Rechtsformwahl, Rechtsformwechsel, qualifizierte Beteiligungen:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Verlag Franz Vahlen
[2020]
|
| Ausgabe: | 4., vollständig überarbeitete Auflage |
| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaftliche Steuerlehre
Band 6 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXII, 249 Seiten Illustrationen |
| ISBN: | 9783800663156 3800663155 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XIV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XV
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XIX
1
RECHTSFORMWAHL
.
1
1.1
UEBERBLICK
UEBER
DIE
RECHTSFORMEN
.
1
1.2
ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN
UND
EINGRENZUNG
DES
UNTERSUCHUNGS
GEGENSTANDS
.
5
1.3
VORTEILSVERGLEICHE
ZWISCHEN
PERSONENUNTERNEHMEN
UND
KAPITAL
GESELLSCHAFTEN
.
9
1.3.1
BESTEUERUNG
DER
GRUENDUNG
.
9
1.3.2
LAUFENDE
BESTEUERUNG
.
9
1.3.2.1
UEBERBLICK
.
9
1.3.2.2
THESAURIERUNG
.
10
1.3.2.2.1
AUSGANGSGLEICHUNGEN
UND
FALLUNTERSCHEI
DUNG
.
10
1.3.2.2.2
UNTERER
EINKOMMENSBEREICH
.
11
1
.3.2.2.3
BEGINN
DER
ERSTEN
PROPORTIONALZONE
(UN
TERER
PLAFOND)
.
14
1.3.2.2.4
ZWEITE
PROPORTIONALZONE
(OBERER
PLA
FOND)
.
17
1.3.2.3
EINBEZUG
VON
AUSSCHUETTUNGEN
BZW.
ENTNAHMEN
18
1.3.2.3.1
EINORDNUNG
.
18
1.3.2.3.2
BELASTUNG
BEI
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
19
1.3.2.3.3
BELASTUNGSDIFFERENZ
.
20
1.3.2.3.4
ANALYSE
.
21
1.3.3
ERWEITERUNGEN
DES
AUSGANGSFALLS
.
24
1.3.3.1
STEUERFREIE
GEWINNE
.
24
1.3.3.2
*UNTERNEHMERISCHE"
BETEILIGUNG
.
24
1.3.3.3
BERUECKSICHTIGUNG
MEHRERER
GESELLSCHAFTER
.
26
1.3.3.4
SCHULDZINSEN
.
28
1.3.4
BEENDIGUNG
UNTERNEHMERISCHER
BETAETIGUNG
.
28
1.3.4.1
UEBERBLICK
.
28
1.3.4.2
ERBFOLGE
UND
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
.
29
1.3.4.2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
29
1.3.4.2.2
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
29
1.3.4.2.3
ERTRAGSTEUERN
.
31
1.3.4.2.4
GRUNDERWERBSTEUER
.
33
1.3.4.3
VERAEUSSERUNG
UND
AUFGABE
DES
UNTERNEHMENS
BZW.
VON
ANTEILEN
.
34
VIII
INHAL
TSVERZEICHNIS
1.3.4.3.1
FALLUNTERSCHEIDUNG
.
34
1.3.4.3.2
ERTRAGSTEUERN
.
34
1.3.4.3.3
GRUNDERWERBSTEUER
.
37
1.3.5
ZUSAMMENFASSUNG
.
38
1.4
GESTALTUNGSMASSNAHMEN
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
UND
UNTERNEH
MER
.
41
1.4.1
EINFUEHRUNG
.
41
1.4.2
KAPITALGESELLSCHAFT
.
42
1.4.2.1
GEHALT
ODER
AUSSCHUETTUNG
.
42
1.4.2.1.1
GRUNDSAETZLICHES
.
42
1.4.2.1.2
ALLGEMEINE
ABLEITUNG
.
43
1.4.2.1.3
KONKRETE
BERECHNUNGEN
.
46
1.4.2.1.4
SCHLUSSFOLGERUNGEN
.
48
1.4.2.2
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
49
1.4.2.3
MIET-
ODER
PACHTVERTRAG
.
49
1.4.2.4
AUSSCHUETTUNGSGESTALTUNG
.
50
1.4.2.5
MITARBEIT
UND
BETEILIGUNG
VON
FAMILIENANGEHOE
RIGEN
.
