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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Groß, Michael (VerfasserIn), Strunk, Günther 1962- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Frankfurt am Main Fachmedien Recht und Wirtschaft, dfv Mediengruppe 2021
Ausgabe:	5., überarbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Recht Wirtschaft Steuern - Handbuch
Schlagworte:	Lizenzvertrag Berechnung Lizenzgebühr Japan USA Deutschland Lizenzen im Steuerrecht Lizenzgebühren Know-how-Vertrag Patentlizenzvertrag Lizenzboxen Lizenzvertragsrecht Computerprogramm-Lizenzvertrag Bilanzierung von Lizenzen Verrechnungspreise Quellensteuerproblematik Gewinnermittlung bei Betriebsstätten
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXVIII, 793 Seiten 21.8 cm x 15.1 cm
ISBN:	9783800517220 3800517221

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ............................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ......................................................................... XXIII TEILA: LIZENZGEBUEHREN IN DER VERTRAGSPRAXIS I. EINLEITUNG ..................................................................................... 1 1. ALLGEMEINES ................................................................................. 1 2. BEWERTUNGSFAKTOREN ..................................................................... 2 2.1 ALLGEMEIN ........................................................................... 3 2.2 VERKAUFSOBJ EKT ..................................................................... 3 2.3 FERTIGUNG ............................................................................. 4 2.4 MARKTSITUATION ..................................................................... 4 2.5 TECHNISCHER STAND ............................................................... 4 2.6 ABSATZVERHAELTNISSE ............................................................... 5 2.7 LIZENZNEHMER ..................................................................... 5 2.8 ENTSTEHUNGSKOSTEN DER ERFINDUNG ....................................... 5 2.9 ART DER ZUSAMMENARBEIT ..................................................... 6 2.10 SONSTIGE FAKTOREN ................................................................. 6 3. ZAHLUNG FUER EINEN BESTIMMTEN ZEITRAUM ODER EINMALIGE ZAHLUNG ......................................................................................... 8 4. UMSATZABHAENGIGE LIZENZGEBUEHR IN % ........................................... 15 4.1 BEGRIFF ................................................................................. 15 4.2 BETEILIGUNG AM ENTGELT ....................................................... 16 4.3 ENTSTEHUNG DES ANSPRUCHS ................................................... 18 5. STUECKLIZENZ ................................................................................... 18 5.1 ALLGEMEINES ......................................................................... 18 5.2 ENTSTEHUNG DES ANSPRUCHS ................................................... 19 6. VERAENDERUNG DER LIZENZGEBUEHR ..................................................... 19 7. UMGEHUNG DER LIZENZ ................................................................... 19 8. BETEILIGUNG AM GEWINN ............................................................... 22 9. MINDESTLIZENZ ............................................................................... 22 10. AUSUEBUNGSPFLICHT ....................................................................... 25 10.1 ENTSTEHEN DER AUSUEBUNGSPFLICHT ....................................... 25 10.1.1 ALLGEMEINES ........................................................... 25 VII 10.1.2 AUSUEBUNGSPFLICHT BEI EINER AUSSCHLIESSLICHEN, ALLEINIGEN LIZENZ ..................................................... 26 10.1.3 AUSUEBUNGSPFLICHT BEI EINER EINFACHEN LIZENZ ........ 27 10.2 UMFANG DER AUSUEBUNGSPFLICHT ............................................. 28 10.2.1 BEGINN DER PRODUKTION ............................................. 28 10.2.2 QUALITAET ................................................................... 29 10.2.3 AUSUEBUNGSPFLICHT UND PREISGESTALTUNG .................... 30 10.3 WERBUNG ............................................................................... 30 10.4 VERLETZUNG DER AUSUEBUNGSPFLICHT ....................................... 31 10.5 WEGFALL DER AUSUEBUNGSPFLICHT ............................................. 32 11. PFLICHT ZUR ZAHLUNG VON LIZENZGEBUEHREN FUER AUSBESSERUNG, WIEDERHERSTELLUNG ODER ERSATZ IN VERKEHR GEBRACHTER PATENT GESCHUETZTER VORRICHTUNGEN ODER IHRER TEILE ................................... 33 12. PFLICHT ZUR ZAHLUNG DER LIZENZGEBUEHR BEI PRODUKTEN, DIE AUS GESCHUETZTEN UND GEMEINFREIEN TEILEN BESTEHEN ................ 35 13. GEBUEHR FUER DIE UEBERLASSUNG VON UNTERLAGEN UND INFORMATIONEN. . 37 14. FAELLIGKEIT ........................................................................................ 38 15. ABRECHNUNG UND UEBERPRUEFUNG DER ABRECHNUNG .......................... 39 15.1 INHALT DER ABRECHNUNGSPFLICHT ............................................. 39 15.2 ABRECHNUNGSFRIST ................................................................. 41 15.3 VERLETZUNG DER ABRECHNUNGSPFLICHT ..................................... 41 15.4 BESONDERE VEREINBARUNGEN UEBER DIE ABRECHNUNG .............. 42 16. MITTEILUNGSPFLICHT UEBER UMSTAENDE, DIE FUER DEN ANSPRUCH AUF DIE LIZENZGEBUEHR VON BEDEUTUNG SIND ......................................... 