Holdings: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre:

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Bibliographic Details
Main Author:	Kußmaul, Heinz 1957- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Berlin ; Boston De Gruyter Oldenbourg [2020]
Edition:	8., vollständig überarbeitete Auflage
Subjects:	Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Deutschland Lehrbuch
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XLVI, 670 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783110631326 3110631326

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE STEUERLEHRE VORWORT ZUR 8. AUFLAGE .......................................................................................................... V VORWORT ZUR 7. AUFLAGE ....................................................................................................... VII VORWORT ZUR 6. AUFLAGE ......................................................................................................... IX VORWORT ZUR 5. AUFLAGE ......................................................................................................... XI VORWORT ZUR 4. AUFLAGE ....................................................................................................... XII VORWORT ZUR 3. AUFLAGE ...................................................................................................... XIII VORWORT ZUR 2. AUFLAGE ...................................................................................................... XIV VORWORT ZUR 1. AUFLAGE ....................................................................................................... XV INHALTSUEBERSICHT .................................................................................................................. XIX INHALTSVERZEICHNIS ............................................................................................................ XXIII VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN XXXVII VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN ........................................................................................... XLI VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN SYMBOLE .......................................................................... XLVII ERSTER TEIL: RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 1. ABSCHNITT: EINFUEHRUNG I. EINORDNUNG, AUFGABEN UND AUFBAU DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE ............... 1 II. OEKONOMISCHE SACHVERHALTE UND BEMESSUNGSGRUNDLAGENKATEGORIEN FUER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG ............................................................................................... 4 III. RECHTLICHE REGELUNGEN ZUR ERMITTLUNG STEUERLICHER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN ............... 6 2. ABSCHNITT: EXTERNES RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG I. GEWINNERMITTLUNG BEI UNTERNEHMEN ............................................................................... 10 II. VERMOEGENSERMITTLUNG BEI UNTERNEHMEN ....................................................................... 110 III. STEUERLICH MOTIVIERTE RECHNUNGSLEGUNGSPOLITIK ........................................................... 145 3. ABSCHNITT: INTERNES RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG I. LANGFRISTIGE ENTSCHEIDUNGEN: INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN ........................................... 160 XX INHALTSUEBERSICHT II. KURZ- UND MITTELFRISTIGE ENTSCHEIDUNGEN ..................................................................... 178 III. FINANZIERUNG UND FINANZIERUNGSBESTEUERUNG ............................................................... 193 ZWEITER TEIL: UNTERNEHMENSSTRUKTUR UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 1. ABSCHNITT: RECHTSFORMWAHL UND RECHTSFORMBESTEUERUNG I. DIE BESTEUERUNG DER ENTSTEHUNG ................................................................................... 217 II. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG ............................................................................................. 229 III. DIE BESTEUERUNG DES GESELLSCHAFTERWECHSELS ............................................................... 269 IV. DIE BESTEUERUNG DER BEENDIGUNG .................................................................................. 290 V. DIE BESTEUERUNG DES ERWERBS UND DER VERAEUSSERUNG VON UNTERNEHMENSBETEILIGUNGEN .......................................................................................... 300 VI. DIE BESTEUERUNG BEI BESONDEREN RECHTSFORMEN UND BEI FAMILIENUNTEMEHMEN ........ 311 2. ABSCHNITT: WAHL DER ZUSAMMENSCHLUSSFORM UND RECHTSSTRUKTURBESTEUERUNG I. DIE BESTEUERUNG MEHRERER BETRIEBE UND GESELLSCHAFTEN ............................................. 332 II. DIE BESTEUERUNG DER KOOPERATIONSFORMEN .................................................................... 341 III. DIE BESTEUERUNG DER KONZERNE ..................................................................................... 350 3. ABSCHNITT: WECHSEL DER RECHTSFORM UND DER RECHTSSTRUKTUR UND SEINE BESTEUERUNG I. GRUENDE FUER EINEN RECHTSFORMWECHSEL UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER UMWANDLUNG ................................................................................................................ 377 II. DIE BESTEUERUNG VON UMSTRUKTURIERUNGSVORGAENGEN ................................................... 389 4. ABSCHNITT: STANDORTWAHL UND STANDORTBESTEUERUNG I. BESTEUERUNG UND NATIONALE STANDORTWAHL ...................................................................... 454 II. BESTEUERUNG UND INTERNATIONALE STANDORTWAHL .............................................................. 459 III. EUROPAEISCHES STEUERRECHT .............................................................................................. 540 IV. BESTEUERUNG DER INTERNATIONALEN UNTEMEHMENSTAETIGKEIT INLAENDISCHER UNTERNEHMEN IM AUSLAND ............................................................................................. 570 V. BESTEUERUNG DER INTERNATIONALEN UNTEMEHMENSTAETIGKEIT AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN IM INLAND ................................................................................................. 589 VI. SUPRANATIONALE EUROPAEISCHE RECHTSFORMEN ................................................................... 596 INHALTSUEBERSICHT XXI VII. FUNKTIONALE ENTSCHEIDUNGEN MIT LANGFRISTIGER (STRUKTURELLER) WIRKUNG UND BESTEUERUNGSWIRKUNGEN ................................................................................................ 601 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................................ 622 STICHWORTVERZEICHNIS ........................................................................................................... 661 INHALTSVERZEICHNIS BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE STEUERLEHRE VORWORT ZUR 8. AUFLAGE .......................................................................................................... V VORWORT ZUR 7. AUFLAGE ....................................................................................................... VII VORWORT ZUR 6. AUFLAGE ......................................................................................................... IX VORWORT ZUR 5. AUFLAGE ......................................................................................................... XI VORWORT ZUR 4. AUFLAGE ....................................................................................................... XII VORWORT ZUR 3. AUFLAGE ...................................................................................................... XIII VORWORT ZUR 2. AUFLAGE ...................................................................................................... XIV VORWORT ZUR 1. AUFLAGE ....................................................................................................... XV INHALTSUEBERSICHT .................................................................................................................. XIX INHALTSVERZEICHNIS ............................................................................................................ XXIII VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN XXXVII VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN ........................................................................................... XLI VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN SYMBOLE .......................................................................... XLVII ERSTER TEIL: RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 1. ABSCHNITT: EINFUEHRUNG I. EINORDNUNG, AUFGABEN UND AUFBAU DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE ............... 