Verfügbarkeit: EU-Beihilferecht und Unternehmensbesteuerung

EU-Beihilferecht und Unternehmensbesteuerung:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Licht, Daniel (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Erich Schmidt Verlag [2020]
Schriftenreihe:	Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen Band 58
Schlagworte:	Europäische Union Unternehmen Steuerrecht Subvention Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXV, 580 Seiten Illustrationen 23.5 cm x 15.8 cm, 1100 g
ISBN:	9783503194285 3503194282

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT GELEITWORT . V VORWORT . VI INHALTSUEBERSICHT . IX INHALTSVERZEICHNIS .XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII SYMBOLVERZEICHNIS . XXVII ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XXIX BEISPIELVERZEICHNIS . XXXI TABELLENVERZEICHNIS XXXIII 1 EINLEITUNG . 1 1.1 THEMATIK UND ZIELSETZUNG DER UNTERSUCHUNG . 1 1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG . 5 2 GRUNDLAGEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 9 2.1 ZIELSETZUNG UND SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DES EU-BEIHILFERECHTS . 9 2.2 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER BEIHILFENKONTROLLE . 15 2.3 RECHTSGRUNDLAGEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 17 2.4 ANWENDUNGSBEREICH DES EU-BEIHILFERECHTS . 29 2.5 ZUR ENTWICKLUNG DES EU-BEIHILFERECHTS . 33 2.6 ZUSAMMENHANG VON EU-BEIHILFERECHT UND (NATIONALEM) STEUERRECHT . 46 2.7 ABGRENZUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DES EU-BEIHILFERECHTS VON DEM DER GRUNDFREIHEITEN . 67 3 AUSLEGUNG DES BEIHILFEBEGRIFFS IM SINNE DES ART. 107 ABS. 1 AEUV . 73 3.1 VORBEMERKUNGEN ZUM BEIHILFEBEGRIFF . 73 3.2 WIRTSCHAFTLICHER VORTEIL . 78 3.3 ZURECHENBARER TRANSFER STAATLICHER MITTEL . 121 3.4 BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGE . 144 3.5 VERFAELSCHUNG DES WETTBEWERBS UND BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN . 278 4 MIT DEM BINNENMARKT VEREINBARE BEIHILFEN . 293 4.1 ALLGEMEINES . 293 4.2 LEGALAUSNAHMEN .294 X INHALTSUEBERSICHT 4.3 ERMESSENSAUSNAHMEN . 301 5 BEIHILFEVERFAHREN, RECHTSFOLGEN UND RECHTSSCHUTZ . 319 5.1 BEIHILFEVERFAHREN . 319 5.2 RUECKFORDERUNG VON BEIHILFEN . 331 5.3 RECHTSSCHUTZ . 354 5.4 KRITIK AM RECHTSFOLGENREGIME . 362 6 EU-BEIHILFERECHT UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG - DARGESTELLT AN BEISPIELEN . 367 6.1 VORBEMERKUNG .367 6.2 SANIERUNGSKLAUSEL .367 6.3 STEUERBEFREIUNG FUER SANIERUNGSERTRAEGE .386 6.4 GRUNDERWERBSTEUERLICHE KONZEMKLAUSEL .412 6.5 EXKURS: POLNISCHE EINZELHANDELSSTEUER UND UNGARISCHE WERBESTEUER . 423 6.6 BEMERKUNG .429 7 SCHLUSSBEMERKUNGEN . 431 7.1 THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG . 431 7.2 AUSBLICK .440 LITERATURVERZEICHNIS . 445 STICHWORTVERZEICHNIS . 577 INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT . V VORWORT .VI INHALTSUEBERSICHT . IX INHALTSVERZEICHNIS .XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII SYMBOLVERZEICHNIS . XXVII ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XXIX BEISPIELVERZEICHNIS . XXXI TABELLEN VERZEICHNIS XXXIII 1 EINLEITUNG . 