Verfügbarkeit: Immobilienumsätze im Umsatzsteuerrecht

Immobilienumsätze im Umsatzsteuerrecht: die Geschäftsveräußerung im Ganzen gem. § 1 Abs. 1a UStG

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Bihler, Karl R. (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hamburg Verlag Dr. Kovač 2019
Schriftenreihe:	Steuerrecht in Forschung und Praxis Band 157
Schlagworte:	Umsatzsteuerrecht Unbewegliche Sache Grundstücksveräußerung Unternehmensveräußerung Deutschland Geschäftsveräußerung im Ganzen Immobilienumsätze Nicht steuerbare Umsätze Mehrwertsteuerrecht Steuerbefreiung Steuerrecht Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXV, 80 Seiten 8 Illustrationen
ISBN:	9783339112521 3339112525

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................... XVII ABBILDUNGSVERZEICHNIS ............................................................................... XXXI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII A. EINFUEHRUNG ...................................................................................................... 1 B. ALLGEMEINES ZUR GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ................................... 3 I. DIE GESETZLICHEN GRUNDLAGEN DES UMSATZSTEUERRECHTS ............................ 3 II. SINN UND ZWECK DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ........................ 4 1. DIE NORM DES § 1 ABS. LA USTG .................................................. 4 2. DARSTELLUNG DES SINN UND ZWECKS DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ..................................................................................... 4 3. STEUERSYSTEMATISCHE RECHTFERTIGUNG DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ..................................................................................... 5 III. GESCHICHTE DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN IN DEUTSCHLAND ..... 5 1. DIE ALLPHASEN-BRUTTO-UMSATZSTEUER ............................................ 5 2. DIE ALLPHASEN-NETTO-UMSATZSTEUER MIT VORSTEUERABZUG ............. 6 3. HISTORIE DER NATIONALEN GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN .......... 7 A) STETIGER WANDEL DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN .... 7 B) DIE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN AB DEM 01.01.1994 .......................................................................... 8 IV. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN . 8 V. AUSGANGSSITUATION, PROBLEMSTELLUNG, ZIEL, INHALT UND AUFBAU DER ARBEIT ...................................................................................................... 9 IX 1. AUSGANGSSITUATION UND PROBLEMSTELLUNG DER ARBEIT ..................... 9 2. ZIEL UND INHALT DER ARBEIT .............................................................. 9 3. AUFBAU DER ARBEIT ........................................................................ 10 C. ALLGEMEINES ZU IMMOBILIENUMSAETZEN IM UMSATZSTEUER RECHT ................... 11 I. DER GRUNDSTUECKSBEGRIFF ......................................................................... 11 II. VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN IM UMSATZSTEUERRECHT ........................ 12 1. VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN .................................................. 13 2. SONDERFALL BEI BAUTEN AUF FREMDEN GRUND UND BODEN .............. 14 III. PRUEFUNGSSCHEMA BEI IMMOBILIENUMSAETZEN IM UMSATZSTEUERRECHT .... 14 IV. ERTRAGSTEUERLICHE UEBERLEGUNGEN SIND NICHT RELEVANT ............................ 16 D. DIE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN GERN. § 1 ABS. LA USTG BEI IMMOBILIENUMSAETZEN ..................................................................................... 19 I. UEBERBLICK UEBER DIE ALLGEMEINEN VORAUSSETZUNGEN EINER GESCHAEFTS VERAEUSSERUNG IM GANZEN ......................................................................... 19 II. DIE ALLGEMEINEN VORAUSSETZUNGEN EINER GESCHAEFTS VERAEUSSERUNG IM GANZEN IM EINZELNEN ............................................................................ 20 1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES VERAEUSSERERS .................................. 20 2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERWERBERS ..................................... 21 3. UNTERNEHMEN ODER EIN IN DER GLIEDERUNG EINES UNTERNEHMENS GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB (SOG. TEILBETRIEB) ........................... 22 4. UEBEREIGNUNG DES GESCHAEFTS IM GANZEN .................................. 23 5. UEBERTRAGUNG .. .ENTGELTLICH ODER UNENTGELTLICH. .. .................... 24 6. . ..IN EINE GESELLSCHAFT EINGEBRACHT WIRD. * ................................ 