IFRS 2020: ein systematischer Praxisleitfaden
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
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2020
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| Ausgabe: | 17., neu bearbeitete Auflage |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Online-Version inklusive. - Literaturverzeichnis: Seite 517 |
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VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS VII
VERZEICHNIS DER STANDARDS XVII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX
TABELLENVERZEICHNIS XXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
WEBSITES XXV
I. RECHTLICHER RAHMEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG 1
1. ENTSTEHUNG UND AUFBAU DER IFRS 1
2. VERPFLICHTENDE ANWENDUNG DER IFRS IN DER EU 4
2.1. UEBERBLICK 4
2.2. EMITTENTEN MIT SITZ IM GEMEINSCHAFTSGEBIET 5
2.3. EMITTENTEN MIT SITZ IM DRITTLAND 8
2.4. PROSPEKTRECHTLICHE ANWENDUNGSPFLICHT DER IFRS 10
2.4.1. ALLGEMEINES 10
2.4.2. PROSPEKTPFLICHT UND INHALTE 10
2.4.3. HISTORISCHE FINANZINFORMATIONEN 12
2.4.4. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG IM PROSPEKT 14
3. EUROPAEISCHER
*ENDORSEMENT MECHANISM* 15
3.1. KOMITOLOGIEVERFAHREN 15
3.2. AUSLEGUNGSFRAGEN IN DER EU 18
3.3. IFRS IM EINZELABSCHLUSS UND IFRS FUER SME 19
4. IFRS-ENFORCEMENT UND QUALITAETSKONTROLLE DER WIRTSCHAFTSPRUEFUNG 22
5. US-GAAP UND KONVERGENZ MIT DEN IFRS 24
5.1. ANWENDBARKEIT UND AUFBAU DER US-GAAP 24
5.2. ANERKENNUNG DER IFRS DURCH DIE SEC 25
5.3. SARBANES-OXLEY ACT 26
6. GRUNDSAETZE DES IFRS-ABSCHLUSSES 27
6.1. ZIEL UND AUFBAU 27
6.2. RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE 32
6.3. FAIR VALUE ACCOUNTING 35
6.4. BRANCHENBEZOGENE REGELUNGEN 37
II. IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE (INTANGIBLE
ASSETS)_39
1. IDENTIFIZIERUNG UND ERSTMALIGE ERFASSUNG 39
2. FOLGEBEWERTUNG 41
3. FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSKOSTEN 44
4. GRUENDUNGS- UND ERWEITERUNGSKOSTEN 45
III. SACHANLAGEVERMOEGEN (PROPERTY; PLANT AND
EQUIPMENT)_ 47
1. ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 47
2. FINANZIERUNGSKOSTEN (IAS 23) 49
3. TAUSCHVORGAENGE VON ANLAGEN (NON-MONETARY EXCHANGE) 53
4. PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 53
5. NEUBEWERTUNGSMODELL 55
6. ALS FINANZINVESTITIONEN GEHALTENE IMMOBILIEN (IAS 40) 57
7. EXPLORATION UND EVALUIERUNG MINERALISCHER RESSOURCEN (IFRS 6) 60
IV. LEASING (IFRS
16)_63
1. GRUNDSAETZE 63
2. FUER LEASINGGEBER UND LEASINGNEHMER GELTENDE DEFINITIONEN 63
3. BILANZIERUNG BEIM LEASINGNEHMER 66
3.1. ALLGEMEINES ZUR BEWERTUNG 66
3.2. VEREINFACHUNGEN 69
3.3. FALLBEISPIEL 70
3.4. DARSTELLUNG UND ANHANG 73
4. BILANZIERUNG BEIM LEASINGGEBER 74
4.1. ALLGEMEINES 74
4.2. OPERATING LEASE 75
4.3. DIREKTES FINANZIERUNGSLEASING 76
4.4. BESONDERHEITEN FUER DAS HERSTELLER-ODER HAENDLERLEASING 78
