Verfügbarkeit: Die Haftung für Kapitalertragsteuer

Die Haftung für Kapitalertragsteuer:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Farinato, Enrico (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Boorberg [2021]
Schriftenreihe:	Münchener Schriften zum Finanz- und Steuerrecht Band 14
Schlagworte:	Verfassungsrecht Abgabenrecht Steuerschuldner Kapitalertragsteuer Einkommensteuerrecht Haftung Deutschland Haftungsbescheid Steuerschuldverhältnis Erstattung Zweitbescheid Nacherhebungsbescheid Steuerschuld Steuernachforderungen Entrichtungspflicht Nachforderung Sachkapitalerträge Steuerrecht: Fachbereich Wissenschaft: Fachbereich Hochschulschrift
Online-Zugang:	www.boorberg.de Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	241 Seiten 320 g
ISBN:	9783415069954 3415069958

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MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ...................................................................................................... 5 EINLEITUNG ................................................................................................ 13 A. DIE HAFTUNG IM STEUER- UND VERWALTUNGSRECHTLICHEN KONTEXT ... 15 I. HAFTUNG IM SYSTEM DER KAPITALERTRAGSTEUER ................................ 15 1. STEUERSCHULD OHNE ENTRICHTUNGSPFLICHT .................................. 15 2. ENTRICHTUNGSPFLICHT OHNE STEUERSCHULD .................................. 16 A) PRIMAERE ENTRICHTUNGSPFLICHT .......................................... 16 B) SEKUNDAERE HAFTUNGSSCHULD ............................................. 17 C) SYSTEMWIDRIGER STEUERBESCHEID GEGEN DEN HAFTUNGS SCHULDNER ................................................................. 18 II. HAFTUNG IM HISTORISCHEN ZUSAMMENHANG ................................... 22 III. HAFTUNG IM RECHT DER INDIENSTNAHME PRIVATER .......................... 24 1. RECHTSFIGUR DER INDIENSTNAHME PRIVATER ............................... 24 A) BEGRIFF UND ABGRENZUNG ................................................ 24 B) INDIENSTNAHMEAKT UND INDIENSTNAHMERECHTSVERHAELTNIS . 27 2. INDIENSTNAHME BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER ............................ 28 A) RECHTSNATUR DER ENTRICHTUNGSPFLICHTEN ......................... 28 AA) BELEIHUNG ............................................................... 28 BB) VERWALTUNGSHILFE ................................................... 32 CC) INDIENSTNAHME PRIVATER ........................................ 33 B) INDIENSTNAHME UND HAFTUNG .......................................... 35 IV. ERGEBNIS .......................................................................................... 35 B. DIE HAFTUNG DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN GEMAESS § 44 ABS. 5 S. 1 ESTG ................................................................................................ 39 I. TATBESTAND ........................................................................................ 39 1. STEUERANSPRUCH ....................................................................... 39 A) BESCHRAENKTE AKZESSORIETAET ............................................. 39 B) ENTSTEHUNG DES STEUERANSPRUCHS .................................. 40 AA) MATERIELLE KAPITALERTRAGSTEUERSCHULD MASSGEBLICH . 40 BB) KAPITALERTRAGSTEUERBARKEIT AUSREICHEND .............. 42 (1) KAPITALERTRAGSTEUERFREIHEIT NACH § 43B, § 44A ABS. 9 ESTG ODER DBA .................................. 42 (2) EINKOMMEN- BZW. KOERPERSCHAFTSTEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 40 ESTG ODER § 8B ABS. 1 KSTG . 44 (3) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBEFREIUN GEN IM UEBRIGEN ......................................... 45 C) ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS ..................................... 