Verfügbarkeit: Handbuch zur Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung 2021

Handbuch zur Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung 2021: Handbuch des steuerlichen Verwaltungs- und Verfahrensrechts

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C. H. Beck [2021]
Schlagworte:	Deutschland > Finanzgerichtsordnung Deutschland > Abgabenordnung Abgabenrecht Deutschland Abgabenordnung Anwendungserlass zur AO Finanzgerichtsordnung Steuerverfahrensrecht Verwaltungsrecht AEAO Quelle
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXVI, 1238 Seiten
ISBN:	9783406766190 3406766196

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS ............................................................................................................... IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII HAUPTTEIL ABGABENORDNUNG MIT ANWENDUNGSERLASS UND ANLAGEN .................................... 1 ANHANG I EINFIIHRUNGSGESETZ ZUR ABGABENORDNUNG UND VERWALTUNGSZUSTELLUNGSGESETZ MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN .......................................................................................... 1007 ANHANG II FINANZGERICHTSORDNUNG MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN, AUSFUHRUNGSGESETZE DER LAENDER, GESETZ UEBER DIE FINANZVERWALTUNG ............................................................. 1035 ANHANG III DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG ........................................................................ 1173 SACHREGISTER ........................................................................................................................ 1175 VII INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII HAUPTTEIL: ABGABENORDNUNG MIT ANWENDUNGSERLASS, ANLAGEN ............................................... 1 ERSTER TEIL. EINLEITENDE VORSCHRIFTEN ERSTER ABSCHNITT. ANWENDUNGSBEREICH § 1 ANWENDUNGSBEREICH ........................................................................................................ 1 § 2 VORRANG VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN ............................................................... 2 § 2A ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFTEN UEBER DIE VERARBEITUNG PERSONENBEZO GENER DATEN ............................................................................................................ 3 ZWEITER ABSCHNITT. STEUERLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNGEN § 3 STEUERN, STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN ....................................................................... 3 § 4 GESETZ ................................................................................................................................. 4 § 5 ERMESSEN ........................................................................................................................... 4 § 6 BEHOERDEN, OEFFENTLICHE UND NICHT-OEFFENTLICHE STELLEN, FINANZBEHOERDEN ............ 5 § 7 AMTSTRAEGER ......................................................................................................................... 5 § 8 WOHNSITZ ............................................................................................................................ 6 § 9 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT .............................................................................................. 11 §10 GESCHAEFTSLEITUNG ............................................................................................................. 12 § 11 SITZ .................................................................................................................................... 12 § 12 BETRIEBSTAETTE .................................................................................................................... 12 §13 STAENDIGER VERTRETER ......................................................................................................... 14 § 14 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ............................................................................. 14 § 15 ANGEHOERIGE ...................................................................................................................... 14 DRITTER ABSCHNITT. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN §16 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT .............................................................................................. 15 § 17 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT ................................................................................................. 16 § 18 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN .......................................................................................... 16 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT BEI DER EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FEST STELLUNG VON EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VOM 8.3. 2016 (BECKVERW 325403) ......................................................................................................... 17 2) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTEL LUNG DER GEWINNE AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN, AN DENEN INLAENDISCHE GE SELLSCHAFTER BETEILIGT SIND VOM 7. 7. 2017 (BECKVERW 345091) ...................................... 18 § 19 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN .................... 18 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINKOMMENSTEUER VON GETRENNT LE BENDEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN IM JAHR DER TRENNUNG VOM 11. 12. 2014 (BECKVERW 292884) ......................................................................................................... 20 2) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG NATUER LICHER PERSONEN OHNE WOHNSITZ ODER GEWOEHNLICHEN AUFENTHALT IM INLAND VOM 20. 2. 2019 (NV) ........................................................................................................................... 20 § 20 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN DER KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN VEREINIGUNGEN,VERMOEGENSMASSEN .................................................................... 23 IX INHALT INHALTSVERZEICHNIS § 20 A STEUERN VOM EINKOMMEN BEI BAULEISTUNGEN .................................................... 24 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ZUSTAENDIGKEIT BEI BAULEISTUNGEN VOM 23. 1. 2019 (BECKVERW 447082) 24 §21 UMSATZSTEUER ................................................................................................................... 26 ANLAGE: VERORDNUNG UEBER DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE UMSATZSTEUER IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER (UMSATZSTEUERZUSTAENDIGKEITSVERORDNUNG - USTZUSTV) VOM 20. 12. 2001 (BGBL. I S. 3794) .................................................................................................................... 27 § 22 REALSTEUERN ..................................................................................................................... 28 § 22 A ZUSTAENDIGKEIT AUF DEM FESTLANDSOCKEL ODER AN DER AUSSCHLIESSLICHEN WIRT SCHAFTSZONE ........................................................................................................ 28 § 23 EINFUHR UND AUSFUHRABGABEN UND VERBRAUCHSTEUERN .......................................... 29 § 24 ERSATZZUSTAENDIGKEIT ....................................................................................................... 29 § 25 MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................ 29 § 26 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL .................................................................................................. 29 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL NACH § 26 AO VOM 27. 10. 2017 (BECKVERW 347969) .......................................................................................................... 30 2) ERLASS BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT IN FAELLEN DER VERSCHMELZUNG, DER UMWANDLUNG, DER ANWACHSUNG UND DER AUFSPALTUNG VOM 20. 4. 2012 (BECKVERW 262442) ............ 31 3) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE BESTEUERUNG VERSTORBENER NATUERLICHER PERSONEN VOM 10. 5. 2012 (BECKVERW 262373) ............................................................ 33 4) ERLASS BETR. WECHSEL DER OERTLICHEN ZUSTAENDIGKEIT BEI INSOLVENZ UND LIQUIDATIONSVER FAHREN VOM 1. 9. 2016 (BECKVERW 331917) ............................................................... 34 § 27 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG ...................................................................................... 36 § 28 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT ..................................................................................................... 36 § 29 GEFAHR IM VERZUG ........................................................................................................ 36 § 29 A UNTERSTUETZUNG DES OERTLICH ZUSTAENDIGEN FINANZAMTS AUF ANWEISUNG DER VORGESETZTEN FINANZBEHOERDE ........................................................................ 37 VIERTER ABSCHNITT. VERARBEITUNG GESCHUETZTER DATEN UND STEUERGEHEIMNIS § 29 B VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ................. 37 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. DATENSCHUTZ IM STEUERVERWALTUNGSVERFAHREN SEIT DEM 25. MAI 2018; NEUREGELUNGEN DURCH DIE DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG UND AENDERUNGEN DER AO DURCH DAS GESETZ ZUR AENDERUNG DES BUNDESVERSORGUNGSGESETZES UND ANDERER VOR SCHRIFTEN VOM 17. JULI 2017 VOM 13. 1. 2020 (BECKVERW 462610) .............................. 37 2) SCHREIBEN BETR. ALLGEMEINE INFORMATIONEN ZUR UMSETZUNG DER DATENSCHUTZRECHTLI CHEN VORGABEN DER ART. 12 BIS 14 DER DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG IN DER STEUER VERWALTUNG VOM 1. 5. 2018 (BECKVERW 355880) ........................................................... 52 § 29 C VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ZU ANDE REN ZWECKEN .................................................................................................... 58 § 30 STEUERGEHEIMNIS ............................................................................................................ 59 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER DEN AUTOMATISIERTEN ABRUF VON STEUERDATEN (STEUERDATEN-ABRUF VERORDNUNG - STDAV) VOM 13.10. 2005 (BGBL. I S. 3021) ................................... 71 2) SCHREIBEN BETR. STEUERGEHEIMNIS; MITTEILUNG DER FINANZBEHOERDEN ZUR DURCHFUEH RUNG DIENSTRECHTLICHER MASSNAHMEN BEI BEAMTEN UND RICHTERN VOM 12. 1. 2018 (BECKVERW 351352) ....................................................................................................... 73 3) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG NACH § 21 ABS. 4 SGB X - VERWALTUNGSVERFAH REN - VOM 25. 9. 2015 (BECKVERW 318708) .................................................................. 75 4) VERFUEGUNG BETR. OFFENBARUNG STEUERLICHER VERHAELTNISSE GEGENUEBER GESAMTSCHULD NERN VOM 18. 12. 2013 (BECKVERW 280467) ............................................................... 76 5) VERFUEGUNG BETR. UNTERRICHTUNG DER STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN BEI VORLAGE UNECHTER URKUNDEN ZUM NACHWEIS FALSCHER ANGABEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 27. 1. 2012 (BECKVERW 257916) ............................................................................................. 77 X 6) VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNGEN UND AUSKUENFTE AN DIE STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN UND STRAFGERICHTE; STRAFANZEIGEN UND STRAFANTRAEGE WEGEN NICHTSTEUERLICHER STRAFTATEN VOM 18. 1.2012 (BECKVERW 257866) ........................................................................... 77 7) SCHREIBEN BETR. AUSKUENFTE AN GEWERBEBEHOERDEN IN GEWERBERECHTLICHEN VERFAHREN UND MITTEILUNGEN BEI BETRIEBSAUFGABEN UND BETRIEBSVERAEUSSERUNGEN VOM 19.12.2013 (BECKVERW 279920) ................................................................................... 79 8) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG AN REGISTERGERICHTE VOM 31. 8. 2018 (BECKVERW 440559) ........................................................................................................ 82 9) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG IN ANGELEGENHEITEN DES INSOLVENZRECHTS VOM 15. 5. 2018 (BECKVERW 436437) .................................................................................... 83 10) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFT AN DIE GEMEINDEN IN REALSTEUERANGELEGENHEITEN VOM 30. 10.2015 (BECKVERW 323178) ................................................................................. 85 11) GLEICHLAUTENDE ERLASSE ZU MITTEILUNGEN DER FINANZBEHOERDEN UEBER PFLICHTVERLETZUN GEN UND ANDERE INFORMATIONEN GEMAESS § 10 STBERG VOM 22. 7. 2014 (BECKVERW 287730) ....................................................................................................... 87 12) VERFUEGUNG BETR. AUSSAGEN VON BEDIENSTETEN DER FINANZVERWALTUNG VOR GERICHT; WAHRUNG DES STEUERGEHEIMNISSES VOM 29. 7. 2019 (BECKVERW 455789) .................. 90 § 30 A (AUFGEHOBEN) ...................................................................................................................... 92 §31 MITTEILUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ................................................................ 92 § 31 A MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER ILLEGALEN BESCHAEFTIGUNG UND DES LEIS TUNGSMISSBRAUCHS ............................................................................................ 94 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER ILLEGALEN BESCHAEFTIGUNG UND DES LEISTUNGSMISSBRAUCHS NACH § 31 A AO VOM 13. 2. 2019 (BECKVERW 447493) ................... 98 § 31 B MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER GELDWAESCHE UND DER TERRORISMUSFINAN ZIERUNG .............................................................................................................. 99 § 31 C VERARBEITUNG BESONDERER KATEGORIEN PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ZU STATISTISCHEN ZWECKEN .............................................. 101 FUENFTER ABSCHNITT. HAFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER AMTSTRAEGER § 32 HAFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER AMTSTRAEGER ................................................................... 102 SECHSTER ABSCHNITT. RECHTE DER BETROFFENEN PERSON § 32 A INFORMATIONSPFLICHT DER FINANZBEHOERDE BEI ERHEBUNG PERSONENBEZOGE NER DATEN BEI BETROFFENEN PERSONEN ......................................................... 102 § 32 B INFORMATIONSPFLICHT DER FINANZBEHOERDE, WENN PERSONENBEZOGENE DATEN NICHT BEI DER BETROFFENEN PERSON ERHOBEN WURDEN .............................. 103 § 32 C AUSKUNFTSRECHT DER BETROFFENEN PERSON ............................................................... 103 § 32 D FORM DER INFORMATION ODER AUSKUNFTSERTEILUNG ............................................... 104 § 32E VERHAELTNIS ZU ANDEREN AUSKUNFTS-UND INFORMATIONSZUGANGSANSPRUECHEN ... 104 § 32F RECHT AUF BERICHTIGUNG UND LOESCHUNG, WIDERSPRUCHSRECHT .......................... 104 SIEBTER ABSCHNITT. DATENSCHUTZAUFSICHT, GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ IN DATENSCHUTZRECHTLICHEN ANGELEGENHEITEN § 32 G DATENSCHUTZBEAUFTRAGTE DER FINANZBEHOERDEN ................................................... 105 § 32 H DATENSCHUTZRECHTLICHE AUFSICHT, DATENSCHUTZ-FOLGENABSCHAETZUNG ............. 105 § 32 I GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ ..................................................................................... 105 § 32 J ANTRAG AUF GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNG BEI ANGENOMMENER RECHTSWIDRIG KEIT EINES ANGEMESSENHEITSBESCHLUSSES DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION ..... 106 ZWEITER TEIL. STEUERSCHULDRECHT ERSTER ABSCHNITT. STEUERPFLICHTIGER § 33 STEUERPFLICHTIGER ............................................................................................................ 107 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE FOLGEN DER LOESCHUNG EINER BRITISCHEN LIMITED AUS DEM BRITISCHEN HANDELSREGISTER VOM 6. 1. 2014 (BECKVERW 280632) ....................................... 107 XI § 34 PFLICHTEN DER GESETZLICHEN VERTRETER UND DER VERMOEGENSVERWALTER .................. 109 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. EINKOMMENSTEUERLICHE PFLICHTEN DES ZWANGSVERWALTERS; ANWENDUNGS FRAGEN ZUM BFH-URTEIL VOM 10. 2. 2015 IX R 23/14 VOM 3. 5. 2017 (BECKVERW 341998) .............................................................................................................. 110 § 35 PFLICHTEN DES VERFUEGUNGSBERECHTIGTEN ...................................................................... 117 § 36 ERLOESCHEN DER VERTRETUNGSMACHT ............................................................................... 117 ZWEITER ABSCHNITT. STEUERSCHULDVERHAELTNIS § 37 ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS ........................................................... 118 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ERSTATTUNGSANSPRUCH NACH § 37 ABS. 2 AO BEI DER EINKOMMENSTEUER; ERSTATTUNGSBERECHTIGUNG UND REIHENFOLGE DER ANRECHNUNG IN NACHZAHLUNGSFAELLEN VOM 14.1.2015 (BECKVERW 294120) ........................................................................................... 122 § 38 ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS ............................ 129 § 39 ZURECHNUNG ..................................................................................................................... 130 § 40 GESETZ ODER SITTENWIDRIGES HANDELN ...................................................................... 132 §41 UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE ..................................................................................... 133 § 42 MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ..................................... 134 § 43 STEUERSCHULDNER, STEUERVERGUETUNGSGLAEUBIGER ......................................................... 139 § 44 GESAMTSCHULDNER ........................................................................................................... 139 § 45 GESAMTRECHTSNACHFOLGE ................................................................................................ 139 § 46 ABTRETUNG, VERPFANDUNG, PFAENDUNG .......................................................................... 141 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN NACH § 46 AO VOM 30. 7. 2018 (BECKVERW 438528) ............................................................................. 147 2) VERFUEGUNG BETR. ABTRETUNG UND VERPFAENDUNG VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGS ANSPRUECHEN NACH § 46 AO VOM 6. 2. 2019 (BECKVERW 447485) .............................. 152 3) VERFUEGUNG BETR. AUSZAHLUNG VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN AN DRITTE OHNE FORMELLE ABTRETUNG ODER VERPFAENDUNG VOM 26. 1. 2016 (BECKVERW 323187) .... 158 § 47 ERLOESCHEN ......................................................................................................................... 159 § 48 LEISTUNG DURCH DRITTE, HAFTUNG DRITTER .................................................................. 159 § 49 VERSCHOLLENHEIT .............................................................................................................. 160 § 50 ERLOESCHEN UND UNBEDINGTWERDEN DER VERBRAUCHSTEUER, UEBERGANG DER BE DINGTEN VERBRAUCHSTEUERSCHULD ........................................................................ 160 DRITTER ABSCHNITT. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE § 51 ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 160 § 52 GEMEINNUETZIGE ZWECKE ............................................................................................... 163 ANLAGE: ERLASS BETR. GEMEINNUETZIGE ZWECKE GERN. § 52 ABS. 2 AO; VERFAHREN ZUR ANERKENNUNG WEITERER GEMEINNUETZIGER ZWECKE GERN. § 52 ABS. 2 SAETZE 2 UND 3 AO VOM 30. 1. 2018 (BECKVERW 353649) ............................................................................................................... 170 § 53 MILDTAETIGE ZWECKE ......................................................................................................... 171 § 54 KIRCHLICHE ZWECKE ......................................................................................................... 174 § 55 SELBSTLOSIGKEIT .................................................................................................................. 174 § 56 AUSSCHLIESSLICHKEIT ........................................................................................................... 180 § 57 UNMITTELBARKEIT .............................................................................................................. 181 § 58 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN .................................................................... 182 § 58 A VERTRAUENSSCHUTZ BEI MITTELWEITERGABEN ................................................................ 185 XII § 59 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG ................................................................. 185 § 60 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG ................................................................................. 186 § 60 A FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN ........................................ 188 § 60 B ZUWENDUNGSEMPFANGERREGISTER ............................................................................. 189 §61 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG ....................................................................... 190 § 62 RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG ........................................................................... 191 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPER SCHAFTEN; REGELUNG AB DEM 1. 1. 2014 VOM 13. 2. 2014 (BECKVERW 282885) .................. 194 § 63 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ........................................ 196 § 64 STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE .............................................. 199 § 65 ZWECKBETRIEB .................................................................................................................. 203 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BILLIGKEITSMASSNAHMEN BEI VORUEBERGEHENDER UNTERBRINGUNG VON BUER GERKRIEGSFLUECHTLINGEN UND ASYLBEWERBERN VOM 20. 11. 2014 (BECKVERW 292330) .......... 205 § 66 WOHLFAHRTSPFLEGE ............................................................................................................. 205 § 67 KRANKENHAEUSER ............................................................................................................... 