Verfügbarkeit: Die Vermeidung der Haftung des GmbH-Geschäftsführers für Steuerschulden der GmbH

Die Vermeidung der Haftung des GmbH-Geschäftsführers für Steuerschulden der GmbH: mit Checklisten und Lösungen zu typischen Praxisfällen

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Pump, Hermann (VerfasserIn), Fittkau, Herbert (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Erich Schmidt Verlag 2021
Ausgabe:	2., völlig neu bearbeitete und wesentlich erweiterte Auflage
Schlagworte:	GmbH Steuerhaftung Geschäftsführer Risikomanagement Deutschland Haftung, steuerliche Haftung, Steuerrecht Haftung, GmbH-Geschäftsführer GmbH-Geschäftsführer, Haftung GmbH-Geschäftsführer, steuerliche Haftung Tax Compliance 8: Steuerrecht Checkliste
Online-Zugang:	http://www.esv.info/978-3-503-19547-3 Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	622 Seiten 21 cm x 14.4 cm, 767 g
ISBN:	9783503195473 3503195475

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 21 A. EINFUEHRUNG . 27 I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 27 II. STEUERLICHE GRUNDLAGEN . 46 1. INHALT DES HAFTUNGSTATBESTANDES . 46 2. HAFTUNGSSCHULDNER . 46 3. HAFTUNGSSCHADEN . 49 4. SCHULDHAFTE PFLICHTVERLETZUNG . 50 5. KAUSALZUSAMMENHANG . 51 6. VERSCHULDEN . 52 7. HAFTUNGSUMFANG . 57 8. ERMESSEN . 59 9. BEWEISLAST . 67 10. ZIEL DER HAFTUNG . 68 11. RECHTSNATUR . 69 12. HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS . 69 13. HAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS . 71 14. VERFAHRENS- UND HAFTUNGSGRUNDSAETZE . 72 15. DRITTANFECHTUNGSRECHT - GMBH-GF, INSOLVENZVERWALTER UND SONSTIGE PARTEIEN KRAFT AMTES . 76 16. DRITTANFECHTUNGSRECHT - GESELLSCHAFTER DER GMBH . 78 17. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG IM HAFTUNGSVERFAHREN . 82 18. AUFRECHNUNG DES FA MIT DER DURCH DIE TV PRIVATRECHTLICH BEGRUENDETEN FORDERUNG (GEGENFORDERUNG) AUCH OHNE ERLASS EINES HAFTUNGSBESCHEIDS . 89 19. CHECKLISTE UEBERSICHT UEBER TYPISCHE FRAGESTELLUNGEN GMBH-GF . 100 20. CHECKLISTE HAFTUNG DER VERTRETER § 69 AO . 101 21. CHECKLISTE HAFTUNGSBESCHEID . 105 22. CHECKLISTE HAFTUNGSRISIKEN BEI STEUERHINTERZIEHUNG UND VERTEIDIGUNGSSTRATEGIE . 106 23. CHECKLISTE - ALLGEMEINE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELFE . 111 24. PRUEFUNGSCHEMA EINSPRUCH . 113 25. KONTROLLFRAGEN ZUR VERMEIDUNG VON FEHLERN IM EINSPRUCHSVERFAHREN . 114 26. CHECKLISTE ADV GERN. § 361 AO, § 69 FGO . 116 27. CHECKLISTE VOLLSTRECKUNG STEUERBESCHEID . 121 9 INHALTSVERZEICHNIS 28. CHECKLISTE - AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELFE/EINWENDUNGEN GEGEN DEN HAFTUNGSBESCHEID/ABRECHNUNGSBESCHEID . 123 29. CHECKLISTE - SICHERUNG DES RECHTZEITIGEN EINSPRUCHS DURCH GF . 126 30. CHECKLISTE - KLAGE GERN. § 65 FGO GEGEN EINSPRUCHSENT SCHEIDUNG (EE) . 131 31. CHECKLISTE-NZB GERN. §116 FGO . 133 32. WEGFALL DES RECHTSSCHUTZBEDUERFNISSES FUER ANFECHTUNGSKLAGE GEGEN HAFTUNGSBESCHEID . 137 33. AUFHEBUNG ANGEFOCHTENER SOG. GELDVERWALTUNGSAKTE DURCH URTEIL GERN. § 102 ABS. 2 SATZ 1 FGO . 138 B. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IN DEN GRUENDUNGSPHASEN DER GMBH . 141 I. VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT . 141 II. GRUENDUNGSGESELLSCHAFT ODER VOR-GMBH . 147 1. UNECHTE VOR-GMBH . 147 2. ECHTE VOR-GMBH . 148 3. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS . 154 4. VERMEIDUNG DER DURCHGRIFFSHAFTUNG FUER DEN GESELLSCHAFTER- GESCHAEFTSFUEHRER DER GMBH . 154 III. EINTRAGUNG DER GMBH INS HANDELSREGISTER . 158 1. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS . 158 2. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS . 160 C. VERMEIDUNG DER HAFTUNG BEIM BETRIEB DER GMBH . 163 I. ALLGEMEIN . 163 II. RISIKO-UND COMPLIANCEMANAGEMENT . 163 III. UEBERWACHUNGSPFLICHT TROTZ DELEGATION . 164 IV. KEIN HAFTUNGSPRIVILEG FUER GESCHAEFTSFUEHRER EINER KONZERN GESELLSCHAFT . 165 V. DAUER DER INANSPRUCHNAHME . 165 VI. SCHADENSVORSORGE DURCH GESCHAEFTSFUEHRER ALS HAFTUNGS VERMEIDUNG . 166 1. ALLGEMEIN . 166 2. VERMEIDUNG DER EIGENEN HAFTUNG . 166 3. RISIKEN DURCH GMBH ALS GESELLSCHAFTSFORM . 167 4. URSACHE DER HAEUFIGEN INANSPRUCHNAHME DER GESCHAEFTSFUEHRER ALS HAFTUNGSSCHULDNER . 167 5. VERMEIDUNG DER HAFTUNG ALS GESCHAEFTSFUEHRER . 168 VII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS BEI DER LOHNSTEUER . 181 1. ALLGEMEIN . 181 2. FINANZIELLE BEDEUTUNG . 181 3. PFLICHTEN DES GESCHAEFTSFUEHRERS . 182 4. BESONDERS HOHES HAFTUNGSRISIKO BEI DER LOHNSTEUER . 182 10 INHALTSVERZEICHNIS 5. PRAKTISCHE AUSWIRKUNG DER UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN DER ANTEILIGEN HAFTUNG UND VOLLEN HAFTUNG BEI DER LOHNSTEUER . 183 6. TILGUNGSREIHENFOLGE ZUR VERMEIDUNG DER EIGENEN HAFTUNG . 183 7. PFLICHTEN DES GESCHAEFTSFUEHRERS BEI DER LOHNSTEUER . 184 8. PFLICHTENVERSTOSS WEGEN NICHTABGABE . 184 9. PFLICHTENVERSTOSS BEI NICHTZAHLUNG . 184 10. LOHNSTEUERHINTERZIEHUNG . 185 11. RISIKOINDIKATOREN UND RISIKOBEWUSSTSEIN . 185 12. RISIKOMANAGEMENT ALS BESTER ANSATZ ZUR HAFTUNGS VERMEIDUNG . 185 13. VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 186 14. TATBESTANDLICHE VORAUSSETZUNGEN . 186 15. VERSTAENDNIS DER STRENGEN HAFTUNG AUS DEM GRUNDGEDANKEN DER SOG. TREUHAENDERISCHEN STEUER . 186 16. PFLICHT ZUR RECHTZEITIGEN LOHNSTEUERANMELDUNG UND ABFUEHRUNG AUS § 41A ESTG . 187 17. NICHTABFUEHRUNG IST EINE GROBFAHRLAESSIGE VERLETZUNG DER PFLICHTEN . 188 18. VORSAETZLICHE PFLICHTVERLETZUNG . 188 19. PRIVATRECHT BRICHT NICHT DAS STEUERRECHT ALS OEFFENTLICHES RECHT . 188 20. STRENGE HAFTUNG UND STRENGER HAFTUNGSMASSSTAB . 189 21. URSAECHLICHKEIT DER PFLICHTVERLETZUNG . 189 22. VERMEIDUNG DER HAFTUNG, WENN DER GMBH DER LOHNSTEUERABZUG NICHT MOEGLICH IST . 190 23. VERMEIDUNG DER HAFTUNG WEGEN ANGEBLICHER AUFRECH NUNGSLAGE IST KAUM MOEGLICH . 190 24. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH EINHOLUNG EINER ZUSAGE ODER LOHNSTEUERPRUEFUNG . 191 25. VERMEIDUNG DURCH RICHTIGE UEBERWACHUNGSMASSNAHMEN . 192 26. ORGANISATORISCHE BEWEISVORSORGE AUCH IN DER FINANZIELLEN KRISE . 