Verfügbarkeit: Gewerbe- und Grundsteuerrecht

Gewerbe- und Grundsteuerrecht: eine Einführung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Driehaus, Hans-Joachim 1940- (VerfasserIn), Heine, Peter 1957- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG 2020
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Praxishandbücher Kommunale Abgaben
Schlagworte:	Grundsteuerrecht Gewerbesteuer Gewerbesteuerrecht Grundsteuer Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Online-Version inklusive
Beschreibung:	XXIII, 325 Seiten
ISBN:	9783482676611 3482676615

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adam_text	VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS IX LITERATURVERZEICHNIS XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI ERSTER TEIL: REALSTEUERN - GEMEINSAMKEITEN VON GEWERBE- UND GRUNDSTEUER 1 § 1 EINLEITUNG 1 § 2 VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER REALSTEUERN UND DEREN BE DEUTUNG IM RAHMEN DES FINANZAUSGLEICHS 8 § 3 BESTEUERUNGSVERFAHREN EINSCHLIESSLICH RECHTSSCHUTZ 22 ZWEITER TEIL: GEWERBESTEUER IM EINZELNEN 31 § 4 STEUERGEGENSTAND UND STEUERBEFREIUNGEN 31 § 5 HEBE BERECHTIGTE GEMEINDE UND STEUERSCHULDNER 45 § 6 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE - GEWERBEERTRAG EINSCHLIESSLICH HINZURECH NUNGEN, KUERZUNGEN UND VERLUSTABZUG 52 § 7 STEUERMESSBETRAG UND STEUERMESSZAHL 68 § 8 FESTSETZUNG UND ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 70 § 9 HEBESATZ 81 § 10 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, ENTSTEHEN UND FESTSETZUNG DER GEWER BESTEUER SOWIE BILLIGKEITSMASSNAHMEN UND ERLOESCHEN DER GEWERBESTEUER 84 § 11 VORAUSZAHLUNGEN 89 DRITTER TEIL: GRUNDSTEUER BIS 2024 93 § 12 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN 93 § 13 STEUERGEGENSTAND 96 § 14 STEUERBEFREIUNGEN UND STEUERVERGUENSTIGUNGEN 105 § 15 ENTSTEHUNG UND ERHEBUNG DER GRUNDSTEUER 113 § 16 STEUERMESSBETRAG UND STEUERMESSZAHL 115 § 17 VERANLAGUNG DER GRUNDSTEUERMESSBETRAEGE 117 § 18 ERTEILUNG DER GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDE UND AENDERUNG 125 § 19 ZERLEGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE 129 § 20 STEUERSCHULDNERSCHAFT UND HAFTUNG 132 SEITE § 21 FESTSETZUNG DES HEBESATZES 140 § 22 FAELLIGKEIT UND ZAHLUNG DER GRUNDSTEUER 142 § 23 ERLASS DER GRUNDSTEUER 145 VIERTER TEIL: GRUNDSTEUER AB 2025 157 § 24 REFORM DES BEWERTUNGS- UND GRUNDSTEUERRECHTS 157 § 25 KRITIK AN DER REFORM 166 FUENFTER TEIL: EINSCHLAEGIGE RECHTSVORSCHRIFTEN 169 A. GEWERBESTEUERRECHT 169 B. GRUNDSTEUERRECHT 261 STICHWORTVERZEICHNIS 321 VIII VORWORT INHALTSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS V IX XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI ERSTER TEIL: REALSTEUERN - GEMEINSAMKEITEN VON GEWERBE- UND GRUNDSTEUER SEITE § 1 EINLEITUNG 1 1 1. BEGRIFFE DER STEUER, DER KOMMUNALEN STEUER UND DER NICHT STEUERLICHEN ABGABEN 1 1 II. BEGRIFF DER REALSTEUER UND ENTWICKLUNG DIESER STEUER 9 3 § 2 VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER REALSTEUERN UND DEREN BEDEUTUNG IM RAHMEN DES FINANZAUSGLEICHS 1 8 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 1 8 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN 1 8 A) STELLUNG DER REALSTEUERN IM GRUNDGESETZ 1 8 B) GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 2 8 C) HEBESATZRECHT DER GEMEINDEN 7 10 D) VERWALTUNGS- UND ERTRAGSKOMPETENZ DER GEMEINDEN 9 11 E) STADTSTAATEN ALS SONDERFALL 13 12 2. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER REALSTEUERN14 13 A) BEACHTLICHKEIT DER GRUNDRECHTE DES GRUNDGESETZES 14 13 B) VEREINBARKEIT MIT DER EIGENTUMSGARANTIE (ART. 14 ABS. 1 GG) 15 13 C) VEREINBARKEIT MIT DER BERUFSFREIHEIT (ART. 12 ABS. 1 GG) UND DEM SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE (ART. 6 ABS. 1 GG) 17 14 D) VEREINBARKEIT MIT DER STEUERLICHEN BELASTUNGSGLEICHHEIT (ART. 3 ABS. 1 GG) 19 15 E) FORTGELTUNG DER BISHERIGEN BEWERTUNGSREGELN ZUR ERMITTLUNG DER GRUNDSTEUER FUER EINE UEBERGANGSZEIT 2217 IX II. BEDEUTUNG DER REALSTEUERN IM RAHMEN DES FINANZAUSGLEICHS 24 17 1. KREISUMLAGE 24 17 2. GEWERBESTEUERUMLAGE 29 19 3. TEILWEISE ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUERSCHULD 32 20 § 3 BESTEUERUNGSVERFAHREN EINSCHLIESSLICH RECHTSSCHUTZ 1 22 1. AUFGABENTEILUNG ZWISCHEN FINANZAMT UND GEMEINDE 1 22 II. MESSBETRAGSVERFAHREN DES FINANZAMTS 5 23 III. