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Steuern: ein systematischer Grundriss

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Beiser, Reinhold 1959- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien facultas [2019]
Ausgabe:	17., überarbeitete Auflage, Stand Juli 2019
Schlagworte:	Steuerrecht Österreich Abgaben Abgabenverfahren Abgabenänderungsgesetz Besteuerung Bilanz- und Strafrecht Binnenmarkt Digitalsteuer Doppelbesteuerung EStG EU EU-Finanzanpassungsgesetz EU-Meldepflichtgesetz Einkommensteuer Finanz-Organisationsreformgesetz Finanzrecht Grunderwerbsteuer KStG Konsignationslager Körperschaftsteuer Leasing Recht Rechtsprechung Steuern Steuerreformgesetz Streitbeilegungsbeschwerden UStG UmgrStG Umgründungssteuer Umsatzsteuer Wirtschaftsrecht Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	536 Seiten
ISBN:	9783708919133 3708919130

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MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR SIEBZEHNTEN AUFLAGE ..................................................................................... 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ..................................................................................................... 19 BEGRIFF, FUNKTION UND SYSTEM STEUERN .................................................................................................................................. 25 DIE ERTRAGSTEUERN IM LICHT DER GRUNDFREIHEITEN DES AEUV ...................................... 25 1. DIE ABGABENAUTONOMIE DER MITGLIEDSTAATEN .......................................................... 25 2. DIE GRUNDFREIHEITEN DES AEUV ............................................................................. 26 3. DIE BEGRENZUNG DER NATIONALEN STEUERAUTONOMIE DURCH DIE GRUNDFREIHEITEN DES AEUV ................................................................................................................. 26 DIE EINKOMMENSTEUER I. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP - MARKTEINKOMMENSBESTEUERUNG ............... 29 1. DER HISTORISCHE URSPRUNG - DIE FINANZWISSEN SCHAFTLICHE BASIS ...................................................................................................... 29 2. DIE RECHTSPRECHUNG DES VERFASSUNGSGERICHTSHOFES ............................................. 30 3. DAS LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP IN DER LEHRE ......................................................... 32 4. DIE PROGRESSION ....................................................................................................... 36 5. DIE PERIODISIERUNG ................................................................................................... 39 6. LEISTUNGSFAEHIGKEIT, PERIODISIERUNG UND PROGRESSION ............................................ 40 7. DAS KONZEPT DER RELATIVEN SICHERHEIT .................................................................... 42 8. LIEBHABEREI .............................................................................................................. 43 9. EINKUENFTEZURECHNUNG ............................................................................................... 47 10. TERRITORIALITAETSPRINZIP ............................................................................................... 51 11. UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ESTG) ............................ 52 III. STEUERGEGENSTAND ................................................................................................... 58 1. EINKOMMEN, EINKUENFTE, EINKUNFTSARTEN ................................................................ 58 2. VERLUSTAUSGLEICHSSPERREN ........................................................................................ 58 3. DIE SIEBEN EINKUNFTSARTEN ...................................................................................... 59 4. ABZUGSVERBOTE (§ 20 ESTG) ................................................................................... 89 5. DAS SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP ................................................................................... 96 6. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN UND KINDERLASTEN .............................................. 96 7. JAHRESSTEUER - PERIODENPRINZIP .............................................................................. 99 8. SONDERAUSGABEN ....................................................................................................... 100 IV. TARIF ......................................................................................................................... 101 1. DER PROGRESSIVE STAFFELTARIF NACH § 33 ESTG ......................................................... 101 2. ABSETZBETRAEGE .......................................................................................................... 103 3. HALBER DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ .............................................................................. 104 4. ANWENDUNGSFALLE FUER DEN HALBEN DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ ................................... 105 BEISER , STEUERN 17 (2019) 7 INHALTSVERZEICHNIS 5. FIXSTEUERSATZ .............................................................................................................. 105 6. FUENFTELBEFREIUNG UND HALBSATZ ................................................................................ 105 7. VERTEILUNG AUF MEHRERE JAHRE (MEHRPERIODENBESTEUERUNG ) .............................. 106 8. LOHNSTEUER ................................................................................................................. 106 9. LINEARE STEUER NACH § 27A UND § 30A ESTG ............................................................ 106 10. DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG (ART 7 B-VG) ............................................ 