192 27. CHECKLISTE ZUR VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 193 28. ALLGEMEIN SCHLECHTE FINANZIELLE LAGE DER GMBH . 193 29. ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 194 30. VERMEIDUNG DER LST-PFLICHT . 194 31. KUERZUNG DER LOEHNE . 194 32. VORSORGLICHE INSOLVENZ . 195 33. EINSCHALTUNG DES STEUERBERATERS IN LAUFENDE LOHNSTEU ERPFLICHTEN . 195 34. EINSCHALTUNG DES STEUERBERATERS IM KRISENFALL UND KUERZUNG DER LOEHNE . 195 35. RELEVANTE BERATUNGSPUNKTE . 195 36. ABC . 196 11 INHALTSVERZEICHNIS VIII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS BEI DER UMSATZSTEUER . 233 1. ALLGEMEIN . 233 2. BESONDERHEIT DIESER HAFTUNG WEGEN DER HOHEN BETRAEGE - BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER UND VORSTEUER . 233 3. VERMEIDUNG DER EIGENEN HAFTUNG . 234 4. HAFTUNGSRISIKO DURCH UMSATZSTEUER . 234 5. FEHLERHAFTE KALKULATION MIT GEZOGENER VORSTEUER . 234 6. OFFENLEGUNG DES RISIKOS SPAETESTENS IN DER INSOLVENZ . 235 7. FALSCHER STEUERSATZ . 235 8. RISIKEN BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN . 237 9. VERMEIDEN EINER UEBERHOEHTEN HAFTUNGSSUMME DURCH ANTEILIGE TILGUNG . 237 10. NUR ANTEILIGE TILGUNG TROTZ UMSATZSTEUER . 237 11. ANTEILIGE HAFTUNG BEI DER UMSATZSTEUER KANN AUSGESCHLOSSEN SEIN . 238 12. LIQUIDITAETSGEWINN DURCH VERZOEGERT ERKLAERTE UMSAETZE . 238 13. VOLLE HAFTUNG WEGEN STEUERHINTERZIEHUNG . 238 14. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH FRISTGERECHTE ERKLAERUNG DER AUSGANGSUMSAETZE . 239 15. VERMEIDUNG DER HAFTUNG WEGEN ZU UNRECHT GEZOGENER VORSTEUER . 239 16. VERMEIDUNG DER HAFTUNG NACH § 71 AO WEGEN UNRICHTIGER UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN - HINTERZIEHUNGSERFOLG - UMSATZSTEUERHINTERZIEHUNG AUF DAUER BEI VORSTEUERERSTAT TUNG AUS SCHEINRECHNUNGEN - GRUNDSATZ DER ANTEILIGEN TILGUNG . 240 17. ZULAESSIGKEIT EINES ERGAENZENDEN HAFTUNGSBESCHEIDS . 241 18. RISIKO DURCH ZWISCHENZEITLICHE INSOLVENZ . 242 19. VERMEIDUNG DER STEUERHINTERZIEHUNG ZU GUNSTEN DER GMBH . 243 20. MITWIRKUNG AN DER HAFTUNGSPRUEFUNG ZUR REDUZIERUNG DES HAFTUNGSSCHADENS . 243 21. VERMEIDEN DER HAFTUNG DURCH BERICHTIGTE UMSATZSTEUER ERKLAERUNG ODER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG . 243 22. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH RUECKGAENGIGMACHUNG EINES UMSATZES . 244 23. VERMEIDUNG DURCH NACHTRAEGLICHE ENTWICKLUNGEN . 244 24. VERMEIDUNG DURCH ZIVILRECHTLICHE KLAUSELN . 244 25. VERMEIDUNG DURCH URSACHENFORSCHUNG UND VORSORGE . 244 26. ABC. 245 12 INHALTSVERZEICHNIS IX. VERMEIDUNG DER HAFTUNG ALS VERFUEGUNGSBERECHTIGTER BZW. ALS FAKTISCHER GESCHAEFTSFUEHRER DER GMBH . 267 1. ALLGEMEIN . 267 2. BESTIMMUNG DES RICHTIGEN STEUERSCHULDNERS UND VORRANGIGE VOLLSTRECKUNG . 267 3. HAFTUNG DES BESTELLTEN (NOMINELLEN) GESCHAEFTSFUEHRERS . 267 4. INANSPRUCHNAHME DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS NEBEN DEM NOMINELLEN GESCHAEFTSFUEHRER . 268 5. VERHALTEN WIE EIN NOMINELLER GESCHAEFTSFUEHRER . 271 6. PFLICHTEN DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS . 271 7. RECHTSGRUNDLAGE DER HAFTUNG DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS . 272 8. BEDEUTUNG . 272 9. RELEVANTER PERSONENKREIS - RECHTLICHE BEFUGNIS ODER ANSCHEIN NACH AUSSEN . 273 10. TYPISCHE KONSTELLATIONEN . 273 11. ANWENDUNGSFAELLE . 274 12. PFLICHTEN UND RISIKEN - VERHALTEN WIE EIN NOMINELLER GESCHAEFTSFUEHRER . 277 13. MOTIVE FUER FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 277 14. VERHALTEN INDIZIERT FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 278 15. VERMEIDEN WEGEN ENTDECKUNGSRISIKOS . 278 16. BEGRIFF DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS . 278 17. KONTROLLFRAGEN . 279 18. VORAUSSETZUNGEN DER FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERSTELLUNG . 280 19. VERFUEGUNGSMACHT DURCH DULDUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG DURCH EINEN DRITTEN . 280 20. ERGAENZUNG DER VOLLSTRECKUNG DURCH DULDUNGSBESCHEID GERN. §191 AO . 280 21. INDIZIEN FUER VERFUEGUNGSBEFUGNIS BEI FAKTISCHER GESCHAEFTSFUEHRUNG UND DIE NOETIGE LEGITIMATION . 281 22. CHECKLISTE DER INDIZIEN FUER FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 281 23. RECHTSFOLGE . 284 24. HAFTUNGSRISIKO FUER FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRER . 284 25. ENTDECKUNGSRISIKO . 285 26. FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ALS HAFTUNGSBEGRUENDENDER UMSTAND . 285 27. STEUERSTRAFRECHTLICHE VERANTWORTUNG - STEUERHIN TERZIEHUNG . 285 28. INSOLVENZANTRAGSPFLICHT UND STRAFRECHTLICHES RISIKO DURCH INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 286 29. PROBLEMBEWUSSTSEIN FUER STRAFRECHTLICHE RISIKEN . 286 30. FAKTISCHER GMBH - GESCHAEFTSFUEHRER IST HAFTUNGSSCHULDNER GERN. § 35 AO . 286 13 INHALTSVERZEICHNIS 31. VORAUSSETZUNGEN DES § 35 AO IM FALL DER FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG . 286 32. HAFTUNG DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS FUER DEN TATBESTAND DER UNTREUE . 287 33. VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 287 34. PFLICHTVERLETZUNG BEI STEUERLICHEN PFLICHTEN . 287 35. KAUSALITAET . 287 36. VERSCHULDEN . 287 37. BEENDIGUNG DER VERFUEGUNGSMACHT FUEHRT NICHT ZUM ERLOESCHEN DER HAFTUNG . 288 38. AUSWAHLERMESSEN ZWISCHEN NOMINELLEM UND FAKTISCHEM GESCHAEFTSFUEHRER . 288 39. HINWEIS DES EINGETRAGENEN GESCHAEFTSFUEHRERS AUF FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRER . 289 40. VERHAELTNIS ZU EINGETRAGENEN HAFTUNGSSCHULDNERN - ERMESSENSFEHLER? . 289 41. AUSWIRKUNG VON AUSWAHLERMESSEN ALS FEHLERQUELLE . 290 42. ABC. 290 X. VERMEIDUNG DER UEBERNAHME DES AMTES ALS GESCHAEFTSFUEHRER DURCH GESELLSCHAFTER . 300 XI. WIE KANN DER NICHT GEEIGNETE GESCHAEFTSFUEHRER SEINE HAFTUNG VERMEIDEN? . 301 1. ALLGEMEIN . 301 2. WIE WIRD DIE EIGENE PFLICHTENSTELLUNG GESCHAEFTSFUEHRER" BEGRUENDET? . 301 3. KEINE UEBERNAHME OHNE WILLEN ZUR PFLICHTERFUELLUNG . 302 4. ABLEHNUNG DES AMTES ALS MITTEL ZUR VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 302 5. EIGENE QUALIFIKATION . 