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DURCH DIE GEMEINDE 9 24 IV. RECHTSSCHUTZ 12 26 1. RECHTSSCHUTZ VOR DEM BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 12 26 2. RECHTSSCHUTZ VOR DEN FINANZGERICHTEN 13 26 A) GEWERBE- UND GRUNDSTEUERMESSBETRAGSBESCHEID 13 26 B) GEWERBE- UND GRUNDSTEUERZERLEGUNGSBESCHEID 15 27 3. RECHTSSCHUTZ VOR DEN VERWALTUNGSGERICHTEN 1727 A) BESTIMMUNG DES HEBESATZES 17 27 B) GEWERBE- UND GRUNDSTEUERBESCHEID 19 28 ZWEITER TEIL: GEWERBESTEUER IM EINZELNEN § 4 STEUERGEGENSTAND UND STEUERBEFREIUNGEN 1 31 1. STEUERGEGENSTAND 1 31 1. AUSGANGSREGELUNG (§ 2 ABS. 1 SATZ 1 GEWSTG) 1 31 2. INLAENDISCHER STEHENDER GEWERBEBETRIEB 2 31 3. RECHTSFORMUNABHAENGIGE GEWERBEBETRIEBE (GEWERBEBETRIEBE KRAFT TAETIGKEIT) 8 34 A) BEDEUTUNG DES § 15 ABS. 2 ESTG FUER DIE BESTIMMUNG EI NES GEWERBEBETRIEBS 8 34 B) UNTERNEHMEN DER OEFFENTLICHEN HAND 14 35 C) MEHRHEIT RECHTSFORMUNABHAENGIGER GEWERBEBETRIEBE 16 36 4. RECHTSFORMABHAENGIGE GEWERBEBETRIEBE (GEWERBEBETRIEBE KRAFT RECHTSFORM) 18 37 A) PENSIONSFONDSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT (§ 2 ABS. 2 GEWSTG) 18 37 AA) FIKTION DES § 2 ABS. 2 SATZ 1 GEWSTG 18 37 X SEITE BB) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFTEN B) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB SONSTIGER JURISTISCHER 22 39 PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND NICHTRECHTSFAEHIGER VER EINE (§ 2 ABS. 3 GEWSTG) 23 39 AA) ERFASSTE PERSONEN BZW. VEREINE BB) UNTERHALTUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTS 23 39 BETRIEBS 24 40 C) PERSONENGESELLSCHAFTEN 26 41 5. BEGINN UND ENDE DER GEWERBESTEUERPFLICHT 27 41 II. STEUERBEFREIUNGEN 33 43 § 5 HEBEBERECHTIGTE GEMEINDE UND STEUERSCHULDNER 1 45 1. HEBEBERECHTIGTE GEMEINDE 1 45 II. STEUERSCHULDNER 6 46 1. PERSOENLICHE UND SACHLICHE GEWERBESTEUERPFLICHT 6 46 3. WECHSEL DES STEUERSCHULDNERS UND HAFTUNG 13 48 § 6 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE - GEWERBEERTRAG EINSCHLIESSLICH HINZURECH NUNGEN, KUERZUNGEN UND VERLUSTABZUG 1 52 1. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 1 52 II. GEWERBEERTRAG 2 52 1. ERMITTLUNG DES GEWINNS AUS DEM GEWERBEBETRIEB 2 52 2. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS IN SONDERFAELLEN 3. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BEI BETRIEBSABWICKLUNG UND 4 53 INSOLVENZ 7 54 4. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS EINER ORGANGESELLSCHAFT 5. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BEI UNTERNEHMENSBEZOGENER 10 56 SANIERUNG 11 56 III. HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN - GEMEINSAME ZIELE 1257 IV. HINZURECHNUNGEN IM EINZELNEN 13 57 1. ZWECK DER HINZURECHNUNGSBESTIMMUNGEN 13 57 2. HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG 3. HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NRN. 4 UND 5, 8 BIS 10 UND 12 16 58 GEWSTG 19 60 V. KUERZUNGEN IM EINZELNEN 21 61 1. ZWECK DER KUERZUNGSBESTIMMUNGEN 21 61 XI 2. KUERZUNGEN FUER DEN ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN GRUNDBESITZ 23 61 A) PAUSCHALE KUERZUNG 25 62 B) ERWEITERTE KUERZUNG 26 63 3. SONSTIGE KUERZUNGSTATBESTAENDE 29 64 VI. VERLUSTABZUG 31 65 1. ERMITTLUNG EINES VERLUSTABZUGS 31 65 2. VORAUSSETZUNGEN FUER EINEN VERLUSTABZUG 33 66 § 7 STEUERMESSBETRAG UND STEUERMESSZAHL 1 68 1. GRUNDLAGE FUER DIE GEWERBESTEUER 1 68 II. ABRUNDUNG DES GEWERBEERTRAGS UND KUERZUNG UM EINEN FREI BETRAG 2 68 III. STEUERMESSZAHL 5 69 § 8 FESTSETZUNG UND ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 1 70 1. FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS 1 70 II. ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 6 71 1. ZERLEGUNGSKONSTELLATIONEN 6 71 A) BETRIEBSSTAETTEN IN MEHREREN GEMEINDEN 6 71 B) MEHRGEMEINDLICHE BETRIEBSSTAETTEN 9 72 2. ZERLEGUNGSMASSSTAEBE 11 73 A) VEREINBARUNG DER BETEILIGTEN 11 73 B) ZERLEGUNGSMASSSTAB BEI NICHT MEHRGEMEINDLICHEN BE TRIEBSSTAETTEN 13 74 AA) REGELMASSSTAB 13 74 BB) SONDERMASSSTAB BEI WIND- UND SOLARANLAGEN 18 75 C) ZERLEGUNGSMASSSTAB BEI MEHRGEMEINDLICHEN BETRIEBSSTAET TEN 19 76 D) BILLIGKEITSKORREKTUR 22 77 E) ZERLEGUNGSMASSSTAB BEI KLEINBETRAEGEN 24 77 3. ZERLEGUNGSVERFAHREN 25 78 § 9 HEBESATZ 1 81 1. BEDEUTUNG DES HEBESATZES 1 81 II. FESTSETZUNG UND HOEHE DES HEBESATZES 3 81 XII SEITE § 10 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, ENTSTEHEN UND FESTSETZUNG DER GEWER- BESTEUER SOWIE BILLIGKEITSMASSNAHMEN UND ERLOESCHEN DER GEWER- BESTEUER 1 84 1. STEUERERKLAERUNGSPFLICHT 1 84 II. ENTSTEHEN UND FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER 