Verfügbarkeit: Vereinsbesteuerung Kompakt 2019/2020

Vereinsbesteuerung Kompakt 2019/2020:

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Dauber, Harald (VerfasserIn), Schneider, Josef (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2020
Ausgabe:	12. Auflage
Schlagworte:	Verein Steuerrecht Deutschland Paperback / softback Allgemein Steuerberater und dessen Mitarbeiter, Geschäftsführer, Schatzmeister und Vorstandsmitglieder von Vereinen und Verbänden. Vereinsbesteuerung Steuererklärung Körperschaftsteuer Umsatzsteuer Gewerbesteuer Lohnsteuer Grundsteuer Grunderwerbsteuer Lotteriesteuer geringfügige Beschäftigung Satzungsbestimmungen Sozialversicherungsrecht Vereine Verbände Besteuerung der Vereine Gemeinnützigkeit Spenden Sponsoring Datenschutz 1776: Hardcover, Softcover / Recht/Steuern
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXV, 907 Seiten 24 cm x 17 cm
ISBN:	9783955545642

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS XI INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 12. AUFLAGE ...................................................................................................... V DIE AUTOREN ............................................................................................................................... IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN ................................................................................................. 1 1.1 BEGRIFF DES VEREINS ............................................................................................................. 1 1.2 BUERGERLICHES GESETZBUCH (BGB) ....................................................................................... 1 1.3 DIE GRUENDUNG EINES VEREINS .............................................................................................. 1 1.4 ARTEN DES VEREINS ............................................................................................................... 5 1.4.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN WIRTSCHAFTLICHEM UND NICHTWIRTSCHAFTLICHEM VEREIN .................................................................................................................. 5 1.4.1.1 WIRTSCHAFTLICHE VEREINE ...................................................................... 5 1.4.1.2 NICHTWIRTSCHAFTLICHE VEREINE .............................................................. 7 1.4.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN RECHTSFAEHIGEM VEREIN UND NICHTRECHTSFAEHIGEM VEREIN .................................................................................................................. 8 1.4.2.1 RECHTSFAEHIGER VEREIN ........................................................................... 8 1.4.2.2 NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN ................................................................. 10 1.4.2.3 VON DER GRUENDUNG DES VEREINS ZUR RECHTSFAEHIGKEIT ........................ 11 1.5 UNTERGLIEDERUNGEN VON VEREINEN/MEHRSPARTENVEREINE ................................................. 13 1.6 VEREINSVERBOT ...................................................................................................................... 13 1.7 PFLICHTANGABEN VON VEREINEN IM GESCHAEFTSVERKEHR ........................................................ 13 1.7.1 PFLICHTANGABEN AUF DEM BRIEFBOGEN EINES VEREINS ......................................... 14 1.7.2 PFLICHTANGABEN IM E-MAIL-VERKEHR .................................................................... 14 1.7.3 PFLICHTANGABEN IN MITGLIEDER-WERBEBROSCHUEREN ............................................ 15 1.7.4 PFLICHTANGABEN AUF DER WEBSITE ........................................................................ 15 1.7.5 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN .............................................................................. 16 2. RECHENSCHAFTS-, BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN/HAFTUNG ..........17 2.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN ...................................................................................................... 17 2.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH BUERGERLICHEM GESETZBUCH .................................... 17 2.1.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT .......................................................... 17 2.1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT ............................................................ 17 2.1.3.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ....................................... 17 2.1.3.2 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON E-BILANZEN SOWIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNGEN ...................................................................... 18 2.1.4 NACHWEISPFLICHT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG NACH § 63 ABS. 3 AO. . 20 2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN .................................................................................................... 21 2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH DER ABGABENORDNUNG ........................................ 21 2.2.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ....................... 21 XII INHALTSVERZEICHNIS 2.2.1.2 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS (§ 143 AO) ................................ 21 2.2.1.3 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS (§ 144 AO) ................................ 21 2.2.1.4 SACHVERHALTE MIT AUSLANDSBEZUG ....................................................... 22 2.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER UMSATZSTEUER ................................ 22 2.2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 22 USTG ....................................... 22 2.2.22 SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ..................................................... 23 2.2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER LOHNSTEUER ...................................... 24 2.2.3.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 41 ESTG, § 4 LSTDV .................... 24 2.2.3.2 BESONDERE AUFZEICHNUNG^ UND MITTEILUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG (§ 5 LSTDV)............ 24 2.2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH § 4 ABS. 3 ESTG (EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG) ............................................................... 25 2.2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 4 ABS. 3 S. 5 ESTG ...........................................25 2.2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 6 ABS. 2 UND 2A ESTG ......................... 25 2.2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 7A ABS. 8 ESTG ................................................26 2.2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER MINIJOBS UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE ................... 26 2.2.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHT NACH § 4 ABS. 7 ESTG ....................................................... 27 2.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHT DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS UND DER SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7G ESTG ............................................................ 28 2.2.11 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH § 17 DES MINDESTLOHNGESETZES ...................... 28 2.3 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 145 AO) ........ 28 2.3.1 GRUNDSAETZLICHES ................................................................................................. 28 2.3.2 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT (§ 145 ABS. IAO) ............................................................................................... 29 2.3.2.1 BELEGPRINZIP ....................................................................................... 29 2.3.2.2 BELEGSICHERUNG .................................................................................... 30 2.3.2.3 VERFAHRENSDOKUMENTATION ..................................................................30 2.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 146 AO) .......... 31 2.5 KASSENAUFZEICHNUNGEN ...................................................................................................... 37 2.5.1 GRUNDSAETZLICHES ................................................................................................. 37 2.5.2 GRUNDSATZ ZUR EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT (§ 146 ABS. 1 SATZ 1 AO) ..........38 2.5.3 AUSNAHME VON DER EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT AUS ZUMUTBARKEITSGRUENDEN (§ 146 ABS. 1 SATZ 3 UND 4 AO) ................................ 39 2.5.4 EINSATZ VON OFFENEN LADENKASSEN .................................................................... 39 2.5.5 EINSATZ ELEKTRONISCHER REGISTRIERKASSEN .......................................................... 41 2.5.6 DATENZUGRIFFSRECHT .............................................................................................. 43 2.5.7 GESETZ ZUM SCHUTZ VOR MANIPULATION AN DIGITALEN GRUNDAUFZEICHNUNGEN .. 43 2.5.8 KASSENSICHERUNGSVERORDNUNG ........................................................................... 44 2.5.9 KASSEN-NACHSCHAU (§ 146B AO) ....................................................................... 44 2.5.10 FOLGEN VON MAENGELN .......................................................................................... 46 2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNTERLAGEN DER SOZIALVERSICHERUNG .................................. 47 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI AUSSENPRUEFUNGEN ................................................................. 49 2.8 AUFBEWAHRUNG UND AUFBEWAHRUNGSFRIST (§ 147 AO) ..................................................... 49 2.9 MAENGEL BEI DEN BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN .......................................50 2.10 STEUERLICHE PFLICHTEN VON VEREINSVORSTAENDEN SOWIE HAFTUNG BEI DER VERLETZUNG DER STEUERLICHEN PFLICHTEN ................................................................................................. 51 2.11 HAFTUNG FUER UEBERSCHULDUNG/INSOLVENZ EINES VEREINS ...................................................... 53 2.12 BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN VEREINSVORSTAENDEN ......................53 2.12.1 GESETZ ZUR BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN VEREINSVORSTAENDEN .............................................................................................. 53 2.12.2 DIE AENDERUNGEN DES BUERGERLICHEN GESETZBUCHS ............................................ 53 2.12.2.1 HAFTUNG VON VORSTANDSMITGLIEDERN ................................................... 