Verfügbarkeit: Vermögensverwaltende Personengesellschaften im Ertragsteuerrecht

Vermögensverwaltende Personengesellschaften im Ertragsteuerrecht: ein systematischer Leitfaden für die steuerrechtliche Praxis

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Engel, Michaela (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG 2023
Ausgabe:	3., überarbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Gesellschaftsrechtliche Unternehmenspraxis
Schlagworte:	Vermögensverwaltung Personengesellschaft Ertragsteuerrecht Deutschland Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Online-Version inklusive
Beschreibung:	527 Seiten
ISBN:	9783482631832

Internformat

MARC


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adam_text	SEITE VORWORT 5 INHALTSVERZEICHNIS 9 LITERATURVERZEICHNIS 19 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 61 A. EINLEITUNG 67 B. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 73 C. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN GERN. § 20 ESTG 199 D. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG GERN. § 21 ESTG 223 E. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE UND VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 269 F. GRUENDUNG UND EINTRITT, AUFLOESUNG UND AUSTRITT BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 351 G. ZEBRAGESELLSCHAT 375 H. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG DES § 15A ESTG 405 I. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 427 STICHWORTVERZEICHNIS 523 VORWORT 5 INHALTSUEBERSICHT 7 LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19 61 SEITE ___ 67 A. EINLEITUNG RZ. B. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT ___ 73 1. VORBEMERKUNG 21 73 II. GENERELLE ANWENDBARKEIT DES § 39 ABS. 2 NR. 2 AO 41 76 1. ALLGEMEINES 41 76 2. BEDEUTUNG DES § 39 ABS. 2 NR. 2 AO A) ERFORDERLICHKEIT DER ANTEILIGEN ZURECHNUNG FUER DIE 51 78 BESTEUERUNG 51 78 B) GEGENSTAND DER ZURECHNUNG 61 82 III. EINKUENFTEQUALIFIKATION 71 82 1. MASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSTAETIGKEIT 71 82 2. UNMASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSTAETIGKEIT 76 83 A) § 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG - INFEKTIONS ODER ABFAERBETHEORIE B) § 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG - GEWERBLICH GEPRAEGTE 77 83 PERSONENGESELLSCHAFT 86 88 C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 91 92 3. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 96 94 A) GRUNDLAGEN 96 94 B) PRUEFUNGSEBENE C) VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN UND 106 96 STEUERSTUNDUNGSMODELLE 121 101 IV. ERFOLGSERMITTLUNG 136 103 1. RECHTSPRECHUNG 137 104 2. LITERATUR 141 105 3. EIGENE AUFFASSUNG 146 106 RZ. SEITE 4. ERGEBNISERMITTLUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 156 107 A) EINNAHMEN 159 108 B) WERBUNGSKOSTEN 167 110 V. ERGAENZUNGSRECHNUNGEN 221 127 1. NOTWENDIGKEIT VON ERGAENZUNGSRECHNUNGEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 225 128 2. BEHANDLUNG DER IN DEN ERGAENZUNGSRECHNUNGEN ERFASSTEN BETRAEGE 231 136 A) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 233 137 B) NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 235 138 VI. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT 246 138 1. ANWENDUNG DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ZWEITER HALBSATZ ESTG AUF VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN 247 139 2. SONDEREINNAHMEN UND SONDERWERBUNGSKOSTEN 256 141 A) SONDEREINNAHMEN 261 142 B) SONDERWERBUNGSKOSTEN 271 145 C) SONDERVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 281 147 3. LEISTUNGEN FUER DIE GESELLSCHAFT 286 148 A) GESCHAEFTSFUEHRUNG 289 149 B) HAFTUNGSUEBERNAHME 311 158 C) SONSTIGE DIENSTLEISTUNGEN 326 161 4. DARLEHENSHINGABE 331 162 5. