Investitions-, Finanzierungs- und Standortwahlentscheidungen:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Verlag Franz Vahlen
[2022]
|
| Ausgabe: | 4., vollständig überarbeitete Auflage |
| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaftliche Steuerlehre
Band 5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 241 Seiten 24 cm x 16 cm |
| ISBN: | 9783800663125 3800663120 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.XV
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XIX
TEIL
I
STEUERN
IM
RAHMEN
VON
INVESTITIONS
UND
FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN
.1
1
EINFUEHRUNG
.
3
2
BESTEUERUNG
UND
INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN
.
5
2.1
BEGRIFF
UND
ARTEN
DER
INVESTITION
.
5
2.2
ARTEN
DER
INVESTITIONSRECHNUNG
UND
VORTEILSKRITERIEN
.
7
2.2.1
ENDVERMOEGENSMAXIMIERUNG
UND
KAPITALWERTMETHODE
.
7
2.2.2
METHODE
DER
AEQUIVALENTEN
ANNUITAETEN
.
12
2.2.3
INTERNE
ZINSFUSSMETHODE,
INTERNE
RENDITEN
.
14
2.2.4
HERKOEMMLICHE
VERFAHREN
DER
PRAXIS
.
18
2.2.5
VERGLEICH
DER
METHODEN
MITEINANDER
.
21
2.3
BERUECKSICHTIGUNG
VON
STEUERN
IM
RAHMEN
DER
INVESTITIONSRECHNUNG
.
23
2.3.1
EINFUEHRUNG
.
23
2.3.2
STEUERN
IN
DEN
ZAHLUNGSREIHEN
.
23
2.3.3
STEUERN
IM
KALKULATIONSZINSFUSS
.
26
2.3.4
EINFLUSS
DER
BESTEUERUNG
AUF
DIE
VORTEILHAFTIGKEIT
VON
REALINVESTITIONEN
.
26
2.3.4.1
EINFUEHRUNG
.
26
2.3.4.2
FORMULIERUNG
DES
AUSGANGSMODELLS
.
26
2.3.4.3
VORTEILHAFTIGKEIT
EINES
INVESTITIONSOBJEKTS
VOR
UND
NACH
STEUERN
IM
AUSGANGSMODELL
.
29
2.3.4.4
VORTEILSVERGLEICH
MEHRERER
INVESTITIONSOBJEKTE
VOR
UND
NACH
STEUERN
.
31
2.3.4.5
ERGEBNISSE
UND
DEREN
VERALLGEMEINERUNG
.
34
2.3.5
EINFLUSSFAKTOREN
AUF
DIE
VORTEILHAFTIGKEIT
.
34
2.3.5.1
EINFLUSSFAKTOREN
IM
AUSGANGSMODELL
.
34
2.3.5.2
WIRKUNGEN
IM
FALLE
EINER
NORMALINVESTITION
.
35
2.3.5.3
MOEGLICHE
PARAMETERVARIATIONEN
.
37
2.3.5.4
VARIATION
DES
STEUERSATZES,
DER
STEUERLICHEN
ABSCHREIBUNGEN
UND
DES
ZINSSATZES
.
37
2.3.5.5
MEHRFACHER
VORZEICHENWECHSEL
IN
DER
SALDIERTEN
ZAHLUNGSREIHE
.
38
2.4
BEURTEILUNG
DER
VORTEILHAFTIGKEIT
VON
FINANZINVESTITIONEN
.
39
2.5
AUFGABEN
1
UND
2
.
39
3
BESTEUERUNG
UND
FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN
BZW.
KOMBINIERTE
INVESTITIONS
UND
FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN
.
43
3.1
GRUNDLAGEN
.
43
3.1.1
BEGRIFF
UND
ARTEN
DER
FINANZIERUNG
.
43
3.1.2
ENTSCHEIDUNGSSITUATIONEN
.
45
3.1.3
ZIELE
UND
VORTEILSKRITERIEN
.
46
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
3.2
VERGLEICH
ZWISCHEN
EINER
FINANZIERUNG
DURCH
STEUERVERLAGERUNG
MIT
EINEM
VERZICHT
HIERAUF
.
46
3.3
VERGLEICH
ZWISCHEN
EIGEN
UND
LANGFRISTIGER
FREMDFMANZIERUNG
BEI
NICHT
PERSONENBEZOGENEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
47
3.3.1
GRUNDSAETZLICHES
.
47
3.3.2
BELASTUNGEN
UND
BELASTUNGSDIFFERENZEN
.
48
3.3.3
STEUERBELASTUNGSQUOTEN
.
50
3.3.3.1
GRUNDSAETZLICHES
.
50
3.3.3.2
ABLEITUNG
DER
BELASTUNGSQUOTE
BEI
EIGENFINANZIERUNG
.
