Verfügbarkeit: Internationales Steuerrecht

Internationales Steuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Frotscher, Gerrit 1943- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München Verlag C.H. Beck 2020
Ausgabe:	5., völlig überarbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Studium und Praxis
Schlagworte:	Internationales Steuerrecht Deutschland AStG Außensteuerrecht Doppelbesteuerungsabkommen Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXII, 527 Seiten 24 cm x 16 cm
ISBN:	9783406748820 3406748821

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT .................................................................................................................... V INHALTSVERZEICHNIS ..................................................................................................... IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................. XVII LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................. XXI L. TEIL. GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUER RECHTS § 1 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT ALS SCHNITTPUNKT DER BESTEUERUNGS ANSPRUECHE DER STAATEN ............................................................................. 1 §2 INSBESONDERE: EUROPAEISCHES RECHT ................................................................... 22 § 3 STRUKTUR DER STEUERPFLICHT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN NACH NATIONALEM RECHT ..................................................................................... 62 § 4 STRUKTUR DER BESTEUERUNG NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (RUST) . 91 § 5 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG ....................................... 120 2. TEIL. ORGANISATIONSFORMEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN WIRTSCHAFTSTAETIGKEIT §6 BETRIEBSSTAETTE (STAENDIGER VERTRETER) ...................................... 147 §7 PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................................................. 205 § 8 KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ANDERE KOERPERSCHAFTEN ........................................ 236 § 9 HOLDINGSTRUKTUREN .......................................................................................... 249 § 10 KONZERNSTRUKTUREN ........................................................................................ 254 §11 UNTERNEHMENSKAUFUNDUMSTRUKTURIERUNGEN .............................................. 258 3. TEIL. GRENZUEBERSCHREITENDER LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR § 12 BESTEUERUNG DER EINZELNEN GRENZUEBERSCHREITENDEN AKTIVITAETEN ................... 269 §13 LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (VERRECHNUNGSPREISE) ............................................................................... 361 4. TEIL. INTERNATIONALE STEUERPLANUNG, BEPS UND VERHINDERUNG VON MISSBRAEUCHEN § 14 INTERNATIONALE STEUERPLANUNG .......................................................................... 421 § 15 MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN IM NATIONALEN UND EUROPAEISCHEN STEUERRECHT UND IN DBA ...................................................................................................... 427 § 16 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG BEI BETEILIGUNGEN AN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN . 440 VIII INHALTSUEBERSICHT 5. TEIL. VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN § 17 ANZEIGE-, MITWIRKUNGS- UND STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN ............................... 471 § 18 AMTSHILFE IM INTERNATIONALEN AUSKUNFTSVERKEHR UND BEI DER BEITREIBUNG (RUST) ................................................................................................................ 477 § 19 VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN (RUST) ................................................ 490 §20 ZUSAGEN, AUSKUENFTE UND ADVANCE PRICING AGREEMENTS ................................ 498 §21 AUSSENPRUEFUNG BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN .......................................... 501 STICHWORTVERZEICHNIS 503 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .................................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................. XVII LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................. XXI L. TEIL. GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUER RECHTS § 1 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT ALS SCHNITTPUNKT DER BESTEUERUNGS ANSPRUECHE DER STAATEN ........................................................................... 1 I. GRUNDPROBLEME UND ZIELKONFLIKTE .............................................................. 1 1. EINFUEHRUNG ............................................................................................... 1 2. DOPPELBESTEUERUNG ALS FOLGE DER KOLLISION DER STAATLICHEN BESTEUERUNGSANSPRUECHE .......................................................................... 3 A) BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG ......................................................... 3 B) URSACHEN DER DOPPELBESTEUERUNG ..................................................... 6 3. ZIELKONFLIKTE: WIRTSCHAFTSFOERDERUNG VS. STEUERVERMEIDUNG ................. 7 4. DAS PROBLEM DES SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS .............................. 8 II. STRUKTUR DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS .................................................. 10 1. DER INTERNATIONALE CHARAKTER DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS ........ 10 2. INTERNATIONALES STEUERRECHT UND WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT ... 12 3. INTERNATIONALES STEUERRECHT UND VOELKERRECHT .......................................... 16 A) REICHWEITE DER BESTEUERUNGSANSPRUECHE DER STAATEN ......................... 16 B) DOPPELBESTEUERUNG ALS VOELKERRECHTLICHES PROBLEM ......................... 17 III. RECHTSQUELLEN ................................................................................................. 17 1. UEBERSICHT ................................................................................................. 17 2. DEUTSCHE UNILATERALE REGELUNGEN ........................................................... 18 3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ............................................................. 18 IV. GRUNDFRAGEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS ............................................ 21 §2 INSBESONDERE: EUROPAEISCHES RECHT ................................................................. 22 I. PRIMAERES UNIONSRECHT .................................................................................. 22 II. SEKUNDAERES UNIONSRECHT ............................................................................... 24 III. DIE BEDEUTUNG DER GRUNDFREIHEITEN ............................................................ 27 1. ANWENDUNGSVORRANG ................................................................................ 27 2. DISKRIMINIERUNGS- UND BESCHRAENKUNGSVERBOT ...................................... 29 3. DOGMATIK DER GRUNDFREIHEITEN ............................................................... 35 A) SCHUTZBEREICH DER GRUNDFREIHEITEN ................................................. 