53 2.12.2.2 ABWEICHENDE REGELUNG ......................................................................55 2.12.2.3 HAFTUNGSBEGRENZUNG FUER VORSTAENDE VON STIFTUNGEN ........................55 3. DATENSCHUTZ ..................................................................................................................56 3.1 GRUNDSAETZLICHES ..................................................................................................................56 3.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER DSGVO .................................................................... 56 3.3 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN ......................................................................................................57 3.4 GRUNDSAETZE FUER DIE VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN ......................................... 58 3.4.1 RECHTMAESSIGKEIT DER VERARBEITUNG .................................................................... 58 3.4.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ...................................................................... 58 3.4.1.2 EINWILLIGUNG ........................................................................................59 3.4.1.3 SCHRIFTLICHE REGELUNGEN ZUM DATENSCHUTZ ........................................ 61 3.4.2 INFORMATIONSPFLICHTEN ....................................................................................... 62 3.5 ERHEBUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH DEN VEREIN ................................................65 3.5.1 DATENERHEBUNG ...................................................................................................65 3.5.2 HINWEISPFLICHT .................................................................................................... 66 3.6 NUTZUNG PERSONENBEZOGENER DATEN ................................................................................ 68 3.6.1 ZUSTAENDIGKEIT INNERHALB DES VEREINS ............................................................... 68 3.6.2 NUTZUNG FUER VEREINSZWECKE .............................................................................. 68 3.6.3 NUTZUNG FUER SPENDENAUFRUFE UND WERBUNG ..................................................... 69 3.6.4 DATENUEBERMITTLUNG AN VEREINSMITGLIEDER ........................................................ 69 3.6.4.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR DATENUEBERMITTLUNG ......................................... 69 3.6.4.2 DATENUEBERMITTLUNG ZUR WAHRNEHMUNG SATZUNGSMAESSIGER MITGLIEDSRECHTE ..................................................................................70 3.6.5 DATENVEROEFFENTLICHUNGEN IN AUSHAENGEN UND VEREINSPUBLIKATIONEN ..............70 3.6.6 DATENUEBERMITTLUNG AN DACHVERBAENDE ............................................................. 71 3.6.7 VEROEFFENTLICHUNGEN IM INTERNET ....................................................................... 71 3.7 RECHT AUF LOESCHUNG PERSONENBEZOGENER DATEN ............................................................ 72 3.8 ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN ZUR DURCHFUEHRUNG DES DATENSCHUTZES IM VEREIN ....... 72 3.8.1 BESTELLUNG EINES DATENSCHUTZBEAUFTRAGTEN ......................... 72 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3.8.2 VERZEICHNIS VON VERARBEITUNGSTAETIGKEITEN ....................................................... 73 3.9 RATGEBER FUER KLEINE UNTERNEHMEN UND VEREINE ................................................................ 74 4. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE ....................................................................................... 77 4.1 DIE STEUERLICHE BEGUENSTIGUNG ..........................................................................................77 4.2 DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE IM UEBERBLICK .................................................................77 4.2.1 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE/ALLGEMEINES (§ 51 AO) ..........................................77 4.2.2 GEMEINNUETZIGE ZWECKE .....................................................................................80 4.2.2.1 GRUNDSAETZLICHES ..................................................................................80 4.2.2.2 KATALOGZWECKE I.S.D. § 52 ABS. 2 SATZ 1 AO .......................................81 4.2.2.S OEFFNUNGSKLAUSEL I.S.D. § 52 ABS. 2 SATZ 2 AO .....................................89 4.2.2.4 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSPRECHUNG ................................................. 90 4.2.2.5 ABC DER GEMEINNUETZIGEN ZWECKE .....................................................95 4.2.3 MILDTAETIGE ZWECKE ......................................................................................... 111 4.2.4 KIRCHLICHE ZWECKE ......................................................................................... 114 4.2.5 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT ...................................................................... 114 4.2.5.1 AUFNAHMEGEBUEHREN UND MITGLIEDSBEITRAEGE ................................ 115 4.2.5.2 ZU HOHE INVESTITIONSUMLAGEN ....................................................... 117 4.2.6 BEGRIFF DER SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) ............................................................ 118 4.2.7 BEGRIFF DER MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) ................................ 119 4.2.7.1 GRUNDSATZ DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG .............. 120 4.2.7.2 GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG ............................. 123 4.2.7.3 VERLUSTE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB .......................... 126 4.2.7.4 DIE BILDUNG VON RUECKLAGEN/VERMOEGENSZUFUEHRUNG ................... 128 4.2.7.5 VERGABE VON DARLEHEN ................................................................... 137 4.2.8 BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 2 AO) ......................... 138 4.2.9 BEGRIFF DES AUSSCHLUSSES VON BEGUENSTIGUNGEN AN PERSONEN (§ 55 ABS. 1 NR. 3 AO) .................................................................................... 139 4.2.10 BEGRIFF DER VERMOEGENSBINDUNG (§55 ABS. 1 NR. 4 AO) ............................... 144 4.2.11 BEGRIFF DER AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) ................................................... 145 4.2.12 BEGRIFF DER UNMITTELBARKEIT (§ 57 AO) ........................................................ 146 4.2.13 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT UEBER DIE GRUNDSAETZE DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG ........................................................ 148 4.2.14 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 AO) IM UEBERBLICK ............... 153 4.2.15 DIE MITTELVERWENDUNG FUER ANDERE KOERPERSCHAFTEN IM UEBERBLICK .............. 154 4.2.16 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN (§ 58 NR. 1 AO).................................... 156 4.2.16.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................. 156 4.2.16.2 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON MITTELBESCHAFFUNGS KOERPERSCHAFTEN .............................................................. 158 4.2.16.3 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN FUER EINE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFT .................................................................................. 158 INHALTSVERZEICHNIS XV 4.2.17 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GERN. § 58 NR. 2 AO ......................... 159 4.2.18 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GERN. § 58 NR. 3 AO ......................... 160 4.2.19 MITTELVERWENDUNG ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN BZW. ZUR VERMOEGENSAUSSTATTUNG EINER KOERPERSCHAFT ................................................ 161 4.2.20 GESELLIGE ZUSAMMENKUENFTE ......................................................................... 163 4.2.21 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 8 AO) ....................................... 164 4.2.22 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG (§ 59 AO) .................................. 165 4.2.23 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON STEUERBEGUENSTIGTEN VEREINEN (§60 AO) ........................................................................................................ 165 4.2.24 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG .......................................................... 169 4.2.25 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 63 AO) .............. 170 4.3 ANERKENNUNG^ UND UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN DURCH DAS FINANZAMT ........................ 172 4.3.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN ............ 172 4.3.2 ZEITNAHE UEBERPRUEFUNG DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG UND WEITERGELTUNG DER VORLAEUFIGEN BESCHEINIGUNGEN ....................................... 175 4.3.3 PRUEFUNG DURCH DEN AUSSENDIENST (BETRIEBSPRUEFUNG) ................................ 176 4.4 UEBERSICHT DER TAETIGKEITSBEREICHE ................................................................................ 177 4.4.1 DARSTELLUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE ............................................................. 177 4.4.2 IDEELLER STEUERNEUTRALER TAETIGKEITSBEREICH ................................................. 177 4.4.2.1 MITGLIEDERBEITRAEGE ....................................................................... 179 4.4.2.2 INVESTITIONSUMLAGEN ...................................................................... 179 4.4.3 TAETIGKEITSBEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG ............................................ 180 4.4.4 BEREICH DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE ....................................... 181 4.4.4.1 ALLGEMEINES ................................................................................... 181 4.4.4.2 STEUERUNSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE (ZWECKBETRIEBE, §§ 65 FF. AO) ...................................................... 181 4.4.4.3 WOHLFAHRTSPFLEGE UND KRANKENTRANSPORTE (§ 66 AO) ................. 186 4.4.4.4 KRANKENHAEUSER (§ 67 AO) ............................................................. 191 4.4.4.5 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) ....................................... 193 4.4.4.6 EINZELNE ZWECKBETRIEBE (§ 68 AO) .............................................. 195 4.4.4.7 DIE BEENDIGUNG VON ZWECKBETRIEBEN ......................................... 199 4.4.4.S STEUERSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ................. 200 4.4.4.9 DIE BEENDIGUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN ........ 212 4.4.4.10 VERRECHNUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE .......................................... 218 4.5 ENTZUG/WIDERRUF/ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT .......................................... 