51
3.3.3.3
ABLEITUNG
DER
BELASTUNGSQUOTE
BEI
FREMDFINANZIERUNG
.
51
3.3.3.4
STEUERBELASTUNGSQUOTEN
.
52
3.3.4
GLEICHE
ZAHLUNGSBELASTUNG
UNTERSCHIEDLICHER
FINANZIERUNGSARTEN
.
54
3.3.4.1
GLEICHHEITSBEDINGUNGEN
.
54
3.3.4.2
PARALLELDIVIDENDEN
.
56
3.3.4.3
ERFORDERLICHER
EMISSIONSKURS
.
57
3.3.5
ZUR
AUSSAGEFAHIGKEIT
DER
AUSZAHLUNGSDIFFERENZEN
.
60
3.3.6
AUFGABE
3
.
61
3.4
VERGLEICH
ZWISCHEN
EIGEN
UND
GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG
.
61
3.4.1
VERGLEICHSSITUATION
UND
ARTEN
DES
VERGLEICHS
.
61
3.4.2
VERGLEICH
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
62
3.4.3
BELASTUNG
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
63
3.4.3.1
MOEGLICHE
BEZUGSGROESSEN
FUER
DEN
VERGLEICH
.
63
3.4.3.2
BELASTUNG
BEI
EIGENFINANZIERUNG
.
64
3.4.3.3
BELASTUNG
BEI
GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG
.
66
3.4.3.4
BELASTUNGSDIFFERENZEN
.
68
3.4.3.4.1
ALLGEMEINE
ABLEITUNG
.
68
3.4.3.4.2
BERUECKSICHTIGUNG
DES
SOLIDARITAETSZUSCHLAGS
.
71
3.4.3.4.3
GLEICH
HOHE
EINKOMMENSTEUERSAETZE
.
72
3.4.3.4.4
UNTERSCHIEDLICHE
EINKOMMENSTEUERSAETZE
.
74
3.4.3.5
SCHLUSSFOLGERUNGEN
.
76
3.4.4
VERGLEICH
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
MIT
AUSLAENDISCHEN
GESELLSCHAFTERN
.
77
3.4.4.1
EINFUEHRUNG
.
77
3.4.4.2
BELASTUNG
DER
INLAENDISCHEN
GESELLSCHAFT
AUSLAENDISCHER
GESELLSCHAFTER
.
78
3.4.4.3
EINBEZIEHUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
STEUERN
IN
DIE
BETRACHTUNG
.81
3.4.5
UMFANG
DER
GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG
UND
ZINSSCHRANKE
.
82
3.4.5.1
EINFUEHRUNG
.
82
3.4.5.2
GRUNDZUEGE
DER
ZINSSCHRANKENREGULIERUNG
.
83
3.4.5.3
FOLGERUNGEN
AUS
DER
ZINSSCHRANKENREGELUNG
FUER
DIE
STEUERPLANUNG
.
86
3.4.6
AUFGABE
4
.
87
3.5
SCHUETT-AUS-HOL-ZURUECK-VERFAHREN
UND
THESAURIERUNG
.
88
3.5.1
EINFUEHRUNG
.
88
3.5.2
RUECKHOLUNG
IN
DER
FORM
VON
EIGENKAPITAL
.
89
3.5.3
HOL-ZURUECK
DURCH
DARLEHENSGEWAEHRUNG
.
91
3.5.4
AUFGABE
5
.
91
3.5.5
HINAUSSCHIEBEN
DER
AUSSCHUETTUNG
.
92
3.5.6 SCHUETT-AUS
IN
FORM
EINER
ZUSAETZLICHEN
GEHALTSZAHLUNG
.
93
3.5.6.1
PROBLEMSTELLUNG
.
93
3.5.6.2
VORTEILSVERGLEICH
.
93
3.5.6.3
BESONDERE
PROBLEME
BEI
VERLUSTEN
.
95
INHALTSVERZEICHNIS
IX
3.5.6.4
BESCHRAENKUNGEN
DURCH
ANDERE
GESELLSCHAFTER
.
96
3.5.6.5
ZUSAMMENFASSENDE
WUERDIGUNG
.
97
3.6
LEASING
ODER
INVESTITION
MIT
FREMDFINANZIERUNG
.
97
3.6.1
EINFUEHRUNG
.
97
3.6.2
BILANZIELLE
BEHANDLUNG
DES
LEASINGS
.
99
3.6.2.1
ZUORDNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEI
VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
99
3.6.2.2
ZUORDNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEI
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
101
3.6.3
STEUERFOLGEN
DES
LEASINGS
NICHT BILANZIELLER
ART
.
106
3.6.4
VORTEILSVERGLEICH
AUS
SICHT
DES
LEASINGNEHMERS
.
