGELUNG OHNE BERUFSMAESSIGKEITSPRUEFUNG . 1230 FF) AUSNAHME VON DER VERSICHERUNGSFREIHEIT GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTER . 1231 2. SONDERREGELUNGEN FUER BESONDERE PERSONENGRUPPEN . 1231 A) AUSZUBILDENDE UND PRAKTIKANTEN . 1231 B) BEAMTE UND GLEICHGESTELLTE PERSONENKREISE . 1232 C) VORSTANDSMITGLIEDER EINER AKTIENGESELLSCHAFT . 1232 3. EINSATZ VON LEIHARBEITNEHMERN . 1232 A) FOLGEN VON MANGELHAFTEN ARBEITNEHMERUEBERLASSUNGSVERTRAEGEN . 1233 B) HAFTUNG BEI WIRKSAMEN ARBEITNEHMERUEBERLASSUNGSVERTRAEGEN . 1233 4. SONDERREGELUNGEN IN DEN EINZELNEN VERSICHERUNGSZWEIGEN . 1233 A) JAEG-UEBERSCHREITER . 1233 B) PROGNOSEENTSCHEIDUNG . 1234 C) ZEITPUNKT UND KORREKTUR DER PROGNOSE . 1235 D) DAS ZU BERUECKSICHTIGENDE ARBEITSENTGELT . 1236 5. ANTRAGSBEFREITE BESCHAEFTIGTE . 1237 6. HAUPTBERUFLICH SELBSTSTAENDIGE . 1238 7. WERKSTUDENTEN . 1238 8. PFLEGEVERSICHERUNG FOLGT DER KRANKENVERSICHERUNG . 1239 9. AUSNAHMEREGELUNGEN IN DER GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG . 1239 A) GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE . 1239 B) RENTENBEZIEHER . 1240 C) ANTRAGSBEFREIUNG ZUGUNSTEN EINER VERSORGUNGSEINRICHTUNG . 1240 AA) NEUES RECHT SEIT 2012 . 1240 BB) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN SEIT DER GEAENDERTEN RECHTSLAGE . 1240 CC) UMGANG MIT DER NEUEN RECHTSLAGE IN DER PRAXIS 1241 10. AUSNAHMEREGELUNGEN IN DER ARBEITSLOSENVERSICHERUNG . 1242 A) GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN . 1242 B) RENTENBEZIEHER . 1242 C) SCHUELER UND STUDENTEN . 1242 IV. FOLGEN DES VORLIEGENS VON BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSEN . 1242 1. BESTIMMUNG UND AUFGABE DER EINZUGSSTELLEN . 1242 2. MELDEPFLICHTEN . 1243 3. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 1243 A) KATALOG DER AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 1243 L B) KONSEQUENZEN DER NICHTERFUELLUNG . 1244 C) BUSSGELDBEWEHRUNG . 1245 4. GESAMTSOZIALVERSICHERUNGSBEITRAG . 1245 5. ABZUG DES ARBEITNEHMERANTEILS NACH § 28G SGB IV . 1245 A) RECHTSNATUR DES § 28G SGB IV UND SEINE AUSNAHMEN . 1245 B) PRAXISRELEVANTE FALLGESTALTUNGEN . 1246 6. BEITRAGSAUFTEILUNG . 1247 7. SONDERFALLUEBERGANGSBEREICH . 1247 8. BEITRAGSZUSCHUESSE FUER VERSICHERUNGSFREIE BESCHAEFTIGTE . 1248 A) BEI KRANKENVERSICHERUNGSFREIHEIT . 1248 B) BEI RENTENVERSICHERUNGSFREIHEIT . 1248 C) SONDERFALL PFLEGEVERSICHERUNG . 1249 V. ERMITTLUNG DES BEITRAGSPFLICHTIGEN ARBEITSENTGELTS . 1249 1. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHES ENTSTEHUNGSPRINZIP . 1249 2. ZUFLUSSPRINZIP BEI EINMALZAHLUNGEN . 1250 3. BEITRAGSPFLICHT UND IHRE AUSNAHMEN . 1250 A) ARBEITSENTGELTBEGRIFF NACH § 14 SGB IV . 1250 B) REGEL-AUSNAHMEPRINZIP . 1250 AA) LOHNSTEUERFREIE BEZUEGE . 1250 BB) SACHBEZUEGE . 1251 CC) EINMALZAHLUNGEN . 1251 DD) BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN . 1252 C) ZEITLICHE ZUORDNUNG DES ARBEITSENTGELTS . 1252 VI. ABKLAERUNGSMOEGLICHKEITEN VON ZWEIFELSFRAGEN . 1253 1. AUSGANGSLAGE . 1253 2. STATUSFESTSTELLUNGSVERFAHREN NACH § 7A SGB IV . 1253 A) OPTIONALES ANTRAGSVERFAHREN . 1253 B) OBLIGATORISCHES ANTRAGSVERFAHREN . 1254 C) STATUSFESTSTELLUNG ANLAESSLICH EINER BETRIEBSPRUEFUNG . 1255 D) GESETZESAENDERUNG ZUM 1.4.2022 . 1255 3. WIRKUNG VON STATUSFESTSTELLUNGSBESCHEIDEN . 1256 4. ANFRAGEVERFAHREN NACH § 28A SGB IV . 1257 A) ABGRENZUNG ZUM INFORMATIONS UND BERATUNGSANSPRUCH . 1257 B) VERWALTUNGSAKT ALS GRUNDVORAUSSETZUNG . 1258 C) BINDUNGSWIRKUNG ENTFAELLT, VERTRAUENSSCHUTZ VERBLEIBT . 1259 5. STATUSFESTSTELLUNGEN ANLAESSLICH EINER BETRIEBSPRUEFUNG . 1259 6. EXKURS: VERTRETUNGSKOMPETENZ DES STEUERBERATERS IN SOZIALVERSICHERUNGSFRAGEN . 1260 VII. EINWAENDE GEGEN RUECKWIRKENDE BEITRAGSFORDERUNGEN . 1261 1. AUSGANGSLAGE . 1261 2. VERTRAUENSSCHUTZ DURCH FRUEHEREN VERWALTUNGSAKT . 1262 3. EINREDE DER VERJAEHRUNG . 1263 4. VORGEHEN GEGEN SAEUMNISZUSCHLAEGE . 1264 5. VORGEHEN GEGEN DIE SOFORTIGE VOLLSTRECKUNG . 1265 VIII. ABC DES SOZIALVERSICHERUNGSRECHTS . 1265 SACHREGISTER . 1269 LI
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Professor an der Universität Münster, Rechtsanwalt und Steuerberater in Berlin), Dr. Michael Myßen (Ministerialrat im Bundesministerium der Finanzen in Berlin), Dr. Ralf Seidel (Vorsitzender Richter am Finanzgericht München), Dr. Klaus J. Wagner (Präsident des Finanzgerichts Düsseldorf, Lehrbeauftragter an der Heinrich-Heine-Universität Düsseldorf) ; Verfasser: Tobias Berdesinski (Rechtsanwalt, Fachanwalt für Arbeitsrecht, Hamburg), Prof. Dr. Dieter Birk †, Dr. Michael Myßen, Dr. Ralf Seidel, Dr. Klaus J. Wagner [und 14 weitere]</subfield></datafield><datafield tag="246" ind1="1" ind2="3"><subfield code="a">Wagner Lohnsteuer</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">München</subfield><subfield code="b">C.H. 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