Verfügbarkeit: Die Organschaft

Die Organschaft: Körperschaftsteuerrecht, Gewerbesteuerrecht, Umsatzsteuerrecht, Grunderwerbsteuerrecht

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Müller, Thomas 1952- (VerfasserIn), Detmering, Marcel (VerfasserIn), Lieber, Bettina 1963- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne NWB 2020
Ausgabe:	11., überarbeitete Auflage
Schlagworte:	Organschaft Steuerrecht Deutschland Mixed media product Steuer- und wirtschaftsberatende Berufe. Finanzverwaltung. Unternehmen. Besteuerung Unternehmensteuer Körperschaftsteuerrecht Körperschaftsteuer Gewerbesteuerrecht Gewerbesteuer Umsatzsteuerrecht Umsatzsteuer Grunderwerbsteuerrecht Grunderwerbsteuer Organgesellschaft Organträger gewerbesteuerrechtliche Organschaft körperschaftsteuerrechtliche Organschaft umsatzsteuerliche Organschaft ertragsteuerliche Organschaft Definition Organschaft Gewinnabführungsvertrag 1: Bücher 1776: Hardcover, Softcover / Recht/Steuern
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXVI, 558 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783482676215

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adam_text	VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS IX LITERATURVERZEICHNIS XXIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI EINFUEHRUNG 1 A. DIE ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT I. GRUNDLEGUNG 8 II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (DER TATBESTAND DER §§ 14 BIS 19 KSTG) 14 III. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (RECHTSFOLGEN DER §§14 BIS 19 KSTG) 109 IV. SONDERTATBESTAENDE 186 V. DIE STEUERLICHEN FOLGEN DES ANFAENGLICHEN FEHLENS ODER DES SPAETEREN WEGFALLS EINES TATBESTANDSMERKMALS DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 220 VI. DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG), DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN (§ 37 KSTG) UND DER KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG (§ 38 KSTG) 225 OE. DIE ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT I. GRUNDLEGUNG 229 II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT (DER TATBESTAND DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG) 232 III. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT (DIE RECHTSFOLGEN DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG) 240 C. DIE ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT I. GRUNDLAGEN ZUR UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 276 VII UEBERSICHT INHALT SEITE II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 295 III. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 368 IV. BEGINN UND BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 411 V. VERFAHREN 424 IV. VOR- UND NACHTEILE DER ORGANSCHAFT IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM 435 D. DIE ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT I. GRUNDLEGUNG 454 II. BEZUG DER ORGANSCHAFT ZUR ANTEILSVEREINIGUNG 456 III. VERHAELTNIS ZU § 1 ABS. 3 NR. 3 UND 4 GRESTG 458 IV. VERHAELTNIS ZU § 6A GRESTG 459 V. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 460 VI. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 464 E. RECHTSMATERIALIEN I. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 485 II. GEWERBESTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 501 III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 506 IV. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 520 STICHWORTVERZEICHNIS 547 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS IX LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS EINFUEHRUNG XXIX XXXI 1 A. DIE ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT RZ. SEITE 1. GRUNDLEGUNG 1 8 1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG, VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1 8 1.1 RECHTSGRUNDLAGEN 1 8 1.2 RECHTSENTWICKLUNG 2 9 . 1.3 VERWALTUNGSANWEISUNGEN 7 10 2. RECHTFERTIGUNG UND ZWECK DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 8 11 2.1 WIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 8 11 2.2 ZWECK DER ORGANSCHAFT IN EINEM KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM MIT DOPPELBELASTUNG 9 11 2.3 ZWECK DER ORGANSCHAFT IN EINEM KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM MIT ANRECHNUNGSVERFAHREN 11 12 3. AUFBAU DER GESETZLICHEN VORSCHRIFTEN UEBER DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT (§§ 14 BIS 19 KSTG) 14 12 4. ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH DER GESETZLICHEN REGELUNG 21 13 II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (DER TATBESTAND DER §§ 14 BIS 19 KSTG) 25 14 1. DIE ORGANGESELLSCHAFT 25 14 1.1 RECHTSFORM 25 14 1.2 GESCHAEFTSLEITUNG UND SITZ IM INLAND 31 15 1.3 TAETIGKEIT 36 17 1.4 PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 37 18 1.5 LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ALS ORGANGESELLSCHAFTEN 38 18 VERZEICHNIS INHALT RZ. SEITE 2. DER ORGANTRAEGER 40 19 2.1 RECHTSFORM 40 19 2.2 STEUERPFLICHT 43 20 2.2.1 RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH VZ 2011 43 20 2.2.2 RECHTSLAGE AB VZ 2012 54 23 2.3 GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 58 26 2.4 INLAENDISCHES UNTERNEHMEN 71 30 2.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 73 31 2.6 DIE HOLDING ALS ORGANTRAEGER 74 31 3. DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 75 31 3.