Verfügbarkeit: Verrechnungspreise und Verfahrensrecht

Verrechnungspreise und Verfahrensrecht: Fälle, Rechtsschutz, Konfliktlösungen

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Schnorberger, Stephan (VerfasserIn, HerausgeberIn), Biesgen, Rainer (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2024
Schlagworte:	Verrechnungspreis Verfahrensrecht Internationales Steuerrecht Multinationales Unternehmen Deutschland Verrechnungspreise Transfer pricing Verständigungsverfahren Gewinnverschiebung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	LII, 485 Seiten Diagramme
ISBN:	9783406745355 3406745350

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT SEITE VOWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI GESAMTLITERATURVERZEICHNIS . XXIX A. AMTSERMITTLUNGS UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN, BUCHFUEHRUNGS UND AUFBEWAHRUNGS PFLICHTEN, MITTEILUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 1 B. PRAXISFRAGEN DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 31 C. KOSTENUMLAGEN UND DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNGEN: BESONDERHEITEN DER MITWIRKUNGS-UND BEWEISVORSORGEPFLICHTEN . 113 D. DIE NEUE ANZEIGEPFLICHT FUER INTERNATIONALE STEUERGESTALTUNGEN UND IHRE AUS WIRKUNGEN AUF DAS RINGEN UM RICHTIGE WERTE UND VERRECHNUNGSPREISE . 143 E. ZWISCHENSTAATLICHER INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER VERRECHNUNGSPREISE: FORMEN, RECHTSSCHUTZFRAGEN, SCHLUSSFOLGERUNGEN . 191 E STEUERSTRAFRECHT UND VERRECHNUNGSPREISE PRAKTISCHE FRAGEN UND FALLKONSTELLA TIONEN . 225 G. APAS ALS PROAKTIVE STREITVERMEIDUNG . 253 H. BEHOERDLICHE VORLAGEVERLANGEN ALS VERWALTUNGSAKTE: FOERMLICHER UND NICHT FOERMLICHER RECHTSSCHUTZ . 275 I. RECHTSLAGE UND PRAKTISCHES VERHALTEN IN KRITISCHEN PRUEFUNGSSITUATIONEN . 297 J. KOORDINIERTE INTERNATIONALE BETRIEBSPRUEFUNGEN EU, USA: RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSSCHUTZ UND PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 315 K. EINVERNEHMLICHE BEENDIGUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG: FORMLOSE EINIGUNG ODER TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG? . 339 L. VERSTAENDIGUNGS UND SCHIEDSVERFAHREN: NEUERE ENTWICKLUNGEN UND PRAKTISCHE EMPFEHLUNGEN . 355 M. FINANZGERICHTLICHE KLAGEVERFAHREN ZU VERRECHNUNGSPREISEN UND BEWERTUNGEN . 405 N. VERGLEICH DER ALTERNATIVEN INSTRUMENTE ZUR LOESUNG STEUERLICHER VERRECHNUNGS PREISKONFLIKTE . 447 STICHWORTREGISTER . 471 VII INHALTSVERZEICHNIS SEITE VOWORT . V INHALTSUEBERSICHT . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI GESAMTLITERATURVERZEICHNIS . XXIX A. AMTSERMITTLUNGS UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN, BUCHFUEHRUNGS UND AUFBEWAHRUNGS PFLICHTEN, MITTEILUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 1 I. AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ, § 88 AO . 2 1. REGELUNGSGEGENSTAND UND RECHTSGRUNDLAGE . 2 2. RECHTSFOLGEN EINER VERLETZUNG DES AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZES . 3 3. SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND KOOPERATIONS MAXIME . 4 4. EXKURS: DER AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ ALS RECHTSQUELLE DES FREMDVERGLEICHS? . 5 II. MITWIRKUNGSPFLICHTEN, INSB. NACH §§ 90, 200 AO . 6 1. ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 6 2. GESTEIGERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI AUSLANDSACHVERHALTEN . 8 A) ALLGEMEINES . 8 B) BEWEISVORSORGEPFLICHT . 9 C) BESONDERE ANFORDERUNGEN DER VGR 2020 . 11 3. BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 13 III. GRUNDSAETZE DER FESTSTELLUNGSLAST UND IHRE AUSSTRAHLUNG IN BETRIEBSPRUEFUNG UND EINSPRUCHSVERFAHREN . 16 IV. BUCHFUEHRUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN . 18 1. BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN . 18 2. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN . 19 3. ELEKTRONISCHE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN . 21 A) AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN - GESETZLICHE REGELUNGEN . 21 B) ZUGAENGLICHMACHUNG UND BEREITSTELLUNG DER IT-SYSTEME IN RAHMEN EINER BETRIEBSPRUEFUNG . 21 C) AUFBEWAHRUNG VON ELEKTRONISCHEN DATEN, DIE NICHT AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIG SIND . 