107
3.6.4.1
EINFUEHRUNG
.
107
3.6.4.2
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEIM
LEASINGGEBER.
108
3.6.4.3
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEIM
LEASINGNEHMER
.
110
3.6.4.4 INDIREKTE
STEUERFOLGEN
DES
LEASINGS
.
110
3.6.4.5
ARTEN
DES
VORTEILSVERGLEICHS
.
111
3.6.5
AUFGABE
6
.
111
TEIL
II
STEUERN
IM
RAHMEN
DER
STANDORTWAHL
.
113
1
EINFUEHRUNG
.
115
2
EINFLUSSFAKTOREN
IM
NATIONALEN
BEREICH
.
117
2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
117
2.2
REGIONALE
EINFLUSSFAKTOREN
INNERHALB
DER
BUNDESREPUBLIK
DEUTSCHLAND
.
117
2.2.1
EINFUEHRUNG
.
117
2.2.2
GEWERBESTEUER
.
118
2.2.3
GRUNDSTEUER
.
119
2.2.4
GRUNDERWERBSTEUER
.
121
3
WICHTIGE
EINFLUSSFAKTOREN
IM
INTERNATIONALEN
BEREICH
.
123
3.1
EINFUEHRUNG
.
123
3.2
UNTERSCHIEDLICHE
SYSTEME
DER
UNTEMEHMENSBESTEUERUNG
.
123
3.2.1
PROBLEMSTELLUNG
.
123
3.2.2
ANZAHL
DER
GEWINNABHAENGIGEN
STEUERN
UND
IHRE
BEZIEHUNGEN
ZUEINANDER
.
124
3.2.3
HOEHE
DER
STEUERSAETZE
UND
UMFANG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
.
126
3.2.4
ZEITLICHE
ERFASSUNG
VON
AUFWENDUNGEN
UND
ERTRAEGEN
.
127
3.2.5
BESTEUERUNG
AUSGESCHUETTETER
GEWINNE
.
129
3.2.5.1
EINFUEHRUNG
.
129
3.2.5.2
BELASTUNGSWIRKUNGEN
UNTERSCHIEDLICHER
SYSTEME.
130
3.2.5.3
DAS
PROBLEM
EINER
MEHRFACHBELASTUNG
MIT
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
133
3.2.5.4
VERGLEICH
DER
SYSTEME
DER
BESTEUERUNG
VON
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
MITEINANDER
.
134
3.2.5.5
SCHLUSSFOLGERUNGEN
.
134
3.2.6
AUFGABE
7
.
135
X
INHALTSVERZEICHNIS
4
ZWEILAENDER-KONSTELLATIONEN
.
137
4.1
EINFUEHRUNG
.
137
4.2
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
137
4.3
FUER
DIE
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
RELEVANTES
STEUERRECHT
.
138
4.3.1
GRUNDSAETZLICHES
.
138
4.3.2
FUER
DIE
STANDORTWAHL
RELEVANTE
NORMEN
DES
OECD-MA
.
139
4.3.2.1
EINFUEHRUNG
.
139
4.3.2.2
GELTUNGSBEREICH
UND
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
139
4.3.2.3
GRUNDSAETZE
ZUR
AUFTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
AUF
DIE
VERTRAGSSTAATEN
.
141
4.3.2.4
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
142
4.3.2.5 SONSTIGE
FUER
DIE
STANDORTWAHL
RELEVANTE
NORMEN
DES
OECD-MA
.
143
4.3.3
FUER
DIE
STANDORTWAHL
RELEVANTES
DEUTSCHES
STEUERRECHT
.
144
4.3.3.1
EINFUEHRUNG
.
144
4.3.3.2
ANRECHNUNG
UND
FREISTELLUNG
AUSLAENDISCHER
STEUERN
.
144
4.3.3.3
FREISTELLUNG
NACH
§
8B
KSTG
.
145
5
STEUERWIRKUNGEN
IM
FALLE
EINER
DEUTSCHEN
SPITZENEINHEIT
UND
EINER
AUSLAENDISCHEN
GRUNDEINHEIT
.
147
5.1
PROBLEMSTELLUNG,
FALLUNTERSCHEIDUNGEN
UND
EINSCHRAENKUNG
DES
UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES
.
147
5.2
DIREKTGESCHAEFTE
.
148
5.3
AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE
.
150
5.3.1
PERSONENUNTEMEHMEN
ALS
SPITZENEINHEIT
.
150
5.3.2
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
SPITZENEINHEIT
.
151
5.4
AUSLAENDISCHE
TOCHTER-KAPITALGESELLSCHAFT
.
153
5.4.1
ZUSAMMENSETZUNG
DER
STEUERBELASTUNG
.