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG 75 31 3.2 MITTELBARE BETEILIGUNG 87 34 3.3 ZUSAMMENRECHNUNG VON UNMITTELBAREN UND MITTELBAREN BETEILIGUNGEN SOWIE VON MEHREREN MITTELBAREN BETEILIGUNGEN 92 35 3.4 ZUSAMMENRECHNUNG DER BETEILIGUNGEN UND STIRN MRECHTE VON ANGEHOERIGEN 97 37 3.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN 98 37 4. DIE WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 121 37 5. DIE ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 123 38 6. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFTLICHEN EINGLIEDERUNG 163 38 6.1 BEGINN DES WIRTSCHAFTSJAHRS 164 39 6.2 UNUNTERBROCHEN 167 39 6.3 WEGFALL DER EINGLIEDERUNG ZUM ENDE DES WIRTSCHAFTSJAHRS DER ORGANGESELLSCHAFT (ANWENDUNG DER SOG. MITTERNACHTSERLASSE) 170 39 6.4 RUM PFWI RTSCH AFTSJAHR 173 41 6.5 UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS 175 41 6.5.1 ERSTMALIGE UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS 175 41 6.5.2 NOCHMALIGE UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS DER ORGANGESELLSCHAFT 181 43 6.6 RECHTSNACHFOLGE 184 44 7. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (GAV) 191 44 7.1 GRUNDLAGEN 191 44 7.2 RECHTSNATUR DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 193 45 7.3 DIE ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ALS TATBESTANDSMERKMAL DER §§14 BIS 19 KSTG 195 45 X INHALT VERZEICHNIS RZ. 203 SEITE 47 7.4 ZEITLICHE ANFORDERUNGEN 7.5 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG DER AG UND DER KGAA 213 51 7.6 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ANDERER KAPITALGESELLSCHAFTEN 229 61 7.7 DER AUFSCHIEBEND BEDINGTE GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 240 69 8. DIE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 242 70 8.1 GRUNDLAGEN 242 70 8.2 ORDNUNGSMAESSIGE BUCHFUEHRUNG 244 71 8.3 ABFUEHRUNG UND AUSSCHUETTUNG VORVERTRAGLICHER RUECKLAGEN 248 76 8.4 NACHVERTRAGLICHE RUECKLAGEN 257 78 8.4.1 GESETZLICHE RUECKLAGEN UND VERLUSTVORTRAG 258 79 8.4.2 FREIE RUECKLAGEN 260 79 9. BESONDERE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER §§ 14 BIS 19 KSTG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 311 82 9.1 GRUNDLEGUNG 311 83 9.2 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 314 83 9.3 WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 316 83 9.4 EIGENE GEWERBLICHE TAETIGKEIT 318 84 9.5 DIE BEDEUTUNG EINER VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS, INSBESONDERE EINES GESELLSCHAFTERWECHSELS 323 85 9.6 STEUERPFLICHT DER GESELLSCHAFTER 328 86 10. DAS ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS ZU EINER HOLDING 329 87 10.1 ZUM BEGRIFF DER HOLDING 329 87 10.2 PROBLEMSTELLUNG UND BFH-RECHTSPRECHUNG 330 87 10.3 VERWALTUNGSAUFFASSUNG 331 89 10.4 EIGENE AUFFASSUNG 332 90 11. BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT 391 91 11.1 ZUM BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 391 91 11.2 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS BEI EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG IN EIN PRODUKTIONSUNTERNEHMEN UND EINE VERTRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 392 92 11.3 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS BEI EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG IN EIN BESITZUNTERNEHMEN UND EINE BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 393 92 12. UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT ODER DES ORGANTRAEGERS 395 93 12.1 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 396 93 12.2 UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 398 94 XI VERZEICHNIS INHALT RZ. SEITE 12.2.1 VERSCHMELZUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF DEN ORGANTRAEGER 398 94 12.2.2 VERSCHMELZUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER 402 95 12.23 SONSTIGE FORMEN DER UMWANDLUNG EINER ORGANGESELLSCHAFT 406 97 12.2.4 EXKURS: UMWANDLUNG EINER ANDEREN GESELLSCHAFT AUF DIE ORGANGESELLSCHAFT 411 98 123 UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 423 100 123.1 VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS 123.2 SONSTIGE FAELLE DER UMWANDLUNG DES 423 100 ORGANTRAEGERS 430 103 13. EINBRINGUNG DES BETRIEBS DES ORGANTRAEGERS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT ODER PERSONENGESELLSCHAFT 434 104 13.1 EINBRINGUNG IM WEGE DER AUSGLIEDERUNG 434 104 13.2 EINBRINGUNG IM WEGE DER EINZELRECHTSNACHFOLGE 13.3 REALTEILUNG EINES ORGANTRAEGERS IN DER RECHTSFORM EINER 436 104 PERSONENGESELLSCHAFT 437 104 14. UNENTGELTLICHE GESAMTRECHTSNACHFOLGE UND UNENTGELTLICHE EINZELRECHTSNACHFOLGE BEIM ORGANTRAEGER 439 105 14.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE (ERBFALL) 439 105 14.2 EINZELRECHTSNACHFOLGE (SCHENKUNG) 440 105 14.3 GEMISCHTE SCHENKUNG 15. DIE ORGANGESELLSCHAFT ALS PERSOENLICH HAFTENDE 441 105 GESELLSCHAFTERIN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 442 106 15.1 ALLGEMEINES 15.2 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS ZWISCHEN EINER 442 106 KOMPLEMENTAER-GMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT UND DER KG, DEREN KOMPLEMENTAERIN DIE GMBH IST, ALS ORGANTRAEGER 446 107 III. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (RECHTSFOLGEN DER §§ 14 BIS 19 KSTG) 1. GRUNDLEGUNG, INSBESONDERE VERHAELTNIS ZUM 465 109 ANRECHNUNGSVERFAHREN 465 109 1.1 GETRENNTE EINKOMMENSERMITTLUNG 466 109 1.2 ZUSAMMENRECHNUNG 467 109 1.3 TARIF 1.4 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT UND RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER 468 111 ORGANGESELLSCHAFT 469 111 XII INHALT VERZEICHNIS RZ. SEITE 1.5 ZWINGENDE RECHTSFOLGE 474 113 1.6 HAFTUNG 1.7 PRIORITAET UND VORTEILE DER ORGANSCHAFTLICHEN EINKOMMENSZURECHNUNG GEGENUEBER DEM ANRECHNUNGSVERFAHREN (GRUNDSAETZLICH NUR NOCH FUER VZ 475 114 VOR 2001 VON BEDEUTUNG) DER BEGRIFF DES ZUZURECHNENDEN EINKOMMENS DER 476 114 ORGANGESELLSCHAFT 480 117 2.1 DER ALLGEMEINE EINKOMMENSBEGRIFF 2.2 DER AUSSCHLUSS VON VORSCHRIFTEN DES KSTG UND DES 480 117 ESTG 2.3 DIE STEUERLICHE BEURTEILUNG DER GEWINNABFUEHRUNG UND 481 117 VERLUSTUEBERNAHME BEI DER ORGANGESELLSCHAFT DIE STEUERLICHE BEURTEILUNG DER GEWINNABFUEHRUNG UND 483 117 VERLUSTUEBERNAHME BEIM ORGANTRAEGER 3.1 KUERZUNG BZW. ERHOEHUNG DES EIGENEN EINKOMMENS DES 486 120 ORGANTRAEGERS 486 120 3.2 AUSSCHLUSS DES § 36 ABS. 2 NR. 3 ESTG MASSGEBLICHER ZEITRAUM FUER DIE STEUERLICHE ERFASSUNG DES ZUZURECHNENDEN EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT BEIM 487 121 ORGANTRAEGER (ZURECHNUNGSZEITRAUM) 488 121 4.1 PROBLEMSTELLUNG 488 121 4.2 VERWALTUNGSAUFFASSUNG 490 122 4.3 SCHRIFTTUM 491 123 4.4 BFH-RECHTSPRECHUNG 492 123 4.5 KRITISCHE WUERDIGUNG 494 123 4.6 KONSEQUENZEN 4.7 ZURECHNUNGSZEITRAUM BEI EINER PERSONENGESELLSCHAFT 495 124 ALS ORGANTRAEGER BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSZURECHNUNG BEI 499 125 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 5.1 VERFAHRENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER 500 126 EINKOMMENSZURECHNUNG 500 126 5.2 MASSSTAB DER ZURECHNUNG 503 128 5.3 ZURECHNUNGSZEITRAUM EINZELFRAGEN ZUR ERMITTLUNG DES ZUZURECHNENDEN 509 130 EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 512 132 6.1 VERLUSTABZUG I. S. DES § LOD ESTG 512 132 XIII VERZEICHNIS INHALT RZ. SEITE 6.1.1 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN DER ORGANTRAEGER-KOERPERSCHAFT 517 135 6.1.2 WEGFALL DES VERLUSTABZUGS UND § 8D KSTG 517A 137 6.1.3 STEUERFREIHEIT EINES SANIERUNGSGEWINNS 517B 137 6.2 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 518 138 6.2A ORGANSCHAFT UND INVESTMENTSTEUERLICHE REGELUNGEN 518A 138 6.3 AUFLOESUNG VORVERTRAGLICHER UNVERSTEUERTER STILLER RESERVEN DER ORGANGESELLSCHAFT 519 139 6.4 SONDERPROBLEME DER EINKOMMENSERMITTLUNG BEI ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN ZU NATUERLICHEN PERSONEN (AUFWENDUNGEN FUER EINEN BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER) 523 140 6.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER ORGANGESELLSCHAFT 526 142 6.6 HOECHSTBETRAG DES SPENDENABZUGS BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 535 145 6.7 FREIBETRAG NACH § 16 ABS.4 ESTG 537 146 6.8 UEBERTRAGUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH § 6B ESTG 538 146 6.9 GESELLSCHAFTSTEUER BEI VERLUSTUEBERNAHME 540 146 6.10 KONZERNSTEUERUMLAGEN 541 147 7. EINZELFRAGEN ZUR BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS 561 148 7.1 RUECKSTELLUNG DES ORGANTRAEGERS FUER ZU UEBERNEHMENDE KUENFTIGE VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 561 148 7.2 STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON ZINSEN FUER SCHULDEN, DIE DER ORGANTRAEGER ZUM ERWERB DER BETEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT AUFGENOMMEN HAT 563 149 7.3 TEILWERTABSCHREIBUNG AUF DIE ORGANBETEILIGUNG 566 149 7.4 DIE VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN DER ORGANGESELLSCHAFT 569 151 7.5 ANRECHNUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN, DIE AUF BETRIEBSEINNAHMEN DER ORGANGESELLSCHAFT EINBEHALTEN WURDEN (§ 19 ABS. 5 KSTG) 571 151 7.6 TARIFFRAGEN 7.6.1 BESONDERE TARIFVORSCHRIFTEN FUER DIE 576 153 ORGANGESELLSCHAFT, DIE EINEN ABZUG VON DER KOERPERSCHAFTSTEUER VORSEHEN (§ 19 ABS. 1 BIS 4 KSTG) 577 153 XIV INHALT VERZEICHNIS RZ. SEITE 7.6.1.1 PROBLEMSTELLUNG 577 153 7.6.1.2 GESETZLICHE LOESUNG 578 154 7.6.2 STEUERSATZERMAESSIGUNGEN 588 157 7.6.3 TARIFERMAESSIGUNG NACH DEN §§ 16, 34 ESTG 590 158 7.6.4 TARIFERMAESSIGUNG NACH § 32C ESTG 593 159 7.6.5 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG NACH § 34A ESTG 595 159 7.7 STEUERFREIE EINNAHMEN EINER ORGANGESELLSCHAFT 598 160 7.7.1 STEUERFREIE EINNAHMEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT, DIE NICHT ORGANGESELLSCHAFT IST 598 160 7.7.2 STEUERFREIE EINNAHMEN EINER ORGANGESELLSCHAFT 600 160 7.8 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES ORGANTRAEGERS AUF DIE ORGANGESELLSCHAFT 609 162 7.9 HOECHSTBETRAG DES SPENDENABZUGS BEIM ORGANTRAEGER 610 162 7.10 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG 611 163 7.11 NEGATIVES EINKOMMEN DES ORGANTRAEGERS (§ 14 ABS. 1 NR. 5 KSTG) 614 164 8. BILDUNG UND AUFLOESUNG VON RUECKLAGEN - AUSWIRKUNG AUF DIE BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS 623 169 8.1 NACHVERTRAGLICHE ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER OFFENER VERSTEUERTER RUECKLAGEN 623 169 8.2 NACHVERTRAGLICHE AUSSCHUETTUNG VORVERTRAGLICHER OFFENER VERSTEUERTER RUECKLAGEN 630 171 8.3 NACHVERTRAGLICHE REALISIERUNG UND ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER STILLER UNVERSTEUERTER, ABER GEKAUFTER RUECKLAGEN 631 171 8.4 