219 4.6 VERBINDLICHE AUSKUNFT ................................................................................................. 224 4.7 ZUSTAENDIGES FINANZAMT ............................................................................................... 225 5. UMSATZSTEUER .......................................................................................................... 226 5.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 226 XVI INHALTSVERZEICHNIS 5.2 STEUERGEGENSTAND .......................................................................................................... 226 5.2.1 STEUERBARE UMSAETZE ..................................................................................... 226 5.2.2 NICHT STEUERBARE UMSAETZE ........................................................................... 227 5.2.3 UNTERNEHMER ................................................................................................. 227 5.2.3.1 ALLGEMEINES .................................................................................... 227 5.2.3.2 UNTERNEHMER BEI SPORTVERANSTALTUNGEN ...................................... 228 5.2.4 SCHROTT-/ALTMETALL- ODER GLASSAMMLUNGEN ................................................ 228 5.2.5 ALTPAPIERSAMMLUNGEN .................................................................................. 226 5.2.6 VERWERTUNG GESAMMELTEN ALTMATERIALS ....................................................... 229 5.2.7 NACHHALTIGKEIT ................................................................................................ 229 5.2.8 UNTERNEHMEN ................................................................................................ 230 5.2.9 VEREINSGEMEINSCHAFT/BGB-GESELLSCHAFT/VEREINSZUSAMMENSCHLUSS ....... 230 5.2.10 ABGRENZUNG AUSSERUNTERNEHMERISCHER/UNTERNEHMERISCHER BEREICH ....... 233 5.2.11 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN VEREIN UND MITGLIEDERN ............................. 234 5.2.11.1 GRUNDSAETZLICHES ............................................................................. 234 5.2.11.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGSLEISTUNGEN DES VORSTANDES FUER DEN VEREIN .... 235 5.2.12 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN ......................................................................... 239 5.2.12.1 ABGABENRECHTLICHE BEDEUTUNG DER SPORTLICHEN VERANSTALTUNG. . 239 5.2.12.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG ........................................... 240 5.2.13 KOMMUNALE ZUSCHUESSE AN SPORTVEREINE ..................................................... 246 5.3 LIEFERUNGEN .................................................................................................................... 247 5.3.1 ALLGEMEINES ................................................................................................... 247 5.3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG ............................................................... 248 5.3.2.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG ....................................................................................... 248 5.3.2.2 ABNEHMER IST UNTERNEHMER ........................................................ 249 5.3.2.3 ABNEHMER IST EINE JURISTISCHE PERSON .......................................... 249 5.3.2.4 ABNEHMERNACHWEIS ...................................................................... 251 5.3.2.5 NACHWEISE ..................................................................................... 254 5.3.2.6 RECHNUNGSERTEILUNG ...................................................................... 255 5.3.2.7 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG ........................................................ 256 5.3.2.8 VORSTEUERABZUG ............................................................................. 256 5.3.2.9 EU-LIEFERUNGEN UEBER KONSIGNATIONSLAGER .................................. 257 5.3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ................................................................. 257 5.4 SONSTIGE LEISTUNGEN ...................................................................................................... 260 5.4.1 DEFINITION UND ORTSBESTIMMUNG ................................................................. 260 5.4.2 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VEREINSEIGENER WIRTSCHAFTSGUETER UND VON SPORTSTAETTEN ............................................................................................ 268 5.4.2.1 GRUNDSAETZLICHES ............................................................................. 268 5.4.2.2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN, RAEUMEN, SAELEN UND FAHRZEUGABSTELLPLAETZEN ................................................................. 270 INHALTSVERZEICHNIS XVN 5.4.2.3 VERMIETUNG VON SPORTGERAETEN ...................................................... 271 5.4.2.4 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTSTAETTEN ..................................... 274 5.5 TAUSCH ODER TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ ........................................................................ 280 5.6 MITGLIEDERBEITRAEGE ........................................................................................................ 282 5.6.1 ALLGEMEINES ................................................................................................... 282 5.6.2 VERWALTUNGSREGELUNG ................................................................................... 283 5.6.2.1 ECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE ............................................................. 283 5.6.2.2 UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE (LEISTUNGEN GEGEN ZAHLUNGEN EINES SONDERENTGELTS) .................................................................. 283 5.6.2.3 AUFTEILUNG VON MITGLIEDERBEITRAEGEN IN ECHTE UND IN UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE UND ANSATZ DER MINDESTBEMESSUNGS GRUNDLAGE ....................................................................................... 284 5.7 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN/EIGENVERBRAUCH .......................................................... 285 5.7.1 ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN ...................................................................... 285 5.7.2 VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN/UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG ................... 286 5.8 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER ....................................................................... 287 5.9 RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN ..................................................................................... 288 5.9.1 DEFINITION DER RECHNUNG .............................................................................. 288 5.9.2 DIE ABRECHNUNGSVERPFLICHTUNG BZW. -BERECHTIGUNG .................................. 286 5.9.3 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER RECHNUNG ..................................................... 290 5.9.4 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN .............................................................................. 294 5.9.5 FAHRAUSWEISE ................................................................................................. 294 5.9.6 ZUSAETZLICHE PFLICHTEN BEI AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN IN SONDERFAELLEN .. 295 5.9.7 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN ........................................................................... 296 5.9.8 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN ................................................................. 297 5.9.9 RECHNUNGSBERICHTIGUNG ................................................................................ 298 5.9.10 GUTSCHRIFTEN ................................................................................................... 298 5.10 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) ...................................................... 299 5.11 STEUERBEFREIUNGEN ........................................................................................................ 302 5.11.1 STEUERVERGUETUNGEN NACH § 4A USTG ............................................................. 313 5.11.2 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG) .................................... 313 5.12 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................................. 314 5.13 STEUERSAETZE .................................................................................................................... 314 5.13.1 ALLGEMEINER STEUERSATZ ................................................................................ 314 5.13.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ .................................................................................. 315 5.13.2.1 ERMAESSIGUNG FUER EINTRITTSBERECHTIGUNGEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 7 BUCHST, A USTG ................................................... 315 5.13.2.2 ERMAESSIGUNG FUER BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, A USTG................................................... 316 5.13.2.3 ERMAESSIGUNG FUER BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, B USTG ................................................... 322 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 5.13.2.4 ERMAESSIGUNG FUER DIE VERMIETUNG VON WOHN- UND SCHLAFRAEUMEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 11 USTG ................. 323 5.13.3 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN VON VEREINEN ................................................ 323 5.13.3.1 GLUECKSSPIELE I.S.D. GLUECKSSPIELSTAATSVERTRAGES (GLUESTV) VOM 15.12.2011 ............................................................................. 323 5.13.3.2 ANMELDUNG VON LOTTERIEN ............................................................ 324 5.13.3.3 BEFREIUNG VON DER LOTTERIESTEUER UND STEUERPFLICHT BEI DER UMSATZSTEUER ................................................................................ 325 5.13.3.4 STEUERPFLICHT .................................................................................. 325 5.13.3.5 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN ALS ZWECKBETRIEB I.S.D. §68 NR. 6 AO .................................................................................. 325 5.13.3.6 STEUERSATZ BEI DER UMSATZSTEUER ................................................. 326 5.13.3.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN VERKAUF DER LOSE ...................... 327 5.13.3.8 ABGABE DER SACHGEWINNE ............................................................. 327 5.13.3.9 VORSTEUERABZUG ............................................................................. 327 5.13.4 SPEISEN UND GETRAENKE .................................................................................... 