Verfügbarkeit: Grundsätze ordnungsmäßiger Versicherungsbilanzierung nach IFRS

Grundsätze ordnungsmäßiger Versicherungsbilanzierung nach IFRS: eine bilanztheoretische Analyse unter Berücksichtigung branchenspezifischer Anforderungen

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Zeitler, Nicholas (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wiesbaden Springer Gabler [2021]
Schriftenreihe:	Rechnungswesen und Unternehmensüberwachung Research
Schlagworte:	Bilanzierungsgrundsätze Versicherungsbetrieb Rechnungslegung Versicherungsbilanz International Financial Reporting Standards Diskontierungszinssatz Abschlusskosten IFRS 17 IFRS-Rahmenkonzept Versicherungsbilanzierung Bilanztheorie Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltstext http://www.springer.com/ Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIV, 269 Seiten Illustrationen 21 cm x 14.8 cm
ISBN:	9783658331641 365833164X
ISSN:	2627-6380

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1 PROBLEMSTELLUNG ............................................................................................... 1 2 CHARAKTERISTIKA DES VERSICHERUNGSGESCHAEFTS .......................................... 9 2.1 ERKLAERUNGSANSAETZE UND GESCHAEFTSMODELL ......................................... 9 2.2 DAS RISIKO ALS ZENTRALE GROESSE DES VERSICHERUNGSGESCHAEFTS .......... 10 2.2.1 DER RISIKOBEGRIFF IM ALLGEMEINEN ..................................... 10 2.2.2 DAS VERSICHERUNGSTECHNISCHE RISIKO ................................... 13 2.2.3 RISIKOAUSGLEICHSPROZESSE IM VERSICHERUNGSUNTEMEHMEN ............................................. 15 2.2.3.1 RISIKOAUSGLEICH IM KOLLEKTIV ............................... 15 2.2.3.2 RISIKOAUSGLEICH IN DER ZEIT ................................. 17 2.3 KONKRETISIERUNG DER LEISTUNGSERBRINGUNG DES VERSICHERUNGSUNTEMEHMENS ...................................................... 18 2.3.1 DER LEISTUNGSBEGRIFF IM ZIVILRECHT UND IM VERSICHERUNGSVERTRAGSRECHT .................................................. 18 2.3.2 DER LEISTUNGSBEGRIFF IN DEN THEORETISCHEN KONZEPTEN DER VERSICHERUNGSBETRIEBSLEHRE ........................................... 20 2.3.2.1 GELDLEISTUNGSTHEORIE NACH PROELSS ...................... 20 2.3.2.2 INFORMATIONSKONZEPT NACH MUELLER ....................... 22 2.3.2.3 VERSICHERUNGSSCHUTZKONZEPT NACH FAMY ............. 24 2.4 HERAUSFORDERUNGEN IN ZUSAMMENHANG MIT DER KALKULATION EINER SACHGERECHTEN VERSICHERUNGSPRAEMIE .................. 28 3 DER SINN UND ZWECK DER IFRS .................................................................. 33 3.1 RECHTSNORMCHARAKTER UND BINDUNGSWIRKUNG ................................. 33 3.2 FUNDAMENTALZWECK UND RAHMENKONZEPT ....................................... 35 X INHALTSVERZEICHNIS 3.2.1 ZENTRALE ANFORDERUNGEN UND BASISPRINZIPIEN DES RAHMENKONZEPTS .................................................................. 35 3.2.2 BILANZTHEORETISCHE AUSLEGUNGSOFFENHEIT DES RAHMENKONZEPTS .................................................................. 39 3.3 ANSAETZE ZUR HERLEITUNG EINER NORMATIVEN DEDUKTIONSBASIS .......... 42 3.4 BILANZTHEORETISCHE AUSPRAEGUNGEN INNERHALB DER IFRS .................. 