Umsatzsteuer in einer digitalisierten Welt:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Institut Finanzen und Steuern e.V.
2021
|
| Schriftenreihe: | ifst-Schrift
538 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Volltext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 214 Seiten 23 cm x 16 cm |
| ISBN: | 9783897372016 3897372010 |
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INSTITUT FINANZEN UND STEUERN
IN MEDIENKOOPERATION MIT
DER
WWW.IFST.DE
J
INHALTSVERZEICHNIS
I. EINLEITUNG (ELIRKE-RAHCL/MAMMCRL/ZECLINCR) 1
II. GRUNDLAGEN (EHRKE-RABEL/IIAMMERL/ZECHNER) 10
1. DIE UMSATZSTEUER IST EINE VERBRAUCHSTEUCR 10
2. DAS UMSATZSTEUERRECHT IST GRUNDSAETZLICH MEDIENNEUTRAL 10
3. DAS UMSATZSTEUERRECHT MUSS VOLLZIEHBAR BLEIBEN 12
4. UNMITTELBARE HARMONISIERUNG DURCH DIE MWSTDVO 13
III. LEISTUNGEN IN DER DIGITALISIERTEN WELT
(ELIRKC-RAHCL/ILNMMCRL/ZCCLINCR) 17
1. ALLGEMEINES 17
2. LIEFERUNGEN 18
A. VORBEMERKUNG 18
B. GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN AN ENDVERBRAUCHER 19
AA. *FERNVERKAUP STATT *VERSANDHANDEL 19
BB. INNERGEMEINSCHAFTLICHE FEMVERKAEUFE 19
CC. DRITTLANDSFERNVERKAEUFE 21
DD. FLANKIERENDE BESTIMMUNGEN 22
C. GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN ZWISCHEN UNTERNEHMERN . . 23
3. AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTE DIENSTLEISTUNGEN 24
A. DEFINITION 24
B. ORT DER LEISTUNG 27
C. STEUERBEFREIUNGEN 30
D. RECHTSBCFOLGUNG 30
IV. *UNENTGELTLICHE DIENSTLEISTUNGEN: DALCN ALS ENTGEH?
(EHRKE-RAHEL/ILAMMERL/ZECLINER) 33
1. VORBEMERKUNG 33
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 35
3. *MONETARISIERUNG VON DATEN ALS BESONDERES GESCHAEFTSMODELL . . 38
4. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES DIENSTEANBIETERS 40
5. LEISTUNGSWILLE DES NUTZERS 40
6. UNMITTELBARER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN ONLINEDIENST UND
UEBERLASSENEN DATEN 43
7. TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ? 50
8. BEWERTUNG DES ENTGELTS 51
9. KONSUMAUFWAND 54
10. FAZIT 56
V. GESCHAEFTSMOCLELLE DER *SHARING ECONOMY
(EHRKC-RABCL//ZECHNER) 57
1. UEBERBLICK 57
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER AKTEURE 58
A. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES PLATTIBRMBETREIBERS 58
B. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ANBIETERS 59
3. ART DER LEISTUNGEN 61
4. UMFANG DER LEISTUNGEN 62
5. ZURECHNUNG DER LEISTUNGEN 64
