Verfügbarkeit: Einkommensteuer

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Albert, Alexandra 1980- (VerfasserIn), Schröder, Heiko (VerfasserIn), Schulz, Angelika (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2021
Ausgabe:	7. Auflage
Schriftenreihe:	Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 1
Schlagworte:	Einkommensteuerrecht Deutschland Einkommensteuer Einkommensteuerrecht kompakt Optimale Prüfungsvorbereitung Prüfungsvorbereitung Übungsfälle Steuer steuerliche Studiengänge Steuerberaterprüfung Vorbereitung Steuerberaterprüfung Einkommensteuergesetz Einkommensteuerrichtlinien Einkommensteuerhinweise Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	1. bis 3. Auflage unter dem Titel: Grobshäuser, Uwe: Einkommensteuer. - 4. bis 6. Auflage unter dem Titel: Schmidt, Stephan: Einkommensteuer
Beschreibung:	XXII, 487 Seiten Diagramme 24 cm x 17 cm Enthält 2 kostenlose Übungsklausuren zur Einkommensteuer mit Lösungen
ISBN:	9783955546007 3955546004

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DIE AUTOREN ....................................................................................................................................... V VORWORT ZUR 7. AUFLAGE ................................................... VII BEARBEITERUEBERSICHT .......................................................................................... VIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................................... XXI 1. EINFUEHRUNG 1 1.1 EINKUNFTSARTEN 2 1.2 EINNAHMEN UND EINKUENFTE 4 1.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 4 1.4 DIE EINKOMMENSTEUER ALS JAHRESSTEUER 5 2. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 6 2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 6 2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................................................................................... 7 2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG 8 2.4 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 9 3. STEUERTARIF, VERANLAGUNG........................................................ 11 3.1 TARIFAUFBAU 11 3.2 GRUNDTARIF 11 3.3 SPLITTINGTARIF ..................................................................................................... 11 3.4 VERANLAGUNG 12 3.5 EINZELVERANLAGUNG 12 3.6 ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN 13 4. ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP ............................................................................ 16 4.1 ZUFLUSSPRINZIP 16 4.1.1 DIE ZEHNTAGEREGEL ...................................................................................................... 17 4.1.2 VERTEILUNG VON EINNAHMEN .............................................. 18 4.1.3 SONDERREGELUNG FUER ARBEITSLOEHNE 19 4.2 ABFLUSSPRINZIP 19 4.2.1 ZEHNTAGEREGEL 20 4.2.2 ZWINGENDE VERTEILUNG 20 4.3 KEINE ANWENDUNG BEI BILANZIERUNG ............................................... 21 5. STEUERFREIE EINNAHMEN ........................ 23 6. SONDERAUSGABEN 27 6.1 GRUNDPRINZIP DER SONDERAUSGABEN .......................................... 27 6.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 2, 3, 3A ESTG) 29 6.2.1 BEITRAEGE ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG ETC 29 6.2.2 BEITRAEGE ZU BESTIMMTEN KAPITALGEDECKTEN ALTERSVORSORGEPRODUKTEN, ERWERBSMINDERUNGS- UND BERUFSUNFAEHIGKEITSVERSICHERUNGEN 31 6.2.3 SONDERREGELUNG FUER BEAMTE U.AE 32 6.2.4 EHEGATTENREGELUNG 32 X INHALTSVERZEICHNIS 6.2.5 BEITRAEGE ZUR KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNG (BASISSCHUTZ) ....................................... 32 6.2.6 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN ..................................................................................... 33 6.3 KIRCHENSTEUER ............................................................................................................................. 36 6.4 KINDERBETREUUNGSKOSTEN ........................................................................................................... 36 6.5 AUSBILDUNGSKOSTEN ..................................................................................................................... 36 6.6 SCHULGELD......................... 38 6.7 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN GESCHIEDENE ODER DAUERND GETRENNTLEBENDE EHEGATTEN, SOG. REALSPLITTING (§ 10 ABS. LA NR. 1 ESTG) ................................................................................. 38 6.8 VERSORGUNGSRENTEN, UEBERGABEVERTRAEGE (§ 10 ABS. LA NR. 2 ESTG) ................................................ 40 6.8.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER ......................................................................................... 41 6.8.2 AUSREICHEND ERTRAG BRINGENDES VERMOEGEN ........................................... 43 6.8.3 UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN ................................................................................. 43 6.8.4 EMPFAENGER DES VERMOEGENS .............................................................................................. 43 6.8.5 EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN ........................................................................... 44 6.8.6 UMSCHICHTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS................................................................... 44 6.8.7 UNENTGELTLICHKEIT DER UEBERTRAGUNG ................................................................................. 44 6.8.8 VERSTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN ........................................................................ 45 6.8.9 GESCHEITERTE UEBERGABEVERTRAEGE ........................................................................................ 45 6.8.10 CHECKLISTE FUER UEBERGABEVERTRAEGE ...................................................................................... 46 6.9 VERSORGUNGSAUSGLEICH (§10 ABS. LA NR. 3 UND 4 ESTG) ............................................................... 48 6.9.1 ZIVILRECHT .......................................................................................................................... 48 6.9.2 STEUERRECHT ....................................................................................................................... 48 7. SPENDEN ..............................................................................................................................................50 7.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................ 50 7.2 FORMALE VORAUSSETZUNGEN .......................................................................................................... 51 7.3 HOECHSTBETRAEGE ............................................................................................................................. 52 7.4 ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN/UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ............................... 52 8. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§ 33 ESTG) .................................. 54 8.1 EINFUEHRUNG .................................................................................................................................. 54 8.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT ........................................................................................................................ 54 8.2.1 RECHTLICHE GRUENDE ........................................................................................................... 54 8.2.2 TATSAECHLICHE GRUENDE ........................................................................................................ 54 8.2.3 SITTLICHE GRUENDE ................................................................................................................ 55 8.3 NOTWENDIGKEIT UND ANGEMESSENHEIT ......................................................................................... 55 8.4 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT .................................................................................................................. 55 8.5 AUFWENDUNGEN ZUGUNSTEN DRITTER PERSONEN .............................................................................. 56 8.6 AUFWENDUNGEN ........................................................................................................................... 56 8.7 ZUMUTBARE EIGENBELASTUNG ........................................................................................................ 58 9. UNTERHALTSAUFWENDUNGEN (§ 33A ABS. 1 ESTG) ................................................................................ 60 9.1 GESETZLICHE UNTERHALTSPFLICHT ..................................................................................................... 60 9.2 GLEICHGESTELLTE PERSONEN ............................................................................................................. 61 9.3 OPFERGRENZE ................................................................................................................................ 62 10. BEHINDERTENPAUSCHBETRAG ................................................................................................................. 63 INHALTSVERZEICHNIS XI 11. STEUERLICHE FOERDERUNG VON KINDERN .............................................. 65 11.1 KINDERGELD ............................................................................................................................... 65 11.2 KINDERFREIBETRAG ..................................................................................................................... 