1 1.1 THEMATIK UND ZIELSETZUNG DER UNTERSUCHUNG . 1 1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG . 5 2 GRUNDLAGEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 9 2.1 ZIELSETZUNG UND SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DES EU-BEIHILFERECHTS . 9 2.2 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER BEIHILFENKONTROLLE . 15 2.3 RECHTSGRUNDLAGEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 17 2.3.1 VORBEMERKUNGEN . 17 2.3.2 PRIMAERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 18 2.3.3 SEKUNDAERRECHTLICHE VORGABEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 21 2.3.4 TERTIAERRECHTLICHE REGELUNGEN (SOFT LAW) UND EU-BEIHILFERECHT . 24 2.4 ANWENDUNGSBEREICH DES EU-BEIHILFERECHTS .29 2.4.1 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 29 2.4.2 RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 30 2.4.3 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 32 2.5 ZUR ENTWICKLUNG DES EU-BEIHILFERECHTS . 33 2.6 ZUSAMMENHANG VON EU-BEIHILFERECHT UND (NATIONALEM) STEUERRECHT .46 2.6.1 RECHTSANGLEICHUNG IN DER EU IM BEREICH DES STEUERRECHTS . 46 2.6.2 (BEGRENZTE) MITGLIEDSTAATLICHE STEUERSOUVERAENITAET . 54 2.6.3 BEGRENZUNG DER MITGLIEDSTAATLICHEN STEUERSOUVERAENITAET DURCH DAS EU- BEIHILFERECHT . 56 XII INHALTSVERZEICHNIS 2J ABGRENZUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DES EU-BEIHILFERECHTS VON DEM DER GRUNDFREIHEITEN . 67 3 AUSLEGUNG DES BEIHILFEBEGRIFFS IM SINNE DES ART. 107 ABS. 1 AEUV . 73 3.1 VORBEMERKUNGEN ZUM BEIHILFEBEGRIFF . 73 3.2 WIRTSCHAFTLICHER VORTEIL . 78 3.2.1 ALLGEMEINE AUSLEGUNG DES BEGUENSTIGUNGSKRITERIUMS . 78 3.2.1.1 GRUNDSAETZLICHES . 78 3.2.1.2 MITTELBARE BEGUENSTIGUNGEN . 80 3.2.1.3 VERGLEICHSMASSSTAB BEI DIREKTEN BEIHILFEN . 83 3.2.2 STEUERSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN . 90 3.2.2.1 GRUNDSAETZLICHE NICHTANWENDBARKEIT DES KRITERIUMS DES MARKTWIRTSCHAFTLICH HANDELNDEN WIRTSCHAFTSBETEILIGTEN . 90 3.2.2.2 ARTEN STEUERLICHER BEIHILFEN . 92 3.2.2.2.1 VORBEMERKUNG . 92 3.2.2.2.2 BEIHILFERELEVANTE BEGUENSTIGUNGEN AUF EBENE DES STEUERTATBESTANDES . 93 3.2.2.2.3 BEIHILFERELEVANTE BEGUENSTIGUNGEN IM RAHMEN DER STEUERFESTSETZUNG . 101 3.2.2.2.4 BEIHILFERELEVANTE BEGUENSTIGUNGEN IM RAHMEN DER STEUERERHEBUNG UND -VOLLSTRECKUNG . 102 3.2.2.3 SONDERFALL: SONDERLAST . 105 3.2.2.4 BEGUENSTIGUNGSKRITERIUM BEI STEUERLICHEN MASSNAHMEN . 109 3.2.3 BEIHILFEAEQUIVALENT . 116 3.3 ZURECHENBARER TRANSFER STAATLICHER MITTEL . 121 3.3.1 ALLGEMEINE AUSLEGUNG DES KRITERIUMS DER STAATLICHKEIT . 121 3.3.1.1 GRUNDLEGENDE SYSTEMATIK DES KRITERIUMS DER STAATLICHKEIT . 121 3.3.1.2 ZURECHENBARKEIT . 122 3.3.1.3 BELASTUNG STAATLICHER BZW. DEM STAAT ZURECHENBARER MITTEL (BUDGETWIRKSAMKEIT) . 126 3.3.1.3.1 ERFORDERLICHKEIT DES KRITERIUMS DER BELASTUNG STAATLICHER BZW. DEM STAAT ZURECHENBARER MITTEL . 