1 II. OEKONOMISCHE SACHVERHALTE UND BEMESSUNGSGRUNDLAGENKATEGORIEN FUER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG ............................................................................. . ................. 4 III. RECHTLICHE REGELUNGEN ZUR ERMITTLUNG STEUERLICHER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN ................. 6 2. ABSCHNITT: EXTERNES RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG I. GEWINNERMITTLUNG BEI UNTERNEHMEN ................................................................................. 10 A. STEUERLICHER GEWINNBEGRIFF UND STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNGSARTEN ................... 13 1. STEUERLICHER GEWINNBEGRIFF ................................................................................. 13 2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNGSARTEN ................................................................... 15 A) DER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ................................................................... 15 B) DIE EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG ............................................................ 16 C) DIE GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN ......................................... 20 XXIV INHALTSVERZEICHNIS D) DIE GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR (TONNAGEBESTEUERUNG) .................................................................................... 20 E) DIE SCHAETZUNG DES GEWINNS NACH § 162 AO ................................................. 20 F) DER WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ......................................................... 23 B. ALLGEMEINE BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE FUER DIE STEUERBILANZ ...................................... 25 1. DIE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BILANZIERUNG ................................................ 25 2. DIE MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ .............................. 28 C. REGELUNGEN ZUM BILANZANSATZ IN DER STEUERBILANZ ................................................... 35 1. DIE VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. POSITIVEN WIRTSCHAFTSGUETER ........................... 36 2. DIE SCHULDEN BZW. NEGATIVEN WIRTSCHAFTSGUETER ................................................... 38 3. DIE BILANZIERUNGSHILFEN ....................................................................................... 39 4. DIE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ......................................................................42 5. DIE ZURECHENBARKEIT ZUM B ILANZVERMOEGEN ........................................................ 42 6. DIE KONKRETEN BILANZIERUNGSVERBOTE ................................................................... 52 7. DIE BILANZIERUNGSWAHLRECHTE ............................................................................... 53 D. REGELUNGEN ZUR BEWERTUNG IN DER STEUERBILANZ ........................................................ 55 1. BEWERTUNGSMASSSTAEBE DER STEUERBILANZ ................................................................ 55 A) DIE AUSGANGS- ODER BASISWERTE ..................................................................... 57 (1) DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN .......................................................................... 57 (2) DIE HERSTELLUNGSKOSTEN ............................................................................ 61 B) SONSTIGE GRUNDLEGENDE BILANZIELLE WERTBEGRIFFE ........................................... 66 C) DIE VERGLEICHS- ODER KORREKTURWERTE ............................................................. 67 (1) DER AUS DEM BOERSEN- ODER MARKTPREIS ABGELEITETE WERT ........................ 67 (2) DER NIEDRIGERE AM ABSCHLUSSSTICHTAG BEIZULEGENDE WERT ...................... 67 (3) DER TEILWERT UND DER GEMEINE WERT ........................................................ 68 (4) DER FAIR VALUE ......................................................................................... 72 2. BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSVERFAHREN ................................................................... 75 A) DIE SAMMELBEWERTUNG ................................................................................... 75 B) DIE GRUPPENBEWERTUNG .................................................................................. 77 C) DIE FESTBEWERTUNG ......................................................................................... 78 E. BILANZANSATZ UND BEWERTUNG DER EINZELNEN BILANZBESTANDTEILE ............................... 80 1. BESTANDTEILE VON AKTIV- UND PASSIVSEITE IN HANDELS- UND STEUERBILANZ ............ 80 A) DIE BESTANDTEILE UND STRUKTUR DER AKTIVSEITE ................................................. 80 B) DIE BESTANDTEILE UND STRUKTUR DER PASSIVSEITE .............................................. 83 2. BILANZIELLE BEHANDLUNG DER AKTIVSEITE: DAS BILANZIELLE BRUTTO VERMOEGEN .......... 83 A) DIE ANSATZREGELUNGEN .................................................................................... 83 B) DIE BEWERTUNGSREGELUNGEN ............................................................................ 85 (1) DIE ZUSAMMENHAENGE ............................................................................... 85 (2) DIE PLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNGEN .......................................................... 89 (3) DIE AUSSERPLANMAESSIGEN ABSCHREIBUNGEN UND ZUSCHREIBUNGEN ............... 93 (A) AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN ZUR REALISIERUNG DES NIEDERSTWERTPRINZIPS ......................................................................... 93 INHALTSVERZEICHNIS XXV (B) AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN AUFGRUND BESTIMMTER STEUERLICHER WAHLRECHTE .................................................................... 96 (C) ZUSCHREIBUNGEN ................................................................................. 96 3. BILANZIELLE BEHANDLUNG DER PASSIVSEITE: DAS BILANZIELLE KAPITAL ....................... 97 A) DIE ANSATZREGELUNGEN .................................................................................... 97 B) DIE BEWERTUNGSREGELUNGEN .......................................................................... 100 (1) DIE ZUSAMMENHAENGE ............................................................................. 100 (2) DIE AUSSERPLANMAESSIGEN KORREKTUREN ...................................................... 102 F. SONDERBILANZEN UND ERGAENZUNGSBILANZEN ............................................................. 104 II. VERMOEGENSERMITTLUNG BEI UNTERNEHMEN ...................................................................... 110 A. RECHTLICHE REGELUNGEN DES BEWERTUNGSGESETZES .................................................. 