6 85 III. BILLIGKEITSMASSNAHMEN 10 87 IV. ERLOESCHEN DER GEWERBESTEUER 13 88 § 11 VORAUSZAHLUNGEN 1 89 1. ENTSTEHEN, FESTSETZUNG UND HOEHE DER VORAUSZAHLUNGEN 1 89 II. ANPASSUNG VON VORAUSZAHLUNGEN UND FESTSETZUNG DES GEWER- BESTEUERMESSBETRAGS FUER VORAUSZAHLUNGEN 6 90 III. ABRECHNUNG UEBER DIE VORAUSZAHLUNGEN 11 91 DRITTER TEIL: GRUNDSTEUER BIS 2024 § 12 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1 93 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1 93 1. GRUNDSTEUERGESETZ, GRUNDSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG UND GRUNDSTEUER-RICHTLINIEN 1 93 2. ANDERE GESETZE 7 94 II. HEBERECHT DER GEMEINDE 9 95 § 13 STEUERGEGENSTAND 1 96 1. MASSGEBLICHKEIT DES BEWERTUNGSGESETZES 1 96 II. WIRTSCHAFTLICHE EINHEITEN IM SINNE DES BEWERTUNGSGESETZES 6 97 1. BETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 2 NR. 1 GRSTG) 6 97 2. GRUNDSTUECKE (§ 2 NR. 2 GRSTG) 22 99 § 14 STEUERBEFREIUNGEN UND STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1 105 1. STEUERBEFREIUNGEN (§§ 3 BIS 8 GRSTG) 1 105 1. OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN UND ANZEIGEPFLICHT 1 105 2. STEUERBEFREIUNG FUER GRUNDBESITZ BESTIMMTER RECHTSTRAEGER (§ 3 GRSTG) 3 105 3. STEUERBEFREIUNG FUER IM OEFFENTLICHEN INTERESSE GENUTZTEN GRUNDBESITZ (§ 4 GRSTG) 6 106 4. STEUERBEFREIUNG VON ZU WOHNZWECKEN GENUTZTEM GRUND BESITZ (§ 5 GRSTG) 8 107 XIII SEITE 5. STEUERBEFREIUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH GENUTZTEN GRUNDBESITZES (§ 6 GRSTG) 13 108 6. UNMITTELBARE BENUTZUNG FUER EINEN STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECK (§ 7 GRSTG) 15 109 7. TEILWEISE BENUTZUNG FUER EINEN STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECK (§ 8 GRSTG) 18 109 8. ANZEIGEPFLICHT DES STEUERSCHULDNERS DER GRUNDSTEUER (§ 19 GRSTG) 23 110 II. GRUNDSTEUERVERGUENSTIGUNGEN (§§ 36 UND 43 GRSTG) 26 111 1. VERGUENSTIGUNG FUER ABGEFUNDENE KRIEGSBESCHAEDIGTE (§ 36 GRSTG) 26 111 2. VERGUENSTIGUNGEN FUER NEU GESCHAFFENEN WOHNRAUM NACH DEM II. WOBAUG 29 112 § 15 ENTSTEHUNG UND ERHEBUNG DER GRUNDSTEUER 1 113 1. STICHTAGSPRINZIP UND ENTSTEHUNG DER GRUNDSTEUER (§ 9 GRSTG) 1 113 II. STICHTAGSPRINZIP UND STEUERSCHULDNERSCHAFT (§ 10 GRSTG) 5 114 § 16 STEUERMESSBETRAG UND STEUERMESSZAHL 7 115 1. ALLGEMEINES 7 115 II. STEUERMESSBETRAG 8 115 III. STEUERMESSZAHL 9 115 § 17 VERANLAGUNG DER GRUNDSTEUERMESSBETRAEGE 1 117 1. HAUPTVERANLAGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE (§ 16 GRSTG) 1 117 II. NEUVERANLAGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE (§ 17 GRSTG) 5 117 1. NEUVERANLAGUNG ALS FOLGEAENDERUNG BEI FORTSCHREIBUNGEN DES EINHEITSWERTS 5 117 2. NEUVERANLAGUNG NACH FEHLERBESEITIGENDER EINHEITSWERTFEST STELLUNG 14 119 3. EINHEITSWERTUNABHAENGIGE NEUVERANLAGUNG 17 119 III. NACHVERANLAGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE (§ 18 GRSTG) 20 120 1. NACHFESTSTELLUNG DES EINHEITSWERTS BEI ENTSTEHEN EINER NEUEN WIRTSCHAFTLICHEN EINHEIT 20 120 2. NACHFESTSTELLUNG DES EINHEITSWERTS WEGEN EINTRITT IN DIE STEUERPFLICHT 23 121 IV. AUFHEBUNG DES STEUERMESSBETRAGS (§ 20 GRSTG) 26 121 1. ALLGEMEINES 26 121 XIV SEITE 2. AUFHEBUNG DES STEUERMESSBETRAGS NACH AUFHEBUNG DES EIN- HEITSWERTBESCHEIDS 27 122 3. AUFHEBUNG DES STEUERMESSBETRAGS WEGEN DES EINTRITTS EINES BEFREIUNGSGRUNDES 30 123 4. AUFHEBUNG FEHLERHAFT FESTGESETZTER STEUERMESSBETRAEGE 34 123 § 18 ERTEILUNG DER GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDE UND AENDERUNG 1 125 1. ERTEILUNG DER GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDE (§ 184 AO) 1 125 1. WESEN DES STEUERMESSBESCHEIDS 1 125 2. EINHEITLICHER GRUNDSTEUERMESSBESCHEID BEI BETEILIGUNG MEH RERER PERSONEN AM STEUERGEGENSTAND 9 127 3. MITTEILUNG DER STEUERMESSBETRAEGE AN DIE GEMEINDEN 11 127 II. AENDERUNG VON STEUERMESSBESCHEIDEN, DIE VOR DEM VERANLA GUNGSSTICHTAG ERTEILT WERDEN (§ 21 GRSTG) 13 128 § 19 ZERLEGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE 1 129 1. ALLGEMEINES 1 129 II. ZERLEGUNGSVERFAHREN (§§ 185 BIS 189 AO) 2 129 III. ZERLEGUNGSMASSSTAEBE (§ 22 ABS. 1 GRSTG) 3 130 IV. AENDERUNG DER ZERLEGUNG 10 131 1. AENDERUNG DES STEUERMESSBETRAGS 10 131 2. AENDERUNG DER ZERLEGUNGSGRUNDLAGEN 11 131 § 20 STEUERSCHULDNERSCHAFT UND HAFTUNG 1 132 1. STEUER- UND HAFTUNGSSCHULDNER (§ 10 GRSTG) 1 132 1. ZURECHNUNG DES STEUERGEGENSTANDS 1 132 2. BUERGERLICH-RECHTLICHER EIGENTUEMER 2 132 3. WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 3 132 4. TREUHANDVERHAELTNISSE 