45 AA) ZAHLUNG AUF DIE KAPITALERTRAGSTEUERSCHULD .... 45 7 BB) EINBEZIEHUNG IN EIN VERANLAGUNGSVERFAHREN .... 47 (1) FORDERUNG EINES VORRANGS DES VERANLAGUNGS VERFAHRENS .................................................. 48 (2) VERANLAGUNG UND STEUERABZUG IM HAFTUNGSFALL 49 (3) VERANLAGUNG UND UNTERLASSENER EINBEHALT . . 51 (4) VERANLAGUNG UND UNTERLASSENE ABFUEHRUNG . . 54 (5) BESTANDSKRAEFTIGE UNVOLLSTAENDIGE VERANLAGUNG UND HAFTUNG ................................................... 55 CC) FESTSETZUNGS VERJAEHRUNG ......................................... 55 DD) ZAHLUNGS VERJAEHRUNG ............................................... 56 EE) ERLASS ............................................................. 56 D) KEINE PRAEKLUSION IM HAFTUNGSVERFAHREN ....................... 57 E) HAFTUNG FUER ZUSCHLAEGE UND STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 58 2. PFLICHTVERLETZUNG .................................................................... 59 A) PERSOENLICHE ENTRICHTUNGSPFLICHT ..................................... 59 B) SACHLICHE ENTRICHTUNGSPFLICHT ........................................ 59 C) PFLICHTVERLETZUNG ............................................................... 62 3. VERSCHULDEN ............................................................................. 62 A) GROBE FAHRLAESSIGKEIT .......................................................... 63 AA) UNEINHEITLICHER BEFUND ......................................... 63 BB) WORTLAUT ................................................................... 65 CC) SYSTEMATIK ................................................................ 65 (1) ZUM TRANSFER VON BEGRIFFEN UND WERTUNGEN IN DAS OEFFENTLICHE RECHT ..................................... 65 (2) GROBE FAHRLAESSIGKEIT IM ZIVILRECHT ................. 66 (A) FAHRLAESSIGKEITSMASSSTAB .......................... 66 (B) QUALIFIKATION DER GROBEN FAHRLAESSIGKEIT . 67 (3) LEICHTFERTIGKEIT IM STRAFRECHT .......................... 69 (4) (GROBE) FAHRLAESSIGKEIT IN ANDEREN STEUERRECHT LICHEN HAFTUNGSNORMEN .................................. 69 (A) § 69 AO ................................................... 69 (B) § 72 AO ................................................... 72 (C) § 42D ESTG ............................................. 72 (D) § 25D ABS. 1 UND § 25E ABS. 2 S. 2, ABS. 3 S. 2 USTG ................................................ 73 (E) WEITERE HAFTUNGSNORMEN ....................... 74 (5) WEITERE SYSTEMATISCHE ASPEKTE ....................... 75 (A) LEISTUNGSFAEHIGKEITS- UND NETTOPRINZIP . 75 (B) VERANLASSUNGSPRINZIP ............................ 77 (C) FRIKTIONEN ZWISCHEN ZIVIL- UND STEUER RECHT IM INDIENSTNAHMEDREIECK? ... 77 (D) VERTRETENMUESSEN EINER VERSPAETETEN REN TENBEZUGSMITTEILUNG ....................... 78 (6) ZWISCHENERGEBNIS ........................................... 79 DD) HISTORIE ...................................................................... 79 EE) NORMZWECK ............................................................. 80 8 (1) FEHLENDER POENALCHARAKTER UND GERINGE HAFTTIEFE 80 (2) EFFEKTUIERUNG DES SICHERUNGS- UND PRAEVEN TIONSZWECKS UND VOLLZIEHBARKEIT DER NORM . 81 (3) VERTRAUENSGRUNDSATZ UND VERKEHRSERWARTUNG DES FISKUS ......................................................... 82 (4) BEGRENZUNG UND SICHERUNG DES HANDLUNGSFREI RAUMS IM INDIENSTNAHMERECHTSVERHAELTNIS . . 84 (5) KEIN SUBJEKTIVES ELEMENT BEI GROBER FAHRLAES SIGKEIT ....................................................... 85 FF) AUSLEGUNGSERGEBNIS ............................................. 86 B) VORSATZ ............................................................................ 86 C) UMKEHR DER OBJEKTIVEN FESTSTELLUNGSLAST ....................... 