Buchführung und Bilanz: unter besonderer Berücksichtigung der Rechnungslegungsvorschriften des Handelsrechts, des Bilanzsteuerrechts und der steuerrechtlichen Gewinnermittlung bei Einzelunternehmen sowie Personen- und Kapitalgesellschaften
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Erich Fleischer Verlag
2020
|
| Ausgabe: | 23. Auflage |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
Band 10 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1741 Seiten Illustrationen |
| ISBN: | 9783816815037 3816815030 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
1
EINFUEHRUNG
.
41
1.1
EINKUNFTSARTEN
UND
IHRE
GRUPPIERUNG
.
41
1.2
BEDEUTUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
FUER
DIE
GEWINNERMITTLUNG
.
42
1.2.1
STEUERRECHTLICHER
GEWINNBEGRIFF
.
42
1.2.2
UEBUNGSAUFGABE
1:
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
44
1.2.3
ERFORDERNIS
DER
BUCHFUEHRUNG
.
45
1.3
BEREICHE
UND
AUFGABEN
DES
GESAMTEN
RECHNUNGSWESENS
.
46
1.3.1
BEREICHE
DES
BETRIEBLICHEN
RECHNUNGSWESENS
.
46
1.3.2
AUFGABEN
EINES
GEORDNETEN
RECHNUNGSWESENS
.
46
1.3.2.1
B
UCHFUEHRUNG
.
46
1.3.2.2
KOSTEN-UND
LEISTUNGSRECHNUNG
.
46
1.3.2.3
STATISTIK
.
47
1.3.2.4
PLANUNG
.
47
1.4
BUCHFUEHRUNGS-
UND
AUFZEICHNUNGSVORSCHRIFTEN
.
47
1.4.1
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
HANDELSRECHT
.
47
1.4.2
BEFREIUNG
VON
DER
PFLICHT
ZUR
BUCHFUEHRUNG
UND
ZUR
ERSTELLUNG
EINES
INVENTARS
.
48
1.4.3
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
STEUERRECHT
.
50
1.4.3.1
ABGELEITETE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
§
140
AO
.
50
1.4.3.2
ORIGINAERE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
§
141
ABS.
1
AO
.
50
1.4.3.3
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
BEI
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
54
1.4.4
BEGINN
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
54
1.4.4.1
HANDELSRECHT
.
54
1.4.4.2
STEUERRECHT
.
55
1.4.5
ENDE
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
56
1.4.6
BESONDERE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
FUER
FREIWILLIG
BUCHFUEHRENDE
LAND-
UND
FORSTWIRTE
.
57
1.4.7
BESONDERE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
BEIM
GEWERBLICHEN
GRUNDSTUECKS
HANDEL
.
57
1.4.8
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
59
1.4.8.1
AUSSERSTEUERRECHTLICHE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
60
1.4.8.2
STEUERRECHTLICHE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
61
1.4.9
ALLGEMEINE
ANFORDERUNGEN
AN
BUCHFUEHRUNG
UND
AUFZEICHNUN
GEN
.
63
1.4.10
BUCHFUEHRUNGSMAENGEL
UND
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
.
66
1.4.11
AUFBEWAHRUNGSPFLICHT
.
66
1.4.12
BEWILLIGUNG
VON
ERLEICHTERUNGEN
.
67
1.4.13
VERLETZUNG
VON
BUCHFUEHRUNGS-
UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
68
1.4.14
DATENZUGRIFF
UND
PRUEFBARKEIT
DIGITALER
UNTERLAGEN
.
68
1.5
BUCHFUEHRUNGSSYSTEME
.
70
1.5.1
EINFACHE,
DOPPELTE
UND
KAMERALISTISCHE
BUCHFUEHRUNG
.
70
1.5.2
AUFBAU
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
71
1.5.3
BUECHER
IM
RAHMEN
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
73
1.5.3.1
GRUNDBUECHER
.
73
1.5.3.1.1
BEDEUTUNG
.
73
1.5.3.1.2
KASSENBUCH
.
73
1.5.3.1.3
SONSTIGE
GRUNDBUECHER
.
75
INHALTSVERZEICHNIS
1.5.3.1.4
ZEITNAHE
ERFASSUNG
DER
GESCHAEFTSVORFAELLE
IM
GRUNDBUCH
.
75
1.5.3.2
HAUPTBUCH
.
75
1.5.3.3
NEBENBUECHER
.
76
1.5.3.3.1
GESCHAEFTSFREUNDEBUCH
(KONTOKORRENT)
.
76
1.5.3.3.2
OFFENE-POSTEN-B
UCHHALTUNG
.
77
1.5.3.3.3
BEFREIUNG
VON
DER
FUEHRUNG
EINES
GESCHAEFTSFREUNDEBUCHS
.
77
1.5.3.3.4
ANDERE
NEBENBUECHER
.
78
1.5.3.4
HILFSBUECHER
.
79
2
GRUNDLAGEN
DER
BUCHFUEHRUNG
.
80
2.1
INVENTUR
UND
INVENTAR
.
80
2.1.1
INVENTUR
.
80
2.1.2
INVENTAR
.
81
2.1.3
ANFORDERUNGEN,
DIE
AN
EIN
INVENTAR
ZU
STELLEN
SIND
.
82
2.1.4
BEISPIEL
EINES
ORDNUNGSMAESSIGEN
INVENTARS
.
83
2.1.5
INVENTURERLEICHTERUNGEN
.
85
2.1.5.1
ZEITNAHE
INVENTUR
.
85
2.1.5.2
STICHPROBENINVENTUR
.
86
2.1.5.3
ZEIT
VERSCHOBENE
INVENTUR
.
86
2.1.5.4
PERMANENTE
INVENTUR
.
88
2.1.6
ERLEICHTERUNGEN
BEI
DER
INVENTARERSTELLUNG
.
89
2.1.6.1
GRUPPENBEWERTUNG
.
89
2.1.6.2
FESTBEWERTUNG
.
89
2.1.7
RECHTSFOLGE
BEI
FEHLENDER
BESTANDSAUFNAHME
.
89
2.1.8
RECHTSFOLGEN
BEI
UNVOLLSTAENDIGER
BESTANDSAUFNAHME
.
89
2.1.9
FOLGEN
EINER
FALSCHEN
BEWERTUNG
.
90
2.2
BILANZ
.
91
2.2.1
AUFSTELLUNG
DER
BILANZ
.
91
2.2.2
UNTERSCHIED
ZWISCHEN
BILANZ
UND
BILANZKONTO
.
91
2.2.3
UNTERSCHIED
ZWISCHEN
INVENTAR
UND
BILANZ
.
92
2.2.4
GLIEDERUNG
DER
BILANZ
(§
247
HGB)
.
92
2.2.5
BEISPIEL
EINER
ORDNUNGSMAESSIGEN
BILANZ
.
94
2.2.6
BILANZENZUSAMMENHANG
(BILANZIDENTITAET)
.
94
3
AENDERUNG
DER
BILANZ
DURCH
GESCHAEFTSVORFAELLE
.
98
3.1
BEGRIFF
UND
EINTEILUNG
DER
GESCHAEFTSVORFAELLE
.
98
3.2
BETRIEBSVERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN
.
98
3.2.1
WESEN
UND
ARTEN
DER
UMSCHICHTUNGEN
.
98
3.2.2
AKTIVTAUSCH
.
99
3.2.3
PASSIVTAUSCH
.
99
3.2.4
AKTIV-PASSIV-TAUSCH
.
100
3.2.4.1
BILANZVERLAENGERUNG
(ERHOEHUNG
DER
AKTIVA
UND
PASSIVA)
.
100
3.2.4.2
BILANZVERKUERZUNG
(MINDERUNG
DER
AKTIVA
UND
PASSIVA)
.
101
3.3
BETRIEBSVERMOEGENSAENDERUNGEN
.
101
3.3.1
WESEN
UND
EINTEILUNG
DER
BETRIEBSVERMOEGENSAENDERUNGEN
.
101
3.3.2
AENDERUNG
DES
KAPITALS
DURCH
ERTRAEGE
UND
AUFWENDUNGEN
.
102
3.3.2.1
BETRIEBSVERMOEGENSERHOEHUNGEN
DURCH
ERTRAEGE
(GEWINNERHOEHUNGEN)
.
102
3.3.2.2
BETRIEBSVERMOEGENSMINDERUNGEN
DURCH
AUFWENDUNGEN
(GEWINNMINDERUNGEN)
.
103
3-3.3
BETRIEBSVERMOEGENSAENDERUNGEN
DURCH
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
104
3.3.3.1
BETRIEBSVERMOEGENSMINDERUNGEN
DURCH
ENTNAHMEN
.
104
3.3.3.2
BETRIEBSVERMOEGENSERHOEHUNGEN
DURCH
EINLAGEN
.
104
3.3.3.3
ERFOLGSWIRKSAME
ENTNAHMEN
.
105
8
INHALTSVERZEICHNIS
33.3.3.1
GEWINNAUSWIRKUNG
BEI
ABWEICHENDEM
TEILWERT
.
105
333.3.2
TEILWERT
HOEHER
ALS
DER
BUCHWERT
.
105
3.33.3.3
TEILWERT
NIEDRIGER
ALS
DER
BUCHWERT
.
106
33.3.4
ENTNAHMEN
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
106
3.33.5
EINLAGEN
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
(SOG.
AUFWANDSEINLAGE)
107
3.4
UEBERSICHT
UEBER
DIE
ARTEN
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
.
108
3.5
UEBUNGSFAELLE
.
109
4
KONTO
UND
BUCHUNG
.
112
4.1
AUFGABE
UND
BEGRIFF
DES
KONTOS
.
112
4.2
BUCHUNG
UND
GEGENBUCHUNG
.
114
4.3
STORNOBUCHUNG
-
GENERALUMKEHR
.
115
4.4
EROEFFNUNG
DER
KONTEN
.
116
4.4.1
EROEFFNUNG
DER
KONTEN
MIT
EROEFFNUNGSBILANZKONTO
.
116
4.4.2
EROEFFNUNG
DER
KONTEN
OHNE
EROEFFNUNGSBILANZKONTO
.
117
4.4.3
EROEFFNUNG
DER
KONTEN
OHNE
ANFANGSBESTAENDE
.
117
4.4.4
BUCHFUEHRUNG
ALS
ZERLEGTE
BILANZ
.
117
5
KONTEN
IM
RAHMEN
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
119
5.1
SACHKONTEN
UND
PERSONENKONTEN
.
119
5.2
BESTANDSKONTEN
.
120
5.2.1
WESEN
DER
BESTANDSKONTEN
.
120
5.2.2
AKTIVE
BESTANDSKONTEN
(VERMOEGENSKONTEN)
.
121
5.2.3
PASSIVE
BESTANDSKONTEN
.
121
5.2.4
BUCHUNGEN
AUF
BESTANDSKONTEN
.
122
5.2.5
ABSCHLUSS
DER
BESTANDSKONTEN;
SCHLUSSBILANZKONTO
.
124
5.2.6
UEBUNGSAUFGABE
2:
BUCHUNG
AUF
BESTANDSKONTEN
.
124
5.3
UNTERKONTEN
DES
KAPITALKONTOS
.
126
5.3.1
GRUENDE
FUER
DIE
BUCHUNG
AUF
UNTERKONTEN
.
126
5.3.2
GEWINN-UND-VERLUST-KONTO
ALS
UNTERKONTO
FUER
DIE
BETRIEBLICH
VERURSACHTEN
KAPITALAENDERUNGEN
.
128
5.3.3
ERFOLGSKONTEN
ALS
UNTERKONTEN
DES
GEWINN-UND-VERLUST-KONTOS
.
130
5.33.1
AUFGABE
DER
ERFOLGSKONTEN
.
130
5.33.2
AUFWANDSKONTEN
.
130
5.33.3
ERTRAGSKONTEN
.
131
5.33.4
ABSCHLUSS
DER
ERFOLGSKONTEN
.
132
5.3.4
PRIVATKONTO
ALS
UNTERKONTO
FUER
DIE
AUSSERBETRIEBLICH
VERANLASSTEN
KAPITALAENDERUNGEN
.
132
53.4.1
AUFGABE
DES
PRIVATKONTOS
.
132
53.4.2
ENTNAHMEKONTO
.
133
5.3.43
EINLAGEKONTO
.
134
53.4.4
ABSCHLUSS
DER
PRIVATKONTEN
.
134
5.3.5
ZUSAMMENHANG
DER
KONTEN
MIT
DER
BILANZ
.
134
5.3.6
UEBUNGSAUFGABE
3:
BUCHUNG
AUF
BESTANDS-
UND
ERFOLGSKONTEN
.
135
5.3.7
KAPITALKONTENENTWICKLUNG
.
136
5.4
GEMISCHTE
KONTEN
.
138
5.4.1
BESONDERHEIT
DER
GEMISCHTEN
KONTEN
.
138
5.4.2
GEMISCHTE
KONTEN,
BEI
DENEN
BEIM
ABSCHLUSS
ZUERST
DER
BESTAND
FESTZUSTELLEN
IST
(ERFOLGSKONTEN
MIT
BESTAND)
.
138
5.4.3
KONTEN
FUER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
(BESTANDSKONTEN
MIT
ERFOLG)
-
ABSCHREIBUNGEN/AFA
.
143
5.5
UEBERSICHT
UEBER
DIE
KONTENARTEN
UND
DEN
KONTENINHALT
.
145
9
INHALTSVERZEICHNIS
5.6
SCHEMATISCHE
DARSTELLUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
DER
GEMISCHTEN
KONTEN
.
146
5.7
UMSATZSTEUERKONTEN
.
146
5.7.1
ERFUELLUNG
DER
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
IM
RAHMEN
DER
BUCHFUEHRUNG
.
146
5.7.2
UST-SCHULDKONTO
.
147
5.7.2.1
BUCHUNGEN
AUF
DEM
UST-KONTO
.
147
5.7.2.2
NETTOVERFAHREN
.
147
5.7.2.3
BRUTTOVERFAHREN
.
147
5.7.3
VORSTEUERKONTO
.
148
5.7.3.1
BUCHUNGEN
AUF
DEM
VORSTEUERKONTO
.
148
5.7.3.2
NETTOVERFAHREN
.
149
5.7.3.3
BRUTTOVERFAHREN
.
150
5.7.4
HERAUSRECHNUNG
DER
UST
BEIM
BRUTTOVERFAHREN
.
151
5.7.5
ABSCHLUSS
DER
UMSATZSTEUERKONTEN
.
151
5.7.6
BESONDERHEITEN
BEI
VERSTEUERUNG
NACH
VEREINNAHMTEN
ENTGELTEN
.
153
5.7.7
ISTVERSTEUERUNG
VON
ANZAHLUNGEN
.
154
5.7.8
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
.
157
5.8
UEBUNGSAUFGABE
4:
BUCHUNG
AUF
BESTANDS-,
ERFOLGS-
UND
GEMISCHTEN
KONTEN
.
159
6
BUCHUNGSSATZ
.
161
6.1
BEDEUTUNG
DES
BUCHUNGSSATZES
.
161
6.2
BILDUNG
EINFACHER
UND
ZUSAMMENGESETZTER
BUCHUNGSSAETZE
FUER
DIE
LAUFENDEN
BUCHUNGEN
.
162
6.2.1
EINFACHE
BUCHUNGSSAETZE
.
162
6.2.2
ZUSAMMENGESETZTE
BUCHUNGSSAETZE
.
163
6.2.3
ZUSAMMENFASSUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
.
165
6.2.4
BESTIMMUNG
DER
AUSWIRKUNG
AUF
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
GEWINN
165
6.2.5
UEBUNGSAUFGABE
5:
BILDUNG
VON
BUCHUNGSSAETZEN
UND
FESTSTELLUNG
DER
AUSWIRKUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
AUF
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
GEWINN
.
166
6.3
DEUTUNG
VON
BUCHUNGSSAETZEN
.
167
6.3.1
BEGRIFF
UND
GRUNDSAETZE
.
167
6.3.2
UEBUNGSAUFGABE
6:
DEUTUNG
VON
BUCHUNGSSAETZEN
UND
FESTSTELLUNG
DER
AUSWIRKUNG
DES
GESCHAEFTSVORFALLS
AUF
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
GEWINN
.
169
6.4
KONTENRUF
.
170
6.5
BUCHUNGSSAETZE
FUER
DIE
KONTENEROEFFNUNG
.
170
6.6
BUCHUNGSSAETZE
FUER
DEN
KONTENABSCHLUSS
.
171
7
WARENKONTO
.
172
7.1
EINHEITLICHES
(GEMISCHTES)
WARENKONTO
.
172
7.1.1
BUCHUNGEN
AUF
DEM
EINHEITLICHEN
WARENKONTO
.
172
7.1.2
EINORDNUNG
DES
UNGETEILTEN
WARENKONTOS
IM
SYSTEM
DER
KONTEN
.
174
7.2
WARENEINKAUFSKONTO
UND
WARENVERKAUFSKONTO
.
174
7.2.1
KONTENTRENNUNG
ALS
NOTWENDIGKEIT
DER
PRAXIS
.
174
7.2.2
WARENEINKAUFSKONTO
.
175
7.2.3
WARENVERKAUFSKONTO
.
176
7.2.4
ABSCHLUSS
DER
GETRENNTEN
WARENKONTEN
.
177
7.2.4.1
NETTOABSCHLUSS
.
177
7.2.4.2
BRUTTOABSCHLUSS
.
177
7.2.4.3
UEBUNGSAUFGABE
7:
NETTOABSCHLUSS
UND
BRUTTOABSCHLUSS
.
178
10
INHALTSVERZEICHNIS
7.3
WARENBESTANDSKONTO
UND
BESTANDS
VERAENDERUNGEN
.
179
7.4
ROHGEWINNSATZ
UND
ROHGEWINNAUFSCHLAGSATZ
.
181
7.4.1
BEDEUTUNG
FUER
DIE
VERPROBUNG
.
181
7.4.2
BEGRIFF
DES
WIRTSCHAFTLICHEN
ROHGEWINNS
.
181
7.4.3
WIRTSCHAFTLICHER
WARENEINSATZ
.
181
7.4.4
WIRTSCHAFTLICHER
UMSATZ
.
182
7.4.4.1
BEGRIFF
.
182
7.4.4.2
BESONDERHEITEN
BEI
FERTIGUNGSBETRIEBEN
.
182
7.4.5
UMRECHNUNG
ROHGEWINNSATZ
-
ROHGEWINNAUFSCHLAGSATZ
.
182
7.5
UEBUNGSAUFGABE
8
.
183
7.6
BUCHUNG
VON
FRACHTKOSTEN
UND
ANDEREN
BEZUGSKOSTEN
.
185
7.7
BUCHUNG
VON
SKONTI,
RABATTEN
UND
BONI
.
186
7.7.1
SKONTO
.
186
7.7.2
RABATT
.
188
7.7.3
BONUS
.
189
7.7.4
BUCHUNGEN
DER
AUSWIRKUNGEN
AUF
DIE
UMSATZSTEUER
.
189
7.7.4.1
SKONTO
.
189
7.7.4.1.1
MINDERUNG
DES
ENTGELTS
BEIM
LEISTENDEN
.
189
7.7.4.1.2
MINDERUNG
DES
EINKAUFSENTGELTS
BEIM
LEISTUNGSEMPFAENGER
.
191
7.7.4.2
RABATTE
UND
BONI
.
192
7.8
BUCHUNG
DER
WARENENTNAHMEN
FUER
PRIVATE
ZWECKE;
INNERBETRIEBLICHER
VER
BRAUCH,
SCHWUND
UND
WARENDIEBSTAHL
.
195
7.8.1
WARENENTNAHMEN
.
195
7.8.1.1
BUCHUNG
AUF
DEM
WARENEINKAUFSKONTO
.
195
7.8.1.2
BUCHUNG
AUF
EINEM
BESONDEREN
ERLOESKONTO
.
196
7.8.2
INNERBETRIEBLICHER
VERBRAUCH,
SCHWUND
UND
WARENDIEBSTAHL
.
196
7.8.3
UEBUNGSAUFGABE
9:
GEWINNAUSWIRKUNG
BEI
FEHLENDER
BUCHUNG
.
197
7.9
AENDERUNG
DES
WARENBESTANDS
UND
DIE
AUSWIRKUNG
AUF
DEN
GEWINN
.
197
7.9.1
BERICHTIGUNG
DES
GEWINNS
.
197
7.9.2
UEBUNGSAUFGABE
10
.
199
8
JAHRESABSCHLUSS
-
AUFSTELLUNG
DER
BILANZ
.
201
8.1
JAHRESABSCHLUSS
.
201
8.2
REIHENFOLGE
DER
ABSCHLUSSBUCHUNGEN
.
202
8.2.1
ERFOLGSKONTEN
.
202
8.2.1.1
AUFWANDSKONTEN
.
202
8.2.1.2
ERTRAGSKONTEN
.
202
8.2.2
GEMISCHTE
KONTEN
.
202
8.2.2.1
ERFOLGSKONTEN
MIT
BESTAND
.
202
8.2.2.2
KONTEN
FUER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
203
8.2.3
ABSCHLUSS
DES
GEWINN-UND-VERLUST-KONTOS
UND
DER
PRIVATKONTEN
(ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN)
.
203
8.2.3.1
ABSCHLUSS
UEBER
DAS
KAPITALKONTO
.
203
8.2.3.2
ABSCHLUSS
DES
GEWINN-UND-VERLUST-KONTOS
UEBER
DAS
SCHLUSS
BILANZKONTO
.
204
8.2.4
ABSCHLUSS
DER
BESTANDSKONTEN
.
205
8.2.5
UEBUNGSAUFGABE
11
.
206
8.3
VORBEREITENDE
ABSCHLUSSBUCHUNGEN
.
207
8.3.1
AUFGABE
DER
VORBEREITENDEN
ABSCHLUSSBUCHUNGEN
.
207
8.3.2
UEBUNGSAUFGABE
12
.
210
8.4
PROBLEMKREISE
BEI
DER
VORBEREITUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
211
8.4.1
ABSCHREIBUNGEN
.
211
11
INHALTSVERZEICHNIS
8.4.1.1
UEBERSICHT
.
212
8.4.1.2
LINEARE
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
(AFA)
.
213
8.4.1.3
ABSETZUNG
FUER
AUSSERORDENTLICHE
ABNUTZUNG
(AFAA)
.
214
8.4.1.4
DEGRESSIVE
AFA
.
214
8.4.1.5
GEBAEUDE-AFA
.
215
8.4.1.6
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
(GWG)
.
216
8.4.1.7
SAMMELPOSTEN
.
217
8.4.1.8
ABSETZUNG
FUER
SUBSTANZVERRINGERUNG
(AFS)
.
219
8.4.2
RICHTIGSTELLUNG
VON
ERFOLGSKONTEN
ZWECKS
ABGRENZUNG
DER
BETRIEBLICHEN
UND
PRIVATEN
SPHAERE
.
219
8.4.2.1
KRAFTFAHRZEUGKOSTEN
(PRIVATANTEILIGE
FAHRZEUGKOSTEN)
.
219
8.4.2.2
TELEFONKOSTEN/INTEMET
.
232
8.4.2.3
WOHNUNG
DES
BETRIEBSINHABERS
IM
BETRIEBSGEBAEUDE
.
233
8.4.2.4
PRIVATANTEILIGE
HAUS-
UND
GRUNDSTUECKSAUFWENDUNGEN
BEI
VERMIETUNG
.
234
8.4.2.5
GRUNDSTUECKSAUFWENDUNGEN
BEI
GRUNDSTUECKSTEILEN
VON
UNTERGE
ORDNETER
BETRIEBLICHER
BEDEUTUNG
.
236
8.4.2.6
WARENENTNAHMEN
FUER
PRIVATE
ZWECKE
.
236
8.4.3
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
NACH
§
4
ABS.
5
ESTG
.
237
8.4.3.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
UND
BUCHMAESSIGE
BEURTEILUNG
.
237
8.4.3.2
WEGE
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
BETRIEBSSTAETTE
.
243
8.4.3.3
ARBEITSZIMMER
-
BUERO
IM
PRIVATHAUS
.
245
8.4.3.4
AUFWENDUNGEN
FUER
VIP-LOGEN
IN
SPORTSTAETTEN
(SPONSORING)
.
247
5.4.3.5
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
BEI
FEHLENDER
BENENNUNG
DES
ZAHLUNGSEMPFAENGERS
.
248
8.4.3.6
ABZUGSBESCHRAENKUNG
FUER
SCHULDZINSEN
(§
4
ABS.
4A
ESTG)
.
249
8.4.3.7
ZINSSCHRANKE
(§
4H
ESTG)
.
249
8.4.4
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
250
8.4.4.1
AUFGABE
DER
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
250
5.4.4.2
EINTEILUNG
DER
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
251
8.4.4.3
VORAUSSETZUNGEN
DER
RECHNUNGSABGRENZUNG
.
252
8.4.4.4
BUCHUNG
DER
ABGRENZUNGSPOSTEN
BEIM
JAHRESABSCHLUSS
.
255
8.4.4.5
AUFLOESUNG
DER
ABGRENZUNGSPOSTEN
IN
SPAETEREN
WIRTSCHAFTSJAHREN
.
257
8.4.4.6
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
UND
TEILWERTABSCHREIBUNG?
.
257
8.4.4.7
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
UND
ENTNAHME?
.
258
8.4.4.8
AUSWEISPFLICHT
.
260
8.4.4.9
BEURTEILUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
262
8.4.4.10
ABGRENZUNGSFRAGEN
ZUM
TATBESTANDSMERKMAL
*BESTIMMTE
ZEIT
*
.
263
8.4.4.11
EINZELFRAGEN
ZUR
RECHNUNGSABGRENZUNG
AUS
DER
RECHTSPRECHUNG
.
266
8.4.5
SONSTIGE
FORDERUNGEN
UND
SONSTIGE
VERBINDLICHKEITEN
.
271
8.4.5.1
AKTIVIERUNG
UND
PASSIVIERUNG
.
271
8.4.5.2
AUFLOESUNG
DER
BILANZPOSTEN
.
272
8.4.5.3
BUCHUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
273
8.4.6
RUECKSTELLUNGEN
.
273
8.4.6.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
273
8.4.6.2
PASSIVIERUNG
UND
AUFLOESUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
.
274
8.4.6.3
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
.
275
8.4.7
KAPITALANGLEICHUNGSBUCHUNGEN
.
276
8.5
UEBUNGSAUFGABEN
ZU
VORBEREITENDEN
ABSCHLUSSBUCHUNGEN
.
278
8.5.1
UEBUNGSAUFGABE
13
.
278
8.5.2
UEBUNGSAUFGABE
14
.
279
8.5.3
UEBUNGSAUFGABE
15
.
281
12
INHALTSVERZEICHNIS
9
BILANZ
UND
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
.
284
9.1
BILANZ
.
284
9.1.1
BILANZAUFSTELLUNG
.
284
9.1.2
FRIST
ZUR
BILANZAUFSTELLUNG
.
284
9.1.3
BESONDERHEITEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
GMBH
&
CO.
KG
.
286
9.1.3.1
GROESSENKLASSEN
(§§
267,
267A
HGB)
.
286
9.1.3.2
JAHRESABSCHLUSS
UND
GLIEDERUNG
DER
BILANZ
.
287
9.1.3.3
GLIEDERUNG
FUER
BESTIMMTE
UNTERNEHMEN
-
GESCHAEFTSZWEIGE
.
290
9.1.3.4
ANLAGENGITTER
-
ANLAGENSPIEGEL
.
290
9.2
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
.
291
9.2.1
ERFOLGSRECHNUNG
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
291
9.2.2
GEWINN-UND-VERLUST-KONTO
UND
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
.
292
9.2.3
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
.
292
9.2.3.1
GESETZLICHE
VORGABEN
.
292
9.2.3.2
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
NACH
DEM
GESAMTKOSTENVERFAHREN
.
293
9.2.3.3
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
NACH
DEM
UMSATZKOSTENVERFAHREN
.
294
9.2.3.4
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
FUER
KLEINE
UND
MITTELGROSSE
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
294
9.2.3.5
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
FUER
DIE
KLEINST
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
295
9.2.3.6
GLIEDERUNG
FUER
EINZELKAUFLEUTE
UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
295
10
ELEKTRONISCHE
DATENVERARBEITUNG
.
296
10.1
GRUNDLAGEN
DER
MANUELLEN
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
296
10.2
KONZEPT
DER
ELEKTRONISCHEN
DATENVERARBEITUNG
.
296
10.3
DATE
V-BUCHFUEHRUNGSSY
STEM
.
299
10.3.1
UEBERBLICK
.
299
10.3.2
DATEV-BUCHFUEHRUNGSSYSTEM
.
300
10.3.3
FINANZBUCHFUEHRUNG
UND
JAHRESABSCHLUSS
.
301
10.3.4
DATEV-KONTENRAHMEN
(SKR)
UND
KONTENPLAN
.
302
10.3.5
DATEV-BUCHUNGSSATZ
.
302
10.3.6
PRIMANOTA
UND
JOURNAL
.
305
10.3.7
HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT
-
BILANZ-ENTWICKLUNGSUEBERSICHT
.
306
10.3.8
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
AUSWERTUNGEN
.
306
10.3.9
UEBERWACHUNGSBERICHT
.
306
10.3.10
JAHRESABSCHLUSS
.
307
10.3.11
AUFBEWAHRUNG
UND
DATENZUGRIFF
.
307
10.4
KONTENRAHMEN,
KONTENPLAN
.
307
10.4.1
BEDEUTUNG
FUER
DIE
VERGLEICHBARKEIT
DER
BUCHFUEHRUNGSERGEBNISSE
.
307
10.4.2
NOTWENDIGKEIT
DER
KONTENAUFGLIEDERUNG
.
308
10.4.3
UNTERSCHIED
ZWISCHEN
KONTENRAHMEN
UND
KONTENPLAN
.
308
11
BESONDERE
GESCHAEFTSVORFAELLE
UND
DEREN
BUCHUNGEN
.
309
11.1
LOEHNE
UND
GEHAELTER
.
309
11.1.1
BRUTTOLOEHNE
.
309
11.1.2
NETTOLOEHNE
.
310
11.1.3
LOHNVORSCHUESSE
.
311
11.1.4
ABSCHLAGSZAHLUNGEN
.
312
11.1.5
SACHBEZUEGE
.
312
11.1.6
UEBERLASSUNG
VON
FAHRZEUGEN
ZUR
NUTZUNG
DURCH
ARBEITNEHMER.
317
13
INHALTSVERZEICHNIS
11.2
ANZAHLUNGEN
.
318
11.2.1
ERHALTENE
ANZAHLUNGEN
.
318
11.2.2
GELEISTETE
ANZAHLUNGEN
.
320
11.3
VERAEUSSERUNG
VON
ANLAGEGUETERN
UND
WERTPAPIEREN
.
321
11.3.1
ERFASSUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
(-VERLUSTS)
.
321
11.3.2
IDENTITAETSNACHWEIS
BEI
WERTPAPIEREN
.
323
11.4
DIVIDENDEN
UND
ZINSEN
AUS
WERTPAPIEREN
.
324
11.4.1
ABGRENZUNG
GEGENUEBER
DEN
EINKUENFTEN
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
324
11.4.2
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
.
325
11.4.3
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
325
11.4.4
STEUERRECHTLICHE
WUERDIGUNG
DER
STUECKZINSEN
.
325
11.5
ERTRAEGE
AUS
BETEILIGUNGEN
.
326
11.5.1
BEGRIFF
DER
BETEILIGUNG
.
326
11.5.2
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
327
11.5.3
BETEILIGUNG
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
330
11.5.3.1
UNTERSCHIEDLICHE
BEURTEILUNG
IN
HANDELS-
UND
STEUERBILANZ
.
330
11.5.3.2
HANDELSBILANZ
.
331
11.5.3.3
STEUERBILANZ
.
332
11.5.3.4
BETEILIGUNG
AN
EINER
ATYPISCH
STILLEN
GESELLSCHAFT
.
336
11.5.3.5
BETEILIGUNGEN
AN
VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONEN
GESELLSCHAFTEN
.
336
11.6
DEVISENGESCHAEFTE
.
337
11.7
KOMMISSIONSGESCHAEFTE
.
338
11.7.1
WESEN
UND
INHALT
DES
KOMMISSIONSGESCHAEFTS
.
338
11.7.2
EINKAUFSKOMMISSION
.
339
11.7.2.1
ERFORDERLICHE
KONTEN
.
339
11.7.2.2
BUCHUNGSBEISPIEL
ZUR
EINKAUFSKOMMISSION
.
339
11.7.2.2.1
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMISSIONAER
MIT
KOMMISSIONSWARENKONTO
.
340
11.7.2.2.2
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMISSIONAER
OHNE
KOMMISSIONSWARENKONTO
.
340
11.7.2.2.3
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMITTENTEN
.
340
11.7.2.3
BILANZIERUNG
DER
KOMMISSIONSWAREN
.
341
11.7.3
VERKAUFSKOMMISSION
.
342
11.7.3.1
ERFORDERLICHE
KONTEN
.
342
11.7.3.2
BUCHUNGSBEISPIEL
ZUR
VERKAUFSKOMMISSION
.
343
11.7.3.2.1
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMISSIONAER
MIT
KOMMISSIONSWARENKONTO
.
343
11.7.3.2.2
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMISSIONAER
OHNE
KOMMISSIONSWARENKONTO
.
344
11.7.3.2.3
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMITTENTEN
.
345
11.7.3.3
BILANZIERUNG
DER
KOMMISSIONSWARE
.
345
11.8
DARLEHENSABGELD
UND
DARLEHENSAUFGELD
.
346
11.8.1
DARLEHENSABGELD
(DAMNUM,
DISAGIO)
.
346
11.8.2
DARLEHENSAUFGELD
(AGIO)
.
349
11.8.3
BILANZIERUNG
BEIM
DARLEHENSGLAEUBIGER
.
350
11.9
BILANZIERUNG
EIGENER
ANTEILE
EINER
GMBH
.
351
11.9.1
ABTRETUNG
DER
ANTEILE
AN
EINEN
NEUEN
GESELLSCHAFTER
.
351
11.9.2
ERWERB
EIGENER
ANTEILE
ZUR
ERNEUTEN
AUSGABE
GEGEN
ABFINDUNG
.
351
11.9.2.1
RECHTLICHE
VORFRAGEN
.
351
11.9.2.2
HANDELSBILANZ
UND
BUCHUNG
.
352
11.9.2.3
STEUERBILANZ
.
353
11.9.3
ERWERB
EIGENER
ANTEILE
ZUR
EINZIEHUNG
.
354
11.9.3.1
RECHTLICHE
VORFRAGEN
.
354
11.9.3.2
AKTIVIERUNGSVERBOT
UND
EIGENKAPITALAUSWEIS
.
355
14
INHALTSVERZEICHNIS
11.10
WECHSELGESCHAEFTE
.
356
11.10.1
ARTEN
UND
VERWERTUNG
VON
WECHSELN
.
356
11.10.2
WECHSELOBLIGO
.
357
11.11
UEBUNGSAUFGABE
16
.
358
11.12
UEBUNGSAUFGABE
17
.
360
12
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
NACH
HANDELSRECHT
-
BERUEHRUNGSPUNKTE
ZUM
STEUERRECHT
-
MASSGEBLICHKEIT
.
365
12.1
HANDELSRECHTLICHE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
365
12.2
BILANZIERUNG
.
365
12.2.1
HANDELSBILANZ
UND
STEUERBILANZ
.
365
12.2.2
HANDELSRECHTLICHE
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
.
367
12.2.3
BILANZTHEORIEN
UND
IHR
EINFLUSS
AUF
DIE
BILANZIERUNG
.
368
12.2.3.1
GRUNDLAGEN
DER
BILANZAUFFASSUNG
.
368
12.2.3.2
BEDEUTUNG
DER
BILANZAUFFASSUNGEN
FUER
HANDELS-
UND
STEUER
BILANZ
.
370
12.2.4
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSRECHTLICHEN
GRUNDSAETZE
ORDNUNGS
MAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
FUER
DIE
BILANZIERUNG
NACH
HANDELS-
UND
STEUERRECHT
(ANSATZ
DEM
GRUNDE
NACH)
.
371
12.2.4.1
RECHTSGRUNDLAGEN
.
371
12.2.4.2
HANDELSRECHTLICHE
AKTIVIERUNGS-UND
PASSIVIERUNGSGEBOTE
.
373
12.2.4.3
HANDELSRECHTLICHE
AKTIVIERUNGS-
UND
PASSIVIERUNGSVERBOTE
.
375
12.2.4.4
HANDELSRECHTLICHE
BILANZIERUNGSWAHLRECHTE
.
376
12.2.4.5
BEGRENZUNG
DER
MASSGEBLICHKEIT
-
STEUERLICHE
WAHLRECHTE
.
377
12.2.4.6
SICHERUNGSGESCHAEFTE
IN
DER
HANDELS-UND
STEUERBILANZ
.