110 1. ZWECK UND ANWENDUNGSBEREICH DES BEWERTUNGSGESETZES ............................... 110 2. BEWERTUNGSGEGENSTAENDE UND DEREN PERSOENLICHE ZURECHNUNG ............................ 114 3. BEWERTUNGSMASSSTAEBE UND -METHODEN ................................................................ 118 4. SACHLICHE ZUORDNUNG DER BEWERTUNGSGEGENSTAENDE .......................................... 120 A) EINORDNUNG ................................................................................................... 120 B) GRUNDBESITZ .................................................................................................. 121 (1) GRUNDSTEUER UND GEWERBESTEUER ........................................................... 121 (A) GRUNDVERMOEGEN .............................................................................. 121 (B) BETRIEBSGRUNDSTUECKE ........................................................................ 122 (C) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN ................................... 123 (2) GRUNDERWERBSTEUER ................................................................................ 123 (3) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ........................................................... 124 (A) GRUNDVERMOEGEN .............................................................................. 124 (B) BETRIEBSGRUNDSTUECKE ........................................................................ 124 (C) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN ................................... 125 C) BETRIEBSVERMOEGEN UND NICHT NOTIERTE ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ..... 125 D) ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT ...................................................................... 126 B. ERMITTLUNG VON EINHEITSWERTEN UND BEDARFS WERTEN ............................................... 127 C . AUSGEWAEHLTE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN .................................................................... 130 1. BEWERTUNGSRECHTLICHE SONDERVORSCHRIFTEN ......................................................... 130 2. DIE BEWERTUNG VON BETRIEBVERMOEGEN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ......................................................................................... 131 3. DIE BEWERTUNG VON GRUNDSTUECKEN DES GRUNDVERMOEGENS UND VON BETRIEBSGRUNDSTUECKEN ........................................................................................ 135 III. STEUERLICH MOTIVIERTE RECHNUNGSLEGUNGSPOLITIK ........................................................... 145 A. HANDELS- UND STEUERBILANZPOLITIK ........................................................................... 145 1. DIE AUFGABEN DES JAHRESABSCHLUSSES ................................................................ 145 2. DIE ZIELE DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK ................................................................. 147 A) FINANZPOLITISCHE ZIELE .................................................................................. 147 (1) AUSSCHUETTUNGSPOLITISCHE ZIELE ............................................................... 147 (2) FISKALPOLITISCHE ZIELE ............................................................................ 148 B) PUBLIZITAETSPOLITISCHE ZIELE ............................................................................ 149 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 3. DIE INSTRUMENTE DER JAHRESABSCHLUSSPOLITIK ...................................................... 150 A) EINORDNUNG .................................................................................................... 150 B) VORSTICHTAGSBEZOGENE INSTRUMENTE .............................................................. 152 C) NACHSTICHTAGSBEZOGENE INSTRUMENTE ............................................................ 152 (1) ERFOLGSWIRKSAME MASSNAHMEN ............................................................... 152 (2) ERFOLGSUNWIRKSAME MASSNAHMEN ........................................................... 157 B. RECHNUNGSLEGUNGSPOLITIK BEI SUBSTANZBESTEUERUNG .............................................. 158 3. ABSCHNITT: INTERNES RECHNUNGSWESEN UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG I. LANGFRISTIGE ENTSCHEIDUNGEN: INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN ........................................... 160 A. DIE MASSGEBENDEN EINFLUSSGROESSEN ........................................................................... 160 1. BEGRIFFSABGRENZUNG ............................................................................................ 160 2. GRUNDLAGEN DER INVESTITIONSRECHNUNG ................................................................ 161 3. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUM EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE INVESTITIONSRECHNUNG ........................................................................................... 164 B. DER EINFLUSS VERSCHIEDENER STEUERARTEN AUF DIE INVESTITIONSENTSCHEIDUNG ............ 166 1. DIE ERTRAGSTEUEM ................................................................................................ 166 2. DIE GEWINNUNABHAENGIGEN STEUERN ..................................................................... 169 C. MODELLMAESSIGE ERFASSUNG DER GEWINNSTEUERN ........................................................ 170 1. DAS STANDARDMODELL ........................................................................................... 170 2. DIE ERWEITERUNG DES STANDARDMODELLS ZUR BERUECKSICHTIGUNG EINER PROJEKTBEZOGENEN FINANZIERUNG ......................................................................... 174 3. DIE ERWEITERUNG DES STANDARDMODELLS ZUR BERUECKSICHTIGUNG STAATLICHER INVESTITIONSHILFEN ................................................................................................ 175 4. BRUTTOMETHODE .................................................................................................... 176 II. KURZ- UND MITTELFRISTIGE ENTSCHEIDUNGEN ...................................................................... 178 A. KOSTENSTEUEM ........................................................................................................... 178 1. DER KOSTENCHARAKTER DER STEUERN ..................................................................... 178 2. DIE SYSTEMATISIERUNG DER STEUERN FUER ZWECKE DER PRODUKTIONS- UND ABSATZPLANUNG .................................................................................................... 178 B . STEUERN UND PRODUKTIONSENTSCHEIDUNGEN ................................................................. 179 1. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF BESCHAFFUNGSENTSCHEIDUNGEN ............................ 179 2. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE WAHL DES PRODUKTIONSVERFAHRENS ................. 182 C . STEUERN UND ABSATZENTSCHEIDUNGEN ......................................................................... 184 1. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE PREISPOLITIK ................................................... 185 A) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DER ANBIETERSEITE BEI VORLIEGEN EINES ANGEBOTSMONOPOLS ........................................................................................ 185 B) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DER ANBIETERSEITE BEI VOLLKOMMENER KONKURRENZ .................................................................................................... 186 C) PROBLEMATIK DER STEUERUEBERWAELZUNG ............................................................ 186 D) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DER ABNEHMERSEITE ........................................ 187 INHALTSVERZEICHNIS XXVII E) EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE PRAKTISCHE BETRIEBLICHE PREISPOLITIK ....... 