52
1.4.3
PERSONENUNTERNEHMEN
.
54
1.4.3.1
SCHULDRECHTLICHE
VERTRAEGE
.
54
1.4.3.2
ENTNAHME-
UND
EINLAGEPOLITIK,
SCHULDZINSENAB
ZUG
.
55
1.4.3.3
MITARBEIT
UND
BETEILIGUNG
VON
FAMILIENANGEHOE
RIGEN
.
55
1.4.4
VORTEILSVERGLEICHE
ZWISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
UND
PER
SONENUNTERNEHMEN
.
56
1.4.4.1
UEBERBLICK
.
56
1.4.4.2
GEHALTSVEREINBARUNG
.
57
1.4.4.2.1
BELASTUNGSGLEICHUNGEN
.
57
1.4.4.2.2
EINFLUSSFAKTOREN
AUF
DIE
VORTEILHAFTIG-
KEIT
.
58
1.4.4.2.3
KONKRETE
BELASTUNGSDIFFERENZEN
.
59
1.4.4.3
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
61
1.4.4.3.1
ALLGEMEINE
ABLEITUNG
UND
EINFLUSSFAK
TOREN
.
61
1.4.4.3.2
KONKRETE
BELASTUNGSDIFFERENZEN
.
62
1.4.4.4
MIET-
UND
PACHTVERTRAG
.
64
1.4.4.5
AUSSCHUETTUNGSGESTALTUNG
.
65
1.5
AUFGABEN
.
65
2
RECHTSFORMWECHSEL
.
67
2.1
EINFUEHRUNG
.
67
2.1.1
ALLGEMEINER
UEBERBLICK
.
67
2.1.2
ZIVILRECHT
.
68
2.1.3
STEUERRECHT,
INSB.
EIGENART
UND
AUFBAU
DES
UMWANDLUNGS
STEUERGESETZES
.
71
2.2
UMWANDLUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
IN
EIN
PERSONENUNTERNEH
MEN
.
75
2.2.1
VORBEMERKUNGEN
.
75
INHAL
TSVERZEICHNIS
IX
2.2.2
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
BEI
DER
UEBERTRAGENDEN
KAPITAL
GESELLSCHAFT
UND
DEREN
GESELLSCHAFTERN
.
77
2.2.2.1
UEBERTRAGENDE
KAPITALGESELLSCHAFT
UND
DEREN
GE
SELLSCHAFTER
.
77
2.2.2.2
UEBERNEHMENDES
PERSONENUNTERNEHMEN
.
80
2.2.3
SONSTIGE
STEUERFOLGEN
.
83
2.2.4
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
VS.
AUFSTOCKUNG
IN
DER
UEBERTRAGUNGS
BILANZ
.
84
2.2.4.1
ALLGEMEINE
ABLEITUNG
DER
VORTEILHAFTIGKEITSBE-
DINGUNG
.
84
2.2.4.2
FALLUNTERSCHEIDUNG
.
87
2.2.4.3
VERRECHENBARE
VERLUSTE,
VERBLEIBENDER
UEBEMAH-
MEVERLUST
.
88
2.2.4.4
VERRECHENBARE
VERLUSTE,
UEBERNAHMEGEWINN
.
.
89
2.2.4.5
KEINE
VERRECHENBAREN
VERLUSTE,
UEBERNAHMEVER
LUST
.
90
2.2.4.6
KEINE
VERRECHENBAREN
VERLUSTE,
UEBERNAHMEGE
WINN
.
91
2.2.4.7
ZUSAMMENFASSUNG
.
91
2.2.5
UMWANDLUNG
VS.
VERZICHT
HIERAUF
.
92
2.2.5.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
92
2.2.5.2
BEISPIELHAFTE
DURCHFUEHRUNG
DES
VERGLEICHS
.
.
93
2.3
UMWANDLUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
IN
EINE
ANDERE
KAPITAL
GESELLSCHAFT
.
96
2.3.1
VORBEMERKUNGEN
UND
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GESTALTUNGS
MOEGLICHKEITEN
.
96
2.3.2
STEUERFOLGEN
.
97
2.3.3
STEUERPLANERISCHE
ASPEKTE
.
101
2.3.3.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
101
2.3.3.2
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN
.
101
2.4
UMWANDLUNG
EINES
PERSONENUNTERNEHMENS
IN
EINE
KAPITALGE
SELLSCHAFT
.