380
12.3
GRUNDZUEGE
DER
BEWERTUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
381
12.3.1
BEWERTUNG
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
381
12.3.1.1
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
381
12.3.1.2
STEUERRECHTLICHE
ABSCHREIBUNGEN
.
382
12.3.1.3
UEBUNGSAUFGABE
18:
BEWERTUNG
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVER
MOEGENS
.
384
12.3.2
BEWERTUNG
DES
NICHT
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
385
12.3.2.1
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
385
12.3.2.2
STEUERRECHTLICH
GEREGELTE
ABSCHREIBUNGEN
.
385
12.3.3
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
386
12.3.3.1
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
386
12.3.3.2
STEUERRECHTLICHE
ABSCHREIBUNGEN
.
387
12.3.3.3
UEBUNGSAUFGABE
19:
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
387
12.3.3.4
UEBUNGSAUFGABE
20:
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
388
12.3.4
RUECKLAGEN
-
SONDERPOSTEN
MIT
RUECKLAGEANTEIL
.
388
12.3.5
LATENTE
STEUERBELASTUNG
.
389
12.3.5.1
HANDELSBILANZ
.
389
12.3.5.2
GRUENDE
FUER
LATENTE
STEUERN
.
391
12.3.5.3
LATENTE
STEUERN
BEI
PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN
-
DIFFERENZEN
IN
DER
GESAMTHANDSBILANZ
.
392
12.3.5.4
STEUERBILANZ
.
394
12.3.6
RUECKSTELLUNGEN
FUER
LATENTE
STEUERN
NACH
§
249
ABS.
1
HGB
.
397
12.3.6.1
PASSIVIERUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
397
12.3.6.2
FOLGEN
FUER
DIE
STEUERBILANZ
.
399
12.4
UEBERSICHTEN
ZUM
ANLAGE-
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
403
12.4.1
UEBERSICHT
UEBER
DIE
BEWERTUNG
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
403
12.4.2
UEBERSICHT
UEBER
DIE
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
404
12.5
UEBUNGSAUFGABE
21
.
404
15
INHALTSVERZEICHNIS
13
BILANZIERUNG
IN
DER
STEUERBILANZ
.
408
13.1
BEGRIFF
DES
BILANZSTEUERRECHTS
.
408
13.2
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
IN
DER
STEUERBILANZ
.
408
13.3
BILANZIERUNGSPFLICHTIGER
.
409
13.3.1
ZURECHNUNG
BEIM
ZIVILRECHTLICHEN
EIGENTUEMER
.
409
13.3.2
ZURECHNUNG
BEI
AUSEINANDERFALLEN
VON
ZIVILRECHTLICHEM
UND
WIRTSCHAFTLICHEM
EIGENTUM
.
409
13.3.3
BEGRIFF
DES
WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUMS
.
409
13.4
GEGENSTAND
DER
BILANZIERUNG
.
415
13.4.1
ZUSAMMENSETZUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
415
13.4.2
BEGRIFF
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
415
13.4.2.1
FEHLEN
EINER
LEGALDEFINITION
.
415
13.4.2.2
FOLGEN
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
BETRACHTUNGSWEISE
.
416
13.4.2.3
MASSGEBLICHKEIT
DES
HANDELSRECHTS
.
419
13.4.2.4
SELBSTAENDIGE
BEWERTBARKEIT
.
420
13.4.2.5
BEDEUTUNG
DER
VERKEHRSAUFFASSUNG
.
422
13.4.2.6
OHNE
AUFWENDUNGEN
ENTSTANDENE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
422
13.5
ZEITPUNKT
DER
BILANZIERUNG
-
REALISATIONSPRINZIP
.
423
13.5.1
REALISATION
ALS
VORAUSSETZUNG
FUER
DIE
AKTIVIERUNG
.
423
13.5.2
REALISATION
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
STEUERANSPRUECHEN
.
426
13.5.3
REALISATION
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
GRUNDSTUECKEN
.
428
13.5.4
REALISATION
IN
ANDEREN
FAELLEN
.
430
13.6
BILANZIERUNG
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
431
13.6.1
EINHEITLICHE
BILANZIERUNG
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
431
13.6.2
MATERIELLE
UND
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
432
13.6.3
ABGRENZUNG
DER
IMMATERIELLEN
EINZELWIRTSCHAFTSGUETER
VOM
FIRMENWERT
ODER
PRAXISWERT
.
433
13.7
IMMATERIELLE
EINZELWIRTSCHAFTSGUETER
.
434
13.7.1
BEGRIFF
.
434
13.7.2
EINORDNUNG
ALS
ABNUTZBARE
ODER
NICHTABNUTZBARE
WIRTSCHAFTS
GUETER
.
438
13.7.3
VORAUSSETZUNG
FUER
DIE
AKTIVIERUNG
VON
AUFWENDUNGEN
.
438
13.7.4
AKTIVIERUNGSPFLICHT
.
440
13.7.5
AKTIVIERUNGSVERBOT
UND
AKTIVIERUNGSWAHLRECHT
.
440
13.7.6
ENTGELTLICHER
ERWERB
.
441
13.7.6.1
ERWERBSVORGANG
DURCH
LEISTUNGSAUSTAUSCH
.
441
13.7.6.2
SOFTWARE
-
INTERNETAUFTRITT
.
444
13.7.7
ENTGELTLICHER
ERWERB
BEI
ZUSCHUESSEN
UND
ABSTANDSZAHLUNGEN
.
446
13.7.8
ABGRENZUNG
DER
IMMATERIELLEN
EINZELWIRTSCHAFTSGUETER
VON
DEN
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
448
13.8
GEBAEUDE
ALS
WIRTSCHAFTSGUETER
IN
DER
BILANZ
.
449
13.8.1
GEBAEUDETEILE,
DIE
SELBSTAENDIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
SIND
.
449
13.8.2
SONSTIGE
SELBSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE
.
450
13.8.2.1
VORAUSSETZUNGEN
.
450
13.8.2.2
WERTMASSSTAB
FUER
DIE
AUFTEILUNG
AUF
DIE
EINZELNEN
WIRTSCHAFTS
GUETER
.
452
13.8.2.3
VEREINFACHUNGSREGELUNG
.
452
13.8.2.4
EIGENBETRIEBLICH
GENUTZTE
GEBAEUDETEILE
.
453
13.8.2.5
FREMDBETRIEBLICH
GENUTZTE
GEBAEUDETEILE
.
454
13.8.2.6
ZU
FREMDEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTE
GEBAEUDETEILE
.
454
13.9
UMFANG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
455
13.9.1
ERFORDERNIS
DER
ABGRENZUNG
VOM
PRIVATVERMOEGEN
.
455
13.9.2
ZUGEHOERIGKEITSKRITERIEN
.
455
16
INHALTSVERZEICHNIS
13.9.3
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
459
13.9.3.1
WIRTSCHAFTSGUETER
.
459
13.9.3.2
SCHULDEN
.
464
13.9.3.2.1
BETRIEBLICHE
VERANLASSUNG
.
464
13.9.3.2.2
SCHULDEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
ERBFALL
.
464
13.9.3.2.3
SCHULDEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
BETRIEBSAUFGABE
.
465
13.9.3.2.4
SCHULDEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
EINER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
466
13.9.3.2.5
SCHULDZINSENABZUG
.
467
13.9.3.2.6
KONTOKORRENTSCHULDEN
.
468
13.9.3.2.7
ZWEIKONTENMODELL
.
471
13.9.3.2.8
BESCHRAENKUNG
DES
SCHULDZINSENABZUGS
NACH
§
4
ABS.
4A
ESTG
.
473
13.9.3.3
VERBINDLICHKEITEN
UND
RANGRUECKTRITT
MIT
BESSERUNGSABREDE
.
481
13.9.3.3.1
PASSIVIERUNGSVERBOT
NACH
§
5
ABS.
2A
ESTG
.
481
13.9.3.3.2
VERDECKTE
EINLAGE
.
482
13.9.3.3.3
SACHBEHANDLUNG
BEIM
GLAEUBIGER
.
482
13.9.3.3.4
ZINSEN
.
483
13.9.4
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
483
13.9.5
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
485
13.9.6
TEILWEISE
BETRIEBLICHE
NUTZUNG
.
488
13.9.7
ZUGEHOERIGKEIT
VON
GRUNDSTUECKEN
UND
GRUNDSTUECKSTEILEN
EIN
SCHLIESSLICH
DER
SONSTIGEN
SELBSTAENDIGEN
GEBAEUDETEILE
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
489
13.9.7.1
ALLGEMEINES
.
489
13.9.7.2
GRUNDSTUECKE
ALS
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
490
13.9.7.2.1
GRUNDSATZ
.
490
13.9.7.2.2
WAHLRECHT
BEI
GRUNDSTUECKSTEILEN
VON
UNTERGEORDNETEM
WERT
.
491
13.9.7.3
GRUNDSTUECKE
ALS
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
493
13.9.7.3.1
VERMIETETE
GRUNDSTUECKE
ODER
GRUNDSTUECKSTEILE
.
493
13.9.7.3.2
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTE
GRUNDSTUECKSTEILE
.
495
13.9.7.4
WERTMASSSTAB
FUER
DIE
AUFTEILUNG
.
495
13.9.8
ZUGEHOERIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
495
13.9.9
WEGFALL
DER
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ZUORDNUNG
ZUM
BETRIEBS
VERMOEGEN
.
495
13.9.10
AUFTEILUNG
DES
GRUND
UND
BODENS
BEI
GEBAEUDEN,
DIE
AUS
MEHRE
REN
SONSTIGEN
SELBSTAENDIGEN
GEBAEUDETEILEN
BESTEHEN
.
498
14
ALLGEMEINE
BILANZIERUNG-
UND
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
IN
DER
STEUERBILANZ
.
500
14.1
ALLGEMEINES
.
500
14.1.1
ERFORDERNIS
UND
BEGRIFF
DER
BEWERTUNG
.
500
14.1.2
INHALT
DER
HANDELSRECHTLICHEN
UND
STEUERRECHTLICHEN
BEWERTUNGS
VORSCHRIFTEN
.
500
14.1.3
DER
MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ
.
502
14.1.3.1
INHALT
.
502
14.1.3.2
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSRECHTLICHEN
ANSATZVORSCHRIFTEN
.
504
14.1.3.3
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSRECHTLICHEN
BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
.
506
14.1.3.3.1
MASSGEBLICHKEIT
BEI
STEUERRECHTLICHEN
BEWERTUNGSWAHLRECHTEN
(WAHLRECHTSVORBEHALT)
.
506
14.1.3.3.2
BEWERTUNGSVORBEHALT
NACH
§
5
ABS.
6
ESTG
.
506
14.1.3.4
FORMELLE
MASSGEBLICHKEIT
UND
UMGEKEHRTE
MASSGEBLICHKEIT
.
508
14.1.3.5
UMGEKEHRTE
MASSGEBLICHKEIT
BEI
GEBAEUDEN
DES
BETRIEBSVER
MOEGENS
.
509
14.1.3.6
WEGFALL
DER
FORMELLEN
BZW.
UMGEKEHRTEN
MASSGEBLICHKEIT
.
511
14.1.3.7
KONKRETE
MASSGEBLICHKEIT
.
512
14.1.3.8
BEDEUTUNG
UND
PERSPEKTIVE
DES
MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES
.
513
17
INHALTSVERZEICHNIS
14.2
STICHTAGSPRINZIP
.
516
14.2.1
MASSGEBENDE
BILANZIERUNGS-
UND
BEWERTUNGSZEITPUNKTE
.
516
14.2.2
BEDEUTUNG
VON
VORGAENGEN
NACH
DEM
BILANZSTICHTAG
.
516
14.2.3
BESSERE
ERKENNTNIS
-
WERTAUFHELLUNG
BIS
ZUR
BILANZAUFSTELLUNG
.
517
14.2.4
BESSERE
ERKENNTNIS
NACH
BILANZAUFSTELLUNG
(SUBJEKTIVE
RICHTIG
KEIT)
.
523
14.3
BILANZKLARHEIT
UND
BILANZ
WAHRHEIT
.
525
14.3.1
BILANZKLARHEIT
(GENERALNORM)
.
525
14.3.2
BILANZ
WAHRHEIT
.
526
14.4
PRINZIPIEN
DER
BILANZ
VERKNUEPFUNG
.
526
14.4.1
BEGRIFF
UND
ARTEN
DER
BILANZVERKNUEPFUNG
.
526
14.4.2
BILANZIDENTITAET
(BILANZENZUSAMMENHANG)
.
527
14.4.2.1
BEGRIFF
.
527
14.4.2.2
ZWECK
DES
BILANZENZUSAMMENHANGS
.
527
14.4.3
BILANZKONTINUITAET
.
530
14.4.3.1
FORMELLE
BILANZKONTINUITAET
.
530
14.4.3.2
MATERIELLE
BILANZKONTINUITAET
.
530
14.4.4
BEDEUTUNG
DER
MATERIELLEN
BESTANDSKRAFT
DES
STEUERBESCHEIDS
FUER
DIE
STEUERBILANZ
(FORMELLER
BILANZENZUSAMMENHANG)
.
531
14.4.5
BERICHTIGUNG
FEHLERHAFTER
BILANZEN
.
533
14.4.6
DURCHBRECHUNG
DES
BILANZENZUSAMMENHANGS
IN
BESONDEREN
FAELLEN
.
534
14.4.7
BESONDERHEITEN
BEI
SCHAETZUNG
IM
VORJAHR
.
534
14.4.8
WIEDERHERSTELLUNG
DES
BILANZENZUSAMMENHANGS
NACH
EINER
AUSSENPRUEFUNG
.
535
15
BEWERTUNGSVERFAHREN
.
540
15.1
EINZELBEWERTUNG
.
540
15.2
GRUPPENBEWERTUNG
(SAMMELBEWERTUNG)
.
541
15.3
DURCHSCHNITTSBEWERTUNG
.
542
15.4
BEWERTUNG
NACH
UNTERSTELLTEN
VERBRAUCHS-
UND
VERAEUSSERUNGSFOLGEN
.
544
15.4.1
ALLGEMEINES
.
544
15.4.2
ZULAESSIGKEIT
NACH
HANDELSRECHT
.
545
15.4.3
ZULAESSIGKEIT
NACH
STEUERRECHT
.
546
15.4.4
DAS
LIFO-VERFAHREN
.
546
15.4.4.1
BEDEUTUNG
.
546
15.4.4.2
VORAUSSETZUNGEN
.
547
15.4.4.3
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
VORRATSVERMOEGENS
.
547
15.4.4.4
GLEICHARTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
548
15.4.4.5
UEBEREINSTIMMUNG
MIT
DEN
HANDELSRECHTLICHEN
GRUNDSAETZEN
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
.
549
15.4.4.6
KEINE
BEEINTRAECHTIGUNG
DES
HANDELSRECHTLICHEN
NIEDERSTWERT-
PRINZIPS
.
550
15.4.4.7
METHODEN
DER
LIFO-BEWERTUNG
.
550
15.4.4.8
PERMANENTES
(GLEITENDES)
LIFO-VERFAHREN
.
550
15.4.4.9
PERIODEN-LIFO-VERFAHREN
.
551
15.4.4.9.1
GLEICHBLEIBENDER
BESTAND
.
551
15.4.4.9.2
ENDBESTAND
HOEHER
ALS
ANFANGSBESTAND
.
551
15.4.4.9.3
ENDBESTAND
NIEDRIGER
ALS
ANFANGSBESTAND
.
553
15.4.4.10
NIEDRIGERER
TEIL
WERT
.
554
15.4.4.11
UEBERGANG
ZUM
LIFO-VERFAHREN
IN
DER
STEUERBILANZ
.
555
15.4.4.12
UEBERGANG
AUF
EINE
ANDERE
BEWERTUNGSMETHODE
.
556
15.4.5
ZUSAMMENFASSUNG
.
556
18
INHALTSVERZEICHNIS
15.5
FESTBEWERTUNG
.
557
15.5.1
ZULAESSIGKEIT
.
557
15.5.2
WAHLRECHT
.
558
15.5.3
HOEHE
DES
FESTWERTS
.
559
15.5.4
AENDERUNG
DES
FESTWERTS
.
561
15.5.5
AUFGABE
DER
FESTBEWERTUNG
.
563
15.6
SAMMELPOSTEN
NACH
§
6
ABS.
2A
ESTG
(POOLBEWERTUNG)
.
563
15.6.1
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
563
15.6.2
BILDUNG
UND
AUFLOESUNG
.
565
15.6.2.1
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
.
566
15.6.2.2
AUSSERBETRIEBLICHE
NUTZUNG
.
566
15.6.3
AUSSCHEIDEN
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
SAMMELPOSTENS
.
566
15.6.3.1
VERAEUSSERUNG
/
UEBERTRAGUNG
/
UEBERFUEHRUNG
VON
EINZELWIRTSCHAFTS
GUETERN
ODER
TEILBETRIEBEN,
DEREN
INVESTITIONSKOSTEN
IN
SAMMEL
POSTEN
EINGEGANGEN
SIND
.
567
15.6.3.2
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
BZW.
-AUFGABE
IM
GANZEN
.
570
15.6.3.3
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
DES
GESAMTEN
BETRIEBS
.
570
15.6.3.4
UEBERTRAGUNG
DES
GANZEN
BETRIEBS
NACH
DEM
UMWSTG
.
570
15.6.4
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGS-
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
AUF
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
SAMMELPOSTENS
.
571
15.6.5
FOERDERUNG
NACH
§
7G
ESTG
BEI
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
SAMMEL
POSTENS
.
571
15.6.5.1
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
NACH
§
7G
ESTG
BEI
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
SAMMELPOSTENS
.
571
15.6.5.2
SONDERABSCHREIBUNG
NACH
§
7G
ABS.
5
UND
ABS.
6
ESTG
BEI
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
SAMMELPOSTENS
.
571
15.6.6
ZULAESSIGKEIT
NACH
HANDELSRECHT
.
573
15.7
BILANZIERUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
(HEDGE
ACCOUNTING)
.
574
15.7.1
ALLGEMEINES
.
574
15.7.2
ARTEN
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
575
15.7.3
GRUNDGESCHAEFTE
.
577
15.7.4
ABZUSICHERNDE
RISIKEN
.
578
15.7.5
SICHERUNGSINSTRUMENTE
UND
EFFEKTIVITAET
.
578
15.7.6
NACHWEIS
FUER
DIE
BILDUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
578
15.7.7
BEWERTUNG
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
EINER
BEWERTUNGSEINHEIT
.
579
15.7.7.1
EFFEKTIVER
TEIL
DES
SICHERUNGSZUSAMMENHANGS
.
579
15.7.7.2
INEFFEKTIVER
TEIL
DES
SICHERUNGSZUSAMMENHANGS
.
579
15.7.7.3
BILANZIELLE
DARSTELLUNG
DER
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
580
15.7.8
BEENDIGUNG
DES
SICHERUNGSZUSAMMENHANGS
.
581
16
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
.
583
16.1
BEGRIFF
UND
UEBERSICHT
.
583
16.1.1
BEGRIFF
DES
BEWERTUNGSMASSSTABS
.
583
16.1.2
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
NACH
DEM
EINKOMMENSTEUERGESETZ
.
583
16.1.3
AUSSAGEKRAFT
DER
WICHTIGSTEN
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
.
583
16.2
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
584
16.2.1
BEGRIFF
.
584
16.2.2
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
586
16.2.3
ZEITPUNKT
FUER
DIE
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
586
16.2.4
ERWERBSNEBENKOSTEN
.
587
16.2.5
ABGRENZUNG
VON
DEN
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
589
16.2.6
VORSTEUERBETRAEGE
NACH
§§
15,
15A
USTG
.
591
16.2.6.1
UEBERSICHT
.
591
16.2.6.2
VOLL
ABZIEHBARE
VORSTEUER
.
592
19
INHALTSVERZEICHNIS
16.2.6.3
NICHT
ABZIEHBARE
VORSTEUER
.
592
16.2.6.4
TEILWEISE
ABZIEHBARE
VORSTEUER
.
593
16.2.6.5
BERICHTIGUNG
DES
VORSTEUERABZUGS
NACH
§
15A
USTG
.
593
16.2.6.6
UMSATZSTEUER
-
WECHSEL
DER
STEUERSCHULDNERSCHAFT
GERN.
§
13B
USTG
.
595
16.2.7
ANSCHAFFUNGSPREISMINDERUNGEN
.
596
16.2.8
GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN
(FINANZIERUNGSKOSTEN)
.
598
16.2.9
ABGRENZUNG
FINANZIERUNGSKOSTEN
-
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
599
16.2.10
AUFTEILUNG
EINES
GESAMTKAUFPREISES
.
599
16.2.11
ABC
DER
EINZELFRAGEN
.
601
16.3
BESONDERE
ANSCHAFFUNGSVORGAENGE
.
614
16.3.1
ERWERB
AUF
RENTENBASIS
.
614
16.3.1.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
DER
RENTEN
.
614
16.3.1.2
STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
BEIM
RENTENBERECHTIGTEN
.
615
16.3.1.2.1
VERAEUSSERUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
615
16.3.1.2.2
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
ODER
MITUNTEMEHMER-
ANTEILS
.
616
16.3.1.3
STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
BEIM
RENTENVERPFLICHTETEN
.
618
16.3.1.4
ERMITTLUNG
DES
RENTENBARWERTS
.
618
16.3.1.5
BUCHUNGEN
BEIM
ERWERB
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
AUF
RENTEN
BASIS
.
619
16.3.1.6
BUCHUNGEN
BEI
DER
RENTENZAHLUNG
.
620
16.3.1.7
ERHOEHUNG
DER
RENTE
AUFGRUND
EINER
WERTSICHERUNGSKLAUSEL
.
620
16.3.1.8
BUCHUNGEN
BEIM
VORZEITIGEN
WEGFALL
DER
RENTENLAST
.
621
16.3.1.9
LAENGERES
LEBEN
ALS
ANGENOMMENE
LEBENSERWARTUNG
.
623
16.3.2
TAUSCH
.
623
16.3.3
GRUNDERWERBSTEUER
.
628
16.3.4
ZUSCHUESSE
.
628
16.3.5
UNENTGELTLICHER
ERWERB
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
632
16.3.5.1
ERWERB
AUS
BETRIEBLICHEM
ANLASS
.
632
16.3.5.2
ERWERB
AUS
PRIVATEM
ANLASS
.
634
16.3.6
UNENTGELTLICHER
ERWERB
EINES
BETRIEBS
.
634
16.3.7
ANSCHAFFUNG
NACH
ODER
AUFGRUND
EINER
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
636
16.3.7.1
ERBENGEMEINSCHAFT
MIT
BETRIEBSVERMOEGEN
.
636
16.3.7.2
ERBENGEMEINSCHAFT
MIT
PRIVATVERMOEGEN
.
637
16.3.7.3
ERBENGEMEINSCHAFT
MIT
BETRIEBS-
UND
PRIVATVERMOEGEN
.
638
16.3.7.4
ERBFALLSCHULDEN
.
638
16.3.7.5
AUFWENDUNGEN
FUER
DIE
AUSEINANDERSETZUNG
.
638
16.3.8
LEISTUNGEN
IM
RAHMEN
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
638
16.3.8.1
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
.
638
16.3.8.2
VORBEHALT
ODER
EINRAEUMUNG
VON
NUTZUNGSRECHTEN
.
639
16.3.8.3
AUSGLEICHSLEISTUNGEN
UND
ABSTANDSZAHLUNGEN
.
639
16.3.8.4
UEBERNAHME
VON
VERBINDLICHKEITEN
.
640
16.3.8.5
TEILENTGELTLICHKEIT
BEI
BETRIEBSUEBERTRAGUNG
.
641
16.3.8.6
NEGATIVES
KAPITALKONTO
.
644
16.3.8.7
TEILENTGELTLICHKEIT
BEI
UEBERTRAGUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
646
16.3.9
KAUF
NACH
MIETE
.
648
16.3.10
MIETKAUFVERTRAEGE
.
649
16.3.10.1
ABGRENZUNG
.
649
16.3.10.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
650
16.3.11
LEASING
.
653
16.3.11.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
.
653
16.3.11.2
UEBERSICHT
UEBER
DIE
GEBRAEUCHLICHSTEN
VERTRAGSTYPEN
.
655
16.3.11.3
FINANZIERUNGSLEASING
MIT
VOLLAMORTISATION
.
658
16.3.11.4
LEASING
MIT
TEILAMORTISATION
.
663
20
INHALTSVERZEICHNIS
16.3.11.5
UMSATZSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
DER
LEASINGVERTRAEGE
.
664
16.3.11.6
GEWERBESTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
DER
LEASINGRATEN
.
665
16.3.11.7
BUCH-
UND
BILANZMAESSIGE
BEHANDLUNG
DER
LEASINGVERHAELTNISSE,
BEI
DENEN
DER
GEGENSTAND
DEM
LEASINGGEBER
ZUGERECHNET
WIRD
.
666
16.3.11.8
BUCH-
UND
BILANZMAESSIGE
BEHANDLUNG
DER
LEASINGVERHAELTNISSE,
BEI
DENEN
DER
GEGENSTAND
DEM
LEASINGNEHMER
ZUGERECHNET
WIRD.
666
16.3.11.9
UEBUNGSAUFGABE
22:
BILANZIERUNG
VON
LEASINGVERHAELTNISSEN
.
669
16.3.11.10
FORFAITIERUNG
VON
FORDERUNGEN
AUS
LEASINGVERTRAEGEN
.
670
16.3.12
ANTEILE
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
671
16.3.12.1
AKTIEN
.
671
16.3.12.2
ANTEILE
AN
EINER
GMBH
BZW.
EINER
UNTEMEHMERGESELLSCHAFT
(HAFTUNGSBESCHRAENKT)
.
677
16.3.12.3
BETEILIGUNGEN
.
684
16.3.13
ANTEILE
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
684
16.3.14
VERZINSLICHE
WERTPAPIERE
.
684
16.4
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
685
16.4.1
BEDEUTUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
685
16.4.2
GRUNDBEGRIFFE
DER
SELBSTKOSTENRECHNUNG
(KALKULATION)
.
686
16.4.2.1
AUSGABEN,
AUFWAND
UND
KOSTEN
.
686
16.4.2.2
EINZELKOSTEN
UND
GEMEINKOSTEN
.
688
16.4.3
UMFANG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
688
16.4.4
FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN
.
690
16.4.5
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
DAS
ZU
BEWERTENDE
WIRTSCHAFTSGUT
.
692
16.4.5.1
KOSTEN-UND
LEISTUNGSRECHNUNG
.
692
16.4.5.2
KOSTENARTENRECHNUNG
.
693
16.4.5.3
KOSTENSTELLENRECHNUNG
.
693
16.4.5.3.1
KOSTENBEREICHE,
KOSTENSTELLEN
.
693
16.4.5.3.2
BETRIEBSABRECHNUNGSBOGEN
(BAB)
.
694
16.4.5.4
KOSTENTRAEGERRECHNUNG
.
695
16.4.5.4.1
KOSTENTRAEGERZEITRECHNUNG
.
695
16.4.5.4.2
KOSTENTRAEGERSTUECKRECHNUNG
.
696
16.4.6
UEBUNGSAUFGABEN
.
698
16.4.6.1
UEBUNGSAUFGABE
23:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
NACH
DEM
DI
VI
SIONS
VERFAHREN
.
698
16.4.6.2
UEBUNGSAUFGABE
24:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
NACH
DEM
ZUSCHLAGSVERFAHREN
.
699
16.4.6.3
UEBUNGSAUFGABE
25:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
NACH
HANDELS-
UND
STEUERRECHT
FUER
DEN
BESTAND
AN
FERTIGERZEUGNISSEN
.
700
16.4.7
ANPASSUNG
DER
KOSTEN
AN
DIE
STEUERRECHTLICH
ALS
BETRIEBSAUSGA
BEN
ABZUGSFAEHIGEN
AUFWANDSGLEICHEN
KOSTEN
.
702
16.4.8
GESAMTKOSTENVERFAHREN
UND
UMSATZKOSTENVERFAHREN
.
703
16.4.8.1
ALLGEMEINES
.
703
16.4.8.2
GESAMTKOSTENVERFAHREN
.
703
16.4.8.3
UMSATZKOSTENVERFAHREN
.
704
16.4.9
UEBUNGSAUFGABE
26:
BUCHUNG
IM
FERTIGUNGSBETRIEB
UND
ZUR
FERTIGUNG
EINES
BETRIEBSABRECHNUNGSBOGENS
.
705
16.4.10
EINZELFRAGEN
.
706
16.4.11
HERSTELLUNGSKOSTEN
BEI
GEBAEUDEN
.
708
16.4.11.1
PLANUNGSAUFWAND,
VERGEBLICHE
AUFWENDUNGEN
ZUR
HERSTELLUNG
.
708
16.4.11.2
SCHNELLBAUKOSTEN
.
710
16.4.11.3
ABLOESUNGSZAHLUNGEN,
ABSTANDSZAHLUNGEN
.
710
16.4.11.4
ERSCHLIESSUNGSBEITRAEGE,
ANSCHLUSSKOSTEN
.
710
16.4.11.5
UNSELBSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE
.
711
16.4.11.6
EINFRIEDUNGEN
.
711
21
INHALTSVERZEICHNIS
16.4.11.7
AUFWENDUNGEN
IM
RAHMEN
SOG.
BAUHERREN-
UND
VERGLEICHBARER
MODELLE
SOWIE
GESCHLOSSENER
IMMOBILIENFONDS
.
712
16.4.11.8
BAUMAENGELBESEITIGUNG
UND
PROZESSKOSTEN
.
712
16.4.11.9
ERDARBEITEN
.
712
16.4.11.10
ZWEITHERSTELLUNG
(WIEDERHERSTELLUNG)
.
713
16.4.12
HERSTELLUNGSKOSTEN
BEIM
GEBAEUDEABBRUCH
.
714
16.4.12.1
UEBERSICHT
DER
STEUERRECHTLICHEN
BEHANDLUNG
.
714
16.4.12.2
ERWERB
ODER
EINLAGE
MIT
ABBRUCHABSICHT
.
715
16.4.12.3
ERWERB
ODER
EINLAGE
OHNE
ABBRUCHABSICHT
UND
SONSTIGER
GEBAEUDEABBRUCH
.
717
16.4.12.4
ERWERB
ODER
EINLAGE
IN
ABBRUCHABSICHT
UND
ERRICHTUNG
EINER
MEHRHEIT
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
717
16.4.12.5
DREIJAHRESZEITRAUM
ALS
INDIZ
FUER
ERWERB
IN
ABBRUCHABSICHT
.
717
16.4.12.6
ERLOESE
AUS
DEM
VERKAUF
VON
ABBRUCHMATERIAL
.
718
16.4.12.7
TEILABBRUCH
.
718
16.4.13
ANSCHAFFUNGSNAHER
AUFWAND
.
719
16.4.13.1
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
719
16.4.13.2
HERSTELLUNGSKOSTEN
NACH
ERWERB
EINES
GEBAEUDES
.
720
16.4.13.3
ANSCHAFFUNGSNAHE
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
721
16.4.14
NACHTRAEGLICHER
HERSTELLUNGSAUFWAND
UND
ERHALTUNGSAUFWAND
. 724
16.4.15
VERTEILUNGSFAEHIGER
ERHALTUNGSAUFWAND
.
725
16.4.16
PRUEFUNGSSCHEMA
FUER
AUFWENDUNGEN
AN
BESTEHENDEN
GEBAEUDEN
.
726
16.5
TEILWERT
.
727
16.5.1
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
.
727
16.5.2
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
727
16.5.3
GRENZWERTE
FUER
DIE
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
728
16.5.3.1
WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN
BZW.
WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN
.
728
16.5.3.2
EINZELVERAEUSSERUNGSPREIS
.
729
16.5.4
TEILWERTVERMUTUNGEN
.
729
16.5.4.1
GRUNDSAETZE
.
729
16.5.4.2
WIDERLEGBARKEIT
DER
TEILWERTVERMUTUNGEN
.
730
16.5.5
EINFLUSS
DER
RENTABILITAET
AUF
DIE
HOEHE
DES
TEILWERTS
.
732
16.5.5.1
GUTE
ERTRAGSLAGE
.
732
16.5.5.2
SCHLECHTE
ERTRAGSLAGE
.
732
16.5.6
EINZELFRAGEN
.
733
17
BEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
735
17.1
BEWERTUNG
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
735
17.1.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
735
17.1.1.1
EINTEILUNG
DES
VERMOEGENS
.
735
17.1.1.2
BEGRIFF
DES
ANLAGEVERMOEGENS
UND
ABGRENZUNG
ZUM
UMLAUF
VERMOEGEN
.
735
17.1.1.3
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
ABNUTZBAREM
UND
NICHT
ABNUTZBAREM
ANLAGEVERMOEGEN
.
738
17.1.1.4
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
ABNUTZBARES
ANLAGEVERMOEGEN
.
739
17.1.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
740
17.1.2.1
WERTANSAETZE
.
740
17.1.2.2
NIEDRIGERER
TEILWERT
.
742
17.1.2.3
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
744
17.2
BEWERTUNG
DES
NICHT
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
746
17.2.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
.
746
17.2.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
746
17.2.2.1
WERTANSAETZE
.
746
22
INHALTSVERZEICHNIS
17.2.2.2
NIEDRIGERER
TEILWERT
.
747
17.2.2.3
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
749
17.3
BESONDERHEITEN
BEI
DER
BEWERTUNG
DES
FINANZVERMOEGENS
.
750
17.3.1
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
FINANZANLAGE-
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
750
17.3.2
FESTVERZINSLICHE
WERTPAPIERE
.
751
17.3.3
BETEILIGUNGEN,
ANTEILE
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
AKTIENFONDS
752
17.3.3.1
WERTANSATZ
.
752
17.3.3.2
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAF
TEN
.
752
17.3.3.3
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
ANTEILE
AN
BOERSENNOTIERTEN
KAPITAL
GESELLSCHAFTEN
.
754
17.3.3.4
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
ANTEILE
AN
AKTIENFONDS
.
757
17.3.3.5
AUSWIRKUNGEN
DER
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
ANTEILE
AN
KAPI
TALGESELLSCHAFTEN
UND
AKTIENFONDS
AUF
DAS
STEUERLICHE
EINKOM
MEN
.
758
17.3.4
UNVERZINSLICHE/NIEDRIGVERZINSLICHE
FORDERUNGEN
.
760
17.3.4.1
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
760
17.3.4.2
TEILWERT
.
761
17.3.5
ZEROBONDS
(NULL-KUPON-ANLEIHEN)
.
762
17.4
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
763
17.4.1
BEGRIFF
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
763
17.4.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
764
17.4.2.1
WERTANSAETZE
.
764
17.4.2.2
NIEDRIGERER
TEILWERT
.
766
17.4.2.3
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
769
17.4.3
BESONDERHEITEN
BEI
DER
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
770
17.4.3.1
GRUPPENBEWERTUNG
(SAMMELBEWERTUNG)
.
770
17.4.3.2
BEWERTUNG
DES
VORRATSVERMOEGENS
BEI
SCHWANKENDEN
ANSCHAF
FUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
770
17.4.3.3
LIFO-VERFAHREN
.
771
17.4.4
TEILWERT
BEIM
VORRATSVERMOEGEN
.
771
17.4.4.1
GRUENDE
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
771
17.4.4.2
SINKEN
DER
WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN
.
772
17.4.4.3
SINKEN
DER
WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN
.
772
17.4.4.4
SINKEN
DER
VERKAUFSPREISE
-
RETROGRADE
TEIL
WERTERMITTLUNG
.
773
17.4.4.5
NACHWEISPFLICHT
BEI
WERTMINDERUNG
.
779
17.4.5
UNFERTIGE
UND
FERTIGE
ERZEUGNISSE
.
779
17.4.6
UNFERTIGE
BAUTEN
.
780
17.4.7
AKTIVIERUNGSPFLICHTIGE
AUFWENDUNGEN
FUER
UNFERTIGE
LEISTUNGEN
.
781
17.4.8
BEWERTUNG
VON
TIEREN
.
781
17.4.9
FORDERUNGEN
AUS
LIEFERUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
782
17.4.9.1
BEGRIFF
.
782
17.4.9.2
EINTEILUNG
DER
FORDERUNGEN
.
782
17.4.9.3
ENTSTEHUNG
DER
FORDERUNGEN
AUS
LIEFERUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
782
17.4.9.4
KUNDENFORDERUNGEN
IM
RAHMEN
VON
SCHWEBENDEN
GESCHAEFTEN
.
784
17.4.9.5
BEWERTUNG
.
785
17.4.9.6
WERTMINDEMDE
UMSTAENDE
.
786
17.4.9.7
UNEINBRINGLICHE
KUNDENFORDERUNGEN
.
787
17.4.9.8
ZWEIFELHAFTE
KUNDENFORDERUNGEN
.
788
17.4.9.9
EINZELBEWERTUNG
.
789
17.4.9.10
PAUSCHAL-ODER
SAMMELBEWERTUNG
.