36 B) FREIZUEGIGKEIT DER ARBEITNEHMER ....................................................... 39 C) NIEDERLASSUNGSFREIHEIT ...................................................................... 39 D) DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT ...................................................................... 40 E) FREIHEIT DES KAPITAL- UND ZAHLUNGSVERKEHRS .................................... 41 F) VERHAELTNIS DER GRUNDFREIHEITEN ZUEINANDER .................................... 45 4. PRUEFUNG DES VERSTOSSES GEGEN DIE GRUNDFREIHEITEN ................................ 47 A) ALLGEMEINES ....................................................................................... 47 B) PRUEFUNG DES EINGRIFFS IN DEN SCHUTZBEREICH DER GRUNDFREIHEIT .... 47 X INHALTSVERZEICHNIS C) PRUEFUNG VON RECHTFERTIGUNGSGRUENDEN .............................................. 50 D) PRUEFUNG DER ANGEMESSENHEIT ........................................................... 54 IV. STEUERLICHE BEDEUTUNG DES BEIHILFEVERBOTS ................................................ 56 V. RECHTSSCHUTZ DER UNIONSBUERGER ................................................................... 58 § 3 STRUKTUR DER STEUERPFLICHT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN NACH NATIONALEM RECHT .......................................................................... 62 I. STRUKTUR DER STEUERPFLICHT ............................................................................ 62 1. BEGRIFF DER STEUERPFLICHT IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT ..................... 62 2. ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE DER STEUERPFLICHT ............................................ 62 3. BEGRIFF DES INLANDS .................................................................................. 65 II. DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ................................................................... 66 1. VORAUSSETZUNGEN UND WIRKUNGEN ........................................................... 66 2. ERWEITERUNGSFORMEN ................................................................................ 69 A) ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .......................................... 69 B) GRENZPENDLER (FINGIERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ) ............... 70 C) STAATSANGEHOERIGE DER EU- UND EWR-STAATEN .................................. 72 III. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ...................................................................... 74 1. VORAUSSETZUNGEN UND WIRKUNGEN ........................................................... 74 2. BESTEUERUNG DES BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ...................................... 76 A) EINSCHRAENKUNG VON STEUERERMAESSIGUNGEN ........................................ 76 B) SONDERREGELUNG FUER ARBEITNEHMER ................................................... 80 3. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI DER ERBSCHAFTSTEUER ................................ 80 4. ERLASS UND PAUSCHALIERUNG ...................................................................... 80 5. ERWEITERUNGSFORMEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ............................. 81 6. BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES IN KAPITALANTEILEN BEI WEGZUG . 86 A) DER TATBESTAND DES § 6 ASTG ............................................................. 86 B) AENDERUNGEN AUFGRUND DES REFE ZUM ATADUMSG ....................... 89 IV. WECHSEL VON UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT ..................... 90 §4 STRUKTUR DER BESTEUERUNG NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (RUST) ........................................................................................................ 91 I. ALLGEMEINE PRINZIPIEN .................................................................................. 91 1. SYSTEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ............................ 91 2. ZUSTANDEKOMMEN DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ................. 92 3. GELTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ALS INNERSTAATLICHES RECHT 93 4. RANG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND TREATY OVERRIDE .... 95 5. GELTUNGSZEITRAUM DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ................ 99 6. EUROPARECHTLICHE ASPEKTE .............................................................. 100 II. INHALT UND ANWENDUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ...................... 101 1. INHALT ................................................................................................ 102 2. AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ............................ 106 III. PERSOENLICHER, RAEUMLICHER UND SACHLICHER GELTUNGSBEREICH ............................ 113 IV. DISKRIMINIERUNGSVERBOT ................................................................................ 117 §5 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG ..................................... 120 I. UEBERSICHT ..................................................................................................... 120 II. FREISTELLUNG VON DER INLAENDISCHEN STEUER ..................................................... 122 INHALTSVERZEICHNIS XI 1. BEDEUTUNG UND WIRKUNGSWEISE DER FREISTELLUNG .................................. 122 2. PROGRESSIONSVORBEHALT .............................................................................. 126 III. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN ............................................................... 128 1. BEDEUTUNG UND WIRKUNGSWEISE DER ANRECHNUNG .................................. 128 2. DIREKTE STEUERANRECHNUNG ...................................................................... 130 3. FIKTIVE STEUERANRECHNUNG ...................................................................... 136 IV. ABZUG VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ......................................................... 137 V. PAUSCHALIERUNG UND ERLASS ........................................................................... 139 VI. BESONDERE DBA-KLAUSELN IN ZUSAMMENHANG MIT FREISTELLUNG UND ANRECHNUNG ........................................................................................... 139 2. TEIL. ORGANISATIONSFORMEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN WIRTSCHAFTSTAETIGKEIT § 6 BETRIEBSSTAETTE (STAENDIGER VERTRETER) ............................................................. 147 I. BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE BZW. DES STAENDIGEN VERTRETERS ...................... 147 II. BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE ............................................................................. 149 1. ALLGEMEINE DEFINITION DER BETRIEBSSTAETTE ................................................ 150 2. REGELBEISPIELE ........................................................................................... 155 III. STAENDIGER VERTRETER ....................................................................................... 162 IV. GEWINNABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN ....................................................... 166 1. PROBLEMATIK DER GEWINNABGRENZUNG ..................................................... 166 2. DIREKTE UND INDIREKTE METHODE ............................................................... 