328 5.14 VORSTEUERABZUG ............................................................................................................. 329 5.14.1 ALLGEMEINES ................................................................................................... 329 5.14.2 ABZIEHBARE VORSTEUERN ................................................................................ 330 5.14.2.1 ALLGEMEINES .................................................................................... 330 5.14.2.2 LEISTUNGSBEZUG FUER EINE EINZIGE TAETIGKEIT .................................. 331 5.14.2.3 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE EINGANGSLEISTUNGEN ................... 332 5.14.2.4 DIE ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG ....................................................... 336 5.14.2.5 DIE 10 %-GRENZE ........................................................................... 337 5.14.3 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN/VORSTEUERAUSSCHLUSS .................................. 339 5.14.3.1 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN ........................................................ 339 5.14.3.2 VORSTEUERAUSSCHLUSS .................................................................... 339 5.14.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE/PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER FUER KOERPERSCHAFTEN I.S.D. § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG (§ 23A USTG) ........................... 340 5.14.4.1 AUFTEILUNG DER VORSTEUER BEI NICHT VOLLKOMMENER ZUORDNUNG . 343 5.14.5 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN ................................................................. 346 5.14.6 VORSTEUERABZUG BEI UMZUGSKOSTEN ............................................................. 347 5.14.7 VORSTEUERABZUG BEI NICHT UNTERNEHMERISCHER KRAFTFAHRZEUGNUTZUNG .... 347 5.14.7.1 ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMENSVERMOEGEN .................................. 347 5.14.7.2 TEILUNTERNEHMERISCHE NICHTWIRTSCHAFTLICHE VERWENDUNG I.E.S. IM IDEELLEN BEREICH DES VEREINS ................................................... 348 5.14.7.3 BESTEUERUNG DER UNTERNEHMENSFREMDEN NUTZUNG EINES DEM UNTERNEHMEN ZUGEORDNETEN FAHRZEUGS ............................. 352 5.14.8 AUFTEILUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI GEMISCHT GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN UND GEBAEUDEN .............................................................................................. 355 5.14.8.1 GRUNDSTUECKSNUTZUNG FUER EINE EINZIGE TAETIGKEIT ......................... 355 INHALTSVERZEICHNIS XIX 5.14.8.2 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE GRUNDSTUECKE ............................... 356 5.14.8.3 MINDESTNUTZUNG VON 10 % ............................................................ 357 5.14.8.4 VORSTEUERAUFTEILUNG BEI GEMISCHT GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN. ... 358 5.14.8.5 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN UND GEBAEUDEN ............................. 362 5.14.9 VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS ................................................................... 363 5.14.10 RECHNUNGSERTEILUNG ..................................................................................... 363 5.14.11 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) ...................................... 363 5.14.11.1 ALLGEMEINES .................................................................................. 363 5.14.11.2 VERWENDUNG FUER NICHTWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN I.E.S. (IDEELLE ZWECKE) ........................................................................... 364 5.14.11.3 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE ........................................................ 365 5.14.11.4 BERECHNUNG DES VORSTEUERBERICHTIGUNGSBETRAGS .................... 367 5.14.11.5 BERICHTIGUNG BEI WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE NUR EINMALIG ZUR AUSFUEHRUNG EINES UMSATZES VERWENDET WERDEN ...................... 370 5.14.11.6 BERICHTIGUNG BEI GEGENSTAENDEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN, DIE NACHTRAEGLICH IN EIN WIRTSCHAFTSGUT EINGEHEN ...................... 371 5.14.11.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG GERN. § 15A ABS. 4 USTG ........................ 371 5.14.11.8 VEREINFACHUNGEN BEI DER BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 44 USTDV)................................................................................ 372 5.14.12 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN .................................................................... 373 5.14.12.1 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER AUSLAENDISCHE EU-UNTERNEHMER ......................................................................... 373 5.14.12.2 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DEUTSCHE UNTERNEHMER ... 374 5.14.12.3 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DRITTLANDSUNTERNEHMER. .. 374 5.15 UEBERTRAGUNG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER (§ 13B ABS. 5 USTG) ...................................................................................................... 374 5.16 UMSATZSTEUER UND HAFTUNG .......................................................................................... 380 5.17 DIE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ......................................................................................... 380 5.18 DIFFERENZBESTEUERUNG ................................................................................................... 381 5.19 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN ........................................................................................ 383 5.19.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ...................................................................... 383 5.19.2 TERMINE FUER DIE ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ...................... 386 5.19.3 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ODER VEREINBARTEN ENTGELTEN .............. 387 5.19.4 JAHRESSTEUERERKLAERUNG UND STEUERFESTSETZUNG ........................................... 388 5.20 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER .......................................... 391 5.21 SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS ................................................................ 392 5.22 ANLAGE UR BIS KALENDERJAHR 2017 .............................................................................. 392 5.23 UMSATZSTEUERNACHSCHAU (§ 27B USTG) ......................................................... 392 5.24 UMSATZSTEUERERKLAERUNG 2019, EIN PRAKTISCHER FALL ................................................. 393 5.25 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 2019, EIN PRAKTISCHER FALL ........................................... 411 5.26 ANTRAG AUF DAUERFRISTVERLAENGERUNG ............................................................................ 415 XX INHALTSVERZEICHNIS 6. KOERPERSCHAFTSTEUER ................................ 418 6.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 418 6.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ............................................................................................ 418 6.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................................................ 418 6.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................................................... 419 6.2.3 BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ....................................... 419 6.3 STEUERBEFREIUNGEN ........................................................................................................ 419 6.3.1 STEUERBEFREIUNG INNERHALB DER EINZELNEN TAETIGKEITSBEREICHE ................... 420 6.3.1.1 IDEELLER BEREICH .............................................................................. 420 6.3.1.2 VERMOEGENSVERWALTUNG ................................................................. 422 6.3.1.3 ZWECKBETRIEB ................................................................................. 423 6.3.1.4 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ............................................... 426 6.4 AUSRICHTUNG GEMEINSAMER VERANSTALTUNGEN VON VEREINEN ....................................... 428 6.5 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .............................................................................................. 429 6.6 VERANLAGUNGSZEITRAUM/ERMITTLUNGSZEITRAUM ............................................................ 429 6.7 EINKOMMENSERMITTLUNG ................................................................................................ 429 6.8 EINKUNFTSARTEN/EINNAHMEN ......................................................................................... 430 6.8.1 EINKUNFTSARTEN .............................................................................................. 430 6.8.2 EINNAHMEN ..................................................................................................... 430 6.9 GEWINNERMITTLUNG ........................................................................................................ 430 6.9.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS. 1 ESTG IN VERBINDUNG MIT § 5 ESTG) ............................................ 430 6.9.1.1 ALLGEMEINES .................................................................................... 430 6.9.1.2 VEREINE UND DAS BILANZRECHTSMODEMISIERUNGSGESETZ (BILMOG) ..431 6.9.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG (§4 ABS. 3 ESTG)............................................................................................. 431 6.9.2.1 ALLGEMEINES .................................................................................... 431 6.9.2.2 MUSTERVORDRUCK ANLAGE EUER ........................................................ 432 6.9.2.3 ERWERB/VERKAUF VON WIRTSCHAFTSGUETERN ....................................... 434 6.9.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN ................................................................... 434 6.9.2.5 UMSATZSTEUER ................................................................................ 434 6.92.6 EINLAGEN/ENTNAHMEN ..................................................................... 435 6.9.2.7 DARLEHENSAUFNAHME UND DARLEHENSGEWAEHRUNG ......................... 435 6.9.2.8 VERLUSTE ........................................................................................... 435 6.9.2.9 FREIBETRAEGE NACH § 3 NR. 26 ESTG................................................. 435 6.9.2.10 UNTERSCHIEDE DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG IM VERGLEICH ZUR BILANZIERUNG ............................................................ 436 6.9.2.11 ZU- UND ABFLUSSPRINZIP BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS- RECHNUNG ....................................................................................... 