Verfügbarkeit: Nationales und internationales Unternehmenssteuerrecht im Fokus

Nationales und internationales Unternehmenssteuerrecht im Fokus: inklusive ATADUmsG, KöMoG, AbzStEntModG

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Schnitger, Arne 1975- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Rasch, Stephan 1972- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Holle, Florian (VerfasserIn, HerausgeberIn), Brink, Thomas (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG [2022]
Schriftenreihe:	NWB Brennpunkt
Schlagworte:	Europäische Union Unternehmen Internationales Steuerrecht Steuerrecht Deutschland Aufsatzsammlung
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Online-Version inklusive Unter Mitarbeit namhafter Experten aus Wissenschaft und Praxis
Beschreibung:	XXV, 570 Seiten Diagramme
ISBN:	9783482678219 3482678219

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	SEITE VORWORT V AUTORENVERZEICHNIS VII I. NATIONALES STEUERRECHT KAPITEL 1.1.: OPTIONSMODELL § LA KSTG 1 KAPITEL 1.2.: EINLAGELOESUNG STATT AUSGLEICHSPOSTEN BEI DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 91 II. INTERNATIONALES STEUERRECHT KAPITEL LL.L.: REFORM DES § 1 ASTG 183 KAPITEL 11.2.: REFORM DES § 6 ASTG 215 KAPITEL 11.3.: REFORM DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 245 KAPITEL 11.4.: § 8 ASTG 269 KAPITEL 11.5.: § 10 ASTG 301 KAPITEL H.6.: § 13 ASTG 311 KAPITEL H.7.: AENDERUNGEN DES § 20 ABS. 2 ASTG FUER NEGATIVE PASSIVE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 325 KAPITEL 11.8.: § 4K ESTG - HYBRIDE GESTALTUNGEN 333 KAPITEL H.9.: REFORM DER ENT UND VERSTRICKUNGSBESTEUERUNG 447 KAPITEL 11.10.: § 50D III ESTG 481 KAPITEL 11.11.: (TEIL-) GLOBALISIERUNG DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 509 ANHANG 1 ATADUMSG 533 ANHANG 2 KOEMOG 549 ANHANG 3 ABZSTENTMODG 555 IX VORWORT AUTORENVERZEICHNIS V VII KAPITEL 1. NATIONALES STEUERRECHT 1.: OPTIONSMODELL § 1A KSTG RZ. SEITE A. OPTIONSMODELL ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG 1 3 1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 1 3 II. ALLGEMEINES 19 9 III. UEBERGANG ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG 44 14 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 44 14 2. ANTRAGSTELLUNG 57 19 3. UMWANDLUNGSSTEUERLICHE ANFORDERUNGEN AN DEN FIKTIVEN FORMWECHSEL 73 24 4. AUSGEWAEHLTE RECHTSFOLGEN DES FIKTIVEN FORMWECHSELS 99 34 A) VERLUSTVORTRAEGE 115 39 B) RECHTSFOLGEN BEIM (FIKTIV) EINBRINGENDEN RECHTSTRAEGER 120 40 IV. LAUFENDE BESTEUERUNG DER OPTIERTEN PERSONENGESELLSCHAFT UND DEREN GESELLSCHAFTER 145 44 1. LAUFENDE BESTEUERUNG AUF EBENE DER OPTIERTEN PERSONENGE SELLSCHAFT 145 44 2. LAUFENDE BESTEUERUNG AUF EBENE DER GESELLSCHAFTER 186 56 3. SONSTIGE ERTRAGSTEUERLICHEN THEMEN 210 64 4. VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 213 64 5. EXKURS HANDELSRECHT 217 65 V. ENDE DER KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG 225 66 1. UEBERBLICK 225 66 2. ENDE DER KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG AUF ANTRAG 228 67 3. UMWANDLUNGSSTEUERLICHE ASPEKTE DER RUECKOPTION UND WEI TERE RECHTSFOLGEN 236 68 4. ENDE DER KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG AUFGRUND GESETZLICHER ANORDNUNG 266 77 XI RZ. SEITE A) WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN FUER DIE AUSUEBUNG DER OP TION 266 77 B) AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS AUS DER OP TIERTEN GESELLSCHAFT 273 79 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNG DER OPTIERTEN GESELLSCHAFT IN EINE KOERPERSCHAFT 282 81 INTERNATIONALE ASPEKTE 295 83 KAPITEL I.2.: EINLAGELOESUNG STATT AUSGLEICHSPOSTEN BEI DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT A. ANNAEHERUNG AN DIE THEMATIK/METHODIK 1 91 1. DAS BISHERIGE KONZEPT DER AUSGLEICHSPOSTEN 1 91 1. EIN LANGER WEG 2. GESETZLICHE KODIFIZIERUNG DES AUSGLEICHSPOSTENKONZEPTS IN 1 91 § 14 ABS. 4 KSTG A. F. 6 94 II. GRUENDE FUER DIE AUFGABE DES AUSGLEICHSPOSTENKONZEPTS 14 95 B. DIE YYEINLAGELOESUNG " IN DER EINFACHEN UNMITTELBAREN ORGANSCHAFT 28 97 1. GRUNDSAETZLICH KEINE AENDERUNG DES TATBESTANDS YYMEHR-/MINDER ABFUEHRUNG" 28 97 II. RECHTSFOLGEN DER MINDERABFUEHRUNG 45 102 1. FINGIERTE EINLAGE 45 102 2. ORGANGESELLSCHAFT 47 103 3. ORGANTRAEGER 48 103 III. RECHTSFOLGEN DER MEHRABFUEHRUNG 61 105 1. FINGIERTE EINLAGENRUECKGEWAEHR 61 105 2. ORGANGESELLSCHAFT 63 106 3. ORGANTRAEGER 68 108 IV. ANWENDUNGSREGELUNG 86 114 C. PARADIGMENWECHSEL UND ANWENDUNGSPROBLEME BEI DER EINLAGELOESUNG 98 115 1. DOGMATIK UND AUSLEGUNGSMASSSTAB FUER DIE EINLAGELOESUNG? 1. DOGMATIK UND AUSLEGUNGSMASSSTAB DES AUSGLEICHSPOSTEN 98 115 KONZEPTS: SICHERSTELLUNG DER EINMALBESTEUERUNG DES ORGAN EINKOMMENS 98 115 XII RZ. SEITE 2. DOGMATIK UND AUSLEGUNGSMASSSTAB FUER DIE EINLAGELOESUNG NACH AUFGABE DER BEGRENZUNG DER AUSWIRKUNGEN BEIM OR GANTRAEGER AUF DIE BETEILIGUNGSQUOTE? 102 117 II. BEI BETEILIGUNG DES ORGANTRAEGERS VON 100 %: UNSACHGERECHTE BESTEUERUNGSERGEBNISSE BEI IM AUSGLEICHSPOSTENKONZEPT BEGIN NENDEN UND IM KONZEPT DER EINLAGELOESUNG ENDENDEN SACHVER HALTEN 118 123 III. AUSWIRKUNGEN VON MEHR UND MINDERABFUEHRUNGEN AUF BE TRIEBSVERMOEGEN UND EIGENKAPITAL LAUT STEUERBILANZ DES ORGAN TRAEGERS 126 125 1. WIRTSCHAFTSGUT BETEILIGUNG STATT BLOSSE STEUERLICHE BILANZIE RUNGSHILFE 126 125 2. AUSWIRKUNGEN AUF BETRIEBSVERMOEGEN UND EIGENKAPITAL LAUT STEUERBILANZ DES ORGANTRAEGERS 130 127 IV. AUSWIRKUNGEN DES KONZEPTWECHSELS BEI UMWANDLUNGS UND EINBRINGUNGSVORGAENGEN 136 129 1. UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 136 129 2. EINBRINGUNG DER ORGANBETEILIGUNG 141 131 3. ABSPALTUNG AUS DEM VERMOEGEN DER ORGANGESELLSCHAFT 149 134 4. § 20 UMWSTG UNTERLIEGENDE EINBRINGUNG ODER UMWANDLUNG IN/AUF DIE ORGANGESELLSCHAFT (§ 22 ABS. 1 SATZ 6 NR. 3 UMWSTG) 152 135 5. EINBRINGUNG VON ANTEILEN AN EINER (KUENFTIGEN) ORGANGESELL SCHAFT DURCH SACHEINLAGE ODER ANTEILSTAUSCH IN BESTIMMTEN FAELLEN (§ 22 ABS. 1 SATZ 6 NR. 3 I. V. M. ABS. 2 SATZ 6 UMWSTG) 155 137 D. DIE YYEINLAGELOESUNG" BEI MEHRSTUFIGER UND BEI MITTELBARER ORGAN SCHAFT 160 138 I. MEHRSTUFIGE ORGANSCHAFT 160 138 1. KONZEPT DER AUSGLEICHSPOSTEN BEI MEHRSTUFIGER ORGANSCHAFT 160 138 2. DIE YYEINLAGELOESUNG" IN DER MEHRSTUFIGEN ORGANSCHAFT 167 142 II. MITTELBARE ORGANSCHAFT 183 147 1. KONZEPT DER AUSGLEICHSPOSTEN BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT 183 147 2. DIE YYEINLAGELOESUNG" BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT 191 152 XIII RZ. SEITE E. UMSTELLUNG BISHER SCHON BESTEHENDER ORGANSCHAFTEN AUF DAS KON ZEPT DER YYEINLAGELOESUNG " 210 160 I. REGELUNGSKONZEPT: AUFLOESUNG UND VERRECHNUNG BESTEHENDER AUSGLEICHSPOSTEN MIT BETEILIGUNGSBUCHWERT 210 160 1. UEBERBLICK 210 160 2. ZEITPUNKT DER AUFLOESUNG DER DANN YYNOCH BESTEHENDEN AUS GLEICHSPOSTEN " 211 161 3. AUFLOESUNG GRDS. DURCH ERFOLGSNEUTRALE VERRECHNUNG MIT DEM BETEILIGUNGSBUCHWERT 228 166 4. VERAEUSSERUNGSGEWINN AUS BETEILIGUNG AN ORGANGESELLSCHAFT, SOWEIT PASSIVE AUSGLEICHSPOSTEN NICHT VERRECHNET WERDEN KOENNEN 234 168 5. ANTRAGSGEBUNDENE STRECKUNG DER BESTEUERUNG UEBER 10 WIRTSCHAFTSJAHRE 237 169 6. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 244 171 II. UMSTELLUNG BEI MEHRSTUFIGER ORGANSCHAFT 255 173 III. UMSTELLUNG BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT 267 181 KAPITEL II. INTERNATIONALES STEUERRECHT 1.: REFORM DES § 1 ASTG ENTSTEHUNGSHINTERGRUND 1 184 REGELUNGSGEGENSTAND IM UEBERBLICK INKL. SINN UND ZWECK, ANWENDUNGSZEITPUNKT 11 186 1. ABS. 1 21 188 II. ABS. 2 28 189 III. ABS. 3 38 190 1. ALLGEMEINES 38 190 2. TATBESTANDSMERKMALE 39 190 A) DEFINITION UND TATSAECHLICHE VERHAELTNISSE 39 190 B) VERGLEICHBARKEITSANALYSE UND BEDINGUNGEN DES GESCHAEFTSVORFALLS 45 192 C) YYPRICE SETTING VS. PRICE OUTCOME" 48 193 XIV RZ. SEITE D) BEST METHOD RULE 52 E) SACHGERECHTE ANPASSUNGEN UND HYPOTHETISCHER 194 FREMDVERGLEICH 55 195 IV. § 1 ABS. 3A 61 195 1. ALLGEMEINES 61 195 2. KORREKTUR AUF DEN MEDIAN MIT OEFFNUNGSKLAUSEL 62 A) AENDERUNG DES § 1 ABS. 3A ASTG I. D. F. ABZSTENTMODG 196 DURCH DAS ATAD UMSG 63 196 B) OECD PERSPEKTIVE ZUM MEDIAN 69 198 V. § 1 ABS. 3B 80 200 1. ALLGEMEINES ZUR FUNKTIONSVERLAGERUNG 80 200 VI. § 1 ABS. 3C ASTG - DEMPE KONZEPT 87 201 1. ALLGEMEINES 87 201 2. TATBESTANDSMERKMALE 88 201 3. RECHTSFOLGEN 89 202 4. ANMERKUNGEN 92 203 VII. § LA ASTG 101 206 1. ALLGEMEINES 101 206 2. TATBESTANDSMERKMALE 102 206 3. ANMERKUNGEN 106 207 C. SYNOPSE DER AENDERUNGEN 109 208 KAPITEL H.2.: REFORM DES § 6 ASTG A. REGELUNGSHINTERGRUND UND -GEGENSTAND IM UEBERBLICK 1 216 B. UEBERARBEITUNG DER ZEITLICHEN ANFORDERUNGEN AN DAS BESTEHEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT UND FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUER PFLICHT IN RUECKKEHRFAELLEN 11 218 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 11 218 II. REDUZIERUNG DER ZEITLICHEN ANFORDERUNGEN UND DES BETRACH TUNGSZEITRAUMS 13 218 III. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IN RUECKKEHRFAELLEN 21 219 C. NEUFASSUNG DER REALISATIONSTATBESTAENDE IN § 6 ABS. 1 ASTG 26 220 1. UEBERBLICK 26 220 II. BEENDIGUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 28 220 XV RZ. SEITE III. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF EINE NICHT UNBESCHRAENKT STEU ERPFLICHTIGE PERSON 32 IV. AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGS RECHTS HINSICHTLICH DES GEWINNS AUS DER VERAEUSSERUNG DER AN TEILE 40 V. UEBERSCHIESSENDE TENDENZEN DER WEGZUGSTATBESTAENDE 48 D. AENDERUNGEN HINSICHTLICH DER RECHTSFOLGE 55 I. GESETZLICHE FESTSCHREIBUNG DES ZEITPUNKTS DER FIKTIVEN VER AEUSSERUNG 55 II. BERUECKSICHTIGUNG STILLER LASTEN? 59 III. VORBEHALTLICH DER VORSCHRIFTEN DES ESTG, KSTG UND UMWSTG 66 IV. ABKEHR VOM RECHTSFOLGENVERWEIS 68 V. AUFSTOCKUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN NUR BEI TATSAECHLICHER ENT RICHTUNG DER GESCHULDETEN STEUER 76 E. EINHEITLICHE STUNDUNGSREGELUNG FUER EU-/EWR UND DRITTSTAATENFAELLE 80 I. BISHERIGE REGELUNG 80 II. DAS NEUE EINHEITLICHE RATENKONZEPT 84 1. BEDEUTUNG FUER DRITTSTAATENFAELLE 86 2. BEDEUTUNG FUER EU-/EWR-FAELLE 88 III. GRUENDE FUER DEN WIDERRUF EINER GEWAEHRTEN STUNDUNG 97 F. NEUFASSUNG DER SOG. RUECKKEHRERREGELUNG 104 I. AUSDEHNUNG DES ZEITRAUMS DER VORUEBERGEHENDEN ABWESENHEIT 106 II. ANFORDERUNG AN DIE RUECKKEHRABSICHT 116 III. KATALOG DER SCHAEDLICHEN EREIGNISSE, DIE ZU EINER VERSAGUNG DER OPTION FUEHREN 121 IV. MODIFIZIERTE BEIBEHALTUNG (EU/EWR-FAELLE) BZW. SCHAFFUNG DER MOEGLICHKEIT (DRITTSTAATENFAELLE) DER STUNDUNG DES STEUER ANSPRUCHS 123 V. KEINE ERFASSUNG EINES SOG. YYVERUNGLUECKTEN WEGZUGS" 130 G. WEGFALL DER REGELUNGEN DES BISHERIGEN § 6 ABS. 6 ASTG ZUR BERUECK SICHTIGUNG VON WERTMINDERUNGEN NACH DEM WEGZUG 134 H. AENDERUNG BEI DEN MITTEILUNGSPFLICHTEN (§ 6 ABS. 5 ASTG) 136 I. WEITERANWENDUNG VON § 6 ASTG A. F. AUF AM 31.12.2021 NOCH LAU FENDE STUNDUNGEN (§ 21 ABS. 3 ASTG) 138 221 222 225 226 226 227 228 228 231 231 231 232 232 233 235 237 237 239 240 240 242 243 243 243 XVI RZ. SEITE KAPITEL 11.3.: REFORM DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG _ A. EINFUEHRUNG 1 246 I. ENTSTEHUNGSHINTERGRUND 1 246 II. AENDERUNGEN IM UEBERBLICK 11 247 B. EINZELHEITEN 25 250 I. BEHERRSCHUNGSKRITERIEN 25 250 II. BEHERRSCHUNGSKONZEPT 36 253 III. MITTELBARE BETEILIGUNGEN 46 255 IV. BETEILIGUNG UEBER INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 65 261 V. ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER 74 263 VI. ANWENDUNGSAUSSCHLUSS BEI ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN DES INVESTMENTSTEUERGESETZES 85 264 KAPITEL IIA: § 8 ASTG A. EINFUEHRUNG 1 270 I. HISTORISCHES ZU § 8 ASTG 1 270 II. DIE REGELUNGSTECHNIK DES § 8 ASTG NACH DEN AENDERUNGEN DES ATADUMSG 15 273 B. EINZELHEITEN 27 274 I. EINKUENFTE VON ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 27 274 1. AKTIV VS. PASSIVKATALOG 27 274 2. BETRIEB VON VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN UND KREDITINSTITUTEN 31 275 3. EINKUENFTE AUS DER AUFNAHME UND DARLEHENSWEISEN VERGABE VON KAPITAL (EHEMALS § 8 ABS. 1 NR. 7 ASTG) 37 276 4. DIVIDENDEN (BEZUEGE I. S. DES § 8B ABS. 1 KSTG) 38 276 A) EINFUEHRUNG 38 276 B) GRUNDREGEL 39 277 C) AUSNAHME: KORRESPONDENZPRINZIP - § 8 ABS. 1 NR. 7 BUCHST, A 42 277 D) AUSNAHME: STREUBESITZDIVIDENDEN - § 8 ABS. 1 NR. 7 BUCHST, B 53 285 E) AUSNAHME: KREDITINSTITUTE - § 8 ABS. 1 NR. 7 BUCHST C 54 285 XVII RZ. SEITE 5. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 56 286 6. UMWANDLUNGEN 59 286 II. DIE MOEGLICHKEIT DES GEGENBEWEISES 76 290 III. NIEDRIGSTEUERGRENZE 99 294 IV. RECHTSFOLGEN 109 294 V. UNIONSRECHTLICHE BEURTEILUNG 111 295 1. DIVIDENDENEINKUENFTE 2. UNIONSRECHTLICHER PRUEFUNGSMASSSTAB FUER DIE HINZURECH 111 295 NUNGSBESTEUERUNG 112 295 A) ALLGEMEINE HINZURECHUNGSBESTEUERUNG 117 296 B) ERWEITERTE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 3. INHALTLICHE ANFORDERUNGEN DES GEGENBEWEISES IM LICHTE DES 123 297 UNIONSRECHTS 125 298 KAPITEL 11.5.: § 10 ASTG HINZURECHNUNGSBETRAG (§ 10 ASTG) 1 301 1. ALLGEMEINES 1 301 II. § 10 ABS. 1 ASTG 10 302 III. § 10 ABS. 2 ASTG 19 302 IV. § 10 ABS. 3 ASTG 25 304 V. § 10 ABS. 4 ASTG 40 308 VI. § 10 ABS. 5 ASTG 41 308 VII. § 10 ABS. 6 ASTG 43 309 KAPITEL H.6.: § 13 ASTG A. EINFUEHRUNG 1 312 1. HISTORISCHES ZU § 13 ASTG 1 312 II. DIE GRUNDSAETZLICHE REGELUNGSTECHNIK DES § 13 ASTG 11 313 B. EINZELHEITEN 22 314 1. GRUNDTATBESTAND - ABS. 1 22 314 II. ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER - ABS. 2 UND 3 45 319 III. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES YYESCAPES" - ABS. 4 57 320 XVIII RZ. SEITE IV. KOLLISIONSKLAUSEL ZUM INVESTMENTSTEUERGESETZ - ABS. 5 75 323 VI. RECHTSFOLGEN 88 324 KAPITEL 11.7.: AENDERUNGEN DES § 20 ABS. 2 ASTG FUER NEGATIVE PASSIVE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE A. EINFUEHRUNG 1 325 I. ENTSTEHUNGSHINTERGRUND 1 325 B. EINZELHEITEN 10 328 I. REGELUNGSGEGENSTAND IM UEBERBLICK INKL. SINN UND ZWECK, AN WENDUNGSZEITPUNKT 10 328 II. BEISPIELHAFTE DARSTELLUNG 21 330 KAPITEL 11.8.: § 4K ESTG - HYBRIDE GESTALTUNGEN A. EINFUEHRUNG 1 334 I. ENTSTEHUNGSHINTERGRUND 1 334 II. REGELUNGSGEGENSTAND 15 336 1. UEBERBLICK 15 336 2. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 21 338 3. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 60 345 B. § 4K ABS. 1 ESTG 67 347 I. ALLGEMEINES 67 347 II. § 4K ABS. 1 SATZ 1 ESTG 71 347 1. TATBESTANDSMERKMALE 71 347 A) AUFWENDUNGEN FUER DIE NUTZUNG ODER IM ZUSAMMENHANG MIT DER UEBERTRAGUNG VON KAPITALVERMOEGEN 73 348 B) EINE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEICHENDE STEUERLICHE QUALIFIKATION ODER ZURECHNUNG DES KAPITALVERMOEGENS 76 350 C) EINE NICHT ODER NIEDRIGERBESTEUERUNG DER DEN AUFWEN DUNGEN ENTSPRECHENDEN ERTRAEGE 79 351 D) EINE KAUSALITAET ZWISCHEN DER ABWEICHENDEN QUALIFIKA TION ODER ZURECHNUNG UND DER NICHT BZW. NIEDRIGER BESTEUERUNG 84 352 2. RECHTSFOLGE 94 357 XIX RZ. SEITE III. § 4K ABS. 1 SATZ 2 ESTG 101 358 1. TATBESTAND 101 358 IV. VERHAELTNIS ZU AUSLAENDISCHEN ANTI-HYBRID-REGELUNGEN 109 359 § 4K ABS. 2 ESTG 118 361 1. ALLGEMEINES 118 361 II. § 4K ABS. 2 SATZ 1 ESTG 127 362 1. TATBESTANDSMERKMALE 127 362 A) AUFWENDUNGEN BL) EINE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEICHENDE STEUERLICHE BE 129 362 HANDLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN B2) EINE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEICHENDE STEUERLICHE BE URTEILUNG VON ANZUNEHMENDEN SCHULDRECHTLICHEN BEZIE HUNGEN IM SINNE DES § 1 ABSATZ 4 SATZ 1 NUMMER 2 DES 132 363 AUSSENSTEUERGESETZES C) DIE DEN AUFWENDUNGEN ENTSPRECHENDEN ERTRAEGE UNTER 138 367 LIEGEN IN KEINEM STAAT EINER TATSAECHLICHEN BESTEUERUNG D) KAUSALITAET ZWISCHEN DER ABWEICHENDEN BEHANDLUNG ODER 141 368 BEURTEILUNG UND DER NICHTBESTEUERUNG ("AUF GRUND " ) 149 372 2. RECHTSFOLGEN 150 373 III. § 4K ABS. 2 SATZ 2 ESTG 159 374 1. TATBESTANDSMERKMALE A) ERTRAEGE, DIE DURCH DIE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEI CHENDE ZURECHNUNG KEINER TATSAECHLICHEN BESTEUERUNG 159 374 UNTERLIEGEN B) EINE AUSLAENDISCHE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGE 161 374 SELLSCHAFT C) DER GLAEUBIGER DER ERTRAEGE IST EIN UNBESCHRAENKT STEUER 164 376 PFLICHTIGER, UNMITTELBARER ODER MITTELBARER GESELLSCHAFTER D) DIE IN SATZ 1 GENANNTEN AUFWENDUNGEN WERDEN IN DEM 167 377 ANDEREN STAAT ZUM ABZUG ZUGELASSEN 169 378 2. RECHTSFOLGEN 170 378 IV. § 4K ABS. 2 SATZ 3 ESTG 178 380 1. TATBESTANDSMERKMALE 178 380 A) ERTRAEGE 180 380 B) DESSELBEN STEUERPFLICHTIGEN 183 382 C) DIE ERTRAEGE STEHEN DEN AUFWENDUNGEN GEGENUEBER 190 385 XX RZ. SEITE D) DIE ERTRAEGE UNTERLIEGEN SOWOHL IM INLAND ALS AUCH IN DEM STAAT DES GLAEUBIGERS ODER, WENN ES SICH BEI DEM GLAEUBIGER UM EINE PERSONENGESELLSCHAFT HANDELT, IM STAAT DES UNMITTELBAREN ODER MITTELBAREN GESELLSCHAF TERS BEZIEHUNGSWEISE DES ANDEREN UNTERNEHMENSTEILS IM RAHMEN EINER ANZUNEHMENDEN SCHULDRECHTLICHEN BE ZIEHUNG 196 E) EINE TATSAECHLICHEN BESTEUERUNG DER ERTRAEGE 202 F) NACHWEIS DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 203 2. RECHTSFOLGEN 205 D. § 4K ABS. 3 ESTG 213 1. ALLGEMEINES 213 2. TATBESTANDSMERKMALE 215 A) AUFWENDUNGEN 217 B) DIE DEN AUFWENDUNGEN ENTSPRECHENDEN ERTRAEGE UNTER LIEGEN IN KEINEM STAAT EINER TATSAECHLICHEN BESTEUERUNG 218 C) EINE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEICHENDE STEUERLICHE ZU ORDNUNG ODER ZURECHNUNG DER ERTRAEGE NACH DEN RECHTS VORSCHRIFTEN ANDERER STAATEN 220 D) EINE KAUSALITAET ZWISCHEN DER ABWEICHENDEN ZUORDNUNG ODER ZURECHNUNG UND DER NICHTBESTEUERUNG ("AUF GRUND " ) 229 3. RECHTSFOLGE 230 E. § 4K ABS. 4 ESTG 238 I. ALLGEMEINES 238 II. § 4K ABS. 4 SATZ 1 ESTG 248 1. TATBESTANDSMERKMALE 248 A) AUFWENDUNGEN. 