5 133 5. GESAMTSCHULDNER UND GESAMTSCHULDNERISCHE HAFTUNG 6 133 6. ERBBAURECHTSFAELLE 12 134 7. GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 13 135 8. WOHNUNGSEIGENTUM 14 135 9. PACHTBETRIEBE IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 15 135 II. PERSOENLICHE HAFTUNG (§ 11 GRSTG) 17 136 1. ALLGEMEINES 17 136 2. HAFTUNG DES NIESSBRAUCHERS 18 136 XV 3. HAFTUNG DES ERWERBERS DES STEUERGEGENSTANDS 23 137 III. DINGLICHE HAFTUNG; GRUNDSTEUER ALS OEFFENTLICHE LAST (§ 12 GRSTG) 25 137 IV. PERSOENLICHE HAFTUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG 31 139 § 21 FESTSETZUNG DES HEBESATZES 1 140 1. HEBESATZRECHT DER GEMEINDE (§ 25 GRSTG) 1 140 1. ALLGEMEINES 1 140 2. EINHEITLICHER HEBESATZ 3 140 3. VERHAELTNIS DER HEBESAETZE ZUEINANDER 5 140 4. HEBESAETZE BEI ZERLEGUNG 6 141 II. VERFAHREN UND GELTUNGSDAUER, FRISTEN BEI AENDERUNG DES HEBE SATZES 7 141 § 22 FAELLIGKEIT UND ZAHLUNG DER GRUNDSTEUER 1 142 1. GRUNDSTEUERBESCHEID DER GEMEINDE (§ 27 GRSTG) 1 142 II. FAELLIGKEIT DER GRUNDSTEUER (§ 28 GRSTG) 6 143 III. VORAUSZAHLUNGEN UND IHRE ABRECHNUNG (§§ 29, 30 GRSTG) 9 143 IV. NACHENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER (§ 31 GRSTG) 13 144 § 23 ERLASS DER GRUNDSTEUER 1 145 1. ALLGEMEINES 1 145 II. ERLASS FUER KULTURGUT UND GRUENANLAGEN (§ 32 ABS. 1 GRSTG) 3 145 1. ERLASS FUER KULTURGUT 3 145 2. ERLASS WEGEN DER UNTERBRINGUNG VON GEGENSTAENDEN VON WIS SENSCHAFTLICHER, KUENSTLERISCHER, GESCHICHTLICHER BEDEUTUNG (§ 32 ABS. 2 GRSTG) 14147 III. ERLASS DER GRUNDSTEUER WEGEN WESENTLICHER ERTRAGSMINDERUNG (§33 GRSTG) 18 148 1. ANWENDUNGSBEREICH 18 148 2. AUSSCHLUSS DES ERLASSES BEI VOM STEUERSCHULDNER ZU VERTRE TENDER ERTRAGSMINDERUNG (§ 33 ABS. 1 SATZ 1 GRSTG) 19 149 3. AUSSCHLUSS DES ERLASSES BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN FUER EINE FORTSCHREIBUNG DES EINHEITSWERTS (§ 33 ABS. 5 GRSTG)27 150 4. VORAUSSETZUNG DER MINDERUNG DES NORMALEN ROHERTRAGS BEI GRUNDSTUECKEN UND BEI BETRIEBEN DER LAND- UND FORSTWIRT SCHAFT 28 150 5. SONDERFALL DER BESTIMMUNG DER ERTRAGSMINDERUNG BEI EIGENGE WERBLICH GENUTZTEN BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN (§ 33 ABS. 2 GRSTG) 38 153 XVI SEITE 6. AUSNAHMETATBESTAND: BESTIMMUNG DER ERTRAGSMINDERUNG BEI FORSTWIRTSCHAFTLICHER NUTZUNG (§ 33 ABS. 3 GRSTG) 7. BESTIMMUNG DER ERTRAGSMINDERUNG BEI UNTERSCHIEDLICH GE NUTZTEM GRUNDBESITZ (§ 33 ABS. 4 GRSTG) IV. ERLASSVERFAHREN (§ 34 ABS. 1 UND 2 GRSTG) 40 153 42 154 44 155 VIERTER TEIL: GRUNDSTEUER AB 2025 § 24 REFORM DES BEWERTUNGS- UND GRUNDSTEUERRECHTS 1 157 1. AUSGANGSLAGE 1 157 II. FESTSTELLUNG DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER BEMESSUNGSGRUND LAGEN FUER DIE GRUNDSTEUER 2 157 III. REFORM DER GRUNDSTEUER 5 159 1. GESETZGEBUNGSVERFAHREN 5 159 2. GRUNDGESETZAENDERUNGEN 9 160 A) KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 9 160 B) OEFFNUNGSKLAUSEL 10 160 3. GRUNDZUEGE DER BUNDESGESETZLICHEN REGELUNGEN ZUR REFORM DES MATERIELLEN GRUNDSTEUERRECHTS 11 161 A) VERFAHREN 11 161 B) ERMITTLUNG DER GRUNDSTEUERWERTE 12 161 AA) BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VER MOEGENS (GRUNDSTEUER A) 13 162 BB) BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS (GRUNDSTEUER B) 14 162 (1) BEWERTUNG VON WOHNGRUNDSTUECKEN IM SOG. ERTRAGS WERTVERFAHREN 16 162 (2) BEWERTUNG VON NICHTWOHNGRUNDSTUECKEN IM SOG. SACHWERTVERFAHREN 18 163 (3) BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE NACH GRUND STUECKSFLAECHE UND BODENRICHTWERT 20 164 C) ERHOEHTE GRUNDSTEUER FUER UNBEBAUTE BAUREIFE GRUNDSTUE CKE (GRUNDSTEUER C) 21 164 4. UMSETZUNG DER REFORM DER GRUNDSTEUER 22 164 § 25 KRITIK AN DER REFORM 1 166 1. VERSCHIEDENE KRITIKER 1 166 XVII 1. WISSENSCHAFTLICHE DIENSTE DES DEUTSCHEN BUNDESTAGS 1 166 2. INITIATIVE GRUNDSTEUER: ZEITGEMAESS! 4 167 II. FAZIT 8 168 FUENFTER TEIL: EINSCHLAEGIGE RECHTSVORSCHRIFTEN A. GEWERBESTEUERRECHT 169 I. GEWERBESTEUERGESETZ IN DER FASSUNG VOM 15. OKTOBER 2002 (BGBL. I S. 4167), ZULETZT GEAENDERT DURCH ART. 9 DES GESETZES VOM 12. DEZEMBER 2019 (BGBL. I S. 2451, 2467) 169 II. GEWERBESTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG IN DER BEKANNT MACHUNG DER NEUFASSUNG VOM 15. OKTOBER 2002 (BGBL. S. 4180), ZULETZT GEAENDERT DURCH ART. 10 DES GESETZES VOM 12. DEZEMBER 2019 (BGBL. I S. 2451, 2467) 200 III. ALLGEMEINE VERWALTUNGSVORSCHRIFT ZUR ANWENDUNG DES GEWER BESTEUERRECHTS (GEWERBESTEUER-RICHTLINIEN - GEWSTR) VOM 28. APRIL 2010 (BSTBL SONDERNUMMER 1/2010) 208 B. GRUNDSTEUERRECHT 261 I. GRUNDSTEUERGESETZ VOM 7. AUGUST 1973 (BGBL. I S. 965, ZULETZT GEAENDERT DURCH ART. 1 DES GESETZES VOM 30. NOVEMBER 2019 (BGBL I S. 1875) 261 II. GRUNDSTEUER-RICHTLINIEN 1978 VOM 9. DEZEMBER 1978 (BSTBL I S. 553) 279 STICHWORTVERZEICHNIS 321 XVIII
