Praktikerhandbuch Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB Verlag GmbH & Co. KG
2020
|
| Ausgabe: | 8., aktualisierte Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Auf dem Bucheinband: "Systematische Darstellung des Umsatzsteuerrechts, alle wichtigen Neuerungen zum 1.1.2020, Umsetzung der "Quick-Fixes", zahlreiche Beispiele und weiterführende Hinweise". - Online-Version inklusive |
| Beschreibung: | XXXIII, 708 Seiten |
| ISBN: | 9783482584381 3482584389 |
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VORWORT V
INHALTSUEBERSICHT VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
LITERATURVERZEICHNIS XXXIII
A. EINFUEHRUNG_R.
SEITE
T
1. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 1 1
2. RECHTSGRUNDLAGEN 11 8
3. EINORDNUNG IN DAS STEUERSYSTEM 12 8
4. ZUSTAENDIGKEIT 14 9
5. PRUEFUNGSSCHEMA 20 12
B. STEUERBARKEIT
I. ALLGEMEINES 31 13
II. STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG 33 14
1. VORAUSSETZUNGEN 33 14
2. LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG 36 14
2.1 LIEFERUNG 36 14
2.1.1 BEGRIFF 36 14
2.1.2 LIEFERGEGENSTAND 39 15
2.1.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 44 17
2.1.4 SONDERFAELLE 50 19
2.1.4.1 KOMMISSIONSGESCHAEFT 50 19
2.1.4.2 LEASINGGESCHAEFT 52 20
2.1.4.3 TREUHANDGESCHAEFT 58 23
2.1.4.4 ZWANGSVOLLSTRECKUNG 59 23
2.1.4.5 LIEFERUNG IM FALLE DER INSOLVENZ 60 24
2.1.4.6 GUTSCHEIN 61 24
2.1.5 VERBRINGEN EINES GEGENSTANDES 62 25
XI
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1201237173
INHALT
RZ. SEITE
2.1.6 GLEICHGESTELLTE LIEFERUNGEN 69 26
2.1.6.1 ENTNAHME EINES GEGENSTANDES 69 26
2.1.6.2 ZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL 93 33
2.1.6.3 ANDERE UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN 99 34
2.2 SONSTIGE LEISTUNG 109 36
2.2.1 BEGRIFF 109 36
2.2.2 BESONDERHEITEN 112 37
2.2.2.1 DULDEN UND UNTERLASSEN 112 37
2.2.22 URHEBERRECHTSGESETZ 115 38
2.2.23 RESTAURATIONSUMSAETZE 116 39
2.2.2.4 WERKLEISTUNG BEI UMTAUSCH 123 46
2.2.2.5 BESORGUNGSLEISTUNG 124 46
2.2.2.6 ABGRENZUNG ZUR LIEFERUNG 131 49
2.22.7 GLEICHGESTELLTE SONSTIGE LEISTUNGEN 138 56
2.2.2.7.1 VERWENDUNG EINES UNTERNEH
MERISCHEN GEGENSTANDES 138 56
2.22.7.2 ANDERE UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 155 62
2.3 WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG 162 63
2.3.1 WERKLIEFERUNG 162 63
2.3.2 WERKLEISTUNG 169 65
2.3.3 ABGRENZUNG 171 65
2.4 TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 172 65
2.4.1 TAUSCH 172 65
2.4.2 TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 177 66
3. UNTERNEHMER 201 69
3.1 UNTERNEHMERBEGRIFF 201 69
3.1.1 UMSATZSTEUERFAEHIGKEIT 201 69
3.1.2 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 211 72
3.1.2.1 UEBERBLICK 211 72
3.1.2.2 NACHHALTIGKEIT 214 73
3.1.2.3 ERZIELUNG VON EINNAHMEN 218 77
3.1.3 SELBSTAENDIGKEIT 222 79
3.2 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 229 84
3.2.1 BEDEUTUNG 229 84
3.2.2 BEGINN 230 84
3.2.3 ENDE 235 85
3.3 ORGANSCHAFT 241 87
3.3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 241 87
XII
INHALT
RZ.
