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E-Bilanz: Erläuterungen und Anleitungen zur Taxonomie. [Mit Taxonomie 6.3 (Stand Juli 2019). Einschließlich Darlegung der Änderungen zur Vorversion]

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Bongaerts, Dirk (VerfasserIn), Neubeck, Guido (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bonn STOTAX, Stollfuß Medien [2020]
Ausgabe:	8. Auflage
Schlagworte:	Bilanz Elektronischer Datenaustausch Anforderungen der Finanzverwaltung Anlagespiegel Bilanzrecht BMF-Schreiben ebilanz Einreichung als digitaler Finanzbericht eXtensible Business Reporting Language Finanzverwaltung formelle Anforderungen GAAP Modul GAAP-Modul GCD GCD-Modul German Generally Accepted Accounting Principles Gesamtdarstellung gesetzliche Rahmenbedingungen Global Common Data Global Common Data-Modul handelsrechtlicher Jahresabschluss Jahresabschluss Jahresabschluss-Modul kapitalkontenentwicklung kapitalkontenentwicklung e-bilanz Kerntaxonomie Kleinstkapitalgesellschaften Kreditwürdigkeitsprüfung mittelständische und große Kapitalgesellschaften Neuregelung Neuregelungen des BilRUG organisatorische Umsetzung Personengesellschaften positionsweise Kommentierung Ratgeber steuer- und handelsrechtliche Zwecke Taxonomie Übermittlung des Anlagespiegels XBRL
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	891 Seiten Illustrationen 25 cm
ISBN:	9783083188070 3083188072

Internformat

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT SEITE VORWORT .................................................................................................................. 5 INHALTSVERZEICHNIS .................................................................................................. 13 LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................ 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .......................................................................................... 49 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEN ............................................................... 57 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 57 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 58 III. E-BILANZ ALS TEIL DES E-GOVERNMENT .................................................................. 58 IV. RECHTSGRUNDLAGEN ............................................................................................. 61 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-BILANZ .......................................... 67 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND INHALT .............................................................. 76 VII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 80 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL UND ERIC .......................................... 82 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 82 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 82 III. XBRL ALLGEMEIN ................................................................................................ 82 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON XBRL ................................................. 84 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ ......................................................................... 85 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE ..................... 88 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG ........................................ 91 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 93 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG ........................................................................... 95 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 95 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 95 III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET .................................................................................... 96 IV. PROJEKTORGANISATION ............................................................................................ 100 V. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 106 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE .......................................................... 109 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 109 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... HO III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE .............................................................................. 112 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUER BILANZ V. AUFBAU DER TAXONOMIE ...................................................................................... 121 VI. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 139 INHALTSUEBERSICHT SEITE E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 6.3 ............................................................ 144 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................ 144 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 144 III. AENDERUNGSHINWEISE NACH BERICHTSTEILEN ............................................................ 146 IV. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 149 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) ................................................................................. 150 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................ 150 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 150 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN ...................... 152 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ..................................................... 204 V. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 223 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV ..................... 224 I. EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................ 224 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 224 III. BILANZ .................................................................................................................. 229 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ .................................................................................. 349 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ........................................................................... 353 VI. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 439 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE BERICHTSTEILE ........... 440 I. EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................ 440 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 440 III. ERGEBNISVERWENDUNG .......................................................................................... 442 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ..................................................................................... 447 V. EIGENKAPITALSPIEGEL ............................................................................................. 447 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 .................................................................... 453 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 ................................................................. 458 VIII. ANHANG ................................................................................................................ 462 IX. LAGEBERICHT ......................................................................................................... 475 X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN ............................................................................... 481 XI. ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ............................................... 488 XII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE .............................................................................. 491 XIII. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION ............ 492 XIV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBER GANGSGEWINN / UEBERGANGSVERLUST ............................................................ 493 XV. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ........................ 493 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ....................................................... 493 XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE .......................................... 494 XVIII. STEUERLICHER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH .......................................................... 497 XIX. GESTALTUNGSASPEKTE .............................................................................................. 498 10 INHALTSUEBERSICHT SEITE I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN .................................................................................................. 499 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 499 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 500 III. BILANZ ................................................................................................................. 504 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ......................................................... 529 V. ERGEBNISVERWENDUNG ......................................................................................... 539 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG ................................................................................. 540 VII. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) .................. 550 VIII. ANHANG ............................................................................................................... 551 IX. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ....................... 552 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERTUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ....................................................... 556 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ........................................ 558 XII. SONDERFAELLE ........................................................................................................ 558 XIII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 561 J. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT ......................................................................................................... 563 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 563 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 563 III. BILANZ ................................................................................................................. 565 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN ........................................................................................ 567 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG ................................................ 569 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT ........................................ 592 VII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 593 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................ 594 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 594 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 595 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG ................. 595 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ............................................ 597 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN ....................... 603 VI. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER- TAXONOMIEN ........................................................................................................ 604 VII. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER ..................................................................................................... 610 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 612 11 INHALTSUEBERSICHT SEITE L ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN ............................................................... 615 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................... 615 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZ VERWALTUNG 616 III. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 617 MATERIALIEN ............................................................................................................. 629 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN ....................... 631 II. WIRTSCHAFTSGESETZE ............................................................................................. 633 III. BMF-SCHREIBEN .................................................................................................. 645 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ ........................................... 660 V. GCD-MODUL ......................................................................................................... 665 VI. GAAP-MODUL ....................................................................................................... 689 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................................. 871 12 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT .................................................................................................................. 5 INHALTSUEBERSICHT ...................................................................................................... 9 LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................... 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .......................................................................................... 49 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEM ................................................................... 57 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 57 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 58 III. E-BILANZ ALS TEIL DES E-GOVERNMENT .................................................................. 58 1. E-GOVERNMENT ALS REGIERUNGSAUFGABE ..................................................... 58 2. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERLICHE E-GOVERNMENT ............................................. 60 IV. RECHTSGRUNDLAGEN ............................................................................................. 61 1. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN UND VERHAELTNIS ZU ANDE REN VORSCHRIFTEN ......................................................................................... 61 2. RECHTSFOLGEN DER REGELUNG DES § 5B ESTG ............................................... 63 3. EINZELFRAGEN ZU DEN REGELUNGEN ZUR E-BILANZ ..................................... 63 A) ERMAECHTIGUNG DER FINANZVERWALTUNG ZUR BESTIMMUNG DES MINDEST UMFANGS - ERWEITERUNG DER GLIEDERUNGSTIEFE DER §§266, 275 HGB UND ZU UEBERMITTELNDE BERICHTSBESTANDTEILE ...................................... 64 B) UEBERMITTLUNG EINER STEUERLICHEN GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG BZW. EINER STEUERLICHEN UEBERLEITUNGSRECHNUNG ZUR GEWINN- UND VERLUST RECHNUNG ............................................................................................. 65 C) FRIST ZUR UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ ................................................... 66 D) FOLGEN FEHLENDER ODER FALSCHER DATENUEBERTRAGUNG (SANKTIONEN) ....... 