43 17. EINSICHT IN DIE GESCHAEFTSBUECHER, EIDESSTATTLICHE VERSICHERUNG ... 43 18. VEGAEHRUNG DER LIZENZGEBUEHR ....................................................... 44 19. UEBERTRAGUNG DER LIZENZ UND ERTEILUNG VON UNTERLIZENZEN .......... 46 19.1 UEBERTRAGUNG VON LIZENZEN ................................................... 46 19.2 ERTEILUNG VON UNTERLIZENZEN ............................................... 47 20. PFLICHT DES LIZENZGEBERS, DEM LIZENZNEHMER WAEHREND DER LAUFZEIT DES LIZENZVERTRAGES DAS BENUTZUNGSRECHT ZU SICHERN .......................................................................................... 49 20.1 ALLGEMEINES ......................................................................... 49 20.2 VERZICHT AUF DAS SCHUTZRECHT ............................................... 50 20.3 PFLICHT ZUR ZAHLUNG DER JAHRESGEBUEHREN ............................... 50 20.4 PRUEFUNGSKOSTEN ................................................................... 51 20.5 VERTEIDIGUNG DES SCHUTZRECHTS ............................................. 51 21. MEISTBEGUENSTIGUNG ....................................................................... 52 22. VERBESSERUNGEN ............................................................................. 53 23. MAENGELHAFTUNG UND HAFTUNG ......................................................... 55 23.1 MAENGELHAFTUNG FUER SACHMAENGEL AB DEM 1.1.2002 .............. 55 23.2 MAENGELHAFTUNG FUER RECHTSMAENGEL AB DEM 1.1.2002 ............ 56 VIII 23.3 HAFTUNG DES VERKAEUFERS VON RECHTEN AB 1.1.2002 ............. 57 23.3.1 HAUPTPFLICHTEN ......................................................... 57 23.3.2 NEBENPFLICHTEN ......................................................... 58 23.3.3 MAENGELHAFTUNG ......................................................... 58 24. DIE AUSSCHLIESSLICHE/ALLEINIGE/EINFACHE LIZENZ ............................ 59 24.1 ALLGEMEINES ......................................................................... 59 24.2 WIRKUNG DER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ GEGEN DEN RECHTS NACHFOLGER DES PATENTINHABERS .................................... 60 24.3 VERGABE WEITERER LIZENZEN DURCH DEN LIZENZGEBER ............ 61 24.4 KLAGERECHT DES INHABERS EINER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ GEGENUEBER PATENTVERLETZEM ................................................. 63 24.5 AUSSCHLIESSLICHE LIZENZ, DER KEIN SCHUTZRECHT ZUGRUNDE LIEGT ..................................................................................... 63 24.6 WEITERE RECHTE DES INHABERS EINER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ ................................................................................. 64 24.6.1 UEBERTRAGUNG VON RECHTEN DURCH DEN INHABER EINER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ ........................................... 64 24.6.2 DIE ERTEILUNG VON UNTERLIZENZEN DURCH DEN INHABER EINER AUSSCHLIESSLICHEN PATENTLIZENZ ........................ 65 24.6.3 UEBERTRAGUNG VON RECHTEN UND ERTEILUNG VON UNTER LIZENZEN DURCH DEN INHABER EINER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ, WENN DER LIZENZ KEINE SCHUTZRECHTE ZUGRUNDE LIEGEN ....................................................... 65 24.6.4 VERERBUNG DER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ .................. 66 24.6.5 GESELLSCHAFTERWECHSEL BEIM LIZENZNEHMER ............. 66 24.6.6 UEBERTRAGBARKEIT DER PERSOENLICHEN LIZENZ, BETRIEBSLIZENZ ......................................................... 66 24.6.7 EINFACHE LIZENZ ....................................................... 67 25. VERTEIDIGUNG UND DURCHSETZUNG VON SCHUTZRECHTEN UND NICHT GESCHUETZTEN ERFINDUNGEN ..................................................... 67 25.1 SCHADENSERSATZANSPRUECHE AUS SCHUTZRECHTEN ..................... 67 25.1.1 SCHADENSERSATZANSPRUCH DES PATENTINHABERS ... 67 25.1.1.1 ALLGEMEINES ....................................................... 67 25.1.1.2 SCHADENSBERECHNUNG .......................................... 69 25.1.2 SCHADENSERSATZANSPRUCH DES INHABERS EINER AUSSCHLIESSLICHEN ODER ALLEINIGEN PATENTLIZENZ .. 77 25.1.2.1 ALLGEMEINES ....................................................... 77 25.1.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE KLAGEERHEBUNG ........... 78 25.1.2.3 BERECHNUNG DES SCHADENS ................................. 80 25.1.2.4 VERMEIDUNG VON KOLLISIONEN ............................. 80 25.1.2.5 KLAGEBERECHTIGUNG BEI ERTEILUNG VON UNTERLIZENZEN ..................................................... 81 IX 25.1.2.5.1 KEIN SCHADENSERSATZANSPRUCH DES INHABERS EINER EINFACHEN PATENTLIZENZ .............................. 81 25.1.2.5.2 SCHADENSERSATZ BEI LIZENZVERTRAEGEN, DENEN KEIN SCHUTZRECHT ZUGRUNDE LIEGT ........................ 84 26. ZAHLUNG BEI AUSLANDSLIZENZEN .................................................... 85 26.1 ANFALL DES ERLOESES IN FREMDER WAEHRUNG ............................. 85 26.2 ANFALL DES ERLOESES IN DEUTSCHER/EUROPAEISCHER WAEHRUNG .... 87 26.2 EINZAHLUNG AUF EIN AUSLANDSKONTO ..................................... 88 II. BERECHNUNGSMODELLE/ERFAHRUNGSWERTE IN DEUTSCHLAND, JAPAN, DEN USA ........................................................................ 89 1. ALLGEMEINES ................................................................................. 89 2. DEUTSCHLAND ................................................................................. 