adam_txt	VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS IX LITERATURVERZEICHNIS XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI ERSTER TEIL: REALSTEUERN - GEMEINSAMKEITEN VON GEWERBE- UND GRUNDSTEUER 1 § 1 EINLEITUNG 1 § 2 VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER REALSTEUERN UND DEREN BE DEUTUNG IM RAHMEN DES FINANZAUSGLEICHS 8 § 3 BESTEUERUNGSVERFAHREN EINSCHLIESSLICH RECHTSSCHUTZ 22 ZWEITER TEIL: GEWERBESTEUER IM EINZELNEN 31 § 4 STEUERGEGENSTAND UND STEUERBEFREIUNGEN 31 § 5 HEBE BERECHTIGTE GEMEINDE UND STEUERSCHULDNER 45 § 6 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE - GEWERBEERTRAG EINSCHLIESSLICH HINZURECH NUNGEN, KUERZUNGEN UND VERLUSTABZUG 52 § 7 STEUERMESSBETRAG UND STEUERMESSZAHL 68 § 8 FESTSETZUNG UND ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 70 § 9 HEBESATZ 81 § 10 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, ENTSTEHEN UND FESTSETZUNG DER GEWER BESTEUER SOWIE BILLIGKEITSMASSNAHMEN UND ERLOESCHEN DER GEWERBESTEUER 84 § 11 VORAUSZAHLUNGEN 89 DRITTER TEIL: GRUNDSTEUER BIS 2024 93 § 12 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN 93 § 13 STEUERGEGENSTAND 96 § 14 STEUERBEFREIUNGEN UND STEUERVERGUENSTIGUNGEN 105 § 15 ENTSTEHUNG UND ERHEBUNG DER GRUNDSTEUER 113 § 16 STEUERMESSBETRAG UND STEUERMESSZAHL 115 § 17 VERANLAGUNG DER GRUNDSTEUERMESSBETRAEGE 117 § 18 ERTEILUNG DER GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDE UND AENDERUNG 125 § 19 ZERLEGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE 129 § 20 STEUERSCHULDNERSCHAFT UND HAFTUNG 132 SEITE § 21 FESTSETZUNG DES HEBESATZES 140 § 22 FAELLIGKEIT UND ZAHLUNG DER GRUNDSTEUER 142 § 23 ERLASS DER GRUNDSTEUER 145 VIERTER TEIL: GRUNDSTEUER AB 2025 157 § 24 REFORM DES BEWERTUNGS- UND GRUNDSTEUERRECHTS 157 § 25 KRITIK AN DER REFORM 166 FUENFTER TEIL: EINSCHLAEGIGE RECHTSVORSCHRIFTEN 169 A. GEWERBESTEUERRECHT 169 B. GRUNDSTEUERRECHT 261 STICHWORTVERZEICHNIS 321 VIII VORWORT INHALTSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS V IX XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI ERSTER TEIL: REALSTEUERN - GEMEINSAMKEITEN VON GEWERBE- UND GRUNDSTEUER SEITE § 1 EINLEITUNG 1 1 1. BEGRIFFE DER STEUER, DER KOMMUNALEN STEUER UND DER NICHT STEUERLICHEN ABGABEN 1 1 II. BEGRIFF DER REALSTEUER UND ENTWICKLUNG DIESER STEUER 9 3 § 2 VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER REALSTEUERN UND DEREN BEDEUTUNG IM RAHMEN DES FINANZAUSGLEICHS 1 8 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 1 8 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN 1 8 A) STELLUNG DER REALSTEUERN IM GRUNDGESETZ 1 8 B) GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 2 8 C) HEBESATZRECHT DER GEMEINDEN 7 10 D) VERWALTUNGS- UND ERTRAGSKOMPETENZ DER GEMEINDEN 9 11 E) STADTSTAATEN ALS SONDERFALL 13 12 2. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER REALSTEUERN14 13 A) BEACHTLICHKEIT DER GRUNDRECHTE DES GRUNDGESETZES 14 13 B) VEREINBARKEIT MIT DER EIGENTUMSGARANTIE (ART. 14 ABS. 1 GG) 15 13 C) VEREINBARKEIT MIT DER BERUFSFREIHEIT (ART. 12 ABS. 1 GG) UND DEM SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE (ART. 6 ABS. 1 GG) 17 14 D) VEREINBARKEIT MIT DER STEUERLICHEN BELASTUNGSGLEICHHEIT (ART. 3 ABS. 1 GG) 19 15 E) FORTGELTUNG DER BISHERIGEN BEWERTUNGSREGELN ZUR ERMITTLUNG DER GRUNDSTEUER FUER EINE UEBERGANGSZEIT 2217 IX II. BEDEUTUNG DER REALSTEUERN IM RAHMEN DES FINANZAUSGLEICHS 24 17 1. KREISUMLAGE 24 17 2. GEWERBESTEUERUMLAGE 29 19 3. TEILWEISE ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUERSCHULD 32 20 § 3 BESTEUERUNGSVERFAHREN EINSCHLIESSLICH RECHTSSCHUTZ 1 22 1. AUFGABENTEILUNG ZWISCHEN FINANZAMT UND GEMEINDE 1 22 II. MESSBETRAGSVERFAHREN DES FINANZAMTS 5 23 III. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DURCH DIE GEMEINDE 9 24 IV. RECHTSSCHUTZ 12 26 1. RECHTSSCHUTZ VOR DEM BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 12 26 2. RECHTSSCHUTZ VOR DEN FINANZGERICHTEN 13 26 A) GEWERBE- UND GRUNDSTEUERMESSBETRAGSBESCHEID 13 26 B) GEWERBE- UND GRUNDSTEUERZERLEGUNGSBESCHEID 15 27 3. RECHTSSCHUTZ VOR DEN VERWALTUNGSGERICHTEN 1727 A) BESTIMMUNG DES HEBESATZES 17 27 B) GEWERBE- UND GRUNDSTEUERBESCHEID 19 28 ZWEITER TEIL: GEWERBESTEUER IM EINZELNEN § 4 STEUERGEGENSTAND UND STEUERBEFREIUNGEN 1 31 1. STEUERGEGENSTAND 1 31 1. AUSGANGSREGELUNG (§ 2 ABS. 1 SATZ 1 GEWSTG) 1 31 2. INLAENDISCHER STEHENDER GEWERBEBETRIEB 2 31 3. RECHTSFORMUNABHAENGIGE GEWERBEBETRIEBE (GEWERBEBETRIEBE KRAFT TAETIGKEIT) 8 34 A) BEDEUTUNG DES § 15 ABS. 2 ESTG FUER DIE BESTIMMUNG EI NES GEWERBEBETRIEBS 8 34 B) UNTERNEHMEN DER OEFFENTLICHEN HAND 14 35 C) MEHRHEIT RECHTSFORMUNABHAENGIGER GEWERBEBETRIEBE 16 36 4. RECHTSFORMABHAENGIGE GEWERBEBETRIEBE (GEWERBEBETRIEBE KRAFT RECHTSFORM) 18 37 A) PENSIONSFONDSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT (§ 2 ABS. 2 GEWSTG) 18 37 AA) FIKTION DES § 2 ABS. 2 SATZ 1 GEWSTG 18 37 X SEITE BB) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFTEN B) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB SONSTIGER JURISTISCHER 22 39 PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND NICHTRECHTSFAEHIGER VER EINE (§ 2 ABS. 3 GEWSTG) 23 39 AA) ERFASSTE PERSONEN BZW. VEREINE BB) UNTERHALTUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTS 23 39 BETRIEBS 24 40 C) PERSONENGESELLSCHAFTEN 26 41 5. BEGINN UND ENDE DER GEWERBESTEUERPFLICHT 27 41 II. STEUERBEFREIUNGEN 33 43 § 5 HEBEBERECHTIGTE GEMEINDE UND STEUERSCHULDNER 1 45 1. HEBEBERECHTIGTE GEMEINDE 1 45 II. STEUERSCHULDNER 6 46 1. PERSOENLICHE UND SACHLICHE GEWERBESTEUERPFLICHT 6 46 3. WECHSEL DES STEUERSCHULDNERS UND HAFTUNG 13 48 § 6 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE - GEWERBEERTRAG EINSCHLIESSLICH HINZURECH NUNGEN, KUERZUNGEN UND VERLUSTABZUG 1 52 1. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 1 52 II. GEWERBEERTRAG 2 52 1. ERMITTLUNG DES GEWINNS AUS DEM GEWERBEBETRIEB 2 52 2. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS IN SONDERFAELLEN 3. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BEI BETRIEBSABWICKLUNG UND 4 53 INSOLVENZ 7 54 4. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS EINER ORGANGESELLSCHAFT 5. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BEI UNTERNEHMENSBEZOGENER 10 56 SANIERUNG 11 56 III. HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN - GEMEINSAME ZIELE 1257 IV. HINZURECHNUNGEN IM EINZELNEN 13 57 1. ZWECK DER HINZURECHNUNGSBESTIMMUNGEN 13 57 2. HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG 3. HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NRN. 4 UND 5, 8 BIS 10 UND 12 16 58 GEWSTG 19 60 V. KUERZUNGEN IM EINZELNEN 21 61 1. ZWECK DER KUERZUNGSBESTIMMUNGEN 21 61 XI 2. KUERZUNGEN FUER DEN ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN GRUNDBESITZ 23 61 A) PAUSCHALE KUERZUNG 25 62 B) ERWEITERTE KUERZUNG 26 63 3. SONSTIGE KUERZUNGSTATBESTAENDE 29 64 VI. VERLUSTABZUG 31 65 1. ERMITTLUNG EINES VERLUSTABZUGS 31 65 2. VORAUSSETZUNGEN FUER EINEN VERLUSTABZUG 33 66 § 7 STEUERMESSBETRAG UND STEUERMESSZAHL 1 68 1. GRUNDLAGE FUER DIE GEWERBESTEUER 1 68 II. ABRUNDUNG DES GEWERBEERTRAGS UND KUERZUNG UM EINEN FREI BETRAG 2 68 III. STEUERMESSZAHL 5 69 § 8 FESTSETZUNG UND ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 1 70 1. FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS 1 70 II. ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS 6 71 1. ZERLEGUNGSKONSTELLATIONEN 6 71 A) BETRIEBSSTAETTEN IN MEHREREN GEMEINDEN 6 71 B) MEHRGEMEINDLICHE BETRIEBSSTAETTEN 9 72 2. ZERLEGUNGSMASSSTAEBE 11 73 A) VEREINBARUNG DER BETEILIGTEN 11 73 B) ZERLEGUNGSMASSSTAB BEI NICHT MEHRGEMEINDLICHEN BE TRIEBSSTAETTEN 13 74 AA) REGELMASSSTAB 13 74 BB) SONDERMASSSTAB BEI WIND- UND SOLARANLAGEN 18 75 C) ZERLEGUNGSMASSSTAB BEI MEHRGEMEINDLICHEN BETRIEBSSTAET TEN 19 76 D) BILLIGKEITSKORREKTUR 22 77 E) ZERLEGUNGSMASSSTAB BEI KLEINBETRAEGEN 24 77 3. ZERLEGUNGSVERFAHREN 25 78 § 9 HEBESATZ 1 81 1. BEDEUTUNG DES HEBESATZES 1 81 II. FESTSETZUNG UND HOEHE DES HEBESATZES 3 81 XII SEITE § 10 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, ENTSTEHEN UND FESTSETZUNG DER GEWER- BESTEUER SOWIE BILLIGKEITSMASSNAHMEN UND ERLOESCHEN DER GEWER- BESTEUER 1 84 1. STEUERERKLAERUNGSPFLICHT 1 84 II. ENTSTEHEN UND FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER 6 85 III. BILLIGKEITSMASSNAHMEN 10 87 IV. ERLOESCHEN DER GEWERBESTEUER 13 88 § 11 VORAUSZAHLUNGEN 1 89 1. ENTSTEHEN, FESTSETZUNG UND HOEHE DER VORAUSZAHLUNGEN 1 89 II. ANPASSUNG VON VORAUSZAHLUNGEN UND FESTSETZUNG DES GEWER- BESTEUERMESSBETRAGS FUER VORAUSZAHLUNGEN 6 90 III. ABRECHNUNG UEBER DIE VORAUSZAHLUNGEN 11 91 