Verfügbarkeit: Schweizerisches Grundstückgewinnsteuerrecht

Schweizerisches Grundstückgewinnsteuerrecht:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Zürich Schulthess [2021]
Schlagworte:	Steuerrecht Bodenwertzuwachssteuer Schweiz
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	L, 626 Seiten
ISBN:	9783725581351 3725581355

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX LITERATURVERZEICHNIS . XXIII MATERIALIENVERZEICHNIS . XXXIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XLI 1. KAPITEL GRUNDLAGEN DES GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERRECHTS . 1 § 1 GRUENDE, GESCHICHTE UND RECHTSQUELLEN DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 3 § 2 SYSTEME UND AUSGESTALTUNG DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 9 § 3 GRUNDSTUECK, GRUNDEIGENTUM UND BESCHRAENKTE DINGLICHE RECHTE AN GRUNDSTUECKEN . 17 2. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN MIT DER GRUNDSTUECK GEWINNSTEUER . 51 § 4 FUNKTION UND RECHTSNATUR, STEUERERHEBENDES GEMEINWESEN, STEUEROBJEKT UND STEUERSUBJEKT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 53 § 5 DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UNTERLIEGENDE GRUNDSTUECKGEWINNE . 63 § 6 VERAEUSSERUNG (HANDAENDERUNG) . 86 § 7 STEUERAUFSCHUB . 162 § 8 STEUERBEFREIUNG . 282 §9 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT DES GRUNDSTUECKVERAEUSSERERS . 290 §10 GRUNDSTUECKGEWINN . 306 §11 BESITZESDAUER . 448 § 12 BERECHNUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 467 § 13 VERANLAGUNG, BEZUG UND SICHERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 479 INHALTSUEBERSICHT 3. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN AUS GESCHAEFTSVERMOEGEN MIT DER EINKOMMENSSTEUER UND DER GEWINNSTEUER JURISTISCHER PERSONEN . 529 §14 MONISTISCHES SYSTEM . 531 §15 DUALISTISCHES SYSTEM . 538 4. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERKANTONALEN UND INTERNATIONALEN VERHAELTNIS . 555 §16 BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 557 §17 BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERNATIONALEN VERHAELTNIS . 587 SACHREGISTER . 613 VIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V INHALTSUEBERSICHT . VII LITERATURVERZEICHNIS . XXIII MATERIALIENVERZEICHNIS . XXXIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XLI 1. KAPITEL GRUNDLAGEN DES GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERRECHTS . 1 § 1 GRUENDE, GESCHICHTE UND RECHTSQUELLEN DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECK GEWINNEN . 3 I. GRUENDE DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 3 II. GESCHICHTE DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 4 III. RECHTSQUELLEN DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 5 1. VERFASSUNGSRECHT UND STAATSVERTRAGSRECHT . 5 2. GESETZESRECHT UND VERORDNUNGSRECHT . 6 3. RECHTSPRECHUNG . 8 4. VERWALTUNGSPRAXIS . 8 § 2 SYSTEME UND AUSGESTALTUNG DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 9 I. SYSTEME DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 9 1. ALLGEMEINES . 9 2. MONISTISCHES SYSTEM . 11 3. DUALISTISCHES SYSTEM . 12 II. AUSGESTALTUNG DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IN DEN KANTONEN . 13 1. ORDNUNG DER STEUERHARMONISIERUNG . 13 2. KANTONE MIT MONISTISCHEM SYSTEM (BESTEUERUNG ALLER GRUNDSTUECKGEWINNE MIT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER) . 14 3. KANTONE MIT DUALISTISCHEM SYSTEM (UNTERSCHIEDLICHE BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN AUS GESCHAEFTS UND PRIVATVERMOEGEN) . 15 § 3 GRUNDSTUECK, GRUNDEIGENTUM UND BESCHRAENKTE DINGLICHE RECHTE AN GRUNDSTUECKEN . 17 I. BEDEUTUNG SACHENRECHTLICHER INSTITUTE IM GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERRECHT . 18 II. GRUNDSTUECK . 19 1. ANKNUEPFUNG AN DEN PRIVATRECHTLICHEN BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS . 19 IX INHALTSVERZEICHNIS 2. ERWEITERUNG DES PRIVATRECHTLICHEN GRUNDSTUECKBEGRIFFS DURCH DEN GEWINNBEGRIFF . 21 3. ARTEN VON GRUNDSTUECKEN . 25 3.1 LIEGENSCHAFTEN . 25 3.2 IN DAS GRUNDBUCH AUFGENOMMENE SELBSTAENDIGE UND DAUERNDE RECHTE . 26 3.3 BERGWERKE . 27 3.4 MITEIGENTUMSANTEILE AN GRUNDSTUECKEN . 27 4. ANTEILE AN GRUNDSTUECKEN . 27 III. INHALT UND UMFANG DES GRUNDEIGENTUMS . 28 1. INHALT DES GRUNDEIGENTUMS . 28 2. UMFANG DES GRUNDEIGENTUMS . 29 2.1 BESTANDTEILE DES GRUNDEIGENTUMS (BAUTEN, PFLANZEN, QUELLEN) . 29 2.2 ZUGEHOER . 31 IV. UEBERTRAGUNG DES GRUNDEIGENTUMS . 33 V. GEMEINSCHAFTLICHES EIGENTUM . 35 1. MITEIGENTUM, STOCKWERKEIGENTUM . 35 2. GESAMTEIGENTUM . 38 VI. BESCHRAENKTE DINGLICHE RECHTE AN GRUNDSTUECKEN . 38 1. ALLGEMEINES . 38 2. GRUNDDIENSTBARKEITEN . 39 3. NUTZNIESSUNG UND WOHNRECHT . 39 3.1 NUTZNIESSUNG . 39 3.2 WOHNRECHT . 41 4. BAURECHT . 42 5. QUELLENRECHT . 46 6. WASSERRECHT . 49 7. WEITERE GRUNDDIENSTBARKEITEN . 49 8. ANDERE DIENSTBARKEITEN . 50 2. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN MIT DER GRUNDSTUECK GEWINNSTEUER . 51 § 4 FUNKTION UND RECHTSNATUR, STEUERERHEBENDES GEMEINWESEN, STEUEROBJEKT UND STEUERSUBJEKT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 53 I. FUNKTION, RECHTSNATUR UND STEUERERHEBENDES GEMEINWESEN DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 53 II. STEUEROBJEKT (STEUERGEGENSTAND) . 58 III. STEUERSUBJEKT (STEUERPFLICHTIGER) . 58 IV. AUSNAHMEN VON DER STEUERPFLICHT . 60 1. ALLGEMEINES . 60 X INHALTSVERZEICHNIS 2. STEUERBEFREIUNG . 60 3. STEUERAUFSCHUB . 61 § 5 DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UNTERLIEGENDE GRUNDSTUECKGEWINNE. . 63 I. HARMONISIERUNGSRECHTLICHE VORGABEN . 64 II. DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UNTERLIEGENDE GRUNDSTUECKGEWINNE IN KANTONEN MIT MONISTISCHEM SYSTEM . 65 1. KANTONE MIT MONISTISCHEM SYSTEM . 65 2. GRUNDSATZ: BESTEUERUNG ALLER GRUNDSTUECKGEWINNE MIT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 66 3. AUSNAHME: BESTEUERUNG BESTIMMTER GESCHAEFTLICHER GRUNDSTUECKGEWINNE MIT DER EINKOMMENSSTEUER UND DER GEWINNSTEUER JURISTISCHER PERSONEN . 67 III. DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UNTERLIEGENDE GRUNDSTUECKGEWINNE IN KANTONEN MIT DUALISTISCHEM SYSTEM . 68 1. KANTONE MIT DUALISTISCHEM SYSTEM . 68 2. GRUNDSATZ: BESTEUERUNG DER GEWINNE AUF GRUNDSTUECKEN DES PRIVAT VERMOEGENS SOWIE VON LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUNDSTUECKEN MIT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UND BESTEUERUNG GESCHAEFTLICHER GRUNDSTUECK GEWINNE MIT DER EINKOMMENS UND GEWINNSTEUER . 69 3. AUSNAHME: BESTEUERUNG VON GEWINNEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN STEUERBEFREITER JURISTISCHER PERSONEN MIT DER GRUNDSTUECK GEWINNSTEUER . 70 IV. GRUNDSTUECKE DES PRIVAT UND GESCHAEFTSVERMOEGENS . 71 1. BEDEUTUNG DER ZUTEILUNG VON GRUNDSTUECKEN ZUM PRIVAT ODER GESCHAEFTS VERMOEGEN . 71 2. ABGRENZUNG PRIVATVERMOEGEN - GESCHAEFTSVERMOEGEN . 73 3. GRUNDSTUECKE VON LIEGENSCHAFTENHAENDLERN . 79 4. LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE . 82 §6 VERAEUSSERUNG (HANDAENDERUNG) . 86 I. BEGRIFF UND ARTEN DER VERAEUSSERUNG (HANDAENDERUNG) . 87 1. BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG . 87 2. ARTEN DER VERAEUSSERUNG . 90 3. ZEITPUNKT DER VERAEUSSERUNG . 93 II. ZIVILRECHTLICHE VERAEUSSERUNG (ZIVILRECHTLICHE HANDAENDERUNG) . 