44 3.4.1 NOTWENDIGKEIT DER KONSISTENZ VON RAHMENKONZEPT UND STANDARDS ........................................................................ 44 3.4.2 TENDENZEN DER JUENGEREN STANDARDSETZUNG ......................... 45 3.4.3 HINWENDUNG ZUM STATISCH GEPRAEGTEN ASSET LIABILITY VIEW ALS HERRSCHENDE LITERATURAUFFASSUNG ......................... 52 3.5 ANALYSE DER VORHERRSCHENDEN GEWINNKONZEPTION SOWIE DES ERFOLGSSPALTUNGSKONZEPTS IN DEN IFRS ........................................... 54 3.5.1 KONZEPTIONELL UNBEFRIEDIGENDE TRENNUNG ERFOLGSWIRKSAMER UND ERFOLGSNEUTRALER ERGEBNISBESTANDTEILE ............................................................ 54 3.5.2 REGELUNGSANSAETZE ZUR PRINZIPIENORIENTIERTEN ABGRENZUNG VON ERFOLGSWIRKSAM UND ERFOLGSNEUTRAL AUSZUWEISENDEN ERGEBNISBESTANDTEILEN .......................................................... 57 3.5.3 PROGNOSEFAEHIGKEIT ALS ZENTRALES CHARAKTERISTIKUM EINES KONZEPTIONELL FUNDIERTEN ERFOLGSSPALTUNGSKONZEPTS ................................. 61 3.5.3.1 VORZUEGE EINER ERFOLGSNEUTRALEN ERFASSUNG VON VERMOEGENSAENDERUNGEN ................................. 61 3.5.3.2 VERLETZUNG DES KONGRUENZPRINZIPS ALS LOGISCHE KONSEQUENZ DER PROGNOSEORIENTIERUNG ........................................... 63 3.6 SCHWIERIGKEITEN DER VEREINBARKEIT DES ASSET LIABILITY VIEW MIT DER LEISTUNGSKONZEPTION DER VERSICHERUNG ............................. 66 3.7 ANFORDERUNGEN DER EUROPAEISCHEN VERSICHERUNGSAUFSICHT NACH SOLVENCY II UND DEREN EINFLUSS AUF DIE KAPITALMARKTORIENTIERTE RECHNUNGSLEGUNG ....................................... 68 3.7.1 SCHUTZ DER VERSICHERUNGSNEHMER ALS PRIMAERZIEL VON SOLVENCY II ............................................................................ 68 3.7.2 ANFORDERUNGEN AN DAS EIGENKAPITALNIVEAU ZUR KONKRETISIERUNG DER ZIELSETZUNG ......................................... 71 3.7.3 AUSSTRAHLUNGSWIRKUNG DER VERSICHERUNGSAUFSICHT AUF DIE IFRS .......................................................................... 74 INHALTSVERZEICHNIS XI 3.8 DIE PROGNOSTISCHE STATIK ZUR ANGEMESSENEN ABBILDUNG DES VERMOEGENS UND DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DES VERSICHERUNGSUNTEMEHMENS .................................................. 79 3.8.1 BEDEUTUNG DER VERMOEGENS UND GEWINNERMITTLUNG IN DEN IFRS ......................................................................... 79 3.8.2 ABGRENZUNG DER PROGNOSTISCHEN STATIK VON DER ORGANIK NACH SCHMIDT ........................................................ 84 4 DIE BEHANDLUNG VERSICHERANGSTECHNISCHER RUECKSTELLUNGEN NACH IFRS 17 ............................................................................................ 93 4.1 ENTSTEHUNGSPROZESS UND ABRISS DES VERSICHERUNGSPROJEKTS .......... 93 4.2 DER VERSICHERUNGSVERTRAG IM SINNE DES IFRS 17 ........................... 95 4.2.1 DEFINITIONSKRITERIEN UND MERKMALE ..................................... 95 4.2.2 ANWENDUNGSBEREICH ............................................................ 98 4.3 BEURTEILUNG EINER SACHGERECHTEN BILANZIERUNGSEINHEIT VOR DEM HINTERGRUND DES VERSICHERUNGSGESCHAEFTS IM KONTEXT DES IFRS 17 ....................................................................................... 100 4.3.1 ALLGEMEINE AUSPRAEGUNGEN DER BRUTTO UND NETTOBILANZIERUNG IM NORMSYSTEM DER IFRS ................... 