22 D) STEUERLICHE FOLGEN FEHLERHAFTER BUCHFUEHRUNG/VERLETZUNG DER AUFBEWAHRUNG PFLICHTEN/-FRISTEN . 23 V AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER VERRECHNUNGSPREISE UND IHR VERHAELTNIS ZU MITWIRKUNGS PFLICHTEN . 23 VI. MITTEILUNGSPFLICHTEN DES § 138A AO (COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTING) . 26 B. PRAXISFRAGEN DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 31 I. EINFUEHRUNG UND PROBLEMSTELLUNG: GRUNDLAGEN, OFFENE FRAGEN UND GRENZEN DER AUFZEICHNUNGSPFLICHT . 32 II. RECHTLICHE UND SYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 33 1. BEGRIFF DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 34 2. GEGENSTAND DER AUFZEICHNUNGSPFLICHT . 35 3. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER AUFZEICHNUNGSPFLICHT . 35 4. BEGRIFF DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG . 36 5. GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE . 37 6. FORM UND STRUKTUR DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION SOWIE VERKNUEPFUNG MIT ANDEREN DOKUMENTEN . 38 IX SEITE 7. SPRACHE DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 40 8. GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENHEIT UND AGGREGATIONSEBENE DER VERRECHNUNGSPREIS DOKUMENTATION . 40 9. ZEITPUNKT DER ERSTELLUNG DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 41 10. ZEITPUNKT DER ANGEMESSENHEITSBEURTEILUNG: EX ANTE ODER EX POST? . 42 III. UEBERBLICK UEBER DEN UMFANG DER PFLICHT ZUR VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 45 1. GESETZLICHE VORSCHRIFTEN, VERORDNUNGEN UND RICHTLINIEN . 45 2. WESENTLICHE INHALTE VON VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION (MASTER FILE UND LOCAL FILE) UND LAENDERBEZOGENEM BERICHT . 46 3. BESONDERHEITEN UND ERLEICHTERUNGEN FUER KLEINERE UND MITTLERE UNTERNEHMEN . 50 IV. RECHTSFOLGEN BEI ERFUELLUNG DER DOKUMENTATIONSPFLICHT . 51 V RECHTSFOLGEN BEI NICHTERFUELLUNG DER DOKUMENTATIONSPFLICHT . 56 1. UEBERBLICK UEBER RECHTSFOLGEN UND SANKTIONEN BEI NICHTVORLAGE EINER DOKUMEN TATION ODER VORLAGE EINER UNVERWERTBAREN DOKUMENTATION . 56 2. BEISPIELSFAELLE UND KRITISCHE STELLUNGNAHME . 62 3. WEITERE RECHTSFOLGEN BEI NICHTVORLAGE VON DOKUMENTATION ODER VORLAGE UNVERWERTBARER DOKUMENTATION . 64 4. SANKTIONEN BEI VERSPAETETER VORLAGE VERWERTBARER DOKUMENTATION . 68 5. SANKTIONEN BEI VERSPAETETER ERSTELLUNG VERWERTBARER DOKUMENTATION FUER AUSSER GEWOEHNLICHE GESCHAEFTSVORFAELLE . 69 VI. AUSGEWAEHLTE PRAXISFRAGEN . 70 1. WIEVIEL DOKUMENTATION IST RECHTLICH VORGEGEBEN UND ZWECKMAESSIG? . 70 2. IST DER STEUERPFLICHTIGE FREI IN DER METHODEN WAEHL ODER GIBT ES EINE METHODEN HIERARCHIE? . 72 3. MUSS DER STEUERPFLICHTIGE MEHRERE METHODEN (I) DOKUMENTIEREN ODER (II) DIES BEZUEGLICHE UNTERLAGEN/DATEN VORHALTEN? . 77 4. AUFBEWAHRUNGS UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI DATENBANKANALYSEN: HAT DIE FINANZBEHOERDE ZUGRIFF AUF DIE DATENBANK ODER ERGEBNISDOKUMENTATION? . 80 5. WANN IST DIE DOKUMENTATION YYIM WESENTLICHEN UNVERWERTBAR " ? . 82 6. KANN EINE BEHOERDLICHE ERGAENZUNGSANFORDERUNG DEN UMFANG DOKUMENTATIONS PFLICHT AUSWEITEN? . 91 7. WELCHE BEDEUTUNG HABEN SYSTEM-DOKUMENTATION, TP POLICY UNDVP-RICHT LINIEN? . 92 8. DARF DER STEUERPFLICHTIGE DIE DOKUMENTATION NACHBESSERN? . 94 9. WIE VIELE FREMDSPRACHLICHE DOKUMENTE MUESSEN UEBERSETZT WERDEN? . 96 10. IST DER STEUERPFLICHTIGE VERPFLICHTET,ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION ZU ERSTELLEN? . 97 11. INWIEFERN BESTIMMT DIE VERRECHNUNGSPREISMETHODE DEN UMFANG DER VERRECHNUNGS PREISDOKUMENTATION? . 99 12. WANN IST DIE GLOBALE WERTSCHOEPFUNGSKETTE AUFZUZEICHNEN? . 101 13. WANN SIND FUNKTIONEN ZU QUANTIFIZIEREN? . 104 14. WIE SIND FUNKTIONEN, RISIKEN UND VERMOEGENSWERTE ZU MESSEN? . 105 15. INWIEFERN SIND KALKULATIONEN FUER INTERCOMPANY-GESCHAEFTE AUFZEICHNUNGSPFLICHTIG? INWIEFERN SIND SIE VORLAGEPFLICHTIG? . 107 16. INWIEFERN SIND KALKULATIONEN FUER FREMDGESCHAEFTE AUFZEICHNUNGS ODER VORLAGE PFLICHTIG? . 109 17. INWIEWEIT GEHT DER DOKUMENTATIONSUMFANG BEI BEWERTUNGEN (IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER, FUNKTIONSVERLAGERUNGEN ETC.) UEBER DAS BEWERTUNGSGUTACHTEN HINAUS? . 