207 ANLAGE: ERLASS BETR. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE BEI KRANKENHAEUSERN VOM 11. 7. 2020 (BECKVERW 470179) ........................................................................................ 208 § 67 A SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN ....................................................................................... 211 § 68 EINZELNE ZWECKBETRIEBE ............................................................................................. 216 VIERTER ABSCHNITT. HAFTUNG § 69 HAFTUNG DER VERTRETER ................................................................................................... 221 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HAFTUNG DER VERTRETER VOM 1. 6. 2010 (BECKVERW 244037) .................... 224 § 70 HAFTUNG DES VERTRETENEN .............................................................................................. 228 §71 HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS UND DES STEUERHEHLERS .................................... 228 § 72 HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT .................................. 229 § 72 A HAFTUNG DRITTER BEI DATENUEBERMITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN ................... 229 § 73 HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT ............................................................................................ 230 § 74 HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN ....................................................... 232 § 75 HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS .......................................................................... 233 §76 SACHHAFTUNG ..................................................................................................................... 236 § 77 DULDUNGSPFLICHT ............................................................................................................. 236 DRITTER TEIL. ALLGEMEINE VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ERSTER ABSCHNITT. VERFAHRENSGRUNDSAETZE 1. UNTERABSCHNITT. BETEILIGUNG AM VERFAHREN § 78 BETEILIGTE .......................................................................................................................... 238 § 79 HANDLUNGSFAEHIGKEIT ....................................................................................................... 238 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RECHTE UND PFLICHTEN DES BETREUERS VOM 24. 11. 2010 (BECKVERW 244899) .............................................................................................................. 238 XIII § 80 BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE ................................................................................ 239 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. BERECHTIGUNGSMANAGEMENT FUER DIE SO GENANNTE VORAUSGEFIILLTE STEU ERERKLAERUNG; NUTZUNG DER AMTLICHEN MUSTER FUER VOLLMACHTEN IM BESTEUERUNGSVER FAHREN FUER DIE ELSTERKONTOABFRAGE VOM 7. 5. 2014 (BECKVERW 285430) ...................... 241 2) SCHREIBEN BETR. AMTLICHE MUSTER FUER VOLLMACHTEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN; NEUFAS SUNG DER MUSTER FUER VOLLMACHTEN ZUR VERTRETUNG IN STEUERSACHEN, DES BEIBLATTS ZUR VOLLMACHT ZUR VERTRETUNG IN STEUERSACHEN UND DES MERKBLATTS ZUR VERWENDUNG DER AMTLICHEN MUSTER FUER VOLLMACHTEN ZUR VERTRETUNG IN STEUERSACHEN VOM 8.7. 2019 (BECKVERW 453280) .......................................................................................................... 242 3) GLEICHLAUTENDER ERLASS ZUM UMFANG DER BERATUNGSBEFUGNIS DER LOHNSTEUERHILFEVER EINE VOM 15. 1. 2010 (BECKVERW 234419) ................................................................ 252 § 80 A ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON VOLLMACHTSDATEN AN LANDESFINANZBE HOERDEN ................................................................................................................ 254 § 81 BESTELLUNG EINES VERTRETERS VON AMTS WEGEN ......................................................... 255 2. UNTERABSCHNITT. AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN UND ANDEREN PERSONEN § 82 AUSGESCHLOSSENE PERSONEN .......................................................................................... 256 § 83 BESORGNIS DER BEFANGENHEIT ........................................................................................ 256 § 84 ABLEHNUNG VON MITGLIEDERN EINES AUSSCHUSSES ..................................................... 257 3. UNTERABSCHNITT. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE, BEWEISMITTEL I. ALLGEMEINES § 85 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE .............................................................................................. 257 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ANWENDUNG DER IM BUNDESSTEUERBLATT TEIL II (BSTBL. II) VEROEFFENTLICH TEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESFINANZHOFS VOM 26.10.2007 (BECKVERW 103634) 258 2) ERLASS BETR. KONTROLLMITTEILUNGEN FUER DIE STEUERAKTEN DES ERBLASSERS UND DES ERWER BERS VOM 12.3.2015 (BECKVERW 296650) ................................................................ 259 § 86 BEGINN DES VERFAHRENS .................................................................................................. 259 § 87 AMTSSPRACHE .................................................................................................................... 259 § 87 A ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATION ............................................................................... 260 § 87 B BEDINGUNGEN FIIR DIE ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON DATEN AN FINANZ BEHOERDEN ........................................................................................................... 263 § 87 C NICHT AMTLICHE DATENVERARBEITUNGSPROGRAMME FUER DAS BESTEUERUNGSVER FAHREN ................................................................................................................ 264 § 87 D DATENUEBERMITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN IM AUFTRAG ................................. 264 § 87 E AUSNAHMEREGELUNG FUER EINFUHR UND AUSFUHRABGABEN, VERBRAUCHSTEUERN UND DIE LUFTVERKEHRSTEUER ............................................................................ 265 § 88 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ ............................................................................................ 265 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DEN DER STEUERFESTSETZUNG ZUGRUNDE LIEGENDEN SACHVERHALT VOM 30. 7. 2008 (BECKVERW 125860) ............................................ 268 § 88 A SAMMLUNG VON GESCHUETZTEN DATEN ....................................................................... 271 § 88 B LAENDERUEBERGREIFENDER ABRUF UND VERWENDUNG VON DATEN ZUR VERHUETUNG, ERMITTLUNG UND VERFOLGUNG VON STEUERVERKUERZUNGEN ......................... 271 § 89 BERATUNG, AUSKUNFT ........................................................................................................ 271 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG ZUR DURCHFUEHRUNG VON §89 ABS. 2 DER ABGABENORDNUNG (STEUER AUSKUNFTSVERORDNUNG - STAUSKV) VOM 30.11. 2007 (BGBL. I S. 2783) ...................... 280 2) VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VERBINDLICHER AUSKUENFTE I. S. D. § 89 ABS. 2 AO VOM 4. 7. 2018 (BECKVERW 437456) ................................................ 281 3) VERFUEGUNG BETR. VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO; AENDERUNG DER STEUER AUSKUNFTSVERORDNUNG NACH ZWEIFELSFRAGEN ZUR GEBUEHRENBERECHNUNG NACH § 89 ABS. 3 BIS 7 AO VOM 30. 8. 2017 (BECKVERW 351152) .................................................. 283 § 90 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN ...................................................................... 286 XIV ANLAGEN: 1) VERORDNUNG ZU ART, INHALT UND UMFANG VON AUFZEICHNUNGEN IM SINNE DES § 90 AB SATZ 3 DER ABGABENORDNUNG (GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGS-VERORDNUNG - GAUFZV) VOM 12. 7. 2017 (BGBL. I S. 2367) .................................................................. 288 2) SCHREIBEN BETR.VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 2020 VOM 3. 12. 2020 (BECKVERW 499235) ... 292 § 91 ANHOERUNG BETEILIGTER .................................................................................................... 303 § 92 BEWEISMITTEL .................................................................................................................... 304 II. BEWEIS DURCH AUSKUENFTE UND SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN § 93 AUSKUNFTSPFLICHT DER BETEILIGTEN UND ANDERER PERSONEN ..................................... 304 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERSUCHEN DER FINANZBEHOERDEN AN DIE TELEKOMMUNIKATIONS DIENSTLEISTER IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 6. 10. 2010 (BECKVERW 243243) ................. 311 § 93 A ALLGEMEINE MITTEILUNGSPFLICHTEN ............................................................................. 312 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN AN DIE FINANZBEHOERDEN DURCH ANDERE BEHOERDEN UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE RUNDFUNKANSTALTEN (MITTEILUNGSVERORDNUNG - MV) VOM 7.9.1993 (BGBL. I S. 1554) ............................................................................................. 313 2) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DER VERORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN AN DIE FINANZBEHOER DEN DURCH ANDERE BEHOERDEN UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE RUNDFUNKANSTALTEN VOM 21. 1.2021 (BECKVERW 505980) ...................................................................................... 316 § 93 B AUTOMATISIERTER ABRUF VON KONTOINFORMATIONEN .............................................. 324 § 93 C DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE ........................................................................... 324 § 93 D VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG ....................................................................................... 326 § 94 EIDLICHE VERNEHMUNG .................................................................................................. 326 § 95 VERSICHERUNG AN EIDES STATT ........................................................................................ 326 § 96 HINZUZIEHUNG VON SACHVERSTAENDIGEN ...................................................................... 327 III. BEWEIS DURCH URKUNDEN UND AUGENSCHEIN § 97 VORLAGE VON URKUNDEN ................................................................................................. 327 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUFBEWAHRUNG VON PRIVATEN BELEGEN DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN NACH DURCHFUEHRUNG DER STEUERVERANLAGUNG UND GLAUBHAFTMACHUNG VON AUSGABEN DURCH AUSGEDRUCKTE PDF-DATEIEN VOM 10. 12. 2010 (BECKVERW 245310) .................................... 328 § 98 EINNAHME DES AUGENSCHEINS ...................................................................................... 328 § 99 BETRETEN VON GRUNDSTUECKEN UND RAEUMEN ............................................................ 328 § 100 VORLAGE VON WERTSACHEN ........................................................................................... 329 IV. AUSKUNFTS UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE § 101 AUSKUNFTS UND EIDESVERWEIGERUNGSRECHT DER ANGEHOERIGEN ........................... 329 § 102 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT ZUM SCHUTZ BESTIMMTER BERUFSGEHEIMNISSE 329 ANLAGEN: 1) MERKBLATT UEBER DIE STEUERLICHEN BEISTANDSPFLICHTEN DER NOTARE AUF DEN GEBIETEN DER GRUNDERWERBSTEUER, DER ERBSCHAFTSTEUER (SCHENKUNGSTEUER) UND DER ERTRAGSTEUERN VOM 29. 12. 2017 (BECKVERW 351380) ............................................................................ 330 2) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT VON BERUFSGEHEIMNISTRAEGERN VOM 28.3.2012 (BECKVERW 260666) ...................................................................................... 336 § 103 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI GEFAHR DER VERFOLGUNG WEGEN EINER STRAFTAT ODER EINER ORDNUNGSWIDRIGKEIT .............................................................. 338 §104 VERWEIGERUNG DER ERSTATTUNG EINES GUTACHTENS UND DER VORLAGE VON URKUNDEN ....................................................................................................................... 338 § 105 VERHAELTNIS DER AUSKUNFTS UND VORLAGEPFLICHT ZUR SCHWEIGEPFLICHT OEFFENT LICHER STELLEN ..................................................................................................... 338 § 106 BESCHRAENKUNG DER AUSKUNFTS UND VORLAGEPFLICHT BEI BEEINTRAECHTIGUNG DES STAATLICHEN WOHLS ..................................................................................... 338 XV V. ENTSCHAEDIGUNG DER AUSKUNFTSPFLICHTIGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN § 107 ENTSCHAEDIGUNG DER AUSKUNFTSPFLICHTIGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN .......... 338 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ENTSCHAEDIGUNG VON AUSKUNFTS UND VORLAGEPFLICHTIGEN SOWIE SACHVER STAENDIGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 20. 8. 2014 (BECKVERW 289168) .................... 339 4. UNTERABSCHNITT. FRISTEN, TERMINE, WIEDEREINSETZUNG § 108 FRISTEN UND TERMINE .................................................................................................. 341 ANLAGE: UEBERSICHT UEBER DIE GESETZLICHEN FEIERTAGE IN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND ............. 342 § 109 VERLAENGERUNG VON FRISTEN ......................................................................................... 343 ANLAGE: SCHREIBEN BETR.VERLAENGERUNG DER ERKLAERUNGSFRIST FUER VIERTELJAEHRLICHE UND MONATLICHE LOHNSTEUER-ANMELDUNGEN WAEHREND DER CORONA-KRISE VOM 23. 4. 2020 (BECKVERW 467470) .............................................................................................................. 344 §110 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND .............................................................. 344 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND VOM 31. 1. 2018 (BECKVERW 353752) .............................................................................................................. 346 5. UNTERABSCHNITT. RECHTS UND AMTSHILFE §111 AMTSHILFEPFLICHT ........................................................................................................... 350 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VON STEUERLICHEN BESCHEINIGUNGEN UND VON APOSTILLEN VOM 5. 8. 2020 (NV) ............................................................................................................... 350 § 112 VORAUSSETZUNGEN UND GRENZEN DER AMTSHILFE .................................................... 353 § 113 AUSWAHL DER BEHOERDE ................................................................................................. 353 §114 DURCHFUEHRUNG DER AMTSHILFE .................................................................................... 353 § 115 KOSTEN DER AMTSHILFE ................................................................................................. 353 § 116 ANZEIGE VON STEUERSTRAFTATEN .................................................................................. 354 § 117 ZWISCHENSTAATLICHE RECHTS UND AMTSHILFE IN STEUERSACHEN .......................... 354 ANLAGE: 1) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DER ABKOMMEN UEBER DEN STEUERLICHEN INFORMATIONSAUS TAUSCH (TAX INFORMATION EXCHANGE AGREEMENT - TIEA) VOM 10. 11. 2015 (BECK VERW 320185) .................................................................................................................... 355 2) SCHREIBEN BETR. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSACHEN NACH DEM FINANZKONTEN-INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ - FKAUSTG; BEKANNTMACHUNG EINER FINALEN STAATENAUSTAUSCHLISTE I. S. D. § 1 ABS. 1 FKAUSTG FUER DEN AUTOMATISCHEN AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSA CHEN ZUM 31. 12. 2020 VOM 1. 7. 2020 (BECKVERW 471710) ........................................ 358 § 117 A UEBERMITTLUNG PERSONENBEZOGENER DATEN AN MITGLIEDSTAATEN DER EURO PAEISCHEN UNION .......................................................................................... 361 § 117 B VERWENDUNG VON DEN NACH DEM RAHMENBESCHLUSS 2006/960/JI DES RA TES UEBERMITTELTEN DATEN ........................................................................... 362 § 117 C UMSETZUNG INNERSTAATLICH ANWENDBARER VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN ZUR FOERDERUNG DER STEUEREHRLICHKEIT BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN .... 362 § 117 D STATISTIKEN UEBER DIE ZWISCHENSTAATLICHE AMTS UND RECHTSHILFE ................. 363 ZWEITER ABSCHNITT. VERWALTUNGSAKTE § 118 BEGRIFF DES VERWALTUNGSAKTS .................................................................................... 363 § 119 BESTIMMTHEIT UND FORM DES VERWALTUNGSAKTS ................................................... 364 § 120 NEBENBESTIMMUNGEN ZUM VERWALTUNGSAKT ........................................................ 365 § 121 BEGRUENDUNG DES VERWALTUNGSAKTS ......................................................................... 366 XVI § 122 BEKANNTGABE DES VERWALTUNGSAKTS ........................................................................... 366 ANLAGEN: 1) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. FESTSTELLUNG NACH § 151 ABS. 1 UND 2 NR. 2 BEWG SO WIE § 13 A ABS. 1 A ERBSTG UND § 13 B ABS. 2 A ERBSTG IM FALL EINER ERBENGEMEIN SCHAFT VOM 15. 6. 2016 (BECKVERW 330818) ................................................................... 398 2) SCHREIBEN BETR. BEKANNTGABE EINES STEUERVERWALTUNGSAKTES AN SOWIE VOLLSTRECKUNG GEGEN EINE GESELLSCHAFT IN DER RECHTSFORM EINER BRITISCHEN LIMITED MIT VERWAL TUNGSSITZ (ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG) IM INLAND SOWIE DEREN RECHTSNACHFOLGER NACH DEM 31. 12. 2020 VOM 30.12. 2020 (BECKVERW 504216) ............................................. 399 § 122 A BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN DURCH BEREITSTELLUNG ZUM DATENABRUF 402 § 123 BESTELLUNG EINES EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN ...................................................... 402 § 124 WIRKSAMKEIT DES VERWALTUNGSAKTS ............................................................................ 403 § 125 NICHTIGKEIT DES VERWALTUNGSAKTS .............................................................................. 404 ANLAGE: ERLASS BETR. NICHTIGKEIT DES VERWALTUNGSAKTS VOM 29. 4. 2019 (BECKVERW 451780) ......... 405 § 126 HEILUNG VON VERFAHRENS UND FORMFEHLERN .......................................................... 407 § 127 FOLGEN VON VERFAHRENS UND FORMFEHLERN ............................................................ 408 § 128 UMDEUTUNG EINES FEHLERHAFTEN VERWALTUNGSAKTS ................................................. 409 § 129 OFFENBARE UNRICHTIGKEITEN BEIM ERLASS EINES VERWALTUNGSAKTS ...................... 409 § 130 RUECKNAHME EINES RECHTSWIDRIGEN VERWALTUNGSAKTS ........................................... 412 § 131 WIDERRUF EINES RECHTMAESSIGEN VERWALTUNGSAKTS ................................................... 414 § 132 RUECKNAHME, WIDERRUF, AUFHEBUNG UND AENDERUNG IM RECHTSBEHELFSVER FAHREN .................................................................................................................. 415 § 133 RUECKGABE VON URKUNDEN UND SACHEN ................................................................... 416 VIERTER TEIL. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG ERSTER ABSCHNITT. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN 1. UNTERABSCHNITT. PERSONENSTANDS UND BETRIEBSAUFNAHME §§ 134 - 136 (AUFGEHOBEN) ............................................................................................................ 417 2. UNTERABSCHNITT. ANZEIGEPFLICHTEN § 137 STEUERLICHE ERFASSUNG VON KOERPERSCHAFTEN, VEREINIGUNGEN UND VERMOE GENSMASSEN ........................................................................................................ 417 § 138 ANZEIGEN UEBER DIE ERWERBSTAETIGKEIT ....................................................................... 417 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. AUSKUNFTSPFLICHT NACH § 138 ABS. 1B AO BEI BETRIEBSEROEFFHUNG ODER AUFNAHME EINER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT (FRAGEBOGEN ZUR STEUERLICHEN ERFASSUNG); ERSTMALIGER ANWENDUNGSZEITPUNKT DER ELEKTRONISCHEN UBERMITTLUNGSPFLICHT VOM 4.12. 2020 (BECKVERW 499698) ..................................................................................... 419 2) SCHREIBEN BETR. MITTEILUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN NACH § 138 ABS. 2 UND § 138 B AO IN DER FASSUNG DES STEUERUMGEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZES (STUMGBG) VOM5. 2.2018 (BECKVERW 352810) .................................................................................. 419 § 138 A LAENDERBEZOGENER BERICHT MULTINATIONALER UNTERNEHMENSGRUPPEN .......... 424 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANFORDERUNGEN AN DEN LAENDERBEZOGENEN BERICHT MULTINATIONALER UNTER NEHMENSGRUPPEN (COUNTRY-BY-COUNTRY REPORT) VOM 11.7.2017 (BECKVERW 343526) ... 426 § 138 B MITTEILUNGSPFLICHT DRITTER UEBER BEZIEHUNGEN INLAENDISCHER STEUERPFLICH TIGER ZU DRITTSTAAT-GESELLSCHAFTEN ........................................................ 429 § 138 C VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG .................................................................................... 429 § 138 D PFLICHT ZUR MITTEILUNG GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN ............ 430 § 138 E KENNZEICHEN GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN ............................. 431 § 138 F VERFAHREN ZUR MITTEILUNG GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN DURCH INTERMEDIAERE .................................................................................. 434 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BEKANNTMACHUNG DES AMTLICH VORGESCHRIEBENEN DATENSATZES UND DER AMTLICH BESTIMMTEN SCHNITTSTELLE FUER MITTEILUNGEN UEBER GRENZUEBERSCHREITENDE STEUER GESTALTUNGEN (§ 138 F ABS. 1 AO) VOM 29.4. 2020 (BECKVERW 467820) ........................... 436 XVII § 138 G VERFAHREN ZUR MITTEILUNG GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN DURCH NUTZER .............................................................................................. 437 § 138 H MITTEILUNGEN BEI MARKTFAEHIGEN GRENZUEBERSCHREITENDEN STEUERGESTALTUN GEN ................................................................................................................. 438 § 138 I INFORMATION DER LANDESFINANZBEHOERDEN .......................................................... 