436 6.9.3 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) .............................................................. 436 6.9.3.1 LINEARE ABSCHREIBUNG .................................................................... 437 INHALTSVERZEICHNIS XXI 6.93.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG FUER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER .... 438 6.9.33 ABSCHREIBUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG ................... 438 6.93.4 ABSCHREIBUNGEN FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG). .. 438 6.93.5 ABSCHREIBUNGEN BEI GEBAEUDEN ................................................... 442 6.9.4 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ESTG (INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE) .. 445 6.9.5 SONDERABSCHREIBUNG FUER ELEKTRONUTZFAHRZEUGE UND ELEKTRISCH BETRIEBENE LASTENFAHRRAEDER ......................................................................... 448 6.9.6 DIE BESTEUERUNGSFREIGRENZE ......................................................................... 450 6.10 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) ...................................................................... 450 6.10.1 OPTIONSMOEGLICHKEITEN BEI SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN ............. 453 6.10.2 BEZAHLTE SPORTLER .......................................................................................... 455 6.10.3 UEBERSICHT ZUR ABGRENZUNG DES ZWECKBETRIEBS SPORTLICHE VERANSTALTUNG ZUM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB ...................................................... 456 6.10.4 ABLOESEZAHLUNGEN UND HANDGELDER ............................................................... 457 6.10.5 SPIELERTRAINER ............................................................................................... 457 6.10.6 PREISGELDER .................................................................................................... 458 6.10.7 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN ........................ 458 6.10.7.1 VERMIETUNG AUF LAENGERE DAUER ..................................................... 458 6.10.7.2 VERMIETUNG AUF KURZE DAUER ........................................................ 458 6.10.7.3 UEBERLASSUNG EINER SPORTSTAETTE AN DRITTE ..................................... 459 6.10.8 REISEN ............................................................................................................. 459 6.10.8.1 SPORTREISEN ................................................................................... 459 6.10.8.2 BILDUNGSREISEN .............................................................................. 460 6.10.8.3 KINDER-UND JUGENDREISEN ............................................................ 460 6.10.8.4 BILDUNGS-UND STUDIENREISEN ........................................................ 461 6.10.8.5 ZUSCHUESSE ZU VEREINSREISEN .......................................................... 461 6.11 WERBUNG BEI VERANSTALTUNGEN ................................................................................... 461 6.12 ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE ........................... 464 6.13 AUFWENDUNGEN ............................................................................................................. 466 6.13.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ......................................................................... 466 6.13.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ................................................................. 466 6.13.3 GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN ........................................................ 467 6.14 PRIVATE PKW-NUTZUNG .................................................................................................. 467 6.14.1 ZUORDNUNG ZUM BETRIEBS- ODER PRIVATVERMOEGEN ....................................... 467 6.14.2 PAUSCHALE WERTERMITTLUNG ........................................................................... 469 6.14.2.1 LISTENPREISMETHODE ...................................................................... 469 6.14.2.2 KOSTENDECKELUNG ........................................................................... 470 6.14.2.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO- UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE .... 470 6.14.3 FAHRTENBUCHREGELUNG ................................................................................... 476 6.14.3.1 FUEHRUNG EINES FAHRTENBUCHES ..................................................... 476 6.14.3.2 FAHRTENBUCHMETHODE .................................................................. 476 XXII INHALTSVERZEICHNIS 6.14.3.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO- UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE .... 476 6.15 VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN ............................................ 483 6.16 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ................................................................. 483 6.16.1 GRUNDSAETZLICHES ............................................................................................ 483 6.16.2 BETEILIGUNG AN EINER GEWERBLICH TAETIGEN PERSONENGESELLSCHAFT ............... 484 6.16.3 BETEILIGUNG AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN, ABER GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFT ................................................................... 484 6.17 BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ......................................................................... 485 6.18 BETRIEBSAUFSPALTUNG ..................................................................................................... 486 6.19 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................. 487 6.20 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN ............................................................... 488 6.21 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS ........................................................ 488 6.21.1 GRUNDSAETZLICHES ............................................................................................ 488 6.21.2 VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG .................................................................... 488 6.21.2.1 VERLUSTAUSGLEICH ............................................................................. 488 6.21.2.2 VERLUSTRUECKTRAG ............................................................................. 488 6.21.2.3 VERLUSTVORTRAG ................................................................................ 489 6.21.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN .................................................................... 489 6.22 STEUERSATZ, FREIBETRAEGE, BESTEUERUNGSVERFAHREN ....................................................... 489 6.22.1 STEUERSATZ UND FREIBETRAEGE ......................................................................... 489 6.22.2 STEUERERKLAERUNG ............................................................................................ 489 6.22.3 AENDERUNG DER BILANZ ODER VERMOEGENSUEBERSICHT ....................................... 491 6.22.4 VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG .................................................................... 491 6.22.5 VORAUSZAHLUNGEN ........................................................................................... 492 6.22.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG ..................................................................................... 493 6.23 KAPITALERTRAGSTEUER/ZINSABSCHLAG ............................................................................... 493 6.23.1 ALLGEMEINES ................................................................................................... 493 6.23.2 KAPITALERTRAG-/ZINSABSCHLAGSTEUERABZUG BEI STEUERBEFREITEN VEREINEN .. 494 6.23.3 ERSTATTUNG DES ZINSABSCHLAGS ...................................................................... 494 6.23.4 JAHRESBESCHEINIGUNG UEBER KAPITALERTRAEGE UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE. .. 495 6.23.5 STEUERABZUG UND FREISTELLUNG BEI NICHTSTEUERBEFREITEN VEREINEN ............ 495 6.23.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG ..................................................................................... 495 6.24 KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 2018, EIN PRAKTISCHER FALL ......................................... 496 7. SPENDENRECHT ......................................................................................................... 516 7.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 516 7.2 ZUWENDUNGSBEGRIFF ...................................................................................................... 517 7.3 ARTEN DER ZUWENDUNG ................................................................................................... 519 7.3.1 GELDZUWENDUNGEN ......................................................................................... 519 7.3.2 SACHZUWENDUNGEN ......................................................................................... 520 7.3.2.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK. ................................................................. 520 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 7.32.2 SPENDENHOEHE UND ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG ............................... 521 7.3.2.3 ANERKENNUNG DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG ................................ 522 7.3.3 AUFWANDSZUWENDUNGEN .................... 526 7.3.4 SPENDENRECHTLICHE BEURTEILUNG VON CROWDFUNDING .................................. 530 7.3.4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................. 530 7.3.4.2 KLASSISCHES CROWDFUNDING ............................................................ 530 7.3.4.3 SPENDEN-CROWDFUNDING ............................................................... 530 7.4 DIE ALS BESONDERS FOERDERUNGSWUERDIG ANERKANNTEN GEMEINNUETZIGEN ZWECKE ......... 531 7.5 ZUWENDUNGSEMPFAENGER ............................................................................................... 531 7.6 ABZUG VON MITGLIEDSBEITRAEGEN, MITGLIEDSUMLAGEN UND AUFNAHMEGEBUEHREN ........... 531 7.7 SPENDENABZUG FUER SPENDEN UND ZWECKE IM AUSLAND (AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ALS EMPFAENGER VON ZUWENDUNGEN FUER BEGUENSTIGTE ZWECKE)...................................................................................................533 7.8 ZUWENDUNGSNACHWEISE BZW. ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN ......................................... 535 7.8.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................................ 