790
17.4.9.11
GEMISCHTES
VERFAHREN
.
791
17.4.9.12
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
ABSCHREIBUNG
.
791
23
INHALTSVERZEICHNIS
17.4.9.13
FORMEN
DER
ABSCHREIBUNG
.
792
17.4.9.13.1
DIREKTE
ABSCHREIBUNG
.
792
17.4.9.13.2
INDIREKTE
ABSCHREIBUNG
.
792
17.4.9.14
FORDERUNGEN
IN
FREMDWAEHRUNG
.
793
17.4.9.15
BEWERTUNG
VON
FINANZINSTRUMENTEN
DER
KREDITINSTITUTE
UND
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTE
.
794
17.5
BEWERTUNG
DER
VERBINDLICHKEITEN
.
794
17.5.1
AUSWEIS
ALS
BETRIEBSSCHULD
.
794
17.5.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
799
17.5.2.1
WERTANSAETZE
.
799
17.5.2.2
HOEHERER
ERFUELLUNGSBETRAG
-
TEILWERT
.
800
17.5.2.3
WIEDER
GEMINDERTER
ERFUELLUNGSBETRAG
-
TEILWERT
.
801
17.5.3
UNVERZINSLICHE
UND
UEBER
ODER
UNTER
MARKTNIVEAU
VERZINSTE
VERBINDLICHKEITEN
.
802
17.5.3.1
ALLGEMEINES
.
802
17.5.3.2
ABZUZINSENDE
VERBINDLICHKEITEN
.
802
17.5.3.3
BERECHNUNG
DER
ABZINSUNG
.
805
17.5.3.4
WERTANSATZ
.
809
17.5.4
FREMDWAEHRUNGSVERBINDLICHKEITEN
.
810
17.5.5
ANSATZ-
UND
BEWERTUNGSVORBEHALTE
NACH
ENTGELTLICHER
VERPFLICH
TUNGSUEBERNAHME
.
813
17.5.5.1
SCHULDUEBEMAHME
.
814
17.5.5.2
SCHULDFREISTELLUNG
.
818
17.5.6
RUECKSTELLUNGEN
.
823
17.6
BEWERTUNG
BEI
GESCHAEFTSEROEFFNUNG
.
823
17.7
BEWERTUNG
BEI
ENTGELTLICHEM
ERWERB
EINES
BETRIEBS
.
824
17.7.1
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
824
17.7.2
ERWERB
AUF
RENTENBASIS
.
824
18
ABSCHREIBUNGEN
.
826
18.1
ABSCHREIBUNGSARTEN
.
826
18.1.1
ABSCHREIBUNG
ALS
OBERBEGRIFF
.
826
18.1.2
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
.
826
18.1.3
ABSETZUNG
FUER
SUBSTANZVERRINGERUNG
(AFS)
.
828
18.1.4
AUSSERGEWOEHNLICHE
ABSETZUNGEN
NACH
§
7
ABS.
1
SATZ
7
ESTG
.
829
18.1.5
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
.
830
18.1.6
SONDERABSCHREIBUNGEN,
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
.
830
18.2
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
METHODEN
DER
AFA
.
831
18.3
ABSETZUNGSBERECHTIGTER
.
831
18.4
ABSCHREIBUNG
BEWEGLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
832
18.4.1
BEGRIFF
DER
BEWEGLICHEN
ANLAGEGUETER
.
832
18.4.2
LINEARE
ABSETZUNG
.
832
18.4.3
AFA
NACH
MASSGABE
DER
LEISTUNG
.
833
18.4.4
GEOMETRISCH-DEGRESSIVE
ABSETZUNG
(BUCHWERTABSETZUNG)
.
834
18.4.4.1
BESONDERHEITEN
.
834
18.4.4.2
WIRTSCHAFTLICHE
BEGRUENDUNG
FUER
DIE
DEGRESSIVE
ABSETZUNG
.
834
18.4.4.3
DEGRESSIVE
ABSCHREIBUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
835
18.4.4.4
STEUERRECHTLICHE
ZULAESSIGKEIT
DER
GEOMETRISCH-DEGRESSIVEN
ABSETZUNG
.
835
18.4.4.5
RESTWERTPROBLEM
.
836
18.4.5
ARITHMETISCH-DEGRESSIVE
ABSETZUNG
.
837
18.4.6
ABSETZUNG
IN
FALLENDEN
STAFFELSAETZEN
.
838
18.4.7
BEGINN
DER
AFA
.
838
24
INHALTSVERZEICHNIS
18.4.8
AFA
BEI
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
IM
LAUFE
DES
JAHRES
.
839
18.4.9
WECHSEL
IN
DER
AFA-METHODE
.
839
18.4.10
AUSSERGEWOEHNLICHE
ABSETZUNGEN
.
840
18.4.11
AFA
NACH
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
841
18.4.11.1
GRUNDSAETZLICHES
.
841
18.4.11.2
VEREINFACHUNGSREGEL
FUER
DAS
JAHR
DER
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAF
FUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
842
18.4.11.3
AFA,
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
BEI
NACH
TRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
IM
BEGUENS
TIGUNGSZEITRAUM
.
842
18.4.12
AFA,
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
NACH
MIN
DERUNG
DER
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
843
18.4.13
AFA
NACH
ABLAUF
DES
BEGUENSTIGUNGSZEITRAUMS
EINER
SONDER
ABSCHREIBUNG
.
843
18.4.14
AFA
BEIM
AUSSCHEIDEN
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
843
18.4.15
AFA
VOM
RESTWERT
UND
NACH
DER
RESTNUTZUNGSDAUER
.
844
18.4.16
AFA
NEBEN
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
845
18.4.17
AFA
NACH
EINLAGE
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
AUS
DEM
PRIVATVER
MOEGEN
.
846
18.4.18
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
848
18.4.18.1
BEWERTUNG
NACH
§
6
ABS.
2
ESTG
BZW.
§
6
ABS.
2A
SATZ
4
ESTG
.
848
18.4.18.2
SELBSTAENDIGE
NUTZUNGSFAEHIGKEIT
.
854
18.4.18.3
EINZELFRAGEN
.
855
18.4.19
NICHTBILANZIERUNG
EINES
ABNUTZBAREN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
857
18.5
ABSCHREIBUNG
BEI
GEBAEUDEN
UND
GEBAEUDETEILEN,
DIE
SELBSTAENDIGE
WIRTSCHAFTS
GUETER
SIND
.
858
18.5.1
GEBAEUDEBEGRIFF
UND
GESETZLICHE
GRUNDLAGE
DER
AFA
.
858
18.5.2
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOERENDE
UND
NICHT
WOHNZWECKEN
DIE
NENDE
GEBAEUDE
(WIRTSCHAFTSGEBAEUDE)
.
859
18.5.3
LINEARE
AFA
.
860
18.5.3.1
MINDESTABSETZUNG
.
860
18.5.3.2
AFA
BEI
KUERZERER
NUTZUNGSDAUER
.
861
18.5.4
DEGRESSIVE
AFA
.
862
18.5.5
BEGINN
DER
AFA
.
864
18.5.6
AFA
BEI
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
IM
LAUFE
DES
WIRTSCHAFTS
JAHRES
.
866
18.5.7
WECHSEL
DER
AFA-METHODE
.
866
18.5.8
ZULAESSIGKEIT
AUSSERGEWOEHNLICHER
ABSETZUNGEN
.
867
18.5.9
AFA
BEI
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
867
18.5.9.1
GRUNDSAETZLICHES
.
867
18.5.9.2
VEREINFACHUNGSREGEL
FUER
DAS
JAHR
DER
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAF
FUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
868
18.5.10
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
NACHTRAEGLICHEN
HERSTELLUNGSKOSTEN
UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
EIN
NEUES
WIRTSCHAFTSGUT
.
869
18.5.11
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
869
18.5.12
AFA
NACH
AUSSERGEWOEHNLICHER
ABSETZUNG
ODER
TEILWERTABSCHREI
BUNG
SOWIE
NACH
ZUSCHREIBUNG
ODER
WERTAUFHOLUNG
.
870
18.5.13
AFA
NACH
ABLAUF
EINES
BEGUENSTIGUNGSZEITRAUMS
.
872
18.5.14
AFA
NEBEN
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
872
18.5.15
AFA
NACH
EINLAGE
EINES
GEBAEUDES
AUS
DEM
PRIVATVERMOEGEN
.
872
18.5.16
AFA
NACH
ENTNAHME
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
875
18.5.17
AFA
NACH
EINER
NUTZUNGSAENDERUNG
.
875
18.5.18
AFA
BEIM
AUSSCHEIDEN
DER
GEBAEUDE
.
876
18.5.19
UNTERLASSENE
GEBAEUDE-AFA
.
877
18.5.20
KORREKTUR
EINER
UEBERHOEHTEN
AFA
.
877
25
INHALTSVERZEICHNIS
18.5.21
AFA
FUER
GEBAEUDETEILE,
DIE
SELBSTAENDIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
SIND
.
878
18.5.21.1
ALLGEMEINES
.
878
18.5.21.2
BETRIEBSVORRICHTUNGEN
.
880
18.5.21.3
SCHEINBESTANDTEILE
.
882
18.5.21.4
LADENEINBAUTEN,
SCHAUFENSTERANLAGEN,
GASTSTAETTENEINBAUTEN,
SCHALTERHALLEN
VON
KREDITINSTITUTEN
U.
AE.
EINBAUTEN
.
883
18.5.21.5
SONSTIGE
SELBSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE
.
883
18.5.22
BAUTEN
AUF
FREMDEN
GRUNDSTUECKEN
.
889
18.5.22.1
BEGRIFF
UND
DIFFERENZIERUNG
.
889
18.5.22.2
GEBAEUDE
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
.
889
18.5.22.3
BUERGERLICH-RECHTLICHER
EIGENTUEMER
DES
GEBAEUDES
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
.
891
18.5.22.4
WIRTSCHAFTLICHER
EIGENTUEMER
DES
GEBAEUDES
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
.
892
18.5.22.5
EIGENTUEMER
DES
GRUND
UND
BODENS
IST
AUCH
EIGENTUEMER
DES
VOM
NUTZUNGSBERECHTIGTEN
ERRICHTETEN
GEBAEUDES
.
893
18.5.23
GEBAEUDE
AUF
GRUNDSTUECKEN
IM
MITEIGENTUM
.
895
18.5.24
GEBAEUDE
AUF
GRUNDSTUECKEN
IM
(MIT-)EIGENTUM
DES
EHEGATTEN
.
896
18.5.25
SONSTIGE
BAUMASSNAHMEN
AUF
FREMDEN
GRUNDSTUECKEN
BZW.
AN
FREMDEN
GEBAEUDEN,
INSBESONDERE
SOG.
MIETEREINBAUTEN
UND
MIETERUMBAUTEN
.
905
18.5.25.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNGEN
.
905
18.5.25.2
EINLEITENDE
UEBERSICHT
.
906
18.5.25.3
ERHALTUNGSAUFWAND
.
906
18.5.25.4
HERSTELLUNGSAUFWAND
.
907
18.5.25.5
SELBSTAENDIGES
WIRTSCHAFTSGUT
.
907
18.5.25.6
ZURECHNUNG
BEI
SCHEINBESTANDTEILEN
.
909
18.5.25.7
ZURECHNUNG
DER
BETRIEBSVORRICHTUNGEN
.
910
18.5.25.8
ZURECHNUNG
DER
SONSTIGEN
MIETEREINBAUTEN
ODER
MIETERUMBAUTEN
BEI
WIRTSCHAFTLICHEM
EIGENTUM
DES
MIETERS
.
910
18.5.25.9
BESONDERER
BETRIEBLICHER
NUTZUNGSVORTEIL
.
911
18.5.25.10
SONSTIGER
NUTZUNGSVORTEIL
(IMMATERIELLES
WIRTSCHAFTSGUT)
.
913
18.5.25.11
BEENDIGUNG
DES
NUTZUNGSVERHAELTNISSES
-
UEBERTRAGUNG
VON
MIETEREINBAUTEN
.
915
18.5.25.12
ABSCHLIESSENDE
UEBERSICHT
UEBER
DIE
SONSTIGEN
BAUMASSNAHMEN
AUF
FREMDEN
GRUNDSTUECKEN
.
917
18.6
ABSCHREIBUNG
BEI
SONSTIGEN
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
918
18.6.1
UNENTGELTLICH
ERLANGTE
NUTZUNGSRECHTE
.
918
18.6.2
DIE
STEUERLICHE
BERUECKSICHTIGUNG
VON
DRITTAUFWAND
.
919
18.6.2.1
ENTWICKLUNG
DER
RECHTSPRECHUNG
.
919
18.6.2.2
ABGRENZUNG
DES
STEUERLICH
RELEVANTEN
EIGENAUFWANDS
VOM
DRITT
AUFWAND
.
920
18.6.2.3
TRAGEN
VON
AUFWAND
DES
NICHTEIGENTUEMERS
IM
EIGENEN
BETRIEBLI
CHEN
INTERESSE
-
ZUWENDUNGSVERMUTUNG
ZWISCHEN
EHEGATTEN
.
923
18.6.2.4
ABZIEHBARKEIT
VON
AUFWENDUNGEN
WAEHREND
DER
BETRIEBLICHEN
NUTZUNG
.
924
18.6.2.4.1
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
.
924
18.6.2.4.2
BEENDIGUNG
DER
BETRIEBLICHEN
NUTZUNG
DES
NICHTEIGENTUEMERS
.
928
18.6.2.4.3
LAUFENDE
AUFWENDUNGEN
.
928
18.6.3
NIESSBRAUCH
.
929
18.6.3.1
ENTGELTLICH
BESTELLTER
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
929
18.6.3.2
UNENTGELTLICH
BESTELLTER
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
930
18.6.3.3
BELASTETES
GRUNDSTUECK
BEIM
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
932
18.6.3.4
ABLOESUNG
DES
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCHS
.
933
18.6.3.5
VORZEITIGER
WEGFALL
DES
ENTGELTLICHEN
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCHS
.
936
26
INHALTSVERZEICHNIS
18.6.3.6
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
BEI
UNENTGELTLICHER
UEBERTRAGUNG
EINES
BETRIEBSGRUNDSTUECKS
.
936
18.6.3.7
VERAEUSSERUNG
EINES
MIT
EINEM
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
BELASTETEN
BETRIEBS
.
937
18.6.3.8
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
BEI
ENTGELTLICHER
UEBERTRAGUNG
EINES
BETRIEBSGRUNDSTUECKS
.
938
18.6.3.9
ABLOESUNG
DES
VORBEHALTSNIESSBRAUCHS
.
939
18.6.3.10
WEGFALL
DES
VORBEHALTSNIESSBRAUCHS
.
941
18.6.3.11
RUECKVERMIETUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
AUFGRUND
EINES
VORBEHALTE
NEN
NUTZUNGSRECHTS
.
941
18.6.4
UNBEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER,
DIE
KEINE
GEBAEUDE
ODER
SELB
STAENDIGEN
GEBAEUDETEILE
SIND
.
941
18.6.5
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERT
.
942
18.6.5.1
BEGRIFF
DES
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERTS
.
942
18.6.5.2
ORIGINAERER
UND
DERIVATIVER
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERT
.
942
18.6.5.3
AKTIVIERBARKEIT
DES
DERIVATIVEN
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERTS
.
942
18.6.5.4
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERT
IN
HANDELS-
UND
STEUERBILANZ
.
945
18.6.5.5
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
947
18.6.5.6
ABGRENZUNG
VON
IMMATERIELLEN
EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN
.
948
18.6.6
TEILWERTABSCHREIBUNG
DES
DERIVATIV
ERWORBENEN
GESCHAEFTSWERTS
.
949
18.6.6.1
WIDERLEGBARKEIT
DER
TEILWERTVERMUTUNG
.
949
18.6.6.2
EINHEITSTHEORIE
.
950
18.6.6.3
METHODEN
ZUR
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
950
18.6.6.4
INDIREKTE
METHODE
-
MITTELWERTMETHODE
.
952
18.6.6.5
DIREKTE
METHODE
.
953
18.7
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
954
18.7.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNGEN
.
954
18.7.2
BESONDERHEITEN
.
955
18.7.3
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
(IAB)
UND
SONDERABSCHREIBUNG
NACH
§
7G
ESTG
I.
D.
F.
DES
STEUERAENDERUNGSGESETZES
2015
.
957
18.7.3.1
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
(IAB)
NACH
§
7G
ABS.
1
ESTG
.
959
18.7.3.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
UND
SONDER
ABSCHREIBUNG
.
960
18.7.3.2.1
BEGUENSTIGTE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
960
18.7.3.2.2
BEGUENSTIGTE
BETRIEBE
-
GROESSENMERKMALE
(§
7G
ABS.
1
SATZ
2
NR.
1,
ABS.
6
NR.
1
ESTG)
.
960
18.7.3.2.3
INVESTITIONSZEITRAUM
-
INVESTITION
(§
7G
ABS.
3
SATZ
1
I.
V.
M.
ABS.
2
SATZ
1
ESTG)
.
964
18.7.3.2.4
TATSAECHLICHE
NUTZUNG
-
VERBLEIBEN
(§
7G
ABS.
1
SATZ
1,
ABS.
4
SATZ
1,
§
7G
ABS.
6
NR.
2
ESTG)
.
966
18.7.3.2.5
DATENFERNUEBERTRAGUNG
DER
ANGABEN
ZU
§
7G
ESTG
NACH
AMTLICH
VORGESCHRIEBENEN
DATENSAETZEN
NACH
§
7G
ABS.
1
SATZ
2
NR.
2
ESTG
.
969
18.7.3.2.6
HOEHE
DES
ABZUGSBETRAGS
NACH
§
7G
ABS.
1
SATZ
1
UND
HOECHST
BETRAG
NACH
SATZ
4
ESTG
.
969
18.7.3.3
NACHTRAEGLICHE
INANSPRUCHNAHME
ODER
ERHOEHUNG
VON
INVESTITIONS
ABZUGSBETRAEGEN
.
971
18.7.3.4
RECHTSFOLGEN
BEI
PLANMAESSIGER
DURCHFUEHRUNG
DER
INVESTITION
.
972
18.7.3.4.1
AUSSERBILANZIELLE
HINZURECHNUNG
DES
INVESTITIONSABZUGSBETRAGS
NACH
§
7G
ABS.
2
SATZ
1
ESTG
.
972
18.7.3.4.2
BILANZIELLER
ABZUG
VON
DEN
ANSCHAFFUNGS-
ODER
HERSTELLUNGSKOS
TEN
NACH
§
7G
ABS.
2
SATZ
2
ESTG
.
972
18.7.3.5
SONDERABSCHREIBUNG
NACH
§
7G
ABS.
5
UND
6
ESTG
.
974
27
INHALTSVERZEICHNIS
18.7.3.6
RECHTSFOLGEN
EINER
*NICHTINVESTITION
*
,
*MINDERINVESTITION
*
ODER
WAHLWEISE
UNTERBLIEBENEN
HINZURECHNUNG
NACH
§
7G
ABS.
2
ESTG
(§
7G
ABS.
3
ESTG)
978
18.7.3.7
RECHTSFOLGEN
BEI
NICHTERFUELLUNG
DER
VERBLEIBENS-
UND
NUTZUNGS
VORAUSSETZUNG
(§
7G
ABS.
4
ESTG)
.
979
18.7.3.8
ZEITLICHE
ANWENDUNG
DES
§
7G
ESTG
I.
D.
F.
DES
STAENDG
2015
.
981
18.7.4
SONDERABSCHREIBUNG
FUER
ELEKTRONUTZFAHRZEUGE
UND
ELEKTRISCH
BETRIEBENE
LASTENFAHRRAEDER
NACH
§
7C
ESTG
981
19
STEUERRECHTLICHE
RUECKLAGEN
982
19.1
ALLGEMEINES
982
19.1.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNGEN
982
19.1.2
WEGFALL
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
IN
DER
HANDELS
BILANZ
985
19.2
ZUSCHUSSRUECKLAGE
988
19.3
ERSATZBESCHAFFUNGEN
WEGEN
AUSSCHEIDENS
INFOLGE
HOEHERER
GEWALT
ODER
ENTEIG
NUNG
989
19.3.1
ALLGEMEINES
ZUR
UEBERTRAGUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
989
19.3.2
HOEHERE
GEWALT
UND
BEHOERDLICHER
EINGRIFF
991
19.3.3
ABZUG/UEBERTRAGUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
992
19.3.4
SACHLICHE
VORAUSSETZUNGEN
DER
UEBERTRAGUNG
STILLER
RESERVEN
996
19.3.5
ANTEILIGE
UEBERTRAGUNG
STILLER
RESERVEN
997
19.3.6
BESCHAEDIGUNG
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
1000
19.3.7
EINZELFRAGEN
1000
19.3.8
STEUERRECHTLICHE
RUECKLAGE
BEI
ERSATZBESCHAFFUNG
IN
EINEM
SPAETE
REN
WIRTSCHAFTSJAHR
1001
19.3.8.1
VORAUSSETZUNGEN
1001
19.3.8.2
HOEHE
DER
RUECKLAGE
1002
19.3.8.3
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
WEGEN
FEHLENDER
ERSATZBESCHAFFUNG
1003
19.3.8.4
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
NACH
ERSATZBESCHAFFUNG
1004
19.4
REINVESTITIONEN
NACH
§
6B
ESTG
1005
19.4.1
ZWECK
DER
VORSCHRIFT
1005
19.4.2
BEGUENSTIGTER
PERSONENKREIS
1006
19.4.3
VERAEUSSERUNG
1006
19.4.4
VERAEUSSERUNGSGEWINN
NACH
§
6B
ABS.
2
ESTG
1009
19.4.5
BEGUENSTIGTE
VERAEUSSERTE
WIRTSCHAFTSGUETER
1009
19.4.6
VORBESITZZEIT
1010
19.4.7
BEGUENSTIGTE
REINVESTITIONEN
1011
19.4.8
SONSTIGE
VORAUSSETZUNGEN
1013
19.4.9
UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN
1014
19.4.10
ABZUG
DES
GEWINNS
NACH
VERAEUSSERUNG
.
1017
19.4.11
BILANZIELLE/BUCHMAESSIGE
UMSETZUNG
DER
UEBERTRAGUNG
1017
19.4.12
BESONDERHEITEN
BEI
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGE
SELLSCHAFTEN
1020
19.4.12.1
UMFANG
DER
BEGUENSTIGUNG
1020
19.4.12.2
UEBERTRAGUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
IM
JAHR
DER
VERAEUSSERUNG
1024
19.4.13
BILDUNG
UND
UEBERTRAGUNG
EINER
RUECKLAGE
GERN.
§
6B
ABS.
3
UND
ABS.
10
ESTG
1027
19.4.13.1
RUECKLAGENBILDUNG
1027
19.4.13.2
ZEITRAUM
DER
INVESTITIONEN
.
1028
19.4.14
BUCHUNGEN
BEI
BILDUNG
UND
UEBERTRAGUNG
EINER
RUECKLAGE
NACH
§
6B
ESTG
1030
19.4.15
BESONDERHEITEN
BEI
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGE
SELLSCHAFTEN
1031
28
INHALTSVERZEICHNIS
19.4.16
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
UND
GEWINNZUSCHLAG
.
1034
19.4.17
EINZELFRAGEN
.
1038
19.4.18
UEBERTRAGUNG
BEI
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
1039
19.4.19
UEBERSICHT
UEBER
DIE
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
R
6.6
ESTR
UND
§
6B
ESTG
.
1043
19.4.20
REINVESTITIONEN
IM
EU-/EWR-RAUM
-
STEUERSTUNDUNG
NACH
§
6B
ABS.
2A
ESTG
.
1044
20
RUECKSTELLUNGEN
.
1047
20.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
ZUR
PASSIVIERUNG
VON
RUECKSTELLUNGEN
.
1047
20.1.1
BEGRIFF
DER
RUECKSTELLUNG
.
1047
20.1.2
ABGRENZUNG
VON
DEN
RUECKLAGEN
.
1048
20.1.3
ABGRENZUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
VON
DEN
VERBINDLICHKEITEN
.
1049
20.1.4
RUECKSTELLUNGEN
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
1049
20.1.5
RUECKSTELLUNGEN
IN
DER
STEUERBILANZ
.
1053
20.1.6
BEWERTUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
.
1057
20.1.6.1
HANDELSBILANZ
.
1057
20.1.6.2
STEUERBILANZ
UND
MASSGEBLICHKEIT
.
1060
20.1.6.3
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
NACH
§
6
ABS.
3A
ESTG
.
1062
20.1.7
NACHHOLUNG
.
1068
20.1.8
WEGFALL
DER
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
RUECKSTELLUNG
.
1069
20.2
EINZELFRAGEN
ZU
DEN
RUECKSTELLUNGEN
.
1069
20.2.1
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
.
1069
20.2.2
MEHRSTEUERN
AUFGRUND
VON
AUSSENPRUEFUNGEN
.
1070
20.2.2.1
ERWARTETE
STEUEMACHZAHLUNGEN
.
1070
20.2.2.2
STEUEMACHZAHLUNGEN
NACH
EINER
BETRIEBSPRUEFUNG
.
1071
20.2.2.3
STEUERNACHZAHLUNGEN
UND
BILANZAENDERUNG
.
1072
20.2.2.4
STEUEMACHZAHLUNGEN
AUFGRUND
EINER
STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNG
.
1072
20.2.2.5
RUECKSTELLUNGEN
FUER
NACHZAHLUNGSZINSEN
.
1072
20.2.2.6
RUECKSTELLUNGEN
FUER
DIE
INANSPRUCHNAHME
EINER
ORGANGESELLSCHAFT
1073
20.2.3
JAHRESABSCHLUSS,
PRUEFUNG,
AUFBEWAHRUNG
.
1074
20.2.3.1
BUCHFUEHRUNG
UND
AUFBEWAHRUNG
VON
GESCHAEFTSUNTERLAGEN
.
1074
20.2.3.2
RUECKSTELLUNG
FUER
DIE
KOSTEN
ZUKUENFTIGER
BETRIEBSPRUEFUNGEN
.
1076
20.2.3.3
AUFSTELLUNG
UND
PRUEFUNG
VON
JAHRESABSCHLUESSEN
-
STEUERERKLAE
RUNGEN
.
1077
20.2.4
PROZESSKOSTEN
.
1079
20.2.5
VERPFLICHTUNGEN
GEGENUEBER
VERTRAGSPARTNERN
.
1080
20.2.5.1
GARANTIERUECKSTELLUNGEN,
GEWAEHRLEISTUNGSPFLICHT
.
1080
20.2.5.2
KULANZLEISTUNGEN
.
1085
20.2.5.3
KUNDENDIENSTVERPFLICHTUNGEN
.
1086
20.2.5.4
PRODUKTHAFTUNG
.
1086
20.2.5.5
RUECKNAHMEVERPFLICHTUNG,
PFANDGELDER,
FASTAGEN
.
1087
20.2.5.6
ZUSCHUESSE
ZUR
HERSTELLUNG
VON
WERKZEUGEN
.
1089
20.2.6
VERPFLICHTUNGEN
AUS
NUTZUNGSVERHAELTNISSEN
.
1089
20.2.6.1
MIET-
ODER
PACHTANLAGENBESEITIGUNG,
ABBRUCHVERPFLICHTUNG
.
1089
20.2.6.2
RUECKSTELLUNGEN
FUER
PACHTEMEUERUNG
UND
SUBSTANZEMEUERUNG
BEI
SOG.
EISERNER
VERPACHTUNG
.
1091
20.2.6.3
BERGSCHAEDEN,
GRUBEN-
UND
SCHACHTVERSATZ,
INSTANDSETZUNGSVER
PFLICHTUNG,
WIEDERAUFFUELLUNGSVERPFLICHTUNG
.
1095
20.2.7
VERPFLICHTUNGEN
GEGENUEBER
ARBEITNEHMERN
.
1096
20.2.7.1
LOHNNACHZAHLUNG,
TANTIEME,
GRATIFIKATIONEN,
AKTIENOPTION,
SOZIALPLAN,
BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN
.
1096
20.2.7.2
JUBILAEUMSRUECKSTELLUNG
.
1098
20.2.7.3
URLAUBSANSPRUECHE,
WEIHNACHTSGRATIFIKATIONEN
.
1099
29
INHALTSVERZEICHNIS
20.2.7.4
RUECKSTELLUNGEN
UND
ARBEITSZEITKONTEN
.
1100
20.2.7.5
ALTERSTEILZEIT
-
BLOCKMODELL
.
1102
20.2.7.6
LEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN
AUS
VORRUHESTANDSREGELUNGEN
.
1103
20.2.8
SCHADENSERSATZVERPFLICHTUNGEN
.
1103
20.2.9
PATENTVERLETZUNG
.
1104
20.2.10
PROVISIONSVERPFLICHTUNGEN
.
1105
20.2.11
AUSGLEICHSANSPRUCH
DES
HANDELSVERTRETERS
.
1105
20.2.12
VERTRAGSBETREUUNG
DURCH
VERSICHERUNGSVERTRETER
.
1106
20.2.13
WECHSELOBLIGO
.
1106
20.2.14
RECYCLING
VON
BAUSCHUTT
.
1107
20.2.15
PATRONATS
VERPFLICHTUNGEN
.
1107
20.3
DROHENDE
VERLUSTE
AUS
SCHWEBENDEN
GESCHAEFTEN
.
1108
20.3.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
UND
FOLGEN
FUER
DIE
STEUERBILANZ
.
1108
20.3.2
RUECKSTELLUNGSVERBOT
UND
VERLUSTFREIE
BEWERTUNG
VON
FERTIGEN
UND
UNFERTIGEN
BAUTEN
.
1110
20.4
UNTERLASSENE
INSTANDHALTUNG,
ABRAUMRUECKSTAND
.
1112
20.5
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
UND
RUECKDECKUNG
.
1113
20.5.1
RUECKSTELLUNGEN
.
1113
20.5.2
PENSIONSZUSAGE
AN
MITUNTEMEHMER
.
1116
20.5.3
RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG
.
1118
20.6
PASSIVIERUNG
DER
LATENTEN
STEUERBELASTUNG
.
1120
20.6.1
LATENTE
STEUERN
NACH
§
274
HGB
.
1120
20.6.2
RUECKSTELLUNGEN
FUER
LATENTE
STEUERN
NACH
§
249
HGB
.
1120
21
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
1121
21.1
ENTNAHMEN
.
1121
21.1.1
GEGENSTAND
DER
ENTNAHME
.
1121
21.1.2
ENTNAHMEFAEHIGKEIT
.
1124
21.1.3
VERWENDUNG
FUER
BETRIEBSFREMDE
ZWECKE
.
1124
21.1.4
UEBERFUEHRUNG
IN
EINEN
ANDEREN
BETRIEB
DESSELBEN
STPFL
.
1125
21.1.5
UEBERFUEHRUNG
IN
EINE
AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE
.
1127
21.1.6
WERTABGABE
.
1129
21.1.7
ENTNAHMEHANDLUNG
.
1130
21.1.8
ENTNAHMEZEITPUNKT
.
1132
21.1.9
VERHAELTNIS
VON
ENTNAHME
UND
UNENTGELTLICHER
WERTABGABE
.
1135
21.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
FUER
ENTNAHMEN
.
1136
21.2.1
BEWERTUNGSMASSSTAB
.
1136
21.2.2
PAUSCHBETRAEGE
FUER
DIE
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
1137
21.3
EINZELFRAGEN
.
1138
21.3.1
ENTNAHMEN
BEI
UNENTGELTLICHER
UEBERTRAGUNG
.
1138
21.3.2
ENTNAHME
VON
ANTEILEN
AN
DER
BETRIEBS-KAPITALGESELLSCHAFT
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
DES
BESITZUNTERNEHMENS
.
1139
21.3.3
ENTNAHME
VON
INVESTMENTANTEILEN
UND
ANDEREN
WERTPAPIEREN
.
1140
21.3.4
ENTNAHME
EINES
GEGENSTANDS,
BEI
DESSEN
ERWERB
EIN
VORSTEUER
ABZUG
NICHT
MOEGLICH
WAR
.
1140
21.3.5
PRIVATE
NUTZUNG
VON
FAHRZEUGEN
.
1140
21.3.5.1
ERMITTLUNG
DER
AUFWENDUNGEN
ANHAND
EINES
FAHRTENBUCHS
.
1140
21.3.5.2
BEWERTUNG
DER
ENTNAHME
MIT
DER
1
%-REGELUNG
.
1144
21.3.5.3
NUTZUNG
VON
FAHRZEUGEN
DES
GEWILLKUERTEN
BETRIEBSVERMOEGENS
.
1149
21.3.6
ENTNAHMEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
GRUNDSTUECKEN
.
1150
21.3.6.1
GRUNDSTUECK
MIT
DARLEHENSSCHULD
.
1150
21.3.6.2
AUFSTOCKUNG
EINES
BETRIEBSGEBAEUDES
ODER
GESCHOSSTAUSCH
.
1151
21.3.6.3
ENTNAHME
VON
GRUNDSTUECKEN
BEI
BAUUNTEMEHMEN
.
1151
30
INHALTSVERZEICHNIS
21.3.6.4
ERWERB
EINES
GRUNDSTUECKS
ZUR
RETTUNG
EINER
FORDERUNG
.
1152
21.3.6.5
GRUNDSTUECKSENTNAHME
DURCH
NUTZUNGSAENDERUNG
BEI
PERSONENGE
SELLSCHAFTEN
.
1153
21.3.6.6
GRUNDSTUECKSENTNAHME
IM
RAHMEN
EINER
BETRIEBSAUFGABE
.
1153
21.3.6.7
ENTNAHMEN
BEI
WOHNUNGEN
IM
EIGENEN
BETRIEBSGEBAEUDE
.
1154
21.3.6.8
STEUERFREIE
ENTNAHME
VON
GRUND
UND
BODEN
WEGEN
ERRICHTUNG
EINER
WOHNUNG
.
1154
21.3.6.9
BEENDIGUNG
DER
NUTZUNG
BEI
BAUTEN
AUF
FREMDEN
GRUNDSTUECKEN
.
1155
21.3.7
VERDECKTE
ENTNAHMEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1156
21.3.8
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
ODER
ENTNAHMEN
ZWISCHEN
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
UND
HANDELSREGISTEREINTRAGUNG
BEI
UMWANDLUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
IN
EINE
KAPITALGESELL
SCHAFT
.
1157
21.3.9
ENTNAHMEN
ZUM
BUCHWERT
BEI
SPENDEN
.
1158
21.4
EINLAGEN
.
1158
21.4.1
GEGENSTAND
DER
EINLAGE
.
1158
21.4.2
UEBERFUEHRUNG
AUS
EINEM
ANDEREN
BETRIEB
DESSELBEN
STPFL
.
1162
21.4.3
EINLAGEHANDLUNG
UND
EINLAGEZEITPUNKT
.
1163
21.4.4
EINLAGE
BEI
GEMISCHTER
SCHENKUNG
.
1163
21.4.5
VERDECKTE
EINLAGEN
.
1163
21.4.5.1
VERDECKTE
EINLAGEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1163
21.4.5.2
VERDECKTE
EINLAGEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
1165
21.5
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
FUER
EINLAGEN
.
1167
21.5.1
BEWERTUNGSMASSSTAB
.
1167
21.5.2
BEWERTUNGSHOECHSTGRENZE
.
1168
21.5.3
EINLAGE
NACH
FRUEHERER
ENTNAHME
.
1172
21.5.4
EINLAGE
ABNUTZBARER
ANLAGEGUETER
INNERHALB
DES
3-
JAHRES-ZEIT
RAUMS
.
1172
21.5.5
EINLAGE
ABNUTZBARER
WIRTSCHAFTSGUETER
AUSSERHALB
DES
3
-JAHRES-
ZEITRAUMS
(§
7
ABS.
1
SATZ
5
ESTG)
.
1173
21.5.6
EINLAGE
UND
BETRIEBSEROEFFNUNG
.
1177
22
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
1178
22.1
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
1
ESTG
UND
§
5
ESTG
.
1178
22.1.1
ANWENDUNGSBEREICH
.
1178
22.1.2
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
1179
22.1.3
ABWEICHUNG
DER
STEUERBILANZ
VON
DER
HANDELSBILANZ
.
1180
22.1.4
BESONDERHEITEN
IM
FORMELLEN
BEREICH
.
1184
22.2
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.
1184
22.2.1
BERECHTIGTER
PERSONENKREIS
.
1184
22.2.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1186
22.2.3
EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG
UND
GESAMTGEWINNGLEICHHEIT
.
1188
22.2.4
AUSWIRKUNG
AUF
DIE
STEUERBELASTUNG
.
1190
22.2.5
BETRIEBSEINNAHMEN
.
1191
22.2.6
BETRIEBSAUSGABEN
.
1195
22.2.6.1
ALLGEMEIN
.
1195
22.2.6.2
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
ABNUTZBARER
ANLAGEGUETER
.