89 2.1 VERGUETUNGSRICHTLINIEN NM. 10,11 DER RICHTLINIEN FUER DIE VERGUETUNG VON ARBEITNEHMERERFINDUNGEN IM PRIVATEN DIENST VOM 20.7.1959 ......................................................... 89 2.1.1 UEBLICHE WERTE EINZELNER INDUSTRIEZWEIGE .................. 89 2.1.2 UEBLICHE WERTE IM FALL BESONDERS HOHER UMSAETZE .... 89 2.2 DAPPER ................................................................................. 91 2.3 LUEDECKE ............................................................................... 91 2.4 DANNER ................................................................................. 92 2.5 GAUL ..................................................................................... 95 2.6 FISCHER ................................................................................. 101 2.7 KUEBART ............................................................................... 102 2.8 GROSS.. ................................................................................. 103 2.8.1 UEBERSICHT 1: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 1988- 1.9.1994 ......................................... 103 2.8.2 UEBERSICHT 2: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 1996-1997 ................................................. 108 2.8.3 UEBERSICHT 3: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 1998-1999 ................................................. 110 2.8.4 UEBERSICHT 4: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2000-2001 ................................................. 112 2.8.5 UEBERSICHT 5: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2002-2003 ................................................. 114 2.8.6 UEBERSICHT 6: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2004-2005 ................................................. 121 2.8.7 UEBERSICHT 7: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2006 ........................................................... 126 2.8.8 UEBERSICHT 8: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2007 ........................................................... 130 X 2.8.9 UEBERSICHT 9: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2008 ......................................................... 133 2.8.10 UEBERSICHT 10: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2009/2010 .............................................. 136 2.8.11 UEBERSICHT 11: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2011/2012 ............................................... 142 2.8.12 UEBERSICHT 12: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2013/2014 ............................................... 149 2.8.13 UEBERSICHT 13: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2015/2016 .............................................. 153 2.8.14 UEBERSICHT 14: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/ VERFAHREN 2017/2018 ............................................... 161 2.9 VDMA LIZENZGEBUEHRENUMFRAGE 1996 ............................... 167 2.10 HELLEBRAND/RABE ................................................................. 167 2.11 HENN ..................................................................................... 199 2.12 NACHBAUGEBUEHREN BEI DER VERANLAGUNG NACH DER RAHMEN REGELUNG SAAT- UND PFLANZGUT ...................................... 200 3. JAPAN ............................................................................................. 203 3.1 STATISTISCHE INFORMATIONEN UEBER ZAHLUNGSVEREINBARUNGEN .. 203 3.2 STATISTISCHE INFORMATIONEN UEBER DIE IM DURCHSCHNITT VEREINBARTE LIZENZHOEHE ....................................................... 203 4. USA ............................................................................................. 203 4.1 GEORGIA PACIFIC FACTORS ....................................................... 203 4.2 THE DOW CHEMICAL COMPANY ............................................. 206 4.3 PRICE WATERHOUSE LLP ......................................................... 211 4.4 SMITH/PARR ........................................................................... 212 4.5 HEALTHCARE CONFERENCE, SAN FRANCISCO, 2001 AND SCRIP * S GUIDE TO PHARMACEUTICAL LICENSING, 2001 .............. 225 4.6 LES ..................................................................................... 225 4.6.1 GLOBAL BIOPHARMACEUTICAL ROYALTY RATES & DEAL TERMS SURVEY ..................................................... 225 4.6.2 CEEM ROYALTY RATE AND DEAL TERMS SURVEY ............ 227 4.7 INTELLECTUAL PROPERTY RESEARCH ASSOCIATES ........................ 229 4.7.1 LICENSE AGREEMENTS .................................................. 229 4.7.2 STRATEGIE ALLIANCES .................................................... 237 4.8 BATTERSBY/GRIMES ................................................................. 241 4.9 PORTER / MILLS / WEINSTEIN .................................................... 343 5. ETSI ............................................................................................. 355 6. INDUSTRY REPORT - FRAND ROYALTY AND MOBILE TELECOMS SEPS - AN ANALYSIS OF RECENT COURT CASES .................................................. 357 XI III. VERTRAGSKLAUSELN ......................................................................... 361 1. ALLGEMEINES ................................................................................. 361 2. CHECKLISTE PATENTLIZENZ-/KNOW-HOW-/MARKENLIZENZ-/ SOFTWAREURHEBERRECHTSLIZENZ-VERTRAG ........................................... 361 3. VERTRAGSKLAUSELN OPTIONSVERTRAEGE, FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSVERTRAEGE, KAUFVERTRAEGE .......................................... 