66 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-BILANZ ........................................... 67 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH .............................................................. 67 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN ................................................................ 67 B) BEFREIUNGEN UND ERLEICHTERUNGEN ....................................................... 69 C) HAERTEFALLREGELUNG ................................................................................. 70 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ZU UEBERMITTELNDE BILANZEN) ................ 72 3. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH .................................................................. 73 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN ............... 73 B) EINFUEHRUNGSERLEICHTERUNGEN DURCH NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNGEN DER FINANZVERWALTUNG .......................................................................... 73 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND INHALT .............................................................. 76 1. XBRL ALS UEBERMITTLUNGSFORMAT ................................................................ 76 2. TAXONOMIE ................................................................................................... 77 A) TAXONOMIEARTEN ................................................................................... 77 B) MODULE UND BERICHTSBESTANDTEILE DER KERNTAXONOMIE ...................... 77 C) EIGENSCHAFTEN DER POSITIONEN DER TAXONOMIE .................................... 78 VII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 80 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL IMD EFFITT 82 I. EXECUTIVE SUMMARY ................................................................................................ 82 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 82 13 INHALTSVERZEICHNIS SEITE III. XBRL ALLGEMEIN ................................................................................................. 82 1. ENTWICKLUNG VON XBRL ............................................................................... 82 2. IDEE UND KONZEPTION VON XBRL ................................................................. 83 3. MOEGLICHKEITEN UND VORTEILE VON XBRL ....................................................... 83 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON XBRL .................................................. 84 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ ......................................................................... 85 1. TECHNISCHE BESONDERHEITEN DER TAXONOMIE FUER DIE E-BILANZ ................... 85 2. MUSSFELDER (- RZ. 328) .............................................................................. 86 3. MUSSFELDER, KONTENNACHWEIS ERWUENSCHT (- RZ. 339) .............................. 86 4. SUMMENMUSSFELD (- RZ. 342) ................................................................. 86 5. RECHNERISCH NOTWENDIG, SOWEIT VORHANDEN (-RZ. 346) ......................... 86 6. GENERIERUNG EINER E-BILANZ IM XBRL-FORMAT ........................................... 87 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE ..................... 88 1. ANWENDUNGSBEREICHE IM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN .............................. 88 2. ANWENDUNGSBEREICHE IM INTERNEN RECHNUNGSWESEN ................................ 90 3. ANWENDUNGSBEREICHE IN DER OEFFENTLICHEN VERWALTUNG UND BEI OEKOBILANZEN ................................................................................................ 91 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG ........................................ 91 1. LOKALE UEBERTRAGUNGSSOFTWARE VERSUS WEBSERVICE ..................................... 91 2. UEBERPRUEFUNG DES XBRL-INSTANZDOKUMENTS ............................................... 92 3. VERSCHLUESSELUNG UND UEBERTRAGUNG ............................................................. 93 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 93 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG ........................................................................... 95 I. EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................... 95 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 95 III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET ..................................................................................... 96 1. KOMPLEXITAET IN ABHAENGIGKEIT VON DER ANGESTREBTEN ZIELSITUATION ............ 96 2. KOMPLEXITAET AUFGRUND DER UNTERNEHMENSGROESSE UND -PROZESSE ............... 97 A) UNTERNEHMEN MIT AUSLAGERUNG DER BUCHFUEHRUNG UND ABSCHLUSS ERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN AUF DEN STEUER BERATER .................................................................................................. 97 B) UNTERNEHMEN MIT BUCHFUEHRUNG IM HAUS UND ABSCHLUSSERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN DURCH DEN STEUERBERATER ... 98 C) GROSS- UND KONZERNUNTERNEHMEN ......................................................... 99 IV. PROJEKTORGANISATION ............................................................................................. 100 1. ANALYSEPHASE .............................................................................................. 100 A) ANALYSE DER KONTENPLAENE - MAPPING .................................................. 100 B) ANALYSE DER INTEGRATIONSMOEGLICHKEITEN EINER STEUERRECHTLICHEN BUCHFUEHRUNG ......................................................................................... 101 C) ANALYSE DES IT-SYSTEMS ........................................................................ 103 D) ANALYSE DER PROZESSE ........................................................................... 103 E) ZEITNAHE UMSETZUNGSSCHRITTE .............................................................. 104 F) KONTINUIERLICHER ANPASSUNGSPROZESS .................................................. 104 2. KONZEPTION DES SOLL-ZUSTANDS ..................................................................... 104 A) SOFTWARE UND SCHNITTSTELLEN ................................................................ 104 B) ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN ....................................................... 105 C) KONZEPT ZUM ERREICHEN DER ERFORDERLICHEN MUSSFELDTIEFE ................. 105 V. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 106 1. KONTENPLAN ................................................................................................. 106 2. IT, FINANZBUCHHALTUNGS- UND ERP-SYSTEM ................................................. 106 14 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 3. STEUERBEARBEITUNG UND STEUERBILANZ ........................................................ 107 4. CHANCEN IM UMSTELLUNGSPROZESS .............................................................. 107 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE .......................................................... 109 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 109 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 110 III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE .............................................................................. 112 1. HGB-TAXONOMIE DES XBRL DEUTSCHLAND E.V. .......................................... 112 2. STEUERTAXONOMIE DER FINANZVERWALTUNG .................................................... 113 A) ENTWURF STEUERTAXONOMIE - PILOTPHASE ............................................... 113 B) FINALE VERSIONEN .................................................................................. 115 C) KUENFTIGE VERSIONEN .............................................................................. 117 3. EINHEITSTAXONOMIE UND DIGITALER FINANZBERICHT ........................................ 117 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUER BILANZ ....................................................................................................... 119 V. AUFBAU DER TAXONOMIE ...................................................................................... 121 1. FREIWILLIGE UND VERPFLICHTENDE BESTANDTEILE DER TAXONOMIE ..................... 121 2. UMFANG DER TAXONOMIE .............................................................................. 123 3. RECHTSFORM- UND GROESSENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN .............................. 124 4. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSSTAETTEN .......................................................... 126 5. POSITIONSARTEN ............................................................................................ 127 A) MUSSFELDER ........................................................................................... 127 B) MUSSFELDER MIT ERWUENSCHTEM KONTENNACHWEIS ................................. 130 C) SUMMENMUSSFELDER ............................................................................. 132 D) RECHNERISCH NOTWENDIGE POSITIONEN ................................................... 133 E) UNZULAESSIGE POSITIONEN ....................................................................... 134 F) AUFFANGPOSITIONEN ................................................................................ 135 G) KANNFELDER ........................................................................................... 137 H) ERLAEUTERUNGS-ZTEXTPOSITIONEN UND FUSSNOTEN ...................................... 137 I) WEITERE STEUERLICHE ATTRIBUTE .............................................................. 138 6. DOPPELTE DATENABFRAGE .............................................................................. 139 7. UEBERMITTLUNG VON VORJAHRESWERTEN ............................................................ 139 VI. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 139 E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 6.3 ........................................................... 144 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 144 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 144 III. AENDERUNGSHINWEISE NACH BERICHTSTEILEN .......................................................... 146 1. BILANZ UND GUV ......................................................................................... 146 2. SONSTIGE BERICHTSTEILE ............................... 147 3. MICROBILG-SICHT ......................................................................................... 148 4. GCD ............................................................................................................ 148 IV. GESTALTUNGSASPEKTE ........................................................................................... 149 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) ................................................................................ 150 I. EXECUTIVE SUMMARY ...................................... 150 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 150 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN ..................... 152 1. DOKUMENTINFORMATION ............................................................................... 152 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES DOKUMENTS .......................................... 152 15 INHALTSVERZEICHNIS SEITE B) DOKUMENTERSTELLER ................................................................................ 153 C) DOKUMENTABSENDER ............................................................................... 154 D) DOKUMENTREVISIONEN ............................................................................ 154 E) NUTZERSPEZIFISCHE DOKUMENTINFORMATIONEN ........................................ 155 2. INFORMATIONEN ZUM BERICHT ........................................................................ 155 A) SACHVERSTAENDIGE ................................................................................... 155 B) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS ................................................. 156 AA) ART DES BERICHTS UND ERLAEUTERUNGEN ZUR ART DES BERICHTS, SONSTIGER BERICHT ........................................................................ 156 BB) FESTSTELLUNGSDATUM / VEROEFFENTLICHUNGSDATUM ......................... 157 CC) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS ............................................ 158 DD) STATUS DES BERICHTS .................................................................... 158 EE) BERICHTSBESTANDTEILE, ERLAEUTERUNGEN ZU BERICHTSBESTANDTEILEN, ANDERE ANHANGANGABEN UND ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ....... 159 FF) ALLOKATION DES ANLAGENSPIEGELS ................................................... 163 GG) ALLOKATION DER ERGEBNISVERWENDUNG ............................................ 164 HH) ALLOKATION DES VERBINDLICHKEITENSPIEGELS .................................... 164 II) ALLOKATION DER ANGABEN NACH §264 ABS. LA HGB ...................... 165 JJ) ALLOKATION DER ANGABEN NACH MICROBILG ................................... 165 KK) ALLOKATION DER HAFTUNGSVERHAELTNISSE ........................................... 166 II) BILANZART UND ERLAEUTERUNGEN ZUR BILANZART SONSTIGE AUSWER TUNG ............................................................................................. 166 MM) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ....... 168 NN) KORRIGIERT, BILANZART .................................................................... 168 OO) BILANZ ENTHAELT AUSWEIS DES BILANZGEWINNS/BILANZVERLUSTES ...... 169 PP) BILANZIERUNGSSTANDARD UND ERLAEUTERUNGEN ZUM BILANZIERUNGS STANDARD, SONSTIGER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARD ...................... 169 QQ) BRANCHEN, FUEHRENDE BRANCHE, INSTITUTSSCHLUESSEL FUER KREDIT INSTITUTE UND VERSICHERUNGSZWEIGE ............................................ 170 RR) GUV FORMAT UND ERLAEUTERUNGEN ZUM GUV FORMAT, ANDERES GEWINNERMITTLUNGSVERFAHREN ...................................................... 172 SS) KONSOLIDIERUNGSUMFANG UND ERLAEUTERUNGEN ZUM KONSOLIDIE RUNGSGRAD, ANDERER KONSOLIDIERUNGSGRAD ................................... 172 TT) IN KONZERNABSCHLUSS AUFGENOMMEN? ........................................ 173 UU) BERICHT GEHOERT ZU ........................................................................ 173 C) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE .............................................................. 174 D) BERICHTSPRUEFUNG ................................................................................... 175 E) ERSTELLUNGSBESCHEINIGUNG .................................................................... 178 F) AUTOMATISCHE NUMMERIERUNG VON DAFUER VORGESEHENEN BEREICHEN DES BERICHTS .......................................................................................... 179 G) NUTZERSPEZIFISCHE BERICHTSINFORMATIONEN ........................................... 179 3. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN ............................................................. 179 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS ..................................... 179 AA) NAME DES UNTERNEHMENS .......................................................... 