A. ALLGEMEINES 64
B. EIGENLEISTUNG 65
C. VERMITTLUNGSLEISTUNG 67
AA. VORBEMERKUNG 67
BB. DEFINITION UND RECHTSFOLGEN 68
CC. AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTE DIENSTLEISTUNG
ALS LEX SPECIALIS 70
DD. BEISPIEL EINER ELEKTRONISCHEN DIENSTLEISTUNG:
KURZFRISTIGE WOHNRAUMVERMIETUNG 73
D. KOMMISSIONSGESCHAEFT (BCSORGUNGSLCISTUNG) 76
AA. DEFINITION UND RECHTSFOLGEN 76
BB. BEISPIEL EINER BESORGUNGSLEISTUNG: PERSONENBEFOERDERUNG. . 78
6. FAZIT 81
VI. EXKURS: BLOCKCHAINBASIERTC GESCHAEFTSMODCLLE
(EHRKC-RABCL/ZCCHNCR) 83
1. BLOCKCHAINTECHNOLOGIE ALS INSTRUMENT ZUR BESEITIGUNG
VON INTERMEDIAEREN 83
2. UMSATZSTEUERRECHTLICHE FRAGEN 87
3. BITCOIN-MINING 88
A. VORBEMERKUNG 88
B. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES MINERS 90
C. UMSATZSTEUERRECHTLICH RELEVANTE LEISTUNG AN DEN MINCR? 92
D. ZWISCHENFAZIT 95
4. I LANDEL MIT BITCOIN %
A. EUGH RS. HCDQVIST: STEUERBEFREITE TAETIGKEIT 96
B. KRITISCHE WUERDIGUNG 97
C. ZWISCHENFAZIT 101
5. INITIAL COIN OLTERINGS 102
A. DAS GESCHAEFTSMODELL 102
B. TOKEN ALS RIECHT AUF (KUENFTIGE) LEISTUNGEN 103
C. TOKEN ALS TEILHABERECHT 106
6. FAZIT 106
VII. DIE ROLLE VON PLATTIBRMBCTRCIBCRN IM VOLLZUG
(MANIMERL/ZCCLINCR) 107
1. PLATTLBRMBETREIBER ALS LEISTUNGSERBRINGER 107
A. ALLGEMEINES 107
B. § 3 ABS. LLA USTG 108
AA. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 108
BB. AUFNAHME IN DAS USTG III
C. § 3 ABS. 3A USTG 112
AA. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 112
BB. ANWENDUNGSBEREICH 113
AAA. ALLGEMEINES 113
BBB. UNTERSTUETZENDE UNTERNEHMER 114
CCC. ERFASSTE LIEFERUNGEN 118
AAAA. LIEFERUNGEN DURCH DRITTLANDSUNTERNEHMER:
§3 ABS. 3A S. 1 USTG 118
BBBB. DRITTLANDSFERNVERKAEUFE: § 3 ABS. 3A S. 2 USTG .118
CC. FLANKIERENDE BESTIMMUNGEN 118
AAA. TYPISIERUNG DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 118
BBB. REIHENGESCHAEFT 119
CCC. STEUERSCHULD 121
DDD. ONE-STOP-SHOP 123
DD. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 123
D. KRITISCHE WUERDIGUNG 124
AA. LEISTUNGSZURECHNUNG UND DER GRUNDSATZ DES
EIGENEN LADENS 124
BB. ART. 9A MWSTDVO BZW. § 3 ABS. I LA USTG 126
CC. ART. 14A MWSTRLBZW. § 3 ABS. 3A USTG 131
AAA. ALLGEMEINES 131
BBB. INTERPRETATION DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION 133
CCC. URSPRUENGLICH ANGEDACHTES KONZEPT 137
E. ZWISCHENFAZIT 138
2. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN LUR PLATTFORMBETREIBER 139
A. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 139
AA. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 139
BB. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 140
B. UMSETZUNG IN DEUTSCHLAND 144
AA. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 144
BB. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 145
CC. KRITISCHE WUERDIGUNG 148
3. HAFTUNGEN FUER PLATTFORMBETREIBER 150
A. ALLGEMEINES 150
B. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 153
C. ERFORDERNIS DER SACHLICHKEIT 157
D. KRITISCHE WUERDIGUNG 160
AA. ANWENDUNGSBEREICH 160
BB. VEREINBARKEIT MIT DER RSP. DES EUGH ZU
ART. 205 MWSTRL 161
CC. SACHLICHKEIT DER REGELUNG 167
4. FAZIT 168
VIII. VEREINFACHUNG DES VOLLZUGES DURCH AMTSHILFE (EHRKE-RAHEL) .171
1. ALLGEMEINES 171
2. RECHTSGRUNDLAGEN 172
3. TRADITIONELLE INSTRUMENTE DER AMTSHILFE 174
A. AMTSHILFE AUF ERSUCHEN 174
AA. ALLGEMEINE AMTSHILFE AUF ERSUCHEN 174
BB. ERSUCHEN EINES EINZELNEN MITGLIEDSTAATES 174
CC. ERSUCHEN MEHRERER MITGLIEDSTAATEN 175
DD. AMTSHILFE AUF ERSUCHEN IM FALL VON OSS 175
B. SPONTANER INFORMATIONSAUSTAUSCH 177
C. AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH 178
D. FORM DER INFORMATIONSIIBERMITTLUNG 178
E. RUECKMELDUNG 179
4. ANDERE FORMEN DER KOOPERATION 180
A. VORBEMERKUNG 180
B. ANWESENHEIT IN DEN AMISRAEUMEN DER ERSUCHTEN BEHOERDE 180
C. GEMEINSAME BEHOERDLICHE ERMITTLUNGEN (*JOINT AUDITS ) 181
D. GLEICHZEITIGE PRUEFUNGEN 182
5. ABLEHNUNG DER AMTSHILFE 183
6. STEUERGEHEIMNIS 185
7. DATENSCHUTZ 186
8. BEWEISVERWERTUNG 187
9. ANWENDBARES RECHT 187
A. VORBEMERKUNG 187
B. AMTSHILFE AUF ERSUCHEN 189
C. GLEICHZEITIGE PRUEFUNGEN, SPONTANER UND AUTOMATISCHER
INFORMATIONSAUSTAUSCH 190
D. PASSIVE MITWIRKUNG DER ERSUCHENDEN BEHOERDE AN DEN
ERMITTLUNGEN DER ERSUCHTEN BEHOERDE 190
E. AKTIVE GEMEINSAME PRUEFUNGEN 193
10. RECHTE DES STEUERPFLICHTIGEN UND ETWAIGER ZUR
INFORMATIONSBEREITSTELLUNG VERPFLICHTETER DRITTER 198
A. VORBEMERKUNG 198
B. RELEVANZ DER UNIONSGRUNDRECHTE 200
C. DAS RECHT AUF GUTE VERWALTUNG 203
D. DAS RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF 205
AA. REGELUNGSGEGENSTAND UND EINSCHRAENKUNGEN 205
BB. DAS RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF FUER DEN
VOM INFORMATIONSAUSTAUSCH UNMITTELBAR BETROFFENEN
STEUERPFLICHTIGEN 208
CC. DAS RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF FUER DEN
VOM INFORMATIONSAUSTAUSCH PASSIV BETROFFENEN DRITTEN. . . . 209
DD. DAS RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF FUER DEN
VOM INFORMATIONSAUSTAUSCH AKTIV BETROFFENEN DRITTEN 210
11. FAZIT 211
IX. ZUSAMMENFASSUNG; 213
|
| adam_txt |
538
INSTITUT FINANZEN UND STEUERN
IN MEDIENKOOPERATION MIT
DER
WWW.IFST.DE
J
INHALTSVERZEICHNIS
I. EINLEITUNG (ELIRKE-RAHCL/MAMMCRL/ZECLINCR) 1
II. GRUNDLAGEN (EHRKE-RABEL/IIAMMERL/ZECHNER) 10
1. DIE UMSATZSTEUER IST EINE VERBRAUCHSTEUCR 10
2. DAS UMSATZSTEUERRECHT IST GRUNDSAETZLICH MEDIENNEUTRAL 10
3. DAS UMSATZSTEUERRECHT MUSS VOLLZIEHBAR BLEIBEN 12
4. UNMITTELBARE HARMONISIERUNG DURCH DIE MWSTDVO 13
III. LEISTUNGEN IN DER DIGITALISIERTEN WELT
(ELIRKC-RAHCL/ILNMMCRL/ZCCLINCR) 17
1. ALLGEMEINES 17
2. LIEFERUNGEN 18
A. VORBEMERKUNG 18
B. GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN AN ENDVERBRAUCHER 19