110 C. KOSTENUMLAGEN UND DIENSTLEISTUNGSVERRECHNUNGEN: BESONDERHEITEN DER MITWIRKUNGS UND BEWEISVORSORGEPFLICHTEN . 113 I. EINFUEHRUNG UND STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 114 1. EINFUEHRUNG UND BEISPIELE . 114 2. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN VON KOSTENUMLAGEN . 116 II. INBOUND-FALL . 118 1. MATERIELLRECHTLICHE KORREKTURVORSCHRIFTEN UND VERFAHRENSRECHTLICHE MITWIRKUNGS PFLICHTEN . 118 X SEITE 2. EINZELFRAGEN DER DOKUMENTATIONS UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM INBOUND-FALL . 120 A) WIE KANN EINE VERRECHENBARE LEISTUNG NACHGEWIESEN WERDEN? . 120 B) WIE KANN DER ZU ERWARTENDE NUTZEN DOKUMENTIERT WERDEN? . 127 C) MUESSEN IM RAHMEN EINER KOSTENUMLAGE EINZELNE LEISTUNGEN NACHGEWIESEN WERDEN? 127 D) MUSS IM RAHMEN EINER KOSTENUMLAGE DER INDIVIDUELLE EMPFANG VON DIENST LEISTUNGEN DURCH DEN JEWEILIGEN UMLAGE-TEILNEHMER NACHGEWIESEN WERDEN? . 128 E) WIE VIELE LEISTUNGEN MUESSEN BEI EINER KOSTENUMLAGE DOKUMENTIERT ODER NACHGEWIESEN WERDEN? . 129 F) INWIEWEIT HAT DER INLAENDISCHE LEISTUNGSEMPFAENGER INFORMATIONEN UND UNTER LAGEN UEBER KOSTEN DES LEISTUNGSERBRINGERS (IM AUSLAND) NACHZUWEISEN? 130 G) WIE WEIT GEHT DIE BEWEISVORSORGEPFLICHT ZU UNTERLAGEN UEBER AUSLAENDISCHE KOSTEN? UMFASST SIE ORIGINALBELEGE ZU KOSTEN DES LEISTUNGSERBRINGERS ODER KOSTEN FUER EMPFANGENE DIENSTLEISTUNGEN DES LEISTUNGSERBRINGERS (KOSTEN AUF ZWEITER AUSLAENDISCHER STUFE)? 132 H) WIE IST DIE BEWERTUNG AUSLAENDISCHER LEISTUNGSBEITRAEGE ZU DOKUMENTIEREN? . 134 I) WIE IST DIE AUSWAHL DES SACHGERECHTEN KOSTENSCHLUESSELS ZU DOKUMENTIEREN? . 135 J) KANN DIE FINANZVERWALTUNG STUNDENAUFSCHREIBUNGEN VERLANGEN? . 135 K) UNTERLIEGEN SCHLUESSELWERTE UND KOSTENANTEILE DRITTER GRUPPENGESELLSCHAFTEN DER DOKUMENTATION ODER DER BEWEISVORSORGE? . 136 1) INWIEFERN SIND NUTZENERWARTUNGEN VON UMLAGETEILNEHMERN UND SONSTIGEN NAHESTEHENDEN ZU DOKUMENTIEREN? . 136 III. OUTBOUND-FALL . 137 1. MATERIELL-RECHTLICHE KORREKTURVORSCHRIFTEN UND BEWEISLASTFRAGEN . 137 2. EINZELFRAGEN DER MITWIRKUNG UND DOKUMENTATION IM OUTBOUND-FALL . 138 A) WELCHE DOKUMENTATIONS UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN BESTEHEN FUER NICHT VERRECHNETE DIENSTLEISTUNGEN? . 138 B) WELCHE DOKUMENTATIONS UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN BESTEHEN BEI NICHT VERRECHENBAREN AKTIVITAETEN (NICHT ERBRACHTEN DIENSTLEISTUNGEN)? . 139 C) WELCHE DOKUMENTATIONS UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN BESTEHEN BEI (VERMUTETER) UNTERBEWERTUNG EINER VERRECHNETEN LEISTUNG? . 140 D) WIE IST NACHZUWEISEN, DASS EINE VERRECHNUNGSPFLICHTIGE AKTIVITAET BEREITS IN ANDEREN VERRECHNUNGSPREISEN ENTHALTEN IST? . 141 E) WELCHE AUSWIRKUNGEN HABEN VERLUSTE AUF EBENE DER KONZERNMUTTERGESELLSCHAFT AUF DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN UND DIE BEWEISLAST? . 141 D. DIE NEUE ANZEIGEPFLICHT FUER INTERNATIONALE STEUERGESTALTUNGEN UND IHRE AUS WIRKUNGEN AUF DAS RINGEN UM RICHTIGE WERTE UND VERRECHNUNGSPREISE 143 I. GESETZGEBERISCHE INTENTION UND URSPRUNG DER ANZEIGEPFLICHTEN . 145 II ALLGEMEINE FRAGEN DER ANZEIGEPFLICHT MIT BES. BEDEUTUNG FUER VERRECHNUNGSPREIS GESTALTUNGEN . 146 1. DIE STEUERGESTALTUNG . 146 A) DER BEGRIFF DER (STEUER-)GESTALTUNG IN DER RICHTLINIE . 146 B) DER BEGRIFF DER STEUERGESTALTUNG IN DER ABGABENORDNUNG . 147 C) WANN LIEGEN MEHRERE INDIVIDUELLE STEUERGESTALTUNGEN VOR? . 149 D) IST DIE ERSTELLUNG EINER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION EINE STEUER GESTALTUNG? . 150 E) IST EIN APA EINE STEUERGESTALTUNG? . 151 F) IST DIE FESTLEGUNG EINES VERRECHNUNGSPREISES EINE STEUERGESTALTUNG? . 151 2. WAS LOEST DIE ANZEIGEPFLICHTEN AUS? . 151 A) WANN IST EINE GESTALTUNG ZUR UMSETZUNG BEREITGESTELLT? . 151 B) WELCHE AUSWIRKUNGEN HAT DIE FEHLENDE ABSICHT DES NUTZERS ZUR UMSETZUNG DER STEUERGESTALTUNG AUF DIE ANZEIGEPFLICHT? . 153 C) AB WANN MUSS EIN NUTZER SELBSTERSTELLTE GESTALTUNGSSTRUKTUREN MELDEN? . 155 3. REGELUNGSLUECKE ZWISCHEN DEN MELDEPERIODEN . 155 4. VERHAELTNIS ZWISCHEN DOKUMENTATIONSPFLICHT (§ 90 ABS. 3 AO) UND ANZEIGEPFLICHT (§ 138FABS.2NR.3AO) 156 XI SEITE III. SPEZIFISCHE KENNZEICHEN VON VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNGEN . 156 1. § 138E ABS. 2 NR. 4A AO - SAFE-HARBOUR REGELUNGEN . 157 2. § 138E ABS. 2 NR. 4B AO - SCHWER BEWERTBARE IMMATERIELLE WERTE . 158 A) URSPRUNG DES KENNZEICHENS . 158 B) UEBERTRAGUNG/UEBERFUEHRUNG/LIZENZIERUNG . 159 C) AUSREICHEND VERLAESSLICHE VERGLEICHSWERTE . 160 D) TOTALERFOLG NUR SCHWER ABSEHBAR . 162 E) DER BEGRIFF YYHOECHST UNSICHER " GENUEGT NICHT DEM BESTIMMTHEITSGEBOT . 162 F) RELEVANTER ZEITPUNKT DER TRANSAKTION/AUSWIRKUNG VON PREISANPASSUNGS KLAUSELN 164 3. § 138E ABS. 2 NR. 4C AO - UEBERTRAGUNG VON FUNKTIONEN, RISIKEN UND WIRTSCHAFTS GUETERN . 165 A) MASSGEBLICHER VERGLEICH . 165 B) BEGINN DES BETRACHTUNGSZEITRAUMES . 166 C) ERMITTLUNG DER GEWINNERWARTUNG . 167 D) VERGLEICH ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN NACH § 1 ASTG . 167 E) BEISPIEL - VERKAUF VON UNTERNEHMENSBETEILIGUNGEN: DIVIDENDEN NICHT IM EBIT 169 IV. WEITERE KENNZEICHEN MIT BESONDEREM BEZUG ZUVERRECHNUNGSPREISGESTALTUNGEN . 169 1. § 138E ABS. 1 NR. 2 AO - STANDARDISIERTE DOKUMENTATION ODER STRUKTUR . 169 A) STANDARDISIERUNG . 169 B) NACHTRAEGLICHE STANDARDISIERUNG . 171 C) EINMALIGE NUTZUNG . 172 D) DOKUMENTATION . 172 E) STRUKTUR . 173 F) NICHT ERFASSTE STANDARDVORGAENGE . 173 G) BEISPIELE . 174 H) RUECKGRIFF AUF DIE RECHTSPRECHUNG ZU § 15B ABS. 2 ESTG . 175 2. § 138E ABS. 1 NR. 3B AO - UMGEWANDELTE EINKUENFTE . 176 A) AUSNAHME . 177 B) BEGRENZTER PRAKTISCHER ANWENDUNGSSPIELRAUM . 178 C) BEISPIEL 1 - FUNKTIONSVERLAGERUNG . 178 D) BEISPIEL 2 - UEBERTRAGUNG EINER FORDERUNG . 179 E) BEISPIEL 3 - EINLAGE UND DARLEHEN . 179 F) BEISPIEL 4 - UMWANDLUNG IN VERMOEGEN . 180 3. § 138E ABS. 1 NR. 3C AO - ZIRKULAERE VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN . 180 A) ZIRKULAERE VERMOEGENSVERSCHIEBUNG . 180 B) ZWISCHENGESCHALTETE UNTERNEHMEN (VAR. 1) . 181 C) SICH GEGENSEITIG AUFHEBENDE ODER AUSGLEICHENDE TRANSAKTIONEN (VAR. 2) . 181 D) BEISPIELE . 182 4. § 138E ABS. 1 NR. 3D AO - EMPFAENGER EINER ZAHLUNG IN NIEDRIGSTEUERLAND . 183 A) KOERPERSCHAFTSSTEUERSATZ VON NULL ODER NAHE NULL PROZENT . 183 B) MAIN BENEFIT TEST . 184 C) BEISPIEL AUS DER GESETZESBEGRUENDUNG . 184 5. § 138E ABS. 1 NR. 3E AO - STEUERBEFREITE ZAHLUNGEN . 184 A) ZAHLUNG WIRD VOLLSTAENDIG VON DER STEUER BEFREIT (AA) . 184 B) STEUERLICHE PRAEFERENZREGELUNG (BB) . 186 6. § 138E ABS. 2 NR. 1C AO - UEBERTRAGUNG VERSCHIEDEN BEWERTETER VERMOEGENS GEGENSTAENDE . 186 7. § 138E ABS. 2 NR. 3 AO - ZWISCHENSCHALTUNG RECHTLICHER EIGENTUEMER ODER WIRTSCHAFTLICH BERECHTIGTER ZUR VERSCHLEIERUNG DER IDENTITAET WIRTSCHAFTLICH BERECHTIGTER . 187 A) § 138E ABS. 2 NR. 3A AO - KEINE WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT . 188 B) § 138E ABS. 2 NR. 3B AO - DIFFERENZ ZWISCHEN STEUERHOHEITSGEBIET DER WIRTSCHAFTLICH BERECHTIGTEN UND DEM DER PERSON, RECHTSVEREINBARUNG ODER STRUKTUR . 188 C) INTRANSPARENTE KETTE . 188 XII SEITE E. ZWISCHENSTAATLICHER INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER VERRECHNUNGSPREISE: FORMEN, RECHTSSCHUTZFRAGEN, SCHLUSSFOLGERUNGEN . 191 I. EINFUEHRUNG UND PROBLEME . 192 II. FORMEN UND RECHTSGRUNDLAGEN DES ZWISCHENSTAATLICHEN INFORMATIONSAUSTAUSCHES . 193 1. INFORMATIONSAUSTAUSCH AUF ERSUCHEN . 195 A) ERHEBLICHKEIT . 195 B) EINZELFALLBEZOGEN . 197 C) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN DES ERSUCHENS . 197 2. SPONTANER INFORMATIONSAUSTAUSCH (OHNE ERSUCHEN) . 197 A) VON NUTZEN . 197 B) BZST ALS ZENTRALES VERBINDUNGSBUERO . 198 C) UEBERMITTLUNGSPFLICHT . 198 3. INFORMATIONSAUSTAUSCH IM RAHMEN INTERNATIONAL KOORDINIERTER BETRIEBSPRUEFUNGEN (KAP. INT. BPEN) . 200 A) DAS PASSIVE PRUEFUNGSRECHT . 201 B) DAS AKTIVE PRUEFUNGSRECHT (JOINT AUDIT) . 201 4. INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER APAS . 203 5. INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER LAENDERBEZOGENE BERICHTE (COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTS) . 204 6. INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER ANZEIGEPFLICHTIGE STEUERGESTALTUNGEN . 205 7. WEITERE FORMEN DES AUTOMATISCHEN INFORMATIONSAUSTAUSCHES NACH § 7 EUAHIG . 205 A) INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER BESTIMMTE VERGUETUNGEN UND IMMOBILIENEIGENTUM, § 7 ABS. 1 EUAHIG . 