24 7. ABSICHT DER FORTFUEHRUNG DER BISHERIGEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT ...... 25 III. RECHTSFOLGEN ....................................................................................... 26 1. RECHTSFOLGEN FUER DEN FALL, DASS EINE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN VORLIEGT .......................................................................... 26 A) ERWERBER TRITT AN DIE STELLE DES VERAEUSSERERS - DIE PARTIELLE RECHTSNACHFOLGE GERN. § 1 ABS. LA S. 3 USTG.... 26 B) VORSTEUERKORREKTUR GERN. § 15A ABS. 10 USTG ............... 27 C) NOTWENDIGE ANGABEN FUER DIE VORSTEUERKORREKTUR GERN. § 15A ABS. 10 USTG .......................................................... 28 D) SONSTIGE VORSTEUERBETRAEGE ............................................... 29 E) FOLGEWIRKUNGEN FUER AUSGEUEBTE WAHLRECHTE DURCH DEN VERAEUSSERER ........................................................................ 30 (AA) UNTERNEHMENSBEZOGENE ERKLAERUNG ..................... 30 (BB) PERSONENBEZOGENE ERKLAERUNG ............................. 31 F) FAELSCHLICH AUSGEWIESENE UMSATZSTEUER ............................ 31 2. RECHTSFOLGEN FUER DEN FALL, DASS KEINE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN VORLIEGT ...................................................................... 32 3. ABSCHLIESSENDE STELLUNGNAHME ZU DEN RECHTSFOLGEN ................... 33 IV. SONDERFALLE UND FALLGRUPPEN BEI DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN IM ZUSAMMENHANG MIT IMMOBILIENUMSAETZEN ........................ 33 1. EINFUEHRUNG .................................................................................. 34 2. SONDERFAELLE UND FALLGRUPPEN IM ZUSAMMENHANG MIT IMMO BILIENUMSAETZEN, DIE EINE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN BEGRUENDEN .................................................................................. 34 A) GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN BEI NUR EINEM GRUNDSTUECK (SOG. TEILBETRIEB) ......................................... 34 XI B) ZURUECKHALTUNG UND ANSCHLIESSENDE VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN ..................................................................... 35 C) TEILIMMOBILIE .................................................................... 35 D) KURZFRISTIG VERMIETETE IMMOBILIEN .................................. 36 E) VORUEBERGEHENDER VERZICHT AUF PACHTZINSZAHLUNGEN ........ 36 F) DIE ZWANGSVERSTEIGERUNG EINES GRUNDSTUECKS .................. 37 G) ZUKUENFTIG NUR TEILWEISE VERPACHTETE GRUNDSTUECKE ........... 37 H) ANMIETUNG DES GESCHAEFTSLOKALS VON DRITTEN ................... 38 I) DIE VERAEUSSERUNG EINES ERBBAURECHTS ............................... 40 J) KEINE EINSTELLUNG DER UNTERNEHMERISCHEN BETAETIGUNG DES VERAEUSSERERS ................................................................. 40 3. SONDERFALLE UND FALLGRUPPEN IM ZUSAMMENHANG MIT IMMO BILIENUMSAETZEN, DIE KEINE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN BEGRUENDEN ................................................................................... 41 A) DIE VERAEUSSERUNG EINES VERMIETETEN OBJEKTS AN DEN BISHERIGEN MIETER ............................................................. 41 B) UEBERTRAGUNG EINES NOCH ZU BEBAUENDEN GRUNDSTUECKS .... 41 C) ABGRENZUNG EINES VERMIETUNGS- VON EINEM BAUTRAEGER UNTERNEHMENS .................................................................... 42 D) GENERALMIETVERTRAG .......................................................... 43 E) UEBERTRAGUNG EINES AN EINE ORGANGESELLSCHAFT VERMIETETEN GRUNDSTUECKS ...................................................................... 43 4. ZUSAMMENFASSUNG ...................................................................... 44 E. RISIKEN UND FOLGEWIRKUNGEN BEI IRRTUMSLAGEN IM RAHMEN DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN BEI IMMOBILIENUMSAETZEN IM UMSATZSTEUERRECHT ......................................................................................... 49 XII I. RISIKEN FUER DEN VERAEUSSERER ..................................................................... 49 1. ZU UNRECHT VERNEINTE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ......... 49 2. ZU UNRECHT BEJAHTE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ............. 50 II. RISIKEN FUER DEN ERWERBER ...................................................................... 50 1. ZU UNRECHT VERNEINTE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN .......... 50 2. ZU UNRECHT BEJAHTE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ............ 51 III. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN ................................................................ 