180 BB) RECHTSFORM SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTI GEN RECHTSFORMEN ....................................................................... 180 CC) FRUEHERE RECHTSFORMEN SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTIGEN RECHTSFORMEN ..................................................... 183 DD) LETZTES AENDERUNGSDATUM, RECHTSFORM ...................................... 186 EE) GRUENDUNGSDATUM ....................................................................... 186 FF) REGISTEREINTRAG ............................................................................ 186 GG) JAHR DER LETZTEN BETRIEBSPRUEFUNG .............................................. 187 HH) GROESSENKLASSE UND BERICHTSUMFANG ............................................ 187 II) FIRMENSITZ UND GESCHAEFTSLEITUNGSANSCHRIFT .............................. 189 16 INHALTSVERZEICHNIS SEITE JJ) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, [...] ANDERE KENNNUMMER ....................... 189 KK) BANKVERBINDUNG .......................................................................... 190 II) GESCHAEFTSTAETIGKEIT ....................................................................... 191 MM) WIRTSCHAFTSZWEIG ......................................................................... 191 NN) UST-MERKMALE ............................................................................ 192 00) ZUORDNUNG ZUR EINKUNFTSART ........................................................ 192 PP) UNTERNEHMENSSTATUS ................................................................... 193 QQ) BOERSENNOTIERUNG .......................................................................... 193 RR) KOERPERSCHAFT-ZEINKOMMENSTEUERLICHE ORGANSCHAFT .................... 193 SS) UMFANG DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG ................................... 194 TT) MUTTERUNTERNEHMEN .................................................................... 194 UU) UNTERNEHMEN MIT GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE UND UEBERMITTLUNGSVARIANTE BEI UNTERNEHMEN MIT WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB ODER BETRIEB GEWERBLICHER ART ........................ 197 VV) INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE EINES AUSLAENDISCHEN UNTERNEH MENS ........................................................................................... 199 WW) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER .................................. 200 XX) KONTAKTPERSON ........................................................................... 201 YY) INTERNETADRESSE .......................................................................... 201 ZZ) AUSKUNFTSQUELLE ........................................................................ 202 ZZA) URL FIRMENLOGO ........................................................................ 202 B) OFFENLEGUNGSMERKMALE ....................................................................... 202 C) NUTZERSPEZIFISCHE UNTERNEHMENSINFORMATIONEN ............................... 203 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................... 204 1. INFORMATIONEN ZUM BERICHT ....................................................................... 204 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS ................................................ 204 AA) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS ............................................ 204 BB) BERICHTSBESTANDTEILE ................................................................. 205 CC) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ....... 206 DD) BERICHT GEHOERT ZU ....................................................................... 207 B) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE .............................................................. 209 2. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN ............................................................ 210 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS ..................................... 210 AA) NAME DES UNTERNEHMENS ......................................................... 210 BB) RECHTSFORM ................................................................................. 210 CC) GROESSENKLASSE .............................................................................. 212 DD) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, GESAMTHAND ............................................ 213 EE) UMFANG DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG .................................. 215 B) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER ............................................ 215 V. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 223 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV .................... 224 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 224 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 224 III. BILANZ ................................................................................................................ 229 1. SUMME AKTIVA ............................................................................................ 229 2. RUECKSTAENDIGE FAELLIGE EINZAHLUNGEN AUF GESCHAEFTSANTEILE [GENOSSEN SCHAFTEN] ............................................................................................ 230 3. BILANZIERUNGSHILFE ...................................................................................... 230 17 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 4. ANLAGEVERMOEGEN .......................................................................................... 230 A) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE .................................................. 231 AA) SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE ............................................................. 232 BB) IN DER ENTWICKLUNG BEFINDLICHE IMMATERIELLE VERMOEGENS WERTE .................................................................................. 233 CC) ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ RECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOL CHEN RECHTEN UND WERTEN ............................................... 233 DD) UNENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ RECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOL CHEN RECHTEN UND WERTEN ............................................... 234 EE) ENTGELTLICH UND UNENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN RECHTEN UND WERTEN ............. 235 FF) GESCHAEFTS-, FIRMEN- ODER PRAXISWERT .......................................... 236 GG) GELEISTETE ANZAHLUNGEN .............................................................. 237 HH) SONSTIGE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ........................ 238 B) SACHANLAGEN ......................................................................................... 238 AA) GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN EIN SCHLIESSLICH DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN ........ 239 BB) TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN .......................................... 242 CC) ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHAEFTSAUSSTATTUNG ............ 245 DD) GESCHAEFTS- UND VORFUEHRWAGEN ..................................................... 247 EE) GELEISTETE ANZAHLUNGEN UND ANLAGEN IM BAU .......................... 248 FF) SONSTIGE SACHANLAGEN ................................................................ 249 C) FINANZANLAGEN ...................................................................................... 250 AA) DAVON AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ..................................... 251 BB) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ..................................... 251 CC) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ................................................ 254 DD) AUSLEIHUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN ............................. 256 EE) BETEILIGUNGEN ............................................................................. 257 FF) AUSLEIHUNGEN AN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILIGUNGS VERHAELTNIS BESTEHT ............................................................. 260 GG) WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS ............................................ 261 HH) SONSTIGE AUSLEIHUNGEN .............................................................. 263 II) SONSTIGE FINANZANLAGEN ............................................................. 263 5. VERMOEGENSGEGENSTAENDE ZWISCHEN ANLAGEVERMOEGEN UND UMLAUF VERMOEGEN .............................................................................................. 265 6. UMLAUFVERMOEGEN ......................................................................................... 266 A) VORRAETE .................................................................................................. 266 AA) VORRAETE, DAVON IN DEN VORRAETEN VERRECHNETE WERTBERICHTI GUNGEN ............................................................................... 267 BB) ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE ................................................... 267 CC) UNFERTIGE ERZEUGNISSE, UNFERTIGE LEISTUNGEN ............................. 268 DD) FERTIGE ERZEUGNISSE UND WAREN ................................................... 271 EE) VORRAETE, SONSTIGE VORRAETE .............................................................. 272 FF) ANZAHLUNGEN ................................................................................ 272 B) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ............................ 274 AA) DAVON MIT EINER RESTLAUFZEIT VON MEHR ALS EINEM JAHR, SOWIE DAVON IN DEN FORDERUNGEN UND SONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAEN DEN VERRECHNETE EINZEL- UND PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN UND DAVON GEGEN GESELLSCHAFTER ....................................................... 275 BB) FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ......................... 276 18 INHALTSVERZEICHNIS SEITE CC) FORDERUNGEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDERE GESCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] ........................................... 277 DD) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER ............................................. 277 EE) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAF TER UND KOMMANDITISTEN [PERSG] ............................................... 280 FF) FORDERUNGEN GEGEN VERBUNDENE UNTERNEHMEN .......................... 280 GG) FORDERUNGEN GEGEN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT ................................................... 281 HH) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFT/GESAMTHAND ........................... 283 II) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONS ANSPRUECHE (MITUNTERNEHMER) ........................................... 283 JJ) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN ...................... 283 KK) SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ................................................ 283 C) WERTPAPIERE ........................................................................................ 286 AA) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ...................................... 287 BB) SONSTIGE WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS ............................. 288 CC) NICHT ZUORDENBARE WERTPAPIERE ................................................. 289 DD) KASSENBESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, GUTHABEN BEI KREDIT INSTITUTEN UND SCHECKS .............................................................. 289 7. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN .................................................................. 290 8. WEITERE POSITIONEN DER AKTIVSEITE .............................................................. 292 9. NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTE ENTNAHMEN ................................................................................. 294 10. SONSTIGE AKTIVA .......................................................................................... 295 11. SUMME PASSIVA ......................................................................................... 295 12. EIGENKAPITAL ............................................................................................... 296 A) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE .......................... 297 AA) GEZEICHNETES KAPITAL .................................................................. 297 BB) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DER KOMMANDITISTEN [PERSG] ..................................................... 299 CC) DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL [KAPG] ........................................ 299 DD) EIGENE ANTEILE - OFFEN VOM GEZEICHNETEN KAPITAL ABGESETZT [KAPG] ........................................................................................ 299 EE) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER [GENOSSENSCHAFTEN] ........... 300 B) DOTATIONSKAPITAL [INBOUND BETRIEBSSTAETTEN] ........................................ 300 C) VEREINSKAPITAL [VEREINE] ...................................................................... 301 D) STIFTUNGSKAPITAL [STIFTUNGEN] .............................................................. 301 E) GESELLSCHAFTERDARLEHEN MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, GENUSSRECHTS KAPITAL MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, NACHRANGIGES KAPITAL UND EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER MIT EK-CHARAKTER .............................. 302 F) KAPITALRUECKLAGE [KAPG] ....................................................................... 303 G) RUECKLAGEN [PERSG] .............................................................................. 304 H) NUTZUNGSGEBUNDENES KAPITAL [VEREINE UND STIFTUNGEN] ................... 305 I) GEWINNRUECKLAGEN/ERGEBNISRUECKLAGEN ................................................. 305 AA) GESETZLICHE RUECKLAGE [KAPG] ..................................................... 306 BB) GEBUNDENE RUECKLAGEN, FREIE RUECKLAGEN, KAPITALERHALTUNGS RUECKLAGE, ANSPARRUECKLAGE [GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN] ..... 306 CC) RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MEHRHEIT LICH BETEILIGTEN UNTERNEHMEN [KAPG] ...................................... 309 DD) SATZUNGSMAESSIGE RUECKLAGEN ........................................................ 309 EE) [WEITERE] GEWINNRUECKLAGEN ......................................................... 310 FF) ANDERE GEWINNRUECKLAGEN [KAPG], ERGEBNISRUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN, WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE] ........... 312 J) DAVON ZUR DURCHFUEHRUNG DER KAPITALERHOEHUNG GELEISTETE EINLAGEN ... 313 19 INHALTSVERZEICHNIS SEITE K) GEWINN-/VERLUSTVORTRAG - BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ERGEBNISVOR- TRAG/MITTELVORTRAG/VERWENDUNGSUEBERHANG ............................................ 313 L) JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG (BILANZ) ................................................ 314 M) UMSCHICHTUNGSERGEBNISSETSTIFTUNGEN] .............................................. 