153
5.4.2
KONKRETE
FALLUNTERSCHEIDUNGEN
.
154
5.4.3
DREI
STUFEN
DER
BELASTUNG
.
157
6
GEWINNVERLAGERUNGEN
ZWISCHEN
EINER
DEUTSCHEN
SPITZEN
UND
EINER
AUSLAENDISCHEN
GRUNDEINHEIT
.
161
6.1
EINFUEHRUNG
.
161
6.2
AKTIONSPARAMETER
EINER
GEWINNVERLAGERUNGSPOLITIK
.
162
6.2.1
UEBERBLICK
.
162
6.2.2
GEWINNVERLAGERUNG
MIT
HILFE
VON
VERRECHNUNGSPREISEN
.
163
6.2.3
GEWINNVERLAGERUNGEN
MIT
HILFE
VON
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
163
6.3
STEUERWIRKUNGEN
EINER
GEWINNVERLAGERUNG
UND
VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN
.
164
6.3.1
PROBLEMSTELLUNG
.
164
6.3.2
ZUR
VORTEILHAFTIGKEIT
EINER
GEWINNVERLAGERUNG
MIT
HILFE
VON
VERRECHNUNGSPREISEN
.
164
6.3.2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
164
6.3.2.2
GEWINNVERLAGERUNG
VON
DER
MUTTER
AUF
EINE
AUSLAENDISCHE
TOCHTER-KAPITALGESELLSCHAFT
.
165
6.3.2.3
GEWINNVERLAGERUNG
VON
DER
DEUTSCHEN
MUTTER-KAPITAL
GESELLSCHAFT
AUF
EINE
AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE
.
166
6.3.3
ZUR
VORTEILHAFTIGKEIT
EINER
GEWINNVERLAGERUNG
MIT
HILFE
VON
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
167
6.3.3.1
EINFUEHRUNG
.
167
INHALTSVERZEICHNIS
XI
6.3.3.2
STEUERFOLGEN
EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
168
6.3.3.2.1
EINFUEHRUNG
.
168
6.3.3.2.2
STEUERFOLGEN
EINER ENTSTRICKUNG
.
169
6.3.3.2.3
STEUERFOLGEN
DER
VERAEUSSERUNG
VON
WIRTSCHAFTS
GUETERN
AN
DIE
AUSLAENDISCHE
GRUNDEINHEIT
.
169
6.3.3.2.4
STEUERFOLGEN
DER
INFOLGE
DER
FUNKTIONSVER
LAGERUNG
ENTSTEHENDEN
GEWINNVERLAGERUNGEN
.
170
6.3.3.2.5
ART
DES
VORTEILHAFIIGKEITSVERGLEICHS
.
172
6.3.4
GRENZEN
EINER
GEWINNVERLAGERUNGSPOLITIK
UND
FOLGEN
EINER
UEBERSCHREITUNG
DER
GRENZEN
.
172
6.3.4.1
EINFUEHRUNG
.
172
6.3.4.2
STEUERLICHE
GEWINNVERLAGERUNGEN
BESCHRAENKENDE
REGELUNGEN
.
173
6.3.4.2.1
ERMITTLUNG
ANGEMESSENER
VERRECHNUNGSPREISE
.
173
6.3.4.2.2
BESONDERHEITEN
IM
FALLE
EINER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
174
6.3.4.3
MOEGLICHE
FOLGEN
DES
ANSATZES
NICHT
ANGEMESSENER
VERRECHNUNGSPREISE
.
175
6.3.4.3.1
EINFUEHRUNG
UND
UEBERBLICK
.
175
6.3.4.3.2
GEWINN
UND
EINKUENFTEERHOEHUNG
DURCH
DEN
DEUTSCHEN
FISKUS
.
175
6.3.4.3.3
AUSEINANDERSETZUNGEN
MIT
DEN
BETEILIGTEN
FISKI
.
177
6.3.4.3.4
VERZINSUNG
VON
STEUERNACHFORDERUNGEN
.
180
TEIL
III
LOESUNGEN
ZU
DEN
AUFGABEN
.
181
1
LOESUNGEN
DER
AUFGABEN
ZU
TEIL
1
.
183
2
LOESUNG
DER
AUFGABE
ZU
TEIL
II
.
199
TEIL
IV
ANHANG
.
201
V
ORBEMERKUNG
.
203
ANHANG
1:
TARIFFUNKTIONEN
UND
GRENZSTEUERSATZFUNKTIONEN
FUER
DEN
VERANLAGUNGSZEITRAUM
2021
.
205
ANHANG
2:
TABELLEN
.
207
ANHANG
3:
KURZABLEITUNG
WICHTIGER
FORMELN
AUS
BAND
4
.
219
LITERATURVERZEICHNIS
.