SEITE
3.3.2 EINGLIEDERUNGSMERKMALE 249 90
3.3.2.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 249 90
3.3.2.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 252 92
3.3.2.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 254 93
3.3.3 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT 256 95
3.4 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 263 97
3.4.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 263 97
3.4.2 UMFANG DES UNTERNEHMENS 267 100
3.4.3 SONDERTAETIGKEITEN . 277 105
3.5 FAHRZEUGLIEFERER 280 106
3.5.1 PERSONENKREIS 280 106
3.5.2 BESTIMMTE LIEFERUNG 284 106
3.5.3 FOLGEN FUER DIE BESTEUERUNG 292 108
4. RAHMEN DES UNTERNEHMENS 298 109
4.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 298 109
4.2 UMFANG DES UNTERNEHMENS 301 110
5. INLAND 321 111
5.1 BEGRIFF 321 111
5.2 LIEFERORT 324 113
5.2.1 UEBERBLICK 324 113
5.2.2 BEWEGTE LIEFERUNG 327 114
5.2.3 UNBEWEGTE LIEFERUNG 337 117
5.2.4 EINFUHRLIEFERUNG 341 119
5.2.5 ORT DER LIEFERUNG VON GAS, ELEKTRIZITAET, WAERME
ODER KAELTE 347 120
5.2.6 ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND
SONSTIGEN LEISTUNGEN 355 123
5.2.7 ORT DER LIEFERUNG WAEHREND EINER BEFOERDERUNG AN
BORD EINES SCHIFFES, IN EINEM LUFTFAHRZEUG ODER IN
EINER EISENBAHN 357 124
5.2.8 ORT DER LIEFERUNG IN BESONDEREN FAELLEN 370 127
5.2.8.1 ALLGEMEINES 370 127
5.2.8.2 WARENBEWEGUNG 371 127
5.2.8.3 ABNEHMERKREIS 374 129
5.2.8.4 LIEFERSCHWELLE 378 130
5.2.8.5 SONDERREGELUNGEN 386 133
5.2.8.5.1 LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE 386 133
XIII
INHALT
5.2.8.5.2 LIEFERUNG VERBRAUCHSTEUER
PFLICHTIGER WAREN
5.2.8.53 DIFFERENZBESTEUERUNG
5.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG
5.3.1 UEBERBLICK
5.3.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 1 USTG
UND § 3A ABS. 2 USTG
5.3.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 3 USTG
5.3.3.1 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT
GRUNDSTUECKEN
5.33.2 VERMIETUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS
5.3.33 TAETIGKEITSBEZOGENE LEISTUNGEN
5.333.1 KUENSTLERISCHE UND AEHNLICHE
LEISTUNGEN
53.3.3.2 RESTAURATIONSLEISTUNGEN
5.3.333 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN
KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN
5.33.4 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
5.33.5 EINRAEUMUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN
53.4 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 4 USTG
UND § 3A ABS. 5 USTG
5.3.5 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG GERN. § 3A ABS. 6 USTG
5.3.6 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG GERN. § 3A ABS. 7 USTG
5.3.7 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG GERN. § 3A ABS. 8 USTG
5.3.8 ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN
53.8.1 ALLGEMEINES
53.8.2 PERSONENBEFOERDERUNGEN
53.8.2.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN IM
INLAND
53.8.2.2 PERSONENBEFOERDERUNGEN ZWI
SCHEN DEM INLAND UND DEM
AUSLAND
53.8.23 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN
5.3.83 GUETERBEFOERDERUNGEN
53.83.1 GUETERBEFOERDERUNGEN IM INLAND
53.83.2 GUETERBEFOERDERUNGEN ZWISCHEN
DEM INLAND UND DEM
DRITTLANDSGEBIET
RZ.
