Holdings: Körperschaftsteuer

Körperschaftsteuer:

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Bibliographic Details
Main Authors:	Jäger, Birgit (Author), Lang, Friedbert (Author), Raible, Martin (Author), Ott, Sarah (Author)
Corporate Author:	Deutsche Steuer-Gewerkschaft (Editor)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Achim efv, Erich Fleischer Verlag 2022
Edition:	20. Auflage
Series:	Grüne Reihe Band 6
Subjects:	Körperschaftsteuer Körperschaftsteuerrecht Deutschland Körperschaften Kapitalgesellschaften GmbH und AG Unternehmensteuer Teileinkünfteverfahren Beispielsammlung
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	954 Seiten Illustrationen. - Diagramme
ISBN:	9783816814603 3816814603

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adam_txt	1 EINFUEHRUNG . 33 1.1 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS UND WESEN DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 33 1.2 BELASTUNGSVERGLEICHE UND RECHTSFORMUEBERLEGUNGEN . 44 2 STEUERPFLICHT . 51 2.1 ANWENDUNGSBEREICH DES KSTG UND ABGRENZUNG GEGENUEBER DEM ESTG . 51 2.1.1 ALLGEMEINES . 51 2.1.2 OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG (§ 1 A KSTG) . 53 2.1.2.1 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 53 2.1.2.2 ANTRAG . 53 2.1.2.3 RECHTSFOLGEN . 54 2.1.2.4 RUECKOPTION . 56 2.1.3 ABGRENZUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT NACH § 3 KSTG . 57 2.2 DIE UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 59 2.2.1 GRUNDSAETZLICHES . 59 2.2.2 DIE VORAUSSETZUNGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 59 2.3 DIE UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN STEUERSUBJEKTE . 60 2.3.1 ALLGEMEINES . 60 2.3.2 AKTIENGESELLSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 KSTG) . 62 2.3.3 KOMMANDITGESELLSCHAFTEN AUF AKTIEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 KSTG . 63 2.3.4 GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 1 ABS. 1 NR. 1 KSTG) 64 2.3.5 KAPITALVERWALTUNGSGESELLSCHAFT . 66 2.3.6 EUROPAEISCHE AKTIENGESELLSCHAFT - SE (SOCIETAS EUROPAEA) (§ 1 ABS. 1 NR. 1 KSTG) . 68 2.3.7 REIT (REAL ESTATE INVESTMENT TRUST) . 71 2.3.8 GESELLSCHAFTEN AUSLAENDISCHEN RECHTS . 72 2.3.8.1 ALLGEMEINES . 72 2.3.8.2 PRIVATE COMPANY LIMITED BY SHARES . 73 2.3.8.3 LIMITED LIABILITY COMPANY . 74 2.3.9 WIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENSCHLUESSE . 75 2.3.9.1 VERBUNDENE UNTERNEHMEN - KONZERNE . 75 2.3.9.2 ORGANSCHAFT . 75 2.3.9.3 SCHACHTELBETEILIGUNG . 76 2.3.9.4 KARTELLE UND SYNDIKATE . 76 2.3.9.5 LOSE UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE . 76 2.3.10 GENOSSENSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 2 KSTG) . 77 2.3.11 EUROPAEISCHE GENOSSENSCHAFT (SCE) (§ 1 ABS. 1 NR. 2 KSTG) . 80 2.3.12 VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT (§ 1 ABS. 1 NR. 3 KSTG) . 81 2.3.13 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 4 KSTG) . 82 7 2.3.14 NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE, ANSTALTEN, STIFTUNGEN UND ANDERE ZWECKVERMOEGEN DES PRIVATEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 5 KSTG) . 84 2.3.15 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 6, § 4 KSTG) . 86 2.3.15.1 ALLGEMEINES . 86 2.3.15.2 AUSUEBUNG DER OEFFENTLICHEN GEWALT (HOHEITSBETRIEB) . 88 2.3.15.3 RECHTSFORMEN KOMMUNALER UNTERNEHMEN . 92 2.3.15.4 DIE EINRICHTUNG I. S. DES § 4 ABS. 1 KSTG . 94 2.3.15.5 NACHHALTIGE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT ZUR ERZIELUNG VON EINNAHMEN . 95 2.3.15.6 DAS MERKMAL DES WIRTSCHAFTLICHEN HERAUSHEBENS (GEWICHTIGKEIT) . 96 2.3.15.7 BEISPIELE FUER BETRIEBE GEWERBLICHER ART . 97 2.3.15.8 VEREINFACHTES PRUEFUNGSSCHEMA ZUM VORLIEGEN EINES BETRIEBS GEWERBLICHER ART . 99 2.3.15.9 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS BETRIEBE GEWERBLICHER ART (§ 4 ABS. 2 KSTG) . 99 2.3.15.10 VERSORGUNGS UND VERKEHRSBETRIEBE (§ 4 ABS. 3 KSTG) . 100 2.3.15.11 DIE VERPACHTUNG EINES BETRIEBS GEWERBLICHER ART (§ 4 ABS. 4 KSTG) . 100 2.3.15.12 BETEILIGUNG EINER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 101 2.3.15.13 BETEILIGUNG EINER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 102 2.3.15.14 BETRIEBE GEWERBLICHER ART DURCH BETRIEBSAUFSPALTUNG . 103 2.3.15.15 ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART . 104 2.3.15.15.1 GLEICHARTIGE BETRIEBE . 105 2.3.15.15.2 ENGE WECHSELSEITIGE TECHNISCH-WIRTSCHAFTLICHE VERFLECHTUNG . 106 2.3.15.15.3 BETRIEBE I. S. VON § 4 ABS. 3 KSTG . 108 2.3.15.15.4 ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART IN KAPITAL GESELLSCHAFTEN . 108 2.3.15.16 EINLAGE VON BETEILIGUNGEN IN BETRIEBEN GEWERBLICHER ART . 109 2.3.15.17 STEUERBELASTUNG BEI BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 111 2.4 DIE BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 113 2.4.1 ALLGEMEINES . 113 2.4.2 DIE AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN I. S. DES § 2 NR. 1 KSTG . 114 2.4.3 DIE INLAENDISCHEN EINKUENFTE I. S. DES § 49 ESTG . 115 2.4.3.1 ALLGEMEINES . 115 2.4.3.2 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE (§ 49 ABS. 2 ESTG) . 116 2.4.3.3 INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE UND INLAENDISCHER VERTRETER . 116 2.4.4 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DER INLAENDISCHEN EINKUENFTE . 117 2.4.5 DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 NR. 2 KSTG . 119 2.4.6 DIE ABGELTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER DURCH DEN STEUERABZUG (§ 32 ABS. 1 NR. 2 UND ABS. 3 KSTG) . 120 8 2.4.6.1 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 NR. 1 KSTG . 120 2.4.OE.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 NR. 2 KSTG . 122 2.4.7 BEISPIELE ZUR BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 123 2.5 GESAMTUEBERSICHT UEBER DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 124 2.6 BEGINN DER STEUERPFLICHT . 125 2.7 ENDE DER STEUERPFLICHT . 129 2.8 WECHSEL DER STEUERPFLICHT . 130 3 DAS EINKOMMEN . 132 3.1 ALLGEMEINES . 132 3.1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 132 3.1.2 VERANLAGUNGSZEITRAUM, ERMITTLUNGSZEITRAUM . 132 3.1.2.1 VERANLAGUNGSZEITRAUM . 132 3.1.2.2 ERMITTLUNGSZEITRAUM . 132 3.1.2.3 WIRTSCHAFTSJAHR ALS ERMITTLUNGSZEITRAUM . 133 3.1.3 ALLGEMEINES UEBER EINKUENFTE UND EINKOMMEN DER KOERPERSCHAFTEN 135 3.1.4 EINKUENFTE DER UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN I. S. DES § 1 ABS. 1 NR. 1 BIS 3 KSTG . 136 3.1.5 EINKUENFTE DER NICHT UNTER § 1 ABS. 1 NR. 1 BIS 3 KSTG FALLENDEN KOERPERSCHAFTEN . 139 3.1.6 EINKUENFTE DER BETRIEBE GEWERBLICHER ART . 143 3.2 ALLGEMEINES UEBER DIE GEWINNERMITTLUNG . 147 3.3 DIE GEWINNERMITTLUNG BEI KOERPERSCHAFTEN . 148 3.3.1 ALLGEMEINES . 148 3.3.2 BILANZIERUNG UND RECHNUNGSLEGUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 149 3.3.2.1 GRUNDSAETZLICHES . 149 3.3.2.2 ZUR BILANZIERUNG UND BEWERTUNG IN DER HANDELS UND STEUERBILANZ 149 3.3.3 GESELLSCHAFTSKAPITAL, GESELLSCHAFTSVERMOEGEN, RUECKLAGEN UND RUECKSTELLUNGEN . 150 3.3.3.1 GEZEICHNETES KAPITAL . 151 3.3.3.2 KAPITALRUECKLAGEN . 152 33.3.3 GEWINNRUECKLAGEN . 152 3.3.3.4 JAHRESUEBERSCHUSS/JAHRESFEHLBETRAG . 153 3.3.3.5 BILANZGEWINN/BILANZVERLUST . 