102
2.4.1
UEBERBLICK
.
102
2.4.2
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
.
106
2.4.2.1
FOLGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
EINBRINGUNG
106
2.4.2.2
FOLGEN
BEI
DER
SPAETEREN
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
108
2.4.2.3
ZUSAMMENFASSUNG
.
111
2.4.3
SONSTIGE
STEUERLICHE
FOLGEN
EINER
EINBRINGUNG
.
112
2.4.4
VBRTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
.
112
2.4.4.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
UND
FALLUNTERSCHEIDUNG
112
2.4.4.2
KEINE
SPAETERE
VERAEUSSERUNG
DER
SPERRFRISTBEHAF
TETEN
ANTEILE
.
114
2.4.4.3
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
NACH
ABLAUF
VON
SIE
BEN
JAHREN
.
115
2.4.4.4
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
INNERHALB
VON
SIEBEN
JAHREN
.
116
2.5
UMWANDLUNG
EINES
EINZELUNTERNEHMENS
IN
EINE
PERSONENGESELL
SCHAFT
.
118
2.5.1
EINORDNUNG
UND
STEUERLICHE
FOLGEN
.
118
X
INHAL
TSVERZEICHNIS
2.5.2
BILANZIELLE
DARSTELLUNG
.
123
2.5.3
VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN
.
126
2.5.3.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
126
2.53.2
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
VS.
AUFDECKUNG
STILLER
RE
SERVEN
.
126
2.53.3
EINBEZIEHUNG
MOEGLICHER
SPAETERER
UMWANDLUNGS
ZEITPUNKTE
.
128
2.6
AUFGABEN
.
129
3
SONDERFORMEN
.
137
3.1
UEBERBLICK
.
137
3.2
GMBH
&
CO.
KG
.
137
3.2.1
EINFUEHRUNG
.
137
3.2.2
ERTRAGSTEUERN
.
139
3.2.2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
139
3.2.2.2
BESTEUERUNG
DER
KOMPLEMENTAER-GMBH
.
142
3.2.2.3
ANTEILE
DER
KOMMANDITISTEN
AN
DER
KOMPLEMEN
TAER-GMBH
.
144
3.2.2.4
ANGEMESSENE
GEWINNVERTEILUNG
.
145
3.2.2.5
BETEILIGUNG
DER
GMBH
AN
DER
KG
.
147
3.2.3
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
151
3.2.4
UMSATZSTEUER
.
151
3.2.5
EINFLUSSFAKTOREN
AUF
DIE
VORTEILHAFTIGKEIT
.
152
3.2.5.1
VERGLEICHSFAELLE
UND
EINFLUSSFAKTOREN
.
152
3.2.5.2
GEWINN
.
153
3.2.5.2.1
EINFUEHRUNG
.
153
3.2.5.2.2
STEUERPFLICHTIGE,
QUASI
DAUERHAFT
EINBE
HALTENE
GEWINNE
.
153
3.2.5.23
ENTNOMMENE
UND
AUSGESCHUETTETE
GE
WINNE
.
154
3.2.5.2.4
STEUERFREIE
GEWINNE
.
155
3.2.5.2J5
AUSSCHUETTUNGSGESTALTUNG
.
156
3.2.5.2.6
AUSWIRKUNGEN
DES
SCHULDZINSENABZUGS
AUF
DIE
HOEHE
DES STEUERPFLICHTIGEN
GE
WINNS
.
157
3.2.53
LEISTUNGSVERGUETUNG
.
157
3.2.5.3.1
EINFUEHRUNG
.
157
3.2.5.3.2
NUR-GMBH-GESELLSCHAFTER
.
158
3.2.53.3
SOWOHL-ALS-AUCH-GESELLSCHAFTER
.
160
3.2.5.4
ERBFOLGE
UND
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
.
160
3.2.5.4.1
EINFUEHRUNG
.
160
3.2.5.4.2
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUERLICHER
VERGLEICH
.
160
3.2.5.4.3
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
.
161
3.2.5.5
ZUSAMMENFASSUNG
.
162
3.3
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
162
3.3.1
EINFUEHRUNG
.
162
3.3.2
VORAUSSETZUNGEN
EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
165
3.3.2.1
SACHLICHE
VERFLECHTUNG
.