4.5. SUBLEASING 79
5. SALE AND LEASEBACK 80
V. WERTHALTIGKEITSTEST (IMPAIRMENT
TEST)_ 83
1. ANHALTSPUNKTE FUER EINE WERTMINDERUNG (TRIGGER EVENTS) 83
2. UMFANG DER WERTMINDERUNG 84
3. WERTAUFHOLUNG 86
4. TEST VON CASH GENERATING UNITS 87
5. WERTMINDERUNG BEI CASH GENERATING UNITS 92
6. ZUR VERAEUSSERUNG ODER AUSSCHUETTUNG STEHENDE LANGFRISTIGE
VERMOEGENSWERTE (IFRS 5) 95
1. ALLGEMEINES 101
2. VORRAETE 101
2.1. DEFINITION VON VORRAETEN 101
2.2. ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 102
2.3. NETTOVERAEUSSERUNGSWERT 103
3. LANDWIRTSCHAFT (IAS41) 104
4. GRUNDSAETZE DER UMSATZREALISIERUNG (IFRS 15) 106
4.1. ANWENDUNGSBEREICH UND GRUNDKONZEPT 106
4.2. IDENTIFIKATION DES VERTRAGES UND DER LEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 107
4.3. BESTIMMUNG DES TRANSAKTIONSPREISES 109
4.4. AUFTEILUNG DES TRANSAKTIONSPREISES 111
4.5. UMSATZ NACH LEISTUNGSERFUELLUNG 112
4.6. FORDERUNG UND VERTRAGLICHE VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN 114
4.7. KOSTENABGRENZUNG FUER DIE ERLANGUNG UND ERFUELLUNG DES AUFTRAGS 115
5. UMSATZREALISIERUNG BEI BESTIMMTEN GESCHAEFTEN (IFRS 15) 116
5.1. FERTIGUNGS- UND DIENSTLEISTUNGSAUFTRAEGE (IFRS 15) 116
5.2. GARANTIEN UND VERKAUF MIT RUECKGABERECHT 121
5.3. VERTRAGSBUENDEL UND PENSIONSGESCHAEFTE 122
5.4. KOMMISSIONSGESCHAEFTE UND VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 123
5.5. LIZENZEN 124
5.6. KUNDENBINDUNGSPROGRAMME 125
6. ZUWENDUNGEN DER OEFFENTLICHEN HAND (IAS 20) 126
VII. BETEILIGUNGEN (IAS 28, IFRS 11 UND
12)_129
1. ALLGEMEINES 129
2. BETEILIGUNGEN AN ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN (IAS 28) 130
2.1. MASSGEBLICHER EINFLUSS 130
2.2. DIE EQUITY-METHODE 131
2.3. EINHEITLICHE BEWERTUNG UND ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG 135
2.4. VERLUSTERFASSUNG 137
3. JOINT VENTURES UND GEMEINSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN (IFRS 11) 138
3.1. GEMEINSCHAFTLICHE KONTROLLE 138
3.2. BEGRIFF DES JOINT VENTURES UND GEMEINSCHAFTLICHER TAETIGKEITEN 139
3.3. BILANZIERUNG VON BETEILIGUNGEN AN JOINT VENTURES 140
3.4. BILANZIERUNG GEMEINSCHAFTLICHER TAETIGKEITEN 141
4. ANHANGANGABEN ZU BETEILIGUNGEN (IFRS 12) 144
4.1. ALLGEMEINES 144
4.2. BETEILIGUNGEN AN ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN, JOINT VENTURES UND
GEMEINSCHAFTLICHEN TAETIGKEITEN 144
4.3. ENGAGEMENTS IN STRUKTURIERTEN GESELLSCHAFTEN 145
5. NACH IFRS 5 ZUR VERAEUSSERUNG STEHENDE BETEILIGUNGEN 146
VIII. FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE (FINANCIAL ASSETS)
_
149
1. BEGRIFF DES FINANZINSTRUMENTS 149
2. DEFINITION FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 150
3. ERFASSUNG UND KLASSIFIKATION FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 151
3.1. ERSTERFASSUNG 151
3.2. FOLGEBEWERTUNG 152
3.3. FAIR VALUE-OPTION 154
3.4. UMWIDMUNGEN 156