100 4.3.2 AUSPRAEGUNGEN DER BRUTTO UND NETTOBILANZIERUNG IN IFRS 17 VOR DEM HINTERGRUND DER GESCHAEFTSMODELLSPEZIFISCHEN KOLLEKTIVBETRACHTUNG ........... 102 4.3.3 DAS PORTFOLIO ALS ZUSAMMENFASSUNG HOMOGENER VERSICHERUNGSVERTRAEGE .......................................................... 104 4.3.4 PROFITABILITAETSABHAENGIGE UNTERGLIEDERUNG IN VERTRAGSGRUPPEN ............................................................... 106 4.4 UEBERBLICK DER ANSATZ UND BEWERTUNGSMETHODIK DES IFRS 17 .................................................. 108 4.4.1 KEINE ZWINGENDE BILANZIERUNG IM ZEITPUNKT DES VERTRAGSABSCHLUSSES ............................................................. 108 4.4.2 ZUGANGSBEWERTUNG ANHAND DER KOMPONENTEN DES BUILDING BLOCK APPROACH ...................................................... 109 4.4.2.1 BEWERTUNGSKONZEPTION ........................................ 109 4.4.2.2 BESTIMMUNG DER FULFIBNENT CASHFLOWS ................. HO 4.4.2.2.1 KOMPONENTE 1: CASHFLOW-MARGE ................................. HO 4A.2.2.2 KOMPONENTE 2: ZINSMARGE ............... 112 4.4.2.2.3 KOMPONENTE 3: RISIKOMARGE ........... 114 XII INHALTSVERZEICHNIS 4.4.2.2.4 ZWISCHENFAZIT ZUR AUSGESTALTUNG DER FULFILMENT CASHFLOWS ............................................. 115 4.4.23 ANSATZ EINER VERTRAGLICHEN SERVICEMARGE ZUR ABGRENZUNG NOCH NICHT VERDIENTER GEWINNE ................................................ 117 4.4.3 ANWENDUNGSBEISPIEL ZUR VERANSCHAULICHUNG DER ZUGANGSBEWERTUNG ................................................................ 121 4.4.4 FOLGEBEWERTUNG .................................................................... 122 4.4.4.1 PLANMAESSIGER VERLAUF ............................................. 122 4.4.4.2 AUSSERPLANMAESSIGER VERLAUF AUFGRUND VERAENDERTER BEWERTUNGSPARAMETER ........................ 126 4.4.4.2.1 AENDERUNGEN VON CASHFLOW UND RISIKOMARGE ....................................... 126 4.4.4.2.2 WAHLRECHT BEI AENDERUNG DER ZINSMARGE ........................................... 129 4.4.43 DIE UMSATZREALISATION BEI VERSICHERUNGSVERTRAEGEN MIT SPARANTEILEN ............ 132 4.4.43.1 AUSSCHLUSS DES SPARANTEILS BEI DER BESTIMMUNG DES INSURANCE CONTRACT REVENUE ................................. 132 4.4.43.2 AEHNLICHKEIT VON IN VERSICHERUNGSVERTRAEGEN ENTHALTENEN SPARANTEILEN UND BANKEINLAGEN ..................................... 134 4.4.4.33 INTERPRETATION DES SPARANTEILS IM KONTEXT DER LEISTUNGSERBRINGUNG DES VERSICHERUNGSUNTEMEHMENS .............. 135 4.4.5 ALTERNATIVE MODELLIERUNGSMOEGLICHKEIT VOR DEM HINTERGRUND DER ABGELEITETEN ZWECKSETZUNG DER IFRS ....................................................................................... 140 4.4.5.1 VORRANGIGKEIT DES ZUTREFFENDEN AUSWEISES DES STICHTAGSVERMOEGENS IM ABSCHLUSSZEITPUNKT ............................................... 140 4.4.5.2 MOEGLICHKEITEN EINER EXPLIZITEN BEWERTUNG DER SERVICEMARGE ZUR ZUTREFFENDEN ABBILDUNG DER VERPFLICHTUNGSHOEHE ...................... 144 INHALTSVERZEICHNIS XIII 4.4.5.2.1 EXPLIZITE BEWERTUNG DES AUFTRAGSBESTANDS IN ANLEHNUNG AN DIE BESTIMMUNG DES MARKET CONSISTENT EMBEDDED VALUE? ............. 