302 6. EIGENE PFLICHT ZUR VERSCHAFFUNG DER STEUERLICHEN UND HANDELSRECHTLICHEN KENNTNISSE . 302 7. FINANZIELLE MITTEL FUER STEUERLICHE BERATUNG . 303 8. NICHTUEBERNAHME DES AMTES BEI FEHLENDER QUALIFIZIERUNG . 303 9. ABC . 303 XII. VERMEIDUNG DER SCHAEDIGUNG DER ERBEN DURCH DEN HAFTUNGSSCHULDNER . 306 1. ALLGEMEIN . 306 2. TOD DES HAFTUNGSSCHULDNERS . 306 3. VOLLSTRECKUNG GEGEN ERBEN . 306 4. ZURECHNUNGSPROBLEME . 306 5. EIGENE STEUERSCHULDEN . 306 6. BEKANNTGABE DES HAFTUNGSBESCHEIDS AN DEN ERBEN . 306 7. STEUERSCHULDEN DES ERBLASSERS . 307 8. HAFTUNGSSCHULDEN DES ERBLASSERS . 308 9. VOLLSTRECKUNG GEGEN ERBEN . 308 14 INHALTSVERZEICHNIS 10. PROBLEME DES § 166 AO BEI HAFTUNG . 308 11. BESCHRAENKUNG DER ERBENHAFTUNG AUF DEN NACHLASS . 308 12. ABC . 309 D. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IN DER KRISE UND DER INSOLVENZ DER GMBH . 313 I. KRISE . 319 1. HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS FUER RUECKSTAENDIGE STEUERN . 322 2. HAFTUNG IN DER KRISE UND WEGEN INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 348 3. HAFTUNG BEI VERSPAETETER INSOLVENZANMELDUNG . 349 4. HAFTUNG GEGENUEBER DER GMBH WEGEN INSOLVENZVER SCHLEPPUNG ALS INNENHAFTUNG . 350 5. HAFTUNG FUER VERSPAETETE ODER UNTERLASSENE ANTRAGSTELLUNG (INSOLVENZVERSCHLEPPUNG) ALS AUSSENHAFTUNG . 350 6. STEUERLICHE RECHTSFOLGEN DER INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 352 7. SITTENWIDRIGE SCHAEDIGUNG GERN. § 826 BGB DURCH INSOLVENZ VERSCHLEPPUNG . 352 8. HANDLUNGSANWEISUNGEN AN DEN GESCHAEFTSFUEHRER ZUR HAFTUNGSVERMEIDUNG . 352 9. HAFTUNG BEI FUEHRUNGSLOSIGKEIT TRIFFT DEN GESELLSCHAFTER . 353 10. CORONA-KRISE - GESETZ ZUR ABMILDERUNG DER FOLGEN DER COVID-19-PANDEMIE IM ZIVIL-, INSOLVENZ- UND STRAFVER FAHRENSRECHT . 353 11. HILFE ZUR SANIERUNG DURCH BESONDERHEITEN DER INSO . 353 II. INSOLVENZ . 355 1. UMSATZSTEUERLICHE FRAGEN IN DER INSOLVENZ . 356 2. LOHNSTEUERLICHE FRAGEN IN DER INSOLVENZ . 357 3. KEINE BESCHRAENKUNG DER GESCHAEFTSFUEHRERHAFTUNG IN DER INSOLVENZ . 357 4. KAPITALERHALTUNGSREGELN UND LEISTUNGSVERWEIGERUNGSRECHT . 358 5. ZUR INSOLVENZFESTIGKEIT DER EINZUGSERMAECHTIGUNGS LASTSCHRIFT . 359 6. KORREKTUREN GERN. § 17 USTG . 360 7. HERABSETZUNG DER HAFTUNGSSCHULD . 360 8. VERWERTUNGSVERBOT VON PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN . 360 9. INSOLVENZANFECHTUNG DER ZAHLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF DIE STEUERSCHULD DES ORGANTRAEGERS . 361 10. FINANZAMT ALS INSOLVENZGLAEUBIGER - BEGRIFFE LEISTUNG" UND RECHTSHANDLUNG" . 361 11. SUBSIDIARITAET DES HAFTUNGSANSPRUCHS NACH § 73 AO GEGENUEBER DEM STEUERANSPRUCH . 361 12. INNENAUSGLEICH ZWISCHEN STEUERSCHULDNER UND HAFTUNGSSCHULDNER . 362 13. RANGFOLGE DER ANFECHTUNGSRECHTE . 362 14. HAFTUNGSSCHULD ALS MASSE VERBINDLICHKEIT . 362 15 INHALTSVERZEICHNIS 15. GERICHTSENTSCHEIDUNGEN IN UNKENNTNIS DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 363 16. VERMEIDUNG VON PFLICHTVERLETZUNG NACH INSOLVENZANTRAG . 363 17. ABC . 391 III. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IM VORLAEUFIGEN EIGENVERWAL TUNGSVERFAHREN . 409 1. GESCHAEFTSFUEHRER ALS GESETZLICHER VERTRETER GERN. §§ 69, 34 AO . 409 2. INSOLVENZVERWALTER UND STARKER VORLAEUFIGER INSOLVENZ VERWALTER . 411 3. VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER MIT ZUSTIMMUNGSVORBEHALT KEIN VERMOEGENSVERWALTER GERN. §§ 69, 34 ABS. 3 AO . 411 4. VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER ALS VERFUEGUNGSBERECHTIGTER GERN. §§69, 35 AO . 412 5. KEIN FISKUSPRIVILEG IM VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNGS- VERFAHREN - STEUERVERBINDLICHKEITEN ALS INSOLVENZFORDERUNG ODER MASSEVERBINDLICHKEIT . 413 6. AUSWIRKUNGEN DER VORLAEUFIGEN EIGEN VERWALTUNG BEIM ORGANTRAEGER UND ORGANGESELLSCHAFT . 414 7. VERHALTEN ZWECKS HAFTUNGSVERMEIDUNG IN DER VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNG . 415 IV. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IM VORLAEUFIGEN REGELINSOLVENZ VERFAHREN . 421 1. UMSATZSTEUER UND ANWENDBARKEIT DES § 5 5 ABS. 4 INSO NACH ANORDNUNG DES INSOLVENZGERICHTS . 421 2. IST-BESTEUERUNG - ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE - STEUER RECHTLICHE GRUNDSAETZE VORRANGIG VOR INSOLVENZORDNUNG . 422 3. SOLLBESTEUERUNG - MASSEVERBINDLICHKEIT BEI ENTGELTVER EINNAHMUNG DURCH INSOLVENZVERWALTER . 422 4. UMSATZSTEUER - BESTELLUNG DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZ VERWALTERS UNTER ZUSTIMMUNGSVORBEHALT MIT DER ERMAECHTIGUNG ZUM FORDERUNGSEINZUG . 422 5. VERFAHRENSRECHTLICHE KONKRETISIERUNG DER STEUERBERECHNUNG UND WIRKUNG DES TABELLENEINTRAGS IM INSOLVENZVERFAHREN . 423 6. ZUR (ZWEIFACHEN) BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER BEI UND NACH DER BESTELLUNG EINES SOG. STARKEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS . 424 7. ENTGELTVEREINNAHMUNG IM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN . 424 8. UNEINBRINGLICHKEIT DES ENTGELTS AUFGRUND EROEFFNUNG INSOLVENZVERFAHRENS - KEINE DIVERGENZ - GESTALTUNGS SPIELRAUM BEI DER BESTEUERUNG IN INSOLVENZFAELLEN . 425 V. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IM INSOLVENZVERFAHREN . 426 1. DRITTWIRKUNG IM HAFTUNGSVERFAHREN . 426 2. WIDERSPRUCHSLOSE FESTSTELLUNG DER STEUERFORDERUNG ZUR INSOLVENZTABELLE . 426 16 INHALTSVERZEICHNIS 3. WIDER SPRUCHSPFLICHT DES EHEMALIGEN GESCHAEFTSFUEHRERS BEI EIGENEN ANSPRUECHEN . 426 4. INSOLVENZVERWALTER ALS VERMOEGENSVERWALTER GERN. §§ 69, 34 ABS. 3 AO . 427 5. HAFTUNG UND WARNPFLICHTEN EINER ZUR HINTERLEGUNGSSTELLE BESTIMMTEN BANK . 430 6. ABC . 430 VI. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH EINWENDUNGEN IM PRUEFTERMIN UND WEITERBETREIBUNG DES WIDERSPRUCHS . 433 1. ERSETZUNGS- UND BINDUNGSWIRKUNG DES TABELLENEINTRAGS IM HAFTUNGSVERFAHREN . 433 2. ERMESSENSAUSUEBUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER BESONDERHEITEN DES EINZELFALLS . 434 3. KEINE PRUEFUNG DER BINDUNGSWIRKUNG GERN. § 166 AO IM INSOLVENZVERFAHREN . 