66 11.2.1 BEGRIFF DES KINDES ..................................................................................................... 66 11.2.2 DIFFERENZIERUNG NACH DEM ALTER ................................................................................ 68 11.2.3 BEHINDERTE KINDER ..................................................................................................... 70 11.2.4 ERSTMALIGE BERUFSAUSBILDUNG/ERSTSTUDIUM ............................................................ 71 11.2.5 HOEHE DES FREIBETRAGS ................................................................................................ 72 11.2.6 KINDER IM AUSLAND ..................................................................................................... 73 11.2.7 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS ......................................................................... 73 11.3 FREIBETRAG FUER BETREUUNG, ERZIEHUNG UND AUSBILDUNG ............................................................ 74 11.4 GUENSTIGERPRUEFUNG ................................................................................................................... 74 11.5 AUSBILDUNGSFREIBETRAG ............................................................................................................. 75 11.6 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE ............................................................................... 75 11.7 KINDERBETREUUNGSKOSTEN ........................................................................................................ 76 12. VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG)....................................................... 79 13. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB .......................................................................................................... 82 13.1 DIE TATBESTANDSMERKMALE DES § 15 ESTG ............................................................................... 82 13.1.1 SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT .............................................................................................. 82 13.1.2 NACHHALTIGE BETAETIGUNG ............................................................................................ 84 13.1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT/LIEBHABEREI .................................................................... 84 13.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR ............................................ 85 13.1.5 ABGRENZUNG ZU § 18 ESTG ......................................................................................... 86 13.1.6 ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG ................................................................... 89 13.2 SONDERPROBLEM: GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL ............................................................... 90 13.3 § 35 ESTG: STEUERERMAESSIGUNG BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN .................................................. 91 14. METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG ........................... 93 14.1 BILANZIERUNG ............................. 94 14.2 EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG ........................................................................................... 94 14.3 WIRTSCHAFTSJAHR BEI EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG .......................................................... 95 14.4 BEHANDLUNG EINZELNER VORGAENGE BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG ......................................................................................... 95 14.4.1 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 4 UND 5 ESTG ......... 95 14.4.2 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 3 ESTG .......................... 97 14.4.3 ERWERB VON GEBAEUDEN .............................................................................................. 99 14.4.4 VERAEUSSERUNG VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN .................................................... 99 14.4.5 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) .............................................. 100 14.4.6 SAMMELPOSTEN ........................................................................................................... 101 14.4.7 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN ................................................................................... 103 14.4.8 ENTNAHMEN ................................................................................................................ 104 14.4.9 EINLAGEN..................................................................................................................... 107 14.4.10 BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER/VORSTEUER - KEIN DURCHLAUFENDER POSTEN ............... 108 14.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ......................................................................................... 109 XII INHALTSVERZEICHNIS 15. BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER ................................................................................................. 115 15.1 EINFUEHRUNG ................................................................................................................................ 115 15.2 ELEMENTE DER MITUNTERNEHMERSCHAFT ....................................................................................... 116 15.3 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT ............................................................................................ 116 15.4 FAMILIENGESELLSCHAFTEN ............................................................................................................ 117 15.5 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT....................................................................................................... 118 15.6 UNTERBETEILIGUNGEN .................................................................................................................. 120 15.7 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT ..................................................................................... 120 15.8 GEWINNVERTEILUNG .................................................................................................................... 121 15.9 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ......................................................................................................... 122 15.10 ERGAENZUNGSBILANZEN ................................................................................................................. 124 15.11 VERMOEGENSVERWALTENDE GESELLSCHAFTEN.................................................................................... 125 15.12 ABFAERBETHEORIE ......................................................................................................................... 126 15.13 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT ............................................................................. 128 15.14 OFFENE UND VERDECKTE EINLAGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ................................................. 130 15.15 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM BUCHWERT .............................................................. 131 15.16 VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 15A ESTG) ..................................................................... 134 15.16.1 KAPITALKONTO (§ 15A ABS. 1 SATZ 1 ESTG) ................................................................... 135 15.16.2 AUSSTEHENDE HAFTUNG ................................................................................................. 136 15.16.3 EINLAGEN...................................................................................................................... 139 15.16.4 EINLAGEMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 ESTG) ..................................................................... 140 15.16.5 HAFTUNGSMINDERUNG .................................................................................................. 142 15.16.6 ANWENDUNG AUF VERGLEICHBARE SACHVERHALTE (§ 15A ABS. 5 ESTG) .............................. 143 16. BETRIEBSAUFSPALTUNG ............................................................................ 144 16.1 PROBLEM .................................................................................................................................... 144 16.2 GRUENDE FUER DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG ........................................................................................ 145 16.3 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG ............................................................................. 145 16.4 DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG .................................................................. 146 16.4.1 ECHTE UND UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG ................................................................... 146 16.4.2 KAPITALISTISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG .......................................................................... 146 16.4.3 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG .............................................................. 147 16.4.4 UMGEKEHRTE BETRIEBSAUFSPALTUNG ............................................................................. 147 16.4.5 FREIBERUFLER-BETRIEBSAUFSPALTUNG ............................................................................. 