144 4.4.5.2.2 ISOLIERBARKEIT DER IN DER SERVICEMARGE ZUSAMMENGEFASSTEN BESTANDTEILE ANHAND DER REGELUNGEN DES ED/2018/2? ........... 149 4.4.5.3 SICHERSTELLUNG DER ABBILDUNG EINER PROGNOSEGERECHTEN GEWINNGROESSE IM RAHMEN DER ZUGANGS UND FOLGEBEWERTUNG .... 153 5 ZINSKOMPONENTE UND ILLIQUIDITAETSBERUECKSICHTIGUNG IM RAHMEN DER BILANZIELLEN BEWERTUNG VON VERSICHERUNGSVERTRAEGEN ............ 159 5.1 BEDEUTUNG DER ZINSKOMPONENTE IM VERSICHERUNGSGESCHAEFT .......... 159 5.2 DER RISIKOLOSE ZINS ALS AUSGANGSKOMPONENTE DES DISKONTIERUNGSZINSES ....................................................................... 162 5.2.1 MOEGLICHKEITEN UND PROBLEME DER ERMITTLUNG DES RISIKOLOSEN ZINSES ............................................................... 162 5.2.2 DOMINANZ DER VERWENDUNG VON SPOT RATES IN DER DEUTSCHEN BEWERTUNGSPRAXIS .............................................. 165 5.2.3 SCHWIERIGKEIT DER BESTIMMUNG DES RISIKOLOSEN ZINSSATZES BEI INTERNATIONAL AGIERENDEN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN .................................................. 167 5.3 DER ILLIQUIDITAETSZUSCHLAG ALS ERGAENZUNG DES RISIKOLOSEN ZINSSATZES ....................................................................... 170 5.3.1 RISIKOAEQUIVALENZ UND LIQUIDITAETSRISIKO ............................. 170 5.3.2 QUANTIFIZIERUNG DER ILLIQUIDITAETSKOMPONENTE ..................... 173 5.3.2.1 ANSAETZE ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER ILLIQUIDITAET IM RAHMEN DER UNTEMEHMENSBEWERTUNG .................................... 173 5.3.2.2 ANSAETZE ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER ILLIQUIDITAET IM KONKRETEN ANWENDUNGSFALL DER VERSICHERUNGSVERTRAEGE ................................... 176 5.3.3 ANGEMESSENHEIT EINES ILLIQUIDITAETSZUSCHLAGS IM RAHMEN DER BEWERTUNG VON VERSICHERUNGSVERTRAEGEN .... 180 5.3.3.1 ILLIQUIDITAETSZUSCHLAG UND SCHEINBARER VERSTOSS GEGEN DAS AEQUIVALENZPRINZIP . 180 XIV INHALTSVERZEICHNIS 5.3.3.2 ILLIQUIDITAETSZUSCHLAG UND SCHEINBARES GEBOT ZUR EINZELBEWERTUNG DER CASHFLOW-KOMPONENTEN ....................................... 182 5.3.3.3 MOEGLICHE RECHTFERTIGUNG DES ILLIQUIDITAETSZUSCHLAGS ............................................. 184 5.3.4 SICHTBARKEIT DER ILLIQUIDITAETSBERUECKSICHTIGUNG IN DER BILANZ BEI ANWENDUNG DES IFRS 17 ................................. 188 5.3.4.1 FEHLENDE SICHTBARKEIT BEI PROFITABEL KALKULIERTEN VERTRAEGEN ........................................... 188 5.3.4.2 AUSWIRKUNGEN DER ILLIQUIDITAETSBERUECKSICHTIGUNG BEI VERLUSTVERTRAEGEN .................................................... 192 5.3.5 KONKRETISIERUNGSBEDARF DER UNBESTIMMTEN AUSGESTALTUNG ZUR SICHERSTELLUNG EINER EINHEITLICHEN ANWENDUNG ............................................................................ 194 6 DIE BILANZIERUNG VON ABSCHLUSSKOSTEN VOR DEM HINTERGRUND DER NEUREGELUNG DES ED/2019/4 ................................................................... 197 6.1 ABSCHLUSSKOSTEN IM RAHMEN DER ZUGANGS UND FOLGEBEWERTUNG NACH IFRS 17 ........................................................ 197 6.1.1 BERUECKSICHTIGUNG DER ABSCHLUSSKOSTEN DURCH SALDIERUNG INNERHALB DER VERSICHERUNGSTECHNISCHEN RUECKSTELLUNG .......................................................................... 