189 2. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE PRODUKT- UND SORTIMENTSPOLITIK .................... 189 3. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE KOMMUNIKATIONSPOLITIK ............................... 190 4. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE DISTRIBUTIONSPOLITIK ....................................... 192 III. FINANZIERUNG UND FINANZIERUNGSBESTEUERUNG ............................................................... 193 A. STEUEREINFLUESSE AUF FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN ................................................. 193 1. FINANZIERUNGSARTEN UND FINANZWIRTSCHAFTLICHE WIRKUNG VON STEUERN ............. 193 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSSENFINANZIERUNG ............................................... 196 A) EINORDNUNG ................................................................................................... 196 B) EIGENFINANZIERUNG ........................................................................................ 196 C) FREMDFINANZIERUNG ....................................................................................... 199 3. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER INNENFINANZIERUNG ................................................. 203 A) DIE OFFENE UND DIE STILLE SELBSTFINANZIERUNG ............................................... 203 B) DIE FINANZIERUNG AUS RUECKSTELLUNGEN ......................................................... 205 B. STEUERLICH BEEINFLUSSTE BESONDERE FINANZIERUNGSFORMEN ....................................... 206 1. VORBEMERKUNGEN ............................................................................................... 206 2. SONDER- UND GRENZFORMEN DES FREMDKAPITALS .................................................. 207 A) DAS PARTIARISCHE DARLEHEN ............................................................................ 207 B) DIE STILLE BETEILIGUNG ................................................................................... 208 C) DIE GENUSSRECHTE ......................................................................................... 209 D) DAS ZERO-BOND-DARLEHEN ............................................................................. 210 (1) BILANZIELLE UND STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM EMITTENTEN EINES ZERO-BONDS ............................................................................................ 210 (2) BILANZIELLE UND STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM ANLEGER VON ZERO- BONDS ..................................................................................................... 211 E) DIE DARLEHEN MIT SONDERRECHTEN ................................................................. 211 (1) DIE WANDELANLEIHEN .............................................................................. 211 (2) DIE OPTIONSANLEIHEN .............................................................................. 213 F) DAS LEASING .................................................................................................. 215 ZWEITER TEIL: UNTERNEHMENSSTRUKTUR UND UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 1. ABSCHNITT: RECHTSFORMWAHL UND RECHTSFORMBESTEUERUNG I. DIE BESTEUERUNG DER ENTSTEHUNG .................................................................................... 217 A. GRUNDSAETZLICHE VORUEBERLEGUNGEN ............................................................................ 217 B. DER EINZELKAUFMANN ................................................................................................ 219 1. ENTSTEHUNG DURCH GRUENDUNG .............................................................................. 219 2. ENTSTEHUNG DURCH ENTGELTLICHEN UND UNENTGELTLICHEN ERWERB ........................... 221 C . DIE PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................................... 222 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS D. DIE KAPITALGESELLSCHAFTEN ....................................................................................... 225 1. CHARAKTERISIERUNG ................................................................................................ 225 2. DIE GESELLSCHAFTSEBENE ...................................................................................... 226 3. DIE GESELLSCHAFTEREBENE .................................................................................... 228 II. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG .............................................................................................. 229 A. WESENTLICHE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN ........... 229 B. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................... 232 1. DIE GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNBESTEUERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................................................................................... 232 A) DIE EINORDNUNG DER EINKUENFTE ..................................................................... 232 B) DIE MITUNTEMEHMEREIGENSCHAFT DES GESELLSCHAFTERS .................................. 234 C) DIE HANDELS- UND STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG DER VERGUETUNGEN GERN. § 15 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ESTG ......................................................................... 235 D) DAS BETRIEBSVERMOEGEN UND DIE GEWINNERMITTLUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT .................................................................................. 237 E) NEGATIVE KAPITALKONTEN ................................................................................ 242 F) DIE GEWERBESTEUERBELASTUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN .......................... 245 2. DIE GEWINNBESTEUERUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN .......................................... 245 C. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG BEI MISCHFORMEN ........................................................... 247 1. DIE GMBH & CO. KG ........................................................................................ 247 A) GRUNDLAGEN .................................................................................................... 247 B) GEWERBEBETRIEBSEIGENSCHAFT, MITUNTERNEHMERSCHAFT UND UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS ....................................................................................... 248 C) EINKOMMENSTEUER/KOERPERSCHAFTSTEUER ......................................................... 249 D) GEWERBESTEUER ............................................................................................... 253 E) UMSATZSTEUER ................................................................................................. 254 2. DIE GMBH & STILL ............................................................................................... 254 3. BETRIEBSAUFSPALTUNGEN/DOPPELGESELLSCHAFTEN .................................................... 257 D. RECHTSFORMVERGLEICHE: VERANLAGUNGSSIMULATION UND TEILSTEUERRECHNUNG ............. 262 1. UEBERBLICK ............................................................................................................ 262 2. DIE VERANLAGUNGSSIMULATION .............................................................................. 263 3. DIE TEILSTEUERRECHNUNG ..................................................................................... 264 4. KRITISCHE BEURTEILUNG ......................................................................................... 266 5. BEISPIEL ............................................................................................................... 266 III. DIE BESTEUERUNG DES GESELLSCHAFTERWECHSELS ............................................................... 