147 16.5 DIE VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG IM EINZELNEN ................................................. 148 16.5.1 PERSONELLE VERFLECHTUNG ............................................................................................. 148 16.5.1.1 BETEILIGUNGSIDENTITAET ................................................................................ 148 16.5.1.2 BEHERRSCHUNGSIDENTITAET .......................................................................... 149 16.5.1.3 PERSONENGRUPPENTHEORIE ........................................................................ 149 16.5.1.4 EINSTIMMIGKEITSABREDEN .......................................................................... 150 16.5.1.5 MITTELBARE BEHERRSCHUNG .......................................................................... 152 16.5.1.6 FAKTISCHE BEHERRSCHUNG ........................................................................... 153 16.5.1.7 BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT ...................................................................... 153 16.5.1.8 EHEGATTENANTEILE ....................................................................................... 153 16.5.1.9 ANTEILE VON MINDERJAEHRIGEN KINDERN ...................................................... 154 16.5.2 SACHLICHE VERFLECHTUNG ............................................................................................... 155 16.5.2.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE ............................................................... 155 INHALTSVERZEICHNIS XIII 16.5.2.2 UNENTGELTLICHE BZW. VERBILLIGTE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 156 16.5.2.3 UNANGEMESSEN HOHE MIETE 157 16.5.3 GESCHAEFTSWERT 157 16.6 STEUERLICHE FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 157 16.6.1 ANTEILE AM BETRIEBSUNTERNEHMEN 158 16.6.2 SONSTIGES BETRIEBSVERMOEGEN 158 16.6.2.1 AKTIVIERUNGSPFLICHT ............................................................. 158 16.6.2.2 ANSPRUCH AUF SUBSTANZERHALTUNG 159 16.6.3 DARLEHEN 161 16.6.3.1 BUERGSCHAFT 161 16.6.4 ARBEITSLOHN 161 16.7 BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 161 16.8 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 162 17. BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ESTG)........... 163 17.1 EINFUEHRUNG 163 17.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN 163 17.3 FREIBETRAG 167 17.4 TARIFVERGUENSTIGUNG (§ 34 ESTG) 169 17.5 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS 170 17.5.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGEN ..................................................................... 170 17.5.2 RUECKLAGE NACH § 6B ESTG173 17.5.3 ERWERBER EINES BETRIEBS 173 17.5.4 TEILEINKUENFTEVERFAHREN 174 17.5.5 GEWERBESTEUER 174 17.5.6 UMSATZSTEUER 175 17.5.7 BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN RENTE 175 17.6 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS ................ 176 17.6.1 VERAEUSSERUNG GEGEN EINMALZAHLUNG 176 17.7 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN SACHWERTABFINDUNG 178 17.8 GMBH & CO. KG 180 17.9 BETRIEBSVERPACHTUNG 181 17.10 BETRIEBSAUFGABE 184 17.11 TEILBETRIEBSVERAEUSSERUNG/TEILBETRIEBSAUFGABE 187 17.12 REALTEILUNG ............................................................................................................................. .189 17.13 BETRIEBSVERLAGERUNG INS AUSLAND 192 18. VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN (§ 17 ESTG) 193 18.1 TATBESTAND 193 18.2 BETEILIGUNGEN VON 1 % 194 18.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN 194 18.4 EINLAGE VON ANTEILEN 196 18.5 VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG GEGEN RENTE 200 18.6 VERAEUSSERUNGSVERLUST 201 18.7 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 202 18.7.1 GRUNDPRINZIP 202 18.7.2 VERDECKTE EINLAGEN 202 XIV INHALTSVERZEICHNIS 18.7.3 EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN ............................................................................. 202 18.7.4 BUERGSCHAFTEN .............................................................................................................. 204 18.8 AUFLOESUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ....................................................................................... 205 18.9 KAPITALHERABSETZUNG ................................................................................................................. 206 18.10 SITZVERLEGUNG (§ 17 ABS. 5 ESTG) ............................................................................................. 207 18.11 WEGZUG DES GESELLSCHAFTERS ..................................................................................................... 207 18.12 TEILWEISE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES § 17 ESTG ...................................................................... 208 19. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) ............................................................................ 210 19.1 ALLGEMEINES .............................................................................................................................. 210 19.2 TATBESTANDSMERKMALE .............................................................................................................. 210 19.2.1 ALLGEMEINE DEFINITION ................................................................................................ 210 19.2.2 KATALOGBERUFE ............................................................................................................ 210 19.3 GEWINNERMITTLUNG ................................................................................................................... 211 19.4 GEWERBLICHE FAERBUNG (§ 15 ESTG) ............................................................................................ 211 19.5 PRAXISVERAEUSSERUNG .................................................................................................................. 213 20. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) .................................................................. 214 20.1 SYSTEMATIK DER LOHNSTEUER .....................................................................................................214 20.2 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS ....................................................................................................... 216 20.3 BEGRIFF DES ARBEITSLOHNS .......................................................................................................... 217 20.4 NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN ............................................................................................... 217 20.4.1 ZUWENDUNGEN IM GANZ UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE ................................. 218 20.4.2 BETRIEBSVERANSTALTUNGEN ............................................................................................ 218 20.4.3 AUFMERKSAMKEITEN .................................................................................................... 219 20.4.4 BERUFLICHE FORT- ODER WEITERBILDUNGSLEISTUNGEN ...................................................... 219 20.5 EINNAHMEN IN GELDESWERT (SACHBEZUEGE) ................................................................................ 220 20.5.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................... 220 20.5.2 EINZELBEWERTUNG ....................................................................................................... 220 20.5.3 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN (§ 8 ABS. 2 S. 2 BIS 5 ESTG) .................................... 221 20.5.4 GESTELLUNG VON MAHLZEITEN ........................................................................................ 225 20.5.5 BEWERTUNGSABSCHLAG BEI MIETVORTEILEN (§ 8 ABS. 2 SATZ 12 ESTG)............................ 227 20.5.6 BELEGSCHAFTSRABATTE .................................................................................................... 229 20.5.7 GEWAEHRUNG VON ZUSATZLEISTUNGEN UND ZULAESSIGKEIT VON GEHALTSUMWANDLUNGEN .. .229 20.6 STEUERFREIER ARBEITSLOHN .......................................................................................................... 230 20.6.1 LEISTUNGEN AUS DER KRANKENVERSICHERUNG ETC. (§ 3 NR. 1 ESTG) ................................. 230 20.6.2 ARBEITSLOSENGELD ETC. (§ 3 NR. 2 ESTG) ........................................................................ 231 20.6.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN (§ 3 NR. 12 ESTG) ............................................................ 231 20.6.4 ERSTATTUNG VON REISEKOSTEN ETC. (§ 3 NR. 13 UND 16 ESTG) ......................................... 231 20.6.5 ERSTATTUNG VON REISEKOSTEN ETC. (§ 3 NR. 15 ESTG) .................................................... 231 20.6.6 KINDERGELD (§ 3 NR. 24 ESTG) ..................................................................................... 231 20.6.7 NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT (§ 3 NR. 26 ESTG) ............................................................. 232 20.6.8 SONSTIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG)......................................... 233 20.6.9 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNG FUER EHRENAMTLICHE BETREUER (§ 26B ESTG) ......................... 233 20.6.10 WERKZEUGGELD (§ 3 NR. 30 ESTG)................................................................................ 233 20.6.11 UEBERLASSUNG TYPISCHER BERUFSKLEIDUNG (§ 3 NR. 31 ESTG) ......................................... 