315 N) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES § 264C ABS. 2 KGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ........................................ 315 O) STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ............................................................ 315 P) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST UND WAEHRUNGSUMRECHNUNGSDIFFEREN ZEN .................................................................................................. 317 Q) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG UND NACHRICHTLICH: NICHT GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIVAUSWEIS) ....................................... 317 R) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER UND GESETZLICHE RUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN] .............................................................................. 318 13. SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL ............................................................. 318 14. SONSTIGE SONDERPOSTEN ............................................................................... 320 A) EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER, EINLAGEN FUER KAPITALERHOEHUNG, INVES- TITIONSZULAGEN/ZUSCHUESSE, AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTSVERHAELT NISSE BEIM ORGANTRAEGER, ALLGEMEINER PASSIVER STEUERLICHER AUS GLEICHSPOSTEN, NOCH NICHT VERBRAUCHTE SPENDENMITTEL, NUTZUNGSGE BUNDENES KAPITAL, ANDERE SONDERPOSTEN ............................................ 320 B) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN [PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN] ...................... 323 15. RUECKSTELLUNGEN ........................................................................................... 323 A) RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN ........... 324 B) STEUERRUECKSTELLUNGEN ........................................................................... 326 C) SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN ..................................................................... 328 16. VERBINDLICHKEITEN ........................................................ 333 A) DAVON MIT RESTLAUFZEIT BIS ZU UND MEHR ALS EINEM JAHR SOWIE DAVON GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN .................................................................. 334 B) ANLEIHEN ................................................................................................ 335 C) SONSTIGE SCHULDTITEL / SONSTIGE FINANZSCHULDEN ................................ 336 D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN .................................... 336 E) ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN ........................................... 337 F) VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN .......................... 338 G) VERBINDLICHKEITEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDEREGE SCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] ................................................................... 338 H) VERBINDLICHKEITEN AUS DER ANNAHME GEZOGENER WECHSEL UND DER AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL .............................................................. 339 I) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN .................................... 339 J) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ................. 342 K) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT ....................................................................... 344 L) VERBINDLICHKEITEN, VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFT/ GESAMTHAND .......................................................................................... 344 M) VERBINDLICHKEITEN AUS BEDINGT RUECKZAHLUNGSPFLICHTIGEN SPENDEN UND VERBINDLICHKEITEN FUER SATZUNGSGEMAESSE LEISTUNGEN [GEMEIN NUETZIGE KOERPERSCHAFTEN UND SPENDENSAMMELNDE ORGANISATIONEN] ... 345 N) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN .................................................................. 345 17. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN .................................................................. 348 18. PASSIVE LATENTE STEUERN .............................................................................. 349 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ .................................................................................. 349 1. ANGABEN NACH §264 ABS. LA KGB ............................................................ 349 2. HAFTUNGSVERHAELTNISSE / EVENTUALVERBINDLICHKEITEN .................................... 350 3. UNTERSCHIEDSBETRAG NACH § 253 ABS. 6 HGB ............................................ 352 20 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 4. WEITERE ANGABEN UNTER DER BILANZ IM SINNE DES §264 ABS. 1 SATZ 5 HGB [KLEINSTKAPG] .................................................................................... 352 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG .......................................................................... 353 1. JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG UND ERGEBNIS DER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT, ERGEBNIS NACH STEUERN [GKV UND UKV] ................... 354 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] ............................................................................. 355 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [GKV] ................... 356 B) UMSATZERLOESE [GKV] ............................................................................. 356 C) ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDES AN FERTIGEN UND UNFER TIGEN ERZEUGNISSEN UND ANDERE AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN [GKV] .... 361 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] ................................................... 362 E) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN [GKV] ....................................................... 369 F) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [GKV] ....... 370 G) MATERIALAUFWAND [GKV] ....................................................................... 370 H) PERSONALAUFWAND [GKV] ...................................................................... 374 I) ABSCHREIBUNGEN [GKV] ....................................................................... 378 AA) ABSCHREIBUNGEN (GKV) AUF IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGEN STAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS UND SACHANLAGEN .............. 379 BB) ABSCHREIBUNGEN (GKV), AUF VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS, SOWEIT DIESE DIE IN DER KAPITALGESELLSCHAFT UEBLICHEN ABSCHREIBUNGEN UEBERSCHREITEN ......................... 382 J) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] UND GENOSSENSCHAFT LICHE RUECKVERGUETUNG [GKV] ................................................................ 384 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] UND BRUTTOERGEBNIS VOM UMSATZ [UKV] ............ 394 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [UKV] ................... 394 B) UMSATZERLOESE [UKV] ............................................................................. 395 C) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [UKV] ..... 396 D) HERSTELLUNGSKOSTEN DER ZUR ERZIELUNG DER UMSATZERLOESE ERBRACHTEN LEISTUNGEN [UKV] ............................................................................... 397 E) VERTRIEBSKOSTEN [UKV] ......................................................................... 399 F) AUFWENDUNGEN FUER WERBUNG UND ALLGEMEINE OEFFENTLICHKEITSARBEIT [UKV] ................................................................................................... 400 G) ALLGEMEINE VERWALTUNGSKOSTEN [UKV] ................................................ 400 H) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] ................................................... 401 I) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN ................................................. 404 J) NACHRICHTLICHE ANGABEN ENTSPRECHEND DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN (UKV) ................................................................................................... 406 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS [GKV UND UKV] .................................. 414 A) ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN [GKV UND UKV] ........................................ 414 B) AUFGRUND EINER GEWINNGEMEINSCHAFT, EINES GEWINNABFUEHRUNGS ODER TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ERHALTENE GEWINNE [GKV UND UKV] ...................................................................................... 416 C) ERTRAEGE AUS ANDEREN WERTPAPIEREN UND AUSLEIHUNGEN DES FINANZ ANLAGEVERMOEGENS [GKV UND UKV] ................................................ 418 D) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE [GKV UND UKV] ..................... 422 E) ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN UND AUF WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS [GKV UND UKV] ..................................................... 426 F) AUFWENDUNGEN AUS VERLUSTUEBERNAHMEN (MUTTER) [GKV UND UKV] .... 428 G) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN [GKV UND UKV] ....................... 429 H) NACHRICHTLICH: NETTO-BETEILIGUNGSERGEBNIS UND NETTO-ZINSERGEBNIS [GKV UND UKV] .................................................................................... 432 5. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [GKV UND UKV] ..................... 433 6. AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS [GKV UND UKV] ............................................ 435 7. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [VORJAHR] [GKV UND UKV] ..... 436 21 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 8. SONSTIGE STEUERN [GKV UND UKV] ............................................................. 436 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) [GKV UND UKV] ...................... 437 10. AUSGLEICHSZAHLUNG AN MINDERHEITEN (TOCHTER) [GKV UND UKV] ............... 438 11. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG [GKV UND UKV] .......................................................................................... 439 12. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR [GKV UND UKV] .......................................................... 439 VI. GESTALTUNGSASPEKTE .............................................................................................. 439 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE BERICHTSTEILE .......... 440 I. EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................ 440 II. UEBERBLICK ............................................................................................................ 440 III. ERGEBNISVERWENDUNG .......................................................................................... 442 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ................................................................................... 447 V. EIGENKAPITALSPIEGEL ............................................................................................. 447 1. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 7 ................................................................ 448 A) EIGENKAPITALSPIEGEL .............................................................................. 448 B) WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS .......................................... 449 2. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 ............................................................. 450 A) EIGENKAPITALSPIEGEL ................................................................. 450 B) WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS .......................................... 451 3. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) .......... 452 4. ERGAENZENDE ANGABEN ZUM EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 ................. 452 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 .................................................................... 453 1. FINANZMITTELFONDS AM ENDE DER PERIODE ................................................... 454 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNG DES FINANZMITTELFONDS .................... 454 3. WECHSELKURS-, KONSOLIDIERUNGSKREIS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUN GEN DES FINANZMITTELFONDS .................................................................. 458 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 ................................................................. 458 1. FINANZMITTELFONDS AM ANFANG DER PERIODE DRS 21 ................................. 459 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNGEN DES FINANZMITTELFONDS DRS 21 ........ 459 3. WECHSELKURS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUNGEN DES FINANZMITTEL FONDS DRS 21 ..................................................................................... 462 VIII. ANHANG ................................................................................................................ 462 1. ANGABEN NACH §264 ABS. LA KGB ............................................................. 463 2. STEUERLICHER ERLAEUTERUNGSBERICHT .............................................................. 463 3. PRUEFBERICHT NACH §321 KGB ................................................................... 464 4. ANLAGENVERZEICHNIS .................................................................................... 464 5. ANLAGENSPIEGEL ............................................................................................ 464 A) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO) ...................................................................... 466 B) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO), KURZFORM .................................................... 467 C) ANLAGENSPIEGEL (NETTO) ....................................................................... 468 D) ERSTELLEN DES STEUERLICHEN ANLAGENSPIEGELS IN DER TAXONOMIE .......... 469 6. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG, SEGMENTBERICHT NACH TAETIGKEITSBEREICHEN UND NACH REGIONEN ..................................................................................... 470 7. LISTE ANTEILSBESITZ ...................................................................................... 472 8. WEITERE BERICHTSTEILE DES ANHANGS ............................................................ 473 IX. LAGEBERICHT ................................................................... 475 22 INHALTSVERZEICHNIS SEITE X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN .............................................................................. 481 1. UEBERLEITUNGSRECHNUNG DER WERTANSAETZE AUS DER HANDELSBILANZ ZUR STEUERBILANZ / UMGLIEDERUNGSRECHNUNG .................................................... 481 2. DARSTELLUNG DER WERTANSAETZE DER DURCH DIE FINANZVERWALTUNG GEAENDERTEN TAXONOMIEPOSITIONEN ................................................................................. 486 XI. ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ................................................... 