108 11. SCHULDERLASS IN INSOLVENZVERFAHREN (§ 36 ESTG) ................................................... 110 12. SOZIAL- UND LENKUNGSPOLITISCHE MASSNAHMEN .......................................................... 112 V. DAS ZUFLUSS-ABFLUSS-PRINZIP ................................................................................. 113 1. JAHRESSTEUER ............................................................................................................... 113 2. ZWEI PRINZIPIEN DER PERIODENZURECHNUNG .............................................................. 113 3. ZUFLUSS-ABFLUSS ......................................................................................................... 113 4. VORAUS VERFUEGUNGEN ................................................................................................... 113 5. VORAUSZAHLUNGEN ...................................................................................................... 114 6. ABFLUSS ....................................................................................................................... 114 7. KURZE-ZEIT-REGEL FUER REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN UND AUSGABEN .. 115 8. VERTEILUNG VON VORAUSZAHLUNGEN ............................................................................. 115 9. ERFOLGSNEUTRALE VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN .......................................................... 116 10. EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNER (§ 4 ABS 3 ESTG) ................................................ 118 11. NACHZAHLUNGSTATBESTAENDE ......................................................................................... 119 12. SCHECKS, WECHSEL, KREDITKARTEN UND GUTSCHRIFTEN ................................................ 119 VI. DIE GEWINNERMITTLUNG DURCH VERMOEGENSVERGLEICH (BILANZIERUNG) .............. 120 1. DER VERMOEGENSVERGLEICH ALS PERIODISIERUNGSPRINZIP ............................................. 120 2. ENTNAHMEN UND EINLAGEN ......................................................................................... 121 3. BETRIEBSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN ................................................................. 123 4. DIE GEWINNERMITTLUNGSARTEN ................................................................................... 125 5. DIE DOPPELTE BUCHFUEHRUNG ...................................................................................... 133 6. DIE GRUNDSAETZE DER BILANZIERUNG ............................................................................ 134 7. DIE BEWERTUNG (§ 6 ESTG) ...................................................................................... 144 8. ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (§§ 7, 8 UND 13 ESTG) ................................................. 156 9. RUECKSTELLUNGEN (§9 ESTG) ...................................................................................... 163 10. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN (§ 12 ESTG) ............................................................. 165 11. FORSCHUNGSPRAEMIEN UND SPENDENABZUG .................................................................. 167 12. DER GEWINNFREIBETRAG (§ 10 ESTG) ....................................................................... 168 VII. PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................................................................... 171 1. DAS DURCHGRIFFSPRINZIP ............................................................................................. 171 2. DER GRUNDSATZ DER GERINGSTEN GEWERBLICHEN TAETIGKEIT .......................................... 173 3. DIE BILANZBUENDELTHEORIE UND ERGAENZUNGSBILANZEN ............................................ 173 4. DIE HINZURECHNUNGSREGEL ........................................................................................ 183 5. DIE ABGRENZUNG VON MITUNTEMEHMERSCHAFTEN ..................................................... 189 6. AUSSERBETRIEBLICHE PERSONENGESELLSCHAFTEN/PERSONENGEMEINSCHAFTEN ................. 191 7. DIE EINKUENFTEFESTSTELLUNG (§ 188 BAO) ................................................................. 193 VIII. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§§ 98 FF ESTG) .................................................. 195 IX. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ........................................................................... 197 8 INHALTSVERZEICHNIS X. VERANLAGUNG ............................................................................................................ 204 1. STEUERERKLAERUNGSPFLICHT ............................................................................................. 204 2. VERANLAGUNG AUF ANTRAG ........................................................................................... 205 3. ANTRAGSLOSE VERANLAGUNG ......................................................................................... 205 4. EINKOMMENSTEUERBESCHEID ..................................................................................... 206 XI. FINANZPOLITISCHE EINORDNUNG .............................................................................. 207 DIE KOERPERSCHAFTSTEUER I. UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ................................................. 209 1. STEUERSUBJEKT ............................................................................................................ 209 2. UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ...................................................... 209 3. GESCHAEFTSLEITUNG ODER SITZ ALS AUSLOESER UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT ............... 209 4. BETRIEBE GEWERBLICHER ART (BGA) .......................................................................... 