234 20.6.12 SAMMELBEFOERDERUNG (§ 3 NR. 32 ESTG) ...................................................................... 234 20.6.13 KINDERGARTENZUSCHUSS (§ 3 NR. 33 ESTG) ................................................................... 234 INHALTSVERZEICHNIS XV 20.6.14 GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) ................................................................... 234 20.6.15 UEBERLASSUNG VON DIENSTFAHRRAEDERN (§ 3 NR. 37 ESTG) ..............................................234 20.6.16 SACHPRAEMIEN (§ 3 NR. 38 ESTG) ................................................................................. 235 20.6.17 UEBERLASSUNG VON VERMOEGENSBETEILIGUNGEN (§ 3 NR. 39 ESTG) .................................. 235 20.6.18 BETRIEBLICHE PC UND TELEFONE (§ 3 NR. 45 ESTG) ......................................................... 235 20.6.19 VORTEILE FUER DAS AUFLADEN VON ELEKTROFAHRZEUGEN (§ 3 NR. 46 ESTG) ......................... 235 20.6.20 AUSLAGENERSATZ (§ 3 NR. 50 ESTG).............................................................................. 235 20.6.21 TRINKGELDER (§ 3 NR. 51 ESTG) ..................................................................................... 236 20.6.22 ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER (§ 3 NR. 62 ESTG) ..........................236 20.6.23 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG (§ 3 NR. 63 ESTG) ......................................................236 20.6.24 ERZIEHUNGSGELD (§ 3 NR. 67 ESTG) ..............................................................................236 20.6.25 ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT (§ 3B ESTG) ............................ 237 20.7 TARIFVERGUENSTIGUNGEN .......................... 237 20.7.1 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNGEN ................................................................................. 237 20.7.1.1 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI SACHZUWENDUNGEN (§ 37B ESTG) .......... 237 20.7.1.2 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI GROESSERER ZAHL VON FAELLEN * (§ 40 ABS. 1 ESTG) ..................................................................................... 238 20.7.1.3 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI GEWAEHRUNG VON MAHLZEITEN, ZAHLUNG VON ARBEITSLOHN AUS ANLASS VON BETRIEBSVERANSTALTUNGEN ETC. (§ 40 ABS. 2 ESTG) ..................................................................................... 239 ,20.7.1.4 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI TEILZEITBESCHAEFTIGTEN (§ 40A ABS. 1 ESTG) ................................................................. 240 20.7.1.5 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI MINIJOBS (§ 40A ABS. 2 ESTG) ................. 240 20.7.1.6 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 40B ESTG) ........................................... 241 20.7.2 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ESTG) ................................................................... 241 20.8 WERBUNGSKOSTEN ................................................................................................................... 242 20.8.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................... 242 20.8.2 ABGRENZUNG VON KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG (§ 12 ESTG).........................................244 20.8.3 ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN ........................................................... 246 20.8.4 AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE ..........................................................................................................247 20.8.5 MOBILITAETSPRAEMIE (§§ 101 BIS 109 ESTG) ................................................................... 252 20.8.6 REISEKOSTEN BEI BERUFLICH VERANLASSTER AUSWAERTSTAETIGKEIT ................. 254 20.8.7 MEHRAUFWENDUNGEN WEGEN DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG .......................................258 20.8.8 UMZUGSKOSTEN ........................................................................................................... 262 20.8.9 ARBEITSMITTEL ............................................................................................................. 262 20.8.10 ARBEITSZIMMER ..........................................................................................................264 20.8.11 SONSTIGES, WERBUNGSKOSTEN-ABC .............................................................................. 269 21. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG, § 32D ESTG) .......................................... 274 21.1 EINFUEHRUNG ...............................................................................................................................274 21.2 GRUNDLAGEN DER ABGELTUNGSTEUER ............................................................................................. 274 21.2.1 DIE EINZELNEN TATBESTAENDE ........................................................................................ 275 21.2.2 SONDERPROBLEM: KIRCHENSTEUER ................................................................................ 276 21.2.3 AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER ......................................................................276 21.2.3.1 NAHESTEHENDE PERSONEN ......................................................................... 276 21.2.3.2 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN ......................................................... 279 XVI INHALTSVERZEICHNIS 21.2.3.3 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT ................................................. 279 21.2.3.4 BACK-TO-BACK-FINANZIERUNGEN .................................................................. 280 21.2.3.5 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT (ANTRAG) ................................... 281 21.2.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ........................................................... 282 21.2.4 FREIWILLIGE VERANLAGUNG............................................................................................. 283 21.2.5 GUENSTIGERPRUEFUNG ....................................................................................................... 284 21.2.6 ZWINGENDE VERANLAGUNG (§ 32D ABS. 3 ESTG) ............................................................. 285 21.2.7 SONDERPROBLEM: AUSLAENDISCHE STEUERN ..................................................................... 286 21.2.8 KORREKTUREN ............................................................................................................... 287 21.3 DIE TATBESTAENDE DES § 20 ESTG ................................................................................................ 287 21.3.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 20 ABS. 2 ESTG) ................................................................ 287 21.3.2 VERLUSTE AUS KAPITALVERMOEGEN .................................................................................. 290 21.3.2.1 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG (§ 20 ABS. 6 ESTG) ............................................ 290 21.3.3 GEWINN UND VERLUST BEI DERSELBEN BANK ................................................................... 291 21.3.4 GEWINN UND VERLUST BEI VERSCHIEDENEN BANKEN ........................................................ 292 21.3.5 SONDERPROBLEM: ALTE SPEKULATIONSVERLUSTE (§ 23 ESTG) ......................................... 293 21.3.6 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN (§ 20 ABS. 5 ESTG) ........................................................ 293 21.3.7 WERBUNGSKOSTEN .........................................................................................................294 21.3.8 BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN ................................................................................... 294 21.3.8.1 ALLGEMEINES ............................................................................................. 294 21.3.8.2 BESTEUERUNG ............................................................................................. 295 21.3.8.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ........................................................... 296 21.3.8.4 AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EINLAGEKONTO ................................................... 297 21.3.8.5 KAPITALHERABSETZUNG/LIQUIDATION ........................................................... 298 21.3.8.6 KAPITALERTRAGSTEUER UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG ......................................... 299 21.4 TYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) ............................................................... 300 21.4.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................... 300 21.4.2 ABGRENZUNG TYPISCHE UND ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT .............................................. 301 21.4.3 BESTEUERUNG TYPISCH STILLER GESELLSCHAFTEN................................................................ 301 21.4.4 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG ................................................................. 302 21.4.5 ZUFLUSS (§ 11 ESTG) .................................................................................................... 303 21.5 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN ..........................................................................................304 21.6 SONSTIGE ZINSERTRAEGE ................................................................................................................. 