488 XII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ............................................................................. 491 XIII. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION .............. 492 XIV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBER GANGSGEWINN / UEBERGANGSVERLUST ........................................................... 493 XV. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ...................... 493 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ....................................................... 493 XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ......................................... 494 1. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE / BETRIEB GEWERBLICHER ART ........................................................................... 494 2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR ....................................................................................................... 496 3. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAEN DISCHER UNTERNEHMEN ........................................................................ 496 XVIII. STEUERLICHER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ....................................................... 497 XIX. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 498 I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN ............................................................................................. 499 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 499 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 500 III. BILANZ ................................................................................................................. 504 1. GESAMTHANDSBILANZ ................................................................................... 504 A) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN .............................................. 504 B) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ........................................................ 505 C) BETEILIGUNGEN ...................................................................................... 505 D) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER ..................................................... 506 E) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER UND KOMMANDITISTEN ..................................... 506 F) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN ................................ 507 G) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLA GEN GEDECKTE ENTNAHMEN ................................................................... 507 H) EIGENKAPITAL [PASSIVSEITE] ................................................................... 512 AA) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER .......... 513 (1) DAVON FESTKAPITALKONTO (KOMPLEMENTAER), DAVON VARIABLES KAPITALKONTO UND DAVON VERLUSTVORTRAGSKONTO .................... 517 (2) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DAVON EINGEFORDERTES KAPI TAL DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER ...................... 517 23 INHALTSVERZEICHNIS SEITE BB) KAPITALANTEILE DER KOMMANDITISTEN ........................................... 517 (1) DAVON KOMMANDIT-KAPITAL [KOMMANDITISTEN], VARIABLES KAPITALKONTO, VERLUSTAUSGLEICHSKONTO ................................. 518 (2) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER KOMMANDI TISTEN UND DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL DER KOMMANDI TISTEN .................................................................................... 518 CC) DAVON STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ......................................... 519 DD) RUECKLAGEN (GESAMTHAENDERISCH GEBUNDEN) ................................. 519 EE) DAVON GEWINN-A/ERLUSTVORTRAG - BEI PERSONEN(HANDELS)GESELL- SCHAFTEN UND GEWINN-A/ERLUSTVORTRAG IM SINNE DES 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ................... 520 FF) JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG UND DAVON BILANZGEWINN / BILANZVERLUST ............................................................................... 521 GG) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES §264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ................... 522 HH) STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN .................................................... 522 I) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN) ...................... 522 J) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN .................................... 523 2. SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN ............................................................. 523 A) FORDERUNGEN GEGEN GESELISCHAFT/GESAMTHAND .................................... 526 B) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONSAN SPRUECHE (MITUNTERNEHMER) ................................................................... 527 C) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, PRIVATKONTO (EINZELUNTERNEHMEN) ............................................................................ 527 D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELISCHAFT/GESAMTHAND ................... 528 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ........................................................................... 529 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG UND ERGEBNIS NACH STEUERN [BESONDERE AUFWANDS- UND ERTRAGSPOSITIONEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT] ................. 529 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] .............................................................................. 530 A) UMSATZERLOESE [GKV] .............................................................................. 530 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] ................................................... 531 C) PERSONALAUFWAND [GKV] ....................................................................... 532 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] ....................................... 533 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] .............................................................................. 534 A) UMSATZERLOESE [UKV] .............................................................................. 534 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] ................................................... 534 C) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-, VERTRIEBS- UND VERWALTUNGSBEREICHS [UKV] .......................................... 535 D) NACHRICHTLICH: PERSONALAUFWAND (ENTSPRECHEND GKV) UND SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (ENTSPRECHEND GKV) .............................. 535 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS ............................................................. 536 A) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE ................................................ 536 B) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN ................................................... 536 5. SONDERBETRIEBSEINNAHMENZ-AUSGABEN DER MITUNTERNEHMER ..................... 536 V. ERGEBNISVERWENDUNG .......................................................................................... 539 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG .................................................................................. 540 1. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ................................................................ 540 2. STEUERLICHE UEBERLEITUNG .............................................................................. 543 3. GESELLSCHAFTERSCHLUESSEL .............................................................................. 544 4. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], VOLLHAFTER ..................................... 544 5. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], TEILHAFTER ..................................... 546 6. WERTENTWICKLUNG ......................................................................................... 547 24 _________________ INHALTSVERZEICHNIS SEITE 7. FREMDKAPITALKONTEN ................................................................................... 549 VII. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) .................. 550 1. EIGENKAPITALSPIEGEL .................................................................................... 550 2. WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS ............................................... 551 VIII. ANHANG ............................................................................................................... 551 IX. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ....................... 552 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ....................................................... 556 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ......................................... 558 XII. SONDERFAELLE ........................................................................................................ 558 1. ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT ....................................................................... 558 2. KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN ........................................................... 560 XIII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 561 J. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT ......................................................................................................... 563 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 563 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 563 III. BILANZ ................................................................................................................. 565 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN ........................................................................................ 567 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG ................................................. 569 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG ................................................................... 570 2. UMSATZERLOESE ............................................................................................. 570 3. SONSTIGE ERTRAEGE ........................................................................................ 572 4. MATERIALAUFWAND ........................................................................................ 580 5. PERSONALAUFWAND ........................................................................................ 581 6. ABSCHREIBUNGEN ......................................................................................... 582 7. SONSTIGE AUFWENDUNGEN ........................................................................... 584 8. STEUERN ....................................................................................................... 589 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) ................................................. 591 10. SAMMEL POSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG ... 591 11. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR ..................................................................................... 592 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT ........................................ 592 VII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................ 593 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................. 594 I. EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... 594 II. UEBERBLICK ........................................................................................................... 595 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG ............... 595 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ............................................ 597 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND EFFIZIENTER EINSATZ VON BETRIEBSPRUEFUNGEN ....... 597 2. SIMULATION STEUERLICHER AENDERUNGEN ........................................................ 603 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN .................................. 603 25 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VI. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER- TAXONOMIEN ......................................................................................................... 604 1. STATUS QUO DER E-BILANZ-TAXONOMIEN ....................................................... 604 2. KONZEPT FUER DIE WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN ......................................................................... 608 3. DATENABRUF VON GEAENDERTEN E-BILANZ-DATENSAETZEN ................................... 609 4. DATENABRUF VON STEUERBESCHEIDEN ............................................................. 609 5. ERGEBNIS ZUR WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN ..................................................................................... 610 VII. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER 610 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 612 L ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN ................................................................ 615 I. EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................ 615 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVER WALTUNG 616 III. GESTALTUNGSASPEKTE ............................................................................................. 617 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH ANALYTISCHE VERFAHREN (DATA ANALYTICS ) ..................................................................... 617 2. UNTERSTUETZUNG DES STEUERLICHEN UND HANDELSRECHTLICHEN JAHRESAB SCHLUSSPROZESSES DURCH TAX ACCOUNTING TOOLS .................................. 621 3. DIE E-BILANZ ALS MOEGLICHKEIT FUER DIE AUTOMATION DES STEUERBERECH- NUNGS- UND -ERKLAERUNGSPROZESSES .............................................................. 624 4. STEUERCONTROLLING IN NATIONALEN UND MULTINATIONALEN KONZERNEN ............ 625 5. NUTZUNG DER E-BILANZ FUER DIE HANDELSRECHTLICHE OFFENLEGUNG UND ABGABE AN BANKEN FUER DIE KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG .............................. 628 MATERIALIEN ............................................................................................................. 629 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN ..................................................................... 631 1. ABGABENORDNUNG ......................................................................................... 631 2. ANWENDUNGSZEITPUNKTVERSCHIEBUNGSVERORDNUNG ....................................... 632 3. EINKOMMENSTEUERGESETZ ............................................................................ 632 4. EINKOMMENSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG ........................................... 632 II. WIRTSCHAFTSGESETZE ............................................................................................. 633 1. AKTIENGESETZ ................................................................................................ 