269 A. DIE PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................................... 269 1. EINORDNUNG .......................................................................................................... 269 2. EINTRITT EINES ZUSAETZLICHEN GESELLSCHAFTERS ......................................................... 270 3. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS OHNE GLEICHZEITIGEN NEUEINTRITT ................. 274 4. VERAEUSSERUNG EINES GESCHAEFTSANTEILS AN EINEN DRITTEN ...................................... 280 5. ANTEILS VERAEUSSERUNG UNTEREINANDER .................................................................... 284 6. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEIM GESELLSCHAFTERWECHSEL ................................... 284 INHALTSVERZEICHNIS XXIX B. DIE KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................................................................................... 284 1. DIE GESELLSCHAFTSEBENE ..................................................................................... 285 2. DIE GESELLSCHAFTEREBENE .................................................................................... 285 IV. DIE BESTEUERUNG DER BEENDIGUNG ............................................................................... 290 A. DER EINZELKAUFMANN ................................................................................................ 290 1. BEENDIGUNG DURCH LIQUIDATION .......................................................................... 290 2. BEENDIGUNG DURCH ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ..................................................... 293 3. BEENDIGUNG DURCH UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ............................................... 293 4. BEENDIGUNG IM INSOLVENZFALL UND DURCH TOD .................................................... 294 B . DIE PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................................................... 295 1. BEENDIGUNG DURCH LIQUIDATION .......................................................................... 295 2. BEENDIGUNG DURCH ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ..................................................... 295 3. BEENDIGUNG DURCH UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG UND IM INSOLVENZFALL .............. 295 4. REALTEILUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT ......................................................... 295 C. DIE KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................................................ 296 V. DIE BESTEUERUNG DES ERWERBS UND DER VERAEUSSERUNG VON UNTEMEHMENSBETEILIGUNGEN .......................................................................................... 300 A. GRUNDLAGEN .............................................................................................................. 300 B . DER TRANSFER EINES UNTERNEHMENS ........................................................................... 304 C. INDIREKTE STEUERN ..................................................................................................... 307 1. UMSATZSTEUER ...................................................................................................... 307 2. GRUNDERWERBSTEUER ............................................................................................ 308 D. DIE STEUERLICH OPTIMIERTEN GESTALTUNGEN ................................................................ 309 VI. DIE BESTEUERUNG BEI BESONDEREN RECHTSFORMEN UND BEI FAMILIENUNTEMEHMEN ........ 311 A. BESONDERE RECHTSFORMEN ......................................................................................... 311 1. DIE STILLE GESELLSCHAFT ....................................................................................... 311 A) UEBERBLICK ...................................................................................................... 311 B) DIE TYPISCH STILLE GESELLSCHAFT ..................................................................... 312 C) DIE ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT ................................................................... 313 2. DIE UNTERBETEILIGUNG ......................................................................................... 314 A) UEBERBLICK ...................................................................................................... 314 B) DIE TYPISCHE UNTERBETEILIGUNG .................................................................... 314 C) DIE ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG .................................................................... 315 D) DIE UNECHTE UNTERBETEILIGUNG ...................................................................... 315 3. DIE GENOSSENSCHAFT ........................................................................................... 316 4. DIE STIFTUNG ........................................................................................................ 316 5. DIE OEFFENTLICHE HAND .......................................................................................... 321 B . FAMILIENUNTEMEHMEN .............................................................................................. 326 1. ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN ................................................................................ 326 2. FAMILIEN-PERSONENGESELLSCHAFTEN UND -KAPITALGESELLSCHAFTEN .......................... 330 XXX INHALTSVERZEICHNIS 2. ABSCHNITT: WAHL DER ZUSAMMENSCHLUSSFORM UND RECHTSSTRUKTURBESTEUERUNG I. DIE BESTEUERUNG MEHRERER BETRIEBE UND GESELLSCHAFTEN .............................................. 332 A. DIE MASSGEBENDEN UNTEMEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE ............................................. 332 B. DIE GRUNDSAETZLICHE BEHANDLUNG VON HAUPT- UND NEBENBETRIEBEN ......................... 334 C. EIN UNTERNEHMER MIT MEHREREN EINZELBETRIEBEN ..................................................... 335 D. BETRIEBSVERPACHTUNGEN ............................................................................................. 335 E. PARALLELGESELLSCHAFTEN ............................................................................................... 339 II. DIE BESTEUERUNG DER KOOPERATIONSFORMEN .................................................................... 341 A. DIE INTERESSENGEMEINSCHAFT ..................................................................................... 341 B. DIE GELEGENHEITSGESELLSCHAFT ................................................................................... 344 1. EINORDNUNG .......................................................................................................... 344 2. ARBEITSGEMEINSCHAFT ........................................................................................... 344 3. KONSORTIUM ......................................................................................................... 345 C. DIE KARTELLE .............................................................................................................. 346 D. DIE EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG ........................................ 347 III. DIE BESTEUERUNG DER KONZERNE ..................................................................................... 350 A. DIE SCHACHTELKONZEME ............................................................................................. 350 1. EINORDNUNG .......................................................................................................... 350 2. SCHACHTELKONZEM MIT PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................. 351 3. SCHACHTELKONZEM MIT KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................................................... 