165
3.3.2.2
PERSONELLE
VERFLECHTUNG
.
167
INHALTSVERZEICHNIS
XI
3.3.3
STEUERFOLGEN EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
167
3.3.4
NEUPLANUNG
EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
169
3.3.4.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
169
3.3.4.2
GESTALTUNGSMASSNAHMEN
.
169
3.3.4.3
VORTEILSVERGLEICH
MIT
ANDEREN
RECHTSFORMEN
.
.
170
3.3.4.3.1
UEBERBLICK
.
170
3.3.4.3.2
FORTFUEHRUNG
ALS
PERSONENUNTERNEHMEN
170
3.3
A.3.3
UMWANDLUNG
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
172
3.3.4.3.4
UMWANDLUNG
IN
EINE
GMBH
&
CO.
KG
173
3.3.5
FORTFALL
DER
VORAUSSETZUNGEN
UND
GESAMTWUERDIGUNG
.
.
174
3.4
AUFGABEN
.
175
4
QUALIFIZIERTE
BETEILIGUNGEN/UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE
.
177
4.1
UEBERBLICK
.
177
4.2
BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNGEN
(SCHACHTELPRIVILEGIEN)
.
177
4.3
ORGANSCHAFT
.
180
4.3.1
EINFUEHRUNG
.
180
4.3.2
ERTRAGSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
180
4.3.2.1
VORAUSSETZUNGEN
.
180
4.3.2.1.1
FINANZIELLE
EINGLIEDERUNG
.
180
4.3.2.1.2
ORGANTRAEGER
.
181
4.3.2.1.3
ORGANGESELLSCHAFT
.
182
4.3.2.1.4
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG
.
182
4.3.2.2
FOLGEN
.
184
4.3.3
UMSATZSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
185
4.3.3.1
VORAUSSETZUNGEN
.
185
4.3.3.2
FOLGEN
.
186
4.3.4
AKTIONSPARAMETER
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
HERSTEL
LUNG
EINER
ORGANSCHAFT
.
187
4.3.4.1
UEBERBLICK
.
187
4.3.4.2
HERSTELLUNG
ODER
VERMEIDUNG
EINER
EINGLIEDE
RUNG
.
187
4.3.4.3
ABSCHLUSS
UND
DURCHFUEHRUNG
EINES
GEWINNAB
FUEHRUNGSVERTRAGS
.
188
4.3.5
VOR-
UND
NACHTEILE
EINER
ORGANSCHAFT
.
188
4.3.5.1
UEBERBLICK
.
188
4.3.5.2
ERTRAGSTEUERLICHE
VOR-
UND
NACHTEILE
.
189
4.3.5.2.1
FALLUNTERSCHEIDUNG
.
189
4.3.5.2.2
GEWINNSITUATION
BEIDER
UNTERNEHMEN
UND
THESAURIERUNG
BEI
DER
UNTERGESELL
SCHAFT
.
190
4.3.5.2.3
GEWINNSITUATION
BEIDER
UNTERNEHMEN
UND
AUSGESCHUETTETE
BZW.
ABGEFUEHRTE
GE
WINNBESTANDTEILE
DER
UNTERGESELLSCHAFT
190
4.3.5.2.4
GEWINN-
UND
VERLUSTSITUATION
OHNE
AUS
SCHUETTUNG
BZW.
GEWINNABFUEHRUNG
.
.
194
4.3.5.2.5
GEWINN-
UND
VERLUSTSITUATION
MIT
AUS
SCHUETTUNG
BZW.
GEWINNABFUEHRUNG
.
.
195
4.3.5.3
NICHT
STEUERLICHE
VOR-
UND
NACHTEILE
.
195
4.3.5.4
GESAMTWUERDIGUNG
.
196
INHAL
TSVERZEICHNIS
XII
4.4
AUFGABEN
.
196
5
LOESUNGEN
ZU
DEN
AUFGABEN
.
199
5.1
LOESUNGEN
ZU GLIEDERUNGSPUNKT
1
.
199
5.2
LOESUNGEN
ZU
GLIEDERUNGSPUNKT
2
.
201
5.3
LOESUNGEN
ZU
GLIEDERUNGSPUNKT
3
.
219
5.4
LOESUNGEN
ZU
GLIEDERUNGSPUNKT
4
.