197 6.1.2 KRITISCHE WUERDIGUNG DER AKTIVIERUNGSFAEHIGKEIT VON ABSCHLUSSKOSTEN IN DEN IFRS ............................................. 200 6.2 BEHANDLUNG VON ABSCHLUSSKOSTEN NACH DEN VORGABEN DES ED/2019/4 .......................................................................................... 204 6.2.1 AKTIVIERUNG DER ABSCHLUSSKOSTEN FUER AUSSERHALB DER VERTRAGSGRENZEN LIEGENDE VERSICHERUNGSVERTRAEGE .............. 204 6.2.2 BEURTEILUNG DER AKTIVIERUNGSFAEHIGKEIT VON ABSCHLUSSKOSTEN FUER ERWARTETE VERTRAGSVERLAENGERUNGEN ......................................................... 208 6.3 INKONSISTENTE ERFASSUNG VON ABSCHLUSSKOSTEN BESTEHENDER UND ZUKUENFTIGER VERTRAEGE .................................................................. 214 6.4 KRITISCHE WUERDIGUNG DER STANDARDUEBERGREIFENDEN KONSISTENZ DER NEUREGELUNG ............................................................ 217 6.4.1 BEHANDLUNG VON VERTRAGSABSCHLUSSKOSTEN NACH IFRS 15 ........................................................................ 217 INHALTSVERZEICHNIS XV 6.4.2 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLAENGERUNGSOPTIONEN NACH IFRS 16 ................................................................................. 219 6.4.3 BERUECKSICHTIGUNG ERWARTETER ZUKUENFTIGER TRANSAKTIONEN BEI ANWENDUNG EINES CASHFLOW-HEDGE NACH IFRS 9 ............................................ 221 6.5 ALTERNATIVER BILANZIERUNGSVORSCHLAG UNTER ZUGRUNDELEGUNG DER PROGNOSTISCHEN STATIK ...................................................... 224 7 THESENFIIRMIGE ZUSAMMENFASSUNG ............................................................ 227 RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS .............................................................................. 231 GESETZES UND REGELWERKSVERZEICHNIS .............................................................. 233 LITERATUR ................................................................................................................. 237
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS 1 PROBLEMSTELLUNG . 1 2 CHARAKTERISTIKA DES VERSICHERUNGSGESCHAEFTS . 9 2.1 ERKLAERUNGSANSAETZE UND GESCHAEFTSMODELL . 9 2.2 DAS RISIKO ALS ZENTRALE GROESSE DES VERSICHERUNGSGESCHAEFTS . 10 2.2.1 DER RISIKOBEGRIFF IM ALLGEMEINEN . 10 2.2.2 DAS VERSICHERUNGSTECHNISCHE RISIKO . 13 2.2.3 RISIKOAUSGLEICHSPROZESSE IM VERSICHERUNGSUNTEMEHMEN . 15 2.2.3.1 RISIKOAUSGLEICH IM KOLLEKTIV . 15 2.2.3.2 RISIKOAUSGLEICH IN DER ZEIT . 17 2.3 KONKRETISIERUNG DER LEISTUNGSERBRINGUNG DES VERSICHERUNGSUNTEMEHMENS . 18 2.3.1 DER LEISTUNGSBEGRIFF IM ZIVILRECHT UND IM VERSICHERUNGSVERTRAGSRECHT . 18 2.3.2 DER LEISTUNGSBEGRIFF IN DEN THEORETISCHEN KONZEPTEN DER VERSICHERUNGSBETRIEBSLEHRE . 20 2.3.2.1 GELDLEISTUNGSTHEORIE NACH PROELSS . 20 2.3.2.2 INFORMATIONSKONZEPT NACH MUELLER . 22 2.3.2.3 VERSICHERUNGSSCHUTZKONZEPT NACH FAMY . 24 2.4 HERAUSFORDERUNGEN IN ZUSAMMENHANG MIT DER KALKULATION EINER SACHGERECHTEN VERSICHERUNGSPRAEMIE . 28 3 DER SINN UND ZWECK DER IFRS . 33 3.1 RECHTSNORMCHARAKTER UND BINDUNGSWIRKUNG . 33 3.2 FUNDAMENTALZWECK UND RAHMENKONZEPT . 35 X INHALTSVERZEICHNIS 3.2.1 ZENTRALE ANFORDERUNGEN UND BASISPRINZIPIEN DES RAHMENKONZEPTS . 