DRITTER TEIL: GRUNDSTEUER BIS 2024 § 12 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1 93 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1 93 1. GRUNDSTEUERGESETZ, GRUNDSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG UND GRUNDSTEUER-RICHTLINIEN 1 93 2. ANDERE GESETZE 7 94 II. HEBERECHT DER GEMEINDE 9 95 § 13 STEUERGEGENSTAND 1 96 1. MASSGEBLICHKEIT DES BEWERTUNGSGESETZES 1 96 II. WIRTSCHAFTLICHE EINHEITEN IM SINNE DES BEWERTUNGSGESETZES 6 97 1. BETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 2 NR. 1 GRSTG) 6 97 2. GRUNDSTUECKE (§ 2 NR. 2 GRSTG) 22 99 § 14 STEUERBEFREIUNGEN UND STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1 105 1. STEUERBEFREIUNGEN (§§ 3 BIS 8 GRSTG) 1 105 1. OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN UND ANZEIGEPFLICHT 1 105 2. STEUERBEFREIUNG FUER GRUNDBESITZ BESTIMMTER RECHTSTRAEGER (§ 3 GRSTG) 3 105 3. STEUERBEFREIUNG FUER IM OEFFENTLICHEN INTERESSE GENUTZTEN GRUNDBESITZ (§ 4 GRSTG) 6 106 4. STEUERBEFREIUNG VON ZU WOHNZWECKEN GENUTZTEM GRUND BESITZ (§ 5 GRSTG) 8 107 XIII SEITE 5. STEUERBEFREIUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH GENUTZTEN GRUNDBESITZES (§ 6 GRSTG) 13 108 6. UNMITTELBARE BENUTZUNG FUER EINEN STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECK (§ 7 GRSTG) 15 109 7. TEILWEISE BENUTZUNG FUER EINEN STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECK (§ 8 GRSTG) 18 109 8. ANZEIGEPFLICHT DES STEUERSCHULDNERS DER GRUNDSTEUER (§ 19 GRSTG) 23 110 II. GRUNDSTEUERVERGUENSTIGUNGEN (§§ 36 UND 43 GRSTG) 26 111 1. VERGUENSTIGUNG FUER ABGEFUNDENE KRIEGSBESCHAEDIGTE (§ 36 GRSTG) 26 111 2. VERGUENSTIGUNGEN FUER NEU GESCHAFFENEN WOHNRAUM NACH DEM II. WOBAUG 29 112 § 15 ENTSTEHUNG UND ERHEBUNG DER GRUNDSTEUER 1 113 1. STICHTAGSPRINZIP UND ENTSTEHUNG DER GRUNDSTEUER (§ 9 GRSTG) 1 113 II. STICHTAGSPRINZIP UND STEUERSCHULDNERSCHAFT (§ 10 GRSTG) 5 114 § 16 STEUERMESSBETRAG UND STEUERMESSZAHL 7 115 1. ALLGEMEINES 7 115 II. STEUERMESSBETRAG 8 115 III. STEUERMESSZAHL 9 115 § 17 VERANLAGUNG DER GRUNDSTEUERMESSBETRAEGE 1 117 1. HAUPTVERANLAGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE (§ 16 GRSTG) 1 117 II. NEUVERANLAGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE (§ 17 GRSTG) 5 117 1. NEUVERANLAGUNG ALS FOLGEAENDERUNG BEI FORTSCHREIBUNGEN DES EINHEITSWERTS 5 117 2. NEUVERANLAGUNG NACH FEHLERBESEITIGENDER EINHEITSWERTFEST STELLUNG 14 119 3. EINHEITSWERTUNABHAENGIGE NEUVERANLAGUNG 17 119 III. NACHVERANLAGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE (§ 18 GRSTG) 20 120 1. NACHFESTSTELLUNG DES EINHEITSWERTS BEI ENTSTEHEN EINER NEUEN WIRTSCHAFTLICHEN EINHEIT 20 120 2. NACHFESTSTELLUNG DES EINHEITSWERTS WEGEN EINTRITT IN DIE STEUERPFLICHT 23 121 IV. AUFHEBUNG DES STEUERMESSBETRAGS (§ 20 GRSTG) 26 121 1. ALLGEMEINES 26 121 XIV SEITE 2. AUFHEBUNG DES STEUERMESSBETRAGS NACH AUFHEBUNG DES EIN- HEITSWERTBESCHEIDS 27 122 3. AUFHEBUNG DES STEUERMESSBETRAGS WEGEN DES EINTRITTS EINES BEFREIUNGSGRUNDES 30 123 4. AUFHEBUNG FEHLERHAFT FESTGESETZTER STEUERMESSBETRAEGE 34 123 § 18 ERTEILUNG DER GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDE UND AENDERUNG 1 125 1. ERTEILUNG DER GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDE (§ 184 AO) 1 125 1. WESEN DES STEUERMESSBESCHEIDS 1 125 2. EINHEITLICHER GRUNDSTEUERMESSBESCHEID BEI BETEILIGUNG MEH RERER PERSONEN AM STEUERGEGENSTAND 9 127 3. MITTEILUNG DER STEUERMESSBETRAEGE AN DIE GEMEINDEN 11 127 II. AENDERUNG VON STEUERMESSBESCHEIDEN, DIE VOR DEM VERANLA GUNGSSTICHTAG ERTEILT WERDEN (§ 21 GRSTG) 13 128 § 19 ZERLEGUNG DER STEUERMESSBETRAEGE 1 129 1. ALLGEMEINES 1 129 II. ZERLEGUNGSVERFAHREN (§§ 185 BIS 189 AO) 2 129 III. ZERLEGUNGSMASSSTAEBE (§ 22 ABS. 1 GRSTG) 3 130 IV. AENDERUNG DER ZERLEGUNG 10 131 1. AENDERUNG DES STEUERMESSBETRAGS 10 131 2. AENDERUNG DER ZERLEGUNGSGRUNDLAGEN 11 131 § 20 STEUERSCHULDNERSCHAFT UND HAFTUNG 1 132 1. STEUER- UND HAFTUNGSSCHULDNER (§ 10 GRSTG) 1 132 1. ZURECHNUNG DES STEUERGEGENSTANDS 1 132 2. BUERGERLICH-RECHTLICHER EIGENTUEMER 2 132 3. WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 3 132 4. TREUHANDVERHAELTNISSE 5 133 5. GESAMTSCHULDNER UND GESAMTSCHULDNERISCHE HAFTUNG 6 133 6. ERBBAURECHTSFAELLE 12 134 7. GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 13 135 8. WOHNUNGSEIGENTUM 14 135 9. PACHTBETRIEBE IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 15 135 II. PERSOENLICHE HAFTUNG (§ 11 GRSTG) 17 136 1. ALLGEMEINES 17 136 2. HAFTUNG