Gründung, Veräußerung und Erwerb von Arzt- und Zahnarztpraxen – Steuerrechtliche Grundlagen und Fallstricke: mit Übersichten, Checklisten und Musterformulierungen
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Erich Schmidt Verlag
2019
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | http://www.esv.info/978-3-503-18804-8 Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 262 Seiten Diagramme 21 cm x 14.4 cm |
| ISBN: | 9783503188048 3503188045 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
15
1
VERTRAGSARZTRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
.
19
1.1
DIE
VERTRAGSARZTZULASSUNG
.
19
1.2
CHECKLISTE
ZUR
ZEITLICHEN
ABFOLGE
PRAXISVERAEUSSERUNG
.
20
1.2.1
EINTRAGUNG
VON
AERZTEN
IN
DAS
ARZTREGISTER
.
21
1.2.2
UNTERLAGEN
FUER
DIE
ZULASSUNG
.
21
1.3
BEDARFSPLANERISCHE
VORAUSSETZUNGEN
.
22
1.4
VERAEUSSERUNG
DER
ARZTPRAXIS
.
22
1.4.1
NACHBESETZUNGSVERFAHREN
.
24
1.4.2
ZULASSUNG
ZAHNAERZTE
.
31
1.5
PRAXIS(NEU
)GRUENDUNG
.
32
1.5.1
BUSINESSPLAN
.
32
1.5.2
KAUF
VS.
(NEU)GRUENDUNG
.
35
1.5.3
RENTABILITAETSVORSCHAU
.
37
1.5.4
DARSTELLUNG
GRUNDVORAUSSETZUNGEN
GRUENDUNG
.
38
1.6
FAZIT
ZUM
VERTRAGSARZTRECHT
.
38
1.7
CHECKLISTE
ZUR
SICHERUNG
DER
NACHBESETZUNG
.
39
2
FALLSTRICKE
BEIM
PRAXISVERAEUSSERUNGSVERTRAG
41
2.1
CHECKLISTE
WICHTIGE
UNTERLAGEN
FUER
DIE
VERTRAGSPARTEIEN
ZUR
PRAXISVERAEUSSERUNG
.
42
2.2
KAUFVERTRAG
.
42
2.2.1
ZULASSUNGSVERKAUF
.
43
2.2.2
PATIENTENKARTEI
.
44
2.2.3
AUFTEILUNG
DES
KAUFPREISES
.
46
2.2.4
MIETVERTRAG,
TELEFONNUMMER
.
46
2.2.5
WETTBEWERBSVERBOT
.
47
2.2.6
PERSONAL
.
47
2.2.7
NULLBETEILIGUNGSGESELLSCHAFT
.
48
2.2.8
HINAUSKUENDIGUNG/PROBEZEIT
.
50
2.2.9
FORTSETZUNG/INSOLVENZ
.
50
2.2.10
HAFTUNG
BEI
AUSSCHEIDEN
.
50
2.2.11
ABFINDUNG/
B
ERECHNUNG
.
51
2.2.12
AUSSCHEIDEN/AUSEINANDERSETZUNGSBILANZ
.
51
2.2.13
ZULASSUNGSMITNAHME
UND
ABFINDUNG
.
52
2.3
CHECKLISTE
ZUM
PRAXISVERAEUSSERUNGSVERTRAG
.
54
2.4
MUSTERVERTRAG
VERAEUSSERUNG
ARZTPRAXIS
.
54
INHALTSVERZEICHNIS
3
BEWERTUNG
VON
ARZTPRAXEN
.
63
3.1
UMSATZMETHODE
.
65
3.2
GEWINNMETHODE
.
66
3.3
GEMISCHTE
UMSATZ-
UND
GEWINNMETHODE
.
67
3.4
BUNDESAERZTEKAMMERMETHODE
.
68
3.4.1
DIE
EMPFEHLUNGEN
DER
BUNDESAERZTEKAMMER
ZUR
PRAXISBEWERTUNG
IM
LICHTE
DER
BEWERTUNGSTHEORIE
.
70
3.4.2
DAS
WERTVERSTAENDNIS
DER
BUNDESAERZTEKAMMER
.
71
3.4.3
DIE
EMPFOHLENEN
BEWERTUNGSMETHODEN
.
72
3.5
ERTRAGSWERTMETHODE
UND
MODIFIZIERTE
ERTRAGSWERTMETHODE
.
73
3.5.1
ANWENDUNG
DER
MODIFIZIERTEN
ERTRAGSWERTMETHODE
AUF
ARZT-
BZW.
ZAHNARZTPRAXEN
.
76
3.5.2
BEREINIGUNG
DER
VERGANGENHEITSERFOLGSRECHNUNG
.
77
3.5.3
SCHAETZUNG
DER
KUENFTIGEN
FINANZIELLEN
UEBERSCHUESSE
.
78
3.5.4
BESTIMMUNG
DER
BETRIEBSAUFWENDUNGEN
DER
PRAXIS
.
82
3.5.5
ERTRAGSTEUERN
DES
PRAXISINHABERS
.
82
3.5.6
ERTRAGSUEBERSCHUESSE
.