87 D) MITVERSCHULDEN .............................................................. 88 II. RECHTSFOLGEN .................................................................................... 89 1. ERMESSEN .................................................................................. 89 2. WAHLRECHT ZWISCHEN HAFTUNGS- UND NACHERHEBUNGSBESCHEID 89 3. ANMELDUNG UND ANERKENNTNIS DURCH DEN HAFTUNGSSCHULDNER 91 III. ERGEBNIS .......................................................................................... 91 C. DER RECHTSIRRTUM DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN ............................. 93 I. BEFUND ............................................................................................. 93 1. § 69 AO ...................................................................................... 93 A) EIGENE FEHLER .................................................................... 93 B) FINANZ VERWALTUNG ........................................................... 94 C) HILFSPERSONEN ................................................................. 94 D) RECHTSPRECHUNG .............................................................. 95 2. § 42D ESTG ............................................................................... 97 A) EIGENE FEHLER .................................................................... 97 B) FINANZ VERWALTUNG ........................................................... 99 C) HILFSPERSONEN ................................................................. 101 D) RECHTSPRECHUNG .............................................................. 101 3. § 44 ABS. 5 S. 1 ESTG ............................................................... 102 A) EIGENE FEHLER .................................................................... 102 B) FINANZ VERWALTUNG ........................................................... 106 C) HILFSPERSONEN ................................................................. 106 D) RECHTSPRECHUNG .............................................................. 107 II. WUERDIGUNG ....................................................................................... 108 1. RECHTSIRRIG UNTERLASSENER EINBEHALT ........................................ 108 A) GRUNDSAETZE ....................................................................... 108 AA) QUALIFIZIERTE ERKENNBARKEIT ALS KRITISCHES VERSCHUL DENSELEMENT .................................................. 108 BB) KONKRETISIERUNG DES VERKEHRSKREISES ..................... 109 CC) KONKRETISIERUNG DER ZUFLUSSSITUATION ..................... 110 B) EINZELNE IRRTUMSKONSTELLATIONEN ..................................... 111 AA) RECHTSUNKENNTNIS .................................................... 111 9 BB) REKAPITULATION: KEINE VERSCHULDENSFRAGE BEI RECHTSIRRTUM DER VERWALTUNG ....................... 111 CC) RECHTSIRRTUM ENTGEGEN DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG 112 DD) RECHTSIRRTUM BEI ZWEIFELHAFTER RECHTSLAGE ............ 113 2. RECHTSIRRIG UNTERLASSENE ABFUEHRUNG ........................................ 117 3. HILFSPERSONEN .......................................................................... 117 A) BEGRIFF ................................................................................ 117 B) PFLICHT ZUR ZUZIEHUNG ...................................................... 118 C) EXKULPATION .................................................................... 119 AA) BUERGERLICHES HAFTUNGSRECHT ................................... 119 BB) STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT ................................. 122 CC) STEUER- UND ZIVILRECHTLICHE GESCHAEFTSLEITERHAFTUNG 123 DD) KAPITALERTRAGSTEUERLICHE VERSCHULDENSZURECHNUNG 123 (1) GESETZLICHE VERTRETER (§ 34 AO) UND VERFUE GUNGSBEFUGTE (§35 AO) ........................... 