4. BEWERTUNG VON SCHULDINSTRUMENTEN 157
4.1. KLASSIFIKATION VON SCHULDINSTRUMENTEN AUF DER AKTIVSEITE 157
4.1.1. ZAHLUNGEN DES NENNWERTS UND VON ZINSEN (SPPI) 157
4.1.2. AUF VEREINNAHMUNG GERICHTETES GESCHAEFTSMODELL 159
4.1.3. AUF VERAEUSSERUNG GERICHTETES GESCHAEFTSMODELL 160
4.1.4. UNBESTIMMTES GESCHAEFTSMODELL 160
4.2. UEBERSICHT UEBER DIE BEWERTUNG VON SCHULDINSTRUMENTEN 161
4.3. EFFEKTIVZINSMETHODE 161
4.4. ZINSABGRENZUNG BEI FAIR VALUE-BEWERTUNG 163
4.5. WECHSELKURSUMRECHNUNG 165
5. BEWERTUNG VON EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 169
5.1. UEBERBLICK 169
5.2. BEWERTUNG UEBER DAS OCI 170
5.3. DIVIDENDEN UND WECHSELKURSE 171
5.4. AUSNAHME VON DER OCI-BEWERTUNG: FLANDELSBESTAND 173
5.5. BEWERTUNGSERLEICHTERUNG FUER EIGENKAPITALINSTRUMENTE OHNE
MARKTPREIS 173
6. ERFASSUNG UND AUSBUCHUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 174
6.1. ERFASSUNGSBESTIMMUNGEN 174
6.2. AUSBUCHUNGSBESTIMMUNGEN 175
6.3. TRADE-/SETTLEMENT DATE ACCOUNTING 181
IX. ERWARTETE KREDITVERLUSTE (EXPECTED CREDIT LOESSES)
_
183
1. ALLGEMEINES 183
1.1. ANWENDUNGSBEREICH 183
1.2. DER 3-STADIEN (3S)-ANSATZ 184
1.3. BEWERTUNG IM STADIUM 1 186
1.4. UEBERGANG INS STADIUM 2 188
1.5. OPTIONALE BEFREIUNG VOM UEBERGANG INS STADIUM 2 190
1.6. UEBERGANG INS STADIUM 3, AUSBUCHUNG UND SANIERUNG 191
1.7. VEREINFACHUNGEN FUER LIEFER-, LEISTUNGS- UND LEASINGFORDERUNGEN 193
1.8. ZUM FAIR VALUE UEBER DAS OCI BEWERTETE SCHULDINSTRUMENTE 194
2. RECHNERISCHE GRUNDLAGEN DER ERMITTLUNG ERWARTETER VERLUSTE 196
2.1. ALLGEMEINES 196
2.2. LEBENSLANGER VERLUST 198
2.3. KREDITSICHERHEITEN 199
2.4. VERLUSTERMITTLUNG AUF PORTFOLIOBASIS 200
3. FINANZGARANTIEN UND KREDITZUSAGEN 202
3.1. FINANZGARANTIEN 202
3.2. KREDITZUSAGEN 205
X. SCHULDEN (LIABILITIES) 207
1. UEBERSICHT UND DEFINITION VON SCHULDEN UND FINANZIELLEN
VERBINDLICHKEITEN 207
2. ZU FORTGEFUEHRTEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEWERTETE FINANZIELLE
VERBINDLICHKEITEN 208
3. ZUM FAIR VALUE BEWERTETE FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 209
3.1. ALLGEMEINES 209
3.2. DIE FAIR VALUE-OPTION FUER FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 211
3.3. BILANZIERUNG BONITAETSBEDINGTER GEWINNE UND VERLUSTE 212
3.4. PRAXISFRAGEN BEI DER BILANZIERUNG BONITAETSBEDINGTER GEWINNE 214
4. ERFASSUNG UND AUSBUCHUNG FINANZIELLER SCHULDEN 217
5. ABGRENZUNG VON FINANZIELLEN SCHULDEN UND EIGENKAPITAL 218
6. SONDERREGELUNG FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 223
7. ZUSAMMENGESETZTE FINANZINSTRUMENTE (COMPOUND INSTRUMENTS) 225
8. RUECKSTELLUNGEN (IAS 37) 229
8.1. ALLGEMEINES 229
8.2. UNGEWISSHEIT HINSICHTLICH DER FAELLIGKEIT 230
8.3. UNGEWISSHEIT HINSICHTLICH DER HOEHE 231
8.4. DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN 232
8.5. RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN 233
8.6. VERPFLICHTUNGEN AUS ABGABEN (LEVIES) 234