83
3.5.7
KAPITALISIERUNG
DER
PROGNOSTIZIERTEN
ERTRAGS
UEBERSCHUESSE
.
83
3.6
DISCOUNTEDCASHFLOW-VERFAHREN
.
85
3.7
WAHL
DES
BEWERTUNGSVERFAHRENS
.
86
4
BILANZIELLE
ASPEKTE
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
PRAXIS
UEBERTRAGUNG
.
89
4.1
GRUNDSAETZE
DER
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§
4
ABS.
3
ESTG
.
89
4.2
AUSNAHMEN
VOM
ZUFLUSS-ABFLUSS-PRINZIP
BEI
DER
EUER
.
89
4.2.1
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
BETRIEBSEINNAHMEN/-
AUSGABEN
.
90
4.2.2
BETRIEBSEINNAHMENZ-AUSGABEN
AUS
NUTZUNGSUEBER
LASSUNGEN
.
92
4.3
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
UND
ERMITTLUNG
DES
UEBERGANGSGEWINNS
.
93
4.3.1
BEWERTUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
BEIM
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
95
4.3.2
ERMITTLUNG
DES
UEBERGANGSGEWINNS
BEIM
WECHSEL
VON
DER
EINNAHMEUEBERSCHUSSRECHNUNG
ZUM
BETRIEBSVER
MOEGENSVERGLEICH
.
97
4.4
ORDNUNGSGEMAESSE
BUCHFUEHRUNG
.
100
5
VERAEUSSERUNG
DER
ARZTPRAXIS
-
ERTRAGSTEUER
.
105
5.1.
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
105
5.2
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
105
5.3
RECHTLICHE
EINORDNUNG
DER
PRAXISVERAEUSSERUNG
.
106
5.3.1
VERAEUSSERUNG^
UND
AUFGABEGEWINN
.
109
5.3.2
VERAEUSSERUNG
EINER
GESAMTPRAXIS
.
109
10
INHALTSVERZEICHNIS
5.3.3
WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGEN
.
112
5.3.4
VERAEUSSERUNG
EINER
TEILPRAXIS
.
113
5.4
VERAEUSSERUNG
EINES
PRAXISANTEILES
.
117
5.5
WIEDEREROEFFNUNG
EINER
PRAXIS
.
117
5.6
BERECHNUNGSSCHEMA
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
118
5.6.1
PRAXISAUFGABE
.
118
5.6.2
BERECHNUNGSSCHEMA
AUFGABEGEWINN
.
119
5.7
STEUERBEGUENSTIGUNG
.
120
5.7.1
FUENFTELREGELUNG
.
121
5.7.2
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
.
123
5.8
ZEITPUNKT
DER
VERAEUSSERUNG
.
124
5.9
VERAEUSSERUNG
NACH
TOD
DES
PRAXISINHABERS
.
126
5.10
DIE
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
PRAXEN
.
132
5.10.1
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
ZAHLUNGEN
BEI
DER
PRAXISUEBERTRAGUNG
.
136
5.10.2
KAUFPREISRATEN
.
136
5.10.3
WAHLRECHT
ZWISCHEN
EINMAL-
UND
SUKZESSIVVER
STEUERUNG
.
136
5.10.4
ANDERE
ZAHLUNGSFORMEN
.
137
5.11
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG DER
VORWEGGENOMMENEN
ERBFOLGE
.
137
5.11.1
BEGRIFF
DER
VORWEGGENOMMENEN
ERBFOLGE
.
137
5.11.2
ABGRENZUNG
ZU
VOLL
ENTGELTLICHEN
GESCHAEFTEN
.
138
5.11.3
UEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
138
5.12
ECHTE
UND
UNECHTE
REALTEILUNG
.
144
5.12.1
GRUNDSAETZLICHES
.
144
5.12.2
BFH
URTEIL-IVR
31/14
.
145
5.12.3
BFH
URTEIL
-
IV
R
11/15
.
145
5.13
FALLSTRICK
PRAXISIMMOBILIE
.
149
5.14
KIRCHENSTEUER
.
151
5.15
SCHAUBILD
ZUR
ERTRAGSTEUERRECHTLICHEN
EINORDNUNG
DER
PRAXISVERAEUSSERUNG
.
152
6
KAUF
EINER
ARZTPRAXIS
-
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
VERTRAGSARZTZULASSUNG
153
6.1
ERWERB
EINER
ARZTPRAXIS
ALS
CHANCENPAKET
.
154
6.2
MASSGEBLICHE
INDIZIEN
FUER
DEN BEABSICHTIGTEN
PRAXISERWERB
.
156
6.3
ERWERB
NUR
DES
WIRTSCHAFTLICHEN
VORTEILS
AUS
EINER
VERTRAGSARZTZULASSUNG
.
158
6.4
CHECKLISTE
ZUR
ERFOLGREICHEN
GESTALTUNG
EINER
PRAXISUEBERGABE,
-UEBERNAHME
ODER
-GRUENDUNG
.
161
7
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
BEIM
PRAXISERWERBER
.