126 3.3.1.3.2 UNMITTELBAR ODER MITTELBAR AUS STAATLICHEN MITTELN GEWAEHRTE BEIHILFEN . 127 3.3.1.3.3 BELASTUNG STAATLICHER MITTEL . 129 INHALTSVERZEICHNIS XIII 3.3.2 STEUERLICHE BESONDERHEITEN . 131 3.3.2.1 VORBEMERKUNG . 131 3.3.2.2 ZURECHENBARKEIT STEUERLICHER MASSNAHMEN . 131 3.3.2.3 BELASTUNG DES STAATSHAUSHALTS BEI STEUERLICHEN BEIHILFEN . 132 3.3.2.3.1 BELASTUNG DES STAATSHAUSHALTS DURCH EINNAHMENVERZICHT . 132 33.23.2 KEINE RELEVANZ GESAMTWIRTSCHAFTLICHER ERWAEGUNGEN . 133 3.3.2.33 BELASTUNG DER STAATLICHEN MITTEL DURCH STEUERLICHE INVESTITIONSFOERDERUNG . 135 3.3.23.4 BELASTUNG STAATLICHER MITTEL DURCH INZIDENTE STEUERVERLUSTE. 137 33.2.4 ABGRENZUNG ZUR UNIONSBEIHILFE . 139 3.4 BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGE . 144 3.4.1 UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGE ALS BEIHILFEEMPFAENGER . 144 3.4.2 BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGE (SELEKTIVITAET) . 151 3.4.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 151 3.4.2.1.1 REICHWEITE DER SELEKTIVITAET . 151 3.4.2.1.2 MASSGEBLICHKEIT DER WIRKUNGEN EINER BEIHILFE . 157 3.4.2.1.2.1 Z)E-JWRE-SELEKTIVITAET . 157 3.4.2.1.2.2 ZTE^/ACTO-SELEKTIVITAET . 158 3.4.2.1.23 SELEKTIVITAET AUFGRUND VERWALTUNGSERMESSEN . 163 3.4.2.1.2.4 UNERHEBLICHKEIT DER ZIELSETZUNG DES REGELUNGSGEBERS SOWIE DER GEWAEHLTEN REGELUNGSTECHNIK . 166 3.4.2.1.2.5 ENTBEHRLICHKEIT DER BESTIMMUNG EINER BESTIMMTEN GRUPPE VON UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGEN. 170 3.4.2.2 SELEKTIVITAET BEI STEUERLICHEN BEIHILFEN . 175 3.4.2.2.1 VORBEMERKUNGEN . 175 3.4.2.2.2 REGIONALE SELEKTIVITAET . 186 3.4.2.2.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 186 3.4.2.2.2.2 REGIONALE SELEKTIVITAET IM DEUTSCHEN RECHTSKONTEXT . 193 3.4.2.23 MATERIELLE SELEKTIVITAET . 200 3.4.2.23.1 VORBEMERKUNG .200 3.4.2.23.2 BESTIMMUNG DES REFERENZSYSTEMS . 202 3.4.2.2.33 FESTSTELLUNG EINER ABWEICHUNG (VERGLEICHSPRUEFUNG) . 215 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3.4.2.23.3.1 AUSGESTALTUNG DER VERGLEICHSPRUEFUNG . 215 3.4.2.2.33.2 ABGRENZUNG DER VERGLEICHSPRUEFUNG VON AEHNLICHEN PRUEFUNGSANSAETZEN .217 3.4.2.2333 MASSGEBLICHKEIT DER ZIELE DES REFERENZSYSTEMS .221 3.4.2.233.4 ZIELE DES REFERENZSYSTEMS . 225 3.4.2.2.3.4 RECHTFERTIGUNGSPRUEFUNG .230 3.4.2.23.5 ANMERKUNGEN ZUR SELEKTIVITAETSPRUEFUNG IN IHRER DERZEITIGEN AUSGESTALTUNG . 240 3.4.2.23.6 ALTERNATIVE PRUEFUNGSANSAETZE FUER STEUERLICHE BEIHILFEN. .250 3.4.2.23.6.1 STAERKUNG DER VORTEILSPRUEFUNG (REGEL- AUSNAHME-TEST) . 250 3.4.2.23.6.1.1 VORBEMERKUNG . 250 3.4.2.23.6.1.2 ANSATZ VON J UNG /N ECKENICH . 253 3.4.2.23.6.13 ANSATZ VON B ALBINOT .256 3.4.2.23.6.1.4 ANMERKUNG . 262 3.4.2.23.6.2 DISKRIMINIERUNGSTEST .266 3.4.2.23.6.2.1 VORBEMERKUNG .266 3.4.2.23.6.2.2 ANSATZ NACH GA K OKOTT UND H UMMEL . 268 3.5 VERFAELSCHUNG DES WETTBEWERBS UND BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN .278 3.5.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE .278 3.5.2 ANFORDERUNGEN AN DIE BEGRUENDUNG DER EU-KOMMISSION .282 3.5.3 SPUERBARKEITSSCHWELLE .284 3.5.4 MASSNAHMEN MIT REIN LOKALEM CHARAKTER . 