387
390
391
391
395
404
404
414
418
418
427
430
433
437
438
460
462
463
464
464
466
466
470
477
485
485
488
SEITE
134
134
135
135
138
142
142
146
147
147
150
151
152
154
154
168
169
169
171
171
171
171
172
173
177
177
177
XIV
INHALT
IV.
RZ.
SEITE
5.3.83.3 GUETERBEFOERDERUNGEN ZWISCHEN
DEM INLAND UND DEM UEBRIGEN
GEMEINSCHAFTSGEBIET 491 178
5.3.83.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 499 180
53.8.4 MIT DER GUETERBEFOERDERUNG
ZUSAMMENHAENGENDE LEISTUNGEN 500 180
5.3.9 ORT DER RESTAURATIONSLEISTUNGEN WAEHREND EINER
BEFOERDERUNG AN BORD EINES SCHIFFS, IN EINEM
LUFTFAHRZEUG ODER IN EINER EISENBAHN 503 181
5.3.10 ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND
SONSTIGEN LEISTUNGEN 506 182
6. ENTGELT 509 183
6.1 ALLGEMEINES
1
509 183
6.2 VORAUSSETZUNGEN DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS 511 183
6.3 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH 516 185
6.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND
GESELLSCHAFTER 522 191
7. SONDERREGELUNG DES § 1 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2 USTG 526 192
STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR. 4 USTG 551 193
STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR. 5 USTG 561 194
1. ALLGEMEINES 561 194
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 565 196
2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB BEI LIEFERUNGEN 565 196
2.1.1 WARENBEWEGUNG 565 196
2.1.2 ERWERBER 576 200
2.1.3 LIEFERER 582 202
2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 587 203
2.2.1 ERWERBSFIKTION 587 203
2.2.2 WARENBEWEGUNG 589 203
2.2.3 UNTERNEHMENSGEGENSTAND 591 204
2.2.4 VERFUEGUNG DES UNTERNEHMERS 592 204
2.2.5 NICHT NUR ZUR VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG 597 207
2.2.5.1 ALLGEMEINES 597 207
2.2.5.2 VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG DER ART
NACH 600 208
2.2.53 BEFRISTETE VERWENDUNG 602 210
2.2.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 608 211
XV
INHALT
RZ. SEITE
2.3 SONDERREGELUNGEN 610 211
2.3.1 ERWERB UNTERHALB DER ERWERBSSCHWELLE 610 211
2.3.1.1 ALLGEMEINES 610 211
2.3.1.2 BESTIMMTE ERWERBER 612 212
2.3.1.3 ERWERBSSCHWELLE 613 213
2.3.1.4 OPTION 620 215
2.3.2 ERWERB NEUER FAHRZEUGE 625 216
2.3.3 ERWERB VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGER WAREN 626 216
2.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE 629 217
2.4.1 ALLGEMEINES 629 217
2.4.2 ERWERBERKREIS 630 217
2.4.3 ERWERBSVORGANG 632 218
2.4.4 NEUE FAHRZEUGE 635 218
2.4.4.1 FAHRZEUGBEGRIFF 635 218
2.4.4.2 NEUHEITSKRITERIEN 641 220
2.4.5 BESTEUERUNGSVERFAHREN 646 221
2.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB DURCH DIPLOMATISCHE
MISSIONEN ETC. 648 222
2.5.1 ALLGEMEINES 648 222
2.5.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 649 222
2.5.3 PERSONENKREIS 650 222
2.5.4 ERWERB NEUER FAHRZEUGE 654 223
2.5.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN DURCH
STREITKRAEFTE 655 223
3. ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 660 224
3.1 ALLGEMEINES 660 224
3.2 ORTSBESTIMMUNG GERN. § 3D SATZ 1 USTG 661 224
3.3 SONDERREGELUNG DES § 3D SATZ 2 USTG 665 225
3.3.1 VERWENDUNG EINER UST-LDENTIFIKATIONSNUMMER 665 225
3.3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 668 227
4. ENTGELT 669 227
5. EINZELFAELLE 672 228
V. UMSAETZE IN FREIHAEFEN 681 235
VI. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 691 237
XVI
INHALT
C.