154 33.3.6 RUECKSTELLUNGEN UND RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 155 3.3.3.7 STEUERFREIE RUECKLAGEN . 155 3.3.4 DIE BUCHUNG NICHT ABZIEHBARER AUFWENDUNGEN . 155 3.3.4.1 BUCHUNG DER GEWINNVERWENDUNGEN . 155 3.3.4.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG UND BUCHUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . 157 3.3.4.3 BUCHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 160 9 3.3.4.4 BUCHUNG ANDERER NICHT ABZIEHBARER AUFWENDUNGEN . 160 3.3.5 EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA FUER BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGE KOERPERSCHAFTEN . 160 3.4 VERAENDERUNG DES GRUND ODER STAMMKAPITALS . 161 3.4.1 ALLGEMEINES . 161 3.4.2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE EINLAGEN . 162 3.4.2.1 EINLAGEN BEI GESELLSCHAFTSGRUENDUNG . 162 3.4.2.2 DIE ERHOEHUNG DES NENNKAPITALS . 163 3.4.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERMOEGENSMINDERUNGEN . 163 3.4.3.1 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 163 3.4.3.2 HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS . 164 3.5 VERMOEGENSMEHRUNGEN AUF GESELLSCHAFTLICHER GRUNDLAGE (OFFENE UND VERDECKTE EINLAGEN) . 164 3.5.1 ALLGEMEINES . 164 3.5.2 OFFENE (GESELLSCHAFTSRECHTLICHE) EINLAGEN . 165 3.5.3 VERDECKTE EINLAGEN . 166 3.5.3.1 URSAECHLICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES . 166 3.5.3.2 NAHESTEHENDE PERSON . 168 3.5.4 DIE EINLAGEFAEHIGEN WIRTSCHAFTSGUETER . 169 3.5.4.1 ALLGEMEINES . 169 3.5.4.2 NICHT EINLAGEFAEHIGE VERMOEGENSVORTEILE . 172 3.5.5 BEWERTUNG DER (VERDECKTEN) EINLAGE . 173 3.5.5.1 ALLGEMEINES . 173 3.5.5.2 GRUNDSAETZLICHE BEWERTUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . 173 3.5.5.3 GRUNDSAETZLICHE BEWERTUNG BEIM GESELLSCHAFTER, WENN DIE GESELL SCHAFTSANTEILE ZUM PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS GEHOEREN. . . 175 3.5.5.4 BEWERTUNG DER EINLAGE, WENN DIE GESELLSCHAFTSANTEILE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS GEHOEREN . 175 3.5.5.5 VERDECKTE EINLAGE EINER BETEILIGUNG I. S. VON § 17 ESTG . 177 3.5.5.6 VERDECKTE EINLAGE EINES WIRTSCHAFTSGUTS INNERHALB DER VERAEUSSERUNGSFRIST DES § 23 ESTG . 178 3.5.5.7 BEWERTUNG DER EINLAGE BEI BETRIEBSEROEFFNUNG . 178 3.5.5.8 BEWERTUNG IN DEN FAELLEN DES FORDERUNGSVERZICHTS BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . 179 3.5.5.9 BEWERTUNG IN DEN FAELLEN DES FORDERUNGSVERZICHTS BEIM GESELL SCHAFTER . 182 3.5.5.9.1 RECHTSLAGE FUER BIS EINSCHLIESSLICH 27.09.2017 GEWAEHRTE FINANZIE RUNGSHILFEN . 182 3.5.5.9.2 RECHTSLAGE FUER NACH DEM 27.09.2017 GEWAEHRTE FINANZIERUNGSHILFEN. 184 3.5.5.10 BEWERTUNG BEIM VERZICHT AUF EINE PENSIONSANWARTSCHAFT . 185 3.5.5.11 BEWERTUNG IM FALLE EINER ERBSCHAFT . 187 10 3.5.6 AUSWIRKUNGEN DER VERDECKTEN EINLAGE BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 187 3.5.6.1 AUSWIRKUNG AUF DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN . 187 3.5.6.2 AUSWIRKUNG AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO I. S. DES § 27 KSTG 188 3.5.7 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINLAGEN BEIM GESELLSCHAFTER . 188 3.5.7.1 AUSWIRKUNG DER VERDECKTEN EINLAGE AUF DIE ANSCHAFFUNGS KOSTEN DER BETEILIGUNG . 188 3.5.7.1.1 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN . 189 3.5.7.1.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 189 3.5.12 AUSWIRKUNGEN AUF DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER BETEILIGUNGEN BEI DRITTAUFWAND . 192 3.5.7.2.1 GRUNDSATZ: KEIN ABZUG VON DRITTAUFWAND . 193 3.5.7.2.2 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI MITTELBAR VERDECKTER EINLAGE BZW. ABGEKUERZTEM ZAHLUNGSWEG . 193 3.5.7.2.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI AUFWENDUNGEN DES DRITTEN AUF EIGENE VERBINDLICHKEIT, ABER IM WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSE DES GESELLSCHAFTERS . 195 3.5.7.2.4 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI DARLEHEN, BUERGSCHAFTEN UND ANDEREN FINANZIERUNGSHILFEN EINES DRITTEN UNTER BERUECK SICHTIGUNG DES EIGENKAPITALERSATZES . 195 3.5.7.3 VERDECKTE EINLAGE UND ZUFLUSS BEIM GESELLSCHAFTER . 197 3.5.7.4 ABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI UNENTGELTLICHEN ODER TEILENTGELTLICHEN NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN VOM GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT . . . 199 3.5.7.4.1 UEBERQUOTALE NUTZUNGSUEBERLASSUNG . 199 3.5.7.4.2 ABZUGSBESCHRAENKUNG DURCH § 3 C ABS. 2 ESTG . 200 3.5.7.4.3 ABZUGSBESCHRAENKUNG DURCH § 20 ABS. 9 ESTG . 201 3.5.7.4.4 BEISPIELSFAELLE ZU DEN ABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI NUTZUNGS UEBERLASSUNGEN . 201 3.5.8 KORRESPONDENZPRINZIP FUER VERDECKTE EINLAGEN . 203 3.5.8.1 ALLGEMEINES . 203 3.5.8.2 GRUNDFALL NACH § 8 ABS. 3 SATZ 4 KSTG . 203 3.5.8.3 SONDERFALL DES § 8 ABS. 3 SAETZE 5 UND 6 KSTG (SOG. DREIECKSFAELLE). 205 3.5.8.4 § 32 A ABS. 2 KSTG . 205 3.5.8.4.1 GRUNDSATZ . 205 3.5.8.4.2 AUSWIRKUNG AUF DEN FESTSTELLUNGSBESCHEID DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS . 206 3.5.8.4.3 ABLAUFHEMMUNG NACH § 32 A KSTG . 206 3.5.9 EINZELFAELLE . 206 3.5.10 DIE RUECKGEWAEHR VON EINLAGEN . 210 3.6 OFFENE UND VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN . 211 3.6.1 ALLGEMEINES . 211 3.6.2 OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 212 11 3.6.3 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 212 3.6.3.1 GRUNDSATZ . 212 3.6.3.2 VERMOEGENSMINDERUNG/VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG . 213 3.6.33 VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 214 3.63.4 AUSWIRKUNG AUF DEN UNTERSCHIEDSBETRAG GERN. § 4 ABS. 1 SATZ 1 ESTG . 216 3.63.5 ABGRENZUNG ZUR OFFENEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 217 3.63.6 WEITERE ASPEKTE BEI DER ABGRENZUNG VON VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 217 3.63.6.1 GEWINNVERTEILUNGSABSICHT . 217 3.63.6.2 HANDELNDE PERSONEN . 218 3.6.3.63 VORTEILSGEWAEHRENDE KOERPERSCHAFT . 219 3.63.6.4 ABGRENZUNG VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG / LIEBHABEREI . 220 3.63.6.5 BEWEISLAST . 220 3.6.4 GRUNDBEISPIELE VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 221 3.6.5 RUECKWIRKUNGSVERBOT - ZUSATZVORAUSSETZUNGEN BEI BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTERN . 222 3.6.5.1 GRUNDSATZ . 222 3.OE.5.2 WER IST BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER? . 224 3.6.53 KLARE UND EINDEUTIGE VEREINBARUNG . 225 3.6.5.4 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT . 227 3.6.5.4.1 ALLGEMEINES . 227 3.OE.5.4.2 FORMVORSCHRIFTEN . 228 3.6.5.43 SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT . 229 3.OE.5.4.4 ZUSTAENDIGKEIT DER GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG . 230 3.OE.5.4.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 231 3.OE.5.5 KEINE RUECKWIRKUNG . 231 3.OE.5.6 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG . 232 3.6.5.7 UEBERSICHT: ANFORDERUNG FUER BEHERRSCHENDE UND NICHT BEHERRSCHENDE GESELLSCHAFTER . 234 3.6.6 NAHESTEHENDE PERSONEN . 234 3.6.6.1 GRUNDSATZ . 234 3.6.6.2 PERSONENKREIS DER NAHESTEHENDEN PERSONEN . 235 3.6.7 DER VORTEILSAUSGLEICH . 