307 22. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG .............................................. 311 22.1 UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT (LIEBHABEREI) ........................................................................... 311 22.2 EINKUNFTSART .............................................................................................................................. 313 22.3 ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP (§11 ESTG) ........................................................................................314 22.4 WERBUNGSKOSTEN (ALLGEMEIN) ..................................................................................................316 22.5 ABSCHREIBUNG .......................................................................................................................... 319 22.5.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................... 319 22.5.2 AFA-SATZ ..................................................................................................................... 320 22.5.3 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE ....................................................................................... 322 22.5.4 SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7B ESTG ......................................................................... 325 22.6 ANSCHAFFUNGSNAHE AUFWENDUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. LA ESTG) .................................................... 327 22.7 ABGRENZUNG ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN - SOFORT ABZIEHBARER ERHALTUNGSAUFWAND .330 22.7.1 ERREICHUNG VON FUNKTIONSTUECHTIGKEIT ......................................................................... 330 INHALTSVERZEICHNIS XVII 22.7.2 HEBUNG DES STANDARDS .............................................................................................. 331 22.7.3 ERHALTUNGSAUFWAND BEI GEBAEUDEN IM BESTAND ......................................................... 331 22.8 AUSBAU VON DACHGESCHOSSEN ................................................................................................... 335 22.9 NEUBAU .....................................................................................................................................336 22.10 ABBRUCHKOSTEN ........................................................................................................................338 22.11 VERMIETUNG AN ANGEHOERIGE.......................................................................................................338 22.12 VERMIETUNG VON FERIENWOHNUNGEN .......................................................................................... 339 22.13 WECHSEL DER NUTZUNGSART ........................................................................................................ 340 22.13.1 ABSCHREIBUNG NACH ENTNAHME EINES GEBAEUDES .......................................................340 22.13.2 ABSCHREIBUNG NACH EINLAGE EINES GEBAEUDES IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN .................... 340 22.13.3 WECHSEL VON DER SELBSTNUTZUNG ZUR VERMIETUNG ...................................................... 341 22.13.4 WECHSEL VON DER VERMIETUNG ZUR SELBSTNUTZUNG ...................................................... 342 22.14 MITEIGENTUM AN EINEM GEBAEUDE ............................................................................................... 342 22.15 MIETEREINBAUTEN ....................................................................................................................... 342 22.16 SONDERTHEMA: GESCHLOSSENE IMMOBILIENFONDS ........................................................................ 343 22.17 NIESSBRAUCH (VERMIETUNG UND VERPACHTUNG) ...........................................................................344 22.17.1 EINFUEHRUNG ................................................................................................................ 344 22.18 DIE EINZELNEN NIESSBRAUCHSARTEN ............................................................................................. 344 22.19 DIE STEUERLICHEN FOLGEN EINER NIESSBRAUCHSBESTELLUNG ........................................................... 345 23. SONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 ESTG) .................................................................................... 348 23.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE (§ 22 NR. 1 ESTG) ..............................................................................348 23.2 EINKUENFTE AUS LEIBRENTEN ........................................................................................................ 349 23.2.1 SOZIALVERSICHERUNG ETC ............................................................................................... 349 23.2.2 PRIVATE LEIBRENTEN .....................................................................................................350 23.2.3 VERAEUSSERUNGSRENTEN .................................................................................................. 351 23.2.4 REALSPLITTING ............................................................................................................... 355 23.2.5 UEBERGABEVERTRAEGE ..................................................................................................... 355 23.2.6 VERSORGUNGSAUSGLEICH .............................................................................................. 355 23.2.7 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 ESTG)...............................................................358 23.2.8 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG ETC. (§ 22 NR. 5 ESTG) ................................................. 359 23.2.8.1 RENTEN AUS DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG .................................... 359 23.2.8.2 RIESTER-RENTE ........................................................................................... 359 23.2.8.3 RUERUP-RENTE ............................................................................................. 360 23.2.8.4 PRIVATE RENTENVERSICHERUNGEN ................................................................360 23.2.8.5 DIREKTZUSAGEN ......................................................................................... 360 23.2.8.6 GEHALTSUMWANDLUNG (§ 3 NR. 63 ESTG) .................................................... 360 23.2.8.7 UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN ......................................................... 360 23.2.8.8 DIREKTVERSICHERUNGEN NACH ALTEM RECHT ................................................. 360 23.2.8.9 LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG NACH § 40B ABS. 1 ESTG N.E .......................... 361 24. SPEKULATIONSGEWINNE (§23 ESTG) .................................................................................................. 363 24.1 GRUNDSTUECKE ........................................................................................................................... 365 24.2 SONSTIGE WIRTSCHAFTSGUETER ...................................................................................................... 369 24.3 VERAEUSSERUNG NACH ENTNAHME .................................................................................................. 371 24.4 EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN ................................................................................................ 371 24.5 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ............................................................................ 373 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 25. SONDERTHEMA: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE. ............................................................................... 374 25.1 EINFUEHRUNG ...............................................................................................................................374 25.2 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN ............................................................................................374 25.2.1 VOLL UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ................................................................................374 25.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ..................................................................................... 376 25.2.2.1 ENTGELT....................................................................................................... 376 25.2.3 HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN .................................................................................. 377 25.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN ...................................................................... 378 25.4 UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN ....................................................................................... 379 25.4.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ....................................................................................... 379 25.4.1.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN ...................... 379 25.4.1.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN .......................................................................... 380 25.4.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ..................................................................................... 