94 1. BEGRIFF DER ZIVILRECHTLICHEN VERAEUSSERUNG . 94 2. UEBERTRAGUNG DES EIGENTUMS AN EINEM GRUNDSTUECK . 96 3. UMGESTALTUNG DES EIGENTUMS . 99 4. TAUSCH . 101 5. UEBERTRAGUNG EINES BAURECHTSGRUNDSTUECKS . 101 6. FOLGEN DER UNGUELTIGKEIT DES GRUNDGESCHAEFTS . 102 7. ZEITPUNKT DER ZIVILRECHTLICHEN VERAEUSSERUNG . 105 XI INHALTSVERZEICHNIS III. WIRTSCHAFTLICHE VERAEUSSERUNG (WIRTSCHAFTLICHE HANDAENDERUNG) . 106 1. UEBERTRAGUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN VERFUEGUNGSGEWALT AN EINEM GRUNDSTUECK 106 2. KETTENGESCHAEFTE . 110 2.1 WESEN UND ERSCHEINUNGSFORMEN . 110 2.2 FALLBEISPIELE . 114 2.2.1 BEGRUENDUNG, UEBERTRAGUNG UND AUSUEBUNG EINES KAUFRECHTS AN EINEM GRUNDSTUECK . 114 2.2.2 EINTRITT EINES DRITTEN ALS KAEUFER IN EINEN GRUNDSTUECKKAUFVERTRAG MIT SUBSTITUTIONSKLAUSEL . 116 2.2.3 AUFHEBUNG EINES GRUNDSTUECKKAUFVERTRAGS UND ABSCHLUSS EINES NEUEN KAUFVERTRAGS ZUGUNSTEN EINES DRITTEN . 117 2.2.4 BEGRUENDUNG, UEBERTRAGUNG UND AUSUEBUNG EINES KAUFRECHTS AN EINEM GRUNDSTUECK BEI VORLIEGEN EINES TREUHANDVERHAELTNISSES . 119 2.2.5 KAUF UND WEITERVERKAUF EINES GRUNDSTUECKS AUFGRUND EINES TREUHANDVERHAELTNISSES . 121 3. UEBERTRAGUNG VON BETEILIGUNGEN AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN . 123 3.1 BEGRIFF DER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 123 3.2 UEBERTRAGUNG EINER MEHRHEITSBETEILIGUNG . 127 3.3 UEBERTRAGUNG EINER MINDERHEITSBETEILIGUNG . 129 3.4 FALLBEISPIELE . 130 3.4.1 VERKAUF DER AKTIEN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT DURCH EINEN MEHRHEITSAKTIONAER . 130 3.4.2 VERKAUF DER AKTIEN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT DURCH EINEN MINDERHEITSAKTIONAER . 130 3.4.3 VERKAUF DER AKTIEN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT DURCH MEHRERE MINDERHEITSAKTIONAERE . 131 3.4.4 GESTAFFELTER VERKAUF DER MEHRHEITSBETEILIGUNG AN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 132 4. BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT PRIVATRECHTLICHEN DIENSTBARKEITEN ODER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN EIGENTUMSBESCHRAENKUNGEN . 133 4.1 ALLGEMEINES . 133 4.2 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT PRIVATRECHTLICHEN DIENSTBARKEITEN . 134 4.2.1 PRIVATRECHTLICHE DIENSTBARKEITEN . 134 4.2.2 BAURECHT . 135 4.2.3 QUELLEN UND WASSERRECHTE . 139 4.2.4 WEITERE GRUNDDIENSTBARKEITEN . 142 4.2.5 ANDERE DIENSTBARKEITEN . 142 4.3 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT OEFFENTLICH-RECHTLICHEN EIGENTUMSBESCHRAENKUNGEN . 143 4.4 FALLBEISPIELE . 144 4.4.1 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINEM SELBSTAENDIGEN UND DAUERNDEN BAURECHT . 144 4.4.2 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINEM UNSELBSTAENDIGEN UEBERTRAGBAREN UND VERERBLICHEN ODER UNUEBERTRAGBAREN UND UNVERERBLICHEN BAURECHT ZUGUNSTEN EINER PERSON . 144 XII INHALTSVERZEICHNIS 4.4.3 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINEM UNSELBSTAENDIGEN BAURECHT ZUGUNSTEN EINES ANDEREN GRUNDSTUECKS . 145 4.4.4 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINER UEBERTRAGBAREN UND VERERBLICHEN ODER UNUEBERTRAGBAREN UND UNVERERBLICHEN BESCHRAENKUNG DER BAUHOEHE ODER EINEM BAUVERBOT ZUGUNSTEN EINER PERSON . 146 4.4.5 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINER BESCHRAENKUNG DER BAUHOEHE ODER EINEM BAUVERBOT ZUGUNSTEN EINES ANDEREN GRUNDSTUECKS . 147 4.4.6 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINEM ERWEITERTEN GRENZABSTAND UND EINEM WEGRECHT . 147 4.4.7 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN BESCHRAENKUNG DER BAUHOEHE ODER EINEM BAUVERBOT . 148 4.4.8 AUSNUETZUNGSUEBERTRAGUNG VON EINEM GRUNDSTUECK AUF EIN ANDERES GRUNDSTUECK . 149 5. ZEITPUNKT DER WIRTSCHAFTLICHEN VERAEUSSERUNG . 149 IV. SYSTEMATISCHE VERAEUSSERUNG (SYSTEMATISCHE HANDAENDERUNG) . 151 1. WECHSEL DES SYSTEMS DER GRUNDSTUECKGEWINNBESTEUERUNG ALS SYSTEMATISCHE VERAEUSSERUNG . 151 2. SYSTEMATISCHE VERAEUSSERUNG IM DUALISTISCHEN SYSTEM BEI UEBERFUEHRUNG VON GRUNDSTUECKEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN IN DAS GESCHAEFTSVERMOEGEN (PRIVATEINLAGE) . 152 3. SYSTEMATISCHE VERAEUSSERUNG IM DUALISTISCHEN UND MONISTISCHEN SYSTEM BEI UEBERFUEHRUNG VON GRUNDSTUECKEN AUS DEM GESCHAEFTSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN (PRIVATENTNAHME) . 153 4. ZEITPUNKT DER SYSTEMATISCHEN VERAEUSSERUNG . 155 5. FALLBEISPIELE . 155 5.1 UEBERFUEHRUNG EINES GRUNDSTUECKS AUS DEM PRIVATVERMOEGEN IN DAS GESCHAEFTSVERMOEGEN IM DUALISTISCHEN SYSTEM . 155 5.2 UEBERFUEHRUNG EINES GRUNDSTUECKS AUS DEM GESCHAEFTSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN IM DUALISTISCHEN SYSTEM . 156 5.3 UEBERFUEHRUNG EINES GRUNDSTUECKS AUS DEM GESCHAEFTSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN IM MONISTISCHEN SYSTEM . 157 5.4 UEBERFUEHRUNG EINES GRUNDSTUECKS DES ANLAGEVERMOEGENS AUS DEM GESCHAEFTSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN IM DUALISTISCHEN SYSTEM BEI WAHL DES AUFSCHUBS DER GEWINNBESTEUERUNG . 159 V. OHNE VERAEUSSERUNG ERZIELTE PLANUNGSMEHRWERTE . 160 § 7 STEUERAUFSCHUB . 162 I. WESEN, BEGRIFF UND WIRKUNGEN DES STEUERAUFSCHUBS . 167 II. STEUERAUFSCHUBSTATBESTAENDE . 169 1. EIGENTUMSWECHSEL DURCH SCHENKUNG, ERBGANG UND ERBVORBEZUG . 171 1.1 SCHENKUNG . 173 1.1.1 REINE SCHENKUNG . 173 XIII INHALTSVERZEICHNIS 1.1.2 GEMISCHTE SCHENKUNG . 174 1.2 ERBGANG (ERBFOLGE, ERBTEILUNG, VERMAECHTNIS) . 178 1.2.1 ERBFOLGE . 178 1.2.2 ERBENGEMEINSCHAFT . 178 1.2.3 ERBTEILUNG . 182 1.2.3.1 REALTEILUNG . 183 1.2.3.2 UMWANDLUNG VON GESAMTEIGENTUM IN MITEIGENTUM . 184 1.2.3.3 VERKAUF AN EINEN DRITTEN UND AUFTEILUNG DES ERLOESES UNTER DEN ERBEN . 184 1.2.3.4 VERSTEIGERUNG (ART. 612 ABS. 3 ZGB) . 184 1.2.4 VERMAECHTNIS . 185 1.3 ERBVORBEZUG . 185 2. EIGENTUMSWECHSEL UNTER EHEGATTEN . 190 2.1 PRIVILEGIERTE EIGENTUMSWECHSEL . 190 2.2 EIGENTUMSWECHSEL UNTER EHEGATTEN . 192 2.3 EINVERSTAENDNIS BEIDER EHEGATTEN . 193 2.4 WIRKUNGEN DES STEUERAUFSCHUBS . 194 3. LANDUMLEGUNGEN . 196 3.1 ALLGEMEINES . 196 3.2 GUETERZUSAMMENLEGUNG UND ABRUNDUNG LANDWIRTSCHAFTLICHER HEIMWESEN 198 3.3 QUARTIERPLANUNG . 199 3.4 GRENZBEREINIGUNG . 199 3.5 ENTEIGNUNG . 199 4. ERSATZBESCHAFFUNG VON LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUNDSTUECKEN . 200 4.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM ERSATZBESCHAFFUNGSTATBESTAND . 200 4.2 ERSATZBESCHAFFUNG GEMAESS ART. 12 ABS. 3 LIT. D STHG . 201 5. ERSATZBESCHAFFUNG VON EIGENHEIMEN . 203 5.1 VORAUSSETZUNGEN VON ART. 12 ABS. 3 LIT. E STHG . 204 5.1.1 DAUERND UND AUSSCHLIESSLICH SELBST GENUTZTE WOHNLIEGENSCHAFT . 204 5.1.1.1 WOHNLIEGENSCHAFT . 205 5.1.1.2 SELBSTNUTZUNG BZW. SELBSTBEWOHNEN . 205 5.1.1.3 DAUERHAFTIGKEIT DER SELBSTNUTZUNG (VERAEUSSERTES OBJEKT) . 206 5.1.1.4 DAUERHAFTIGKEIT DER SELBSTNUTZUNG (ERSATZOBJEKT) . 209 5.1.1.5 AUSSCHLIESSLICHKEIT . 210 5.1.2 FUNKTIONSIDENTITAET (GLEICHGENUTZTE ERSATZLIEGENSCHAFT) . 211 5.1.3 ERSATZOBJEKT IN DER SCHWEIZ . 213 5.1.4 ERSATZ INNERT ANGEMESSENER FRIST . 213 5.1.5 ADAEQUATER KAUSALZUSAMMENHANG . 216 5.1.6 SUBJEKTIDENTITAET . 216 5.1.7 ERLOESVERWENDUNG . 219 5.2 UMFANG DES STEUERAUFSCHUBS . 220 5.2.1 ABSOLUTE METHODE . 220 5.2.2 GEWINN BEI TEILWEISER SELBSTNUTZUNG . 222 5.3 VERAEUSSERUNG DES ERSATZGRUNDSTUECKS . 223 5.3.1 KASKADENERSATZBESCHAFFUNG . 