438 § 138 J AUSWERTUNG DER MITTEILUNGEN GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN 438 § 138 K ANGABE DER GRENZUEBERSCHREITENDEN STEUERGESTALTUNG IN DER STEUERERKLAE RUNG .............................................................................................................................. 439 § 139 ANMELDUNG VON BETRIEBEN IN BESONDEREN FAELLEN ............................................... 439 3. UNTERABSCHNITT. IDENTIFIKATIONSMERKMAL § 139 A IDENTIFIKATIONSMERKMAL .......................................................................................... 439 § 139 B IDENTIFIKATIONSNUMMER .......................................................................................... 439 § 139 C WIRTSCHAFTS-IDENTIFIKATIONSNUMMER .................................................................... 441 § 139 D VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG ..................................................................................... 443 ZWEITER ABSCHNITT. MITWIRKUNGSPFLICHTEN 1. UNTERABSCHNITT. FUEHRUNG VON BUECHERN UND AUFZEICHNUNGEN § 140 BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN GESETZEN ......... 444 § 141 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER .......................................... 444 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BUCHFUEHRUNG IN LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VOM 15. 12.1981 (BECKVERW 027543) ......................................................................................... 446 § 142 ERGAENZENDE VORSCHRIFTEN FUER LAND UND FORSTWIRTE .......................................... 450 § 143 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS .......................................................................... 450 § 144 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS .......................................................................... 451 § 145 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN ............. 451 § 146 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND FUER AUFZEICHNUNGEN ........ 452 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHER FORM SOWIE ZUM DA TENZUGRIFF (GOBD) VOM 28. 11. 2019 (BECKVERW 453300) .......................................... 457 2) VERFUEGUNG BETR. INFORMATIONEN ZUM THEMA YYORDNUNGSMAESSIGKEIT DER KASSENBUCH FUEHRUNG VOM 7. 8.2020 (BECKVERW 478679) ......................................................... 474 3) VERFUEGUNG BETR. VERLAGERUNG DER ELEKTRONISCHEN BUCHFUEHRUNG UND VON ELEKTRONI SCHEN AUFZEICHNUNGEN INS AUSLAND VOM 29. 1. 2021 (BECKVERW 506569) ............. 478 4) ERGAENZENDE INFORMATIONEN ZUR DATENTRAEGERUEBERLASSUNG VOM 28.11. 2019 (BECK VERW 460804) ............................................................................................................... 479 § 146 A ORDNUNGSVORSCHRIFT FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND FUER AUFZEICHNUNGEN MIT TELS ELEKTRONISCHER AUFZEICHNUNGSSYSTEME;VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG .... 480 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG ZUR BESTIMMUNG DER TECHNISCHEN ANFORDERUNGEN AN ELEKTRONISCHE AUF ZEICHNUNGS UND SICHERUNGSSYSTEME IM GESCHAEFTSVERKEHR (KASSENSICHERUNGSVERORD NUNG - KASSENSICHV) VOM 26. 9. 2017 (BGBL. I S. 3515) ............................................ 491 2) SCHREIBEN BETR. NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNG BEI VERWENDUNG ELEKTRONISCHER AUF ZEICHNUNGSSYSTEME I. S. D. § 146 A AO OHNE ZERTIFIZIERTE TECHNISCHE SICHERHEITSEIN RICHTUNG NACH DEM 31. DEZEMBER 2019 VOM 6. 11. 2019 (BECKVERW 459710) ......... 492 § 146 B KASSEN-NACHSCHAU ................................................................................................... 493 § 147 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN ...................... 495 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. VERWENDUNG VON MIKROFILMAUFHAHMEN ZUR ERFUELLUNG GESETZLICHER AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN VOM 1.2. 1984 (BECKVERW 027573) ..................................... 497 2) SCHREIBEN BETR. AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN BEI BARGESCHAEFTEN VOM 26.11.2010 (BECKVERW 244828) ................................................................................... 499 3) VERFUEGUNG BETR. ARCHIVIERUNG VON RECHNUNGEN UND LIEFERSCHEINEN AUF CD VOM 20.1. 2017 (BECKVERW 337355) ..................................................................................... 500 XVIII 4) VERFUEGUNG BETR. AUFBEWAHRUNG UND ARCHIVIERUNG VON ELEKTRONISCHEN KONTOAUSZUE GEN VOM 13.4.2017 (BECKVERW 351154) ................................................................. 501 5) VERFUEGUNG BETR. AUFZEICHNUNGS UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHT DER DIGITALEN GRUNDAUF ZEICHNUNGEN (§ 238 HGB, §§ 140,145-147 AO) VOM 28. 7.2015 (BECKVERW 312689) 501 6) VERFUEGUNG BETR. KONTIERUNGSVERMERK AUF ELEKTRONISCH ERSTELLTEN UND VERSANDTEN EINGANGSRECHNUNGEN VOM 20.1. 2017 (BECKVERW 337527) ......................................... 504 § 147 A VORSCHRIFTEN FUER DIE AUFBEWAHRUNG VON AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLA GEN BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER ......................................................... 504 § 148 BEWILLIGUNG VON ERLEICHTERUNGEN ........................................................................... 505 2. UNTERABSCHNITT. STEUERERKLAERUNGEN § 149 ABGABE DER STEUERERKLAERUNGEN ................................................................................ 505 § 150 FORM UND INHALT DER STEUERERKLAERUNGEN .............................................................. 508 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON BILANZEN SOWIE GEWINN UND VER LUSTRECHNUNGEN VOM 19. 1. 2010 (BECKVERW 234108) .............................................. 510 2) VERFUEGUNG BETR. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON STEUERERKLAERUNGSDATEN; HAERTEFALLRE GELUNG VOM 30. 7. 2014 (BECKVERW 287872) ............................................................ 511 3) SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE FUER DIE VERWENDUNG VON STEUERERKLAERUNGSVORDRUCKEN; AMTLICH VORGESCHRIEBENE VORDRUCKE VOM 3. 4. 2012 (BECKVERW 259720) .................. 512 § 151 AUFNAHME DER STEUERERKLAERUNG AN AMTSSTELLE .................................................... 513 § 152 VERSPAETUNGSZUSCHLAG ................................................................................................... 513 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FESTSETZUNG EINES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS; NEUREGELUNG DES § 152 AO DURCH DAS STEUERMODERNISIERUNGSGESETZ VOM 26. 2. 2020 (BECKVERW 465167) .............. 518 § 153 BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN ................................................................................ 521 3. UNTERABSCHNITT. KONTENWAHRHEIT § 154 KONTENWAHRHEIT ............................................................................................................ 524 DRITTER ABSCHNITT. FESTSETZUNGS UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN 1. UNTERABSCHNITT. STEUERFESTSETZUNG I . ALLGEMEINE VORSCHRIFTE29 § 155 STEUERFESTSETZUNG ........................................................................................................ 529 § 156 ABSEHEN VON DER STEUERFESTSETZUNG ....................................................................... 530 ANLAGEN: 1) KLEINBETRAGSVERORDNUNG (KBV) VOM 19.12. 2000 (BGBL. I S. 1790) .......................... 531 2) VERFUEGUNG BETR. WEGFALL DES ERFORDERNISSES DER STEUERFESTSETZUNG IN ERBFAELLEN NACH AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT DURCH SAEMTLICHE ERBEN VOM 29. 4. 2014 (BECKVERW 285684) ......................................................................................................... 532 3) SCHREIBEN BETR. KLEINBETRAGSREGELUNG IM ERHEBUNGSVERFAHREN VOM 22.3. 2001 (BECKVERW 027585) ......................................................................................................... 532 § 157 FORM UND INHALT DER STEUERBESCHEIDE ................................................................... 533 § 158 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG ................................................................................. 533 § 159 NACHWEIS DER TREUHAENDERSCHAFT .............................................................................. 534 § 160 BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN .................................. 535 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN VOM 9. 10. 2013 (BECKVERW 287869) ..................................................................................... 538 2) SCHREIBEN BETR. STEUERABZUG VON VERGUETUNGEN FUER IM INLAND ERBRACHTE BAULEISTUNGEN (§§ 48 FF. ESTG) VOM 27.12. 2002 (BECKVERW 035889) - AUSZUG - ............................ 542 § 161 FEHLMENGEN BEI BESTANDSAUFNAHMEN .................................................................... 542 § 162 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ............................................................. 543 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 162 AO WEGEN NICHT ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN VOM 26. 2. 2020 (BECKVERW 465166) .............................. 546 XIX § 163 ABWEICHENDE FESTSETZUNG VON STEUERN AUS BILLIGKEITSGRUENDEN ..................... 549 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. KRITERIEN FUER DIE ENTSCHEIDUNG UEBER EINEN ANTRAG AUF AUSSERGERICHT LICHE SCHULDENBEREINIGUNG (§ 305 ABS. 1 NR. 1 INSO) VOM 11.1. 2002 (BECKVERW 031422) .............................................................................................................................. 552 2) SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER AUSWIRKUNGEN DES CORONAVIRUS (COVID-19/SARS-COV-2) VOM 18.3.2021 (BECKVERW 514038) .. 554 § 164 STEUERFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG ........................................ 555 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSWIRKUNGEN VON SONDERPRUEFUNGEN AUF DIE STEUERFESTSETZUNG VOM 12. 5. 2016 (BECKVERW 328837) ........................................................................................ 557 § 165 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG, AUSSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG ................... 560 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG IM HINBLICK AUF ANHAENGIGE MUSTERVER FAHREN (§ 165 ABS. 1 SATZ 2 AO); AUSSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG NACH § 165 ABS. 1 SATZ 4 AO; RUHENLASSEN VON AUSSERGERICHTLICHEN RECHTBEHELFSVERFAHREN (§ 363 ABS. 2 AO); AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 361 AO, § 69 ABS. 2 FGO) VOM 15. 1. 2018 (BECKVERW 351360) ................................................................................................ 564 2) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNG VON ZINSEN NACH § 233 AO I.V M. § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO VOM 2. 5.2019 (BECKVERW 450460) .................................................. 568 3) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS; SOLIDARITAETSZU SCHLAG AUF DIE ABGELTUNGSTEUER VOM 23. 4. 2010 (BECKVERW 238167) .................... 571 4) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN DER GRUNDERWERBSTEUER, VOR LAEUFIGE FESTSTELLUNGEN NACH § 17 ABS. 2 UND 3 GRESTG UND VORLAEUFIGE FESTSTELLUNGEN VON GRUNDBESITZWERTEN VOM 16. 12. 2015 (BECKVERW 322082) .................................. 571 5) VERFUEGUNG BETR. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG NACH § 165 ABS. 1 SATZ2 NR.3 UND NR.4 AO IM HINBLICK AUF ANHAENGIGE MUSTERVERFAHREN VOM 16.5.2011 (BECKVERW 250411) 572 § 166 DRITTWIRKUNG DER STEUERFESTSETZUNG ...................................................................... 573 § 167 STEUERANMELDUNG, VERWENDUNG VON STEUERZEICHEN ODER STEUERSTEMPLERN 574 § 168 WIRKUNG EINER STEUERANMELDUNG ............................................................................ 574 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERFAHRENSRECHTLICHE WIRKUNG DES EINGANGS VON UMSATZSTEUER-JAHRES ERKLAERUNGEN NACH SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN VOM 21. 1.2015 (BECKVERW 294458) .............................................................................................................. 576 II. FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG § 169 FESTSETZUNGSFRIST ........................................................................................................... 577 § 170 BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST ................................................................................... 580 § 171 ABLAUFHEMMUNG .......................................................................................................... 582 III. BESTANDSKRAFT § 172 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN .............................................. 593 § 173 AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL ....................................................................................................... 596 ANLAGEN: 1) ERLASS BETR. BEGRIFF DES YYGROBEN VERSCHULDENS I. S. D. § 173 ABS. 1 NR. 2 AO VOM 28. 6.2019 (BECKVERW 456652) ..................................................................................... 608 2) VERFUEGUNG BETR. VERKEHRSWERTNACHWEIS NACH BESTANDSKRAFT DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS VOM 12. 3. 2014 (BECKVERW 283236) ...................................................................... 610 3) VERFUEGUNG BETR. AUSWIRKUNGEN VON SONDERPRUEFUNGEN AUF DIE STEUERFESTSETZUNG; AEN DERUNGSSPERRE NACH § 173 AEBS. 2 AO; AUFHEBUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG (§ 164 ABS. 3 AO), LOHNSTEUER-HAFTUNGSBESCHEIDE (§ 42D ESTG, § 191 AO) VOM 6. 6. 2017 (BECKVERW 344749) ..................................................................................... 610 § 173 A SCHREIB ODER RECHENFEHLER BEI ERSTELLUNG EINER STEUERERKLAERUNG ............ 612 § 174 WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNGEN ..................................................................... 613 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HINZUZIEHUNG EINES DRITTEN NACH § 174 ABS. 5 AO VOM 29.3. 2012 (BECKVERW 259698) .............................................................................................................. 620 XX § 175 AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN AUF GRUND VON GRUNDLAGENBESCHEIDEN UND BEI RUECKWIRKENDEN EREIGNISSEN ...................................................................... 622 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANPASSUNG VON FOLGEBESCHEIDEN AN GRUNDLAGENBESCHEIDE VOM 6.10. 2017 (BECKVERW 346923) ........................................................................................ 629 § 175 A UMSETZUNG VON VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN ............................................. 634 § 175 B AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE .... 634 § 176 VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN 635 § 177 BERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN .................................................................. 636 IV. KOSTEN § 178 KOSTEN BEI BESONDERER INANSPRUCHNAHME DER ZOLLBEHOERDEN ......................... 637 § 178 A KOSTEN BEI BESONDERER INANSPRUCHNAHME DER FINANZBEHOERDEN ................. 638 2. UNTERABSCHNITT. GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN, FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN I. GESONDERTE FESTSTELLUNGEN § 179 FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ........................................................... 639 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FESTSTELLUNG DES VERBLEIBENDEN VERLUSTVORTRAGS; VERFAHRENSFRAGEN VOM 8. 5.2018 (BECKVERW 435747) ............................................................................................. 642 § 180 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .................................... 645 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 180 ABS. 2 DER ABGABENORDNUNG (V ZU § 180 ABS. 2 AO) VOM 19.12. 1986 (BGBL. I S. 2663) .............................................................................................................. 650 2) SCHREIBEN BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG BEI GLEICHEN SACHVERHALTEN VOM 2. 5. 2001 (BECKVERW 027607) ......................................................................................................... 653 3) SCHREIBEN BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER STEUERPFLICHT VON ZINSEN AUS EINER LE BENSVERSICHERUNG NACH § 9 DER VERORDNUNG ZU § 180 ABS. 2 AO VOM 16.7.2012 (BECKVERW 262724) ......................................................................................................... 658 4) SCHREIBEN BETR. VERFAHREN BEI DER GELTENDMACHUNG VON NEGATIVEN EINKUENFTEN AUS DER BETEILIGUNG AN VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN UND VERGLEICHBAREN MODELLEN VOM 13. 7.1992 (BECKVERW 027608) ............................................................................. 659 5) SCHREIBEN BETR. VERFAHREN BEI DER GELTENDMACHUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN AUS DER BETEILIGUNG AN GESAMTOBJEKTEN VOM 24. 4. 1992 (BECKVERW 027152) ....................... 664 6) SCHREIBEN BETR. EINKUNFTSERMITTLUNG BEI IM BETRIEBSVERMOEGEN GEHALTENEN BETEILI GUNGEN AN VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN VOM 29. 4. 1994 (BECK VERW 027623) ................................................................................................................... 666 7) VERFUEGUNG BETR. KEINE EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2A AO BEI UNBEKANNTEN ERBEN VOM 29. 12. 2010 (BECKVERW 246738) .............. 668 8) VERFUEGUNG BETR. GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE AUS AUS LAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN, BAUHERRENGEMEINSCHAFTEN UND GRUNDSTUECKS GEMEINSCHAFTEN, AN DENEN MEHRERE INLAENDER BETEILIGT SIND VOM 23. 11. 2020 (BECK VERW 496254) ................................................................................................................... 668 9) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT IM ZUSAMMENHANG MIT DER GESONDERTEN GEWINNFESTSTELLUNG NACH §180 ABS. 1 NR. 2B AO VOM 25.3. 2015 (BECKVERW 296806) ............................................................................................................................. 670 § 181 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN FUER DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG, FESTSTELLUNGSFRIST, ERKLAERUNGSPFLICHT .............................................................................................. 672 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. FESTSTELLUNGSFRIST BEI DER EINHEITSBEWERTUNG DES GRUNDBESITZES VOM 8. 4. 2009 (BECKVERW 240727) ........................................................................................ 674 2) ERLASS BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG GERN. § 181 ABS. 5 AO NACH ABLAUF DER FESTSTEL LUNGSFRIST VOM 24.10.2016 (BECKVERW 334028) ...................................................... 676 § 182 WIRKUNGEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG ............................................................. 678 § 183 EMPFANGSBEVOLHNAECHTIGTE BEI DER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG ........................ 680 II. FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN § 184 FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN .................................................................... 681 XXI 3. UNTERABSCHNITT. ZERLEGUNG UND ZUTEILUNG §185 GELTUNG DER ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN ................................................................... 682 §186 BETEILIGTE ........................................................................................................................ 682 §187 AKTENEINSICHT ................................................................................................................ 682 § 188 ZERLEGUNGSBESCHEID .................................................................................................... 682 § 189 AENDERUNG DER ZERLEGUNG .......................................................................................... 683 § 190 ZUTEILUNGSVERFAHREN .................................................................................................... 683 4. UNTERABSCHNITT. HAFTUNG § 191 HAFTUNGSBESCHEIDE, DULDUNGSBESCHEIDE ............................................................... 683 § 192 VERTRAGLICHE HAFTUNG .................................................................................................. 689 VIERTER ABSCHNITT. AUSSENPRUEFUNG 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 193 ZULAESSIGKEIT EINER AUSSENPRUEFUNG ............................................................................ 689 ANLAGEN: 1) ALLGEMEINE VERWALTUNGSVORSCHRIFT FUER DIE BETRIEBSPRUEFUNG - BETRIEBSPRUEFUNGSORD NUNG - (BPO 2000) VOM 15. 3. 2000 (BECKVERW 027626) ...................................... 692 2) SCHREIBEN BETR. DURCHFUEHRUNG VON UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNGEN VOM 7. 11.2002 (BECKVERW 035815) .................................................................................. 699 3) SCHREIBEN BETR. EINORDNUNG IN GROESSENKLASSEN GERN. § 3 BPO 2000; FESTLEGUNG NEUER ABGRENZUNGSMERKMALE ZUM 1. JANUAR 2019 VOM 13. 4. 2018 (BECKVERW 355518) .... 701 4) GLEICHLAUTENDER ERLASS ZU ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 10 ABS. 1 BPO VOM 31.8. 2009 (BECKVERW 228823) .......................................................................................................... 702 5) MERKBLATT UEBER KOORDINIERTE STEUERLICHE AUSSENPRUEFUNGEN MIT STEUERVERWALTUNGEN ANDERER STAATEN UND GEBIETE VOM 9. 1. 2017 (BECKVERW 337478) .............................. 704 §194 SACHLICHER UMFANG EINER AUSSENPRUEFUNG ............................................................. 712 ANLAGE: ERLASS BETR. GRUNDSAETZE ZUR RATIONALISIERUNG DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG VOM 13. 6.1995 (BECKVERW 032842) ........................................................................................ 714 § 195 ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................................................... 717 § 196 PRUEFUNGSANORDNUNG .................................................................................................... 718 § 197 BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG ................................................................... 720 § 198 AUSWEISPFLICHT, BEGINN DER AUSSENPRUEFUNG ............................................................ 726 § 199 PRUEFUNGSGRUNDSAETZE .................................................................................................... 727 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ZUSAMMENSTELLUNG DER IN DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG ZU VERWEN DENDEN BEGRIFFE VOM 11. 