634 2. GESETZ BETREFFEND DIE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG ........... 635 3. HANDELSGESETZBUCH ..................................................................................... 636 III. BMF-SCHREIBEN .................................................................................................. 645 1. BMF-SCHREIBEN VOM 19.1.2010 .............................................................. 645 2. BMF-SCHREIBEN VOM 28.9.2011 (BMF-SCHREIBEN E-BILANZ) .................. 647 3. BMF-SCHREIBEN VOM 5.6.2012 ................................................................. 651 4. BMF-SCHREIBEN VOM 27.6.2013 .............................................................. 652 5. BMF-SCHREIBEN VOM 19.12.2013 ............................................................. 652 6. BMF-SCHREIBEN VOM 13.6.2014 .............................................................. 655 7. BMF-SCHREIBEN VOM 25.6.2015 .............................................................. 656 8. BMF-SCHREIBEN VOM 24.5.2016 .............................................................. 657 9. BMF-SCHREIBEN VOM 16.5.2017 .............................................................. 658 10. BMF-SCHREIBEN VOM 6.6.2018 ................................................................. 658 11. BMF-SCHREIBEN VOM 2.7.2019 ................................................................. 659 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ .......................................... 660 26 INHALTSVERZEICHNIS SEITE V. GCD-MODUL ........................................................................................................ 665 VI. GAAP-MODUL ..................................................................................................... 689 1. GAAP - HAUPTSICHT .................................................................................... 691 A) BILANZ ................................................................................................... 691 B) ANGABEN UNTER DER BILANZ ................................................................... 725 C) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ............................................................ 727 D) ERGEBNISVERWENDUNG ........................................................................... 772 E) KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ........................................................ 774 F) EIGENKAPITALSPIEGEL ............................................................................. 778 G) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 ..................................................... 782 H) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 ................................................... 786 I) ANHANG ................................................................................................. 789 J) LAGEBERICHT .......................................................................................... 830 K) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN ................................................................ 834 L) ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ..................................... 835 M) ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ............................................................... 836 N) DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN ..................................................... 837 O) BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ... 837 P) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG ............................................................ 838 Q) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ................ 841 R) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ........................... 842 S) STEUERLICHER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH .......................................... 843 2. GAAP - MICROBILG-SICHT - GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ....................... 843 STICHWORTVERZEICHNIS ............................................................................................. 871 27
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT SEITE VORWORT . 5 INHALTSVERZEICHNIS . 13 LITERATURVERZEICHNIS . 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 49 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEN . 57 I. EXECUTIVE SUMMARY . 57 II. UEBERBLICK . 58 III. E-BILANZ ALS TEIL DES E-GOVERNMENT . 58 IV. RECHTSGRUNDLAGEN . 61 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-BILANZ . 67 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND INHALT . 76 VII. GESTALTUNGSASPEKTE . 80 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL UND ERIC . 82 I. EXECUTIVE SUMMARY . 82 II. UEBERBLICK . 82 III. XBRL ALLGEMEIN . 82 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON XBRL . 84 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ . 85 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE . 88 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG . 91 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE . 93 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG . 95 I. EXECUTIVE SUMMARY . 95 II. UEBERBLICK . 95 III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET . 96 IV. PROJEKTORGANISATION . 100 V. GESTALTUNGSASPEKTE . 106 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE . 109 I. EXECUTIVE SUMMARY . 109 II. UEBERBLICK . HO III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE . 112 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUER BILANZ V. AUFBAU DER TAXONOMIE . 121 VI. GESTALTUNGSASPEKTE . 139 INHALTSUEBERSICHT SEITE E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 6.3 . 144 I. EXECUTIVE SUMMARY . 144 II. UEBERBLICK . 144 III. AENDERUNGSHINWEISE NACH BERICHTSTEILEN . 146 IV. GESTALTUNGSASPEKTE . 149 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) . 150 I. EXECUTIVE SUMMARY . 150 II. UEBERBLICK . 150 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN . 152 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 204 V. GESTALTUNGSASPEKTE . 223 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV . 224 I. EXECUTIVE SUMMARY . 224 II. UEBERBLICK . 224 III. BILANZ . 229 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ . 349 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 353 VI. GESTALTUNGSASPEKTE . 439 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE BERICHTSTEILE . 440 I. EXECUTIVE SUMMARY . 440 II. UEBERBLICK . 440 III. ERGEBNISVERWENDUNG . 442 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 447 V. EIGENKAPITALSPIEGEL . 447 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 . 453 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 . 458 VIII. ANHANG . 462 IX. LAGEBERICHT . 475 X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN . 481 XI. ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG . 488 XII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE . 491 XIII. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION . 492 XIV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBER GANGSGEWINN / UEBERGANGSVERLUST . 493 XV. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST . 493 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 493 XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE . 494 XVIII. STEUERLICHER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 497 XIX. GESTALTUNGSASPEKTE . 498 10 INHALTSUEBERSICHT SEITE I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN . 499 I. EXECUTIVE SUMMARY . 499 II. UEBERBLICK . 500 III. BILANZ . 504 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 529 V. ERGEBNISVERWENDUNG . 539 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG . 540 VII. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) . 550 VIII. ANHANG . 551 IX. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST . 552 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERTUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 556 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE . 558 XII. SONDERFAELLE . 558 XIII. GESTALTUNGSASPEKTE . 561 J. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT . 563 I. EXECUTIVE SUMMARY . 563 II. UEBERBLICK . 563 III. BILANZ . 565 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN . 567 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG . 569 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT . 592 VII. GESTALTUNGSASPEKTE . 593 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG . 594 I. EXECUTIVE SUMMARY . 594 II. UEBERBLICK . 595 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG . 595 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG . 597 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN . 603 VI. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER- TAXONOMIEN . 604 VII. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER . 610 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE . 612 11 INHALTSUEBERSICHT SEITE L ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN . 615 I. EXECUTIVE SUMMARY . 615 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZ VERWALTUNG 616 III. GESTALTUNGSASPEKTE . 617 MATERIALIEN . 629 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN . 631 II. WIRTSCHAFTSGESETZE . 633 III. BMF-SCHREIBEN . 645 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ . 660 V. GCD-MODUL . 665 VI. GAAP-MODUL . 689 STICHWORTVERZEICHNIS . 871 12 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT . 5 INHALTSUEBERSICHT . 9 LITERATURVERZEICHNIS . 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 49 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEM . 57 I. EXECUTIVE SUMMARY . 57 II. UEBERBLICK . 58 III. E-BILANZ ALS TEIL DES E-GOVERNMENT . 58 1. E-GOVERNMENT ALS REGIERUNGSAUFGABE . 58 2. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERLICHE E-GOVERNMENT . 60 IV. RECHTSGRUNDLAGEN . 61 1. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN UND VERHAELTNIS ZU ANDE REN VORSCHRIFTEN . 61 2. RECHTSFOLGEN DER REGELUNG DES § 5B ESTG . 63 3. EINZELFRAGEN ZU DEN REGELUNGEN ZUR E-BILANZ . 63 A) ERMAECHTIGUNG DER FINANZVERWALTUNG ZUR BESTIMMUNG DES MINDEST UMFANGS - ERWEITERUNG DER GLIEDERUNGSTIEFE DER §§266, 275 HGB UND ZU UEBERMITTELNDE BERICHTSBESTANDTEILE . 64 B) UEBERMITTLUNG EINER STEUERLICHEN GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG BZW. EINER STEUERLICHEN UEBERLEITUNGSRECHNUNG ZUR GEWINN- UND VERLUST RECHNUNG . 65 C) FRIST ZUR UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ . 66 D) FOLGEN FEHLENDER ODER FALSCHER DATENUEBERTRAGUNG (SANKTIONEN) . 66 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-BILANZ . 67 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 67 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN . 67 B) BEFREIUNGEN UND ERLEICHTERUNGEN . 69 C) HAERTEFALLREGELUNG . 70 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ZU UEBERMITTELNDE BILANZEN) . 72 3. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 73 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN . 73 B) EINFUEHRUNGSERLEICHTERUNGEN DURCH NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNGEN DER FINANZVERWALTUNG . 73 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND INHALT . 76 1. XBRL ALS UEBERMITTLUNGSFORMAT . 76 2. TAXONOMIE . 77 A) TAXONOMIEARTEN . 77 B) MODULE UND BERICHTSBESTANDTEILE DER KERNTAXONOMIE . 77 C) EIGENSCHAFTEN DER POSITIONEN DER TAXONOMIE . 78 VII. GESTALTUNGSASPEKTE . 80 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL IMD EFFITT 82 I. EXECUTIVE SUMMARY . 82 II. UEBERBLICK . 82 13 INHALTSVERZEICHNIS SEITE III. XBRL ALLGEMEIN . 82 1. ENTWICKLUNG VON XBRL . 82 2. IDEE UND KONZEPTION VON XBRL . 83 3. MOEGLICHKEITEN UND VORTEILE VON XBRL . 83 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON XBRL . 84 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ . 85 1. TECHNISCHE BESONDERHEITEN DER TAXONOMIE FUER DIE E-BILANZ . 85 2. MUSSFELDER (- RZ. 328) . 86 3. MUSSFELDER, KONTENNACHWEIS ERWUENSCHT (- RZ. 339) . 86 4. SUMMENMUSSFELD (- RZ. 342) . 86 5. RECHNERISCH NOTWENDIG, SOWEIT VORHANDEN (-RZ. 346) . 86 6. GENERIERUNG EINER E-BILANZ IM XBRL-FORMAT . 87 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE . 88 1. ANWENDUNGSBEREICHE IM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN . 88 2. ANWENDUNGSBEREICHE IM INTERNEN RECHNUNGSWESEN . 90 3. ANWENDUNGSBEREICHE IN DER OEFFENTLICHEN VERWALTUNG UND BEI OEKOBILANZEN . 91 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG . 91 1. LOKALE UEBERTRAGUNGSSOFTWARE VERSUS WEBSERVICE . 91 2. UEBERPRUEFUNG DES XBRL-INSTANZDOKUMENTS . 92 3. VERSCHLUESSELUNG UND UEBERTRAGUNG . 93 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE . 93 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG . 95 I. EXECUTIVE SUMMARY . 95 II. UEBERBLICK . 95 III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET . 96 1. KOMPLEXITAET IN ABHAENGIGKEIT VON DER ANGESTREBTEN ZIELSITUATION . 96 2. KOMPLEXITAET AUFGRUND DER UNTERNEHMENSGROESSE UND -PROZESSE . 97 A) UNTERNEHMEN MIT AUSLAGERUNG DER BUCHFUEHRUNG UND ABSCHLUSS ERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN AUF DEN STEUER BERATER . 97 B) UNTERNEHMEN MIT BUCHFUEHRUNG IM HAUS UND ABSCHLUSSERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN DURCH DEN STEUERBERATER . 98 C) GROSS- UND KONZERNUNTERNEHMEN . 99 IV. PROJEKTORGANISATION . 100 1. ANALYSEPHASE . 100 A) ANALYSE DER KONTENPLAENE - MAPPING . 100 B) ANALYSE DER INTEGRATIONSMOEGLICHKEITEN EINER STEUERRECHTLICHEN BUCHFUEHRUNG . 101 C) ANALYSE DES IT-SYSTEMS . 103 D) ANALYSE DER PROZESSE . 103 E) ZEITNAHE UMSETZUNGSSCHRITTE . 104 F) KONTINUIERLICHER ANPASSUNGSPROZESS . 104 2. KONZEPTION DES SOLL-ZUSTANDS . 104 A) SOFTWARE UND SCHNITTSTELLEN . 104 B) ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN . 105 C) KONZEPT ZUM ERREICHEN DER ERFORDERLICHEN MUSSFELDTIEFE . 105 V. GESTALTUNGSASPEKTE . 106 1. KONTENPLAN . 106 2. IT, FINANZBUCHHALTUNGS- UND ERP-SYSTEM . 106 14 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 3. STEUERBEARBEITUNG UND STEUERBILANZ . 107 4. CHANCEN IM UMSTELLUNGSPROZESS . 107 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE . 109 I. EXECUTIVE SUMMARY . 109 II. UEBERBLICK . 110 III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE . 112 1. HGB-TAXONOMIE DES XBRL DEUTSCHLAND E.V. . 112 2. STEUERTAXONOMIE DER FINANZVERWALTUNG . 113 A) ENTWURF STEUERTAXONOMIE - PILOTPHASE . 113 B) FINALE VERSIONEN . 115 C) KUENFTIGE VERSIONEN . 117 3. EINHEITSTAXONOMIE UND DIGITALER FINANZBERICHT . 117 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUER BILANZ . 119 V. AUFBAU DER TAXONOMIE . 121 1. FREIWILLIGE UND VERPFLICHTENDE BESTANDTEILE DER TAXONOMIE . 121 2. UMFANG DER TAXONOMIE . 123 3. RECHTSFORM- UND GROESSENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN . 124 4. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSSTAETTEN . 126 5. POSITIONSARTEN . 127 A) MUSSFELDER . 127 B) MUSSFELDER MIT ERWUENSCHTEM KONTENNACHWEIS . 130 C) SUMMENMUSSFELDER . 132 D) RECHNERISCH NOTWENDIGE POSITIONEN . 133 E) UNZULAESSIGE POSITIONEN . 134 F) AUFFANGPOSITIONEN . 135 G) KANNFELDER . 137 H) ERLAEUTERUNGS-ZTEXTPOSITIONEN UND FUSSNOTEN . 137 I) WEITERE STEUERLICHE ATTRIBUTE . 138 6. DOPPELTE DATENABFRAGE . 139 7. UEBERMITTLUNG VON VORJAHRESWERTEN . 139 VI. GESTALTUNGSASPEKTE . 139 E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 6.3 . 144 I. EXECUTIVE SUMMARY . 144 II. UEBERBLICK . 144 III. AENDERUNGSHINWEISE NACH BERICHTSTEILEN . 