223 XIV INHALTSVERZEICHNIS 5.3.2 ANLAGEKOSTEN DES ERSATZGRUNDSTUECKS BZW. GEWINNBERECHNUNG . 225 5.3.3 BESITZESDAUER . 225 6. ERSATZBESCHAFFUNG VON BETRIEBSNOTWENDIGEM ANLAGEVERMOEGEN . 226 6.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN STEUERAUFSCHUB . 226 6.2 BETRIEBSNOTWENDIGES ANLAGEVERMOEGEN . 2T1 6.3 FUNKTIONSIDENTITAET . 230 6.4 IN DER SCHWEIZ BEFINDLICHES ERSATZOBJEKT . 231 6.5 INNERT ANGEMESSENER FRIST . 232 6.6 BUCHFUEHRUNGSASPEKTE . 233 6.7 UMFANG DES STEUERAUFSCHUBS . 234 6.8 NACHBESTEUERUNG VON AUFGESCHOBENEN STILLEN RESERVEN . 237 6.9 INTERKANTONALE ASPEKTE . 239 6.10 VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE . 240 6.11 ERSATZBESCHAFFUNGEN VON BETEILIGUNGEN AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN 240 6.12 ERSATZBESCHAFFUNGEN VON SUBJEKTIV STEUERBEFREITEN JURISTISCHEN PERSONEN. 241 6.12.1 VORSORGEEINRICHTUNGEN . 241 6.12.2 SUBJEKTIV STEUERBEFREITE JURISTISCHE PERSONEN . 242 7. UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN . 242 7.1 ALLGEMEINES . 242 7.2 UMSTRUKTURIERUNG VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN . 246 7.3 UMWANDLUNG IN KAPITALGESELLSCHAFT . 252 7.4 FUSION . 258 7.5 QUASIFUSION . 259 7.6 SPALTUNG . 261 7.7 AUSGLIEDERUNG . 265 7.8 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG IM KONZERN . 268 7.9 UMWANDLUNGEN . 270 7.10 UMSTRUKTURIERUNG VON VORSORGEEINRICHTUNGEN . 271 III. SONDERFRAGEN . 276 1. AUFSCHUBSKETTE (MEHRMALIGER VERSCHIEDENARTIGER STEUERAUFSCHUB) . 276 2. ANTRAG UND VERZICHT (AUF STEUERAUFSCHUB) . 277 3. FESTSTELLUNGSENTSCHEID . 278 4. INFORMATIONSPFLICHTEN BEI INTERKANTONALEN ERSATZBESCHAFFUNGEN . 278 5. INTERKANTONALE ZUSTAENDIGKEIT ZUR BESTEUERUNG DES AUFGESCHOBENEN GEWINNS (EINHEITS VS. ZERLEGUNGSMETHODE) . 278 §8 STEUERBEFREIUNG . 282 I. ALLGEMEINES . 283 II. STEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE . 285 1. VERAEUSSERUNGEN VON GRUNDSTUECKEN DES BUNDES . 285 2. VERAEUSSERUNGEN VON GRUNDSTUECKEN DES KANTONS, DER GEMEINDEN UND GEMEINDEVERBAENDE . 286 3. VERAEUSSERUNGEN VON GRUNDSTUECKEN AUSLAENDISCHER STAATEN . 287 XV INHALTSVERZEICHNIS 4. VERAEUSSERUNGEN VON GRUNDSTUECKEN DER VOM BUND KONZESSIONIERTEN VERKEHRS UND INFRASTRUKTURUNTERNEHMEN . 288 III. WIRKUNGEN DER STEUERBEFREIUNG . 289 § 9 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT DES GRUNDSTUECKVERAEUSSERERS . 290 I. ALLGEMEINES . 291 II. BEGRIFF DES VERAEUSSERERS . 293 III. MEHRHEIT VON VERAEUSSERERN . 295 IV STEUERNACHFOLGE . 297 V. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERPFLICHT SUBJEKTIV STEUERBEFREITER JURISTISCHER PERSONEN (ART. 23 ABS. 4 STHG) . 299 1. SUBJEKTIVE STEUERBEFREIUNG . 299 2. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERPFLICHT . 300 2.1 ALLGEMEINES . 300 2.2 STATUSWECHSEL . 301 2.2.1 WECHSEL VON DER SUBJEKTIVEN STEUERBEFREIUNG IN DIE ORDENTLICHE STEUERPFLICHT . 301 2.2.2 WECHSEL VON DER ORDENTLICHEN STEUERPFLICHT IN DIE SUBJEKTIVE STEUERBEFREIUNG . 302 2.3 STEUERAUFSCHUBSTATBESTAENDE . 302 2.4 VERLUSTVERRECHNUNG . 303 3. KONZESSIONIERTE VERKEHRS UND INFRASTRUKTURUNTERNEHMEN . 304 § 10 GRUNDSTUECKGEWINN . 306 I. BEGRIFF DES GRUNDSTUECKGEWINNS . 310 II. GRUNDSAETZE DER GEWINNERMITTLUNG . 312 1. GRUNDSATZ DER VERGLEICHBAREN VERHAELTNISSE (KONGRUENZPRINZIP) . 312 1.1 WESEN, FUNKTION UND INHALT DES KONGRUENZPRINZIPS . 312 1.2 SUBSTANZVERMEHRUNG . 314 1.3 SUBSTANZVERMINDERUNG . 318 1.4 BEWEISRECHTLICHES . 320 1.5 BESONDERE ANWENDUNGSFAELLE . 321 1.5.1 MIETEREINBAUTEN . 321 1.5.2 ABBRUCHOBJEKTE . 324 2. GRUNDSATZ DER GESONDERTEN GEWINNERMITTLUNG . 327 2.1 WESEN, FUNKTION UND INHALT DES GRUNDSATZES DER GESONDERTEN GEWINNERMITTLUNG . 327 2.2 BESONDERE ANWENDUNGSFAELLE . 328 2.2.1 TEILVERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 328 2.2.2 GESAMTVERAEUSSERUNG MEHRERER GESONDERT (GESTAFFELT) ERWORBENER GRUNDSTUECKE . 333 3. MASSGEBLICHKEIT DER BESITZESDAUER . 333 4. NOMINALWERTPRINZIP . 336 XVI INHALTSVERZEICHNIS III. ELEMENTE DES GRUNDSTUECKGEWINNS . 337 1. ERLOES . 337 1.1 BEGRIFF DES ERLOESES . 337 1.2 KAUFPREIS UND WEITERE LEISTUNGEN DES ERWERBERS . 338 1.2.1 ERHOEHENDE UND MINDERNDE UMSTAENDE . 343 1.2.2 ZUSAMMENRECHNUNG VON LANDPREIS UND WERKLOHN . 348 1.3. VERKEHRSWERT ALS ERSATZWERT . 350 1.3.1 ALLGEMEINES . 350 1.3.2 BEI TAUSCH VON GRUNDSTUECKEN . 356 1.3.3 BEI SIMULATION DES KAUFVERTRAGS . 358 1.3.4 IN SONDERFAELLEN . 359 2. ANLAGEKOSTEN . 361 2.1 ERWERBSPREIS . 363 2.1.1 ALLGEMEINES . 363 2.1.2 KAUFPREIS UND WEITERE LEISTUNGEN DES ERWERBERS . 365 2.1.3 VERKEHRSWERT ALS ERSATZWERT . 367 2.1.3.1 ALLGEMEINES . 367 2.1.3.2 BEI TAUSCH VON GRUNDSTUECKEN . 368 2.1.3.3 BEI SIMULATION DES KAUFVERTRAGS . 369 2.1.3.4 IN SONDERFAELLEN . 369 2.1.4 ERWERBSPREIS BEI ALTBESITZ . 369 2.1.4.1 VERKEHRS WERT ALS ERSATZWERT . 371 2.1.4.2 STEUER(SCHAETZUNGS)WERT ALS ERSATZWERT . 372 2.1.4.3 KATASTERWERT ALS ERSATZWERT . 373 2.1.4.4 PAUSCHALIERUNG DER ANLAGEKOSTEN ALS ERSATZWERT . 374 2.1.4.5 KANTONE OHNE GESETZLICHE GRUNDLAGE FUER EINEN ERSATZWERT . 374 2.1.4.6 TABELLARISCHE UEBERSICHT . 375 2.1.5 ERWERBSPREIS BEI ERWERB IM ZWANGSVOLLSTRECKUNGSVERFAHREN . 381 2.2 ANRECHENBARE AUFWENDUNGEN . 382 2.2.1 ALLGEMEINES . 382 2.2.2 WERTVERMEHRENDE AUFWENDUNGEN . 388 2.2.2.1 BEGRIFF . 388 2.2.2.2 WERTVERMEHRENDE VS. WERTERHALTENDE AUFWENDUNGEN . 388 2.2.2.3 GEMISCHTE AUFWENDUNGEN . 394 2.2.2.4 KASUISTIK DER WERTVERMEHRENDEN AUFWENDUNGEN . 395 2.2.2.5 PRINZIP DER EFFEKTIVEN KOSTENANRECHNUNG . 400 2.2.3 GRUNDEIGENTUEMERBEITRAEGE . 401 2.2.4 PLANUNGSMEHRWERTABGABE . 401 2.2.5 MAEKLERPROVISIONEN . 402 2.2.6 MIT ERWERB UND VERAEUSSERUNG VERBUNDENE AUFWENDUNGEN . 410 2.2.7 AUFWENDUNGEN FUER GRUNDSTUECKE DES GESCHAEFTSVERMOEGENS . 412 2.2.7.1 BAUKREDITZINSEN BEI GRUNDSTUECKEN DES GESCHAEFTSVERMOEGENS . 412 2.2.7.2 MIT DER LIEGENSCHAFT ZUSAMMENHAENGENDE AUFWENDUNGEN VON LIEGENSCHAFTENHAENDLERN . 414 XVII INHALTSVERZEICHNIS IV. GRUNDSTUECKGEWINN BEI TEIL UND GESAMTVERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 417 1. TEILVERAEUSSERUNG . 417 2. GESAMTVERAEUSSERUNG . 420 V. GRUNDSTUECKGEWINN BEI VERAEUSSERUNG MIT TEILWEISEM STEUERAUFSCHUB . 422 VI. GRUNDSTUECKGEWINN BEI VERAEUSSERUNG EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 427 1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE: VERAEUSSERUNGSERLOES . 427 2. GEWINNERMITTLUNG . 428 3. BESITZESDAUER . 431 4. ENTLASTUNGSMETHODE BEI SPAETERER ZIVILRECHTLICHER VERAEUSSERUNG . 431 4.1 IM MONISTISCHEN SYSTEM . 431 4.2 IM DUALISTISCHEN SYSTEM . 431 5. VERLUSTE UND VERLUSTVERRECHNUNG . 432 6. WIRTSCHAFTLICHE VERAEUSSERUNGEN IM GESCHAEFTSVERMOEGENSBEREICH . 433 6.1 MONISTISCHES SYSTEM . 433 6.2 DUALISTISCHES SYSTEM . 434 VII. VERRECHNUNG VON GRUNDSTUECK UND GESCHAEFTSVERLUSTEN . 435 1. VERRECHNUNG VON GRUNDSTUECKVERLUSTEN . 435 1.1 BEI TEILVERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 435 1.2 BEI GESAMTVERAEUSSERUNG . 438 1.3 BEI VERAEUSSERUNG MEHRERER, VONEINANDER UNABHAENGIGER GRUNDSTUECKE . 438 1.4 IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 439 2. VERRECHNUNG VON GESCHAEFTSVERLUSTEN MIT GRUNDSTUECKGEWINNEN . 440 2.1 GRUNDSATZ . 440 2.2 VERLUSTVERRECHNUNG BEI DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 440 2.3 INTERKANTONALES DOPPELBESTEUERUNGSRECHT ALS TAKTGEBER . 