229
ANHANG
.
231
LITERATURVERZEICHNIS
.
235
STICHWORTVERZEICHNIS
.
245 |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XIV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XV
SYMBOLVERZEICHNIS
.
XIX
1
RECHTSFORMWAHL
.
1
1.1
UEBERBLICK
UEBER
DIE
RECHTSFORMEN
.
1
1.2
ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN
UND
EINGRENZUNG
DES
UNTERSUCHUNGS
GEGENSTANDS
.
5
1.3
VORTEILSVERGLEICHE
ZWISCHEN
PERSONENUNTERNEHMEN
UND
KAPITAL
GESELLSCHAFTEN
.
9
1.3.1
BESTEUERUNG
DER
GRUENDUNG
.
9
1.3.2
LAUFENDE
BESTEUERUNG
.
9
1.3.2.1
UEBERBLICK
.
9
1.3.2.2
THESAURIERUNG
.
10
1.3.2.2.1
AUSGANGSGLEICHUNGEN
UND
FALLUNTERSCHEI
DUNG
.
10
1.3.2.2.2
UNTERER
EINKOMMENSBEREICH
.
11
1
.3.2.2.3
BEGINN
DER
ERSTEN
PROPORTIONALZONE
(UN
TERER
PLAFOND)
.
14
1.3.2.2.4
ZWEITE
PROPORTIONALZONE
(OBERER
PLA
FOND)
.
17
1.3.2.3
EINBEZUG
VON
AUSSCHUETTUNGEN
BZW.
ENTNAHMEN
18
1.3.2.3.1
EINORDNUNG
.
18
1.3.2.3.2
BELASTUNG
BEI
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
19
1.3.2.3.3
BELASTUNGSDIFFERENZ
.
20
1.3.2.3.4
ANALYSE
.
21
1.3.3
ERWEITERUNGEN
DES
AUSGANGSFALLS
.
24
1.3.3.1
STEUERFREIE
GEWINNE
.
24
1.3.3.2
*UNTERNEHMERISCHE"
BETEILIGUNG
.
24
1.3.3.3
BERUECKSICHTIGUNG
MEHRERER
GESELLSCHAFTER
.
26
1.3.3.4
SCHULDZINSEN
.
28
1.3.4
BEENDIGUNG
UNTERNEHMERISCHER
BETAETIGUNG
.
28
1.3.4.1
UEBERBLICK
.
28
1.3.4.2
ERBFOLGE
UND
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
.
29
1.3.4.2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
29
1.3.4.2.2
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
29
1.3.4.2.3
ERTRAGSTEUERN
.
31
1.3.4.2.4
GRUNDERWERBSTEUER
.
33
1.3.4.3
VERAEUSSERUNG
UND
AUFGABE
DES
UNTERNEHMENS
BZW.
VON
ANTEILEN
.
34
VIII
INHAL
TSVERZEICHNIS
1.3.4.3.1
FALLUNTERSCHEIDUNG
.
34
1.3.4.3.2
ERTRAGSTEUERN
.
34
1.3.4.3.3
GRUNDERWERBSTEUER
.
37
1.3.5
ZUSAMMENFASSUNG
.
38
1.4
GESTALTUNGSMASSNAHMEN
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
UND
UNTERNEH
MER
.
41
1.4.1
EINFUEHRUNG
.
41
1.4.2
KAPITALGESELLSCHAFT
.
42
1.4.2.1
GEHALT
ODER
AUSSCHUETTUNG
.
42
1.4.2.1.1
GRUNDSAETZLICHES
.
42
1.4.2.1.2
ALLGEMEINE
ABLEITUNG
.
43
1.4.2.1.3
KONKRETE
BERECHNUNGEN
.
46
1.4.2.1.4
SCHLUSSFOLGERUNGEN
.
48
1.4.2.2
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
49
1.4.2.3
MIET-
ODER
PACHTVERTRAG
.
49
1.4.2.4
AUSSCHUETTUNGSGESTALTUNG
.
50
1.4.2.5
MITARBEIT
UND
BETEILIGUNG
VON
FAMILIENANGEHOE
RIGEN
.
52
1.4.3
PERSONENUNTERNEHMEN
.
54
1.4.3.1
SCHULDRECHTLICHE
VERTRAEGE
.