205 B) INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER BANKDATEN ISV § 2 FKAUSTG, § 7 ABS. 2 EUAHIG . 206 C) INFORMATIONSAUSTAUSCH BZGL. DIGITALEN PLATTFORMEN . 206 8. VERHAELTNIS DER RECHTSGRUNDLAGEN ZUEINANDER . 206 III. RECHTLICHE GRENZEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS . 207 1. GRENZEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHES AUF ERSUCHEN . 207 A) GESETZLICHE AUSKUNFTSVERBOTE . 207 B) UNSICHERE UND SPEKULATIVE AEUSSERUNGEN . 210 C) UNRICHTIGE UND IRREFUEHRENDE AUSKUENFTE . 210 D) SUBJEKTIVE WERTUNGEN . 210 E) VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ . 211 F) SUBSIDIARITAET DER AUSKUNFTSERSUCHEN DER DEUTSCHEN FINANZVERWALTUNG . 211 2. GRENZEN BEIM SPONTANEN INFORMATIONSAUSTAUSCH (OHNE ERSUCHEN) . 212 A) GESETZLICHE AUSKUNFTSVERBOTE . 212 B) UNSICHERE UND SPEKULATIVE AEUSSERUNGEN . 214 C) UNRICHTIGE UND IRREFUEHRENDE AUSKUENFTE . 214 D) SUBJEKTIVE WERTUNGEN . 214 E) VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ UND ERMESSEN . 214 3. GRENZEN BEIM INFORMATIONSAUSTAUSCH IM RAHMEN INTERNATIONAL KOORDINIERTER BETRIEBSPRUEFUNGEN . 215 4. GRENZEN DES AUTOMATISCHEN INFORMATIONSAUSTAUSCHES . 216 A) APAS . 216 B) COUNTRY BY COUNTRY REPORTING . 217 C) ANZEIGEPFLICHTIGE STEUERGESTALTUNGEN . 218 IV. RECHTSSCHUTZASPEKTE . 218 1. RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN BEI INDIVIDUELL INITIIERTEM INFORMATIONSAUSTAUSCH . 218 A) ANHOERUNGSPFLICHT . 218 B) RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN GEGEN DIE UEBERMITTLUNG VON INFORMATIONEN AN EINE AUSLAENDISCHE FINANZBEHOERDE . 219 C) RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN GEGEN AUSKUNFTSERSUCHEN DER DEUTSCHEN FINANZ VERWALTUNG . 220 D) RECHTSSCHUTZ GEGEN INFORMATIONSAUSTAUSCH IRD KOORDINIERTEN BETRIEBSPRUEFUNG 221 2. RECHTSSCHUTZFRAGEN BEIM AUTOMATISCHEN INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER APAS, LAENDERBEZOGENE BERICHTE UND ANZEIGEPFLICHTIGE GESTALTUNGEN . 222 V PRAKTISCHE SCHLUSSFOLGERUNGEN . 223 XIII SEITE F. STEUERSTRAFRECHT UND VERRECHNUNGSPREISE PRAKTISCHE FRAGEN UND FALLKONSTELLATIO NEN . 225 I. ALLGEMEIN . 225 II. VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG UND STEUERHINTERZIEHUNG . 226 1. DIE STEUERHINTERZIEHUNG GERN. § 370 ABS. 1 AO . 226 2. DIE LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG, § 378 ABS. 1 AO . 226 3. DIE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER BEGEHUNGSVARIANTE: UNRICHTIGE ANGABEN UND STEUERVERKUERZUNG . 227 A) UNRICHTIGE ANGABEN ISV § 370 ABS. 1 NR. 1 AO . 227 B) STEUERVERKUERZUNG ISV § 370 ABS. 1 AO . 228 4. VORSAETZLICHE ODER LEICHTFERTIGE BEGEHUNGSWEISE . 229 III. FAELLE AUS DER PRAXIS . 230 G. APAS ALS PROAKTIVE STREITVERMEIDUNG . 253 I. VORBEMERKUNGEN . 253 1. WARUM SICH APAS LOHNEN . 253 2. RECHTSGRUNDLAGEN UND RECHTSNATUR EINES APA AUS DEUTSCHER SICHT . 254 A) RECHTSGRUNDLAGEN . 254 B) RECHTSNATUR . 256 II. WIE KOMMT DER STEUERPFLICHTIGE AN EIN APA? . 257 1. PREFILING . 257 2. ANTRAG . 258 A) BERECHTIGUNG . 258 B) ADRESSAT . 259 C) INHALT . 259 D) RUECKNAHME DES ANTRAGS . 262 E) ABLEHNUNG . 262 3. BETEILIGUNG DES STEUERPFLICHTIGEN . 263 4. ZUSTANDEKOMMEN . 265 5. AUSFUEHRUNG/AUFRECHTHALTUNG DES APA . 265 A) CRITICAL ASSUMPTIONS . 266 B) (KEINE) BINDUNG DES STEUERPFLICHTIGEN . 266 III . KOSTEN . 267 IV RISIKEN . 268 A) RESSOURCENBINDUNG . 268 B) VERFAHRENS UND GELTUNGSDAUER . 268 C) FEHLENDER EINIGUNGSZWANG . 269 V. WANN EIGNEN SICH APAS ZUR PROAKTIVEN STREITVERMEIDUNG? . 270 VI. EXKURS: AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH ZU APAS . 272 VII. AUS AKTUELLEM ANLASS: APAS IN DER CORONAKRISE . 273 VIII. FAZIT . 273 H. BEHOERDLICHE VORLAGEVERLANGEN ALS VERWALTUNGSAKTE: FOERMLICHER UND NICHT FOERMLICHER RECHTSSCHUTZ . 275 I. MITWIRKUNGSVERLANGEN ALS STREITPUNKT IN DER BETRIEBSPRUEFUNG . 276 II. MITWIRKUNGSVERLANGEN IN DER STEUERLICHEN BETRIEBSPRUEFUNG . 276 1. GRUNDSAETZE . 276 2. RECHTSGRUNDLAGEN . 277 3. MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE . 278 4. RECHTSFOLGEN DER NICHT-MITWIRKUNG . 278 5. RECHTSWIDRIGE MITWIRKUNGSVERLANGEN . 278 III. RECHTSNATUR VON MITWIRKUNGSVERLANGEN . 279 1. REGEL-AUSNAHMEVERHAELTNIS IN DER RECHTSPRECHUNG DES BFH . 280 2. ABGRENZUNGSKRITERIEN AUS DER RECHTSPRECHUNG DES BFH . 