11. 1974 (BECKVERW 027634) ................................................... 727 § 200 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN ........................................................ 736 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. HINWEISE AUF DIE WESENTLICHEN RECHTE UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER AUSSENPRUEFUNG (§ 5 ABS. 2 SATZ 2 BPO 2000) VOM 24.10. 2013 (BECKVERW 276900) ..................................................................................... 737 § 201 SCHLUSSBESPRECHUNG .................................................................................................... 738 § 202 INHALT UND BEKANNTGABE DES PRUEFUNGSBERICHTS .................................................. 739 § 203 ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG ....................................................................................... 740 § 203 A AUSSENPRUEFUNG BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE ..................................... 740 2. UNTERABSCHNITT. VERBINDLICHE ZUSAGEN AUF GRUND EINER AUSSENPRUEFUNG § 204 VORAUSSETZUNG DER VERBINDLICHEN ZUSAGE ............................................................. 741 § 205 FORM DER VERBINDLICHEN ZUSAGE ............................................................................. 741 § 206 BINDUNGSWIRKUNG ........................................................................................................ 742 § 207 AUSSERKRAFTTRETEN, AUFHEBUNG UND AENDERUNG DER VERBINDLICHEN ZUSAGE .... 742 XXII FUENFTER ABSCHNITT. STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) § 208 STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) ............................................................................. 743 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. MERKBLATT UEBER DIE RECHTE UND PFLICHTEN VON STEUERPFLICHTIGEN BEI PRUEFUNGEN DURCH DIE STEUERFAHNDUNG NACH § 208 ABS. 1 NR. 3 AO VOM 13.11. 2013 (BECKVERW 277990) .............................................................................................................. 745 § 208 A STEUERFAHNDUNG DES BUNDESZENTRALAMTS FUER STEUERN ..................................... 745 SECHSTER ABSCHNITT. STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN § 209 GEGENSTAND DER STEUERAUFSICHT ................................................................................ 745 § 210 BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE ................................................................................ 746 § 211 PFLICHTEN DER BETROFFENEN PERSON ............................................................................ 746 § 212 DURCHFUHRUNGSVORSCHRIFTEN ...................................................................................... 746 §213 BESONDERE AUFSICHTSMASSNAHMEN ............................................................................ 747 § 214 BEAUFTRAGTE ................................................................................................................... 747 §215 SICHERSTELLUNG IM AUFSICHTSWEG ............................................................................... 747 § 216 UEBERFUEHRUNG IN DAS EIGENTUM DES BUNDES .......................................................... 748 § 217 STEUERHILFSPERSONEN .................................................................................................... 748 FUENFTER TEIL. ERHEBUNGSVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. VERWIRKLICHUNG, FAELLIGKEIT UND ERLOESCHEN VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 1. UNTERABSCHNITT. VERWIRKLICHUNG UND FAELLIGKEIT VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS § 218 VERWIRKLICHUNG VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS .............. 749 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ANRECHNUNG VON STEUERVORAUSZAHLUNGEN UND STEUERABZUGSBETRAEGEN; ERTEILUNG VON ABRECHNUNGSBESCHEIDEN (§ 218 ABS. 2 AO) VOM 17. 11. 2014 (BECK VERW 291808) ................................................................................................................... 751 2) VERFUEGUNG BETR. ABRECHNUNGSBESCHEID GEMAESS §218 ABS. 2 AO VOM 1.3. 2019 (BECKVERW 449987) ......................................................................................................... 752 § 219 ZAHLUNGSAUFFORDERUNG BEI HAFTUNGSBESCHEIDEN .................................................. 754 § 220 FAELLIGKEIT ........................................................................................................................ 754 § 221 ABWEICHENDE FAELLIGKEITSBESTIMMUNG .................................................................... 754 § 222 STUNDUNG ....................................................................................................................... 755 ANLAGEN: 1) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. ZUSTAENDIGKEIT FUER STUNDUNGEN NACH § 222 AO UND § 6 ABS. 4 ASTG, ERLASSE NACH § 227 AO, BILLIGKEITSMASSNAHMEN NACH § 163, § 234 ABS. 2, § 237 ABS. 4 AO, ABSEHEN VON FESTSETZUNGEN NACH § 156 ABS. 2 AO UND NIEDERSCHLAGUNGEN NACH § 261 AO VON LANDESSTEUERN UND DER SONSTIGEN DURCH LANDESFINANZBEHOERDEN VERWALTETEN STEUERN UND ABGABEN VOM 1.10. 2020 (BECK VERW 487854) ............................................................................ 756 2) SCHREIBEN BETR. MITWIRKUNG DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN BEI BILLIGKEITS MASSNAHMEN BEI DER FESTSETZUNG ODER ERHEBUNG VON STEUERN, DIE VON DEN LANDESFINANZBEHOERDEN IM AUFTRAG DES BUNDES VERWALTET WERDEN VOM 1. 10. 2020 (BECKVERW 487852) ......................................................................................................... 757 3) SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER AUSWIRKUNGEN DES CORONAVIRUS (COVID-19/SARS-COV-2) VOM 19. 3. 2020 (BECKVERW 466185) 758 4) SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER AUSWIRKUNGEN DES CORONAVIRUS (COVID-19/SARS-COV-2) VOM 22.12.2020 (BECKVERW 501077) 758 5) VERFUEGUNG BETR. VERRECHNUNGSSTUNDUNG (TECHNISCHE STUNDUNG) VOM 18.3. 2009 (BECKVERW 158806) ........................................................................................................ 759 § 223 (AUFGEHOBEN) ........................................................................................................................ 761 2. UNTERABSCHNITT. ZAHLUNG, AUFRECHNUNG, ERLASS § 224 LEISTUNGSORT, TAG DER ZAHLUNG .............................................................................. 761 XXIII § 224 A HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT ...................................... 761 § 225 REIHENFOLGE DER TILGUNG ........................................................................................... 762 § 226 AUFRECHNUNG .................................................................................................................. 762 ANLAGE: ERLASS BETR. AUFRECHNUNG IM STEUERRECHT (§ 226 AO) VOM 13. 5. 2015 (BECKVERW 305691) .............................................................................................................. 765 § 227 ERLASS ............................................................................................................................... 775 3. UNTERABSCHNITT. ZAHLUNGSVEIJAEHRUNG § 228 GEGENSTAND DER VERJAEHRUNG, VERJAEHRUNGSFRIST ....................................................... 776 § 229 BEGINN DER VERJAEHRUNG ............................................................................................. 777 § 230 HEMMUNG DER VERJAEHRUNG ....................................................................................... 777 § 231 UNTERBRECHUNG DER VERJAEHRUNG .............................................................................. 777 § 232 WIRKUNG DER VERJAEHRUNG ........................................................................................... 779 ZWEITER ABSCHNITT. VERZINSUNG, SAEUMNISZUSCHLAEGE 1. UNTERABSCHNITT. VERZINSUNG § 233 GRUNDSATZ ...................................................................................................................... 779 § 233 A VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN ............. 779 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE NACH § 7 G ESTG; URTEIL DES BUNDESFINANZHOFES VOM 11. JULI 2013 (BSTBL. 2014 II S. 609) ZUR VERZINSUNG DER STEUERNACHFORDERUNGEN GEMAESS § 233 A AO BEI DER RUECKGAENGIGMACHUNG VON INVESTITIONSABZUGSBETRAEGEN NACH § 7 G ABS. 3 ESTG VOM 15. 8.2014 (BECKVERW 288445) .................................................... 800 § 234 STUNDUNGSZINSEN .......................................................................................................... 801 § 235 VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN ............................................................... 804 ANLAGE: ERLASS BETR. VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN; ERGAENZUNG DER REGELUNGEN IM ANWENDUNGSERLASS ZUR ABGABENORDNUNG (AEAO) ZU § 235 VOM 29.8. 2016 (BECKVERW 331877) .............................................................................................................. 812 § 236 PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE .................................................................... 816 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE (§ 236 AO) VOM 19. 1. 2006 (BECKVERW 072160) .............................................................................................................. 818 § 237 ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG ................................................................ 820 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 237 AO) VOM 2. 8. 2016 (BECKVERW 330816) .............................................................................................................. 821 § 238 HOEHE UND BERECHNUNG DER ZINSEN ........................................................................ 823 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG WEGEN ERNSTLICHER ZWEIFEL AN DER VERFAS SUNGSMAESSIGKEIT DER HOEHE DER VERZINSUNG NACH § 233 AO I. V. M. § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO FUERVERZINSUNGSZEITRAEUME AB DEM L.JANUAR 2012 VOM 14.12.2018 (BECKVERW 444406) ... 823 § 239 FESTSETZUNG DER ZINSEN ............................................................................................. 824 2. UNTERABSCHNITT. SAEUMNISZUSCHLAEGE § 240 SAEUMNISZUSCHLAEGE ....................................................................................................... 826 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERLASS VON SAEUMNISZUSCHLAEGEN VOM 12. 5. 2011 (BECKVERW 262378) .... 829 DRITTER ABSCHNITT. SICHERHEITSLEISTUNG § 241 ART DER SICHERHEITSLEISTUNG ...................................................................................... 832 § 242 WIRKUNG DER HINTERLEGUNG VON ZAHLUNGSMITTELN .............................................. 833 § 243 VERPFAENDUNG VON WERTPAPIEREN ............................................................................. 833 XXIV § 244 TAUGLICHE STEUERBUERGEN ............................................................................................ 833 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. SICHERUNG DES STEUERANSPRUCHS DURCH BUERGSCHAFT EINES DRITTEN VOM 4.9.2012 (BECKVERW 264679) ............................................................................................. 834 § 245 SICHERHEITSLEISTUNG DURCH ANDERE WERTE .............................................................. 838 § 246 ANNAHMEWERTE ............................................................................................................. 838 § 247 AUSTAUSCH VON SICHERHEITEN ..................................................................................... 838 § 248 NACHSCHUSSPFLICHT ....................................................................................................... 838 SECHSTER TEIL. VOLLSTRECKUNG ERSTER ABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 249 VOLLSTRECKUNGSBEHOERDEN ............................................................................................. 839 § 250 VOLLSTRECKUNGSERSUCHEN ............................................................................................. 839 § 251 VOLLSTRECKBARE VERWALTUNGSAKTE .............................................................................. 839 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. INSOLVENZORDNUNG; KRITERIEN FUER DIE ENTSCHEIDUNG UEBER EINEN EINI GUNGSVERSUCH ZUR AUSSERGERICHTLICHEN SCHULDENBEREINIGUNG (§ 305 ABS. 1 NR. 1 INSO) VOM 27. 1.2021 (BECKVERW 507698) ................................................................... 864 2) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 55 ABS. 4 INSO VOM 20. 5. 2015 (BECKVERW 305500) ............................................................................................................................. 867 § 252 VOLLSTRECKUNGSGLAEUBIGER ............................................................................................. 873 § 253 VOLLSTRECKUNGSSCHULDNER ........................................................................................... 873 § 254 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN BEGINN DER VOLLSTRECKUNG ........................................ 873 § 255 VOLLSTRECKUNG GEGEN JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ............. 873 § 256 EINWENDUNGEN GEGEN DIE VOLLSTRECKUNG ............................................................. 873 § 257 EINSTELLUNG UND BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG .............................................. 874 § 258 EINSTWEILIGE EINSTELLUNG ODER BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG ..................... 874 ZWEITER ABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN GELDFORDERUNGEN 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 259 MAHNUNG ........................................................................................................................ 875 § 260 ANGABE DES SCHULDGRUNDES ...................................................................................... 875 § 261 NIEDERSCHLAGUNG ......................................................................................................... 875 § 262 RECHTE DRITTER .............................................................................................................. 875 § 263 VOLLSTRECKUNG GEGEN EHEGATTEN ODER LEBENSPARTNER ........................................ 876 § 264 VOLLSTRECKUNG GEGEN NIESSBRAUCHER ....................................................................... 876 § 265 VOLLSTRECKUNG GEGEN ERBEN ..................................................................................... 876 § 266 SONSTIGE FAELLE BESCHRAENKTER HAFTUNG ..................................................................... 876 § 267 VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN GEGEN NICHT RECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUN GEN ....................................................................................................................... 876 2. UNTERABSCHNITT. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD § 268 GRUNDSATZ ..................................................................................................................... 876 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD NACH §§ 268 FF. AO; GESAMTDARSTELLUNG FUER DEN VERANLAGUNGSBEREICH VOM 11.3. 2019 (BECKVERW 448678) .................................. 877 § 269 ANTRAG ............................................................................................................................ 885 § 270 ALLGEMEINER AUFTEILUNGSMASSSTAB ............................................................................ 886 XXV § 271 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER DIE VERMOEGENSTEUER ....................................................... 886 § 272 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER VORAUSZAHLUNGEN ........................................................... 886 § 273 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER STEUERNACHFORDERUNGEN ............................................... 886 § 274 BESONDERER AUFTEILUNGSMASSSTAB ............................................................................. 886 § 275 (AUFGEHOBEN) ........................................................................................................................ 886 § 276 RUECKSTAENDIGE STEUER, EINLEITUNG DER VOLLSTRECKUNG ........................................ 886 § 277 VOLLSTRECKUNG ............................................................................................................... 887 § 278 BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG ............................................................................ 887 § 279 FORM UND INHALT DES AUFTEILUNGSBESCHEIDS ......................................................... 888 § 280 AENDERUNG DES AUFTEILUNGSBESCHEIDS ...................................................................... 888 3. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG IN DAS BEWEGLICHE VERMOEGEN I. ALLGEMEINES § 281 PFAENDUNG ....................................................................................................................... 888 § 282 WIRKUNG DER PFAENDUNG ............................................................................................. 888 § 283 AUSSCHLUSS VON GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHEN ....................................................... 889 § 284 VERMOEGENSAUSKUNFT DES VOLLSTRECKUNGSSCHULDNERS ........................................... 889 II. VOLLSTRECKUNG IN SACHEN § 285 VOLLZIEHUNGSBEAMTE .................................................................................................... 891 § 286 VOLLSTRECKUNG IN SACHEN ........................................................................................... 891 § 287 BEFUGNISSE DES VOLLZIEHUNGSBEAMTEN .................................................................... 892 § 288 ZUZIEHUNG VON ZEUGEN ............................................................................................ 892 § 289 ZEIT DER VOLLSTRECKUNG .............................................................................................. 892 § 290 AUFFORDERUNGEN UND MITTEILUNGEN DES VOLLZIEHUNGSBEAMTEN ...................... 893 § 291 NIEDERSCHRIFT ................................................................................................................. 893 § 292 ABWENDUNG DER PFAENDUNG ....................................................................................... 893 § 293 PFAND UND VORZUGSRECHTE DRITTER ........................................................................ 893 § 294 UNGETRENNTE FRUECHTE .................................................................................................. 893 § 295 UNPFAENDBARKEIT VON SACHEN .................................................................................... 893 § 296 VERWERTUNG .................................................................................................................. 894 § 297 AUSSETZUNG DER VERWERTUNG .................................................................................... 894 § 298 VERSTEIGERUNG ............................................................................................................... 894 § 299 ZUSCHLAG ........................................................................................................................ 894 § 300 MINDESTGEBOT ................................................................................................................ 895 § 301 EINSTELLUNG DER VERSTEIGERUNG ................................................................................. 895 § 302 WERTPAPIERE .................................................................................................................. 895 § 303 NAMENSPAPIERE ............................................................................................................ 895 § 304 VERSTEIGERUNG UNGETRENNTER FRUECHTE ..................................................................... 895 § 305 BESONDERE VERWERTUNG .............................................................................................. 895 § 306 VOLLSTRECKUNG IN ERSATZTEILE VON LUFTFAHRZEUGEN ............................................... 895 § 307 ANSCHLUSSPFAENDUNG ..................................................................................................... 895 § 308 VERWERTUNG BEI MEHRFACHER PFAENDUNG ................................................................ 896 XXVI III. VOLLSTRECKUNG IN FORDERUNGEN UND ANDERE VERMOEGENSRECHTE § 309 PFAENDUNG EINER GELDFORDERUNG ............................................................................... 896 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON MIET UND PACHTZINSFORDERUNGEN SOWIE KAUTIONEN VOM 7. 4. 2016 (BECKVERW 326382) ............................................................................... 897 2) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON ANSPRUECHEN GEGEN KREDITKARTENUNTERNEHMEN VOM 7. 4. 2016 (BECKVERW 326381) ........................................................................................ 898 § 310 PFAENDUNG EINER DURCH HYPOTHEK GESICHERTEN FORDERUNG ............................... 900 §311 PFAENDUNG EINER DURCH SCHIFFSHYPOTHEK ODER REGISTERPFANDRECHT AN EINEM LUFTFAHRZEUG GESICHERTEN FORDERUNG ..................................................................... 900 § 312 PFAENDUNG EINER FORDERUNG AUS INDOSSABLEN PAPIEREN ...................................... 901 § 313 PFAENDUNG FORTLAUFENDER BEZUEGE .............................................................................. 901 §314 EINZIEHUNGSVERFIIGUNG ................................................................................................ 901 § 315 WIRKUNG DER EINZIEHUNGSVERFIIGUNG ..................................................................... 901 §316 ERKLAERUNGSPFLICHT DES DRITTSCHULDNERS ................................................................... 902 §317 ANDERE ART DER VERWERTUNG ..................................................................................... 903 §318 ANSPRUECHE AUF HERAUSGABE ODER LEISTUNG VON SACHEN ..................................... 903 §319 UNPFAENDBARKEIT VON FORDERUNGEN ......................................................................... 903 § 320 MEHRFACHE PFAENDUNG EINER FORDERUNG .................................................................. 903 § 321 VOLLSTRECKUNG IN ANDERE VERMOEGENSRECHTE ......................................................... 904 4. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG IN DAS UNBEWEGLICHE VERMOEGEN § 322 VERFAHREN ....................................................................................................................... 