35 3.2.2 BILANZTHEORETISCHE AUSLEGUNGSOFFENHEIT DES RAHMENKONZEPTS . 39 3.3 ANSAETZE ZUR HERLEITUNG EINER NORMATIVEN DEDUKTIONSBASIS . 42 3.4 BILANZTHEORETISCHE AUSPRAEGUNGEN INNERHALB DER IFRS . 44 3.4.1 NOTWENDIGKEIT DER KONSISTENZ VON RAHMENKONZEPT UND STANDARDS . 44 3.4.2 TENDENZEN DER JUENGEREN STANDARDSETZUNG . 45 3.4.3 HINWENDUNG ZUM STATISCH GEPRAEGTEN ASSET LIABILITY VIEW ALS HERRSCHENDE LITERATURAUFFASSUNG . 52 3.5 ANALYSE DER VORHERRSCHENDEN GEWINNKONZEPTION SOWIE DES ERFOLGSSPALTUNGSKONZEPTS IN DEN IFRS . 54 3.5.1 KONZEPTIONELL UNBEFRIEDIGENDE TRENNUNG ERFOLGSWIRKSAMER UND ERFOLGSNEUTRALER ERGEBNISBESTANDTEILE . 54 3.5.2 REGELUNGSANSAETZE ZUR PRINZIPIENORIENTIERTEN ABGRENZUNG VON ERFOLGSWIRKSAM UND ERFOLGSNEUTRAL AUSZUWEISENDEN ERGEBNISBESTANDTEILEN . 57 3.5.3 PROGNOSEFAEHIGKEIT ALS ZENTRALES CHARAKTERISTIKUM EINES KONZEPTIONELL FUNDIERTEN ERFOLGSSPALTUNGSKONZEPTS . 61 3.5.3.1 VORZUEGE EINER ERFOLGSNEUTRALEN ERFASSUNG VON VERMOEGENSAENDERUNGEN . 61 3.5.3.2 VERLETZUNG DES KONGRUENZPRINZIPS ALS LOGISCHE KONSEQUENZ DER PROGNOSEORIENTIERUNG . 63 3.6 SCHWIERIGKEITEN DER VEREINBARKEIT DES ASSET LIABILITY VIEW MIT DER LEISTUNGSKONZEPTION DER VERSICHERUNG . 66 3.7 ANFORDERUNGEN DER EUROPAEISCHEN VERSICHERUNGSAUFSICHT NACH SOLVENCY II UND DEREN EINFLUSS AUF DIE KAPITALMARKTORIENTIERTE RECHNUNGSLEGUNG . 68 3.7.1 SCHUTZ DER VERSICHERUNGSNEHMER ALS PRIMAERZIEL VON SOLVENCY II . 68 3.7.2 ANFORDERUNGEN AN DAS EIGENKAPITALNIVEAU ZUR KONKRETISIERUNG DER ZIELSETZUNG . 71 3.7.3 AUSSTRAHLUNGSWIRKUNG DER VERSICHERUNGSAUFSICHT AUF DIE IFRS . 74 INHALTSVERZEICHNIS XI 3.8 DIE PROGNOSTISCHE STATIK ZUR ANGEMESSENEN ABBILDUNG DES VERMOEGENS UND DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DES VERSICHERUNGSUNTEMEHMENS . 79 3.8.1 BEDEUTUNG DER VERMOEGENS UND GEWINNERMITTLUNG IN DEN IFRS . 79 3.8.2 ABGRENZUNG DER PROGNOSTISCHEN STATIK VON DER ORGANIK NACH SCHMIDT . 84 4 DIE BEHANDLUNG VERSICHERANGSTECHNISCHER RUECKSTELLUNGEN NACH IFRS 17 . 93 4.1 ENTSTEHUNGSPROZESS UND ABRISS DES VERSICHERUNGSPROJEKTS . 93 4.2 DER VERSICHERUNGSVERTRAG IM SINNE DES IFRS 17 . 95 4.2.1 DEFINITIONSKRITERIEN UND MERKMALE . 95 4.2.2 ANWENDUNGSBEREICH . 98 4.3 BEURTEILUNG EINER SACHGERECHTEN BILANZIERUNGSEINHEIT VOR DEM HINTERGRUND DES VERSICHERUNGSGESCHAEFTS IM KONTEXT DES IFRS 17 . 100 4.3.1 ALLGEMEINE AUSPRAEGUNGEN DER BRUTTO UND NETTOBILANZIERUNG IM NORMSYSTEM DER IFRS . 100 4.3.2 AUSPRAEGUNGEN DER BRUTTO UND NETTOBILANZIERUNG IN IFRS 17 VOR DEM HINTERGRUND DER GESCHAEFTSMODELLSPEZIFISCHEN KOLLEKTIVBETRACHTUNG . 102 4.3.3 DAS PORTFOLIO ALS ZUSAMMENFASSUNG HOMOGENER VERSICHERUNGSVERTRAEGE . 104 4.3.4 PROFITABILITAETSABHAENGIGE UNTERGLIEDERUNG IN VERTRAGSGRUPPEN . 106 4.4 UEBERBLICK DER ANSATZ UND BEWERTUNGSMETHODIK DES IFRS 17 . 108 4.4.1 KEINE ZWINGENDE BILANZIERUNG IM ZEITPUNKT DES VERTRAGSABSCHLUSSES . 108 4.4.2 ZUGANGSBEWERTUNG ANHAND DER KOMPONENTEN DES BUILDING BLOCK APPROACH . 109 4.4.2.1 BEWERTUNGSKONZEPTION . 109 4.4.2.2 BESTIMMUNG DER FULFIBNENT CASHFLOWS . HO 4.4.2.2.1 KOMPONENTE 1: CASHFLOW-MARGE . HO 4A.2.2.2 KOMPONENTE 2: ZINSMARGE . 112 4.4.2.2.3 KOMPONENTE 3: RISIKOMARGE . 114 XII INHALTSVERZEICHNIS 4.4.2.2.4 ZWISCHENFAZIT ZUR AUSGESTALTUNG DER FULFILMENT CASHFLOWS . 