406 3.1 OPTIONSVERTRAEGE ................................................................... 406 3.2 FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSVERTRAEGE .............................. 410 3.3 KAUFVERTRAEGE ....................................................................... 424 IV. FRAND-LIZENZGEBUEHREN (TOOL BOX) ......................................... 427 1. EINFUEHRUNG ................................................................................. 427 1.1 DIE WACHSENDE BEDEUTUNG VON (TECHNISCHEN) STANDARDS: 5GUNDIOT ........................................................................... 427 1.1.1 GVO TECHNOLOGIETRANSFERVEREINBARUNGEN (GVO TT), LEITLINIEN (LL GVO TT) UND LEITLINIEN UEBER HORIZONTALE ZUSAMMENARBEIT (LL HZ) ............. 428 1.1.2 EUROPEAN COMMISSION: PATENTS AND STANDARDS (2014), JRC SCIENCE AND POLICY REPORT: FAIR, REASONABLE AND NON-DISCRIMINATORY (FRAND) LICENSING TERMS (2015), CRA: TRANSPARENCY, PREDICTABILITY AND EFFICIENCY OF SSO-BASED STANDARDIZATION AND SEP LICENSING (2016), JRC SCIENCE FOR POLICY REPORT: LICENSING TERMS OF STANDARD ESSENTIAL PATENTS (2017) ............................................................. 433 1.1.3 EC COMMUNICATION FROM THE COMMISSION TO THE EUROPEAN PARLIAMENT, THE COUNCIL AND THE EUROPEAN AND SOCIAL COMMITTEE - SETTING OUT THE EU APPROACH TO STANDARD ESSENTIAL PATENTS (29.11.2017) .............. 435 1.1.4 GUIDE TO LICENSING NEGOTIATIONS INVOLVING STANDARD ESSENTIAL PATENTS, JAPAN PATENT OFFICE (5.6.2018) ................................................................... 435 1.2 FRAND - DIE RICHTIGE BEZUGSGROESSE FUER DIE BESTIMMUNG DER HOEHE DER LIZENZGEBUEHR ........................................ 437 1.2.1 RECHTSPRECHUNG ..................................................... 437 1.2.1.1 DEUTSCHLAND .......................................................... 438 1.2.1.2 EU .......................................................................... 438 1.2.1.3 CHINA ...................................................................... 438 1.2.1.4 UK ........................................................................ 440 1.2.1.5 INDIEN .................................................................... 442 1.2.1.6 USA ...................................................................... 444 XII 1.2.1.7 JAPAN ..................................................................... 446 1.2.2 AUSBLICK .................................................................. 447 1.3 HOEHE DER LIZENZGEBUEHR ...................................................... 447 1.3.1 BEWERTUNGSKRITERIEN .......................................... 447 1.3.1.1 UEBERBLICK ............................................................. 448 1.3.1.1.1 ALLGEMEINE FAKTOREN .......................................... 448 1.3.1.1.2 ART DER LIZENZGEBUEHREN ...................................... 451 1.3.1.1.3 CHECKLISTE: BESTIMMUNG DER LIZENZGEBUEHREN ... 453 1.3.1.2 GEORGIA PACIFIC FACTORS ...................................... 457 1.3.1.3 LAENDER/REGIONEN ................................................ 458 1.3.1.3.1 EUROPA ................................................................. 458 1.3.1.3.2 CHINA, INDIEN, USA ............................................ 459 1.3.2 HOEHE ................................................................... 459 1.3.2.1 ALLGEMEIN ........................................................... 459 1.3.2.2 LAENDER/REGIONEN ................................................ 460 1.3.2.2.1 EUROPA: ETSI 2010 .......................................... 460 1 .3.2.2.2 THE UK HIGH COURT: UNWIRED PLANET ./. HUAWEI 461 1.3.2.2.3 USA ..................................................................... 462 1.3.2.2.4 CHINA, INDIEN ....................................................... 477 1.3.3 VERTRAGSKLAUSELN ................................................. 482 2. MEDIATION ET AL. - MOEGLICHKEITEN DER ADR BEI STREITIGKEITEN BEI DER BESTIMMUNG VON FRAND-LIZENZGEBUEHREN .......................... 550 2.1 VOR- UND NACHTEILE DER HAEUFIGSTEN ADR-TOOLS.................... 550 2.1.1 VERHANDLUNGEN ........................................................... 550 2.1.2 MEDIATION ................................................................... 551 2.1.3 SCHIEDSGERICHT ........................................................... 551 2.1.4 STAATLICHES GERICHT ................................................... 552 2.2 LL GVO TT UND LL HZ ....................................................... 552 2.3 COMMUNICATION DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION VOM 29.11.2017 ........................................................................... 554 2.4 QUEEN MARY UNIVERSITY OF LONDON, PRE-EMPTING AND RESOLVING TECHNOLOGY, MEDIA AND TELECOMS DISPUTES - INTERNATIONAL DISPUTE RESOLUTION SURVEY, LONDON, NOVEMBER 2016 ................................................................... 554 2.5 WIPO ADR FOR FRAND DISPUTES ...................................... 556 3. AUSBLICK ....................................................................................... 556 XIII TEILB: LIZENZEN IM BILANZ- UND STEUERRECHT (STRUNK) L BILANZIERUNG VON LIZENZEN ........................................................... 559 1. BILANZIERUNG DER LIZENZEN NACH DEUTSCHEN RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN ..................................................... 562 1.1 DIE LIZENZ ALS WIRTSCHAFTSGUT/VERMOEGENSGEGENSTAND ........ 