904 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANTRAEGE NACH § 322 ABS. 3 AO, ERSUCHEN UM ANORDNUNG DER HAFT ZUR ERZWINGUNG DER EIDESSTATTLICHEN VERSICHERUNG NACH § 284 ABS. 7 AO UND ANTRAEGE AUF ERLASS EINER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG NACH § 287 ABS. 4 AO VOM 1.7. 1988 (BECKVERW 027661) .............................................................................................................. 905 § 323 VOLLSTRECKUNG GEGEN DEN RECHTSNACHFOLGER ......................................................... 906 5. UNTERABSCHNITT. ARREST § 324 DINGLICHER ARREST ........................................................................................................ 906 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANORDNUNG DES DINGLICHEN ARRESTES VOM 20. 3. 2014 (BECKVERW 306188) .............................................................................................................. 907 § 325 AUFHEBUNG DES DINGLICHEN ARRESTES ....................................................................... 912 § 326 PERSOENLICHER SICHERHEITSARREST ................................................................................. 912 6. UNTERABSCHNITT. VERWERTUNG VON SICHERHEITEN § 327 VERWERTUNG VON SICHERHEITEN ................................................................................. 912 DRITTER ABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN ANDERER LEISTUNGEN ALS GELDFORDERUNGEN 1. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN HANDLUNGEN, DULDUNGEN ODER UNTERLASSUNGEN § 328 ZWANGSMITTEL ............................................................................................................... 913 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANDROHUNG UND FESTSETZUNG VON ZWANGSMITTELN NACH §§ 328 FF. AO VOM 26. 2. 2020 (BECKVERW 465165) .................................................................................. 913 § 329 ZWANGSGELD .................................................................................................................. 917 § 330 ERSATZVOMAHME .......................................................................................................... 917 § 331 UNMITTELBARER ZWANG ............................................................................................... 917 XXVII § 332 ANDROHUNG DER ZWANGSMITTEL ................................................................................ 917 § 333 FESTSETZUNG DER ZWANGSMITTEL ................................................................................ 918 § 334 ERSATZZWANGSHAFT ......................................................................................................... 918 § 335 BEENDIGUNG DES ZWANGSVERFAHRENS ....................................................................... 918 2. UNTERABSCHNITT. ERZWINGUNG VON SICHERHEITEN § 336 ERZWINGUNG VON SICHERHEITEN ................................................................................. 918 VIERTER ABSCHNITT. KOSTEN § 337 KOSTEN DER VOLLSTRECKUNG ......................................................................................... 919 § 338 GEBUEHRENARTEN ............................................................................................................. 919 § 339 PFANDUNGSGEBUEHR ......................................................................................................... 919 § 340 WEGNAHMEGEBUEHR ........................................................................................................ 919 § 341 VERWERTUNGSGEBUEHR .................................................................................................... 919 § 342 MEHRHEIT VON SCHULDNERN ......................................................................................... 919 § 343 (WEGGEFALLEN) .................................................................................................................... 920 § 344 AUSLAGEN ........................................................................................................................ 920 § 345 REISEKOSTEN UND AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN ....................................................... 920 § 346 UNRICHTIGE SACHBEHANDLUNG, FESTSETZUNGSFRIST ................................................... 920 SIEBENTER TEIL. AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. ZULAESSIGKEIT ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MEDIATIONSGESETZ VOM 21. JULI 2012 (BGBL. I S. 1577); BEDEUTUNG FUER DAS STEUERLICHE EINSPRUCHSVERFAHREN VOM 26. 9. 2012 (BECKVERW 264898) ..................... 922 § 347 STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS ................................................................................... 922 § 348 AUSSCHLUSS DES EINSPRUCHS ...................................................................................... 924 § 349 (WEGGEFALLEN) .................................................................................................................... 924 § 350 BESCHWER ........................................................................................................................ 924 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. BESCHWER VOM 18.1. 2010 (BECKVERW 236680) ................................. 926 § 351 BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE ....................................................... 927 § 352 EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI DER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG ..................................... 928 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANFECHTUNGSBESCHRAENKUNG BEI EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FESTSTEL LUNGSBESCHEIDEN VOM 8. 2. 2016 (BECKVERW 324317) ...................................................... 929 § 353 EINSPRUCHSBEFUGNIS DES RECHTSNACHFOLGERS ........................................................... 932 § 354 EINSPRUCHSVERZICHT ................................................................................................. 932 ZWEITER ABSCHNITT. VERFAHRENSVORSCHRIFTEN § 355 EINSPRUCHSFRIST .............................................................................................................. 933 § 356 RECHTSBEHELFSBELEHRUNG ............................................................................................ 933 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VON BELEHRUNGEN UEBER DEN AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELF VOM 16. 9. 2004 - AUSZUG - (BECKVERW 058768) .............................................................. 934 § 357 EINLEGUNG DES EINSPRUCHS ......................................................................................... 935 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERFAHRENSERKLAERUNGEN; AUSLEGUNG UND UMDEUTUNG VOM 6. 6. 2014 (BECKVERW 286072) .............................................................................................................. 936 XXVIII § 358 PRUEFUNG DER ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN .......................................................... 937 § 359 BETEILIGTE ........................................................................................................................ 938 § 360 HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN .................................................................................. 938 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN NACH § 360 AO VOM 14. 7. 2014 (BECK VERW 287399) ........................................................................................................................ 939 § 361 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG ...................................................................................... 941 § 362 RUECKNAHME DES EINSPRUCHS ..................................................................................... 953 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RUECKNAHME VON EINSPRUECHEN VOM 31. 3. 2010 (BECKVERW 238029) .... 954 § 363 AUSSETZUNG UND RUHEN DES VERFAHRENS ................................................................ 956 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSSETZEN UND RUHEN DES VERFAHRENS VOM 28. 9. 2011 (BECKVERW 254011) .............................................................................................................. 958 § 364 OFFENLEGUNG DER BESTEUERUNGSUNTERLAGEN ........................................................... 963 § 364 A EROERTERUNG DES SACH UND RECHTSSTANDS ............................................................. 963 § 364 B FRISTSETZUNG ............................................................................................................... 964 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FRISTSETZUNG NACH § 364B AO VOM 20. 11.2013 (BECKVERW 278619) ... 965 § 365 ANWENDUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN .............................................................. 968 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERLASS VON VERWALTUNGSAKTEN WAEHREND DES EINSPRUCHSVERFAHRENS VOM 8.10.2007 (BECKVERW 101512) ........................................................................................... 969 § 366 FORM, INHALT UND ERTEILUNG DER EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG ............................... 970 § 367 ENTSCHEIDUNG UEBER DEN EINSPRUCH ......................................................................... 971 ANLAGEN: 1) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAE SSIGKEIT DER HOEHE DES ZINSSATZES NACH § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO EINGELEGTEN EINSPRUE CHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 16. 12. 2015 (BECKVERW 321835) .......... 975 2) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAE SSIGKEIT DER NICHTABZIEHBARKEIT VON BEITRAEGEN ZU RENTENVERSICHERUNGEN ALS VOR WEGGENOMMENE WERBUNGSKOSTEN EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDE RUNGSANTRAEGE VOM 16. 12. 2016 (BECKVERW 335942) .................................................. 976 3) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKVERWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFAS SUNGSMAESSIGKEIT DER STEUERPFLICHT DER UMLAGEN AN EINE ZUSATZVERSORGUNGSEINRICH TUNG EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 16. 11. 2017 (BECKVERW 348898) ......................................................................... ... ........................... 976 4) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE BEZUEGLICH DER STEUERFREIHEIT DER ZULAGEN FUER DIENSTE ZU WECHSELNDEN ZEITEN FUER BEAMTE UND SOLDATEN VOM 26. 2. 2018 (BECKVERW 353625) ...................................... 976 5) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFELN AN DER NICHTABZIEH BARKEIT VON AUFWENDUNGEN FUER EIN NICHT (NAHEZU) AUSSCHLIESSLICH FUER BETRIEBLICHE ODER BERUFLICHE ZWECKE GENUETZTES ARBEITSZIMMER EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GE STELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 30. 4. 2018 (BECKVERW 434538) ............................... 977 6) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFELN AN DER VERFASSUNGS MAESSIGKEIT DER BESCHRAENKTEN ABZIEHBARKEIT VON SONSTIGEN VORSORGEAUFWENDUNGEN (AB 2010) EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 18.6. 2018 (BECKVERW 436435) .............................................................................................. 977 7) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE BEZUEGLICH DER VERRECH NUNG VON VERLUSTEN AUS TERMINGESCHAEFTEN, DIE IM ZEITLICHEN ANWENDUNGSBEREICH DES KAGG ENTSTANDEN SIND VOM 6. 3. 2018 (BECKVERW 354020) .............................. 978 8) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE BEZUEGLICH DER EINHEITS BEWERTUNG DES GRUNDSTUECKSVERMOEGENS VOM 18. 1. 2019 (BECKVERW 445610) .... 978 9) ERGAENZENDE ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFELN AN DER VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER EINHEITSBEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS EINGELEGTEN EINSPRUECHE IN BESONDEREN FAELLEN VOM 3. 6. 2019 (BECKVERW 452130) ..................... 978 10) ALLGEMEINVERFUEGUNG DES MINISTERIUMS DER FINANZEN DES LANDES NORDRHEIN WESTFALEN ZUR VERRECHNUNG VON ALTVERLUSTEN AUS TERMINGESCHAEFTEN MIT NEUERTRAEGEN GERN. § 3 ABS. 4 INVSTG VOM 20. 2.2019 (BECKVERW 448229) ............................. 979 XXIX 11) ALLGEMEINVERFUGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAE SSIGKEIT VON § 2 ABS. 2 DES BIERSTEUERGESETZES 1993 I. D. F. DES ART. 15 DES HAUSHALTS BEGLEITGESETZES 2004 VOM 29. DEZEMBER 2003 (BGBL. I S. 3076) EINGELEGTEN EIN SPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE VOM 11. 10. 2019 (BECKVERW 459550) .................... 979 12) ALLGEMEINVERFUGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG VON EINSPRUECHEN UND AENDERUNGSANTRAEGEN WEGEN ZWEIFELN AN DER RECHTMAESSIGKEIT DER BEHANDLUNG DER ANGLEICHUNG DER RENTEN IM BEITRITTSGEBIET AN DAS WESTNIVEAU ALS YYREGELMAESSIGE RENTENANPASSUNG I. S. D. § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, AA SATZ 7 ESTG VOM 5. 10. 2020 (BECKVERW 487855) ....................................................................................................... 980 13) SCHREIBEN BETR. AUSWIRKUNGEN EINES ZUSTAENDIGKEITSWECHSELS AUF DAS RECHTSBEHELFS VERFAHREN VOM 10.10.1995 (BECKVERW 027676) .................................................. 980 § 368 (WEGGEFALLEN) .................................................................................................................... 981 ACHTER TEIL. STRAF UND BUSSGELDVORSCHRIFTEN, STRAF UND BUSSGELDVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. STRAFVORSCHRIFTEN § 369 STEUERSTRAFTATEN ............................................................................................................ 982 § 370 STEUERHINTERZIEHUNG ................................................................................................... 982 § 370 A (AUFGEHOBEN) .................................................................................................................... 986 § 371 SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG .................................................................. 986 § 372 BANNBRUCH ..................................................................................................................... 988 § 373 GEWERBSMAESSIGER, GEWALTSAMER UND BANDENMAESSIGER SCHMUGGEL ................. 988 § 374 STEUERHEHLEREI .............................................................................................................. 988 § 375 NEBENFOLGEN ................................................................................................................. 988 § 375 A (AUFGEHOBEN) .................................................................................................................... 989 § 376 VERFOLGUNGSVETJAEHRUNG .............................................................................................. 989 ZWEITER ABSCHNITT. BUSSGELDVORSCHRIFTEN § 377 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN ................................................................................... 989 § 378 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG .............................................................................. 989 § 379 STEUERGEFAEHRDUNG ........................................................................................................ 990 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANZEIGEPFLICHT BEI AUSLAENDSBETEILIGUNGEN NACH §138 ABS. 2 AO; BEGINN DES LAUFS DER VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG VOM 11.11. 2020 (BECKVERW 496252) ...... 991 § 380 GEFAEHRDUNG DER ABZUGSTEUERN ................................................................................ 992 § 381 VERBRAUCHSTEUERGEFAEHRDUNG .................................................................................... 992 § 382 GEFAEHRDUNG DER EINFUHR UND AUSFUHRABGABEN ................................................. 992 § 383 UNZULAESSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN 992 § 383 A (AUFGEHOBEN) ................................................................................................................... 992 § 383 B PFLICHTVERLETZUNG BEI UEBERMITTLUNG VON VOLLMACHTSDATEN .......................... 993 § 384 VERFOLGUNGSVETJAEHRUNG .............................................................................................. 993 § 384 A VERSTOESSE NACH ARTIKEL 83 ABSATZ 4 BIS 6 DER VERORDNUNG (EU) 2016/ 679 ................................................................................................................................ 993 DRITTER ABSCHNITT. STRAFVERFAHREN 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 385 GELTUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ..................................................................... 993 ANLAGE: GLEICHLAUTENDER ERLASS ZUR UMSETZUNG DES YYRAHMENBESCHLUSSES 2006/960/JI DES RA TES VOM 18. DEZEMBER 2006 UEBER DIE VEREINFACHUNG DES AUSTAUSCHS VON INFORMATIONEN UND ERKENNTNISSEN ZWISCHEN DEN STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN DER MITGLIEDSTAATEN DER EUROPAEISCHEN UNION (SOG. SCHWEDISCHE INITIATIVE) IM BEREICH DER STEUERFAHNDUNG VOM 28. 1. 2014 (BECKVERW 284083) .................................................................................. 993 XXX § 386 ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDE BEI STEUERSTRAFTATEN .................................... 997 § 387 SACHLICH ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE ...................................................................... 997 § 388 OERTLICH ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE ........................................................................ 997 § 389 ZUSAMMENHAENGENDE STRAFSACHEN ........................................................................... 998 § 390 MEHRFACHE ZUSTAENDIGKEIT .......................................................................................... 998 § 391 ZUSTAENDIGES GERICHT ................................................................................................... 998 § 392 VERTEIDIGUNG ................................................................................................................ 998 § 393 VERHAELTNIS DES STRAFVERFAHRENS ZUM BESTEUERUNGSVERFAHREN ........................... 998 § 394 UEBERGANG DES EIGENTUMS .......................................................................................... 999 § 395 AKTENEINSICHT DER FINANZBEHOERDE ........................................................................... 1000 § 396 AUSSETZUNG DES VERFAHRENS ....................................................................................... 1000 2. UNTERABSCHNITT. ERMITTLUNGSVERFAHREN I. ALLGEMEINES § 397 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS ................................................................................. 1000 § 398 EINSTELLUNG WEGEN GERINGFUEGIGKEIT ....................................................................... 1000 § 398 A ABSEHEN VON VERFOLGUNG IN BESONDEREN FAELLEN ................................................. 1000 II. VERFAHREN DER FINANZBEHOERDE BEI STEUERSTRAFTATEN § 399 RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE ............................................................ 1001 § 400 ANTRAG AUF ERLASS EINES STRAFBEFEHLS ....................................................................... 1001 § 401 ANTRAG AUF ANORDNUNG VON NEBENFOLGEN IM SELBSTAENDIGEN VERFAHREN ........ 1001 III. STELLUNG DER FINANZBEHOERDE IM VERFAHREN DER STAATSANWALTSCHAFT § 402 ALLGEMEINE RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE ..................................... 1001 § 403 BETEILIGUNG DER FINANZBEHOERDE ............................................................................... 1002 IV. STEUER UND ZOLLFAHNDUNG § 404 STEUER UND ZOLLFAHNDUNG ........................................................................................ 1002 V. ENTSCHAEDIGUNG DER ZEUGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN § 405 ENTSCHAEDIGUNG DER ZEUGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN .................................... 1002 3. UNTERABSCHNITT. GERICHTLICHES VERFAHREN § 406 MITWIRKUNG DER FINANZBEHOERDE IM STRAFBEFEHLSVERFAHREN UND IM SELB STAENDIGEN VERFAHREN ......................................................................................... 1002 § 407 BETEILIGUNG DER FINANZBEHOERDE IN SONSTIGEN FAELLEN ......................................... 1002 4. UNTERABSCHNITT. KOSTEN DES VERFAHRENS § 408 KOSTEN DES VERFAHRENS ................................................................................................ 1003 VIERTER ABSCHNITT. BUSSGELDVERFAHREN § 409 ZUSTAENDIGE VERWALTUNGSBEHOERDE .............................................................................. 1003 § 410 ERGAENZENDE VORSCHRIFTEN FUER DAS BUSSGELDVERFAHREN .......................................... 1003 §411 BUSSGELDVERFAHREN GEGEN RECHTSANWAELTE, STEUERBERATER, STEUERBEVOLLMAECH TIGTE, WIRTSCHAFTSPRUEFER ODER VEREIDIGTE BUCHPRUEFER .............................. 1003 § 412 ZUSTELLUNG, VOLLSTRECKUNG, KOSTEN .......................................................................... 1004 NEUNTER TEIL. SCHLUSSVORSCHRIFTEN § 413 EINSCHRAENKUNG VON GRUNDRECHTEN ......................................................................... 1004 § 414 (GEGENSTANDSLOS) ............................................................................................................... 1004 XXXI §415 (INKRAFTTRETEN) ............................................................................................................... 1004 ANLAGE 1 ZU § 60 ........................................................................................................................ 1004 ANHANG I 1) EINFUEHRUNGSGESETZ ZUR ABGABENORDNUNG (EGAO) - AUSZUG - ................................... 1007 2) VERWALTUNGSZUSTELLUNGSGESETZ (VWZG) ........................................................................ 1028 2A) VERFUEGUNG BETR. HEILUNG VON ZUSTELLUNGSMAENGELN VOM 3. 9. 2010 (BECKVERW 247948) ................................................................................................ 1032 2B) VERFUEGUNG BETR. OEFFENTLICHE ZUSTELLUNG VOM 13. 9. 2010 (BECKVERW 247949) .......... 1032 ANHANG II 1) FINANZGERICHTSORDNUNG (FGO) ...................................................................................... 1035 1 A) VERFUEGUNG BETR. AENDERUNG UND ERSETZUNG VON VERWALTUNGSAKTEN WAEHREND DES FMANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS VOM 21.7. 2015 (BECKVERW 311959) ................ 1113 1B) VERFUEGUNG BETR. SPRUNGKLAGE NACH §45 FGO VOM 14.12. 1999 (BECKVERW 063917) ..................................................................................................................... 1115 1 C) VERFUEGUNG BETR. UNTAETIGKEITSKLAGE NACH § 46 FGO VOM 30. 4. 2007 (BECKVERW 125885) ................................................................................................ 1116 1 D) SCHREIBEN BETR. UNTERRICHTUNG DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DES BUNDES UND DER LAENDER UEBER GERICHTSVERFAHREN VON GRUNDSAETZLICHER BEDEUTUNG VOM 25.5. 2018 (BECKVERW 435745) ..................................................................... 1118 1 E) VERFUEGUNG BETR. KOSTEN DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS VOM 30. 6. 2017 (BECK VERW 351468) ................................................................................................................. 1118 1 F) AUSFUEHRUNGSGESETZE DER LAENDER ZUR FGO ..................................................................... 1124 2) GESETZ UEBER DIE FINANZVERWALTUNG (FVG) .................................................................... 1144 2 A) VERORDNUNG ZUR DURCHFUEHRUNG DES § 5 ABS. 2 DES FINANZVERWALTUNGSGESETZES VOM 22. 8.1977 (BGBL. I S. 1678) ......................................................................................... 1163 2 B) SCHREIBEN BETR. ZENTRALE SAMMLUNG UND AUSWERTUNG VON UNTERLAGEN UEBER STEUERLICHE AUSLANDSBEZIEHUNGEN; BEZIEHUNGEN EINES STEUERINLAENDERS ZUM AUSLAND UND EINES STEUERAUSLAENDERS ZUM INLAND (IZA-ERLASS) VOM 9.9. 2019 (BECKVERW 457130) ................................................................................................ 1164 2 C) GLEICH LAUTENDE ERLASSE DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DER LAENDER ZUR NEUFASSUNG DER GESCHAEFTSORDNUNG FUER DIE FINANZAEMTER (FAGO 2020) VOM 4. 12. 2020 (BSTBL. I S. 1218) ......................................................................................................................... 1167 ANHANG III DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG (DS-GVO) [NUR ONLINE] ................................................ 1173 SACHREGISTER ............................................................................................................................. 1175 XXXII