229
STICHWORTVERZEICHNIS
.
237 |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.XV
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XIX
TEIL
I
STEUERN
IM
RAHMEN
VON
INVESTITIONS
UND
FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN
.1
1
EINFUEHRUNG
.
3
2
BESTEUERUNG
UND
INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN
.
5
2.1
BEGRIFF
UND
ARTEN
DER
INVESTITION
.
5
2.2
ARTEN
DER
INVESTITIONSRECHNUNG
UND
VORTEILSKRITERIEN
.
7
2.2.1
ENDVERMOEGENSMAXIMIERUNG
UND
KAPITALWERTMETHODE
.
7
2.2.2
METHODE
DER
AEQUIVALENTEN
ANNUITAETEN
.
12
2.2.3
INTERNE
ZINSFUSSMETHODE,
INTERNE
RENDITEN
.
14
2.2.4
HERKOEMMLICHE
VERFAHREN
DER
PRAXIS
.
18
2.2.5
VERGLEICH
DER
METHODEN
MITEINANDER
.
21
2.3
BERUECKSICHTIGUNG
VON
STEUERN
IM
RAHMEN
DER
INVESTITIONSRECHNUNG
.
23
2.3.1
EINFUEHRUNG
.
23
2.3.2
STEUERN
IN
DEN
ZAHLUNGSREIHEN
.
23
2.3.3
STEUERN
IM
KALKULATIONSZINSFUSS
.
26
2.3.4
EINFLUSS
DER
BESTEUERUNG
AUF
DIE
VORTEILHAFTIGKEIT
VON
REALINVESTITIONEN
.
26
2.3.4.1
EINFUEHRUNG
.
26
2.3.4.2
FORMULIERUNG
DES
AUSGANGSMODELLS
.
26
2.3.4.3
VORTEILHAFTIGKEIT
EINES
INVESTITIONSOBJEKTS
VOR
UND
NACH
STEUERN
IM
AUSGANGSMODELL
.
29
2.3.4.4
VORTEILSVERGLEICH
MEHRERER
INVESTITIONSOBJEKTE
VOR
UND
NACH
STEUERN
.
31
2.3.4.5
ERGEBNISSE
UND
DEREN
VERALLGEMEINERUNG
.
34
2.3.5
EINFLUSSFAKTOREN
AUF
DIE
VORTEILHAFTIGKEIT
.
34
2.3.5.1
EINFLUSSFAKTOREN
IM
AUSGANGSMODELL
.
34
2.3.5.2
WIRKUNGEN
IM
FALLE
EINER
NORMALINVESTITION
.
35
2.3.5.3
MOEGLICHE
PARAMETERVARIATIONEN
.
37
2.3.5.4
VARIATION
DES
STEUERSATZES,
DER
STEUERLICHEN
ABSCHREIBUNGEN
UND
DES
ZINSSATZES
.
37
2.3.5.5
MEHRFACHER
VORZEICHENWECHSEL
IN
DER
SALDIERTEN
ZAHLUNGSREIHE
.
38
2.4
BEURTEILUNG
DER
VORTEILHAFTIGKEIT
VON
FINANZINVESTITIONEN
.
39
2.5
AUFGABEN
1
UND
2
.
39
3
BESTEUERUNG
UND
FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN
BZW.
KOMBINIERTE
INVESTITIONS
UND
FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN
.
43
3.1
GRUNDLAGEN
.
43
3.1.1
BEGRIFF
UND
ARTEN
DER
FINANZIERUNG
.
43
3.1.2
ENTSCHEIDUNGSSITUATIONEN
.
45
3.1.3
ZIELE
UND
VORTEILSKRITERIEN
.
46
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
3.2
VERGLEICH
ZWISCHEN
EINER
FINANZIERUNG
DURCH
STEUERVERLAGERUNG
MIT
EINEM
VERZICHT
HIERAUF
.
46
3.3
VERGLEICH
ZWISCHEN
EIGEN
UND
LANGFRISTIGER
FREMDFMANZIERUNG
BEI
NICHT
PERSONENBEZOGENEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
47
3.3.1
GRUNDSAETZLICHES
.
47
3.3.2
BELASTUNGEN
UND
BELASTUNGSDIFFERENZEN
.
48
3.3.3
STEUERBELASTUNGSQUOTEN
.
50
3.3.3.1
GRUNDSAETZLICHES
.
50
3.3.3.2
ABLEITUNG
DER
BELASTUNGSQUOTE
BEI
EIGENFINANZIERUNG
.
51
3.3.3.3
ABLEITUNG
DER
BELASTUNGSQUOTE
BEI
FREMDFINANZIERUNG
.
51
3.3.3.4
STEUERBELASTUNGSQUOTEN
.