I.
II.
STEUERBEFREIUNGEN
RZ.
SEITE
ALLGEMEINES 721 243
STEUERBEFREIUNGEN GERN. §4 USTG 736 245
1. AUSFUHRLIEFERUNG 736 245
1.1 AUSFUHRLIEFERUNG GERN. §6 ABS. 1 USTG 736 245
1.1.1 AUSFUHR DURCH LIEFERER 736 245
1.1.2 AUSFUHR DURCH DEN ABNEHMER 743 247
1.1.2.1 TRANSPORT IN DAS DRITTLANDSGEBIET 743 247
1.1.2.2 AUSLAENDISCHER ABNEHMER 746 247
1.1.3 AUSFUHR IN FREIHAEFEN 752 249
1.2 SONDERREGELUNGEN 755 250
1.2.1 BE-ODER VERARBEITUNG DES AUSFUHRGEGENSTANDES 755 250
1.2.2 AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES
BEFOERDERUNGSMITTELS 757 251
1.2.3 AUSFUHR IM PERSOENLICHEN REISEGEPAECK 762 252
1.3 NACHWEIS DER AUSFUHRLIEFERUNG 766 253
1.3.1 BEFOERDERUNGSFAELLE 766 253
1.3.2 VERSENDUNGSFAELLE 780 257
1.3.3 BEARBEITUNGS- UND VERARBEITUNGSFAELLE 785 258
1.3.4 NICHTKOMMERZIELLER REISEVERKEHR 790 259
1.3.5 SONDERREGELUNGEN 793 260
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 796 261
2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 796 261
2.1.1 LIEFERUNG EINES UNTERNEHMERS 796 261
2.1.2 WARENBEWEGUNG 801 262
2.1.3 ABNEHMER 805 263
2.1.4 ERWERBSBESTEUERUNG 810 265
2.1.5 VERWENDUNG EINER GUELTIGEN
UST-LDENTIFIKATIONSNUMMER 814 267
2.1.6 BE-ODER VERARBEITUNG 815 268
2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 818 268
2.3 NACHWEIS DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG 823 270
2.3.1 BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSFAELLE 823 270
2.3.2 BEARBEITUNGS-ODER VERARBEITUNGSFAELLE 834 277
2.3.3 VERBRINGENSFAELLE 837 278
2.4 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG 839 279
XVII
INHALT
3.2
3.3
3.4
3.5
3. GRENZUEBERSCHREITENDE GUETERBEFOERDERUNGEN
3.1 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 3 SATZ 1
BUCHST, A USTG
3.1.1 GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNGEN
3.1.2 BEFOERDERUNGEN IM EISENBAHNFRACHTVERKEHR
3.1.3 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN
BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 3 SATZ 1
BUCHST, B USTG
BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 3 SATZ 1
BUCHST, C USTG
NICHTANWENDBARKEIT DES § 4 NR. 3 USTG
NACHWEIS DER STEUERBEFREIUNG
3.5.1 BELEGMAESSIGER NACHWEIS
3.5.2 BUCHMAESSIGER NACHWEIS
4. UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG
5. VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
5.1 VERMITTLUNG
5.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG
5.2.1 VERMITTLUNG BESTIMMTER STEUERFREIER UMSAETZE
5.2.2 VERMITTLUNG DER PERSONENBEFOERDERUNGEN
5.2.3 VERMITTLUNG VON UMSAETZEN IM DRITTLANDSGEBIET
5.2.4 VERMITTLUNG VON BESTIMMTEN LIEFERUNGEN
5.2.5 VERMITTLUNGEN DURCH REISEBUEROS
5.3 NACHWEIS DER STEUERBEFREIUNG
6. GELD- UND KAPITALVERKEHR
6.1 ALLGEMEINES
UMSAETZE MIT KREDITEN
6.2.1 GEWAEHRUNG VON KREDITEN
6.2.2 VERMITTLUNG VON KREDITEN
UMSAETZE MIT ZAHLUNGSMITTELN
UMSAETZE MIT FORDERUNGEN
UMSAETZE IM EINLAGENGESCHAEFT ETC.