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS . IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII HAUPTTEIL ABGABENORDNUNG MIT ANWENDUNGSERLASS UND ANLAGEN . 1 ANHANG I EINFIIHRUNGSGESETZ ZUR ABGABENORDNUNG UND VERWALTUNGSZUSTELLUNGSGESETZ MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 1007 ANHANG II FINANZGERICHTSORDNUNG MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN, AUSFUHRUNGSGESETZE DER LAENDER, GESETZ UEBER DIE FINANZVERWALTUNG . 1035 ANHANG III DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG . 1173 SACHREGISTER . 1175 VII INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII HAUPTTEIL: ABGABENORDNUNG MIT ANWENDUNGSERLASS, ANLAGEN . 1 ERSTER TEIL. EINLEITENDE VORSCHRIFTEN ERSTER ABSCHNITT. ANWENDUNGSBEREICH § 1 ANWENDUNGSBEREICH . 1 § 2 VORRANG VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN . 2 § 2A ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFTEN UEBER DIE VERARBEITUNG PERSONENBEZO GENER DATEN . 3 ZWEITER ABSCHNITT. STEUERLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNGEN § 3 STEUERN, STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 3 § 4 GESETZ . 4 § 5 ERMESSEN . 4 § 6 BEHOERDEN, OEFFENTLICHE UND NICHT-OEFFENTLICHE STELLEN, FINANZBEHOERDEN . 5 § 7 AMTSTRAEGER . 5 § 8 WOHNSITZ . 6 § 9 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 11 §10 GESCHAEFTSLEITUNG . 12 § 11 SITZ . 12 § 12 BETRIEBSTAETTE . 12 §13 STAENDIGER VERTRETER . 14 § 14 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB . 14 § 15 ANGEHOERIGE . 14 DRITTER ABSCHNITT. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN §16 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 15 § 17 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 16 § 18 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN . 16 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT BEI DER EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FEST STELLUNG VON EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VOM 8.3. 2016 (BECKVERW 325403) . 17 2) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTEL LUNG DER GEWINNE AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN, AN DENEN INLAENDISCHE GE SELLSCHAFTER BETEILIGT SIND VOM 7. 7. 2017 (BECKVERW 345091) . 18 § 19 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN . 18 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINKOMMENSTEUER VON GETRENNT LE BENDEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN IM JAHR DER TRENNUNG VOM 11. 12. 2014 (BECKVERW 292884) . 20 2) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG NATUER LICHER PERSONEN OHNE WOHNSITZ ODER GEWOEHNLICHEN AUFENTHALT IM INLAND VOM 20. 2. 2019 (NV) . 20 § 20 STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN DER KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN VEREINIGUNGEN,VERMOEGENSMASSEN . 23 IX INHALT INHALTSVERZEICHNIS § 20 A STEUERN VOM EINKOMMEN BEI BAULEISTUNGEN . 24 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ZUSTAENDIGKEIT BEI BAULEISTUNGEN VOM 23. 1. 2019 (BECKVERW 447082) 24 §21 UMSATZSTEUER . 26 ANLAGE: VERORDNUNG UEBER DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE UMSATZSTEUER IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER (UMSATZSTEUERZUSTAENDIGKEITSVERORDNUNG - USTZUSTV) VOM 20. 12. 2001 (BGBL. I S. 3794) . 27 § 22 REALSTEUERN . 28 § 22 A ZUSTAENDIGKEIT AUF DEM FESTLANDSOCKEL ODER AN DER AUSSCHLIESSLICHEN WIRT SCHAFTSZONE . 28 § 23 EINFUHR UND AUSFUHRABGABEN UND VERBRAUCHSTEUERN . 29 § 24 ERSATZZUSTAENDIGKEIT . 29 § 25 MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 29 § 26 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL . 29 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL NACH § 26 AO VOM 27. 10. 2017 (BECKVERW 347969) . 30 2) ERLASS BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT IN FAELLEN DER VERSCHMELZUNG, DER UMWANDLUNG, DER ANWACHSUNG UND DER AUFSPALTUNG VOM 20. 4. 2012 (BECKVERW 262442) . 31 3) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE BESTEUERUNG VERSTORBENER NATUERLICHER PERSONEN VOM 10. 5. 2012 (BECKVERW 262373) . 33 4) ERLASS BETR. WECHSEL DER OERTLICHEN ZUSTAENDIGKEIT BEI INSOLVENZ UND LIQUIDATIONSVER FAHREN VOM 1. 9. 2016 (BECKVERW 331917) . 34 § 27 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG . 36 § 28 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT . 36 § 29 GEFAHR IM VERZUG . 36 § 29 A UNTERSTUETZUNG DES OERTLICH ZUSTAENDIGEN FINANZAMTS AUF ANWEISUNG DER VORGESETZTEN FINANZBEHOERDE . 37 VIERTER ABSCHNITT. VERARBEITUNG GESCHUETZTER DATEN UND STEUERGEHEIMNIS § 29 B VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN . 37 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. DATENSCHUTZ IM STEUERVERWALTUNGSVERFAHREN SEIT DEM 25. MAI 2018; NEUREGELUNGEN DURCH DIE DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG UND AENDERUNGEN DER AO DURCH DAS GESETZ ZUR AENDERUNG DES BUNDESVERSORGUNGSGESETZES UND ANDERER VOR SCHRIFTEN VOM 17. JULI 2017 VOM 13. 1. 2020 (BECKVERW 462610) . 37 2) SCHREIBEN BETR. ALLGEMEINE INFORMATIONEN ZUR UMSETZUNG DER DATENSCHUTZRECHTLI CHEN VORGABEN DER ART. 12 BIS 14 DER DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG IN DER STEUER VERWALTUNG VOM 1. 5. 2018 (BECKVERW 355880) . 52 § 29 C VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ZU ANDE REN ZWECKEN . 58 § 30 STEUERGEHEIMNIS . 59 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER DEN AUTOMATISIERTEN ABRUF VON STEUERDATEN (STEUERDATEN-ABRUF VERORDNUNG - STDAV) VOM 13.10. 2005 (BGBL. I S. 3021) . 71 2) SCHREIBEN BETR. STEUERGEHEIMNIS; MITTEILUNG DER FINANZBEHOERDEN ZUR DURCHFUEH RUNG DIENSTRECHTLICHER MASSNAHMEN BEI BEAMTEN UND RICHTERN VOM 12. 1. 2018 (BECKVERW 351352) . 73 3) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG NACH § 21 ABS. 4 SGB X - VERWALTUNGSVERFAH REN - VOM 25. 9. 2015 (BECKVERW 318708) . 75 4) VERFUEGUNG BETR. OFFENBARUNG STEUERLICHER VERHAELTNISSE GEGENUEBER GESAMTSCHULD NERN VOM 18. 12. 2013 (BECKVERW 280467) . 76 5) VERFUEGUNG BETR. UNTERRICHTUNG DER STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN BEI VORLAGE UNECHTER URKUNDEN ZUM NACHWEIS FALSCHER ANGABEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 27. 1. 2012 (BECKVERW 257916) . 77 X 6) VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNGEN UND AUSKUENFTE AN DIE STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN UND STRAFGERICHTE; STRAFANZEIGEN UND STRAFANTRAEGE WEGEN NICHTSTEUERLICHER STRAFTATEN VOM 18. 1.2012 (BECKVERW 257866) . 77 7) SCHREIBEN BETR. AUSKUENFTE AN GEWERBEBEHOERDEN IN GEWERBERECHTLICHEN VERFAHREN UND MITTEILUNGEN BEI BETRIEBSAUFGABEN UND BETRIEBSVERAEUSSERUNGEN VOM 19.12.2013 (BECKVERW 279920) . 79 8) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG AN REGISTERGERICHTE VOM 31. 8. 2018 (BECKVERW 440559) . 82 9) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERTEILUNG IN ANGELEGENHEITEN DES INSOLVENZRECHTS VOM 15. 5. 2018 (BECKVERW 436437) . 83 10) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFT AN DIE GEMEINDEN IN REALSTEUERANGELEGENHEITEN VOM 30. 10.2015 (BECKVERW 323178) . 85 11) GLEICHLAUTENDE ERLASSE ZU MITTEILUNGEN DER FINANZBEHOERDEN UEBER PFLICHTVERLETZUN GEN UND ANDERE INFORMATIONEN GEMAESS § 10 STBERG VOM 22. 7. 2014 (BECKVERW 287730) . 87 12) VERFUEGUNG BETR. AUSSAGEN VON BEDIENSTETEN DER FINANZVERWALTUNG VOR GERICHT; WAHRUNG DES STEUERGEHEIMNISSES VOM 29. 7. 2019 (BECKVERW 455789) . 90 § 30 A (AUFGEHOBEN) . 92 §31 MITTEILUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 92 § 31 A MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER ILLEGALEN BESCHAEFTIGUNG UND DES LEIS TUNGSMISSBRAUCHS . 94 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER ILLEGALEN BESCHAEFTIGUNG UND DES LEISTUNGSMISSBRAUCHS NACH § 31 A AO VOM 13. 2. 2019 (BECKVERW 447493) . 98 § 31 B MITTEILUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DER GELDWAESCHE UND DER TERRORISMUSFINAN ZIERUNG . 99 § 31 C VERARBEITUNG BESONDERER KATEGORIEN PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH FINANZBEHOERDEN ZU STATISTISCHEN ZWECKEN . 101 FUENFTER ABSCHNITT. HAFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER AMTSTRAEGER § 32 HAFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER AMTSTRAEGER . 102 SECHSTER ABSCHNITT. RECHTE DER BETROFFENEN PERSON § 32 A INFORMATIONSPFLICHT DER FINANZBEHOERDE BEI ERHEBUNG PERSONENBEZOGE NER DATEN BEI BETROFFENEN PERSONEN . 102 § 32 B INFORMATIONSPFLICHT DER FINANZBEHOERDE, WENN PERSONENBEZOGENE DATEN NICHT BEI DER BETROFFENEN PERSON ERHOBEN WURDEN . 103 § 32 C AUSKUNFTSRECHT DER BETROFFENEN PERSON . 103 § 32 D FORM DER INFORMATION ODER AUSKUNFTSERTEILUNG . 104 § 32E VERHAELTNIS ZU ANDEREN AUSKUNFTS-UND INFORMATIONSZUGANGSANSPRUECHEN . 104 § 32F RECHT AUF BERICHTIGUNG UND LOESCHUNG, WIDERSPRUCHSRECHT . 104 SIEBTER ABSCHNITT. DATENSCHUTZAUFSICHT, GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ IN DATENSCHUTZRECHTLICHEN ANGELEGENHEITEN § 32 G DATENSCHUTZBEAUFTRAGTE DER FINANZBEHOERDEN . 105 § 32 H DATENSCHUTZRECHTLICHE AUFSICHT, DATENSCHUTZ-FOLGENABSCHAETZUNG . 105 § 32 I GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ . 105 § 32 J ANTRAG AUF GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNG BEI ANGENOMMENER RECHTSWIDRIG KEIT EINES ANGEMESSENHEITSBESCHLUSSES DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION . 106 ZWEITER TEIL. STEUERSCHULDRECHT ERSTER ABSCHNITT. STEUERPFLICHTIGER § 33 STEUERPFLICHTIGER . 107 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE FOLGEN DER LOESCHUNG EINER BRITISCHEN LIMITED AUS DEM BRITISCHEN HANDELSREGISTER VOM 6. 1. 2014 (BECKVERW 280632) . 107 XI § 34 PFLICHTEN DER GESETZLICHEN VERTRETER UND DER VERMOEGENSVERWALTER . 109 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. EINKOMMENSTEUERLICHE PFLICHTEN DES ZWANGSVERWALTERS; ANWENDUNGS FRAGEN ZUM BFH-URTEIL VOM 10. 2. 2015 IX R 23/14 VOM 3. 5. 2017 (BECKVERW 341998) . 110 § 35 PFLICHTEN DES VERFUEGUNGSBERECHTIGTEN . 117 § 36 ERLOESCHEN DER VERTRETUNGSMACHT . 117 ZWEITER ABSCHNITT. STEUERSCHULDVERHAELTNIS § 37 ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 118 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ERSTATTUNGSANSPRUCH NACH § 37 ABS. 2 AO BEI DER EINKOMMENSTEUER; ERSTATTUNGSBERECHTIGUNG UND REIHENFOLGE DER ANRECHNUNG IN NACHZAHLUNGSFAELLEN VOM 14.1.2015 (BECKVERW 294120) . 122 § 38 ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 129 § 39 ZURECHNUNG . 130 § 40 GESETZ ODER SITTENWIDRIGES HANDELN . 132 §41 UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE . 133 § 42 MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN . 134 § 43 STEUERSCHULDNER, STEUERVERGUETUNGSGLAEUBIGER . 139 § 44 GESAMTSCHULDNER . 139 § 45 GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 139 § 46 ABTRETUNG, VERPFANDUNG, PFAENDUNG . 141 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN NACH § 46 AO VOM 30. 7. 2018 (BECKVERW 438528) . 147 2) VERFUEGUNG BETR. ABTRETUNG UND VERPFAENDUNG VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGS ANSPRUECHEN NACH § 46 AO VOM 6. 2. 2019 (BECKVERW 447485) . 152 3) VERFUEGUNG BETR. AUSZAHLUNG VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN AN DRITTE OHNE FORMELLE ABTRETUNG ODER VERPFAENDUNG VOM 26. 1. 2016 (BECKVERW 323187) . 158 § 47 ERLOESCHEN . 159 § 48 LEISTUNG DURCH DRITTE, HAFTUNG DRITTER . 159 § 49 VERSCHOLLENHEIT . 160 § 50 ERLOESCHEN UND UNBEDINGTWERDEN DER VERBRAUCHSTEUER, UEBERGANG DER BE DINGTEN VERBRAUCHSTEUERSCHULD . 160 DRITTER ABSCHNITT. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE § 51 ALLGEMEINES . 160 § 52 GEMEINNUETZIGE ZWECKE . 163 ANLAGE: ERLASS BETR. GEMEINNUETZIGE ZWECKE GERN. § 52 ABS. 2 AO; VERFAHREN ZUR ANERKENNUNG WEITERER GEMEINNUETZIGER ZWECKE GERN. § 52 ABS. 2 SAETZE 2 UND 3 AO VOM 30. 1. 2018 (BECKVERW 353649) . 170 § 53 MILDTAETIGE ZWECKE . 171 § 54 KIRCHLICHE ZWECKE . 174 § 55 SELBSTLOSIGKEIT . 174 § 56 AUSSCHLIESSLICHKEIT . 180 § 57 UNMITTELBARKEIT . 181 § 58 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN . 182 § 58 A VERTRAUENSSCHUTZ BEI MITTELWEITERGABEN . 185 XII § 59 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG . 185 § 60 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG . 186 § 60 A FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN . 188 § 60 B ZUWENDUNGSEMPFANGERREGISTER . 189 §61 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG . 190 § 62 RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG . 191 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPER SCHAFTEN; REGELUNG AB DEM 1. 1. 2014 VOM 13. 2. 2014 (BECKVERW 282885) . 194 § 63 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 196 § 64 STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE . 199 § 65 ZWECKBETRIEB . 203 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BILLIGKEITSMASSNAHMEN BEI VORUEBERGEHENDER UNTERBRINGUNG VON BUER GERKRIEGSFLUECHTLINGEN UND ASYLBEWERBERN VOM 20. 11. 2014 (BECKVERW 292330) . 205 § 66 WOHLFAHRTSPFLEGE . 205 § 67 KRANKENHAEUSER . 207 ANLAGE: ERLASS BETR. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE BEI KRANKENHAEUSERN VOM 11. 7. 2020 (BECKVERW 470179) . 208 § 67 A SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN . 211 § 68 EINZELNE ZWECKBETRIEBE . 216 VIERTER ABSCHNITT. HAFTUNG § 69 HAFTUNG DER VERTRETER . 221 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HAFTUNG DER VERTRETER VOM 1. 6. 2010 (BECKVERW 244037) . 224 § 70 HAFTUNG DES VERTRETENEN . 228 §71 HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS UND DES STEUERHEHLERS . 228 § 72 HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT . 229 § 72 A HAFTUNG DRITTER BEI DATENUEBERMITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN . 229 § 73 HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT . 230 § 74 HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN . 232 § 75 HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS . 233 §76 SACHHAFTUNG . 236 § 77 DULDUNGSPFLICHT . 236 DRITTER TEIL. ALLGEMEINE VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ERSTER ABSCHNITT. VERFAHRENSGRUNDSAETZE 1. UNTERABSCHNITT. BETEILIGUNG AM VERFAHREN § 78 BETEILIGTE . 238 § 79 HANDLUNGSFAEHIGKEIT . 238 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RECHTE UND PFLICHTEN DES BETREUERS VOM 24. 11. 2010 (BECKVERW 244899) . 238 XIII § 80 BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE . 239 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. BERECHTIGUNGSMANAGEMENT FUER DIE SO GENANNTE VORAUSGEFIILLTE STEU ERERKLAERUNG; NUTZUNG DER AMTLICHEN MUSTER FUER VOLLMACHTEN IM BESTEUERUNGSVER FAHREN FUER DIE ELSTERKONTOABFRAGE VOM 7. 5. 2014 (BECKVERW 285430) . 241 2) SCHREIBEN BETR. AMTLICHE MUSTER FUER VOLLMACHTEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN; NEUFAS SUNG DER MUSTER FUER VOLLMACHTEN ZUR VERTRETUNG IN STEUERSACHEN, DES BEIBLATTS ZUR VOLLMACHT ZUR VERTRETUNG IN STEUERSACHEN UND DES MERKBLATTS ZUR VERWENDUNG DER AMTLICHEN MUSTER FUER VOLLMACHTEN ZUR VERTRETUNG IN STEUERSACHEN VOM 8.7. 2019 (BECKVERW 453280) . 242 3) GLEICHLAUTENDER ERLASS ZUM UMFANG DER BERATUNGSBEFUGNIS DER LOHNSTEUERHILFEVER EINE VOM 15. 1. 2010 (BECKVERW 234419) . 252 § 80 A ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON VOLLMACHTSDATEN AN LANDESFINANZBE HOERDEN . 254 § 81 BESTELLUNG EINES VERTRETERS VON AMTS WEGEN . 255 2. UNTERABSCHNITT. AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN UND ANDEREN PERSONEN § 82 AUSGESCHLOSSENE PERSONEN . 256 § 83 BESORGNIS DER BEFANGENHEIT . 256 § 84 ABLEHNUNG VON MITGLIEDERN EINES AUSSCHUSSES . 257 3. UNTERABSCHNITT. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE, BEWEISMITTEL I. ALLGEMEINES § 85 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE . 257 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ANWENDUNG DER IM BUNDESSTEUERBLATT TEIL II (BSTBL. II) VEROEFFENTLICH TEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESFINANZHOFS VOM 26.10.2007 (BECKVERW 103634) 258 2) ERLASS BETR. KONTROLLMITTEILUNGEN FUER DIE STEUERAKTEN DES ERBLASSERS UND DES ERWER BERS VOM 12.3.2015 (BECKVERW 296650) . 259 § 86 BEGINN DES VERFAHRENS . 259 § 87 AMTSSPRACHE . 259 § 87 A ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATION . 260 § 87 B BEDINGUNGEN FIIR DIE ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON DATEN AN FINANZ BEHOERDEN . 263 § 87 C NICHT AMTLICHE DATENVERARBEITUNGSPROGRAMME FUER DAS BESTEUERUNGSVER FAHREN . 264 § 87 D DATENUEBERMITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN IM AUFTRAG . 264 § 87 E AUSNAHMEREGELUNG FUER EINFUHR UND AUSFUHRABGABEN, VERBRAUCHSTEUERN UND DIE LUFTVERKEHRSTEUER . 265 § 88 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . 265 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DEN DER STEUERFESTSETZUNG ZUGRUNDE LIEGENDEN SACHVERHALT VOM 30. 7. 2008 (BECKVERW 125860) . 268 § 88 A SAMMLUNG VON GESCHUETZTEN DATEN . 271 § 88 B LAENDERUEBERGREIFENDER ABRUF UND VERWENDUNG VON DATEN ZUR VERHUETUNG, ERMITTLUNG UND VERFOLGUNG VON STEUERVERKUERZUNGEN . 271 § 89 BERATUNG, AUSKUNFT . 271 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG ZUR DURCHFUEHRUNG VON §89 ABS. 2 DER ABGABENORDNUNG (STEUER AUSKUNFTSVERORDNUNG - STAUSKV) VOM 30.11. 2007 (BGBL. I S. 2783) . 280 2) VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VERBINDLICHER AUSKUENFTE I. S. D. § 89 ABS. 2 AO VOM 4. 7. 2018 (BECKVERW 437456) . 281 3) VERFUEGUNG BETR. VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO; AENDERUNG DER STEUER AUSKUNFTSVERORDNUNG NACH ZWEIFELSFRAGEN ZUR GEBUEHRENBERECHNUNG NACH § 89 ABS. 3 BIS 7 AO VOM 30. 8. 2017 (BECKVERW 351152) . 283 § 90 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN . 286 XIV ANLAGEN: 1) VERORDNUNG ZU ART, INHALT UND UMFANG VON AUFZEICHNUNGEN IM SINNE DES § 90 AB SATZ 3 DER ABGABENORDNUNG (GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGS-VERORDNUNG - GAUFZV) VOM 12. 7. 2017 (BGBL. I S. 2367) . 288 2) SCHREIBEN BETR.VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 2020 VOM 3. 12. 2020 (BECKVERW 499235) . 292 § 91 ANHOERUNG BETEILIGTER . 303 § 92 BEWEISMITTEL . 304 II. BEWEIS DURCH AUSKUENFTE UND SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN § 93 AUSKUNFTSPFLICHT DER BETEILIGTEN UND ANDERER PERSONEN . 304 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSERSUCHEN DER FINANZBEHOERDEN AN DIE TELEKOMMUNIKATIONS DIENSTLEISTER IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 6. 10. 2010 (BECKVERW 243243) . 311 § 93 A ALLGEMEINE MITTEILUNGSPFLICHTEN . 312 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN AN DIE FINANZBEHOERDEN DURCH ANDERE BEHOERDEN UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE RUNDFUNKANSTALTEN (MITTEILUNGSVERORDNUNG - MV) VOM 7.9.1993 (BGBL. I S. 1554) . 313 2) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DER VERORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN AN DIE FINANZBEHOER DEN DURCH ANDERE BEHOERDEN UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE RUNDFUNKANSTALTEN VOM 21. 1.2021 (BECKVERW 505980) . 316 § 93 B AUTOMATISIERTER ABRUF VON KONTOINFORMATIONEN . 324 § 93 C DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE . 324 § 93 D VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG . 326 § 94 EIDLICHE VERNEHMUNG . 326 § 95 VERSICHERUNG AN EIDES STATT . 326 § 96 HINZUZIEHUNG VON SACHVERSTAENDIGEN . 327 III. BEWEIS DURCH URKUNDEN UND AUGENSCHEIN § 97 VORLAGE VON URKUNDEN . 327 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUFBEWAHRUNG VON PRIVATEN BELEGEN DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN NACH DURCHFUEHRUNG DER STEUERVERANLAGUNG UND GLAUBHAFTMACHUNG VON AUSGABEN DURCH AUSGEDRUCKTE PDF-DATEIEN VOM 10. 12. 2010 (BECKVERW 245310) . 328 § 98 EINNAHME DES AUGENSCHEINS . 328 § 99 BETRETEN VON GRUNDSTUECKEN UND RAEUMEN . 328 § 100 VORLAGE VON WERTSACHEN . 329 IV. AUSKUNFTS UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE § 101 AUSKUNFTS UND EIDESVERWEIGERUNGSRECHT DER ANGEHOERIGEN . 329 § 102 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT ZUM SCHUTZ BESTIMMTER BERUFSGEHEIMNISSE 329 ANLAGEN: 1) MERKBLATT UEBER DIE STEUERLICHEN BEISTANDSPFLICHTEN DER NOTARE AUF DEN GEBIETEN DER GRUNDERWERBSTEUER, DER ERBSCHAFTSTEUER (SCHENKUNGSTEUER) UND DER ERTRAGSTEUERN VOM 29. 12. 2017 (BECKVERW 351380) . 330 2) VERFUEGUNG BETR. AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT VON BERUFSGEHEIMNISTRAEGERN VOM 28.3.2012 (BECKVERW 260666) . 336 § 103 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI GEFAHR DER VERFOLGUNG WEGEN EINER STRAFTAT ODER EINER ORDNUNGSWIDRIGKEIT . 338 §104 VERWEIGERUNG DER ERSTATTUNG EINES GUTACHTENS UND DER VORLAGE VON URKUNDEN . 338 § 105 VERHAELTNIS DER AUSKUNFTS UND VORLAGEPFLICHT ZUR SCHWEIGEPFLICHT OEFFENT LICHER STELLEN . 338 § 106 BESCHRAENKUNG DER AUSKUNFTS UND VORLAGEPFLICHT BEI BEEINTRAECHTIGUNG DES STAATLICHEN WOHLS . 338 XV V. ENTSCHAEDIGUNG DER AUSKUNFTSPFLICHTIGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN § 107 ENTSCHAEDIGUNG DER AUSKUNFTSPFLICHTIGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN . 338 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ENTSCHAEDIGUNG VON AUSKUNFTS UND VORLAGEPFLICHTIGEN SOWIE SACHVER STAENDIGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN VOM 20. 8. 2014 (BECKVERW 289168) . 339 4. UNTERABSCHNITT. FRISTEN, TERMINE, WIEDEREINSETZUNG § 108 FRISTEN UND TERMINE . 341 ANLAGE: UEBERSICHT UEBER DIE GESETZLICHEN FEIERTAGE IN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND . 342 § 109 VERLAENGERUNG VON FRISTEN . 