54
1.4.3.2
ENTNAHME-
UND
EINLAGEPOLITIK,
SCHULDZINSENAB
ZUG
.
55
1.4.3.3
MITARBEIT
UND
BETEILIGUNG
VON
FAMILIENANGEHOE
RIGEN
.
55
1.4.4
VORTEILSVERGLEICHE
ZWISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
UND
PER
SONENUNTERNEHMEN
.
56
1.4.4.1
UEBERBLICK
.
56
1.4.4.2
GEHALTSVEREINBARUNG
.
57
1.4.4.2.1
BELASTUNGSGLEICHUNGEN
.
57
1.4.4.2.2
EINFLUSSFAKTOREN
AUF
DIE
VORTEILHAFTIG-
KEIT
.
58
1.4.4.2.3
KONKRETE
BELASTUNGSDIFFERENZEN
.
59
1.4.4.3
GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
61
1.4.4.3.1
ALLGEMEINE
ABLEITUNG
UND
EINFLUSSFAK
TOREN
.
61
1.4.4.3.2
KONKRETE
BELASTUNGSDIFFERENZEN
.
62
1.4.4.4
MIET-
UND
PACHTVERTRAG
.
64
1.4.4.5
AUSSCHUETTUNGSGESTALTUNG
.
65
1.5
AUFGABEN
.
65
2
RECHTSFORMWECHSEL
.
67
2.1
EINFUEHRUNG
.
67
2.1.1
ALLGEMEINER
UEBERBLICK
.
67
2.1.2
ZIVILRECHT
.
68
2.1.3
STEUERRECHT,
INSB.
EIGENART
UND
AUFBAU
DES
UMWANDLUNGS
STEUERGESETZES
.
71
2.2
UMWANDLUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
IN
EIN
PERSONENUNTERNEH
MEN
.
75
2.2.1
VORBEMERKUNGEN
.
75
INHAL
TSVERZEICHNIS
IX
2.2.2
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
BEI
DER
UEBERTRAGENDEN
KAPITAL
GESELLSCHAFT
UND
DEREN
GESELLSCHAFTERN
.
77
2.2.2.1
UEBERTRAGENDE
KAPITALGESELLSCHAFT
UND
DEREN
GE
SELLSCHAFTER
.
77
2.2.2.2
UEBERNEHMENDES
PERSONENUNTERNEHMEN
.
80
2.2.3
SONSTIGE
STEUERFOLGEN
.
83
2.2.4
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
VS.
AUFSTOCKUNG
IN
DER
UEBERTRAGUNGS
BILANZ
.
84
2.2.4.1
ALLGEMEINE
ABLEITUNG
DER
VORTEILHAFTIGKEITSBE-
DINGUNG
.
84
2.2.4.2
FALLUNTERSCHEIDUNG
.
87
2.2.4.3
VERRECHENBARE
VERLUSTE,
VERBLEIBENDER
UEBEMAH-
MEVERLUST
.
88
2.2.4.4
VERRECHENBARE
VERLUSTE,
UEBERNAHMEGEWINN
.
.
89
2.2.4.5
KEINE
VERRECHENBAREN
VERLUSTE,
UEBERNAHMEVER
LUST
.
90
2.2.4.6
KEINE
VERRECHENBAREN
VERLUSTE,
UEBERNAHMEGE
WINN
.
91
2.2.4.7
ZUSAMMENFASSUNG
.
91
2.2.5
UMWANDLUNG
VS.
VERZICHT
HIERAUF
.
92
2.2.5.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
92
2.2.5.2
BEISPIELHAFTE
DURCHFUEHRUNG
DES
VERGLEICHS
.
.
93
2.3
UMWANDLUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
IN
EINE
ANDERE
KAPITAL
GESELLSCHAFT
.
96
2.3.1
VORBEMERKUNGEN
UND
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GESTALTUNGS
MOEGLICHKEITEN
.
96
2.3.2
STEUERFOLGEN
.
97
2.3.3
STEUERPLANERISCHE
ASPEKTE
.
101
2.3.3.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
101
2.3.3.2
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN
.
101
2.4
UMWANDLUNG
EINES
PERSONENUNTERNEHMENS
IN
EINE
KAPITALGE
SELLSCHAFT
.
102
2.4.1
UEBERBLICK
.
102
2.4.2
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
.
