Verfügbarkeit: Ertragsteuerliche Behandlung von mildtätigen Körperschaften öffentlichen Rechts

Ertragsteuerliche Behandlung von mildtätigen Körperschaften öffentlichen Rechts:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Kaindl, Elisabeth (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	[Wien] Linde [2020]
Schlagworte:	Gemeinnützigkeit Ertragsteuerrecht Wohltätigkeit Körperschaft des öffentlichen Rechts Österreich Körperschaftsteuer Steuern
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XIX, 116 Seiten
ISBN:	9783707341973 3707341976

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ......................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................ XI LITERATURVERZEICHNIS ..................................................................................... XV 1. EINLEITUNG ................................................................................................ 1 2. GRUNDSAETZE UND SYSTEMATIK DER BESTEUERUNG ..................................... 4 3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BEURTEILUNG ALS MILDTAETIGE KOER ............. 8 3.1. DER BEGRIFF KOERPERSCHAFT OEFFENTLICHEN RECHTS ......................... 8 3.2. KRITERIEN DER GEMEINNUETZIGKEITSVORSCHRIFTEN DER §§ 34-46 BAO .............................................................................................. 9 3.2.1. MILDTAETIGE ZWECKE (§ 37 BAO) ................................. 9 3.2.2. RECHTSGRUNDLAGE (§ 41 BAO) .................................... 11 3.2.3. TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 43 BAO) ............ 14 3.2.4. AUSSCHLIESSLICHKEIT DER FOERDERUNG (§ 39 BAO) ........ 15 3.2.5. UNMITTELBARKEIT DER FOERDERUNG (§ 40 BAO) ............ 16 3.2.5.1. ZUWENDUNG VON MITTELN (§ 40A Z 1 BAO) ................ 17 3.2.5.2. ERBRINGUNG VON LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 40A Z 2 BAO) ..................................... 19 3.3. AUSGLIEDERUNGEN VON WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEITEN (STEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI NPO-KONZERNSTRUKTUREN) ....... 21 3.4. AUSGLIEDERUNGEN VON BGA ISE UNENTBEHRLICHEN HILFSBETRIEBES .... 22 3.4.1. EINBRINGUNG VON GEMEINNUETZIGEN BGA IM UMGRUENDUNGSSTEUERRECHT ........................................ 22 3.4.2. BEURTEILUNG NACH DEM GEMEINNUETZIGKEITSRECHT ....... 22 3.4.2.1. EINBRINGUNG EINES GEMEINNUETZIGEN BGA ISE UNENTBEHRLICHEN HILFSBETRIEBES ................................ 23 3.4.2.2. UEBERLASSUNG EINES GEMEINNUETZIGEN BGA ISE UNENTBEHRLICHEN HILFSBETRIEBES ................................ 24 3.4.2.3. BEURTEILUNG DES KRITERIUMS DER UNMITTELBARKEIT ISD § 40 BAO ............................................................. 24 4. GRUNDSAETZE DER ERTRAGSTEUERLICHEN BEHANDLUNG EINER MILDTAETIGEN KOER .................................................................................... 27 4.1. HOHEITSBEREICH ............................................................................. 27 4.2. VERMOEGENSVERWALTUNG ................................................................. 28 INHALTSVERZEICHNIS 4.2.1. ZULAESSIGKEIT DER VERMOEGENSBILDUNG ........................ 30 4.2.2. ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB ............................ 33 4.2.2.1. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG .......... 34 4.2.2.2. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN ............................... 35 4.3. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB ...................................... 36 4.4. WIRTSCHAFTLICHE AKTIVITAETEN VON MILDTAETIGEN KOER ...................... 37 4.4.1. BGA ............................................................................. 38 4.4.2. SONDERFORMEN DES BGA ............................................. 42 4.4.2.1. BETEILIGUNG AN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT .............. 42 4.4.2.1.1. ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES BGA .......................... 43 4.4.3. WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN UNTER BEACHTUNG DER GEMEINNUETZIGKEITSVORSCHRIFTEN ................................ 44 4.4.3.1. UNENTBEHRLICHER HILFSBETRIEB ..................................... 44 4.4.3.2. ENTBEHRLICHER HILFSBETRIEB ......................................... 46 4.4.3.3. BEGUENSTIGUNGSSCHAEDLICHER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ......................................................... 46 4.4.3.4. GEWINNBETRIEBE, LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE ...................................................................... 47 4.4.3.5. AUSGEWAEHLTE BEISPIELE WIRTSCHAFTLICHER AKTIVITAETEN ... 47 4.4.3.6. AUSNAHMEGENEHMIGUNGEN ........................................ 52 4.4.4. FREIBETRAG FUER BEGUENSTIGTE ZWECKE (§ 23 KSTG) ........ 