343 ANLAGE: SCHREIBEN BETR.VERLAENGERUNG DER ERKLAERUNGSFRIST FUER VIERTELJAEHRLICHE UND MONATLICHE LOHNSTEUER-ANMELDUNGEN WAEHREND DER CORONA-KRISE VOM 23. 4. 2020 (BECKVERW 467470) . 344 §110 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND . 344 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND VOM 31. 1. 2018 (BECKVERW 353752) . 346 5. UNTERABSCHNITT. RECHTS UND AMTSHILFE §111 AMTSHILFEPFLICHT . 350 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VON STEUERLICHEN BESCHEINIGUNGEN UND VON APOSTILLEN VOM 5. 8. 2020 (NV) . 350 § 112 VORAUSSETZUNGEN UND GRENZEN DER AMTSHILFE . 353 § 113 AUSWAHL DER BEHOERDE . 353 §114 DURCHFUEHRUNG DER AMTSHILFE . 353 § 115 KOSTEN DER AMTSHILFE . 353 § 116 ANZEIGE VON STEUERSTRAFTATEN . 354 § 117 ZWISCHENSTAATLICHE RECHTS UND AMTSHILFE IN STEUERSACHEN . 354 ANLAGE: 1) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DER ABKOMMEN UEBER DEN STEUERLICHEN INFORMATIONSAUS TAUSCH (TAX INFORMATION EXCHANGE AGREEMENT - TIEA) VOM 10. 11. 2015 (BECK VERW 320185) . 355 2) SCHREIBEN BETR. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSACHEN NACH DEM FINANZKONTEN-INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ - FKAUSTG; BEKANNTMACHUNG EINER FINALEN STAATENAUSTAUSCHLISTE I. S. D. § 1 ABS. 1 FKAUSTG FUER DEN AUTOMATISCHEN AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSA CHEN ZUM 31. 12. 2020 VOM 1. 7. 2020 (BECKVERW 471710) . 358 § 117 A UEBERMITTLUNG PERSONENBEZOGENER DATEN AN MITGLIEDSTAATEN DER EURO PAEISCHEN UNION . 361 § 117 B VERWENDUNG VON DEN NACH DEM RAHMENBESCHLUSS 2006/960/JI DES RA TES UEBERMITTELTEN DATEN . 362 § 117 C UMSETZUNG INNERSTAATLICH ANWENDBARER VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN ZUR FOERDERUNG DER STEUEREHRLICHKEIT BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN . 362 § 117 D STATISTIKEN UEBER DIE ZWISCHENSTAATLICHE AMTS UND RECHTSHILFE . 363 ZWEITER ABSCHNITT. VERWALTUNGSAKTE § 118 BEGRIFF DES VERWALTUNGSAKTS . 363 § 119 BESTIMMTHEIT UND FORM DES VERWALTUNGSAKTS . 364 § 120 NEBENBESTIMMUNGEN ZUM VERWALTUNGSAKT . 365 § 121 BEGRUENDUNG DES VERWALTUNGSAKTS . 366 XVI § 122 BEKANNTGABE DES VERWALTUNGSAKTS . 366 ANLAGEN: 1) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. FESTSTELLUNG NACH § 151 ABS. 1 UND 2 NR. 2 BEWG SO WIE § 13 A ABS. 1 A ERBSTG UND § 13 B ABS. 2 A ERBSTG IM FALL EINER ERBENGEMEIN SCHAFT VOM 15. 6. 2016 (BECKVERW 330818) . 398 2) SCHREIBEN BETR. BEKANNTGABE EINES STEUERVERWALTUNGSAKTES AN SOWIE VOLLSTRECKUNG GEGEN EINE GESELLSCHAFT IN DER RECHTSFORM EINER BRITISCHEN LIMITED MIT VERWAL TUNGSSITZ (ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG) IM INLAND SOWIE DEREN RECHTSNACHFOLGER NACH DEM 31. 12. 2020 VOM 30.12. 2020 (BECKVERW 504216) . 399 § 122 A BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN DURCH BEREITSTELLUNG ZUM DATENABRUF 402 § 123 BESTELLUNG EINES EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN . 402 § 124 WIRKSAMKEIT DES VERWALTUNGSAKTS . 403 § 125 NICHTIGKEIT DES VERWALTUNGSAKTS . 404 ANLAGE: ERLASS BETR. NICHTIGKEIT DES VERWALTUNGSAKTS VOM 29. 4. 2019 (BECKVERW 451780) . 405 § 126 HEILUNG VON VERFAHRENS UND FORMFEHLERN . 407 § 127 FOLGEN VON VERFAHRENS UND FORMFEHLERN . 408 § 128 UMDEUTUNG EINES FEHLERHAFTEN VERWALTUNGSAKTS . 409 § 129 OFFENBARE UNRICHTIGKEITEN BEIM ERLASS EINES VERWALTUNGSAKTS . 409 § 130 RUECKNAHME EINES RECHTSWIDRIGEN VERWALTUNGSAKTS . 412 § 131 WIDERRUF EINES RECHTMAESSIGEN VERWALTUNGSAKTS . 414 § 132 RUECKNAHME, WIDERRUF, AUFHEBUNG UND AENDERUNG IM RECHTSBEHELFSVER FAHREN . 415 § 133 RUECKGABE VON URKUNDEN UND SACHEN . 416 VIERTER TEIL. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG ERSTER ABSCHNITT. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN 1. UNTERABSCHNITT. PERSONENSTANDS UND BETRIEBSAUFNAHME §§ 134 - 136 (AUFGEHOBEN) . 417 2. UNTERABSCHNITT. ANZEIGEPFLICHTEN § 137 STEUERLICHE ERFASSUNG VON KOERPERSCHAFTEN, VEREINIGUNGEN UND VERMOE GENSMASSEN . 417 § 138 ANZEIGEN UEBER DIE ERWERBSTAETIGKEIT . 417 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. AUSKUNFTSPFLICHT NACH § 138 ABS. 1B AO BEI BETRIEBSEROEFFHUNG ODER AUFNAHME EINER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT (FRAGEBOGEN ZUR STEUERLICHEN ERFASSUNG); ERSTMALIGER ANWENDUNGSZEITPUNKT DER ELEKTRONISCHEN UBERMITTLUNGSPFLICHT VOM 4.12. 2020 (BECKVERW 499698) . 419 2) SCHREIBEN BETR. MITTEILUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN NACH § 138 ABS. 2 UND § 138 B AO IN DER FASSUNG DES STEUERUMGEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZES (STUMGBG) VOM5. 2.2018 (BECKVERW 352810) . 419 § 138 A LAENDERBEZOGENER BERICHT MULTINATIONALER UNTERNEHMENSGRUPPEN . 424 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANFORDERUNGEN AN DEN LAENDERBEZOGENEN BERICHT MULTINATIONALER UNTER NEHMENSGRUPPEN (COUNTRY-BY-COUNTRY REPORT) VOM 11.7.2017 (BECKVERW 343526) . 426 § 138 B MITTEILUNGSPFLICHT DRITTER UEBER BEZIEHUNGEN INLAENDISCHER STEUERPFLICH TIGER ZU DRITTSTAAT-GESELLSCHAFTEN . 429 § 138 C VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG . 429 § 138 D PFLICHT ZUR MITTEILUNG GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN . 430 § 138 E KENNZEICHEN GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN . 431 § 138 F VERFAHREN ZUR MITTEILUNG GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN DURCH INTERMEDIAERE . 434 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BEKANNTMACHUNG DES AMTLICH VORGESCHRIEBENEN DATENSATZES UND DER AMTLICH BESTIMMTEN SCHNITTSTELLE FUER MITTEILUNGEN UEBER GRENZUEBERSCHREITENDE STEUER GESTALTUNGEN (§ 138 F ABS. 1 AO) VOM 29.4. 2020 (BECKVERW 467820) . 436 XVII § 138 G VERFAHREN ZUR MITTEILUNG GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN DURCH NUTZER . 437 § 138 H MITTEILUNGEN BEI MARKTFAEHIGEN GRENZUEBERSCHREITENDEN STEUERGESTALTUN GEN . 438 § 138 I INFORMATION DER LANDESFINANZBEHOERDEN . 438 § 138 J AUSWERTUNG DER MITTEILUNGEN GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN 438 § 138 K ANGABE DER GRENZUEBERSCHREITENDEN STEUERGESTALTUNG IN DER STEUERERKLAE RUNG . 439 § 139 ANMELDUNG VON BETRIEBEN IN BESONDEREN FAELLEN . 439 3. UNTERABSCHNITT. IDENTIFIKATIONSMERKMAL § 139 A IDENTIFIKATIONSMERKMAL . 439 § 139 B IDENTIFIKATIONSNUMMER . 439 § 139 C WIRTSCHAFTS-IDENTIFIKATIONSNUMMER . 441 § 139 D VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG . 443 ZWEITER ABSCHNITT. MITWIRKUNGSPFLICHTEN 1. UNTERABSCHNITT. FUEHRUNG VON BUECHERN UND AUFZEICHNUNGEN § 140 BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN GESETZEN . 444 § 141 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER . 444 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. BUCHFUEHRUNG IN LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VOM 15. 12.1981 (BECKVERW 027543) . 446 § 142 ERGAENZENDE VORSCHRIFTEN FUER LAND UND FORSTWIRTE . 450 § 143 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS . 450 § 144 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS . 451 § 145 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN . 451 § 146 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND FUER AUFZEICHNUNGEN . 452 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHER FORM SOWIE ZUM DA TENZUGRIFF (GOBD) VOM 28. 11. 2019 (BECKVERW 453300) . 457 2) VERFUEGUNG BETR. INFORMATIONEN ZUM THEMA YYORDNUNGSMAESSIGKEIT DER KASSENBUCH FUEHRUNG " VOM 7. 8.2020 (BECKVERW 478679) . 474 3) VERFUEGUNG BETR. VERLAGERUNG DER ELEKTRONISCHEN BUCHFUEHRUNG UND VON ELEKTRONI SCHEN AUFZEICHNUNGEN INS AUSLAND VOM 29. 1. 2021 (BECKVERW 506569) . 478 4) ERGAENZENDE INFORMATIONEN ZUR DATENTRAEGERUEBERLASSUNG VOM 28.11. 2019 (BECK VERW 460804) . 479 § 146 A ORDNUNGSVORSCHRIFT FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND FUER AUFZEICHNUNGEN MIT TELS ELEKTRONISCHER AUFZEICHNUNGSSYSTEME;VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG . 480 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG ZUR BESTIMMUNG DER TECHNISCHEN ANFORDERUNGEN AN ELEKTRONISCHE AUF ZEICHNUNGS UND SICHERUNGSSYSTEME IM GESCHAEFTSVERKEHR (KASSENSICHERUNGSVERORD NUNG - KASSENSICHV) VOM 26. 9. 2017 (BGBL. I S. 3515) . 491 2) SCHREIBEN BETR. NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNG BEI VERWENDUNG ELEKTRONISCHER AUF ZEICHNUNGSSYSTEME I. S. D. § 146 A AO OHNE ZERTIFIZIERTE TECHNISCHE SICHERHEITSEIN RICHTUNG NACH DEM 31. DEZEMBER 2019 VOM 6. 11. 2019 (BECKVERW 459710) . 492 § 146 B KASSEN-NACHSCHAU . 493 § 147 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN . 495 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. VERWENDUNG VON MIKROFILMAUFHAHMEN ZUR ERFUELLUNG GESETZLICHER AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN VOM 1.2. 1984 (BECKVERW 027573) . 497 2) SCHREIBEN BETR. AUFBEWAHRUNG DIGITALER UNTERLAGEN BEI BARGESCHAEFTEN VOM 26.11.2010 (BECKVERW 244828) . 499 3) VERFUEGUNG BETR. ARCHIVIERUNG VON RECHNUNGEN UND LIEFERSCHEINEN AUF CD VOM 20.1. 2017 (BECKVERW 337355) . 500 XVIII 4) VERFUEGUNG BETR. AUFBEWAHRUNG UND ARCHIVIERUNG VON ELEKTRONISCHEN KONTOAUSZUE GEN VOM 13.4.2017 (BECKVERW 351154) . 501 5) VERFUEGUNG BETR. AUFZEICHNUNGS UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHT DER DIGITALEN GRUNDAUF ZEICHNUNGEN (§ 238 HGB, §§ 140,145-147 AO) VOM 28. 7.2015 (BECKVERW 312689) 501 6) VERFUEGUNG BETR. KONTIERUNGSVERMERK AUF ELEKTRONISCH ERSTELLTEN UND VERSANDTEN EINGANGSRECHNUNGEN VOM 20.1. 2017 (BECKVERW 337527) . 504 § 147 A VORSCHRIFTEN FUER DIE AUFBEWAHRUNG VON AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLA GEN BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER . 504 § 148 BEWILLIGUNG VON ERLEICHTERUNGEN . 505 2. UNTERABSCHNITT. STEUERERKLAERUNGEN § 149 ABGABE DER STEUERERKLAERUNGEN . 505 § 150 FORM UND INHALT DER STEUERERKLAERUNGEN . 508 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON BILANZEN SOWIE GEWINN UND VER LUSTRECHNUNGEN VOM 19. 1. 2010 (BECKVERW 234108) . 510 2) VERFUEGUNG BETR. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON STEUERERKLAERUNGSDATEN; HAERTEFALLRE GELUNG VOM 30. 7. 2014 (BECKVERW 287872) . 511 3) SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE FUER DIE VERWENDUNG VON STEUERERKLAERUNGSVORDRUCKEN; AMTLICH VORGESCHRIEBENE VORDRUCKE VOM 3. 4. 2012 (BECKVERW 259720) . 512 § 151 AUFNAHME DER STEUERERKLAERUNG AN AMTSSTELLE . 513 § 152 VERSPAETUNGSZUSCHLAG . 513 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FESTSETZUNG EINES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS; NEUREGELUNG DES § 152 AO DURCH DAS STEUERMODERNISIERUNGSGESETZ VOM 26. 2. 2020 (BECKVERW 465167) . 518 § 153 BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN . 521 3. UNTERABSCHNITT. KONTENWAHRHEIT § 154 KONTENWAHRHEIT . 524 DRITTER ABSCHNITT. FESTSETZUNGS UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN 1. UNTERABSCHNITT. STEUERFESTSETZUNG I . ALLGEMEINE VORSCHRIFTE29 § 155 STEUERFESTSETZUNG . 529 § 156 ABSEHEN VON DER STEUERFESTSETZUNG . 530 ANLAGEN: 1) KLEINBETRAGSVERORDNUNG (KBV) VOM 19.12. 2000 (BGBL. I S. 1790) . 531 2) VERFUEGUNG BETR. WEGFALL DES ERFORDERNISSES DER STEUERFESTSETZUNG IN ERBFAELLEN NACH AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT DURCH SAEMTLICHE ERBEN VOM 29. 4. 2014 (BECKVERW 285684) . 532 3) SCHREIBEN BETR. KLEINBETRAGSREGELUNG IM ERHEBUNGSVERFAHREN VOM 22.3. 2001 (BECKVERW 027585) . 532 § 157 FORM UND INHALT DER STEUERBESCHEIDE . 533 § 158 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG . 533 § 159 NACHWEIS DER TREUHAENDERSCHAFT . 534 § 160 BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN . 535 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN VOM 9. 10. 2013 (BECKVERW 287869) . 538 2) SCHREIBEN BETR. STEUERABZUG VON VERGUETUNGEN FUER IM INLAND ERBRACHTE BAULEISTUNGEN (§§ 48 FF. ESTG) VOM 27.12. 2002 (BECKVERW 035889) - AUSZUG - . 542 § 161 FEHLMENGEN BEI BESTANDSAUFNAHMEN . 542 § 162 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 543 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 162 AO WEGEN NICHT ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN VOM 26. 2. 2020 (BECKVERW 465166) . 546 XIX § 163 ABWEICHENDE FESTSETZUNG VON STEUERN AUS BILLIGKEITSGRUENDEN . 549 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. KRITERIEN FUER DIE ENTSCHEIDUNG UEBER EINEN ANTRAG AUF AUSSERGERICHT LICHE SCHULDENBEREINIGUNG (§ 305 ABS. 1 NR. 1 INSO) VOM 11.1. 2002 (BECKVERW 031422) . 552 2) SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER AUSWIRKUNGEN DES CORONAVIRUS (COVID-19/SARS-COV-2) VOM 18.3.2021 (BECKVERW 514038) . 554 § 164 STEUERFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 555 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSWIRKUNGEN VON SONDERPRUEFUNGEN AUF DIE STEUERFESTSETZUNG VOM 12. 5. 2016 (BECKVERW 328837) . 557 § 165 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG, AUSSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG . 560 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG IM HINBLICK AUF ANHAENGIGE MUSTERVER FAHREN (§ 165 ABS. 1 SATZ 2 AO); AUSSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG NACH § 165 ABS. 1 SATZ 4 AO; RUHENLASSEN VON AUSSERGERICHTLICHEN RECHTBEHELFSVERFAHREN (§ 363 ABS. 2 AO); AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 361 AO, § 69 ABS. 2 FGO) VOM 15. 1. 2018 (BECKVERW 351360) . 564 2) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNG VON ZINSEN NACH § 233 AO I.V M. § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO VOM 2. 5.2019 (BECKVERW 450460) . 568 3) SCHREIBEN BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS; SOLIDARITAETSZU SCHLAG AUF DIE ABGELTUNGSTEUER VOM 23. 4. 2010 (BECKVERW 238167) . 571 4) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN DER GRUNDERWERBSTEUER, VOR LAEUFIGE FESTSTELLUNGEN NACH § 17 ABS. 2 UND 3 GRESTG UND VORLAEUFIGE FESTSTELLUNGEN VON GRUNDBESITZWERTEN VOM 16. 12. 2015 (BECKVERW 322082) . 571 5) VERFUEGUNG BETR. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG NACH § 165 ABS. 1 SATZ2 NR.3 UND NR.4 AO IM HINBLICK AUF ANHAENGIGE MUSTERVERFAHREN VOM 16.5.2011 (BECKVERW 250411) 572 § 166 DRITTWIRKUNG DER STEUERFESTSETZUNG . 573 § 167 STEUERANMELDUNG, VERWENDUNG VON STEUERZEICHEN ODER STEUERSTEMPLERN 574 § 168 WIRKUNG EINER STEUERANMELDUNG . 574 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERFAHRENSRECHTLICHE WIRKUNG DES EINGANGS VON UMSATZSTEUER-JAHRES ERKLAERUNGEN NACH SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN VOM 21. 1.2015 (BECKVERW 294458) . 576 II. FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG § 169 FESTSETZUNGSFRIST . 577 § 170 BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST . 580 § 171 ABLAUFHEMMUNG . 582 III. BESTANDSKRAFT § 172 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN . 593 § 173 AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL . 596 ANLAGEN: 1) ERLASS BETR. BEGRIFF DES YYGROBEN VERSCHULDENS " I. S. D. § 173 ABS. 1 NR. 2 AO VOM 28. 6.2019 (BECKVERW 456652) . 608 2) VERFUEGUNG BETR. VERKEHRSWERTNACHWEIS NACH BESTANDSKRAFT DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS VOM 12. 3. 2014 (BECKVERW 283236) . 610 3) VERFUEGUNG BETR. AUSWIRKUNGEN VON SONDERPRUEFUNGEN AUF DIE STEUERFESTSETZUNG; AEN DERUNGSSPERRE NACH § 173 AEBS. 2 AO; AUFHEBUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG (§ 164 ABS. 3 AO), LOHNSTEUER-HAFTUNGSBESCHEIDE (§ 42D ESTG, § 191 AO) VOM 6. 6. 2017 (BECKVERW 344749) . 610 § 173 A SCHREIB ODER RECHENFEHLER BEI ERSTELLUNG EINER STEUERERKLAERUNG . 612 § 174 WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNGEN . 613 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HINZUZIEHUNG EINES DRITTEN NACH § 174 ABS. 5 AO VOM 29.3. 2012 (BECKVERW 259698) . 620 XX § 175 AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN AUF GRUND VON GRUNDLAGENBESCHEIDEN UND BEI RUECKWIRKENDEN EREIGNISSEN . 622 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANPASSUNG VON FOLGEBESCHEIDEN AN GRUNDLAGENBESCHEIDE VOM 6.10. 2017 (BECKVERW 346923) . 629 § 175 A UMSETZUNG VON VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN . 634 § 175 B AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE . 634 § 176 VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN 635 § 177 BERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN . 636 IV. KOSTEN § 178 KOSTEN BEI BESONDERER INANSPRUCHNAHME DER ZOLLBEHOERDEN . 637 § 178 A KOSTEN BEI BESONDERER INANSPRUCHNAHME DER FINANZBEHOERDEN . 638 2. UNTERABSCHNITT. GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN, FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN I. GESONDERTE FESTSTELLUNGEN § 179 FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 639 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FESTSTELLUNG DES VERBLEIBENDEN VERLUSTVORTRAGS; VERFAHRENSFRAGEN VOM 8. 5.2018 (BECKVERW 435747) . 642 § 180 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 645 ANLAGEN: 1) VERORDNUNG UEBER DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN NACH § 180 ABS. 2 DER ABGABENORDNUNG (V ZU § 180 ABS. 2 AO) VOM 19.12. 1986 (BGBL. I S. 2663) . 650 2) SCHREIBEN BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG BEI GLEICHEN SACHVERHALTEN VOM 2. 5. 2001 (BECKVERW 027607) . 653 3) SCHREIBEN BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER STEUERPFLICHT VON ZINSEN AUS EINER LE BENSVERSICHERUNG NACH § 9 DER VERORDNUNG ZU § 180 ABS. 2 AO VOM 16.7.2012 (BECKVERW 262724) . 658 4) SCHREIBEN BETR. VERFAHREN BEI DER GELTENDMACHUNG VON NEGATIVEN EINKUENFTEN AUS DER BETEILIGUNG AN VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN UND VERGLEICHBAREN MODELLEN VOM 13. 7.1992 (BECKVERW 027608) . 659 5) SCHREIBEN BETR. VERFAHREN BEI DER GELTENDMACHUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN AUS DER BETEILIGUNG AN GESAMTOBJEKTEN VOM 24. 4. 1992 (BECKVERW 027152) . 664 6) SCHREIBEN BETR. EINKUNFTSERMITTLUNG BEI IM BETRIEBSVERMOEGEN GEHALTENEN BETEILI GUNGEN AN VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN VOM 29. 4. 1994 (BECK VERW 027623) . 666 7) VERFUEGUNG BETR. KEINE EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2A AO BEI UNBEKANNTEN ERBEN VOM 29. 12. 2010 (BECKVERW 246738) . 668 8) VERFUEGUNG BETR. GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE AUS AUS LAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN, BAUHERRENGEMEINSCHAFTEN UND GRUNDSTUECKS GEMEINSCHAFTEN, AN DENEN MEHRERE INLAENDER BETEILIGT SIND VOM 23. 11. 2020 (BECK VERW 496254) . 668 9) VERFUEGUNG BETR. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT IM ZUSAMMENHANG MIT DER GESONDERTEN GEWINNFESTSTELLUNG NACH §180 ABS. 1 NR. 2B AO VOM 25.3. 2015 (BECKVERW 296806) . 670 § 181 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN FUER DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG, FESTSTELLUNGSFRIST, ERKLAERUNGSPFLICHT . 672 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. FESTSTELLUNGSFRIST BEI DER EINHEITSBEWERTUNG DES GRUNDBESITZES VOM 8. 4. 2009 (BECKVERW 240727) . 674 2) ERLASS BETR. GESONDERTE FESTSTELLUNG GERN. § 181 ABS. 5 AO NACH ABLAUF DER FESTSTEL LUNGSFRIST VOM 24.10.2016 (BECKVERW 334028) . 676 § 182 WIRKUNGEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG . 678 § 183 EMPFANGSBEVOLHNAECHTIGTE BEI DER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG . 680 II. FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN § 184 FESTSETZUNG VON STEUERMESSBETRAEGEN . 681 XXI 3. UNTERABSCHNITT. ZERLEGUNG UND ZUTEILUNG §185 GELTUNG DER ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN . 682 §186 BETEILIGTE . 682 §187 AKTENEINSICHT . 682 § 188 ZERLEGUNGSBESCHEID . 682 § 189 AENDERUNG DER ZERLEGUNG . 683 § 190 ZUTEILUNGSVERFAHREN . 683 4. UNTERABSCHNITT. HAFTUNG § 191 HAFTUNGSBESCHEIDE, DULDUNGSBESCHEIDE . 683 § 192 VERTRAGLICHE HAFTUNG . 689 VIERTER ABSCHNITT. AUSSENPRUEFUNG 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 193 ZULAESSIGKEIT EINER AUSSENPRUEFUNG . 689 ANLAGEN: 1) ALLGEMEINE VERWALTUNGSVORSCHRIFT FUER DIE BETRIEBSPRUEFUNG - BETRIEBSPRUEFUNGSORD NUNG - (BPO 2000) VOM 15. 3. 2000 (BECKVERW 027626) . 692 2) SCHREIBEN BETR. DURCHFUEHRUNG VON UMSATZSTEUER-SONDERPRUEFUNGEN VOM 7. 11.2002 (BECKVERW 035815) . 699 3) SCHREIBEN BETR. EINORDNUNG IN GROESSENKLASSEN GERN. § 3 BPO 2000; FESTLEGUNG NEUER ABGRENZUNGSMERKMALE ZUM 1. JANUAR 2019 VOM 13. 4. 2018 (BECKVERW 355518) . 701 4) GLEICHLAUTENDER ERLASS ZU ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 10 ABS. 1 BPO VOM 31.8. 2009 (BECKVERW 228823) . 702 5) MERKBLATT UEBER KOORDINIERTE STEUERLICHE AUSSENPRUEFUNGEN MIT STEUERVERWALTUNGEN ANDERER STAATEN UND GEBIETE VOM 9. 1. 2017 (BECKVERW 337478) . 704 §194 SACHLICHER UMFANG EINER AUSSENPRUEFUNG . 712 ANLAGE: ERLASS BETR. GRUNDSAETZE ZUR RATIONALISIERUNG DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG VOM 13. 6.1995 (BECKVERW 032842) . 714 § 195 ZUSTAENDIGKEIT . 717 § 196 PRUEFUNGSANORDNUNG . 718 § 197 BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG . 720 § 198 AUSWEISPFLICHT, BEGINN DER AUSSENPRUEFUNG . 726 § 199 PRUEFUNGSGRUNDSAETZE . 727 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ZUSAMMENSTELLUNG DER IN DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG ZU VERWEN DENDEN BEGRIFFE VOM 11. 11. 1974 (BECKVERW 027634) . 727 § 200 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 736 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. HINWEISE AUF DIE WESENTLICHEN RECHTE UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER AUSSENPRUEFUNG (§ 5 ABS. 2 SATZ 2 BPO 2000) VOM 24.10. 2013 (BECKVERW 276900) . 737 § 201 SCHLUSSBESPRECHUNG . 738 § 202 INHALT UND BEKANNTGABE DES PRUEFUNGSBERICHTS . 739 § 203 ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG . 740 § 203 A AUSSENPRUEFUNG BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE . 740 2. UNTERABSCHNITT. VERBINDLICHE ZUSAGEN AUF GRUND EINER AUSSENPRUEFUNG § 204 VORAUSSETZUNG DER VERBINDLICHEN ZUSAGE . 741 § 205 FORM DER VERBINDLICHEN ZUSAGE . 741 § 206 BINDUNGSWIRKUNG . 742 § 207 AUSSERKRAFTTRETEN, AUFHEBUNG UND AENDERUNG DER VERBINDLICHEN ZUSAGE . 742 XXII FUENFTER ABSCHNITT. STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) § 208 STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) . 743 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. MERKBLATT UEBER DIE RECHTE UND PFLICHTEN VON STEUERPFLICHTIGEN BEI PRUEFUNGEN DURCH DIE STEUERFAHNDUNG NACH § 208 ABS. 1 NR. 3 AO VOM 13.11. 2013 (BECKVERW 277990) . 745 § 208 A STEUERFAHNDUNG DES BUNDESZENTRALAMTS FUER STEUERN . 745 SECHSTER ABSCHNITT. STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN § 209 GEGENSTAND DER STEUERAUFSICHT . 745 § 210 BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE . 746 § 211 PFLICHTEN DER BETROFFENEN PERSON . 746 § 212 DURCHFUHRUNGSVORSCHRIFTEN . 746 §213 BESONDERE AUFSICHTSMASSNAHMEN . 747 § 214 BEAUFTRAGTE . 747 §215 SICHERSTELLUNG IM AUFSICHTSWEG . 747 § 216 UEBERFUEHRUNG IN DAS EIGENTUM DES BUNDES . 748 § 217 STEUERHILFSPERSONEN . 748 FUENFTER TEIL. ERHEBUNGSVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. VERWIRKLICHUNG, FAELLIGKEIT UND ERLOESCHEN VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 1. UNTERABSCHNITT. VERWIRKLICHUNG UND FAELLIGKEIT VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS § 218 VERWIRKLICHUNG VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 749 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. ANRECHNUNG VON STEUERVORAUSZAHLUNGEN UND STEUERABZUGSBETRAEGEN; ERTEILUNG VON ABRECHNUNGSBESCHEIDEN (§ 218 ABS. 2 AO) VOM 17. 