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Prüfungspraxis: Leitfaden für Prüfungsmitarbeiter

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Düsseldorf IDW Verlag GmbH [2020]
Ausgabe:	2., aktualisierte Auflage
Schlagworte:	Wirtschaftsprüfer Wirtschaftsprüfung Einführung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
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adam_text	INHALT VORWORT ............................................................................................................................................ 3 EINLEITUNG .......................................................................................................................................... 9 UEBERBLICK UEBER DIE PHASEN DER ABSCHLUSSPRUEFUNG .................................................................... 10 UEBERBLICK UEBER DIE MEILENSTEINE ML - M9 ................................................................................. 12 PHASE 1: AUFTRAGSANNAHME UND -FORTFUEHRUNG ............................................................................ 15 ML: AUFTRAGS- UND MANDATSMANAGEMENT ............................................................................... 16 1. BEURTEILUNG VON AUFTRAGS- UND MANDATSRISIKEN, UNABHAENGIGKEITSANFORDERUNGEN UND VORHANDENSEIN AUSREICHENDER KENNTNISSE UND RESSOURCEN ................................. 17 2. BESTELLUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS UND AUFTRAGSANNAHME ............................................ 19 3. FESTLEGUNG VON PRUEFUNGSSCHWERPUNKTEN/ERWEITERUNGEN ODER ERGAENZUNGEN DES PRUEFUNGSAUFTRAGS SOWIE KOMMUNIKATION MIT DEM AUFSICHTSORGAN ............................ 20 4. BENENNUNG DER ZUSTAENDIGEN PERSONEN/UEBERPRUEFUNG AUF NOTWENDIGKEIT DER ROTATION .......................................................................................................................... 20 5. PRUEFUNGSVORBEREITUNG ..................................................................................................... 21 PHASE 2: INFORMATIONSBESCHAFFUNG UND RISIKOBEURTEILUNG ..................................................... 23 M2: INFORMATIONSBESCHAFFUNG UND VORLAEUFIGE RISIKOEINSCHAETZUNG (BETRIFFT ALLE PHASEN DER PRUEFUNG) ....................................................................................24 1. GEWINNUNG EINES VERSTAENDNISSES VON DEM UNTERNEHMEN SOWIE VON DESSEN RECHTLICHEM UND WIRTSCHAFTLICHEM UMFELD .................................................................... 26 2. IDENTIFIKATION VON FEHLERRISIKEN IM ZUSAMMENHANG MIT NAHE STEHENDEN PERSONEN ......................................................................................................................... 30 3. BEURTEILUNG DER FAEHIGKEIT ZUR UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG .......................................... 34 4. BEURTEILUNG DES RISIKOS VON UNRICHTIGKEITEN UND VERSTOESSEN (FRAUD) ......................... 38 5. BEURTEILUNG DER ANGEMESSENHEIT VON ZEIT- UND SCHAETZWERTEN ................................... 41 6. VORLAEUFIGE PRUEFUNG DER RECHTSSTREITIGKEITEN DES MANDANTEN .................................... 42 7. BERUECKSICHTIGUNG VON AUSLAGERUNGEN RECHNUNGSLEGUNGSRELEVANTER BEREICHE AUF DIENSTLEISTUNGSUNTERNEHMEN ....................................................................................... 43 8. VORLAEUFIGE BEURTEILUNG VON KONSULTATIONEN UND ZUSAMMENARBEIT MIT SACHVERSTAENDIGEN/INTERNER REVISION ........................................................................... 45 M3 VORLAEUFIGE FESTLEGUNG DER WESENTLICHKEIT UND BEURTEILUNG DER FEHLERRISIKEN ....... 48 1. VORLAEUFIGE FESTLEGUNG DER WESENTLICHKEIT ....................................................................49 2. FESTLEGUNG DER WESENTLICHEN PRUEFFELDER ........................................................................ 54 3. VORLAEUFIGE BEURTEILUNG DER FEHLERRISIKEN ...................................................................... 55 4. ABSTIMMUNG DES PRUEFUNGSVORGEHENS DER AN DER PRUEFUNG BETEILIGTEN PERSONEN .... 57 M4 AUSWERTUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSRELEVANTEN PROZESSE UND INTERNEN KONTROLLEN (AUFNAHME DER PROZESSE / AUFBAUPRUEFUNG) .......................................................... 58 1. AUFNAHME DES IKS AUF UNTERNEHMENSEBENE UND DER RECHNUNGSLEGUNGS RELEVANTEN PROZESSE ................................................................................................. 61 2. IDENTIFIKATION VON KONTROLLEN IN DEN RECHNUNGSLEGUNGSRELEVANTEN PROZESSEN ....... 63 3. AUFNAHME UND BEURTEILUNG DES (IT-GESTUETZTEN) RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEMS ........... 65 4. AUFBAUPRUEFUNG DER FUER DIE ABSCHLUSSPRUEFUNG RELEVANTEN KONTROLLEN ....................... 66 5. BEISPIELHAFTE PROZESSDARSTELLUNGEN ............................................................................... 68 PHASE 3: REAKTION AUF BEURTEILTE RISIKEN ................................................................................... 71 M5: FESTLEGUNG DER PRUEFUNGSSTRATEGIE UND DES PRUEFUNGSPROGRAMMS ............................... 72 1. ERSTELLUNG EINES PLANUNGSMEMORANDUMS .................................................................... 