281 A) ERZWINGBARKEIT . 281 B) ERMITTLUNG STEUERMINDERNDER/STEUERERHOEHENDERTATSACHEN ALS HILFSKRITERIUM . 282 C) INDIZIENLISTE DER RECHTSPRECHUNG . 282 XIV SEITE 3. KRITIK AN DER ABGRENZUNG DES BFH . 283 4. RECHTSSICHERHEIT SCHAFFEN . 283 IV. RECHTSSCHUTZ GEGEN MITWIRKUNGSVERLANGEN . 284 1. FOERMLICHE RECHTSBEHELFE . 284 A) DAS EINSPRUCHSVERFAHREN . 285 B) DAS KLAGEVERFAHREN VOR DEM FG . 287 2. NICHTFOERMLICHE RECHTSBEHELFE . 290 V. EXKURS: BEWEISVERWERTUNGSVERBOT IM STEUERRECHT . 291 1. GRUNDLAGEN . 291 A) EINFACHES VERWERTUNGSVERBOT . 292 B) QUALIFIZIERT-MATERIELLES VERWERTUNGSVERBOT . 294 2. ERWIRKEN EINES VERWERTUNGSVERBOTES . 294 3. VERHAELTNIS ZUM STRAFVERFAHREN . 296 I. RECHTSLAGE UND PRAKTISCHES VERHALTEN IN KRITISCHEN PRUEFUNGSSITUATIONEN . 297 I. EINLEITUNG . 298 II. DIE ERGEBNISORIENTIERTE BETRIEBSPRUEFUNG - AUF VOLLSTAENDIGE SACHVERHALTSERFASSUNG HINWIRKEN . 299 III. BETRIEBSPRUEFUNGSDAUER - VERZOEGERUNGEN VERMEIDEN, PRUEFUNGEN BESCHLEUNIGEN . 301 1. DIE UNENDLICHE BETRIEBSPRUEFUNG-WELCHE MOEGLICHKEITEN DER VERKUERZUNG BESTEHEN? . 302 A) BEGINN DER AUSSENPRUEFUNG . 302 B) KEINE UNTERBRECHUNGEN UNMITTELBAR NACH BEGINN DER PRUEFUNG . 303 C) KEINE HOECHSTFRIST . 303 D) MITWIRKUNG DES BZST . 304 2. ALTERNATIVE BETRIEBSPRUEFUNGSFORMATE ALS WEG ZUR SCHNELLEREN RECHTSSICHERHEIT . 305 A) BETRIEBSPRUEFUNG IN ABGEKUERZTER FORM . 305 B) DIE ZEITNAHE BETRIEBSPRUEFUNG . 305 IV. KORREKTUR, GEGENKORREKTUR UND VOLLSTAENDIGE BERUECKSICHTIGUNG VON KOMPLEXITAET: DEM BETRIEBSPRUEFER HELFEN, SEINEM GESETZLICHEN AUFTRAG NACHZUKOMMEN . 306 1. KOMPLEXE SACHVERHALTE VOLLSTAENDIG AUFARBEITEN . 306 2. GEGENANSPRUECHE IDENTIFIZIEREN . 308 V. WAS TUN BEI EINSEITIGER, VORGEPRAEGTER ODER UEBERAGGRESSIVER BETRIEBSPRUEFUNG? . 309 1. EINSEITIGE ODER VORGEPRAEGTE BETRIEBSPRUEFER . 309 2. UEBERAGGRESSIVE BETRIEBSPRUEFER . 309 VI. DER BETRIEBSPRUEFER VERLANGT UNMOEGLICHES . 310 VII. VERMEIDUNG VON FOLGEPROBLEMEN - SORGFALT BIS ZUM SCHLUSS . 312 1. SCHLUSSBESPRECHUNG - KEINE EINIGUNG UM JEDEN PREIS . 312 2. STRAF UND BUSSGELDRECHTLICHE WUERDIGUNG DER PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN . 313 3. SCHLUSSBERICHT UEBER DIE BETRIEBSPRUEFUNG . 313 VIII. FAZIT . 314 J. KOORDINIERTE INTERNATIONALE BETRIEBSPRUEFUNGEN EU, USA: RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSSCHUTZ UND PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 315 I. PRAKTISCHE GRUNDLAGEN: BEGRIFFE, IDEALER ABLAUF SOWIE VOR UND NACHTEILE INTER NATIONALER BETRIEBSPRUEFUNGEN . 316 1. BEGRIFFSKLAERUNG: JOINT AUDIT, KOORDINIERTE AUSSENPRUEFUNG, GLEICHZEITIGE AUSSEN PRUEFUNG, GEMEINSAME AUSSENPRUEFUNG . 316 2. IDEALER ABLAUF EINER INTERNATIONAL KOORDINIERTEN BETRIEBSPRUEFUNG . 317 3. VOR UND NACHTEILE INTERNATIONAL KOORDINIERTER BETRIEBSPRUEFUNGEN . 318 II. RECHTSGRUNDLAGEN UND VERFAHRENSRECHT DER INTERNATIONAL KOORDINIERTEN AUSSEN PRUEFUNG . 319 1. KOORDINIERTE AUSSENPRUEFUNGEN INNERHALB DER EU . 320 A) EINLEITUNG EINER KOORDINIERTEN AUSSENPRUEFUNG . 320 B) DURCHFUEHRUNG EINER KOORDINIERTEN AUSSENPRUEFUNG . 326 C) BEENDIGUNG EINER KOORDINIERTEN AUSSENPRUEFUNG . 331 XV SEITE 2. KOORDINIERTE AUSSENPRUEFUNGEN MIT DRITTSTAATEN . 332 A) ART. 26 OECD-MA . 332 B) MULTILATERALES AMTSHILFEUEBEREINKOMMEN . 333 C) ART. 6 OECD-MA-INFAUST . 333 III. RECHTSSCHUTZFRAGEN INTERNATIONAL KOORDINIERTER AUSSENPRUEFUNGEN ANHAND AUSGEWAEHLTER BEISPIELSFAELLE . 333 1. FALL 1: NIEDERLANDE-DEUTSCHLAND . 333 2. FALL 2: USA-DEUTSCHLAND . 336 K. EINVERNEHMLICHE BEENDIGUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG: FORMLOSE EINIGUNG ODER TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG? . 339 I. EINFUEHRUNG . 339 II. DIE BEENDIGUNG EINER BETRIEBSPRUEFUNG . 340 1. SCHLUSSBESPRECHUNG . 340 2. PRUEFUNGSBERICHT . 342 III. DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 342 1. RECHTSWIRKUNG . 342 2. EXKURS: TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG ALS STRAFRECHTLICHES GESTAENDNIS? . 343 3. VORAUSSETZUNGEN . 344 A) SACHVERHALTSFRAGEN . 344 B) SCHWER ZU ERMITTELNDER SACHVERHALT . 345 C) BERECHTIGTE VERTRETER . 345 D) SCHRIFTFORM . 346 E) NEGATIVTATBESTANDSMERKMALE . 346 4. EINSEITIGE AUFHEBUNG . 347 A) ANFECHTUNG . 347 B) WEGFALL DER GESCHAEFTSGRUNDLAGE . 