11. 2014 (BECK VERW 291808) . 751 2) VERFUEGUNG BETR. ABRECHNUNGSBESCHEID GEMAESS §218 ABS. 2 AO VOM 1.3. 2019 (BECKVERW 449987) . 752 § 219 ZAHLUNGSAUFFORDERUNG BEI HAFTUNGSBESCHEIDEN . 754 § 220 FAELLIGKEIT . 754 § 221 ABWEICHENDE FAELLIGKEITSBESTIMMUNG . 754 § 222 STUNDUNG . 755 ANLAGEN: 1) GLEICH LAUTENDE ERLASSE BETR. ZUSTAENDIGKEIT FUER STUNDUNGEN NACH § 222 AO UND § 6 ABS. 4 ASTG, ERLASSE NACH § 227 AO, BILLIGKEITSMASSNAHMEN NACH § 163, § 234 ABS. 2, § 237 ABS. 4 AO, ABSEHEN VON FESTSETZUNGEN NACH § 156 ABS. 2 AO UND NIEDERSCHLAGUNGEN NACH § 261 AO VON LANDESSTEUERN UND DER SONSTIGEN DURCH LANDESFINANZBEHOERDEN VERWALTETEN STEUERN UND ABGABEN VOM 1.10. 2020 (BECK VERW 487854) . 756 2) SCHREIBEN BETR. MITWIRKUNG DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN BEI BILLIGKEITS MASSNAHMEN BEI DER FESTSETZUNG ODER ERHEBUNG VON STEUERN, DIE VON DEN LANDESFINANZBEHOERDEN IM AUFTRAG DES BUNDES VERWALTET WERDEN VOM 1. 10. 2020 (BECKVERW 487852) . 757 3) SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER AUSWIRKUNGEN DES CORONAVIRUS (COVID-19/SARS-COV-2) VOM 19. 3. 2020 (BECKVERW 466185) 758 4) SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER AUSWIRKUNGEN DES CORONAVIRUS (COVID-19/SARS-COV-2) VOM 22.12.2020 (BECKVERW 501077) 758 5) VERFUEGUNG BETR. VERRECHNUNGSSTUNDUNG (TECHNISCHE STUNDUNG) VOM 18.3. 2009 (BECKVERW 158806) . 759 § 223 (AUFGEHOBEN) . 761 2. UNTERABSCHNITT. ZAHLUNG, AUFRECHNUNG, ERLASS § 224 LEISTUNGSORT, TAG DER ZAHLUNG . 761 XXIII § 224 A HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT . 761 § 225 REIHENFOLGE DER TILGUNG . 762 § 226 AUFRECHNUNG . 762 ANLAGE: ERLASS BETR. AUFRECHNUNG IM STEUERRECHT (§ 226 AO) VOM 13. 5. 2015 (BECKVERW 305691) . 765 § 227 ERLASS . 775 3. UNTERABSCHNITT. ZAHLUNGSVEIJAEHRUNG § 228 GEGENSTAND DER VERJAEHRUNG, VERJAEHRUNGSFRIST . 776 § 229 BEGINN DER VERJAEHRUNG . 777 § 230 HEMMUNG DER VERJAEHRUNG . 777 § 231 UNTERBRECHUNG DER VERJAEHRUNG . 777 § 232 WIRKUNG DER VERJAEHRUNG . 779 ZWEITER ABSCHNITT. VERZINSUNG, SAEUMNISZUSCHLAEGE 1. UNTERABSCHNITT. VERZINSUNG § 233 GRUNDSATZ . 779 § 233 A VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN . 779 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE NACH § 7 G ESTG; URTEIL DES BUNDESFINANZHOFES VOM 11. JULI 2013 (BSTBL. 2014 II S. 609) ZUR VERZINSUNG DER STEUERNACHFORDERUNGEN GEMAESS § 233 A AO BEI DER RUECKGAENGIGMACHUNG VON INVESTITIONSABZUGSBETRAEGEN NACH § 7 G ABS. 3 ESTG VOM 15. 8.2014 (BECKVERW 288445) . 800 § 234 STUNDUNGSZINSEN . 801 § 235 VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN . 804 ANLAGE: ERLASS BETR. VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN; ERGAENZUNG DER REGELUNGEN IM ANWENDUNGSERLASS ZUR ABGABENORDNUNG (AEAO) ZU § 235 VOM 29.8. 2016 (BECKVERW 331877) . 812 § 236 PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE . 816 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE (§ 236 AO) VOM 19. 1. 2006 (BECKVERW 072160) . 818 § 237 ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . 820 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 237 AO) VOM 2. 8. 2016 (BECKVERW 330816) . 821 § 238 HOEHE UND BERECHNUNG DER ZINSEN . 823 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG WEGEN ERNSTLICHER ZWEIFEL AN DER VERFAS SUNGSMAESSIGKEIT DER HOEHE DER VERZINSUNG NACH § 233 AO I. V. M. § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO FUERVERZINSUNGSZEITRAEUME AB DEM L.JANUAR 2012 VOM 14.12.2018 (BECKVERW 444406) . 823 § 239 FESTSETZUNG DER ZINSEN . 824 2. UNTERABSCHNITT. SAEUMNISZUSCHLAEGE § 240 SAEUMNISZUSCHLAEGE . 826 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERLASS VON SAEUMNISZUSCHLAEGEN VOM 12. 5. 2011 (BECKVERW 262378) . 829 DRITTER ABSCHNITT. SICHERHEITSLEISTUNG § 241 ART DER SICHERHEITSLEISTUNG . 832 § 242 WIRKUNG DER HINTERLEGUNG VON ZAHLUNGSMITTELN . 833 § 243 VERPFAENDUNG VON WERTPAPIEREN . 833 XXIV § 244 TAUGLICHE STEUERBUERGEN . 833 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. SICHERUNG DES STEUERANSPRUCHS DURCH BUERGSCHAFT EINES DRITTEN VOM 4.9.2012 (BECKVERW 264679) . 834 § 245 SICHERHEITSLEISTUNG DURCH ANDERE WERTE . 838 § 246 ANNAHMEWERTE . 838 § 247 AUSTAUSCH VON SICHERHEITEN . 838 § 248 NACHSCHUSSPFLICHT . 838 SECHSTER TEIL. VOLLSTRECKUNG ERSTER ABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 249 VOLLSTRECKUNGSBEHOERDEN . 839 § 250 VOLLSTRECKUNGSERSUCHEN . 839 § 251 VOLLSTRECKBARE VERWALTUNGSAKTE . 839 ANLAGEN: 1) SCHREIBEN BETR. INSOLVENZORDNUNG; KRITERIEN FUER DIE ENTSCHEIDUNG UEBER EINEN EINI GUNGSVERSUCH ZUR AUSSERGERICHTLICHEN SCHULDENBEREINIGUNG (§ 305 ABS. 1 NR. 1 INSO) VOM 27. 1.2021 (BECKVERW 507698) . 864 2) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 55 ABS. 4 INSO VOM 20. 5. 2015 (BECKVERW 305500) . 867 § 252 VOLLSTRECKUNGSGLAEUBIGER . 873 § 253 VOLLSTRECKUNGSSCHULDNER . 873 § 254 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN BEGINN DER VOLLSTRECKUNG . 873 § 255 VOLLSTRECKUNG GEGEN JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 873 § 256 EINWENDUNGEN GEGEN DIE VOLLSTRECKUNG . 873 § 257 EINSTELLUNG UND BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG . 874 § 258 EINSTWEILIGE EINSTELLUNG ODER BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG . 874 ZWEITER ABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN GELDFORDERUNGEN 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 259 MAHNUNG . 875 § 260 ANGABE DES SCHULDGRUNDES . 875 § 261 NIEDERSCHLAGUNG . 875 § 262 RECHTE DRITTER . 875 § 263 VOLLSTRECKUNG GEGEN EHEGATTEN ODER LEBENSPARTNER . 876 § 264 VOLLSTRECKUNG GEGEN NIESSBRAUCHER . 876 § 265 VOLLSTRECKUNG GEGEN ERBEN . 876 § 266 SONSTIGE FAELLE BESCHRAENKTER HAFTUNG . 876 § 267 VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN GEGEN NICHT RECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUN GEN . 876 2. UNTERABSCHNITT. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD § 268 GRUNDSATZ . 876 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD NACH §§ 268 FF. AO; GESAMTDARSTELLUNG FUER DEN VERANLAGUNGSBEREICH VOM 11.3. 2019 (BECKVERW 448678) . 877 § 269 ANTRAG . 885 § 270 ALLGEMEINER AUFTEILUNGSMASSSTAB . 886 XXV § 271 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER DIE VERMOEGENSTEUER . 886 § 272 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER VORAUSZAHLUNGEN . 886 § 273 AUFTEILUNGSMASSSTAB FUER STEUERNACHFORDERUNGEN . 886 § 274 BESONDERER AUFTEILUNGSMASSSTAB . 886 § 275 (AUFGEHOBEN) . 886 § 276 RUECKSTAENDIGE STEUER, EINLEITUNG DER VOLLSTRECKUNG . 886 § 277 VOLLSTRECKUNG . 887 § 278 BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG . 887 § 279 FORM UND INHALT DES AUFTEILUNGSBESCHEIDS . 888 § 280 AENDERUNG DES AUFTEILUNGSBESCHEIDS . 888 3. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG IN DAS BEWEGLICHE VERMOEGEN I. ALLGEMEINES § 281 PFAENDUNG . 888 § 282 WIRKUNG DER PFAENDUNG . 888 § 283 AUSSCHLUSS VON GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHEN . 889 § 284 VERMOEGENSAUSKUNFT DES VOLLSTRECKUNGSSCHULDNERS . 889 II. VOLLSTRECKUNG IN SACHEN § 285 VOLLZIEHUNGSBEAMTE . 891 § 286 VOLLSTRECKUNG IN SACHEN . 891 § 287 BEFUGNISSE DES VOLLZIEHUNGSBEAMTEN . 892 § 288 ZUZIEHUNG VON ZEUGEN . 892 § 289 ZEIT DER VOLLSTRECKUNG . 892 § 290 AUFFORDERUNGEN UND MITTEILUNGEN DES VOLLZIEHUNGSBEAMTEN . 893 § 291 NIEDERSCHRIFT . 893 § 292 ABWENDUNG DER PFAENDUNG . 893 § 293 PFAND UND VORZUGSRECHTE DRITTER . 893 § 294 UNGETRENNTE FRUECHTE . 893 § 295 UNPFAENDBARKEIT VON SACHEN . 893 § 296 VERWERTUNG . 894 § 297 AUSSETZUNG DER VERWERTUNG . 894 § 298 VERSTEIGERUNG . 894 § 299 ZUSCHLAG . 894 § 300 MINDESTGEBOT . 895 § 301 EINSTELLUNG DER VERSTEIGERUNG . 895 § 302 WERTPAPIERE . 895 § 303 NAMENSPAPIERE . 895 § 304 VERSTEIGERUNG UNGETRENNTER FRUECHTE . 895 § 305 BESONDERE VERWERTUNG . 895 § 306 VOLLSTRECKUNG IN ERSATZTEILE VON LUFTFAHRZEUGEN . 895 § 307 ANSCHLUSSPFAENDUNG . 895 § 308 VERWERTUNG BEI MEHRFACHER PFAENDUNG . 896 XXVI III. VOLLSTRECKUNG IN FORDERUNGEN UND ANDERE VERMOEGENSRECHTE § 309 PFAENDUNG EINER GELDFORDERUNG . 896 ANLAGEN: 1) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON MIET UND PACHTZINSFORDERUNGEN SOWIE KAUTIONEN VOM 7. 4. 2016 (BECKVERW 326382) . 897 2) VERFUEGUNG BETR. PFAENDUNG VON ANSPRUECHEN GEGEN KREDITKARTENUNTERNEHMEN VOM 7. 4. 2016 (BECKVERW 326381) . 898 § 310 PFAENDUNG EINER DURCH HYPOTHEK GESICHERTEN FORDERUNG . 900 §311 PFAENDUNG EINER DURCH SCHIFFSHYPOTHEK ODER REGISTERPFANDRECHT AN EINEM LUFTFAHRZEUG GESICHERTEN FORDERUNG . 900 § 312 PFAENDUNG EINER FORDERUNG AUS INDOSSABLEN PAPIEREN . 901 § 313 PFAENDUNG FORTLAUFENDER BEZUEGE . 901 §314 EINZIEHUNGSVERFIIGUNG . 901 § 315 WIRKUNG DER EINZIEHUNGSVERFIIGUNG . 901 §316 ERKLAERUNGSPFLICHT DES DRITTSCHULDNERS . 902 §317 ANDERE ART DER VERWERTUNG . 903 §318 ANSPRUECHE AUF HERAUSGABE ODER LEISTUNG VON SACHEN . 903 §319 UNPFAENDBARKEIT VON FORDERUNGEN . 903 § 320 MEHRFACHE PFAENDUNG EINER FORDERUNG . 903 § 321 VOLLSTRECKUNG IN ANDERE VERMOEGENSRECHTE . 904 4. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG IN DAS UNBEWEGLICHE VERMOEGEN § 322 VERFAHREN . 904 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANTRAEGE NACH § 322 ABS. 3 AO, ERSUCHEN UM ANORDNUNG DER HAFT ZUR ERZWINGUNG DER EIDESSTATTLICHEN VERSICHERUNG NACH § 284 ABS. 7 AO UND ANTRAEGE AUF ERLASS EINER DURCHSUCHUNGSANORDNUNG NACH § 287 ABS. 4 AO VOM 1.7. 1988 (BECKVERW 027661) . 905 § 323 VOLLSTRECKUNG GEGEN DEN RECHTSNACHFOLGER . 906 5. UNTERABSCHNITT. ARREST § 324 DINGLICHER ARREST . 906 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANORDNUNG DES DINGLICHEN ARRESTES VOM 20. 3. 2014 (BECKVERW 306188) . 907 § 325 AUFHEBUNG DES DINGLICHEN ARRESTES . 912 § 326 PERSOENLICHER SICHERHEITSARREST . 912 6. UNTERABSCHNITT. VERWERTUNG VON SICHERHEITEN § 327 VERWERTUNG VON SICHERHEITEN . 912 DRITTER ABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN ANDERER LEISTUNGEN ALS GELDFORDERUNGEN 1. UNTERABSCHNITT. VOLLSTRECKUNG WEGEN HANDLUNGEN, DULDUNGEN ODER UNTERLASSUNGEN § 328 ZWANGSMITTEL . 913 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANDROHUNG UND FESTSETZUNG VON ZWANGSMITTELN NACH §§ 328 FF. AO VOM 26. 2. 2020 (BECKVERW 465165) . 913 § 329 ZWANGSGELD . 917 § 330 ERSATZVOMAHME . 917 § 331 UNMITTELBARER ZWANG . 917 XXVII § 332 ANDROHUNG DER ZWANGSMITTEL . 917 § 333 FESTSETZUNG DER ZWANGSMITTEL . 918 § 334 ERSATZZWANGSHAFT . 918 § 335 BEENDIGUNG DES ZWANGSVERFAHRENS . 918 2. UNTERABSCHNITT. ERZWINGUNG VON SICHERHEITEN § 336 ERZWINGUNG VON SICHERHEITEN . 918 VIERTER ABSCHNITT. KOSTEN § 337 KOSTEN DER VOLLSTRECKUNG . 919 § 338 GEBUEHRENARTEN . 919 § 339 PFANDUNGSGEBUEHR . 919 § 340 WEGNAHMEGEBUEHR . 919 § 341 VERWERTUNGSGEBUEHR . 919 § 342 MEHRHEIT VON SCHULDNERN . 919 § 343 (WEGGEFALLEN) . 920 § 344 AUSLAGEN . 920 § 345 REISEKOSTEN UND AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN . 920 § 346 UNRICHTIGE SACHBEHANDLUNG, FESTSETZUNGSFRIST . 920 SIEBENTER TEIL. AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. ZULAESSIGKEIT ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. MEDIATIONSGESETZ VOM 21. JULI 2012 (BGBL. I S. 1577); BEDEUTUNG FUER DAS STEUERLICHE EINSPRUCHSVERFAHREN VOM 26. 9. 2012 (BECKVERW 264898) . 922 § 347 STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS . 922 § 348 AUSSCHLUSS DES EINSPRUCHS . 924 § 349 (WEGGEFALLEN) . 924 § 350 BESCHWER . 924 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. BESCHWER VOM 18.1. 2010 (BECKVERW 236680) . 926 § 351 BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE . 927 § 352 EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI DER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG . 928 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANFECHTUNGSBESCHRAENKUNG BEI EINHEITLICHEN UND GESONDERTEN FESTSTEL LUNGSBESCHEIDEN VOM 8. 2. 2016 (BECKVERW 324317) . 929 § 353 EINSPRUCHSBEFUGNIS DES RECHTSNACHFOLGERS . 932 § 354 EINSPRUCHSVERZICHT . 932 ZWEITER ABSCHNITT. VERFAHRENSVORSCHRIFTEN § 355 EINSPRUCHSFRIST . 933 § 356 RECHTSBEHELFSBELEHRUNG . 933 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERTEILUNG VON BELEHRUNGEN UEBER DEN AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELF VOM 16. 9. 2004 - AUSZUG - (BECKVERW 058768) . 934 § 357 EINLEGUNG DES EINSPRUCHS . 935 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. VERFAHRENSERKLAERUNGEN; AUSLEGUNG UND UMDEUTUNG VOM 6. 6. 2014 (BECKVERW 286072) . 936 XXVIII § 358 PRUEFUNG DER ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN . 937 § 359 BETEILIGTE . 938 § 360 HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN . 938 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN NACH § 360 AO VOM 14. 7. 2014 (BECK VERW 287399) . 939 § 361 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . 941 § 362 RUECKNAHME DES EINSPRUCHS . 953 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. RUECKNAHME VON EINSPRUECHEN VOM 31. 3. 2010 (BECKVERW 238029) . 954 § 363 AUSSETZUNG UND RUHEN DES VERFAHRENS . 956 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. AUSSETZEN UND RUHEN DES VERFAHRENS VOM 28. 9. 2011 (BECKVERW 254011) . 958 § 364 OFFENLEGUNG DER BESTEUERUNGSUNTERLAGEN . 963 § 364 A EROERTERUNG DES SACH UND RECHTSSTANDS . 963 § 364 B FRISTSETZUNG . 964 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. FRISTSETZUNG NACH § 364B AO VOM 20. 11.2013 (BECKVERW 278619) . 965 § 365 ANWENDUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 968 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ERLASS VON VERWALTUNGSAKTEN WAEHREND DES EINSPRUCHSVERFAHRENS VOM 8.10.2007 (BECKVERW 101512) . 969 § 366 FORM, INHALT UND ERTEILUNG DER EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG . 970 § 367 ENTSCHEIDUNG UEBER DEN EINSPRUCH . 971 ANLAGEN: 1) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAE SSIGKEIT DER HOEHE DES ZINSSATZES NACH § 238 ABS. 1 SATZ 1 AO EINGELEGTEN EINSPRUE CHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 16. 12. 2015 (BECKVERW 321835) . 975 2) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAE SSIGKEIT DER NICHTABZIEHBARKEIT VON BEITRAEGEN ZU RENTENVERSICHERUNGEN ALS VOR WEGGENOMMENE WERBUNGSKOSTEN EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDE RUNGSANTRAEGE VOM 16. 12. 2016 (BECKVERW 335942) . 976 3) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKVERWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFAS SUNGSMAESSIGKEIT DER STEUERPFLICHT DER UMLAGEN AN EINE ZUSATZVERSORGUNGSEINRICH TUNG EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 16. 11. 2017 (BECKVERW 348898) . . . 976 4) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE BEZUEGLICH DER STEUERFREIHEIT DER ZULAGEN FUER DIENSTE ZU WECHSELNDEN ZEITEN FUER BEAMTE UND SOLDATEN VOM 26. 2. 2018 (BECKVERW 353625) . 976 5) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFELN AN DER NICHTABZIEH BARKEIT VON AUFWENDUNGEN FUER EIN NICHT (NAHEZU) AUSSCHLIESSLICH FUER BETRIEBLICHE ODER BERUFLICHE ZWECKE GENUETZTES ARBEITSZIMMER EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GE STELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 30. 4. 2018 (BECKVERW 434538) . 977 6) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFELN AN DER VERFASSUNGS MAESSIGKEIT DER BESCHRAENKTEN ABZIEHBARKEIT VON SONSTIGEN VORSORGEAUFWENDUNGEN (AB 2010) EINGELEGTEN EINSPRUECHE UND GESTELLTEN AENDERUNGSANTRAEGE VOM 18.6. 2018 (BECKVERW 436435) . 977 7) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE BEZUEGLICH DER VERRECH NUNG VON VERLUSTEN AUS TERMINGESCHAEFTEN, DIE IM ZEITLICHEN ANWENDUNGSBEREICH DES KAGG ENTSTANDEN SIND VOM 6. 3. 2018 (BECKVERW 354020) . 978 8) ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER EINSPRUECHE BEZUEGLICH DER EINHEITS BEWERTUNG DES GRUNDSTUECKSVERMOEGENS VOM 18. 1. 2019 (BECKVERW 445610) . 978 9) ERGAENZENDE ALLGEMEINVERFUEGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFELN AN DER VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER EINHEITSBEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS EINGELEGTEN EINSPRUECHE IN BESONDEREN FAELLEN VOM 3. 6. 2019 (BECKVERW 452130) . 978 10) ALLGEMEINVERFUEGUNG DES MINISTERIUMS DER FINANZEN DES LANDES NORDRHEIN WESTFALEN ZUR VERRECHNUNG VON ALTVERLUSTEN AUS TERMINGESCHAEFTEN MIT NEUERTRAEGEN GERN. § 3 ABS. 4 INVSTG VOM 20. 2.2019 (BECKVERW 448229) . 979 XXIX 11) ALLGEMEINVERFUGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG DER WEGEN ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAE SSIGKEIT VON § 2 ABS. 2 DES BIERSTEUERGESETZES 1993 I. D. F. DES ART. 15 DES HAUSHALTS BEGLEITGESETZES 2004 VOM 29. DEZEMBER 2003 (BGBL. I S. 3076) EINGELEGTEN EIN SPRUECHE UND AENDERUNGSANTRAEGE VOM 11. 10. 2019 (BECKVERW 459550) . 979 12) ALLGEMEINVERFUGUNG ZUR ZURUECKWEISUNG VON EINSPRUECHEN UND AENDERUNGSANTRAEGEN WEGEN ZWEIFELN AN DER RECHTMAESSIGKEIT DER BEHANDLUNG DER ANGLEICHUNG DER RENTEN IM BEITRITTSGEBIET AN DAS WESTNIVEAU ALS YYREGELMAESSIGE " RENTENANPASSUNG I. S. D. § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, AA SATZ 7 ESTG VOM 5. 10. 2020 (BECKVERW 487855) . 980 13) SCHREIBEN BETR. AUSWIRKUNGEN EINES ZUSTAENDIGKEITSWECHSELS AUF DAS RECHTSBEHELFS VERFAHREN VOM 10.10.1995 (BECKVERW 027676) . 980 § 368 (WEGGEFALLEN) . 981 ACHTER TEIL. STRAF UND BUSSGELDVORSCHRIFTEN, STRAF UND BUSSGELDVERFAHREN ERSTER ABSCHNITT. STRAFVORSCHRIFTEN § 369 STEUERSTRAFTATEN . 982 § 370 STEUERHINTERZIEHUNG . 982 § 370 A (AUFGEHOBEN) . 986 § 371 SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG . 986 § 372 BANNBRUCH . 988 § 373 GEWERBSMAESSIGER, GEWALTSAMER UND BANDENMAESSIGER SCHMUGGEL . 988 § 374 STEUERHEHLEREI . 988 § 375 NEBENFOLGEN . 988 § 375 A (AUFGEHOBEN) . 989 § 376 VERFOLGUNGSVETJAEHRUNG . 989 ZWEITER ABSCHNITT. BUSSGELDVORSCHRIFTEN § 377 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN . 989 § 378 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG . 989 § 379 STEUERGEFAEHRDUNG . 990 ANLAGE: VERFUEGUNG BETR. ANZEIGEPFLICHT BEI AUSLAENDSBETEILIGUNGEN NACH §138 ABS. 2 AO; BEGINN DES LAUFS DER VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG VOM 11.11. 2020 (BECKVERW 496252) . 991 § 380 GEFAEHRDUNG DER ABZUGSTEUERN . 992 § 381 VERBRAUCHSTEUERGEFAEHRDUNG . 992 § 382 GEFAEHRDUNG DER EINFUHR UND AUSFUHRABGABEN . 992 § 383 UNZULAESSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN 992 § 383 A (AUFGEHOBEN) . 992 § 383 B PFLICHTVERLETZUNG BEI UEBERMITTLUNG VON VOLLMACHTSDATEN . 993 § 384 VERFOLGUNGSVETJAEHRUNG . 993 § 384 A VERSTOESSE NACH ARTIKEL 83 ABSATZ 4 BIS 6 DER VERORDNUNG (EU) 2016/ 679 . 993 DRITTER ABSCHNITT. STRAFVERFAHREN 1. UNTERABSCHNITT. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 385 GELTUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 993 ANLAGE: GLEICHLAUTENDER ERLASS ZUR UMSETZUNG DES YYRAHMENBESCHLUSSES 2006/960/JI DES RA TES VOM 18. DEZEMBER 2006 UEBER DIE VEREINFACHUNG DES AUSTAUSCHS VON INFORMATIONEN UND ERKENNTNISSEN ZWISCHEN DEN STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN DER MITGLIEDSTAATEN DER EUROPAEISCHEN UNION " (SOG. SCHWEDISCHE INITIATIVE) IM BEREICH DER STEUERFAHNDUNG VOM 28. 1. 2014 (BECKVERW 284083) . 993 XXX § 386 ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDE BEI STEUERSTRAFTATEN . 997 § 387 SACHLICH ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE . 997 § 388 OERTLICH ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE . 997 § 389 ZUSAMMENHAENGENDE STRAFSACHEN . 998 § 390 MEHRFACHE ZUSTAENDIGKEIT . 998 § 391 ZUSTAENDIGES GERICHT . 998 § 392 VERTEIDIGUNG . 998 § 393 VERHAELTNIS DES STRAFVERFAHRENS ZUM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 998 § 394 UEBERGANG DES EIGENTUMS . 999 § 395 AKTENEINSICHT DER FINANZBEHOERDE . 1000 § 396 AUSSETZUNG DES VERFAHRENS . 1000 2. UNTERABSCHNITT. ERMITTLUNGSVERFAHREN I. ALLGEMEINES § 397 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS . 1000 § 398 EINSTELLUNG WEGEN GERINGFUEGIGKEIT . 1000 § 398 A ABSEHEN VON VERFOLGUNG IN BESONDEREN FAELLEN . 1000 II. VERFAHREN DER FINANZBEHOERDE BEI STEUERSTRAFTATEN § 399 RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE . 1001 § 400 ANTRAG AUF ERLASS EINES STRAFBEFEHLS . 1001 § 401 ANTRAG AUF ANORDNUNG VON NEBENFOLGEN IM SELBSTAENDIGEN VERFAHREN . 1001 III. STELLUNG DER FINANZBEHOERDE IM VERFAHREN DER STAATSANWALTSCHAFT § 402 ALLGEMEINE RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE . 1001 § 403 BETEILIGUNG DER FINANZBEHOERDE . 1002 IV. STEUER UND ZOLLFAHNDUNG § 404 STEUER UND ZOLLFAHNDUNG . 1002 V. ENTSCHAEDIGUNG DER ZEUGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN § 405 ENTSCHAEDIGUNG DER ZEUGEN UND DER SACHVERSTAENDIGEN . 1002 3. UNTERABSCHNITT. GERICHTLICHES VERFAHREN § 406 MITWIRKUNG DER FINANZBEHOERDE IM STRAFBEFEHLSVERFAHREN UND IM SELB STAENDIGEN VERFAHREN . 1002 § 407 BETEILIGUNG DER FINANZBEHOERDE IN SONSTIGEN FAELLEN . 1002 4. UNTERABSCHNITT. KOSTEN DES VERFAHRENS § 408 KOSTEN DES VERFAHRENS . 1003 VIERTER ABSCHNITT. BUSSGELDVERFAHREN § 409 ZUSTAENDIGE VERWALTUNGSBEHOERDE . 1003 § 410 ERGAENZENDE VORSCHRIFTEN FUER DAS BUSSGELDVERFAHREN . 1003 §411 BUSSGELDVERFAHREN GEGEN RECHTSANWAELTE, STEUERBERATER, STEUERBEVOLLMAECH TIGTE, WIRTSCHAFTSPRUEFER ODER VEREIDIGTE BUCHPRUEFER . 1003 § 412 ZUSTELLUNG, VOLLSTRECKUNG, KOSTEN . 1004 NEUNTER TEIL. SCHLUSSVORSCHRIFTEN § 413 EINSCHRAENKUNG VON GRUNDRECHTEN . 1004 § 414 (GEGENSTANDSLOS) . 1004 XXXI §415 (INKRAFTTRETEN) . 1004 ANLAGE 1 ZU § 60 . 1004 ANHANG I 1) EINFUEHRUNGSGESETZ ZUR ABGABENORDNUNG (EGAO) - AUSZUG - . 1007 2) VERWALTUNGSZUSTELLUNGSGESETZ (VWZG) . 1028 2A) VERFUEGUNG BETR. HEILUNG VON ZUSTELLUNGSMAENGELN VOM 3. 9. 2010 (BECKVERW 247948) . 1032 2B) VERFUEGUNG BETR. OEFFENTLICHE ZUSTELLUNG VOM 13. 9. 2010 (BECKVERW 247949) . 1032 ANHANG II 1) FINANZGERICHTSORDNUNG (FGO) . 1035 1 A) VERFUEGUNG BETR. AENDERUNG UND ERSETZUNG VON VERWALTUNGSAKTEN WAEHREND DES FMANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS VOM 21.7. 2015 (BECKVERW 311959) . 1113 1B) VERFUEGUNG BETR. SPRUNGKLAGE NACH §45 FGO VOM 14.12. 1999 (BECKVERW 063917) . 1115 1 C) VERFUEGUNG BETR. UNTAETIGKEITSKLAGE NACH § 46 FGO VOM 30. 4. 2007 (BECKVERW 125885) . 1116 1 D) SCHREIBEN BETR. UNTERRICHTUNG DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DES BUNDES UND DER LAENDER UEBER GERICHTSVERFAHREN VON GRUNDSAETZLICHER BEDEUTUNG VOM 25.5. 2018 (BECKVERW 435745) . 1118 1 E) VERFUEGUNG BETR. KOSTEN DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS VOM 30. 6. 2017 (BECK VERW 351468) . 1118 1 F) AUSFUEHRUNGSGESETZE DER LAENDER ZUR FGO . 1124 2) GESETZ UEBER DIE FINANZVERWALTUNG (FVG) . 1144 2 A) VERORDNUNG ZUR DURCHFUEHRUNG DES § 5 ABS. 2 DES FINANZVERWALTUNGSGESETZES VOM 22. 8.1977 (BGBL. I S. 1678) . 1163 2 B) SCHREIBEN BETR. ZENTRALE SAMMLUNG UND AUSWERTUNG VON UNTERLAGEN UEBER STEUERLICHE AUSLANDSBEZIEHUNGEN; BEZIEHUNGEN EINES STEUERINLAENDERS ZUM AUSLAND UND EINES STEUERAUSLAENDERS ZUM INLAND (IZA-ERLASS) VOM 9.9. 2019 (BECKVERW 457130) . 1164 2 C) GLEICH LAUTENDE ERLASSE DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DER LAENDER ZUR NEUFASSUNG DER GESCHAEFTSORDNUNG FUER DIE FINANZAEMTER (FAGO 2020) VOM 4. 12. 2020 (BSTBL. I S. 1218) . 1167 ANHANG III DATENSCHUTZ-GRUNDVERORDNUNG (DS-GVO) [NUR ONLINE] . 1173 SACHREGISTER . 1175 XXXII
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