53 5. BESTEUERUNG UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER BGA ............................. 55 5.1. GEWINNERMITTLUNG BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART .................... 55 5.1.1. ANWENDUNG DER UNTERNEHMENSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN AUF KOER .................. 56 5.2. ABGABENRECHTLICHE GEWINNERMITTLUNG ............................... 57 5.3. UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS EINES BGA ................................. 59 5.4. DAS VERHAELTNIS TRAEGERKOERPERSCHAFT - BGA .................................. 61 6. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ..................................................................... 63 6.1. ABZUGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 2 KSTG ................ 65 6.1.1. EINKUENFTE AUS DER UEBERLASSUNG VON KAPITAL (§ 27 ABS 2 ESTG) ....................................................... 66 6.1.2. EINKUENFTE AUS REALISIERTEN WERTSTEIGERUNGEN (§ 27 ABS 3 ESTG) ....................................................... 67 6.1.3. EINKUENFTE AUS DERIVATEN ............................................ 70 6.2. VERANLAGUNGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 3 KSTG .................................................................................... 71 6.2.1. AUSLAENDISCHE KAPITALERTRAEGE (§ 21 ABS 3 Z 1 KSTG) ............................................... 72 6.2.2. EINKUENFTE GERN § 27A ABS 2 ESTG (§21 ABS 3 Z2 KSTG) ............................................... 73 INHALTSVERZEICHNIS 6.2.2.1. VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUS ANTEILEN AN KOERPER SCHAFTEN (§21 ABS 3 Z 3 KSTG) .............. 76 6.3. AUSNAHMEN VON DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT NACH §21 ABS 2 KSTG ........................................................................... 77 6.3.1. STEUERBEFREITE BETRIEBE (§21 ABS 2 Z 3 TS 6 KSTG) ....................................... 77 6.3.2. BETEILIGUNGSERTRAEGE ISD § 10 KSTG (§21 ABS2Z 1 KSTG) ............................................... 78 6.4. KEST-BEFREIUNGEN ........................................................................ 80 6.4.1. KEST-BEFREIUNGEN NACH § 94 Z 6 KSTG ..................... 80 6.4.2. KEST-BEFREIUNG NACH § 94 Z 5 ESTG ......................... 80 6.5. STEUERSATZ, BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................................... 82 6.5.1. STEUERSATZ ................................................................... 82 6.5.2. ABZUGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 2 KSTG .......................................................................... 82 6.5.2.1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................ 82 6.5.2.2. ABGELTUNGSWIRKUNG ................................................... 83 6.5.3. VERANLAGUNGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 3 KSTG ................................................................ 84 6.5.3.1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................ 84 6.5.4. KAPITALERTRAEGE VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART ........ 86 6.5.4.1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................ 86 6.5.5. VERLUSTAUSGLEICH ........................................................ 87 6.5.5.1. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN DES § 27 ABS 8 ESTG ................................................................. 87 6.5.5.2. ABZUGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 2 KSTG ................................................................ 89 6.5.5.3. VERANLAGUNGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 3 KSTG ................................................................ 90 6.5.6. VERLUSTAUSGLEICHSOPTION GERN § 97 ABS 2 ESTG ........ 91 6.6. ZUORDNUNG VON KAPITALVERMOEGEN ............................................... 92 7. BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN .................................. 95 7.1. INKRAFTTRETEN ................................................................................. 95 7.2. UMFANG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN ........................................................ 96 7.2.1. TAUSCH (EINLAGEN/ENTNAHMEN VON GRUNDSTUECKEN IN EINEN/AUS EINEM BGA) ............................................... 97 7.3. DER GRUNDSTUECKSBEGRIFF ISD § 30 ESTG ..................................... 98 7.4. EINKUENFTEERMITTLUNG .................................................................... 99 7.4.1. PAUSCHALMETHODE GERN § 30 ABS 4 ESTG ................... 100 7.4.2. REGELEINKUENFTEERMITTLUNG GERN § 30 ABS 3 ESTG ... 102 INHALTSVERZEICHNIS 7.4.3. AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN IM UNMITTELBAREN WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKS VERAEUSSERUNGEN ................. 