UMSAETZE MIT WERTPAPIEREN
UMSAETZE MIT GESELLSCHAFTSANTEILEN
UMSAETZE MIT VERBINDLICHKEITEN ETC.
UMSAETZE MIT INVESTMENTVERMOEGEN
6.10 UMSAETZE MIT WERTZEICHEN
6.11 UMSAETZE ALS STILLER GESELLSCHAFTER
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
6.8
6.9
RZ.
848
848
848
858
861
864
865
868
871
871
880
882
906
906
911
911
914
916
917
919
925
929
929
933
933
941
945
952
959
965
973
980
987
991
996
SEITE
281
281
281
284
284
286
286
287
287
287
289
290
294
294
295
295
296
297
297
298
299
300
300
301
301
303
305
306
308
310
312
314
316
318
319
XVIII
INHALT
MMMMM
RZ. SEITE
7. GRUNDSTUECKSUMSAETZE 1000 320
7.1 ALLGEMEINES 1000 320
7.2 UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN 1003 321
7.2.1 ERWERBSVORGAENGE 1003 321
7.2.2 GRUNDSTUECKE 1010 325
8. VERMIETUNGSUMSAETZE 1015 327
8.1 ALLGEMEINES 1015 327
8.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 1020 328
8.2.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN 1020 328
8.2.2 KAUFANWARTSCHAFTSVERHAELTNISSE 1032 333
8.2.3 DINGLICHE NUTZUNGSRECHTE 1034 334
8.3 AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG 1040 335
8.3.1 VERMIETUNG VON WOHN-UND SCHLAFRAEUMEN 1040 335
8.3.2 VERMIETUNG VON ABSTELLPLAETZEN 1048 337
8.3.3 VERMIETUNG AUF CAMPINGPLAETZEN 1053 338
8.3.4 VERMIETUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN 1063 340
8.4 BESONDERHEITEN 1066 341
8.4.1 VERTRAG BESONDERER ART 1066 341
8.4.2 GEMISCHTER VERTRAG 1067 343
8.4.3 ABBAUVERTRAEGE 1070 344
8.4.4 ABLAGERUNGSVERTRAEGE 1071 344
8.4.5 VERMIETUNG VON SPORTANLAGEN 1072 344
9. HEILBERUFLICHE TAETIGKEIT 1080 346
10. SONSTIGE STEUERBEFREIUNGEN DES §4 USTG 1094 353
III. VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG 1111 355
1. OPTION GERN. § 9 ABS. 1 USTG 1111 355
2. EINSCHRAENKUNG DER OPTION GERN. § 9 ABS. 2 USTG 1116 357
3. EINSCHRAENKUNG DER OPTION GERN. §9 ABS. 3 USTG 1123 361
IV. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B USTG 1131 362
1. ALLGEMEINES 1131 362
2. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B NR. 1 USTG 1133 362
3. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B NR. 2 USTG 1135 363
4. STEUERBEFREIUNG GERN. §4B NR. 3 USTG 1136 363
5. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B NR. 4 USTG 1138 364
V. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 USTG 1146 365
1. ALLGEMEINES 1146 365
2. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 ABS. 1 USTG 1148 365
2.1 EINFUHR BESTIMMTER GEGENSTAENDE 1148 365
XIX
OUHMUEGIJIB INHALT
2.2 EINFUHR INNERGEMEINSCHAFTLICHER TRANSITWARE
2.3 EINFUHR IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM
UMSATZSTEUERLAGER
2.4 EINFUHR VON GAS, ELEKTRIZITAET, WAERME ODER KAELTE
3. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 ABS. 2 UND 3 USTG
3.1 EINFUHRUMSATZSTEUER-BEFREIUNGSVERORDNUNG
3.2 VERORDNUNG UEBER DIE EINGANGSABGABENFREIHEIT VON
WAREN IM PERSOENLICHEN GEPAECK DER REISENDEN
3.3 KLEINSENDUNGEN
D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE
I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN. §§ 10,11 USTG
1. ALLGEMEINES
2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN. § 1 ABS. 1
NR. 1 USTG
2.1 ENTGELT
2.2 DURCHLAUFENDE POSTEN
2.3 TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ
2.4 STEUERFREIE LEISTUNGEN
2.5 ZUSCHUESSE
2.6 ENTGELTSMINDERUNGEN