1196
22.2.6.3
NICHT
ABNUTZBARE
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
1199
22.2.6.4
BESTIMMTE
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
1200
22.2.6.5
PROBLEMFELDER
BEI
BETRIEBSAUSGABEN
.
1202
22.2.7
ZEITPUNKT
DER
VEREINNAHMUNG
UND
VERAUSGABUNG
.
1208
22.2.8
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
BETRIEBSEINNAHMEN
UND
BETRIEBS
AUSGABEN
.
1210
22.2.9
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
1211
31
INHALTSVERZEICHNIS
22.2.9.1
NOTWENDIGKEIT
DER
ZURECHNUNG
VON
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
1211
22.2.9.2
EINBEZIEHUNG
IN
DIE
GEWINNERMITTLUNG
.
1213
22.3
WESENTLICHE
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
UND
UEBER
SCHUSSRECHNUNG
.
1214
22.4
UEBUNGSAUFGABE
27:
BESTANDSVERGLEICH/UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1218
22.5
UEBERSICHT
ZU
BETRIEBSEINNAHMEN
.
1219
22.6
UEBERSICHT
ZU
BETRIEBSAUSGABEN
.
1221
23
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
1223
23.1
ERMITTLUNG
DES
UEBERGANGSGEWINNS
.
1223
23.1.1
GRUNDSAETZE
.
1223
23.1.2
BESONDERHEITEN
BEI
LAND-
UND
FORSTWIRTEN
.
1224
23.2
UEBERGANG
VON
DER
UEBERSCHUSSRECHNUNG
ZUM
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
1224
23.2.1
PRAKTISCHE
BEDEUTUNG
.
1224
23.2.2
ERMITTLUNG
DES
UEBERGANGSGEWINNS
.
1226
23.2.3
BEURTEILUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
1229
23.2.4
KEIN
UEBERGANGSGEWINN
IM
HINBLICK
AUF
DAS
ANLAGEVERMOEGEN
UND
BESTIMMTE
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
1229
23.2.5
BEWERTUNG
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
IN
DER
EROEFFNUNGSBILANZ
.
1230
23.2.6
BESONDERHEITEN
BEIM
UEBERGANG
ZUR
SCHAETZUNG
.
1231
23.2.7
ZEITPUNKT
DER
ERFASSUNG
DES
UEBERGANGSGEWINNS
.
1232
23.2.8
UNTERBLIEBENE
ODER
FEHLERHAFTE
ERMITTLUNG
EINES
UEBERGANGS
GEWINNS
.
1233
23.2.9
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
1234
23.2.10
GRUENDUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1234
23.2.11
UEBUNGSAUFGABE
28:
WECHSEL
VON
DER
UEBERSCHUSSRECHNUNG
ZUM
BESTANDS
VERGLEICH
.
1236
23.3
UEBERGANG
VOM
BETRIEBS
VERMOEGENS
VERGLEICH
ZUR
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1238
23.3.1
PRAKTISCHE
BEDEUTUNG
.
1238
23.3.2
UEBERGANGSGEWINN
-
UEBERGANGSVERLUST
.
1239
23.3.3
MASSNAHMEN
BEIM
ANLAGEVERMOEGEN
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
1241
23.3.4
ANLAGENVERZEICHNIS
NACH
DEM
WECHSEL
ZUR
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1242
23.3.5
BESONDERHEITEN
BEIM
UEBERGANG
VON
DER
SCHAETZUNG
.
1242
23.3.6
ZEITPUNKT
DER
ERFASSUNG
DER
HINZURECHNUNGEN
UND
KUERZUNGEN
.
1242
23.3.7
UEBUNGSAUFGABE
29:
WECHSEL
VOM
BESTANDSVERGLEICH
ZUR
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1243
24
BILANZBERICHTIGUNG
UND
BILANZAENDERUNG
.
1246
24.1
BILANZBERICHTIGUNG
.
1246
24.1.1
BEGRIFF
.
1246
24.1.2
BEDEUTUNG
DER
BILANZBERICHTIGUNG
IN
DER
PRAXIS
.
1251
24.1.3
ZEITPUNKT
DER
BILANZBERICHTIGUNG
.
1253
24.1.3.1
UEBERSICHT
.
1253
24.1.3.2
GRUNDSATZ
O
BERICHTIGUNG
DES
FEHLERJAHRES
.
1253
24.1.3.3
BILANZBERICHTIGUNG
ERFOLGT
NICHT
IM
FEHLERJAHR
.
1254
24.1.3.4
ERFOLGSWIRKSAMER
FEHLER
(R
4.4
ABS.
1
ESTR)
.
1256
24.1.3.5
ERFOLGSNEUTRALE
FEHLER
.
1262
24.1.3.6
AFA-FEHLER
IN
NACH
DER
AO
NICHT
MEHR
AENDERBAREN
JAHREN
.
1266
24.1.3.7
ABGRENZUNG:
FEHLENDE
AKTIVIERUNG
.
1267
24.1.3.8
VORSAETZLICHE
FEHLER
ZUR
HERBEIFUEHRUNG
EINES
KUENFTIGEN
STEUERLI
CHEN
VORTEILS
(WILLKUERLICHE
FEHLER)
.
1267
24.1.4
AUSWIRKUNGEN
AUF
DAS
DER
BILANZBERICHTIGUNG
FOLGENDE
JAHR
.
1269
32
INHALTSVERZEICHNIS
24.2
BILANZAENDERUNG
.
1270
24.2.1
BEGRIFF
.
1270
24.2.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
BILANZAENDERUNG
.
1272
24.2.3
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
NACH
BETRIEBSPRUEFUNG
.
1277
24.2.4
BILANZAENDERUNG
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1278
24.3
GEWINNAUSWIRKUNG
VON
BILANZBERICHTIGUNGEN
UND
BILANZAENDERUNGEN
.
1280
24.3.1
BERICHTIGUNG
ODER
AENDERUNG
DER
JAHRESSCHLUSSBILANZ
.
1280
24.3.1.1
AUSWIRKUNG
AUF
DEN
GEWINN
DES
ABGELAUFENEN
JAHRES
.
1280
24.3.1.2
AUSWIRKUNG
AUF
DEN
GEWINN
DER
FOLGENDEN
GESCHAEFTSJAHRE
.
1280
24.3.2
BERICHTIGUNG
ODER
AENDERUNG
DER
EROEFFNUNGSBILANZ
.
1280
24.4
MEHR-UND-WENIGER-RECHNUNG
.
1281
24.5
TECHNIK
DER
BILANZBERICHTIGUNG
.
1281
24.6
UEBUNGSAUFGABEN
.
1284
24.6.1
UEBUNGSAUFGABE
30:
BILANZBERICHTIGUNG
FUER
EIN
JAHR
.
1284
24.6.2
UEBUNGSAUFGABE
31:
BILANZBERICHTIGUNG
FUER
EIN
JAHR
.
1286
24.6.3
UEBUNGSAUFGABE
32:
BILANZBERICHTIGUNG
FUER
EIN
JAHR
.
1289
24.6.4
UEBUNGSAUFGABE
33:
BILANZBERICHTIGUNG
FUER
MEHRERE
JAHRE
.
1292
25
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1296
25.1
GEWERBLICHE
MITUNTERNEHMERGEMEINSCHAFTEN
.
1296
25.1.1
STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT
UND
TRANSPARENZPRINZIP
.
1296
25.1.2
KRITERIEN
DER
GEWERBLICHEN
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
1297
25.1.2.1
TATBESTANDSMERKMALE
.
1297
25.1.2.2
GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS
.
1297
25.1.2.3
GESELLSCHAFTERSTELLUNG
-
FAKTISCHE
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
1301
25.1.2.4
MITUNTEMEHMER
-
MITUNTEMEHMERRISIKO
UND
MITUNTERNEHMER
INITIATIVE
.
1302
25.1.2.5
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
.
1305
25.1.2.6
GEWINNERZIELUNGSABSICHT
.
1306
25.1.3
ERBENGEMEINSCHAFT
UND
VERERBUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
.
1307
25.1.3.1
ERBENGEMEINSCHAFT
NACH
EINZELUNTEMEHMER
.
1307
25.1.3.2
TOD
EINES
MITUNTEMEHMERS
.
1309
25.1.4
ABFAERBUNG
GEWERBLICHER
EINKUENFTE
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1312
25.1.5
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1313
25.1.6
DOPPELSTOECKIGE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1315
25.1.7
SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1317
25.2
KAPITAL
IN
BUCHFUEHRUNG
UND
JAHRESABSCHLUSS
.
1323
25.2.1
KAPITALANTEILE
UND
KAPITALKONTEN
DER
GESELLSCHAFTER
.
1323
25.2.2
KAPITALANTEIL
DES
KOMMANDITISTEN
.
1333
25.2.3
AUSSTEHENDE
EINLAGEN
.
1340
25.2.4
AUSWEIS
DES
JAHRESERGEBNISSES
.
1341
25.2.4.1
UNVERTEILTER
AUSWEIS
DES
GEWINNS
IN
DER
BILANZ
.
1341
25.2.4.2
KEIN
BESONDERER
AUSWEIS
DES
GEWINNS
IN
DER
BILANZ
.
1341
25.2.4.3
AUSWEIS
DER
KAPITALANTEILE
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
1341
25.2.4.4
EINBEZIEHUNG
IN
DIE
VERAENDERUNGEN
DER
KAPITALKONTEN
.
1341
25.2.4.5
BESONDERHEITEN
FUER
KOMMANDITISTEN
.
1341
25.3
UMFANG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
1344
25.3.1
ZIVILRECHTLICH
-
ZURECHNUNG
VON
VERMOEGENSGEGENSTAENDEN
.
1344
25.3.2
STEUERRECHTLICH
-
BETRIEBSVERMOEGENSEIGENSCHAFT
.
1345
25.3.2.1
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
1345
25.3.2.2
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
1346
33
INHALTSVERZEICHNIS
25.3.2.3
AUSWEISVERBOT
FUER
PRIVATVERMOEGEN
IN
DER
STEUERBILANZ
.
1348
25.3.3
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
DER
GESELLSCHAFTER
.
1350
25.3.3.1
BEGRIFF
.
1350
25.3.3.2
NOTWENDIGES
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
1351
25.3.3.2.1
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
I
.
1351
25.3.3.2.2
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
II
.
1352
25.3.3.3
GEWILLKUERTES
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
1354
25.3.3.4
BETRIEBSEINNAHMEN
UND
BETRIEBSAUSGABEN
BEI
ZUM
SONDER
BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOERENDEN
WIRTSCHAFTSGUETEM
1356
25.4
BILANZIERUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
.
1356
25.4.1
STEUERRECHTLICHE
SONDERBILANZEN
.
1356
25.4.2
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
DER
NUTZUNG
EINES
GRUNDSTUECKS
DES
GESELLSCHAFTERS
AN
DIE
GESELLSCHAFT
.
1357
25.4.3
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
DER
NUTZUNG
EINER
BEWEGLICHEN
SACHE
ODER
VON
KAPITAL
AN
DIE
GESELLSCHAFT
.
1359
25.4.4
VERAEUSSERUNG
UND
ENTNAHME
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
1360
25.4.5
AUFLOESUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
BEI
VERAEUSSERUNG
DES
MITUNTEMEHMERANTEILS
BZW.
BEI
EINBRINGUNG
DES
MITUNTEMEH-
MERANTEILS
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
1360
25.5
GEWINNERMITTLUNG
.
1362
25.5.1
HANDELSBILANZ,
STEUERBILANZ,
SONDERBILANZEN
.
1362
25.5.2
AUFGABE
DER
BILANZBUENDELTHEORIE
.
1363
25.5.3
ZWEISTUFIGE
ADDITIVE
GEWINNERMITTLUNG
UND
GEWINNFESTSTELLUNG
.
1363
25.5.3.1
EINHEITLICHE
ERMITTLUNG
DES
GESELLSCHAFTS-/GESAMTHANDSGEWINNS.
1364
25.5.3.2
VERGUETUNGEN
FUER
TAETIGKEIT,
HINGABE
VON
DARLEHEN
UND
UEBERLAS
SUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
1365
25.5.3.3
VERGUETUNGEN
ALS
NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
.
1366
25.5.3.4
SONDERBETRIEBSAUSGABEN,
SONDERBETRIEBSEINNAHMEN
.
1366
25.5.3.5
UNTERBETEILIGUNG
.
1368
25.5.4
VERTRAEGE
ZWISCHEN
GESELLSCHAFT
UND
GESELLSCHAFTERN
.
1368
25.5.4.1
ZIVILRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
1368
25.5.4.2
STEUERRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
1368
25.5.4.2.1
DIENST-,
DARLEHENS-
UND
UEBERLASSUNGSVERTRAEGE
.
1368
25.5.4.2.2
KAUFVERTRAEGE,
WERKLIEFERUNGSVERTRAEGE
.
1373
25.5.4.2.3
LEISTUNGEN
AN
EINE
ANDERE
GANZ
ODER
TEILWEISE
BETEILIGUNGSIDENTI
SCHE
PERSONENGESELLSCHAFT
(SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFT)
.
1373
25.5.5
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
VON
VERGUETUNG
UND
VORWEGGEWINN
.
1374
25.5.5.1
VERGUETUNGEN
UND
KORRESPONDIERENDE
BILANZIERUNG
.
1374
25.5.5.2
VORWEGGEWINN
UND
GEWINNVERTEILUNG
.
1379
25.5.6
ERGAENZUNGSBILANZEN
BEI
OBJEKT-
UND
PERSONENBEZOGENEN
STEUER
VERGUENSTIGUNGEN
.
1380
25.6
GEWINNVERTEILUNG
.
1385
25.6.1
ZIVILRECHTLICHE
GEWINNVERTEILUNG
.
1385
25.6.1.1
GEWINNVERTEILUNG
NACH
GESETZ
.
1385
25.6.1.2
GEWINNVERTEILUNG
NACH
VERTRAG
.
1386
25.6.2
STEUERRECHTLICHE
GEWINNVERTEILUNG
.
1388
25.6.2.1
GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE
GEWINNVERTEILUNGSABREDE
.
1388
25.6.2.2
RUECKWIRKUNGSVERBOT
.
1389
25.6.2.3
STEUERRECHTLICHE
MEHRGEWINNE
BEI
AUSSENPRUEFUNGEN
.
1389
25.6.2.4
GEWINNVERTEILUNG
UND
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
.
1390
25.6.2.5
ENTNAHMEN
IM
RAHMEN
DER
GEWINNVERTEILUNG
.
1391
25.6.2.6
MEHRGEWINN
BEI
UNERLAUBTEN
HANDLUNGEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
1394
25.7
STEUERERMAESSIGUNG
NACH
§
35
ESTG
BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
.
1394
25.7.1
GRUNDREGELUNG
FUER
MITUNTEMEHMERSCHAFTEN
.
1394
34
INHALTSVERZEICHNIS
25.7.2
AENDERUNG
DES
GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSELS
ZUR
BERUECKSICHTIGUNG
DER
SICH
AUS
VORABGEWINNANTEILEN,
ERGAENZUNGS-
UND
SONDERBILANZ
ERGEBENDEN
GEWST-BELASTUNG
BEI
DEN
BETROFFENEN
GESELLSCHAF
TERN
1396
25.8
BEGUENSTIGUNG
FUER
NICHT
ENTNOMMENE
GEWINNE
NACH
§
34A
ESTG
BEI
MITUNTER
NEHMERSCHAFTEN
1398
26
VERLUSTE
BEI
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
1402
26.1
ANWENDUNGSBEREICH
1402
26.2
AUSGANGSPUNKT:
BEGRENZUNG
DES
VERLUSTRISIKOS
DES
KOMMANDITISTEN
AUF
EINE
HAFTUNG
MIT
KUENFTIGEN
GEWINNEN
1402
26.3
BESCHRAENKUNG
DES
VERLUSTAUSGLEICHS
UND
-ABZUGS
DURCH
§
15A
ESTG
1405
26.3.1
VERRECHENBARE
VERLUSTE
1406
26.3.2
TRENNUNG
VON
GESAMTHANDS-
UND
SONDERKAPITAL
1406
26.3.3
ERWEITERTE
AUSSENHAFTUNG
DER
KOMMANDITISTEN
1408
26.3.4
EINLAGEMINDERUNG
UND
NACHTRAEGLICHE
EINLAGEN
1410
26.3.5
UEBERTRAGUNG
DES
ANTEILS
MIT
NEGATIVEM
KAPITALKONTO
1414
27
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
1416
27.1
GRUNDFRAGEN
1416
27.2
RECHTSLAGE
BIS
ZUR
UND
NACH
EINFUEHRUNG
DES
§
6
ABS.
5
ESTG
1416
27.3
UEBERSICHT
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
6
ABS.
5
ESTG
1418
27.4
UEBERTRAGUNGEN
INNERHALB
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
1419
27.4.1
MOEGLICHKEITEN
DER
UEBERTRAGUNG
1419
27.4.2
VERAEUSSERUNGEN
GEGEN
FREMDUEBLICHES
ENTGELT
1420
27.4.2.1
VOLLENTGELTLICHE
GESCHAEFTE
1420
27.4.2.2
TEILENTGELTLICHE
GESCHAEFTE
1420
27.4.3
UEBERFUEHRUNGEN
IN
UND
AUS
EIGENEM
BETRIEBSVERMOEGEN/SONDER-
BETRIEBSVERMOEGEN
1421
27.4.4
UEBERTRAGUNG
IN
DAS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
1422
27.4.5
UEBERTRAGUNG
AUS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
1424
27.4.6
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
1426
27.4.7
UEBERTRAGUNGEN
ZWISCHEN
VERSCHIEDENEN
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
1427
27.4.8
UEBERTRAGUNG
BEI
BETEILIGUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
1429
27.5
UEBERTRAGUNGEN
ZWISCHEN
BETRIEBS-
UND
PRIVATVERMOEGEN
1431
27.5.1
MOEGLICHKEITEN
DER
UEBERTRAGUNG
1431
27.5.2
UEBERFUEHRUNGEN
ZWISCHEN
PRIVATVERMOEGEN
UND
SONDERBETRIEBSVER
MOEGEN
1432
27.5.3
UEBERTRAGUNGEN
GEGEN
FREMDUEBLICHES
ENTGELT
1432
27.5.4
UEBERTRAGUNGEN
GEGEN
GEWAEHRUNG/MINDERUNG
VON
GESELLSCHAFTS
RECHTEN
.
1433
27.5.5
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNGEN
(VERDECKTE
EINLAGEN/ENTNAHMEN)
.
1435
27.6
RECHTSFIGUR
EINES
GESAMTPLANS
-
GESAMTPLANBETRACHTUNG
1435
28
REINVESTITIONSRUECKLAGE
NACH
§
6B
ESTG
BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
1439
28.1
GESELLSCHAFTERBEZOGENE
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
1439
28.2
PERSONENBEZOGENE
ERGAENZUNGSBILANZEN
1440
28.3
UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN
1446
28.4
VERAEUSSERUNGEN
INNERHALB
DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
1449
28.5
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
1451
35
INHALTSVERZEICHNIS
29
GRUENDUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
UND
EINTRITT
VON
GESELLSCHAFTERN
1452
29.1
BARGRUENDUNG
UND
SACHGRUENDUNG
1452
29.2
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
ODER
MITUNTEMEHMERANTEILS
1456
29.2.1
BEWERTUNGSWAHLRECHT
NACH
DEM
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
1456
29.2.2
BUCHWERTVERKNUEPFUNG
1458
29.2.3
VOLLREALISIERUNG
1464
29.2.4
TEILREALISIERUNG
1466
29.2.5
ZURUECKBEHALTUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
SONDERBETRIEBS
VERMOEGEN
1468
29.2.6
ZURUECKBEHALTUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
ZUGUNSTEN
DES
PRI
VATVERMOEGENS
1469
29.2.7
UEBUNGSAUFGABE
34:
UMWANDLUNG
EINES
EINZELUNTEMEHMENS
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
1469
29.2.8
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS
GEGEN
ZAHLUNG
AN
DEN
EINBRINGENDEN
1471
29.3
UMWANDLUNG
EINER
GMBH
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
1472
29.3.1
RECHTSGRUNDLAGE
UND
RECHTSFOLGEN
1472
29.3.2
BEISPIEL
ZUR
UMWANDLUNG
EINER
GMBH
IN
EINE
OHG
1475
29.4
GRUENDUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
DURCH
AUFNAHME
VON
KINDERN
1478
29.4.1
STEUERRECHTLICHE
ANERKENNUNG
1478
29.4.2
GEWINNVERTEILUNG
1479
29.4.3
UNENTGELTLICHE
AUFNAHME
IN
EINZELUNTEMEHMEN
NACH
§
6
ABS.
3
SATZ
1
UND
2
ESTG
1481
29.5
BEHANDLUNG
DER
GRUENDUNGSKOSTEN
1482
29.6
EINTRITT
EINES
GESELLSCHAFTERS
IN
EINE
BESTEHENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
1482
29.6.1
GELD-
UND
SACHEINLAGEN
IN
DAS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
.
1482
29.6.2
EINBRINGUNG
VON
MITUNTEMEHMERANTEILEN
IN
EINE
BESTEHENDE
MITUNTERNEHMERSCHAFT
1486
29.6.3
EINTRITT
EINES
WEITEREN
GESELLSCHAFTERS
MIT
ZUZAHLUNG
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN
DER
ALT-GESELLSCHAFTER
1489
30
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
1492
30.1
GESELLSCHAFTERWECHSEL
(VERAEUSSERUNG
AN
EINEN
DRITTEN)
1492
30.1.1
KAUFPREIS
HOEHER
ALS
DER
UEBERNOMMENE
KAPITALANTEIL
1492
30.1.1.1
BEHANDLUNG
BEIM
ERWERBER
1492
30.1.1.2
BEHANDLUNG
BEIM
VERAEUSSERER
1501
30.1.2
UEBUNGSAUFGABE
35:
GESELLSCHAFTERWECHSEL
1503
30.1.3
KAUFPREIS
NIEDRIGER
ALS
DER
UEBERNOMMENE
KAPITALANTEIL
1504
30.1.4
TEILENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG
1506
30.1.5
NICHT
BEGUENSTIGTE
TEILANTEILSVERAEUSSERUNG
1507
30.2
VERAEUSSERUNG
AN
EINEN
MITGESELLSCHAFTER
1508
30.3
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
(AUFGABE
DES
MITUNTEMEHMERANTEILS)
1508
30.3.1
HOEHE
DER
ABFINDUNG
-
ABFINDUNGSFORMEN
1508
30.3.2
ABFINDUNG
HOEHER
ALS
BUCHWERT
1509
30.3.3
MEHRABFINDUNG
AN
LAESTIGEN
GESELLSCHAFTER
ALS
AUFWAND
1512
30.3.4
ERMITTLUNG
DES
FIRMENWERTS
1513
30.3.5
ABFINDUNG
IN
SACHWERTEN
1513
30.3.5.1
ABFINDUNG
IN
PRIVATVERMOEGEN
1513
30.3.5.2
ABFINDUNG
IN
BETRIEBSVERMOEGEN
1514
30.3.6
ABFINDUNG
NIEDRIGER
ALS
DER
KAPITALANTEIL
1516
30.4
AENDERUNG
DER
BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE
1517
36
INHALTSVERZEICHNIS
31
BEENDIGUNG
DER
GESELLSCHAFT
UND
REALTEILUNG
.
1519
31.1
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
1519
31.2
REALTEILUNG
ALS
BESONDERE
FORM
DER
AUSEINANDERSETZUNG
.
1520
31.2.1
UEBERNAHME
IN
PRIVAT
VERMOEGEN
.
1521
31.2.2
UEBERNAHME
IN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
1522
31.2.2.1
REALTEILUNG
MIT
KAPITALKONTENANPASSUNG
.
1524
31.2.2.2
SPITZENAUSGLEICH
.
1525
32
GMBH
&
CO.
KG
.
1528
32.1
BEGRIFF
.
1528
32.2
GESONDERTE
UND
EINHEITLICHE
GEWINNFESTSTELLUNG
.
1528
32.2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
1528
32.2.2
VORWEGGEWINN
UND
VERGUETUNGEN
BEI
DER
GMBH
&
CO.
KG
.
1529
32.3
ANTEILE
AN
DER
KOMPLEMENTAER-GMBH
ALS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
1530
32.4
GESCHAEFTSFUEHRERGEHAELTER
.
1531
32.4.1
KEINE
BETEILIGUNG
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
AN
DER
KG
.
1531
32.4.2
BETEILIGUNG
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
AN
DER
KG
.
1533
32.4.3
TAETIGKEITSVERGUETUNG
ALS
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
1535
32.5
GEWINNVERTEILUNG
.
1537
32.5.1
ANGEMESSENER
GEWINNANTEIL
DER
AM
KAPITAL
DER
KG
BETEILIGTEN
GMBH
.
1537
32.5.2
ANGEMESSENER
GEWINNANTEIL
DER
NICHT
AM
KAPITAL
DER
KG
BETEI
LIGTEN
GMBH
.
1537
32.5.3
UNANGEMESSEN
NIEDRIGER
GEWINNANTEIL
DER
GMBH
.
1537
32.5.4
UNANGEMESSEN
HOHER
GEWINNANTEIL
DER
GMBH
.
1539
32.5.5
AENDERUNG
DER
GEWINNVERTEILUNGSABREDE
ZULASTEN
DER
GMBH
.
1540
32.6
UNANGEMESSENE
VEREINBARUNGEN
BEI
DER
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
AN
DIE
KOMMANDITISTEN
.
1541
32.6.1
ALLGEMEINES
.
1541
32.6.2
VERBILLIGTE
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
1541
32.6.3
VERDECKTE
EINLAGEN
IN
DIE
GMBH
DURCH
UEBERTRAGUNG
VON
WIRT
SCHAFTSGUETEM
AUF
DIE
KG
.
1543
32.7
ANTEILSVERAEUSSERUNGEN
.
1546
32.7.1
VERAEUSSERUNG
DES
KOMMANDIT-
UND
GMBH-ANTEILS
.
1546
32.7.2
VERAEUSSERUNG
NUR
DES
KOMMANDITANTEILS
.
1546
32.7.3
VERAEUSSERUNG
NUR
DES
GMBH-ANTEILS
.
1547
32.7.4
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
DES
KOMMANDITANTEILS
.
1547
33
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
1549
33.1
BEGRIFF
UND
VORAUSSETZUNGEN
.
1549
33.1.1
SACHLICHE
VERFLECHTUNG
.
1549
33.1.2
PERSONELLE
VERFLECHTUNG
.
1551
33.1.3
BEGINN
UND
ENDE
.
1552
33.2
RECHTSFOLGEN
.
1552
34
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
1558
34.1
BEGRIFF
UND
WESEN
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
1558
34.1.1
BEGRIFF
.
1558
34.1.2
WESEN
UND
WIRTSCHAFTLICHE
BEDEUTUNG
DER
WICHTIGSTEN
KAPITALGE
SELLSCHAFTEN
DES
HANDELSRECHTS
.
1558
34.1.2.1
AKTIENGESELLSCHAFT
UND
EUROPAEISCHE
AG
(SE)
.
1558
34.1.2.2
KOMMANDITGESELLSCHAFT
AUF
AKTIEN
.
1559
37
INHALTSVERZEICHNIS
34.1.2.3
GESELLSCHAFT
MIT
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
.
1561
34.2
BESONDERHEITEN
GEGENUEBER
DER
EINZELFIRMA
UND
DEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1562
34.2.1
KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKT
UND
RUECKKEHR
ZUM
KLASSISCHEN
KOER
PERSCHAFTSTEUERSYSTEM
WIRTSCHAFTLICHER
DOPPELBELASTUNG
.
1562
34.2.2
RECHTSFORMBEDINGTE
ABWEICHUNGEN
ZU
GEWERBLICHEN
PERSONEN
UNTERNEHMEN
.
1564
34.2.3
LAUFENDE
BUCHHALTUNG
UND
JAHRESABSCHLUSS
.
1566
34.2.3.1
BETRIEBSVERMOEGEN
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
1566
34.2.3.2
KEINE
KAPITALKONTEN
DER
GESELLSCHAFTER
.
1566
34.2.3.3
EIGENKAPITAL
.
1567
34.2.3.4
BEHANDLUNG
DES
JAHRESERFOLGS
.
1569
34.2.3.5
AUSSTEHENDE
EINLAGEN
.
1570
34.2.3.6
EIGENKAPITAL
IN
DER
STEUERBILANZ
.
1570
34.2.3.7
KOERPERSCHAFTSTEUERRUECKSTELLUNG
.
1571
34.3
BESONDERE
BUCHUNGSFAELLE
.
1572
34.3.1
VORSTANDSTANTIEME
.
1572
34.3.2
AUFSICHTSRATSTANTIEME
.
1573
34.3.3
PERSONENSTEUEM
UND
UMSATZSTEUER
AUF
ENTNAHMEN/VGA
.
1573
34.3.4
EINSTELLUNGEN
IN
UND
ENTNAHMEN
AUS
OFFENEN
RUECKLAGEN
.
1574
34.3.4.1
JAHRESUEBERSCHUSS,
JAHRESFEHLBETRAG;
BILANZGEWINN,
BILANZVERLUST.
1574
34.3.4.2
JAHRESERGEBNISKONTO,
BILANZERGEBNISKONTO
.
1576
34.3.4.3
BUCHUNG
DER
VERAENDERUNG
VON
RUECKLAGEN
.
1577
34.3.5
GEWINNVERWENDUNG
.
1580
34.3.5.1
GEWINN-UND-VERLUST-VERWENDUNGSKONTO
.
1580
34.3.5.2
BILANZGEWINN
WIRD
VOLL
AUSGESCHUETTET
.
1581
34.3.5.3
BILANZGEWINN
WIRD
ZUM
TEIL
AUSGESCHUETTET
UND
ZUM
TEIL
OFFENEN
RUECKLAGEN
ZUGEFUEHRT
.
1582
34.3.5.4
AUSWEIS
ALS
GEWINNVORTRAG
.
1582
34.3.5.5
LATENTE
STEUERN
.
1583
34.3.6
VERLUSTDECKUNG
.
1585
34.4
STEUERRECHTLICHE
GEWINNERMITTLUNG
.
1585
34.4.1
JAHRESUEBERSCHUSS,
HANDELSBILANZGEWINN
UND
STEUERLICHER
GEWINN
1585
34.4.2
MASSGEBLICHKEIT
DER
EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN
GEWINNERMITT
LUNGSVORSCHRIFTEN
.
1587
34.4.3
STEUERRECHTLICH
ZWINGEND
ZU
BEACHTENDE
GEWINNERMITTLUNGSVOR
SCHRIFTEN
.
1587
34.4.3.1
OFFENE
UND
VERDECKTE
AUSSCHUETTUNGEN,
OFFENE
UND
VERDECKTE
EIN
LAGEN
.
1587
34.4.3.2
STEUERLICHE
ANSATZ-
UND
BEWERTUNGSVORBEHALTE
.
1600
34.4.3.3
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
UND
STEUERFREIE
BETRIEBSEIN
NAHMEN
.
1601
34.4.4
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
1603
34.4.5
BESONDERHEITEN
BEI
DER
ERMITTLUNG
DER
PERSONENSTEUEM
.
1604
34.4.6
ABLEITUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
AUS
DEM
BILANZ
GEWINN
.
1606
34.4.7
BESONDERE
STEUERBILANZEN
.
1606
34.4.8
STEUERRECHTLICHE
AUSGLEICHSPOSTEN
.
1610
34.4.8.1
ENTSTEHUNG
UND
AUFGABE
DER
STEUERRECHTLICHEN
AUSGLEICHSPOSTEN
.
1610
34.4.8.2
ERSTMALIGER
ANSATZ
EINES
STEUERRECHTLICHEN
AUSGLEICHSPOSTENS
UND
SEINE
FORTFUEHRUNG
.
1611
34.4.8.3
BEISPIEL
ZUR
AUFSTELLUNG
BESONDERER
STEUERBILANZEN
EINER
KAPI
TALGESELLSCHAFT
MIT
STEUERRECHTLICHEN
AUSGLEICHSPOSTEN
.
1612
34.4.8.4
UEBUNGSAUFGABE
36:
BILANZBERICHTIGUNG
BEI
EINER
KAPITALGESELL
SCHAFT
.
1617
38
INHALTSVERZEICHNIS
34.4.8.5
UEBUNGSAUFGABE
37:
BILANZBERICHTIGUNG
BEI
EINER
KAPITALGESELL
SCHAFT
.
1621
34.5
ERMITTLUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
AUS
DEM
STEUERBILANZERGEBNIS
.
1625
34.6
GRUENDUNG
EINER
GMBH
.
1625
34.6.1
BARGRUENDUNG
UND
SACHGRUENDUNG
.
1625
34.6.2
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
ODER
MITUNTEMEHMER-
ANTEILS
.
1630
34.6.2.1
SACHEINLAGE
DURCH
EINBRINGUNG
EINER
SACHGESAMTHEIT
.
1630
34.6.2.2
ZEITPUNKT
DER
SACHEINLAGE
.
1630
34.6.2.3
BEWERTUNGSWAHLRECHT
NACH
DEM
UMWSTG
.
1631
34.6.2.4
BUCHWERTVERKNUEPFUNG
.
1632
34.6.2.5
BEWERTUNG
MIT
DEM
GEMEINEN
WERT
.
1634
34.6.2.6
BEWERTUNG
MIT
ZWISCHEN
WERTEN
-
TEILREALISIERUNG
.
1636
34.6.2.7
VERAEUSSERUNG
DER
GESELLSCHAFTSANTEILE
.
1638
34.6.2.8
SONSTIGES
.
1639
34.7
GRUENDUNG
EINER
AKTIENGESELLSCHAFT
.
1640
34.8
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
1642
34.8.1
WIRKUNGEN
DER
ORGANSCHAFT
.
1642
34.8.2
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
DER
ORGANSCHAFT
.
1644
34.8.3
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
1647
34.8.3.1
EINKOMMEN
DER
ORGANGESELLSCHAFT
.
1647
34.8.3.1.1
ELIMINIERUNG
DER
GEWINNABFUEHRUNG
.
1647
34.8.3.1.2
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN,
BEWERTUNGSVORBEHALT
.
1648
34.8.3.1.3
VORORGANSCHAFTLICHE
VERLUSTE
UND
NICHTANWENDUNG
DES
§
8B
KSTG
.
1648
34.8.3.1.4
AUSGLEICHSZAHLUNGEN
.
1650
34.8.3.2
EINKOMMEN
DES
ORGANTRAEGERS
.
1651
34.8.3.2.1
ELIMINIERUNG
DER
GEWINNABFUEHRUNG
.
1651
34.8.3.2.2
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
UND
EINLAGEN
.
1651
34.8.3.2.3
AUSGLEICHSPOSTEN
BEIM
ORGANTRAEGER
.
1652
34.8.3.2.4
TEILWERTABSCHREIBUNG
AUF
DIE
ORGANBETEILIGUNG
.
1656
34.8.4
ZURECHNUNG
DES
EINKOMMENS
-
ADDITION
DER
EINKOMMEN
.
1657
35
INTERNATIONALE
RECHNUNGSLEGUNG
.
1660
35.1
GRUNDLAGEN
DER
INTERNATIONALEN
RECHNUNGSLEGUNG
.
1660
35.1.1
RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME
UND
EINFLUSSFAKTOREN
.
1660
35.1.2
GESETZLICHE
VERBINDLICHKEIT
EINER
RECHNUNGSLEGUNG
NACH
ANER
KANNTEN
IFRS
(NUR)
FUER
KAPITALMARKTORIENTIERTE
UNTERNEHMEN
IM
KONZEMABSCHLUSS
.
1660
35.2
RECHNUNGSLEGUNG
NACH
IAS/IFRS
.
1662
35.2.1
BEDEUTUNG
DER
IAS/IFRS
(NUR)
FUER
DEN
KONZERNABSCHLUSS
.
1662
35.2.2
GRUNDANNAHMEN
UND
QUALITATIVE
MERKMALE
DER
IAS/IFRS-RECH
NUNGSLEGUNG
.
1662
35.3
AUFGABEN
UND
ORGANISATION
DES
DEUTSCHENRECHNUNGSLEGUNGS
STANDARDS
COM-
MITTEES
(DRSC)
.
1662
35.3.1
AUFGABEN
DES
DRSC
.
1662
35.3.2
STANDARDISIERUNGSRAT
(DSR)
.
1663
35.3.3
RECHNUNGSLEGUNGS-FACHAUSSCHUESSE
.
1663
ABKUERZUNGEN
.
1665
PARAGRAPHENSCHLUESSEL
.
1669
STICHWORTVERZEICHNIS.
1687
39 |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
1
EINFUEHRUNG
.
41
1.1
EINKUNFTSARTEN
UND
IHRE
GRUPPIERUNG
.
41
1.2
BEDEUTUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
FUER
DIE
GEWINNERMITTLUNG
.
42
1.2.1
STEUERRECHTLICHER
GEWINNBEGRIFF
.