288 4 MIT DEM BINNENMARKT VEREINBARE BEIHILFEN .293 4.1 ALLGEMEINES . 293 4.2 LEGALAUSNAHMEN . 294 4.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 294 4.2.2 LEGALAUSNAHMEN GEMAESS ART. 107 ABS. 2 AEUV . 295 4.2.2.1 BEIHILFEN SOZIALER ART AN EINZELNE VERBRAUCHER (LIT. A) . 295 4.2.2.2 BEIHILFEN BEI NATURKATASTROPHEN UND AUSSERGEWOEHNLICHEN EREIGNISSEN (LIT. B) .297 4.2.23 TEILUNGSKLAUSEL (LIT. C) .299 INHALTSVERZEICHNIS XV 4.3 ERMESSENSAUSNAHMEN . 301 4.3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 301 4.3.2 ERMESSENSAUSNAHMEN GEMAESS ART. 107 ABS. 3 AEUV . 305 4.3.2.1 BEIHILFEN IN GEBIETEN MIT NIEDRIGER LEBENSHALTUNG ODER UNTERBESCHAEFTIGUNG (LIT. A) . 305 4.3.2.2 BEIHILFEN ZUR FOERDERUNG VON VORHABEN IM GEMEINSAMEN EUROPAEISCHEN INTERESSE ODER ZUR BEHEBUNG EINER STOERUNG IM WIRTSCHAFTSLEBEN EINES MITGLIEDSTAATS (LIT. B) . 306 4.3.2.3 BEIHILFEN ZUR FOERDERUNG GEWISSER WIRTSCHAFTSZWEIGE ODER WIRTSCHAFTSGEBIETE (LIT. C) .309 4.3.2.4 BEIHILFEN ZUR FOERDERUNG DER KULTUR UND DER ERHALTUNG DES KULTURELLEN ERBES (LIT. D) . 314 4.3.2.5 SONSTIGE ARTEN VON BEIHILFEN (LIT. E) . 316 5 BEIHILFEVERFAHREN, RECHTSFOLGEN UND RECHTSSCHUTZ . 319 5.1 BEIHILFEVERFAHREN . 319 5.1.1 ALLGEMEINES . 319 5.1.2 BEIHILFEVERFAHREN FUER NEUE BEIHILFEN . 320 5.1.2.1 VERFAHREN BEI ANGEMELDETEN BEIHILFEN . 320 5.1.2.2 VERFAHREN BEI RECHTSWIDRIGEN BEIHILFEN . 325 5.1.3 BEIHILFEVERFAHREN FUER BESTEHENDE BEIHILFEN . 328 5.2 RUECKFORDERUNG VON BEIHILFEN . 331 5.2.1 ALLGEMEINES ZUR RUECKFORDERUNG . 331 5.2.2 UMFANG DER RUECKFORDERUNG . 333 5.2.3 UMSETZUNG DER RUECKFORDERUNG . 336 5.2.4 GRENZEN DER RUECKFORDERUNG . 341 5.2.5 AUSWIRKUNGEN AUF DEN JAHRESABSCHLUSS . 350 5.3 RECHTSSCHUTZ . 354 5.4 KRITIK AM RECHTSFOLGENREGIME . 362 6 EU-BEIHILFERECHT UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG - DARGESTELLT AN BEISPIELEN . 367 6.1 V ORBEMERKUNG .367 6.2 SANIERUNGSKLAUSEL . 367 6.2.1 RECHTLICHER RAHMEN . 367 6.2.2 WUERDIGUNG DURCH DIE EU-KOMMISSION . 369 XVI INHALTSVERZEICHNIS 6.2.3 WUERDIGUNG DURCH DIE UNIONSGERICHTE . 373 6.2.4 ANMERKUNG ZUR BEIHILFERECHTLICHEN WUERDIGUNG DER SANIERUNGSKLAUSEL .377 6.3 STEUERBEFREIUNG FUER SANIERUNGSERTRAEGE . 386 6.3.1 CHARAKTERISTIK DES SANIERUNGSERTRAGS .386 6.3.2 HISTORIE DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN/-ERTRAEGEN .387 6.3.3 SANIERUNGSERTRAEGE UND EU-BEIHILFERECHT . 396 6.3.3.1 STEUERBEFREIUNG FUER SANIERUNGSERTRAEGE - ALTBEIHILFE? .396 6.3.3.2 STEUERFREIHEIT VON SANIERUNGSERTRAEGEN ALS STAATLICHE BEIHILFE IM SINNE DES ART. 107 ABS. 1 AEUV . 401 6.3.3.2.1 VORBEMERKUNG . 401 6.3.3.2.2 WIRTSCHAFTLICHER VORTEIL .402 6.3.3.2.3 KRITERIUM DER STAATLICHKEIT . 404 6.3.3.2.4 SELEKTIVITAET . 404 6.3.3.2.5 VERFAELSCHUNG DES WETTBEWERBS UND BEEINTRAECHTIGUNG DES ZWISCHENSTAATLICHEN HANDELS . 409 6.3.3.3 GENEHMIGUNG AUF DER GRUNDLAGE VON ART. 107 ABS. 3 AEUV? . 410 6.4 GRUNDERWERBSTEUERLICHE KONZEMKLAUSEL .412 6.4.1 REGELUNGSKONTEXT .412 6.4.2 BEIHILFEKONFORMITAET DES § 6A GRESTG . 413 6.4.3 ANMERKUNG .417 6.5 EXKURS: POLNISCHE EINZELHANDELSSTEUER UND UNGARISCHE WERBESTEUER . 423 6.6 BEMERKUNG . 429 7 SCHLUSSBEMERKUNGEN . 431 7.1 THESENFORMIGE ZUSAMMENFASSUNG . 431 7.2 AUSBLICK .440 LITERATURVERZEICHNIS . 445 STICHWORTVERZEICHNIS . 577