DES NIESSBRAUCHERS 18 136 XV 3. HAFTUNG DES ERWERBERS DES STEUERGEGENSTANDS 23 137 III. DINGLICHE HAFTUNG; GRUNDSTEUER ALS OEFFENTLICHE LAST (§ 12 GRSTG) 25 137 IV. PERSOENLICHE HAFTUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG 31 139 § 21 FESTSETZUNG DES HEBESATZES 1 140 1. HEBESATZRECHT DER GEMEINDE (§ 25 GRSTG) 1 140 1. ALLGEMEINES 1 140 2. EINHEITLICHER HEBESATZ 3 140 3. VERHAELTNIS DER HEBESAETZE ZUEINANDER 5 140 4. HEBESAETZE BEI ZERLEGUNG 6 141 II. VERFAHREN UND GELTUNGSDAUER, FRISTEN BEI AENDERUNG DES HEBE SATZES 7 141 § 22 FAELLIGKEIT UND ZAHLUNG DER GRUNDSTEUER 1 142 1. GRUNDSTEUERBESCHEID DER GEMEINDE (§ 27 GRSTG) 1 142 II. FAELLIGKEIT DER GRUNDSTEUER (§ 28 GRSTG) 6 143 III. VORAUSZAHLUNGEN UND IHRE ABRECHNUNG (§§ 29, 30 GRSTG) 9 143 IV. NACHENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER (§ 31 GRSTG) 13 144 § 23 ERLASS DER GRUNDSTEUER 1 145 1. ALLGEMEINES 1 145 II. ERLASS FUER KULTURGUT UND GRUENANLAGEN (§ 32 ABS. 1 GRSTG) 3 145 1. ERLASS FUER KULTURGUT 3 145 2. ERLASS WEGEN DER UNTERBRINGUNG VON GEGENSTAENDEN VON WIS SENSCHAFTLICHER, KUENSTLERISCHER, GESCHICHTLICHER BEDEUTUNG (§ 32 ABS. 2 GRSTG) 14147 III. ERLASS DER GRUNDSTEUER WEGEN WESENTLICHER ERTRAGSMINDERUNG (§33 GRSTG) 18 148 1. ANWENDUNGSBEREICH 18 148 2. AUSSCHLUSS DES ERLASSES BEI VOM STEUERSCHULDNER ZU VERTRE TENDER ERTRAGSMINDERUNG (§ 33 ABS. 1 SATZ 1 GRSTG) 19 149 3. AUSSCHLUSS DES ERLASSES BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN FUER EINE FORTSCHREIBUNG DES EINHEITSWERTS (§ 33 ABS. 5 GRSTG)27 150 4. VORAUSSETZUNG DER MINDERUNG DES NORMALEN ROHERTRAGS BEI GRUNDSTUECKEN UND BEI BETRIEBEN DER LAND- UND FORSTWIRT SCHAFT 28 150 5. SONDERFALL DER BESTIMMUNG DER ERTRAGSMINDERUNG BEI EIGENGE WERBLICH GENUTZTEN BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN (§ 33 ABS. 2 GRSTG) 38 153 XVI SEITE 6. AUSNAHMETATBESTAND: BESTIMMUNG DER ERTRAGSMINDERUNG BEI FORSTWIRTSCHAFTLICHER NUTZUNG (§ 33 ABS. 3 GRSTG) 7. BESTIMMUNG DER ERTRAGSMINDERUNG BEI UNTERSCHIEDLICH GE NUTZTEM GRUNDBESITZ (§ 33 ABS. 4 GRSTG) IV. ERLASSVERFAHREN (§ 34 ABS. 1 UND 2 GRSTG) 40 153 42 154 44 155 VIERTER TEIL: GRUNDSTEUER AB 2025 § 24 REFORM DES BEWERTUNGS- UND GRUNDSTEUERRECHTS 1 157 1. AUSGANGSLAGE 1 157 II. FESTSTELLUNG DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER BEMESSUNGSGRUND LAGEN FUER DIE GRUNDSTEUER 2 157 III. REFORM DER GRUNDSTEUER 5 159 1. GESETZGEBUNGSVERFAHREN 5 159 2. GRUNDGESETZAENDERUNGEN 9 160 A) KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 9 160 B) OEFFNUNGSKLAUSEL 10 160 3. GRUNDZUEGE DER BUNDESGESETZLICHEN REGELUNGEN ZUR REFORM DES MATERIELLEN GRUNDSTEUERRECHTS 11 161 A) VERFAHREN 11 161 B) ERMITTLUNG DER GRUNDSTEUERWERTE 12 161 AA) BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VER MOEGENS (GRUNDSTEUER A) 13 162 BB) BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS (GRUNDSTEUER B) 14 162 (1) BEWERTUNG VON WOHNGRUNDSTUECKEN IM SOG. ERTRAGS WERTVERFAHREN 16 162 (2) BEWERTUNG VON NICHTWOHNGRUNDSTUECKEN IM SOG. SACHWERTVERFAHREN 18 163 (3) BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE NACH GRUND STUECKSFLAECHE UND BODENRICHTWERT 20 164 C) ERHOEHTE GRUNDSTEUER FUER UNBEBAUTE BAUREIFE GRUNDSTUE CKE (GRUNDSTEUER C) 21 164 4. UMSETZUNG DER REFORM DER GRUNDSTEUER 22 164 § 25 KRITIK AN DER REFORM 1 166 1. VERSCHIEDENE KRITIKER 1 166 XVII 1. WISSENSCHAFTLICHE DIENSTE DES DEUTSCHEN BUNDESTAGS 1 166 2. INITIATIVE GRUNDSTEUER: ZEITGEMAESS! 4 167 II. FAZIT 8 168 FUENFTER TEIL: EINSCHLAEGIGE RECHTSVORSCHRIFTEN A. GEWERBESTEUERRECHT 169 I. GEWERBESTEUERGESETZ IN DER FASSUNG VOM 15. OKTOBER 2002 (BGBL. I S. 4167), ZULETZT GEAENDERT DURCH ART. 9 DES GESETZES VOM 12. DEZEMBER 2019 (BGBL. I S. 2451, 2467) 169 II. GEWERBESTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG IN DER BEKANNT MACHUNG DER NEUFASSUNG VOM 15. OKTOBER 2002 (BGBL. S. 4180), ZULETZT GEAENDERT DURCH ART. 10 DES GESETZES VOM 12. DEZEMBER 2019 (BGBL. I S. 2451, 2467) 200 III. ALLGEMEINE VERWALTUNGSVORSCHRIFT ZUR ANWENDUNG DES GEWER BESTEUERRECHTS (GEWERBESTEUER-RICHTLINIEN - GEWSTR) VOM 28. APRIL 2010 (BSTBL SONDERNUMMER 1/2010) 208 B. GRUNDSTEUERRECHT 261 I. GRUNDSTEUERGESETZ VOM 7. AUGUST 1973 (BGBL. I S. 965, ZULETZT GEAENDERT DURCH ART. 1 DES GESETZES VOM 30. NOVEMBER 2019 (BGBL I S. 1875) 261 II. GRUNDSTEUER-RICHTLINIEN 1978 VOM 9. DEZEMBER 1978 (BSTBL I S. 553) 279 STICHWORTVERZEICHNIS 321 XVIII
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