42
1.2.2
UEBUNGSAUFGABE
1:
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
44
1.2.3
ERFORDERNIS
DER
BUCHFUEHRUNG
.
45
1.3
BEREICHE
UND
AUFGABEN
DES
GESAMTEN
RECHNUNGSWESENS
.
46
1.3.1
BEREICHE
DES
BETRIEBLICHEN
RECHNUNGSWESENS
.
46
1.3.2
AUFGABEN
EINES
GEORDNETEN
RECHNUNGSWESENS
.
46
1.3.2.1
B
UCHFUEHRUNG
.
46
1.3.2.2
KOSTEN-UND
LEISTUNGSRECHNUNG
.
46
1.3.2.3
STATISTIK
.
47
1.3.2.4
PLANUNG
.
47
1.4
BUCHFUEHRUNGS-
UND
AUFZEICHNUNGSVORSCHRIFTEN
.
47
1.4.1
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
HANDELSRECHT
.
47
1.4.2
BEFREIUNG
VON
DER
PFLICHT
ZUR
BUCHFUEHRUNG
UND
ZUR
ERSTELLUNG
EINES
INVENTARS
.
48
1.4.3
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
STEUERRECHT
.
50
1.4.3.1
ABGELEITETE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
§
140
AO
.
50
1.4.3.2
ORIGINAERE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
NACH
§
141
ABS.
1
AO
.
50
1.4.3.3
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
BEI
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
54
1.4.4
BEGINN
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
54
1.4.4.1
HANDELSRECHT
.
54
1.4.4.2
STEUERRECHT
.
55
1.4.5
ENDE
DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
56
1.4.6
BESONDERE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
FUER
FREIWILLIG
BUCHFUEHRENDE
LAND-
UND
FORSTWIRTE
.
57
1.4.7
BESONDERE
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
BEIM
GEWERBLICHEN
GRUNDSTUECKS
HANDEL
.
57
1.4.8
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
59
1.4.8.1
AUSSERSTEUERRECHTLICHE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
60
1.4.8.2
STEUERRECHTLICHE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
61
1.4.9
ALLGEMEINE
ANFORDERUNGEN
AN
BUCHFUEHRUNG
UND
AUFZEICHNUN
GEN
.
63
1.4.10
BUCHFUEHRUNGSMAENGEL
UND
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
.
66
1.4.11
AUFBEWAHRUNGSPFLICHT
.
66
1.4.12
BEWILLIGUNG
VON
ERLEICHTERUNGEN
.
67
1.4.13
VERLETZUNG
VON
BUCHFUEHRUNGS-
UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
68
1.4.14
DATENZUGRIFF
UND
PRUEFBARKEIT
DIGITALER
UNTERLAGEN
.
68
1.5
BUCHFUEHRUNGSSYSTEME
.
70
1.5.1
EINFACHE,
DOPPELTE
UND
KAMERALISTISCHE
BUCHFUEHRUNG
.
70
1.5.2
AUFBAU
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
71
1.5.3
BUECHER
IM
RAHMEN
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
73
1.5.3.1
GRUNDBUECHER
.
73
1.5.3.1.1
BEDEUTUNG
.
73
1.5.3.1.2
KASSENBUCH
.
73
1.5.3.1.3
SONSTIGE
GRUNDBUECHER
.
75
INHALTSVERZEICHNIS
1.5.3.1.4
ZEITNAHE
ERFASSUNG
DER
GESCHAEFTSVORFAELLE
IM
GRUNDBUCH
.
75
1.5.3.2
HAUPTBUCH
.
75
1.5.3.3
NEBENBUECHER
.
76
1.5.3.3.1
GESCHAEFTSFREUNDEBUCH
(KONTOKORRENT)
.
76
1.5.3.3.2
OFFENE-POSTEN-B
UCHHALTUNG
.
77
1.5.3.3.3
BEFREIUNG
VON
DER
FUEHRUNG
EINES
GESCHAEFTSFREUNDEBUCHS
.
77
1.5.3.3.4
ANDERE
NEBENBUECHER
.
78
1.5.3.4
HILFSBUECHER
.
79
2
GRUNDLAGEN
DER
BUCHFUEHRUNG
.
80
2.1
INVENTUR
UND
INVENTAR
.
80
2.1.1
INVENTUR
.
80
2.1.2
INVENTAR
.
81
2.1.3
ANFORDERUNGEN,
DIE
AN
EIN
INVENTAR
ZU
STELLEN
SIND
.
82
2.1.4
BEISPIEL
EINES
ORDNUNGSMAESSIGEN
INVENTARS
.
83
2.1.5
INVENTURERLEICHTERUNGEN
.
85
2.1.5.1
ZEITNAHE
INVENTUR
.
85
2.1.5.2
STICHPROBENINVENTUR
.
86
2.1.5.3
ZEIT
VERSCHOBENE
INVENTUR
.
86
2.1.5.4
PERMANENTE
INVENTUR
.
88
2.1.6
ERLEICHTERUNGEN
BEI
DER
INVENTARERSTELLUNG
.
89
2.1.6.1
GRUPPENBEWERTUNG
.
89
2.1.6.2
FESTBEWERTUNG
.
89
2.1.7
RECHTSFOLGE
BEI
FEHLENDER
BESTANDSAUFNAHME
.
89
2.1.8
RECHTSFOLGEN
BEI
UNVOLLSTAENDIGER
BESTANDSAUFNAHME
.
89
2.1.9
FOLGEN
EINER
FALSCHEN
BEWERTUNG
.
90
2.2
BILANZ
.
91
2.2.1
AUFSTELLUNG
DER
BILANZ
.
91
2.2.2
UNTERSCHIED
ZWISCHEN
BILANZ
UND
BILANZKONTO
.
91
2.2.3
UNTERSCHIED
ZWISCHEN
INVENTAR
UND
BILANZ
.
92
2.2.4
GLIEDERUNG
DER
BILANZ
(§
247
HGB)
.
92
2.2.5
BEISPIEL
EINER
ORDNUNGSMAESSIGEN
BILANZ
.
94
2.2.6
BILANZENZUSAMMENHANG
(BILANZIDENTITAET)
.
94
3
AENDERUNG
DER
BILANZ
DURCH
GESCHAEFTSVORFAELLE
.
98
3.1
BEGRIFF
UND
EINTEILUNG
DER
GESCHAEFTSVORFAELLE
.
98
3.2
BETRIEBSVERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN
.
98
3.2.1
WESEN
UND
ARTEN
DER
UMSCHICHTUNGEN
.
98
3.2.2
AKTIVTAUSCH
.
99
3.2.3
PASSIVTAUSCH
.
99
3.2.4
AKTIV-PASSIV-TAUSCH
.
100
3.2.4.1
BILANZVERLAENGERUNG
(ERHOEHUNG
DER
AKTIVA
UND
PASSIVA)
.
100
3.2.4.2
BILANZVERKUERZUNG
(MINDERUNG
DER
AKTIVA
UND
PASSIVA)
.
101
3.3
BETRIEBSVERMOEGENSAENDERUNGEN
.
101
3.3.1
WESEN
UND
EINTEILUNG
DER
BETRIEBSVERMOEGENSAENDERUNGEN
.
101
3.3.2
AENDERUNG
DES
KAPITALS
DURCH
ERTRAEGE
UND
AUFWENDUNGEN
.
102
3.3.2.1
BETRIEBSVERMOEGENSERHOEHUNGEN
DURCH
ERTRAEGE
(GEWINNERHOEHUNGEN)
.
102
3.3.2.2
BETRIEBSVERMOEGENSMINDERUNGEN
DURCH
AUFWENDUNGEN
(GEWINNMINDERUNGEN)
.
103
3-3.3
BETRIEBSVERMOEGENSAENDERUNGEN
DURCH
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
104
3.3.3.1
BETRIEBSVERMOEGENSMINDERUNGEN
DURCH
ENTNAHMEN
.
104
3.3.3.2
BETRIEBSVERMOEGENSERHOEHUNGEN
DURCH
EINLAGEN
.
104
3.3.3.3
ERFOLGSWIRKSAME
ENTNAHMEN
.
105
8
INHALTSVERZEICHNIS
33.3.3.1
GEWINNAUSWIRKUNG
BEI
ABWEICHENDEM
TEILWERT
.
105
333.3.2
TEILWERT
HOEHER
ALS
DER
BUCHWERT
.
105
3.33.3.3
TEILWERT
NIEDRIGER
ALS
DER
BUCHWERT
.
106
33.3.4
ENTNAHMEN
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
106
3.33.5
EINLAGEN
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
(SOG.
AUFWANDSEINLAGE)
107
3.4
UEBERSICHT
UEBER
DIE
ARTEN
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
.
108
3.5
UEBUNGSFAELLE
.
109
4
KONTO
UND
BUCHUNG
.
112
4.1
AUFGABE
UND
BEGRIFF
DES
KONTOS
.
112
4.2
BUCHUNG
UND
GEGENBUCHUNG
.
114
4.3
STORNOBUCHUNG
-
GENERALUMKEHR
.
115
4.4
EROEFFNUNG
DER
KONTEN
.
116
4.4.1
EROEFFNUNG
DER
KONTEN
MIT
EROEFFNUNGSBILANZKONTO
.
116
4.4.2
EROEFFNUNG
DER
KONTEN
OHNE
EROEFFNUNGSBILANZKONTO
.
117
4.4.3
EROEFFNUNG
DER
KONTEN
OHNE
ANFANGSBESTAENDE
.
117
4.4.4
BUCHFUEHRUNG
ALS
ZERLEGTE
BILANZ
.
117
5
KONTEN
IM
RAHMEN
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
119
5.1
SACHKONTEN
UND
PERSONENKONTEN
.
119
5.2
BESTANDSKONTEN
.
120
5.2.1
WESEN
DER
BESTANDSKONTEN
.
120
5.2.2
AKTIVE
BESTANDSKONTEN
(VERMOEGENSKONTEN)
.
121
5.2.3
PASSIVE
BESTANDSKONTEN
.
121
5.2.4
BUCHUNGEN
AUF
BESTANDSKONTEN
.
122
5.2.5
ABSCHLUSS
DER
BESTANDSKONTEN;
SCHLUSSBILANZKONTO
.
124
5.2.6
UEBUNGSAUFGABE
2:
BUCHUNG
AUF
BESTANDSKONTEN
.
124
5.3
UNTERKONTEN
DES
KAPITALKONTOS
.
126
5.3.1
GRUENDE
FUER
DIE
BUCHUNG
AUF
UNTERKONTEN
.
126
5.3.2
GEWINN-UND-VERLUST-KONTO
ALS
UNTERKONTO
FUER
DIE
BETRIEBLICH
VERURSACHTEN
KAPITALAENDERUNGEN
.
128
5.3.3
ERFOLGSKONTEN
ALS
UNTERKONTEN
DES
GEWINN-UND-VERLUST-KONTOS
.
130
5.33.1
AUFGABE
DER
ERFOLGSKONTEN
.
130
5.33.2
AUFWANDSKONTEN
.
130
5.33.3
ERTRAGSKONTEN
.
131
5.33.4
ABSCHLUSS
DER
ERFOLGSKONTEN
.
132
5.3.4
PRIVATKONTO
ALS
UNTERKONTO
FUER
DIE
AUSSERBETRIEBLICH
VERANLASSTEN
KAPITALAENDERUNGEN
.
132
53.4.1
AUFGABE
DES
PRIVATKONTOS
.
132
53.4.2
ENTNAHMEKONTO
.
133
5.3.43
EINLAGEKONTO
.
134
53.4.4
ABSCHLUSS
DER
PRIVATKONTEN
.
134
5.3.5
ZUSAMMENHANG
DER
KONTEN
MIT
DER
BILANZ
.
134
5.3.6
UEBUNGSAUFGABE
3:
BUCHUNG
AUF
BESTANDS-
UND
ERFOLGSKONTEN
.
135
5.3.7
KAPITALKONTENENTWICKLUNG
.
136
5.4
GEMISCHTE
KONTEN
.
138
5.4.1
BESONDERHEIT
DER
GEMISCHTEN
KONTEN
.
138
5.4.2
GEMISCHTE
KONTEN,
BEI
DENEN
BEIM
ABSCHLUSS
ZUERST
DER
BESTAND
FESTZUSTELLEN
IST
(ERFOLGSKONTEN
MIT
BESTAND)
.
138
5.4.3
KONTEN
FUER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
(BESTANDSKONTEN
MIT
ERFOLG)
-
ABSCHREIBUNGEN/AFA
.
143
5.5
UEBERSICHT
UEBER
DIE
KONTENARTEN
UND
DEN
KONTENINHALT
.
145
9
INHALTSVERZEICHNIS
5.6
SCHEMATISCHE
DARSTELLUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
DER
GEMISCHTEN
KONTEN
.
146
5.7
UMSATZSTEUERKONTEN
.
146
5.7.1
ERFUELLUNG
DER
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
IM
RAHMEN
DER
BUCHFUEHRUNG
.
146
5.7.2
UST-SCHULDKONTO
.
147
5.7.2.1
BUCHUNGEN
AUF
DEM
UST-KONTO
.
147
5.7.2.2
NETTOVERFAHREN
.
147
5.7.2.3
BRUTTOVERFAHREN
.
147
5.7.3
VORSTEUERKONTO
.
148
5.7.3.1
BUCHUNGEN
AUF
DEM
VORSTEUERKONTO
.
148
5.7.3.2
NETTOVERFAHREN
.
149
5.7.3.3
BRUTTOVERFAHREN
.
150
5.7.4
HERAUSRECHNUNG
DER
UST
BEIM
BRUTTOVERFAHREN
.
151
5.7.5
ABSCHLUSS
DER
UMSATZSTEUERKONTEN
.
151
5.7.6
BESONDERHEITEN
BEI
VERSTEUERUNG
NACH
VEREINNAHMTEN
ENTGELTEN
.
153
5.7.7
ISTVERSTEUERUNG
VON
ANZAHLUNGEN
.
154
5.7.8
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
.
157
5.8
UEBUNGSAUFGABE
4:
BUCHUNG
AUF
BESTANDS-,
ERFOLGS-
UND
GEMISCHTEN
KONTEN
.
159
6
BUCHUNGSSATZ
.
161
6.1
BEDEUTUNG
DES
BUCHUNGSSATZES
.
161
6.2
BILDUNG
EINFACHER
UND
ZUSAMMENGESETZTER
BUCHUNGSSAETZE
FUER
DIE
LAUFENDEN
BUCHUNGEN
.
162
6.2.1
EINFACHE
BUCHUNGSSAETZE
.
162
6.2.2
ZUSAMMENGESETZTE
BUCHUNGSSAETZE
.
163
6.2.3
ZUSAMMENFASSUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
.
165
6.2.4
BESTIMMUNG
DER
AUSWIRKUNG
AUF
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
GEWINN
165
6.2.5
UEBUNGSAUFGABE
5:
BILDUNG
VON
BUCHUNGSSAETZEN
UND
FESTSTELLUNG
DER
AUSWIRKUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
AUF
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
GEWINN
.
166
6.3
DEUTUNG
VON
BUCHUNGSSAETZEN
.
167
6.3.1
BEGRIFF
UND
GRUNDSAETZE
.
167
6.3.2
UEBUNGSAUFGABE
6:
DEUTUNG
VON
BUCHUNGSSAETZEN
UND
FESTSTELLUNG
DER
AUSWIRKUNG
DES
GESCHAEFTSVORFALLS
AUF
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
GEWINN
.
169
6.4
KONTENRUF
.
170
6.5
BUCHUNGSSAETZE
FUER
DIE
KONTENEROEFFNUNG
.
170
6.6
BUCHUNGSSAETZE
FUER
DEN
KONTENABSCHLUSS
.
171
7
WARENKONTO
.
172
7.1
EINHEITLICHES
(GEMISCHTES)
WARENKONTO
.
172
7.1.1
BUCHUNGEN
AUF
DEM
EINHEITLICHEN
WARENKONTO
.
172
7.1.2
EINORDNUNG
DES
UNGETEILTEN
WARENKONTOS
IM
SYSTEM
DER
KONTEN
.
174
7.2
WARENEINKAUFSKONTO
UND
WARENVERKAUFSKONTO
.
174
7.2.1
KONTENTRENNUNG
ALS
NOTWENDIGKEIT
DER
PRAXIS
.
174
7.2.2
WARENEINKAUFSKONTO
.
175
7.2.3
WARENVERKAUFSKONTO
.
176
7.2.4
ABSCHLUSS
DER
GETRENNTEN
WARENKONTEN
.
177
7.2.4.1
NETTOABSCHLUSS
.
177
7.2.4.2
BRUTTOABSCHLUSS
.
177
7.2.4.3
UEBUNGSAUFGABE
7:
NETTOABSCHLUSS
UND
BRUTTOABSCHLUSS
.
178
10
INHALTSVERZEICHNIS
7.3
WARENBESTANDSKONTO
UND
BESTANDS
VERAENDERUNGEN
.
179
7.4
ROHGEWINNSATZ
UND
ROHGEWINNAUFSCHLAGSATZ
.
181
7.4.1
BEDEUTUNG
FUER
DIE
VERPROBUNG
.
181
7.4.2
BEGRIFF
DES
WIRTSCHAFTLICHEN
ROHGEWINNS
.
181
7.4.3
WIRTSCHAFTLICHER
WARENEINSATZ
.
181
7.4.4
WIRTSCHAFTLICHER
UMSATZ
.
182
7.4.4.1
BEGRIFF
.
182
7.4.4.2
BESONDERHEITEN
BEI
FERTIGUNGSBETRIEBEN
.
182
7.4.5
UMRECHNUNG
ROHGEWINNSATZ
-
ROHGEWINNAUFSCHLAGSATZ
.
182
7.5
UEBUNGSAUFGABE
8
.
183
7.6
BUCHUNG
VON
FRACHTKOSTEN
UND
ANDEREN
BEZUGSKOSTEN
.
185
7.7
BUCHUNG
VON
SKONTI,
RABATTEN
UND
BONI
.
186
7.7.1
SKONTO
.
186
7.7.2
RABATT
.
188
7.7.3
BONUS
.
189
7.7.4
BUCHUNGEN
DER
AUSWIRKUNGEN
AUF
DIE
UMSATZSTEUER
.
189
7.7.4.1
SKONTO
.
189
7.7.4.1.1
MINDERUNG
DES
ENTGELTS
BEIM
LEISTENDEN
.
189
7.7.4.1.2
MINDERUNG
DES
EINKAUFSENTGELTS
BEIM
LEISTUNGSEMPFAENGER
.
191
7.7.4.2
RABATTE
UND
BONI
.
192
7.8
BUCHUNG
DER
WARENENTNAHMEN
FUER
PRIVATE
ZWECKE;
INNERBETRIEBLICHER
VER
BRAUCH,
SCHWUND
UND
WARENDIEBSTAHL
.
195
7.8.1
WARENENTNAHMEN
.
195
7.8.1.1
BUCHUNG
AUF
DEM
WARENEINKAUFSKONTO
.
195
7.8.1.2
BUCHUNG
AUF
EINEM
BESONDEREN
ERLOESKONTO
.
196
7.8.2
INNERBETRIEBLICHER
VERBRAUCH,
SCHWUND
UND
WARENDIEBSTAHL
.
196
7.8.3
UEBUNGSAUFGABE
9:
GEWINNAUSWIRKUNG
BEI
FEHLENDER
BUCHUNG
.
197
7.9
AENDERUNG
DES
WARENBESTANDS
UND
DIE
AUSWIRKUNG
AUF
DEN
GEWINN
.
197
7.9.1
BERICHTIGUNG
DES
GEWINNS
.
197
7.9.2
UEBUNGSAUFGABE
10
.
199
8
JAHRESABSCHLUSS
-
AUFSTELLUNG
DER
BILANZ
.
201
8.1
JAHRESABSCHLUSS
.
201
8.2
REIHENFOLGE
DER
ABSCHLUSSBUCHUNGEN
.
202
8.2.1
ERFOLGSKONTEN
.
202
8.2.1.1
AUFWANDSKONTEN
.
202
8.2.1.2
ERTRAGSKONTEN
.
202
8.2.2
GEMISCHTE
KONTEN
.
202
8.2.2.1
ERFOLGSKONTEN
MIT
BESTAND
.
202
8.2.2.2
KONTEN
FUER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
203
8.2.3
ABSCHLUSS
DES
GEWINN-UND-VERLUST-KONTOS
UND
DER
PRIVATKONTEN
(ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN)
.
203
8.2.3.1
ABSCHLUSS
UEBER
DAS
KAPITALKONTO
.
203
8.2.3.2
ABSCHLUSS
DES
GEWINN-UND-VERLUST-KONTOS
UEBER
DAS
SCHLUSS
BILANZKONTO
.
204
8.2.4
ABSCHLUSS
DER
BESTANDSKONTEN
.
205
8.2.5
UEBUNGSAUFGABE
11
.
206
8.3
VORBEREITENDE
ABSCHLUSSBUCHUNGEN
.
207
8.3.1
AUFGABE
DER
VORBEREITENDEN
ABSCHLUSSBUCHUNGEN
.
207
8.3.2
UEBUNGSAUFGABE
12
.
210
8.4
PROBLEMKREISE
BEI
DER
VORBEREITUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
211
8.4.1
ABSCHREIBUNGEN
.
211
11
INHALTSVERZEICHNIS
8.4.1.1
UEBERSICHT
.
212
8.4.1.2
LINEARE
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
(AFA)
.
213
8.4.1.3
ABSETZUNG
FUER
AUSSERORDENTLICHE
ABNUTZUNG
(AFAA)
.
214
8.4.1.4
DEGRESSIVE
AFA
.
214
8.4.1.5
GEBAEUDE-AFA
.
215
8.4.1.6
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
(GWG)
.
216
8.4.1.7
SAMMELPOSTEN
.
217
8.4.1.8
ABSETZUNG
FUER
SUBSTANZVERRINGERUNG
(AFS)
.
219
8.4.2
RICHTIGSTELLUNG
VON
ERFOLGSKONTEN
ZWECKS
ABGRENZUNG
DER
BETRIEBLICHEN
UND
PRIVATEN
SPHAERE
.
219
8.4.2.1
KRAFTFAHRZEUGKOSTEN
(PRIVATANTEILIGE
FAHRZEUGKOSTEN)
.
219
8.4.2.2
TELEFONKOSTEN/INTEMET
.
232
8.4.2.3
WOHNUNG
DES
BETRIEBSINHABERS
IM
BETRIEBSGEBAEUDE
.
233
8.4.2.4
PRIVATANTEILIGE
HAUS-
UND
GRUNDSTUECKSAUFWENDUNGEN
BEI
VERMIETUNG
.
234
8.4.2.5
GRUNDSTUECKSAUFWENDUNGEN
BEI
GRUNDSTUECKSTEILEN
VON
UNTERGE
ORDNETER
BETRIEBLICHER
BEDEUTUNG
.
236
8.4.2.6
WARENENTNAHMEN
FUER
PRIVATE
ZWECKE
.
236
8.4.3
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
NACH
§
4
ABS.
5
ESTG
.
237
8.4.3.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
UND
BUCHMAESSIGE
BEURTEILUNG
.
237
8.4.3.2
WEGE
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
BETRIEBSSTAETTE
.
243
8.4.3.3
ARBEITSZIMMER
-
BUERO
IM
PRIVATHAUS
.
245
8.4.3.4
AUFWENDUNGEN
FUER
VIP-LOGEN
IN
SPORTSTAETTEN
(SPONSORING)
.
247
5.4.3.5
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
BEI
FEHLENDER
BENENNUNG
DES
ZAHLUNGSEMPFAENGERS
.
248
8.4.3.6
ABZUGSBESCHRAENKUNG
FUER
SCHULDZINSEN
(§
4
ABS.
4A
ESTG)
.
249
8.4.3.7
ZINSSCHRANKE
(§
4H
ESTG)
.
249
8.4.4
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
250
8.4.4.1
AUFGABE
DER
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
250
5.4.4.2
EINTEILUNG
DER
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
251
8.4.4.3
VORAUSSETZUNGEN
DER
RECHNUNGSABGRENZUNG
.
252
8.4.4.4
BUCHUNG
DER
ABGRENZUNGSPOSTEN
BEIM
JAHRESABSCHLUSS
.
255
8.4.4.5
AUFLOESUNG
DER
ABGRENZUNGSPOSTEN
IN
SPAETEREN
WIRTSCHAFTSJAHREN
.
257
8.4.4.6
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
UND
TEILWERTABSCHREIBUNG?
.
257
8.4.4.7
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
UND
ENTNAHME?
.
258
8.4.4.8
AUSWEISPFLICHT
.
260
8.4.4.9
BEURTEILUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
262
8.4.4.10
ABGRENZUNGSFRAGEN
ZUM
TATBESTANDSMERKMAL
*BESTIMMTE
ZEIT
*
.
263
8.4.4.11
EINZELFRAGEN
ZUR
RECHNUNGSABGRENZUNG
AUS
DER
RECHTSPRECHUNG
.
266
8.4.5
SONSTIGE
FORDERUNGEN
UND
SONSTIGE
VERBINDLICHKEITEN
.
271
8.4.5.1
AKTIVIERUNG
UND
PASSIVIERUNG
.
271
8.4.5.2
AUFLOESUNG
DER
BILANZPOSTEN
.
272
8.4.5.3
BUCHUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
273
8.4.6
RUECKSTELLUNGEN
.
273
8.4.6.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
273
8.4.6.2
PASSIVIERUNG
UND
AUFLOESUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
.
274
8.4.6.3
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
.
275
8.4.7
KAPITALANGLEICHUNGSBUCHUNGEN
.
276
8.5
UEBUNGSAUFGABEN
ZU
VORBEREITENDEN
ABSCHLUSSBUCHUNGEN
.
278
8.5.1
UEBUNGSAUFGABE
13
.
278
8.5.2
UEBUNGSAUFGABE
14
.
279
8.5.3
UEBUNGSAUFGABE
15
.
281
12
INHALTSVERZEICHNIS
9
BILANZ
UND
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
.
284
9.1
BILANZ
.
284
9.1.1
BILANZAUFSTELLUNG
.
284
9.1.2
FRIST
ZUR
BILANZAUFSTELLUNG
.
284
9.1.3
BESONDERHEITEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
GMBH
&
CO.
KG
.
286
9.1.3.1
GROESSENKLASSEN
(§§
267,
267A
HGB)
.
286
9.1.3.2
JAHRESABSCHLUSS
UND
GLIEDERUNG
DER
BILANZ
.
287
9.1.3.3
GLIEDERUNG
FUER
BESTIMMTE
UNTERNEHMEN
-
GESCHAEFTSZWEIGE
.
290
9.1.3.4
ANLAGENGITTER
-
ANLAGENSPIEGEL
.
290
9.2
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
.
291
9.2.1
ERFOLGSRECHNUNG
DER
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
291
9.2.2
GEWINN-UND-VERLUST-KONTO
UND
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
.
292
9.2.3
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
.
292
9.2.3.1
GESETZLICHE
VORGABEN
.
292
9.2.3.2
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
NACH
DEM
GESAMTKOSTENVERFAHREN
.
293
9.2.3.3
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
NACH
DEM
UMSATZKOSTENVERFAHREN
.
294
9.2.3.4
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
FUER
KLEINE
UND
MITTELGROSSE
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
294
9.2.3.5
GLIEDERUNG
DER
GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG
FUER
DIE
KLEINST
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
295
9.2.3.6
GLIEDERUNG
FUER
EINZELKAUFLEUTE
UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
295
10
ELEKTRONISCHE
DATENVERARBEITUNG
.
296
10.1
GRUNDLAGEN
DER
MANUELLEN
DOPPELTEN
BUCHFUEHRUNG
.
296
10.2
KONZEPT
DER
ELEKTRONISCHEN
DATENVERARBEITUNG
.
296
10.3
DATE
V-BUCHFUEHRUNGSSY
STEM
.
299
10.3.1
UEBERBLICK
.
299
10.3.2
DATEV-BUCHFUEHRUNGSSYSTEM
.
300
10.3.3
FINANZBUCHFUEHRUNG
UND
JAHRESABSCHLUSS
.
301
10.3.4
DATEV-KONTENRAHMEN
(SKR)
UND
KONTENPLAN
.
302
10.3.5
DATEV-BUCHUNGSSATZ
.
302
10.3.6
PRIMANOTA
UND
JOURNAL
.
305
10.3.7
HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT
-
BILANZ-ENTWICKLUNGSUEBERSICHT
.
306
10.3.8
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
AUSWERTUNGEN
.
306
10.3.9
UEBERWACHUNGSBERICHT
.
306
10.3.10
JAHRESABSCHLUSS
.
307
10.3.11
AUFBEWAHRUNG
UND
DATENZUGRIFF
.
307
10.4
KONTENRAHMEN,
KONTENPLAN
.
307
10.4.1
BEDEUTUNG
FUER
DIE
VERGLEICHBARKEIT
DER
BUCHFUEHRUNGSERGEBNISSE
.
307
10.4.2
NOTWENDIGKEIT
DER
KONTENAUFGLIEDERUNG
.
308
10.4.3
UNTERSCHIED
ZWISCHEN
KONTENRAHMEN
UND
KONTENPLAN
.
308
11
BESONDERE
GESCHAEFTSVORFAELLE
UND
DEREN
BUCHUNGEN
.
309
11.1
LOEHNE
UND
GEHAELTER
.
309
11.1.1
BRUTTOLOEHNE
.
309
11.1.2
NETTOLOEHNE
.
310
11.1.3
LOHNVORSCHUESSE
.
311
11.1.4
ABSCHLAGSZAHLUNGEN
.
312
11.1.5
SACHBEZUEGE
.
312
11.1.6
UEBERLASSUNG
VON
FAHRZEUGEN
ZUR
NUTZUNG
DURCH
ARBEITNEHMER.
317
13
INHALTSVERZEICHNIS
11.2
ANZAHLUNGEN
.
318
11.2.1
ERHALTENE
ANZAHLUNGEN
.
318
11.2.2
GELEISTETE
ANZAHLUNGEN
.
320
11.3
VERAEUSSERUNG
VON
ANLAGEGUETERN
UND
WERTPAPIEREN
.
321
11.3.1
ERFASSUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
(-VERLUSTS)
.
321
11.3.2
IDENTITAETSNACHWEIS
BEI
WERTPAPIEREN
.
323
11.4
DIVIDENDEN
UND
ZINSEN
AUS
WERTPAPIEREN
.
324
11.4.1
ABGRENZUNG
GEGENUEBER
DEN
EINKUENFTEN
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
324
11.4.2
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
.
325
11.4.3
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
325
11.4.4
STEUERRECHTLICHE
WUERDIGUNG
DER
STUECKZINSEN
.
325
11.5
ERTRAEGE
AUS
BETEILIGUNGEN
.
326
11.5.1
BEGRIFF
DER
BETEILIGUNG
.
326
11.5.2
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
327
11.5.3
BETEILIGUNG
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
330
11.5.3.1
UNTERSCHIEDLICHE
BEURTEILUNG
IN
HANDELS-
UND
STEUERBILANZ
.
330
11.5.3.2
HANDELSBILANZ
.
331
11.5.3.3
STEUERBILANZ
.
332
11.5.3.4
BETEILIGUNG
AN
EINER
ATYPISCH
STILLEN
GESELLSCHAFT
.
336
11.5.3.5
BETEILIGUNGEN
AN
VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONEN
GESELLSCHAFTEN
.
336
11.6
DEVISENGESCHAEFTE
.
337
11.7
KOMMISSIONSGESCHAEFTE
.
338
11.7.1
WESEN
UND
INHALT
DES
KOMMISSIONSGESCHAEFTS
.
338
11.7.2
EINKAUFSKOMMISSION
.
339
11.7.2.1
ERFORDERLICHE
KONTEN
.
339
11.7.2.2
BUCHUNGSBEISPIEL
ZUR
EINKAUFSKOMMISSION
.
339
11.7.2.2.1
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMISSIONAER
MIT
KOMMISSIONSWARENKONTO
.
340
11.7.2.2.2
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMISSIONAER
OHNE
KOMMISSIONSWARENKONTO
.
340
11.7.2.2.3
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMITTENTEN
.
340
11.7.2.3
BILANZIERUNG
DER
KOMMISSIONSWAREN
.
341
11.7.3
VERKAUFSKOMMISSION
.
342
11.7.3.1
ERFORDERLICHE
KONTEN
.
342
11.7.3.2
BUCHUNGSBEISPIEL
ZUR
VERKAUFSKOMMISSION
.
343
11.7.3.2.1
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMISSIONAER
MIT
KOMMISSIONSWARENKONTO
.
343
11.7.3.2.2
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMISSIONAER
OHNE
KOMMISSIONSWARENKONTO
.
344
11.7.3.2.3
BUCHUNGEN
BEIM
KOMMITTENTEN
.
345
11.7.3.3
BILANZIERUNG
DER
KOMMISSIONSWARE
.
345
11.8
DARLEHENSABGELD
UND
DARLEHENSAUFGELD
.
346
11.8.1
DARLEHENSABGELD
(DAMNUM,
DISAGIO)
.
346
11.8.2
DARLEHENSAUFGELD
(AGIO)
.
349
11.8.3
BILANZIERUNG
BEIM
DARLEHENSGLAEUBIGER
.
350
11.9
BILANZIERUNG
EIGENER
ANTEILE
EINER
GMBH
.
351
11.9.1
ABTRETUNG
DER
ANTEILE
AN
EINEN
NEUEN
GESELLSCHAFTER
.
351
11.9.2
ERWERB
EIGENER
ANTEILE
ZUR
ERNEUTEN
AUSGABE
GEGEN
ABFINDUNG
.
351
11.9.2.1
RECHTLICHE
VORFRAGEN
.
351
11.9.2.2
HANDELSBILANZ
UND
BUCHUNG
.
352
11.9.2.3
STEUERBILANZ
.
353
11.9.3
ERWERB
EIGENER
ANTEILE
ZUR
EINZIEHUNG
.
354
11.9.3.1
RECHTLICHE
VORFRAGEN
.
354
11.9.3.2
AKTIVIERUNGSVERBOT
UND
EIGENKAPITALAUSWEIS
.
355
14
INHALTSVERZEICHNIS
11.10
WECHSELGESCHAEFTE
.
356
11.10.1
ARTEN
UND
VERWERTUNG
VON
WECHSELN
.
356
11.10.2
WECHSELOBLIGO
.
357
11.11
UEBUNGSAUFGABE
16
.
358
11.12
UEBUNGSAUFGABE
17
.
360
12
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
NACH
HANDELSRECHT
-
BERUEHRUNGSPUNKTE
ZUM
STEUERRECHT
-
MASSGEBLICHKEIT
.
365
12.1
HANDELSRECHTLICHE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
365
12.2
BILANZIERUNG
.
365
12.2.1
HANDELSBILANZ
UND
STEUERBILANZ
.
365
12.2.2
HANDELSRECHTLICHE
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
.
367
12.2.3
BILANZTHEORIEN
UND
IHR
EINFLUSS
AUF
DIE
BILANZIERUNG
.
368
12.2.3.1
GRUNDLAGEN
DER
BILANZAUFFASSUNG
.
368
12.2.3.2
BEDEUTUNG
DER
BILANZAUFFASSUNGEN
FUER
HANDELS-
UND
STEUER
BILANZ
.
370
12.2.4
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSRECHTLICHEN
GRUNDSAETZE
ORDNUNGS
MAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
FUER
DIE
BILANZIERUNG
NACH
HANDELS-
UND
STEUERRECHT
(ANSATZ
DEM
GRUNDE
NACH)
.
371
12.2.4.1
RECHTSGRUNDLAGEN
.
371
12.2.4.2
HANDELSRECHTLICHE
AKTIVIERUNGS-UND
PASSIVIERUNGSGEBOTE
.
373
12.2.4.3
HANDELSRECHTLICHE
AKTIVIERUNGS-
UND
PASSIVIERUNGSVERBOTE
.
375
12.2.4.4
HANDELSRECHTLICHE
BILANZIERUNGSWAHLRECHTE
.
376
12.2.4.5
BEGRENZUNG
DER
MASSGEBLICHKEIT
-
STEUERLICHE
WAHLRECHTE
.
377
12.2.4.6
SICHERUNGSGESCHAEFTE
IN
DER
HANDELS-UND
STEUERBILANZ
.
380
12.3
GRUNDZUEGE
DER
BEWERTUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
381
12.3.1
BEWERTUNG
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
381
12.3.1.1
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
381
12.3.1.2
STEUERRECHTLICHE
ABSCHREIBUNGEN
.
382
12.3.1.3
UEBUNGSAUFGABE
18:
BEWERTUNG
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVER
MOEGENS
.
384
12.3.2
BEWERTUNG
DES
NICHT
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
385
12.3.2.1
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
385
12.3.2.2
STEUERRECHTLICH
GEREGELTE
ABSCHREIBUNGEN
.
385
12.3.3
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
386
12.3.3.1
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
386
12.3.3.2
STEUERRECHTLICHE
ABSCHREIBUNGEN
.