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 346 169 6. BEHANDLUNG UNANGEMESSENER GEGENLEISTUNGEN 351 171 VII. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER 366 173 1. DARLEHENSHINGABE 367 173 2. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 376 177 3. LEISTUNGENDERVERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT AN EINE SCHWESTER-PERSONENGESELLSCHAFT 384 180 VIII. EINKUENFTEZURECHNUNG 396 182 1. ZURECHNUNG BEI UNVERAENDERTEM GESELLSCHAFTERBESTAND 401 183 2. ABWEICHENDEVEREINBARUNGEN 416 187 3. ZURECHNUNG BEI UNTERJAEHRIGEM GESELLSCHAFTERWECHSEL 424 189 IX. POTENZIELLE AUSWIRKUNGEN DES MOPEG AUF DIE BESTEUERUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 428 192 RZ SEITE X. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT UND OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER GERN. § LA KSTG 432 194 C. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN GERN. §20 ESTG 199 TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESEL ISCHAFT 482 199 1. GRUNDLAGEN 482 199 2. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 491 200 3. BEURTEILUNG VON VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 4. DIVIDENDENEINKUENFTE DER VERMOEGENSVERWALTENDEN 500 202 PERSONENGESELLSCHAFT A) GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG VON DIVIDENDENEINKUENFTEN 506 204 NACH DEM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHEN SYSTEMWECHSEL B) KAPITALGESELLSCHAFTBETEILIGUNGEN IM 507 204 GESAMTHANDSVERMOEGEN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 513 206 BESTEUERUNGSSITUATION NACH EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 531 210 1. UEBERBLICK UND ANWENDUNGSBEREICH 531 210 2. BESONDERHEITEN DES ABGELTUNGSTEUERSYSTEMS 536 211 A) ALLGEMEINES 536 211 B) ABGELTUNGSWIRKUNG 541 212 C) TARIF 551 213 D) ERHEBUNGSVERFAHREN 561 214 3. EINKUENFTEERMITTLUNG 4. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS 566 215 KAPITALVERMOEGEN 5. ABGELTUNGSTEUER UND VERMOEGENSVERWALTENDE 575 216 PERSONENGESELLSCHAFT 581 218 A) GEMEINSCHAFTLICHE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG 582 218 B) EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 584 219 C) EINKUENFTEERMITTLUNG 591 220 D) VERTEILUNG DER EINKUENFTE 592 220 E) FEST ST E 11 U N GS VE RFA H RE N 596 221 F) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 598 222 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG GERN. § 21 ESTG RZ SEITE 223 REGELUNGSINHALT DES § 21 ESTG 652 223 1. WESENTLICHE TATBESTAENDE 656 225 2. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 666 226 A) TOTALPERIODE 671 228 B) TOTALERGEBNIS 681 231 C) BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN MIT VERMIETUNGSEINKUENFTEN 696 235 3. ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB 706 237 4. VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN ALS GEWERBLICHE BETAETIGUNG 716 242 A) DIE YYDREI-OBJEKT-GRENZE 717 243 B) SONSTIGE ABGRENZUNGSMERKMALE - GRUNDSTUECKSHANDEL BEI UNTERSCHREITEN DER YYDREI-OBJEKT-GRENZE 741 251 PERSONENGESELLSCHAFT UND GRUNDSTUECKSHANDEL 756 253 1. GESELLSCHAFTSEBENE 757 253 2. GESELLSCHAFTEREBENE 766 255 A) EINBEZIEHUNG DER GRUNDSTUECKSAKTIVITAETEN DER PERSONENGESELLSCHAFT AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 767 256 B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN EINER IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 781 263 VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE UND VERMOEGENS VERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 269 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I.S.DES § 17 ESTG 841 270 1. TATBESTAND UND RECHTSFOLGE DES § 17 ESTG 841 270 2. KAPITALGESELLSCHAFTSBETEILIGUNG IM GESAMTHANDSVERMOEGEN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 856 275 A) VERAEUSSERUNG DURCH VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 856 275 B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 896 286 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE I. S. DES § 22 NR. 2 ESTG I.V. MIT § 23 ESTG 921 296 1. TATBESTAENDE UND RECHTSFOLGEN DES § 23 ESTG 926 297 RZ. A) TATBESTAENDE DES § 23 ESTG 926 B) RECHTSFOLGE DES § 23 ESTG 941 2. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE IM RAHMEN VERMOEGENSVERWALTENDER PERSONENGESELLSCHAFTEN 951 A) VERAEUSSERUNG DURCH DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 951 B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 966 III. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE IM RAHMEN DER ABGELTUNGSTEUER 981 1. GRUNDLAGEN DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG NACH DEM ABGELTUNGSTEUERSYSTEM 981 A) ALLGEMEINES 981 B) VERAEUSSERUNGSBEGRIFF I. S. DES § 20 ABS. 2 ESTG 984 C) TATBESTAENDE DES § 20 ABS. 2 ESTG 987 D) GEWINNBEGRIFF 991 E) BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 992 2. VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG IM RAHMEN DES ABGELTUNGSTEUERSYSTEMS BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 996 A) ALLGEMEINES 996 B) VERAEUSSERUNG DURCH DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 1006 C) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1011 D) BESONDERHEITEN DER VERLUSTVERRECHNUNG IN DEPOTFAELLEN 1016 E) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG UND VERFAHRE NS RECHT 1031 IV. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER 1051 1. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG DER VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 1051 A) GRUNDLAGEN 1051 B) MEINUNGSSTAND 1053 2. BEHANDLUNG UNANGEMESSENER ENTGELTE 1061 A) VERAEUSSERUNGEN GEGEN ZU HOHES ENTGELT 1062 B) VERAEUSSERUNGEN GEGEN ZU NIEDRIGES ENTGELT 1071 SEITE 297 300 301 301 309 313 313 313 314 315 318 319 320 320 322 327 329 334 338 338 338 339 343 344 346 F. GRUENDUNG UND EINTRITT, AUFLOESUNG UND AUSTRITT BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT RZ. SEITE 351 1. GRUENDUNG UND EINTRITT BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1102 351 1. GRUENDUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1102 351 2. EINTRITT IN DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 1111 358 II. AUFLOESUNG UND AUSTRITT BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1121 360 1. AUFLOESUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1121 360 A) AUFLOESUNG UND LIQUIDATION DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1123 361 B) AUFLOESUNG UND REALTEILUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1131 364 2. AUSTRITT AUS DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1136 369 A) BARABFINDUNG 1137 370 B) SACHABFINDUNG 1141 372 G. ZEBRAGESELLSCHAFT 375 1. GRUNDLAGEN 1191 375 II. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI ZEBRAGESELLSCHAFTEN 1201 377 1. DIE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS VOM 11.4.2005 1211 378 A) FESTSTELLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE AUF GESELLSCHAFTSEBENE 1213 379 B) UMQUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE AUF GESELLSCHAFTEREBENE 1216 380 2. FINANZVERWALTUNG 1221 380 III. EINZELFRAGEN IN DER STEUERLICHEN PRAXIS 1236 382 1. VERFAHRE NS RECHT 1236 382 A) PARTIELLE BINDUNGSWIRKUNG DES GRUNDLAGENBESCHEIDS 1236 382 B) ERKLAERUNGSPFLICHTEN UND RECHTSSCHUTZDEFIZITE 1237 383 2. GEWINNERMITTLUNG UND BILANZIERUNG 1241 384 A) BRUCHTEILSBETRACHTUNG UND STEUERLICHE WAHLRECHTE 1241 384 B) ABWEICHUNGEN ZWISCHEN ZUFLUSS UND REALISATIONSPRINZIP 1242 386 C) SONDERERGEBNIS - LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH DEN GESELLSCHAFTER 1244 389 RZ. SEITE D) VERAEUSSERUNG UND UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 1245 390 E) VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG AN DER ZEBRAGESELLSCHAFT 1256 395 F) ZINSSCHRANKE 1257 397 G) GEWERBESTEUER 1258 399 H. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG DES § 15A ESTG 405 1. REGELUNGSBEREICH DES § 15A ESTG 1302 405 1. ZIVILRECHTLICHE VORFRAGEN 1303 405 2. GRUNDTATBESTAND UND RECHTSFOLGE DES § 15A ESTG 1309 406 A) UMFANG DES KAPITALKONTOS 1310 407 B) ANTEIL AM VERLUST DER KOMMANDITGESELLSCHAFT 1312 409 C) VERRECHENBARE VERLUSTE 1313 409 II. § 15A ESTG UND VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 1321 410 1. ZIVILRECHTLICHE VORFRAGEN 1321 410 2. MOEGLICHKEIT EINER SINNGEMAESSEN ANWENDUNG DES § 15A ESTG 1324 411 3. DER VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTAB BEI SINNGEMAESSER ANWENDUNG DES § 15A ABS.L ESTG 1326 412 A) ALLGEMEINES 1326 412 B) UMFANG DES VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTABES BEI SINNGEMAESSER ANWENDUNG DES § 15A ABS. 1 ESTG 1331 413 C) ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH GERN. § 15A ABS. 1 SATZ 2 UND 3 ESTG 1341 416 D) VERLUSTVERRECHNUNG GERN. § 15A ABS. 2 ESTG I.V. MIT § 21 ABS. 1 SATZ 1 ESTG 1343 417 4. DOPPELT SINNGEMAESSE ANWENDUNG AUF BGB-GESELLSCHAFTER 1351 422 A) ALLGEMEINES UND VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER REGELUNG 1351 422 B) VORAUSSETZUNGEN DES § 15A ABS. 5 NR. 2 ESTG 1353 422 C) UMFANG DES VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTABES 1356 424 5. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER VERRECHENBAREN VERLUSTE 1361 425 1. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 427 1. EINLEITUNG 1400 427 II. RUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1402 427 RZ. 1. DEUTSCHES AUSSENSTEUERRECHT 1403 2. DOPPELBESTEUERUNGSRECHT/ABKOMMENSRECHT 1413 A) EINLEITUNG 1413 B) ANWENDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1415 C) ABKOMMENSBERECHTIGUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1423 D) EINKUENFTEQUALIFIKATION IM ABKOMMENSRECHT 1426 E) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1430 3. QUALIFIKATION VON AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN 1435 A) RECHTSTYPENVERGLEICH 1435 B) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1445 III. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN UND INBOUND-INVESTITIONEN 1455 1. GRUNDLAGEN 1457 2. INBOUND-INVESTITION UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT OHNE VORLIEGEN EINES DBA 1460 A) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN I. S.DES § 20 ESTG 1461 B) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG I. S.DES § 21 ESTG 1470 C) EINKUENFTE I. S. DES § 17 ESTG 1475 D) EINKUENFTE AUS GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 1483 E) BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 1496 3. INBOUND-INVESTITION UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT BEI VORLIEGEN EINES DBA 1502 A) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN I. S. DES § 20 ABS. 1 ESTG 1503 B) EINKUENFTE AUS NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN I. S. DES § 21 ESTG 1527 C) EINKUENFTE I.S. DES § 17 ESTG 1538 D) SONSTIGE EINKUENFTE I. S. DES § 22 NR. 2 I.V. MIT § 23 ESTG 1544 E) BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 1553 IV. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN UND OUTBOUND-INVESTITIONEN 1560 1. GRUNDLAGEN 1561 2. OUTBOUND-INVESTITION UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT OHNE VORLIEGEN EINES DBA 1566 3. OUTBOUND-INVESTITION UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT BEI VORLIEGEN EINES DBA 1577 SEITE 428 431 431 432 435 436 438 439 439 443 446 446 448 448 453 456 461 467 471 471 484 488 492 496 498 498 501 505 523 RZ. SEITE A) GRUNDLAGEN 1577 505 B) EINZELNE TATBESTAENDE AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 1581 506 C) BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 1606 516 D) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1610 518 STICHWORTVERZEICHNIS