124 (2) SONSTIGE UNTERNEHMENSANGEHOERIGE UND DRITTE 127 III. ERGEBNIS ........................................................................................... 130 D. DIE WEITEREN HAFTUNGSTATBESTAENDE ................................................ 133 I. HAFTUNG GEMAESS § 44 ABS. 6 S. 5 ESTG ......................................... 133 1. TATBESTAND ................................................................................ 133 A) STEUERANSPRUCH ............................................................... 133 B) PFLICHTVERLETZUNG ............................................................... 135 C) VERSCHULDEN .................................................................... 136 2. RECHTSFOLGEN ............................................................................. 137 II. HAFTUNG GEMAESS § 45A ABS. 7 ESTG ............................................... 138 1. HAFTUNG DES AUSSTELLERS, § 45A ABS. 7 S. 1 ESTG ................... 138 A) TATBESTAND ....................................................................... 138 AA) STEUERANSPRUCH ....................................................... 139 BB) PFLICHTVERLETZUNG .................................................... 139 CC) SCHADEN ................................................................... 140 B) RECHTSFOLGEN .................................................................... 140 2. HAFTUNG DES SCHULDNERS DES KAPITALERTRAGS, § 45A ABS. 7 S. 2 ESTG .................................................................................. 141 III. HAFTUNG GEMAESS § 44B ABS. 6 S. 2 HS. 1 UND S. 4 HS. 2 ESTG . . . 142 E. DIE NACHFORDERUNG .......................................................................... 145 I. NACHFORDERUNG GEMAESS § 44 ABS. 5 S. 2 NR. 1 UND 2 ESTG .... 145 1. TATBESTAND ................................................................................ 145 A) KAPITALERTRAGSTEUERSCHULD ............................................. 145 B) NACHFORDERUNGSVORAUSSETZUNGEN IM UEBRIGEN .............. 147 AA) UNTERLASSENER EINBEHALT (NR. 1) ............................ 147 BB) UNTERLASSENE ABFUEHRUNG (NR. 2) ............................ 149 2. RECHTSFOLGEN ............................................................................. 152 II. NACHFORDERUNG GEMAESS § 44 ABS. 1 S. 11 ESTG .......................... 152 III. NACHFORDERUNG GEMAESS § 44 ABS. 5 S. 2 NR. 3 ESTG? ............... 154 10 F. DIE KONKURRENZEN .......................................................................... 157 I. VERHAELTNIS MEHRERER HAFTUNGSTATBESTAENDE ................................... 157 1. § 45A ABS. 7 ESTG .................................................................... 157 2. § 44 ABS. 6 S. 5 ESTG .............................................................. 157 3. § 44B ABS. 6 S. 2 HS. 1 UND S. 4 HS. 2 ESTG ......................... 158 II. VERHAELTNIS MEHRERER HAFTUNGSBESCHEIDE ...................................... 158 1. ZWEITBESCHEID UND BESTANDSKRAFT DES ERSTBESCHEIDS ........... 158 2. AENDERUNG EINES HAFTUNGSBESCHEIDS ........................................ 160 III. VERHAELTNIS MEHRERER SCHULDNER .................................................... 164 1. KONKURRENZEBENEN ................................................................. 164 A) GESAMTSCHULD MEHRERER HAFTUNGSSCHULDNER FUER DIE KAPI TALERTRAGSTEUERSCHULD .............................................. 164 B) GESAMTSCHULD DES HAFTUNGS- UND STEUERSCHULDNERS FUER DIE KAPITALERTRAGSTEUERSCHULD ........................................ 165 C) KEINE GESAMTSCHULD DES HAFTUNGS- UND STEUERSCHULDNERS FUER DIE EINKOMMEN- ODER KOERPERSCHAFTSTEUERSCHULD . . 166 2. RECHTSFOLGEN GESAMTSCHULDNERISCHER HAFTUNG ....................... 