209 5. NICHTRECHTSFAEHIGE ZWECKVERMOEGEN (§3 KSTG) .................................................... 212 6. ZWEI ARTEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ........................................................... 212 7. GEMEINNUETZIGE UND MILDTAETIGE KOERPERSCHAFTEN SOWIE KIRCHEN UND RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN .................................................................. 214 8. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT (§ 4 KSTG) ..................................................... 217 II. EINKOMMEN, EINKOMMENSERMITTLUNG ................................................................ 218 1. PERIODENPRINZIP, EINKUNFTSART, GEWINNERMITTLUNG ................................................ 218 2. EINLAGEN UND EINLAGENRUECKZAHLUNGEN ................................................................... 219 3. OFFENE UND VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ...................................................... 222 4. DIE EINLAGE VON FORDERUNGEN DER GESELLSCHAFTER ................................................. 227 III. BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNGEN UND HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§ 10 UND § 10A KSTG) ........................................................................................... 228 1. AUSSCHUETTUNGEN INNERHALB VON OESTERREICH ............................................................. 229 2. AUSSCHUETTUNGEN VOM AUSLAND NACH OESTERREICH ..................................................... 229 3. AUSSCHUETTUNGEN VON OESTERREICH INS AUSLAND ......................................................... 246 IV. DIE GRUPPENBESTEUERUNG (§ 9 KSTG) ................................................................ 247 1. DIE INDIVIDUELLE GEWINNERMITTLUNG ........................................................................ 248 2. DIE GRUPPENMITGLIEDER ............................................................................................ 248 3. DER GRUPPENTRAEGER ................................................................................................... 248 4. DIE QUALIFIZIERTE BETEILIGUNG .................................................................................. 249 5. DIE DAUER DER QUALIFIZIERTEN BETEILIGUNG ............................................................... 251 6. DIE MINDESTDAUER DER UNTEMEHMENSGRUPPE ......................................................... 251 7. DIE ERFOLGSKONSOLIDIERUNG ..................................................................................... 252 8. DER STEUERAUSGLEICH ................................................................................................. 254 9. TEILWERTABSCHREIBUNGEN UND FIRMENWERTABSCHREIBUNGEN (§ 9 ABS 7 KSTG) ..... 256 10. DER GRUPPENANTRAG (§ 9 ABS 8 KSTG) ................................................................... 258 11. AENDERUNGEN EINER UNTEMEHMENSGRUPPE (§ 9 ABS 9 KSTG) .................................. 259 12. ZWEI BEISPIELE ZUR GRUPPENBESTEUERUNG - VOLL- UND QUOTENKONSOLIDIERUNG 260 BEISER, STEUERN 17 (2019) 9 INHALTSVERZEICHNIS V. SONDERAUSGABEN, ABZUEGE UND ABZUGSVERBOTE (§§ 8 ABS 4,11 UND 12 KSTG) ................................................................................ 261 1. SONDERAUSGABEN, VERLUSTABZUG, MANTELKAUF (§ 8 ABS 4 KSTG) ............................ 261 2. ABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN (§ 11 KSTG) ................................... 262 3. NICHTABZUGSFAHIGE AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN ................................................. 263 VI. PRIVATSTIFTUNGEN (§ 13 KSTG) ................................................................................ 266 1. DIE GRUNDSTRUKTUR ...................................................................................................... 266 2. DIE STIFTUNGSEINGANGSSTEUER .................................................................................... 266 3. DIE ART DER EINKUNFTSERMITTLUNG .............................................................................. 269 4. DIE BESTEUERUNG ....................................................................................................... 270 5. SUBSTANZAUSZAHLUNGEN .............................................................................................. 271 6. WIDERRUF .................................................................................................................... 272 7. DIE VORTEILE IN DER LAUFENDEN BESTEUERUNG ............................................................. 272 8. DIE DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN ALT- UND NEUSUBSTANZ ........................................... 272 9. HYBRIDE GESTALTUNGEN ............................................................................................... 273 VII. TARIF UND VERANLAGUNG ........................................................................................... 274 1. LINEARER REGELSTEUERSATZ (§ 22 KSTG) .................................................................... 274 2. FREIBETRAG FUER GEMEINNUETZIGE/MILDTAETIGE/KIRCHLICHE KOERPERSCHAFTEN (§23 KSTG) ............................................................................................................... 274 3. SANIERUNGSGEWINNE (§ 23A KSTG) ........................................................................... 274 4. MINDESTKOERPERSCHAFTSTEUER (§ 24 ABS 4 KSTG) ..................................................... 274 5. ERKLAERUNG, VERANLAGUNG, VORAUSZAHLUNGEN ............................................................ 275 VIII. FINANZPOLITISCHE EINORDNUNG ............................................................................... 275 DIE BESTEUERUNG VON PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN IM VERGLEICH ................. 276 DER GESPALTENE KAPITALMARKT FUER AKTIEN/GMBH-ANTEILE ............................................. 