236 3.6.8 UMFANG UND BEWERTUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 237 3.6.9 STEUERLICHE FOLGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 239 3.6.9.1 AUSWIRKUNGEN BEI DER GESELLSCHAFT . 239 3.6.9.2 AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER . 242 3.6.9.2.1 ALLGEMEINES . 242 3.OE.9.2.2 FOLGEN IM ANWENDUNGSBEREICH DER ABGELTUNGSTEUER . 242 3.6.9.23 FOLGEN IM TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 243 12 3.6.9.2.4 FOLGEN BEI KOERPERSCHAFTEN . 244 3.OE.9.2.5 WEITERE FOLGEN BEIM GESELLSCHAFTER . 245 3.OE.9.3 ZEITLICHE DIFFERENZEN ZWISCHEN DEN EINZELNEN FOLGEN . 246 3.6.10 KORRESPONDENZPRINZIP BEI VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 248 3.6.10.1 FORMELLES KORRESPONDENZPRINZIP: KORREKTUR NACH § 32 A ABS. 1 KSTG . 248 3.6.10.2 MATERIELLES KORRESPONDENZPRINZIP: STEUERBEFREIUNG SETZT ABER HINZURECHNUNG BEI DER KOERPERSCHAFT VORAUS . 249 3.6.10.3 REGELUNGEN FUER VERDECKTE EINLAGEN . 251 3.6.10.4 AUSWIRKUNG AUF SOG. DREIECKSFAELLE . 252 3.6.10.5 ZEITLICHE ANWENDUNG . 254 3.6.11 AUSWIRKUNGEN AUF ANDERE STEUERARTEN . 255 3.6.11.1 UMSATZSTEUER . 255 3.6.11.2 GEWERBESTEUER . 257 3.6.11.3 KAPITALERTRAGSTEUER . 258 3.6.12 PROBLEMSTELLUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GESELLSCHAFTER GESCHAEFTSFUEHRER . 261 3.6.12.1 DIENSTVERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN . 261 3.6.12.1.1 ALLGEMEINES . 261 3.6.12.1.2 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT VON DIENSTVERTRAEGEN . 262 3.6.12.1.3 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG VON DIENSTVERTRAEGEN, ERNSTHAFTIGKEIT DER VEREINBARUNG . 264 3.6.12.1.4 RUECKWIRKUNGSVERBOT BEI ANSTELLUNGSVERTRAEGEN . 266 3.6.12.2 ANGEMESSENHEIT DER (GESAMT-)BEZUEGE . 269 3.6.12.3 NEBENLEISTUNGEN ZUM GEHALT . 275 3.6.12.4 TANTIEMEVEREINBARUNGEN MIT DEM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER . 278 3.6.12.5 PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER . 283 3.6.12.5.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 283 3.6.12.5.2 ZIVILRECHTLICH WIRKSAME ZUSAGE . 285 3.6.12.5.3 VORAUSSETZUNGEN DES § 6 A ESTG . 286 3.6.12.5.4 ERNSTHAFTIGKEIT DER ZUSAGE . 288 3.6.12.5.5 FINANZIERBARKEIT . 290 3.6.12.5.6 ERDIENBARKEIT . 292 3.6.12.5.7 PENSIONSEINTRITTSALTER . 295 3.6.12.5.8 RUECKWIRKUNGSVERBOT; NACHZAHLUNGSVERBOT . 295 3.6.12.5.9 ANGEMESSENHEIT . 296 3.6.12.5.10 KORREKTUREBENEN . 302 3.6.12.5.11 UNVERFALLBARKEIT VON PENSIONSZUSAGEN . 303 13 3.6.12.5.12 PENSIONSZAHLUNGEN NEBEN AKTIVGEHALT . 304 3.6.12.5.13 ABFINDUNG VON PENSIONSZUSAGEN . 305 3.6.12.5.14 ALTERNATIVE BETRIEBLICHE ALTERSVORSORGE . 307 3.6.12.5.15 AUSLAGERUNG PENSIONSZUSAGE AUF EINE YYRENTNER-GMBH " . 308 3.6.12.6 WETTBEWERBSVERBOT/GESCHAEFTSCHANCENLEHRE . 309 3.6.12.6.1 FRUEHERE RECHTSPRECHUNG . 309 3.6.12.6.2 GEAENDERTE RECHTSPRECHUNG ZUM WETTBEWERBSVERBOT . 309 3.6.12.6.3 DIE GESCHAEFTSCHANCENLEHRE . 310 3.6.12.7 DARLEHENSVERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN . 314 3.6.12.7.1 GRUNDSAETZE . 314 3.6.12.7.2 UNANGEMESSENE VERZINSUNG . 314 3.6.12.7.3 DARLEHENSGEWAEHRUNG ALS VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 317 3.6.12.7.3.1 DARLEHENSGEWAEHRUNG VON DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER. . 317 3.6.12.7.3.2 DARLEHENSGEWAEHRUNG VOM GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT . 318 3.6.12.7.4 SPAETERER DARLEHENSVERZICHT ODER AUSFALL DER DARLEHENSFORDERUNG . 319 3.6.12.8 KAUFVERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN . 320 3.6.12.9 MIET-UND PACHTVERTRAEGE . 325 3.6.12.10 SCHULDUEBERNAHME ZUM VORTEIL EINES GESELLSCHAFTERS . 327 3.6.12.11 SONSTIGE VERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN UND EINZELFAELLE . 330 3.6.12.12 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN ZWISCHEN SCHWESTERGESELLSCHAFTEN . 333 3.6.13 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI EINER GMBH & CO. KG . 336 3.6.14 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART UND BEI EIGENGESELLSCHAFTEN DER OEFFENTLICHEN HAND . 340 3.6.14.1 GRUNDSAETZE . 340 3.6.14.2 SONDERPROBLEM DAUERVERLUSTE . 342 3.6.14.3 SPARTENTRENNUNG BEI EIGENGESELLSCHAFTEN . 344 3.6.15 YYRUECKGAENGIGMACHUNG " VON AUSSCHUETTUNGEN . 346 3.7 EINSCHRAENKUNGEN DER FREMDFINANZIERUNG DURCH DIE ZINSSCHRANKE . 350 3.7.1 GRUNDUEBERLEGUNGEN UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG . 350 3.7.2 DIE ZINSSCHRANKE (§ 4 H ESTG/§ 8 A KSTG) . 352 3.7.2.1 GRUNDPRINZIP UND ZEITLICHE ANWENDUNG . 352 3.7.2.2 FREMDKAPITAL IM SINNE DER ZINSSCHRANKE . 355 3.7.2.3 BEGRIFF DER ZINSAUFWENDUNGEN UND DER ZINSERTRAEGE . 356 3.7.2.4 MASSGEBLICHER GEWINN UND 30 % -BERECHNUNG . 357 3.7.2.5 DER EBITDA-VORTRAG . 360 3.7.2.5.1 HINTERGRUND . 360 3.7.2.5.2 DIE BILDUNG DES EBITDA-VORTRAGS . 360 3.7.2.5.3 VERWENDUNG DES EBITDA-VORTRAGS . 360 3.7.2.5.4 ZEITFRAGEN DES EBITDA-VORTRAGS . 361 3.7.2.5.5 WEITERE GRUENDE FUER DEN WEGFALL EINES EBITDA-VORTRAGS . 362 14 3.7.2.5.OE VERFAHRENSFRAGEN . 362 3.7.2.6 AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE (§ 4 H ABS. 2 ESTG) . 363 3.7.2.6.1 FREIGRENZE (§ 4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, A ESTG) . 363 3.7.2.6.2 NICHT KONZERNANGEHOERIGE BETRIEBE (§ 4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, B ESTG) . 363 3.7.2.6.3 ESCAPE-KLAUSEL (§ 4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, C ESTG) . 364 3.7.2.6.3.1 GRUNDSATZ . 364 3.7.2.OE.3.2 MASSGEBLICHE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN . 365 3.7.2.6.3.3 MASSGEBLICHER ZEITPUNKT . 365 3.12.1 BERECHNUNG DER QUOTE . 366 3.7.2.8 VORZUNEHMENDE KORREKTUREN . 366 3.7.2.9 FOLGEN DER ESCAPE-KLAUSEL UND EINZELPROBLEME . 367 3.7.2.10 UEBERSICHT . 368 3.7.2.11 BESONDERHEITEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 8 A KSTG . 368 3.7.2.11.1 ANWENDBARKEIT DES § 4 H ESTG . 368 3.7.2.11.2 RUECKAUSNAHME TROTZ FEHLENDER KONZERNZUGEHOERIGKEIT (§ 8 A ABS. 2 KSTG) . 369 3.7.2.11.3 RUECKAUSNAHME VON DER ESCAPE-KLAUSEL (§ 8 A ABS. 3 KSTG) . 371 3.7.2.11.4 UEBERSICHT ZUR ZINSSCHRANKE BEI EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 373 3.7.2.12 SONDERREGELUNGEN FUER ORGANSCHAFTSFAELLE . 374 3.7.2.13 DER ZINSVORTRAG . 375 3.7.2.13.1 GRUNDPRINZIP . 375 3.7.2.13.2 WEGFALL DES ZINSVORTRAGS . 376 3.7.2.14 AUSWIRKUNGEN DER ZINSSCHRANKE AUF DIE GEWERBESTEUER . 377 3.8 GENUSSRECHTE . 377 3.9 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 8 B KSTG . 379 3.9.1 RECHTSENTWICKLUNG . 379 3.9.2 ERHALTENE AUSSCHUETTUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN . 382 3.9.2.1 GRUNDPRINZIP (§ 8 B ABS. 1 KSTG) . 382 3.9.2.2 STEUERPFLICHT VON STREUBESITZDIVIDENDEN (NEUFASSUNG DES § 8 B ABS. 4 KSTG) . 383 3.9.2.2.1 HINTERGRUND UND GRUNDPRINZIP . 383 3.9.2.2.2 ERMITTLUNG DER BETEILIGUNGSHOEHE . 384 3.9.2.2.3 DAS STICHTAGSPRINZIP . 386 3.9.2.3 § 8 B ABS. 5 KSTG - 5 %-PAUSCHALE . 390 3.9.3 DIVIDENDENERTRAEGE BEI DER GEWERBESTEUER . 392 3.9.4 AUSWIRKUNGEN AUF DIE KAPITALERTRAGSTEUER . 395 3.9.5 AUSWEITUNG DES MATERIELLEN KORRESPONDENZPRINZIPS . 396 3.9.6 FREISTELLUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8 B ABS. 2 KSTG) . 397 3.9.6.1 GRUNDPRINZIP DES § 8 B ABS. 2 KSTG . 397 3.9.6.2 § 8 B ABS. 3 SATZ 1 KSTG - 5 %-PAUSCHALE . 405 15 3.9.7 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE UND GEWINNMINDERUNGEN (§ 8 B ABS. 3 KSTG) . 