436 4. ABC . 437 VII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG NACH AUFHEBUNG DES INSOLVENZ VERFAHRENS MIT VERBLEIBENDEN MASSEVERBINDLICHKEITEN . 437 VIII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH ANRECHNUNG/AUFRECHNUNG IM INSOLVENZVERFAHREN . 438 1. ANRECHNUNG/AUFRECHNUNG . 438 2. KEINE AUFRECHNUNG MIT INSOLVENZFORDERUNGEN, WENN AUFGRUND EINES ERST WAEHREND DES INSOLVENZVERFAHRENS EINGETRETENEN TATBESTANDES UMSATZSTEUER ZU BERICHTIGEN IST . 438 3. INSOLVENZRECHTLICHES AUFRECHNUNGSVERBOT BEI ERSTATTUNG DER GRUNDERWERBSTEUER NACH § 16 ABS. 1 NR. 2 GRESTG . 439 4. AUFRECHNUNG MIT HAFTUNGSFORDERUNGEN GERN. § 73 AO GEGEN STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE IM INSOLVENZVERFAHREN DER ORGANGESELLSCHAFT . 439 5. ANWENDUNG DES § 96 ABS. 1 NR. 1 INSO AUF DIE AUFRECHNUNG GEGEN EINEN ANSPRUCH AUF INVESTITIONSZULAGE . 440 6. INSOLVENZRECHTLICHES AUFRECHNUNGSVERBOT BEI NACHTRAEGLICHEM VERZICHT AUF STEUERFREIHEIT NACH § 9 USTG . 441 7. AUFRECHNUNGSVERBOT GERN. § 96 ABS. 1 NR. 1 INSO . 441 8. INSOLVENZRECHTLICHES AUFRECHNUNGSVERBOT BEI UNBERECHTIGTEM STEUERAUSWEIS I. S. DES § 14C ABS. 2 USTG . 441 9. UNZULAESSIGKEIT DER AUFRECHNUNG IN KRITISCHER ZEIT VOR EROEFFNUNG EINES INSOLVENZVERFAHRENS . 441 17 INHALTSVERZEICHNIS IX. VERMEIDUNG DER HAFTUNG NACH BEENDIGUNG DES INSOLVENZ VERFAHRENS DURCH VERRECHNUNG/AUFRECHNUNG . 442 1. MASSEVERBINDLICHKEITEN . 442 2. INSOLVENZBESCHLAG VON UMSATZSTEUERVERGUETUNGSANSPRUECHEN AUCH WENN SIE DURCH EINSATZ PFAENDUNGSFREIER GEGENSTAENDE ENTSTANDEN SIND . 442 3. VERRECHNUNG/AUFRECHNUNG . 442 X. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IM INSOLVENZPLANVERFAHREN . 443 E. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IN DER LIQUIDATION DER GMBH . 447 I. ALLGEMEIN . 447 II. RISIKEN DER INANSPRUCHNAHME ALS HAFTUNGSSCHULDNER . 447 III. ERMITTLUNG DER LIQUIDATOREN . 447 IV. VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 448 V. PFLICHT ZUR ERSTELLUNG EINER LIQUIDATIONSBILANZ . 448 VI. ABGABE DER FEHLENDEN STEUERERKLAERUNGEN . 448 VII. VERSCHULDEN ALS VORAUSSETZUNG DER HAFTUNG . 448 VIII. ANTEILIGE TILGUNG UND RECHTLICHE FOLGEN DER VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHT . 449 IX. INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 449 X. PFLICHTVERLETZUNG DURCH VERSPAETET GESTELLTEN ANTRAG AUF INSOLVENZEROEFFNUNG . 450 XL HAFTUNG DES BISHERIGEN GESCHAEFTSFUEHRERS . 450 XII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH PFLICHTENERFUELLUNG . 450 XIII. VOLLBEENDIGUNG ALS ZEITPUNKT DER BEENDIGUNG DER HAFTUNG VON GESCHAEFTSFUEHRER UND GESELLSCHAFTER . 451 XIV. EXISTENZVERNICHTUNGSHAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS AUCH BEI LIQUIDATIONSGESELLSCHAFT . 452 XV. GELTENDMACHUNG VON ANSPRUECHEN DER GMBH GEGEN IHREN LIQUIDATOR UND GESELLSCHAFTER DURCH EINEN GMBH-GLAEUBIGER . 452 XVI. ABC . 453 F. HAFTUNG DES STEUERBERATERS NACH § 71 AO WG. BEIHILFE ZUR STEUER HINTERZIEHUNG . 461 G. EXKURS: STEUERBERATERHAFTUNG . 465 I. SCHADENSERSATZANSPRUECHE DES MANDANTEN GEGEN DEN STEUERBERATER - ZIVILRECHTLICHE HAFTUNG WEGEN SCHLECHTERFUELLUNG DES STEUERBERATERVERTRAGES . 465 1. PFLICHTEN DES STEUERBERATERS BEI STEUERHINTERZIEHUNG DES MANDANTEN . 465 2. HAFTUNGSRISIKEN WEGEN SCHLECHTERFUELLUNG EINES STEUER BERATERVERTRAGS . 465 3. ERHOEHTES HAFTUNGSRISIKO DES STEUERBERATERS DURCH UNWIRKSAMKEIT DER BEABSICHTIGTEN STRAFBEFREIENDEN SELBSTANZEIGE FUER DEN MANDANTEN . 472 18 INHALTSVERZEICHNIS 4. EINBEZIEHUNG DES GMBH-GF IN DEN SCHUTZBEREICH DES VON DER GMBH ERTEILTEN MANDATS (VERTRAG MIT SCHUTZWIRKUNG ZUGUNSTEN DRITTER) . 472 5. FEHLERHAFTE BERATUNG . 478 6. FEHLERHAFTE NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE (NZB) ALS HAFTUNGSRISIKO . 480 7. KEIN RUNDUM-DECKUNGSSCHUTZ" DER BERUFSHAFTPFLICHTVER SICHERUNG FUER EIGENE UND FREMDE BERUFLICHE FEHLER IM BEREICH DER RECHTS- UND STEUERBERATUNG . 501 II. IN DER KRISE DES MANDANTEN HAFTUNGSVERLAGERUNG AUF STEUERBERATER . 509 1. PFLICHTEN DES STEUERBERATERS IN DER KRISE DES MANDANTEN . 510 2. STRAFRECHTLICHES RISIKO DER INSOLVENZ VERSCHLEPPUNG . 516 3. ZIVILRECHTLICHE HAFTUNG DES STEUERBERATERS WEGEN BEIHILFE ZUR INSOLVENZVERSCHLEPPUNG - SCHADENSERSATZANSPRUECHE DER GLAEUBIGER DES INSOLVENTEN SCHULDNERS . 520 4. ZEITLICH BEGRENZTER AUSSCHLUSS SITTENWIDRIGER BEIHILFE ZUR INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 521 5. HONORARANSPRUECHE DES STEUERBERATERS IN DER KRISE DES MANDANTEN . 522 III. VERWIRKUNG DES HONORARANSPRUCHS EINES RA . 524 IV. MASSNAHMEN DER HAFTUNGSPRAEVENTION DES STEUERBERATERS . 525 V. MASSNAHMEN DER HAFTUNGSPRAEVENTION DES GMBH-GF . 526 H. FAELLE UND LOESUNGEN/HANDLUNGSSPIELRAUM ZUR VERMEIDUNG UND ABWEHR DER HAFTUNG . 527 I. RUECKSTAENDIGE LOHNSTEUER . 527 II. BERUFUNG AUF DIE TAETIGKEIT DER KREDITGEBENDEN BANK, DES BEHERRSCHENDEN LIEFERANTEN USW . 533 III. FEHLENDE KENNTNISSE (ZEIT, UEBERBLICK) . 534 IV. FUNKTION ALS STROHMANN BZW. VERANTWORTLICHKEIT ANDERER PERSONEN ( GESCHAEFTSFUEHRER, GESELLSCHAFTER, ABTEILUNGSLEITER, ANGESTELLTE, BUCHHALTER, HILFSKRAEFTE, PROKURIST, STEUERBERATER ETC.) . 536 V. VEREINBARUNGEN MIT EINEM ANDEREN GLAEUBIGER ZU LASTEN DES FA . 540 VI. ZAHLUNGSSCHWIERIGKEITEN STEUERSCHULDNER/HAFTUNGSSCHULDNER . 541 VII. EINTRITT VON EREIGNISSEN VOR BZW. NACH FAELLIGKEIT . 545 VIII. TAETIGKEIT ALS NICHTKAUFMANN . 548 IX. BESTREBEN ZUR ERHALTUNG DES BETRIEBES BZW. DES SOZIALEN FRIEDENS . 548 X. SONSTIGE . 549 XL WEITERE FAELLE . 553 19 INHALTSVERZEICHNIS I. FAQ - HAEUFIG GESTELLTE FRAGEN ZUR HAFTUNG . 561 I. VORBEMERKUNG . 561 II. WO BIN ICH? . 561 III. WAS HAT VORRANG? . 563 IV. WIE WERDEN STEUERANSPRUECHE IM INSOLVENZVERFAHREN GELTEND GEMACHT? . 563 V. WIE KANN ICH DIE HAFTUNG VERMEIDEN? . 564 VI. WAS IST BEI DROHENDER INSOLVENZ ZU BEACHTEN? . 565 VII. WELCHE ZAHLUNGEN VOR INSOLVENZANTRAG SIND NOTWENDIG? . 566 VIII. WAS IST IN DER KRISE DER GMBH UNBEDINGT ZU BEACHTEN? . 566 IX. WIE SOLLTE DER GMBH-GF AUF HAFTUNGSPRUEFUNG REAGIEREN? . 566 X. WIE GELINGT DIE SICHERUNG DER HAFTUNGSMASSE? . 567 XI. WIE KANN DER GMBH-GF DIE DRITTWIRKUNG NACH § 166 AO BZW. DIE URTEILSWIRKUNG GERN. § 178 ABS. 3 INSO VERMEIDEN? . 568 XII. WAS IST ZUR SICHERUNG DES RECHTZEITIGEN EINSPRUCHS DURCH GF GEGEN WELCHEN BESCHEID ZU KLAEREN? . 568 XIII. WAS WIRD VERFAHRENSGEGENSTAND, WENN AENDERUNGSBESCHEIDE IM REVISIONSVERFAHREN ERGEHEN? . 568 J. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK . 571 K. GLOSSAR . 573 LITERATURVERZEICHNIS . 603 STICHWORTVERZEICHNIS . 619 20