250 B) .DIE AUCH IN EINEM ANDEREN STAAT. 255 C) .BERUECKSICHTIGT WERDEN. 256 2. RECHTSFOLGEN 264 III. § 4K ABS. 4 SATZ 2 ESTG 274 IV. § 4K ABS. 4 SATZ 3 ESTG 283 V. § 4K ABS. 4 SATZ 4 ESTG 290 388 390 390 391 392 392 393 393 394 394 399 400 400 400 401 401 401 404 404 409 410 413 414 XXI RZ. SEITE F. § 4K ABS. 5 ESTG 298 298 416 416 1. ALLGEMEINES II. § 4K ABS. 5 SATZ 1 ESTG 417 1. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 301 417 A) AUFWENDUNGEN B) AUS DIESEN AUFWENDUNGEN UNMITTELBAR ODER MITTELBAR 303 418 RESULTIERENDE ERTRAEGE C) AUFWENDUNGEN, DEREN ABZUG BEIM GLAEUBIGER, EINEM WEI TEREN GLAEUBIGER ODER EINER ANDEREN PERSON BEI ENTSPRE CHENDER ANWENDUNG DIESES ABSATZES ODER DER ABSAETZE 1 304 418 BIS 4 VERSAGT WUERDE (SOG. HYBRIDE AUFWENDUNGEN) D) GEGENUEBERSTEHEN VON DEN RESULTIERENDEN ERTRAEGEN UND 306 420 DEN HYBRIDEN AUFWENDUNGEN 312 422 2. RECHTSFOLGE 3. VERHAELTNIS VON § 4K ABS. 5 SATZ 1 ESTG ZU AUSLAENDISCHEN RE 325 427 GELUNGEN ZU IMPORTIERTEN BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN 328 428 III. § 4K ABS. 5 SATZ 2 ESTG 334 429 G. § 4K ABS. 6 ESTG 345 430 1. ALLGEMEINES 345 430 II. § 4K ABS. 6 SATZ 1 ESTG 354 431 1. TATBESTANDSMERKMALE 354 431 A) DER TATBESTAND DIESER ABSAETZE. BL) .ZWISCHEN NAHESTEHENDEN PERSONEN IM SINNE DES § 1 356 431 ABS. 2 ASTG. B2). ODER ZWISCHEN EINEM UNTERNEHMEN UND SEINER BE 358 432 TRIEBSSTAETTE VERWIRKLICHT WIRD. B3). ODER WENN EINE STRUKTURIERTE GESTALTUNG ANZUNEHMEN 362 434 IST. 363 434 2. RECHTSFOLGE 364 434 III. § 4K ABS. 6 SATZ 2 ESTG 370 434 1. TATBESTANDSMERKMALE 370 434 2. RECHTSFOLGE 380 440 IV. § 4K ABS. 6 SATZ 3 ESTG 387 440 1. TATBESTANDSMERKMALE 387 440 XXII RZ. SEITE A) EINEN STEUERLICHEN VORTEIL, DER SICH OHNE DIE ANWENDUNG DER VORSTEHENDEN ABSAETZE ERGEBEN WUERDE. 389 441 BL) .GANZ ODER ZUM TEIL IN DIE BEDINGUNGEN DER VERTRAGLI CHEN VEREINBARUNGEN EINGERECHNET WURDE. 390 441 B2) .ODER DIE BEDINGUNGEN DER VERTRAGLICHEN VEREINBARUN GEN ODER DIE DEN VERTRAGLICHEN VEREINBARUNGEN ZUGRUNDE LIEGENDEN UMSTAENDE DARAUF SCHLIESSEN LASSEN, DASS DIE AN DER GESTALTUNG BETEILIGTEN DEN STEUERLICHEN VORTEIL ERWAR TEN KONNTEN. 392 442 2. RECHTSFOLGE 394 443 V. § 4K ABS. 6 SATZ 4 ESTG 400 443 1. TATBESTANDSMERKMALE 400 443 A) NACH DEN AEUSSEREN UMSTAENDEN IST VERNUENFTIGERWEISE NICHT DAVON AUSZUGEHEN, DASS DEM STEUERPFLICHTIGEN DER STEUERLICHE VORTEIL BEKANNT WAR. 402 443 B) .UND DER STEUERPFLICHTIGE WEIST NACH, DASS ER NICHT AN DEM STEUERLICHEN VORTEIL BETEILIGT WURDE. 403 444 2. RECHTSFOLGE 404 444 H. § 4K ABS. 7 ESTG 411 444 I. REGELUNGSINHALT 411 444 KAPITEL H.9.: REFORM DER ENT UND VERSTRICKUNGSBESTEUERUNG _ A. AENDERUNGEN BEI DER ENT UND VERSTRICKUNGSBESTEUERUNG 1 447 I. REGELUNGSHINTERGRUND UND -GEGENSTAND IM UEBERBLICK 1 447 II. ENTSTRICKUNG BEI AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS 10 450 III. NEUE BEWERTUNGSREGELN IM HINBLICK AUF DIE VERSTRICKUNG BEI BEGRUENDUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS 16 451 IV. VERSTRICKUNG BEI WEGFALL EINER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BE STEUERUNGSRECHTS 25 453 1. UEBERBLICK 25 453 2. GRUNDSATZ DER WERTVERKNUEPFUNG 27 454 3. ANTRAGSGEBUNDENES WAHLRECHT 30 455 4. VORLIEGEN EINER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG IM ANDEREN STAAT 36 457 XXIII RZ. SEITE V. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER VERSTRICKUNGSREGELUNGEN FUER WIRTSCHAFTSGUETER DER AUSSERBETRIEBLICHEN SPHAERE EINER KOERPER SCHAFT 45 458 B. ZEITLICHE STRECKUNG DER BESTEUERUNG EINES ENTSTRICKUNGSGEWINNS 54 460 1. UEBERBLICK II. BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS NACH § 4G ESTG (UEBERFUEHRUN 54 460 GEN VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN) 56 460 1. ALLGEMEINES 56 460 2. ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFT 60 462 3. ANTRAGSTELLUNG UND BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS 66 463 4. AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS 71 465 5. ANZEIGEPFLICHTEN 6. WEGFALL DER SONDERREGELUNG IM FALL DER VORZEITIGEN RUECKFUEH 74 467 RUNG 7. ANWENDUNG VON § 4G ESTG BEI EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECH 77 468 NUNG 78 468 8. ZEITLICHE ANWENDUNG III. STUNDUNG NACH § 36 ABS. 5 ESTG BEI ENTSTRICKUNG VON (TEIL-)BE 79 469 TRIEBEN (FIKTIVE FINALE BETRIEBSAUFGABE) 85 469 1. ALLGEMEINES 85 469 2. RATENZAHLUNG, VERZINSUNG UND SICHERHEITSLEISTUNG 94 471 3. SCHAEDLICHE EREIGNISSE NACH § 36 ABS. 5 SATZ 4 ESTG 98 473 4. ERKLAERUNGS UND ANZEIGEPFLICHTEN 110 478 5. ZEITLICHE ANWENDUNG KAPITEL 11.10.: § 50D III ESTG 119 479 A. EINFUEHRUNG 1 482 1. HISTORISCHES ZU § 50D ABS. 3 ESTG II. DIE GRUNDSAETZLICHE REGELUNGSTECHNIK DES § 50D ABS. 3 ESTG NACH 1 482 DEN AENDERUNGEN DURCH DAS ABZSTENTMODG 16 484 III. VERGLEICH ZUR VORHERIGEN RECHTSLAGE 21 485 B. EINZELHEITEN 31 486 1. DIE PERSOENLICHE ENTLASTUNGSBERECHTIGUNG - YYDIESER ANSPRUCH" 31 486 II. DIE SACHLICHE ENTLASTUNGSBERECHTIGUNG 48 489 XXIV RZ. SEITE III. DER (UMGEKEHRTE) PRINCIPAL PURPOSE TEST (PPT) 77 496 IV. DIE BOERSENKLAUSEL 95 500 V. DIE UNBERUEHRTE ANWENDUNG VON § 42 AO 101 502 VI. RECHTSFOLGEN 106 502 VII. UNIONSRECHTLICHE BEURTEILUNG 115 503 PRAXISRELEVANTE PUNKTE ZUM ENTLASTUNGSVERFAHREN NACH § 50C ESTG 139 507 VIII.AIIGEMEINES 139 507 IX. PRAXISRELEVANTE EINZELHEITEN 149 508 KAPITEL 11.11.: (TEIL-) GLOBALISIERUNG DES UMWANDLUNGSSTEUERGE SETZES A. HINTERGRUND 1. HINTERGRUND ZUM BEDUERFNIS VON STEUERNEUTRALEN UMWANDLUN GEN 1 1 512 512 II. KURZABRISS ZUR ENTSTEHUNGS UND FORTENTWICKLUNGSGESCHICHTE DES UMWSTG 10 513 III. BEGRENZUNG DES PERSOENLICHEN ANWENDUNGSBEREICHS DES UMWSTG DE LEGE LATA 15 514 IV. DRITTSTAATENUMWANDLUNG AUSSERHALB DES UMWSTG DE LEGE LATA 28 517 V. KRITIK AN RAEUMLICHER BEGRENZUNG DES UMWSTG 35 518 B. AENDERUNGEN DURCH DAS KOEMOG IM UEBERBLICK UND ANWENDUNGSZEIT PUNKT 40 518 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES UMWSTG DE LEGE FERENDA 40 518 II. AENDERUNGEN IN ANDEREN GESETZEN 54 522 C. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER UND AUSLAENDISCHER UMWANDLUNGEN 61 523 D. VERGLEICHBARKEIT DER VORGAENGE 73 525 E. AUSGEWAEHLTE PRAXISBEISPIELE 82 527 ANHAENGE ANHANG 1 ATADUMSG ANHANG 2 KOEMOG ANHANG 3 ABZSTENTMODG 533 549 555 XXV