146 1. BILANZ UND GUV . 146 2. SONSTIGE BERICHTSTEILE . 147 3. MICROBILG-SICHT . 148 4. GCD . 148 IV. GESTALTUNGSASPEKTE . 149 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) . 150 I. EXECUTIVE SUMMARY . 150 II. UEBERBLICK . 150 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN . 152 1. DOKUMENTINFORMATION . 152 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES DOKUMENTS . 152 15 INHALTSVERZEICHNIS SEITE B) DOKUMENTERSTELLER . 153 C) DOKUMENTABSENDER . 154 D) DOKUMENTREVISIONEN . 154 E) NUTZERSPEZIFISCHE DOKUMENTINFORMATIONEN . 155 2. INFORMATIONEN ZUM BERICHT . 155 A) SACHVERSTAENDIGE . 155 B) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS . 156 AA) ART DES BERICHTS UND ERLAEUTERUNGEN ZUR ART DES BERICHTS, SONSTIGER BERICHT . 156 BB) FESTSTELLUNGSDATUM / VEROEFFENTLICHUNGSDATUM . 157 CC) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS . 158 DD) STATUS DES BERICHTS . 158 EE) BERICHTSBESTANDTEILE, ERLAEUTERUNGEN ZU BERICHTSBESTANDTEILEN, ANDERE ANHANGANGABEN UND ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE . 159 FF) ALLOKATION DES ANLAGENSPIEGELS . 163 GG) ALLOKATION DER ERGEBNISVERWENDUNG . 164 HH) ALLOKATION DES VERBINDLICHKEITENSPIEGELS . 164 II) ALLOKATION DER ANGABEN NACH §264 ABS. LA HGB . 165 JJ) ALLOKATION DER ANGABEN NACH MICROBILG . 165 KK) ALLOKATION DER HAFTUNGSVERHAELTNISSE . 166 II) BILANZART UND ERLAEUTERUNGEN ZUR BILANZART SONSTIGE AUSWER TUNG . 166 MM) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 168 NN) KORRIGIERT, BILANZART . 168 OO) BILANZ ENTHAELT AUSWEIS DES BILANZGEWINNS/BILANZVERLUSTES . 169 PP) BILANZIERUNGSSTANDARD UND ERLAEUTERUNGEN ZUM BILANZIERUNGS STANDARD, SONSTIGER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARD . 169 QQ) BRANCHEN, FUEHRENDE BRANCHE, INSTITUTSSCHLUESSEL FUER KREDIT INSTITUTE UND VERSICHERUNGSZWEIGE . 170 RR) GUV FORMAT UND ERLAEUTERUNGEN ZUM GUV FORMAT, ANDERES GEWINNERMITTLUNGSVERFAHREN . 172 SS) KONSOLIDIERUNGSUMFANG UND ERLAEUTERUNGEN ZUM KONSOLIDIE RUNGSGRAD, ANDERER KONSOLIDIERUNGSGRAD . 172 TT) IN KONZERNABSCHLUSS AUFGENOMMEN? . 173 UU) BERICHT GEHOERT ZU . 173 C) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE . 174 D) BERICHTSPRUEFUNG . 175 E) ERSTELLUNGSBESCHEINIGUNG . 178 F) AUTOMATISCHE NUMMERIERUNG VON DAFUER VORGESEHENEN BEREICHEN DES BERICHTS . 179 G) NUTZERSPEZIFISCHE BERICHTSINFORMATIONEN . 179 3. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN . 179 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS . 179 AA) NAME DES UNTERNEHMENS . 180 BB) RECHTSFORM SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTI GEN RECHTSFORMEN . 180 CC) FRUEHERE RECHTSFORMEN SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTIGEN RECHTSFORMEN . 183 DD) LETZTES AENDERUNGSDATUM, RECHTSFORM . 186 EE) GRUENDUNGSDATUM . 186 FF) REGISTEREINTRAG . 186 GG) JAHR DER LETZTEN BETRIEBSPRUEFUNG . 187 HH) GROESSENKLASSE UND BERICHTSUMFANG . 187 II) FIRMENSITZ UND GESCHAEFTSLEITUNGSANSCHRIFT . 189 16 INHALTSVERZEICHNIS SEITE JJ) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, [.] ANDERE KENNNUMMER . 189 KK) BANKVERBINDUNG . 190 II) GESCHAEFTSTAETIGKEIT . 191 MM) WIRTSCHAFTSZWEIG . 191 NN) UST-MERKMALE . 192 00) ZUORDNUNG ZUR EINKUNFTSART . 192 PP) UNTERNEHMENSSTATUS . 193 QQ) BOERSENNOTIERUNG . 193 RR) KOERPERSCHAFT-ZEINKOMMENSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 193 SS) UMFANG DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG . 194 TT) MUTTERUNTERNEHMEN . 194 UU) UNTERNEHMEN MIT GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE UND UEBERMITTLUNGSVARIANTE BEI UNTERNEHMEN MIT WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB ODER BETRIEB GEWERBLICHER ART . 197 VV) INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE EINES AUSLAENDISCHEN UNTERNEH MENS . 199 WW) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER . 200 XX) KONTAKTPERSON . 201 YY) INTERNETADRESSE . 201 ZZ) AUSKUNFTSQUELLE . 202 ZZA) URL FIRMENLOGO . 202 B) OFFENLEGUNGSMERKMALE . 202 C) NUTZERSPEZIFISCHE UNTERNEHMENSINFORMATIONEN . 203 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 204 1. INFORMATIONEN ZUM BERICHT . 204 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS . 204 AA) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS . 204 BB) BERICHTSBESTANDTEILE . 205 CC) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 206 DD) BERICHT GEHOERT ZU . 207 B) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE . 209 2. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN . 210 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS . 210 AA) NAME DES UNTERNEHMENS . 210 BB) RECHTSFORM . 210 CC) GROESSENKLASSE . 212 DD) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, GESAMTHAND . 213 EE) UMFANG DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG . 215 B) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER . 215 V. GESTALTUNGSASPEKTE . 223 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV . 224 I. EXECUTIVE SUMMARY . 224 II. UEBERBLICK . 224 III. BILANZ . 229 1. SUMME AKTIVA . 229 2. RUECKSTAENDIGE FAELLIGE EINZAHLUNGEN AUF GESCHAEFTSANTEILE [GENOSSEN SCHAFTEN] . 230 3. BILANZIERUNGSHILFE . 230 17 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 4. ANLAGEVERMOEGEN . 230 A) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 231 AA) SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE . 232 BB) IN DER ENTWICKLUNG BEFINDLICHE IMMATERIELLE VERMOEGENS WERTE . 233 CC) ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ RECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOL CHEN RECHTEN UND WERTEN . 233 DD) UNENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ RECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOL CHEN RECHTEN UND WERTEN . 234 EE) ENTGELTLICH UND UNENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN RECHTEN UND WERTEN . 235 FF) GESCHAEFTS-, FIRMEN- ODER PRAXISWERT . 236 GG) GELEISTETE ANZAHLUNGEN . 237 HH) SONSTIGE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 238 B) SACHANLAGEN . 238 AA) GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN EIN SCHLIESSLICH DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN . 239 BB) TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN . 242 CC) ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHAEFTSAUSSTATTUNG . 245 DD) GESCHAEFTS- UND VORFUEHRWAGEN . 247 EE) GELEISTETE ANZAHLUNGEN UND ANLAGEN IM BAU . 248 FF) SONSTIGE SACHANLAGEN . 249 C) FINANZANLAGEN . 250 AA) DAVON AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER . 251 BB) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 251 CC) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER . 254 DD) AUSLEIHUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN . 256 EE) BETEILIGUNGEN . 257 FF) AUSLEIHUNGEN AN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILIGUNGS VERHAELTNIS BESTEHT . 260 GG) WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS . 261 HH) SONSTIGE AUSLEIHUNGEN . 263 II) SONSTIGE FINANZANLAGEN . 263 5. VERMOEGENSGEGENSTAENDE ZWISCHEN ANLAGEVERMOEGEN UND UMLAUF VERMOEGEN . 265 6. UMLAUFVERMOEGEN . 266 A) VORRAETE . 266 AA) VORRAETE, DAVON IN DEN VORRAETEN VERRECHNETE WERTBERICHTI GUNGEN . 267 BB) ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE . 267 CC) UNFERTIGE ERZEUGNISSE, UNFERTIGE LEISTUNGEN . 268 DD) FERTIGE ERZEUGNISSE UND WAREN . 271 EE) VORRAETE, SONSTIGE VORRAETE . 272 FF) ANZAHLUNGEN . 272 B) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 274 AA) DAVON MIT EINER RESTLAUFZEIT VON MEHR ALS EINEM JAHR, SOWIE DAVON IN DEN FORDERUNGEN UND SONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAEN DEN VERRECHNETE EINZEL- UND PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN UND DAVON GEGEN GESELLSCHAFTER . 275 BB) FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 276 18 INHALTSVERZEICHNIS SEITE CC) FORDERUNGEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDERE GESCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] . 277 DD) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER . 277 EE) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAF TER UND KOMMANDITISTEN [PERSG] . 280 FF) FORDERUNGEN GEGEN VERBUNDENE UNTERNEHMEN . 280 GG) FORDERUNGEN GEGEN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT . 281 HH) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFT/GESAMTHAND . 283 II) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONS ANSPRUECHE (MITUNTERNEHMER) . 283 JJ) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN . 283 KK) SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 283 C) WERTPAPIERE . 286 AA) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 287 BB) SONSTIGE WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS . 288 CC) NICHT ZUORDENBARE WERTPAPIERE . 289 DD) KASSENBESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, GUTHABEN BEI KREDIT INSTITUTEN UND SCHECKS . 289 7. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 290 8. WEITERE POSITIONEN DER AKTIVSEITE . 292 9. NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTE ENTNAHMEN . 294 10. SONSTIGE AKTIVA . 295 11. SUMME PASSIVA . 295 12. EIGENKAPITAL . 296 A) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE . 297 AA) GEZEICHNETES KAPITAL . 297 BB) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DER KOMMANDITISTEN [PERSG] . 299 CC) DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL [KAPG] . 299 DD) EIGENE ANTEILE - OFFEN VOM GEZEICHNETEN KAPITAL ABGESETZT [KAPG] . 299 EE) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER [GENOSSENSCHAFTEN] . 300 B) DOTATIONSKAPITAL [INBOUND BETRIEBSSTAETTEN] . 300 C) VEREINSKAPITAL [VEREINE] . 301 D) STIFTUNGSKAPITAL [STIFTUNGEN] . 301 E) GESELLSCHAFTERDARLEHEN MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, GENUSSRECHTS KAPITAL MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, NACHRANGIGES KAPITAL UND EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER MIT EK-CHARAKTER . 302 F) KAPITALRUECKLAGE [KAPG] . 303 G) RUECKLAGEN [PERSG] . 304 H) NUTZUNGSGEBUNDENES KAPITAL [VEREINE UND STIFTUNGEN] . 305 I) GEWINNRUECKLAGEN/ERGEBNISRUECKLAGEN . 305 AA) GESETZLICHE RUECKLAGE [KAPG] . 306 BB) GEBUNDENE RUECKLAGEN, FREIE RUECKLAGEN, KAPITALERHALTUNGS RUECKLAGE, ANSPARRUECKLAGE [GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN] . 306 CC) RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MEHRHEIT LICH BETEILIGTEN UNTERNEHMEN [KAPG] . 309 DD) SATZUNGSMAESSIGE RUECKLAGEN . 309 EE) [WEITERE] GEWINNRUECKLAGEN . 310 FF) ANDERE GEWINNRUECKLAGEN [KAPG], ERGEBNISRUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN, WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE] . 312 J) DAVON ZUR DURCHFUEHRUNG DER KAPITALERHOEHUNG GELEISTETE EINLAGEN . 313 19 INHALTSVERZEICHNIS SEITE K) GEWINN-/VERLUSTVORTRAG - BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ERGEBNISVOR- TRAG/MITTELVORTRAG/VERWENDUNGSUEBERHANG . 313 L) JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG (BILANZ) . 314 M) UMSCHICHTUNGSERGEBNISSETSTIFTUNGEN] . 315 N) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES § 264C ABS. 2 KGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN . 315 O) STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN . 315 P) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST UND WAEHRUNGSUMRECHNUNGSDIFFEREN ZEN . 317 Q) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG UND NACHRICHTLICH: NICHT GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIVAUSWEIS) . 317 R) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER UND GESETZLICHE RUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN] . 318 13. SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL . 318 14. SONSTIGE SONDERPOSTEN . 320 A) EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER, EINLAGEN FUER KAPITALERHOEHUNG, INVES- TITIONSZULAGEN/ZUSCHUESSE, AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTSVERHAELT NISSE BEIM ORGANTRAEGER, ALLGEMEINER PASSIVER STEUERLICHER AUS GLEICHSPOSTEN, NOCH NICHT VERBRAUCHTE SPENDENMITTEL, NUTZUNGSGE BUNDENES KAPITAL, ANDERE SONDERPOSTEN . 320 B) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN [PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN] . 323 15. RUECKSTELLUNGEN . 323 A) RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN . 324 B) STEUERRUECKSTELLUNGEN . 326 C) SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN . 328 16. VERBINDLICHKEITEN . 333 A) DAVON MIT RESTLAUFZEIT BIS ZU UND MEHR ALS EINEM JAHR SOWIE DAVON GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN . 334 B) ANLEIHEN . 335 C) SONSTIGE SCHULDTITEL / SONSTIGE FINANZSCHULDEN . 336 D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN . 336 E) ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN . 337 F) VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 338 G) VERBINDLICHKEITEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDEREGE SCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] . 338 H) VERBINDLICHKEITEN AUS DER ANNAHME GEZOGENER WECHSEL UND DER AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL . 339 I) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN . 339 J) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 342 K) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT . 344 L) VERBINDLICHKEITEN, VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFT/ GESAMTHAND . 344 M) VERBINDLICHKEITEN AUS BEDINGT RUECKZAHLUNGSPFLICHTIGEN SPENDEN UND VERBINDLICHKEITEN FUER SATZUNGSGEMAESSE LEISTUNGEN [GEMEIN NUETZIGE KOERPERSCHAFTEN UND SPENDENSAMMELNDE ORGANISATIONEN] . 345 N) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN . 345 17. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 348 18. PASSIVE LATENTE STEUERN . 349 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ . 349 1. ANGABEN NACH §264 ABS. LA KGB . 349 2. HAFTUNGSVERHAELTNISSE / EVENTUALVERBINDLICHKEITEN . 350 3. UNTERSCHIEDSBETRAG NACH § 253 ABS. 6 HGB . 352 20 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 4. WEITERE ANGABEN UNTER DER BILANZ IM SINNE DES §264 ABS. 1 SATZ 5 HGB [KLEINSTKAPG] . 352 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 353 1. JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG UND ERGEBNIS DER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT, ERGEBNIS NACH STEUERN [GKV UND UKV] . 354 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] . 355 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [GKV] . 356 B) UMSATZERLOESE [GKV] . 356 C) ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDES AN FERTIGEN UND UNFER TIGEN ERZEUGNISSEN UND ANDERE AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN [GKV] . 361 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] . 362 E) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN [GKV] . 369 F) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [GKV] . 370 G) MATERIALAUFWAND [GKV] . 370 H) PERSONALAUFWAND [GKV] . 374 I) ABSCHREIBUNGEN [GKV] . 378 AA) ABSCHREIBUNGEN (GKV) AUF IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGEN STAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS UND SACHANLAGEN . 379 BB) ABSCHREIBUNGEN (GKV), AUF VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS, SOWEIT DIESE DIE IN DER KAPITALGESELLSCHAFT UEBLICHEN ABSCHREIBUNGEN UEBERSCHREITEN . 382 J) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] UND GENOSSENSCHAFT LICHE RUECKVERGUETUNG [GKV] . 384 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] UND BRUTTOERGEBNIS VOM UMSATZ [UKV] . 