562 1.2 GRUNDSAETZE DER BILANZIERUNG VON LIZENZEN ........................ 571 1.3 BILANZIERUNG VON LIZENZEN BEI ENTGELTLICHEM ERWERB ........ 574 1.3.1 BILANZIERUNG VON LIZENZEN BEIM LIZENZNEHMER. .. 575 1.3.1.1 NICHTBILANZIERUNG BEI WIEDERKEHRENDER ZAHLUNG .. 576 1.3.1.2 BILANZIERUNG BEI EINMALZAHLUNG ............................ 577 1.3.1.3 BESONDERHEITEN ....................................................... 579 1.3.2 BILANZIERUNG VON LIZENZEN BEIM LIZENZGEBER .... 581 1.3.2.1 NICHTBILANZIERUNG BEI WIEDERKEHRENDEN LIZENZ EINNAHMEN ............................................................... 581 1.3.2.2 BILANZIERUNG BEI EINMALZAHLUNG ............................ 582 1.3.2.3 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN LIZENZVERTRAEGEN ............................... 582 1.4 BILANZIERUNG VON LIZENZEN BEIM UNENTGELTLICHEN ERWERB .. 583 1.4.1 BILANZIERUNG BEIM LIZENZNEHMER ............................ 584 1.4.2 BILANZIERUNG BEIM LIZENZGEBER ................................ 585 1.5 BILANZIERUNG VON SELBST GESCHAFFENEN LIZENZEN BZW. DIESEN ZUGRUNDE LIEGENDEN IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTS GUETERN ................................................................................... 585 1.6 WERTANSATZ IN DER BILANZ UND ABSCHREIBUNG ........................ 587 1.6.1 WERTANSATZ UND ABSCHREIBUNG BEI ENTGELTLICHEM ERWERB ....................................................................... 588 1.6.2 WERTANSATZ UND ABSCHREIBUNG BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB ....................................................................... 589 1.6.3 WERTANSATZ UND ABSCHREIBUNG BEI SELBST GESCHAFFENEN LIZENZEN ..................................... 590 2. BILANZIERUNG VON LIZENZEN NACH INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN ..................................................... 590 2.1 DER ZWANG ZUR INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG ............... 590 2.2 INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS (IAS/IFRS) ... 592 2.2.1 AKTIVIERUNGSKONZEPTION VON IMMATERIELLEN VERMOEGENSWERTEN ..................................................... 593 2.2.2 BILANZIERUNG VON LIZENZEN NACH IAS/IFRS .............. 596 XIV 3. STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON LIZENZEN ............................... 597 3.1 STEUERBILANZIELLE ERFASSUNG DER LIZENZEN UND LIZENZGEBUEHREN ................................................................... 598 3.2 RUECKSTELLUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN .............................. 600 II. LIZENZEN IM EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT ........ 601 1. VERHAELTNIS EINKOMMENSTEUER- UND KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT ........ 601 2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ............................................................. 602 2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .............................................. 603 2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .................................................. 604 3. QUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE ...................................................... 605 3.1 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ............................................. 607 3.2 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT .................................. 609 3.3 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB UND SELBSTSTAENDIGE ARBEIT ... 611 3.4 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ...................... 612 4. LIZENZVERTRAEGE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................ 613 4.1 GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG .............................................. 613 4.2 GEWERBLICHKEIT ..................................................................... 613 4.3 LIZENZUEBERLASSUNG DURCH EINEN GESELLSCHAFTER .................. 615 4.4 BETRIEBSAUFSPALTUNG ............................................................. 616 5. LIZENZVERTRAEGE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN .................................... 617 5.1 LIZENZVERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN ..................................... 617 5.2 LIZENZEN ALS SACHEINLAGE ..................................................... 619 5.3 TEILBETRIEBSAUSGLIEDERUNG .................................................. 619 III. LIZENZEN IM GEWERBESTEUERRECHT ............................................ 621 1. VERHAELTNIS ZUR EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER UND ZUM EU-RECHT ..................................................................................... 621 2. PERSOENLICHE UND SACHLICHE STEUERPFLICHT ...................................... 622 2.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT .................................................... 622 2.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT ...................................................... 623 3. BESONDERHEITEN BEI LIZENZVERTRAEGEN ............................................ 624 3.1 RECHTSLAGE SEIT DEM ERHEBUNGSZEITRAUM 2008 .................... 624 IV. LIZENZEN IM UMSATZSTEUERRECHT ................................................ 629 1. GRUNDSAETZE DER UMSATZBESTEUERUNG .......................................... 629 1.1 STEUERBARE, NICHT STEUERBARE UND STEUERFREIE UMSAETZE ........ 630 1.2 UMSATZSTEUERLICHER LEISTUNGSAUSTAUSCH .............................. 