348 C) VORGEHEN GEGEN DIE TATSAECHLICHEVERSTAENDIGUNG SELBST ODER DEN UMSETZENDEN STEUERBESCHEID? . 349 5. KEIN AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNGEN . 349 6. HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN . 350 IV. DIE VERBINDLICHE ZUSAGE . 350 V. ABGRENZUNG ZU ADVANCE PRICING AGREEMENTS (APA) . 352 L. VERSTAENDIGUNGS UND SCHIEDSVERFAHREN: NEUERE ENTWICKLUNGEN UND PRAKTISCHE EMPFEHLUNGEN . 355 I. EINLEITUNG . 356 II. HISTORIE UND AKTUELLE ENTWICKLUNG . 357 III. VERSTAENDIGUNGS UND SCHIEDSVERFAHREN IM UEBERBLICK . 360 1. GEMEINSAMKEITEN IM VERFAHRENSABLAUF . 360 2. DER ANWENDUNGSBEREICH DER DREI ZUGANGSMOEGLICHKEITEN ZUM VERSTAENDIGUNGS UND SCHIEDSVERFAHREN . 362 A) ANWENDUNGSBEREICH NACH DBA UNTER BERUECKSICHTIGUNG DES MLI . 362 B) ANWENDUNGSBEREICH NACH EU-SCHIEDSKONVENTION . 364 C) ANWENDUNGSBEREICH DER (NATIONAL UMGESETZTEN) EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE UND DES EU-DBA-STREITBEILEGUNGSGESETZES . 364 3. HANDLUNGSOPTIONEN AN EINEM KONKRETEN BEISPIEL . 364 IV. DAS VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN IM DETAIL . 365 1. DBA UND MLI . 365 A) ANTRAGSTELLUNG . 366 B) ANTRAGSBEFUGNIS . , . 367 C) ANTRAGSFRIST . 368 D) BEHOERDLICHE PRUEFUNG DES ANTRAGS . 370 E) EINLEITUNG DES VERFAHRENS DURCH DIE BEHOERDE . 370 F) RECHTSMITTEL GEGEN DIE ABLEHNUNG DES ANTRAGES . 371 G) BEHOERDENINTERNES VERFAHREN . 372 H) SCHEITERN DES VERFAHRENS . 373 XVI SEITE I) UMSETZUNG INS NATIONALE RECHT . 373 J) VERHAELTNIS ZUM NATIONALEN RECHT . 375 K) FRISTEN . 377 1) MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 377 M) WIRKUNG DER VERSTAENDIGUNG . 378 N) KOSTEN . 378 2. EU-SCHIEDSKONVENTION . 378 A) ANTRAGSBERECHTIGUNG . 378 B) EINLEITUNG DES VERSTAENDIGUNGSVERFAHRENS . 379 C) ADVISORY COMMISSION . 380 D) KOSTEN . 380 3. EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE BZW. EU-DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN STREITBEILEGUNGSGESETZ . 380 A) BESTAETIGUNG DES EINGANGS DURCH DIE BEHOERDE . 380 B) INFORMATIONSERSUCHEN DER BEHOERDE . 381 C) ENTSCHEIDUNG DER BEHOERDE . 381 D) NATIONALE RECHTSBEHELFE . 382 E) KOSTEN . 382 4. CHECKLISTE DER ERFORDERLICHEN UNTERLAGEN . 382 5. TABELLARISCHER UEBERBLICK WESENTLICHER ASPEKTE DER VORGESTELLTEN VERSTAENDIGUNGS VERFAHREN . 385 V DAS SCHIEDSVERFAHREN IM DETAIL . 388 1. DBA UND MLI . 389 A) ABLAUF UND FRISTEN . 389 B) KOSTEN . 390 2. EU-SCHIEDSKONVENTION . 390 A) ABLAUF UND FRISTEN . 390 B) KOSTEN . 391 3. EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE UND EU-DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN STREITBEILEGUNGSGESETZ . 392 A) ABLAUF UND FRISTEN . 392 B) KOSTEN . 394 4. TABELLARISCHER UEBERBLICK WESENTLICHER ASPEKTE DER VORGESTELLTEN SCHIEDS VERFAHREN . 395 VI. VERBLEIBENDE YYDOPPELBESTEUERUNG " ,VERZINSUNG UND ZUSCHLAEGE . 398 1. WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBESTEUERUNG TROTZ ERFOLGREICHEM VERSTAENDIGUNGS ODER SCHIEDSVERFAHREN . 398 2. ZINSANFALL UND ZUSCHLAEGE WAEHREND DES VERSTAENDIGUNGS ODER SCHIEDS VERFAHRENS . 399 A) ZINSEN . 399 B) ZUSCHLAEGE . 400 VII. BRENNPUNKT BREXIT - AUSWIRKUNGEN AUF DIE EU-SCHIEDSKONVENTION . 401 1. FORTWIRKEN DER EU-SCHIEDSKONVENTION NACH DEM 31.12.2020 . 401 2. BESETZUNG DES BERATENDEN AUSSCHUSSES NACH KUENDIGUNG DER KONVENTION . 402 3. FAZIT UND EMPFEHLUNG . 402 VIII. FAZIT . 403 M. FINANZGERICHTLICHE KLAGEVERFAHREN ZU VERRECHNUNGSPREISEN UND BEWERTUNGEN . 405 I. SPEZIFISCHE UND BESONDERS WICHTIGE GESICHTSPUNKTE FUER EINSPRUCHS UND KLAGE VERFAHREN ZU VERRECHNUNGSPREISEN UND BEWERTUNGEN . 406 II. FUER UND WIDER EINSPRUCH UND KLAGE, INSB. IN VERRECHNUNGSPREIS UND BEWERTUNGS FAELLEN . 406 1. VERRECHNUNGSPREISE SIND JUSTITIABEL . 406 2. UEBERBLICK UEBER PRO UND CONTRA EINSPRUCHS UND KLAGEVERFAHREN BEI VERRECHNUNGS PREISEN UND BEWERTUNGEN . 407 3. AUSGEWAEHLTE GESICHTSPUNKTE DER ABWAEGUNG UEBER EINSPRUCH UND KLAGE . 412 XVII SEITE III. PRAKTISCHE HINWEISE FUER EINSPRUCH UND KLAGE BEI VERRECHNUNGSPREISEN UND BEWERTUNGEN . 415 1. WENN DU FRIEDEN WILLST, BEREITE DEN KRIEG VOR: WAHRHAFT ZWECKMAESSIG DOKUMEN TIEREN . 415 A) BEISPIELE ZUR BEDEUTUNG DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION FUER DIE VERMEIDUNG EINES FINANZGERICHTLICHEN STREITS . 