387
12.3.3.3
UEBUNGSAUFGABE
19:
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
387
12.3.3.4
UEBUNGSAUFGABE
20:
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
388
12.3.4
RUECKLAGEN
-
SONDERPOSTEN
MIT
RUECKLAGEANTEIL
.
388
12.3.5
LATENTE
STEUERBELASTUNG
.
389
12.3.5.1
HANDELSBILANZ
.
389
12.3.5.2
GRUENDE
FUER
LATENTE
STEUERN
.
391
12.3.5.3
LATENTE
STEUERN
BEI
PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN
-
DIFFERENZEN
IN
DER
GESAMTHANDSBILANZ
.
392
12.3.5.4
STEUERBILANZ
.
394
12.3.6
RUECKSTELLUNGEN
FUER
LATENTE
STEUERN
NACH
§
249
ABS.
1
HGB
.
397
12.3.6.1
PASSIVIERUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
397
12.3.6.2
FOLGEN
FUER
DIE
STEUERBILANZ
.
399
12.4
UEBERSICHTEN
ZUM
ANLAGE-
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
403
12.4.1
UEBERSICHT
UEBER
DIE
BEWERTUNG
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
403
12.4.2
UEBERSICHT
UEBER
DIE
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
404
12.5
UEBUNGSAUFGABE
21
.
404
15
INHALTSVERZEICHNIS
13
BILANZIERUNG
IN
DER
STEUERBILANZ
.
408
13.1
BEGRIFF
DES
BILANZSTEUERRECHTS
.
408
13.2
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
IN
DER
STEUERBILANZ
.
408
13.3
BILANZIERUNGSPFLICHTIGER
.
409
13.3.1
ZURECHNUNG
BEIM
ZIVILRECHTLICHEN
EIGENTUEMER
.
409
13.3.2
ZURECHNUNG
BEI
AUSEINANDERFALLEN
VON
ZIVILRECHTLICHEM
UND
WIRTSCHAFTLICHEM
EIGENTUM
.
409
13.3.3
BEGRIFF
DES
WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUMS
.
409
13.4
GEGENSTAND
DER
BILANZIERUNG
.
415
13.4.1
ZUSAMMENSETZUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
415
13.4.2
BEGRIFF
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
415
13.4.2.1
FEHLEN
EINER
LEGALDEFINITION
.
415
13.4.2.2
FOLGEN
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
BETRACHTUNGSWEISE
.
416
13.4.2.3
MASSGEBLICHKEIT
DES
HANDELSRECHTS
.
419
13.4.2.4
SELBSTAENDIGE
BEWERTBARKEIT
.
420
13.4.2.5
BEDEUTUNG
DER
VERKEHRSAUFFASSUNG
.
422
13.4.2.6
OHNE
AUFWENDUNGEN
ENTSTANDENE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
422
13.5
ZEITPUNKT
DER
BILANZIERUNG
-
REALISATIONSPRINZIP
.
423
13.5.1
REALISATION
ALS
VORAUSSETZUNG
FUER
DIE
AKTIVIERUNG
.
423
13.5.2
REALISATION
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
STEUERANSPRUECHEN
.
426
13.5.3
REALISATION
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
GRUNDSTUECKEN
.
428
13.5.4
REALISATION
IN
ANDEREN
FAELLEN
.
430
13.6
BILANZIERUNG
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
431
13.6.1
EINHEITLICHE
BILANZIERUNG
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
431
13.6.2
MATERIELLE
UND
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
432
13.6.3
ABGRENZUNG
DER
IMMATERIELLEN
EINZELWIRTSCHAFTSGUETER
VOM
FIRMENWERT
ODER
PRAXISWERT
.
433
13.7
IMMATERIELLE
EINZELWIRTSCHAFTSGUETER
.
434
13.7.1
BEGRIFF
.
434
13.7.2
EINORDNUNG
ALS
ABNUTZBARE
ODER
NICHTABNUTZBARE
WIRTSCHAFTS
GUETER
.
438
13.7.3
VORAUSSETZUNG
FUER
DIE
AKTIVIERUNG
VON
AUFWENDUNGEN
.
438
13.7.4
AKTIVIERUNGSPFLICHT
.
440
13.7.5
AKTIVIERUNGSVERBOT
UND
AKTIVIERUNGSWAHLRECHT
.
440
13.7.6
ENTGELTLICHER
ERWERB
.
441
13.7.6.1
ERWERBSVORGANG
DURCH
LEISTUNGSAUSTAUSCH
.
441
13.7.6.2
SOFTWARE
-
INTERNETAUFTRITT
.
444
13.7.7
ENTGELTLICHER
ERWERB
BEI
ZUSCHUESSEN
UND
ABSTANDSZAHLUNGEN
.
446
13.7.8
ABGRENZUNG
DER
IMMATERIELLEN
EINZELWIRTSCHAFTSGUETER
VON
DEN
RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
448
13.8
GEBAEUDE
ALS
WIRTSCHAFTSGUETER
IN
DER
BILANZ
.
449
13.8.1
GEBAEUDETEILE,
DIE
SELBSTAENDIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
SIND
.
449
13.8.2
SONSTIGE
SELBSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE
.
450
13.8.2.1
VORAUSSETZUNGEN
.
450
13.8.2.2
WERTMASSSTAB
FUER
DIE
AUFTEILUNG
AUF
DIE
EINZELNEN
WIRTSCHAFTS
GUETER
.
452
13.8.2.3
VEREINFACHUNGSREGELUNG
.
452
13.8.2.4
EIGENBETRIEBLICH
GENUTZTE
GEBAEUDETEILE
.
453
13.8.2.5
FREMDBETRIEBLICH
GENUTZTE
GEBAEUDETEILE
.
454
13.8.2.6
ZU
FREMDEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTE
GEBAEUDETEILE
.
454
13.9
UMFANG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
455
13.9.1
ERFORDERNIS
DER
ABGRENZUNG
VOM
PRIVATVERMOEGEN
.
455
13.9.2
ZUGEHOERIGKEITSKRITERIEN
.
455
16
INHALTSVERZEICHNIS
13.9.3
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
459
13.9.3.1
WIRTSCHAFTSGUETER
.
459
13.9.3.2
SCHULDEN
.
464
13.9.3.2.1
BETRIEBLICHE
VERANLASSUNG
.
464
13.9.3.2.2
SCHULDEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
ERBFALL
.
464
13.9.3.2.3
SCHULDEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
BETRIEBSAUFGABE
.
465
13.9.3.2.4
SCHULDEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
EINER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
466
13.9.3.2.5
SCHULDZINSENABZUG
.
467
13.9.3.2.6
KONTOKORRENTSCHULDEN
.
468
13.9.3.2.7
ZWEIKONTENMODELL
.
471
13.9.3.2.8
BESCHRAENKUNG
DES
SCHULDZINSENABZUGS
NACH
§
4
ABS.
4A
ESTG
.
473
13.9.3.3
VERBINDLICHKEITEN
UND
RANGRUECKTRITT
MIT
BESSERUNGSABREDE
.
481
13.9.3.3.1
PASSIVIERUNGSVERBOT
NACH
§
5
ABS.
2A
ESTG
.
481
13.9.3.3.2
VERDECKTE
EINLAGE
.
482
13.9.3.3.3
SACHBEHANDLUNG
BEIM
GLAEUBIGER
.
482
13.9.3.3.4
ZINSEN
.
483
13.9.4
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
483
13.9.5
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
485
13.9.6
TEILWEISE
BETRIEBLICHE
NUTZUNG
.
488
13.9.7
ZUGEHOERIGKEIT
VON
GRUNDSTUECKEN
UND
GRUNDSTUECKSTEILEN
EIN
SCHLIESSLICH
DER
SONSTIGEN
SELBSTAENDIGEN
GEBAEUDETEILE
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
489
13.9.7.1
ALLGEMEINES
.
489
13.9.7.2
GRUNDSTUECKE
ALS
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
490
13.9.7.2.1
GRUNDSATZ
.
490
13.9.7.2.2
WAHLRECHT
BEI
GRUNDSTUECKSTEILEN
VON
UNTERGEORDNETEM
WERT
.
491
13.9.7.3
GRUNDSTUECKE
ALS
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
493
13.9.7.3.1
VERMIETETE
GRUNDSTUECKE
ODER
GRUNDSTUECKSTEILE
.
493
13.9.7.3.2
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTE
GRUNDSTUECKSTEILE
.
495
13.9.7.4
WERTMASSSTAB
FUER
DIE
AUFTEILUNG
.
495
13.9.8
ZUGEHOERIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
495
13.9.9
WEGFALL
DER
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ZUORDNUNG
ZUM
BETRIEBS
VERMOEGEN
.
495
13.9.10
AUFTEILUNG
DES
GRUND
UND
BODENS
BEI
GEBAEUDEN,
DIE
AUS
MEHRE
REN
SONSTIGEN
SELBSTAENDIGEN
GEBAEUDETEILEN
BESTEHEN
.
498
14
ALLGEMEINE
BILANZIERUNG-
UND
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
IN
DER
STEUERBILANZ
.
500
14.1
ALLGEMEINES
.
500
14.1.1
ERFORDERNIS
UND
BEGRIFF
DER
BEWERTUNG
.
500
14.1.2
INHALT
DER
HANDELSRECHTLICHEN
UND
STEUERRECHTLICHEN
BEWERTUNGS
VORSCHRIFTEN
.
500
14.1.3
DER
MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ
.
502
14.1.3.1
INHALT
.
502
14.1.3.2
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSRECHTLICHEN
ANSATZVORSCHRIFTEN
.
504
14.1.3.3
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSRECHTLICHEN
BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
.
506
14.1.3.3.1
MASSGEBLICHKEIT
BEI
STEUERRECHTLICHEN
BEWERTUNGSWAHLRECHTEN
(WAHLRECHTSVORBEHALT)
.
506
14.1.3.3.2
BEWERTUNGSVORBEHALT
NACH
§
5
ABS.
6
ESTG
.
506
14.1.3.4
FORMELLE
MASSGEBLICHKEIT
UND
UMGEKEHRTE
MASSGEBLICHKEIT
.
508
14.1.3.5
UMGEKEHRTE
MASSGEBLICHKEIT
BEI
GEBAEUDEN
DES
BETRIEBSVER
MOEGENS
.
509
14.1.3.6
WEGFALL
DER
FORMELLEN
BZW.
UMGEKEHRTEN
MASSGEBLICHKEIT
.
511
14.1.3.7
KONKRETE
MASSGEBLICHKEIT
.
512
14.1.3.8
BEDEUTUNG
UND
PERSPEKTIVE
DES
MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES
.
513
17
INHALTSVERZEICHNIS
14.2
STICHTAGSPRINZIP
.
516
14.2.1
MASSGEBENDE
BILANZIERUNGS-
UND
BEWERTUNGSZEITPUNKTE
.
516
14.2.2
BEDEUTUNG
VON
VORGAENGEN
NACH
DEM
BILANZSTICHTAG
.
516
14.2.3
BESSERE
ERKENNTNIS
-
WERTAUFHELLUNG
BIS
ZUR
BILANZAUFSTELLUNG
.
517
14.2.4
BESSERE
ERKENNTNIS
NACH
BILANZAUFSTELLUNG
(SUBJEKTIVE
RICHTIG
KEIT)
.
523
14.3
BILANZKLARHEIT
UND
BILANZ
WAHRHEIT
.
525
14.3.1
BILANZKLARHEIT
(GENERALNORM)
.
525
14.3.2
BILANZ
WAHRHEIT
.
526
14.4
PRINZIPIEN
DER
BILANZ
VERKNUEPFUNG
.
526
14.4.1
BEGRIFF
UND
ARTEN
DER
BILANZVERKNUEPFUNG
.
526
14.4.2
BILANZIDENTITAET
(BILANZENZUSAMMENHANG)
.
527
14.4.2.1
BEGRIFF
.
527
14.4.2.2
ZWECK
DES
BILANZENZUSAMMENHANGS
.
527
14.4.3
BILANZKONTINUITAET
.
530
14.4.3.1
FORMELLE
BILANZKONTINUITAET
.
530
14.4.3.2
MATERIELLE
BILANZKONTINUITAET
.
530
14.4.4
BEDEUTUNG
DER
MATERIELLEN
BESTANDSKRAFT
DES
STEUERBESCHEIDS
FUER
DIE
STEUERBILANZ
(FORMELLER
BILANZENZUSAMMENHANG)
.
531
14.4.5
BERICHTIGUNG
FEHLERHAFTER
BILANZEN
.
533
14.4.6
DURCHBRECHUNG
DES
BILANZENZUSAMMENHANGS
IN
BESONDEREN
FAELLEN
.
534
14.4.7
BESONDERHEITEN
BEI
SCHAETZUNG
IM
VORJAHR
.
534
14.4.8
WIEDERHERSTELLUNG
DES
BILANZENZUSAMMENHANGS
NACH
EINER
AUSSENPRUEFUNG
.
535
15
BEWERTUNGSVERFAHREN
.
540
15.1
EINZELBEWERTUNG
.
540
15.2
GRUPPENBEWERTUNG
(SAMMELBEWERTUNG)
.
541
15.3
DURCHSCHNITTSBEWERTUNG
.
542
15.4
BEWERTUNG
NACH
UNTERSTELLTEN
VERBRAUCHS-
UND
VERAEUSSERUNGSFOLGEN
.
544
15.4.1
ALLGEMEINES
.
544
15.4.2
ZULAESSIGKEIT
NACH
HANDELSRECHT
.
545
15.4.3
ZULAESSIGKEIT
NACH
STEUERRECHT
.
546
15.4.4
DAS
LIFO-VERFAHREN
.
546
15.4.4.1
BEDEUTUNG
.
546
15.4.4.2
VORAUSSETZUNGEN
.
547
15.4.4.3
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
VORRATSVERMOEGENS
.
547
15.4.4.4
GLEICHARTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
548
15.4.4.5
UEBEREINSTIMMUNG
MIT
DEN
HANDELSRECHTLICHEN
GRUNDSAETZEN
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
.
549
15.4.4.6
KEINE
BEEINTRAECHTIGUNG
DES
HANDELSRECHTLICHEN
NIEDERSTWERT-
PRINZIPS
.
550
15.4.4.7
METHODEN
DER
LIFO-BEWERTUNG
.
550
15.4.4.8
PERMANENTES
(GLEITENDES)
LIFO-VERFAHREN
.
550
15.4.4.9
PERIODEN-LIFO-VERFAHREN
.
551
15.4.4.9.1
GLEICHBLEIBENDER
BESTAND
.
551
15.4.4.9.2
ENDBESTAND
HOEHER
ALS
ANFANGSBESTAND
.
551
15.4.4.9.3
ENDBESTAND
NIEDRIGER
ALS
ANFANGSBESTAND
.
553
15.4.4.10
NIEDRIGERER
TEIL
WERT
.
554
15.4.4.11
UEBERGANG
ZUM
LIFO-VERFAHREN
IN
DER
STEUERBILANZ
.
555
15.4.4.12
UEBERGANG
AUF
EINE
ANDERE
BEWERTUNGSMETHODE
.
556
15.4.5
ZUSAMMENFASSUNG
.
556
18
INHALTSVERZEICHNIS
15.5
FESTBEWERTUNG
.
557
15.5.1
ZULAESSIGKEIT
.
557
15.5.2
WAHLRECHT
.
558
15.5.3
HOEHE
DES
FESTWERTS
.
559
15.5.4
AENDERUNG
DES
FESTWERTS
.
561
15.5.5
AUFGABE
DER
FESTBEWERTUNG
.
563
15.6
SAMMELPOSTEN
NACH
§
6
ABS.
2A
ESTG
(POOLBEWERTUNG)
.
563
15.6.1
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
563
15.6.2
BILDUNG
UND
AUFLOESUNG
.
565
15.6.2.1
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
.
566
15.6.2.2
AUSSERBETRIEBLICHE
NUTZUNG
.
566
15.6.3
AUSSCHEIDEN
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
SAMMELPOSTENS
.
566
15.6.3.1
VERAEUSSERUNG
/
UEBERTRAGUNG
/
UEBERFUEHRUNG
VON
EINZELWIRTSCHAFTS
GUETERN
ODER
TEILBETRIEBEN,
DEREN
INVESTITIONSKOSTEN
IN
SAMMEL
POSTEN
EINGEGANGEN
SIND
.
567
15.6.3.2
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
BZW.
-AUFGABE
IM
GANZEN
.
570
15.6.3.3
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
DES
GESAMTEN
BETRIEBS
.
570
15.6.3.4
UEBERTRAGUNG
DES
GANZEN
BETRIEBS
NACH
DEM
UMWSTG
.
570
15.6.4
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGS-
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
AUF
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
SAMMELPOSTENS
.
571
15.6.5
FOERDERUNG
NACH
§
7G
ESTG
BEI
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
SAMMEL
POSTENS
.
571
15.6.5.1
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
NACH
§
7G
ESTG
BEI
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
SAMMELPOSTENS
.
571
15.6.5.2
SONDERABSCHREIBUNG
NACH
§
7G
ABS.
5
UND
ABS.
6
ESTG
BEI
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
SAMMELPOSTENS
.
571
15.6.6
ZULAESSIGKEIT
NACH
HANDELSRECHT
.
573
15.7
BILANZIERUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
(HEDGE
ACCOUNTING)
.
574
15.7.1
ALLGEMEINES
.
574
15.7.2
ARTEN
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
575
15.7.3
GRUNDGESCHAEFTE
.
577
15.7.4
ABZUSICHERNDE
RISIKEN
.
578
15.7.5
SICHERUNGSINSTRUMENTE
UND
EFFEKTIVITAET
.
578
15.7.6
NACHWEIS
FUER
DIE
BILDUNG
VON
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
578
15.7.7
BEWERTUNG
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
EINER
BEWERTUNGSEINHEIT
.
579
15.7.7.1
EFFEKTIVER
TEIL
DES
SICHERUNGSZUSAMMENHANGS
.
579
15.7.7.2
INEFFEKTIVER
TEIL
DES
SICHERUNGSZUSAMMENHANGS
.
579
15.7.7.3
BILANZIELLE
DARSTELLUNG
DER
BEWERTUNGSEINHEITEN
.
580
15.7.8
BEENDIGUNG
DES
SICHERUNGSZUSAMMENHANGS
.
581
16
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
.
583
16.1
BEGRIFF
UND
UEBERSICHT
.
583
16.1.1
BEGRIFF
DES
BEWERTUNGSMASSSTABS
.
583
16.1.2
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
NACH
DEM
EINKOMMENSTEUERGESETZ
.
583
16.1.3
AUSSAGEKRAFT
DER
WICHTIGSTEN
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
.
583
16.2
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
584
16.2.1
BEGRIFF
.
584
16.2.2
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
586
16.2.3
ZEITPUNKT
FUER
DIE
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
586
16.2.4
ERWERBSNEBENKOSTEN
.
587
16.2.5
ABGRENZUNG
VON
DEN
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
589
16.2.6
VORSTEUERBETRAEGE
NACH
§§
15,
15A
USTG
.
591
16.2.6.1
UEBERSICHT
.
591
16.2.6.2
VOLL
ABZIEHBARE
VORSTEUER
.
592
19
INHALTSVERZEICHNIS
16.2.6.3
NICHT
ABZIEHBARE
VORSTEUER
.
592
16.2.6.4
TEILWEISE
ABZIEHBARE
VORSTEUER
.
593
16.2.6.5
BERICHTIGUNG
DES
VORSTEUERABZUGS
NACH
§
15A
USTG
.
593
16.2.6.6
UMSATZSTEUER
-
WECHSEL
DER
STEUERSCHULDNERSCHAFT
GERN.
§
13B
USTG
.
595
16.2.7
ANSCHAFFUNGSPREISMINDERUNGEN
.
596
16.2.8
GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN
(FINANZIERUNGSKOSTEN)
.
598
16.2.9
ABGRENZUNG
FINANZIERUNGSKOSTEN
-
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
599
16.2.10
AUFTEILUNG
EINES
GESAMTKAUFPREISES
.
599
16.2.11
ABC
DER
EINZELFRAGEN
.
601
16.3
BESONDERE
ANSCHAFFUNGSVORGAENGE
.
614
16.3.1
ERWERB
AUF
RENTENBASIS
.
614
16.3.1.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
DER
RENTEN
.
614
16.3.1.2
STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
BEIM
RENTENBERECHTIGTEN
.
615
16.3.1.2.1
VERAEUSSERUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
615
16.3.1.2.2
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
ODER
MITUNTEMEHMER-
ANTEILS
.
616
16.3.1.3
STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
BEIM
RENTENVERPFLICHTETEN
.
618
16.3.1.4
ERMITTLUNG
DES
RENTENBARWERTS
.
618
16.3.1.5
BUCHUNGEN
BEIM
ERWERB
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
AUF
RENTEN
BASIS
.
619
16.3.1.6
BUCHUNGEN
BEI
DER
RENTENZAHLUNG
.
620
16.3.1.7
ERHOEHUNG
DER
RENTE
AUFGRUND
EINER
WERTSICHERUNGSKLAUSEL
.
620
16.3.1.8
BUCHUNGEN
BEIM
VORZEITIGEN
WEGFALL
DER
RENTENLAST
.
621
16.3.1.9
LAENGERES
LEBEN
ALS
ANGENOMMENE
LEBENSERWARTUNG
.
623
16.3.2
TAUSCH
.
623
16.3.3
GRUNDERWERBSTEUER
.
628
16.3.4
ZUSCHUESSE
.
628
16.3.5
UNENTGELTLICHER
ERWERB
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
632
16.3.5.1
ERWERB
AUS
BETRIEBLICHEM
ANLASS
.
632
16.3.5.2
ERWERB
AUS
PRIVATEM
ANLASS
.
634
16.3.6
UNENTGELTLICHER
ERWERB
EINES
BETRIEBS
.
634
16.3.7
ANSCHAFFUNG
NACH
ODER
AUFGRUND
EINER
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
636
16.3.7.1
ERBENGEMEINSCHAFT
MIT
BETRIEBSVERMOEGEN
.
636
16.3.7.2
ERBENGEMEINSCHAFT
MIT
PRIVATVERMOEGEN
.
637
16.3.7.3
ERBENGEMEINSCHAFT
MIT
BETRIEBS-
UND
PRIVATVERMOEGEN
.
638
16.3.7.4
ERBFALLSCHULDEN
.
638
16.3.7.5
AUFWENDUNGEN
FUER
DIE
AUSEINANDERSETZUNG
.
638
16.3.8
LEISTUNGEN
IM
RAHMEN
VORWEGGENOMMENER
ERBFOLGE
.
638
16.3.8.1
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
.
638
16.3.8.2
VORBEHALT
ODER
EINRAEUMUNG
VON
NUTZUNGSRECHTEN
.
639
16.3.8.3
AUSGLEICHSLEISTUNGEN
UND
ABSTANDSZAHLUNGEN
.
639
16.3.8.4
UEBERNAHME
VON
VERBINDLICHKEITEN
.
640
16.3.8.5
TEILENTGELTLICHKEIT
BEI
BETRIEBSUEBERTRAGUNG
.
641
16.3.8.6
NEGATIVES
KAPITALKONTO
.
644
16.3.8.7
TEILENTGELTLICHKEIT
BEI
UEBERTRAGUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
646
16.3.9
KAUF
NACH
MIETE
.
648
16.3.10
MIETKAUFVERTRAEGE
.
649
16.3.10.1
ABGRENZUNG
.
649
16.3.10.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
650
16.3.11
LEASING
.
653
16.3.11.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
.
653
16.3.11.2
UEBERSICHT
UEBER
DIE
GEBRAEUCHLICHSTEN
VERTRAGSTYPEN
.
655
16.3.11.3
FINANZIERUNGSLEASING
MIT
VOLLAMORTISATION
.
658
16.3.11.4
LEASING
MIT
TEILAMORTISATION
.
663
20
INHALTSVERZEICHNIS
16.3.11.5
UMSATZSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
DER
LEASINGVERTRAEGE
.
664
16.3.11.6
GEWERBESTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
DER
LEASINGRATEN
.
665
16.3.11.7
BUCH-
UND
BILANZMAESSIGE
BEHANDLUNG
DER
LEASINGVERHAELTNISSE,
BEI
DENEN
DER
GEGENSTAND
DEM
LEASINGGEBER
ZUGERECHNET
WIRD
.
666
16.3.11.8
BUCH-
UND
BILANZMAESSIGE
BEHANDLUNG
DER
LEASINGVERHAELTNISSE,
BEI
DENEN
DER
GEGENSTAND
DEM
LEASINGNEHMER
ZUGERECHNET
WIRD.
666
16.3.11.9
UEBUNGSAUFGABE
22:
BILANZIERUNG
VON
LEASINGVERHAELTNISSEN
.
669
16.3.11.10
FORFAITIERUNG
VON
FORDERUNGEN
AUS
LEASINGVERTRAEGEN
.
670
16.3.12
ANTEILE
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
671
16.3.12.1
AKTIEN
.
671
16.3.12.2
ANTEILE
AN
EINER
GMBH
BZW.
EINER
UNTEMEHMERGESELLSCHAFT
(HAFTUNGSBESCHRAENKT)
.
677
16.3.12.3
BETEILIGUNGEN
.
684
16.3.13
ANTEILE
AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
684
16.3.14
VERZINSLICHE
WERTPAPIERE
.
684
16.4
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
685
16.4.1
BEDEUTUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
685
16.4.2
GRUNDBEGRIFFE
DER
SELBSTKOSTENRECHNUNG
(KALKULATION)
.
686
16.4.2.1
AUSGABEN,
AUFWAND
UND
KOSTEN
.
686
16.4.2.2
EINZELKOSTEN
UND
GEMEINKOSTEN
.
688
16.4.3
UMFANG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
688
16.4.4
FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN
.
690
16.4.5
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
DAS
ZU
BEWERTENDE
WIRTSCHAFTSGUT
.
692
16.4.5.1
KOSTEN-UND
LEISTUNGSRECHNUNG
.
692
16.4.5.2
KOSTENARTENRECHNUNG
.
693
16.4.5.3
KOSTENSTELLENRECHNUNG
.
693
16.4.5.3.1
KOSTENBEREICHE,
KOSTENSTELLEN
.
693
16.4.5.3.2
BETRIEBSABRECHNUNGSBOGEN
(BAB)
.
694
16.4.5.4
KOSTENTRAEGERRECHNUNG
.
695
16.4.5.4.1
KOSTENTRAEGERZEITRECHNUNG
.
695
16.4.5.4.2
KOSTENTRAEGERSTUECKRECHNUNG
.
696
16.4.6
UEBUNGSAUFGABEN
.
698
16.4.6.1
UEBUNGSAUFGABE
23:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
NACH
DEM
DI
VI
SIONS
VERFAHREN
.
698
16.4.6.2
UEBUNGSAUFGABE
24:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
NACH
DEM
ZUSCHLAGSVERFAHREN
.
699
16.4.6.3
UEBUNGSAUFGABE
25:
ERMITTLUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
NACH
HANDELS-
UND
STEUERRECHT
FUER
DEN
BESTAND
AN
FERTIGERZEUGNISSEN
.
700
16.4.7
ANPASSUNG
DER
KOSTEN
AN
DIE
STEUERRECHTLICH
ALS
BETRIEBSAUSGA
BEN
ABZUGSFAEHIGEN
AUFWANDSGLEICHEN
KOSTEN
.
702
16.4.8
GESAMTKOSTENVERFAHREN
UND
UMSATZKOSTENVERFAHREN
.
703
16.4.8.1
ALLGEMEINES
.
703
16.4.8.2
GESAMTKOSTENVERFAHREN
.
703
16.4.8.3
UMSATZKOSTENVERFAHREN
.
704
16.4.9
UEBUNGSAUFGABE
26:
BUCHUNG
IM
FERTIGUNGSBETRIEB
UND
ZUR
FERTIGUNG
EINES
BETRIEBSABRECHNUNGSBOGENS
.
705
16.4.10
EINZELFRAGEN
.
706
16.4.11
HERSTELLUNGSKOSTEN
BEI
GEBAEUDEN
.
708
16.4.11.1
PLANUNGSAUFWAND,
VERGEBLICHE
AUFWENDUNGEN
ZUR
HERSTELLUNG
.
708
16.4.11.2
SCHNELLBAUKOSTEN
.
710
16.4.11.3
ABLOESUNGSZAHLUNGEN,
ABSTANDSZAHLUNGEN
.
710
16.4.11.4
ERSCHLIESSUNGSBEITRAEGE,
ANSCHLUSSKOSTEN
.
710
16.4.11.5
UNSELBSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE
.
711
16.4.11.6
EINFRIEDUNGEN
.
711
21
INHALTSVERZEICHNIS
16.4.11.7
AUFWENDUNGEN
IM
RAHMEN
SOG.
BAUHERREN-
UND
VERGLEICHBARER
MODELLE
SOWIE
GESCHLOSSENER
IMMOBILIENFONDS
.
712
16.4.11.8
BAUMAENGELBESEITIGUNG
UND
PROZESSKOSTEN
.
712
16.4.11.9
ERDARBEITEN
.
712
16.4.11.10
ZWEITHERSTELLUNG
(WIEDERHERSTELLUNG)
.
713
16.4.12
HERSTELLUNGSKOSTEN
BEIM
GEBAEUDEABBRUCH
.
714
16.4.12.1
UEBERSICHT
DER
STEUERRECHTLICHEN
BEHANDLUNG
.
714
16.4.12.2
ERWERB
ODER
EINLAGE
MIT
ABBRUCHABSICHT
.
715
16.4.12.3
ERWERB
ODER
EINLAGE
OHNE
ABBRUCHABSICHT
UND
SONSTIGER
GEBAEUDEABBRUCH
.
717
16.4.12.4
ERWERB
ODER
EINLAGE
IN
ABBRUCHABSICHT
UND
ERRICHTUNG
EINER
MEHRHEIT
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
717
16.4.12.5
DREIJAHRESZEITRAUM
ALS
INDIZ
FUER
ERWERB
IN
ABBRUCHABSICHT
.
717
16.4.12.6
ERLOESE
AUS
DEM
VERKAUF
VON
ABBRUCHMATERIAL
.
718
16.4.12.7
TEILABBRUCH
.
718
16.4.13
ANSCHAFFUNGSNAHER
AUFWAND
.
719
16.4.13.1
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
719
16.4.13.2
HERSTELLUNGSKOSTEN
NACH
ERWERB
EINES
GEBAEUDES
.
720
16.4.13.3
ANSCHAFFUNGSNAHE
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
721
16.4.14
NACHTRAEGLICHER
HERSTELLUNGSAUFWAND
UND
ERHALTUNGSAUFWAND
. 724
16.4.15
VERTEILUNGSFAEHIGER
ERHALTUNGSAUFWAND
.
725
16.4.16
PRUEFUNGSSCHEMA
FUER
AUFWENDUNGEN
AN
BESTEHENDEN
GEBAEUDEN
.
726
16.5
TEILWERT
.
727
16.5.1
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
.
727
16.5.2
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
727
16.5.3
GRENZWERTE
FUER
DIE
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
728
16.5.3.1
WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN
BZW.
WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN
.
728
16.5.3.2
EINZELVERAEUSSERUNGSPREIS
.
729
16.5.4
TEILWERTVERMUTUNGEN
.
729
16.5.4.1
GRUNDSAETZE
.
729
16.5.4.2
WIDERLEGBARKEIT
DER
TEILWERTVERMUTUNGEN
.
730
16.5.5
EINFLUSS
DER
RENTABILITAET
AUF
DIE
HOEHE
DES
TEILWERTS
.
732
16.5.5.1
GUTE
ERTRAGSLAGE
.
732
16.5.5.2
SCHLECHTE
ERTRAGSLAGE
.
732
16.5.6
EINZELFRAGEN
.
733
17
BEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
735
17.1
BEWERTUNG
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
735
17.1.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
DES
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
735
17.1.1.1
EINTEILUNG
DES
VERMOEGENS
.
735
17.1.1.2
BEGRIFF
DES
ANLAGEVERMOEGENS
UND
ABGRENZUNG
ZUM
UMLAUF
VERMOEGEN
.
735
17.1.1.3
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
ABNUTZBAREM
UND
NICHT
ABNUTZBAREM
ANLAGEVERMOEGEN
.
738
17.1.1.4
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
ABNUTZBARES
ANLAGEVERMOEGEN
.
739
17.1.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
740
17.1.2.1
WERTANSAETZE
.
740
17.1.2.2
NIEDRIGERER
TEILWERT
.
742
17.1.2.3
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
744
17.2
BEWERTUNG
DES
NICHT
ABNUTZBAREN
ANLAGEVERMOEGENS
.
746
17.2.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNG
.
746
17.2.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
746
17.2.2.1
WERTANSAETZE
.
746
22
INHALTSVERZEICHNIS
17.2.2.2
NIEDRIGERER
TEILWERT
.
747
17.2.2.3
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
749
17.3
BESONDERHEITEN
BEI
DER
BEWERTUNG
DES
FINANZVERMOEGENS
.
750
17.3.1
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
FINANZANLAGE-
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
750
17.3.2
FESTVERZINSLICHE
WERTPAPIERE
.
751
17.3.3
BETEILIGUNGEN,
ANTEILE
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
AKTIENFONDS
752
17.3.3.1
WERTANSATZ
.
752
17.3.3.2
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAF
TEN
.
752
17.3.3.3
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
ANTEILE
AN
BOERSENNOTIERTEN
KAPITAL
GESELLSCHAFTEN
.
754
17.3.3.4
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
ANTEILE
AN
AKTIENFONDS
.
757
17.3.3.5
AUSWIRKUNGEN
DER
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
ANTEILE
AN
KAPI
TALGESELLSCHAFTEN
UND
AKTIENFONDS
AUF
DAS
STEUERLICHE
EINKOM
MEN
.
758
17.3.4
UNVERZINSLICHE/NIEDRIGVERZINSLICHE
FORDERUNGEN
.
760
17.3.4.1
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
760
17.3.4.2
TEILWERT
.
761
17.3.5
ZEROBONDS
(NULL-KUPON-ANLEIHEN)
.
762
17.4
BEWERTUNG
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
763
17.4.1
BEGRIFF
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
763
17.4.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
764
17.4.2.1
WERTANSAETZE
.
764
17.4.2.2
NIEDRIGERER
TEILWERT
.
766
17.4.2.3
WERTAUFHOLUNGSGEBOT
.
769
17.4.3
BESONDERHEITEN
BEI
DER
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
770
17.4.3.1
GRUPPENBEWERTUNG
(SAMMELBEWERTUNG)
.
770
17.4.3.2
BEWERTUNG
DES
VORRATSVERMOEGENS
BEI
SCHWANKENDEN
ANSCHAF
FUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
770
17.4.3.3
LIFO-VERFAHREN
.
771
17.4.4
TEILWERT
BEIM
VORRATSVERMOEGEN
.
771
17.4.4.1
GRUENDE
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
771
17.4.4.2
SINKEN
DER
WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN
.
772
17.4.4.3
SINKEN
DER
WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN
.
772
17.4.4.4
SINKEN
DER
VERKAUFSPREISE
-
RETROGRADE
TEIL
WERTERMITTLUNG
.
773
17.4.4.5
NACHWEISPFLICHT
BEI
WERTMINDERUNG
.
779
17.4.5
UNFERTIGE
UND
FERTIGE
ERZEUGNISSE
.
779
17.4.6
UNFERTIGE
BAUTEN
.
780
17.4.7
AKTIVIERUNGSPFLICHTIGE
AUFWENDUNGEN
FUER
UNFERTIGE
LEISTUNGEN
.
781
17.4.8
BEWERTUNG
VON
TIEREN
.
781
17.4.9
FORDERUNGEN
AUS
LIEFERUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
782
17.4.9.1
BEGRIFF
.
782
17.4.9.2
EINTEILUNG
DER
FORDERUNGEN
.
782
17.4.9.3
ENTSTEHUNG
DER
FORDERUNGEN
AUS
LIEFERUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
782
17.4.9.4
KUNDENFORDERUNGEN
IM
RAHMEN
VON
SCHWEBENDEN
GESCHAEFTEN
.
784
17.4.9.5
BEWERTUNG
.
785
17.4.9.6
WERTMINDEMDE
UMSTAENDE
.
786
17.4.9.7
UNEINBRINGLICHE
KUNDENFORDERUNGEN
.
787
17.4.9.8
ZWEIFELHAFTE
KUNDENFORDERUNGEN
.
788
17.4.9.9
EINZELBEWERTUNG
.
789
17.4.9.10
PAUSCHAL-ODER
SAMMELBEWERTUNG
.
790
17.4.9.11
GEMISCHTES
VERFAHREN
.
791
17.4.9.12
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
ABSCHREIBUNG
.
791
23
INHALTSVERZEICHNIS
17.4.9.13
FORMEN
DER
ABSCHREIBUNG
.
792
17.4.9.13.1
DIREKTE
ABSCHREIBUNG
.