535 7.8.2 UEBERMITTLUNG DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG DURCH DATENFERNUEBERTRAGUNG AN DIE ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE ........................ 537 7.8.3 BAREINZAHLUNGSBELEG ODER BUCHUNGSBESTAETIGUNG ..................................... 538 7.8.4 VORLAGE BZW. AUFBEWAHRUNG UND VORLAGE DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN. ... 539 7.9 NACHWEISPFLICHTEN ........................................................................................................ 540 7.10 CHECKLISTE AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN ........................................... 540 7.11 VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE SPENDER ................................................................. 542 7.12 HAFTUNG DES ZUWENDUNGSEMPFAENGERS ........................................................................ 543 7.13 MISSBRAUCH UND FOLGEN DES MISSBRAUCHS VON ZUWENDUNGSGELDERN ........................ 545 7.14 HOECHSTGRENZE FUER DEN ZUWENDUNGSABZUG .................................................................. 546 7.14.1 ALLGEMEINES ................................................................................................... 546 7.14.2 GROSSZUWENDUNGEN ....................................................................................... 547 7.15 FORMULARE FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN ................................................................. 548 7.15.1 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN .............................................................................. 550 7.15.2 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN .............................................................................. 551 7.15.3 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ..................................... 552 7.15.4 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN VEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ..................................................... 553 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 7.15.5 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D § 34G, § 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES .......................... 554 7.15.6 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G, § 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES .................................................. 555 7.15.7 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ....................................................... 556 7.15.8 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN .................................................................................... 557 7.15.9 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS .............................................................. 558 7.15.10 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS .............................................................. 559 7.15.11 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS ................................................................... 560 7.15.12 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS ................................................................... 561 7.15.13 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN .......................................................... 562 7.15.14 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN §5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN .......... 563 7.15.15 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE I.S.D. § 34G, § 10 ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES ................. 564 7.15.16 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN .................................... 565 7.15.17 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS .......................................... 566 7.15.18 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS .................................................... 567 7.16 ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN ......................................................................................... 568 7.17 ZUWENDUNGEN UND STEUERGEHEIMNIS ........................................................................... 570 8. GEWERBESTEUER ....................................................................................................... 571 8.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 571 8.2 DARSTELLUNG DER STEUERPFLICHT FUER VEREINE/STEUERBEFREIUNGEN ................................ 571 8.2.1 SACHLICHE STEUERPFLICHT ................................................................................ 571 6.2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ........................................................... 571 8.2.3 STEUERBEFREIUNG ............................................................................................ 572 8.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE GEWERBESTEUER ....................................................... 573 8.3.1 GEWERBEERTRAG ............................................................................................... 573 INHALTSVERZEICHNIS XXV 8.3.2 HINZURECHNUNGEN ......................................................................................... 574 8.3.3 KUERZUNGEN .................................................................................................... 576 8.3.4 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG .................................................................... 578 8.3.5 GEWERBEVERLUST ............................................................................................ 578 8.3.6 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG ..................................................... 579 8.4 FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS ........................................................................... 579 8.5 ENTSTEHUNG DER STEUER ................................................................................................. 580 8.6 ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER STEUER ...................................................................... 580 8.7 VORAUSZAHLUNGEN ......................................................................................................... 580 8.8 ABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUERZAHLUNGEN .......................................................... 581 8.9 GEWERBESTEUERERKLAERUNG 2018, EIN PRAKTISCHER FALL................................................. 581 9. LOHNSTEUER ............................................................................................................... 588 9.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 588 9.2 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER .......................................................................................... 588 9.3 ARBEITNEHMER DES VEREINS ............................................................................................ 588 9.3.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK .................................................................................. 588 9.3.2 SPORTLER ALS ARBEITNEHMER ........................................................................... 590 9.3.2.1 BERUFSPORTLER ................................................................................. 590 9.3.2.2 AMATEURSPORTLER ........................................................................... 593 9.3.2.3 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN I.S.D. § 67A AO ................................. 595 9.4 LOHNKONTO ..................................................................................................................... 598 9.5 BERECHNUNG DER LOHNSTEUER ....................................................................................... 599 9.5.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ODER ERSATZBESCHEINIGUNG .. 599 9.5.1.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (ELSTAM)............ 599 9.5.1.2 ERSATZBESCHEINIGUNG ..................................................................... 602 9.5.1.3 ERSATZVERFAHREN ............................................................................. 602 9.5.2 AUSSCHREIBUNG VON (ELEKTRONISCHEN) LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN ........ 603 9.5.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT/ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .. 618 9.5.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................................................... 619 9.5.4.1 EINKUENFTE AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG EINER TAETIGKEIT ALS KUENSTLER ODER BERUFSSPORTLER (§ 50A ABS. 1 I.V.M. § 49 ABS. 1 NR. 2 BIS 4 ESTG) ............................................................................ 619 9.5.4.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND INLAENDISCHE EINKUENFTE VON AUSLAENDISCHEN SPORTLERN ...................................................... 627 9.5.4.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUFGRUND VON VERTRAEGEN UEBER BANDENWERBUNG BEI SPORTVERANSTALTUNGEN ................................ 628 9.5.5 BESTEUERUNG LAUFENDER ODER SONSTIGER BEZUEGE .......................................... 628 9.5.5.1 BESTEUERUNG LAUFENDER BEZUEGE .................................................... 628 9.5.5.2 BESTEUERUNG SONSTIGER BEZUEGE ..................................................... 628 9.5.6 AUSZAHLUNG VON BRUTTO- ODER NETTOLOEHNEN ................................................ 630 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 9.5.7 INDIVIDUELLE ODER PAUSCHALE BERECHNUNG DER STEUER ................................ 631 9.5.7.1 INDIVIDUELLE STEUERBERECHNUNG ................................................... 631 9.5.7.2 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40 ESTG ............................. 632 9.5.7.3 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40A ESTG (PAUSCHALE BESTEUERUNG DER BEZUEGE VON TEILZEIT- UND AUSHILFSKRAEFTEN). ... 640 9.5.7.4 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37A ESTG .......... 646 9.5.7.5 SACHPRAEMIEN GEMAESS § 3 NR. 38 ESTG ........................................... 646 9.5.7.6 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37B ESTG ......... 646 9.5.7.7 STEUERFREIE UMLAGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG .................................. 651 9.5.8 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER .......................................................... 651 9.5.8.1 KIRCHGELD ....................................................................................... 655 9.5.8.2 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER BEI LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG .......................................................... 656 9.6 KINDER .............................................................................................................. 659 9.6.1 KINDERBETREUUNGSKOSTEN .............................................................. 