382 25.4.2.1 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS .................................................................................. 382 25.4.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN .......................................................................... 383 25.4.2.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN .......................................................................... 384 26. SONDERTHEMA: ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG ...................................... 387 26.1 ZIVILRECHT................................................................................................................................... 387 26.2 STEUERLICHE FOLGEN .................................................................................................................... 389 26.2.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................... 389 26.2.2 ERBENGEMEINSCHAFT .................................................................................................... 389 26.2.3 ERBAUSEINANDERSETZUNG ............................................................................................. 389 26.2.4 REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNG ........................................................................ 390 26.2.5 REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNG ........................................................................... 391 26.2.6 ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER MITUNTERNEHMERANTEILE ............................................ 393 26.2.7 TEILERBAUSEINANDERSETZUNG ....................................................................................... 394 26.2.8 UEBERNAHME VON SCHULDEN .......................................................................................... 394 26.2.9 VERMAECHTNIS ............................................................................................................... 395 26.2.10 PFLICHTTEIL .................................................................................................................... 395 26.2.11 VERLUSTVORTRAEGE .......................................................................................................... 395 26.2.12 ANRECHNUNG DER ERBSCHAFTSTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER ..................................396 27. LOESUNGEN ............................................................................................................................................ 397 27.1 KAPITEL 1: EINFUEHRUNG ................................................................................................................ 397 27.2 KAPITEL 2: PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ......................................................................................... 399 27.3 KAPITEL 3: STEUERTARIF, VERANLAGUNG ETC ..................................................................................... 401 27.4 KAPITEL 4: ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP ...................................................................................... 402 27.5 KAPITEL 6: SONDERAUSGABEN ....................................................................................................... 403 27.6 KAPITEL 7: SPENDEN .................................................................................................................... 405 27.7 KAPITEL 8: AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ............................................................................. 405 27.8 KAPITEL 14: METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG ........................................................................406 27.9 KAPITEL 15: BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER ....................................................................... 410 27.10 KAPITEL 17: BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE .............................................................. 413 INHALTSVERZEICHNIS XIX 27.11 KAPITEL 18: VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN .......................................................................... 425 27.12 KAPITEL 20: EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT ............................................................. 428 27.13 KAPITEL 21: EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN ..........................................................................431 27.14 KAPITEL 22: EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ...................................................... 436 27.15 KAPITEL 23: SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 22 ESTG ...................................................................... 447 27.16 KAPITEL 24: SPEKULATIONSGEWINNE (§ 23 ESTG) ........................................................................ 454 27.17 KAPITEL 25: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE ............................................................................... 455 27.18 KAPITEL 26: ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG ................................................................... 464 28. UEBUNGSKLAUSUREN ............................................................................................................................ 471 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................................................ 473
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DIE AUTOREN . V VORWORT ZUR 7. AUFLAGE . VII BEARBEITERUEBERSICHT . VIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI 1. EINFUEHRUNG 1 1.1 EINKUNFTSARTEN 2 1.2 EINNAHMEN UND EINKUENFTE 4 1.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 4 1.4 DIE EINKOMMENSTEUER ALS JAHRESSTEUER 5 2. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 6 2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 6 2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 7 2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG 8 2.4 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 9 3. STEUERTARIF, VERANLAGUNG. 11 3.1 TARIFAUFBAU 11 3.2 GRUNDTARIF 11 3.3 SPLITTINGTARIF . 11 3.4 VERANLAGUNG 12 3.5 EINZELVERANLAGUNG 12 3.6 ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN 13 4. ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP . 16 4.1 ZUFLUSSPRINZIP 16 4.1.1 DIE ZEHNTAGEREGEL" . 17 4.1.2 VERTEILUNG VON EINNAHMEN . 18 4.1.3 SONDERREGELUNG FUER ARBEITSLOEHNE 19 4.2 ABFLUSSPRINZIP 19 4.2.1 ZEHNTAGEREGEL 20 4.2.2 ZWINGENDE VERTEILUNG 20 4.3 KEINE ANWENDUNG BEI BILANZIERUNG . 21 5. STEUERFREIE EINNAHMEN . 23 6. SONDERAUSGABEN 27 6.1 GRUNDPRINZIP DER SONDERAUSGABEN . 27 6.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 2, 3, 3A ESTG) 29 6.2.1 BEITRAEGE ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG ETC 29 6.2.2 BEITRAEGE ZU BESTIMMTEN KAPITALGEDECKTEN ALTERSVORSORGEPRODUKTEN, ERWERBSMINDERUNGS- UND BERUFSUNFAEHIGKEITSVERSICHERUNGEN 31 6.2.3 SONDERREGELUNG FUER BEAMTE U.AE 32 6.2.4 EHEGATTENREGELUNG 32 X INHALTSVERZEICHNIS 6.2.5 BEITRAEGE ZUR KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNG (BASISSCHUTZ) . 32 6.2.6 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN . 33 6.3 KIRCHENSTEUER . 36 6.4 KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 36 6.5 AUSBILDUNGSKOSTEN . 36 6.6 SCHULGELD. 38 6.7 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN GESCHIEDENE ODER DAUERND GETRENNTLEBENDE EHEGATTEN, SOG. REALSPLITTING (§ 10 ABS. LA NR. 1 ESTG) . 38 6.8 VERSORGUNGSRENTEN, UEBERGABEVERTRAEGE (§ 10 ABS. LA NR. 2 ESTG) . 40 6.8.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER . 41 6.8.2 AUSREICHEND ERTRAG BRINGENDES VERMOEGEN . 43 6.8.3 UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 43 6.8.4 EMPFAENGER DES VERMOEGENS . 43 6.8.5 EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 44 6.8.6 UMSCHICHTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS. 44 6.8.7 UNENTGELTLICHKEIT DER UEBERTRAGUNG . 44 6.8.8 VERSTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 45 6.8.9 GESCHEITERTE UEBERGABEVERTRAEGE . 45 6.8.10 CHECKLISTE FUER UEBERGABEVERTRAEGE . 46 6.9 VERSORGUNGSAUSGLEICH (§10 ABS. LA NR. 3 UND 4 ESTG) . 48 6.9.1 ZIVILRECHT . 48 6.9.2 STEUERRECHT . 48 7. SPENDEN .50 7.1 ALLGEMEINES . 50 7.2 FORMALE VORAUSSETZUNGEN . 51 7.3 HOECHSTBETRAEGE . 52 7.4 ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN/UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN . 52 8. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§ 33 ESTG) . 54 8.1 EINFUEHRUNG . 54 8.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT . 54 8.2.1 RECHTLICHE GRUENDE . 54 8.2.2 TATSAECHLICHE GRUENDE . 54 8.2.3 SITTLICHE GRUENDE . 55 8.3 NOTWENDIGKEIT UND ANGEMESSENHEIT . 55 8.4 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 55 8.5 AUFWENDUNGEN ZUGUNSTEN DRITTER PERSONEN . 56 8.6 AUFWENDUNGEN . 56 8.7 ZUMUTBARE EIGENBELASTUNG . 58 9. UNTERHALTSAUFWENDUNGEN (§ 33A ABS. 1 ESTG) . 60 9.1 GESETZLICHE UNTERHALTSPFLICHT . 60 9.2 GLEICHGESTELLTE PERSONEN . 61 9.3 OPFERGRENZE . 62 10. BEHINDERTENPAUSCHBETRAG . 63 INHALTSVERZEICHNIS XI 11. STEUERLICHE FOERDERUNG VON KINDERN . 65 11.1 KINDERGELD . 65 11.2 KINDERFREIBETRAG . 66 11.2.1 BEGRIFF DES KINDES . 66 11.2.2 DIFFERENZIERUNG NACH DEM ALTER . 68 11.2.3 BEHINDERTE KINDER . 70 11.2.4 ERSTMALIGE BERUFSAUSBILDUNG/ERSTSTUDIUM . 71 11.2.5 HOEHE DES FREIBETRAGS . 72 11.2.6 KINDER IM AUSLAND . 73 11.2.7 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS . 73 11.3 FREIBETRAG FUER BETREUUNG, ERZIEHUNG UND AUSBILDUNG . 74 11.4 GUENSTIGERPRUEFUNG . 74 11.5 AUSBILDUNGSFREIBETRAG . 75 11.6 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE . 75 11.7 KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 76 12. VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG). 79 13. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 82 13.1 DIE TATBESTANDSMERKMALE DES § 15 ESTG . 82 13.1.1 SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT . 82 13.1.2 NACHHALTIGE BETAETIGUNG . 84 13.1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT/LIEBHABEREI . 84 13.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . 85 13.1.5 ABGRENZUNG ZU § 18 ESTG . 86 13.1.6 ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG . 89 13.2 SONDERPROBLEM: GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL . 90 13.3 § 35 ESTG: STEUERERMAESSIGUNG BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN . 91 14. METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG . 93 14.1 BILANZIERUNG . 94 14.2 EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG . 94 14.3 WIRTSCHAFTSJAHR BEI EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG . 95 14.4 BEHANDLUNG EINZELNER VORGAENGE BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG . 95 14.4.1 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 4 UND 5 ESTG . 95 14.4.2 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 3 ESTG . 97 14.4.3 ERWERB VON GEBAEUDEN . 99 14.4.4 VERAEUSSERUNG VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN . 99 14.4.5 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) . 100 14.4.6 SAMMELPOSTEN . 101 14.4.7 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN . 103 14.4.8 ENTNAHMEN . 104 14.4.9 EINLAGEN. 107 14.4.10 BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER/VORSTEUER - KEIN DURCHLAUFENDER POSTEN . 108 14.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 109 XII INHALTSVERZEICHNIS 15. BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER . 115 15.1 EINFUEHRUNG . 115 15.2 ELEMENTE DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 116 15.3 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 116 15.4 FAMILIENGESELLSCHAFTEN . 117 15.5 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT. 118 15.6 UNTERBETEILIGUNGEN . 120 15.7 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 120 15.8 GEWINNVERTEILUNG . 121 15.9 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 122 15.10 ERGAENZUNGSBILANZEN . 124 15.11 VERMOEGENSVERWALTENDE GESELLSCHAFTEN. 125 15.12 ABFAERBETHEORIE . 126 15.13 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 128 15.14 OFFENE UND VERDECKTE EINLAGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 130 15.15 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM BUCHWERT . 131 15.16 VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 15A ESTG) . 134 15.16.1 KAPITALKONTO (§ 15A ABS. 1 SATZ 1 ESTG) . 135 15.16.2 AUSSTEHENDE HAFTUNG . 136 15.16.3 EINLAGEN. 139 15.16.4 EINLAGEMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 ESTG) . 140 15.16.5 HAFTUNGSMINDERUNG . 142 15.16.6 ANWENDUNG AUF VERGLEICHBARE SACHVERHALTE (§ 15A ABS. 5 ESTG) . 143 16. BETRIEBSAUFSPALTUNG . 144 16.1 PROBLEM . 144 16.2 GRUENDE FUER DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 145 16.3 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 145 16.4 DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 146 16.4.1 ECHTE UND UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 146 16.4.2 KAPITALISTISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 146 16.4.3 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 147 16.4.4 UMGEKEHRTE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 147 16.4.5 FREIBERUFLER-BETRIEBSAUFSPALTUNG . 147 16.5 DIE VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG IM EINZELNEN . 148 16.5.1 PERSONELLE VERFLECHTUNG . 148 16.5.1.1 BETEILIGUNGSIDENTITAET . 148 16.5.1.2 BEHERRSCHUNGSIDENTITAET . 149 16.5.1.3 PERSONENGRUPPENTHEORIE . 149 16.5.1.4 EINSTIMMIGKEITSABREDEN . 150 16.5.1.5 MITTELBARE BEHERRSCHUNG . 152 16.5.1.6 FAKTISCHE BEHERRSCHUNG . 153 16.5.1.7 BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT . 153 16.5.1.8 EHEGATTENANTEILE . 153 16.5.1.9 ANTEILE VON MINDERJAEHRIGEN KINDERN . 154 16.5.2 SACHLICHE VERFLECHTUNG . 155 16.5.2.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE . 155 INHALTSVERZEICHNIS XIII 16.5.2.2 UNENTGELTLICHE BZW. VERBILLIGTE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 156 16.5.2.3 UNANGEMESSEN HOHE MIETE 157 16.5.3 GESCHAEFTSWERT 157 16.6 STEUERLICHE FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 157 16.6.1 ANTEILE AM BETRIEBSUNTERNEHMEN 158 16.6.2 SONSTIGES BETRIEBSVERMOEGEN 158 16.6.2.1 AKTIVIERUNGSPFLICHT . 158 16.6.2.2 ANSPRUCH AUF SUBSTANZERHALTUNG 159 16.6.3 DARLEHEN 161 16.6.3.1 BUERGSCHAFT 161 16.6.4 ARBEITSLOHN 161 16.7 BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 161 16.8 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 162 17. BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ESTG). 163 17.1 EINFUEHRUNG 163 17.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN 163 17.3 FREIBETRAG 167 17.4 TARIFVERGUENSTIGUNG (§ 34 ESTG) 169 17.5 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS 170 17.5.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGEN . 170 17.5.2 RUECKLAGE NACH § 6B ESTG173 17.5.3 ERWERBER EINES BETRIEBS 173 17.5.4 TEILEINKUENFTEVERFAHREN 174 17.5.5 GEWERBESTEUER 174 17.5.6 UMSATZSTEUER 175 17.5.7 BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN RENTE 175 17.6 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 176 17.6.1 VERAEUSSERUNG GEGEN EINMALZAHLUNG 176 17.7 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN SACHWERTABFINDUNG 178 17.8 GMBH & CO. KG 180 17.9 BETRIEBSVERPACHTUNG 181 17.10 BETRIEBSAUFGABE 184 17.11 TEILBETRIEBSVERAEUSSERUNG/TEILBETRIEBSAUFGABE 187 17.12 REALTEILUNG . .189 17.13 BETRIEBSVERLAGERUNG INS AUSLAND 192 18. VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN (§ 17 ESTG) 193 18.1 TATBESTAND 193 18.2 BETEILIGUNGEN VON 1 % 194 18.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN 194 18.4 EINLAGE VON ANTEILEN 196 18.5 VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG GEGEN RENTE 200 18.6 VERAEUSSERUNGSVERLUST 201 18.7 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 202 18.7.1 GRUNDPRINZIP 202 18.7.2 VERDECKTE EINLAGEN 202 XIV INHALTSVERZEICHNIS 18.7.3 EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN . 202 18.7.4 BUERGSCHAFTEN . 204 18.8 AUFLOESUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 205 18.9 KAPITALHERABSETZUNG . 206 18.10 SITZVERLEGUNG (§ 17 ABS. 5 ESTG) . 207 18.11 WEGZUG DES GESELLSCHAFTERS . 207 18.12 TEILWEISE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES § 17 ESTG . 208 19. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 210 19.1 ALLGEMEINES . 210 19.2 TATBESTANDSMERKMALE . 210 19.2.1 ALLGEMEINE DEFINITION . 210 19.2.2 KATALOGBERUFE . 210 19.3 GEWINNERMITTLUNG . 211 19.4 GEWERBLICHE FAERBUNG (§ 15 ESTG) . 211 19.5 PRAXISVERAEUSSERUNG . 213 20. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) . 214 20.1 SYSTEMATIK DER LOHNSTEUER .214 20.2 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS . 216 20.3 BEGRIFF DES ARBEITSLOHNS . 217 20.4 NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN . 217 20.4.1 ZUWENDUNGEN IM GANZ UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE . 218 20.4.2 BETRIEBSVERANSTALTUNGEN . 218 20.4.3 AUFMERKSAMKEITEN . 219 20.4.4 BERUFLICHE FORT- ODER WEITERBILDUNGSLEISTUNGEN . 219 20.5 EINNAHMEN IN GELDESWERT (SACHBEZUEGE) . 220 20.5.1 ALLGEMEINES . 220 20.5.2 EINZELBEWERTUNG . 220 20.5.3 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN (§ 8 ABS. 2 S. 2 BIS 5 ESTG) . 221 20.5.4 GESTELLUNG VON MAHLZEITEN . 225 20.5.5 BEWERTUNGSABSCHLAG BEI MIETVORTEILEN (§ 8 ABS. 2 SATZ 12 ESTG). 227 20.5.6 BELEGSCHAFTSRABATTE . 229 20.5.7 GEWAEHRUNG VON ZUSATZLEISTUNGEN UND ZULAESSIGKEIT VON GEHALTSUMWANDLUNGEN . .229 20.6 STEUERFREIER ARBEITSLOHN . 230 20.6.1 LEISTUNGEN AUS DER KRANKENVERSICHERUNG ETC. (§ 3 NR. 1 ESTG) . 230 20.6.2 ARBEITSLOSENGELD ETC. (§ 3 NR. 2 ESTG) . 231 20.6.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN (§ 3 NR. 12 ESTG) . 231 20.6.4 ERSTATTUNG VON REISEKOSTEN ETC. (§ 3 NR. 13 UND 16 ESTG) . 231 20.6.5 ERSTATTUNG VON REISEKOSTEN ETC. (§ 3 NR. 15 ESTG) . 231 20.6.6 KINDERGELD (§ 3 NR. 24 ESTG) . 231 20.6.7 NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT (§ 3 NR. 26 ESTG) . 232 20.6.8 SONSTIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG). 233 20.6.9 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNG FUER EHRENAMTLICHE BETREUER (§ 26B ESTG) . 233 20.6.10 WERKZEUGGELD (§ 3 NR. 30 ESTG). 233 20.6.11 UEBERLASSUNG TYPISCHER BERUFSKLEIDUNG (§ 3 NR. 31 ESTG) . 234 20.6.12 SAMMELBEFOERDERUNG (§ 3 NR. 32 ESTG) . 234 20.6.13 KINDERGARTENZUSCHUSS (§ 3 NR. 33 ESTG) . 234 INHALTSVERZEICHNIS XV 20.6.14 GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) . 234 20.6.15 UEBERLASSUNG VON DIENSTFAHRRAEDERN (§ 3 NR. 37 ESTG) .234 20.6.16 SACHPRAEMIEN (§ 3 NR. 38 ESTG) . 235 20.6.17 UEBERLASSUNG VON VERMOEGENSBETEILIGUNGEN (§ 3 NR. 39 ESTG) . 235 20.6.18 BETRIEBLICHE PC UND TELEFONE (§ 3 NR. 45 ESTG) . 235 20.6.19 VORTEILE FUER DAS AUFLADEN VON ELEKTROFAHRZEUGEN (§ 3 NR. 46 ESTG) . 235 20.6.20 AUSLAGENERSATZ (§ 3 NR. 50 ESTG). 235 20.6.21 TRINKGELDER (§ 3 NR. 51 ESTG) . 236 20.6.22 ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER (§ 3 NR. 62 ESTG) .236 20.6.23 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG (§ 3 NR. 63 ESTG) .236 20.6.24 ERZIEHUNGSGELD (§ 3 NR. 67 ESTG) .236 20.6.25 ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT (§ 3B ESTG) . 237 20.7 TARIFVERGUENSTIGUNGEN . 237 20.7.1 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNGEN . 237 20.7.1.1 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI SACHZUWENDUNGEN (§ 37B ESTG) . 