405 3.9.7.1 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE UND GEWINNMINDERUNGEN . 405 3.9.7.2 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF BETEILIGUNGEN . 406 3.9.7.3 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF DARLEHEN . 407 3.9.7.4 ZUSAMMENFASSUNG . 412 3.9.8 ANALOGE ANWENDUNG AUF SONSTIGE FAELLE (§ 8 B ABS. 6 KSTG) . 412 3.9.9 SONDERREGELUNG FUER KREDITINSTITUTE (§ 8 B ABS. 7 KSTG) . 413 3.9.10 SONDERREGELUNG FUER LEBENS UND KRANKENVERSICHERUNGS UNTERNEHMEN (§ 8 B ABS. 8 KSTG) . 414 3.9.11 SONDERREGELUNG BEI WERTPAPIERLEIHE (§ 8 B ABS. 10 KSTG) . 415 3.9.12 SONDERREGELUNG FUER ANTEILE AN UNTERSTUETZUNGSKASSEN (§ 8 B ABS. 11 KSTG) . 416 3.9.13 ANWENDUNG VON § 8 B KSTG IN ORGANSCHAFTSFAELLEN . 416 3.10 DER VERLUSTABZUG . 416 3.10.1 DER STEUERLICHE VERLUST . 416 3.10.2 GRUNDUEBERLEGUNGEN ZUR RECHTLICHEN UND WIRTSCHAFTLICHEN IDENTITAET VON KAPITALGESELLSCHAFTEN UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG . 418 3.10.3 VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 8 C KSTG . 422 3.10.3.1 ALLGEMEINES UND UEBERBLICK ZU § 8 C KSTG . 422 3.10.3.2 ANWENDUNGSBEREICH DES § 8 C ABS. 1 KSTG . 422 3.10.3.3 DER BETEILIGUNGSERWERB ALS SCHAEDLICHER TATBESTAND . 423 3.10.3.4 ERWERBERKREIS . 424 3.10.3.4.1 UEBERTRAGUNG AUF NAHESTEHENDE PERSONEN . 425 3.10.3.4.2 UEBERTRAGUNG AUF ERWERBER MIT GLEICHGERICHTETEN INTERESSEN . 425 3.10.3.5 ERWERBSTATBESTAENDE . 426 3.10.3.6 5-JAHRES-ZEITRAUM . 428 3.10.3.7 RECHTSFOLGEN DES § 8 C ABS. 1 KSTG . 429 3.10.3.8 BESONDERHEITEN BEI UNTERJAEHRIGEM ANTEILSEIGNERWECHSEL . 429 3.10.3.9 DIE KONZERNKLAUSEL . 430 3.10.3.10 DIE YYSTILLE-RESERVEN-KLAUSEL " . 434 3.10.3.11 SANIERUNGSKLAUSEL NACH § 8 C ABS. 1 A KSTG . 436 3.10.3.12 SCHAEDLICHER ANTEILSERWERB DURCH EINE WAGNISKAPITAL BETEILIGUNGSGESELLSCHAFT . 440 3.10.4 FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG NACH § 8 D KSTG . 440 3.10.4.1 ANTRAG . 441 3.10.4.2 UNTERHALTEN YYDESSELBEN GESCHAEFTSBETRIEBS " . 442 3.10.4.3 RECHTSFOLGEN . 442 3.10.4.4 SCHAEDLICHE EREIGNISSE I. S. DES § 8 D ABS. 2 KSTG . 443 16 3.10.5 VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG FUER STILLE BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 445 3.10.5.1 ALLGEMEINES . 445 3.10.5.2 STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT . 446 3.10.5.3 STEUERLICHE KONSEQUENZEN FUER DIE ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 447 3.10.5.4 VERAEUSSERUNG DER STILLEN BETEILIGUNG . 447 3.10.5.5 ANWENDUNG DER VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 10 D ESTG . . . 447 3.10.6 VERLUSTABZUG NACH § 10 D ESTG . 448 3.10.6.1 ALLGEMEINES . 448 3.10.6.2 ZUSAMMENTREFFEN VON VERLUSTVORTRAG UND VERLUSTRUECKTRAG . 450 3.10.7 DER VERBLEIBENDE VERLUSTABZUG, VERFAHRENSFRAGEN . 451 3.11 BEHANDLUNG VON MITGLIEDERBEITRAEGEN . 452 3.12 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 455 3.12.1 ALLGEMEINES . 455 3.12.2 ABZIEHBARE AUSGABEN BEI KOMMANDITGESELLSCHAFTEN AUF AKTIEN . 455 3.12.3 AUSGABEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE I. S. DES § 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG . 457 3.12.3.1 ALLGEMEINES . 457 3.12.3.2 BEGRIFF DER SPENDE . 458 3.12.3.3 MITGLIEDSBEITRAEGE . 458 3.12.3.4 SACHZUWENDUNGEN . 459 3.12.3.5 ZUWENDUNGEN VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 460 3.12.3.6 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN SPENDENABZUG . 461 3.12.3.6.1 ABZUG VON SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGEN . 461 3.12.3.6.2 ZUWENDUNGSEMPFAENGER . 461 3.12.3.6.3 ZUWENDUNGSNACHWEIS § 50 ESTDV . 462 3.12.3.6.4 VERWENDUNG DER ZUWENDUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE . 463 3.12.3.6.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND BUCHMAESSIGER NACHWEIS . 464 3.12.3.6.6 VERTRAUENSSCHUTZ FUER DEN SPENDER UND HAFTUNGSFRAGE . 464 3.12.3.7 SPENDENABZUG FUER ZUWENDUNGEN . 466 3.12.3.7.1 ERMITTLUNG DES SPENDENABZUGS . 466 3.12.3.7.2 WEGFALL DES ZUSATZHOECHSTBETRAGS FUER STIFTUNGSZUWENDUNGEN . 468 3.12.3.7.3 SPENDENVORTRAG . 468 3.12.3.8 EINSCHRAENKUNG DES SPENDENABZUGS . 469 3.12.3.9 SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN . 471 3.13 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 471 3.13.1 NICHT ABZIEHBARE AUSGABEN NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . . . 471 3.13.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER ZWECKE . 472 3.13.3 DIE NICHT ABZIEHBAREN STEUERN UND NEBENLEISTUNGEN . 473 17 3.13.3.1 NICHT ABZIEHBARE STEUERN . 473 3.13.3.2 NICHT ABZIEHBARE GEWERBESTEUER AB 2008 . 475 3.13.3.3 STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 475 3.13.3.4 ERSTATTUNG NICHT ABZIEHBARER STEUERN . 477 3.13.3.5 ERSTATTUNG VON STEUERLICHEN NEBENLEISTUNGEN . 478 3.13.4 ABZUGSVERBOT FUER GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE . 480 3.13.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN . 481 3.14 SONDERREGELUNGEN FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN, PENSIONSFONDS UND BAUSPARKASSEN . 482 3.14.1 VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN . 482 3.14.1.1 SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG . 483 3.14.1.2 SCHADENRUECKSTELLUNG . 484 3.14.2 BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 485 3.14.3 DECKUNGSRUECKSTELLUNG . 486 4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER GENOSSENSCHAFTEN . 487 4.1 ALLGEMEINES . 487 4.2 GESCHAEFTSARTEN DER GENOSSENSCHAFTEN . 487 4.3 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNG/VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 488 5 STEUERBEFREIUNGEN UND -VERGUENSTIGUNGEN . 493 5.1. ALLGEMEINES . 493 5.1.1 UEBERBLICK . 493 5.1.2 AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG FUER EINKUENFTE, DIE DEM STEUER ABZUG UNTERLIEGEN, UND FUER DIE IN § 32 ABS. 3 SATZ 1 KSTG GENANNTEN EINKUENFTE . 494 5.1.3 AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT. . 495 5.1.4 KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT FUER GEWINNE WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE DER STEUERBEFREITEN KOERPERSCHAFTEN . 495 5.2 STAATSBETRIEBE I. S. DES § 5 ABS. 1 NRN. 1 BIS 2 A KSTG . 496 5.3 STEUERBEFREIUNG DER PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN . 497 5.3.1 ALLGEMEINES . 497 5.3.2 DIE EINZELNEN VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG . 499 5.3.2.1 DER KREIS DER LEISTUNGSEMPFAENGER . 499 5.3.2.2 DAS ERFORDERNIS DER YYSOZIALEN EINRICHTUNG " . 499 5.3.2.3 DIE SICHERUNG DES VERMOEGENS UND DER EINKUENFTE FUER ZWECKE DER KASSE . 502 5.3.2.4 ZULAESSIGES KASSENVERMOEGEN, UEBERDOTIERUNG . 502 5.3.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT; UEBERTRAGUNG DES UEBERDOTIERTEN VERMOEGENS 504 18 5.4 KLEINERE VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT . 509 5.5 DIE STEUERBEFREITEN BERUFSVERBAENDE . 509 5.5.1 ALLGEMEINES . 509 5.5.2 DER BEGRIFF DES BERUFSVERBANDS . 510 5.5.3 MASSGEBLICHKEIT DER SATZUNG UND DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTS FUEHRUNG . 513 5.5.4 DIE STEUERPFLICHT DES BERUFSVERBANDES . 514 5.5.4.1 PARTIELLE STEUERPFLICHT BEI WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB . 514 5.5.4.2 VOLLE STEUERPFLICHT BEI VERWENDUNG DER MITTEL ZUR PARTEIEN FOERDERUNG . 514 5.5.5 DIE KOERPERSCHAFTSTEUER FUER PARTEIZUWENDUNGEN . 515 5.5.6 BEISPIELE ZUR STEUERPFLICHT UND STEUERBERECHNUNG VON BERUFSVERBAENDEN . 516 5.5.7 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE BEI DEN MITGLIEDERN . 517 5.6 DIE VERMOEGENSVERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN I. S. DES § 5 ABS. 1 NR. 6 KSTG . 517 5.7 POLITISCHE PARTEIEN UND IHRE GEBIETSVERBAENDE . 518 5.8 OEFFENTLICH-RECHTLICHE VERSICHERUNGS UND VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN I. S. DES § 5 ABS. 1 NR. 8 KSTG . 520 5.9 KOERPERSCHAFTEN, DIE GEMEINNUETZIGEN, MILDTAETIGEN ODER KIRCHLICHEN ZWECKEN DIENEN . YY YY 521 5.9.1 ALLGEMEINES, KREIS DER BEGUENSTIGTEN . 521 5.9.2 DIE MASSGEBLICHEN BESTIMMUNGEN DER ABGABENORDNUNG . 522 5.9.2.1 GEMEINNUETZIGE ZWECKE (§ 52 AO) . 523 5.9.2.2 MILDTAETIGE ZWECKE (§ 53 AO) . 526 5.9.2.3 KIRCHLICHE ZWECKE (§ 54 AO) . 528 5.9.2.4 SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) . 528 5.9.2.5 AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) . 532 5.9.2.6 UNMITTELBARKEIT (§ 57 AO) . 533 5.9.2.7 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 AO) . 534 5.9.2.8 DIE RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG (§ 62 AO) . 535 5.9.2.9 SATZUNG UND TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§§ 59 BIS 63 AO) . 538 5.9.2.10 DAS FESTSTELLUNGSVERFAHREN (§ 60 A AO) . 538 5.9.2.11 DIE VERSCHIEDENEN VERMOEGENSSPHAEREN . 539 5.9.2.12 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB (§ 14 AO); ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG . 541 19 5.9.2.13 DAS EINKOMMEN AUS EINEM STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB . 544 5.9.2.14 ZWECKBETRIEBE (§§ 65 BIS 68 AO) . 548 5.9.3 FREISTELLUNGSBESCHEID, KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID (ANERKENNUNG UND UEBERPRUEFUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT) . 551 5.9.4 ZUSAMMENFASSENDER BEISPIELSFALL . 553 5.10 VERMIETUNGSGENOSSENSCHAFTEN UND -VEREINE . 555 5.10.1 ALLGEMEINES . 555 5.10.2 DIE PERSOENLICHEN UND SACHLICHEN VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG . 555 5.10.3 DIE STEUERPFLICHT NACH § 5 ABS. 1 NR. 10 SATZ 2 KSTG . 557 5.11 GEMEINNUETZIGE SIEDLUNGSUNTERNEHMEN . 558 5.12 LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENSCHLUESSE . 558 5.13 PENSIONS-SICHERUNGS-VEREIN - VERSICHERUNGSVEREIN AUF GEGENSEITIGKEIT . 561 5.14 STEUERBEFREIUNG VON KREDITSICHERUNGSEINRICHTUNGEN . 562 5.15 BUERGSCHAFTSBANKEN UND KREDITGARANTIEGEMEINSCHAFTEN . 562 5.16 WIRTSCHAFTSFOERDERUNGSGESELLSCHAFTEN . 563 5.17 GESAMTHAFENBETRIEBE . 565 5.18 VERSORGUNGSVERBAENDE . 565 5.19 ARBEITSGEMEINSCHAFT MEDIZINISCHER DIENST DER KRANKENVERSICHERUNG . 566 5.20 GEMEINSAME EINRICHTUNGEN DER TARIFVERTRAGSPARTEIEN . 566 5.21 AUFTRAGSFORSCHUNG OEFFENTLICH-RECHTLICHER WISSENSCHAFTS UND FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN . 567 5.22 STEUERFREIBETRAEGE, BESTEUERUNG KLEINER KOERPERSCHAFTEN . 568 5.22.1 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN . 568 5.22.2 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENSCHLUESSE . 569 5.23 BESTEUERUNG KLEINER KOERPERSCHAFTEN (BAGATELLREGELUNG) . 571 5.24 BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG . 572 5.24.1 ALLGEMEINES . 572 5.24.2 BEGINNEINERSTEUERBEFREIUNG . 573 5.24.3 ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG . 574 5.24.4 SONDERREGELUNG NACH § 13 ABS. 4 KSTG . 574 5.24.5 PARTIELLE STEUERBEFREIUNG GERN. § 13 ABS. 5 KSTG . 575 5.24.6 BETEILIGUNG I. S. VON § 17 ESTG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUSSERHALB DES BETRIEBSVERMOEGENS . 576 20 6 GRENZUEBERSCHREITENDE SACHVERHALTE . 578 6.1 ALLGEMEINES UND SYSTEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 578 6.2 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE EINER INLAENDISCHEN KOERPERSCHAFT (YYOUTBOUND-FALL " ). . . 579 6.2.1 BETRIEBSSTAETTE IN EINEM NICHT-DBA-STAAT . 579 6.2.1.1 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 26 ABS. 1 UND 2 KSTG) . 579 6.2.1.2 ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 26 ABS. 2 SATZ 2 KSTG) . 581 6.2.1.3 VERLUSTE AUS DER AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE . 582 6.2.2 BETRIEBSSTAETTE IN EINEM DBA-STAAT . 584 6.2.2.1 GRUNDPRINZIP . 584 OE.2.2.2 REGELFALL: FREISTELLUNGSMETHODE . 585 OE.2.2.3 ANRECHNUNGSMETHODE . 587 6.2.3 ENTSTRICKUNGSREGELUNGEN . 588 6.2.3.1 ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 588 6.2.3.1.1 ENTNAHMEN . 588 6.2.3.1.2 ANTEILE AN EINER EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFT ODER GENOSSENSCHAFT 589 6.2.3.1.3 EINLAGEN . 590 OE.2.3.2 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I. S. VON § 17 ESTG UND VERLEGUNG VON SITZ ODER ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG INS AUSLAND. . . . 590 OE.2.3.3 BEHANDLUNG BEI KOERPERSCHAFTEN (§ 12 KSTG) . 591 OE.2.3.4 STEUERSTUNDUNGSMOEGLICHKEIT DURCH BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS 593 6.2.3.4.1 VORAUSSETZUNGEN . 593 OE.2.3.4.2 AUSNAHMEN . 593 OE.2.3.4.3 ANWENDUNGSZEITRAUM . 594 OE.2.3.4.4 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 594 OE.2.3.4.5 HOEHE DES AUSGLEICHSPOSTENS . 594 6.2.3.4. OE VORZEITIGE GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS. . . . 595 OE.2.3.4.7 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 595 OE.2.3.4.8 BESONDERHEITEN IM RUECKFUEHRUNGSFALL . 595 OE.2.3.4.9 RECHTSFOLGEN EINER RUECKUEBERFUEHRUNG . 596 6.2.3.4.10 YYBREXIT " -KLAUSEL . 597 6.2.4 LIZENZSCHRANKE . 598 6.2.4.1 ALLGEMEINES . 598 6.2.4.2 REGELUNGEN IM DETAIL . 598 OE.2.4.3 AUSNAHMEN VON § 4 J ESTG . 599 6.2.5 BASISGESELLSCHAFTEN . 600 6.3 STEUERAUSLAENDER MIT INLAENDISCHEN EINKUENFTEN (YYINBOUND-FALL " ) . 601 6.3.1 INLAENDISCHE EINKUENFTE EINER AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFT . 601 6.3.2 AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER INLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 602 21 6.4 AUSSENSTEUERGESETZ . 604 6.4.1 ALLGEMEINES . 604 6.4.2 DIE EINZELREGELUNGEN DES AUSSENSTEUERGESETZES . 605 6.4.2.1 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN BEI INTERNATIONALEN VERFLECHTUNGEN (§ 1 ASTG) . 605 6.4.2.1.1 GRUNDPRINZIP (§ 1 ABS. 1 ASTG) . 605 6.4.2.1.2 BEGRIFF DER NAHESTEHENDEN PERSON (§ 1 ABS. 2 ASTG) . 606 6.4.2.1.3 VERHAELTNIS ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG UND ZUR VERDECKTEN EINLAGE . 607 6.4.2.1.4 VERRECHNUNGSPREISE (§ 1 ABS. 3, 3 A ASTG) . 608 6.4.2.1.5 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN (§ 1 ABS. 3 B ASTG) . 609 6.4.2.1.6 IMMATERIELLE WERTE . 609 6.4.2.1.7 PREISANPASSUNGSKLAUSEL (§ 1 A ASTG) . 610 OE.4.2.2 WOHNSITZWECHSEL IN NIEDRIG BESTEUERTE GEBIETE (§§ 2 BIS 5 ASTG) 610 OE.4.2.3 BETEILIGUNGEN NACH § 17 ESTG BEI WOHNSITZWECHSEL INS AUSLAND (§ 6 ASTG) . 610 OE.4.2.4 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§§ 7 BIS 14 ASTG) . 612 OE.4.2.5 BESTEUERUNG DES EINKOMMENS AUSLAENDISCHER FAMILIENSTIFTUNGEN (§ 15 ASTG) . 613 7 KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF . 615 7.1 ALLGEMEINES - BERECHNUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 615 7.2 BESONDERE STEUERSAETZE . 