166 A) AUSSENVERHAELTNIS .............................................................. 166 B) INNENVERHAELTNIS .............................................................. 167 3. VERHAELTNIS ZWISCHEN HAFTUNGS- UND STEUERSCHULDNER ........... 168 A) UNTERLASSENER EINBEHALT ................................................... 168 AA) RELEVANZ DES KONKURRENZVERHAELTNISSES AUF ERMES SENSEBENE ..................................................... 168 BB) KRITERIEN FUER DIE ERMESSENSFEHLERFREIE AUSWAHL . . 170 (1) LOHNSTEUER ...................................................... 171 (A) GRUENDE FUER EINE VORRANGIGE INANSPRUCH NAHME DES ARBEITNEHMERS ............ 172 (B) GRUENDE FUER EINE VORRANGIGE INANSPRUCH NAHME DES ARBEITGEBERS ......................... 173 (2) KAPITALERTRAGSTEUER .......................................... 174 (A) ZWECK DER ERMAECHTIGUNG ....................... 174 (B) VERANLAGUNGSVERFAHREN DES STEUERSCHULD NERS ......................................................... 175 (C) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES STEUER SCHULDNERS ..................................... 181 (D) VIELZAHL VON FEHLERHAFT BEHANDELTEN KAPI TALERTRAGSTEUERFAELLEN ....................... 182 (E) REGRESSMOEGLICHKEIT IM INNENVERHAELTNIS . 183 B) UNTERLASSENE ABFUEHRUNG ................................................ 183 C) ERGEBNIS ............................................................................ 184 G. DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE LEGITIMATION DER HAFTUNG ................. 185 I. HAFTUNG UND FREIHEIT ....................................................................... 185 1. SCHUTZBEREICH UND EINGRIFF ...................................................... 185 A) PRIMAERE ENTRICHTUNGSPFLICHTEN ........................................ 185 11 AA) ART. 12 ABS. 1 GG .................................................... 185 BB) ART. 14 ABS. 1 GG ................................................... 187 B) SEKUNDAERE HAFTUNGSSCHULDEN ........................................ 189 AA) ART. 12 ABS. 1 GG ................................................... 189 (1) WEITE AUFFASSUNG UND WIRTSCHAFTLICHE NAEHE ZUR ABGABENERHEBUNG ........................................... 189 (2) ENGE AUFFASSUNG UND EINHEITLICHER, FORTGESETZ TER EINGRIFF ............................................... 190 BB) ART. 14 ABS. 1 GG .................................................... 191 CC) KEIN EINGRIFF IN ART. 12 ABS. 2 GG ........................ 192 DD) ART. 2 ABS. 1 GG ALS AUFFANGGRUNDRECHT ................ 192 2. RECHTFERTIGUNG .......................................................................... 192 A) VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ ........................................ 193 AA) PRUEFUNGSGEGENSTAND UND -MASSSTAB ....................... 193 BB) LEGITIMES ZIEL ......................................................... 193 CC) GEEIGNETHEIT ............................................................ 194 DD) ERFORDERLICHKEIT ...................................................... 194 EE) ANGEMESSENHEIT ....................................................... 197 B) BESTIMMTHEITSGEBOT ......................................................... 199 II. HAFTUNG UND GLEICHHEIT ................................................................ 202 1. UNGLEICHBEHANDLUNG .............................................................. 202 2. RECHTFERTIGUNG ........................................................... 203 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE ......................................................... 207 A. HAFTUNG FUER EINBEHALT UND ABFUEHRUNG IM SYSTEM DER KAPITALER TRAGSTEUER .............................................................................. 