659 9.6.2 KINDERGELD ..................................................................................... 660 9.6.3 KINDERFREIBETRAG/FREIBETRAG FUER BETREUUNGS- UND ERZIEHUNGS- ODER AUSBILDUNGSBEDARF ......................................... 661 9.6.4 GUENSTIGERPRUEFUNG ......................................................................... 661 9.7 SACHBEZUEGE .................................................................................................................... 662 9.7.1 SACHBEZUGSWERTE ......................................................................................... 665 9.7.2 UEBERLASSUNG VON PKW AN ARBEITNEHMER ..................................................... 668 9.7.3 FAHRRADUEBERLASSUNG ..................................................................................... 669 9.8 STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN/ UEBUNGSLEITERPAUSCHALE ................................................................................................. 669 9.8.1 ALLGEMEINES ................................................................................................... 669 9.8.2 NEBENBERUFLICHKEIT ....................................................................................... 683 9.8.2.1 SELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT ....................................... 683 9.8.2 2 UNSELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT .................................. 684 9.8.2 3 ABGRENZUNG DER NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN ZUM VOLLZEITERWERB ............................................................................... 686 9.8.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER EIN-EURO-JOBS ........................................... 687 9.8.4 STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN GEMEINNUETZIGER EU-/EWR-INSTITUTIONEN. . 687 9.9 AUFWANDSPAUSCHALE FUER EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN .................................................. 687 9.9.1 DIE BEGUENSTIGTEN TAETIGKEITEN ........................................................................ 687 9.9.2 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT .................................................................... 688 9.10 STEUERFREIER KOSTENERSATZ DURCH DEN VEREIN/AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN/ AUFWENDUNGSERSATZ ...................................................................................................... 690 9.10.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK .................................................................................. 690 INHALTSVERZEICHNIS XXVII 9.10.2 ENTFERNUNGSPAUSCHALE FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE/FAMILIENHEIMFAHRTEN IM RAHMEN DER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG ......................................................................................... 697 9.10.3 STEUERFREIHEIT BEI ARBEIT AN SONN- UND FEIERTAGEN .................................... 698 9.10.4 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS ZUR VERBESSERUNG DES ALLGEMEINEN GESUNDHEITSZUSTANDS (PRIMAERPRAEVENTION) UND DER BETRIEBLICHEN GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) ..................................................... 699 9.11 DIE LOHNSTEUERHAFTUNG DES VEREINSVORSITZENDEN ....................................................... 700 9.12 SOLIDARITAETSZUSCHLAG ...................................................................................................... 704 9.13 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER ............................................................. 705 9.14 LOHNSTEUERANMELDUNG 2020, EIN PRAKTISCHER FALL ..................................................... 706 9.15 LOHNSTEUER-NACHSCHAU ................................................................................................. 709 10. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ...................................................................... 710 10.1 STEUERPFLICHT .................................................................................................................. 710 10.2 STEUERBEFREIUNGEN ........................................................................................................ 710 10.3 MITGLIEDERBEITRAEGE ........................................................................................................ 712 10.4 ENTSTEHUNG DER STEUER ................................................................................................. 712 10.5 STEUERPFLICHTIGER ERWERB/BEWERTUNG UND VERSCHONUNGSREGELUNGEN .................... 712 10.6 GRUNDBESITZBEWERTUNG SEIT DEM 1.1.2009 ................................................................. 714 10.6.1 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE .......................................................... 714 10.6.2 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE ............................................................. 714 10.7 STEUERKLASSE, FREIBETRAG, STEUERSATZ ........................................................................... 714 10.8 ANZEIGE DES ERWERBS ................................................................................................... 715 10.9 STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG ................................................................................ 716 10.10 STEUERERKLAERUNG ........................................................................................................... 716 10.11 GRUNDSTEUERREFORM ...................................................................................................... 717 11. GRUNDSTEUER ............................................................................................................ 718 11.1 STEUERGEGENSTAND ......................................................................................................... 718 11.2 STEUERBEFREIUNGEN ........................................................................................................ 718 11.3 FUER SPORTLICHE ZWECKE BENUTZTER GRUNDBESITZ .......................................................... 719 11.4 GEBAEUDE/AUSSENANLAGEN/BETRIEBSVORRICHTUNGEN UND GRUNDSTEUER ........................ 719 11.5 FESTSETZUNG UND ENTSTEHUNG ....................................................................................... 720 11.6 STEUERSCHULDNER ........................................................................................................... 720 11.7 FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE ................................................................................... 720 11.8 FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESSBETRAGS ................................................................. 721 11.9 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER .......................................................... 723 11.10 ERLASS DER GRUNDSTEUER ............................................................................................... 724 11.11 GRUNDSTEUERREFORM ...................................................................................................... 724 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS 12. GRUNDERWERBSTEUER ............................................................................................... 727 12.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................... 727 12.2 STEUERBEFREIUNGEN ........................................................................................................ 727 12.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE ................................................................................................ 727 12.4 STEUERSATZ ...................................................................................................................... 728 12.5 STEUERSCHULDNER ............................................................................................................ 728 12.6 RUECKGAENGIGMACHUNG DES ERWERBS ............................................................................... 729 12.7 ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE ................................................... 729 12.8 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG ................................................................................ 731 12.9 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSANZEIGE ............................................ 732 13. LOTTERIESTEUER ........................................................................................................ 733 13.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 733 13.2 STEUERSCHULDNER ......................... 736 13.3 EINORDNUNG DER EINNAHMEN UND UMSAETZE DER LOTTERIE ............................................ 736 13.4 ERHEBUNG UND VERWALTUNG DER STEUER ........................................................................ 737 13.5 BERECHNUNG DER LOTTERIESTEUER .................................................................................... 737 13.6 ENTSTEHUNG DER STEUER, FAELLIGKEIT DER STEUER ............................................................. 738 14. VERGNUEGUNGSSTEUER ............................................................................................. 739 15. WEITERE STEUERERKLAERUNGEN .......................................... 740 15.1 ERKLAERUNGEN ZUR UEBERPRUEFUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN ....................................... 740 15.2 FORMULARE GERN 1 UND GERN 1 A .................................................................................... 740 16. SPONSORING .............................................................................................................. 748 16.1 BEGRIFF DES SPONSORING ................................................................................................. 748 16.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR ........................................................................ 749 16.3 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS BETRIEBSAUSGABEN .................................................. 749 16.4 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS ZUWENDUNG/SPENDE .............................................. 755 16.5 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG ODER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ........................................... 756 16.6 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SPONSORINGEINNAHMEN BEIM VEREIN .................... 756 16.7 AUFTEILUNG VON SPONSORENLEISTUNGEN ......................................................................... 760 16.8 SPONSORING UND UMSATZSTEUER ..................................................................................... 761 16.8.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK .................................................................................. 761 16.8.2 GELDLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN ......... 