615 7.3 ERMAESSIGUNG DER TARIFLICHEN KOERPERSCHAFTSTEUER . 616 7.4 SOLIDARITAETSZUSCHLAG . 616 8 AUSSCHUETTUNGEN AN DIE ANTEILSEIGNER . 618 8.1 GRUNDLAGEN DER ABGELTUNGSTEUER . 618 8.2 EINZELHEITEN ZU DEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 618 8.2.1 ARTEN VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 618 8.2.2 AUSSCHUETTUNGEN, DIE AUF EINEM DEN GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN ENTSPRECHENDEN GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS FUER EIN ABGELAUFENES WIRTSCHAFTSJAHR BERUHEN . 619 8.2.3 VORABAUSSCHUETTUNGEN . 620 8.2.4 DER GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS . 621 8.2.4.1 ORDNUNGSGEMAESSER GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS . 621 8.2.4.2 AENDERUNG VON GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUESSEN . 621 8.2.5 ZEITPUNKT DER GEWINNAUSSCHUETTUNG . 622 8.2.6 RUECKZAHLUNG EINER AUSSCHUETTUNG FUEHRT NICHT ZUR AUFHEBUNG DERSELBEN . 624 8.2.7 SCHUETT-AUS-HOL-ZURUECK-VERFAHREN . 625 22 8.2.8 INKONGRUENTE AUSSCHUETTUNGEN . 626 8.3 DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG) . 629 8.3.1 NOTWENDIGKEIT DES AUSWEISES VON GESELLSCHAFTEREINLAGEN . 629 8.3.2 BETROFFENE KOERPERSCHAFTEN . 630 8.3.3 ANFANGSBESTAND . 630 8.3.4 ZUGAENGE AUF DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO . 631 8.3.5 VERWENDUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS FUER LEISTUNGEN DER KOERPERSCHAFT . 632 8.3.6 UEBERSICHT: ZU UND ABGAENGE AUF DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO . 638 8.3.7 AUSSTELLUNG EINER STEUERBESCHEINIGUNG . 638 8.3.8 FESTSCHREIBUNG DER VERWENDUNG AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO . 638 8.3.9 VERFAHRENSFRAGEN . 641 8.3.9.1 FORTSCHREIBUNG UND GESONDERTE FESTSTELLUNG DES EINLAGEKONTOS . . . 641 8.3.9.2 GRUNDLAGENFUNKTION . 641 8.3.9.3 ERKLAERUNGSPFLICHT . 641 8.3.10 DAS EINLAGEKONTO IN FAELLEN DER ORGANSCHAFT . 642 8.3.11 WEITERE SONDERFAELLE . 643 8.3.12 EINLAGENRUECKZAHLUNG AUF DER EBENE DES ANTEILSEIGNERS . 643 8.4 BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER . 645 8.4.1 ALLGEMEINES . 645 8.4.1.1 ZUFLUSSZEITPUNKT VON DIVIDENDEN BEI ANTEILEN IM PRIVATVERMOEGEN 645 8.4.1.2 ZUFLUSSZEITPUNKT VON DIVIDENDEN BEI ANTEILEN IM BETRIEBSVERMOEGEN . . 647 8.4.1.3 UEBERSICHT ZUR ZEITLICHEN ERFASSUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 648 8.4.1.4 STEUERBESCHEINIGUNGEN . 648 8.4.2 ABGELTUNGSTEUER UND TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 649 8.4.2.1 GRUNDSYSTEMATIK/UEBERBLICK . 649 8.4.2.2 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN . 650 8.4.2.2.1 LAUFENDE DIVIDENDENERTRAEGE . 650 8.4.2.2.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND -VERLUSTE . 652 8.4.2.2.2.1 BETEILIGUNG AB 1 % . 652 8.4.2.2.2.2 BETEILIGUNG UNTER 1 % . 653 8.4.2.2.2.3 AUSNAHMSWEISE WAHLWEISE EINBEZIEHUNG IN DIE VERANLAGUNG . 654 8.4.2.2.2.4 ZWANGSWEISE EINBEZIEHUNG IN DIE VERANLAGUNG ZUM REGELSTEUER SATZ . 657 8.4.2.3 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 660 8.4.2.4 UEBERBLICK UEBER DIE VERSCHIEDENEN BESTEUERUNGSARTEN FUER KAPITALERTRAEGE . 665 8.4.3 ERTRAEGE AUS INVESTMENTFONDS . 666 23 8.4.3.1 ALLGEMEINES . 666 8.4.3.2 INVESTMENTERTRAEGE . 666 8.4.3.3 UEBERGANGSREGELUNG UND ANWENDUNGSVORSCHRIFT ZUM INVESTMENT STEUERREFORMGESETZ . 668 8.5 STEUERTATBESTAENDE FUER BESTIMMTE GEWINNTRANSFERS UND BEZUEGE . 668 8.5.1 NOTWENDIGKEIT DER ZUSAETZLICHEN STEUERTATBESTAENDE . 668 8.5.2 EINKUENFTE I. S. VON § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG . 668 8.5.3 EINKUENFTE I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG . 671 8.5.3.1 GRUNDSATZ . 671 8.5.3.2 EINNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A ESTG . 673 8.5.3.3 EINNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, B ESTG . 674 8.5.3.3.1 GRUNDPRINZIP . 674 8.5.3.3.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN FUER BETRIEBE GEWERBLICHER ART . 674 8.5.3.3.3 BESTEUERUNG DES LAUFENDEN GEWINNS UND RUECKLAGENBILDUNG . 676 8.5.3.3.4 AUFLOESUNG VON GEWINNRUECKLAGEN . 677 8.5.3.3.5 FUEHRUNG EINES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS . 677 8.5.3.3.6 BELASTUNGSVERGLEICH . 678 8.5.3.3.7 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE STEUERBEFREITER KOERPERSCHAFTEN . 678 8.5.3.3.8 ZEITPUNKT DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS . 679 9 DIE ORGANSCHAFT . 680 9.1 ALLGEMEINES . 680 9.1.1 BEGRIFF . 680 9.1.2 VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT BEI DEN EINZELNEN STEUERARTEN. . 680 9.1.3 VOR UND NACHTEILE EINER ORGANSCHAFT . 681 9.1.4 RECHTSGRUNDLAGEN . 682 9.2. DER ORGANTRAEGER . 683 9.2.1. ALLGEMEIN . 683 9.2.2. NATUERLICHE PERSONEN ALS ORGANTRAEGER . 683 9.2.3 KOERPERSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER . 684 9.2.4 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER . 684 9.2.5 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN MIT EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 686 9.2.6 MEHRMUETTERORGANSCHAFT . 688 9.3 DIE ORGANGESELLSCHAFT(EN) . 689 9.3.1 GRUNDSATZ . 689 9.3.2 SPEZIALFAELLE . 689 9.4. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 690 9.4.1 GRUNDSAETZE . 690 9.4.2 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG . 690 9.4.3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER . 694 24 9.4.4 ZEITLICHE EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN . 696 9.4.5 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG BEI UMSTRUKTURIERUNGSVORGAENGEN . 696 9.4.6 KEINE DOPPELBERUECKSICHTIGUNG NEGATIVER EINKUENFTE . 699 9.5 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 700 9.5.1 GRUNDSAETZE . 700 9.5.2 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG DER AG ODER KGAA . 701 9.5.3 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ANDERER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 702 9.5.3.1 GRUNDSAETZE . 702 9.5.3.2 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT . 702 9.5.3.3 GEWINNABFUEHRUNG . 702 9.5.3.4 VERLUSTUEBERNAHMEREGELUNG . 703 9.5.3.4.1 RECHTSLAGE VOR DEM 27.02.2013 . 703 9.5.3.4.2 RECHTSLAGE SEIT DEM 27.02.2013 . 704 9.5.3.4.3 UEBERGANGSREGELUNG . 705 9.5.4 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAEGE MIT AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN . 706 9.5.5 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG ALLER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAEGE . 707 9.5.5.1 ERSTMALIGE ANERKENNUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS . 707 9.5.5.2 MINDESTDAUER DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS . 708 9.5.5.3 TATSAECHLICHER VOLLZUG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS . 711 9.5.5.4 DIE HEILUNGSMOEGLICHKEIT BEI FEHLERHAFTER GEWINNABFUEHRUNG . 714 9.5.5.5 BEENDIGUNG UND NICHTDURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGS VERTRAGS . 716 9.5.5.6 GEWINNABFUEHRUNG BEI AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT . 717 9.6 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT . 718 9.6.1 GRUNDSAETZE . 718 9.6.2 BESCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGS NACH § 15 SATZ 1 NR. 1 KSTG . 719 9.6.3 ANWENDUNG DES § 8 B KSTG GERN. § 15 SATZ 1 NR. 2 KSTG . 