394 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [UKV] . 394 B) UMSATZERLOESE [UKV] . 395 C) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [UKV] . 396 D) HERSTELLUNGSKOSTEN DER ZUR ERZIELUNG DER UMSATZERLOESE ERBRACHTEN LEISTUNGEN [UKV] . 397 E) VERTRIEBSKOSTEN [UKV] . 399 F) AUFWENDUNGEN FUER WERBUNG UND ALLGEMEINE OEFFENTLICHKEITSARBEIT [UKV] . 400 G) ALLGEMEINE VERWALTUNGSKOSTEN [UKV] . 400 H) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] . 401 I) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN . 404 J) NACHRICHTLICHE ANGABEN ENTSPRECHEND DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN (UKV) . 406 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS [GKV UND UKV] . 414 A) ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN [GKV UND UKV] . 414 B) AUFGRUND EINER GEWINNGEMEINSCHAFT, EINES GEWINNABFUEHRUNGS ODER TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ERHALTENE GEWINNE [GKV UND UKV] . 416 C) ERTRAEGE AUS ANDEREN WERTPAPIEREN UND AUSLEIHUNGEN DES FINANZ ANLAGEVERMOEGENS [GKV UND UKV] . 418 D) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE [GKV UND UKV] . 422 E) ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN UND AUF WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS [GKV UND UKV] . 426 F) AUFWENDUNGEN AUS VERLUSTUEBERNAHMEN (MUTTER) [GKV UND UKV] . 428 G) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN [GKV UND UKV] . 429 H) NACHRICHTLICH: NETTO-BETEILIGUNGSERGEBNIS UND NETTO-ZINSERGEBNIS [GKV UND UKV] . 432 5. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [GKV UND UKV] . 433 6. AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS [GKV UND UKV] . 435 7. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [VORJAHR] [GKV UND UKV] . 436 21 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 8. SONSTIGE STEUERN [GKV UND UKV] . 436 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) [GKV UND UKV] . 437 10. AUSGLEICHSZAHLUNG AN MINDERHEITEN (TOCHTER) [GKV UND UKV] . 438 11. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG [GKV UND UKV] . 439 12. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR [GKV UND UKV] . 439 VI. GESTALTUNGSASPEKTE . 439 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE BERICHTSTEILE . 440 I. EXECUTIVE SUMMARY . 440 II. UEBERBLICK . 440 III. ERGEBNISVERWENDUNG . 442 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 447 V. EIGENKAPITALSPIEGEL . 447 1. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 7 . 448 A) EIGENKAPITALSPIEGEL . 448 B) WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS . 449 2. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 . 450 A) EIGENKAPITALSPIEGEL . 450 B) WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS . 451 3. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) . 452 4. ERGAENZENDE ANGABEN ZUM EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 . 452 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 . 453 1. FINANZMITTELFONDS AM ENDE DER PERIODE . 454 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNG DES FINANZMITTELFONDS . 454 3. WECHSELKURS-, KONSOLIDIERUNGSKREIS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUN GEN DES FINANZMITTELFONDS . 458 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 . 458 1. FINANZMITTELFONDS AM ANFANG DER PERIODE DRS 21 . 459 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNGEN DES FINANZMITTELFONDS DRS 21 . 459 3. WECHSELKURS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUNGEN DES FINANZMITTEL FONDS DRS 21 . 462 VIII. ANHANG . 462 1. ANGABEN NACH §264 ABS. LA KGB . 463 2. STEUERLICHER ERLAEUTERUNGSBERICHT . 463 3. PRUEFBERICHT NACH §321 KGB . 464 4. ANLAGENVERZEICHNIS . 464 5. ANLAGENSPIEGEL . 464 A) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO) . 466 B) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO), KURZFORM . 467 C) ANLAGENSPIEGEL (NETTO) . 468 D) ERSTELLEN DES STEUERLICHEN ANLAGENSPIEGELS IN DER TAXONOMIE . 469 6. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG, SEGMENTBERICHT NACH TAETIGKEITSBEREICHEN UND NACH REGIONEN . 470 7. LISTE ANTEILSBESITZ . 472 8. WEITERE BERICHTSTEILE DES ANHANGS . 473 IX. LAGEBERICHT . 475 22 INHALTSVERZEICHNIS SEITE X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN . 481 1. UEBERLEITUNGSRECHNUNG DER WERTANSAETZE AUS DER HANDELSBILANZ ZUR STEUERBILANZ / UMGLIEDERUNGSRECHNUNG . 481 2. DARSTELLUNG DER WERTANSAETZE DER DURCH DIE FINANZVERWALTUNG GEAENDERTEN TAXONOMIEPOSITIONEN . 486 XI. ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG . 488 XII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE . 491 XIII. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION . 492 XIV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBER GANGSGEWINN / UEBERGANGSVERLUST . 493 XV. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST . 493 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 493 XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE . 494 1. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE / BETRIEB GEWERBLICHER ART . 494 2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR . 496 3. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAEN DISCHER UNTERNEHMEN . 496 XVIII. STEUERLICHER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 497 XIX. GESTALTUNGSASPEKTE . 498 I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN . 499 I. EXECUTIVE SUMMARY . 499 II. UEBERBLICK . 500 III. BILANZ . 504 1. GESAMTHANDSBILANZ . 504 A) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 504 B) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER . 505 C) BETEILIGUNGEN . 505 D) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER . 506 E) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER UND KOMMANDITISTEN . 506 F) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN . 507 G) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLA GEN GEDECKTE ENTNAHMEN . 507 H) EIGENKAPITAL [PASSIVSEITE] . 512 AA) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER . 513 (1) DAVON FESTKAPITALKONTO (KOMPLEMENTAER), DAVON VARIABLES KAPITALKONTO UND DAVON VERLUSTVORTRAGSKONTO . 517 (2) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DAVON EINGEFORDERTES KAPI TAL DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER . 517 23 INHALTSVERZEICHNIS SEITE BB) KAPITALANTEILE DER KOMMANDITISTEN . 517 (1) DAVON KOMMANDIT-KAPITAL [KOMMANDITISTEN], VARIABLES KAPITALKONTO, VERLUSTAUSGLEICHSKONTO . 518 (2) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER KOMMANDI TISTEN UND DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL DER KOMMANDI TISTEN . 518 CC) DAVON STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN . 519 DD) RUECKLAGEN (GESAMTHAENDERISCH GEBUNDEN) . 519 EE) DAVON GEWINN-A/ERLUSTVORTRAG - BEI PERSONEN(HANDELS)GESELL- SCHAFTEN UND GEWINN-A/ERLUSTVORTRAG IM SINNE DES 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN . 520 FF) JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG UND DAVON BILANZGEWINN / BILANZVERLUST . 521 GG) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES §264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN . 522 HH) STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN . 522 I) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN) . 522 J) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN . 523 2. SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN . 523 A) FORDERUNGEN GEGEN GESELISCHAFT/GESAMTHAND . 526 B) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONSAN SPRUECHE (MITUNTERNEHMER) . 527 C) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, PRIVATKONTO (EINZELUNTERNEHMEN) . 527 D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELISCHAFT/GESAMTHAND . 528 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 529 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG UND ERGEBNIS NACH STEUERN [BESONDERE AUFWANDS- UND ERTRAGSPOSITIONEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT] . 529 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] . 530 A) UMSATZERLOESE [GKV] . 530 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] . 531 C) PERSONALAUFWAND [GKV] . 532 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] . 533 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] . 534 A) UMSATZERLOESE [UKV] . 534 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] . 534 C) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-, VERTRIEBS- UND VERWALTUNGSBEREICHS [UKV] . 535 D) NACHRICHTLICH: PERSONALAUFWAND (ENTSPRECHEND GKV) UND SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (ENTSPRECHEND GKV) . 535 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS . 536 A) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE . 536 B) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN . 536 5. SONDERBETRIEBSEINNAHMENZ-AUSGABEN DER MITUNTERNEHMER . 536 V. ERGEBNISVERWENDUNG . 539 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG . 540 1. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 540 2. STEUERLICHE UEBERLEITUNG . 543 3. GESELLSCHAFTERSCHLUESSEL . 544 4. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], VOLLHAFTER . 544 5. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], TEILHAFTER . 546 6. WERTENTWICKLUNG . 547 24 _ INHALTSVERZEICHNIS SEITE 7. FREMDKAPITALKONTEN . 549 VII. EIGENKAPITALSPIEGEL NACH DRS 22 (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT) . 550 1. EIGENKAPITALSPIEGEL . 550 2. WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS . 551 VIII. ANHANG . 551 IX. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST . 552 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 556 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE . 558 XII. SONDERFAELLE . 558 1. ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 558 2. KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN . 560 XIII. GESTALTUNGSASPEKTE . 561 J. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT . 563 I. EXECUTIVE SUMMARY . 563 II. UEBERBLICK . 563 III. BILANZ . 565 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN . 567 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG . 569 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG . 570 2. UMSATZERLOESE . 570 3. SONSTIGE ERTRAEGE . 572 4. MATERIALAUFWAND . 580 5. PERSONALAUFWAND . 581 6. ABSCHREIBUNGEN . 582 7. SONSTIGE AUFWENDUNGEN . 584 8. STEUERN . 589 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) . 591 10. SAMMEL POSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG . 591 11. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR . 592 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT . 592 VII. GESTALTUNGSASPEKTE . 593 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG . 594 I. EXECUTIVE SUMMARY . 594 II. UEBERBLICK . 595 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG . 595 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG . 597 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND EFFIZIENTER EINSATZ VON BETRIEBSPRUEFUNGEN . 597 2. SIMULATION STEUERLICHER AENDERUNGEN . 603 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN . 603 25 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VI. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER- TAXONOMIEN . 604 1. STATUS QUO DER E-BILANZ-TAXONOMIEN . 604 2. KONZEPT FUER DIE WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN . 608 3. DATENABRUF VON GEAENDERTEN E-BILANZ-DATENSAETZEN . 609 4. DATENABRUF VON STEUERBESCHEIDEN . 609 5. ERGEBNIS ZUR WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN . 610 VII. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER 610 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE . 612 L ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN . 615 I. EXECUTIVE SUMMARY . 615 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVER WALTUNG 616 III. GESTALTUNGSASPEKTE . 617 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH ANALYTISCHE VERFAHREN (DATA ANALYTICS ) . 617 2. UNTERSTUETZUNG DES STEUERLICHEN UND HANDELSRECHTLICHEN JAHRESAB SCHLUSSPROZESSES DURCH TAX ACCOUNTING TOOLS . 621 3. DIE E-BILANZ ALS MOEGLICHKEIT FUER DIE AUTOMATION DES STEUERBERECH- NUNGS- UND -ERKLAERUNGSPROZESSES . 624 4. STEUERCONTROLLING IN NATIONALEN UND MULTINATIONALEN KONZERNEN . 625 5. NUTZUNG DER E-BILANZ FUER DIE HANDELSRECHTLICHE OFFENLEGUNG UND ABGABE AN BANKEN FUER DIE KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG . 628 MATERIALIEN . 629 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN . 631 1. ABGABENORDNUNG . 631 2. ANWENDUNGSZEITPUNKTVERSCHIEBUNGSVERORDNUNG . 632 3. EINKOMMENSTEUERGESETZ . 632 4. EINKOMMENSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG . 632 II. WIRTSCHAFTSGESETZE . 633 1. AKTIENGESETZ . 634 2. GESETZ BETREFFEND DIE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG . 635 3. HANDELSGESETZBUCH . 636 III. BMF-SCHREIBEN . 645 1. BMF-SCHREIBEN VOM 19.1.2010 . 645 2. BMF-SCHREIBEN VOM 28.9.2011 (BMF-SCHREIBEN E-BILANZ) . 647 3. BMF-SCHREIBEN VOM 5.6.2012 . 651 4. BMF-SCHREIBEN VOM 27.6.2013 . 652 5. BMF-SCHREIBEN VOM 19.12.2013 . 652 6. BMF-SCHREIBEN VOM 13.6.2014 . 655 7. BMF-SCHREIBEN VOM 25.6.2015 . 656 8. BMF-SCHREIBEN VOM 24.5.2016 . 657 9. BMF-SCHREIBEN VOM 16.5.2017 . 658 10. BMF-SCHREIBEN VOM 6.6.2018 . 658 11. BMF-SCHREIBEN VOM 2.7.2019 . 659 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ . 660 26 INHALTSVERZEICHNIS SEITE V. GCD-MODUL . 665 VI. GAAP-MODUL . 689 1. GAAP - HAUPTSICHT . 691 A) BILANZ . 691 B) ANGABEN UNTER DER BILANZ . 725 C) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 727 D) ERGEBNISVERWENDUNG . 772 E) KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 774 F) EIGENKAPITALSPIEGEL . 778 G) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 . 782 H) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 . 786 I) ANHANG . 789 J) LAGEBERICHT . 830 K) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN . 834 L) ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG . 835 M) ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE . 836 N) DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN . 837 O) BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 837 P) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 838 Q) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 841 R) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE . 842 S) STEUERLICHER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 843 2. GAAP - MICROBILG-SICHT - GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 843 STICHWORTVERZEICHNIS . 871 27
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[Mit Taxonomie 6.3 (Stand Juli 2019). Einschließlich Darlegung der Änderungen zur Vorversion]</subfield><subfield code="c">herausgegeben von Deloitte GmbH (Wirtschaftsprüfungsgesellschaft) ; bearbeitet von Dirk Bongaerts (Wirtschaftsprüfer/ Steuerberater Düsseldorf) und Dr. Guido Neubeck (Wirtschaftsprüfer/ Steuerberater Düsseldorf)</subfield></datafield><datafield tag="250" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">8. 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title_full	E-Bilanz Erläuterungen und Anleitungen zur Taxonomie. [Mit Taxonomie 6.3 (Stand Juli 2019). Einschließlich Darlegung der Änderungen zur Vorversion] herausgegeben von Deloitte GmbH (Wirtschaftsprüfungsgesellschaft) ; bearbeitet von Dirk Bongaerts (Wirtschaftsprüfer/ Steuerberater Düsseldorf) und Dr. Guido Neubeck (Wirtschaftsprüfer/ Steuerberater Düsseldorf)
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