441 2.4 GESCHAEFTSVERMOEGENSBEREICH . 442 2.5 RANGFOLGE DER VERLUSTVERRECHNUNG . 442 2.5.1 IM INNERKANTONALEN VERHAELTNIS . 442 2.5.2 IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 443 2.6 KOORDINATION MIT DER VERLUSTVERRECHNUNG BEI DER EINKOMMENS BZW. GEWINNSTEUER . 444 2.7 VERFAHRENSRECHTLICHE HINWEISE . 447 §11 BESITZESDAUER . 448 I. ALLGEMEINES UND BEDEUTUNG DER BESITZESDAUER . 449 II. BERECHNUNG DER BESITZESDAUER . 453 1. IM ALLGEMEINEN . 453 2. BEI STEUERAUFSCHUB UND STEUERBEFREIUNG . 457 2.1 STEUERAUFSCHUB . 457 2.2 STEUERBEFREIUNG . 464 3. IN SONDERFAELLEN . 464 XVIII INHALTSVERZEICHNIS §12 BERECHNUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 467 I. ALLGEMEINES . 468 II. BERUECKSICHTIGUNG DER BESITZESDAUER . 473 1. ZUSCHLAG BEI KURZER BESITZESDAUER . 473 2. ERMAESSIGUNG INFOLGE LAENGERER BESITZESDAUER . 474 III. STEUERBERECHNUNG BEI GESAMTVERAEUSSERUNG EINES ZU VERSCHIEDENEN ZEITEN ERWORBENEN GRUNDSTUECKS . 476 IV. STEUERBERECHNUNG BEI TEILVERAEUSSERUNG . 478 § 13 VERANLAGUNG, BEZUG UND SICHERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 479 I. ALLGEMEINES . 481 1. RECHTSQUELLEN . 481 2. DIE WICHTIGSTEN GRUNDANFORDERUNGEN FUER DIE BEHOERDEN . 483 3. VERJAEHRUNG . 484 II. VERANLAGUNG . 487 1. VERANLAGUNGSBEHOERDEN . 487 2. VERFAHRENSBETEILIGTE . 488 3. VERANLAGUNGSVERFAHREN . 490 3.1 ANWENDBARKEIT DER ALLGEMEINEN VERFAHRENSBESTIMMUNGEN . 490 3.2 FESTSTELLUNG DES SACHVERHALTS . 491 3.3 VERANLAGUNGSVERFUEGUNG . 499 III. RECHTSSCHUTZ . 503 1. EINSPRACHE . 503 2. KANTONALE RECHTSMITTEL . 506 2.1 RECHTSWEGGARANTIE . 506 2.2 ERSTINSTANZLICHES RECHTSMITTEL (REKURS) . 507 2.3 ZWEITINSTANZLICHES RECHTSMITTEL (BESCHWERDE) . 510 3. BESCHWERDE AN DAS BUNDESGERICHT . 511 4. ABAENDERUNG RECHTSKRAEFTIGER VERFUEGUNGEN UND ENTSCHEIDE . 512 IV BEZUG UND SICHERUNG . 517 1. ALLGEMEINES . 517 2. BEZUGSBEHOERDEN . 519 3. SICHERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 520 3.1 UEBERBLICK . 520 3.2 STEUERGRUNDPFANDRECHT . 521 4. ZAHLUNGSERLEICHTERUNGEN UND ERLASS . 527 3. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN AUS GESCHAEFTSVERMOEGEN MIT DER EINKOMMENSSTEUER UND DER GEWINNSTEUER JURISTISCHER PERSONEN . 529 XIX INHALTSVERZEICHNIS §14 MONISTISCHES SYSTEM . 531 I. ALLGEMEINES . 532 II. BESTEUERUNG DER WIEDEREINGEBRACHTEN ABSCHREIBUNGEN BEI VERAEUSSERUNG ODER UEBERFUEHRUNG VON GESCHAEFTSGRUNDSTUECKEN INS PRIVATVERMOEGEN . 534 1. VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN IM GESCHAEFTSVERMOEGEN . 534 2. PRIVATENTNAHME . 535 3. EIGENLEISTUNGEN . 536 III. ABZUGSFAEHIGKEIT DER GRUNDSTUECKVERLUSTE . 536 §15 DUALISTISCHES SYSTEM . 538 I. ALLGEMEINES . 539 II. VERAEUSSERUNGS UND AUFSCHUBSTATBESTAENDE . 540 1. VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN . 540 1.1 ALLGEMEINES . 540 1.2 ZIVILRECHTLICHE VERAEUSSERUNGEN . 540 1.3 PRIVATEINLAGEN UND PRIVATENTNAHMEN . 540 1.4 WEITERE VERAEUSSERUNGSAEHNLICHE VORGAENGE . 542 2. AUFSCHUBSTATBESTAENDE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN . 543 2.1 UEBERFUEHRUNG EINER LIEGENSCHAFT DES ANLAGEVERMOEGENS IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 543 2.2 VERPACHTUNG EINES GESCHAEFTSBETRIEBS . 544 2.3 ERBTEILUNG . 545 2.4 LIQUIDATIONSGEWINNBESTEUERUNG GEMAESS ART. 37B DBG BZW. ART. 11 ABS. 5 STHG . 546 2.5 UMSTRUKTURIERUNGEN . 549 2.6 ERSATZBESCHAFFUNG . 550 3. VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN JURISTISCHER PERSONEN . 550 4. AUFSCHUBSTATBESTAENDE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN JURISTISCHER PERSONEN . 551 4.1 UMSTRUKTURIERUNGSTATBESTAENDE . 551 4.2 ERSATZBESCHAFFUNG . 551 III. ERMITTLUNG DES STEUERBAREN GRUNDSTUECKGEWINNS . 552 1. ALLGEMEINES . 552 2. RECHTSGESCHAEFTE UNTER NAHESTEHENDEN PERSONEN . 552 4. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERKANTONALEN UND INTERNATIONALEN VERHAELTNIS . 555 § 16 BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 557 I. ALLGEMEINES . 559 1. PROBLEMATIK . 559 2. RECHTSQUELLEN . 559 XX INHALTSVERZEICHNIS 3. STEUERDOMIZILE . 560 3.1 DIREKTBESITZ . 560 3.2 INDIREKT GEHALTENE IMMOBILIEN . 560 4. VERBOT DER INTERKANTONALEN DOPPELBESTEUERUNG . 562 II. LIEGENSCHAFTEN DES PRIVATVERMOEGENS . 563 1. BESTEUERUNG AM LIEGENSCHAFTSORT . 563 2. ERSATZBESCHAFFUNG EINER AUSSERKANTONALEN WOHNLIEGENSCHAFT . 563 III. LIEGENSCHAFTEN DES GESCHAEFTSVERMOEGENS . 567 1. ALLGEMEINES . 567 2. KAPITALANLAGELIEGENSCHAFT . 567 3. BETRIEBSLIEGENSCHAFT . 570 4. ENTLASTUNGSBEGRENZUNG NACH ART. 25B STHG . 571 IV INTERKANTONALER LIEGENSCHAFTENHAENDLER . 573 1. OHNE BETRIEBSSTAETTE IM LIEGENSCHAFTSKANTON . 573 2. MIT BETRIEBSSTAETTE IM LIEGENSCHAFTSKANTON . 574 V VERAEUSSERUNG DURCH KOLLEKTIVE KAPITALANLAGE . 574 VI. VERAEUSSERUNG DER ANTEILE EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 576 1. BESTEUERUNGSRECHT IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 576 2. VERAEUSSERUNG DER IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENEN ANTEILE EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 578 3. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN IM GESCHAEFTSVERMOEGEN . 580 3.1 MONISTISCHE KANTONE . 580 3.2 DUALISTISCHE KANTONE . 580 3.3 SPEZIALFALL 1: AARGAU UND LUZERN . 581 3.4 SPEZIALFALL 2: WAADT . 583 3.5 SPEZIALFALL 3: AUSSCHLUSS DES BETEILIGUNGSABZUGS (ART. 28 ABS. L BIS STHG) IN GRAUBUENDEN, SCHAFFHAUSEN UND THURGAU . 584 § 17 BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERNATIONALEN VERHAELTNIS . 587 I. AUSSENSTEUERRECHT DER SCHWEIZ . 588 1. INLAENDISCHE IMMOBILIEN . 588 1.1 DIREKT GEHALTENE IMMOBILIEN . 588 1.2 INDIREKT GEHALTENE IMMOBILIEN . 589 1.2.1 GRUNDSATZ: KEINE STEUERPFLICHT DES ANTEILSINHABERS FUER LAUFENDE ERTRAEGE UND VERMOEGEN . 589 1.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ANTEILSINHABERS BEI VERAEUSSERUNGEN DER UEBERWIEGENDEN MEHRHEIT DER ANTEILE DER IMMOBILIEN GESELLSCHAFT . 589 1.2.3 KEINE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ANTEILSINHABERS BEI VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG VON BLOSS 51% . 590 1.2.4 KEINE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ANTEILSINHABERS BEI DER VERAEUSSERUNG EINER BETRIEBSGESELLSCHAFT . 591 1.2.5 STEUERTATBESTAND IM UNILATERALEN RECHT . 592 XXI INHALTSVERZEICHNIS 1.3 KEINE ANKNUEPFUNG AUFGRUND VERMITTLUNG ODER LIEGENSCHAFTENHANDELS . 593 2. AUSLAENDISCHE IMMOBILIEN . 593 II. STAATSVERTRAGSRECHT . 594 1. ANWENDUNGSBEREICH DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 594 2. VERTEILUNGSNORM VON ART. 13 ABS. 1 OECD-MA . 594 3. VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN: GRUNDREGEL VON ART. 13 ABS. 5 OECD-MA . 595 4. SPEZIALREGEL: ART. 13 ABS. 4 OECD-MA . 596 5. UMSETZUNG VON ART. 13 ABS. 4 OECD-MA IN SCHWEIZERISCHEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 600 6. VERAEUSSERUNG DER ANTEILE DER IMMOBILIENGESELLSCHAFT DURCH NATUERLICHE PERSONEN . 602 7. DREIECKSSACHVERHALTE . 602 8. ANSAESSIGKEIT ALS VORAUSSETZUNG FUER INANSPRUCHNAHME VON ABKOMMENSVORTEILEN . 604 9. EINSCHRAENKUNG DER ABKOMMENSVORTEILE IN FAELLEN VON ABKOMMENSMISSBRAUCH . 605 III. GRENZUEBERSCHREITENDE UMSTRUKTURIERUNGEN . 608 1. UEBERTRAGUNGEN VON LIEGENSCHAFTEN DURCH NATUERLICHE PERSONEN . 608 2. UEBERTRAGUNGEN VON LIEGENSCHAFTEN DURCH JURISTISCHE PERSONEN . 609 3. UEBERTRAGUNGEN VON IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN . 610 SACHREGISTER . 613 XXII