170 3. ZUORDNUNG VON FUNKTIONEN, VERMOEGEN UND GEWINN DER BETRIEBSSTAETTE ........................................................................................... 172 A) FUNKTIONSZUORDNUNG (PERSONALFUNKTION) ........................................ 172 B) ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ................................................... 175 C) ZUORDNUNG VON GESCHAEFTSVORFAELLEN, CHANCEN UND RISIKEN, BETRIEBSAUSGABEN UND BETRIEBSEINNAHMEN ...................................... 178 AA) ZUORDNUNG NACH DER BSGAV ....................................................... 178 BB) ZUORDNUNG NACH DBA ............................................................... 179 CC) VORWEGGENOMMENE UND NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE ................... 181 D) KAPITALAUSSTATTUNG DER BETRIEBSSTAETTE (DOTATIONSKAPITAL) UND FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN ........................................................... 182 E) ANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN (EINSCHL. UEBER FUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN) ....................................................... 186 4. SONDERFAELLE DER FUNKTIONSZUORDNUNG ..................................................... 192 A) BANK- UND VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN .......................................... 192 B) BAU- UND MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN ..................................................... 193 C) EXPLORATIONSBETRIEBSSTAETTEN ............................................................... 194 5. GEWINNZUORDNUNG BEI STAENDIGEM VERTRETER .......................................... 195 6. BETRIEBSSTAETTENBUCHFUEHRUNG .................................................................. 196 V. BESTEUERUNG DER BETRIEBSSTAETTE ................................................................... 199 VI. DISKRIMINIERUNGSVERBOT BEI BETRIEBSSTAETTEN .............................................. 203 §7 PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................................................. 205 I. BEGRIFF UND PROBLEMSTELLUNG ....................................................................... 205 II. QUALIFIKATION ALS PERSONENGESELLSCHAFT (MITUNTERNEHMERSCHAFT) ODER KAPITALGESELLSCHAFT ................................................................................... 206 XII INHALTSVERZEICHNIS III. BESTEUERUNG BEI FEHLEN EINES DBA ............................................................... 207 1. GRUNDSAETZE ............................................................................................... 207 2. INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT ........................................................... 208 3. AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT ......................................................... 210 IV. BESTEUERUNG BEI BESTEHEN EINES DBA ........................................................... 212 1. ABKOMMENSBERECHTIGUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT ............................... 212 2. QUALIFIKATION DER EINKUENFTE DER PERSONENGESELLSCHAFT ......................... 217 3. BESTEUERUNG BEI ANWENDUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE ....................... 219 4. BESTEUERUNG BEI ANWENDUNG DER ANRECHNUNGSMETHODE ..................... 221 V. SONDERVERGUETUNGEN ...................................................................................... 225 VI. MEHRSTAATENPROBLEME .................................................................................. 230 § 8 KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ANDERE KOERPERSCHAFTEN ...................................... 236 I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG ................................................................................ 236 II. ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE ............................................................................ 243 III. DOPPELT ANSAESSIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN ....................................................... 244 IV. BESTEUERUNG DER BEZIEHUNG ZWISCHEN KOERPERSCHAFT UND GESELLSCHAFTER ... 246 V. STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN ..................................................................... 247 VI. DISKRIMINIERUNGSVERBOT .............................................................................. 248 § 9 HOLDINGSTRUKTUREN ......................................................................................... 249 I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG ................................................................................. 249 II. BESTEUERUNG DER HOLDINGSTRUKTUREN ............................................................ 251 §10 KONZERNSTRUKTUREN ....................................................................................... 254 § 11 UNTERNEHMENSKAUF UND UMSTRUKTURIERUNGEN ............................................ 258 I. UNTERNEHMENSKAUF ....................................................................................... 258 II. UMWANDLUNGEN ............................................................................................ 261 1. HANDELSRECHTLICHE UND STEUERRECHTLICHE UMWANDLUNGSREGELUNGEN .... 261 2. UMWANDLUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG ....................................................... 263 3. FALLGRUPPEN ............................................................................................. 265 3. TEIL. GRENZUEBERSCHREITENDER LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR § 12 BESTEUERUNG DER EINZELNEN GRENZUEBERSCHREITENDEN AKTIVITAETEN ............... 269 I. SYSTEMATIK DER BESTEUERUNG ......................................................................... 269 II. ZURECHNUNG UND ERMITTLUNG DER EINKUENFTE .............................................. 273 III. ZUORDNUNGSKRITERIEN BEI DEN EINZELNEN EINKUNFTSARTEN ........................... 273 1. ALLGEMEINES ............................................................................................. 273 2. LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT ...................................................................... 274 3. GEWERBEBETRIEB ....................................................................................... 275 A) BESTEUERUNG DES WARENVERKEHRS ....................................................... 275 B) BETRIEBSSTAETTE UND STAENDIGER VERTRETER ALS ANKNUEPFUNGS TATBESTAENDE ................................................................................... 276 C) BESONDERE ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE AUSSERHALB DES BETRIEBS STAETTENPRINZIPS ............................................................................. 278 INHALTSVERZEICHNIS XIII 4. SELBSTAENDIGE ARBEIT .................................................................................. 281 5. NICHTSELBSTAENDIGE ARBEIT ........................................................................ 284 A) AUSUEBUNG UND VERWERTUNG DER NICHTSELBSTAENDIGEN ARBEIT ............. 284 B) ZUORDNUNG NACH DEM AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS ................................ 286 C) ZUORDNUNG NACH DBA ...................................................................... 287 D) ARBEITNEHMERENTSENDUNG UND ARBEITNEHMERVERLEIH ....................... 