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 21 A. EINFUEHRUNG . 27 I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 27 II. STEUERLICHE GRUNDLAGEN . 46 1. INHALT DES HAFTUNGSTATBESTANDES . 46 2. HAFTUNGSSCHULDNER . 46 3. HAFTUNGSSCHADEN . 49 4. SCHULDHAFTE PFLICHTVERLETZUNG . 50 5. KAUSALZUSAMMENHANG . 51 6. VERSCHULDEN . 52 7. HAFTUNGSUMFANG . 57 8. ERMESSEN . 59 9. BEWEISLAST . 67 10. ZIEL DER HAFTUNG . 68 11. RECHTSNATUR . 69 12. HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS . 69 13. HAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS . 71 14. VERFAHRENS- UND HAFTUNGSGRUNDSAETZE . 72 15. DRITTANFECHTUNGSRECHT - GMBH-GF, INSOLVENZVERWALTER UND SONSTIGE PARTEIEN KRAFT AMTES . 76 16. DRITTANFECHTUNGSRECHT - GESELLSCHAFTER DER GMBH . 78 17. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG IM HAFTUNGSVERFAHREN . 82 18. AUFRECHNUNG DES FA MIT DER DURCH DIE TV PRIVATRECHTLICH BEGRUENDETEN FORDERUNG (GEGENFORDERUNG) AUCH OHNE ERLASS EINES HAFTUNGSBESCHEIDS . 89 19. CHECKLISTE UEBERSICHT UEBER TYPISCHE FRAGESTELLUNGEN GMBH-GF . 100 20. CHECKLISTE HAFTUNG DER VERTRETER § 69 AO . 101 21. CHECKLISTE HAFTUNGSBESCHEID . 105 22. CHECKLISTE HAFTUNGSRISIKEN BEI STEUERHINTERZIEHUNG UND VERTEIDIGUNGSSTRATEGIE . 106 23. CHECKLISTE - ALLGEMEINE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELFE . 111 24. PRUEFUNGSCHEMA EINSPRUCH . 113 25. KONTROLLFRAGEN ZUR VERMEIDUNG VON FEHLERN IM EINSPRUCHSVERFAHREN . 114 26. CHECKLISTE ADV GERN. § 361 AO, § 69 FGO . 116 27. CHECKLISTE VOLLSTRECKUNG STEUERBESCHEID . 121 9 INHALTSVERZEICHNIS 28. CHECKLISTE - AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELFE/EINWENDUNGEN GEGEN DEN HAFTUNGSBESCHEID/ABRECHNUNGSBESCHEID . 123 29. CHECKLISTE - SICHERUNG DES RECHTZEITIGEN EINSPRUCHS DURCH GF . 126 30. CHECKLISTE - KLAGE GERN. § 65 FGO GEGEN EINSPRUCHSENT SCHEIDUNG (EE) . 131 31. CHECKLISTE-NZB GERN. §116 FGO . 133 32. WEGFALL DES RECHTSSCHUTZBEDUERFNISSES FUER ANFECHTUNGSKLAGE GEGEN HAFTUNGSBESCHEID . 137 33. AUFHEBUNG ANGEFOCHTENER SOG. GELDVERWALTUNGSAKTE DURCH URTEIL GERN. § 102 ABS. 2 SATZ 1 FGO . 138 B. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IN DEN GRUENDUNGSPHASEN DER GMBH . 141 I. VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT . 141 II. GRUENDUNGSGESELLSCHAFT ODER VOR-GMBH . 147 1. UNECHTE VOR-GMBH . 147 2. ECHTE VOR-GMBH . 148 3. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS . 154 4. VERMEIDUNG DER DURCHGRIFFSHAFTUNG FUER DEN GESELLSCHAFTER- GESCHAEFTSFUEHRER DER GMBH . 154 III. EINTRAGUNG DER GMBH INS HANDELSREGISTER . 158 1. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS . 158 2. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS . 160 C. VERMEIDUNG DER HAFTUNG BEIM BETRIEB DER GMBH . 163 I. ALLGEMEIN . 163 II. RISIKO-UND COMPLIANCEMANAGEMENT . 163 III. UEBERWACHUNGSPFLICHT TROTZ DELEGATION . 164 IV. KEIN HAFTUNGSPRIVILEG FUER GESCHAEFTSFUEHRER EINER KONZERN GESELLSCHAFT . 165 V. DAUER DER INANSPRUCHNAHME . 165 VI. SCHADENSVORSORGE DURCH GESCHAEFTSFUEHRER ALS HAFTUNGS VERMEIDUNG . 166 1. ALLGEMEIN . 166 2. VERMEIDUNG DER EIGENEN HAFTUNG . 166 3. RISIKEN DURCH GMBH ALS GESELLSCHAFTSFORM . 167 4. URSACHE DER HAEUFIGEN INANSPRUCHNAHME DER GESCHAEFTSFUEHRER ALS HAFTUNGSSCHULDNER . 167 5. VERMEIDUNG DER HAFTUNG ALS GESCHAEFTSFUEHRER . 168 VII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS BEI DER LOHNSTEUER . 181 1. ALLGEMEIN . 181 2. FINANZIELLE BEDEUTUNG . 181 3. PFLICHTEN DES GESCHAEFTSFUEHRERS . 182 4. BESONDERS HOHES HAFTUNGSRISIKO BEI DER LOHNSTEUER . 182 10 INHALTSVERZEICHNIS 5. PRAKTISCHE AUSWIRKUNG DER UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN DER ANTEILIGEN HAFTUNG UND VOLLEN HAFTUNG BEI DER LOHNSTEUER . 183 6. TILGUNGSREIHENFOLGE ZUR VERMEIDUNG DER EIGENEN HAFTUNG . 183 7. PFLICHTEN DES GESCHAEFTSFUEHRERS BEI DER LOHNSTEUER . 184 8. PFLICHTENVERSTOSS WEGEN NICHTABGABE . 184 9. PFLICHTENVERSTOSS BEI NICHTZAHLUNG . 184 10. LOHNSTEUERHINTERZIEHUNG . 185 11. RISIKOINDIKATOREN UND RISIKOBEWUSSTSEIN . 185 12. RISIKOMANAGEMENT ALS BESTER ANSATZ ZUR HAFTUNGS VERMEIDUNG . 185 13. VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 186 14. TATBESTANDLICHE VORAUSSETZUNGEN . 186 15. VERSTAENDNIS DER STRENGEN HAFTUNG AUS DEM GRUNDGEDANKEN DER SOG. TREUHAENDERISCHEN STEUER . 186 16. PFLICHT ZUR RECHTZEITIGEN LOHNSTEUERANMELDUNG UND ABFUEHRUNG AUS § 41A ESTG . 187 17. NICHTABFUEHRUNG IST EINE GROBFAHRLAESSIGE VERLETZUNG DER PFLICHTEN . 188 18. VORSAETZLICHE PFLICHTVERLETZUNG . 188 19. PRIVATRECHT BRICHT NICHT DAS STEUERRECHT ALS OEFFENTLICHES RECHT . 188 20. STRENGE HAFTUNG UND STRENGER HAFTUNGSMASSSTAB . 189 21. URSAECHLICHKEIT DER PFLICHTVERLETZUNG . 189 22. VERMEIDUNG DER HAFTUNG, WENN DER GMBH DER LOHNSTEUERABZUG NICHT MOEGLICH IST . 190 23. VERMEIDUNG DER HAFTUNG WEGEN ANGEBLICHER AUFRECH NUNGSLAGE IST KAUM MOEGLICH . 190 24. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH EINHOLUNG EINER ZUSAGE ODER LOHNSTEUERPRUEFUNG . 191 25. VERMEIDUNG DURCH RICHTIGE UEBERWACHUNGSMASSNAHMEN . 192 26. ORGANISATORISCHE BEWEISVORSORGE AUCH IN DER FINANZIELLEN KRISE . 192 27. CHECKLISTE ZUR VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 193 28. ALLGEMEIN SCHLECHTE FINANZIELLE LAGE DER GMBH . 193 29. ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 194 30. VERMEIDUNG DER LST-PFLICHT . 194 31. KUERZUNG DER LOEHNE . 194 32. VORSORGLICHE INSOLVENZ . 195 33. EINSCHALTUNG DES STEUERBERATERS IN LAUFENDE LOHNSTEU ERPFLICHTEN . 