352 A) KOERPERSCHAFTSTEUER ....................................................................................... 352 B) GEWERBESTEUER ............................................................................................... 354 B. DIE ORGANSCHAFTSKONZEME ........................................................................................ 358 1. EINORDNUNG .......................................................................................................... 358 2. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ................................................................. 358 A) SUBJEKTIVE TATBESTANDS VORAUSSETZUNGEN...................................................... 358 B) OBJEKTIVE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN ....................................................... 360 C) BILANZIELLE UND STEUERLICHE RECHTSFOLGEN ..................................................... 363 D) ORGANSCHAFTLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ............................................................ 367 E) VOR- UND NACHTEILE ....................................................................................... 369 3. GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT ....................................................................... 370 4. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ......................................................................... 372 3. ABSCHNITT: WECHSEL DER RECHTSFORM UND DER RECHTSSTRUKTUR UND SEINE BESTEUERUNG I. GRUENDE FUER EINEN RECHTSFORMWECHSEL UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER UMWANDLUNG ......................................................................................................... 377 A. GRUENDE FUER EINEN RECHTSFORMWECHSEL ..................................................................... 377 B. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER UMWANDLUNG .......................................... 377 1. REFORM DES UMWANDLUNGSRECHTS ....................................................................... 377 2. GRUNDLAGEN .......................................................................................................... 381 INHALTSVERZEICHNIS XXXI 3. DIE EINZELRECHTSNACHFOLGE ................................................................................. 383 4. DIE GESAMTRECHTSNACHFOLGE ............................................................................... 384 A) DIE VERSCHMELZUNG ...................................................................................... 384 B) DIE SPALTUNG ................................................................................................. 385 C) DIE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG ......................................................................... 387 D) DER FORMWECHSEL ......................................................................................... 388 II. DIE BESTEUERUNG VON UMSTRUKTURIERUNGSVORGAENGEN ...................................................... 389 A. REFORM DES UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ..................... 389 B. VERMOEGENSUEBERGANG VON EINER UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFT AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUF EINE NATUERLICHE PERSON .............................. 400 1. EINORDNUNG ........................................................................................................ 400 2. DIE BESTEUERUNG DER UEBERTRAGENDEN GESELLSCHAFT ............................................. 402 3. DIE BESTEUERUNG DER UEBERNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT ............................ 404 4. DIE AUSWIRKUNGEN AUF DIE GESELLSCHAFTER ........................................................ 411 5. DIE AUFSPALTUNG ODER ABSPALTUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ................... 412 6. DER FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ....... 413 7. ZUSAMMENFASSUNG ............................................................................................. 414 C. DIE VERSCHMELZUNG ODER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG (VOLLUEBERTRAGUNG) AUF EINE ANDERE KOERPERSCHAFT ................................................................................................ 415 1. EINORDNUNG ........................................................................................................ 415 2. DIE AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT .............. 416 3. DIE AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT ........... 418 4. DIE BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT .............. 421 5. GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN ................................................................. 422 6. ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ............................................................................ 422 7. AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG UND TEILUEBERTRAGUNG AUF ANDERE KOERPERSCHAFTEN .... 424 8. ZUSAMMENFASSUNG ............................................................................................. 430 D. EINBRINGUNG UND ANTEILSTAUSCH ............................................................................... 431 1. ALLGEMEINE KONZEPTION DER EINBRINGUNG IM UMWSTG ................................... 431 2. DIE EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTEMEHMERANTEILS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN ....... 432 A) DER BEGRIFF DER EINBRINGUNG ........................................................................ 432 B) DIE GESETZLICH BEGUENSTIGTEN SACHEINLAGEN .................................................. 434 C) DIE BESTEUERUNG BEIM UEBERNEHMENDEN UNTERNEHMEN ................................ 435 D) DIE BESTEUERUNG BEIM UEBERTRAGENDEN UNTERNEHMEN .................................. 437 E) DIE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT ........................... 440 3. ANTEILSTAUSCH ...................................................................................................... 441 4. DER FORMWECHSEL EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT ...... 444 5. SONDERFALL: DIE EINBRINGUNG IN DER EU ............................................................ 444 6. ZUSAMMENFASSUNG ............................................................................................. 446 E. DIE EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTEMEHMERANTEILS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ........................................................................................ 446 1. EINORDNUNG ....................................................................................................... 446 XXXIIINHALTSVERZEICHNIS 2. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN ................................................................................. 448 3. ZUSAMMENFASSUNG ............................................................................................. 453 4. ABSCHNITT: STANDORTWAHL UND STANDORTBESTEUERUNG I. BESTEUERUNG UND NATIONALE STANDORTWAHL ...................................................................... 454 A. DIE MASSGEBENDEN BEREICHE ..................................................................................... 454 B. DIE STEUERSYSTEM- UND VERWALTUNGSBEDINGTEN EINFLUESSE ........................................ 455 1. DIE STEUERSYSTEMBEDINGTEN EINFLUESSE ................................................................ 455 2. DIE VERWALTUNGSBEDINGTEN EINFLUESSE ................................................................. 456 C. DIE WIRTSCHAFTSPOLITISCH BEDINGTEN EINFLUESSE .......................................................... 457 II. BESTEUERUNG UND INTERNATIONALE STANDORTWAHL .............................................................. 