416 B) SCHRITTE ZU EINER ZWECKMAESSIGEN DOKUMENTATION . 417 2. DOKUMENTIEREN UND MITWIRKEN MIT BLICK AUF BEWEISRISIKEN UND EIN (MOEGLICHES) FG-VERFAHREN . 419 3. NICHT AN DER DOKUMENTATION KLEBEN . 421 4. KLARE SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS DOKUMENTATION UND MITWIRKUNG ZIEHEN . 424 5. ALLE VERTEIDIGUNGSMITTEL NUTZEN: SACHVERHALT UND MATERIELLES RECHT, VERFAHRENS RECHT UND METHODIK . 425 6. DEN SACHVERHALT AUF DAS SORGFAELTIGSTE KLAEREN UND DARSTELLEN . 426 7. NOETIGEN SACHVERHALTSSTREIT UND BEWEISANTRAEGE AKTIV ANGEHEN . 428 8. AUF EMPIRISCHE UND OEKONOMISCHE FUNDIERUNG DER VERRECHNUNGSPREISE ACHTEN . 431 9. BEIM FREMDVERGLEICH ZWISCHEN TATSACHENFESTSTELLUNG UND RECHTSANWENDUNG UNTERSCHEIDEN . 433 10. ZUR SCHAETZUNGSBEFUGNIS UND GUENSTIGEN SCHAETZUNGSUMSTAENDEN VORTRAGEN . 437 11. EINEN EROERTERUNGSTERMIN WAHRNEHMEN UND BESTMOEGLICH VORBEREITEN . 443 12. DIE MUENDLICHE VERHANDLUNG AKTIV BESTREITEN . 443 13. PROTOKOLLE UND SACHBERICHTE ERNST NEHMEN . 444 14. FINANZGERICHTLICHE MEDIATION ALS ALTERNATIVE ERWAEGEN . 445 N. VERGLEICH DER ALTERNATIVEN INSTRUMENTE ZUR LOESUNG STEUERLICHER VERRECHNUNGS PREISKONFLIKTE . 447 I. TABELLARISCHER VERGLEICH DER INSTRUMENTE ZUR LOESUNG VONVERRECHNUNGSPREIS KONFLIKTEN . 448 II. APA . 454 1. WIE VIELE STEUERN WIRD DIE KONFLIKTLOESUNG KOSTEN? WIE VIELE STEUERN WERDEN VERMIEDEN? . 454 2. GIBT ES EIN DOWNSIDE-RISIKO? . 455 3. BESEITIG DIE KONFLIKTLOESUNG MITTELBARE FOLGEN DER KORREKTUR? . 456 4. WIE LANGE DAUERT DIE KONFLIKTLOESUNG? . 457 5. GIBT ES EINE FRIST ZUR INITIIERUNG DER KONFLIKTLOESUNG? WENN JA, WELCHE? . 457 6. WIE VIELE INTERNE UND EXTERNE RESSOURCEN MUSS DER STEUERPFLICHTIGE INVESTIEREN? . 457 7. WIE REGELGEBUNDEN/SYSTEMATISCH ODER FLEXIBEL/UNSYSTEMATISCH IST DIE KONFLIKT LOESUNG? . 458 8. LASSEN SICH DIE STEUERZAHLUNGEN AUSSETZEN UND DAMIT DIE LIQUIDITAET SCHONEN? . 458 9. WIE UNABHAENGIG SIND DIE BEHOERDLICHEN ODER GERICHTLICHEN INSTANZEN? . 459 10. IST KONTROLLVERLUST UEBER VERFAHREN UND ERGEBNIS ZU BEFUERCHTEN? WELCHE MOEGLICH KEITEN DER EINFLUSSNAHME BESTEHEN? . 459 11. WIE GROSS IST DIE CHANCE AUF GLOBALE KONSISTENZ DER VERRECHNUNGSPREISE? . 459 III. BETRIEBSPRUEFUNGSKOMPROMISS . 460 1. WIE VIELE STEUERN WIRD DIE KONFLIKTLOESUNG KOSTEN? WIE VIELE MEHRSTEUERN WERDEN VERMIEDEN? . 460 2. WIRD DOPPELBESTEUERUNG VERMIEDEN? . 460 3. GIBT ES EIN DOWNSIDE-RISIKO? . 461 4. BESEITIGT DIE KONFLIKTLOESUNG MITTELBARE FOLGEN DER KORREKTUR? . 461 5. WIE LANGE DAUERT DIE KONFLIKTLOESUNG? . 462 6. WAS BRAUCHT ES ZUR INITIIERUNG DER KONFLIKTLOESUNG? . 462 7. GIBT ES EINE FRIST ZUR INITIIERUNG DER KONFLIKTLOESUNG . 463 8. WIE REGELGEBUNDEN/SYSTEMATISCH ODER FLEXIBEL/UNSYSTEMATISCH IST DIE KONFLIKT LOESUNG? . 463 9. LASSEN SICH DIE STEUERZAHLUNGEN AUSSETZEN UND DAMIT DIE LIQUIDITAET SCHONEN? . 463 10. WIE UNABHAENGIG SIND DIE BEHOERDLICHEN ODER GERICHTLICHEN INSTANZEN? . 463 XVIII SEITE 11. INWIEFERN IST ES MOEGLICH, EINFLUSS AUF DAS VERFAHREN ZU NEHMEN? . 464 12. WIE GROSS IST DIE CHANCE AUF GLOBALE KONSISTENZ DER VERRECHNUNGSPREISE . 464 IV. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 464 1. WIE VIELE STEUERN WIRD DIE KONFLIKTLOESUNG KOSTEN? WIE VIELE MEHRSTEUERN WERDEN VERMIEDEN? . 464 2. WIRD DOPPELBESTEUERUNG VERMIEDEN? . 464 3. GIBT ES EIN DOWNSIDE-RISIKO? . 465 4. BESEITIGT DIE KONFLIKTLOESUNG MITTELBARE FOLGEN DER KORREKTUR? . 466 5. WIE GROSS IST DIE CHANCE AUF GLOBALE KONSISTENZ DER VERRECHNUNGSPREISE? . 467 6. WELCHE ROLLE SPIELEN BEWEISLASTFRAGEN UND WER HAT DAS BEWEISRISIKO? . 467 V KLAGE . 467 1. WAS BRAUCHT ES ZUR INITIIERUNG DER KONFLIKTLOESUNG? IST DIE INITIIERUNG VON DER ZUSTIMMUNG DER FINANZBEHOERDE ABHAENGIG? . 467 2. WIE VIELE RESSOURCEN MUSS DER STEUERPFLICHTIGE INVESTIEREN? . 468 3. WIE REGELGEBUNDEN/SYSTEMATISCH ODER FLEXIBEL/UNSYSTEMATISCH IST DIE KONFLIKT LOESUNG? . 468 4. LASSEN SICH DIE STEUERZAHLUNGEN AUSSETZEN UND DAMIT DIE LIQUIDITAET SCHONEN? . 469 5. INWIEFERN IST ES MOEGLICH EINFLUSS AUF DAS VERFAHREN ZU NEHMEN? DROHT KONTROLL VERLUST? . 469 6. WIE GROSS IST DIE CHANCE AUF GLOBALE KONSISTENZ DER VERRECHNUNGSPREISE? . 470 STICHWORTREGISTER . 471 XIX
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