792
17.4.9.13.2
INDIREKTE
ABSCHREIBUNG
.
792
17.4.9.14
FORDERUNGEN
IN
FREMDWAEHRUNG
.
793
17.4.9.15
BEWERTUNG
VON
FINANZINSTRUMENTEN
DER
KREDITINSTITUTE
UND
FINANZDIENSTLEISTUNGSINSTITUTE
.
794
17.5
BEWERTUNG
DER
VERBINDLICHKEITEN
.
794
17.5.1
AUSWEIS
ALS
BETRIEBSSCHULD
.
794
17.5.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
799
17.5.2.1
WERTANSAETZE
.
799
17.5.2.2
HOEHERER
ERFUELLUNGSBETRAG
-
TEILWERT
.
800
17.5.2.3
WIEDER
GEMINDERTER
ERFUELLUNGSBETRAG
-
TEILWERT
.
801
17.5.3
UNVERZINSLICHE
UND
UEBER
ODER
UNTER
MARKTNIVEAU
VERZINSTE
VERBINDLICHKEITEN
.
802
17.5.3.1
ALLGEMEINES
.
802
17.5.3.2
ABZUZINSENDE
VERBINDLICHKEITEN
.
802
17.5.3.3
BERECHNUNG
DER
ABZINSUNG
.
805
17.5.3.4
WERTANSATZ
.
809
17.5.4
FREMDWAEHRUNGSVERBINDLICHKEITEN
.
810
17.5.5
ANSATZ-
UND
BEWERTUNGSVORBEHALTE
NACH
ENTGELTLICHER
VERPFLICH
TUNGSUEBERNAHME
.
813
17.5.5.1
SCHULDUEBEMAHME
.
814
17.5.5.2
SCHULDFREISTELLUNG
.
818
17.5.6
RUECKSTELLUNGEN
.
823
17.6
BEWERTUNG
BEI
GESCHAEFTSEROEFFNUNG
.
823
17.7
BEWERTUNG
BEI
ENTGELTLICHEM
ERWERB
EINES
BETRIEBS
.
824
17.7.1
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
824
17.7.2
ERWERB
AUF
RENTENBASIS
.
824
18
ABSCHREIBUNGEN
.
826
18.1
ABSCHREIBUNGSARTEN
.
826
18.1.1
ABSCHREIBUNG
ALS
OBERBEGRIFF
.
826
18.1.2
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
.
826
18.1.3
ABSETZUNG
FUER
SUBSTANZVERRINGERUNG
(AFS)
.
828
18.1.4
AUSSERGEWOEHNLICHE
ABSETZUNGEN
NACH
§
7
ABS.
1
SATZ
7
ESTG
.
829
18.1.5
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
.
830
18.1.6
SONDERABSCHREIBUNGEN,
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
.
830
18.2
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
METHODEN
DER
AFA
.
831
18.3
ABSETZUNGSBERECHTIGTER
.
831
18.4
ABSCHREIBUNG
BEWEGLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
832
18.4.1
BEGRIFF
DER
BEWEGLICHEN
ANLAGEGUETER
.
832
18.4.2
LINEARE
ABSETZUNG
.
832
18.4.3
AFA
NACH
MASSGABE
DER
LEISTUNG
.
833
18.4.4
GEOMETRISCH-DEGRESSIVE
ABSETZUNG
(BUCHWERTABSETZUNG)
.
834
18.4.4.1
BESONDERHEITEN
.
834
18.4.4.2
WIRTSCHAFTLICHE
BEGRUENDUNG
FUER
DIE
DEGRESSIVE
ABSETZUNG
.
834
18.4.4.3
DEGRESSIVE
ABSCHREIBUNG
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
835
18.4.4.4
STEUERRECHTLICHE
ZULAESSIGKEIT
DER
GEOMETRISCH-DEGRESSIVEN
ABSETZUNG
.
835
18.4.4.5
RESTWERTPROBLEM
.
836
18.4.5
ARITHMETISCH-DEGRESSIVE
ABSETZUNG
.
837
18.4.6
ABSETZUNG
IN
FALLENDEN
STAFFELSAETZEN
.
838
18.4.7
BEGINN
DER
AFA
.
838
24
INHALTSVERZEICHNIS
18.4.8
AFA
BEI
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
IM
LAUFE
DES
JAHRES
.
839
18.4.9
WECHSEL
IN
DER
AFA-METHODE
.
839
18.4.10
AUSSERGEWOEHNLICHE
ABSETZUNGEN
.
840
18.4.11
AFA
NACH
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
841
18.4.11.1
GRUNDSAETZLICHES
.
841
18.4.11.2
VEREINFACHUNGSREGEL
FUER
DAS
JAHR
DER
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAF
FUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
842
18.4.11.3
AFA,
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
BEI
NACH
TRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
IM
BEGUENS
TIGUNGSZEITRAUM
.
842
18.4.12
AFA,
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
NACH
MIN
DERUNG
DER
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
843
18.4.13
AFA
NACH
ABLAUF
DES
BEGUENSTIGUNGSZEITRAUMS
EINER
SONDER
ABSCHREIBUNG
.
843
18.4.14
AFA
BEIM
AUSSCHEIDEN
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
843
18.4.15
AFA
VOM
RESTWERT
UND
NACH
DER
RESTNUTZUNGSDAUER
.
844
18.4.16
AFA
NEBEN
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
845
18.4.17
AFA
NACH
EINLAGE
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
AUS
DEM
PRIVATVER
MOEGEN
.
846
18.4.18
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
848
18.4.18.1
BEWERTUNG
NACH
§
6
ABS.
2
ESTG
BZW.
§
6
ABS.
2A
SATZ
4
ESTG
.
848
18.4.18.2
SELBSTAENDIGE
NUTZUNGSFAEHIGKEIT
.
854
18.4.18.3
EINZELFRAGEN
.
855
18.4.19
NICHTBILANZIERUNG
EINES
ABNUTZBAREN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
857
18.5
ABSCHREIBUNG
BEI
GEBAEUDEN
UND
GEBAEUDETEILEN,
DIE
SELBSTAENDIGE
WIRTSCHAFTS
GUETER
SIND
.
858
18.5.1
GEBAEUDEBEGRIFF
UND
GESETZLICHE
GRUNDLAGE
DER
AFA
.
858
18.5.2
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOERENDE
UND
NICHT
WOHNZWECKEN
DIE
NENDE
GEBAEUDE
(WIRTSCHAFTSGEBAEUDE)
.
859
18.5.3
LINEARE
AFA
.
860
18.5.3.1
MINDESTABSETZUNG
.
860
18.5.3.2
AFA
BEI
KUERZERER
NUTZUNGSDAUER
.
861
18.5.4
DEGRESSIVE
AFA
.
862
18.5.5
BEGINN
DER
AFA
.
864
18.5.6
AFA
BEI
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
IM
LAUFE
DES
WIRTSCHAFTS
JAHRES
.
866
18.5.7
WECHSEL
DER
AFA-METHODE
.
866
18.5.8
ZULAESSIGKEIT
AUSSERGEWOEHNLICHER
ABSETZUNGEN
.
867
18.5.9
AFA
BEI
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
867
18.5.9.1
GRUNDSAETZLICHES
.
867
18.5.9.2
VEREINFACHUNGSREGEL
FUER
DAS
JAHR
DER
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAF
FUNG^
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
868
18.5.10
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
NACHTRAEGLICHEN
HERSTELLUNGSKOSTEN
UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUER
EIN
NEUES
WIRTSCHAFTSGUT
.
869
18.5.11
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
869
18.5.12
AFA
NACH
AUSSERGEWOEHNLICHER
ABSETZUNG
ODER
TEILWERTABSCHREI
BUNG
SOWIE
NACH
ZUSCHREIBUNG
ODER
WERTAUFHOLUNG
.
870
18.5.13
AFA
NACH
ABLAUF
EINES
BEGUENSTIGUNGSZEITRAUMS
.
872
18.5.14
AFA
NEBEN
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
872
18.5.15
AFA
NACH
EINLAGE
EINES
GEBAEUDES
AUS
DEM
PRIVATVERMOEGEN
.
872
18.5.16
AFA
NACH
ENTNAHME
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
875
18.5.17
AFA
NACH
EINER
NUTZUNGSAENDERUNG
.
875
18.5.18
AFA
BEIM
AUSSCHEIDEN
DER
GEBAEUDE
.
876
18.5.19
UNTERLASSENE
GEBAEUDE-AFA
.
877
18.5.20
KORREKTUR
EINER
UEBERHOEHTEN
AFA
.
877
25
INHALTSVERZEICHNIS
18.5.21
AFA
FUER
GEBAEUDETEILE,
DIE
SELBSTAENDIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
SIND
.
878
18.5.21.1
ALLGEMEINES
.
878
18.5.21.2
BETRIEBSVORRICHTUNGEN
.
880
18.5.21.3
SCHEINBESTANDTEILE
.
882
18.5.21.4
LADENEINBAUTEN,
SCHAUFENSTERANLAGEN,
GASTSTAETTENEINBAUTEN,
SCHALTERHALLEN
VON
KREDITINSTITUTEN
U.
AE.
EINBAUTEN
.
883
18.5.21.5
SONSTIGE
SELBSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE
.
883
18.5.22
BAUTEN
AUF
FREMDEN
GRUNDSTUECKEN
.
889
18.5.22.1
BEGRIFF
UND
DIFFERENZIERUNG
.
889
18.5.22.2
GEBAEUDE
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
.
889
18.5.22.3
BUERGERLICH-RECHTLICHER
EIGENTUEMER
DES
GEBAEUDES
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
.
891
18.5.22.4
WIRTSCHAFTLICHER
EIGENTUEMER
DES
GEBAEUDES
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
.
892
18.5.22.5
EIGENTUEMER
DES
GRUND
UND
BODENS
IST
AUCH
EIGENTUEMER
DES
VOM
NUTZUNGSBERECHTIGTEN
ERRICHTETEN
GEBAEUDES
.
893
18.5.23
GEBAEUDE
AUF
GRUNDSTUECKEN
IM
MITEIGENTUM
.
895
18.5.24
GEBAEUDE
AUF
GRUNDSTUECKEN
IM
(MIT-)EIGENTUM
DES
EHEGATTEN
.
896
18.5.25
SONSTIGE
BAUMASSNAHMEN
AUF
FREMDEN
GRUNDSTUECKEN
BZW.
AN
FREMDEN
GEBAEUDEN,
INSBESONDERE
SOG.
MIETEREINBAUTEN
UND
MIETERUMBAUTEN
.
905
18.5.25.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNGEN
.
905
18.5.25.2
EINLEITENDE
UEBERSICHT
.
906
18.5.25.3
ERHALTUNGSAUFWAND
.
906
18.5.25.4
HERSTELLUNGSAUFWAND
.
907
18.5.25.5
SELBSTAENDIGES
WIRTSCHAFTSGUT
.
907
18.5.25.6
ZURECHNUNG
BEI
SCHEINBESTANDTEILEN
.
909
18.5.25.7
ZURECHNUNG
DER
BETRIEBSVORRICHTUNGEN
.
910
18.5.25.8
ZURECHNUNG
DER
SONSTIGEN
MIETEREINBAUTEN
ODER
MIETERUMBAUTEN
BEI
WIRTSCHAFTLICHEM
EIGENTUM
DES
MIETERS
.
910
18.5.25.9
BESONDERER
BETRIEBLICHER
NUTZUNGSVORTEIL
.
911
18.5.25.10
SONSTIGER
NUTZUNGSVORTEIL
(IMMATERIELLES
WIRTSCHAFTSGUT)
.
913
18.5.25.11
BEENDIGUNG
DES
NUTZUNGSVERHAELTNISSES
-
UEBERTRAGUNG
VON
MIETEREINBAUTEN
.
915
18.5.25.12
ABSCHLIESSENDE
UEBERSICHT
UEBER
DIE
SONSTIGEN
BAUMASSNAHMEN
AUF
FREMDEN
GRUNDSTUECKEN
.
917
18.6
ABSCHREIBUNG
BEI
SONSTIGEN
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
918
18.6.1
UNENTGELTLICH
ERLANGTE
NUTZUNGSRECHTE
.
918
18.6.2
DIE
STEUERLICHE
BERUECKSICHTIGUNG
VON
DRITTAUFWAND
.
919
18.6.2.1
ENTWICKLUNG
DER
RECHTSPRECHUNG
.
919
18.6.2.2
ABGRENZUNG
DES
STEUERLICH
RELEVANTEN
EIGENAUFWANDS
VOM
DRITT
AUFWAND
.
920
18.6.2.3
TRAGEN
VON
AUFWAND
DES
NICHTEIGENTUEMERS
IM
EIGENEN
BETRIEBLI
CHEN
INTERESSE
-
ZUWENDUNGSVERMUTUNG
ZWISCHEN
EHEGATTEN
.
923
18.6.2.4
ABZIEHBARKEIT
VON
AUFWENDUNGEN
WAEHREND
DER
BETRIEBLICHEN
NUTZUNG
.
924
18.6.2.4.1
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
.
924
18.6.2.4.2
BEENDIGUNG
DER
BETRIEBLICHEN
NUTZUNG
DES
NICHTEIGENTUEMERS
.
928
18.6.2.4.3
LAUFENDE
AUFWENDUNGEN
.
928
18.6.3
NIESSBRAUCH
.
929
18.6.3.1
ENTGELTLICH
BESTELLTER
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
929
18.6.3.2
UNENTGELTLICH
BESTELLTER
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
930
18.6.3.3
BELASTETES
GRUNDSTUECK
BEIM
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
932
18.6.3.4
ABLOESUNG
DES
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCHS
.
933
18.6.3.5
VORZEITIGER
WEGFALL
DES
ENTGELTLICHEN
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCHS
.
936
26
INHALTSVERZEICHNIS
18.6.3.6
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
BEI
UNENTGELTLICHER
UEBERTRAGUNG
EINES
BETRIEBSGRUNDSTUECKS
.
936
18.6.3.7
VERAEUSSERUNG
EINES
MIT
EINEM
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
BELASTETEN
BETRIEBS
.
937
18.6.3.8
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
BEI
ENTGELTLICHER
UEBERTRAGUNG
EINES
BETRIEBSGRUNDSTUECKS
.
938
18.6.3.9
ABLOESUNG
DES
VORBEHALTSNIESSBRAUCHS
.
939
18.6.3.10
WEGFALL
DES
VORBEHALTSNIESSBRAUCHS
.
941
18.6.3.11
RUECKVERMIETUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
AUFGRUND
EINES
VORBEHALTE
NEN
NUTZUNGSRECHTS
.
941
18.6.4
UNBEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER,
DIE
KEINE
GEBAEUDE
ODER
SELB
STAENDIGEN
GEBAEUDETEILE
SIND
.
941
18.6.5
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERT
.
942
18.6.5.1
BEGRIFF
DES
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERTS
.
942
18.6.5.2
ORIGINAERER
UND
DERIVATIVER
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERT
.
942
18.6.5.3
AKTIVIERBARKEIT
DES
DERIVATIVEN
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERTS
.
942
18.6.5.4
GESCHAEFTS-
ODER
FIRMENWERT
IN
HANDELS-
UND
STEUERBILANZ
.
945
18.6.5.5
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
947
18.6.5.6
ABGRENZUNG
VON
IMMATERIELLEN
EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN
.
948
18.6.6
TEILWERTABSCHREIBUNG
DES
DERIVATIV
ERWORBENEN
GESCHAEFTSWERTS
.
949
18.6.6.1
WIDERLEGBARKEIT
DER
TEILWERTVERMUTUNG
.
949
18.6.6.2
EINHEITSTHEORIE
.
950
18.6.6.3
METHODEN
ZUR
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
950
18.6.6.4
INDIREKTE
METHODE
-
MITTELWERTMETHODE
.
952
18.6.6.5
DIREKTE
METHODE
.
953
18.7
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
954
18.7.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNGEN
.
954
18.7.2
BESONDERHEITEN
.
955
18.7.3
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
(IAB)
UND
SONDERABSCHREIBUNG
NACH
§
7G
ESTG
I.
D.
F.
DES
STEUERAENDERUNGSGESETZES
2015
.
957
18.7.3.1
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
(IAB)
NACH
§
7G
ABS.
1
ESTG
.
959
18.7.3.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
UND
SONDER
ABSCHREIBUNG
.
960
18.7.3.2.1
BEGUENSTIGTE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
960
18.7.3.2.2
BEGUENSTIGTE
BETRIEBE
-
GROESSENMERKMALE
(§
7G
ABS.
1
SATZ
2
NR.
1,
ABS.
6
NR.
1
ESTG)
.
960
18.7.3.2.3
INVESTITIONSZEITRAUM
-
INVESTITION
(§
7G
ABS.
3
SATZ
1
I.
V.
M.
ABS.
2
SATZ
1
ESTG)
.
964
18.7.3.2.4
TATSAECHLICHE
NUTZUNG
-
VERBLEIBEN
(§
7G
ABS.
1
SATZ
1,
ABS.
4
SATZ
1,
§
7G
ABS.
6
NR.
2
ESTG)
.
966
18.7.3.2.5
DATENFERNUEBERTRAGUNG
DER
ANGABEN
ZU
§
7G
ESTG
NACH
AMTLICH
VORGESCHRIEBENEN
DATENSAETZEN
NACH
§
7G
ABS.
1
SATZ
2
NR.
2
ESTG
.
969
18.7.3.2.6
HOEHE
DES
ABZUGSBETRAGS
NACH
§
7G
ABS.
1
SATZ
1
UND
HOECHST
BETRAG
NACH
SATZ
4
ESTG
.
969
18.7.3.3
NACHTRAEGLICHE
INANSPRUCHNAHME
ODER
ERHOEHUNG
VON
INVESTITIONS
ABZUGSBETRAEGEN
.
971
18.7.3.4
RECHTSFOLGEN
BEI
PLANMAESSIGER
DURCHFUEHRUNG
DER
INVESTITION
.
972
18.7.3.4.1
AUSSERBILANZIELLE
HINZURECHNUNG
DES
INVESTITIONSABZUGSBETRAGS
NACH
§
7G
ABS.
2
SATZ
1
ESTG
.
972
18.7.3.4.2
BILANZIELLER
ABZUG
VON
DEN
ANSCHAFFUNGS-
ODER
HERSTELLUNGSKOS
TEN
NACH
§
7G
ABS.
2
SATZ
2
ESTG
.
972
18.7.3.5
SONDERABSCHREIBUNG
NACH
§
7G
ABS.
5
UND
6
ESTG
.
974
27
INHALTSVERZEICHNIS
18.7.3.6
RECHTSFOLGEN
EINER
*NICHTINVESTITION
*
,
*MINDERINVESTITION
*
ODER
WAHLWEISE
UNTERBLIEBENEN
HINZURECHNUNG
NACH
§
7G
ABS.
2
ESTG
(§
7G
ABS.
3
ESTG)
978
18.7.3.7
RECHTSFOLGEN
BEI
NICHTERFUELLUNG
DER
VERBLEIBENS-
UND
NUTZUNGS
VORAUSSETZUNG
(§
7G
ABS.
4
ESTG)
.
979
18.7.3.8
ZEITLICHE
ANWENDUNG
DES
§
7G
ESTG
I.
D.
F.
DES
STAENDG
2015
.
981
18.7.4
SONDERABSCHREIBUNG
FUER
ELEKTRONUTZFAHRZEUGE
UND
ELEKTRISCH
BETRIEBENE
LASTENFAHRRAEDER
NACH
§
7C
ESTG
981
19
STEUERRECHTLICHE
RUECKLAGEN
982
19.1
ALLGEMEINES
982
19.1.1
BEGRIFF
UND
ABGRENZUNGEN
982
19.1.2
WEGFALL
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
IN
DER
HANDELS
BILANZ
985
19.2
ZUSCHUSSRUECKLAGE
988
19.3
ERSATZBESCHAFFUNGEN
WEGEN
AUSSCHEIDENS
INFOLGE
HOEHERER
GEWALT
ODER
ENTEIG
NUNG
989
19.3.1
ALLGEMEINES
ZUR
UEBERTRAGUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
989
19.3.2
HOEHERE
GEWALT
UND
BEHOERDLICHER
EINGRIFF
991
19.3.3
ABZUG/UEBERTRAGUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
992
19.3.4
SACHLICHE
VORAUSSETZUNGEN
DER
UEBERTRAGUNG
STILLER
RESERVEN
996
19.3.5
ANTEILIGE
UEBERTRAGUNG
STILLER
RESERVEN
997
19.3.6
BESCHAEDIGUNG
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
1000
19.3.7
EINZELFRAGEN
1000
19.3.8
STEUERRECHTLICHE
RUECKLAGE
BEI
ERSATZBESCHAFFUNG
IN
EINEM
SPAETE
REN
WIRTSCHAFTSJAHR
1001
19.3.8.1
VORAUSSETZUNGEN
1001
19.3.8.2
HOEHE
DER
RUECKLAGE
1002
19.3.8.3
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
WEGEN
FEHLENDER
ERSATZBESCHAFFUNG
1003
19.3.8.4
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
NACH
ERSATZBESCHAFFUNG
1004
19.4
REINVESTITIONEN
NACH
§
6B
ESTG
1005
19.4.1
ZWECK
DER
VORSCHRIFT
1005
19.4.2
BEGUENSTIGTER
PERSONENKREIS
1006
19.4.3
VERAEUSSERUNG
1006
19.4.4
VERAEUSSERUNGSGEWINN
NACH
§
6B
ABS.
2
ESTG
1009
19.4.5
BEGUENSTIGTE
VERAEUSSERTE
WIRTSCHAFTSGUETER
1009
19.4.6
VORBESITZZEIT
1010
19.4.7
BEGUENSTIGTE
REINVESTITIONEN
1011
19.4.8
SONSTIGE
VORAUSSETZUNGEN
1013
19.4.9
UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN
1014
19.4.10
ABZUG
DES
GEWINNS
NACH
VERAEUSSERUNG
.
1017
19.4.11
BILANZIELLE/BUCHMAESSIGE
UMSETZUNG
DER
UEBERTRAGUNG
1017
19.4.12
BESONDERHEITEN
BEI
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGE
SELLSCHAFTEN
1020
19.4.12.1
UMFANG
DER
BEGUENSTIGUNG
1020
19.4.12.2
UEBERTRAGUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
IM
JAHR
DER
VERAEUSSERUNG
1024
19.4.13
BILDUNG
UND
UEBERTRAGUNG
EINER
RUECKLAGE
GERN.
§
6B
ABS.
3
UND
ABS.
10
ESTG
1027
19.4.13.1
RUECKLAGENBILDUNG
1027
19.4.13.2
ZEITRAUM
DER
INVESTITIONEN
.
1028
19.4.14
BUCHUNGEN
BEI
BILDUNG
UND
UEBERTRAGUNG
EINER
RUECKLAGE
NACH
§
6B
ESTG
1030
19.4.15
BESONDERHEITEN
BEI
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGE
SELLSCHAFTEN
1031
28
INHALTSVERZEICHNIS
19.4.16
AUFLOESUNG
DER
RUECKLAGE
UND
GEWINNZUSCHLAG
.
1034
19.4.17
EINZELFRAGEN
.
1038
19.4.18
UEBERTRAGUNG
BEI
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
1039
19.4.19
UEBERSICHT
UEBER
DIE
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
R
6.6
ESTR
UND
§
6B
ESTG
.
1043
19.4.20
REINVESTITIONEN
IM
EU-/EWR-RAUM
-
STEUERSTUNDUNG
NACH
§
6B
ABS.
2A
ESTG
.
1044
20
RUECKSTELLUNGEN
.
1047
20.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
ZUR
PASSIVIERUNG
VON
RUECKSTELLUNGEN
.
1047
20.1.1
BEGRIFF
DER
RUECKSTELLUNG
.
1047
20.1.2
ABGRENZUNG
VON
DEN
RUECKLAGEN
.
1048
20.1.3
ABGRENZUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
VON
DEN
VERBINDLICHKEITEN
.
1049
20.1.4
RUECKSTELLUNGEN
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
1049
20.1.5
RUECKSTELLUNGEN
IN
DER
STEUERBILANZ
.
1053
20.1.6
BEWERTUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
.
1057
20.1.6.1
HANDELSBILANZ
.
1057
20.1.6.2
STEUERBILANZ
UND
MASSGEBLICHKEIT
.
1060
20.1.6.3
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
NACH
§
6
ABS.
3A
ESTG
.
1062
20.1.7
NACHHOLUNG
.
1068
20.1.8
WEGFALL
DER
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
RUECKSTELLUNG
.
1069
20.2
EINZELFRAGEN
ZU
DEN
RUECKSTELLUNGEN
.
1069
20.2.1
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
.
1069
20.2.2
MEHRSTEUERN
AUFGRUND
VON
AUSSENPRUEFUNGEN
.
1070
20.2.2.1
ERWARTETE
STEUEMACHZAHLUNGEN
.
1070
20.2.2.2
STEUEMACHZAHLUNGEN
NACH
EINER
BETRIEBSPRUEFUNG
.
1071
20.2.2.3
STEUERNACHZAHLUNGEN
UND
BILANZAENDERUNG
.
1072
20.2.2.4
STEUEMACHZAHLUNGEN
AUFGRUND
EINER
STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNG
.
1072
20.2.2.5
RUECKSTELLUNGEN
FUER
NACHZAHLUNGSZINSEN
.
1072
20.2.2.6
RUECKSTELLUNGEN
FUER
DIE
INANSPRUCHNAHME
EINER
ORGANGESELLSCHAFT
1073
20.2.3
JAHRESABSCHLUSS,
PRUEFUNG,
AUFBEWAHRUNG
.
1074
20.2.3.1
BUCHFUEHRUNG
UND
AUFBEWAHRUNG
VON
GESCHAEFTSUNTERLAGEN
.
1074
20.2.3.2
RUECKSTELLUNG
FUER
DIE
KOSTEN
ZUKUENFTIGER
BETRIEBSPRUEFUNGEN
.
1076
20.2.3.3
AUFSTELLUNG
UND
PRUEFUNG
VON
JAHRESABSCHLUESSEN
-
STEUERERKLAE
RUNGEN
.
1077
20.2.4
PROZESSKOSTEN
.
1079
20.2.5
VERPFLICHTUNGEN
GEGENUEBER
VERTRAGSPARTNERN
.
1080
20.2.5.1
GARANTIERUECKSTELLUNGEN,
GEWAEHRLEISTUNGSPFLICHT
.
1080
20.2.5.2
KULANZLEISTUNGEN
.
1085
20.2.5.3
KUNDENDIENSTVERPFLICHTUNGEN
.
1086
20.2.5.4
PRODUKTHAFTUNG
.
1086
20.2.5.5
RUECKNAHMEVERPFLICHTUNG,
PFANDGELDER,
FASTAGEN
.
1087
20.2.5.6
ZUSCHUESSE
ZUR
HERSTELLUNG
VON
WERKZEUGEN
.
1089
20.2.6
VERPFLICHTUNGEN
AUS
NUTZUNGSVERHAELTNISSEN
.
1089
20.2.6.1
MIET-
ODER
PACHTANLAGENBESEITIGUNG,
ABBRUCHVERPFLICHTUNG
.
1089
20.2.6.2
RUECKSTELLUNGEN
FUER
PACHTEMEUERUNG
UND
SUBSTANZEMEUERUNG
BEI
SOG.
EISERNER
VERPACHTUNG
.
1091
20.2.6.3
BERGSCHAEDEN,
GRUBEN-
UND
SCHACHTVERSATZ,
INSTANDSETZUNGSVER
PFLICHTUNG,
WIEDERAUFFUELLUNGSVERPFLICHTUNG
.
1095
20.2.7
VERPFLICHTUNGEN
GEGENUEBER
ARBEITNEHMERN
.
1096
20.2.7.1
LOHNNACHZAHLUNG,
TANTIEME,
GRATIFIKATIONEN,
AKTIENOPTION,
SOZIALPLAN,
BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN
.
1096
20.2.7.2
JUBILAEUMSRUECKSTELLUNG
.
1098
20.2.7.3
URLAUBSANSPRUECHE,
WEIHNACHTSGRATIFIKATIONEN
.
1099
29
INHALTSVERZEICHNIS
20.2.7.4
RUECKSTELLUNGEN
UND
ARBEITSZEITKONTEN
.
1100
20.2.7.5
ALTERSTEILZEIT
-
BLOCKMODELL
.
1102
20.2.7.6
LEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN
AUS
VORRUHESTANDSREGELUNGEN
.
1103
20.2.8
SCHADENSERSATZVERPFLICHTUNGEN
.
1103
20.2.9
PATENTVERLETZUNG
.
1104
20.2.10
PROVISIONSVERPFLICHTUNGEN
.
1105
20.2.11
AUSGLEICHSANSPRUCH
DES
HANDELSVERTRETERS
.
1105
20.2.12
VERTRAGSBETREUUNG
DURCH
VERSICHERUNGSVERTRETER
.
1106
20.2.13
WECHSELOBLIGO
.
1106
20.2.14
RECYCLING
VON
BAUSCHUTT
.
1107
20.2.15
PATRONATS
VERPFLICHTUNGEN
.
1107
20.3
DROHENDE
VERLUSTE
AUS
SCHWEBENDEN
GESCHAEFTEN
.
1108
20.3.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
UND
FOLGEN
FUER
DIE
STEUERBILANZ
.
1108
20.3.2
RUECKSTELLUNGSVERBOT
UND
VERLUSTFREIE
BEWERTUNG
VON
FERTIGEN
UND
UNFERTIGEN
BAUTEN
.
1110
20.4
UNTERLASSENE
INSTANDHALTUNG,
ABRAUMRUECKSTAND
.
1112
20.5
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
UND
RUECKDECKUNG
.
1113
20.5.1
RUECKSTELLUNGEN
.
1113
20.5.2
PENSIONSZUSAGE
AN
MITUNTEMEHMER
.
1116
20.5.3
RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG
.
1118
20.6
PASSIVIERUNG
DER
LATENTEN
STEUERBELASTUNG
.
1120
20.6.1
LATENTE
STEUERN
NACH
§
274
HGB
.
1120
20.6.2
RUECKSTELLUNGEN
FUER
LATENTE
STEUERN
NACH
§
249
HGB
.
1120
21
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
1121
21.1
ENTNAHMEN
.
1121
21.1.1
GEGENSTAND
DER
ENTNAHME
.
1121
21.1.2
ENTNAHMEFAEHIGKEIT
.
1124
21.1.3
VERWENDUNG
FUER
BETRIEBSFREMDE
ZWECKE
.
1124
21.1.4
UEBERFUEHRUNG
IN
EINEN
ANDEREN
BETRIEB
DESSELBEN
STPFL
.
1125
21.1.5
UEBERFUEHRUNG
IN
EINE
AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE
.
1127
21.1.6
WERTABGABE
.
1129
21.1.7
ENTNAHMEHANDLUNG
.
1130
21.1.8
ENTNAHMEZEITPUNKT
.
1132
21.1.9
VERHAELTNIS
VON
ENTNAHME
UND
UNENTGELTLICHER
WERTABGABE
.
1135
21.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
FUER
ENTNAHMEN
.
1136
21.2.1
BEWERTUNGSMASSSTAB
.
1136
21.2.2
PAUSCHBETRAEGE
FUER
DIE
ERMITTLUNG
DES
TEILWERTS
.
1137
21.3
EINZELFRAGEN
.
1138
21.3.1
ENTNAHMEN
BEI
UNENTGELTLICHER
UEBERTRAGUNG
.
1138
21.3.2
ENTNAHME
VON
ANTEILEN
AN
DER
BETRIEBS-KAPITALGESELLSCHAFT
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
DES
BESITZUNTERNEHMENS
.
1139
21.3.3
ENTNAHME
VON
INVESTMENTANTEILEN
UND
ANDEREN
WERTPAPIEREN
.
1140
21.3.4
ENTNAHME
EINES
GEGENSTANDS,
BEI
DESSEN
ERWERB
EIN
VORSTEUER
ABZUG
NICHT
MOEGLICH
WAR
.
1140
21.3.5
PRIVATE
NUTZUNG
VON
FAHRZEUGEN
.
1140
21.3.5.1
ERMITTLUNG
DER
AUFWENDUNGEN
ANHAND
EINES
FAHRTENBUCHS
.
1140
21.3.5.2
BEWERTUNG
DER
ENTNAHME
MIT
DER
1
%-REGELUNG
.
1144
21.3.5.3
NUTZUNG
VON
FAHRZEUGEN
DES
GEWILLKUERTEN
BETRIEBSVERMOEGENS
.
1149
21.3.6
ENTNAHMEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
GRUNDSTUECKEN
.
1150
21.3.6.1
GRUNDSTUECK
MIT
DARLEHENSSCHULD
.
1150
21.3.6.2
AUFSTOCKUNG
EINES
BETRIEBSGEBAEUDES
ODER
GESCHOSSTAUSCH
.
1151
21.3.6.3
ENTNAHME
VON
GRUNDSTUECKEN
BEI
BAUUNTEMEHMEN
.
1151
30
INHALTSVERZEICHNIS
21.3.6.4
ERWERB
EINES
GRUNDSTUECKS
ZUR
RETTUNG
EINER
FORDERUNG
.
1152
21.3.6.5
GRUNDSTUECKSENTNAHME
DURCH
NUTZUNGSAENDERUNG
BEI
PERSONENGE
SELLSCHAFTEN
.
1153
21.3.6.6
GRUNDSTUECKSENTNAHME
IM
RAHMEN
EINER
BETRIEBSAUFGABE
.
1153
21.3.6.7
ENTNAHMEN
BEI
WOHNUNGEN
IM
EIGENEN
BETRIEBSGEBAEUDE
.
1154
21.3.6.8
STEUERFREIE
ENTNAHME
VON
GRUND
UND
BODEN
WEGEN
ERRICHTUNG
EINER
WOHNUNG
.
1154
21.3.6.9
BEENDIGUNG
DER
NUTZUNG
BEI
BAUTEN
AUF
FREMDEN
GRUNDSTUECKEN
.
1155
21.3.7
VERDECKTE
ENTNAHMEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1156
21.3.8
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
ODER
ENTNAHMEN
ZWISCHEN
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
UND
HANDELSREGISTEREINTRAGUNG
BEI
UMWANDLUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
IN
EINE
KAPITALGESELL
SCHAFT
.
1157
21.3.9
ENTNAHMEN
ZUM
BUCHWERT
BEI
SPENDEN
.
1158
21.4
EINLAGEN
.
1158
21.4.1
GEGENSTAND
DER
EINLAGE
.
1158
21.4.2
UEBERFUEHRUNG
AUS
EINEM
ANDEREN
BETRIEB
DESSELBEN
STPFL
.
1162
21.4.3
EINLAGEHANDLUNG
UND
EINLAGEZEITPUNKT
.
1163
21.4.4
EINLAGE
BEI
GEMISCHTER
SCHENKUNG
.
1163
21.4.5
VERDECKTE
EINLAGEN
.
1163
21.4.5.1
VERDECKTE
EINLAGEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1163
21.4.5.2
VERDECKTE
EINLAGEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
1165
21.5
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
FUER
EINLAGEN
.
1167
21.5.1
BEWERTUNGSMASSSTAB
.
1167
21.5.2
BEWERTUNGSHOECHSTGRENZE
.
1168
21.5.3
EINLAGE
NACH
FRUEHERER
ENTNAHME
.
1172
21.5.4
EINLAGE
ABNUTZBARER
ANLAGEGUETER
INNERHALB
DES
3-
JAHRES-ZEIT
RAUMS
.
1172
21.5.5
EINLAGE
ABNUTZBARER
WIRTSCHAFTSGUETER
AUSSERHALB
DES
3
-JAHRES-
ZEITRAUMS
(§
7
ABS.
1
SATZ
5
ESTG)
.
1173
21.5.6
EINLAGE
UND
BETRIEBSEROEFFNUNG
.
1177
22
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
1178
22.1
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
1
ESTG
UND
§
5
ESTG
.
1178
22.1.1
ANWENDUNGSBEREICH
.
1178
22.1.2
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
1179
22.1.3
ABWEICHUNG
DER
STEUERBILANZ
VON
DER
HANDELSBILANZ
.
1180
22.1.4
BESONDERHEITEN
IM
FORMELLEN
BEREICH
.
1184
22.2
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.
1184
22.2.1
BERECHTIGTER
PERSONENKREIS
.
1184
22.2.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1186
22.2.3
EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG
UND
GESAMTGEWINNGLEICHHEIT
.
1188
22.2.4
AUSWIRKUNG
AUF
DIE
STEUERBELASTUNG
.
1190
22.2.5
BETRIEBSEINNAHMEN
.
1191
22.2.6
BETRIEBSAUSGABEN
.
1195
22.2.6.1
ALLGEMEIN
.
1195
22.2.6.2
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
ABNUTZBARER
ANLAGEGUETER
.
1196
22.2.6.3
NICHT
ABNUTZBARE
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
1199
22.2.6.4
BESTIMMTE
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
1200
22.2.6.5
PROBLEMFELDER
BEI
BETRIEBSAUSGABEN
.