115 4.4.23 ANSATZ EINER VERTRAGLICHEN SERVICEMARGE ZUR ABGRENZUNG NOCH NICHT VERDIENTER GEWINNE . 117 4.4.3 ANWENDUNGSBEISPIEL ZUR VERANSCHAULICHUNG DER ZUGANGSBEWERTUNG . 121 4.4.4 FOLGEBEWERTUNG . 122 4.4.4.1 PLANMAESSIGER VERLAUF . 122 4.4.4.2 AUSSERPLANMAESSIGER VERLAUF AUFGRUND VERAENDERTER BEWERTUNGSPARAMETER . 126 4.4.4.2.1 AENDERUNGEN VON CASHFLOW UND RISIKOMARGE . 126 4.4.4.2.2 WAHLRECHT BEI AENDERUNG DER ZINSMARGE . 129 4.4.43 DIE UMSATZREALISATION BEI VERSICHERUNGSVERTRAEGEN MIT SPARANTEILEN . 132 4.4.43.1 AUSSCHLUSS DES SPARANTEILS BEI DER BESTIMMUNG DES INSURANCE CONTRACT REVENUE . 132 4.4.43.2 AEHNLICHKEIT VON IN VERSICHERUNGSVERTRAEGEN ENTHALTENEN SPARANTEILEN UND BANKEINLAGEN . 134 4.4.4.33 INTERPRETATION DES SPARANTEILS IM KONTEXT DER LEISTUNGSERBRINGUNG DES VERSICHERUNGSUNTEMEHMENS . 135 4.4.5 ALTERNATIVE MODELLIERUNGSMOEGLICHKEIT VOR DEM HINTERGRUND DER ABGELEITETEN ZWECKSETZUNG DER IFRS . 140 4.4.5.1 VORRANGIGKEIT DES ZUTREFFENDEN AUSWEISES DES STICHTAGSVERMOEGENS IM ABSCHLUSSZEITPUNKT . 140 4.4.5.2 MOEGLICHKEITEN EINER EXPLIZITEN BEWERTUNG DER SERVICEMARGE ZUR ZUTREFFENDEN ABBILDUNG DER VERPFLICHTUNGSHOEHE . 144 INHALTSVERZEICHNIS XIII 4.4.5.2.1 EXPLIZITE BEWERTUNG DES AUFTRAGSBESTANDS IN ANLEHNUNG AN DIE BESTIMMUNG DES MARKET CONSISTENT EMBEDDED VALUE? . 144 4.4.5.2.2 ISOLIERBARKEIT DER IN DER SERVICEMARGE ZUSAMMENGEFASSTEN BESTANDTEILE ANHAND DER REGELUNGEN DES ED/2018/2? . 149 4.4.5.3 SICHERSTELLUNG DER ABBILDUNG EINER PROGNOSEGERECHTEN GEWINNGROESSE IM RAHMEN DER ZUGANGS UND FOLGEBEWERTUNG . 153 5 ZINSKOMPONENTE UND ILLIQUIDITAETSBERUECKSICHTIGUNG IM RAHMEN DER BILANZIELLEN BEWERTUNG VON VERSICHERUNGSVERTRAEGEN . 159 5.1 BEDEUTUNG DER ZINSKOMPONENTE IM VERSICHERUNGSGESCHAEFT . 159 5.2 DER RISIKOLOSE ZINS ALS AUSGANGSKOMPONENTE DES DISKONTIERUNGSZINSES . 162 5.2.1 MOEGLICHKEITEN UND PROBLEME DER ERMITTLUNG DES RISIKOLOSEN ZINSES . 162 5.2.2 DOMINANZ DER VERWENDUNG VON SPOT RATES IN DER DEUTSCHEN BEWERTUNGSPRAXIS . 165 5.2.3 SCHWIERIGKEIT DER BESTIMMUNG DES RISIKOLOSEN ZINSSATZES BEI INTERNATIONAL AGIERENDEN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 167 5.3 DER ILLIQUIDITAETSZUSCHLAG ALS ERGAENZUNG DES RISIKOLOSEN ZINSSATZES . 170 5.3.1 RISIKOAEQUIVALENZ UND LIQUIDITAETSRISIKO . 170 5.3.2 QUANTIFIZIERUNG DER ILLIQUIDITAETSKOMPONENTE . 173 5.3.2.1 ANSAETZE ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER ILLIQUIDITAET IM RAHMEN DER UNTEMEHMENSBEWERTUNG . 173 5.3.2.2 ANSAETZE ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER ILLIQUIDITAET IM KONKRETEN ANWENDUNGSFALL DER VERSICHERUNGSVERTRAEGE . 176 5.3.3 ANGEMESSENHEIT EINES ILLIQUIDITAETSZUSCHLAGS IM RAHMEN DER BEWERTUNG VON VERSICHERUNGSVERTRAEGEN . 180 5.3.3.1 ILLIQUIDITAETSZUSCHLAG UND SCHEINBARER VERSTOSS GEGEN DAS AEQUIVALENZPRINZIP . 180 XIV INHALTSVERZEICHNIS 5.3.3.2 ILLIQUIDITAETSZUSCHLAG UND SCHEINBARES GEBOT ZUR EINZELBEWERTUNG DER CASHFLOW-KOMPONENTEN . 182 5.3.3.3 MOEGLICHE RECHTFERTIGUNG DES ILLIQUIDITAETSZUSCHLAGS . 184 5.3.4 SICHTBARKEIT DER ILLIQUIDITAETSBERUECKSICHTIGUNG IN DER BILANZ BEI ANWENDUNG DES IFRS 17 . 188 5.3.4.1 FEHLENDE SICHTBARKEIT BEI PROFITABEL KALKULIERTEN VERTRAEGEN . 188 5.3.4.2 AUSWIRKUNGEN DER ILLIQUIDITAETSBERUECKSICHTIGUNG BEI VERLUSTVERTRAEGEN . 