AA. *FERNVERKAUP' STATT *VERSANDHANDEL" 19
BB. INNERGEMEINSCHAFTLICHE FEMVERKAEUFE 19
CC. DRITTLANDSFERNVERKAEUFE 21
DD. FLANKIERENDE BESTIMMUNGEN 22
C. GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN ZWISCHEN UNTERNEHMERN . . 23
3. AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTE DIENSTLEISTUNGEN 24
A. DEFINITION 24
B. ORT DER LEISTUNG 27
C. STEUERBEFREIUNGEN 30
D. RECHTSBCFOLGUNG 30
IV. *UNENTGELTLICHE" DIENSTLEISTUNGEN: DALCN ALS ENTGEH?
(EHRKE-RAHEL/ILAMMERL/ZECLINER) 33
1. VORBEMERKUNG 33
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 35
3. *MONETARISIERUNG" VON DATEN ALS BESONDERES GESCHAEFTSMODELL . . 38
4. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES DIENSTEANBIETERS 40
5. LEISTUNGSWILLE DES NUTZERS 40
6. UNMITTELBARER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN ONLINEDIENST UND
UEBERLASSENEN DATEN 43
7. TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ? 50
8. BEWERTUNG DES ENTGELTS 51
9. KONSUMAUFWAND 54
10. FAZIT 56
V. GESCHAEFTSMOCLELLE DER *SHARING ECONOMY"
(EHRKC-RABCL//ZECHNER) 57
1. UEBERBLICK 57
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER AKTEURE 58
A. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES PLATTIBRMBETREIBERS 58
B. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ANBIETERS 59
3. ART DER LEISTUNGEN 61
4. UMFANG DER LEISTUNGEN 62
5. ZURECHNUNG DER LEISTUNGEN 64
A. ALLGEMEINES 64
B. EIGENLEISTUNG 65
C. VERMITTLUNGSLEISTUNG 67
AA. VORBEMERKUNG 67
BB. DEFINITION UND RECHTSFOLGEN 68
CC. AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTE DIENSTLEISTUNG
ALS LEX SPECIALIS 70
DD. BEISPIEL EINER ELEKTRONISCHEN DIENSTLEISTUNG:
KURZFRISTIGE WOHNRAUMVERMIETUNG 73
D. KOMMISSIONSGESCHAEFT (BCSORGUNGSLCISTUNG) 76
AA. DEFINITION UND RECHTSFOLGEN 76
BB. BEISPIEL EINER BESORGUNGSLEISTUNG: PERSONENBEFOERDERUNG. . 78
6. FAZIT 81
VI. EXKURS: BLOCKCHAINBASIERTC GESCHAEFTSMODCLLE
(EHRKC-RABCL/ZCCHNCR) 83
1. BLOCKCHAINTECHNOLOGIE ALS INSTRUMENT ZUR BESEITIGUNG
VON INTERMEDIAEREN 83
2. UMSATZSTEUERRECHTLICHE FRAGEN 87
3. BITCOIN-MINING 88
A. VORBEMERKUNG 88
B. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES MINERS 90
C. UMSATZSTEUERRECHTLICH RELEVANTE LEISTUNG AN DEN MINCR? 92
D. ZWISCHENFAZIT 95
4. I LANDEL MIT BITCOIN %
A. EUGH RS. HCDQVIST: STEUERBEFREITE TAETIGKEIT 96
B. KRITISCHE WUERDIGUNG 97
C. ZWISCHENFAZIT 101
5. INITIAL COIN OLTERINGS 102
A. DAS GESCHAEFTSMODELL 102
B. TOKEN ALS RIECHT AUF (KUENFTIGE) LEISTUNGEN 103
C. TOKEN ALS TEILHABERECHT 106
6. FAZIT 106
VII. DIE ROLLE VON PLATTIBRMBCTRCIBCRN IM VOLLZUG
(MANIMERL/ZCCLINCR) 107
1. PLATTLBRMBETREIBER ALS LEISTUNGSERBRINGER 107
A. ALLGEMEINES 107
B. § 3 ABS. LLA USTG 108
AA. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 108
BB. AUFNAHME IN DAS USTG III
C. § 3 ABS. 3A USTG 112
AA. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 112
BB. ANWENDUNGSBEREICH 113
AAA. ALLGEMEINES 113
BBB. UNTERSTUETZENDE UNTERNEHMER 114
CCC. ERFASSTE LIEFERUNGEN 118
AAAA. LIEFERUNGEN DURCH DRITTLANDSUNTERNEHMER:
§3 ABS. 3A S. 1 USTG 118
BBBB. DRITTLANDSFERNVERKAEUFE: § 3 ABS. 3A S. 2 USTG .118
CC. FLANKIERENDE BESTIMMUNGEN 118
AAA. TYPISIERUNG DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 118