9. VERSICHERUNGSVERTRAEGE (IFRS 17) 235
9.1. ALLGEMEINES 235
9.2. ANWENDUNGSBEREICH 235
9.3. GRUNDFUNKTION DES BAUSTEINANSATZES 237
9.4. VORGEHENSWEISE BEI DER BEWERTUNG UND SONDERFRAGEN 244
XL EIGENKAPITAL (EQUITY)
_
247
1. ALLGEMEINES 247
2. AKTIENAUSGABE UND KAPITALERHOEHUNG 248
3. EIGENE AKTIEN UND KAPITALHERABSETZUNG 250
4. AKTIENBASIERTE VERGUETUNGEN (IFRS 2) 251
4.1. ALLGEMEINES 251
4.2. MASSGEBLICHE ZEITRAEUME UND WERTBEGRIFFE 252
4.3. BILANZIERUNG VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN 255
4.4. EXKURS: ERFUELLUNG DURCH AKTIEN UEBERGEORDNETER UNTERNEHMEN 257
5. ERGEBNIS JE AKTIE (IAS 33) 258
5.1. ERGEBNIS JE AKTIE (BASIC EARNINGS PER SHARE) 259
5.2. VERWAESSERTES ERGEBNIS JE AKTIE (DILUTED EARNINGS PER SHARE) 260
6. PFLICHTANGABEN ZUM KAPITAL 262
XII. DERIVATE UND SICHERUNGSGESCHAEFTE
(HEDGE ACCOUNTING)
_
265
1. BILANZIERUNG VON DERIVATEN 265
1.1. ALLGEMEINES 265
1.2. DEFINITION EINES DERIVATS 265
1.3. BEWERTUNG 267
1.4. EINGEBETTETE DERIVATE 267
2. BILANZIERUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN (HEDGE ACCOUNTING) 270
2.1. ALLGEMEINES 270
2.2. ZULAESSIGE GRUND-UND SICHERUNGSINSTRUMENTE 271
2.3. DESIGNATION UND EFFEKTIVITAET 273
2.4. MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 275
2.5. BILANZIELLER AUSWEIS 276
3. FAIR VALUE HEDGE 277
3.1. ALLGEMEINES 277
3.2. FALLBEISPIELE ZUM FAIR VALUE HEDGE VON VORRAETEN 279
4. CASHFLOW HEDGE 282
4.1. ALLGEMEINES 282
4.2. ERFASSUNG DES CASHFLOW HEDGE 284
4.3. BEENDIGUNG DES CASHFLOW HEDGE 288
4.4. CASHFLOW HEDGE GRUPPENINTERNER TRANSAKTIONEN 290
5. FORTFUEHRUNGSPFLICHT UND ANPASSUNG (REBALANCING) 290
5.1. FORTFUEHRUNGSPFLICHT 290
5.2. ANPASSUNG DER HEDGE RATIO 291
6. SONDERWAHLRECHTE FUER OPTIONEN, TERMINGESCHAEFTE UND KREDITDERIVATE 292
6.1. OPTIONEN UND TERMINGESCHAEFTE 292
6.2. FAIR VALUE-OPTION BEI KREDITDERIVATEN 295
7. DYNAMISCHE SICHERUNG VON GRUPPEN AN GRUNDGESCHAEFTEN 296
7.1. UEBERBLICK 296
7.2. BILDUNG VON BRUTTO- UND NETTOPOSITIONEN 297
7.3. ABSICHERUNG VON SCHICHTEN IN EINER GRUPPE 298
7.4. DARSTELLUNG EINER GRUPPENWEISEN SICHERUNG 301
1. ALLGEMEINES ZU LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 303
2. KURZFRISTIGE LEISTUNGEN 303
3. PENSIONSPLAENE (POST EMPLOYMENT BENEFITS) 304
3.1. ALLGEMEINES 304
3.2. PROJECTED UNIT CREDIT-METHODE 306
3.3. NETTOPENSIONSAUFWAND 308
3.4. NEUZUSAGEN, PLANKUERZUNGEN UND AUSLAGERUNG VON
VERPFLICHTUNGEN 312
4. ANDERE LANGFRISTIG FAELLIGE LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 313
5. EXKURS: ABSCHLUESSE VON ALTERSVERSORGUNGSPLAENEN (IAS 26) 315
XIV. ERTRAGSTEUERN (INCOME TAXES)
_
317
1. ALLGEMEINES UND TATSAECHLICHER ERTRAGSTEUERAUFWAND 317
2. LATENTE STEUERN (DEFERRED TAXES) AUS UNTERSCHIEDLICHEN BUCHWERTEN 319
3. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN TEMPORAEREN UND PERMANENTEN DIFFERENZEN 323
4. VERWERTBARKEIT IN DER ZUKUNFT 325