207 I. STEUERSCHULD OHNE ENTRICHTUNGSPFLICHT, ENTRICHTUNGSPFLICHT OHNE (ENTRICHTUNGS-) STEUERSCHULD AUF PRIMAEREBENE .......................... 207 II. HAFTUNG ALS SICHERNDER ANSPRUCH AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELT NIS AUF SEKUNDAEREBENE .......................................................... 208 1. UNTERLASSENER EINBEHALT ......................................................... 209 A) HAFTUNG DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN ............................ 209 B) NACHFORDERUNG GEGEN DEN STEUERSCHULDNER ................. 211 C) AUSWAHL ZWISCHEN HAFTUNGS- UND STEUERSCHULDNER ... 212 2. UNTERLASSENE ABFUEHRUNG ......................................................... 213 B. WEITERE HAFTUNGS- UND NACHFORDERUNGSTATBESTAENDE .................... 213 I. HAFTUNG UND NACHFORDERUNG BEI EINEM BGA ................................ 213 II. HAFTUNG FUER EINE FEHLERHAFTE KAPITALERTRAGSTEUERBESCHEINIGUNG . 214 III. HAFTUNG BEI RECHTSWIDRIGER ERSTATTUNG ......................................... 215 IV. NACHFORDERUNG BEI SACHKAPITALERTRAEGEN ...................................... 215 C. KONKURRENZEN ................................................................................ 216 D. VERFASSUNGSRECHTLICHE LEGITIMATION DER HAFTUNG .......................... 217 LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................ 219 12
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 EINLEITUNG . 13 A. DIE HAFTUNG IM STEUER- UND VERWALTUNGSRECHTLICHEN KONTEXT . 15 I. HAFTUNG IM SYSTEM DER KAPITALERTRAGSTEUER . 15 1. STEUERSCHULD OHNE ENTRICHTUNGSPFLICHT . 15 2. ENTRICHTUNGSPFLICHT OHNE STEUERSCHULD . 16 A) PRIMAERE ENTRICHTUNGSPFLICHT . 16 B) SEKUNDAERE HAFTUNGSSCHULD . 17 C) SYSTEMWIDRIGER STEUERBESCHEID GEGEN DEN HAFTUNGS SCHULDNER . 18 II. HAFTUNG IM HISTORISCHEN ZUSAMMENHANG . 22 III. HAFTUNG IM RECHT DER INDIENSTNAHME PRIVATER . 24 1. RECHTSFIGUR DER INDIENSTNAHME PRIVATER . 24 A) BEGRIFF UND ABGRENZUNG . 24 B) INDIENSTNAHMEAKT UND INDIENSTNAHMERECHTSVERHAELTNIS . 27 2. INDIENSTNAHME BEI DER KAPITALERTRAGSTEUER . 28 A) RECHTSNATUR DER ENTRICHTUNGSPFLICHTEN . 28 AA) BELEIHUNG . 28 BB) VERWALTUNGSHILFE . 32 CC) INDIENSTNAHME PRIVATER . 33 B) INDIENSTNAHME UND HAFTUNG . 35 IV. ERGEBNIS . 35 B. DIE HAFTUNG DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN GEMAESS § 44 ABS. 5 S. 1 ESTG . 39 I. TATBESTAND . 39 1. STEUERANSPRUCH . 39 A) BESCHRAENKTE AKZESSORIETAET . 39 B) ENTSTEHUNG DES STEUERANSPRUCHS . 40 AA) MATERIELLE KAPITALERTRAGSTEUERSCHULD MASSGEBLICH . 40 BB) KAPITALERTRAGSTEUERBARKEIT AUSREICHEND . 42 (1) KAPITALERTRAGSTEUERFREIHEIT NACH § 43B, § 44A ABS. 9 ESTG ODER DBA . 42 (2) EINKOMMEN- BZW. KOERPERSCHAFTSTEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 40 ESTG ODER § 8B ABS. 1 KSTG . 44 (3) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERBEFREIUN GEN IM UEBRIGEN . 45 C) ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS . 45 AA) ZAHLUNG AUF DIE KAPITALERTRAGSTEUERSCHULD . 45 7 BB) EINBEZIEHUNG IN EIN VERANLAGUNGSVERFAHREN . 47 (1) FORDERUNG EINES VORRANGS DES VERANLAGUNGS VERFAHRENS . 48 (2) VERANLAGUNG UND STEUERABZUG IM HAFTUNGSFALL 49 (3) VERANLAGUNG UND UNTERLASSENER EINBEHALT . . 51 (4) VERANLAGUNG UND UNTERLASSENE ABFUEHRUNG . . 54 (5) BESTANDSKRAEFTIGE UNVOLLSTAENDIGE VERANLAGUNG UND HAFTUNG . 55 CC) FESTSETZUNGS VERJAEHRUNG . 55 DD) ZAHLUNGS VERJAEHRUNG . 56 EE) ERLASS . 56 D) KEINE PRAEKLUSION IM HAFTUNGSVERFAHREN . 57 E) HAFTUNG FUER ZUSCHLAEGE UND STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 58 2. PFLICHTVERLETZUNG . 59 A) PERSOENLICHE ENTRICHTUNGSPFLICHT . 59 B) SACHLICHE ENTRICHTUNGSPFLICHT . 59 C) PFLICHTVERLETZUNG . 62 3. VERSCHULDEN . 62 A) GROBE FAHRLAESSIGKEIT . 