52
3.3.4
GLEICHE
ZAHLUNGSBELASTUNG
UNTERSCHIEDLICHER
FINANZIERUNGSARTEN
.
54
3.3.4.1
GLEICHHEITSBEDINGUNGEN
.
54
3.3.4.2
PARALLELDIVIDENDEN
.
56
3.3.4.3
ERFORDERLICHER
EMISSIONSKURS
.
57
3.3.5
ZUR
AUSSAGEFAHIGKEIT
DER
AUSZAHLUNGSDIFFERENZEN
.
60
3.3.6
AUFGABE
3
.
61
3.4
VERGLEICH
ZWISCHEN
EIGEN
UND
GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG
.
61
3.4.1
VERGLEICHSSITUATION
UND
ARTEN
DES
VERGLEICHS
.
61
3.4.2
VERGLEICH
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
62
3.4.3
BELASTUNG
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
63
3.4.3.1
MOEGLICHE
BEZUGSGROESSEN
FUER
DEN
VERGLEICH
.
63
3.4.3.2
BELASTUNG
BEI
EIGENFINANZIERUNG
.
64
3.4.3.3
BELASTUNG
BEI
GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG
.
66
3.4.3.4
BELASTUNGSDIFFERENZEN
.
68
3.4.3.4.1
ALLGEMEINE
ABLEITUNG
.
68
3.4.3.4.2
BERUECKSICHTIGUNG
DES
SOLIDARITAETSZUSCHLAGS
.
71
3.4.3.4.3
GLEICH
HOHE
EINKOMMENSTEUERSAETZE
.
72
3.4.3.4.4
UNTERSCHIEDLICHE
EINKOMMENSTEUERSAETZE
.
74
3.4.3.5
SCHLUSSFOLGERUNGEN
.
76
3.4.4
VERGLEICH
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
MIT
AUSLAENDISCHEN
GESELLSCHAFTERN
.
77
3.4.4.1
EINFUEHRUNG
.
77
3.4.4.2
BELASTUNG
DER
INLAENDISCHEN
GESELLSCHAFT
AUSLAENDISCHER
GESELLSCHAFTER
.
78
3.4.4.3
EINBEZIEHUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
STEUERN
IN
DIE
BETRACHTUNG
.81
3.4.5
UMFANG
DER
GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG
UND
ZINSSCHRANKE
.
82
3.4.5.1
EINFUEHRUNG
.
82
3.4.5.2
GRUNDZUEGE
DER
ZINSSCHRANKENREGULIERUNG
.
83
3.4.5.3
FOLGERUNGEN
AUS
DER
ZINSSCHRANKENREGELUNG
FUER
DIE
STEUERPLANUNG
.
86
3.4.6
AUFGABE
4
.
87
3.5
SCHUETT-AUS-HOL-ZURUECK-VERFAHREN
UND
THESAURIERUNG
.
88
3.5.1
EINFUEHRUNG
.
88
3.5.2
RUECKHOLUNG
IN
DER
FORM
VON
EIGENKAPITAL
.
89
3.5.3
HOL-ZURUECK
DURCH
DARLEHENSGEWAEHRUNG
.
91
3.5.4
AUFGABE
5
.
91
3.5.5
HINAUSSCHIEBEN
DER
AUSSCHUETTUNG
.
92
3.5.6 SCHUETT-AUS
IN
FORM
EINER
ZUSAETZLICHEN
GEHALTSZAHLUNG
.
93
3.5.6.1
PROBLEMSTELLUNG
.
93
3.5.6.2
VORTEILSVERGLEICH
.
93
3.5.6.3
BESONDERE
PROBLEME
BEI
VERLUSTEN
.
95
INHALTSVERZEICHNIS
IX
3.5.6.4
BESCHRAENKUNGEN
DURCH
ANDERE
GESELLSCHAFTER
.
96
3.5.6.5
ZUSAMMENFASSENDE
WUERDIGUNG
.
97
3.6
LEASING
ODER
INVESTITION
MIT
FREMDFINANZIERUNG
.
97
3.6.1
EINFUEHRUNG
.
97
3.6.2
BILANZIELLE
BEHANDLUNG
DES
LEASINGS
.
99
3.6.2.1
ZUORDNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEI
VOLLAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
99
3.6.2.2
ZUORDNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEI
TEILAMORTISATIONSVERTRAEGEN
.
101
3.6.3
STEUERFOLGEN
DES
LEASINGS
NICHT BILANZIELLER
ART
.
106
3.6.4
VORTEILSVERGLEICH
AUS
SICHT
DES
LEASINGNEHMERS
.
107
3.6.4.1
EINFUEHRUNG
.
107
3.6.4.2
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEIM
LEASINGGEBER.