106
2.4.2.1
FOLGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
EINBRINGUNG
106
2.4.2.2
FOLGEN
BEI
DER
SPAETEREN
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
108
2.4.2.3
ZUSAMMENFASSUNG
.
111
2.4.3
SONSTIGE
STEUERLICHE
FOLGEN
EINER
EINBRINGUNG
.
112
2.4.4
VBRTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
.
112
2.4.4.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
UND
FALLUNTERSCHEIDUNG
112
2.4.4.2
KEINE
SPAETERE
VERAEUSSERUNG
DER
SPERRFRISTBEHAF
TETEN
ANTEILE
.
114
2.4.4.3
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
NACH
ABLAUF
VON
SIE
BEN
JAHREN
.
115
2.4.4.4
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
INNERHALB
VON
SIEBEN
JAHREN
.
116
2.5
UMWANDLUNG
EINES
EINZELUNTERNEHMENS
IN
EINE
PERSONENGESELL
SCHAFT
.
118
2.5.1
EINORDNUNG
UND
STEUERLICHE
FOLGEN
.
118
X
INHAL
TSVERZEICHNIS
2.5.2
BILANZIELLE
DARSTELLUNG
.
123
2.5.3
VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN
.
126
2.5.3.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
126
2.53.2
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
VS.
AUFDECKUNG
STILLER
RE
SERVEN
.
126
2.53.3
EINBEZIEHUNG
MOEGLICHER
SPAETERER
UMWANDLUNGS
ZEITPUNKTE
.
128
2.6
AUFGABEN
.
129
3
SONDERFORMEN
.
137
3.1
UEBERBLICK
.
137
3.2
GMBH
&
CO.
KG
.
137
3.2.1
EINFUEHRUNG
.
137
3.2.2
ERTRAGSTEUERN
.
139
3.2.2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
139
3.2.2.2
BESTEUERUNG
DER
KOMPLEMENTAER-GMBH
.
142
3.2.2.3
ANTEILE
DER
KOMMANDITISTEN
AN
DER
KOMPLEMEN
TAER-GMBH
.
144
3.2.2.4
ANGEMESSENE
GEWINNVERTEILUNG
.
145
3.2.2.5
BETEILIGUNG
DER
GMBH
AN
DER
KG
.
147
3.2.3
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
151
3.2.4
UMSATZSTEUER
.
151
3.2.5
EINFLUSSFAKTOREN
AUF
DIE
VORTEILHAFTIGKEIT
.
152
3.2.5.1
VERGLEICHSFAELLE
UND
EINFLUSSFAKTOREN
.
152
3.2.5.2
GEWINN
.
153
3.2.5.2.1
EINFUEHRUNG
.
153
3.2.5.2.2
STEUERPFLICHTIGE,
QUASI
DAUERHAFT
EINBE
HALTENE
GEWINNE
.
153
3.2.5.23
ENTNOMMENE
UND
AUSGESCHUETTETE
GE
WINNE
.
154
3.2.5.2.4
STEUERFREIE
GEWINNE
.
155
3.2.5.2J5
AUSSCHUETTUNGSGESTALTUNG
.
156
3.2.5.2.6
AUSWIRKUNGEN
DES
SCHULDZINSENABZUGS
AUF
DIE
HOEHE
DES STEUERPFLICHTIGEN
GE
WINNS
.
157
3.2.53
LEISTUNGSVERGUETUNG
.
157
3.2.5.3.1
EINFUEHRUNG
.
157
3.2.5.3.2
NUR-GMBH-GESELLSCHAFTER
.
158
3.2.53.3
SOWOHL-ALS-AUCH-GESELLSCHAFTER
.
160
3.2.5.4
ERBFOLGE
UND
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
.
160
3.2.5.4.1
EINFUEHRUNG
.
160
3.2.5.4.2
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUERLICHER
VERGLEICH
.
160
3.2.5.4.3
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
.
161
3.2.5.5
ZUSAMMENFASSUNG
.
162
3.3
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
162
3.3.1
EINFUEHRUNG
.
162
3.3.2
VORAUSSETZUNGEN
EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
165
3.3.2.1
SACHLICHE
VERFLECHTUNG
.
165
3.3.2.2
PERSONELLE
VERFLECHTUNG
.