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX LITERATURVERZEICHNIS . XXIII MATERIALIENVERZEICHNIS . XXXIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XLI 1. KAPITEL GRUNDLAGEN DES GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERRECHTS . 1 § 1 GRUENDE, GESCHICHTE UND RECHTSQUELLEN DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 3 § 2 SYSTEME UND AUSGESTALTUNG DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 9 § 3 GRUNDSTUECK, GRUNDEIGENTUM UND BESCHRAENKTE DINGLICHE RECHTE AN GRUNDSTUECKEN . 17 2. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN MIT DER GRUNDSTUECK GEWINNSTEUER . 51 § 4 FUNKTION UND RECHTSNATUR, STEUERERHEBENDES GEMEINWESEN, STEUEROBJEKT UND STEUERSUBJEKT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 53 § 5 DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UNTERLIEGENDE GRUNDSTUECKGEWINNE . 63 § 6 VERAEUSSERUNG (HANDAENDERUNG) . 86 § 7 STEUERAUFSCHUB . 162 § 8 STEUERBEFREIUNG . 282 §9 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT DES GRUNDSTUECKVERAEUSSERERS . 290 §10 GRUNDSTUECKGEWINN . 306 §11 BESITZESDAUER . 448 § 12 BERECHNUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 467 § 13 VERANLAGUNG, BEZUG UND SICHERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 479 INHALTSUEBERSICHT 3. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN AUS GESCHAEFTSVERMOEGEN MIT DER EINKOMMENSSTEUER UND DER GEWINNSTEUER JURISTISCHER PERSONEN . 529 §14 MONISTISCHES SYSTEM . 531 §15 DUALISTISCHES SYSTEM . 538 4. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERKANTONALEN UND INTERNATIONALEN VERHAELTNIS . 555 §16 BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 557 §17 BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERNATIONALEN VERHAELTNIS . 587 SACHREGISTER . 613 VIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V INHALTSUEBERSICHT . VII LITERATURVERZEICHNIS . XXIII MATERIALIENVERZEICHNIS . XXXIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XLI 1. KAPITEL GRUNDLAGEN DES GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERRECHTS . 1 § 1 GRUENDE, GESCHICHTE UND RECHTSQUELLEN DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECK GEWINNEN . 3 I. GRUENDE DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 3 II. GESCHICHTE DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 4 III. RECHTSQUELLEN DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 5 1. VERFASSUNGSRECHT UND STAATSVERTRAGSRECHT . 5 2. GESETZESRECHT UND VERORDNUNGSRECHT . 6 3. RECHTSPRECHUNG . 8 4. VERWALTUNGSPRAXIS . 8 § 2 SYSTEME UND AUSGESTALTUNG DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 9 I. SYSTEME DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN . 9 1. ALLGEMEINES . 9 2. MONISTISCHES SYSTEM . 11 3. DUALISTISCHES SYSTEM . 12 II. AUSGESTALTUNG DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IN DEN KANTONEN . 13 1. ORDNUNG DER STEUERHARMONISIERUNG . 13 2. KANTONE MIT MONISTISCHEM SYSTEM (BESTEUERUNG ALLER GRUNDSTUECKGEWINNE MIT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER) . 14 3. KANTONE MIT DUALISTISCHEM SYSTEM (UNTERSCHIEDLICHE BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN AUS GESCHAEFTS UND PRIVATVERMOEGEN) . 15 § 3 GRUNDSTUECK, GRUNDEIGENTUM UND BESCHRAENKTE DINGLICHE RECHTE AN GRUNDSTUECKEN . 17 I. BEDEUTUNG SACHENRECHTLICHER INSTITUTE IM GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERRECHT . 18 II. GRUNDSTUECK . 19 1. ANKNUEPFUNG AN DEN PRIVATRECHTLICHEN BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS . 19 IX INHALTSVERZEICHNIS 2. ERWEITERUNG DES PRIVATRECHTLICHEN GRUNDSTUECKBEGRIFFS DURCH DEN GEWINNBEGRIFF . 21 3. ARTEN VON GRUNDSTUECKEN . 25 3.1 LIEGENSCHAFTEN . 25 3.2 IN DAS GRUNDBUCH AUFGENOMMENE SELBSTAENDIGE UND DAUERNDE RECHTE . 26 3.3 BERGWERKE . 27 3.4 MITEIGENTUMSANTEILE AN GRUNDSTUECKEN . 27 4. ANTEILE AN GRUNDSTUECKEN . 27 III. INHALT UND UMFANG DES GRUNDEIGENTUMS . 28 1. INHALT DES GRUNDEIGENTUMS . 28 2. UMFANG DES GRUNDEIGENTUMS . 29 2.1 BESTANDTEILE DES GRUNDEIGENTUMS (BAUTEN, PFLANZEN, QUELLEN) . 29 2.2 ZUGEHOER . 31 IV. UEBERTRAGUNG DES GRUNDEIGENTUMS . 33 V. GEMEINSCHAFTLICHES EIGENTUM . 35 1. MITEIGENTUM, STOCKWERKEIGENTUM . 35 2. GESAMTEIGENTUM . 38 VI. BESCHRAENKTE DINGLICHE RECHTE AN GRUNDSTUECKEN . 38 1. ALLGEMEINES . 38 2. GRUNDDIENSTBARKEITEN . 39 3. NUTZNIESSUNG UND WOHNRECHT . 39 3.1 NUTZNIESSUNG . 39 3.2 WOHNRECHT . 41 4. BAURECHT . 42 5. QUELLENRECHT . 46 6. WASSERRECHT . 49 7. WEITERE GRUNDDIENSTBARKEITEN . 49 8. ANDERE DIENSTBARKEITEN . 50 2. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN MIT DER GRUNDSTUECK GEWINNSTEUER . 51 § 4 FUNKTION UND RECHTSNATUR, STEUERERHEBENDES GEMEINWESEN, STEUEROBJEKT UND STEUERSUBJEKT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 53 I. FUNKTION, RECHTSNATUR UND STEUERERHEBENDES GEMEINWESEN DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 53 II. STEUEROBJEKT (STEUERGEGENSTAND) . 58 III. STEUERSUBJEKT (STEUERPFLICHTIGER) . 58 IV. AUSNAHMEN VON DER STEUERPFLICHT . 60 1. ALLGEMEINES . 60 X INHALTSVERZEICHNIS 2. STEUERBEFREIUNG . 60 3. STEUERAUFSCHUB . 61 § 5 DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UNTERLIEGENDE GRUNDSTUECKGEWINNE. . 63 I. HARMONISIERUNGSRECHTLICHE VORGABEN . 64 II. DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UNTERLIEGENDE GRUNDSTUECKGEWINNE IN KANTONEN MIT MONISTISCHEM SYSTEM . 65 1. KANTONE MIT MONISTISCHEM SYSTEM . 65 2. GRUNDSATZ: BESTEUERUNG ALLER GRUNDSTUECKGEWINNE MIT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 66 3. AUSNAHME: BESTEUERUNG BESTIMMTER GESCHAEFTLICHER GRUNDSTUECKGEWINNE MIT DER EINKOMMENSSTEUER UND DER GEWINNSTEUER JURISTISCHER PERSONEN . 67 III. DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UNTERLIEGENDE GRUNDSTUECKGEWINNE IN KANTONEN MIT DUALISTISCHEM SYSTEM . 68 1. KANTONE MIT DUALISTISCHEM SYSTEM . 68 2. GRUNDSATZ: BESTEUERUNG DER GEWINNE AUF GRUNDSTUECKEN DES PRIVAT VERMOEGENS SOWIE VON LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUNDSTUECKEN MIT DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UND BESTEUERUNG GESCHAEFTLICHER GRUNDSTUECK GEWINNE MIT DER EINKOMMENS UND GEWINNSTEUER . 69 3. AUSNAHME: BESTEUERUNG VON GEWINNEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN STEUERBEFREITER JURISTISCHER PERSONEN MIT DER GRUNDSTUECK GEWINNSTEUER . 70 IV. GRUNDSTUECKE DES PRIVAT UND GESCHAEFTSVERMOEGENS . 71 1. BEDEUTUNG DER ZUTEILUNG VON GRUNDSTUECKEN ZUM PRIVAT ODER GESCHAEFTS VERMOEGEN . 71 2. ABGRENZUNG PRIVATVERMOEGEN - GESCHAEFTSVERMOEGEN . 73 3. GRUNDSTUECKE VON LIEGENSCHAFTENHAENDLERN . 79 4. LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE . 82 §6 VERAEUSSERUNG (HANDAENDERUNG) . 86 I. BEGRIFF UND ARTEN DER VERAEUSSERUNG (HANDAENDERUNG) . 87 1. BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG . 87 2. ARTEN DER VERAEUSSERUNG . 90 3. ZEITPUNKT DER VERAEUSSERUNG . 93 II. ZIVILRECHTLICHE VERAEUSSERUNG (ZIVILRECHTLICHE HANDAENDERUNG) . 94 1. BEGRIFF DER ZIVILRECHTLICHEN VERAEUSSERUNG . 94 2. UEBERTRAGUNG DES EIGENTUMS AN EINEM GRUNDSTUECK . 96 3. UMGESTALTUNG DES EIGENTUMS . 99 4. TAUSCH . 101 5. UEBERTRAGUNG EINES BAURECHTSGRUNDSTUECKS . 