63 AA) UNEINHEITLICHER BEFUND . 63 BB) WORTLAUT . 65 CC) SYSTEMATIK . 65 (1) ZUM TRANSFER VON BEGRIFFEN UND WERTUNGEN IN DAS OEFFENTLICHE RECHT . 65 (2) GROBE FAHRLAESSIGKEIT IM ZIVILRECHT . 66 (A) FAHRLAESSIGKEITSMASSSTAB . 66 (B) QUALIFIKATION DER GROBEN FAHRLAESSIGKEIT . 67 (3) LEICHTFERTIGKEIT IM STRAFRECHT . 69 (4) (GROBE) FAHRLAESSIGKEIT IN ANDEREN STEUERRECHT LICHEN HAFTUNGSNORMEN . 69 (A) § 69 AO . 69 (B) § 72 AO . 72 (C) § 42D ESTG . 72 (D) § 25D ABS. 1 UND § 25E ABS. 2 S. 2, ABS. 3 S. 2 USTG . 73 (E) WEITERE HAFTUNGSNORMEN . 74 (5) WEITERE SYSTEMATISCHE ASPEKTE . 75 (A) LEISTUNGSFAEHIGKEITS- UND NETTOPRINZIP . 75 (B) VERANLASSUNGSPRINZIP . 77 (C) FRIKTIONEN ZWISCHEN ZIVIL- UND STEUER RECHT IM INDIENSTNAHMEDREIECK? . 77 (D) VERTRETENMUESSEN EINER VERSPAETETEN REN TENBEZUGSMITTEILUNG . 78 (6) ZWISCHENERGEBNIS . 79 DD) HISTORIE . 79 EE) NORMZWECK . 80 8 (1) FEHLENDER POENALCHARAKTER UND GERINGE HAFTTIEFE 80 (2) EFFEKTUIERUNG DES SICHERUNGS- UND PRAEVEN TIONSZWECKS UND VOLLZIEHBARKEIT DER NORM . 81 (3) VERTRAUENSGRUNDSATZ UND VERKEHRSERWARTUNG DES FISKUS . 82 (4) BEGRENZUNG UND SICHERUNG DES HANDLUNGSFREI RAUMS IM INDIENSTNAHMERECHTSVERHAELTNIS . . 84 (5) KEIN SUBJEKTIVES ELEMENT BEI GROBER FAHRLAES SIGKEIT . 85 FF) AUSLEGUNGSERGEBNIS . 86 B) VORSATZ . 86 C) UMKEHR DER OBJEKTIVEN FESTSTELLUNGSLAST . 87 D) MITVERSCHULDEN . 88 II. RECHTSFOLGEN . 89 1. ERMESSEN . 89 2. WAHLRECHT ZWISCHEN HAFTUNGS- UND NACHERHEBUNGSBESCHEID 89 3. ANMELDUNG UND ANERKENNTNIS DURCH DEN HAFTUNGSSCHULDNER 91 III. ERGEBNIS . 91 C. DER RECHTSIRRTUM DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN . 93 I. BEFUND . 93 1. § 69 AO . 93 A) EIGENE FEHLER . 93 B) FINANZ VERWALTUNG . 94 C) HILFSPERSONEN . 94 D) RECHTSPRECHUNG . 95 2. § 42D ESTG . 97 A) EIGENE FEHLER . 97 B) FINANZ VERWALTUNG . 99 C) HILFSPERSONEN . 101 D) RECHTSPRECHUNG . 101 3. § 44 ABS. 5 S. 1 ESTG . 102 A) EIGENE FEHLER . 102 B) FINANZ VERWALTUNG . 106 C) HILFSPERSONEN . 106 D) RECHTSPRECHUNG . 107 II. WUERDIGUNG . 108 1. RECHTSIRRIG UNTERLASSENER EINBEHALT . 108 A) GRUNDSAETZE . 108 AA) QUALIFIZIERTE ERKENNBARKEIT ALS KRITISCHES VERSCHUL DENSELEMENT . 108 BB) KONKRETISIERUNG DES VERKEHRSKREISES . 109 CC) KONKRETISIERUNG DER ZUFLUSSSITUATION . 110 B) EINZELNE IRRTUMSKONSTELLATIONEN . 111 AA) RECHTSUNKENNTNIS . 111 9 BB) REKAPITULATION: KEINE VERSCHULDENSFRAGE BEI RECHTSIRRTUM DER VERWALTUNG . 111 CC) RECHTSIRRTUM ENTGEGEN DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG 112 DD) RECHTSIRRTUM BEI ZWEIFELHAFTER RECHTSLAGE . 113 2. RECHTSIRRIG UNTERLASSENE ABFUEHRUNG . 117 3. HILFSPERSONEN . 117 A) BEGRIFF . 117 B) PFLICHT ZUR ZUZIEHUNG . 118 C) EXKULPATION . 119 AA) BUERGERLICHES HAFTUNGSRECHT . 119 BB) STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT . 122 CC) STEUER- UND ZIVILRECHTLICHE GESCHAEFTSLEITERHAFTUNG 123 DD) KAPITALERTRAGSTEUERLICHE VERSCHULDENSZURECHNUNG 123 (1) GESETZLICHE VERTRETER (§ 34 AO) UND VERFUE GUNGSBEFUGTE (§35 AO) . 124 (2) SONSTIGE UNTERNEHMENSANGEHOERIGE UND DRITTE 127 III. ERGEBNIS . 130 D. DIE WEITEREN HAFTUNGSTATBESTAENDE . 133 I. HAFTUNG GEMAESS § 44 ABS. 6 S. 5 ESTG . 133 1. TATBESTAND . 133 A) STEUERANSPRUCH . 133 B) PFLICHTVERLETZUNG . 135 C) VERSCHULDEN . 136 2. RECHTSFOLGEN . 137 II. HAFTUNG GEMAESS § 45A ABS. 7 ESTG . 138 1. HAFTUNG DES AUSSTELLERS, § 45A ABS. 7 S. 1 ESTG . 138 A) TATBESTAND . 138 AA) STEUERANSPRUCH . 139 BB) PFLICHTVERLETZUNG . 139 CC) SCHADEN . 140 B) RECHTSFOLGEN . 140 2. HAFTUNG DES SCHULDNERS DES KAPITALERTRAGS, § 45A ABS. 7 S. 2 ESTG . 141 III. HAFTUNG GEMAESS § 44B ABS. 6 S. 2 HS. 1 UND S. 4 HS. 2 ESTG . . . 142 E. DIE NACHFORDERUNG . 145 I. NACHFORDERUNG GEMAESS § 44 ABS. 5 S. 2 NR. 1 UND 2 ESTG . 145 1. TATBESTAND . 145 A) KAPITALERTRAGSTEUERSCHULD . 145 B) NACHFORDERUNGSVORAUSSETZUNGEN IM UEBRIGEN . 