237 20.7.1.2 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI GROESSERER ZAHL VON FAELLEN * (§ 40 ABS. 1 ESTG) . 238 20.7.1.3 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI GEWAEHRUNG VON MAHLZEITEN, ZAHLUNG VON ARBEITSLOHN AUS ANLASS VON BETRIEBSVERANSTALTUNGEN ETC. (§ 40 ABS. 2 ESTG) . 239 ,20.7.1.4 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI TEILZEITBESCHAEFTIGTEN (§ 40A ABS. 1 ESTG) . 240 20.7.1.5 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI MINIJOBS (§ 40A ABS. 2 ESTG) . 240 20.7.1.6 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 40B ESTG) . 241 20.7.2 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ESTG) . 241 20.8 WERBUNGSKOSTEN . 242 20.8.1 ALLGEMEINES . 242 20.8.2 ABGRENZUNG VON KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG (§ 12 ESTG).244 20.8.3 ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN . 246 20.8.4 AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE .247 20.8.5 MOBILITAETSPRAEMIE (§§ 101 BIS 109 ESTG) . 252 20.8.6 REISEKOSTEN BEI BERUFLICH VERANLASSTER AUSWAERTSTAETIGKEIT . 254 20.8.7 MEHRAUFWENDUNGEN WEGEN DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG .258 20.8.8 UMZUGSKOSTEN . 262 20.8.9 ARBEITSMITTEL . 262 20.8.10 ARBEITSZIMMER .264 20.8.11 SONSTIGES, WERBUNGSKOSTEN-ABC . 269 21. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG, § 32D ESTG) . 274 21.1 EINFUEHRUNG .274 21.2 GRUNDLAGEN DER ABGELTUNGSTEUER . 274 21.2.1 DIE EINZELNEN TATBESTAENDE . 275 21.2.2 SONDERPROBLEM: KIRCHENSTEUER . 276 21.2.3 AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER .276 21.2.3.1 NAHESTEHENDE PERSONEN . 276 21.2.3.2 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN . 279 XVI INHALTSVERZEICHNIS 21.2.3.3 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 279 21.2.3.4 BACK-TO-BACK-FINANZIERUNGEN . 280 21.2.3.5 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT (ANTRAG) . 281 21.2.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 282 21.2.4 FREIWILLIGE VERANLAGUNG. 283 21.2.5 GUENSTIGERPRUEFUNG . 284 21.2.6 ZWINGENDE VERANLAGUNG (§ 32D ABS. 3 ESTG) . 285 21.2.7 SONDERPROBLEM: AUSLAENDISCHE STEUERN . 286 21.2.8 KORREKTUREN . 287 21.3 DIE TATBESTAENDE DES § 20 ESTG . 287 21.3.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 20 ABS. 2 ESTG) . 287 21.3.2 VERLUSTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 290 21.3.2.1 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG (§ 20 ABS. 6 ESTG) . 290 21.3.3 GEWINN UND VERLUST BEI DERSELBEN BANK . 291 21.3.4 GEWINN UND VERLUST BEI VERSCHIEDENEN BANKEN . 292 21.3.5 SONDERPROBLEM: ALTE SPEKULATIONSVERLUSTE (§ 23 ESTG) . 293 21.3.6 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN (§ 20 ABS. 5 ESTG) . 293 21.3.7 WERBUNGSKOSTEN .294 21.3.8 BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN . 294 21.3.8.1 ALLGEMEINES . 294 21.3.8.2 BESTEUERUNG . 295 21.3.8.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 296 21.3.8.4 AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EINLAGEKONTO . 297 21.3.8.5 KAPITALHERABSETZUNG/LIQUIDATION . 298 21.3.8.6 KAPITALERTRAGSTEUER UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG . 299 21.4 TYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 300 21.4.1 ALLGEMEINES . 300 21.4.2 ABGRENZUNG TYPISCHE UND ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 301 21.4.3 BESTEUERUNG TYPISCH STILLER GESELLSCHAFTEN. 301 21.4.4 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG . 302 21.4.5 ZUFLUSS (§ 11 ESTG) . 303 21.5 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN .304 21.6 SONSTIGE ZINSERTRAEGE . 307 22. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 311 22.1 UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT (LIEBHABEREI) . 311 22.2 EINKUNFTSART . 313 22.3 ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP (§11 ESTG) .314 22.4 WERBUNGSKOSTEN (ALLGEMEIN) .316 22.5 ABSCHREIBUNG . 319 22.5.1 ALLGEMEINES . 319 22.5.2 AFA-SATZ . 320 22.5.3 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 322 22.5.4 SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7B ESTG . 325 22.6 ANSCHAFFUNGSNAHE AUFWENDUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. LA ESTG) . 327 22.7 ABGRENZUNG ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN - SOFORT ABZIEHBARER ERHALTUNGSAUFWAND .330 22.7.1 ERREICHUNG VON FUNKTIONSTUECHTIGKEIT . 330 INHALTSVERZEICHNIS XVII 22.7.2 HEBUNG DES STANDARDS . 331 22.7.3 ERHALTUNGSAUFWAND BEI GEBAEUDEN IM BESTAND . 331 22.8 AUSBAU VON DACHGESCHOSSEN . 335 22.9 NEUBAU .336 22.10 ABBRUCHKOSTEN .338 22.11 VERMIETUNG AN ANGEHOERIGE.338 22.12 VERMIETUNG VON FERIENWOHNUNGEN . 339 22.13 WECHSEL DER NUTZUNGSART . 340 22.13.1 ABSCHREIBUNG NACH ENTNAHME EINES GEBAEUDES .340 22.13.2 ABSCHREIBUNG NACH EINLAGE EINES GEBAEUDES IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN . 340 22.13.3 WECHSEL VON DER SELBSTNUTZUNG ZUR VERMIETUNG . 341 22.13.4 WECHSEL VON DER VERMIETUNG ZUR SELBSTNUTZUNG . 342 22.14 MITEIGENTUM AN EINEM GEBAEUDE . 342 22.15 MIETEREINBAUTEN . 342 22.16 SONDERTHEMA: GESCHLOSSENE IMMOBILIENFONDS . 343 22.17 NIESSBRAUCH (VERMIETUNG UND VERPACHTUNG) .344 22.17.1 EINFUEHRUNG . 344 22.18 DIE EINZELNEN NIESSBRAUCHSARTEN . 344 22.19 DIE STEUERLICHEN FOLGEN EINER NIESSBRAUCHSBESTELLUNG . 345 23. SONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 ESTG) . 348 23.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE (§ 22 NR. 1 ESTG) .348 23.2 EINKUENFTE AUS LEIBRENTEN . 349 23.2.1 SOZIALVERSICHERUNG ETC . 349 23.2.2 PRIVATE LEIBRENTEN .350 23.2.3 VERAEUSSERUNGSRENTEN . 351 23.2.4 REALSPLITTING . 355 23.2.5 UEBERGABEVERTRAEGE . 355 23.2.6 VERSORGUNGSAUSGLEICH . 355 23.2.7 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 ESTG).358 23.2.8 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG ETC. (§ 22 NR. 5 ESTG) . 359 23.2.8.1 RENTEN AUS DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . 359 23.2.8.2 RIESTER-RENTE . 359 23.2.8.3 RUERUP-RENTE . 360 23.2.8.4 PRIVATE RENTENVERSICHERUNGEN .360 23.2.8.5 DIREKTZUSAGEN . 360 23.2.8.6 GEHALTSUMWANDLUNG (§ 3 NR. 63 ESTG) . 360 23.2.8.7 UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN . 360 23.2.8.8 DIREKTVERSICHERUNGEN NACH ALTEM RECHT . 360 23.2.8.9 LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG NACH § 40B ABS. 1 ESTG N.E . 361 24. SPEKULATIONSGEWINNE (§23 ESTG) . 363 24.1 GRUNDSTUECKE . 365 24.2 SONSTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 369 24.3 VERAEUSSERUNG NACH ENTNAHME . 371 24.4 EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 371 24.5 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 373 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 25. SONDERTHEMA: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE. . 374 25.1 EINFUEHRUNG .374 25.2 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN .374 25.2.1 VOLL UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG .374 25.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 376 25.2.2.1 ENTGELT. 376 25.2.3 HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 377 25.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 378 25.4 UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 379 25.4.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 379 25.4.1.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN . 379 25.4.1.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN . 380 25.4.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 382 25.4.2.1 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS . 382 25.4.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN . 383 25.4.2.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN . 384 26. SONDERTHEMA: ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 387 26.1 ZIVILRECHT. 387 26.2 STEUERLICHE FOLGEN . 389 26.2.1 ALLGEMEINES . 389 26.2.2 ERBENGEMEINSCHAFT . 389 26.2.3 ERBAUSEINANDERSETZUNG . 389 26.2.4 REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNG . 390 26.2.5 REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNG . 391 26.2.6 ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER MITUNTERNEHMERANTEILE . 393 26.2.7 TEILERBAUSEINANDERSETZUNG . 394 26.2.8 UEBERNAHME VON SCHULDEN . 394 26.2.9 VERMAECHTNIS . 395 26.2.10 PFLICHTTEIL . 395 26.2.11 VERLUSTVORTRAEGE . 395 26.2.12 ANRECHNUNG DER ERBSCHAFTSTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER .396 27. LOESUNGEN . 397 27.1 KAPITEL 1: EINFUEHRUNG . 397 27.2 KAPITEL 2: PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 399 27.3 KAPITEL 3: STEUERTARIF, VERANLAGUNG ETC . 401 27.4 KAPITEL 4: ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP . 402 27.5 KAPITEL 6: SONDERAUSGABEN . 403 27.6 KAPITEL 7: SPENDEN . 405 27.7 KAPITEL 8: AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 405 27.8 KAPITEL 14: METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG .406 27.9 KAPITEL 15: BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER . 410 27.10 KAPITEL 17: BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE . 413 INHALTSVERZEICHNIS XIX 27.11 KAPITEL 18: VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN . 425 27.12 KAPITEL 20: EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 428 27.13 KAPITEL 21: EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN .431 27.14 KAPITEL 22: EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 436 27.15 KAPITEL 23: SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 22 ESTG . 447 27.16 KAPITEL 24: SPEKULATIONSGEWINNE (§ 23 ESTG) . 454 27.17 KAPITEL 25: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 455 27.18 KAPITEL 26: ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 464 28. UEBUNGSKLAUSUREN . 471 STICHWORTVERZEICHNIS . 473
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