163
7.1
VORWEGGENOMMENE
BETRIEBSAUSGABEN
.
163
11
INHALTSVERZEICHNIS
7.2
DER
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
NACH
§
7G
ESTG
.
165
7.2.1
VORAUSSETZUNGEN FUER
DIE
INANSPRUCHNAHME
VON
INVESTI
TIONSABZUGSBETRAEGEN
.
166
7.2.2
BEGUENSTIGTE
BETRIEBE
.
166
7.2.3
BEGUENSTIGTE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
167
7.2.4
HOEHE
DER
INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE
.
168
7.3
INANSPRUCHNAHME
VON
INVESTITIONSABZUGSBETRAEGEN
.
168
7.4
EINKOMMENSTEUER
2018
-
ANLAGE
EUER
VORDRUCKZEILE
77:
INVESTI
TIONSABZUGSBETRAEGE
NACH
§
7G ABS.
1
ESTG
.
169
8
FALLSTRICK
PRAXIS-PKW
.
173
8.1
PRAXIS-PKW
UND
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
.
173
8.2
DIE
SOG.
1
-%-REGELUNG
.
176
8.3
PRAXIS-PKW
UND
UMSATZSTEUER
.
177
9
VERAEUSSERUNG
DER
ARZTPRAXIS
-
UMSATZSTEUER
.
181
9.1
FALLSTRICK
UMSATZSTEUER
BEI
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG
IM
GANZEN
.
181
9.1.1
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM
GANZEN
OHNE
GRUNDSTUECKS
UEBERTRAGUNG
-
MUSTEREINSPRUCH
.
185
9.1.2
MUSTERFORMULIERUNG
UMSATZSTEUERKLAUSEL
GESCHAEFTSVER
AEUSSERUNG
IM
GANZEN
.
187
9.2
FALLSTRICK
UMSATZSTEUER
BEI
VERAEUSSERUNG
DER
KASSENARZT
ZULASSUNG
.
188
9.3
WEITERE
BEISPIELE
ZUR
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG
IM
GANZEN
.
192
9.4
MOEGLICHER
AUSWEG
KLEINUNTERNEHMERREGELUNG
.
194
9.5
SCHAUBILD
ZUR
UMSATZSTEUERRECHTLICHEN
EINORDNUNG
DER
PRAXIS
VERAEUSSERUNG
.
195
10
BESONDERHEITEN
ZAHNARZT
.
197
10.1
ZAHNARZT
ERTRAGSTEUER
.
198
10.2
ZAHNARZT UMSATZSTEUER
.
200
10.2.1
VORSTEUER
ZAHNARZT
.
202
10.2.2
ZUORDNUNG
UMSATZSTEUER
.
204
10.3
ZAHNARZT
GEWERBESTEUER
.
206
10.4
WEGFALL
DER
TARIFBEGUENSTIGUNG
BEI
EINBRINGUNG
EINER
PRAXIS
OHNE
LABOR
.
211
11
WEITERE
STEUERLICHE
ASPEKTE
.
213
11.1
GRUNDERWERBSTEUER
.
213
11.2
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
216
11.2.1
REGELVERSCHONUNG
VS.
OPTIONSVERSCHONUNG
UND
DIE
WIRKUNG
DES
ABZUGSBETRAGS
.
218
11.2.2
WIRKUNG
DES
ABZUGSBETRAGS
UND
DER
PERSOENLICHEN
FREIBETRAEGE
.
219
11.3
HAFTUNG
DES
BETRIEBSUEBERNEHMERS
.
221
12
INHALTSVERZEICHNIS
11.4
FALLSTRICK
GEWERBESTEUER
BEI
JOBSHARING
.
225
11.4.1
JOBSHARING
IN
BAG
.
230
11.4.2
JOBSHARING
IN
ANSTELLUNG
.
230
11.4.3
MUSTERFORMULIERUNG
JOBSHARING
VERTRAG
ZUR
PRAXISUEBERNAHME
(
BAG
)
.
231
12
STEUERSTRAFRECHT
243
12.1
GRUNDSAETZLICHES
.
243
12.2
AUSWIRKUNGEN
FUER
DEN
ARZT/ZAHNARZT
.
244
12.3
DAS
ANTI-KORRUPTIONSGESETZ
.
247
12.3.1
FORTBILDUNGS-SPONSORING
.
247
12.3.2
KICK-BACK-ZAHLUNGEN,
RABATT-
UND
PRAEMIENSYSTEME
.
247
12.3.3
KOOPERATION
MIT
HILFSMITTELERBRINGERN
.
248
12.3.4
ANWENDUNGSBEOBACHTUNGEN
.
248
12.3.5
UMGEHUNG
DES
VERBOTS
DER
ZUWEISUNG
GEGEN
ENTGELT
.
249
12.3.6
BESTECHLICHKEIT
.
249
LITERATURVERZEICHNIS
.
253
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS
255
AUTOR
EN
VERZEICHNIS
.
261
VITA
DENNIS
JANZ,
LL.M
.
261
VITA
DR.
THILO
SCHNELLE,
LL.M
.
262
13 |
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