284 DAS UMGRUENDUNGSSTEUERGESETZ I. FORMWECHSELNDE UMWANDLUNGEN ........................................................................ 285 II. DIE GEWINNREALISIERUNG BEI ANDEREN UMWANDLUNGEN .................................... 286 III. DIE STEUERLICHEN ERLEICHTERUNGEN NACH DEM UMGRUENDUNGSSTEUERGESETZ ...... 286 IV. EINBRINGUNG (ARTIKEL III UMGRSTG) ................................................................... 288 1. DIE EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT ................................................................................................... 288 2. DIE BUCHWERTEINBRINGUNG ....................................................................................... 289 3. DAS WAHLRECHT IN DER UNTERNEHMENSBILANZ ............................................................ 294 4. DIE KAPITALRUECKLAGE ................................................................................................. 295 5. EINLAGENSTAND UND EINLAGENRUECKZAHLUNG (§4 ABS 12 ESTG) .................................................................................................... 295 6. DIE ZWEI SCHRANKEN UND DIE AUFSPALTUNG DES STEUERLICHEN EIGENKAPITALS IN DIE ZWEI KATEGORIEN EINLAGE- UND GEWINN-KAPITAL .......................................... 296 7. DIE STEUERLICHEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER GESELLSCHAFTSANTEILE DES EINBRINGENDEN .......................................................................................................... 298 10 INHALTSVERZEICHNIS 8. DIE AUSSCHUETTUNGSSPERRE NACH § 235 UGB ........................................................... 298 9. DAS ZURUECKBEHALTEN VON WIRTSCHAFTSGUETEM .......................................................... 298 10. DIE HAELFTE-BUCHENTNAHME (§ 16 ABS 5 UMGRSTG) ........................................... 303 11. VERTRAEGE ZWISCHEN DEM EINBRINGENDEN UND DER UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT (§ 18 UMGRSTG) ....................................................................................................... 305 12. DIE DREIFACHE BEGUENSTIGUNG VON EINBRINGUNGEN .................................................. 307 13. UEBERENTNAHMEN ..................................................................................................... 307 V. VERSCHMELZUNG (ARTIKEL I UMGRSTG) .................................................................. 308 VI. SPALTUNG (ARTIKEL VI UMGRSTG) .......................................................................... 312 1. AUFSPALTUNG .............................................................................................................. 312 2. ABSPALTUNG ................................................................................................................ 314 VII. UMWANDLUNG (ARTIKEL II UMGRSTG) ................................................................... 316 VIII. ZUSAMMENSCHLUSS (ARTIKEL IV UMGRSTG) ............................................................ 319 IX. REALTEILUNG (ARTIKEL V UMGRSTG) ....................................................................... 322 X. MEHRFACHZUEGE (§ 39 UMGRSTG) ........................................................................... 324 XI. VERTRAGSUEBERNAHME UND NACHFOLGE IN LOHNSTEUERLICHE VERHAELTNISSE (§§ 41 UND 42 UMGRSTG) ....................................................................................... 324 1. VERTRAGSUEBEMAHME .................................................................................................. 324 2. NACHFOLGE IN LOHNSTEUERLICHE VERHAELTNISSE ............................................................ 325 XII. ANZEIGE- UND EVIDENZPFLICHT (§ 43 UMGRSTG) .................................................. 325 1. ADRESSATEN DER OFFENLEGUNG ................................................................................... 325 2. OFFENLEGUNGSFRIST ..................................................................................................... 325 3. UMGRUENDUNGSEVIDENZ AUF GESELLSCHAFTEREBENE .................................................... 325 DIE UMSATZSTEUER I. DAS BESTEUERUNGSKONZEPT .................................................................................... 327 II. MEHRWERTSTEUER CONTRA BRUTTOUMSATZSTEUER .................................................... 327 1. BRUTTOUMSATZSTEUER .................................................................................................. 328 2. NACHTEILE DER BRUTTOUMSATZSTEUER .......................................................................... 329 3. MEHRWERTSTEUER ........................................................................................................ 329 4. VORTEILE DER MEHRWERTSTEUER ................................................................................... 330 5. NACHTEILE DER MEHRWERTSTEUER ................................................................................ 330 6. SYSTEMWIDRIGKEIT ..................................................................................................... 331 7. MERKMALE DER UMSATZSTEUER ................................................................................... 331 III. DER UNTERNEHMER (§ 2 USTG) .............................................................................. 332 1. DREI MERKMALE ........................................................................................................ 332 2. SELBSTAENDIGKEIT ........................................................................................................ 332 3. NACHHALTIGKEIT ......................................................................................................... 334 4. EINNAHMENERZIELUNG UND WECHSELSEITIGE FINALE VERKNUEPFUNG ............................. 335 5. ZINSEINNAHMEN ........................................................................................................ 