291 E) ZUORDNUNG NACH DEM KASSENSTAATSPRINZIP ...................................... 292 F) ZUORDNUNG BEI GESCHAEFTSFUEHRERN, PROKURISTEN UND VORSTANDS MITGLIEDERN ......................................................................................... 294 G) ZUORDNUNG BEI TANTIEMEN UND ENTSCHAEDIGUNGEN ............................. 295 H) ZUORDNUNG BEI TAETIGKEIT AN BORD EINES SCHIFFES ODER FLUGZEUGES .. 297 I) ZUORDNUNG BEI GRENZPENDLERN ......................................................... 299 J) ZUORDNUNG VON RUHEGEHAELTERN ......................................................... 302 6. KAPITALVERMOEGEN ...................................................................................... 304 A) ALLGEMEINES ....................................................................................... 304 B) BESTEUERUNGSRECHT FUER DIVIDENDEN ................................................... 306 AA) FUER ALLE ANTEILSEIGNER GELTENDE REGELUNGEN ............................. 306 BB) KOERPERSCHAFT ALS ANTEILSEIGNER ................................................. 310 CC) NATUERLICHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER .......................................... 313 DD) ERHEBUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER .............................................. 314 C) BESTEUERUNGSRECHT FUER ZINSEN ........................................................... 314 D) BESTEUERUNG NACH DER ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE ........................... 318 7. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ................................................................. 319 8. SONSTIGE EINKUENFTE .................................................................................. 322 IV. ABZUGSBESCHRAENKUNG FUER LIZENZZAHLUNGEN UND BEI HYBRIDEN GESTALTUNGEN ......................................................................................... 323 1. DER TATBESTAND DES § 4 J ESTG ................................................................. 323 2. AENDERUNGEN AUFGRUND DES REFE ZUM ATADUMSG ............................. 324 V. BESONDERE EINKUNFTSARTEN NACH DBA ......................................................... 325 1. VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN .................................................................... 325 2. SCHIFF- UND LUFTFAHRT .............................................................................. 329 3. VERGUETUNGEN FUER SCHUTZRECHTEN UND KNOW-HOW (LIZENZEINKUENFTE) ... 330 A) ZUORDNUNG NACH INNERSTAATLICHEM RECHT .......................................... 330 B) ZUORDNUNG NACH DBA-RECHT ........................................................... 334 C) ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE ................................................................. 335 D) STEUERABZUG ....................................................................................... 335 4. KUENSTLERISCHE, SPORTLICHE, ARTISTISCHE, UNTERHALTENDE UND AEHNLICHE DARBIETUNGEN UND VERWERTUNGEN ........................................................... 335 A) QUALIFIKATION DER EINKUENFTE NACH INNERSTAATLICHEM RECHT ............. 335 B) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI DARBIETUNGEN UND VERWERTUNGEN ... 336 C) EINKUENFTE AUS DER DARBIETUNG ODER VERWERTUNG ............................ 338 D) ZUORDNUNG NACH DBA ...................................................................... 340 E) STEUERABZUG ....................................................................................... 341 5. STUDENTEN, AUSZUBILDENDE ...................................................................... 341 VI. BEHANDLUNG VON VERLUSTEN ........................................................................... 342 1. GRUNDSAETZE DER VERLUSTVERRECHNUNG ....................................................... 342 2. ABZUG FINALER VERLUSTE ........................................................................ 344 3. VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG NACH §2A I - ILA ESTG ................................ 346 4. NACHVERSTEUERUNG BEI VORHERIGEM VERLUSTABZUG .................................. 348 XIV INHALTSVERZEICHNIS VII. STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTEN ....................... 349 1. UEBERSICHT UND RECHTFERTIGUNG DES STEUERABZUGS .................................. 349 2. TATBESTAENDE DES STEUERABZUGS NACH § 50A I ESTG .................................. 351 3. VERFAHREN DES STEUERABZUGS ..................................................................... 353 A) VERPFLICHTUNG ZUM STEUERABZUG ....................................................... 353 B) BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND ABGELTUNGSWIRKUNG ............................. 354 C) ERSTATTUNGS- UND FREISTELLUNGSVERFAHREN .......................................... 357 D) ERSTATTUNG DER ABZUGSTEUER BEI HYPRIDEN GESELLSCHAFTEN ............... 359 E) EINSCHRAENKUNGEN DER ENTLASTUNG VON DER ABZUGSTEUER ................. 360 § 13 LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (VERRECHNUNGSPREISE) ............................................................................. 361 I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER VERRECHNUNGSPREISE .......................................... 361 1. VERRECHNUNGSPREISE ALS MITTEL DER GEWINNPLANUNG ............................... 361 2. ABWEHRSTRATEGIEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................ 364 II. RECHTSGRUNDLAGEN ........................................................................................ 365 1. UEBERSICHT ................................................................................................. 365 2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VERDECKTE EINLAGE ....................... 365 3. FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ, § 1 ASTG ..................................................... 368 4. GEWINNZUORDNUNG NACH ART. 9 OECD-MA .......................................... 372 III. ABGRENZUNGSMETHODEN .................................................................................. 374 1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES ARM * S-LENGTH-GRUNDSATZES ....................... 374 2. STANDARDMETHODEN .................................................................................. 377 A) PREISVERGLEICHSPREISMETHODE (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD) ............................................................................................. 378 B) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE (COST-PLUS-METHOD) ............................... 379 C) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE (RESALE-PRICE-METHOD) ..................... 380 3. GEWINNORIENTIERTE METHODEN ................................................................. 381 A) PROFIT-SPLIT-METHODE ........................................................................ 381 B) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGEN-METHODE (TRANSACTIONAL NET MARGIN METHOD - TNMM) ............................................................... 382 4. GLOBALE AUFTEILUNGSMETHODEN ................................................................. 382 A) GEWINNVERGLEICHSMETHODE (COMPARABLE PROFIT METHOD - CPM) .. 382 B) GLOBALE GEWINNAUFTEILUNG ............................................................... 382 5. WAHL DER METHODE AUF GRUND EINER FUNKTIONSANALYSE ......................... 