631 1.3 UNTERNEHMER UND UNTERNEHMEN IM UMSATZSTEUERRECHT .... 632 XV 2. LIZENZUEBERLASSUNG - LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG? .......... 636 2.1 UNTERSCHEIDUNG LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG .............. 637 2.2 LIZENZUEBERLASSUNG ALS SONSTIGE LEISTUNG ............................ 640 2.2.1 STEUERBARKEIT DER SONSTIGEN LEISTUNG .................... 640 2.2.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG ..................................... 640 2.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................... 642 2.2.4 STEUERSATZ BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN ...................... 643 2.2.4.1 ANWENDUNG DES ERMAESSIGTEN STEUERSATZES ............... 644 2.2.4.2 STEUERSCHULD UND UEBERGANG DER STEUERSCHULD GERN. § 13B USTG ..................................................... 646 2.3 LIEFERUNG VON STANDARD-SOFTWARE ....................................... 648 2.3.1 ORT DER LIEFERUNG ....................................................... 648 2.3.2 STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN ......................................... 649 V. LIZENZEN IM ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT ................ 650 1. GRUNDSATZ DES ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHTS ................ 650 2. BESTEUERUNGSSYSTEMATIK ............................................................... 651 2.1 STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE .................................................. 651 2.2 STEUERPFLICHTIGER ERWERB UND WERTERMITTLUNG .................... 652 2.3 STEUERPFLICHT ....................................................................... 652 2.3.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. LA UND NR. ID ERBSTG ......................................................... 653 2.3.2 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. 1 B UND NR. 1 C ERBSTG ....................................... 653 2.3.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG 653 2.3.3.1 VERMOEGEN, HIER INSBESONDERE INLANDSVERMOEGEN, §121 BEWG ........................................................... 653 2.3.3.2 LIZENZEN ALS INLANDSVERMOEGEN IM SINNE VON § 121 NR. 3 BEWG ................................................... 654 2.3.3.3 LIZENZEN ALS INLANDSVERMOEGEN IM SINNE VON §121 NR. 7 BEWG ................................................... 654 2.3.3.4 LIZENZEN ALS INLANDSVERMOEGEN IM SINNE VON § 121 NR. 9 BEWG ................................................... 655 3. BEWERTUNG VON LIZENZEN IM ERBSCHAFT- UND SCHENKUNG STEUERRECHT .............................................................................. 656 3.1 MASSGEBLICHKEIT DER BEWERTUNGSRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN ......................................................................... 656 3.2 BEWERTUNG VON LIZENZEN BEIM LIZENZGEBER ....................... 656 3.2.1 LIZENZ IM PRIVATVERMOEGEN DES LIZENZGEBERS ........ 656 3.2.1.1 BEGRIFF DES GEMEINEN WERTES ................................... 657 3.2.1.2 ERMITTLUNG DES GEMEINEN WERTES AUS KAUFPREISEN . 657 XVI 3.2.1.3 ERMITTLUNG DES GEMEINEN WERTES BEI FEHLEN EINES KAUFPREISES .......................................... 658 3.3 BEWERTUNG VON LIZENZEN BEIM LIZENZNEHMER .............. 661 3.3.1 LIZENZEN IM PRIVATVERMOEGEN DES LIZENZNEHMERS ... 661 3.3.2 LIZENZEN IM BETRIEBSVERMOEGEN DES LIZENZNEHMERS . 662 3.4 BEWERTUNGSSTICHTAG ....................................................... 662 3.4.1 PRIVATVERMOEGEN ................................................... 662 3.4.2 BETRIEBSVERMOEGEN ............................................... 662 3.5 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG ................................................... 663 4. DOPPELBELASTUNG MIT ERBSCHAFT-UND EINKOMMENSTEUER .............. 664 5. INTERNATIONALE ERBFALLE - UNILATERALE UND BILATERALE MASSNAHMEN ZUR VER MEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG ............................................ 664 5.1 UNILATERALE MASSNAHMEN ...................................................... 665 5.2 BILATERALE MASSNAHMEN ......................................................... 665 5.2.1 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ............................ 666 5.2.2 GRUNDSTRUKTUR DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 666 5.2.2.1 OECD-MUSTERABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG VON NACHLAESSEN UND ERBSCHAFTEN ............................................................. 666 5.2.2.2 BEFREIUNGSMETHODE ................................................ 666 5.2.2.3 ANRECHNUNGSMETHODE ............................................ 667 5.2.2.4 LIZENZEN IM DOPPELBESTEUERUNGSRECHT .................. 667 5.2.3 AUSGEWAEHLTE ERBST-DBA ....................................... 668 5.2.3.1 OESTERREICH ............................................................... 668 5.2.3.2 SCHWEIZ ................................................................... 668 5.2.3.3 USA ....................................................................... 668 VI. LIZENZEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT .............................. 670 1. AUSLAENDISCHE LIZENZGEBER MIT INLANDSBEZUG ............................ 670 1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .............................................. 670 1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .................................................. 