336 6. AUSSCHUETTUNGEN, MITGLIEDERPFLEGE UND HOHEITSVERWALTUNG ................................. 337 BEISER , STEUERN 17 (2019) 11 INHALTSVERZEICHNIS 7. LIEBHABEREI ................................................................................................................ 338 8. ANLAUFPHASE ............................................................................................................... 339 9. JURISTISCHE PERSONEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................. 340 10. KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS ....................................................................... 341 11. WELTUNTEMEHMER ....................................................................................................... 341 12. ORGANSCHAFT ............................................................................................................... 342 13. EINE KURZBESCHREIBUNG DER UNTEMEHMERQUALITAET ................................................. 344 IV. LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN (§§ Z, 3A USTG) .................................... 345 1. LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN MIT LEISTUNGSORT OESTERREICH ............................................................................................ 345 2. DIE BESTIMMUNG DES LEISTUNGSGEGENSTANDES ........................................................ 345 3. LEISTUNGSAUSTAUSCH ODER SCHADENERSATZ ................................................................. 352 V. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 4 USTG) ................................................................................................................. 356 1. DAS ENTGELT ................................................................................................................ 356 2. ENTGELTSMINDERUNGEN ................................................................................................ 357 3. ENTGELT VON DRITTER SEITE ............................................................................................ 357 4. PAUSCHALES ENTGELT .................................................................................................... 358 5. DIE DIFFERENZBESTEUERUNG ........................................................................................ 359 6. DER NORMALWERT ........................................................................................................ 361 VI. DER EIGENVERBRAUCH .............................................................................................. 362 1. DER KONSUM VON UNTERNEHMERN AUS IHREN UNTERNEHMEN .................................... 362 2. UMSATZSTEUER AUF KOSTENBASIS (KOSTEN-UST ) FUER UNENTGELTLICH ERBRACHTE LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER ....................................... 364 3. UMSATZSTEUER AUF KOSTENBASIS (KOSTEN-UST ) FUER UNENTGELTLICHE LIEFERUNGEN AN KONSUMENTEN ................................................................................. 364 4. UMSATZSTEUER AUF KOSTENBASIS (KOSTEN-UST ) FUER UNENTGELTLICHE LIEFERUNGEN AN ANDERE UNTERNEHMER ...................................................................... 365 VII. EINFUHREN ................................................................................................................... 365 VIII. DER LEISTUNGSORT ..................................................................................................... 366 1. DER LIEFERORT .............................................................................................................. 366 2. ORT SONSTIGER LEISTUNGEN ........................................................................................ 368 IX. DER VORSTEUERABZUG ................................................................................................ 373 1. DIE UNTEMEHMERKETTE .............................................................................................. 373 2. DREI VORAUSSETZUNGEN ............................................................................................... 374 3. DIE ZUORDNUNG ZUR UNTEMEHMENSSPHAERE MIT VORSTEUERABZUG ............................ 375 4. UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN ....................................................................................... 383 5. DIE VERWENDUNG DER LEISTUNGSBEZUEGE ................................................................... 385 6. ERLEICHTERUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI REISEKOSTEN (§ 13 USTG) ......................... 392 7. VORSTEUERABZUG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§ 14 USTG) ....................................... 392 8. DER DOPPELTE VORSTEUERFILTER BEI LEISTUNGSBEZUEGEN IN EINEM ANDEREN MITGLIEDSTAAT (§ 21 ABS 9 UND 11 USTG) ................................................................ 392 12 INHALTSVERZEICHNIS X. RECHNUNGEN (§ 11 USTG) 394 1. VORAUSSETZUNG FUER DEN VORSTEUERABZUG .................................................................. 394 2. MEHRWERTSTEUERGERECHTE RECHNUNGEN ................................................................... 394 3. ANZAHLUNGEN ............................................................................................................. 395 4. REVERSE CHARGE-RECHNUNGEN (§ 11 ABS LA UND § 19 ABS 1 BIS ABS LE USTG)... 396 5. KLEINBETRAGSRECHNUNGEN (§ 11 ABS 6 USTG) ......................................................... 397 6. GUTSCHRIFTEN (§ 11 ABS 7 UND 8 USTG) .................................................................. 397 7. UNRICHTIGER UST-AUSWEIS ....................................................................................... 398 8. BERICHTIGUNG VON UNRICHTIGEN RECHNUNGEN ........................................................... 398 9. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS ................................................................................ 