108
3.6.4.3
ZURECHNUNG
DES
LEASINGGEGENSTANDES
BEIM
LEASINGNEHMER
.
110
3.6.4.4 INDIREKTE
STEUERFOLGEN
DES
LEASINGS
.
110
3.6.4.5
ARTEN
DES
VORTEILSVERGLEICHS
.
111
3.6.5
AUFGABE
6
.
111
TEIL
II
STEUERN
IM
RAHMEN
DER
STANDORTWAHL
.
113
1
EINFUEHRUNG
.
115
2
EINFLUSSFAKTOREN
IM
NATIONALEN
BEREICH
.
117
2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
117
2.2
REGIONALE
EINFLUSSFAKTOREN
INNERHALB
DER
BUNDESREPUBLIK
DEUTSCHLAND
.
117
2.2.1
EINFUEHRUNG
.
117
2.2.2
GEWERBESTEUER
.
118
2.2.3
GRUNDSTEUER
.
119
2.2.4
GRUNDERWERBSTEUER
.
121
3
WICHTIGE
EINFLUSSFAKTOREN
IM
INTERNATIONALEN
BEREICH
.
123
3.1
EINFUEHRUNG
.
123
3.2
UNTERSCHIEDLICHE
SYSTEME
DER
UNTEMEHMENSBESTEUERUNG
.
123
3.2.1
PROBLEMSTELLUNG
.
123
3.2.2
ANZAHL
DER
GEWINNABHAENGIGEN
STEUERN
UND
IHRE
BEZIEHUNGEN
ZUEINANDER
.
124
3.2.3
HOEHE
DER
STEUERSAETZE
UND
UMFANG
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
.
126
3.2.4
ZEITLICHE
ERFASSUNG
VON
AUFWENDUNGEN
UND
ERTRAEGEN
.
127
3.2.5
BESTEUERUNG
AUSGESCHUETTETER
GEWINNE
.
129
3.2.5.1
EINFUEHRUNG
.
129
3.2.5.2
BELASTUNGSWIRKUNGEN
UNTERSCHIEDLICHER
SYSTEME.
130
3.2.5.3
DAS
PROBLEM
EINER
MEHRFACHBELASTUNG
MIT
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
133
3.2.5.4
VERGLEICH
DER
SYSTEME
DER
BESTEUERUNG
VON
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
MITEINANDER
.
134
3.2.5.5
SCHLUSSFOLGERUNGEN
.
134
3.2.6
AUFGABE
7
.
135
X
INHALTSVERZEICHNIS
4
ZWEILAENDER-KONSTELLATIONEN
.
137
4.1
EINFUEHRUNG
.
137
4.2
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
137
4.3
FUER
DIE
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
RELEVANTES
STEUERRECHT
.
138
4.3.1
GRUNDSAETZLICHES
.
138
4.3.2
FUER
DIE
STANDORTWAHL
RELEVANTE
NORMEN
DES
OECD-MA
.
139
4.3.2.1
EINFUEHRUNG
.
139
4.3.2.2
GELTUNGSBEREICH
UND
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
139
4.3.2.3
GRUNDSAETZE
ZUR
AUFTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
AUF
DIE
VERTRAGSSTAATEN
.
141
4.3.2.4
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
142
4.3.2.5 SONSTIGE
FUER
DIE
STANDORTWAHL
RELEVANTE
NORMEN
DES
OECD-MA
.
143
4.3.3
FUER
DIE
STANDORTWAHL
RELEVANTES
DEUTSCHES
STEUERRECHT
.
144
4.3.3.1
EINFUEHRUNG
.
144
4.3.3.2
ANRECHNUNG
UND
FREISTELLUNG
AUSLAENDISCHER
STEUERN
.
144
4.3.3.3
FREISTELLUNG
NACH
§
8B
KSTG
.
145
5
STEUERWIRKUNGEN
IM
FALLE
EINER
DEUTSCHEN
SPITZENEINHEIT
UND
EINER
AUSLAENDISCHEN
GRUNDEINHEIT
.
147
5.1
PROBLEMSTELLUNG,
FALLUNTERSCHEIDUNGEN
UND
EINSCHRAENKUNG
DES
UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES
.
147
5.2
DIREKTGESCHAEFTE
.
148
5.3
AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE
.
150
5.3.1
PERSONENUNTEMEHMEN
ALS
SPITZENEINHEIT
.
150
5.3.2
KAPITALGESELLSCHAFT
ALS
SPITZENEINHEIT
.
151
5.4
AUSLAENDISCHE
TOCHTER-KAPITALGESELLSCHAFT
.
153
5.4.1
ZUSAMMENSETZUNG
DER
STEUERBELASTUNG
.
153
5.4.2
KONKRETE
FALLUNTERSCHEIDUNGEN
.