NACHVERTRAGLICHE ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER STILLER VERSTEUERTER, ABER GEKAUFTER RUECKLAGEN 641 173 8.5 BILDUNG UND AUFLOESUNG NACHVERTRAGLICHER OFFENER ODER STILLER, ABER VERSTEUERTER RUECKLAGEN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 651 176 9. BILANZIERUNG LATENTER STEUERN 661 183 IV. SONDERTATBESTAENDE 681 186 1. DIE BESTEUERUNG DER VON DER ORGANGESELLSCHAFT BEZOGENEN GEWINNANTEILE AUS DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT (INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG) EINSCHLIESSLICH DER STEUERBEFREIUNG NACH § 8B KSTG 681 186 1.1 RECHTSLAGE UNTER GELTUNG DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS 681 186 XV VERZEICHNIS INHALT RZ. SEITE 1.2 RECHTSLAGE NACH DEM SYSTEMWECHSEL ZUM HALBEINKUENFTEVERFAHREN 683 187 1.3 EINKUENFTE AUS EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 690 188 1.4 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG BEI DER ERMITTLUNG DES EIGENEN EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 692 189 1.5 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 8B KSTG 693 189 1.6 DIE ANWENDUNG DER ZINSSCHRANKE IN ORGANSCHAFTSFAELLEN (§ 15 SATZ 1 NR. 3 KSTG) 708 195 1.6.1 EINFUEHRUNG 708 195 1.6.2 ANWENDUNG IN ORGANSCHAFTSFAELLEN 709 196 1.7 DAUERVERLUSTGESCHAEFTE I.S.DES § 8 ABS. 7 SATZ 2 KSTG (§ 15 SATZ 1 NR. 4 KSTG) 710 197 1.8 SPARTENBEZOGENE BETRACHTUNG BEI EIGENGESELLSCHAFTEN DER OEFFENTLICHEN HAND ALS ORGANGESELLSCHAFT (§ 15 SATZ 1 NR. 5 KSTG) 711 198 2. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VON DER ORGANGESELLSCHAFT ODER VOM ORGANTRAEGER GELEISTETEN AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN AUSSENSTEHENDE GESELLSCHAFTER 712 199 2.1 RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG UND ZWECK DER GESETZLICHEN REGELUNG 712 199 2.2 DER BEGRIFF DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN 715 200 2.3 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN NACH § 16 KSTG UND § 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 9 ESTG 719 204 2.4 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND VERLUSTABZUG 727 207 2.5 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 728 207 2.6 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND SONSTIGE STEUERFREIE EINNAHMEN 729 207 2.7 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND BESONDERE TARIFVORSCHRIFTEN 731 208 2.8 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND ANRECHNUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN 732 208 3. UEBERNAHME VORVERTRAGLICHER VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 733 209 4. AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 737 210 4.1 HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 737 210 4.2 KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE PROBLEMSTELLUNG 738 210 5. BETRIEBSEINSTELLUNG UND VERAEUSSERUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS DER ORGANGESELLSCHAFT 761 213 5.1 PROBLEMSTELLUNG 761 213 5.2 BFH-RECHTSPRECHUNG 762 213 XVI INHALT VERZEICHNIS 5.3 VERWALTUNGSAUFFASSUNG RZ. 766 SEITE 214 5.4 KRITISCHE WUERDIGUNG 767 214 5.5 VERPACHTUNG 772 214 6. AUFLOESUNG DES ORGANTRAEGERS 773 214 7. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE UND BERLIN-VERGUENSTIGUNGEN EINSCHLIESSLICH FOERDERGEBIETSGESETZ 774 215 7.1 ERHOEHTE ABSETZUNGEN FUER ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS (§ 14 BERLINFG) 774 215 7.2 STEUERERMAESSIGUNG FUER DARLEHEN ZUR FINANZIERUNG VON BETRIEBLICHEN INVESTITIONEN (§ 16 BERLINFG) 778 216 7.3 STEUERERMAESSIGUNG FUER DARLEHEN ZUR FINANZIERUNG VON BAUMASSNAHMEN (§ 17 BERLINFG) 782 217 7.4 ERMAESSIGUNG DER VERANLAGTEN EINKOMMENSTEUER UND DER KOERPERSCHAFTSTEUER (§§ 21 FF. BERLINFG) 783 217 7.5 FOERDERMASSNAHMEN NACH DEM FOERDERGEBIETSGESETZ 785 218 8. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE UND INVESTITIONSZULAGEN 786 218 9. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE UND VERLUSTKLAUSEL 790 219 DIE STEUERLICHEN FOLGEN DES ANFAENGLICHEN FEHLENS ODER DES SPAETEREN WEGFALLS EINES TATBESTANDSMERKMALS DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 811 220 1. DAS ANFAENGLICHE FEHLEN EINES TATBESTANDSMERKMALS 812 220 1.1 ORGANGESELLSCHAFT 813 220 1.2 ORGANTRAEGER 819 222 2. DER SPAETERE WEGFALL EINES TATBESTANDSMERKMALS, INSBESONDERE DIE BEENDIGUNG ODER NICHTDURCHFUEHRUNG DES GAV 822 222 3. DIE STEUERLICHEN FOLGEN BEI ORGANSCHAFTEN AUFGRUND MITTELBARER BETEILIGUNG 826 225 DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG), DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN (§ 37 KSTG) UND DER KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG (§ 38 KSTG) 850 225 1. VORBEMERKUNG 850 225 2. DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO 851 225 3. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN 856 227 4. DER KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG 861 228 XVII VERZEICHNIS INHALT B. DIE ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT RZ. SEITE GRUNDLEGUNG 891 229 1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG, VERWALTUNGSANWEISUNGEN 891 229 2. ZWECK DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT 897 231 DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT (DER TATBESTAND DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG) 899 232 1. DIE ORGANGESELLSCHAFT 901 232 2. DER ORGANTRAEGER 909 234 3. DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 918 235 4. DIE WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 920 235 5. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFTLICHEN EINGLIEDERUNG 922 235 6. DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG UND SEINE DURCHFUEHRUNG 924 236 7. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER 925 236 8. DAS HOLDING-UNTERNEHMEN ALS ORGANTRAEGER 930 237 9. BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT 931 237 10. ORGANSCHAFT IM BEITRITTSGEBIET 934 238 11. VERFAHRENSFRAGEN 935 238 DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT (DIE RECHTSFOLGEN DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG) 961 240 1. GRUNDLEGUNG 961 240 2. EINZELFRAGEN ZUR ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BZW. DES GEWERBEKAPITALS VON ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER UND ZUR ZUSAMMENRECHNUNG DIESER GEWERBEERTRAEGE 972 244 2.1 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG 972 244 2.2 MASSGEBLICHER ZEITRAUM FUER DIE ZUSAMMENRECHNUNG DER GEWERBEERTRAEGE VON ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER 977 246 2.3 DIE AUSWIRKUNGEN VORORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT AUF DIE ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT 986 248 2.4 VOR-, INNER- UND AUSSERORGANSCHAFTLICHE VERLUSTE DES ORGANTRAEGERS 994 249 2.5 DIE BEDEUTUNG EINER GEWINNABFUEHRUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AN DEN ORGANTRAEGER UND DER VERLUSTUEBERNAHME DURCH DEN ORGANTRAEGER FUER DIE ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT 998 249 XVIII INHALT VERZEICHNIS RZ. SEITE 2.6 DIE BEDEUTUNG EINER GEWINNABFUEHRUNG ODER GEWINNAUSSCHUETTUNG DER ORGANGESELLSCHAFT FUER DIE ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DES ORGANTRAEGERS BEI ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN MIT ODER OHNE GAV 999 250 2.7 DIE ANWENDUNG DES § 15 SATZ 1 NR. 2 KSTG (SOG. BRUTTOMETHODE) 1001 251 2.8 DIE BESTEUERUNG DER GEWINNE UND VERLUSTE DES ORGANTRAEGERS AUS EINER VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT 1008 257 2.9 DIE BEDEUTUNG EINER UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF DEN ORGANTRAEGER FUER DIE ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS VON ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER BZW. EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER 1011 258 2.10 DIE BEDEUTUNG NICHT AUSGESCHUETTETER NACHORGANSCHAFTLICHER GEWINNE DER ORGANGESELLSCHAFT FUER DIE BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS BEI ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN OHNE GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (BIS EINSCHLIESSLICH EZ 2001) 1014 260 2.11 DIE BEDEUTUNG NACHORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT FUER DIE BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS BEI ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN OHNE GAV (BIS EINSCHLIESSLICH EZ 2001) 1020 261 2.12 DIE BERECHTIGUNG ZUM ABZUG NACHORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT NACH BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1028 264 2.13 AUSWIRKUNGEN DER GEBROCHENEN EINHEITSTHEORIE AUF VERSCHIEDENE EINZELFRAGEN 1031 266 3. BESONDERHEITEN DER ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 1051 269 3.1 VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 3.2 DAUERSCHULDEN IM VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN 1051 269 GESELLSCHAFTERN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER UND DER ORGANGESELLSCHAFT 1052 269 3.3 DIE BETEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT 4. AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT - BETRIEBSEINSTELLUNG UND 1053 270 VERAEUSSERUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS DER ORGANGESELLSCHAFT 1056 271 XIX VERZEICHNIS INHALT G DIE ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUER RECHT RZ. SEITE 1. GRUNDLAGEN ZUR UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 1091 276 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1091 276 1.1 REGELUNG DES § 2 ABS. 2 NR. 2 USTG 1091 276 1.2 DEFINITIONEN 1092 277 1.3 BEDEUTUNG DES ZIVILRECHTS 1093 277 1.4 BEDEUTUNG DES KONZERNRECHTS 1095 277 1.5 ABSCHLIESSENDE REGELUNG 1096 278 1.6 KEINE UEBERTRAGUNG AUF ANDERE RECHTSBEREICHE 1097 278 2. ORGANSCHAFT ALS EINHEITLICHES RECHTSINSTITUT IM STEUERRECHT 1098 278 3. UNTEILBARKEIT DER SELBSTAENDIGKEIT 1101 279 4. VERHAELTNIS ZUM UNTERNEHMERBEGRIFF 1102 280 5. VERHAELTNIS ZUR UNSELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN (§ 2 ABS. 2 NR. 1 USTG) 1103 280 6. RECHTSENTWICKL UNG 1106 281 8. ORGANSCHAFT DE LEGE FERENDA 1119 285 9. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER ORGANSCHAFT 1120 286 10. EG-RECHT 1122 287 10.1 GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGE DER ORGANSCHAFT 1122 287 10.2 KEINE UNMITTELBARE WIRKUNG FUER NATIONALES RECHT 1123 288 10.3 EINBEZIEHUNG VON NICHTSTEUERPFLICHTIGEN IN DIE ORGANSCHAFT 1124 289 10.4 BESCHRAENKUNG DER ORGANSCHAFT AUF EINE BESTIMMTE TAETIGKEIT ODER EINE BESTIMMTE BRANCHE 1125 291 10.5 BESCHRAENKUNG AUF DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT NACH ART. 11 ABS. 1 MWSTSYSTRL 1126 292 10.6 GMBH & CO KG ALS ORGANGESELLSCHAFT 1127 294 10.7 KEIN WAHLRECHT 1128 295 10.8 BESCHRAENKUNG AUF DAS INLAND 1129 295 II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 1151 295 1. DIE ORGANGESELLSCHAFTEN 1153 296 1.1 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1154 297 1.2 JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATRECHTS 1156 297 1.3 GMBH & CO KG 1157 298 1.4 ANDERE PERSONENGESELLSCHAFTEN 1158 299 1.5 GRUENDERGESELLSCHAFTEN 1159 301 1.6 NICHTRECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN (ORGANSCHAFTSAEHNLICHES VERHAELTNIS) 1160 301 INHALT VERZEICHNIS RZ. SEITE 1.7 AUFTRETEN NACH AUSSEN 1163 303 1.8 STROHMANNGESELLSCHAFT 1164 303 1.9 UNTEILBARKEIT DER BEHERRSCHUNG 1165 304 1.10 KEINE BEHERRSCHUNG DURCH MEHRERE ORGANTRAEGER 1166 304 1.11 VERTIKALE VERBINDUNG MEHRERER ORGANGESELLSCHAFTEN 1169 305 1.12 HORIZONTALE VERBINDUNG MEHRERER ORGANGESELLSCHAFTEN 1.13 KOMBINATION EINER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN 1170 306 VERBINDUNG 1171 306 1.14 KOMPLEMENTAER-GMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT DER KG 1172 306 1.15 HOLDING ALS ORGANGESELLSCHAFT 1174 307 DIE ORGANTRAEGER 1175 308 2.1 RECHTSFORM DES ORGANTRAEGERS 1175 308 2.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ORGANTRAEGERS 1176 308 BESONDERE FORMEN DES ORGANTRAEGERS 1180 310 3.1 HOLDING-GESELLSCHAFTEN 1181 310 3.2 PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 1187 313 3.3 BESITZGESELLSCHAFTEN BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG 1188 313 3.4 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1190 314 3.5 UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 1195 317 3.6 BRUCHTEILSGEMEINSCHAFTEN 1198 318 DIE EINGLIEDERUNG ALS UNTERORDNUNG 1199 318 DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 1208 321 5.1 BEDEUTUNG DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG 1208 321 5.2 KEINE GESETZLICHE DEFINITION 1209 322 5.3 MEHRHEIT DER ANTEILE 1210 322 5.4 ERFORDERNIS DER STIMMENMEHRHEIT 1212 323 5.5 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM (TREUHAENDER) 1215 325 5.6 WIRTSCHAFTLICHE ABHAENGIGKEIT 1216 325 5.7 MITTELBARE FINANZIELLE BETEILIGUNG 1217 325 5.7.1 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER GESELLSCHAFTER 1217 325 5.7.2 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER GESELLSCHAFTEN 1220 328 5.8 STILLE GESELLSCHAFTER 1227 330 5.9 MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER ANGEHOERIGE 1229 330 5.10 GENOSSENSCHAFTEN UND RECHTSFAEHIGE VEREINE 1230 330 5.11 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1231 331 DIE WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 1251 331 6.1 BETRIEBSAUFSPALTUNG 1269 340 6.2 EINZELFAELLE AUS DER RECHTSPRECHUNG 1284 347 6.2.1 ORGANGESELLSCHAFT ALS VERTRIEBSABTEILUNG 1285 347 XXI VERZEICHNIS INHALT 6.2.2 ORGANGESELLSCHAFT ALS EINKAUFSABTEILUNG RZ. 1289 SEITE 348 6.2.3 ORGANGESELLSCHAFT ALS FABRIKATIONS- UND FERTIGUNGSBETRIEB 1291 349 6.2.4 ORGANGESELLSCHAFT ALS VERARBEITUNGSBETRIEB 1294 350 6.2.5 ORGANGESELLSCHAFT ALS WOHNUNGSUNTERNEHMEN 1295 350 6.2.6 ORGANGESELLSCHAFT ALS GRUNDSTUECKSMIETERIN 1296 350 6.2.7 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1297 351 7. DIE ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 1298 352 7.1 BEDEUTUNG UND DEFINITION 1298 352 7.2 FORMEN 1305 356 7.2.1 IDENTITAET DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 1305 356 7.2.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG DURCH ANGESTELLTE DES ORGANTRAEGERS 1308 359 7.2.3 INSTITUTIONELL ABGESICHERTE UNMITTELBARE EINGRIFFSMOEGLICHKEITEN 1311 361 7.2.4 EINZELFAELLE 1312 361 7.2.5 EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS UND LIQUIDATION 1317 363 7.2.6 BEDEUTUNG EINES BEHERRSCHUNGSVERTRAGES UND EINER AKTIENRECHTLICHEN EINGLIEDERUNG 1318 364 8. DIE EINGLIEDERUNG NACH DEM GESAMTBILD DER TATSAECHLICHEN VERHAELTNISSE 1320 365 8.1 BEDEUTUNG DER ADDITIVEN AUFZAEHLUNG 1320 365 8.2 GLEICHWERTIGKEIT DER EINGLIEDERUNGSMERKMALE 1322 366 8.3 MINDESTZAHL DER VOLLKOMMEN AUSGEPRAEGTEN EINGLIEDERUNGSMERKMALE 1323 366 8.4 BEDEUTUNG ZIVILRECHTLICHER VERTRAEGE 1324 367 9. MASSGEBLICHER ZEITRAUM 1325 367 DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 1372 368 1. KEIN WAHLRECHT 1372 368 2. VERLUST DER SELBSTAENDIGKEIT 1376 369 3. WIRKUNGEN BEI BEGRUENDUNG UND BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT (§ 1 USTG) 1379 371 3.1 BEGRUENDUNG DER ORGANSCHAFT 1379 371 3.2 BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1381 371 3.2.1 DURCH AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT ODER DES ORGANTRAEGERS 1382 372 3.2.2 DURCH LIQUIDATION 1383 372 3.2.3 DURCH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 1384 372 XXII INHALT VERZEICHNIS RZ. SEITE 4. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN IM RAHMEN EINER ORGANSCHAFT (§4 NR. 9A USTG) 1388 373 5. STEUERBEFREIUNG UND AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG BEI DER VERMITTLUNG VON VERSICHERUNGEN (§ 4 NR. 11 USTG) 1391 375 6. OPTION BEI DER ORGANSCHAFT (§ 9 USTG) 1392 375 7. STEUERSCHULDNER BEI DER ORGANSCHAFT (§ 13A USTG) 1393 375 8. STEUERABZUGSVERPFLICHTETER UND FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG 1406 377 9. ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG VON UMSATZSTEUER, DIE DIE ORGANGESELLSCHAFT GEZAHLT HAT 1410 378 9.1 ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG BEI STEUERFESTSETZUNG GEGENUEBER DER ORGANGESELLSCHAFT 1412 378 9.2 ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG NACH AUFHEBUNG DER STEUERFESTSETZUNG GEGENUEBER DER ORGANGESELLSCHAFT 1416 379 9.3 AUFRECHNUNG DURCH ORGANTRAEGER ODER FA 1420 382 9.4 BILLIGKEITSERLASS 1422 383 9.5 ERSTATTUNGS- UND NACHZAHLUNGSZINSEN 1423 383 10. HAFTUNG DER ORGANGESELLSCHAFTEN FUER UMSATZSTEUERSCHULDEN DES ORGANTRAEGERS 1426 384 11. KEINE HAFTUNG DES ORGANTRAEGERS FUER UMSATZSTEUERSCHULDEN DER ORGANGESELLSCHAFT 1431 386 12. ZIVILRECHTLICHE AUSGLEICHSANSPRUECHE IM ORGANKREIS 1432 387 13. INSOLVENZANFECHTUNG 1433 388 14. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 1435 389 14.1 DURCH DEN ORGANTRAEGER 1435 389 14.2 DURCH EINE ORGANGESELLSCHAFT 1436 389 15. RECHNUNGSAUSSTELLUNG BEI DER ORGANSCHAFT (§ 14 USTG) 1437 390 15.1 RECHNUNGEN GEGENUEBER DRITTEN 1437 390 15.1.1 UMSATZSTEUERRECHTLICHE FOLGEN AUS RECHNUNGEN EINER ORGANGESELLSCHAFT 1439 390 15.1.2 ZIVILRECHTLICHE LAGE 1441 391 15.1.3 ANGABE DER STEUERNUMMER ODER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 1442 392 15.2 RECHNUNGEN INNERHALB DES ORGANKREISES 1443 392 16. VORSTEUERABZUG BEI DER ORGANSCHAFT (§ 15 USTG) 1456 393 16.1 AUS RECHNUNGEN DRITTER 1456 393 16.2 KLAGE AUF RECHNUNGSERTEILUNG 1458 395 16.3 KEIN VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN INNERHALB DES ORGANKREISES 1459 395 16.4 AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS 1460 395 XXIII VERZEICHNIS INHALT 16.5 AUFTEILUNG BEI TEILWEISEM AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS (§ 15 ABS. 4 USTG) RZ. 1461 SEITE 395 17. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI DER ORGANSCHAFT (§ 15A USTG) 1463 396 18. VORSTEUERRUECKFORDERUNGSANSPRUCH NACH §17 ABS. 2 USTG 1464 397 19. ANRECHNUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT BERUECKSICHTIGTER VORSTEUERN 1467 399 20. VERANLAGUNGSZEITRAUM BEI DER ORGANSCHAFT (§ 16 USTG) 1468 400 21. STEUERERKLAERUNGEN, ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN, ZAHLUNGEN UND ERSTATTUNGEN BEI DER ORGANSCHAFT (§ 18 USTG) 1469 400 22. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) 1471 401 23. VERSTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN BEI DER ORGANSCHAFT (§ 20 USTG) 1472 401 24. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER ORGANSCHAFT (§ 22 USTG) 1473 401 25. DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE BEI DER ORGANSCHAFT (§ 24 USTG) 1474 402 26. BESCHRAENKUNG DER WIRKUNG DER ORGANSCHAFT AUF DAS INLAND - ABSCHAFFUNG DER GRENZUEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT 1485 403 26.1 FRUEHERER RECHTSZUSTAND 1485 403 26.2 AENDERUNG DURCH DAS STEUERBEREINIGUNGSGESETZ 1986 1486 403 26.3 UNTERNEHMENSTEILE 1492 406 26.4 ANSAESSIGKEIT 1494 406 26.5 ORGANTRAEGER IM INLAND ANSAESSIG 1495 407 26.6 ORGANTRAEGER IM AUSLAND ANSAESSIG 1497 408 27. AUSWIRKUNGEN DES EUROPAEISCHEN BINNENMARKTS 1500 409 28. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTLICHE MITBESTIMMUNG 1503 410 IV. BEGINN UND BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1521 411 1. BEGINN 1521 411 2. BEENDIGUNG 1523 412 2.1 BEENDIGUNG DURCH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 1525 413 2.1.1 INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT 1526 414 2.1.2 INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS 1529 416 2.1.3 INSOLVENZ SOWOHL DES ORGANTRAEGERS ALS AUCH DER ORGANGESELLSCHAFT 1531 416 2.2 ABLEHNUNG DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS MANGELS MASSE 1541 417 2.3 VERMOEGENSLOSIGKEIT ODER ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT DER ORGANGESELLSCHAFT 1542 418 XXIV INHALT VERZEICHNIS RZ. SEITE 2.4 LIQUIDATION 1546 418 2.5 SEQUESTRATION - VORLAEUFIGE INSOLVENZVERWALTUNG 2.6 ANORDNUNG DER ZWANGSVERWALTUNG UND 1548 419 ZWANGSVERSTEIGERUNG 1559 423 V. VERFAHREN 1581 424 1. KEIN FORMZWANG 1581 424 2. KEIN ANTRAGS- ODER OPTIONSERFORDERNIS 1582 425 3. NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN EINER ORGANSCHAFT 1583 425 3.1 ERMITTLUNGS- UND MITWIRKUNGSPFLICHT 1583 425 3.2 OBJEKTIVE BEWEISLAST 1585 426 4. ZUSTAENDIGKEIT UND RECHTSSCHUTZ 1586 426 5. HINZUZIEHUNG UND BEILADUNG 1590 428 6. AENDERUNG UND KONGRUENZ VON BESCHEIDEN 1592 429 6.1 AENDERUNG GERN. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2A AO (ZUSTIMMUNG DES STEUERPFLICHTIGEN) 1593 429 6.2 AENDERUNG GERN. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2B AO (UNZUSTAENDIGE BEHOERDE) 1594 429 6.3 AENDERUNG GERN. § 173 AO (NEUE TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL) 1595 429 6.4 AENDERUNG GERN. § 174 AO 1596 430 7. TREU UND GLAUBEN - WIDERSPRUECHLICHES VERHALTEN 1601 432 8. AUSSENPRUEFUNG 1606 434 9. BILLIGKEITSERLASS 1608 434 IV. VOR- UND NACHTEILE DER ORGANSCHAFT IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM 1651 435 1. UNTERSCHIED ZUM SYSTEM DER KUMULATIVEN ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER 1651 435 2. STEUERVORTEILE IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERBEFREIUNGEN 1654 437 3. VORTEILE BEI VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 1658 440 3.1 VORTEILE DURCH BEGRUENDUNG EINER ORGANSCHAFT 1658 440 3.2 VORTEILE DURCH BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1661 