399 10. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 16 USTG) .............................................. 400 11 - RECHNUNGSBERICHTIGUNG AUFGRUND VON ENTGELTSAENDERUNGEN .................................. 401 12. PREISNACHLASSGUTSCHEINE/PREISERSTATTUNGSGUTSCHEINE .............................................. 402 XI. ECHTE UND UNECHTE BEFREIUNGEN (§§ 6 FF USTG) ................................................. 403 XII. STEUERSAETZE (§10 USTG) ........................................................................................ 408 XIII. DIE BINNENMARKTREGELUNG ................................................................................... 410 1. WEGFALL DER GRENZEN INNERHALB DER EU ................................................................... 410 2. UEBERGANGSREGELUNG FUER DIE BESTEUERUNG DES HANDELS ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN ........................................................................................................ 411 3. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN UND INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERBE IM BINNENHANDEL ZWISCHEN UNTERNEHMERN ............................................................ 411 4. KONSIGNATIONSLAGERREGELUNG ................................................................................... 417 5. UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER (UID) .......................................................... 418 6. URSPRUNGSLANDPRINZIP BEI KONSUMENTEN ............................................................... 419 7. VERSANDHANDEL ......................................................................................................... 420 8. SCHWELLENERWERBER .................................................................................................. 421 9. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG (ZM) ....................................................................... 423 10. UEBERSICHT .................................................................................................................. 424 11. SONDERFAELLE ................................................................................................................. 427 12. MINI-ONE-STOP-SHOPS (§ 3A ABS 13 IV MIT § 25A UND ART 25A USTG) ................ 428 XIV. DAS EINHEBUNGSVERFAHREN .................................................................................. 429 XV. AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER ................................................................................. 431 1. DIE EINBEHALTUNGSPFLICHT NACH § 27 ABS 4 USTG .................................................. 431 2. REVERSE CHARGE (ZAHLLASTUMKEHR ) NACH § 19 ABS 1 USTG ........................... 432 3. VORSTEUERABZUG FUER AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER ..................................................... 432 4. BETRIEBSSTAETTE ........................................................................................................... 433 XVI. FINANZPOLITISCHE EINORDNUNG .................................................................................. 433 DIE GRUNDERWERBSTEUER I. DER STEUERGEGENSTAND ........................................................................................... 435 1. DIE GRUNDERWERBSTEUERBAREN VORGAENGE (§ 1 GRESTG) .......................................... 435 2. INLAENDISCHE GRUNDSTUECKE (§ 2 GRESTG) ................................................................. 440 3. AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG (§3 GRESTG) .................................................. 440 BEISER, STEUERN 17 (2019) 13 INHALTSVERZEICHNIS II. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§§ 4 BIS 6 GRESTG) ............................................... 442 UEBERSICHT UEBER DIE GREST-BEMESSUNG ............................................................................. 445 III. DER TARIF (§ 7 GRESTG) ......................................................................................... 445 1. DER REGELSTEUERSATZ .................................................................................................. 445 2. DER STUFENTARIF ........................................................................................................... 445 3. DAS STIFTUNGSEINGANGSSTEUERAEQUIVALENT ................................................................... 446 4. ANTEILSVEREINIGUNG ................................................................................................... 447 5. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE BEIM ERWERB IN DER FAMILIE .......... 447 6. UMGRUENDUNGEN NACH DEM UMGRUENDUNGSSTEUERGESETZ .......................................... 447 7. RATENZAHLUNG AUF ANTRAG ......................................................................................... 448 IV. STEUERSCHULD UND STEUERSCHULDNER (§§ 8 FF GRESTG) ....................................... 448 V. NICHTFESTSETZUNG ODER ABAENDERUNG DER GREST (§17 GRESTG) .......................................................................................................... 449 VI. VERHAELTNIS ZUR UMSATZSTEUER ................................................................................ 450 VII. FINANZPOLITISCHE EINORDNUNG ............................................................................... 451 DIE EINTRAGUNGSGEBUEHR NACH TP 9 UND §§ 26 UND 26A GGG I. 1,1 % VOM PREIS IM GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSVERKEHR ODER VOM DREIFACHEN EINHEITSWERT ......................................................................................... 453 II. DIE GRUNDREGEL: 1,1 % GEBUEHR FUER DIE EINTRAGUNG DES EIGENTUMS IM GRUNDBUCH VOM GEMEINEN WERT ................................................................................................ 