2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
2.7.1 ALLGEMEINES
2.7.2 LIEFERUNGEN I. S. D. § 3 ABS. LB USTG
2.7.3 LEISTUNGEN I. S. D. § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG
2.7.4 LEISTUNGEN I. S. D. § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG
2.7.5 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN AN DAS PERSONAL
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN. § 1 ABS. 1
NR.4 USTG
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN, § 1 ABS. 1 NR. 5 USTG
5. SONDERTATBESTAENDE
5.1 MINDEST-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
5.2 DURCHSCHNITTSBEFOERDERUNGSENTGELT
5.3 PKW-UEBERLASSUNG AN ARBEITNEHMER
II. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
RZ. SEITE
1149 366
1152 367
1156 369
1157 369
1157 369
1159 370
1161 370
1181 371
1181 371
1182 372
1182 372
1188 375
1193 377
1197 379
1199 380
1205 382
1209 383
1209 383
1210 384
1217 386
1229 392
1230 392
1234 392
1237 393
1239 394
1239 394
1241 396
1242 397
1261 400
XX
INHALT
E. STEUERSATZ
RZ.
SEITE
I. ALLGEMEINES
II. REGELSTEUERSATZ
III. ERMAESSIGTER STEUERSATZ
1291
1294
1321
409
410
414
F. ENTSTEHUNG
I. STEUERENTSTEHUNG FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN
1. VEREINBARTE ENTGELTE
2. VEREINNAHMTE ENTGELTE
II. STEUERENTSTEHUNG FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
III. STEUERENTSTEHUNG FUER DIE EINFUHR
IV. STEUERENTSTEHUNG FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB
V. STEUERENTSTEHUNG IN SONSTIGEN FAELLEN
1. BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG
2. ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN
3. UNRICHTIGER UND UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS
4. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
5. VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG
6. UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG
1361
1361
1371
1375
1376
1377
1380
1380
1381
1382
1384
1385
1386
437
437
440
442
443
443
445
445
445
445
446
446
446
G. RECHNUNG
AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GERN. § 14 USTG
1. ALLGEMEINES
2. RECHNUNGEN
2.1 BEGRIFF DER RECHNUNG
2.2 ANGABEN IN DER RECHNUNG
2.3 GUTSCHRIFT ALS RECHNUNG
3. BESONDERHEITEN
3.1 RECHNUNGEN MIT VERSCHIEDENEN STEUERSAETZEN
3.2 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN
3.3 FAHRAUSWEISE
3.4 VERBILLIGTE LEISTUNGEN
3.5 ANZAHLUNGEN
3.5.1 ANZAHLUNGSRECHNUNGEN
1401
1401
1402
1402
1417
1436
1443
1443
1444
1449
1456
1459
1459
447
447
449
449
456
464
466
466
466
467
468
469
469
XXI
MMMNRN
INHALT
3.5.2 ENDRECHNUNG
3.5.3 RESTRECHNUNG
3.6 RECHNUNGSERTEILUNG IN EINZELFAELLEN
II. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS GERN. § 14C ABS. 1 USTG
III. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS GERN. § 14C ABS. 2 USTG
IV. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GERN. § 14A USTG
1. ALLGEMEINES
2. ANWENDUNGSBEREICH
2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
2.2 VERSANDHANDELSLIEFERUNG
2.3 BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN
2.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT
2.5 LIEFERUNGEN VON NEUEN FAHRZEUGEN
2.6 LEISTUNGEN I. S. D. § 13B USTG
2.7 REISELEISTUNG UND DIFFERENZBESTEUERUNG
V. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN
1. AUFBEWAHRUNGSPFLICHT GERN. § 14B USTG
2. FOLGEN DER PFLICHTVERLETZUNG
RZ.