761 16.8.2.1 SPONSORING OHNE LEISTUNGSAUSTAUSCH ......................................... 761 16.8.2.2 SPONSORING MIT LEISTUNGSAUSTAUSCH ............................................ 762 16.8.3 SACHLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN ......... 765 16.8.3.1 ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR .................. 765 INHALTSVERZEICHNIS XXIX 16.8.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG .......................................... 766 16.8.4 UEBERLASSUNG VON WERBEMOBILEN ................................................................. 768 16.8.4.1 GRUNDSAETZLICHES ............................................................................. 768 16.8.4.2 VERTRAGSLAUFZEIT ENTSPRICHT DER BETRIEBSGEWOEHNLICHEN NUTZUNGSDAUER .............................................................................. 769 16.8.4.3 VERTRAGSLAUFZEIT IST KUERZER ALS DIE BETRIEBSGEWOEHNLICHE NUTZUNGSDAUER .............................................................................. 771 16.9 SPONSORING UND ERBSCHAFTSTEUER ................................................................................ 773 16.10 PROBLEMBEREICH BEI MISSVERHAELTNIS ZWISCHEN DER LEISTUNG DES SPONSORS UND DER GEGENLEISTUNG DES VEREINS ..................................................................................... 774 17. SOZIALVERSICHERUNG ................................................................................................ 775 17.1 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER .......................................................................................... 775 17.2 DER SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS ................................................................................ 775 17.3 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DER ARBEITNEHMER DES VEREINS ....................................... 776 17.4 KRANKENVERSICHERUNG ................................................................................................... 776 17.5 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG ............................................................................................ 781 17.6 RENTENVERSICHERUNG .................................................................................................... 783 17.7 PFLEGEVERSICHERUNG ...................................................................................................... 784 17.8 SELBSTAENDIGE MIT EINEM AUFTRAGGEBER ......................................................................... 785 17.9 DIE KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG .................................................................................. 786 17.9.1 BEHANDLUNG SELBSTAENDIGER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN ................................ 786 17.9.2 BEHANDLUNG ANGESTELLTER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN .................................. 788 17.9.3 MELDEBOGEN FUER ZUR KUENSTLERSOZIALABGABE VERPFLICHTETE ........................... 789 17.10 BESCHAEFTIGUNG VON SCHUELERN, STUDENTEN UND PRAKTIKANTEN ..................................... 789 17.10.1 ALLGEMEINES ................................................................................................... 789 17.10.2 BEACHTUNG DES JUGENDARBEITSSCHUTZGESETZES ............................................ 789 17.10.3 SCHUELER ........................................................................................................... 791 17.10.4 KINDER ZWISCHEN SCHULABSCHLUSS UND AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNIS ....... 793 17.10.5 KINDER ZWISCHEN SCHULABSCHLUSS UND FREIWILLIGEM SOZIALEN ODER OEKOLOGISCHEN JAHR .......................................................................................... 794 17.10.6 STUDENTEN ...................................................................................................... 794 17.10.6.1 BEACHTUNG DER MINDESTLOHNREGELUNG ......................................... 794 17.10.6.2 ALLGEMEINES ZUR SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT VON STUDENTEN ... 794 17.10.6.3 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSZEIT ......................... 795 17.10.6.4 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSFREIEN ZEIT .............. 801 17.10.7 PRAKTIKANTEN ................................................................................................. 801 17.10.7.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM PRAKTIKUM ................................................ 801 17.10.7.2 BEACHTUNG DER MINDESTLOHNREGELUNG ......................................... 802 17.10.7.3 EINORDNUNG DER PRAKTIKA UND DEREN SOZIALVERSICHERUNGS RECHTLICHE BEHANDLUNG ............................................................... 803 XXX INHALTSVERZEICHNIS 17.10.8 UEBERSICHT ZUR SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHEN BEHANDLUNG VON SCHUELERN, STUDENTEN UND PRAKTIKANTEN ....................................................... 814 17.11 DIE BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN ................................................................................ 816 17.12 ARBEITSENTGELT ............................................................................................................... 817 17.13 BEITRAGSFREIHEIT ............................................................................................................. 819 17.14 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN ...................................................................................... 819 17.14.1 GERINGFUEGIGE ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNGEN ................................................... 820 17.14.1.1 BESONDERHEITEN ........................................................................... 822 17.14.1.2 MINIJOBS UND DER VERZICHT AUF DIE RENTENVERSICHERUNGS FREIHEIT BZW. AUF DIE RENTENVERSICHERUNGSPFLICHT ..................... 826 17.14.2 KURZFRISTIGE, GELEGENTLICHE BESCHAEFTIGUNGEN ODER SAISONBESCHAEFTIGUNGEN. . 832 17.14.2.1 ALLGEMEINES .................................................................................. 832 17.14.2.2 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG NACH EINEM MINI-JOB ..................... 834 17.14.2.3 MINIJOBS FUER ARBEITNEHMER AUS DEM AUSLAND ........................... 834 17.14.3 CHECKLISTE FUER GERINGFUEGIG ENTLOHNTE ODER KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE ......... 834 17.14.4 GLEITZONENREGELUNG ....................................................................................... 843 17.14.4.1 GLEITZONENREGELUNG BIS 30.6.2019 ............................................ 843 17.14.4.2 GLEITZONENREGELUNG AB 1.7.2019 ................................................ 845 17.14.5 MELDEPFLICHT FUER GERINGFUEGIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE UND FUER BESCHAEFTIGTE IN DER GLEITZONE ........................................................................ 848 17.15 SELBSTAENDIGKEIT VON UEBUNGSLEITERN UND SOZIALVERSICHERUNG .................................... 848 17.16 UEBUNGSLEITER UND GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG/ STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN ...................................................................... 848 17.17 MINDESTLOHN .................................................................................................................. 849 17.18 DIE MELDEPFLICHTEN DES ARBEITGEBERS ......................................................................... 851 17.18.1 MELDEPFLICHT BEI BESCHAEFTIGTEN .................................................................... 851 17.18.2 ZUSTAENDIGE EINZUGSSTELLE ............................................................................. 854 17.18.3 MELDEPFLICHT FUER GERINGFUEGIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE UND FUER BESCHAEFTIGTE IN DER GLEITZONE ........................................................................ 855 17.18.4 UMLAGEVERFAHREN/INSOLVENZGELDUMLAGE ..................................................... 855 17.18.4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ............................................................... 855 17.18.4.2 MINIJOBBER .................................................................................... 857 17.19 AMATEURSPORTLER UND SOZIALVERSICHERUNG/UNFALLVERSICHERUNG ................................ 858 17.20 ELEKTRONISCH UNTERSTUETZTE BETRIEBSPRUEFUNG ............................................................... 862 17.21 AUFBEWAHRUNGSPFLICHT ................................................................................................. 862 17.22 UNFALLVERSICHERUNGSSCHUTZ BEI AUSUEBUNG EINES EHRENAMTES .................................... 862 18. DIE BAUABZUGSTEUER ............................................................................................. 864 18.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 864 18.2 STEUERSCHULDNER ............................................................................................................ 864 18.3 STEUERABZUGSPFLICHT ...................................................................................................... 864 INHALTSVERZEICHNIS XXXI 18.4 AUSNAHMEN VOM STEUERABZUG ..................................................................................... 865 18.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS .................................................. 866 18.6 RECHNUNGSERTEILUNG UND -AUFBEWAHRUNG ................................................................... 866 18.7 DURCHFUEHRUNG UND ANMELDUNG DES STEUERABZUGS ..................................................... 867 18.8 ABRECHNUNG MIT DEM LEISTENDEN ................................................................................ 867 18.9 ANRECHNUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS ...................................................................... 867 18.10 HAFTUNG ........................................................................................................................... 868 19. KRAFTFAHRZEUGSTEUER ............................................................................................. 869 20. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT AM BEISPIEL EINER FESTVERANSTALTUNG ........... 870 21. DATEV-LOESUNGEN ................................................................................................. 878 21.1 DIE BRANCHENPAKETE VEREINE/STIFTUNGEN/GEMEINNUETZIGE GMBHS (SKR 49) ............ 878 21.2 VEREINSBESTEUERUNGS-EXPERTISEN ................................................................................ 879 LITERATURVERZEICHNIS .......................................................................................................... 881 STICHWORTVERZEICHNIS ....................................................................................................... 883
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