147 AA) UNTERLASSENER EINBEHALT (NR. 1) . 147 BB) UNTERLASSENE ABFUEHRUNG (NR. 2) . 149 2. RECHTSFOLGEN . 152 II. NACHFORDERUNG GEMAESS § 44 ABS. 1 S. 11 ESTG . 152 III. NACHFORDERUNG GEMAESS § 44 ABS. 5 S. 2 NR. 3 ESTG? . 154 10 F. DIE KONKURRENZEN . 157 I. VERHAELTNIS MEHRERER HAFTUNGSTATBESTAENDE . 157 1. § 45A ABS. 7 ESTG . 157 2. § 44 ABS. 6 S. 5 ESTG . 157 3. § 44B ABS. 6 S. 2 HS. 1 UND S. 4 HS. 2 ESTG . 158 II. VERHAELTNIS MEHRERER HAFTUNGSBESCHEIDE . 158 1. ZWEITBESCHEID UND BESTANDSKRAFT DES ERSTBESCHEIDS . 158 2. AENDERUNG EINES HAFTUNGSBESCHEIDS . 160 III. VERHAELTNIS MEHRERER SCHULDNER . 164 1. KONKURRENZEBENEN . 164 A) GESAMTSCHULD MEHRERER HAFTUNGSSCHULDNER FUER DIE KAPI TALERTRAGSTEUERSCHULD . 164 B) GESAMTSCHULD DES HAFTUNGS- UND STEUERSCHULDNERS FUER DIE KAPITALERTRAGSTEUERSCHULD . 165 C) KEINE GESAMTSCHULD DES HAFTUNGS- UND STEUERSCHULDNERS FUER DIE EINKOMMEN- ODER KOERPERSCHAFTSTEUERSCHULD . . 166 2. RECHTSFOLGEN GESAMTSCHULDNERISCHER HAFTUNG . 166 A) AUSSENVERHAELTNIS . 166 B) INNENVERHAELTNIS . 167 3. VERHAELTNIS ZWISCHEN HAFTUNGS- UND STEUERSCHULDNER . 168 A) UNTERLASSENER EINBEHALT . 168 AA) RELEVANZ DES KONKURRENZVERHAELTNISSES AUF ERMES SENSEBENE . 168 BB) KRITERIEN FUER DIE ERMESSENSFEHLERFREIE AUSWAHL . . 170 (1) LOHNSTEUER . 171 (A) GRUENDE FUER EINE VORRANGIGE INANSPRUCH NAHME DES ARBEITNEHMERS . 172 (B) GRUENDE FUER EINE VORRANGIGE INANSPRUCH NAHME DES ARBEITGEBERS . 173 (2) KAPITALERTRAGSTEUER . 174 (A) ZWECK DER ERMAECHTIGUNG . 174 (B) VERANLAGUNGSVERFAHREN DES STEUERSCHULD NERS . 175 (C) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES STEUER SCHULDNERS . 181 (D) VIELZAHL VON FEHLERHAFT BEHANDELTEN KAPI TALERTRAGSTEUERFAELLEN . 182 (E) REGRESSMOEGLICHKEIT IM INNENVERHAELTNIS . 183 B) UNTERLASSENE ABFUEHRUNG . 183 C) ERGEBNIS . 184 G. DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE LEGITIMATION DER HAFTUNG . 185 I. HAFTUNG UND FREIHEIT . 185 1. SCHUTZBEREICH UND EINGRIFF . 185 A) PRIMAERE ENTRICHTUNGSPFLICHTEN . 185 11 AA) ART. 12 ABS. 1 GG . 185 BB) ART. 14 ABS. 1 GG . 187 B) SEKUNDAERE HAFTUNGSSCHULDEN . 189 AA) ART. 12 ABS. 1 GG . 189 (1) WEITE AUFFASSUNG UND WIRTSCHAFTLICHE NAEHE ZUR ABGABENERHEBUNG . 189 (2) ENGE AUFFASSUNG UND EINHEITLICHER, FORTGESETZ TER EINGRIFF . 190 BB) ART. 14 ABS. 1 GG . 191 CC) KEIN EINGRIFF IN ART. 12 ABS. 2 GG . 192 DD) ART. 2 ABS. 1 GG ALS AUFFANGGRUNDRECHT . 192 2. RECHTFERTIGUNG . 192 A) VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ . 193 AA) PRUEFUNGSGEGENSTAND UND -MASSSTAB . 193 BB) LEGITIMES ZIEL . 193 CC) GEEIGNETHEIT . 194 DD) ERFORDERLICHKEIT . 194 EE) ANGEMESSENHEIT . 197 B) BESTIMMTHEITSGEBOT . 199 II. HAFTUNG UND GLEICHHEIT . 202 1. UNGLEICHBEHANDLUNG . 202 2. RECHTFERTIGUNG . 203 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE . 207 A. HAFTUNG FUER EINBEHALT UND ABFUEHRUNG IM SYSTEM DER KAPITALER TRAGSTEUER . 207 I. STEUERSCHULD OHNE ENTRICHTUNGSPFLICHT, ENTRICHTUNGSPFLICHT OHNE (ENTRICHTUNGS-) STEUERSCHULD AUF PRIMAEREBENE . 207 II. HAFTUNG ALS SICHERNDER ANSPRUCH AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELT NIS AUF SEKUNDAEREBENE . 208 1. UNTERLASSENER EINBEHALT . 209 A) HAFTUNG DES ENTRICHTUNGSPFLICHTIGEN . 209 B) NACHFORDERUNG GEGEN DEN STEUERSCHULDNER . 211 C) AUSWAHL ZWISCHEN HAFTUNGS- UND STEUERSCHULDNER . 212 2. UNTERLASSENE ABFUEHRUNG . 213 B. WEITERE HAFTUNGS- UND NACHFORDERUNGSTATBESTAENDE . 213 I. HAFTUNG UND NACHFORDERUNG BEI EINEM BGA . 213 II. HAFTUNG FUER EINE FEHLERHAFTE KAPITALERTRAGSTEUERBESCHEINIGUNG . 214 III. HAFTUNG BEI RECHTSWIDRIGER ERSTATTUNG . 215 IV. NACHFORDERUNG BEI SACHKAPITALERTRAEGEN . 215 C. KONKURRENZEN . 216 D. VERFASSUNGSRECHTLICHE LEGITIMATION DER HAFTUNG . 217 LITERATURVERZEICHNIS . 219 12
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