BBB. REIHENGESCHAEFT 119
CCC. STEUERSCHULD 121
DDD. ONE-STOP-SHOP 123
DD. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 123
D. KRITISCHE WUERDIGUNG 124
AA. LEISTUNGSZURECHNUNG UND DER GRUNDSATZ DES
EIGENEN LADENS 124
BB. ART. 9A MWSTDVO BZW. § 3 ABS. I LA USTG 126
CC. ART. 14A MWSTRLBZW. § 3 ABS. 3A USTG 131
AAA. ALLGEMEINES 131
BBB. INTERPRETATION DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION 133
CCC. URSPRUENGLICH ANGEDACHTES KONZEPT 137
E. ZWISCHENFAZIT 138
2. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN LUR PLATTFORMBETREIBER 139
A. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 139
AA. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 139
BB. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 140
B. UMSETZUNG IN DEUTSCHLAND 144
AA. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 144
BB. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 145
CC. KRITISCHE WUERDIGUNG 148
3. HAFTUNGEN FUER PLATTFORMBETREIBER 150
A. ALLGEMEINES 150
B. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 153
C. ERFORDERNIS DER SACHLICHKEIT 157
D. KRITISCHE WUERDIGUNG 160
AA. ANWENDUNGSBEREICH 160
BB. VEREINBARKEIT MIT DER RSP. DES EUGH ZU
ART. 205 MWSTRL 161
CC. SACHLICHKEIT DER REGELUNG 167
4. FAZIT 168
VIII. VEREINFACHUNG DES VOLLZUGES DURCH AMTSHILFE (EHRKE-RAHEL) .171
1. ALLGEMEINES 171
2. RECHTSGRUNDLAGEN 172
3. TRADITIONELLE INSTRUMENTE DER AMTSHILFE 174
A. AMTSHILFE AUF ERSUCHEN 174
AA. ALLGEMEINE AMTSHILFE AUF ERSUCHEN 174
BB. ERSUCHEN EINES EINZELNEN MITGLIEDSTAATES 174
CC. ERSUCHEN MEHRERER MITGLIEDSTAATEN 175
DD. AMTSHILFE AUF ERSUCHEN IM FALL VON OSS 175
B. SPONTANER INFORMATIONSAUSTAUSCH 177
C. AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH 178
D. FORM DER INFORMATIONSIIBERMITTLUNG 178
E. RUECKMELDUNG 179
4. ANDERE FORMEN DER KOOPERATION 180
A. VORBEMERKUNG 180
B. ANWESENHEIT IN DEN AMISRAEUMEN DER ERSUCHTEN BEHOERDE 180
C. GEMEINSAME BEHOERDLICHE ERMITTLUNGEN (*JOINT AUDITS") 181
D. GLEICHZEITIGE PRUEFUNGEN 182
5. ABLEHNUNG DER AMTSHILFE 183
6. STEUERGEHEIMNIS 185
7. DATENSCHUTZ 186
8. BEWEISVERWERTUNG 187
9. ANWENDBARES RECHT 187
A. VORBEMERKUNG 187
B. AMTSHILFE AUF ERSUCHEN 189
C. GLEICHZEITIGE PRUEFUNGEN, SPONTANER UND AUTOMATISCHER
INFORMATIONSAUSTAUSCH 190
D. PASSIVE MITWIRKUNG DER ERSUCHENDEN BEHOERDE AN DEN
ERMITTLUNGEN DER ERSUCHTEN BEHOERDE 190
E. AKTIVE GEMEINSAME PRUEFUNGEN 193
10. RECHTE DES STEUERPFLICHTIGEN UND ETWAIGER ZUR
INFORMATIONSBEREITSTELLUNG VERPFLICHTETER DRITTER 198
A. VORBEMERKUNG 198
B. RELEVANZ DER UNIONSGRUNDRECHTE 200
C. DAS RECHT AUF GUTE VERWALTUNG 203
D. DAS RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF 205
AA. REGELUNGSGEGENSTAND UND EINSCHRAENKUNGEN 205
BB. DAS RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF FUER DEN
VOM INFORMATIONSAUSTAUSCH UNMITTELBAR BETROFFENEN
STEUERPFLICHTIGEN 208
CC. DAS RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF FUER DEN
VOM INFORMATIONSAUSTAUSCH PASSIV BETROFFENEN DRITTEN. . . . 209
DD. DAS RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF FUER DEN
VOM INFORMATIONSAUSTAUSCH AKTIV BETROFFENEN DRITTEN 210
11. FAZIT 211
IX. ZUSAMMENFASSUNG; 213 |
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