154
5.4.3
DREI
STUFEN
DER
BELASTUNG
.
157
6
GEWINNVERLAGERUNGEN
ZWISCHEN
EINER
DEUTSCHEN
SPITZEN
UND
EINER
AUSLAENDISCHEN
GRUNDEINHEIT
.
161
6.1
EINFUEHRUNG
.
161
6.2
AKTIONSPARAMETER
EINER
GEWINNVERLAGERUNGSPOLITIK
.
162
6.2.1
UEBERBLICK
.
162
6.2.2
GEWINNVERLAGERUNG
MIT
HILFE
VON
VERRECHNUNGSPREISEN
.
163
6.2.3
GEWINNVERLAGERUNGEN
MIT
HILFE
VON
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
163
6.3
STEUERWIRKUNGEN
EINER
GEWINNVERLAGERUNG
UND
VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN
.
164
6.3.1
PROBLEMSTELLUNG
.
164
6.3.2
ZUR
VORTEILHAFTIGKEIT
EINER
GEWINNVERLAGERUNG
MIT
HILFE
VON
VERRECHNUNGSPREISEN
.
164
6.3.2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
164
6.3.2.2
GEWINNVERLAGERUNG
VON
DER
MUTTER
AUF
EINE
AUSLAENDISCHE
TOCHTER-KAPITALGESELLSCHAFT
.
165
6.3.2.3
GEWINNVERLAGERUNG
VON
DER
DEUTSCHEN
MUTTER-KAPITAL
GESELLSCHAFT
AUF
EINE
AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTE
.
166
6.3.3
ZUR
VORTEILHAFTIGKEIT
EINER
GEWINNVERLAGERUNG
MIT
HILFE
VON
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
167
6.3.3.1
EINFUEHRUNG
.
167
INHALTSVERZEICHNIS
XI
6.3.3.2
STEUERFOLGEN
EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
168
6.3.3.2.1
EINFUEHRUNG
.
168
6.3.3.2.2
STEUERFOLGEN
EINER ENTSTRICKUNG
.
169
6.3.3.2.3
STEUERFOLGEN
DER
VERAEUSSERUNG
VON
WIRTSCHAFTS
GUETERN
AN
DIE
AUSLAENDISCHE
GRUNDEINHEIT
.
169
6.3.3.2.4
STEUERFOLGEN
DER
INFOLGE
DER
FUNKTIONSVER
LAGERUNG
ENTSTEHENDEN
GEWINNVERLAGERUNGEN
.
170
6.3.3.2.5
ART
DES
VORTEILHAFIIGKEITSVERGLEICHS
.
172
6.3.4
GRENZEN
EINER
GEWINNVERLAGERUNGSPOLITIK
UND
FOLGEN
EINER
UEBERSCHREITUNG
DER
GRENZEN
.
172
6.3.4.1
EINFUEHRUNG
.
172
6.3.4.2
STEUERLICHE
GEWINNVERLAGERUNGEN
BESCHRAENKENDE
REGELUNGEN
.
173
6.3.4.2.1
ERMITTLUNG
ANGEMESSENER
VERRECHNUNGSPREISE
.
173
6.3.4.2.2
BESONDERHEITEN
IM
FALLE
EINER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
174
6.3.4.3
MOEGLICHE
FOLGEN
DES
ANSATZES
NICHT
ANGEMESSENER
VERRECHNUNGSPREISE
.
175
6.3.4.3.1
EINFUEHRUNG
UND
UEBERBLICK
.
175
6.3.4.3.2
GEWINN
UND
EINKUENFTEERHOEHUNG
DURCH
DEN
DEUTSCHEN
FISKUS
.
175
6.3.4.3.3
AUSEINANDERSETZUNGEN
MIT
DEN
BETEILIGTEN
FISKI
.
177
6.3.4.3.4
VERZINSUNG
VON
STEUERNACHFORDERUNGEN
.
180
TEIL
III
LOESUNGEN
ZU
DEN
AUFGABEN
.
181
1
LOESUNGEN
DER
AUFGABEN
ZU
TEIL
1
.
183
2
LOESUNG
DER
AUFGABE
ZU
TEIL
II
.
199
TEIL
IV
ANHANG
.
201
V
ORBEMERKUNG
.
203
ANHANG
1:
TARIFFUNKTIONEN
UND
GRENZSTEUERSATZFUNKTIONEN
FUER
DEN
VERANLAGUNGSZEITRAUM
2021
.
205
ANHANG
2:
TABELLEN
.
207
ANHANG
3:
KURZABLEITUNG
WICHTIGER
FORMELN
AUS
BAND
4
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219
LITERATURVERZEICHNIS
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229
STICHWORTVERZEICHNIS
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237 |
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