101 6. FOLGEN DER UNGUELTIGKEIT DES GRUNDGESCHAEFTS . 102 7. ZEITPUNKT DER ZIVILRECHTLICHEN VERAEUSSERUNG . 105 XI INHALTSVERZEICHNIS III. WIRTSCHAFTLICHE VERAEUSSERUNG (WIRTSCHAFTLICHE HANDAENDERUNG) . 106 1. UEBERTRAGUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN VERFUEGUNGSGEWALT AN EINEM GRUNDSTUECK 106 2. KETTENGESCHAEFTE . 110 2.1 WESEN UND ERSCHEINUNGSFORMEN . 110 2.2 FALLBEISPIELE . 114 2.2.1 BEGRUENDUNG, UEBERTRAGUNG UND AUSUEBUNG EINES KAUFRECHTS AN EINEM GRUNDSTUECK . 114 2.2.2 EINTRITT EINES DRITTEN ALS KAEUFER IN EINEN GRUNDSTUECKKAUFVERTRAG MIT SUBSTITUTIONSKLAUSEL . 116 2.2.3 AUFHEBUNG EINES GRUNDSTUECKKAUFVERTRAGS UND ABSCHLUSS EINES NEUEN KAUFVERTRAGS ZUGUNSTEN EINES DRITTEN . 117 2.2.4 BEGRUENDUNG, UEBERTRAGUNG UND AUSUEBUNG EINES KAUFRECHTS AN EINEM GRUNDSTUECK BEI VORLIEGEN EINES TREUHANDVERHAELTNISSES . 119 2.2.5 KAUF UND WEITERVERKAUF EINES GRUNDSTUECKS AUFGRUND EINES TREUHANDVERHAELTNISSES . 121 3. UEBERTRAGUNG VON BETEILIGUNGEN AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN . 123 3.1 BEGRIFF DER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 123 3.2 UEBERTRAGUNG EINER MEHRHEITSBETEILIGUNG . 127 3.3 UEBERTRAGUNG EINER MINDERHEITSBETEILIGUNG . 129 3.4 FALLBEISPIELE . 130 3.4.1 VERKAUF DER AKTIEN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT DURCH EINEN MEHRHEITSAKTIONAER . 130 3.4.2 VERKAUF DER AKTIEN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT DURCH EINEN MINDERHEITSAKTIONAER . 130 3.4.3 VERKAUF DER AKTIEN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT DURCH MEHRERE MINDERHEITSAKTIONAERE . 131 3.4.4 GESTAFFELTER VERKAUF DER MEHRHEITSBETEILIGUNG AN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 132 4. BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT PRIVATRECHTLICHEN DIENSTBARKEITEN ODER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN EIGENTUMSBESCHRAENKUNGEN . 133 4.1 ALLGEMEINES . 133 4.2 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT PRIVATRECHTLICHEN DIENSTBARKEITEN . 134 4.2.1 PRIVATRECHTLICHE DIENSTBARKEITEN . 134 4.2.2 BAURECHT . 135 4.2.3 QUELLEN UND WASSERRECHTE . 139 4.2.4 WEITERE GRUNDDIENSTBARKEITEN . 142 4.2.5 ANDERE DIENSTBARKEITEN . 142 4.3 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT OEFFENTLICH-RECHTLICHEN EIGENTUMSBESCHRAENKUNGEN . 143 4.4 FALLBEISPIELE . 144 4.4.1 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINEM SELBSTAENDIGEN UND DAUERNDEN BAURECHT . 144 4.4.2 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINEM UNSELBSTAENDIGEN UEBERTRAGBAREN UND VERERBLICHEN ODER UNUEBERTRAGBAREN UND UNVERERBLICHEN BAURECHT ZUGUNSTEN EINER PERSON . 144 XII INHALTSVERZEICHNIS 4.4.3 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINEM UNSELBSTAENDIGEN BAURECHT ZUGUNSTEN EINES ANDEREN GRUNDSTUECKS . 145 4.4.4 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINER UEBERTRAGBAREN UND VERERBLICHEN ODER UNUEBERTRAGBAREN UND UNVERERBLICHEN BESCHRAENKUNG DER BAUHOEHE ODER EINEM BAUVERBOT ZUGUNSTEN EINER PERSON . 146 4.4.5 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINER BESCHRAENKUNG DER BAUHOEHE ODER EINEM BAUVERBOT ZUGUNSTEN EINES ANDEREN GRUNDSTUECKS . 147 4.4.6 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINEM ERWEITERTEN GRENZABSTAND UND EINEM WEGRECHT . 147 4.4.7 BELASTUNG EINES GRUNDSTUECKS MIT EINER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN BESCHRAENKUNG DER BAUHOEHE ODER EINEM BAUVERBOT . 148 4.4.8 AUSNUETZUNGSUEBERTRAGUNG VON EINEM GRUNDSTUECK AUF EIN ANDERES GRUNDSTUECK . 149 5. ZEITPUNKT DER WIRTSCHAFTLICHEN VERAEUSSERUNG . 149 IV. SYSTEMATISCHE VERAEUSSERUNG (SYSTEMATISCHE HANDAENDERUNG) . 151 1. WECHSEL DES SYSTEMS DER GRUNDSTUECKGEWINNBESTEUERUNG ALS SYSTEMATISCHE VERAEUSSERUNG . 151 2. SYSTEMATISCHE VERAEUSSERUNG IM DUALISTISCHEN SYSTEM BEI UEBERFUEHRUNG VON GRUNDSTUECKEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN IN DAS GESCHAEFTSVERMOEGEN (PRIVATEINLAGE) . 152 3. SYSTEMATISCHE VERAEUSSERUNG IM DUALISTISCHEN UND MONISTISCHEN SYSTEM BEI UEBERFUEHRUNG VON GRUNDSTUECKEN AUS DEM GESCHAEFTSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN (PRIVATENTNAHME) . 153 4. ZEITPUNKT DER SYSTEMATISCHEN VERAEUSSERUNG . 155 5. FALLBEISPIELE . 155 5.1 UEBERFUEHRUNG EINES GRUNDSTUECKS AUS DEM PRIVATVERMOEGEN IN DAS GESCHAEFTSVERMOEGEN IM DUALISTISCHEN SYSTEM . 155 5.2 UEBERFUEHRUNG EINES GRUNDSTUECKS AUS DEM GESCHAEFTSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN IM DUALISTISCHEN SYSTEM . 156 5.3 UEBERFUEHRUNG EINES GRUNDSTUECKS AUS DEM GESCHAEFTSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN IM MONISTISCHEN SYSTEM . 157 5.4 UEBERFUEHRUNG EINES GRUNDSTUECKS DES ANLAGEVERMOEGENS AUS DEM GESCHAEFTSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN IM DUALISTISCHEN SYSTEM BEI WAHL DES AUFSCHUBS DER GEWINNBESTEUERUNG . 159 V. OHNE VERAEUSSERUNG ERZIELTE PLANUNGSMEHRWERTE . 160 § 7 STEUERAUFSCHUB . 162 I. WESEN, BEGRIFF UND WIRKUNGEN DES STEUERAUFSCHUBS . 167 II. STEUERAUFSCHUBSTATBESTAENDE . 169 1. EIGENTUMSWECHSEL DURCH SCHENKUNG, ERBGANG UND ERBVORBEZUG . 171 1.1 SCHENKUNG . 173 1.1.1 REINE SCHENKUNG . 173 XIII INHALTSVERZEICHNIS 1.1.2 GEMISCHTE SCHENKUNG . 174 1.2 ERBGANG (ERBFOLGE, ERBTEILUNG, VERMAECHTNIS) . 178 1.2.1 ERBFOLGE . 178 1.2.2 ERBENGEMEINSCHAFT . 178 1.2.3 ERBTEILUNG . 182 1.2.3.1 REALTEILUNG . 183 1.2.3.2 UMWANDLUNG VON GESAMTEIGENTUM IN MITEIGENTUM . 184 1.2.3.3 VERKAUF AN EINEN DRITTEN UND AUFTEILUNG DES ERLOESES UNTER DEN ERBEN . 184 1.2.3.4 VERSTEIGERUNG (ART. 612 ABS. 3 ZGB) . 184 1.2.4 VERMAECHTNIS . 185 1.3 ERBVORBEZUG . 185 2. EIGENTUMSWECHSEL UNTER EHEGATTEN . 190 2.1 PRIVILEGIERTE EIGENTUMSWECHSEL . 190 2.2 EIGENTUMSWECHSEL UNTER EHEGATTEN . 192 2.3 EINVERSTAENDNIS BEIDER EHEGATTEN . 193 2.4 WIRKUNGEN DES STEUERAUFSCHUBS . 194 3. LANDUMLEGUNGEN . 196 3.1 ALLGEMEINES . 196 3.2 GUETERZUSAMMENLEGUNG UND ABRUNDUNG LANDWIRTSCHAFTLICHER HEIMWESEN 198 3.3 QUARTIERPLANUNG . 199 3.4 GRENZBEREINIGUNG . 199 3.5 ENTEIGNUNG . 199 4. ERSATZBESCHAFFUNG VON LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUNDSTUECKEN . 200 4.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM ERSATZBESCHAFFUNGSTATBESTAND . 200 4.2 ERSATZBESCHAFFUNG GEMAESS ART. 12 ABS. 3 LIT. D STHG . 201 5. ERSATZBESCHAFFUNG VON EIGENHEIMEN . 203 5.1 VORAUSSETZUNGEN VON ART. 12 ABS. 3 LIT. E STHG . 204 5.1.1 DAUERND UND AUSSCHLIESSLICH SELBST GENUTZTE WOHNLIEGENSCHAFT . 204 5.1.1.1 WOHNLIEGENSCHAFT . 205 5.1.1.2 SELBSTNUTZUNG BZW. SELBSTBEWOHNEN . 205 5.1.1.3 DAUERHAFTIGKEIT DER SELBSTNUTZUNG (VERAEUSSERTES OBJEKT) . 206 5.1.1.4 DAUERHAFTIGKEIT DER SELBSTNUTZUNG (ERSATZOBJEKT) . 209 5.1.1.5 AUSSCHLIESSLICHKEIT . 210 5.1.2 FUNKTIONSIDENTITAET (GLEICHGENUTZTE ERSATZLIEGENSCHAFT) . 211 5.1.3 ERSATZOBJEKT IN DER SCHWEIZ . 213 5.1.4 ERSATZ INNERT ANGEMESSENER FRIST . 213 5.1.5 ADAEQUATER KAUSALZUSAMMENHANG . 216 5.1.6 SUBJEKTIDENTITAET . 216 5.1.7 ERLOESVERWENDUNG . 219 5.2 UMFANG DES STEUERAUFSCHUBS . 220 5.2.1 ABSOLUTE METHODE . 220 5.2.2 GEWINN BEI TEILWEISER SELBSTNUTZUNG . 222 5.3 VERAEUSSERUNG DES ERSATZGRUNDSTUECKS . 223 5.3.1 KASKADENERSATZBESCHAFFUNG . 223 XIV INHALTSVERZEICHNIS 5.3.2 ANLAGEKOSTEN DES ERSATZGRUNDSTUECKS BZW. GEWINNBERECHNUNG . 225 5.3.3 BESITZESDAUER . 225 6. ERSATZBESCHAFFUNG VON BETRIEBSNOTWENDIGEM ANLAGEVERMOEGEN . 