195 34. EINSCHALTUNG DES STEUERBERATERS IM KRISENFALL UND KUERZUNG DER LOEHNE . 195 35. RELEVANTE BERATUNGSPUNKTE . 195 36. ABC . 196 11 INHALTSVERZEICHNIS VIII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS BEI DER UMSATZSTEUER . 233 1. ALLGEMEIN . 233 2. BESONDERHEIT DIESER HAFTUNG WEGEN DER HOHEN BETRAEGE - BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER UND VORSTEUER . 233 3. VERMEIDUNG DER EIGENEN HAFTUNG . 234 4. HAFTUNGSRISIKO DURCH UMSATZSTEUER . 234 5. FEHLERHAFTE KALKULATION MIT GEZOGENER VORSTEUER . 234 6. OFFENLEGUNG DES RISIKOS SPAETESTENS IN DER INSOLVENZ . 235 7. FALSCHER STEUERSATZ . 235 8. RISIKEN BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN . 237 9. VERMEIDEN EINER UEBERHOEHTEN HAFTUNGSSUMME DURCH ANTEILIGE TILGUNG . 237 10. NUR ANTEILIGE TILGUNG TROTZ UMSATZSTEUER . 237 11. ANTEILIGE HAFTUNG BEI DER UMSATZSTEUER KANN AUSGESCHLOSSEN SEIN . 238 12. LIQUIDITAETSGEWINN DURCH VERZOEGERT ERKLAERTE UMSAETZE . 238 13. VOLLE HAFTUNG WEGEN STEUERHINTERZIEHUNG . 238 14. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH FRISTGERECHTE ERKLAERUNG DER AUSGANGSUMSAETZE . 239 15. VERMEIDUNG DER HAFTUNG WEGEN ZU UNRECHT GEZOGENER VORSTEUER . 239 16. VERMEIDUNG DER HAFTUNG NACH § 71 AO WEGEN UNRICHTIGER UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN - HINTERZIEHUNGSERFOLG - UMSATZSTEUERHINTERZIEHUNG AUF DAUER BEI VORSTEUERERSTAT TUNG AUS SCHEINRECHNUNGEN - GRUNDSATZ DER ANTEILIGEN TILGUNG . 240 17. ZULAESSIGKEIT EINES ERGAENZENDEN HAFTUNGSBESCHEIDS . 241 18. RISIKO DURCH ZWISCHENZEITLICHE INSOLVENZ . 242 19. VERMEIDUNG DER STEUERHINTERZIEHUNG ZU GUNSTEN DER GMBH . 243 20. MITWIRKUNG AN DER HAFTUNGSPRUEFUNG ZUR REDUZIERUNG DES HAFTUNGSSCHADENS . 243 21. VERMEIDEN DER HAFTUNG DURCH BERICHTIGTE UMSATZSTEUER ERKLAERUNG ODER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG . 243 22. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH RUECKGAENGIGMACHUNG EINES UMSATZES . 244 23. VERMEIDUNG DURCH NACHTRAEGLICHE ENTWICKLUNGEN . 244 24. VERMEIDUNG DURCH ZIVILRECHTLICHE KLAUSELN . 244 25. VERMEIDUNG DURCH URSACHENFORSCHUNG UND VORSORGE . 244 26. ABC. 245 12 INHALTSVERZEICHNIS IX. VERMEIDUNG DER HAFTUNG ALS VERFUEGUNGSBERECHTIGTER BZW. ALS FAKTISCHER GESCHAEFTSFUEHRER DER GMBH . 267 1. ALLGEMEIN . 267 2. BESTIMMUNG DES RICHTIGEN STEUERSCHULDNERS UND VORRANGIGE VOLLSTRECKUNG . 267 3. HAFTUNG DES BESTELLTEN (NOMINELLEN) GESCHAEFTSFUEHRERS . 267 4. INANSPRUCHNAHME DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS NEBEN DEM NOMINELLEN GESCHAEFTSFUEHRER . 268 5. VERHALTEN WIE EIN NOMINELLER GESCHAEFTSFUEHRER . 271 6. PFLICHTEN DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS . 271 7. RECHTSGRUNDLAGE DER HAFTUNG DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS . 272 8. BEDEUTUNG . 272 9. RELEVANTER PERSONENKREIS - RECHTLICHE BEFUGNIS ODER ANSCHEIN NACH AUSSEN . 273 10. TYPISCHE KONSTELLATIONEN . 273 11. ANWENDUNGSFAELLE . 274 12. PFLICHTEN UND RISIKEN - VERHALTEN WIE EIN NOMINELLER GESCHAEFTSFUEHRER . 277 13. MOTIVE FUER FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 277 14. VERHALTEN INDIZIERT FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 278 15. VERMEIDEN WEGEN ENTDECKUNGSRISIKOS . 278 16. BEGRIFF DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS . 278 17. KONTROLLFRAGEN . 279 18. VORAUSSETZUNGEN DER FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERSTELLUNG . 280 19. VERFUEGUNGSMACHT DURCH DULDUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG DURCH EINEN DRITTEN . 280 20. ERGAENZUNG DER VOLLSTRECKUNG DURCH DULDUNGSBESCHEID GERN. §191 AO . 280 21. INDIZIEN FUER VERFUEGUNGSBEFUGNIS BEI FAKTISCHER GESCHAEFTSFUEHRUNG UND DIE NOETIGE LEGITIMATION . 281 22. CHECKLISTE DER INDIZIEN FUER FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 281 23. RECHTSFOLGE . 284 24. HAFTUNGSRISIKO FUER FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRER . 284 25. ENTDECKUNGSRISIKO . 285 26. FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ALS HAFTUNGSBEGRUENDENDER UMSTAND . 285 27. STEUERSTRAFRECHTLICHE VERANTWORTUNG - STEUERHIN TERZIEHUNG . 285 28. INSOLVENZANTRAGSPFLICHT UND STRAFRECHTLICHES RISIKO DURCH INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 286 29. PROBLEMBEWUSSTSEIN FUER STRAFRECHTLICHE RISIKEN . 286 30. FAKTISCHER GMBH - GESCHAEFTSFUEHRER IST HAFTUNGSSCHULDNER GERN. § 35 AO . 286 13 INHALTSVERZEICHNIS 31. VORAUSSETZUNGEN DES § 35 AO IM FALL DER FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG . 286 32. HAFTUNG DES FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS FUER DEN TATBESTAND DER UNTREUE . 287 33. VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 287 34. PFLICHTVERLETZUNG BEI STEUERLICHEN PFLICHTEN . 287 35. KAUSALITAET . 287 36. VERSCHULDEN . 287 37. BEENDIGUNG DER VERFUEGUNGSMACHT FUEHRT NICHT ZUM ERLOESCHEN DER HAFTUNG . 288 38. AUSWAHLERMESSEN ZWISCHEN NOMINELLEM UND FAKTISCHEM GESCHAEFTSFUEHRER . 288 39. HINWEIS DES EINGETRAGENEN GESCHAEFTSFUEHRERS AUF FAKTISCHE GESCHAEFTSFUEHRER . 289 40. VERHAELTNIS ZU EINGETRAGENEN HAFTUNGSSCHULDNERN - ERMESSENSFEHLER? . 289 41. AUSWIRKUNG VON AUSWAHLERMESSEN ALS FEHLERQUELLE . 290 42. ABC. 290 X. VERMEIDUNG DER UEBERNAHME DES AMTES ALS GESCHAEFTSFUEHRER DURCH GESELLSCHAFTER . 300 XI. WIE KANN DER NICHT GEEIGNETE GESCHAEFTSFUEHRER SEINE HAFTUNG VERMEIDEN? . 301 1. ALLGEMEIN . 301 2. WIE WIRD DIE EIGENE PFLICHTENSTELLUNG GESCHAEFTSFUEHRER" BEGRUENDET? . 301 3. KEINE UEBERNAHME OHNE WILLEN ZUR PFLICHTERFUELLUNG . 302 4. ABLEHNUNG DES AMTES ALS MITTEL ZUR VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 302 5. EIGENE QUALIFIKATION . 302 6. EIGENE PFLICHT ZUR VERSCHAFFUNG DER STEUERLICHEN UND HANDELSRECHTLICHEN KENNTNISSE . 302 7. FINANZIELLE MITTEL FUER STEUERLICHE BERATUNG . 303 8. NICHTUEBERNAHME DES AMTES BEI FEHLENDER QUALIFIZIERUNG . 303 9. ABC . 303 XII. VERMEIDUNG DER SCHAEDIGUNG DER ERBEN DURCH DEN HAFTUNGSSCHULDNER . 306 1. ALLGEMEIN . 306 2. TOD DES HAFTUNGSSCHULDNERS . 