383 6. VORTEILSAUSGLEICH ...................................................................................... 385 IV. VERRECHNUNGSPREISE BEI DEN EINZELNEN LIEFERUNGS UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ..................................................................... 385 1. PRODUKTION UND WARENVERKEHR ............................................................... 385 A) FAKTOREN DER VERRECHNUNGSPREISFINDUNG .......................................... 385 B) HERSTELLEN DER VERGLEICHBARKEIT ......................................................... 387 C) EIGENHAENDLER, KOMMISSIONAER, HANDELSVERTRETER ............................. 387 D) MARKTERSCHLIESSUNG, WERBUNG ........................................................... 388 E) VERTRIEBSVERLUSTE ................................................................................ 389 F) AUFTRAGSFERTIGUNG (VERLAENGERTE WERKBANK) ...................................... 390 2. DIENSTLEISTUNGEN ..................................................................................... 391 A) FAKTOREN DER VERRECHNUNGSPREISFINDUNG .......................................... 391 B) KONTROLL- UND KOORDINIERUNGSZENTREN ............................................ 394 INHALTSVERZEICHNIS XV 3. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER ............................................................... 395 A) FAKTOREN DER VERRECHNUNGSPREISFINDUNG .......................................... 395 B) PATENTVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN ..................................................... 397 C) AENDERUNGEN AUF GRUND DES REFE ZUM ATADUMSG ..................... 398 4. FINANZIERUNG ........................................................................................... 399 A) GRUNDSATZ DER FINANZIERUNGSFREIHEIT ................................................ 399 B) FAKTOREN DER VERRECHNUNGSPREISFINDUNG .......................................... 401 C) AENDERUNGEN AUF GRUND DES REFE ZUM ATADUMSG ..................... 405 5. FUNKTIONSVERLAGERUNG .............................................................................. 405 A) NORMATIVE REGELUNGEN ...................................................................... 406 B) BEGRIFF UND ARTEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNG .................................. 406 C) VEREINBARKEIT MIT INTERNATIONALEN REGELUNGEN ................................ 410 D) AENDERUNGEN AUFGRUND DES REFE ZUM ATADUMSG ....................... 411 6. KOSTENUMLAGEVERTRAEGE ............................................................................ 411 A) BEGRIFF DES KOSTENUMLAGEVERTRAGES ................................................. 412 B) GRUNDFRAGEN DER VERRECHNUNGSPREISBILDUNG BEI UMLAGEVERTRAEGEN . 415 C) UMLAGEFAEHIGE KOSTEN UND GEWINNAUFSCHLAG .................................. 416 D) UMLAGESCHLUESSEL ................................................................................ 417 E) FORMELLE ANFORDERUNGEN ................................................................... 417 7. DOKUMENTATION DER VERRECHNUNGSPREISE ................................................ 418 4. TEIL. INTERNATIONALE STEUERPLANUNG, BEPS UND VERHINDERUNG VON MISSBRAEUCHEN § 14 INTERNATIONALE STEUERPLANUNG ...................................................................... 421 § 15 MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN IM NATIONALEN UND EUROPAEISCHEN STEUERRECHT UND IN DBA ..................................................................................................... 427 I. BEGRIFF UND ERSCHEINUNGSFORMEN ................................................................. 427 II. NATIONALE MISSBRAUCHSREGELN ....................................................................... 429 1. DIE ALLGEMEINE MISSBRAUCHSREGELUNG DES §42 AO ................................ 429 2. BESONDERE NATIONALE MISSBRAUCHSREGELUNGEN, §50 D III ESTG ............. 430 III. MISSBRAUCHSKLAUSELN IN DBA ........................................................................ 434 IV. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG DURCH DAS BEPS-PROJEKT ...................................... 435 V. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG NACH EUROPAEISCHEM RECHT .................................. 436 VI. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG AUF GRUND DES MLI ............................................ 439 § 16 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG BEI BETEILIGUNGEN AN ZWISCHENGESELL SCHAFTEN ............................................................................................................ 440 I. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG .................... 440 II. TATBESTAND DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG ............................................. 443 1. RECHTSFORM DER ZWISCHENGESELLSCHAFT ..................................................... 443 2. BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNGEN ................................................................ 444 3. NIEDRIGE BESTEUERUNG .............................................................................. 447 4. KLEINBETRAGSREGELUNG FUER GEMISCHTE EINKUENFTE ...................................... 448 III. DIE ZWISCHENGESELLSCHAFT ALS ZURECHNUNGSSUBJEKT ..................................... 449 XVI INHALTSVERZEICHNIS IV. PASSIVE EINKUENFTE ........................................................................................ 450 1. SYSTEMATISCHER ZUSAMMENHANG ............................................................... 450 2. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT .............................................. 451 3. EINKUENFTE AUS PRODUKTIONSTAETIGKEIT ....................................................... 451 4. KREDITINSTITUTE UND VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN .................................... 452 5. HANDEL ..................................................................................................... 452 6. DIENSTLEISTUNGEN ...................................................................................... 454 7. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ................................................................. 455 8. VERGABE VON DARLEHEN .............................................................................. 456 9. EINKUENFTE AUS BETEILIGUNGEN ................................................................... 457 10. UMWANDLUNGEN ........................................................................................ 458 11. AUSNAHME FUER EU- UND EWR-GESELLSCHAFTEN ...................................... 459 V. METHODIK DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG ............................................... 460 VI. FAMILIEN- UND UNTERNEHMENSSTIFTUNGEN ..................................................... 464 VII. VERFAHRENSREGELUNGEN ................................................................................... 467 5. TEIL. VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN §17 ANZEIGE-, MITWIRKUNGS- UND STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN ........................... 471 I. PROBLEMATIK DER ERMITTLUNG VON AUSLANDSSACHVERHALTEN ............................. 471 II. ANZEIGE DER AUSLANDSTAETIGKEIT UND STEUERERKLAERUNG .................................. 