226 6.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN STEUERAUFSCHUB . 226 6.2 BETRIEBSNOTWENDIGES ANLAGEVERMOEGEN . 2T1 6.3 FUNKTIONSIDENTITAET . 230 6.4 IN DER SCHWEIZ BEFINDLICHES ERSATZOBJEKT . 231 6.5 INNERT ANGEMESSENER FRIST . 232 6.6 BUCHFUEHRUNGSASPEKTE . 233 6.7 UMFANG DES STEUERAUFSCHUBS . 234 6.8 NACHBESTEUERUNG VON AUFGESCHOBENEN STILLEN RESERVEN . 237 6.9 INTERKANTONALE ASPEKTE . 239 6.10 VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE . 240 6.11 ERSATZBESCHAFFUNGEN VON BETEILIGUNGEN AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN 240 6.12 ERSATZBESCHAFFUNGEN VON SUBJEKTIV STEUERBEFREITEN JURISTISCHEN PERSONEN. 241 6.12.1 VORSORGEEINRICHTUNGEN . 241 6.12.2 SUBJEKTIV STEUERBEFREITE JURISTISCHE PERSONEN . 242 7. UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN . 242 7.1 ALLGEMEINES . 242 7.2 UMSTRUKTURIERUNG VON PERSONENUNTERNEHMUNGEN . 246 7.3 UMWANDLUNG IN KAPITALGESELLSCHAFT . 252 7.4 FUSION . 258 7.5 QUASIFUSION . 259 7.6 SPALTUNG . 261 7.7 AUSGLIEDERUNG . 265 7.8 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG IM KONZERN . 268 7.9 UMWANDLUNGEN . 270 7.10 UMSTRUKTURIERUNG VON VORSORGEEINRICHTUNGEN . 271 III. SONDERFRAGEN . 276 1. AUFSCHUBSKETTE (MEHRMALIGER VERSCHIEDENARTIGER STEUERAUFSCHUB) . 276 2. ANTRAG UND VERZICHT (AUF STEUERAUFSCHUB) . 277 3. FESTSTELLUNGSENTSCHEID . 278 4. INFORMATIONSPFLICHTEN BEI INTERKANTONALEN ERSATZBESCHAFFUNGEN . 278 5. INTERKANTONALE ZUSTAENDIGKEIT ZUR BESTEUERUNG DES AUFGESCHOBENEN GEWINNS (EINHEITS VS. ZERLEGUNGSMETHODE) . 278 §8 STEUERBEFREIUNG . 282 I. ALLGEMEINES . 283 II. STEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE . 285 1. VERAEUSSERUNGEN VON GRUNDSTUECKEN DES BUNDES . 285 2. VERAEUSSERUNGEN VON GRUNDSTUECKEN DES KANTONS, DER GEMEINDEN UND GEMEINDEVERBAENDE . 286 3. VERAEUSSERUNGEN VON GRUNDSTUECKEN AUSLAENDISCHER STAATEN . 287 XV INHALTSVERZEICHNIS 4. VERAEUSSERUNGEN VON GRUNDSTUECKEN DER VOM BUND KONZESSIONIERTEN VERKEHRS UND INFRASTRUKTURUNTERNEHMEN . 288 III. WIRKUNGEN DER STEUERBEFREIUNG . 289 § 9 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT DES GRUNDSTUECKVERAEUSSERERS . 290 I. ALLGEMEINES . 291 II. BEGRIFF DES VERAEUSSERERS . 293 III. MEHRHEIT VON VERAEUSSERERN . 295 IV STEUERNACHFOLGE . 297 V. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERPFLICHT SUBJEKTIV STEUERBEFREITER JURISTISCHER PERSONEN (ART. 23 ABS. 4 STHG) . 299 1. SUBJEKTIVE STEUERBEFREIUNG . 299 2. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERPFLICHT . 300 2.1 ALLGEMEINES . 300 2.2 STATUSWECHSEL . 301 2.2.1 WECHSEL VON DER SUBJEKTIVEN STEUERBEFREIUNG IN DIE ORDENTLICHE STEUERPFLICHT . 301 2.2.2 WECHSEL VON DER ORDENTLICHEN STEUERPFLICHT IN DIE SUBJEKTIVE STEUERBEFREIUNG . 302 2.3 STEUERAUFSCHUBSTATBESTAENDE . 302 2.4 VERLUSTVERRECHNUNG . 303 3. KONZESSIONIERTE VERKEHRS UND INFRASTRUKTURUNTERNEHMEN . 304 § 10 GRUNDSTUECKGEWINN . 306 I. BEGRIFF DES GRUNDSTUECKGEWINNS . 310 II. GRUNDSAETZE DER GEWINNERMITTLUNG . 312 1. GRUNDSATZ DER VERGLEICHBAREN VERHAELTNISSE (KONGRUENZPRINZIP) . 312 1.1 WESEN, FUNKTION UND INHALT DES KONGRUENZPRINZIPS . 312 1.2 SUBSTANZVERMEHRUNG . 314 1.3 SUBSTANZVERMINDERUNG . 318 1.4 BEWEISRECHTLICHES . 320 1.5 BESONDERE ANWENDUNGSFAELLE . 321 1.5.1 MIETEREINBAUTEN . 321 1.5.2 ABBRUCHOBJEKTE . 324 2. GRUNDSATZ DER GESONDERTEN GEWINNERMITTLUNG . 327 2.1 WESEN, FUNKTION UND INHALT DES GRUNDSATZES DER GESONDERTEN GEWINNERMITTLUNG . 327 2.2 BESONDERE ANWENDUNGSFAELLE . 328 2.2.1 TEILVERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 328 2.2.2 GESAMTVERAEUSSERUNG MEHRERER GESONDERT (GESTAFFELT) ERWORBENER GRUNDSTUECKE . 333 3. MASSGEBLICHKEIT DER BESITZESDAUER . 333 4. NOMINALWERTPRINZIP . 336 XVI INHALTSVERZEICHNIS III. ELEMENTE DES GRUNDSTUECKGEWINNS . 337 1. ERLOES . 337 1.1 BEGRIFF DES ERLOESES . 337 1.2 KAUFPREIS UND WEITERE LEISTUNGEN DES ERWERBERS . 338 1.2.1 ERHOEHENDE UND MINDERNDE UMSTAENDE . 343 1.2.2 ZUSAMMENRECHNUNG VON LANDPREIS UND WERKLOHN . 348 1.3. VERKEHRSWERT ALS ERSATZWERT . 350 1.3.1 ALLGEMEINES . 350 1.3.2 BEI TAUSCH VON GRUNDSTUECKEN . 356 1.3.3 BEI SIMULATION DES KAUFVERTRAGS . 358 1.3.4 IN SONDERFAELLEN . 359 2. ANLAGEKOSTEN . 361 2.1 ERWERBSPREIS . 363 2.1.1 ALLGEMEINES . 363 2.1.2 KAUFPREIS UND WEITERE LEISTUNGEN DES ERWERBERS . 365 2.1.3 VERKEHRSWERT ALS ERSATZWERT . 367 2.1.3.1 ALLGEMEINES . 367 2.1.3.2 BEI TAUSCH VON GRUNDSTUECKEN . 368 2.1.3.3 BEI SIMULATION DES KAUFVERTRAGS . 369 2.1.3.4 IN SONDERFAELLEN . 369 2.1.4 ERWERBSPREIS BEI ALTBESITZ . 369 2.1.4.1 VERKEHRS WERT ALS ERSATZWERT . 371 2.1.4.2 STEUER(SCHAETZUNGS)WERT ALS ERSATZWERT . 372 2.1.4.3 KATASTERWERT ALS ERSATZWERT . 373 2.1.4.4 PAUSCHALIERUNG DER ANLAGEKOSTEN ALS ERSATZWERT . 374 2.1.4.5 KANTONE OHNE GESETZLICHE GRUNDLAGE FUER EINEN ERSATZWERT . 374 2.1.4.6 TABELLARISCHE UEBERSICHT . 375 2.1.5 ERWERBSPREIS BEI ERWERB IM ZWANGSVOLLSTRECKUNGSVERFAHREN . 381 2.2 ANRECHENBARE AUFWENDUNGEN . 382 2.2.1 ALLGEMEINES . 382 2.2.2 WERTVERMEHRENDE AUFWENDUNGEN . 388 2.2.2.1 BEGRIFF . 388 2.2.2.2 WERTVERMEHRENDE VS. WERTERHALTENDE AUFWENDUNGEN . 388 2.2.2.3 GEMISCHTE AUFWENDUNGEN . 394 2.2.2.4 KASUISTIK DER WERTVERMEHRENDEN AUFWENDUNGEN . 395 2.2.2.5 PRINZIP DER EFFEKTIVEN KOSTENANRECHNUNG . 400 2.2.3 GRUNDEIGENTUEMERBEITRAEGE . 401 2.2.4 PLANUNGSMEHRWERTABGABE . 401 2.2.5 MAEKLERPROVISIONEN . 402 2.2.6 MIT ERWERB UND VERAEUSSERUNG VERBUNDENE AUFWENDUNGEN . 410 2.2.7 AUFWENDUNGEN FUER GRUNDSTUECKE DES GESCHAEFTSVERMOEGENS . 412 2.2.7.1 BAUKREDITZINSEN BEI GRUNDSTUECKEN DES GESCHAEFTSVERMOEGENS . 412 2.2.7.2 MIT DER LIEGENSCHAFT ZUSAMMENHAENGENDE AUFWENDUNGEN VON LIEGENSCHAFTENHAENDLERN . 414 XVII INHALTSVERZEICHNIS IV. GRUNDSTUECKGEWINN BEI TEIL UND GESAMTVERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 417 1. TEILVERAEUSSERUNG . 417 2. GESAMTVERAEUSSERUNG . 420 V. GRUNDSTUECKGEWINN BEI VERAEUSSERUNG MIT TEILWEISEM STEUERAUFSCHUB . 422 VI. GRUNDSTUECKGEWINN BEI VERAEUSSERUNG EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 427 1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE: VERAEUSSERUNGSERLOES . 427 2. GEWINNERMITTLUNG . 428 3. BESITZESDAUER . 431 4. ENTLASTUNGSMETHODE BEI SPAETERER ZIVILRECHTLICHER VERAEUSSERUNG . 431 4.1 IM MONISTISCHEN SYSTEM . 431 4.2 IM DUALISTISCHEN SYSTEM . 431 5. VERLUSTE UND VERLUSTVERRECHNUNG . 432 6. WIRTSCHAFTLICHE VERAEUSSERUNGEN IM GESCHAEFTSVERMOEGENSBEREICH . 433 6.1 MONISTISCHES SYSTEM . 433 6.2 DUALISTISCHES SYSTEM . 434 VII. VERRECHNUNG VON GRUNDSTUECK UND GESCHAEFTSVERLUSTEN . 435 1. VERRECHNUNG VON GRUNDSTUECKVERLUSTEN . 435 1.1 BEI TEILVERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS . 435 1.2 BEI GESAMTVERAEUSSERUNG . 438 1.3 BEI VERAEUSSERUNG MEHRERER, VONEINANDER UNABHAENGIGER GRUNDSTUECKE . 438 1.4 IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 439 2. VERRECHNUNG VON GESCHAEFTSVERLUSTEN MIT GRUNDSTUECKGEWINNEN . 440 2.1 GRUNDSATZ . 440 2.2 VERLUSTVERRECHNUNG BEI DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 440 2.3 INTERKANTONALES DOPPELBESTEUERUNGSRECHT ALS TAKTGEBER . 441 2.4 GESCHAEFTSVERMOEGENSBEREICH . 442 2.5 RANGFOLGE DER VERLUSTVERRECHNUNG . 442 2.5.1 IM INNERKANTONALEN VERHAELTNIS . 442 2.5.2 IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 443 2.6 KOORDINATION MIT DER VERLUSTVERRECHNUNG BEI DER EINKOMMENS BZW. GEWINNSTEUER . 