459 A. DIE PRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS UND DER DOPPELBESTEUERUNG ...... 460 1. ABGRENZUNG: INTERNATIONALES STEUERRECHT - AUSSENSTEUERRECHT ........................ 460 2. DIE PRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS ............................................... 461 3. WICHTIGE BEGRIFFSDEFINITIONEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT ......................... 463 4. DIE ANKNUEPFUNGSTATBESTAENDE FUER DIE BESTEUERUNG NACH DEM DEUTSCHEN AUSSENSTEUERRECHT ................................................................................................ 464 A) VERKEHRSTEUEM ............................................................................................. 464 B) PERSONENSTEUEM ............................................................................................ 465 C) OBJEKTSTEUEM ............................................................................................... 466 5. DIE INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNG ............................................................... 466 A) DER BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG ............................................................. 466 B) DIE URSACHEN DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG ................................ 467 C) FOLGEN DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG .......................................... 468 B. DIE GRUNDSAETZLICHEN REDUZIERUNGSMOEGLICHKEITEN DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG ................................................................................................... 468 1. DIE FREISTELLUNGSMETHODE .................................................................................. 468 2. DIE ANRECHNUNGSMETHODE .................................................................................. 469 3. DIE PAUSCHALIERUNGSMETHODE ............................................................................ 471 4. DIE ABZUGSMETHODE ........................................................................................... 471 C. DIE REDUZIERUNGSMOEGLICHKEITEN DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG DURCH DEN DEUTSCHEN GESETZGEBER ...................................................................................... 471 1. DIE UNILATERALEN MASSNAHMEN ............................................................................. 471 A) EINKOMMENSTEUER ......................................................................................... 472 B) KOERPERSCHAFTSTEUER ....................................................................................... 474 C) GEWERBESTEUER .............................................................................................. 475 D) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER .................................................................. 476 E) SONSTIGE RELEVANTE STEUERN ........................................................................... 477 2. DIE BILATERALEN MASSNAHMEN ............................................................................... 477 A) DAS OECD-MUSTERABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM VERMOEGEN .......................................................... 477 INHALTSVERZEICHNIS XXXIII B) DAS OECD-MUSTERABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER .......................................................................................... 482 C) DIE ABGRENZUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN ............................................. 484 (1) INTERNATIONALE GEWINNABGRENZUNG BZW. -VERTEILUNG ............................ 484 (A) ALLGEMEINE PRINZIPIEN UND OECD-MA 2008 ................................ 484 (B) NEUERUNGEN DURCH DAS OECD-MA 2010 ....................................... 486 (2) NATIONALE GEWINNABGRENZUNG BZW. -VERTEILUNG ................................... 488 3. BESONDERHEITEN BEI DER ANWENDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN .... 490 D. DIE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER UNANGEMESSENEN AUSNUTZUNG DES INTERNATIONALEN STEUERGEFAELLES DURCH DEN DEUTSCHEN GESETZGEBER .......................... 493 1. DIE GEWINNABGRENZUNG ZWISCHEN INTERNATIONAL VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ...................................................................................................... 493 A) ALLGEMEINE FREMDVERGLEICHSBESTIMMUNGEN ............................................... 493 B) FUNKTIONSVERLAGERUNG ................................................................................... 496 2. DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI WOHNSITZWECHSEL IN EIN NIEDRIGSTEUERLAND ............................................................................................... 498 3. DIE ERFASSUNG NOCH NICHT REALISIERTER STILLER RESERVEN ...................................... 503 A) ALLGEMEINER ENTSTRICKUNGS- BZW. VERSTRICKUNGSTATBESTAND ........................ 503 B) WEGZUG NATUERLICHER PERSONEN MIT ANTEILEN I.S.D. § 17 ESTG ..................... 505 C) STEUERVERSTRICKUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM UND ANTEILEN I.S.D. § 17 ESTG IM BETRIEBSVERMOEGEN ......................................................................... 507 4. DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (ZUGRIFFSBESTEUERUNG) BEI BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN ........................................................ 508 5. DER EINGESCHRAENKTE VERLUSTAUSGLEICH ............................................................... 514 6. DIE BEGRENZUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS VON VERGUETUNGEN FUER DIE GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG ...................................................................... 515 7. DIE FORMELL-RECHTLICHEN MASSNAHMEN ZUR UNTERSTUETZUNG DER FINANZBEHOERDEN .................................................................................................. 516 8. ABZUGS VERBOT BEI SONDERBETRIEBSAUSGABEN BEI VORGAENGEN MIT AUSLANDSBEZUG ................................................................................................... 521 9. ABZUGSBESCHRAENKUNG FUER AUFWENDUNGEN FUER RECHTEUEBERLASSUNGEN ................. 524 E. INTERNATIONALE MASSNAHMEN ZUR EINDAEMMUNG EINES UNFAIREN STEUERWETTBEWERBS ................................................................................................... 526 1. DIE BEPS-INITIATIVE DER OECD/G20 IM UEBERBLICK ......................................... 526 2. DAS MULTILATERALE INSTRUMENT ZUR UMSETZUNG DER ABKOMMENSBEZOGENEN BEPS-MASSNAHMEN ........................................................................................... 532 3. DIE MASSNAHMEN DER ANTI TAX AVOIDANCE DIRECTIVE UND DEREN UMSETZUNG.... 536 III. EUROPAEISCHES STEUERRECHT ............................................................................................. 540 A. EINORDNUNG .............................................................................................................. 540 1. BEGRIFF ................................................................................................................ 540 2. RECHTSQUELLEN ..................................................................................................... 541 3. STAND DER HARMONISIERUNG ................................................................................ 542 XXXIV INHALTSVERZEICHNIS B. EINFLUESSE DES EUROPAEISCHEN STEUERRECHTS AUF DAS NATIONALE STEUERRECHT ............... 547 1. GRUNDFFEIHEITEN .................................................................................................. 547 A) EINORDNUNG .................................................................................................... 547 B) GELTUNGSBEREICH ............................................................................................ 