671 1.2.1 UMSETZUNG DER ZINS- UND LIZENZGEBUEHRENRICHT LINIE ............................................................ 675 1.2.2 QUELLENSTEUEM ...................................................... 676 1.2.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE .......................................... 676 1.2.2.2 HOEHE ...................................................................... 677 1.2.3 VERTRAGLICHE REGELUNG .......................................... 677 1.2.4 ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL BESTEUERUNG ................................................ 679 1.2.5 VERFAHREN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 681 XVII 1.2.5.1 FREISTELLUNG VON QUELLENSTEUERN ............................ 681 1.2.5.2 BEANTRAGTE FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG ................ 682 1.2.5.3 ERSTATTUNG VON QUELLENSTEUEM .............................. 682 1.2.5.4 VERSAGUNG DER STEUERENTLASTUNG, §5ODABS. 3 ESTG ................................................... 682 2. INLAENDISCHE LIZENZGEBER MIT AUSLANDSBEZUG .............................. 684 2.1 WELTEINKOMMENSPRINZIP ..................................................... 684 2.2 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG ................................... 685 2.2.1 LIZENZBEGRIFF ......................................................... 687 2.2.1.1 LIZENZBEGRIFF IM OECD-MUSTERABKOMMEN .......... 687 2.2.1.2 LIZENZBEGRIFF IM UN-MA ....................................... 690 2.2.1.3 DARSTELLUNG DES LIZENZGEBUEHRENARTIKELS IN AUSGEWAEHLTEN DBA ................................................. 690 2.2.2 VERHAELTNIS DER METHODEN DER DBA ZU DEN DEUTSCHEN VORSCHRIFTEN ........................................... 692 2.2.2.1 FREISTELLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE .................... 692 2.2.2.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN ........................ 693 2.2.2.3 ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN ................................ 695 2.2.2.4 PAUSCHALIERUNGS- ODER ERLASSMETHODE .................... 695 3. MASSNAHMEN GEGEN MINDERBESTEUERUNGEN ................................... 696 3.1 BASISGESELLSCHAFTEN, § 42 AO ................................................ 696 3.2 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG ............................................... 697 3.2.1 BEHERRSCHUNG ............................................................. 698 3.2.2 ZWISCHENGESELLSCHAFT ................................................. 698 3.2.3 NIEDRIGBESTEUERUNG ................................................... 700 3.2.4 BESTEUERUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS .................. 700 3.3 BESCHRAENKUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS GERN. § 4J ESTG ..................................................................... 701 VII. VERRECHNUNGSPREISE BEI DER GRENZUEBERSCHREITENDEN LIZENZIERUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ........................ 703 1. GRUNDLAGEN STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISE ............................. 703 1.1 EINFUEHRUNG ........................................................................... 703 1.2 RECHTSENTWICKLUNG UND ENTWICKLUNG DER RECHTSANWENDUNG 703 1.3 VERRECHNUNGSPREISKONTEXT ................................................... 705 1.3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE STEUERLICHER VERRECHNUNGS PREISE IN DER AUSPRAEGUNG DER OECD-VERRECHNUNGS PREISRICHTLINIE UND DER GESETZLICHEN UMSETZUNGS PLANUNG DURCH DEUTSCHLAND ....................................... 705 1.3.2 LIZENZGEBUEHREN: IMMER NOCH EINE GESTALTUNGSOPTION? ................................................... 714 XVIII 2. LIZENZGEBUEHREN DEM GRUNDE NACH ............................................... 715 2.1 UEBERLASSUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ....................... 716 2.1.1 ABGRENZUNG VON MARKE UND FIRMENNAME ................ 716 2.1.2 UEBERLASSUNG VON KNOW-HOW .................................... 719 2.2 UEBERLASSUNG VON TRANSFERPAKETEN ...................................... 720 2.3 AUSGESTALTUNG VON LIZENZGEBUEHREN .................................... 722 2.4 ZUR BEHANDLUNG VON NEBENLEISTUNGEN BEI LIZENZ GEBUEHREN ............................................................................. 724 3. STEUERLICHE ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG DER HOEHE VON LIZENZGEBUEHREN ........................................................................... 725 3.1 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN ............................................... 725 3.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE ............................................ 726 3.1.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE .................................. 728 3.1.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE ........................................ 730 3.1.4 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE. ... 732 3.1.5 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGS METHODE ........................................................... 732 3.1.6 HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH ................................ 734 3.2 WUERDIGUNG DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN FUER LIZENZIERUNGSFALLE ............................................................... 736 4. DOKUMENTATION VON LIZENZIERUNGEN ............................................. 737 4.1 ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN ..................................................... 