472 III. BEWEIS- UND BEWEISLASTREGELN ...................................................................... 473 IV. ANZEIGEPFLICHTEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN STEUERGESTALTUNGEN ............. 474 § 18 AMTSHILFE IM INTERNATIONALEN AUSKUNFTSVERKEHR UND BEI DER BEITREIBUNG (RUST) ...................................................................... 477 I. RECHTSGRUNDLAGEN ......................................................................................... 477 II. GRUNDPROBLEME DES INTERNATIONALEN AUSKUNFTSVERKEHRS .............................. 479 III. UNILATERALE REGELUNGEN: § 117 III AO ........................................................... 481 IV. AUSKUNFTSKLAUSELN NACH DEN DBA ............................................................... 482 V. AUSKUNFTSVERKEHR MIT STEUEROASEN ............................................................. 484 VI. EU-AMTSHILFEGESETZ .................................................................................... 484 VII. FATCA-ABKOMMEN MIT DEN USA ............................................................. 486 VIII. VERFAHREN UND RECHTSSCHUTZ ...................................................................... 486 IX. AMTSHILFE BEI DER BEITREIBUNG ..................................................................... 488 §19 VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN (RUST) ............................................ 490 I. GRUNDPROBLEME ............................................................................................. 490 II. VERSTAENDIGUNGS- UND KONSULTATIONSVERFAHREN NACH DEN DBA ................... 491 III. SCHIEDSVERFAHREN NACH DER EU-SCHIEDSKONVENTION ...................................... 494 IV. DIE EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE ................................................................. 495 §20 ZUSAGEN, AUSKUENFTE UND ADVANCE PRICING AGREEMENTS ............................. 498 §21 AUSSENPRUEFUNG BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN .................................... 501 STICHWORTVERZEICHNIS ............................................................................................... 503
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII LITERATURVERZEICHNIS . XXI L. TEIL. GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUER RECHTS § 1 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT ALS SCHNITTPUNKT DER BESTEUERUNGS ANSPRUECHE DER STAATEN . 1 §2 INSBESONDERE: EUROPAEISCHES RECHT . 22 § 3 STRUKTUR DER STEUERPFLICHT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN NACH NATIONALEM RECHT . 62 § 4 STRUKTUR DER BESTEUERUNG NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (RUST) . 91 § 5 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 120 2. TEIL. ORGANISATIONSFORMEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN WIRTSCHAFTSTAETIGKEIT §6 BETRIEBSSTAETTE (STAENDIGER VERTRETER) . 147 §7 PERSONENGESELLSCHAFTEN . 205 § 8 KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ANDERE KOERPERSCHAFTEN . 236 § 9 HOLDINGSTRUKTUREN . 249 § 10 KONZERNSTRUKTUREN . 254 §11 UNTERNEHMENSKAUFUNDUMSTRUKTURIERUNGEN . 258 3. TEIL. GRENZUEBERSCHREITENDER LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR § 12 BESTEUERUNG DER EINZELNEN GRENZUEBERSCHREITENDEN AKTIVITAETEN . 269 §13 LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (VERRECHNUNGSPREISE) . 361 4. TEIL. INTERNATIONALE STEUERPLANUNG, BEPS UND VERHINDERUNG VON MISSBRAEUCHEN § 14 INTERNATIONALE STEUERPLANUNG . 421 § 15 MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN IM NATIONALEN UND EUROPAEISCHEN STEUERRECHT UND IN DBA . 427 § 16 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG BEI BETEILIGUNGEN AN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN . 440 VIII INHALTSUEBERSICHT 5. TEIL. VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN § 17 ANZEIGE-, MITWIRKUNGS- UND STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN . 471 § 18 AMTSHILFE IM INTERNATIONALEN AUSKUNFTSVERKEHR UND BEI DER BEITREIBUNG (RUST) . 477 § 19 VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN (RUST) . 490 §20 ZUSAGEN, AUSKUENFTE UND ADVANCE PRICING AGREEMENTS . 498 §21 AUSSENPRUEFUNG BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN . 501 STICHWORTVERZEICHNIS 503 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII LITERATURVERZEICHNIS . XXI L. TEIL. GRUNDLAGEN DES INTERNATIONALEN STEUER RECHTS § 1 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT ALS SCHNITTPUNKT DER BESTEUERUNGS ANSPRUECHE DER STAATEN . 1 I. GRUNDPROBLEME UND ZIELKONFLIKTE . 1 1. EINFUEHRUNG . 1 2. DOPPELBESTEUERUNG ALS FOLGE DER KOLLISION DER STAATLICHEN BESTEUERUNGSANSPRUECHE . 3 A) BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG . 3 B) URSACHEN DER DOPPELBESTEUERUNG . 6 3. ZIELKONFLIKTE: WIRTSCHAFTSFOERDERUNG VS. STEUERVERMEIDUNG . 7 4. DAS PROBLEM DES SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS . 8 II. STRUKTUR DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . 10 1. DER INTERNATIONALE CHARAKTER DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . 10 2. INTERNATIONALES STEUERRECHT UND WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT . 12 3. INTERNATIONALES STEUERRECHT UND VOELKERRECHT . 16 A) REICHWEITE DER BESTEUERUNGSANSPRUECHE DER STAATEN . 16 B) DOPPELBESTEUERUNG ALS VOELKERRECHTLICHES PROBLEM . 17 III. RECHTSQUELLEN . 17 1. UEBERSICHT . 17 2. DEUTSCHE UNILATERALE REGELUNGEN . 18 3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 18 IV. GRUNDFRAGEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . 21 §2 INSBESONDERE: EUROPAEISCHES RECHT . 22 I. PRIMAERES UNIONSRECHT . 22 II. SEKUNDAERES UNIONSRECHT . 24 III. DIE BEDEUTUNG DER GRUNDFREIHEITEN . 27 1. ANWENDUNGSVORRANG . 27 2. DISKRIMINIERUNGS- UND BESCHRAENKUNGSVERBOT . 29 3. DOGMATIK DER GRUNDFREIHEITEN . 35 A) SCHUTZBEREICH DER GRUNDFREIHEITEN . 36 B) FREIZUEGIGKEIT DER ARBEITNEHMER . 39 C) NIEDERLASSUNGSFREIHEIT . 39 D) DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT . 40 E) FREIHEIT DES KAPITAL- UND ZAHLUNGSVERKEHRS . 41 F) VERHAELTNIS DER GRUNDFREIHEITEN ZUEINANDER . 45 4. PRUEFUNG DES VERSTOSSES GEGEN DIE GRUNDFREIHEITEN . 47 A) ALLGEMEINES . 47 B) PRUEFUNG DES EINGRIFFS IN DEN SCHUTZBEREICH DER GRUNDFREIHEIT . 47 X INHALTSVERZEICHNIS C) PRUEFUNG VON RECHTFERTIGUNGSGRUENDEN . 50 D) PRUEFUNG DER ANGEMESSENHEIT . 54 IV. STEUERLICHE BEDEUTUNG DES BEIHILFEVERBOTS . 56 V. RECHTSSCHUTZ DER UNIONSBUERGER . 58 § 3 STRUKTUR DER STEUERPFLICHT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN NACH NATIONALEM RECHT . 62 I. STRUKTUR DER STEUERPFLICHT . 62 1. BEGRIFF DER STEUERPFLICHT IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 62 2. ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE DER STEUERPFLICHT . 62 3. BEGRIFF DES INLANDS . 65 II. DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 66 1. VORAUSSETZUNGEN UND WIRKUNGEN . 66 2. ERWEITERUNGSFORMEN . 69 A) ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 69 B) GRENZPENDLER (FINGIERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ) . 70 C) STAATSANGEHOERIGE DER EU- UND EWR-STAATEN . 72 III. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 74 1. VORAUSSETZUNGEN UND WIRKUNGEN . 74 2. BESTEUERUNG DES BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN . 76 A) EINSCHRAENKUNG VON STEUERERMAESSIGUNGEN . 76 B) SONDERREGELUNG FUER ARBEITNEHMER . 80 3. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI DER ERBSCHAFTSTEUER . 