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT GELEITWORT . V VORWORT . VI INHALTSUEBERSICHT . IX INHALTSVERZEICHNIS .XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII SYMBOLVERZEICHNIS . XXVII ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XXIX BEISPIELVERZEICHNIS . XXXI TABELLENVERZEICHNIS XXXIII 1 EINLEITUNG . 1 1.1 THEMATIK UND ZIELSETZUNG DER UNTERSUCHUNG . 1 1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG . 5 2 GRUNDLAGEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 9 2.1 ZIELSETZUNG UND SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DES EU-BEIHILFERECHTS . 9 2.2 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER BEIHILFENKONTROLLE . 15 2.3 RECHTSGRUNDLAGEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 17 2.4 ANWENDUNGSBEREICH DES EU-BEIHILFERECHTS . 29 2.5 ZUR ENTWICKLUNG DES EU-BEIHILFERECHTS . 33 2.6 ZUSAMMENHANG VON EU-BEIHILFERECHT UND (NATIONALEM) STEUERRECHT . 46 2.7 ABGRENZUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DES EU-BEIHILFERECHTS VON DEM DER GRUNDFREIHEITEN . 67 3 AUSLEGUNG DES BEIHILFEBEGRIFFS IM SINNE DES ART. 107 ABS. 1 AEUV . 73 3.1 VORBEMERKUNGEN ZUM BEIHILFEBEGRIFF . 73 3.2 WIRTSCHAFTLICHER VORTEIL . 78 3.3 ZURECHENBARER TRANSFER STAATLICHER MITTEL . 121 3.4 BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGE . 144 3.5 VERFAELSCHUNG DES WETTBEWERBS UND BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN . 278 4 MIT DEM BINNENMARKT VEREINBARE BEIHILFEN . 293 4.1 ALLGEMEINES . 293 4.2 LEGALAUSNAHMEN .294 X INHALTSUEBERSICHT 4.3 ERMESSENSAUSNAHMEN . 301 5 BEIHILFEVERFAHREN, RECHTSFOLGEN UND RECHTSSCHUTZ . 319 5.1 BEIHILFEVERFAHREN . 319 5.2 RUECKFORDERUNG VON BEIHILFEN . 331 5.3 RECHTSSCHUTZ . 354 5.4 KRITIK AM RECHTSFOLGENREGIME . 362 6 EU-BEIHILFERECHT UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG - DARGESTELLT AN BEISPIELEN . 367 6.1 VORBEMERKUNG .367 6.2 SANIERUNGSKLAUSEL .367 6.3 STEUERBEFREIUNG FUER SANIERUNGSERTRAEGE .386 6.4 GRUNDERWERBSTEUERLICHE KONZEMKLAUSEL .412 6.5 EXKURS: POLNISCHE EINZELHANDELSSTEUER UND UNGARISCHE WERBESTEUER . 423 6.6 BEMERKUNG .429 7 SCHLUSSBEMERKUNGEN . 431 7.1 THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG . 431 7.2 AUSBLICK .440 LITERATURVERZEICHNIS . 445 STICHWORTVERZEICHNIS . 577 INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT . V VORWORT .VI INHALTSUEBERSICHT . IX INHALTSVERZEICHNIS .XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII SYMBOLVERZEICHNIS . XXVII ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XXIX BEISPIELVERZEICHNIS . XXXI TABELLEN VERZEICHNIS XXXIII 1 EINLEITUNG . 1 1.1 THEMATIK UND ZIELSETZUNG DER UNTERSUCHUNG . 1 1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG . 5 2 GRUNDLAGEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 9 2.1 ZIELSETZUNG UND SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DES EU-BEIHILFERECHTS . 9 2.2 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER BEIHILFENKONTROLLE . 15 2.3 RECHTSGRUNDLAGEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 17 2.3.1 VORBEMERKUNGEN . 17 2.3.2 PRIMAERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 18 2.3.3 SEKUNDAERRECHTLICHE VORGABEN DES EU-BEIHILFERECHTS . 21 2.3.4 TERTIAERRECHTLICHE REGELUNGEN (SOFT LAW) UND EU-BEIHILFERECHT . 24 2.4 ANWENDUNGSBEREICH DES EU-BEIHILFERECHTS .29 2.4.1 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 29 2.4.2 RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 30 2.4.3 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 32 2.5 ZUR ENTWICKLUNG DES EU-BEIHILFERECHTS . 33 2.6 ZUSAMMENHANG VON EU-BEIHILFERECHT UND (NATIONALEM) STEUERRECHT .46 2.6.1 RECHTSANGLEICHUNG IN DER EU IM BEREICH DES STEUERRECHTS . 46 2.6.2 (BEGRENZTE) MITGLIEDSTAATLICHE STEUERSOUVERAENITAET . 54 2.6.3 BEGRENZUNG DER MITGLIEDSTAATLICHEN STEUERSOUVERAENITAET DURCH DAS EU- BEIHILFERECHT . 56 XII INHALTSVERZEICHNIS 2J ABGRENZUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DES EU-BEIHILFERECHTS VON DEM DER GRUNDFREIHEITEN . 67 3 AUSLEGUNG DES BEIHILFEBEGRIFFS IM SINNE DES ART. 107 ABS. 1 AEUV . 73 3.1 VORBEMERKUNGEN ZUM BEIHILFEBEGRIFF . 73 3.2 WIRTSCHAFTLICHER VORTEIL . 78 3.2.1 ALLGEMEINE AUSLEGUNG DES BEGUENSTIGUNGSKRITERIUMS . 78 3.2.1.1 GRUNDSAETZLICHES . 78 3.2.1.2 MITTELBARE BEGUENSTIGUNGEN . 80 3.2.1.3 VERGLEICHSMASSSTAB BEI DIREKTEN BEIHILFEN . 83 3.2.2 STEUERSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN . 90 3.2.2.1 GRUNDSAETZLICHE NICHTANWENDBARKEIT DES KRITERIUMS DES MARKTWIRTSCHAFTLICH HANDELNDEN WIRTSCHAFTSBETEILIGTEN . 90 3.2.2.2 ARTEN STEUERLICHER BEIHILFEN . 92 3.2.2.2.1 VORBEMERKUNG . 92 3.2.2.2.2 BEIHILFERELEVANTE BEGUENSTIGUNGEN AUF EBENE DES STEUERTATBESTANDES . 93 3.2.2.2.3 BEIHILFERELEVANTE BEGUENSTIGUNGEN IM RAHMEN DER STEUERFESTSETZUNG . 101 3.2.2.2.4 BEIHILFERELEVANTE BEGUENSTIGUNGEN IM RAHMEN DER STEUERERHEBUNG UND -VOLLSTRECKUNG . 102 3.2.2.3 SONDERFALL: SONDERLAST . 105 3.2.2.4 BEGUENSTIGUNGSKRITERIUM BEI STEUERLICHEN MASSNAHMEN . 109 3.2.3 BEIHILFEAEQUIVALENT . 116 3.3 ZURECHENBARER TRANSFER STAATLICHER MITTEL . 121 3.3.1 ALLGEMEINE AUSLEGUNG DES KRITERIUMS DER STAATLICHKEIT . 121 3.3.1.1 GRUNDLEGENDE SYSTEMATIK DES KRITERIUMS DER STAATLICHKEIT . 121 3.3.1.2 ZURECHENBARKEIT . 122 3.3.1.3 BELASTUNG STAATLICHER BZW. DEM STAAT ZURECHENBARER MITTEL (BUDGETWIRKSAMKEIT) . 126 3.3.1.3.1 ERFORDERLICHKEIT DES KRITERIUMS DER BELASTUNG STAATLICHER BZW. DEM STAAT ZURECHENBARER MITTEL . 126 3.3.1.3.2 UNMITTELBAR ODER MITTELBAR AUS STAATLICHEN MITTELN GEWAEHRTE BEIHILFEN . 127 3.3.1.3.3 BELASTUNG STAATLICHER MITTEL . 129 INHALTSVERZEICHNIS XIII 3.3.2 STEUERLICHE BESONDERHEITEN . 131 3.3.2.1 VORBEMERKUNG . 131 3.3.2.2 ZURECHENBARKEIT STEUERLICHER MASSNAHMEN . 131 3.3.2.3 BELASTUNG DES STAATSHAUSHALTS BEI STEUERLICHEN BEIHILFEN . 