104 7.4.4. VERLUSTAUSGLEICH ......................................................... 104 7.4.5. BEFREIUNGEN ............................................................... 105 7.4.5.1. BEFREIUNGEN GERN § 30 ABS 2 ESTG ............................ 105 7.4.5.2. BEFREIUNGEN GERN § 21 ABS 2 Z 3 KSTG ..................... 107 7.5. ERHEBUNG UND VERANLAGUNG ......................................................... 107 7.5.1. EINHEBUNG UND ABFUHR DURCH DEN PARTEIEN VERTRETER ................................................... 108 7.5.2. ABGELTUNGSWIRKUNG ................................................... 109 7.5.3. VERANLAGUNGSOPTION .................................................. 110 7.5.4. VERPFLICHTENDE VERANLAGUNG UND VORAUSZAHLUNG GERN § 30B ABS 4 ESTG ............................................... 110 8. 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adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XI LITERATURVERZEICHNIS . XV 1. EINLEITUNG . 1 2. GRUNDSAETZE UND SYSTEMATIK DER BESTEUERUNG . 4 3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BEURTEILUNG ALS MILDTAETIGE KOER . 8 3.1. DER BEGRIFF KOERPERSCHAFT OEFFENTLICHEN RECHTS . 8 3.2. KRITERIEN DER GEMEINNUETZIGKEITSVORSCHRIFTEN DER §§ 34-46 BAO . 9 3.2.1. MILDTAETIGE ZWECKE (§ 37 BAO) . 9 3.2.2. RECHTSGRUNDLAGE (§ 41 BAO) . 11 3.2.3. TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 43 BAO) . 14 3.2.4. AUSSCHLIESSLICHKEIT DER FOERDERUNG (§ 39 BAO) . 15 3.2.5. UNMITTELBARKEIT DER FOERDERUNG (§ 40 BAO) . 16 3.2.5.1. ZUWENDUNG VON MITTELN (§ 40A Z 1 BAO) . 17 3.2.5.2. ERBRINGUNG VON LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 40A Z 2 BAO) . 19 3.3. AUSGLIEDERUNGEN VON WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEITEN (STEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI NPO-KONZERNSTRUKTUREN) . 21 3.4. AUSGLIEDERUNGEN VON BGA ISE UNENTBEHRLICHEN HILFSBETRIEBES . 22 3.4.1. EINBRINGUNG VON GEMEINNUETZIGEN BGA IM UMGRUENDUNGSSTEUERRECHT . 22 3.4.2. BEURTEILUNG NACH DEM GEMEINNUETZIGKEITSRECHT . 22 3.4.2.1. EINBRINGUNG EINES GEMEINNUETZIGEN BGA ISE UNENTBEHRLICHEN HILFSBETRIEBES . 23 3.4.2.2. UEBERLASSUNG EINES GEMEINNUETZIGEN BGA ISE UNENTBEHRLICHEN HILFSBETRIEBES . 24 3.4.2.3. BEURTEILUNG DES KRITERIUMS DER UNMITTELBARKEIT ISD § 40 BAO . 24 4. GRUNDSAETZE DER ERTRAGSTEUERLICHEN BEHANDLUNG EINER MILDTAETIGEN KOER . 27 4.1. HOHEITSBEREICH . 27 4.2. VERMOEGENSVERWALTUNG . 28 INHALTSVERZEICHNIS 4.2.1. ZULAESSIGKEIT DER VERMOEGENSBILDUNG . 30 4.2.2. ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB . 33 4.2.2.1. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 34 4.2.2.2. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 35 4.3. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB . 36 4.4. WIRTSCHAFTLICHE AKTIVITAETEN VON MILDTAETIGEN KOER . 37 4.4.1. BGA . 38 4.4.2. SONDERFORMEN DES BGA . 42 4.4.2.1. BETEILIGUNG AN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 42 4.4.2.1.1. ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES BGA . 43 4.4.3. 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ABGELTUNGSWIRKUNG . 83 6.5.3. VERANLAGUNGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 3 KSTG . 84 6.5.3.1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 84 6.5.4. KAPITALERTRAEGE VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART . 86 6.5.4.1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 86 6.5.5. VERLUSTAUSGLEICH . 87 6.5.5.1. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN DES § 27 ABS 8 ESTG . 87 6.5.5.2. ABZUGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 2 KSTG . 89 6.5.5.3. VERANLAGUNGSPFLICHTIGE KAPITALERTRAEGE ISD § 21 ABS 3 KSTG . 90 6.5.6. VERLUSTAUSGLEICHSOPTION GERN § 97 ABS 2 ESTG . 91 6.6. ZUORDNUNG VON KAPITALVERMOEGEN . 92 7. BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 95 7.1. INKRAFTTRETEN . 95 7.2. UMFANG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 96 7.2.1. TAUSCH (EINLAGEN/ENTNAHMEN VON GRUNDSTUECKEN IN EINEN/AUS EINEM BGA) . 97 7.3. DER GRUNDSTUECKSBEGRIFF ISD § 30 ESTG . 98 7.4. EINKUENFTEERMITTLUNG . 99 7.4.1. PAUSCHALMETHODE GERN § 30 ABS 4 ESTG . 100 7.4.2. REGELEINKUENFTEERMITTLUNG GERN § 30 ABS 3 ESTG . 102 INHALTSVERZEICHNIS 7.4.3. AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN IM UNMITTELBAREN WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKS VERAEUSSERUNGEN . 104 7.4.4. VERLUSTAUSGLEICH . 104 7.4.5. BEFREIUNGEN . 105 7.4.5.1. BEFREIUNGEN GERN § 30 ABS 2 ESTG . 105 7.4.5.2. BEFREIUNGEN GERN § 21 ABS 2 Z 3 KSTG . 107 7.5. ERHEBUNG UND VERANLAGUNG . 107 7.5.1. EINHEBUNG UND ABFUHR DURCH DEN PARTEIEN VERTRETER . 108 7.5.2. ABGELTUNGSWIRKUNG . 109 7.5.3. VERANLAGUNGSOPTION . 110 7.5.4. VERPFLICHTENDE VERANLAGUNG UND VORAUSZAHLUNG GERN § 30B ABS 4 ESTG . 110 8. CONCLUSIO . 112 STICHWORTVERZEICHNIS . 115
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