442 3.2.1 AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 1661 442 3.2.2 AUFLOESUNG DES ORGANTRAEGERS 1662 442 5. VORTEILE BEI OPTION ZUR STEUERPFLICHT ZWECKS VORSTEUERABZUG 1663 443 5. VORTEILE BEI FINANZIERUNG UND LIQUIDITAET 1664 443 6. VORTEILE BEI DER ORGANISATION 1667 444 7. VORTEILE SONST NUR DURCH FUSION 1668 445 8. NACHTEILE DURCH VERLUST EINER OPTIONSMOEGLICHKEIT 1669 445 XXV VERZEICHNIS INHALT RZ. SEITE 9. NACHTEILE DURCH ZUSAMMENRECHNEN VON BESTEUERUNGSMERKMALEN 1671 446 10. NACHTEILE DURCH HAFTUNG UND STEUERSCHULDNERSCHAFT 1672 446 11. NACHTEILE BEI INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT 1673 447 12 VOR- UND NACHTEILE DURCH VORSTEUERBERICHTIGUNG 1674 447 14. VOR- UND NACHTEILE IM ZUSAMMENHANG MIT DEM VORANMELDUNGSZEITRAUM 1680 450 15. NACHTEILE DURCH ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 1681 450 16. NACHTEILE BEI GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1682 450 17. VERMEIDUNG DER NACHTEILE 1683 451 D. DIE ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 453 1. GRUNDLEGUNG 1751 454 1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG, VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1751 454 2. BEDEUTUNG DER GRUNDERWERBSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 1755 455 II. BEZUG DER ORGANSCHAFT ZUR ANTEILSVEREINIGUNG 1757 456 III. VERHAELTNIS ZU § 1 ABS. 3 NR. 3 UND 4 GRESTG 1762 458 IV. VERHAELTNIS ZU § 6A GRESTG 17,63 459 V. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 1781 460 1. BEZUGNAHME AUF DIE ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 1781 460 2. AUSLANDSSACHVERHALTE 1787 463 VI. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 1801 464 1. GRUNDFALL: ERWEITERUNG DES TATBESTANDS DER MITTELBAREN ANTEILSVEREINIGUNG 1801 464 2. ANTEILSERWERB OHNE GLEICHZEITIGE BEGRUENDUNG EINER ORGANSCHAFT 1802 465 3. KEINE ZUSAETZLICHE ANTEILSVEREINIGUNG IM ORGANKREIS WENN ANTEILE BEREITS BEI EINEM MITGLIED DES ORGANKREISES VEREINIGT SIND 1805 467 4. ANTEILSUEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN ORGANKREIS UND ORGANKREISMITGLIED 1810 471 4.1 GRUNDSATZ: UNTERSCHIEDLICHE ZURECHNUNGSSUBJEKTE 1810 471 4.2 VOM ORGANKREIS AUF DAS ORGANKREISMITGLIED 1812 471 4.3 VOM ORGANKREISMITGLIED AUF DEN ORGANKREIS 1816 473 XXVI INHALT VERZEICHNIS RZ. SEITE 5. ANTEILSVERSCHIEBUNGEN IM ORGANKREIS 1819 475 6. ERWEITERUNG DES BESTEHENDEN ORGANKREISES 1821 476 7. UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 1822 477 8. ZWISCHENGESCHALTETE PERSONENGESELLSCHAFTEN 1825 479 9. WIRTSCHAFTLICHE ANTEILSVEREINIGUNG NACH § 1 ABS. 3A GRESTG UND GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 1828 481 10. VERFAHRENSFRAGEN 1831 483 10.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT 1831 483 10.2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT DES FINANZAMTS 1834 484 E. RECHTSMATERIALIEN I. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 485 II. GEWERBESTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 501 III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 506 2.8. ORGANSCHAFT 506 2.9. BESCHRAENKUNG DER ORGANSCHAFT AUF DAS INLAND 516 IV. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 520 1. ALLGEMEINER TEIL 520 2. BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 522 2.1 BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES UNTER BEIBEHALTUNG DER BESTEHENDEN ANTEILSVERHAELTNISSE 522 2.1.1 BEISPIEL 522 2.1.2 BEISPIEL 523 2.1.3 BEISPIEL 524 2.2 BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES UNTER VERAENDERUNG DER BESTEHENDEN ANTEILSVERHAELTNISSE 524 2.2.1 BEISPIEL 524 2.2.2 BEISPIEL 525 2.2.3 BEISPIEL 526 2.2.4 BEISPIEL 526 2.3 VERAENDERUNG DER ANTEILSVERHAELTNISSE BEI BESTEHENDEM ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS 527 2.3.1 BEISPIEL 527 2.3.2 BEISPIEL 528 2.3.3 BEISPIEL 529 2.3.4 BEISPIEL 530 2.3.5 BEISPIEL 530 XXVII VERZEICHNIS INHALT RZ. SEITE 2.3.6 BEISPIEL 531 2.3.7 BEISPIEL 532 2.4. AENDERUNG DER ANTEILSVERHAELTNISSE UND NACHFOLGENDE BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 532 2.4.1 BEISPIEL 532 2.4.2 BEISPIEL 533 3 ERWEITERUNG DES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 534 3.1 BEISPIEL 534 3.2 BEISPIEL 535 4. VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS 536 4.1 VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS AUF EINE GESELLSCHAFT AUSSERHALB DES ORGANKREISES UNTER FORTFUEHRUNG DES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 536 4.1.1 BEISPIEL 536 4.1.2 BEISPIEL 537 4.1.3 BEISPIEL 538 4.2 VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS AUF EINE ORGANGESELLSCHAFT UNTER FORTFUEHRUNG DES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 539 5. UMSTRUKTURIERUNG IM ORGANKREIS 540 6. ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS INNERHALB EINER BETEILIGUNGSKETTE 542 7. STEUERSCHULDNERSCHAFT 543 7.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI ANTEILSVEREINIGUNG IN DER HAND DES ORGANKREISES 543 7.2 STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI ANTEILSVEREINIGUNG IN DER HAND EINES MITGLIEDS DES ORGANKREISES 545 8. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 545 9. ANWENDUNG 546 STICHWORTVERZEICHNIS 547 XXVIII
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Richter am FG a.D. 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