1202
22.2.7
ZEITPUNKT
DER
VEREINNAHMUNG
UND
VERAUSGABUNG
.
1208
22.2.8
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
BETRIEBSEINNAHMEN
UND
BETRIEBS
AUSGABEN
.
1210
22.2.9
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
1211
31
INHALTSVERZEICHNIS
22.2.9.1
NOTWENDIGKEIT
DER
ZURECHNUNG
VON
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
1211
22.2.9.2
EINBEZIEHUNG
IN
DIE
GEWINNERMITTLUNG
.
1213
22.3
WESENTLICHE
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
UND
UEBER
SCHUSSRECHNUNG
.
1214
22.4
UEBUNGSAUFGABE
27:
BESTANDSVERGLEICH/UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1218
22.5
UEBERSICHT
ZU
BETRIEBSEINNAHMEN
.
1219
22.6
UEBERSICHT
ZU
BETRIEBSAUSGABEN
.
1221
23
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
1223
23.1
ERMITTLUNG
DES
UEBERGANGSGEWINNS
.
1223
23.1.1
GRUNDSAETZE
.
1223
23.1.2
BESONDERHEITEN
BEI
LAND-
UND
FORSTWIRTEN
.
1224
23.2
UEBERGANG
VON
DER
UEBERSCHUSSRECHNUNG
ZUM
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
1224
23.2.1
PRAKTISCHE
BEDEUTUNG
.
1224
23.2.2
ERMITTLUNG
DES
UEBERGANGSGEWINNS
.
1226
23.2.3
BEURTEILUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
1229
23.2.4
KEIN
UEBERGANGSGEWINN
IM
HINBLICK
AUF
DAS
ANLAGEVERMOEGEN
UND
BESTIMMTE
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
1229
23.2.5
BEWERTUNG
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
IN
DER
EROEFFNUNGSBILANZ
.
1230
23.2.6
BESONDERHEITEN
BEIM
UEBERGANG
ZUR
SCHAETZUNG
.
1231
23.2.7
ZEITPUNKT
DER
ERFASSUNG
DES
UEBERGANGSGEWINNS
.
1232
23.2.8
UNTERBLIEBENE
ODER
FEHLERHAFTE
ERMITTLUNG
EINES
UEBERGANGS
GEWINNS
.
1233
23.2.9
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
1234
23.2.10
GRUENDUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1234
23.2.11
UEBUNGSAUFGABE
28:
WECHSEL
VON
DER
UEBERSCHUSSRECHNUNG
ZUM
BESTANDS
VERGLEICH
.
1236
23.3
UEBERGANG
VOM
BETRIEBS
VERMOEGENS
VERGLEICH
ZUR
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1238
23.3.1
PRAKTISCHE
BEDEUTUNG
.
1238
23.3.2
UEBERGANGSGEWINN
-
UEBERGANGSVERLUST
.
1239
23.3.3
MASSNAHMEN
BEIM
ANLAGEVERMOEGEN
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
1241
23.3.4
ANLAGENVERZEICHNIS
NACH
DEM
WECHSEL
ZUR
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1242
23.3.5
BESONDERHEITEN
BEIM
UEBERGANG
VON
DER
SCHAETZUNG
.
1242
23.3.6
ZEITPUNKT
DER
ERFASSUNG
DER
HINZURECHNUNGEN
UND
KUERZUNGEN
.
1242
23.3.7
UEBUNGSAUFGABE
29:
WECHSEL
VOM
BESTANDSVERGLEICH
ZUR
UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
1243
24
BILANZBERICHTIGUNG
UND
BILANZAENDERUNG
.
1246
24.1
BILANZBERICHTIGUNG
.
1246
24.1.1
BEGRIFF
.
1246
24.1.2
BEDEUTUNG
DER
BILANZBERICHTIGUNG
IN
DER
PRAXIS
.
1251
24.1.3
ZEITPUNKT
DER
BILANZBERICHTIGUNG
.
1253
24.1.3.1
UEBERSICHT
.
1253
24.1.3.2
GRUNDSATZ
O
BERICHTIGUNG
DES
FEHLERJAHRES
.
1253
24.1.3.3
BILANZBERICHTIGUNG
ERFOLGT
NICHT
IM
FEHLERJAHR
.
1254
24.1.3.4
ERFOLGSWIRKSAMER
FEHLER
(R
4.4
ABS.
1
ESTR)
.
1256
24.1.3.5
ERFOLGSNEUTRALE
FEHLER
.
1262
24.1.3.6
AFA-FEHLER
IN
NACH
DER
AO
NICHT
MEHR
AENDERBAREN
JAHREN
.
1266
24.1.3.7
ABGRENZUNG:
FEHLENDE
AKTIVIERUNG
.
1267
24.1.3.8
VORSAETZLICHE
FEHLER
ZUR
HERBEIFUEHRUNG
EINES
KUENFTIGEN
STEUERLI
CHEN
VORTEILS
(WILLKUERLICHE
FEHLER)
.
1267
24.1.4
AUSWIRKUNGEN
AUF
DAS
DER
BILANZBERICHTIGUNG
FOLGENDE
JAHR
.
1269
32
INHALTSVERZEICHNIS
24.2
BILANZAENDERUNG
.
1270
24.2.1
BEGRIFF
.
1270
24.2.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
BILANZAENDERUNG
.
1272
24.2.3
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
NACH
BETRIEBSPRUEFUNG
.
1277
24.2.4
BILANZAENDERUNG
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1278
24.3
GEWINNAUSWIRKUNG
VON
BILANZBERICHTIGUNGEN
UND
BILANZAENDERUNGEN
.
1280
24.3.1
BERICHTIGUNG
ODER
AENDERUNG
DER
JAHRESSCHLUSSBILANZ
.
1280
24.3.1.1
AUSWIRKUNG
AUF
DEN
GEWINN
DES
ABGELAUFENEN
JAHRES
.
1280
24.3.1.2
AUSWIRKUNG
AUF
DEN
GEWINN
DER
FOLGENDEN
GESCHAEFTSJAHRE
.
1280
24.3.2
BERICHTIGUNG
ODER
AENDERUNG
DER
EROEFFNUNGSBILANZ
.
1280
24.4
MEHR-UND-WENIGER-RECHNUNG
.
1281
24.5
TECHNIK
DER
BILANZBERICHTIGUNG
.
1281
24.6
UEBUNGSAUFGABEN
.
1284
24.6.1
UEBUNGSAUFGABE
30:
BILANZBERICHTIGUNG
FUER
EIN
JAHR
.
1284
24.6.2
UEBUNGSAUFGABE
31:
BILANZBERICHTIGUNG
FUER
EIN
JAHR
.
1286
24.6.3
UEBUNGSAUFGABE
32:
BILANZBERICHTIGUNG
FUER
EIN
JAHR
.
1289
24.6.4
UEBUNGSAUFGABE
33:
BILANZBERICHTIGUNG
FUER
MEHRERE
JAHRE
.
1292
25
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1296
25.1
GEWERBLICHE
MITUNTERNEHMERGEMEINSCHAFTEN
.
1296
25.1.1
STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT
UND
TRANSPARENZPRINZIP
.
1296
25.1.2
KRITERIEN
DER
GEWERBLICHEN
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
1297
25.1.2.1
TATBESTANDSMERKMALE
.
1297
25.1.2.2
GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS
.
1297
25.1.2.3
GESELLSCHAFTERSTELLUNG
-
FAKTISCHE
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
1301
25.1.2.4
MITUNTEMEHMER
-
MITUNTEMEHMERRISIKO
UND
MITUNTERNEHMER
INITIATIVE
.
1302
25.1.2.5
GEWERBLICHE
EINKUENFTE
.
1305
25.1.2.6
GEWINNERZIELUNGSABSICHT
.
1306
25.1.3
ERBENGEMEINSCHAFT
UND
VERERBUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
.
1307
25.1.3.1
ERBENGEMEINSCHAFT
NACH
EINZELUNTEMEHMER
.
1307
25.1.3.2
TOD
EINES
MITUNTEMEHMERS
.
1309
25.1.4
ABFAERBUNG
GEWERBLICHER
EINKUENFTE
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1312
25.1.5
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1313
25.1.6
DOPPELSTOECKIGE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1315
25.1.7
SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1317
25.2
KAPITAL
IN
BUCHFUEHRUNG
UND
JAHRESABSCHLUSS
.
1323
25.2.1
KAPITALANTEILE
UND
KAPITALKONTEN
DER
GESELLSCHAFTER
.
1323
25.2.2
KAPITALANTEIL
DES
KOMMANDITISTEN
.
1333
25.2.3
AUSSTEHENDE
EINLAGEN
.
1340
25.2.4
AUSWEIS
DES
JAHRESERGEBNISSES
.
1341
25.2.4.1
UNVERTEILTER
AUSWEIS
DES
GEWINNS
IN
DER
BILANZ
.
1341
25.2.4.2
KEIN
BESONDERER
AUSWEIS
DES
GEWINNS
IN
DER
BILANZ
.
1341
25.2.4.3
AUSWEIS
DER
KAPITALANTEILE
IN
DER
HANDELSBILANZ
.
1341
25.2.4.4
EINBEZIEHUNG
IN
DIE
VERAENDERUNGEN
DER
KAPITALKONTEN
.
1341
25.2.4.5
BESONDERHEITEN
FUER
KOMMANDITISTEN
.
1341
25.3
UMFANG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
1344
25.3.1
ZIVILRECHTLICH
-
ZURECHNUNG
VON
VERMOEGENSGEGENSTAENDEN
.
1344
25.3.2
STEUERRECHTLICH
-
BETRIEBSVERMOEGENSEIGENSCHAFT
.
1345
25.3.2.1
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
1345
25.3.2.2
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
1346
33
INHALTSVERZEICHNIS
25.3.2.3
AUSWEISVERBOT
FUER
PRIVATVERMOEGEN
IN
DER
STEUERBILANZ
.
1348
25.3.3
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
DER
GESELLSCHAFTER
.
1350
25.3.3.1
BEGRIFF
.
1350
25.3.3.2
NOTWENDIGES
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
1351
25.3.3.2.1
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
I
.
1351
25.3.3.2.2
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
II
.
1352
25.3.3.3
GEWILLKUERTES
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
1354
25.3.3.4
BETRIEBSEINNAHMEN
UND
BETRIEBSAUSGABEN
BEI
ZUM
SONDER
BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOERENDEN
WIRTSCHAFTSGUETEM
1356
25.4
BILANZIERUNG
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
.
1356
25.4.1
STEUERRECHTLICHE
SONDERBILANZEN
.
1356
25.4.2
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
DER
NUTZUNG
EINES
GRUNDSTUECKS
DES
GESELLSCHAFTERS
AN
DIE
GESELLSCHAFT
.
1357
25.4.3
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
DER
NUTZUNG
EINER
BEWEGLICHEN
SACHE
ODER
VON
KAPITAL
AN
DIE
GESELLSCHAFT
.
1359
25.4.4
VERAEUSSERUNG
UND
ENTNAHME
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
1360
25.4.5
AUFLOESUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
BEI
VERAEUSSERUNG
DES
MITUNTEMEHMERANTEILS
BZW.
BEI
EINBRINGUNG
DES
MITUNTEMEH-
MERANTEILS
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
1360
25.5
GEWINNERMITTLUNG
.
1362
25.5.1
HANDELSBILANZ,
STEUERBILANZ,
SONDERBILANZEN
.
1362
25.5.2
AUFGABE
DER
BILANZBUENDELTHEORIE
.
1363
25.5.3
ZWEISTUFIGE
ADDITIVE
GEWINNERMITTLUNG
UND
GEWINNFESTSTELLUNG
.
1363
25.5.3.1
EINHEITLICHE
ERMITTLUNG
DES
GESELLSCHAFTS-/GESAMTHANDSGEWINNS.
1364
25.5.3.2
VERGUETUNGEN
FUER
TAETIGKEIT,
HINGABE
VON
DARLEHEN
UND
UEBERLAS
SUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
1365
25.5.3.3
VERGUETUNGEN
ALS
NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
.
1366
25.5.3.4
SONDERBETRIEBSAUSGABEN,
SONDERBETRIEBSEINNAHMEN
.
1366
25.5.3.5
UNTERBETEILIGUNG
.
1368
25.5.4
VERTRAEGE
ZWISCHEN
GESELLSCHAFT
UND
GESELLSCHAFTERN
.
1368
25.5.4.1
ZIVILRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
1368
25.5.4.2
STEUERRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
1368
25.5.4.2.1
DIENST-,
DARLEHENS-
UND
UEBERLASSUNGSVERTRAEGE
.
1368
25.5.4.2.2
KAUFVERTRAEGE,
WERKLIEFERUNGSVERTRAEGE
.
1373
25.5.4.2.3
LEISTUNGEN
AN
EINE
ANDERE
GANZ
ODER
TEILWEISE
BETEILIGUNGSIDENTI
SCHE
PERSONENGESELLSCHAFT
(SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFT)
.
1373
25.5.5
BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG
VON
VERGUETUNG
UND
VORWEGGEWINN
.
1374
25.5.5.1
VERGUETUNGEN
UND
KORRESPONDIERENDE
BILANZIERUNG
.
1374
25.5.5.2
VORWEGGEWINN
UND
GEWINNVERTEILUNG
.
1379
25.5.6
ERGAENZUNGSBILANZEN
BEI
OBJEKT-
UND
PERSONENBEZOGENEN
STEUER
VERGUENSTIGUNGEN
.
1380
25.6
GEWINNVERTEILUNG
.
1385
25.6.1
ZIVILRECHTLICHE
GEWINNVERTEILUNG
.
1385
25.6.1.1
GEWINNVERTEILUNG
NACH
GESETZ
.
1385
25.6.1.2
GEWINNVERTEILUNG
NACH
VERTRAG
.
1386
25.6.2
STEUERRECHTLICHE
GEWINNVERTEILUNG
.
1388
25.6.2.1
GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE
GEWINNVERTEILUNGSABREDE
.
1388
25.6.2.2
RUECKWIRKUNGSVERBOT
.
1389
25.6.2.3
STEUERRECHTLICHE
MEHRGEWINNE
BEI
AUSSENPRUEFUNGEN
.
1389
25.6.2.4
GEWINNVERTEILUNG
UND
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
.
1390
25.6.2.5
ENTNAHMEN
IM
RAHMEN
DER
GEWINNVERTEILUNG
.
1391
25.6.2.6
MEHRGEWINN
BEI
UNERLAUBTEN
HANDLUNGEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
1394
25.7
STEUERERMAESSIGUNG
NACH
§
35
ESTG
BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
.
1394
25.7.1
GRUNDREGELUNG
FUER
MITUNTEMEHMERSCHAFTEN
.
1394
34
INHALTSVERZEICHNIS
25.7.2
AENDERUNG
DES
GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSELS
ZUR
BERUECKSICHTIGUNG
DER
SICH
AUS
VORABGEWINNANTEILEN,
ERGAENZUNGS-
UND
SONDERBILANZ
ERGEBENDEN
GEWST-BELASTUNG
BEI
DEN
BETROFFENEN
GESELLSCHAF
TERN
1396
25.8
BEGUENSTIGUNG
FUER
NICHT
ENTNOMMENE
GEWINNE
NACH
§
34A
ESTG
BEI
MITUNTER
NEHMERSCHAFTEN
1398
26
VERLUSTE
BEI
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
1402
26.1
ANWENDUNGSBEREICH
1402
26.2
AUSGANGSPUNKT:
BEGRENZUNG
DES
VERLUSTRISIKOS
DES
KOMMANDITISTEN
AUF
EINE
HAFTUNG
MIT
KUENFTIGEN
GEWINNEN
1402
26.3
BESCHRAENKUNG
DES
VERLUSTAUSGLEICHS
UND
-ABZUGS
DURCH
§
15A
ESTG
1405
26.3.1
VERRECHENBARE
VERLUSTE
1406
26.3.2
TRENNUNG
VON
GESAMTHANDS-
UND
SONDERKAPITAL
1406
26.3.3
ERWEITERTE
AUSSENHAFTUNG
DER
KOMMANDITISTEN
1408
26.3.4
EINLAGEMINDERUNG
UND
NACHTRAEGLICHE
EINLAGEN
1410
26.3.5
UEBERTRAGUNG
DES
ANTEILS
MIT
NEGATIVEM
KAPITALKONTO
1414
27
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
1416
27.1
GRUNDFRAGEN
1416
27.2
RECHTSLAGE
BIS
ZUR
UND
NACH
EINFUEHRUNG
DES
§
6
ABS.
5
ESTG
1416
27.3
UEBERSICHT
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
6
ABS.
5
ESTG
1418
27.4
UEBERTRAGUNGEN
INNERHALB
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
1419
27.4.1
MOEGLICHKEITEN
DER
UEBERTRAGUNG
1419
27.4.2
VERAEUSSERUNGEN
GEGEN
FREMDUEBLICHES
ENTGELT
1420
27.4.2.1
VOLLENTGELTLICHE
GESCHAEFTE
1420
27.4.2.2
TEILENTGELTLICHE
GESCHAEFTE
1420
27.4.3
UEBERFUEHRUNGEN
IN
UND
AUS
EIGENEM
BETRIEBSVERMOEGEN/SONDER-
BETRIEBSVERMOEGEN
1421
27.4.4
UEBERTRAGUNG
IN
DAS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
1422
27.4.5
UEBERTRAGUNG
AUS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
1424
27.4.6
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
1426
27.4.7
UEBERTRAGUNGEN
ZWISCHEN
VERSCHIEDENEN
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
1427
27.4.8
UEBERTRAGUNG
BEI
BETEILIGUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
1429
27.5
UEBERTRAGUNGEN
ZWISCHEN
BETRIEBS-
UND
PRIVATVERMOEGEN
1431
27.5.1
MOEGLICHKEITEN
DER
UEBERTRAGUNG
1431
27.5.2
UEBERFUEHRUNGEN
ZWISCHEN
PRIVATVERMOEGEN
UND
SONDERBETRIEBSVER
MOEGEN
1432
27.5.3
UEBERTRAGUNGEN
GEGEN
FREMDUEBLICHES
ENTGELT
1432
27.5.4
UEBERTRAGUNGEN
GEGEN
GEWAEHRUNG/MINDERUNG
VON
GESELLSCHAFTS
RECHTEN
.
1433
27.5.5
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNGEN
(VERDECKTE
EINLAGEN/ENTNAHMEN)
.
1435
27.6
RECHTSFIGUR
EINES
GESAMTPLANS
-
GESAMTPLANBETRACHTUNG
1435
28
REINVESTITIONSRUECKLAGE
NACH
§
6B
ESTG
BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
1439
28.1
GESELLSCHAFTERBEZOGENE
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
1439
28.2
PERSONENBEZOGENE
ERGAENZUNGSBILANZEN
1440
28.3
UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN
1446
28.4
VERAEUSSERUNGEN
INNERHALB
DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
1449
28.5
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
1451
35
INHALTSVERZEICHNIS
29
GRUENDUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
UND
EINTRITT
VON
GESELLSCHAFTERN
1452
29.1
BARGRUENDUNG
UND
SACHGRUENDUNG
1452
29.2
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
ODER
MITUNTEMEHMERANTEILS
1456
29.2.1
BEWERTUNGSWAHLRECHT
NACH
DEM
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
1456
29.2.2
BUCHWERTVERKNUEPFUNG
1458
29.2.3
VOLLREALISIERUNG
1464
29.2.4
TEILREALISIERUNG
1466
29.2.5
ZURUECKBEHALTUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
ALS
SONDERBETRIEBS
VERMOEGEN
1468
29.2.6
ZURUECKBEHALTUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
ZUGUNSTEN
DES
PRI
VATVERMOEGENS
1469
29.2.7
UEBUNGSAUFGABE
34:
UMWANDLUNG
EINES
EINZELUNTEMEHMENS
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
1469
29.2.8
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS
GEGEN
ZAHLUNG
AN
DEN
EINBRINGENDEN
1471
29.3
UMWANDLUNG
EINER
GMBH
IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
1472
29.3.1
RECHTSGRUNDLAGE
UND
RECHTSFOLGEN
1472
29.3.2
BEISPIEL
ZUR
UMWANDLUNG
EINER
GMBH
IN
EINE
OHG
1475
29.4
GRUENDUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
DURCH
AUFNAHME
VON
KINDERN
1478
29.4.1
STEUERRECHTLICHE
ANERKENNUNG
1478
29.4.2
GEWINNVERTEILUNG
1479
29.4.3
UNENTGELTLICHE
AUFNAHME
IN
EINZELUNTEMEHMEN
NACH
§
6
ABS.
3
SATZ
1
UND
2
ESTG
1481
29.5
BEHANDLUNG
DER
GRUENDUNGSKOSTEN
1482
29.6
EINTRITT
EINES
GESELLSCHAFTERS
IN
EINE
BESTEHENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
1482
29.6.1
GELD-
UND
SACHEINLAGEN
IN
DAS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
.
1482
29.6.2
EINBRINGUNG
VON
MITUNTEMEHMERANTEILEN
IN
EINE
BESTEHENDE
MITUNTERNEHMERSCHAFT
1486
29.6.3
EINTRITT
EINES
WEITEREN
GESELLSCHAFTERS
MIT
ZUZAHLUNG
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN
DER
ALT-GESELLSCHAFTER
1489
30
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
1492
30.1
GESELLSCHAFTERWECHSEL
(VERAEUSSERUNG
AN
EINEN
DRITTEN)
1492
30.1.1
KAUFPREIS
HOEHER
ALS
DER
UEBERNOMMENE
KAPITALANTEIL
1492
30.1.1.1
BEHANDLUNG
BEIM
ERWERBER
1492
30.1.1.2
BEHANDLUNG
BEIM
VERAEUSSERER
1501
30.1.2
UEBUNGSAUFGABE
35:
GESELLSCHAFTERWECHSEL
1503
30.1.3
KAUFPREIS
NIEDRIGER
ALS
DER
UEBERNOMMENE
KAPITALANTEIL
1504
30.1.4
TEILENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG
1506
30.1.5
NICHT
BEGUENSTIGTE
TEILANTEILSVERAEUSSERUNG
1507
30.2
VERAEUSSERUNG
AN
EINEN
MITGESELLSCHAFTER
1508
30.3
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
(AUFGABE
DES
MITUNTEMEHMERANTEILS)
1508
30.3.1
HOEHE
DER
ABFINDUNG
-
ABFINDUNGSFORMEN
1508
30.3.2
ABFINDUNG
HOEHER
ALS
BUCHWERT
1509
30.3.3
MEHRABFINDUNG
AN
LAESTIGEN
GESELLSCHAFTER
ALS
AUFWAND
1512
30.3.4
ERMITTLUNG
DES
FIRMENWERTS
1513
30.3.5
ABFINDUNG
IN
SACHWERTEN
1513
30.3.5.1
ABFINDUNG
IN
PRIVATVERMOEGEN
1513
30.3.5.2
ABFINDUNG
IN
BETRIEBSVERMOEGEN
1514
30.3.6
ABFINDUNG
NIEDRIGER
ALS
DER
KAPITALANTEIL
1516
30.4
AENDERUNG
DER
BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE
1517
36
INHALTSVERZEICHNIS
31
BEENDIGUNG
DER
GESELLSCHAFT
UND
REALTEILUNG
.
1519
31.1
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
1519
31.2
REALTEILUNG
ALS
BESONDERE
FORM
DER
AUSEINANDERSETZUNG
.
1520
31.2.1
UEBERNAHME
IN
PRIVAT
VERMOEGEN
.
1521
31.2.2
UEBERNAHME
IN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
1522
31.2.2.1
REALTEILUNG
MIT
KAPITALKONTENANPASSUNG
.
1524
31.2.2.2
SPITZENAUSGLEICH
.
1525
32
GMBH
&
CO.
KG
.
1528
32.1
BEGRIFF
.
1528
32.2
GESONDERTE
UND
EINHEITLICHE
GEWINNFESTSTELLUNG
.
1528
32.2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
.
1528
32.2.2
VORWEGGEWINN
UND
VERGUETUNGEN
BEI
DER
GMBH
&
CO.
KG
.
1529
32.3
ANTEILE
AN
DER
KOMPLEMENTAER-GMBH
ALS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
1530
32.4
GESCHAEFTSFUEHRERGEHAELTER
.
1531
32.4.1
KEINE
BETEILIGUNG
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
AN
DER
KG
.
1531
32.4.2
BETEILIGUNG
DES
GESCHAEFTSFUEHRERS
AN
DER
KG
.
1533
32.4.3
TAETIGKEITSVERGUETUNG
ALS
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
1535
32.5
GEWINNVERTEILUNG
.
1537
32.5.1
ANGEMESSENER
GEWINNANTEIL
DER
AM
KAPITAL
DER
KG
BETEILIGTEN
GMBH
.
1537
32.5.2
ANGEMESSENER
GEWINNANTEIL
DER
NICHT
AM
KAPITAL
DER
KG
BETEI
LIGTEN
GMBH
.
1537
32.5.3
UNANGEMESSEN
NIEDRIGER
GEWINNANTEIL
DER
GMBH
.
1537
32.5.4
UNANGEMESSEN
HOHER
GEWINNANTEIL
DER
GMBH
.
1539
32.5.5
AENDERUNG
DER
GEWINNVERTEILUNGSABREDE
ZULASTEN
DER
GMBH
.
1540
32.6
UNANGEMESSENE
VEREINBARUNGEN
BEI
DER
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
AN
DIE
KOMMANDITISTEN
.
1541
32.6.1
ALLGEMEINES
.
1541
32.6.2
VERBILLIGTE
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
1541
32.6.3
VERDECKTE
EINLAGEN
IN
DIE
GMBH
DURCH
UEBERTRAGUNG
VON
WIRT
SCHAFTSGUETEM
AUF
DIE
KG
.
1543
32.7
ANTEILSVERAEUSSERUNGEN
.
1546
32.7.1
VERAEUSSERUNG
DES
KOMMANDIT-
UND
GMBH-ANTEILS
.
1546
32.7.2
VERAEUSSERUNG
NUR
DES
KOMMANDITANTEILS
.
1546
32.7.3
VERAEUSSERUNG
NUR
DES
GMBH-ANTEILS
.
1547
32.7.4
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
DES
KOMMANDITANTEILS
.
1547
33
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
1549
33.1
BEGRIFF
UND
VORAUSSETZUNGEN
.
1549
33.1.1
SACHLICHE
VERFLECHTUNG
.
1549
33.1.2
PERSONELLE
VERFLECHTUNG
.
1551
33.1.3
BEGINN
UND
ENDE
.
1552
33.2
RECHTSFOLGEN
.
1552
34
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
1558
34.1
BEGRIFF
UND
WESEN
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
1558
34.1.1
BEGRIFF
.
1558
34.1.2
WESEN
UND
WIRTSCHAFTLICHE
BEDEUTUNG
DER
WICHTIGSTEN
KAPITALGE
SELLSCHAFTEN
DES
HANDELSRECHTS
.
1558
34.1.2.1
AKTIENGESELLSCHAFT
UND
EUROPAEISCHE
AG
(SE)
.
1558
34.1.2.2
KOMMANDITGESELLSCHAFT
AUF
AKTIEN
.
1559
37
INHALTSVERZEICHNIS
34.1.2.3
GESELLSCHAFT
MIT
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
.
1561
34.2
BESONDERHEITEN
GEGENUEBER
DER
EINZELFIRMA
UND
DEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1562
34.2.1
KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKT
UND
RUECKKEHR
ZUM
KLASSISCHEN
KOER
PERSCHAFTSTEUERSYSTEM
WIRTSCHAFTLICHER
DOPPELBELASTUNG
.
1562
34.2.2
RECHTSFORMBEDINGTE
ABWEICHUNGEN
ZU
GEWERBLICHEN
PERSONEN
UNTERNEHMEN
.
1564
34.2.3
LAUFENDE
BUCHHALTUNG
UND
JAHRESABSCHLUSS
.
1566
34.2.3.1
BETRIEBSVERMOEGEN
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
1566
34.2.3.2
KEINE
KAPITALKONTEN
DER
GESELLSCHAFTER
.
1566
34.2.3.3
EIGENKAPITAL
.
1567
34.2.3.4
BEHANDLUNG
DES
JAHRESERFOLGS
.
1569
34.2.3.5
AUSSTEHENDE
EINLAGEN
.
1570
34.2.3.6
EIGENKAPITAL
IN
DER
STEUERBILANZ
.
1570
34.2.3.7
KOERPERSCHAFTSTEUERRUECKSTELLUNG
.
1571
34.3
BESONDERE
BUCHUNGSFAELLE
.
1572
34.3.1
VORSTANDSTANTIEME
.
1572
34.3.2
AUFSICHTSRATSTANTIEME
.
1573
34.3.3
PERSONENSTEUEM
UND
UMSATZSTEUER
AUF
ENTNAHMEN/VGA
.
1573
34.3.4
EINSTELLUNGEN
IN
UND
ENTNAHMEN
AUS
OFFENEN
RUECKLAGEN
.
1574
34.3.4.1
JAHRESUEBERSCHUSS,
JAHRESFEHLBETRAG;
BILANZGEWINN,
BILANZVERLUST.
1574
34.3.4.2
JAHRESERGEBNISKONTO,
BILANZERGEBNISKONTO
.
1576
34.3.4.3
BUCHUNG
DER
VERAENDERUNG
VON
RUECKLAGEN
.
1577
34.3.5
GEWINNVERWENDUNG
.
1580
34.3.5.1
GEWINN-UND-VERLUST-VERWENDUNGSKONTO
.
1580
34.3.5.2
BILANZGEWINN
WIRD
VOLL
AUSGESCHUETTET
.
1581
34.3.5.3
BILANZGEWINN
WIRD
ZUM
TEIL
AUSGESCHUETTET
UND
ZUM
TEIL
OFFENEN
RUECKLAGEN
ZUGEFUEHRT
.
1582
34.3.5.4
AUSWEIS
ALS
GEWINNVORTRAG
.
1582
34.3.5.5
LATENTE
STEUERN
.
1583
34.3.6
VERLUSTDECKUNG
.
1585
34.4
STEUERRECHTLICHE
GEWINNERMITTLUNG
.
1585
34.4.1
JAHRESUEBERSCHUSS,
HANDELSBILANZGEWINN
UND
STEUERLICHER
GEWINN
1585
34.4.2
MASSGEBLICHKEIT
DER
EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN
GEWINNERMITT
LUNGSVORSCHRIFTEN
.
1587
34.4.3
STEUERRECHTLICH
ZWINGEND
ZU
BEACHTENDE
GEWINNERMITTLUNGSVOR
SCHRIFTEN
.
1587
34.4.3.1
OFFENE
UND
VERDECKTE
AUSSCHUETTUNGEN,
OFFENE
UND
VERDECKTE
EIN
LAGEN
.
1587
34.4.3.2
STEUERLICHE
ANSATZ-
UND
BEWERTUNGSVORBEHALTE
.
1600
34.4.3.3
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
UND
STEUERFREIE
BETRIEBSEIN
NAHMEN
.
1601
34.4.4
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
1603
34.4.5
BESONDERHEITEN
BEI
DER
ERMITTLUNG
DER
PERSONENSTEUEM
.
1604
34.4.6
ABLEITUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
AUS
DEM
BILANZ
GEWINN
.
1606
34.4.7
BESONDERE
STEUERBILANZEN
.
1606
34.4.8
STEUERRECHTLICHE
AUSGLEICHSPOSTEN
.
1610
34.4.8.1
ENTSTEHUNG
UND
AUFGABE
DER
STEUERRECHTLICHEN
AUSGLEICHSPOSTEN
.
1610
34.4.8.2
ERSTMALIGER
ANSATZ
EINES
STEUERRECHTLICHEN
AUSGLEICHSPOSTENS
UND
SEINE
FORTFUEHRUNG
.
1611
34.4.8.3
BEISPIEL
ZUR
AUFSTELLUNG
BESONDERER
STEUERBILANZEN
EINER
KAPI
TALGESELLSCHAFT
MIT
STEUERRECHTLICHEN
AUSGLEICHSPOSTEN
.
1612
34.4.8.4
UEBUNGSAUFGABE
36:
BILANZBERICHTIGUNG
BEI
EINER
KAPITALGESELL
SCHAFT
.
1617
38
INHALTSVERZEICHNIS
34.4.8.5
UEBUNGSAUFGABE
37:
BILANZBERICHTIGUNG
BEI
EINER
KAPITALGESELL
SCHAFT
.
1621
34.5
ERMITTLUNG
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
AUS
DEM
STEUERBILANZERGEBNIS
.
1625
34.6
GRUENDUNG
EINER
GMBH
.
1625
34.6.1
BARGRUENDUNG
UND
SACHGRUENDUNG
.
1625
34.6.2
EINBRINGUNG
EINES
BETRIEBS,
TEILBETRIEBS
ODER
MITUNTEMEHMER-
ANTEILS
.
1630
34.6.2.1
SACHEINLAGE
DURCH
EINBRINGUNG
EINER
SACHGESAMTHEIT
.
1630
34.6.2.2
ZEITPUNKT
DER
SACHEINLAGE
.
1630
34.6.2.3
BEWERTUNGSWAHLRECHT
NACH
DEM
UMWSTG
.
1631
34.6.2.4
BUCHWERTVERKNUEPFUNG
.
1632
34.6.2.5
BEWERTUNG
MIT
DEM
GEMEINEN
WERT
.
1634
34.6.2.6
BEWERTUNG
MIT
ZWISCHEN
WERTEN
-
TEILREALISIERUNG
.
1636
34.6.2.7
VERAEUSSERUNG
DER
GESELLSCHAFTSANTEILE
.
1638
34.6.2.8
SONSTIGES
.
1639
34.7
GRUENDUNG
EINER
AKTIENGESELLSCHAFT
.
1640
34.8
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
1642
34.8.1
WIRKUNGEN
DER
ORGANSCHAFT
.
1642
34.8.2
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
DER
ORGANSCHAFT
.
1644
34.8.3
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
1647
34.8.3.1
EINKOMMEN
DER
ORGANGESELLSCHAFT
.
1647
34.8.3.1.1
ELIMINIERUNG
DER
GEWINNABFUEHRUNG
.
1647
34.8.3.1.2
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN,
BEWERTUNGSVORBEHALT
.
1648
34.8.3.1.3
VORORGANSCHAFTLICHE
VERLUSTE
UND
NICHTANWENDUNG
DES
§
8B
KSTG
.
1648
34.8.3.1.4
AUSGLEICHSZAHLUNGEN
.
1650
34.8.3.2
EINKOMMEN
DES
ORGANTRAEGERS
.
1651
34.8.3.2.1
ELIMINIERUNG
DER
GEWINNABFUEHRUNG
.
1651
34.8.3.2.2
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
UND
EINLAGEN
.
1651
34.8.3.2.3
AUSGLEICHSPOSTEN
BEIM
ORGANTRAEGER
.
1652
34.8.3.2.4
TEILWERTABSCHREIBUNG
AUF
DIE
ORGANBETEILIGUNG
.
1656
34.8.4
ZURECHNUNG
DES
EINKOMMENS
-
ADDITION
DER
EINKOMMEN
.
1657
35
INTERNATIONALE
RECHNUNGSLEGUNG
.
1660
35.1
GRUNDLAGEN
DER
INTERNATIONALEN
RECHNUNGSLEGUNG
.
1660
35.1.1
RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME
UND
EINFLUSSFAKTOREN
.
1660
35.1.2
GESETZLICHE
VERBINDLICHKEIT
EINER
RECHNUNGSLEGUNG
NACH
ANER
KANNTEN
IFRS
(NUR)
FUER
KAPITALMARKTORIENTIERTE
UNTERNEHMEN
IM
KONZEMABSCHLUSS
.
1660
35.2
RECHNUNGSLEGUNG
NACH
IAS/IFRS
.
1662
35.2.1
BEDEUTUNG
DER
IAS/IFRS
(NUR)
FUER
DEN
KONZERNABSCHLUSS
.
1662
35.2.2
GRUNDANNAHMEN
UND
QUALITATIVE
MERKMALE
DER
IAS/IFRS-RECH
NUNGSLEGUNG
.
1662
35.3
AUFGABEN
UND
ORGANISATION
DES
DEUTSCHENRECHNUNGSLEGUNGS
STANDARDS
COM-
MITTEES
(DRSC)
.
1662
35.3.1
AUFGABEN
DES
DRSC
.
1662
35.3.2
STANDARDISIERUNGSRAT
(DSR)
.
1663
35.3.3
RECHNUNGSLEGUNGS-FACHAUSSCHUESSE
.
1663
ABKUERZUNGEN
.
1665
PARAGRAPHENSCHLUESSEL
.
1669
STICHWORTVERZEICHNIS.
1687
39 |
| any_adam_object | 1 |
| any_adam_object_boolean | 1 |
| author | Falterbaum, Hermann Bolk, Wolfgang Reiß, Wolfram 1943- Kirchner, Thomas |
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