306 3. VOLLSTRECKUNG GEGEN ERBEN . 306 4. ZURECHNUNGSPROBLEME . 306 5. EIGENE STEUERSCHULDEN . 306 6. BEKANNTGABE DES HAFTUNGSBESCHEIDS AN DEN ERBEN . 306 7. STEUERSCHULDEN DES ERBLASSERS . 307 8. HAFTUNGSSCHULDEN DES ERBLASSERS . 308 9. VOLLSTRECKUNG GEGEN ERBEN . 308 14 INHALTSVERZEICHNIS 10. PROBLEME DES § 166 AO BEI HAFTUNG . 308 11. BESCHRAENKUNG DER ERBENHAFTUNG AUF DEN NACHLASS . 308 12. ABC . 309 D. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IN DER KRISE UND DER INSOLVENZ DER GMBH . 313 I. KRISE . 319 1. HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS FUER RUECKSTAENDIGE STEUERN . 322 2. HAFTUNG IN DER KRISE UND WEGEN INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 348 3. HAFTUNG BEI VERSPAETETER INSOLVENZANMELDUNG . 349 4. HAFTUNG GEGENUEBER DER GMBH WEGEN INSOLVENZVER SCHLEPPUNG ALS INNENHAFTUNG . 350 5. HAFTUNG FUER VERSPAETETE ODER UNTERLASSENE ANTRAGSTELLUNG (INSOLVENZVERSCHLEPPUNG) ALS AUSSENHAFTUNG . 350 6. STEUERLICHE RECHTSFOLGEN DER INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 352 7. SITTENWIDRIGE SCHAEDIGUNG GERN. § 826 BGB DURCH INSOLVENZ VERSCHLEPPUNG . 352 8. HANDLUNGSANWEISUNGEN AN DEN GESCHAEFTSFUEHRER ZUR HAFTUNGSVERMEIDUNG . 352 9. HAFTUNG BEI FUEHRUNGSLOSIGKEIT TRIFFT DEN GESELLSCHAFTER . 353 10. CORONA-KRISE - GESETZ ZUR ABMILDERUNG DER FOLGEN DER COVID-19-PANDEMIE IM ZIVIL-, INSOLVENZ- UND STRAFVER FAHRENSRECHT . 353 11. HILFE ZUR SANIERUNG DURCH BESONDERHEITEN DER INSO . 353 II. INSOLVENZ . 355 1. UMSATZSTEUERLICHE FRAGEN IN DER INSOLVENZ . 356 2. LOHNSTEUERLICHE FRAGEN IN DER INSOLVENZ . 357 3. KEINE BESCHRAENKUNG DER GESCHAEFTSFUEHRERHAFTUNG IN DER INSOLVENZ . 357 4. KAPITALERHALTUNGSREGELN UND LEISTUNGSVERWEIGERUNGSRECHT . 358 5. ZUR INSOLVENZFESTIGKEIT DER EINZUGSERMAECHTIGUNGS LASTSCHRIFT . 359 6. KORREKTUREN GERN. § 17 USTG . 360 7. HERABSETZUNG DER HAFTUNGSSCHULD . 360 8. VERWERTUNGSVERBOT VON PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN . 360 9. INSOLVENZANFECHTUNG DER ZAHLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF DIE STEUERSCHULD DES ORGANTRAEGERS . 361 10. FINANZAMT ALS INSOLVENZGLAEUBIGER - BEGRIFFE LEISTUNG" UND RECHTSHANDLUNG" . 361 11. SUBSIDIARITAET DES HAFTUNGSANSPRUCHS NACH § 73 AO GEGENUEBER DEM STEUERANSPRUCH . 361 12. INNENAUSGLEICH ZWISCHEN STEUERSCHULDNER UND HAFTUNGSSCHULDNER . 362 13. RANGFOLGE DER ANFECHTUNGSRECHTE . 362 14. HAFTUNGSSCHULD ALS MASSE VERBINDLICHKEIT . 362 15 INHALTSVERZEICHNIS 15. GERICHTSENTSCHEIDUNGEN IN UNKENNTNIS DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 363 16. VERMEIDUNG VON PFLICHTVERLETZUNG NACH INSOLVENZANTRAG . 363 17. ABC . 391 III. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IM VORLAEUFIGEN EIGENVERWAL TUNGSVERFAHREN . 409 1. GESCHAEFTSFUEHRER ALS GESETZLICHER VERTRETER GERN. §§ 69, 34 AO . 409 2. INSOLVENZVERWALTER UND STARKER VORLAEUFIGER INSOLVENZ VERWALTER . 411 3. VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER MIT ZUSTIMMUNGSVORBEHALT KEIN VERMOEGENSVERWALTER GERN. §§ 69, 34 ABS. 3 AO . 411 4. VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER ALS VERFUEGUNGSBERECHTIGTER GERN. §§69, 35 AO . 412 5. KEIN FISKUSPRIVILEG IM VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNGS- VERFAHREN - STEUERVERBINDLICHKEITEN ALS INSOLVENZFORDERUNG ODER MASSEVERBINDLICHKEIT . 413 6. AUSWIRKUNGEN DER VORLAEUFIGEN EIGEN VERWALTUNG BEIM ORGANTRAEGER UND ORGANGESELLSCHAFT . 414 7. VERHALTEN ZWECKS HAFTUNGSVERMEIDUNG IN DER VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNG . 415 IV. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IM VORLAEUFIGEN REGELINSOLVENZ VERFAHREN . 421 1. UMSATZSTEUER UND ANWENDBARKEIT DES § 5 5 ABS. 4 INSO NACH ANORDNUNG DES INSOLVENZGERICHTS . 421 2. IST-BESTEUERUNG - ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE - STEUER RECHTLICHE GRUNDSAETZE VORRANGIG VOR INSOLVENZORDNUNG . 422 3. SOLLBESTEUERUNG - MASSEVERBINDLICHKEIT BEI ENTGELTVER EINNAHMUNG DURCH INSOLVENZVERWALTER . 422 4. UMSATZSTEUER - BESTELLUNG DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZ VERWALTERS UNTER ZUSTIMMUNGSVORBEHALT MIT DER ERMAECHTIGUNG ZUM FORDERUNGSEINZUG . 422 5. VERFAHRENSRECHTLICHE KONKRETISIERUNG DER STEUERBERECHNUNG UND WIRKUNG DES TABELLENEINTRAGS IM INSOLVENZVERFAHREN . 423 6. ZUR (ZWEIFACHEN) BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER BEI UND NACH DER BESTELLUNG EINES SOG. STARKEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS . 424 7. ENTGELTVEREINNAHMUNG IM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN . 424 8. UNEINBRINGLICHKEIT DES ENTGELTS AUFGRUND EROEFFNUNG INSOLVENZVERFAHRENS - KEINE DIVERGENZ - GESTALTUNGS SPIELRAUM BEI DER BESTEUERUNG IN INSOLVENZFAELLEN . 425 V. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IM INSOLVENZVERFAHREN . 426 1. DRITTWIRKUNG IM HAFTUNGSVERFAHREN . 426 2. WIDERSPRUCHSLOSE FESTSTELLUNG DER STEUERFORDERUNG ZUR INSOLVENZTABELLE . 426 16 INHALTSVERZEICHNIS 3. WIDER SPRUCHSPFLICHT DES EHEMALIGEN GESCHAEFTSFUEHRERS BEI EIGENEN ANSPRUECHEN . 426 4. INSOLVENZVERWALTER ALS VERMOEGENSVERWALTER GERN. §§ 69, 34 ABS. 3 AO . 427 5. HAFTUNG UND WARNPFLICHTEN EINER ZUR HINTERLEGUNGSSTELLE BESTIMMTEN BANK . 430 6. ABC . 430 VI. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH EINWENDUNGEN IM PRUEFTERMIN UND WEITERBETREIBUNG DES WIDERSPRUCHS . 433 1. ERSETZUNGS- UND BINDUNGSWIRKUNG DES TABELLENEINTRAGS IM HAFTUNGSVERFAHREN . 433 2. ERMESSENSAUSUEBUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER BESONDERHEITEN DES EINZELFALLS . 434 3. KEINE PRUEFUNG DER BINDUNGSWIRKUNG GERN. § 166 AO IM INSOLVENZVERFAHREN . 436 4. ABC . 437 VII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG NACH AUFHEBUNG DES INSOLVENZ VERFAHRENS MIT VERBLEIBENDEN MASSEVERBINDLICHKEITEN . 437 VIII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH ANRECHNUNG/AUFRECHNUNG IM INSOLVENZVERFAHREN . 438 1. ANRECHNUNG/AUFRECHNUNG . 438 2. KEINE AUFRECHNUNG MIT INSOLVENZFORDERUNGEN, WENN AUFGRUND EINES ERST WAEHREND DES INSOLVENZVERFAHRENS EINGETRETENEN TATBESTANDES UMSATZSTEUER ZU BERICHTIGEN IST . 