5. TEMPORAERE DIFFERENZEN BEI BETEILIGUNGEN 326
5.1. NACH DER EQUITY-METHODE BEWERTETE BETEILIGUNGEN 326
5.2. VOLLKONSOLIDIERTE BETEILIGUNGEN 327
6. KONSOLIDIERUNG UND UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 327
7. STEUERLICHE VERLUSTE UND VERLUSTVORTRAEGE 330
8. UMGANG MIT UNGEWISSEN ERTRAGSTEUERN (IFRIC 23) 330
XV. FAIR VALUE: DEFINITION UND ERMITTLUNG 333
1. ALLGEMEINES 333
2. BESTANDTEILE DER FAIR VALUE-DEFINITION 333
2.1. ALLGEMEINES 333
2.2. DIE TRANSAKTION, DER MARKT UND DIE MARKTTEILNEHMER 334
2.3. FAIR VALUE BEI ERSTERFASSUNG 335
3. SONDERBESTIMMUNGEN FUER BESTIMMTE SACHVERHALTE 336
3.1. BEWERTUNG NICHTFINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 336
3.2. BEWERTUNG VON EIGENEN SCHULDEN UND EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 337
3.3. ERMITTLUNG MARKTUEBLICHER RISIKOPRAEMIEN 338
3.4. GRUPPENBEWERTUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN 339
4. BEWERTUNGSMETHODEN 341
4.1. ALLGEMEINES 341
4.2. EIGENKAPITAL- UND SCHULDINSTRUMENTE 343
4.3. MARKTUEBLICHE ZU- UND ABSCHLAEGE 344
3.3.2. FAIR VALUE-ERMITTLUNG 449
3.3.3. AUSNAHMEN 451
3.4. ERFASSUNG DES FIRMENWERTS 452
3.4.1. ALLGEMEINES 452
3.4.2. BEWERTUNG DES FIRMENWERTS 453
3.4.3. ERWERBE, DIE KEIN MUTTER-TOCHTER-VERHAELTNIS BEGRUENDEN 453
3.4.4. BEDINGTE KAUFPREISZAHLUNGEN 455
3.4.5. BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER KAPITALKONSOLIDIERUNG 456
3.4.6. NEGATIVER FIRMENWERT 458
3.5. ERFASSUNG VON MINDERHEITENANTEILEN 459
3.6. MEHRSTUFIGER BETEILIGUNGSERWERB 464
3.7. VORLAEUFIGE ERSTKONSOLIDIERUNG 467
3.8. UMGEKEHRTE UNTERNEHMENSERWERBE 468
3.8.1. VORLIEGEN EINES UMGEKEHRTEN ERWERBS 468
3.8.2. BILANZIERUNG DES UMGEKEHRTEN ERWERBS 469
3.9. SCHULDEN-, AUFWANDS-UND ERTRAGSKONSOLIDIERUNG 470
3.10. ENTKONSOLIDIERUNG 472
3.11. EXKURS: STOCK OPTIONS BEIM UNTERNEHMENSERWERB 473
4. WAEHRUNGSUMRECHNUNG (IAS 21) 475
4.1. UMRECHNUNG DER FREMDWAEHRUNG IN DIE FUNKTIONALE WAEHRUNG 477
4.2. UMRECHNUNG DER FUNKTIONALEN WAEHRUNG AUF DIE
BERICHTSWAEHRUNG 478
4.3. FORDERUNGEN ZWISCHEN BETEILIGTEN UNTERNEHMEN 480
4.4. SICHERUNG VON NETTOINVESTITIONEN IN EINE AUSLAENDISCHE
TEILEINHEIT 482
4.5. NIEDERLASSUNGEN IN HOCHINFLATIONSLAENDERN (IAS 29) 484
XIX. ERSTMALIGE ANWENDUNG DER IFRS
_
487
1. ALLGEMEINES 487
2. EROEFFNUNGSBILANZ NACH IFRS1 489
3. BEFREIUNGEN VON DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG (EXEMPTIONS) 490
3.1. UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 490
3.2. GEWILLKUERTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 491
3.3. ANDERE BEFREIUNGEN 492
4. VERBOTE DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG (EXCEPTIONS) 493
5. UEBERLEITUNGSRECHNUNG AUF IFRS 494
6. FALLBEISPIEL 495
GLOSSAR ENGLISCHER FACHAUSDRUECKE 497
LITERATURVERZEICHNIS 517
STICHWORTVERZEICHNIS 519 |
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