453 III. NAEHERUNGSWERTE NACH § 26 ABS 3 GGG .............................................................. 454 IV. GREST UND EINTRAGUNGSGEBUEHR ............................................................................ 455 V. DIE BEGUENSTIGUNG MIT DEM DREIFACHEN EINHEITSWERT, MAXIMAL 30 % DES GEMEINEN WERTES (§ 26A GGG) ..................................................................... 456 1. DIE BEGUENSTIGTE FAMILIE ............................................................................................ 456 2. UMGRUENDUNGEN, REALTEILUNG, ERWERBE ZWISCHEN GESELLSCHAFTEN UND IHREN GESELLSCHAFTERN, ANTEILSANWACHSUNG ...................................................................... 456 3. FORMZWANG ................................................................................................................ 456 DIE MELDEPFLICHT FUER SCHENKUNGEN NACH DEM SCHENKUNGSMELDEGESETZ 2008 (SCHENKMG 2008) I. DIE AUFHEBUNG DER ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUER ................................. 459 II. DIE MELDEPFLICHT FUER SCHENKUNGEN AB 1. AUGUST 2008 NACH § 121A BAO .... 459 III. DIE SACHLICHE REICHWEITE DER MELDEPFLICHT ......................................................... 460 IV. DIE PERSOENLICHEN MELDEPFLICHTKRITERIEN .............................................................. 460 V. BEFREIUNGEN .............................................................................................................. 460 VI. DIE ANZEIGEPFLICHTIGEN ............................................................................................ 461 14 INHALTSVERZEICHNIS VII. KEINE MELDEPFLICHT FUER ERWERBE VON TODES WEGEN UND FUER GRUNDSTUECKS- SCHENKUNGEN ............................................................................................................ 461 VIII. SANKTIONEN BEI EINER VERLETZUNG DER MELDEPFLICHT NACH § 121A BAO .......... 461 DIE GEBUEHREN NACH DEM GEBG 1957 I DIE GEBUEHRENTATBESTAENDE IM UEBERBLICK ............................................................... 463 1. FESTE GEBUEHREN; HUNDERTSATZGEBUEHREN; BOGENGEBUEHREN ..................................... 463 2. DIE GEBUEHRENAUSLOESENDEN SCHRIFTEN UND AMTSHANDLUNGEN (§ 14 GEBG) ............ 463 3. DIE GEBUEHREN FUER RECHTSGESCHAEFTE ......................................................................... 464 DIE TAXATIVE AUFZAEHLUNG DER GEBUEHRENPFLICHTIGEN RECHTSGESCHAEFTE IN § 33 GEBG... 466 II. BEFREIUNGEN ............................................................................................................... 470 III. DIE GEBUEHREN IM VERHAELTNIS ZU ANDEREN VERKEHRSTEUERN .............................. 471 IV. ANZEIGEPFLICHT; SELBSTBERECHNUNG ....................................................................... 472 1. ANZEIGEPFLICHT (§ 31 GEBG) ..................................................................................... 472 2. SELBSTBERECHNUNG ..................................................................................................... 472 V. GEBUEHRENERHOEHUNG (§ 9 GEBG) .......................................................................... 472 VI. VERJAEHRUNG ........................................................................... 472 VII. KEINE FINANZSTRAFEN ................................................................................................ 473 VIII. BESTEUERUNGSWILLKUER UND ERSCHWERUNG DER BEWEISVORSORGE ......................... 473 DAS ABGABENVERFAHREN I. ZUSTAENDIGKEIT ........................................................................................................... 475 1. DER ORGANISATORISCHE AUFBAU DER BUNDESFINANZVERWALTUNG .................................. 475 2. SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT .......................................................................................... 476 3. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................................. 477 4. NEUORGANISATION DER BUNDESFINANZVERWALTUNG AB JULI 2020 ................................ 478 II. DER INFORMATIONSFLUSS VOM ABGABEPFLICHTIGEN ZUR ABGABENBEHOERDE ........... 478 III. DER ABGABENBESCHEID (§§ 92 FF BAO) ................................................................. 482 1. SCHRIFTFORM ............................................................................................................... 482 2. BESCHEIDKOPF ........................................................................................................... 482 3. BESCHEIDSPRUCH ........................................................................................................ 482 4. BESCHEIDBEGRUENDUNG ............................................................................................... 483 5. RECHTSMITTELBELEHRUNG ............................................................................................. 484 IV. DER AUSKUNFTSBESCHEID (§ 118 BAO) .................................................................. 484 V. DIE BEGLEITENDE KONTROLLE (§§ 153A FF BAO) ...................................................... 484 VI. DIE BESCHWERDE ...................................................................................................... 485 1. BESCHEIDZUSTELLUNG .................................................................................................. 485 2. BESCHWERDEFRIST ....................................................................................................... 485 B EIS ER, STEUERN 17 (2019) 15 INHALTSVERZEICHNIS 3. BESCHWERDEINHALT ..................................................................................................... 486 4. KEINE AUFSCHIEBENDE WIRKUNG ................................................................................. 487 5. AUSSETZUNG DER EINHEBUNG; AUSSETZUNGSZINSEN, BESCHWERDEZINSEN, ANSPRUCHSZINSEN, STUNDUNGSZINSEN ...................................... 