51 F. DER VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG GERN. § 9 USTG BEI IMMOBILIEN UMSAETZEN ......................................................................................................... 53 I. SINN UND ZWECK DER OPTION ................................................................... 53 II. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE OPTION ........................................................... 53 1. ZUM VERZICHT BERECHTIGTE UNTERNEHMER UND UMSAETZE ............... 53 2. KEINE AUSSCHLUSSUMSAETZE ........................................................... 54 3. FORMERFORDERNIS UND ZEITPUNKT DER OPTIONSAUSUEBUNG ............... 54 4. TEILOPTION .................................................................................... 55 III. RECHTSFOLGEN ......................................................................................... 56 IV. HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN .................................................................... 57 1. UNBEDINGTE OPTION ALS VERTRAGSSTANDARD .................................... 57 2. KAUFPREISEINBEHALT ...................................................................... 58 3. ZIVILRECHTLICHE UEBERLEGUNGEN ..................................................... 58 4. ABSCHLIESSENDE STELLUNGNAHME ................................................... 59 G. ERKLAERUNGSPFLICHTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN BEI IMMOBILIENUMSAETZEN IM UMSATZSTEUER RECHT ................... 61 XIII I. ERKLAERUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG .... 61 II. ERKLAERUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER UMSATZSTEUER-JAHRESERKLAERUNG ... 61 H. HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN FUER DIE PRAXIS FUER DEN FALL DER GESCHAEFTS VERAEUSSERUNG IM GANZEN BEI IMMOBILIENUMSAETZEN .................................... 63 I. GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN ........................................................................ 63 1. VERKAUF EINES UNTERNEHMENS BZW. EINER IMMOBILIE AN MEHRERE ERWERBER ........................................................................ 63 2. BEENDIGUNG DES MIETVERTRAGS VOR UEBERTRAGUNG DER IMMOBILIE . 63 3. VERHINDERUNG EINES GESTALTUNGSMISSBRAUCHS GERN. § 42 AO .... 64 4. FAZIT ............................................................................................. 64 II. AUSKUNFTSANSPRUECHE GEGENUEBER DER FINANZVERWALTUNG ....................... 64 1. VERBINDLICHE AUSKUNFT ............................................................... 64 2. FESTSTELLUNGSKLAGE ....................................................................... 65 III. REGELUNGEN IM KAUFVERTRAG ................................................................ 65 IV. FORMULIERUNGSVORSCHLAG FUER EINE UMSATZSTEUERKLAUSEL IN EINEM NOTARIELLEN KAUFVERTRAG IM ZUSAMMENHANG MIT EINER GESCHAEFTS VERAEUSSERUNG IM GANZEN BEI IMMOBILIENUMSAETZEN ............................. 68 I. REFORMVORSCHLAEGE - DIE NEUAUSRICHTUNG DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ............................................................................................................. 71 I. REFORMVORSCHLAEGE ZUR NEUAUSRICHTUNG DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ..................................................................................................... 71 1. ABSCHAFFUNG DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN .................. 71 2. ANTRAGSWAHLRECHT ........................................................................ 72 3. ERKLAERUNGSVERFAHREN ................................................................... 73 XIV 4. VERZICHTSVERFAHREN ....................................................................... 73 5. FESTSTELLUNGSVERFAHREN ................................................................. 74 II. STELLUNGNAHME ZUR NEUAUSRICHTUNG DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN .................................................................................................. 74 1. VERGLEICH MIT DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT ..................... 74 2. FAZIT ............................................................................................. 75 J. ZUSAMMENFASSUNG UND ABSCHLIESSENDE STELLUNGNAHME ........................... 77 I. ZUSAMMENFASSUNG .................................................................................. 77 II. ZUSAMMENFASSENDES SCHAUBILD ............................................................. 79 III. ABSCHLIESSENDE STELLUNGNAHME ............................................................. 79 XV
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