444 2.7 VERFAHRENSRECHTLICHE HINWEISE . 447 §11 BESITZESDAUER . 448 I. ALLGEMEINES UND BEDEUTUNG DER BESITZESDAUER . 449 II. BERECHNUNG DER BESITZESDAUER . 453 1. IM ALLGEMEINEN . 453 2. BEI STEUERAUFSCHUB UND STEUERBEFREIUNG . 457 2.1 STEUERAUFSCHUB . 457 2.2 STEUERBEFREIUNG . 464 3. IN SONDERFAELLEN . 464 XVIII INHALTSVERZEICHNIS §12 BERECHNUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 467 I. ALLGEMEINES . 468 II. BERUECKSICHTIGUNG DER BESITZESDAUER . 473 1. ZUSCHLAG BEI KURZER BESITZESDAUER . 473 2. ERMAESSIGUNG INFOLGE LAENGERER BESITZESDAUER . 474 III. STEUERBERECHNUNG BEI GESAMTVERAEUSSERUNG EINES ZU VERSCHIEDENEN ZEITEN ERWORBENEN GRUNDSTUECKS . 476 IV. STEUERBERECHNUNG BEI TEILVERAEUSSERUNG . 478 § 13 VERANLAGUNG, BEZUG UND SICHERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 479 I. ALLGEMEINES . 481 1. RECHTSQUELLEN . 481 2. DIE WICHTIGSTEN GRUNDANFORDERUNGEN FUER DIE BEHOERDEN . 483 3. VERJAEHRUNG . 484 II. VERANLAGUNG . 487 1. VERANLAGUNGSBEHOERDEN . 487 2. VERFAHRENSBETEILIGTE . 488 3. VERANLAGUNGSVERFAHREN . 490 3.1 ANWENDBARKEIT DER ALLGEMEINEN VERFAHRENSBESTIMMUNGEN . 490 3.2 FESTSTELLUNG DES SACHVERHALTS . 491 3.3 VERANLAGUNGSVERFUEGUNG . 499 III. RECHTSSCHUTZ . 503 1. EINSPRACHE . 503 2. KANTONALE RECHTSMITTEL . 506 2.1 RECHTSWEGGARANTIE . 506 2.2 ERSTINSTANZLICHES RECHTSMITTEL (REKURS) . 507 2.3 ZWEITINSTANZLICHES RECHTSMITTEL (BESCHWERDE) . 510 3. BESCHWERDE AN DAS BUNDESGERICHT . 511 4. ABAENDERUNG RECHTSKRAEFTIGER VERFUEGUNGEN UND ENTSCHEIDE . 512 IV BEZUG UND SICHERUNG . 517 1. ALLGEMEINES . 517 2. BEZUGSBEHOERDEN . 519 3. SICHERUNG DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 520 3.1 UEBERBLICK . 520 3.2 STEUERGRUNDPFANDRECHT . 521 4. ZAHLUNGSERLEICHTERUNGEN UND ERLASS . 527 3. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN AUS GESCHAEFTSVERMOEGEN MIT DER EINKOMMENSSTEUER UND DER GEWINNSTEUER JURISTISCHER PERSONEN . 529 XIX INHALTSVERZEICHNIS §14 MONISTISCHES SYSTEM . 531 I. ALLGEMEINES . 532 II. BESTEUERUNG DER WIEDEREINGEBRACHTEN ABSCHREIBUNGEN BEI VERAEUSSERUNG ODER UEBERFUEHRUNG VON GESCHAEFTSGRUNDSTUECKEN INS PRIVATVERMOEGEN . 534 1. VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN IM GESCHAEFTSVERMOEGEN . 534 2. PRIVATENTNAHME . 535 3. EIGENLEISTUNGEN . 536 III. ABZUGSFAEHIGKEIT DER GRUNDSTUECKVERLUSTE . 536 §15 DUALISTISCHES SYSTEM . 538 I. ALLGEMEINES . 539 II. VERAEUSSERUNGS UND AUFSCHUBSTATBESTAENDE . 540 1. VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN . 540 1.1 ALLGEMEINES . 540 1.2 ZIVILRECHTLICHE VERAEUSSERUNGEN . 540 1.3 PRIVATEINLAGEN UND PRIVATENTNAHMEN . 540 1.4 WEITERE VERAEUSSERUNGSAEHNLICHE VORGAENGE . 542 2. AUFSCHUBSTATBESTAENDE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN . 543 2.1 UEBERFUEHRUNG EINER LIEGENSCHAFT DES ANLAGEVERMOEGENS IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 543 2.2 VERPACHTUNG EINES GESCHAEFTSBETRIEBS . 544 2.3 ERBTEILUNG . 545 2.4 LIQUIDATIONSGEWINNBESTEUERUNG GEMAESS ART. 37B DBG BZW. ART. 11 ABS. 5 STHG . 546 2.5 UMSTRUKTURIERUNGEN . 549 2.6 ERSATZBESCHAFFUNG . 550 3. VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN JURISTISCHER PERSONEN . 550 4. AUFSCHUBSTATBESTAENDE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN JURISTISCHER PERSONEN . 551 4.1 UMSTRUKTURIERUNGSTATBESTAENDE . 551 4.2 ERSATZBESCHAFFUNG . 551 III. ERMITTLUNG DES STEUERBAREN GRUNDSTUECKGEWINNS . 552 1. ALLGEMEINES . 552 2. RECHTSGESCHAEFTE UNTER NAHESTEHENDEN PERSONEN . 552 4. KAPITEL BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERKANTONALEN UND INTERNATIONALEN VERHAELTNIS . 555 § 16 BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 557 I. ALLGEMEINES . 559 1. PROBLEMATIK . 559 2. RECHTSQUELLEN . 559 XX INHALTSVERZEICHNIS 3. STEUERDOMIZILE . 560 3.1 DIREKTBESITZ . 560 3.2 INDIREKT GEHALTENE IMMOBILIEN . 560 4. VERBOT DER INTERKANTONALEN DOPPELBESTEUERUNG . 562 II. LIEGENSCHAFTEN DES PRIVATVERMOEGENS . 563 1. BESTEUERUNG AM LIEGENSCHAFTSORT . 563 2. ERSATZBESCHAFFUNG EINER AUSSERKANTONALEN WOHNLIEGENSCHAFT . 563 III. LIEGENSCHAFTEN DES GESCHAEFTSVERMOEGENS . 567 1. ALLGEMEINES . 567 2. KAPITALANLAGELIEGENSCHAFT . 567 3. BETRIEBSLIEGENSCHAFT . 570 4. ENTLASTUNGSBEGRENZUNG NACH ART. 25B STHG . 571 IV INTERKANTONALER LIEGENSCHAFTENHAENDLER . 573 1. OHNE BETRIEBSSTAETTE IM LIEGENSCHAFTSKANTON . 573 2. MIT BETRIEBSSTAETTE IM LIEGENSCHAFTSKANTON . 574 V VERAEUSSERUNG DURCH KOLLEKTIVE KAPITALANLAGE . 574 VI. VERAEUSSERUNG DER ANTEILE EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 576 1. BESTEUERUNGSRECHT IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 576 2. VERAEUSSERUNG DER IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENEN ANTEILE EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 578 3. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN IM GESCHAEFTSVERMOEGEN . 580 3.1 MONISTISCHE KANTONE . 580 3.2 DUALISTISCHE KANTONE . 580 3.3 SPEZIALFALL 1: AARGAU UND LUZERN . 581 3.4 SPEZIALFALL 2: WAADT . 583 3.5 SPEZIALFALL 3: AUSSCHLUSS DES BETEILIGUNGSABZUGS (ART. 28 ABS. L BIS STHG) IN GRAUBUENDEN, SCHAFFHAUSEN UND THURGAU . 584 § 17 BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN IM INTERNATIONALEN VERHAELTNIS . 587 I. AUSSENSTEUERRECHT DER SCHWEIZ . 588 1. INLAENDISCHE IMMOBILIEN . 588 1.1 DIREKT GEHALTENE IMMOBILIEN . 588 1.2 INDIREKT GEHALTENE IMMOBILIEN . 589 1.2.1 GRUNDSATZ: KEINE STEUERPFLICHT DES ANTEILSINHABERS FUER LAUFENDE ERTRAEGE UND VERMOEGEN . 589 1.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ANTEILSINHABERS BEI VERAEUSSERUNGEN DER UEBERWIEGENDEN MEHRHEIT DER ANTEILE DER IMMOBILIEN GESELLSCHAFT . 589 1.2.3 KEINE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ANTEILSINHABERS BEI VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG VON BLOSS 51% . 590 1.2.4 KEINE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES ANTEILSINHABERS BEI DER VERAEUSSERUNG EINER BETRIEBSGESELLSCHAFT . 591 1.2.5 STEUERTATBESTAND IM UNILATERALEN RECHT . 592 XXI INHALTSVERZEICHNIS 1.3 KEINE ANKNUEPFUNG AUFGRUND VERMITTLUNG ODER LIEGENSCHAFTENHANDELS . 593 2. AUSLAENDISCHE IMMOBILIEN . 593 II. STAATSVERTRAGSRECHT . 594 1. ANWENDUNGSBEREICH DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 594 2. VERTEILUNGSNORM VON ART. 13 ABS. 1 OECD-MA . 594 3. VERAEUSSERUNG DER ANTEILE AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN: GRUNDREGEL VON ART. 13 ABS. 5 OECD-MA . 595 4. SPEZIALREGEL: ART. 13 ABS. 4 OECD-MA . 596 5. UMSETZUNG VON ART. 13 ABS. 4 OECD-MA IN SCHWEIZERISCHEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 600 6. VERAEUSSERUNG DER ANTEILE DER IMMOBILIENGESELLSCHAFT DURCH NATUERLICHE PERSONEN . 602 7. DREIECKSSACHVERHALTE . 602 8. ANSAESSIGKEIT ALS VORAUSSETZUNG FUER INANSPRUCHNAHME VON ABKOMMENSVORTEILEN . 604 9. EINSCHRAENKUNG DER ABKOMMENSVORTEILE IN FAELLEN VON ABKOMMENSMISSBRAUCH . 605 III. GRENZUEBERSCHREITENDE UMSTRUKTURIERUNGEN . 608 1. UEBERTRAGUNGEN VON LIEGENSCHAFTEN DURCH NATUERLICHE PERSONEN . 608 2. UEBERTRAGUNGEN VON LIEGENSCHAFTEN DURCH JURISTISCHE PERSONEN . 609 3. UEBERTRAGUNGEN VON IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN . 610 SACHREGISTER . 613 XXII
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