487 6. NEUES VORBRINGEN ..................................................................................................... 488 7. BESCHWERDEVORENTSCHEIDUNGEN ............................................................................... 489 8. FREIE BEWEISFUEHRUNG; FREIE BEWEISWUERDIGUNG ...................................................... 491 9. DIE MASSNAHMENBESCHWERDE ................................................................................... 492 VII. DAS BUNDESFINANZGERICHT (BFG) .......................................................................... 493 1. EIN FAIRES VERFAHREN .................................................................................................. 493 2. DAS BFG ALS VORLAGEBERECHTIGTES GERICHT NACH ART 267 AEUV ................................................................................................. 495 3. EINZELRICHTER ODER SENAT .......................................................................................... 495 4. MUENDLICHE VERHANDLUNGEN ...................................................................................... 496 5. ERLOESCHEN DER AUSSETZUNG DER EINHEBUNG .............................................................. 496 6. VEROEFFENTLICHUNG DER ENTSCHEIDUNGEN .................................................................... 496 7. ENDE DES ORDENTLICHEN RECHTSZUGES ....................................................................... 496 8. AUSSERORDENTLICHER RECHTSZUG ZUM VWGH UND/ODER VFGH ................................ 496 VIII. REVISION AN DEN VERWALTUNGSGERICHTSHOF (ART 133 B-VG) .............................. 497 1. DIE REVISION .............................................................................................................. 497 2. BEGRENZTE SACHVERHALTSKONTROLLE ............................................................................. 497 3. NEUERUNGSVERBOT ...................................................................................................... 498 4. REVISIONSPUNKTE ....................................................................................................... 498 5. ENTSCHEIDUNGEN ........................................................................................................ 498 IX. BESCHWERDE AN DEN VERFASSUNGSGERICHTSHOF (ART 144 B-VG) .......................... 499 X. DIE VERJAEHRUNG ....................................................................................................... 499 1. DIE FESTSETZUNGSVERJ AEHRUNG/BEMESSUNGSVERJAEHRUNG ............................................ 499 2. DIE EINHEBUNGSVERJAEHRUNG ...................................................................................... 501 3. STREITANHAENGIGE ABGABEN VERJAEHREN NICHT ............................................................... 501 4. WIEDERAUFNAHME UND VERJAEHRUNG ............................................................................ 502 XI. RECHTSKRAFTDURCHBRECHUNGEN .............................................................................. 502 1. BESCHEIDAUFHEBUNG DURCH DIE BESCHEIDERLASSENDE BEHOERDE (§ 299 BAO) ......... 502 2. EREIGNISSE MIT RUECKWIRKUNG FUER DIE VERGANGENHEIT (§ 295A BAO) ..................... 503 3. WIEDERAUFNAHME VON VERFAHREN (§ 303 BAO) ...................................................... 505 XII. WIEDEREINSETZUNGSANTRAG ...................................................................................... 507 XIII. ENTSCHEIDUNGSPFLICHT/RECHT AUF ENTSCHEIDUNG ................................................. 507 1. SAEUMNISBESCHWERDE ................................................................................................. 507 2. DIE AUSSETZUNG DER ENTSCHEIDUNG .......................................................................... 508 3. FRISTSETZUNGSANTRAG BEIM VERWALTUNGSGERICHTSHOF ................................................ 509 XIV. VERFAHRENSKOSTEN .................................................................................................... 509 XV. EINHEITLICHES ABGABENVERFAHREN FUER BUNDES-, LANDES- UND GEMEINDEABGABEN .................................................................................................. 509 16 INHALTSVERZEICHNIS SPEZIELLE VERFAHREN ZUR VERMEIDUNG EINER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG 1. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ......................................................................................... 511 2. SCHIEDSKLAUSELN DER DBA ....................................................................................... 511 3. DER EUGH ALS HUETER EINER KONSISTENTEN EINMALERFASSUNG IN DER ERTRAGS BESTEUERUNG ............................................................................................................... 512 4. STREITBEILEGUNGSBESCHWERDEN IN DER EU: SCHIEDSVERFAHREN NACH DEM EU-BESTEUERUNGSSTREITBEILEGUNGSGESETZ (EU-BSTBG) ......................................... 513 5. EINE ALTERNATIVE STREITBEILEGUNG NACH DEM EU-BSTBG ........................................ 514 6. KEIN FAIRES VERFAHREN ............................................................................................... 514 7. DAS UNIONSRECHT VERPFLICHTET ZU EINEM WIRKSAMEN RECHTSSCHUTZ ....................... 514 8. DIE BEGRENZTE RECHTSKRAFT DER ENTSCHEIDUNGEN NATIONALER GERICHTE ................... 515 9. INTERNATIONALE SCHIEDSGERICHTE MIT EINER UMFASSENDEN RECHTSKRAFTWIRKUNG FUER ABGABEPFLICHTIGE UND STAATEN ................................................................................. 515 DIE GEPLANTE DIGITALSTEUER GEPLANTE MELDEPFLICHT GRENZUEBERSCHREITENDER GESTALTUNGEN VERZEICHNIS DER VERARBEITETEN EUGH-JUDIKATUR ........................................................... 521 STICHWORTVERZEICHNIS ........................................................................................................... 527 BEISER, STEUERN* 7 (2019) 17
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