1462
1466
1467
1476
1501
1521
1521
1523
1523
1530
1533
1537
1542
1544
1545
1551
1551
1562
SEITE
471
472
473
473
479
485
485
486
486
488
488
489
490
491
491
492
492
494
H. VORSTEUER
I. VORSTEUERABZUG
1. ALLGEMEINES
2. VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN
2.1 UNTERNEHMER
2.2 RECHNUNG
2.3 GESETZLICH GESCHULDETE STEUER
2.4 LEISTUNGEN
2.5 LEISTUNGEN VON ANDEREN UNTERNEHMERN
2.6 LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN
2.7 VORSTEUERABZUG VOR AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG
3. EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER
4. ERWERBSTEUER ALS VORSTEUER
5. VORSTEUERABZUG IN FAELLEN DES § 13B USTG
6. VORSTEUERABZUG DES AUSLAGERERS
7. ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN
8. NACHWEIS
1581
1581
1584
1584
1596
1602
1610
1614
1618
1631
1636
1648
1651
1654
1655
1658
495
495
496
496
499
506
509
510
512
523
524
526
528
528
529
530
XXII
INHALT
II.
RZ. SEITE
9. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG 1663 531
9.1 AUSSCHLUSSUMSAETZE 1663 531
9.2 AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT 1677 536
9.3 AUSSCHLUSS NACH § 15 ABS. LA USTG 1686 540
9.3.1 NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 1686 540
9.3.2 REISEKOSTEN 1694 544
9.3.3 UMZUGSKOSTEN 1702 546
9.4 VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI FAHRZEUGEN UND BEI
GRUNDSTUECKEN 1704 547
9.4.1 VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI FAHRZEUGEN 1704 547
9.4.2 VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI GRUNDSTUECKEN 1712 552
10. VORSTEUERAUFTEILUNG
1
1715 553
10.1 AUFTEILUNGSMETHODE 1715 553
10.2 ERLEICHTERUNGEN 1728 559
11. BESONDERHEITEN 1731 560
11.1 FAHRZEUGLIEFERER 1731 560
11.2 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 1733 561
11.3 FAHRAUSWEISE 1736 562
11.4 VORSTEUERABZUG BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN 1740 562
BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 1761 563
1. ALLGEMEINES 1761 563
2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BERICHTIGUNG 1764 564
2.1 ANWENDUNGSBEREICH 1764 564
2.2 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 1769 566
2.2.1 AENDERUNG DER TATSAECHLICHEN VERWENDUNG 1769 566
2.2.2 AENDERUNG DURCH ERSTMALIGE VERWENDUNG 1776 570
2.2.3 AENDERUNG DURCH WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM 1778 571
2.2.4 AENDERUNG DURCH VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME 1781 572
2.2.5 AENDERUNG DER RECHTLICHEN BEURTEILUNG 1783 572
2.2.6 AENDERUNG DER VERWENDUNG I. S. D. § 15
ABS. LB USTG 1784 573
2.3 BERICHTIGUNGSZEITRAUM 1785 574
3. BERICHTIGUNGSVERFAHREN 1795 576
4. VEREINFACHUNGEN 1799 579
5. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1802 582
XXIII
INHALT
I. BESTEUERUNGSVERFAHREN
RZ.