80 4. ERLASS UND PAUSCHALIERUNG . 80 5. ERWEITERUNGSFORMEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 81 6. BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES IN KAPITALANTEILEN BEI WEGZUG . 86 A) DER TATBESTAND DES § 6 ASTG . 86 B) AENDERUNGEN AUFGRUND DES REFE ZUM ATADUMSG . 89 IV. WECHSEL VON UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 90 §4 STRUKTUR DER BESTEUERUNG NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (RUST) . 91 I. ALLGEMEINE PRINZIPIEN . 91 1. SYSTEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 91 2. ZUSTANDEKOMMEN DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 92 3. GELTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ALS INNERSTAATLICHES RECHT 93 4. RANG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND TREATY OVERRIDE . 95 5. GELTUNGSZEITRAUM DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 99 6. EUROPARECHTLICHE ASPEKTE . 100 II. INHALT UND ANWENDUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 101 1. INHALT . 102 2. AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 106 III. PERSOENLICHER, RAEUMLICHER UND SACHLICHER GELTUNGSBEREICH . 113 IV. DISKRIMINIERUNGSVERBOT . 117 §5 METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 120 I. UEBERSICHT . 120 II. FREISTELLUNG VON DER INLAENDISCHEN STEUER . 122 INHALTSVERZEICHNIS XI 1. BEDEUTUNG UND WIRKUNGSWEISE DER FREISTELLUNG . 122 2. PROGRESSIONSVORBEHALT . 126 III. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN . 128 1. BEDEUTUNG UND WIRKUNGSWEISE DER ANRECHNUNG . 128 2. DIREKTE STEUERANRECHNUNG . 130 3. FIKTIVE STEUERANRECHNUNG . 136 IV. ABZUG VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 137 V. PAUSCHALIERUNG UND ERLASS . 139 VI. BESONDERE DBA-KLAUSELN IN ZUSAMMENHANG MIT FREISTELLUNG UND ANRECHNUNG . 139 2. TEIL. ORGANISATIONSFORMEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN WIRTSCHAFTSTAETIGKEIT § 6 BETRIEBSSTAETTE (STAENDIGER VERTRETER) . 147 I. BEDEUTUNG DER BETRIEBSSTAETTE BZW. DES STAENDIGEN VERTRETERS . 147 II. BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE . 149 1. ALLGEMEINE DEFINITION DER BETRIEBSSTAETTE . 150 2. REGELBEISPIELE . 155 III. STAENDIGER VERTRETER . 162 IV. GEWINNABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN . 166 1. PROBLEMATIK DER GEWINNABGRENZUNG . 166 2. DIREKTE UND INDIREKTE METHODE . 170 3. ZUORDNUNG VON FUNKTIONEN, VERMOEGEN UND GEWINN DER BETRIEBSSTAETTE . 172 A) FUNKTIONSZUORDNUNG (PERSONALFUNKTION) . 172 B) ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 175 C) ZUORDNUNG VON GESCHAEFTSVORFAELLEN, CHANCEN UND RISIKEN, BETRIEBSAUSGABEN UND BETRIEBSEINNAHMEN . 178 AA) ZUORDNUNG NACH DER BSGAV . 178 BB) ZUORDNUNG NACH DBA . 179 CC) VORWEGGENOMMENE UND NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE . 181 D) KAPITALAUSSTATTUNG DER BETRIEBSSTAETTE (DOTATIONSKAPITAL) UND FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN . 182 E) ANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN (EINSCHL. UEBER FUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN) . 186 4. SONDERFAELLE DER FUNKTIONSZUORDNUNG . 192 A) BANK- UND VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN . 192 B) BAU- UND MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN . 193 C) EXPLORATIONSBETRIEBSSTAETTEN . 194 5. GEWINNZUORDNUNG BEI STAENDIGEM VERTRETER . 195 6. BETRIEBSSTAETTENBUCHFUEHRUNG . 196 V. BESTEUERUNG DER BETRIEBSSTAETTE . 199 VI. DISKRIMINIERUNGSVERBOT BEI BETRIEBSSTAETTEN . 203 §7 PERSONENGESELLSCHAFTEN . 205 I. BEGRIFF UND PROBLEMSTELLUNG . 205 II. QUALIFIKATION ALS PERSONENGESELLSCHAFT (MITUNTERNEHMERSCHAFT) ODER KAPITALGESELLSCHAFT . 206 XII INHALTSVERZEICHNIS III. BESTEUERUNG BEI FEHLEN EINES DBA . 207 1. GRUNDSAETZE . 207 2. INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 208 3. AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 210 IV. BESTEUERUNG BEI BESTEHEN EINES DBA . 212 1. ABKOMMENSBERECHTIGUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT . 212 2. QUALIFIKATION DER EINKUENFTE DER PERSONENGESELLSCHAFT . 217 3. BESTEUERUNG BEI ANWENDUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE . 219 4. BESTEUERUNG BEI ANWENDUNG DER ANRECHNUNGSMETHODE . 221 V. SONDERVERGUETUNGEN . 225 VI. MEHRSTAATENPROBLEME . 230 § 8 KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ANDERE KOERPERSCHAFTEN . 236 I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 236 II. ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE . 243 III. DOPPELT ANSAESSIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 244 IV. BESTEUERUNG DER BEZIEHUNG ZWISCHEN KOERPERSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 246 V. STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN . 247 VI. DISKRIMINIERUNGSVERBOT . 248 § 9 HOLDINGSTRUKTUREN . 249 I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 249 II. BESTEUERUNG DER HOLDINGSTRUKTUREN . 251 §10 KONZERNSTRUKTUREN . 254 § 11 UNTERNEHMENSKAUF UND UMSTRUKTURIERUNGEN . 258 I. UNTERNEHMENSKAUF . 258 II. UMWANDLUNGEN . 261 1. HANDELSRECHTLICHE UND STEUERRECHTLICHE UMWANDLUNGSREGELUNGEN . 261 2. UMWANDLUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG . 263 3. FALLGRUPPEN . 265 3. TEIL. GRENZUEBERSCHREITENDER LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR § 12 BESTEUERUNG DER EINZELNEN GRENZUEBERSCHREITENDEN AKTIVITAETEN . 269 I. SYSTEMATIK DER BESTEUERUNG . 269 II. ZURECHNUNG UND ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 273 III. ZUORDNUNGSKRITERIEN BEI DEN EINZELNEN EINKUNFTSARTEN . 273 1. ALLGEMEINES . 273 2. LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT . 274 3. GEWERBEBETRIEB . 275 A) BESTEUERUNG DES WARENVERKEHRS . 275 B) BETRIEBSSTAETTE UND STAENDIGER VERTRETER ALS ANKNUEPFUNGS TATBESTAENDE . 276 C) BESONDERE ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE AUSSERHALB DES BETRIEBS STAETTENPRINZIPS . 278 INHALTSVERZEICHNIS XIII 4. SELBSTAENDIGE ARBEIT . 281 5. NICHTSELBSTAENDIGE ARBEIT . 284 A) AUSUEBUNG UND VERWERTUNG DER NICHTSELBSTAENDIGEN ARBEIT . 284 B) ZUORDNUNG NACH DEM AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS . 286 C) ZUORDNUNG NACH DBA . 287 D) ARBEITNEHMERENTSENDUNG UND ARBEITNEHMERVERLEIH . 291 E) ZUORDNUNG NACH DEM KASSENSTAATSPRINZIP . 292 F) ZUORDNUNG BEI GESCHAEFTSFUEHRERN, PROKURISTEN UND VORSTANDS MITGLIEDERN . 294 G) ZUORDNUNG BEI TANTIEMEN UND ENTSCHAEDIGUNGEN . 295 H) ZUORDNUNG BEI TAETIGKEIT AN BORD EINES SCHIFFES ODER FLUGZEUGES . 297 I) ZUORDNUNG BEI GRENZPENDLERN . 299 J) ZUORDNUNG VON RUHEGEHAELTERN . 302 6. KAPITALVERMOEGEN . 304 A) ALLGEMEINES . 304 B) BESTEUERUNGSRECHT FUER DIVIDENDEN . 306 AA) FUER ALLE ANTEILSEIGNER GELTENDE REGELUNGEN . 306 BB) KOERPERSCHAFT ALS ANTEILSEIGNER . 310 CC) NATUERLICHE PERSON ALS ANTEILSEIGNER . 313 DD) ERHEBUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . 314 C) BESTEUERUNGSRECHT FUER ZINSEN . 314 D) BESTEUERUNG NACH DER ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE . 318 7. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 319 8. SONSTIGE EINKUENFTE . 322 IV. ABZUGSBESCHRAENKUNG FUER LIZENZZAHLUNGEN UND BEI HYBRIDEN GESTALTUNGEN . 323 1. DER TATBESTAND DES § 4 J ESTG . 323 2. AENDERUNGEN AUFGRUND DES REFE ZUM ATADUMSG . 324 V. BESONDERE EINKUNFTSARTEN NACH DBA . 325 1. VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN . 325 2. SCHIFF- UND LUFTFAHRT . 329 3. VERGUETUNGEN FUER SCHUTZRECHTEN UND KNOW-HOW (LIZENZEINKUENFTE) . 330 A) ZUORDNUNG NACH INNERSTAATLICHEM RECHT . 330 B) ZUORDNUNG NACH DBA-RECHT . 