167
INHALTSVERZEICHNIS
XI
3.3.3
STEUERFOLGEN EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
167
3.3.4
NEUPLANUNG
EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
169
3.3.4.1
ENTSCHEIDUNGSSITUATION
.
169
3.3.4.2
GESTALTUNGSMASSNAHMEN
.
169
3.3.4.3
VORTEILSVERGLEICH
MIT
ANDEREN
RECHTSFORMEN
.
.
170
3.3.4.3.1
UEBERBLICK
.
170
3.3.4.3.2
FORTFUEHRUNG
ALS
PERSONENUNTERNEHMEN
170
3.3
A.3.3
UMWANDLUNG
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
172
3.3.4.3.4
UMWANDLUNG
IN
EINE
GMBH
&
CO.
KG
173
3.3.5
FORTFALL
DER
VORAUSSETZUNGEN
UND
GESAMTWUERDIGUNG
.
.
174
3.4
AUFGABEN
.
175
4
QUALIFIZIERTE
BETEILIGUNGEN/UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE
.
177
4.1
UEBERBLICK
.
177
4.2
BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNGEN
(SCHACHTELPRIVILEGIEN)
.
177
4.3
ORGANSCHAFT
.
180
4.3.1
EINFUEHRUNG
.
180
4.3.2
ERTRAGSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
180
4.3.2.1
VORAUSSETZUNGEN
.
180
4.3.2.1.1
FINANZIELLE
EINGLIEDERUNG
.
180
4.3.2.1.2
ORGANTRAEGER
.
181
4.3.2.1.3
ORGANGESELLSCHAFT
.
182
4.3.2.1.4
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG
.
182
4.3.2.2
FOLGEN
.
184
4.3.3
UMSATZSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
185
4.3.3.1
VORAUSSETZUNGEN
.
185
4.3.3.2
FOLGEN
.
186
4.3.4
AKTIONSPARAMETER
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
HERSTEL
LUNG
EINER
ORGANSCHAFT
.
187
4.3.4.1
UEBERBLICK
.
187
4.3.4.2
HERSTELLUNG
ODER
VERMEIDUNG
EINER
EINGLIEDE
RUNG
.
187
4.3.4.3
ABSCHLUSS
UND
DURCHFUEHRUNG
EINES
GEWINNAB
FUEHRUNGSVERTRAGS
.
188
4.3.5
VOR-
UND
NACHTEILE
EINER
ORGANSCHAFT
.
188
4.3.5.1
UEBERBLICK
.
188
4.3.5.2
ERTRAGSTEUERLICHE
VOR-
UND
NACHTEILE
.
189
4.3.5.2.1
FALLUNTERSCHEIDUNG
.
189
4.3.5.2.2
GEWINNSITUATION
BEIDER
UNTERNEHMEN
UND
THESAURIERUNG
BEI
DER
UNTERGESELL
SCHAFT
.
190
4.3.5.2.3
GEWINNSITUATION
BEIDER
UNTERNEHMEN
UND
AUSGESCHUETTETE
BZW.
ABGEFUEHRTE
GE
WINNBESTANDTEILE
DER
UNTERGESELLSCHAFT
190
4.3.5.2.4
GEWINN-
UND
VERLUSTSITUATION
OHNE
AUS
SCHUETTUNG
BZW.
GEWINNABFUEHRUNG
.
.
194
4.3.5.2.5
GEWINN-
UND
VERLUSTSITUATION
MIT
AUS
SCHUETTUNG
BZW.
GEWINNABFUEHRUNG
.
.
195
4.3.5.3
NICHT
STEUERLICHE
VOR-
UND
NACHTEILE
.
195
4.3.5.4
GESAMTWUERDIGUNG
.
196
INHAL
TSVERZEICHNIS
XII
4.4
AUFGABEN
.
196
5
LOESUNGEN
ZU
DEN
AUFGABEN
.
199
5.1
LOESUNGEN
ZU GLIEDERUNGSPUNKT
1
.
199
5.2
LOESUNGEN
ZU
GLIEDERUNGSPUNKT
2
.
201
5.3
LOESUNGEN
ZU
GLIEDERUNGSPUNKT
3
.
219
5.4
LOESUNGEN
ZU
GLIEDERUNGSPUNKT
4
.
229
ANHANG
.
231
LITERATURVERZEICHNIS
.
235
STICHWORTVERZEICHNIS
.
245 |
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