SEITE
I. STEUERBERECHNUNG
II. BESTEUERUNGSZEITRAUM
III. VORAUSZAHLUNGEN
IV. FRISTVERLAENGERUNG
V. BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG
VI. FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG
VII. WECHSEL DER STEUERSCHULDNERSCHAFT
1. ALLGEMEINES
2. UMSAETZE GERN. § 13B ABS. 1 UND 2 USTG
3. ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD
4. LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER
5. AUSNAHMEN VOM STEUERSCHULDNERWECHSEL
6. IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER
7. NICHTANWENDUNG DER §§ 19 UND 24 USTG
8. STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN
VIII. VERGUETUNGSVERFAHREN
IX. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG
X. BESTAETIGUNGSVERFAHREN
1821
1824
1827
1837
1838
1842
1845
1845
1853
1867
1871
1877
1881
1884
1885
1887
1897
1926
583
584
585
589
590
592
593
593
597
607
608
612
613
615
615
616
623
630
J. SONDERREGELUNGEN
REIHENGESCHAEFT
1. BEGRIFF
2. REIHENGESCHAEFT INNERHALB DEUTSCHLANDS
3. REIHENGESCHAEFT MIT DEM DRITTLAND
4. REIHENGESCHAEFT INNERHALB DER EU
5. INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT
5.1 ALLGEMEINES
5.2 VORAUSSETZUNGEN
5.3 AUSWIRKUNGEN
5.3.1 BEIM ERSTEN LIEFERER
5.3.2 BEIM ERSTEN ABNEHMER
5.3.3 BEIM LETZTEN ABNEHMER
5.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHT
1951
1951
1961
1962
1965
1969
1969
1971
1977
1977
1979
1984
1990
635
635
640
641
642
645
645
645
647
647
648
649
651
XXIV
INHALT
MMMMM
RZ. SEITE
II. FISKALVERTRETER 1994 652
1. ALLGEMEINES 1994 652
2. VORAUSSETZUNGEN DER FISKALVERTRETUNG 1996 652
2.1 BESTIMMTER UNTERNEHMER 1996 652
2.2 AUSFUEHRUNG BESTIMMTER UMSAETZE 2000 653
2.3 KEIN VORSTEUERABZUG 2004 654
3. FISKALVERTRETER 2007 655
4. VOLLMACHT 2009 656
5. RECHTE UND PFLICHTEN DES FISKALVERTRETERS 2010 656
6. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 2016 657
7. STEUERNUMMER UND ZUSTAENDIGES FINANZAMT 2022 658
8. UNTERSAGUNG DER FISKALVERTRETUNG 2030 659
III. STEUERVERGUETUNG 2038 661
1. ALLGEMEINES 2038 661
2. VERGUETUNGSBERECHTIGTE 2039 661
3. VERGUETUNGSVORAUSSETZUNGEN 2049 662
4. NACHWEIS 2056 664
5. VERFAHREN 2060 665
IV. KLEINUNTERNEHMER 2062 666
V. DURCHSCHNITTSSAETZE 2076 670
1. ALLGEMEINE DURCHSCHNITTSSAETZE 2076 670
2. DURCHSCHNITTSSATZ GERN. § 23A USTG 2079 671
3. DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE
BETRIEBE 2082 672
VI. REISELEISTUNGEN 2096 677
VII. DIFFERENZBESTEUERUNG 2106 681
VIII. UMSAETZE MIT ANLAGEGOLD 2122 687
1. ALLGEMEINES 2122 687
2. STEUERBEFREIUNG 2125 688
2.1 BEGUENSTIGTE UMSAETZE 2125 688
2.2 VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG 2129 689
3. VORSTEUERABZUG 2132 690
4. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 2136 691
IX. BETREIBER EINES ELEKTRONISCHEN MARKTPLATZES 2139 691
STICHWORTVERZEICHNIS 693
XXV |
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