192 5.3.5 KONKRETISIERUNGSBEDARF DER UNBESTIMMTEN AUSGESTALTUNG ZUR SICHERSTELLUNG EINER EINHEITLICHEN ANWENDUNG . 194 6 DIE BILANZIERUNG VON ABSCHLUSSKOSTEN VOR DEM HINTERGRUND DER NEUREGELUNG DES ED/2019/4 . 197 6.1 ABSCHLUSSKOSTEN IM RAHMEN DER ZUGANGS UND FOLGEBEWERTUNG NACH IFRS 17 . 197 6.1.1 BERUECKSICHTIGUNG DER ABSCHLUSSKOSTEN DURCH SALDIERUNG INNERHALB DER VERSICHERUNGSTECHNISCHEN RUECKSTELLUNG . 197 6.1.2 KRITISCHE WUERDIGUNG DER AKTIVIERUNGSFAEHIGKEIT VON ABSCHLUSSKOSTEN IN DEN IFRS . 200 6.2 BEHANDLUNG VON ABSCHLUSSKOSTEN NACH DEN VORGABEN DES ED/2019/4 . 204 6.2.1 AKTIVIERUNG DER ABSCHLUSSKOSTEN FUER AUSSERHALB DER VERTRAGSGRENZEN LIEGENDE VERSICHERUNGSVERTRAEGE . 204 6.2.2 BEURTEILUNG DER AKTIVIERUNGSFAEHIGKEIT VON ABSCHLUSSKOSTEN FUER ERWARTETE VERTRAGSVERLAENGERUNGEN . 208 6.3 INKONSISTENTE ERFASSUNG VON ABSCHLUSSKOSTEN BESTEHENDER UND ZUKUENFTIGER VERTRAEGE . 214 6.4 KRITISCHE WUERDIGUNG DER STANDARDUEBERGREIFENDEN KONSISTENZ DER NEUREGELUNG . 217 6.4.1 BEHANDLUNG VON VERTRAGSABSCHLUSSKOSTEN NACH IFRS 15 . 217 INHALTSVERZEICHNIS XV 6.4.2 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLAENGERUNGSOPTIONEN NACH IFRS 16 . 219 6.4.3 BERUECKSICHTIGUNG ERWARTETER ZUKUENFTIGER TRANSAKTIONEN BEI ANWENDUNG EINES CASHFLOW-HEDGE NACH IFRS 9 . 221 6.5 ALTERNATIVER BILANZIERUNGSVORSCHLAG UNTER ZUGRUNDELEGUNG DER PROGNOSTISCHEN STATIK . 224 7 THESENFIIRMIGE ZUSAMMENFASSUNG . 227 RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS . 231 GESETZES UND REGELWERKSVERZEICHNIS . 233 LITERATUR . 237
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spelling	Zeitler, Nicholas Verfasser (DE-588)1233712748 aut Grundsätze ordnungsmäßiger Versicherungsbilanzierung nach IFRS eine bilanztheoretische Analyse unter Berücksichtigung branchenspezifischer Anforderungen Nicholas Zeitler Wiesbaden Springer Gabler [2021] XXIV, 269 Seiten Illustrationen 21 cm x 14.8 cm txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Rechnungswesen und Unternehmensüberwachung 2627-6380 Research Dissertation Goethe-Universität Frankfurt am Main 2020 Bilanzierungsgrundsätze (DE-588)4069454-9 gnd rswk-swf Versicherungsbetrieb (DE-588)4063180-1 gnd rswk-swf Rechnungslegung (DE-588)4128343-0 gnd rswk-swf Versicherungsbilanz (DE-588)4197682-4 gnd rswk-swf International Financial Reporting Standards (DE-588)4699643-6 gnd rswk-swf Diskontierungszinssatz Abschlusskosten IFRS 17 IFRS-Rahmenkonzept Versicherungsbilanzierung Bilanztheorie (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Versicherungsbetrieb (DE-588)4063180-1 s Versicherungsbilanz (DE-588)4197682-4 s Bilanzierungsgrundsätze (DE-588)4069454-9 s Rechnungslegung (DE-588)4128343-0 s International Financial Reporting Standards (DE-588)4699643-6 s DE-604 Springer Fachmedien Wiesbaden (DE-588)1043386068 pbl Erscheint auch als Online-Ausgabe 978-3-658-33165-8 X:MVB text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=a8a2dbf7b53f4ceaa7a0769521f92aa0&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Inhaltstext X:MVB http://www.springer.com/ DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=032666645&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p vlb 20210115 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#vlb
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