74 2. ZUSAMMENFASSUNG DER VON DER UNTERNEHMENSLEITUNG EINGERICHTETEN MASSNAHMEN ZUR STEUERUNG UND BEWAELTIGUNG DER FEHLERRISIKEN ................................ 74 3. FESTLEGUNG VON PRUEFUNGSHANDLUNGEN ALS REAKTION AUF RISIKEN WESENTLICHER FALSCHER ANGABEN (EINSCHLIESSLICH BEDEUTSAMER RISIKEN), UM DAS PRUEFUNGSURTEIL MIT HINREICHENDER SICHERHEIT TREFFEN ZU KOENNEN ........................................................... 75 M6 VALIDIERUNG DER INTERNEN KONTROLLEN (FUNKTIONSPRUEFUNGEN) ....................................... 80 1. FESTLEGUNG DER ZU VALIDIERENDEN KONTROLLEN UND VON ART UND UMFANG DER KONTROLLTESTS ..................................................................................................................... 81 2. DURCHFUEHREN DER KONTROLLTESTS UND BEURTEILUNG DER WIRKSAMKEIT DER INTERNEN KONTROLLEN (FUER DEN GESAMTEN PRUEFUNGSZEITRAUM) ....................................................... 83 M7 AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN .......................................................................... 85 1. PRUEFUNG DER EROEFFNUNGSBILANZWERTE ............................................................................... 86 2. AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN ZUM LAGEBERICHT ........................................ 86 3. DURCHFUEHRUNG WEITERER AUSSAGEBEZOGENER PRUEFUNGSHANDLUNGEN ............................... 87 4. BEISPIELHAFTE AUSSAGEBEZOGENE PRUEFUNGSHANDLUNGEN ................................................ 91 6 PHASE 4: ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG UND BERICHTERSTATTUNG ................................................ 93 M8: ABSCHLIESSENDE PRUEFUNGSHANDLUNGEN .............................................................................. 94 1. ABSCHLIESSENDE PRUEFUNG DES ANHANGS ........................................................................... 95 2. ABSCHLIESSENDE PRUEFUNG DES LAGEBERICHTS ...................................................................96 3. ABSCHLIESSENDE ABSTIMMUNGSARBEITEN UND ABSCHLIESSENDE ANALYTISCHE DURCHSICHT ..................................................................................................................... 97 4. ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG WEITERER PRUEFUNGSGEBIETE ............................................... 97 5. EINHOLUNG SCHRIFTLICHER ERKLAERUNGEN DER GESETZLICHEN VERTRETER ................................ 97 6. BEURTEILUNG DER AUSWIRKUNGEN VON EREIGNISSEN NACH DEM ABSCHLUSSSTICHTAG ....... 98 7. LESEN UND WUERDIGEN SONSTIGER INFORMATIONEN ............................................................ 98 8. ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DER AUSWIRKUNGEN NICHT KORRIGIERTER FEHLER ..............100 9. KLAERUNG KRITISCHER SACHVERHALTE UND BESTAETIGUNG DER DURCHSICHT / DURCHSPRACHE ALLER PRUEFFELDER ...................................................................................... 102 10. ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DER RISIKEN WESENTLICHER FALSCHER ANGABEN UND ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG DER PRUEFUNGSNACHWEISE UND DER GESAMTDARSTELLUNG DES ABSCHLUSSES ............................................................................................................ 102 11. EINHOLUNG DER VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG SOWIE DES UNTERSCHRIEBENEN JAHRES BZW. KONZERNABSCHLUSSES ............................................................................................. 103 M9 BERICHTERSTATTUNG UND ARCHIVIERUNG ............................................................................ 106 1. ERSTELLUNG DES PRUEFUNGSBERICHTS .................................................................................. 107 2. BILDUNG DER PRUEFUNGSURTEILE UND ERTEILUNG DES BESTAETIGUNGSVERMERKS ................... 108 3. KOMMUNIKATION MIT DER UNTERNEHMENSLEITUNG UND DEM AUFSICHTSORGAN / TEILNAHME AN DER BILANZSITZUNG DES AUFSICHTSORGANS ................................................ 110 4. FERTIGSTELLUNG DER ARBEITSPAPIERE ............................................................................... 112 ANLAGEN ......................................................................................................................................... 115 ANLAGE 1 .......................................................................................................................................... 116 ANLAGE 2 .......................................................................................................................................... 124 ANLAGE 3 .......................................................................................................................................... 134 VERZEICHNISSE ............................................................................................................................... 137 UEBERSICHT UEBER DIE VERWEISE ......................................................................................................... 138 ABBILDUNGSVERZEICHNIS .................................................................................................................. 144 7
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