548 C) BEEINTRAECHTIGUNG DER GRUNDFREIHEITEN .......................................................... 551 D) RECHTFERTIGUNG VON GRUNDFREIHEITSVERSTOESSEN .............................................. 555 2. BEIHILFEVERBOT ..................................................................................................... 558 A) BEDEUTUNG FUER DAS NATIONALE STEUERECHT ....................................................... 558 B) VORGABEN DES BEIHILFERECHTS ........................................................................ 559 (1) UEBERBLICK ................................................................................................ 559 (2) MATERIELL-RECHTLICHE VORGABEN ............................................................... 560 (3) VERFAHRENSRECHTLICHE VORGABEN ............................................................. 565 C) RECHTSFOLGEN BEIM VERSTOSS GEGEN DIE BEIHILFEVORSCHRIFTEN ....................... 568 IV. BESTEUERUNG DER INTERNATIONALEN UNTERNEHMENSTAETIGKEIT INLAENDISCHER UNTERNEHMEN IM AUSLAND ............................................................................................. 570 A. DIE BESTEUERUNG DES DIREKTGESCHAEFTS ...................................................................... 570 1. GRUNDLAGEN .......................................................................................................... 570 2. DIE ERTRAGSTEUEM ................................................................................................ 570 B. DIE BESTEUERUNG DER BETRIEBSTAETTE ........................................................................... 571 1. GRUNDLAGEN .......................................................................................................... 571 2. DIE GRUENDUNG ..................................................................................................... 573 3. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG .................................................................................. 575 A) DIE GEWINN- UND DIE VERMOEGENSABGRENZUNG ............................................. 575 B) DIE GEWINNBESTEUERUNG ............................................................................... 575 C) DIE VERLUSTBEHANDLUNG ................................................................................. 576 4. DIE BEENDIGUNG DES AUSLANDSENGAGEMENTS DURCH VERAEUSSERUNG DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTE ................................................................................ 577 C. DIE BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT ... .578 D. DIE BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT ...... 581 1. GRUNDLAGEN .......................................................................................................... 581 2. DIE GRUENDUNG ..................................................................................................... 581 3. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG .................................................................................. 582 A) DIE GEWINN- UND DIE VERMOEGENSABGRENZUNG ............................................. 582 B) DIE GEWINNBESTEUERUNG ............................................................................... 582 C) DIE VERLUSTBEHANDLUNG ................................................................................. 585 4. DIE BEENDIGUNG DES AUSLANDSENGAGEMENTS DURCH VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG .......................................................................................................... 586 E. BEISPIELHAFTER BELASTUNGSVERGLEICH ......................................................................... 587 V. BESTEUERUNG DER INTERNATIONALEN UNTEMEHMENSTAETIGKEIT AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN IM INLAND .................................................................................................. 589 A. DIE BESTEUERUNG DES DIREKTGESCHAEFTS ...................................................................... 589 1. GRUNDLAGEN .......................................................................................................... 589 2. DIE ERTRAGSTEUEM ............................................................................................... 589 INHALTSVERZEICHNIS XXXV B . DIE BESTEUERUNG DER BETRIEBSTAETTE ......................................................................... 591 1. DIE GRUENDUNG .................................................................................................... 591 2. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG .................................................................................. 591 3. DIE BEENDIGUNG DES INLANDSENGAGEMENTS DURCH VERAEUSSERUNG DER INLAENDISCHEN BETRIEBSTAETTE .................................................................................. 592 C. DIE BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT ....... 593 D. DIE BESTEUERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT ......... 593 1. DIE GRUENDUNG .................................................................................................... 593 2. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG .................................................................................. 593 3. DIE BEENDIGUNG DES INLANDSENGAGEMENTS DURCH VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG ......................................................................................................... 594 VI. SUPRANATIONALE EUROPAEISCHE RECHTSFORMEN .................................................................. 596 A. DIE EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG ........................................ 596 1. ZIELSETZUNG UND CHARAKTERISTISCHE MERKMALE ................................................... 596 2. DIE BESTEUERUNG AUF INTERNATIONALER EBENE ...................................................... 597 B. DIE EUROPAEISCHE AKTIENGESELLSCHAFT (SOCIETAS EUROPAEA) ...................................... 597 1. ZIELSETZUNG UND CHARAKTERISTISCHE MERKMALE ................................................... 597 2. DIE BESTEUERUNG AUF INTERNATIONALER EBENE ...................................................... 599 VII. FUNKTIONALE ENTSCHEIDUNGEN MIT LANGFRISTIGER (STRUKTURELLER) WIRKUNG UND BESTEUERUNGS WIRKUNGEN................................................................................................ 601 A. DIE BESCHAFFUNG^ UND PRODUKTIONSENTSCHEIDUNGEN SOWIE DIE ABSATZENTSCHEIDUNGEN ............................................................................................. 601 1. DIE BESCHAFFUNG^ UND PRODUKTIONSENTSCHEIDUNGEN ....................................... 601 2. DIE ABSATZENTSCHEIDUNGEN ................................................................................. 604 B. DIE STEUERLICH MOTIVIERTEN STRUKTURENTSCHEIDUNGEN ............................................... 607 1. DIE FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNGEN ................................................................... 607 2. DIE FUEHRUNGSENTSCHEIDUNGEN: HOLDINGGESELLSCHAFTEN ...................................... 611 3. DIE REIN STEUERLICH BEDINGTEN ENTSCHEIDUNGEN: BASIS- ODER ZWISCHENGESELLSCHAFTEN ..................................................................................... 616 4. WEGZUG UND ZUZUG VON GESELLSCHAFTEN ........................................................... 616 5. RAHMENBEDINGUNGEN STEUERLICH MOTIVIERTER STRUKTURENTSCHEIDUNGEN DEUTSCHER UNTERNEHMEN INNERHALB DER EU ........................................................ 618 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................................ 622 STICHWORTVERZEICHNIS ........................................................................................................... 661
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