adam_txt	SEITE VORWORT 5 INHALTSVERZEICHNIS 9 LITERATURVERZEICHNIS 19 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 61 A. EINLEITUNG 67 B. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 73 C. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN GERN. § 20 ESTG 199 D. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG GERN. § 21 ESTG 223 E. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE UND VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 269 F. GRUENDUNG UND EINTRITT, AUFLOESUNG UND AUSTRITT BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 351 G. ZEBRAGESELLSCHAT 375 H. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG DES § 15A ESTG 405 I. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 427 STICHWORTVERZEICHNIS 523 VORWORT 5 INHALTSUEBERSICHT 7 LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19 61 SEITE _ 67 A. EINLEITUNG RZ. B. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT _ 73 1. VORBEMERKUNG 21 73 II. GENERELLE ANWENDBARKEIT DES § 39 ABS. 2 NR. 2 AO 41 76 1. ALLGEMEINES 41 76 2. BEDEUTUNG DES § 39 ABS. 2 NR. 2 AO A) ERFORDERLICHKEIT DER ANTEILIGEN ZURECHNUNG FUER DIE 51 78 BESTEUERUNG 51 78 B) GEGENSTAND DER ZURECHNUNG 61 82 III. EINKUENFTEQUALIFIKATION 71 82 1. MASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSTAETIGKEIT 71 82 2. UNMASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSTAETIGKEIT 76 83 A) § 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG - INFEKTIONS ODER ABFAERBETHEORIE B) § 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG - GEWERBLICH GEPRAEGTE 77 83 PERSONENGESELLSCHAFT 86 88 C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 91 92 3. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 96 94 A) GRUNDLAGEN 96 94 B) PRUEFUNGSEBENE C) VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN UND 106 96 STEUERSTUNDUNGSMODELLE 121 101 IV. ERFOLGSERMITTLUNG 136 103 1. RECHTSPRECHUNG 137 104 2. LITERATUR 141 105 3. EIGENE AUFFASSUNG 146 106 RZ. SEITE 4. ERGEBNISERMITTLUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 156 107 A) EINNAHMEN 159 108 B) WERBUNGSKOSTEN 167 110 V. ERGAENZUNGSRECHNUNGEN 221 127 1. NOTWENDIGKEIT VON ERGAENZUNGSRECHNUNGEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 225 128 2. BEHANDLUNG DER IN DEN ERGAENZUNGSRECHNUNGEN ERFASSTEN BETRAEGE 231 136 A) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 233 137 B) NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 235 138 VI. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT 246 138 1. ANWENDUNG DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ZWEITER HALBSATZ ESTG AUF VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN 247 139 2. SONDEREINNAHMEN UND SONDERWERBUNGSKOSTEN 256 141 A) SONDEREINNAHMEN 261 142 B) SONDERWERBUNGSKOSTEN 271 145 C) SONDERVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 281 147 3. LEISTUNGEN FUER DIE GESELLSCHAFT 286 148 A) GESCHAEFTSFUEHRUNG 289 149 B) HAFTUNGSUEBERNAHME 311 158 C) SONSTIGE DIENSTLEISTUNGEN 326 161 4. DARLEHENSHINGABE 331 162 5. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 346 169 6. BEHANDLUNG UNANGEMESSENER GEGENLEISTUNGEN 351 171 VII. LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER 366 173 1. DARLEHENSHINGABE 367 173 2. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 376 177 3. LEISTUNGENDERVERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT AN EINE SCHWESTER-PERSONENGESELLSCHAFT 384 180 VIII. EINKUENFTEZURECHNUNG 396 182 1. ZURECHNUNG BEI UNVERAENDERTEM GESELLSCHAFTERBESTAND 401 183 2. ABWEICHENDEVEREINBARUNGEN 416 187 3. ZURECHNUNG BEI UNTERJAEHRIGEM GESELLSCHAFTERWECHSEL 424 189 IX. POTENZIELLE AUSWIRKUNGEN DES MOPEG AUF DIE BESTEUERUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 428 192 RZ SEITE X. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT UND OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER GERN. § LA KSTG 432 194 C. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN GERN. §20 ESTG 199 TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESEL ISCHAFT 482 199 1. GRUNDLAGEN 482 199 2. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 491 200 3. BEURTEILUNG VON VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 4. DIVIDENDENEINKUENFTE DER VERMOEGENSVERWALTENDEN 500 202 PERSONENGESELLSCHAFT A) GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG VON DIVIDENDENEINKUENFTEN 506 204 NACH DEM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHEN SYSTEMWECHSEL B) KAPITALGESELLSCHAFTBETEILIGUNGEN IM 507 204 GESAMTHANDSVERMOEGEN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 513 206 BESTEUERUNGSSITUATION NACH EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 531 210 1. UEBERBLICK UND ANWENDUNGSBEREICH 531 210 2. BESONDERHEITEN DES ABGELTUNGSTEUERSYSTEMS 536 211 A) ALLGEMEINES 536 211 B) ABGELTUNGSWIRKUNG 541 212 C) TARIF 551 213 D) ERHEBUNGSVERFAHREN 561 214 3. EINKUENFTEERMITTLUNG 4. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS 566 215 KAPITALVERMOEGEN 5. ABGELTUNGSTEUER UND VERMOEGENSVERWALTENDE 575 216 PERSONENGESELLSCHAFT 581 218 A) GEMEINSCHAFTLICHE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG 582 218 B) EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 584 219 C) EINKUENFTEERMITTLUNG 591 220 D) VERTEILUNG DER EINKUENFTE 592 220 E) FEST ST E 11 U N GS VE RFA H RE N 596 221 F) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 598 222 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG GERN. § 21 ESTG RZ SEITE 223 REGELUNGSINHALT DES § 21 ESTG 652 223 1. WESENTLICHE TATBESTAENDE 656 225 2. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 666 226 A) TOTALPERIODE 671 228 B) TOTALERGEBNIS 681 231 C) BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN MIT VERMIETUNGSEINKUENFTEN 696 235 3. ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB 706 237 4. VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN ALS GEWERBLICHE BETAETIGUNG 716 242 A) DIE YYDREI-OBJEKT-GRENZE" 717 243 B) SONSTIGE ABGRENZUNGSMERKMALE - GRUNDSTUECKSHANDEL BEI UNTERSCHREITEN DER YYDREI-OBJEKT-GRENZE " 741 251 PERSONENGESELLSCHAFT UND GRUNDSTUECKSHANDEL 756 253 1. GESELLSCHAFTSEBENE 757 253 2. GESELLSCHAFTEREBENE 766 255 A) EINBEZIEHUNG DER GRUNDSTUECKSAKTIVITAETEN DER PERSONENGESELLSCHAFT AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 767 256 B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN EINER IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 781 263 VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE UND VERMOEGENS VERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 269 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I.S.DES § 17 ESTG 841 270 1. TATBESTAND UND RECHTSFOLGE DES § 17 ESTG 841 270 2. KAPITALGESELLSCHAFTSBETEILIGUNG IM GESAMTHANDSVERMOEGEN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 856 275 A) VERAEUSSERUNG DURCH VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 856 275 B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 896 286 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE I. S. DES § 22 NR. 2 ESTG I.V. MIT § 23 ESTG 921 296 1. TATBESTAENDE UND RECHTSFOLGEN DES § 23 ESTG 926 297 RZ. A) TATBESTAENDE DES § 23 ESTG 926 B) RECHTSFOLGE DES § 23 ESTG 941 2. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE IM RAHMEN VERMOEGENSVERWALTENDER PERSONENGESELLSCHAFTEN 951 A) VERAEUSSERUNG DURCH DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 951 B) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 966 III. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE IM RAHMEN DER ABGELTUNGSTEUER 981 1. GRUNDLAGEN DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG NACH DEM ABGELTUNGSTEUERSYSTEM 981 A) ALLGEMEINES 981 B) VERAEUSSERUNGSBEGRIFF I. S. DES § 20 ABS. 2 ESTG 984 C) TATBESTAENDE DES § 20 ABS. 2 ESTG 987 D) GEWINNBEGRIFF 991 E) BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 992 2. VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG IM RAHMEN DES ABGELTUNGSTEUERSYSTEMS BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 996 A) ALLGEMEINES 996 B) VERAEUSSERUNG DURCH DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 1006 C) VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1011 D) BESONDERHEITEN DER VERLUSTVERRECHNUNG IN DEPOTFAELLEN 1016 E) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG UND VERFAHRE NS RECHT 1031 IV. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER 1051 1. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG DER VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 1051 A) GRUNDLAGEN 1051 B) MEINUNGSSTAND 1053 2. BEHANDLUNG UNANGEMESSENER ENTGELTE 1061 A) VERAEUSSERUNGEN GEGEN ZU HOHES ENTGELT 1062 B) VERAEUSSERUNGEN GEGEN ZU NIEDRIGES ENTGELT 1071 SEITE 297 300 301 301 309 313 313 313 314 315 318 319 320 320 322 327 329 334 338 338 338 339 343 344 346 F. GRUENDUNG UND EINTRITT, AUFLOESUNG UND AUSTRITT BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT RZ. SEITE 351 1. GRUENDUNG UND EINTRITT BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1102 351 1. GRUENDUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1102 351 2. EINTRITT IN DIE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 1111 358 II. AUFLOESUNG UND AUSTRITT BEI DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1121 360 1. AUFLOESUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1121 360 A) AUFLOESUNG UND LIQUIDATION DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1123 361 B) AUFLOESUNG UND REALTEILUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1131 364 2. AUSTRITT AUS DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1136 369 A) BARABFINDUNG 1137 370 B) SACHABFINDUNG 1141 372 G. ZEBRAGESELLSCHAFT 375 1. GRUNDLAGEN 1191 375 II. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI ZEBRAGESELLSCHAFTEN 1201 377 1. DIE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS VOM 11.4.2005 1211 378 A) FESTSTELLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE AUF GESELLSCHAFTSEBENE 1213 379 B) UMQUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE AUF GESELLSCHAFTEREBENE 1216 380 2. FINANZVERWALTUNG 1221 380 III. EINZELFRAGEN IN DER STEUERLICHEN PRAXIS 1236 382 1. VERFAHRE NS RECHT 1236 382 A) PARTIELLE BINDUNGSWIRKUNG DES GRUNDLAGENBESCHEIDS 1236 382 B) ERKLAERUNGSPFLICHTEN UND RECHTSSCHUTZDEFIZITE 1237 383 2. GEWINNERMITTLUNG UND BILANZIERUNG 1241 384 A) BRUCHTEILSBETRACHTUNG UND STEUERLICHE WAHLRECHTE 1241 384 B) ABWEICHUNGEN ZWISCHEN ZUFLUSS UND REALISATIONSPRINZIP 1242 386 C) SONDERERGEBNIS - LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH DEN GESELLSCHAFTER 1244 389 RZ. SEITE D) VERAEUSSERUNG UND UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 1245 390 E) VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG AN DER ZEBRAGESELLSCHAFT 1256 395 F) ZINSSCHRANKE 1257 397 G) GEWERBESTEUER 1258 399 H. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG DES § 15A ESTG 405 1. REGELUNGSBEREICH DES § 15A ESTG 1302 405 1. ZIVILRECHTLICHE VORFRAGEN 1303 405 2. GRUNDTATBESTAND UND RECHTSFOLGE DES § 15A ESTG 1309 406 A) UMFANG DES KAPITALKONTOS 1310 407 B) ANTEIL AM VERLUST DER KOMMANDITGESELLSCHAFT 1312 409 C) VERRECHENBARE VERLUSTE 1313 409 II. § 15A ESTG UND VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 1321 410 1. ZIVILRECHTLICHE VORFRAGEN 1321 410 2. MOEGLICHKEIT EINER SINNGEMAESSEN ANWENDUNG DES § 15A ESTG 1324 411 3. DER VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTAB BEI SINNGEMAESSER ANWENDUNG DES § 15A ABS.L ESTG 1326 412 A) ALLGEMEINES 1326 412 B) UMFANG DES VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTABES BEI SINNGEMAESSER ANWENDUNG DES § 15A ABS. 1 ESTG 1331 413 C) ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH GERN. § 15A ABS. 1 SATZ 2 UND 3 ESTG 1341 416 D) VERLUSTVERRECHNUNG GERN. § 15A ABS. 2 ESTG I.V. MIT § 21 ABS. 1 SATZ 1 ESTG 1343 417 4. DOPPELT SINNGEMAESSE ANWENDUNG AUF BGB-GESELLSCHAFTER 1351 422 A) ALLGEMEINES UND VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER REGELUNG 1351 422 B) VORAUSSETZUNGEN DES § 15A ABS. 5 NR. 2 ESTG 1353 422 C) UMFANG DES VERLUSTAUSGLEICHSMASSSTABES 1356 424 5. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER VERRECHENBAREN VERLUSTE 1361 425 1. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 427 1. EINLEITUNG 1400 427 II. RUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1402 427 RZ. 1. DEUTSCHES AUSSENSTEUERRECHT 1403 2. DOPPELBESTEUERUNGSRECHT/ABKOMMENSRECHT 1413 A) EINLEITUNG 1413 B) ANWENDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1415 C) ABKOMMENSBERECHTIGUNG DER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT 1423 D) EINKUENFTEQUALIFIKATION IM ABKOMMENSRECHT 1426 E) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1430 3. QUALIFIKATION VON AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTEN 1435 A) RECHTSTYPENVERGLEICH 1435 B) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1445 III. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN UND INBOUND-INVESTITIONEN 1455 1. GRUNDLAGEN 1457 2. INBOUND-INVESTITION UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT OHNE VORLIEGEN EINES DBA 1460 A) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN I. S.DES § 20 ESTG 1461 B) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG I. S.DES § 21 ESTG 1470 C) EINKUENFTE I. S. DES § 17 ESTG 1475 D) EINKUENFTE AUS GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 1483 E) BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 1496 3. INBOUND-INVESTITION UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT BEI VORLIEGEN EINES DBA 1502 A) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN I. S. DES § 20 ABS. 1 ESTG 1503 B) EINKUENFTE AUS NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN I. S. DES § 21 ESTG 1527 C) EINKUENFTE I.S. DES § 17 ESTG 1538 D) SONSTIGE EINKUENFTE I. S. DES § 22 NR. 2 I.V. MIT § 23 ESTG 1544 E) BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 1553 IV. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN UND OUTBOUND-INVESTITIONEN 1560 1. GRUNDLAGEN 1561 2. OUTBOUND-INVESTITION UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT OHNE VORLIEGEN EINES DBA 1566 3. OUTBOUND-INVESTITION UEBER EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT BEI VORLIEGEN EINES DBA 1577 SEITE 428 431 431 432 435 436 438 439 439 443 446 446 448 448 453 456 461 467 471 471 484 488 492 496 498 498 501 505 523 RZ. SEITE A) GRUNDLAGEN 1577 505 B) EINZELNE TATBESTAENDE AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 1581 506 C) BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 1606 516 D) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1610 518 STICHWORTVERZEICHNIS
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