132 3.3.2.3.1 BELASTUNG DES STAATSHAUSHALTS DURCH EINNAHMENVERZICHT . 132 33.23.2 KEINE RELEVANZ GESAMTWIRTSCHAFTLICHER ERWAEGUNGEN . 133 3.3.2.33 BELASTUNG DER STAATLICHEN MITTEL DURCH STEUERLICHE INVESTITIONSFOERDERUNG . 135 3.3.23.4 BELASTUNG STAATLICHER MITTEL DURCH INZIDENTE STEUERVERLUSTE. 137 33.2.4 ABGRENZUNG ZUR UNIONSBEIHILFE . 139 3.4 BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGE . 144 3.4.1 UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGE ALS BEIHILFEEMPFAENGER . 144 3.4.2 BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGE (SELEKTIVITAET) . 151 3.4.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 151 3.4.2.1.1 REICHWEITE DER SELEKTIVITAET . 151 3.4.2.1.2 MASSGEBLICHKEIT DER WIRKUNGEN EINER BEIHILFE . 157 3.4.2.1.2.1 Z)E-JWRE-SELEKTIVITAET . 157 3.4.2.1.2.2 ZTE^/ACTO-SELEKTIVITAET . 158 3.4.2.1.23 SELEKTIVITAET AUFGRUND VERWALTUNGSERMESSEN . 163 3.4.2.1.2.4 UNERHEBLICHKEIT DER ZIELSETZUNG DES REGELUNGSGEBERS SOWIE DER GEWAEHLTEN REGELUNGSTECHNIK . 166 3.4.2.1.2.5 ENTBEHRLICHKEIT DER BESTIMMUNG EINER BESTIMMTEN GRUPPE VON UNTERNEHMEN ODER PRODUKTIONSZWEIGEN. 170 3.4.2.2 SELEKTIVITAET BEI STEUERLICHEN BEIHILFEN . 175 3.4.2.2.1 VORBEMERKUNGEN . 175 3.4.2.2.2 REGIONALE SELEKTIVITAET . 186 3.4.2.2.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 186 3.4.2.2.2.2 REGIONALE SELEKTIVITAET IM DEUTSCHEN RECHTSKONTEXT . 193 3.4.2.23 MATERIELLE SELEKTIVITAET . 200 3.4.2.23.1 VORBEMERKUNG .200 3.4.2.23.2 BESTIMMUNG DES REFERENZSYSTEMS . 202 3.4.2.2.33 FESTSTELLUNG EINER ABWEICHUNG (VERGLEICHSPRUEFUNG) . 215 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3.4.2.23.3.1 AUSGESTALTUNG DER VERGLEICHSPRUEFUNG . 215 3.4.2.2.33.2 ABGRENZUNG DER VERGLEICHSPRUEFUNG VON AEHNLICHEN PRUEFUNGSANSAETZEN .217 3.4.2.2333 MASSGEBLICHKEIT DER ZIELE DES REFERENZSYSTEMS .221 3.4.2.233.4 ZIELE DES REFERENZSYSTEMS . 225 3.4.2.2.3.4 RECHTFERTIGUNGSPRUEFUNG .230 3.4.2.23.5 ANMERKUNGEN ZUR SELEKTIVITAETSPRUEFUNG IN IHRER DERZEITIGEN AUSGESTALTUNG . 240 3.4.2.23.6 ALTERNATIVE PRUEFUNGSANSAETZE FUER STEUERLICHE BEIHILFEN. .250 3.4.2.23.6.1 STAERKUNG DER VORTEILSPRUEFUNG (REGEL- AUSNAHME-TEST) . 250 3.4.2.23.6.1.1 VORBEMERKUNG . 250 3.4.2.23.6.1.2 ANSATZ VON J UNG /N ECKENICH . 253 3.4.2.23.6.13 ANSATZ VON B ALBINOT .256 3.4.2.23.6.1.4 ANMERKUNG . 262 3.4.2.23.6.2 DISKRIMINIERUNGSTEST .266 3.4.2.23.6.2.1 VORBEMERKUNG .266 3.4.2.23.6.2.2 ANSATZ NACH GA K OKOTT UND H UMMEL . 268 3.5 VERFAELSCHUNG DES WETTBEWERBS UND BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN .278 3.5.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE .278 3.5.2 ANFORDERUNGEN AN DIE BEGRUENDUNG DER EU-KOMMISSION .282 3.5.3 SPUERBARKEITSSCHWELLE .284 3.5.4 MASSNAHMEN MIT REIN LOKALEM CHARAKTER . 288 4 MIT DEM BINNENMARKT VEREINBARE BEIHILFEN .293 4.1 ALLGEMEINES . 293 4.2 LEGALAUSNAHMEN . 294 4.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 294 4.2.2 LEGALAUSNAHMEN GEMAESS ART. 107 ABS. 2 AEUV . 295 4.2.2.1 BEIHILFEN SOZIALER ART AN EINZELNE VERBRAUCHER (LIT. A) . 