adam_txt	SEITE VORWORT V AUTORENVERZEICHNIS VII I. NATIONALES STEUERRECHT KAPITEL 1.1.: OPTIONSMODELL § LA KSTG 1 KAPITEL 1.2.: EINLAGELOESUNG STATT AUSGLEICHSPOSTEN BEI DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 91 II. INTERNATIONALES STEUERRECHT KAPITEL LL.L.: REFORM DES § 1 ASTG 183 KAPITEL 11.2.: REFORM DES § 6 ASTG 215 KAPITEL 11.3.: REFORM DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 245 KAPITEL 11.4.: § 8 ASTG 269 KAPITEL 11.5.: § 10 ASTG 301 KAPITEL H.6.: § 13 ASTG 311 KAPITEL H.7.: AENDERUNGEN DES § 20 ABS. 2 ASTG FUER NEGATIVE PASSIVE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 325 KAPITEL 11.8.: § 4K ESTG - HYBRIDE GESTALTUNGEN 333 KAPITEL H.9.: REFORM DER ENT UND VERSTRICKUNGSBESTEUERUNG 447 KAPITEL 11.10.: § 50D III ESTG 481 KAPITEL 11.11.: (TEIL-) GLOBALISIERUNG DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 509 ANHANG 1 ATADUMSG 533 ANHANG 2 KOEMOG 549 ANHANG 3 ABZSTENTMODG 555 IX VORWORT AUTORENVERZEICHNIS V VII KAPITEL 1. NATIONALES STEUERRECHT 1.: OPTIONSMODELL § 1A KSTG RZ. SEITE A. OPTIONSMODELL ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG 1 3 1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 1 3 II. ALLGEMEINES 19 9 III. UEBERGANG ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG 44 14 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 44 14 2. ANTRAGSTELLUNG 57 19 3. UMWANDLUNGSSTEUERLICHE ANFORDERUNGEN AN DEN FIKTIVEN FORMWECHSEL 73 24 4. AUSGEWAEHLTE RECHTSFOLGEN DES FIKTIVEN FORMWECHSELS 99 34 A) VERLUSTVORTRAEGE 115 39 B) RECHTSFOLGEN BEIM (FIKTIV) EINBRINGENDEN RECHTSTRAEGER 120 40 IV. LAUFENDE BESTEUERUNG DER OPTIERTEN PERSONENGESELLSCHAFT UND DEREN GESELLSCHAFTER 145 44 1. LAUFENDE BESTEUERUNG AUF EBENE DER OPTIERTEN PERSONENGE SELLSCHAFT 145 44 2. LAUFENDE BESTEUERUNG AUF EBENE DER GESELLSCHAFTER 186 56 3. SONSTIGE ERTRAGSTEUERLICHEN THEMEN 210 64 4. VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 213 64 5. EXKURS HANDELSRECHT 217 65 V. ENDE DER KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG 225 66 1. UEBERBLICK 225 66 2. ENDE DER KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG AUF ANTRAG 228 67 3. UMWANDLUNGSSTEUERLICHE ASPEKTE DER RUECKOPTION UND WEI TERE RECHTSFOLGEN 236 68 4. ENDE DER KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG AUFGRUND GESETZLICHER ANORDNUNG 266 77 XI RZ. SEITE A) WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN FUER DIE AUSUEBUNG DER OP TION 266 77 B) AUSSCHEIDEN DES VORLETZTEN GESELLSCHAFTERS AUS DER OP TIERTEN GESELLSCHAFT 273 79 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNG DER OPTIERTEN GESELLSCHAFT IN EINE KOERPERSCHAFT 282 81 INTERNATIONALE ASPEKTE 295 83 KAPITEL I.2.: EINLAGELOESUNG STATT AUSGLEICHSPOSTEN BEI DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT A. ANNAEHERUNG AN DIE THEMATIK/METHODIK 1 91 1. DAS BISHERIGE KONZEPT DER AUSGLEICHSPOSTEN 1 91 1. EIN LANGER WEG 2. GESETZLICHE KODIFIZIERUNG DES AUSGLEICHSPOSTENKONZEPTS IN 1 91 § 14 ABS. 4 KSTG A. F. 6 94 II. GRUENDE FUER DIE AUFGABE DES AUSGLEICHSPOSTENKONZEPTS 14 95 B. DIE YYEINLAGELOESUNG " IN DER EINFACHEN UNMITTELBAREN ORGANSCHAFT 28 97 1. GRUNDSAETZLICH KEINE AENDERUNG DES TATBESTANDS YYMEHR-/MINDER ABFUEHRUNG" 28 97 II. RECHTSFOLGEN DER MINDERABFUEHRUNG 45 102 1. FINGIERTE EINLAGE 45 102 2. ORGANGESELLSCHAFT 47 103 3. ORGANTRAEGER 48 103 III. RECHTSFOLGEN DER MEHRABFUEHRUNG 61 105 1. FINGIERTE EINLAGENRUECKGEWAEHR 61 105 2. ORGANGESELLSCHAFT 63 106 3. ORGANTRAEGER 68 108 IV. ANWENDUNGSREGELUNG 86 114 C. PARADIGMENWECHSEL UND ANWENDUNGSPROBLEME BEI DER EINLAGELOESUNG 98 115 1. DOGMATIK UND AUSLEGUNGSMASSSTAB FUER DIE EINLAGELOESUNG? 1. DOGMATIK UND AUSLEGUNGSMASSSTAB DES AUSGLEICHSPOSTEN 98 115 KONZEPTS: SICHERSTELLUNG DER EINMALBESTEUERUNG DES ORGAN EINKOMMENS 98 115 XII RZ. SEITE 2. DOGMATIK UND AUSLEGUNGSMASSSTAB FUER DIE EINLAGELOESUNG NACH AUFGABE DER BEGRENZUNG DER AUSWIRKUNGEN BEIM OR GANTRAEGER AUF DIE BETEILIGUNGSQUOTE? 102 117 II. BEI BETEILIGUNG DES ORGANTRAEGERS VON 100 %: UNSACHGERECHTE BESTEUERUNGSERGEBNISSE BEI IM AUSGLEICHSPOSTENKONZEPT BEGIN NENDEN UND IM KONZEPT DER EINLAGELOESUNG ENDENDEN SACHVER HALTEN 118 123 III. AUSWIRKUNGEN VON MEHR UND MINDERABFUEHRUNGEN AUF BE TRIEBSVERMOEGEN UND EIGENKAPITAL LAUT STEUERBILANZ DES ORGAN TRAEGERS 126 125 1. WIRTSCHAFTSGUT BETEILIGUNG STATT BLOSSE STEUERLICHE BILANZIE RUNGSHILFE 126 125 2. AUSWIRKUNGEN AUF BETRIEBSVERMOEGEN UND EIGENKAPITAL LAUT STEUERBILANZ DES ORGANTRAEGERS 130 127 IV. AUSWIRKUNGEN DES KONZEPTWECHSELS BEI UMWANDLUNGS UND EINBRINGUNGSVORGAENGEN 136 129 1. UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 136 129 2. EINBRINGUNG DER ORGANBETEILIGUNG 141 131 3. ABSPALTUNG AUS DEM VERMOEGEN DER ORGANGESELLSCHAFT 149 134 4. § 20 UMWSTG UNTERLIEGENDE EINBRINGUNG ODER UMWANDLUNG IN/AUF DIE ORGANGESELLSCHAFT (§ 22 ABS. 1 SATZ 6 NR. 3 UMWSTG) 152 135 5. EINBRINGUNG VON ANTEILEN AN EINER (KUENFTIGEN) ORGANGESELL SCHAFT DURCH SACHEINLAGE ODER ANTEILSTAUSCH IN BESTIMMTEN FAELLEN (§ 22 ABS. 1 SATZ 6 NR. 3 I. V. M. ABS. 2 SATZ 6 UMWSTG) 155 137 D. DIE YYEINLAGELOESUNG" BEI MEHRSTUFIGER UND BEI MITTELBARER ORGAN SCHAFT 160 138 I. MEHRSTUFIGE ORGANSCHAFT 160 138 1. KONZEPT DER AUSGLEICHSPOSTEN BEI MEHRSTUFIGER ORGANSCHAFT 160 138 2. DIE YYEINLAGELOESUNG" IN DER MEHRSTUFIGEN ORGANSCHAFT 167 142 II. MITTELBARE ORGANSCHAFT 183 147 1. KONZEPT DER AUSGLEICHSPOSTEN BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT 183 147 2. DIE YYEINLAGELOESUNG" BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT 191 152 XIII RZ. SEITE E. UMSTELLUNG BISHER SCHON BESTEHENDER ORGANSCHAFTEN AUF DAS KON ZEPT DER YYEINLAGELOESUNG " 210 160 I. REGELUNGSKONZEPT: AUFLOESUNG UND VERRECHNUNG BESTEHENDER AUSGLEICHSPOSTEN MIT BETEILIGUNGSBUCHWERT 210 160 1. UEBERBLICK 210 160 2. ZEITPUNKT DER AUFLOESUNG DER DANN YYNOCH BESTEHENDEN AUS GLEICHSPOSTEN " 211 161 3. AUFLOESUNG GRDS. DURCH ERFOLGSNEUTRALE VERRECHNUNG MIT DEM BETEILIGUNGSBUCHWERT 228 166 4. VERAEUSSERUNGSGEWINN AUS BETEILIGUNG AN ORGANGESELLSCHAFT, SOWEIT PASSIVE AUSGLEICHSPOSTEN NICHT VERRECHNET WERDEN KOENNEN 234 168 5. ANTRAGSGEBUNDENE STRECKUNG DER BESTEUERUNG UEBER 10 WIRTSCHAFTSJAHRE 237 169 6. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 244 171 II. UMSTELLUNG BEI MEHRSTUFIGER ORGANSCHAFT 255 173 III. UMSTELLUNG BEI MITTELBARER ORGANSCHAFT 267 181 KAPITEL II. INTERNATIONALES STEUERRECHT 1.: REFORM DES § 1 ASTG ENTSTEHUNGSHINTERGRUND 1 184 REGELUNGSGEGENSTAND IM UEBERBLICK INKL. SINN UND ZWECK, ANWENDUNGSZEITPUNKT 11 186 1. ABS. 1 21 188 II. ABS. 2 28 189 III. ABS. 3 38 190 1. ALLGEMEINES 38 190 2. TATBESTANDSMERKMALE 39 190 A) DEFINITION UND TATSAECHLICHE VERHAELTNISSE 39 190 B) VERGLEICHBARKEITSANALYSE UND BEDINGUNGEN DES GESCHAEFTSVORFALLS 45 192 C) YYPRICE SETTING VS. PRICE OUTCOME" 48 193 XIV RZ. SEITE D) BEST METHOD RULE 52 E) SACHGERECHTE ANPASSUNGEN UND HYPOTHETISCHER 194 FREMDVERGLEICH 55 195 IV. § 1 ABS. 3A 61 195 1. ALLGEMEINES 61 195 2. KORREKTUR AUF DEN MEDIAN MIT OEFFNUNGSKLAUSEL 62 A) AENDERUNG DES § 1 ABS. 3A ASTG I. D. F. ABZSTENTMODG 196 DURCH DAS ATAD UMSG 63 196 B) OECD PERSPEKTIVE ZUM MEDIAN 69 198 V. § 1 ABS. 3B 80 200 1. ALLGEMEINES ZUR FUNKTIONSVERLAGERUNG 80 200 VI. § 1 ABS. 3C ASTG - DEMPE KONZEPT 87 201 1. ALLGEMEINES 87 201 2. TATBESTANDSMERKMALE 88 201 3. RECHTSFOLGEN 89 202 4. ANMERKUNGEN 92 203 VII. § LA ASTG 101 206 1. ALLGEMEINES 101 206 2. TATBESTANDSMERKMALE 102 206 3. ANMERKUNGEN 106 207 C. SYNOPSE DER AENDERUNGEN 109 208 KAPITEL H.2.: REFORM DES § 6 ASTG A. REGELUNGSHINTERGRUND UND -GEGENSTAND IM UEBERBLICK 1 216 B. UEBERARBEITUNG DER ZEITLICHEN ANFORDERUNGEN AN DAS BESTEHEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT UND FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUER PFLICHT IN RUECKKEHRFAELLEN 11 218 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 11 218 II. REDUZIERUNG DER ZEITLICHEN ANFORDERUNGEN UND DES BETRACH TUNGSZEITRAUMS 13 218 III. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IN RUECKKEHRFAELLEN 21 219 C. NEUFASSUNG DER REALISATIONSTATBESTAENDE IN § 6 ABS. 1 ASTG 26 220 1. UEBERBLICK 26 220 II. BEENDIGUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 28 220 XV RZ. SEITE III. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF EINE NICHT UNBESCHRAENKT STEU ERPFLICHTIGE PERSON 32 IV. AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGS RECHTS HINSICHTLICH DES GEWINNS AUS DER VERAEUSSERUNG DER AN TEILE 40 V. UEBERSCHIESSENDE TENDENZEN DER WEGZUGSTATBESTAENDE 48 D. AENDERUNGEN HINSICHTLICH DER RECHTSFOLGE 55 I. GESETZLICHE FESTSCHREIBUNG DES ZEITPUNKTS DER FIKTIVEN VER AEUSSERUNG 55 II. BERUECKSICHTIGUNG STILLER LASTEN? 59 III. VORBEHALTLICH DER VORSCHRIFTEN DES ESTG, KSTG UND UMWSTG 66 IV. ABKEHR VOM RECHTSFOLGENVERWEIS 68 V. AUFSTOCKUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN NUR BEI TATSAECHLICHER ENT RICHTUNG DER GESCHULDETEN STEUER 76 E. EINHEITLICHE STUNDUNGSREGELUNG FUER EU-/EWR UND DRITTSTAATENFAELLE 80 I. BISHERIGE REGELUNG 80 II. DAS NEUE EINHEITLICHE RATENKONZEPT 84 1. BEDEUTUNG FUER DRITTSTAATENFAELLE 86 2. BEDEUTUNG FUER EU-/EWR-FAELLE 88 III. GRUENDE FUER DEN WIDERRUF EINER GEWAEHRTEN STUNDUNG 97 F. NEUFASSUNG DER SOG. RUECKKEHRERREGELUNG 104 I. AUSDEHNUNG DES ZEITRAUMS DER VORUEBERGEHENDEN ABWESENHEIT 106 II. ANFORDERUNG AN DIE RUECKKEHRABSICHT 116 III. KATALOG DER SCHAEDLICHEN EREIGNISSE, DIE ZU EINER VERSAGUNG DER OPTION FUEHREN 121 IV. MODIFIZIERTE BEIBEHALTUNG (EU/EWR-FAELLE) BZW. SCHAFFUNG DER MOEGLICHKEIT (DRITTSTAATENFAELLE) DER STUNDUNG DES STEUER ANSPRUCHS 123 V. KEINE ERFASSUNG EINES SOG. YYVERUNGLUECKTEN WEGZUGS" 130 G. WEGFALL DER REGELUNGEN DES BISHERIGEN § 6 ABS. 6 ASTG ZUR BERUECK SICHTIGUNG VON WERTMINDERUNGEN NACH DEM WEGZUG 134 H. AENDERUNG BEI DEN MITTEILUNGSPFLICHTEN (§ 6 ABS. 5 ASTG) 136 I. WEITERANWENDUNG VON § 6 ASTG A. F. AUF AM 31.12.2021 NOCH LAU FENDE STUNDUNGEN (§ 21 ABS. 3 ASTG) 138 221 222 225 226 226 227 228 228 231 231 231 232 232 233 235 237 237 239 240 240 242 243 243 243 XVI RZ. SEITE KAPITEL 11.3.: REFORM DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG _ A. EINFUEHRUNG 1 246 I. ENTSTEHUNGSHINTERGRUND 1 246 II. AENDERUNGEN IM UEBERBLICK 11 247 B. EINZELHEITEN 25 250 I. BEHERRSCHUNGSKRITERIEN 25 250 II. BEHERRSCHUNGSKONZEPT 36 253 III. MITTELBARE BETEILIGUNGEN 46 255 IV. BETEILIGUNG UEBER INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 65 261 V. ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER 74 263 VI. ANWENDUNGSAUSSCHLUSS BEI ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN DES INVESTMENTSTEUERGESETZES 85 264 KAPITEL IIA: § 8 ASTG A. EINFUEHRUNG 1 270 I. HISTORISCHES ZU § 8 ASTG 1 270 II. DIE REGELUNGSTECHNIK DES § 8 ASTG NACH DEN AENDERUNGEN DES ATADUMSG 15 273 B. EINZELHEITEN 27 274 I. EINKUENFTE VON ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 27 274 1. AKTIV VS. PASSIVKATALOG 27 274 2. BETRIEB VON VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN UND KREDITINSTITUTEN 31 275 3. EINKUENFTE AUS DER AUFNAHME UND DARLEHENSWEISEN VERGABE VON KAPITAL (EHEMALS § 8 ABS. 1 NR. 7 ASTG) 37 276 4. DIVIDENDEN (BEZUEGE I. S. DES § 8B ABS. 1 KSTG) 38 276 A) EINFUEHRUNG 38 276 B) GRUNDREGEL 39 277 C) AUSNAHME: KORRESPONDENZPRINZIP - § 8 ABS. 1 NR. 7 BUCHST, A 42 277 D) AUSNAHME: STREUBESITZDIVIDENDEN - § 8 ABS. 1 NR. 7 BUCHST, B 53 285 E) AUSNAHME: KREDITINSTITUTE - § 8 ABS. 1 NR. 7 BUCHST C 54 285 XVII RZ. SEITE 5. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 56 286 6. UMWANDLUNGEN 59 286 II. DIE MOEGLICHKEIT DES GEGENBEWEISES 76 290 III. NIEDRIGSTEUERGRENZE 99 294 IV. RECHTSFOLGEN 109 294 V. UNIONSRECHTLICHE BEURTEILUNG 111 295 1. DIVIDENDENEINKUENFTE 2. UNIONSRECHTLICHER PRUEFUNGSMASSSTAB FUER DIE HINZURECH 111 295 NUNGSBESTEUERUNG 112 295 A) ALLGEMEINE HINZURECHUNGSBESTEUERUNG 117 296 B) ERWEITERTE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 3. INHALTLICHE ANFORDERUNGEN DES GEGENBEWEISES IM LICHTE DES 123 297 UNIONSRECHTS 125 298 KAPITEL 11.5.: § 10 ASTG HINZURECHNUNGSBETRAG (§ 10 ASTG) 1 301 1. ALLGEMEINES 1 301 II. § 10 ABS. 1 ASTG 10 302 III. § 10 ABS. 2 ASTG 19 302 IV. § 10 ABS. 3 ASTG 25 304 V. § 10 ABS. 4 ASTG 40 308 VI. § 10 ABS. 5 ASTG 41 308 VII. § 10 ABS. 6 ASTG 43 309 KAPITEL H.6.: § 13 ASTG A. EINFUEHRUNG 1 312 1. HISTORISCHES ZU § 13 ASTG 1 312 II. DIE GRUNDSAETZLICHE REGELUNGSTECHNIK DES § 13 ASTG 11 313 B. EINZELHEITEN 22 314 1. GRUNDTATBESTAND - ABS. 1 22 314 II. ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER - ABS. 2 UND 3 45 319 III. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES YYESCAPES" - ABS. 4 57 320 XVIII RZ. SEITE IV. KOLLISIONSKLAUSEL ZUM INVESTMENTSTEUERGESETZ - ABS. 5 75 323 VI. RECHTSFOLGEN 88 324 KAPITEL 11.7.: AENDERUNGEN DES § 20 ABS. 2 ASTG FUER NEGATIVE PASSIVE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE A. EINFUEHRUNG 1 325 I. ENTSTEHUNGSHINTERGRUND 1 325 B. EINZELHEITEN 10 328 I. REGELUNGSGEGENSTAND IM UEBERBLICK INKL. SINN UND ZWECK, AN WENDUNGSZEITPUNKT 10 328 II. BEISPIELHAFTE DARSTELLUNG 21 330 KAPITEL 11.8.: § 4K ESTG - HYBRIDE GESTALTUNGEN A. EINFUEHRUNG 1 334 I. ENTSTEHUNGSHINTERGRUND 1 334 II. REGELUNGSGEGENSTAND 15 336 1. UEBERBLICK 15 336 2. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 21 338 3. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 60 345 B. § 4K ABS. 1 ESTG 67 347 I. ALLGEMEINES 67 347 II. § 4K ABS. 1 SATZ 1 ESTG 71 347 1. TATBESTANDSMERKMALE 71 347 A) AUFWENDUNGEN FUER DIE NUTZUNG ODER IM ZUSAMMENHANG MIT DER UEBERTRAGUNG VON KAPITALVERMOEGEN 73 348 B) EINE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEICHENDE STEUERLICHE QUALIFIKATION ODER ZURECHNUNG DES KAPITALVERMOEGENS 76 350 C) EINE NICHT ODER NIEDRIGERBESTEUERUNG DER DEN AUFWEN DUNGEN ENTSPRECHENDEN ERTRAEGE 79 351 D) EINE KAUSALITAET ZWISCHEN DER ABWEICHENDEN QUALIFIKA TION ODER ZURECHNUNG UND DER NICHT BZW. NIEDRIGER BESTEUERUNG 84 352 2. RECHTSFOLGE 94 357 XIX RZ. SEITE III. § 4K ABS. 1 SATZ 2 ESTG 101 358 1. TATBESTAND 101 358 IV. VERHAELTNIS ZU AUSLAENDISCHEN ANTI-HYBRID-REGELUNGEN 109 359 § 4K ABS. 2 ESTG 118 361 1. ALLGEMEINES 118 361 II. § 4K ABS. 2 SATZ 1 ESTG 127 362 1. TATBESTANDSMERKMALE 127 362 A) AUFWENDUNGEN BL) EINE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEICHENDE STEUERLICHE BE 129 362 HANDLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN B2) EINE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEICHENDE STEUERLICHE BE URTEILUNG VON ANZUNEHMENDEN SCHULDRECHTLICHEN BEZIE HUNGEN IM SINNE DES § 1 ABSATZ 4 SATZ 1 NUMMER 2 DES 132 363 AUSSENSTEUERGESETZES C) DIE DEN AUFWENDUNGEN ENTSPRECHENDEN ERTRAEGE UNTER 138 367 LIEGEN IN KEINEM STAAT EINER TATSAECHLICHEN BESTEUERUNG D) KAUSALITAET ZWISCHEN DER ABWEICHENDEN BEHANDLUNG ODER 141 368 BEURTEILUNG UND DER NICHTBESTEUERUNG ("AUF GRUND " ) 149 372 2. RECHTSFOLGEN 150 373 III. § 4K ABS. 2 SATZ 2 ESTG 159 374 1. TATBESTANDSMERKMALE A) ERTRAEGE, DIE DURCH DIE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEI CHENDE ZURECHNUNG KEINER TATSAECHLICHEN BESTEUERUNG 159 374 UNTERLIEGEN B) EINE AUSLAENDISCHE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGE 161 374 SELLSCHAFT C) DER GLAEUBIGER DER ERTRAEGE IST EIN UNBESCHRAENKT STEUER 164 376 PFLICHTIGER, UNMITTELBARER ODER MITTELBARER GESELLSCHAFTER D) DIE IN SATZ 1 GENANNTEN AUFWENDUNGEN WERDEN IN DEM 167 377 ANDEREN STAAT ZUM ABZUG ZUGELASSEN 169 378 2. RECHTSFOLGEN 170 378 IV. § 4K ABS. 2 SATZ 3 ESTG 178 380 1. TATBESTANDSMERKMALE 178 380 A) ERTRAEGE 180 380 B) DESSELBEN STEUERPFLICHTIGEN 183 382 C) DIE ERTRAEGE STEHEN DEN AUFWENDUNGEN GEGENUEBER 190 385 XX RZ. SEITE D) DIE ERTRAEGE UNTERLIEGEN SOWOHL IM INLAND ALS AUCH IN DEM STAAT DES GLAEUBIGERS ODER, WENN ES SICH BEI DEM GLAEUBIGER UM EINE PERSONENGESELLSCHAFT HANDELT, IM STAAT DES UNMITTELBAREN ODER MITTELBAREN GESELLSCHAF TERS BEZIEHUNGSWEISE DES ANDEREN UNTERNEHMENSTEILS IM RAHMEN EINER ANZUNEHMENDEN SCHULDRECHTLICHEN BE ZIEHUNG 196 E) EINE TATSAECHLICHEN BESTEUERUNG DER ERTRAEGE 202 F) NACHWEIS DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 203 2. RECHTSFOLGEN 205 D. § 4K ABS. 3 ESTG 213 1. ALLGEMEINES 213 2. TATBESTANDSMERKMALE 215 A) AUFWENDUNGEN 217 B) DIE DEN AUFWENDUNGEN ENTSPRECHENDEN ERTRAEGE UNTER LIEGEN IN KEINEM STAAT EINER TATSAECHLICHEN BESTEUERUNG 218 C) EINE VOM DEUTSCHEN RECHT ABWEICHENDE STEUERLICHE ZU ORDNUNG ODER ZURECHNUNG DER ERTRAEGE NACH DEN RECHTS VORSCHRIFTEN ANDERER STAATEN 220 D) EINE KAUSALITAET ZWISCHEN DER ABWEICHENDEN ZUORDNUNG ODER ZURECHNUNG UND DER NICHTBESTEUERUNG ("AUF GRUND " ) 229 3. RECHTSFOLGE 230 E. § 4K ABS. 4 ESTG 238 I. ALLGEMEINES 238 II. § 4K ABS. 4 SATZ 1 ESTG 248 1. TATBESTANDSMERKMALE 248 A) AUFWENDUNGEN. 250 B) .DIE AUCH IN EINEM ANDEREN STAAT. 255 C) .BERUECKSICHTIGT WERDEN. 256 2. RECHTSFOLGEN 264 III. § 4K ABS. 4 SATZ 2 ESTG 274 IV. § 4K ABS. 4 SATZ 3 ESTG 283 V. § 4K ABS. 4 SATZ 4 ESTG 290 388 390 390 391 392 392 393 393 394 394 399 400 400 400 401 401 401 404 404 409 410 413 414 XXI RZ. SEITE F. § 4K ABS. 5 ESTG 298 298 416 416 1. ALLGEMEINES II. § 4K ABS. 5 SATZ 1 ESTG 417 1. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 301 417 A) AUFWENDUNGEN B) AUS DIESEN AUFWENDUNGEN UNMITTELBAR ODER MITTELBAR 303 418 RESULTIERENDE ERTRAEGE C) AUFWENDUNGEN, DEREN ABZUG BEIM GLAEUBIGER, EINEM WEI TEREN GLAEUBIGER ODER EINER ANDEREN PERSON BEI ENTSPRE CHENDER ANWENDUNG DIESES ABSATZES ODER DER ABSAETZE 1 304 418 BIS 4 VERSAGT WUERDE (SOG. HYBRIDE AUFWENDUNGEN) D) GEGENUEBERSTEHEN VON DEN RESULTIERENDEN ERTRAEGEN UND 306 420 DEN HYBRIDEN AUFWENDUNGEN 312 422 2. RECHTSFOLGE 3. VERHAELTNIS VON § 4K ABS. 5 SATZ 1 ESTG ZU AUSLAENDISCHEN RE 325 427 GELUNGEN ZU IMPORTIERTEN BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN 328 428 III. § 4K ABS. 5 SATZ 2 ESTG 334 429 G. § 4K ABS. 6 ESTG 345 430 1. ALLGEMEINES 345 430 II. § 4K ABS. 6 SATZ 1 ESTG 354 431 1. TATBESTANDSMERKMALE 354 431 A) DER TATBESTAND DIESER ABSAETZE. BL) .ZWISCHEN NAHESTEHENDEN PERSONEN IM SINNE DES § 1 356 431 ABS. 2 ASTG. B2). ODER ZWISCHEN EINEM UNTERNEHMEN UND SEINER BE 358 432 TRIEBSSTAETTE VERWIRKLICHT WIRD. B3). ODER WENN EINE STRUKTURIERTE GESTALTUNG ANZUNEHMEN 362 434 IST. 363 434 2. RECHTSFOLGE 364 434 III. § 4K ABS. 6 SATZ 2 ESTG 370 434 1. TATBESTANDSMERKMALE 370 434 2. RECHTSFOLGE 380 440 IV. § 4K ABS. 6 SATZ 3 ESTG 387 440 1. TATBESTANDSMERKMALE 387 440 XXII RZ. SEITE A) EINEN STEUERLICHEN VORTEIL, DER SICH OHNE DIE ANWENDUNG DER VORSTEHENDEN ABSAETZE ERGEBEN WUERDE. 389 441 BL) .GANZ ODER ZUM TEIL IN DIE BEDINGUNGEN DER VERTRAGLI CHEN VEREINBARUNGEN EINGERECHNET WURDE. 390 441 B2) .ODER DIE BEDINGUNGEN DER VERTRAGLICHEN VEREINBARUN GEN ODER DIE DEN VERTRAGLICHEN VEREINBARUNGEN ZUGRUNDE LIEGENDEN UMSTAENDE DARAUF SCHLIESSEN LASSEN, DASS DIE AN DER GESTALTUNG BETEILIGTEN DEN STEUERLICHEN VORTEIL ERWAR TEN KONNTEN. 392 442 2. RECHTSFOLGE 394 443 V. § 4K ABS. 6 SATZ 4 ESTG 400 443 1. TATBESTANDSMERKMALE 400 443 A) NACH DEN AEUSSEREN UMSTAENDEN IST VERNUENFTIGERWEISE NICHT DAVON AUSZUGEHEN, DASS DEM STEUERPFLICHTIGEN DER STEUERLICHE VORTEIL BEKANNT WAR. 402 443 B) .UND DER STEUERPFLICHTIGE WEIST NACH, DASS ER NICHT AN DEM STEUERLICHEN VORTEIL BETEILIGT WURDE. 403 444 2. RECHTSFOLGE 404 444 H. § 4K ABS. 7 ESTG 411 444 I. REGELUNGSINHALT 411 444 KAPITEL H.9.: REFORM DER ENT UND VERSTRICKUNGSBESTEUERUNG _ A. AENDERUNGEN BEI DER ENT UND VERSTRICKUNGSBESTEUERUNG 1 447 I. REGELUNGSHINTERGRUND UND -GEGENSTAND IM UEBERBLICK 1 447 II. ENTSTRICKUNG BEI AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS 10 450 III. NEUE BEWERTUNGSREGELN IM HINBLICK AUF DIE VERSTRICKUNG BEI BEGRUENDUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS 16 451 IV. VERSTRICKUNG BEI WEGFALL EINER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BE STEUERUNGSRECHTS 25 453 1. UEBERBLICK 25 453 2. GRUNDSATZ DER WERTVERKNUEPFUNG 27 454 3. ANTRAGSGEBUNDENES WAHLRECHT 30 455 4. VORLIEGEN EINER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG IM ANDEREN STAAT 36 457 XXIII RZ. SEITE V. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER VERSTRICKUNGSREGELUNGEN FUER WIRTSCHAFTSGUETER DER AUSSERBETRIEBLICHEN SPHAERE EINER KOERPER SCHAFT 45 458 B. ZEITLICHE STRECKUNG DER BESTEUERUNG EINES ENTSTRICKUNGSGEWINNS 54 460 1. UEBERBLICK II. BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS NACH § 4G ESTG (UEBERFUEHRUN 54 460 GEN VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN) 56 460 1. ALLGEMEINES 56 460 2. ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFT 60 462 3. ANTRAGSTELLUNG UND BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS 66 463 4. AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS 71 465 5. ANZEIGEPFLICHTEN 6. WEGFALL DER SONDERREGELUNG IM FALL DER VORZEITIGEN RUECKFUEH 74 467 RUNG 7. ANWENDUNG VON § 4G ESTG BEI EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECH 77 468 NUNG 78 468 8. ZEITLICHE ANWENDUNG III. STUNDUNG NACH § 36 ABS. 5 ESTG BEI ENTSTRICKUNG VON (TEIL-)BE 79 469 TRIEBEN (FIKTIVE FINALE BETRIEBSAUFGABE) 85 469 1. ALLGEMEINES 85 469 2. RATENZAHLUNG, VERZINSUNG UND SICHERHEITSLEISTUNG 94 471 3. SCHAEDLICHE EREIGNISSE NACH § 36 ABS. 5 SATZ 4 ESTG 98 473 4. ERKLAERUNGS UND ANZEIGEPFLICHTEN 110 478 5. ZEITLICHE ANWENDUNG KAPITEL 11.10.: § 50D III ESTG 119 479 A. EINFUEHRUNG 1 482 1. HISTORISCHES ZU § 50D ABS. 3 ESTG II. DIE GRUNDSAETZLICHE REGELUNGSTECHNIK DES § 50D ABS. 3 ESTG NACH 1 482 DEN AENDERUNGEN DURCH DAS ABZSTENTMODG 16 484 III. VERGLEICH ZUR VORHERIGEN RECHTSLAGE 21 485 B. EINZELHEITEN 31 486 1. DIE PERSOENLICHE ENTLASTUNGSBERECHTIGUNG - YYDIESER ANSPRUCH" 31 486 II. DIE SACHLICHE ENTLASTUNGSBERECHTIGUNG 48 489 XXIV RZ. SEITE III. DER (UMGEKEHRTE) PRINCIPAL PURPOSE TEST (PPT) 77 496 IV. DIE BOERSENKLAUSEL 95 500 V. DIE UNBERUEHRTE ANWENDUNG VON § 42 AO 101 502 VI. RECHTSFOLGEN 106 502 VII. UNIONSRECHTLICHE BEURTEILUNG 115 503 PRAXISRELEVANTE PUNKTE ZUM ENTLASTUNGSVERFAHREN NACH § 50C ESTG 139 507 VIII.AIIGEMEINES 139 507 IX. PRAXISRELEVANTE EINZELHEITEN 149 508 KAPITEL 11.11.: (TEIL-) GLOBALISIERUNG DES UMWANDLUNGSSTEUERGE SETZES A. HINTERGRUND 1. HINTERGRUND ZUM BEDUERFNIS VON STEUERNEUTRALEN UMWANDLUN GEN 1 1 512 512 II. KURZABRISS ZUR ENTSTEHUNGS UND FORTENTWICKLUNGSGESCHICHTE DES UMWSTG 10 513 III. BEGRENZUNG DES PERSOENLICHEN ANWENDUNGSBEREICHS DES UMWSTG DE LEGE LATA 15 514 IV. DRITTSTAATENUMWANDLUNG AUSSERHALB DES UMWSTG DE LEGE LATA 28 517 V. KRITIK AN RAEUMLICHER BEGRENZUNG DES UMWSTG 35 518 B. AENDERUNGEN DURCH DAS KOEMOG IM UEBERBLICK UND ANWENDUNGSZEIT PUNKT 40 518 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES UMWSTG DE LEGE FERENDA 40 518 II. AENDERUNGEN IN ANDEREN GESETZEN 54 522 C. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER UND AUSLAENDISCHER UMWANDLUNGEN 61 523 D. VERGLEICHBARKEIT DER VORGAENGE 73 525 E. AUSGEWAEHLTE PRAXISBEISPIELE 82 527 ANHAENGE ANHANG 1 ATADUMSG ANHANG 2 KOEMOG ANHANG 3 ABZSTENTMODG 533 549 555 XXV
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