737 5. EINKOMMENSKORREKTUREN ALS RISIKO BEI LIZENZGEBUEHREN ............ 740 5.1 MASSGABE DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES ........................ 740 5.2 RECHTSGRUNDLAGEN FUER EINKOMMENSKORREKTUREN ................ 741 5.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG NACH § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG ............................................................... 741 5.2.2 VERDECKTE EINLAGE GEMAESS § 4 ABS. 1 SATZ 1 UND 5 ESTG ....................................................................... 742 5.2.3 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN NACH § 1 ASTG .............. 743 5.2.4 BEURTEILUNG DES RISIKOS VON EINKOMMENS KORREKTUREN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN LIZEN ZIERUNGEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ................ 744 6. VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ALS MITTEL FUER RECHTSSICHERHEIT ... 744 VIII. SOFTWARE-UEBERLASSUNGSVERTRAEGE .......................................... 747 1. ARTEN VON SOFTWARE ....................................................................... 747 2. DER KLASSISCHE SOFTWAREVERTRIEB .................................................. 750 2.1 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE ................................................... 751 2.1.1 EINKUENFTEQUALIFIZIERUNG .................................... 752 2.1.1.1 NATIONALES RECHT ................................................ 752 2.1.1.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................. 752 XIX 2.1.1.1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ................................... 753 2.1.1.1.3 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB MIT BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 2A ESTG) ..................................... 753 2.1.1.1.4 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB OHNE BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 2F ESTG) ............ 754 2.1.1.1.5 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG OHNE BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG) .............. 756 2.1.1.1.6 SONSTIGE EINKUENFTE OHNE BETRIEBSSTAETTE (§49 ABS. 1 NR. 9 ESTG) ..................................... 757 2.1.1.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) ................ 757 2.1.1.3 KOMMENTIERUNG DES OECD-MA .......................... 758 2.1.1.4 US SOFTWARE REGULATIONS ...................................... 759 2.1.2 INBOUND-FAELLE ...................................................... 761 2.1.2.1 STEUERLICHE FOLGEN BEIM LIZENZGEBER .................. 761 2.1.2.2 STEUERLICHE FOLGEN BEIM LIZENZNEHMER ................ 761 2.1.3 OUTBOUND-FAELLE .................................................... 763 2.1.3.1 STEUERLICHE FOLGEN BEIM LIZENZGEBER .................. 763 2.1.3.2 STEUERLICHE FOLGEN BEIM LIZENZNEHMER ................ 764 2.2 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE ................................................. 764 2.2.1 QUALIFIZIERUNG DER ART DER LEISTUNG: LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG? ..................................................... 764 2.2.2 BESTIMMUNG DES UMSATZSTEUERSATZES ........................ 767 2.2.3 VORSTEUERABZUG ......................................................... 769 3. SOFTWAREVERTRIEB UEBER DAS INTERNET BZW. DIE CLOUD ...................... 770 3.1 ERTRAGSTEUERLICHE PROBLEME ................................................. 770 3.1.1 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB MIT BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 2A ESTG) ....................................... 771 3.1.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB OHNE BETRIEBSSTAETTE (§49 ABS. 1 NR. 2F ESTG) ....................................... 771 3.1.3 EINKUENFTE AUS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG OHNE BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG) ........ 771 3.1.4 SONSTIGE EINKUENFTE OHNE BETRIEBSSTAETTE (§49 ABS. 1 NR. 9 ESTG) ......................................... 771 3.1.5 QUELLENSTEUERPFLICHT BEI SOFTWAREUEBERLASSUNG? ... 772 3.1.6 INTERNET-SERVER ALS BETRIEBSSTAETTE? ........................ 772 3.1.6.1 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE NACH § 12 AO. ... 773 3.1.6.2 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE NACH ART. 5 OECD-MA ............................................................. 773 3.1.6.3 VERRECHNUNGSPREISE ................................................ 774 3.2 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE ................................................. 775 3.2.1 QUALIFIZIERUNG DER ART DER LEISTUNG: LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG? ................................... 776 XX 3.2.2 BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTES ........................... 776 3.2.2.1 LEISTUNGEN VON DRITTLANDSANBIETEM ..................... 776 3.2.2.2 LEISTUNGEN VON EU-ANBIETERN ............................. 777 3.2.3 BESTIMMUNGDESUMSATZSTEUERSATZES ................... 778 ANHANG: US-SOFTWARE REGULATIONS IN TREASURY REGULATION SECTION 1.861-18 ................................................. 780 LITERATURVERZEICHNIS ........................................................................... 783 SACHREGISTER ......................................................................................... 789 XXI
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