295 4.2.2.2 BEIHILFEN BEI NATURKATASTROPHEN UND AUSSERGEWOEHNLICHEN EREIGNISSEN (LIT. B) .297 4.2.23 TEILUNGSKLAUSEL (LIT. C) .299 INHALTSVERZEICHNIS XV 4.3 ERMESSENSAUSNAHMEN . 301 4.3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 301 4.3.2 ERMESSENSAUSNAHMEN GEMAESS ART. 107 ABS. 3 AEUV . 305 4.3.2.1 BEIHILFEN IN GEBIETEN MIT NIEDRIGER LEBENSHALTUNG ODER UNTERBESCHAEFTIGUNG (LIT. A) . 305 4.3.2.2 BEIHILFEN ZUR FOERDERUNG VON VORHABEN IM GEMEINSAMEN EUROPAEISCHEN INTERESSE ODER ZUR BEHEBUNG EINER STOERUNG IM WIRTSCHAFTSLEBEN EINES MITGLIEDSTAATS (LIT. B) . 306 4.3.2.3 BEIHILFEN ZUR FOERDERUNG GEWISSER WIRTSCHAFTSZWEIGE ODER WIRTSCHAFTSGEBIETE (LIT. C) .309 4.3.2.4 BEIHILFEN ZUR FOERDERUNG DER KULTUR UND DER ERHALTUNG DES KULTURELLEN ERBES (LIT. D) . 314 4.3.2.5 SONSTIGE ARTEN VON BEIHILFEN (LIT. E) . 316 5 BEIHILFEVERFAHREN, RECHTSFOLGEN UND RECHTSSCHUTZ . 319 5.1 BEIHILFEVERFAHREN . 319 5.1.1 ALLGEMEINES . 319 5.1.2 BEIHILFEVERFAHREN FUER NEUE BEIHILFEN . 320 5.1.2.1 VERFAHREN BEI ANGEMELDETEN BEIHILFEN . 320 5.1.2.2 VERFAHREN BEI RECHTSWIDRIGEN BEIHILFEN . 325 5.1.3 BEIHILFEVERFAHREN FUER BESTEHENDE BEIHILFEN . 328 5.2 RUECKFORDERUNG VON BEIHILFEN . 331 5.2.1 ALLGEMEINES ZUR RUECKFORDERUNG . 331 5.2.2 UMFANG DER RUECKFORDERUNG . 333 5.2.3 UMSETZUNG DER RUECKFORDERUNG . 336 5.2.4 GRENZEN DER RUECKFORDERUNG . 341 5.2.5 AUSWIRKUNGEN AUF DEN JAHRESABSCHLUSS . 350 5.3 RECHTSSCHUTZ . 354 5.4 KRITIK AM RECHTSFOLGENREGIME . 362 6 EU-BEIHILFERECHT UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG - DARGESTELLT AN BEISPIELEN . 367 6.1 V ORBEMERKUNG .367 6.2 SANIERUNGSKLAUSEL . 367 6.2.1 RECHTLICHER RAHMEN . 367 6.2.2 WUERDIGUNG DURCH DIE EU-KOMMISSION . 369 XVI INHALTSVERZEICHNIS 6.2.3 WUERDIGUNG DURCH DIE UNIONSGERICHTE . 373 6.2.4 ANMERKUNG ZUR BEIHILFERECHTLICHEN WUERDIGUNG DER SANIERUNGSKLAUSEL .377 6.3 STEUERBEFREIUNG FUER SANIERUNGSERTRAEGE . 386 6.3.1 CHARAKTERISTIK DES SANIERUNGSERTRAGS .386 6.3.2 HISTORIE DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN/-ERTRAEGEN .387 6.3.3 SANIERUNGSERTRAEGE UND EU-BEIHILFERECHT . 396 6.3.3.1 STEUERBEFREIUNG FUER SANIERUNGSERTRAEGE - ALTBEIHILFE? .396 6.3.3.2 STEUERFREIHEIT VON SANIERUNGSERTRAEGEN ALS STAATLICHE BEIHILFE IM SINNE DES ART. 107 ABS. 1 AEUV . 401 6.3.3.2.1 VORBEMERKUNG . 401 6.3.3.2.2 WIRTSCHAFTLICHER VORTEIL .402 6.3.3.2.3 KRITERIUM DER STAATLICHKEIT . 404 6.3.3.2.4 SELEKTIVITAET . 404 6.3.3.2.5 VERFAELSCHUNG DES WETTBEWERBS UND BEEINTRAECHTIGUNG DES ZWISCHENSTAATLICHEN HANDELS . 409 6.3.3.3 GENEHMIGUNG AUF DER GRUNDLAGE VON ART. 107 ABS. 3 AEUV? . 410 6.4 GRUNDERWERBSTEUERLICHE KONZEMKLAUSEL .412 6.4.1 REGELUNGSKONTEXT .412 6.4.2 BEIHILFEKONFORMITAET DES § 6A GRESTG . 413 6.4.3 ANMERKUNG .417 6.5 EXKURS: POLNISCHE EINZELHANDELSSTEUER UND UNGARISCHE WERBESTEUER . 423 6.6 BEMERKUNG . 429 7 SCHLUSSBEMERKUNGEN . 431 7.1 THESENFORMIGE ZUSAMMENFASSUNG . 431 7.2 AUSBLICK .440 LITERATURVERZEICHNIS . 445 STICHWORTVERZEICHNIS . 577
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