720 9.6.4 ANWENDUNG DES § 4 ABS. 7 UMWSTG GERN. § 15 SATZ 1 NR. 2 KSTG . 723 9.6.5 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG . 724 9.6.6 ANWENDUNG DER ZINSSCHRANKE NACH § 4 H ESTG GERN. § 15 SATZ 1 NR. 3 KSTG . 724 9.6.7 ANWENDUNG DES § 8 ABS. 3 SATZ 2 UND ABS. 7 KSTG NACH § 15 SATZ 1 NR. 4 KSTG . 726 9.6.8 ANWENDUNG DES § 8 ABS. 9 KSTG NACH § 15 SATZ 1 NR. 5 KSTG . 727 9.6.9 ANWENDUNG DES § 8 C KSTG BEI SCHAEDLICHEM BETEILIGUNGSERWERB BEIM ORGANTRAEGER . 727 9.7 ZURECHNUNG DES EINKOMMENS DES ORGANS BEIM ORGANTRAEGER . 728 9.7.1 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES EINKOMMENS . 728 25 9.1.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN EINEN AUSSENSTEHENDEN ANTEILSEIGNER . 729 9.7.3 VERFAHRENSFRAGEN . 729 9.8 DIE EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER . 731 9.8.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 731 9.8.2 RUECKSTELLUNG FUER DROHENDE VERLUSTE AUS VERLUSTUEBERNAHME . 732 9.8.3 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF DIE ORGANBETEILIGUNG . 732 9.8.4 FINANZIERUNGSAUFWAND AUF DIE BETEILIGUNG . 733 9.8.5 VERAEUSSERUNG DER ORGANBETEILIGUNG . 733 9.8.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 734 9.8.7 SPENDENABZUG . 734 9.8.8 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG NACH § 34 A ESTG . 735 9.8.9 VEREINFACHTES BERECHNUNGSSCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES ORGANTRAEGEREINKOMMENS . 737 9.9 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND EIGENES EINKOMMEN DES ORGANS . 737 9.9.1 ZIVILRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT VON AUSGLEICHZAHLUNGEN . 737 9.9.2 STEUERRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT VON AUSGLEICHZAHLUNGEN . 738 9.9.3 BEHANDLUNG IM RAHMEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 741 9.10 RUECKLAGEN - AUSGLEICHSPOSTEN - EINLAGELOESUNG . 743 9.10.1 AUFLOESUNG UND AUSSCHUETTUNG VORVERTRAGLICHER OFFENER RUECKLAGEN. . 743 9.10.2 AUFLOESUNG VORVERTRAGLICHER STILLER RESERVEN . 744 9.10.3 ORGANSCHAFTLICHE MEHR UND MINDERABFUEHRUNGEN . 744 9.10.3.1 UEBERBLICK . 744 9.10.3.2 RECHTSLAGE BIS 31.12.2021 . 745 9.10.3.2.1 RECHTSLAGE AB 01.01.2022 . 747 9.10.3.3 ANWENDUNGSZEITRAUM UND UEBERGANGSREGELUNG . 748 9.10.4 VORORGANSCHAFTLICHE MEHR UND MINDERABFUEHRUNGEN . 749 9.10.5 BERUECKSICHTIGUNG DER MEHR UND MINDERABFUEHRUNGEN BEIM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO I. S. DES § 27 KSTG . 750 9.11 ANWENDUNG BESONDERER TARIFVORSCHRIFTEN UND ANRECHNUNG VON STEUERABZUGS BETRAEGEN . 751 9.12 BEISPIEL . 753 9.13 DIE YYVERUNGLUECKTE " ORGANSCHAFT . 758 10 KAPITALVERAENDERNDE MASSNAHMEN: KAPITALERHOEHUNG - KAPITALHERABSETZUNG. . . . 760 10.1 KAPITALERHOEHUNG . 760 10.1.1 ALLGEMEINES . 760 10.1.2 KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGE . 762 10.1.2.1 AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER KAPITALGESELLSCHAFT . 762 10.1.2.2 SONSTIGE AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . 763 26 10.1.2.3 AUSWIRKUNGEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN . 763 10.1.3 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN . 764 10.1.3.1 AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER KAPITALGESELLSCHAFT . 764 10.1.3.2 AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT NACH § 28 KSTG (SONDERAUSWEIS) . 764 10.1.3.3 AUSWIRKUNGEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN . 767 10.2 KAPITALHERABSETZUNG . 768 10.2.1 ORDENTLICHE KAPITALHERABSETZUNG . 769 10.2.2 VEREINFACHTE KAPITALHERABSETZUNG . 769 10.2.3 KAPITALHERABSETZUNG DURCH EINZIEHUNG VON ANTEILEN . 770 10.2.4 AUSWIRKUNGEN DER KAPITALHERABSETZUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 770 10.2.4.1 AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER KAPITALGESELLSCHAFT . 770 10.2.4.2 AUSWIRKUNG DER KAPITALHERABSETZUNG AUF DEN SONDERAUSWEIS NACH § 28 KSTG . 771 10.2.4.3 AUSWIRKUNG DER KAPITALHERABSETZUNG AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO . 772 10.2.4.4 AUSWIRKUNGEN BEI NENNKAPITALRUECKZAHLUNG NACH KAPITAL HERABSETZUNG . 774 10.2.4.5 AUSWIRKUNGEN DER KAPITALHERABSETZUNG BEIM ANTEILSEIGNER . 776 10.2.4.5.1 ORDENTLICHE KAPITALHERABSETZUNG MIT NENNKAPITALRUECKZAHLUNG. . 776 10.2.4.5.2 VEREINFACHTE KAPITALHERABSETZUNG . 779 10.2.4.5.3 KAPITALHERABSETZUNG DURCH EINZIEHUNG VON ANTEILEN . 779 10.2.4.5.4 DER ERWERB EIGENER ANTEILE DURCH DIE KAPITALGESELLSCHAFT . 780 10.2.4.5.4.1 DIE GEAENDERTE RECHTSLAGE DURCH INKRAFTTRETEN DES BILMOG . 780 10.2.4.5.4.2 YYVERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG " -PROBLEME BEIM ERWERB UND BEI DER WEITERVERAEUSSERUNG EIGENER ANTEILE . 785 11 AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG (LIQUIDATION) . 788 11.1 GRUNDSAETZLICHES . 788 11.2 LIQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUM . 789 11.2.1 BEGINN DES LIQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUMS . 789 11.2.2 DAUER DES LIQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUMS . 790 11.3 DIE ERMITTLUNG DES ABWICKLUNGSGEWINNS . 792 11.3.1 ABWICKLUNGS-ANFANGSVERMOEGEN . 792 11.3.2 ABWICKLUNGS-ENDVERMOEGEN . 793 11.3.3 VERLUSTABZUG BEI DER LIQUIDATIONSBESTEUERUNG . 794 11.3.4 BERECHNUNGSSCHEMA FUER DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN DES LIQUIDATIONSZEITRAUMS . 796 11.3.5 MASSGEBENDER STEUERTARIF FUER DEN ABWICKLUNGSGEWINN . 796 11.4 LIQUIDATION UND HALBEINKUENFTEVERFAHREN . 796 27 11.5 AUSWIRKUNGEN DER VERMOEGENSVERTEILUNG IM RAHMEN DER LIQUIDATION . 797 11.5.1 NENNKAPITALRUECKZAHLUNG . 797 11.5.1.1 VERRINGERUNG DES SONDERAUSWEISES I. S. DES § 28 ABS. 1 SATZ 3 KSTG . 797 11.5.1.2 RUECKZAHLUNG DES DEN SONDERAUSWEIS UEBERSTEIGENDEN BETRAGS DES NENNKAPITALS . 798 11.5.2 VERWENDUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS GERN. § 27 KSTG . 799 11.6 EINKUENFTE DER GESELLSCHAFTER INFOLGE DER LIQUIDATION . 800 11.6.1 ANTEILSEIGNER IST EINE NATUERLICHE PERSON . 801 11.6.1.1 BETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN . 801 11.6.1.2 BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN . 802 11.6.2 ANTEILSEIGNER IST EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 803 11.7 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ZUR LIQUIDATION . 804 12 AENDERUNG DER UNTERNEHMENSFORM . 811 12.1 HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 811 12.1.1 ALLGEMEINES . 811 12.1.2 VERSCHMELZUNG . 812 12.1.3 SPALTUNG . 814 12.1.4 FORMWECHSEL . 815 12.1.5 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 816 12.1.6 HANDELSRECHTLICHER YYUMWANDLUNGSFAHRPLAN " . 816 12.1.7 WEITERE MOEGLICHKEITEN ZUR AENDERUNG DER UNTERNEHMENSFORM . 816 12.1.8 UEBERSICHT . 817 12.2 STEUERLICHE FOLGEN DER AENDERUNG DER UNTERNEHMENSFORM . 818 12.2.1 UEBERBLICK . 818 12.2.1.1 ALLGEMEINE HINWEISE . 818 12.2.1.2 ZEITLICHE ANWENDUNG DES UMWSTG/RELEVANTE GESETZESAENDERUNGEN 819 12.2.1.3 GESETZLICHE GRUNDLAGEN/VERHAELTNIS ZUM UMWG . 820 12.2.1.4 GLIEDERUNG/AUFBAU DES UMWANDLUNGSSTEUER-ERLASSES . 821 12.2.1.5 HINWEIS: KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER ERHOEHUNGSBETRAG . 822 12.2.2 WERTANSAETZE IM RAHMEN DES UMWSTG . 822 12.2.2.1 GRUNDPRINZIP . 822 12.2.2.2 VERHAELTNIS DER STEUERLICHEN WERTANSAETZE ZUR HANDELSBILANZ . 