334 C) ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE . 335 D) STEUERABZUG . 335 4. KUENSTLERISCHE, SPORTLICHE, ARTISTISCHE, UNTERHALTENDE UND AEHNLICHE DARBIETUNGEN UND VERWERTUNGEN . 335 A) QUALIFIKATION DER EINKUENFTE NACH INNERSTAATLICHEM RECHT . 335 B) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI DARBIETUNGEN UND VERWERTUNGEN . 336 C) EINKUENFTE AUS DER DARBIETUNG ODER VERWERTUNG . 338 D) ZUORDNUNG NACH DBA . 340 E) STEUERABZUG . 341 5. STUDENTEN, AUSZUBILDENDE . 341 VI. BEHANDLUNG VON VERLUSTEN . 342 1. GRUNDSAETZE DER VERLUSTVERRECHNUNG . 342 2. ABZUG FINALER VERLUSTE . 344 3. VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG NACH §2A I - ILA ESTG . 346 4. NACHVERSTEUERUNG BEI VORHERIGEM VERLUSTABZUG . 348 XIV INHALTSVERZEICHNIS VII. STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTEN . 349 1. UEBERSICHT UND RECHTFERTIGUNG DES STEUERABZUGS . 349 2. TATBESTAENDE DES STEUERABZUGS NACH § 50A I ESTG . 351 3. VERFAHREN DES STEUERABZUGS . 353 A) VERPFLICHTUNG ZUM STEUERABZUG . 353 B) BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND ABGELTUNGSWIRKUNG . 354 C) ERSTATTUNGS- UND FREISTELLUNGSVERFAHREN . 357 D) ERSTATTUNG DER ABZUGSTEUER BEI HYPRIDEN GESELLSCHAFTEN . 359 E) EINSCHRAENKUNGEN DER ENTLASTUNG VON DER ABZUGSTEUER . 360 § 13 LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (VERRECHNUNGSPREISE) . 361 I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER VERRECHNUNGSPREISE . 361 1. VERRECHNUNGSPREISE ALS MITTEL DER GEWINNPLANUNG . 361 2. ABWEHRSTRATEGIEN DER FINANZVERWALTUNG . 364 II. RECHTSGRUNDLAGEN . 365 1. UEBERSICHT . 365 2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VERDECKTE EINLAGE . 365 3. FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ, § 1 ASTG . 368 4. GEWINNZUORDNUNG NACH ART. 9 OECD-MA . 372 III. ABGRENZUNGSMETHODEN . 374 1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES ARM * S-LENGTH-GRUNDSATZES . 374 2. STANDARDMETHODEN . 377 A) PREISVERGLEICHSPREISMETHODE (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD) . 378 B) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE (COST-PLUS-METHOD) . 379 C) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE (RESALE-PRICE-METHOD) . 380 3. GEWINNORIENTIERTE METHODEN . 381 A) PROFIT-SPLIT-METHODE . 381 B) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGEN-METHODE (TRANSACTIONAL NET MARGIN METHOD - TNMM) . 382 4. GLOBALE AUFTEILUNGSMETHODEN . 382 A) GEWINNVERGLEICHSMETHODE (COMPARABLE PROFIT METHOD - CPM) . 382 B) GLOBALE GEWINNAUFTEILUNG . 382 5. WAHL DER METHODE AUF GRUND EINER FUNKTIONSANALYSE . 383 6. VORTEILSAUSGLEICH . 385 IV. VERRECHNUNGSPREISE BEI DEN EINZELNEN LIEFERUNGS UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN . 385 1. PRODUKTION UND WARENVERKEHR . 385 A) FAKTOREN DER VERRECHNUNGSPREISFINDUNG . 385 B) HERSTELLEN DER VERGLEICHBARKEIT . 387 C) EIGENHAENDLER, KOMMISSIONAER, HANDELSVERTRETER . 387 D) MARKTERSCHLIESSUNG, WERBUNG . 388 E) VERTRIEBSVERLUSTE . 389 F) AUFTRAGSFERTIGUNG (VERLAENGERTE WERKBANK) . 390 2. DIENSTLEISTUNGEN . 391 A) FAKTOREN DER VERRECHNUNGSPREISFINDUNG . 391 B) KONTROLL- UND KOORDINIERUNGSZENTREN . 394 INHALTSVERZEICHNIS XV 3. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 395 A) FAKTOREN DER VERRECHNUNGSPREISFINDUNG . 395 B) PATENTVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN . 397 C) AENDERUNGEN AUF GRUND DES REFE ZUM ATADUMSG . 398 4. FINANZIERUNG . 399 A) GRUNDSATZ DER FINANZIERUNGSFREIHEIT . 399 B) FAKTOREN DER VERRECHNUNGSPREISFINDUNG . 401 C) AENDERUNGEN AUF GRUND DES REFE ZUM ATADUMSG . 405 5. FUNKTIONSVERLAGERUNG . 405 A) NORMATIVE REGELUNGEN . 406 B) BEGRIFF UND ARTEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 406 C) VEREINBARKEIT MIT INTERNATIONALEN REGELUNGEN . 410 D) AENDERUNGEN AUFGRUND DES REFE ZUM ATADUMSG . 411 6. KOSTENUMLAGEVERTRAEGE . 411 A) BEGRIFF DES KOSTENUMLAGEVERTRAGES . 412 B) GRUNDFRAGEN DER VERRECHNUNGSPREISBILDUNG BEI UMLAGEVERTRAEGEN . 415 C) UMLAGEFAEHIGE KOSTEN UND GEWINNAUFSCHLAG . 416 D) UMLAGESCHLUESSEL . 417 E) FORMELLE ANFORDERUNGEN . 417 7. DOKUMENTATION DER VERRECHNUNGSPREISE . 418 4. TEIL. INTERNATIONALE STEUERPLANUNG, BEPS UND VERHINDERUNG VON MISSBRAEUCHEN § 14 INTERNATIONALE STEUERPLANUNG . 421 § 15 MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN IM NATIONALEN UND EUROPAEISCHEN STEUERRECHT UND IN DBA . 427 I. BEGRIFF UND ERSCHEINUNGSFORMEN . 427 II. NATIONALE MISSBRAUCHSREGELN . 429 1. DIE ALLGEMEINE MISSBRAUCHSREGELUNG DES §42 AO . 429 2. BESONDERE NATIONALE MISSBRAUCHSREGELUNGEN, §50 D III ESTG . 430 III. MISSBRAUCHSKLAUSELN IN DBA . 434 IV. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG DURCH DAS BEPS-PROJEKT . 435 V. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG NACH EUROPAEISCHEM RECHT . 436 VI. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG AUF GRUND DES MLI . 439 § 16 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG BEI BETEILIGUNGEN AN ZWISCHENGESELL SCHAFTEN . 440 I. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 440 II. TATBESTAND DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 443 1. RECHTSFORM DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . 443 2. BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNGEN . 444 3. NIEDRIGE BESTEUERUNG . 447 4. KLEINBETRAGSREGELUNG FUER GEMISCHTE EINKUENFTE . 448 III. DIE ZWISCHENGESELLSCHAFT ALS ZURECHNUNGSSUBJEKT . 449 XVI INHALTSVERZEICHNIS IV. PASSIVE EINKUENFTE . 450 1. SYSTEMATISCHER ZUSAMMENHANG . 450 2. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT . 451 3. EINKUENFTE AUS PRODUKTIONSTAETIGKEIT . 451 4. KREDITINSTITUTE UND VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 452 5. HANDEL . 452 6. DIENSTLEISTUNGEN . 454 7. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 455 8. VERGABE VON DARLEHEN . 456 9. EINKUENFTE AUS BETEILIGUNGEN . 457 10. UMWANDLUNGEN . 458 11. AUSNAHME FUER EU- UND EWR-GESELLSCHAFTEN . 459 V. METHODIK DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 460 VI. FAMILIEN- UND UNTERNEHMENSSTIFTUNGEN . 464 VII. VERFAHRENSREGELUNGEN . 467 5. TEIL. VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN §17 ANZEIGE-, MITWIRKUNGS- UND STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN . 471 I. PROBLEMATIK DER ERMITTLUNG VON AUSLANDSSACHVERHALTEN . 471 II. ANZEIGE DER AUSLANDSTAETIGKEIT UND STEUERERKLAERUNG . 472 III. BEWEIS- UND BEWEISLASTREGELN . 473 IV. ANZEIGEPFLICHTEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN STEUERGESTALTUNGEN . 474 § 18 AMTSHILFE IM INTERNATIONALEN AUSKUNFTSVERKEHR UND BEI DER BEITREIBUNG (RUST) . 477 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 477 II. GRUNDPROBLEME DES INTERNATIONALEN AUSKUNFTSVERKEHRS . 479 III. UNILATERALE REGELUNGEN: § 117 III AO . 481 IV. AUSKUNFTSKLAUSELN NACH DEN DBA . 482 V. AUSKUNFTSVERKEHR MIT STEUEROASEN . 484 VI. EU-AMTSHILFEGESETZ . 484 VII. FATCA-ABKOMMEN MIT DEN USA . 486 VIII. VERFAHREN UND RECHTSSCHUTZ . 486 IX. AMTSHILFE BEI DER BEITREIBUNG . 488 §19 VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN (RUST) . 490 I. GRUNDPROBLEME . 490 II. VERSTAENDIGUNGS- UND KONSULTATIONSVERFAHREN NACH DEN DBA . 491 III. SCHIEDSVERFAHREN NACH DER EU-SCHIEDSKONVENTION . 494 IV. DIE EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE . 495 §20 ZUSAGEN, AUSKUENFTE UND ADVANCE PRICING AGREEMENTS . 498 §21 AUSSENPRUEFUNG BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN . 501 STICHWORTVERZEICHNIS . 503
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