438 3. INSOLVENZRECHTLICHES AUFRECHNUNGSVERBOT BEI ERSTATTUNG DER GRUNDERWERBSTEUER NACH § 16 ABS. 1 NR. 2 GRESTG . 439 4. AUFRECHNUNG MIT HAFTUNGSFORDERUNGEN GERN. § 73 AO GEGEN STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE IM INSOLVENZVERFAHREN DER ORGANGESELLSCHAFT . 439 5. ANWENDUNG DES § 96 ABS. 1 NR. 1 INSO AUF DIE AUFRECHNUNG GEGEN EINEN ANSPRUCH AUF INVESTITIONSZULAGE . 440 6. INSOLVENZRECHTLICHES AUFRECHNUNGSVERBOT BEI NACHTRAEGLICHEM VERZICHT AUF STEUERFREIHEIT NACH § 9 USTG . 441 7. AUFRECHNUNGSVERBOT GERN. § 96 ABS. 1 NR. 1 INSO . 441 8. INSOLVENZRECHTLICHES AUFRECHNUNGSVERBOT BEI UNBERECHTIGTEM STEUERAUSWEIS I. S. DES § 14C ABS. 2 USTG . 441 9. UNZULAESSIGKEIT DER AUFRECHNUNG IN KRITISCHER ZEIT VOR EROEFFNUNG EINES INSOLVENZVERFAHRENS . 441 17 INHALTSVERZEICHNIS IX. VERMEIDUNG DER HAFTUNG NACH BEENDIGUNG DES INSOLVENZ VERFAHRENS DURCH VERRECHNUNG/AUFRECHNUNG . 442 1. MASSEVERBINDLICHKEITEN . 442 2. INSOLVENZBESCHLAG VON UMSATZSTEUERVERGUETUNGSANSPRUECHEN AUCH WENN SIE DURCH EINSATZ PFAENDUNGSFREIER GEGENSTAENDE ENTSTANDEN SIND . 442 3. VERRECHNUNG/AUFRECHNUNG . 442 X. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IM INSOLVENZPLANVERFAHREN . 443 E. VERMEIDUNG DER HAFTUNG IN DER LIQUIDATION DER GMBH . 447 I. ALLGEMEIN . 447 II. RISIKEN DER INANSPRUCHNAHME ALS HAFTUNGSSCHULDNER . 447 III. ERMITTLUNG DER LIQUIDATOREN . 447 IV. VERMEIDUNG DER HAFTUNG . 448 V. PFLICHT ZUR ERSTELLUNG EINER LIQUIDATIONSBILANZ . 448 VI. ABGABE DER FEHLENDEN STEUERERKLAERUNGEN . 448 VII. VERSCHULDEN ALS VORAUSSETZUNG DER HAFTUNG . 448 VIII. ANTEILIGE TILGUNG UND RECHTLICHE FOLGEN DER VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHT . 449 IX. INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 449 X. PFLICHTVERLETZUNG DURCH VERSPAETET GESTELLTEN ANTRAG AUF INSOLVENZEROEFFNUNG . 450 XL HAFTUNG DES BISHERIGEN GESCHAEFTSFUEHRERS . 450 XII. VERMEIDUNG DER HAFTUNG DURCH PFLICHTENERFUELLUNG . 450 XIII. VOLLBEENDIGUNG ALS ZEITPUNKT DER BEENDIGUNG DER HAFTUNG VON GESCHAEFTSFUEHRER UND GESELLSCHAFTER . 451 XIV. EXISTENZVERNICHTUNGSHAFTUNG DES GESELLSCHAFTERS AUCH BEI LIQUIDATIONSGESELLSCHAFT . 452 XV. GELTENDMACHUNG VON ANSPRUECHEN DER GMBH GEGEN IHREN LIQUIDATOR UND GESELLSCHAFTER DURCH EINEN GMBH-GLAEUBIGER . 452 XVI. ABC . 453 F. HAFTUNG DES STEUERBERATERS NACH § 71 AO WG. BEIHILFE ZUR STEUER HINTERZIEHUNG . 461 G. EXKURS: STEUERBERATERHAFTUNG . 465 I. SCHADENSERSATZANSPRUECHE DES MANDANTEN GEGEN DEN STEUERBERATER - ZIVILRECHTLICHE HAFTUNG WEGEN SCHLECHTERFUELLUNG DES STEUERBERATERVERTRAGES . 465 1. PFLICHTEN DES STEUERBERATERS BEI STEUERHINTERZIEHUNG DES MANDANTEN . 465 2. HAFTUNGSRISIKEN WEGEN SCHLECHTERFUELLUNG EINES STEUER BERATERVERTRAGS . 465 3. ERHOEHTES HAFTUNGSRISIKO DES STEUERBERATERS DURCH UNWIRKSAMKEIT DER BEABSICHTIGTEN STRAFBEFREIENDEN SELBSTANZEIGE FUER DEN MANDANTEN . 472 18 INHALTSVERZEICHNIS 4. EINBEZIEHUNG DES GMBH-GF IN DEN SCHUTZBEREICH DES VON DER GMBH ERTEILTEN MANDATS (VERTRAG MIT SCHUTZWIRKUNG ZUGUNSTEN DRITTER) . 472 5. FEHLERHAFTE BERATUNG . 478 6. FEHLERHAFTE NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE (NZB) ALS HAFTUNGSRISIKO . 480 7. KEIN RUNDUM-DECKUNGSSCHUTZ" DER BERUFSHAFTPFLICHTVER SICHERUNG FUER EIGENE UND FREMDE BERUFLICHE FEHLER IM BEREICH DER RECHTS- UND STEUERBERATUNG . 501 II. IN DER KRISE DES MANDANTEN HAFTUNGSVERLAGERUNG AUF STEUERBERATER . 509 1. PFLICHTEN DES STEUERBERATERS IN DER KRISE DES MANDANTEN . 510 2. STRAFRECHTLICHES RISIKO DER INSOLVENZ VERSCHLEPPUNG . 516 3. ZIVILRECHTLICHE HAFTUNG DES STEUERBERATERS WEGEN BEIHILFE ZUR INSOLVENZVERSCHLEPPUNG - SCHADENSERSATZANSPRUECHE DER GLAEUBIGER DES INSOLVENTEN SCHULDNERS . 520 4. ZEITLICH BEGRENZTER AUSSCHLUSS SITTENWIDRIGER BEIHILFE ZUR INSOLVENZVERSCHLEPPUNG . 521 5. HONORARANSPRUECHE DES STEUERBERATERS IN DER KRISE DES MANDANTEN . 522 III. VERWIRKUNG DES HONORARANSPRUCHS EINES RA . 524 IV. MASSNAHMEN DER HAFTUNGSPRAEVENTION DES STEUERBERATERS . 525 V. MASSNAHMEN DER HAFTUNGSPRAEVENTION DES GMBH-GF . 526 H. FAELLE UND LOESUNGEN/HANDLUNGSSPIELRAUM ZUR VERMEIDUNG UND ABWEHR DER HAFTUNG . 527 I. RUECKSTAENDIGE LOHNSTEUER . 527 II. BERUFUNG AUF DIE TAETIGKEIT DER KREDITGEBENDEN BANK, DES BEHERRSCHENDEN LIEFERANTEN USW . 533 III. FEHLENDE KENNTNISSE (ZEIT, UEBERBLICK) . 534 IV. FUNKTION ALS STROHMANN BZW. VERANTWORTLICHKEIT ANDERER PERSONEN ( GESCHAEFTSFUEHRER, GESELLSCHAFTER, ABTEILUNGSLEITER, ANGESTELLTE, BUCHHALTER, HILFSKRAEFTE, PROKURIST, STEUERBERATER ETC.) . 536 V. VEREINBARUNGEN MIT EINEM ANDEREN GLAEUBIGER ZU LASTEN DES FA . 540 VI. ZAHLUNGSSCHWIERIGKEITEN STEUERSCHULDNER/HAFTUNGSSCHULDNER . 541 VII. EINTRITT VON EREIGNISSEN VOR BZW. NACH FAELLIGKEIT . 545 VIII. TAETIGKEIT ALS NICHTKAUFMANN . 548 IX. BESTREBEN ZUR ERHALTUNG DES BETRIEBES BZW. DES SOZIALEN FRIEDENS . 548 X. SONSTIGE . 549 XL WEITERE FAELLE . 553 19 INHALTSVERZEICHNIS I. FAQ - HAEUFIG GESTELLTE FRAGEN ZUR HAFTUNG . 561 I. VORBEMERKUNG . 561 II. WO BIN ICH? . 561 III. WAS HAT VORRANG? . 563 IV. WIE WERDEN STEUERANSPRUECHE IM INSOLVENZVERFAHREN GELTEND GEMACHT? . 563 V. WIE KANN ICH DIE HAFTUNG VERMEIDEN? . 564 VI. WAS IST BEI DROHENDER INSOLVENZ ZU BEACHTEN? . 565 VII. WELCHE ZAHLUNGEN VOR INSOLVENZANTRAG SIND NOTWENDIG? . 566 VIII. WAS IST IN DER KRISE DER GMBH UNBEDINGT ZU BEACHTEN? . 566 IX. WIE SOLLTE DER GMBH-GF AUF HAFTUNGSPRUEFUNG REAGIEREN? . 566 X. WIE GELINGT DIE SICHERUNG DER HAFTUNGSMASSE? . 567 XI. WIE KANN DER GMBH-GF DIE DRITTWIRKUNG NACH § 166 AO BZW. DIE URTEILSWIRKUNG GERN. § 178 ABS. 3 INSO VERMEIDEN? . 568 XII. WAS IST ZUR SICHERUNG DES RECHTZEITIGEN EINSPRUCHS DURCH GF GEGEN WELCHEN BESCHEID ZU KLAEREN? . 568 XIII. WAS WIRD VERFAHRENSGEGENSTAND, WENN AENDERUNGSBESCHEIDE IM REVISIONSVERFAHREN ERGEHEN? . 568 J. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK . 571 K. GLOSSAR . 573 LITERATURVERZEICHNIS . 603 STICHWORTVERZEICHNIS . 619 20
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