822 12.2.3 STEUERLICHE RUECKWIRKUNG VON UMWANDLUNGEN UND EINBRINGUNGEN . 823 12.2.3.1 GRUNDSATZ . 823 12.2.3.2 HANDELSRECHTLICHER UMWANDLUNGSSTICHTAG/STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG . 825 28 12.2.3.3 KEINE RUECKWIRKUNG FUER AUSSCHEIDENDE ANTEILSEIGNER . 825 12.2.3.4 BEHANDLUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 827 12.2.3.5 ANDERE RECHTSGESCHAEFTE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM . 828 12.2.3.6 VERLUSTE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM VON UMWANDLUNGEN . 829 12.2.4 UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE PERSONENGESELL SCHAFT ODER EINE NATUERLICHE PERSON (§§ 3-9, 18 UMWSTG) . 831 12.2.4.1 UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN GRUNDENTSCHEIDUNGEN . 831 12.2.4.2 BEISPIELSFAELLE . 833 12.2.4.3 DIE AUSSCHUETTUNGSFIKTION DES § 7 UMWSTG . 837 12.2.4.4 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS UND UEBERNAHMEVERLUSTES (§ 4 ABS. 4 UND 5 UMWSTG) . 838 12.2.4.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES . 839 12.2.4.6 BILANZFORTFUEHRUNG BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT (§ 4 ABS. 2 UMWSTG) . 841 12.2.4.7 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN (§ 6 UMWSTG) . 841 12.2.4.8 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DES UEBERNAHMEERGEBNISSES . . . 842 12.2.4.9 VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINEN RECHTSTRAEGER OHNE BETRIEBS VERMOEGEN (§ 8 UMWSTG) . 843 12.2.5 VERSCHMELZUNG VON KOERPERSCHAFTEN (§§ 11 - 13, 19 UMWSTG) . 843 12.2.5.1 ALLGEMEINES . 843 12.2.5.2 BESTEUERUNG DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT (§ 11 UMWSTG) 844 12.2.5.2.1 GRUNDSATZ: ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT (§ 11 ABS. 1 UMWSTG) 844 12.2.5.2.2 WAHLRECHT ZUM ANSATZ DER BUCH ODER ZWISCHENWERTE (§11 ABS. 2 UMWSTG) . 845 12.2.5.3 BESTEUERUNG DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT (§ 12 UMWSTG) . 847 12.2.5.3.1 BUCHWERTVERKNUEPFUNG . 847 12.2.5.3.2 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS/-VERLUSTES . 848 12.2.5.3.3 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH § 12 ABS. 1 SATZ 2 UMWSTG . . . 849 12.2.5.3.4 EINTRITT IN DIE RECHTSSTELLUNG DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELL SCHAFT (§ 12 ABS. 3 UMWSTG) . 850 12.2.5.3.4.1 ALLGEMEINES . 850 12.2.5.3.4.2 KEIN UEBERGANG EINES VERLUSTABZUGS . 851 12.2.5.3.4.3 SCHICKSAL EINES ZINSVORTRAGS . 852 12.2.5.3.5 DAS SCHICKSAL DER UMWANDLUNGSKOSTEN . 853 12.2.5.4 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT (§ 13 UMWSTG) . 853 12.2.5.4.1 GRUNDSATZ: VERAEUSSERUNGSFIKTION ZUM GEMEINEN WERT . 853 12.2.5.4.2 WAHLRECHT ZUM ANSATZ DES BUCHWERTS BZW. DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 853 12.2.5.4.3 FOLGEN DES BUCHWERTANSATZES . 854 29 12.2.5.5 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER VERSCHMELZUNG (§ 19 UMWSTG) . 855 12.2.5.6 AUSWIRKUNG DER VERSCHMELZUNG AUF DAS EINLAGEKONTO (§§ 28, 29 KSTG) . 856 12.2.6 SPALTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 15 UMWSTG) . 859 12.2.6.1 ALLGEMEINES . 859 12.2.6.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERNEUTRALE SPALTUNG (§ 15 ABS. 1 UND 2 UMWSTG) . 860 12.2.6.2.1 TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT . 860 12.2.6.2.2 MISSBRAUCHSTATBESTAND DES § 15 ABS. 2 SATZ 1 UMWSTG . 862 12.2.6.2.3 VERAEUSSERUNG UND VORBEREITUNG DER VERAEUSSERUNG (§ 15 ABS. 2 SAETZE 2 BIS 4 UMWSTG) . 863 12.2.6.2.4 TRENNUNG VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN (§ 15 ABS. 2 SATZ 5 UMWSTG) . 866 12.2.6.2.5 UEBERSICHT MISSBRAUCHSTATBESTAENDE (§ 15 ABS. 2 UMWSTG) . 866 12.2.6.3 FOLGEN FUER VERLUSTE (§ 15 ABS. 3 UMWSTG) . 867 12.2.6.4 AUSWIRKUNG DER SPALTUNG AUF DAS EINLAGEKONTO (§§ 28, 29 KSTG) . 868 12.2.6.5 AUFSPALTUNG BZW. ABSPALTUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 16 UMWSTG) . 868 12.2.7 UEBERSICHT ZUM VERMOEGENSUEBERGANG IM WEGE DER GESAMTRECHTS NACHFOLGE NACH DEM UMWSTG . 869 12.2.8 EINBRINGUNGEN IN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§§ 20 - 23 UMWSTG). . . . 870 12.2.8.1 ALLGEMEINES . 870 12.2.8.2 DIE EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN (§ 20 UMWSTG) . 871 12.2.8.2.1 ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNG . 871 12.2.8.2.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 20 UMWSTG . 872 12.2.8.2.3 BETEILIGTE DER EINBRINGUNG . 872 12.2.8.2.4 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG . 873 12.2.8.2.4.1 BETRIEBE, TEILBETRIEBE . 873 12.2.8.2.4.2 MITUNTERNEHMERANTEILE . 875 12.2.8.2.5 GEGENLEISTUNG: GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE . 877 12.2.8.2.6 ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG . 882 12.2.8.2.7 WERTANSATZ DES EINGEBRACHTEN VERMOEGENS . 885 12.2.8.2.7.1 GRUNDSATZ: ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT . 885 12.2.8.2.7.2 WAHLRECHT ZUM ANSATZ DES BUCHWERTS ODER ZWISCHENWERTS . 886 12.2.8.2.8 VERHAELTNIS ZUM HANDELSRECHT . 887 12.2.8.2.9 BESONDERHEITEN BEIM FORMWECHSEL . 889 12.2.8.2.10 BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS . 889 12.2.8.3 EINBRINGUNG VON ANTEILEN (ANTEILSTAUSCH; § 21 UMWSTG) . 891 12.2.8.3.1 ANWENDUNGSBEREICH UND -VORAUSSETZUNGEN . 891 12.2.8.3.2 QUALIFIZIERTER ANTEILSTAUSCH . 892 30 12.2.8.3.3 KEINE RUECKWIRKUNG DES ANTEILSTAUSCHS . 894 12.2.8.3.4 FOLGEN FUER DEN EINBRINGENDEN . 894 12.2.8.4 BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS . 895 12.2.8.4.1 ALLGEMEINES . 895 12.2.8.4.2 AUSWIRKUNG BEI EINBRINGUNG AKTIVER BETRIEBLICHER EINHEITEN . 897 12.2.8.4.3 AUSWIRKUNGEN AUF EINGEBRACHTE ANTEILE . 900 12.2.8.4.4 ERSATZTATBESTAENDE FUER DIE VERAEUSSERUNG (§ 22 ABS. 1 SATZ 6 UMWSTG) . 902 12.2.8.4.5 NACHWEISPFLICHT (§ 22 ABS. 3 UMWSTG) . 903 12.2.8.5 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT (§ 23 UMWSTG) . 905 12.2.8.5.1 ALLGEMEINES . 905 12.2.8.5.2 BUCHWERTANSATZ . 906 12.2.8.5.3 ZWISCHENWERTANSATZ . 906 12.2.8.5.4 ANSATZ DER GEMEINEN WERTE . 908 12.2.8.6 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AUS EINBRINGUNGEN VOR DEM 13.12.2006 908 12.2.9 EINBRINGUNGEN IN PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 24 UMWSTG) . 909 12.3 OPTIONSMODELL FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 1 A KSTG) . 911 12.3.1 ALLGEMEINES . 911 12.3.2 ANWENDUNGSBEREICH . 911 12.3.3 AUSUEBUNG DER OPTION . 911 12.3.4 AUSWIRKUNG DER OPTION . 912 12.3.5 RUECKUMWANDLUNG (YYRUECKOPTION " ) . 914 12.3.6 ZEITLICHE ANWENDUNG . 916 13 ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER; STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, VERANLAGUNG, ERHEBUNG; ZERLEGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 917 13.1 ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 917 13.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, VERANLAGUNG UND STEUERERHEBUNG . 918 13.3 ABGELTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER DURCH STEUERABZUGSBETRAEGE . 920 13.4 ZERLEGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 921 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 923 PARAGRAPHENSCHLUESSEL . 927 STICHWORTVERZEICHNIS . 933 31
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